JORNADA 13 DE FEBRERO INNDEA

Jornada Técnica

EQA Certificados I+D+i

Jornada Técnica

Ventajas fiscales de la I+D+i.

Proyectos de I+D+i, Patent Box, Personal Investigador

Valencia 13 de febrero de 2013

Índice

Certificación de Proyectos. Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados

Patent Box

Origen y evolución de la certificación

UNE 166002

Patent Box

EQA Certificados I+D+i. Grupo EQA

Certificación de Proyectos

Sistema de Deducciones basados

en Informes Motivados

Instrumentos de reducción del riesgo fiscal

Deducciones según criterio propios de la empresa

Riesgo Instrumentos

Qué es la certificación de proyectos de I+D+i


Consulta vinculante o valoraciones previas

Certificación EQA

Certificación EQA + “Informe Motivado” del Ministerio Economía y hacienda

Funcionamiento del sistema

1. El art 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a las empresas con actividad en

España, deducir de la Cuota Integra Ajustada un porcentaje de entre el 8% y el 42% por

actividades de I+D+i


2. El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación la capacidad para evaluar

los proyectos presentados por las empresas y emitir el llamado “Informe Motivado” con

carácter vinculante para el Ministerio de Hacienda.

3. Ministerio de Economía y Competitividad, a su vez, requiere, para la emisión de dicho

Informe Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de certificación

acreditadas por ENAC.

Qué es la certificación de proyectos de I+D+i

La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del proyecto,

mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de investigación, desarrollo o innovación

tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real Decreto 4/2004.


La certificación de proyectos se ajusta a los

requisitos legales establecidos a fin de que el

Ministerio emita el informe motivado. Este informe

permite justificar las deducciones fiscales por

I+D+i frente al Ministerio de Economía y Hacienda,

proporcionando seguridad jurídica total en su

aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.

Evolución de los informes motivados del ministerio. Solicitudes presentadas



3500

400020.31%

incremento

FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Origen y evolución de la certificación. Solicitudes por CCAA



4% incremento

Origen y evolución de la certificación. Informes emitidos por CCAA



Tabla de deducciones de I+D o IT

18 años para su aplicación CLASIFICACIÓN DEL PROYECTO

Gastos del proyectoInvestigación Y desarrollo

(I+D)Innovación Tecnológica

(iT) año fiscal 2012

Personal 25% 12%Personal con dedicación exclusiva a actividades de I+D 42% no aplica

Deducciones


Colaboraciones externas 25% 12%

Gastos de amortización de activos materiales y inmateriales 25% 12%

Material consumible (fungibles) 25% 12%

Otros gastos 25% 12%+17% del exceso de la media de los dos años anteriores

Inversiones Activos materiales y inmateriales si no aplica

LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN

� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).

� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el fomento de

tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la cuota

íntegra ajustada positiva.

Deducciones

NEW

NEW


íntegra ajustada positiva.

Otras consideraciones

� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción por

I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.

� Los Activos y Materiales se pueden admitir cuando la entrega de los mismos se haya realizado

dentro del EEE.

� Las Colaboraciones se pueden admitir cuando se realicen dentro del EEE y el ET pueda

confirmarlo (además del Cliente con su correspondiente Declaración Jurada).

NEW

Exclusiones

No se considerarán actividades de I+D ni de innovación tecnológica las consistentes en:

� Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa. En

particular, los esfuerzos rutinarios para la mejora de la calidad de los productos o procesos, la

adaptación de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos específicos

impuestos por un cliente, los cambios periódicos o de temporada (excepto en muestrarios) y las

modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros


modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros

similares.

� Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y

servicios. En particular, la planificación de la actividad productiva: la preparación y el inicio de la

producción, incluyendo el reglaje de máquinas; la incorporación o modificación de instalaciones,

máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén afectos a actividades calificadas

como de I+D y de innovación; la solución de problemas técnicos de procesos productivos

interrumpidos; el control de la calidad y la normalización de productos y procesos; la prospección en

materia de ciencias sociales y los estudios de aprendizaje y la formación profesional relacionada con

las actividades mencionadas.

� La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.

1. Garantía jurídica 100 % al practicar una deducción por I+D+i

2. Ahorro fiscal muy importante. Deducciones entre un 8% y un 42 % de la inversión practicable en la cuota íntegra ajustada.

