Informe Practica Profesional Admon de Empresas

UNIVERSIDAD CATLICA DE HONDURAS Nuestra Seora Reina de la Paz

INFORME PRACTICA PROFESIONAL SUPERVISADA

Presentado por: Elizabeth Velsquez Meza

Previa Opcin al Titulo de: Licenciado en Administracin de Empresas

Tegucigalpa M.D.C Enero, 2012.ndice:

Honduras C.A.

Informe de la Prctica Profesional Supervisada

Agradecimiento:

Universidad Catlica de Honduras




IntroduccinEl presente informe ha sido elaborado con el propsito de dar a conocer las actividades realizadas previa opcin al titulo de Licenciado en Administracin de Empresas



Capitulo I Generalidades de la Institucin Tribunal Superior de Cuentas


Informe de la Prctica Profesional SupervisadaCapitulo I Generalidades de la Empresa El Tribunal Superior de Cuentas es un ente contralor del Estado, cuyo fin es el de velar porque se manejen con transparencias los bienes del estado. I.1. Antecedentes Histricos El Tribunal Superior de Cuentas nace el 16 de enero de 2001 el Partido Nacional de Honduras, el Partido Liberal de Honduras y el Partido Demcrata Cristiano de Honduras firman el Acuerdo de Consolidacin Democrtica, en el cual, entre otros, convienen integrar las funciones de la Controlara General de la Repblica y la Direccin de Probidad Administrativa en un sola Institucin denominada TRIBUNAL SUPERIOR DE CUENTAS, dirigido en forma colegiado por tres miembros electos por mayora calificado por el Congreso Nacional. La decisin poltica sealada tuvo como fundamento lo siguiente: El imperativo de que el pas cuenta con un sistema de rendimiento de cuentas de los gestores de los recursos pblicos. Que las cuentas presentadas representen la realidad de la gestin econmica, respeten la legalidad y que demuestren que la gestin de los recursos se hace con criterios de eficacia, eficiencia, economa, equidad, propiedad, veracidad y legalidad. Que la funcin contralora se haga por un rgano colegiado, que sea integral y nica y que tenga como objetivo el mejoramiento de la gestin pblica, mediante la aplicacin de un sistema de control a posteriori, tanto externo como interno, que permita el establecimiento de procedimientos idneos y transparentes que garanticen una correcta administracin de los recursos del Estado. El Congreso Nacional el da 16 de enero de 2002 en Decreto No 268-2002, publicado en la Gaceta del 25 de Enero de 2002, ratificado por la siguiente Legislatura Ordinaria el 25 de Enero de 2002, mediante Decreto No 2-2002, publicado en La Gaceta el 6 de junio de 2002, modifica los artculos 222, 223, 224, 226, 227 y deroga los Artculos 225, 232 y 370 de la Constitucin de la Repblica, y crea el Tribunal Superior de Cuentas, como el ente rector del sistema de control pblicos. Con esa reforma constitucional se derogan los organismos denominados Contralora General de la Repblica y la Direccin de Probidad Administrativa. Mediante Decreto No. 10-2002-E de fecha 5 de diciembre de 2002, se deroga el Decreto No. 224-93 del 20 de diciembre de 1993, y la Ley contra el Enriquecimiento Ilcito de los Servidores Pblicos, (Decreto No. 301 del 30 de diciembre de 1975); y se aprueba la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas, que fue publicado en " La Gaceta " Diario Oficial de la Repblica de


Informe de la Prctica Profesional SupervisadaHonduras, el da lunes 20 de enero de 2003, fecha en que formalmente inicia sus funciones el Tribunal Superior de Cuentas. El Pleno del Tribunal en uso de sus facultades aprob el Reglamento General de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas que entr en vigencia al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial " La Gaceta ", lo que ocurri el da 26 de noviembre de 2003. El Congreso Nacional mediante Decreto No. 14-2002-E de fecha 5 de diciembre de 2002, eligi a los ciudadanos Renn Sagastume Fernndez, Ricardo Antonio Galo Marenco y Fernando Daniel Montes Matamoros, como miembros del Tribunal Superior de Cuentas, por un perodo de siete aos, contados a partir del 7 de diciembre de 2002. La Presidencia del Tribunal ser ejercida en forma rotativa entre los miembros electos, por perodos de un ao, iniciando la rotacin el primero de los electos, y as sucesivamente hasta completar el perodo indicado en el numeral que antecede, salvo renuncia.