Beneficios para las empresas


3. Compatibilidad con subvenciones.

4. Posibilidad de utilizar las deducciones como un crédito fiscal en los 18 añossiguientes a su generación

5. Aumento de la competitividad.

NEW

Tipos de certificado: Proyectos I+D+i

� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex-ante): Evaluación previa a la ejecución del proyecto,

determinando la naturaleza técnica y coherencia de los presupuestos.

� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluación de la naturaleza del proyecto,


la coherencia del presupuesto para las anualidades pendientes de realizar, y los gastos

incurridos en el ultimo periodo impositivo.

� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN CON EX ANTE PREVIO: Se comprobará la

naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y se justificaran

posibles desviaciones sufridas respecto a la certificación previa existente.

Expertos técnicos

Naturaleza

I+D Auditor de los gastos

Auditor contable

Coherencia

G

A

S

T

Tipos de certificado: Proyectos I+D+i


I+D

IT

Nada

Certificado de contenido ejecución y seguimientos

Auditor de los gastos aprobados por el experto técnico

Coherencia

presupuestaria

Certificado de contenido (ex ante)

T

O

A

Ñ

O

¿Qué se entiende por I+D y por Innovación tecnológica?

I+D i

INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

Indagación original y planificada que persiga

Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o

Aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el


Novedad objetiva Novedad subjetiva

planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.

Art. 35 .1.a) TRLIS

productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.

Art. 35 .2.a) TRLIS

nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes.

Art. 35 .1.a) TRLIS

Mejora tecnológica significativa

Empresa Pres.

Preparación y selección de proyectos

25 Julio

JunMayAbMarFebreEnerDicieOctubSept.

Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (impuesto de sociedades)

Calendario Deseado

Calendario de proyectos


El plazo de solicitud ante el MICINN de informes “Tipo a” coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural).

Empresa

MICINN

Emisión del certificado

Auditoria de gastos

Estudio de proyecto; informe técnico.

Entidad Acreditada

Pres. I.S

Emisión del informe motivado

Fuente: Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial

ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC

EJECUCIÓN DEL PROYECTO

SOLICITUD MINISTERIO 25

2011 2012

Calendario Proyectos

Calendario de proyectos


SOLICITUD MINISTERIO 25

CERTIFICACION 31

COMPLETAR ANTE EL MINISTERIO =CERTIFICADO EQA 31

A efectos del Informe Motivado del MICINN se certifica lo ejecutado el año anterior al de la

presentación del impuesto (Año Fiscal)

Plazo de solicitud Informe Motivado 25 de Julio a través de https://sede.micinn.gob.es/IMV/

Plazo para completar expediente ante el MICINN y presentar certificado 31 Diciembre.

Solicitud del informe motivado

EMPRESA

CERTIFICADORA1

2

3

4


1. Solicitud de Certificación por la empresa.

2. Emisión del certificado por la entidad Certificadora.

3. Solicitud del Informe Motivado empresa: https://www11.mityc.es/idicer/

4. Emisión del Informe Motivado por parte del M. de Economía y Competitividad.

5. Envío del Informe Motivado vinculante para M. Hacienda.

MINISTERIO DE HACIENDA

4

5

Acreditaciones ENAC


Evaluador 4 Dígitos UNESCO (Disciplina del proyecto)

� Experiencia laboral mínima (*): de 5 años, al menos 2 de ellos en el campo de la I+D+I.

� Experiencia en la disciplina del campo-tecnológico (código UNESCO) del proyecto a

evaluar: Conocimientos en la disciplina (nivel 4 dígitos UNESCO) del proyecto por

experiencia o formación.

Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)


Nomenclatura UNESCO

Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)

� Experiencia laboral en el campo de la I+D+I: al menos 4 años en actividades de I+D+I a

nivel de 4 Dígitos UNESCO en la disciplina a ser clasificado.

� Experiencia en la sub-disciplina, del campo-tecnológico a nivel de 6 Dígitos UNESCO

del proyecto: al menos 2 años de los últimos 5 años.

Auditores contables registrados en el ROAC.

(*) El grado de doctor cuenta como 4 años

Nomenclatura UNESCO

33 Ciencias Tecnológicas

3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas

3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309)

3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)


3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)

3302.02 Tecnología de la Fermentación (Ver 3309.01, 05 y 29)

3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y 3313.07)

3309.01 Bebidas Alcohólicas (3302.02 y 6113.01) y 6113.01)

3309.02 Piensos (Ver 3104.06)

3309.03 Antioxidantes en Los Alimentos

3309.04 Panadería

3309.05 Elaboración de Cerveza (Ver 3302.02)

Convenios con universidades y centros de investigación

Univ. Autónoma de Madrid. Politécnica de Valencia.

Univ. de Salamanca. Univ. Carlos III de Madrid.

Univ. de Zaragoza. Univ. de Granada.

Univ. Castilla La Mancha. Univ. De Jaén.

Univ. De Málaga. Univ. De Alicante.


Univ. Jaume I . Univ. De Valladolid.

Univ. De Cádiz. Univ. De Huelva.

Univ. De Sevilla Univ. De Córdoba.

Univ. De Navarra Univ. De León

Univ. De La Coruña Centro tecnológico de materiales metálicos y no metálicos

Centro tecn. Agroalimentación CIDAUT (centro tecn. Automoción)

ASINTEC (centro tecn. Textil) Fundación Universidad y Empresa de Madrid

Inst. Tecnológico de la Madera (AIDIMA) Centro Tecnológico del calzado de La Rioja

Proceso


• Solicitud de ofertaCliente

• Emisión de oferta1-2 días

• Recepción de aceptaciónCliente

• Recepción de memoria y asignación de gestor interno1 día

• Evaluación interna3-4 días

• Evaluación por experto técnico2-3 semanas

• Auditoría contable3-4 días

• Comité de certificación1-2 semanas

• Emisión de certificado e Informe Técnico Conclusivo1-2 días

• Emisión XMLFin de mes

8 semanas . PROCESO FINALIZADO

Para la certificación de la deducción adicional de investigadores cualificados adscritos

en exclusiva a actividades de I+D es necesario:

Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D


La realización de una auditoria “in situ” en las instalaciones de la organización que

solicita la certificación.

Nº de informes técnicos emitidos


700

800

900

1000

834EQA Certificados I+D+i ha emitido el 34,7 %

de los informes técnicos emitidos en España

Fuente: Ministerio de ciencia e innovación

0

100

200

300

400

500

600

EQA

Nº de informes técnicos aceptados


600

700

800

900

765

El 92 % de los informes técnicos emitidos por

EQA Certificados I+D+i han sido aceptados

por el MINECO

Fuente: Ministerio de ciencia e innovación

0

100

200

300

400

500

600

EQA

Distribución de informes técnicos emitidos


1000

900

800

700

600

FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación

600

500

400

300

200

100

0

2005 2006 2007 2008 2009 2010

Origen y evolución de la

certificacióncertificación

RD 1432/2003, relativo al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos

los efectos de aplicación e interpretación de la deducción por actividades de I+D+i.

2003

Evolución de la certificación


RD 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la TRIS, art.35 se recogen las

medidas que regulan los incentivos fiscales a la I+D+i.2004

Deducción de los muestrarios Textiles y del calzado como proyectos iT

• Bonificación del 40% de las cuotas a la Seguridad Social para el personal

investigador (RD 278/2007)

2005



investigador (RD 278/2007)

• Proporción en la que se disminuye el tipo de gravamen: coeficiente de 0,92 en 2007

/ 0,85 a partir del 2008

2006

Deducción de los muestrarios marroquinería, curtidores, juguete, mueble y madera2008

Patent Box: reducir en el IS el 50 % de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho

de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos

secretos

2007

Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Comunidades Europeas

• Se suprime que la actividad se desarrolle en España

• Que el gasto en el exterior no supere el 25% de la inversión total.

Se da derecho a la deducción del gasto por I+D+i realizado en cualquier Estado de

la Unión Europea.

2008



Se elimina el límite temporal en las deducciones por I+D e innovación en el Impuesto

sobre Sociedades, permitiendo su aplicación más allá de 20112009

2011

Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las deducciones en el Impuesto

sobre Sociedades por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC:

• Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los gastos efectuados en el

período impositivo por concepto de innovación

• Se eleva el límite del importe de las deducciones del 50% al 60% de la cuota íntegra

• Los informes motivados ex–ante (tipo CDTI o derivados de innpacto u otros

programas de ayudas)

- No vinculan a los informes motivados a posteriori asociados

(art. 4 Orden CIN 2212/2011).