I.2 Misin Velar por la gestin eficaz y eficiente de los bienes y recursos del Estado, en procura de una administracin transparente, con una permanente promocin de valores ticos y morales en beneficio de Honduras. I.3 Visin Seremos una institucin moderna con alto nivel tcnico que cuenta con capital humano calificado y con los ciudadanos como aliados estratgicos para controlar el buen uso de los bienes y recursos del Estado. Promover una cultura de honestidad y transparencia en la gestin de los servidores pblicos. 1.4 Valores Calidad: Conjunto de cualidades que permite actuar en apego a normas o estndares internacionales. Disciplina: El cumplimiento de las leyes, reglas y normas internas del TSC. Equidad: Aplicacin de la norma, regla o estndar, a la realidad o circunstancias prevalecientes en el periodo fiscalizado y los resultados de la gestin, privilegiando el inters pblico dentro del marco de la justicia e imparcialidad.



Integridad: Actuar con rectitud, honradez, transparencia, discrecin e independencia de criterio, en todo momento y circunstancia. Iniciativa: Actitud proactiva, responsabilidades. Profesionalismo: Realizacin del trabajo aplicando normas y procedimientos comnmente aceptados y estandarizados dentro de la labor de fiscalizacin. Respeto: Desarrollar el trabajo con dignidad y trato adecuado, eliminando toda actitud de prepotencia y discriminacin hacia las personas con quienes nos relacionamos en el desempeo de sus funciones. Objetividad: Realizacin del trabajo con independencia e imparcialidad respecto a intereses personales, influencias partidarias, de grupos o de cualquier ndole. I.5 Estructura Organizacional El Tribunal Superior de Cuentas es dirigido por una terna de Magistrados, nombrados por un periodo de siete aos por el Congreso Nacional de la Republica, para poder cumplir con eficacia y eficiencia con las tareas encomendadas a esta institucin, cuenta con un organigrama que define las relaciones entre las diferentes dependencias de la institucin. A continuacin se presenta el organigrama que ilustra la relacin de trabajo. creativa y dinmica en el cumplimiento de sus



Capitulo II Actividades Asignadas y Realizadas



Capitulo II. II. 1 Actividades Asignadas y Realizadas. La Practica Profesional Supervisas se realizo como Supervisor en el Sector de Auditoria se Seguridad y Justicia, dependiente de la Direccin de Auditoria. Realizndose Auditoria Financiera y de Cumplimiento Legal a la Secretaria del Despacho Presidencial que cubre el periodo del 01 de julio de 2009 al 31 de diciembre de 2010. Durante este periodo se asignaron las actividades siguientes: Dar a conocer al Equipo Auditor los objetivos de la Auditoria. Planeacin de la auditoria a realizar en la Secretaria del Despacho Presidencial. Orientar al equipo formado por 6 auditores en cada una de las fases de la auditoria. Discutir y aprobar con el Jefe de Equipo los programas de auditoria. Programar y coordinar las actividades a realizar por cada uno de los integrantes del equipo, de acuerdo con el proceso y el programa para la ejecucin de la auditoria. Participar en la ejecucin del trabajo de campo. Monitorear y revisar la labor desempeada por el equipo auditor. Coordinar con el equipo posible soluciones a obstculos que surjan durante la auditoria. Revisar los papeles de trabajo del equipo auditor dejando constancia de su labor. Revisar los hallazgos encontrados por los integrantes del equipo auditor y los documentos de respaldo correspondiente. Informar al Jefe de Sector y Supervisor sobre los avances del desarrollo de la auditoria Firmar la correspondencia relacionada con el trabajo de auditoria. Responsabilizarse del Informe o Producto que se derive de las actividades resultantes del proceso de auditoria. Formular recomendaciones que considere pertinentes. Elaborar hojas de supervisin


Informe de la Prctica Profesional Supervisada Revisar los procedimientos de cada una de las fases. Revisar el Informe de Auditoria y Pliego de Responsabilidad (si aplica) remitiendo al Jefe del Departamento para su revisin correspondiente. Formular las observaciones respectivas al Jefe de Equipo y Auditores Operativos dejando constancia de su revisin. Remitir el informe de auditoria y pliego de responsabilidad al Jefe del Sector para su revisin correspondiente. II.2 Metodologa Aplicada durante el Proceso de Auditoria II.2.1 Fase de Planeamiento: Esta fase permite identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales de la auditoria, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia necesaria para dictaminar los estados de Ejecucin Presupuestaria de la Secretaria del Despacho Presidencial. Este planeamiento permite determinar de manera efectiva y eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de los estados de Ejecucin Presupuestaria. Esta fase sirve para reunir la informacin necesaria que ayude al auditor a conocer las operaciones de la Institucin, las reas significativas y de riesgo potencial. La planeacin se realizo para:1. Obtener