2011

• Deducción adicional por personal investigador cualificado con dedicación exclusiva

a actividades de I+D (adicional 17%)

Estos gastos deberán estar certificados de forma adicional, por una entidad

certificadora (EC) acreditada expresamente al efecto.

a) El personal deberá estar dedicado en exclusiva a actividades de I+D durante el

tiempo que dure su actuación en el proyecto que se certifique.

b) Cuando un proyecto es calificado como I+D+i, debe demostrarse que dicho

personal solo actúa en las actividades que sean exclusivamente de I+D

2011

COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES Y BONIFICACIONES A LA SS

(informe DGT)

Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre las deducciones fiscales

y las bonificaciones, pues en el “caso de que haya investigadores que trabajan en



exclusiva en un determinado proyecto puede optarse por dichos proyectos a la

bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, mientras que otros proyectos distintos

a los anteriores en los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios,

estos últimos podrán acogerse a la deducción fiscal.

2012



PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO:� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las

deducciones).

� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por elfomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el10% de la cuota íntegra ajustada positiva.

� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar ladeducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.

� Son deducibles los equipos y fungibles adquiridos en el exterior del EEE

Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, en su Disposición derogatoria única, en el epígrafe f) � Derogación del Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador.

2012

Bonificaciones a la SS por personal

investigador

Justificación de

Certificado Personal

Investigador

EQA, certificaciones técnico-fiscalPÉRDIDAS Y GANACIAS

Ventas

Compras

Gastos de personal

Seguridad social

Otros gastos de explotación

Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero


Auditoría Contable

Deducciones por I+D

Justificación de gasto de

subvenciones

Reducción de ingresos por

cesión de intangibles

Certificado

I+D

Certificado Patent Box

Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero

Resultado de explotación

Ingresos o gastos financieros

Resultado antes de impuestos

Ajuste: reducción ingresos procedentes de activos intangibles (art. 23)

Base imponible

X tipo Impositivo

= Cuota Íntegra/Impuesto sobre beneficios

Deducción por inversión en I+D+IT (art. 35)

Resultado del ejercicio

Patent Box

Introducción a la Patent Box

PATENT BOX: Incentivo fiscal que permite a las empresas minorar

en un 50% la base imponible generada por los ingresos brutos

procedentes de la cesión de determinados activos intangibles

creados por su empresa.

Patent Box

� Patent Box está regulado por el artículo 23 de la Ley del Impuesto

de Sociedades.

� El beneficio fiscal es para la empresa que crea un conocimiento y

lo cede a otra empresa para su explotación.

� Las dos empresas pueden formar parte del mismo grupo

empresarial.

� El beneficio fiscal depende del precio de cesión.

Artículo 23

1. Los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o deexplotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas oprocedimientos secretos, de derechos sobre informacionesrelativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, seintegrarán en la base imponible en un 50 por ciento de suimporte, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto decesión.

2. La reducción no se aplicará a partir del período impositivosiguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesiónde cada activo, computados desde el inicio de la misma y quehayan tenido derecho a la reducción, superen el coste delactivo creado, multiplicado por seis.

3. Esta reducción deberá tenerse en cuenta a efectos de ladeterminación del importe de la cuota íntegra a que se refiere elartículo 31.1.b) de esta Ley.

«Artículo lo 23. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.

Patent Box

cesión.b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o deexplotación en el desarrollo de una actividad económica yque los resultados de esa utilización no se materialicen en laentrega de bienes o prestación de servicios por el cesionarioque generen gastos fiscalmente deducibles en la entidadcedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad estévinculada con el cesionario.c) Que el cesionario no resida en un país o territorio de nulatributación o considerado como paraíso fiscal.d) Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestacionesaccesorias de servicios, deberá diferenciarse en dichocontrato la contraprestación correspondiente a los mismos.e) Que la entidad disponga de los registros contablesnecesarios para poder determinar los ingresos y gastos,directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto decesión.

artículo 31.1.b) de esta Ley.4. Tratándose de entidades que tributen en el régimen de

consolidación fiscal, los ingresos y gastos derivados de lacesión, no serán objeto de eliminación para determinar la baseimponible del grupo fiscal.

5. En ningún caso darán derecho a la reducción los ingresosprocedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación demarcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas laspelículas cinematográficas, de derechos personales susceptiblesde cesión, como los derechos de imagen, de programasinformáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni decualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en elapartado 1.

INCLUIDOS

� Patentes

� Dibujos o modelos

� Planos, fórmulas

� Procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas

Conceptos incluidos

Patent Box

a experiencias industriales, comerciales o científicas

EXCLUIDOS

� Marcas

� Obras literarias, artísticas o científicas

� Incluidas las películas cinematográficas

� De derechos personales susceptibles de cesión, como los:

� Derechos de imagen.� De programas informáticos.� Equipos industriales, comerciales o científicos.

Artículo 23 de TRLIS.

Exención del 50% sobre los ingresos (brutos) a integrar en la base imponible que procedan de la

cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles.


EMPRESA “A” EMPRESA “B”

Patent Box

Contrato de cesión

Ingreso sujeto a una exención del 50%”

Crea el conocimiento Explotación

La “Empresa B” realiza un

pago a la “Empresa A” por

la cesión del conocimiento

La “Empresa A” reduce al

50% la base imponible del

beneficio de la cesión

CLIENTES

50%exención

Incluso entre empresas del mismo

grupo


EMPRESA “A” EMPRESA “B”

Patent Box

Empresa

CESIONARIA

Paga

La empresa cedente debe

mantener registros contables

necesarios para determinar

ingresos y gastos de las

patentes

El contrato debe describir

claramente diferenciado las

prestaciones Accesorias.

Empresa

CEDENTE

Cede

CONDICIONANTES

� El cesionario no puede tributar en un paraíso fiscal.

� Empresas vinculadas. En caso de consolidación fiscal no será

objeto de eliminación.

Reducción de ingresos

Patent Box

� El contrato no debe incluir otros servicios, y si lo hace, deben

estar correctamente diferenciados.

LÍMITE

Σ INGRESOS = Σ COSTE X 6

La empresa podrá aplicar este incentivo hasta el periodo impositivo en que

los ingresos por cesión superen 6 veces el coste intangible.

EjemploDeducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial

Empresa “A”

Ingreso (por ventas) 2.000.000 €

Coste I+D - 400.000 €

Otros Gastos - 600.000 €

Resultado contable 1.000.000 €

Impuesto 30% 300.000 €

REESTRUCTURACIÓN:

� La empresa “A” crea la empresa “B” que se encargará de la

explotación.

� Cesión: La Empresa A cede a la Empresa B su

conocimiento en I+D.

� Acuerdo de cesión: 900.000 € anuales (Empresa B pagará

a la Empresa A).

� Nota: los “Costes I+D” se lo imputamos a la Empresa A y

“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.

Situación 1= Una empresa antes de aplicar la reestructuración

para obtener el beneficio fiscal “Patent Box”

Junio 2011

A

Patent Box

Impuesto 30% 300.000 €

Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box”

“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.

Empresa “B”. Fabrica y venta

Ingreso (por ventas) 2.000.000 €

Otros gastos 600.000 €

Gastos por cesión 900.000

Resultado contable 500.000 €

Impuesto 30% 150.000 €

Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €

Empresa “A ”. Centro de I+D

Ingreso (por cesión) 900.000 €

Coste I+D - 400.000 €

Resultado contable 500.000 €

Ajuste fiscal por Patent Box (50% del Ingreso por cesión)

450.000 €

Base imponible 50.000 €

Impuesto 30% 15.000 €

A B

POSITIVAS:

Inclusión de gastos de I+D no activados (V1299-08)

Franquicias, centralización (V2066-10)

Modelos de calzado, con creación de nueva compañía (V0578-09)

Diseño de modelos de Bolsos y calzado (V579-09)

Derechos de comercialización de un tratamiento medico (V1112-10)

EN PARTE:

Franquicias (v100-09)

Consultas vinculantes

Patent Box

Franquicias (v100-09)

Franquicias con coste dinámico (V2245-10)

Diseño de muestrarios arrendamiento operativo vs financiero (V0828-11. V0829-11)

NEGATIVAS:

Software para procedimiento comercial (V2365-09)

Empresa de I+D de medicamentos que cede el derecho al uso de una patente y licencia de

medicamentos. La cesión incluye prestaciones accesorias de servicios, diferenciarse en el contrato.

Cesión sin diferenciar en el contrato de servicios (V0252-09)

Dispositivos electrónicos y software (V2188-10)

Equipos y software (V2239-10)

Montaje e instalación de plantas industriales (V0787-09). Transformación de cobre. Contratos de

cesión de experiencias industriales y comerciales. La sociedad cedente participará en el montaje.