2. 3.4. 5.

suficiente conocimiento de los sistemas administrativos, procedimientos contables y de control, conocimientos de las polticas gerenciales y del grado de confianza y solidez del control internos de la Secretaria del Despacho Presidencial. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los procedimientos de Auditoria a emplear. Supervisar y controlar el trabajo ha realizar en funcin a los objetivos y plazos determinados. Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con la que se se debe trabajar. Cumplir con el Manual de Normas Generales de Control Interno, Normas Internacionales de Auditoria y otras especificaciones de acuerdo a las Leyes aplicables a la Institucin.


Informe de la Prctica Profesional SupervisadaSe realizo un breve anlisis Institucional para obtener una comprensin amplia de la Institucin a Auditar. Se identificaron los elementos clave de la administracin de la Institucin

y la Estructura General de la misma. La complejidad de las operaciones que realiza la misma. Los factores internos y externos que afectan las operaciones que realiza. Los principios contables que aplica la Institucin, que se encuentren acorde a los principios de contabilidad generalmente aceptados y establecidos. Identificar la aplicacin de principios contables riesgosos aplicados por la Institucin.

Se creo el archivo permanente de la auditoria, este comprende datos relativos a la Institucin, estructura funciones y procedimientos aplicados. El archivo permanente debe contener: Informacin de los antecedentes de la Institucin Los estados financieros y sus notas Plan Operativo Presupuesto de la Institucin Manuales Institucionales Informes de Auditoria emitidos anteriormente para poder dar seguimiento a las recomendaciones Disposiciones internas de la entidad Otros documentos que sustenten la auditoria. Revisin Analtica En la Revisin analtica se realiza un estudio o evaluacin de la informacin que ser objeto de un anlisis mediante la comparacin o relacin con otros datos de informacin relevante. El anlisis de la informacin se efecta a travs de un conjunto de tcnicas conocidas como procedimientos analticos. Procedimiento Analtico Es el que se realiza con el objeto de identificar cualquier relacin eventual que pueda darnos indicios de cualquier cambio en las relaciones de la Institucin. La


Informe de la Prctica Profesional Supervisadarevisin analtica se basa en el supuesto de que existen relaciones entre los datos y que continuaran existiendo, en ausencia de informacin que evidencie lo contrario. Si las relaciones esperadas se mantienen, estn proporcionan la evidencia de que los estados financieros representan los hechos y transacciones pertinentes. La revisin analtica se utiliza para examinar y comparar la informacin financiera y no financiera relevante del periodo a auditar.

Este proceso ayuda a comprender: Las operaciones de la Institucin, las transacciones y eventos inusuales que

hayan ocurrido en el periodo bajo auditoria. Identificar los estados financieros o transacciones que pueden sealar riesgos inherentes o riesgos de control. Identificar y comprender las polticas contables ms significativas y procedimientos de auditoria aplicables. Incrementar el conocimiento que el auditor debe tener sobre la entidad auditada, en cuanto a estrategias y procesos. Comparacin de la informacin del presente periodo con presupuestos o pronsticos. Estudio de las relaciones de la informacin financiera con la apropiada informacin no financiera.

Los procedimientos analticos nos ayudaran a identificar: Diferencias que no eran esperadas. La ausencia de diferencias cuando estas eran esperadas Errores potenciales Irregularidades o no recurrentes Las reas crticas que pueden representar ciertos riesgos importantes y especficos para la auditoria. Despus de haber efectuado los procedimientos analticos se debe preparar la conclusin del trabajo realizado, como consecuencia de la revisin analtica obteniendo: Existencia de variaciones significativas y no significativas Todas las variaciones significativas han sido analizadas y explicadas por el auditor