Naturaleza del activo

• Análisis jurídico

• Análisis técnico

Coste de generación

Cesión del activo

• Contrato

Certificación EQA

Patent Box

Puntos en común con certificación de proyectos

de I+D+i (marcados en color rojo)

�Coherencia del coste de

generación

�Coherencia en plazos y

costes con los proyectos de

I+D de los que procede

�Auditoría contable

(inclusión costes indirectos)

Generación del activo

• Estructura societaria

Precio de cesión

• Coherencia del precio de

trasferencia

• Método de cálculo

• Auditoría contable

Cesión del activo

Análisis del método de

justificación del uso del activo

cedido

Uso del activo

UNE 166002

Identificación de actividades de I+D+i

Vigilancia TecnológicaProspectiva Tecnológica

Creatividad Análisis interno y externo

Benchmarking (clientes y competidores)

UNE 166002

VIABILIDAD TECNICO ECONOMICAMERCADO POTENCIAL

PROYECTOS

SELECCIÓN DEIDEAS

IDEAS

CONOCIMIENTOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS EXISTENTES

INVESTIGACION

IDEA

Modelo de proceso DE I+D+i

UNE 166002

EXISTENTES

Mercado PotencialViabilidad Técnica

EconómicaSelección ideas

Proyectos

Invención y/oDiseño

Analítico

DiseñoPrueba

RediseñoProducción

ComercializaciónPRODUCTOSPROCESOS

SIDEA

S

1. Entrega de la documentación

requerida según las bases de

certificación de EQA

2. Análisis y revisión de la

documentación por parte de EQA.

3. Auditoría del sistema de gestión de la

I+D+i de la empresa. Identificación, si

Proceso de certificación

UNE 166002

I+D+i de la empresa. Identificación, si

fuera necesario, de las deficiencias del

sistema.

4. Elaboración del plan de acciones

correctoras y preventivas del sistema

de gestión de la I+D+i de la empresa.

5. Evaluación por parte de EQA del

informe de acciones correctoras y

preventivas.

6. Emisión del certificado EQA

¿Quién es EQA Certificados I+D+i?

� EQA I+D+i es una de las 10 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos de


� EQA I+D+i es una de las 10 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos deI+D+i.

� Según los informes del Ministerio de Ciencia e Innovación, EQA está entre las dosprimeras entidades por número de Informes Motivados.

� Estamos acreditados para 53 Códigos Tecnológicos.

� Certificación conforme a RD 1432 y UNE 166.001.

� Certificación de Sistemas de Gestión de la I+D+i.

� Única entidad 100 % independiente. Sociedad Unipersonal sin vinculaciones con otrasorganizaciones.

� El crecimiento de la división de I+D es exponencial desde su creación en 2005.

EQA Sistemas

ANESCA Servicios Energéticos

ANESCA Servicios Energéticos proporciona soluciones y mejoras de eficiencia

energética; ofreciendo a nuestros clientes servicios integrados y adaptados a sus

necesidades. El pago de nuestro servicio está basado en los ahorros conseguidos.

ANESCA Servicios Energéticos pertenece al Grupo EQA, que cuenta con una amplia

experiencia en la Certificación de Sistemas de Gestión Ambiental y Verificaciones

Medioambientales.

El consumo de energía cada vez mayor y el aumento significativo de

los costes han hecho que sea una preocupación para todos. ANESCA

Servicios Energéticos ofrece un Proyecto Ahorros Compartidos

proporcionando soluciones y mejoras de eficiencia energética

Hacemos un estudio gratuito de los consumos del edificio

Realizamos un estudio del actual consumo energético y de las posibilidades de mejora

Si consideramos que hay ahorro, ANESCA invierte en las mejoras de las instalaciones

Coste cero para la comunidad de propietarios y ahorros económicos desde el primer día.

ANESCA Servicios Energéticos

Gestionamos la energía y las instalaciones

Aseguramos un perfecto funcionamiento y la obtención del máximo ahorro

1. Independencia:

� Sólo somos entidad de certificación

2. Agilidad y eficacia:

� Presupuestos en 24 horas� Sin listas de espera� Reducción de plazos en la tramitación de expedientes

Nuestras ventajas

� Reducción de plazos en la tramitación de expedientes

3. Cordialidad y cercanía:

� Accesibilidad de toda nuestra estructura� Perfil humano de los auditores

4. Profesionalidad y Competencia Técnica

� Auditores de experiencia contrastada� Servicios Acreditados: nos avalan

Contacte con nosotros


Paqui Giménez

Delegada Levante EQA España

[email protected]

C/ Ramón i Cajal, 6 1º 6-B

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Tel. 96 061 35 87

M. 672 039 546

Tel. 96 061 35 87

JORNADA 13 DE FEBRERO INNDEA

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