Informe de la Prctica Profesional Supervisada Se han proporcionado explicaciones por cada variacin significativa, pero el costo de obtener evidencia adicional requiere la corroboracin de la administracin, lo que no puede garantizarse en las circunstancias. Algunas de las variaciones significativas que pueden ser explicadas por el contador. reas Crticas Son aquellas reas, operaciones, sectores o procesos que, por medio de la revisin analtica se determinan como las ms convenientes para desarrollar la auditoria. Sistema de Control Interno Para poder comprender el Sistema de Control Interno es fundamental conocer los siguientes conceptos: Control Interno: El articulo 2 de la Ley Orgnica del Tribunal Superior de Cuentas, establece que es un proceso permanente y continuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados de las entidades publicas y privadas, con el propsito de asistir a los servidores pblicos en la prevencin de infracciones a las leyes y a la tica, con motivo de su gestin y administracin de los bienes nacionales. Control Interno: De acuerdo a COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), el control interno en un sentido amplio, se define como un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetos dentro de las siguientes categoras: Eficacia y eficiencias de las operaciones Fiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y normas que le son aplicables. Componentes: El Control Interno consta de cinco componentes relacionados entre si. Estos componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para evaluar el control interno y determinar su efectividad



Entorno de Control: Marca las pautas de comportamiento en la Institucin y tiene una influencia directa en el nivel de concienciacin del personal respecto al control. Constituye la base de los dems elementos del control interno. Este componente incluye los siguientes puntos de atencin: Integridad y valores ticos. Compromiso de competencia profesional, filosofa de direccin y estilo de gestin, estructura organizativa, asignacin de autoridad y responsabilidad, polticas y prcticas en materia de recursos humanos. Evaluacin del componente Entorno de Control respecto a: Integridad y Valores: existencia de un Cdigo de tica y otras Polticas relacionadas con prcticas profesionales de general aceptacin; el trato y las relaciones de la direccin con empleados, proveedores y otras entidades. Compromiso de Competencia Profesional: Existencia de un Manual de Descripcin de Puestos y los anlisis de los conocimientos y habilidades requeridos para realizar un trabajo. Filosofa de Direccin y Estilo de Gestin: La naturaleza de los riesgos organizacionales aceptados; la rotacin del personal en las funciones claves; actitudes y acciones de la direccin hacia el procesamiento de datos, las funciones de contabilidad y la fiabilidad de la presentacin de la informacin financiera.


Informe de la Prctica Profesional SupervisadaEstructura Organizativa: La idoneidad de la estructura organizativa y su capacidad de proporcionar el flujo de informacin necesario para la gestin de sus actividades, la claridad de la definicin de las responsabilidades de los principales directivos. Asignacin de Autoridad y Responsabilidad: Asignacin de responsabilidad y delegacin de autoridad para alcanzar metas y objetivos organizativos, funciones operativas y requisitos regulatorios, capacidad de las normas y los procedimientos relacionados con el control. Polticas y Prcticas en Materia de Recursos Humanos: Implementacin de polticas y procedimientos para la contratacin, formacin y promocin de los empleados, Manejo de las responsabilidades y de lo que se espera de cada uno de los empleados, suficiencia de las acciones correctivas tomadas como respuesta a las desviaciones de las polticas y procedimientos aprobados, idoneidad en los criterios de seleccin, retencin y promocin del personal.

Evaluacin de los Riesgos La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de los factores que podran afectar la consecucin de objetivos y en dicho anlisis determinar la forma en que los riesgos deben ser gestionados. El componente de evaluacin de riesgos comprende entre otros los siguientes puntos de atencin: Objetivos Globales de la Entidad: se pueden considerar los siguientes aspectos: analizar si los objetivos globales proporcionan una descripcin y orientacin clara y completa; la efectividad con los que los objetivos globales se comunican al personal y a la alta direccin; la relacin y coherencia de las estrategias con los objetivos globales, la consistencia de los planes operativos y los presupuestos con los objetivos globales, los planes estratgicos y el entorno externo e interno de la entidad. Objetivos Especficos para cada actividad: conexin de los objetivos especficos de cada actividad con los objetivos globales y los planes estratgicos, coherencia de los objetivos especficos entre si, existencia de objetivos especficos para todos los procesos importantes, adecuacin de los recursos en relacin con los objetivos.


Informe de la Prctica Profesional SupervisadaLos Riesgos: se deberan considerar los siguientes aspectos: la existencia de mecanismos para identificar los riesgos derivados de fuentes externas e internas, la identificacin de riesgos significativos para cada objetivo especifico importantes, la integridad y profundidad del anlisis de riesgos, establecidos importancia y probabilidad de ocurrencia, as como la toma de medidas oportunas y necesarias. Gestin de Cambio: Existencia de mecanismos para prever, identificar y tomar accin ante los cambios cotidianos que podran afectar el alcance de los objetivos especficos o globales.


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