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INFORME No. ICI-01-2015

11 DE AGOSTO, 2015

SISTEMA NACIONAL DE ÁREAS DE CONSERVACIÓN

AUDITORÍA INTERNA

INFORME No ICI-01-2015

INFORME DEL ESTUDIO DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA O AUDITORIAS EXTERNAS Y COMUNICACIÓN DEL SEGUIMIENTO DE DISPOSICIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA

REPÚBLICA

2015

Dirección: San José, Barrio Tournón, Ave. 15, calle 1 Tel. Central: (506)2522-6500 / 2522-6666 ext. 423-422 • Apdo.: 11384-1000 San José, Costa Rica

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CONTENIDO

No. de página

1. INTRODUCCIÓN. .......................................................................................................... 2

1.1. ORIGEN DEL ESTUDIO. .................................................................................. 2

1.2. OBJETIVOS DEL ESTUDIO. .......................................................................... 2

1.3. ALCANCE DEL ESTUDIO. .............................................................................. 2

1.4. GENERALIDADES. ............................................................................................ 3

1.5. METODOLOGÍA APLICADA. ......................................................................... 3

1.6. COMUNICACIÓN VERBAL DE LOS RESULTADOS DEL ESTUDIO. 3

1.7. LIMITACIONES.................................................................................................... 3

2. RESULTADOS................................................................................................................ 5

2.1. ESTADO DE RECOMENDACIONES, ASESORÍAS Y ADVERTENCIAS EMITIDAS POR LA AUDITORÍA INTERNA DEL SINAC: ................................................................. 5

2.2 INFORME DE AUDITORES EXTERNOS: ............................................................... 19

2.3. SEGUIMIENTO A LAS DISPOSICIONES DE LA CGR ......................................... 20

3. CONCLUSIONES. ....................................................................................................... 20

4. RECOMENDACIONES. ............................................................................................ 21

5. ANEXOS. ........................................................................................................................ 23

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INFORME No. ICI-01-2015 11 DE AGOSTO, 2015

SISTEMA NACIONAL DE ÁREAS DE CONSERVACIÓN

AUDITORÍA INTERNA

INFORME DEL ESTUDIO DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA O AUDITORIAS EXTERNAS Y COMUNICACIÓN DEL SEGUIMIENTO DE

DISPOSICIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

1. INTRODUCCIÓN. 1.1. ORIGEN DEL ESTUDIO.

El presente estudio se origina en atención de lo establecido en el artículo 22, inciso g) de la Ley General de Control Interno (LGCI) (Ley No 8292), que dicta:

“Elaborar un informe anual del estado de las recomendaciones de la auditoría interna, de la Contraloría General de la República y de los despachos de contadores públicos; en los últimos dos casos, cuando sean de su conocimiento, sin perjuicio de que se elaboren informes y se presenten al jerarca cuando las circunstancias lo ameriten”

1.2. OBJETIVOS DEL ESTUDIO.

a. Evaluar el grado de cumplimiento de recomendaciones de las auditorías internas, auditorías externas u otros órganos de fiscalización, estas últimas si son del conocimiento de la Auditoría Interna al 31 de diciembre de 20141.

b. Informar al Jerarca el estado del seguimiento de las disposiciones giradas por la Contraloría General de la República (CGR) al 31 de diciembre del 2014, en cumplimiento a la normativa aplicable.

1.3. ALCANCE DEL ESTUDIO.

El estudio comprenderá la evaluación sobre el grado de cumplimiento de las recomendaciones de la Auditoría Interna del Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC) y las recomendaciones de las Auditorías Externas emitidas al 31 de diciembre del 2014.

En el caso de las recomendaciones de los auditores externos, se evaluarán los dictámenes y otros documentos relacionados con convenios de cooperación u otros mecanismos de financiamiento mediante los cuales se han desarrollado proyectos en beneficio del SINAC. No obstante; no debe considerarse que el presente estudio tenga un alcance sobre la evaluación de los proyectos desarrollados bajo convenios de cooperación, ni sobre el cumplimiento de los principios de eficiencia, eficacia y economía.

En cumplimiento al artículo 22 inciso g) de la LGCI y en atención a lo establecido en el punto 7) de las “Directrices que deben observar las auditorías internas para la verificación del cumplimiento de las disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República” (resolución del Órgano Contralor No R-SC-1-20072), se debe remitir al Consejo Nacional de Áreas de 1 Para el seguimiento se consideraron las acciones realizadas por la Administración Activa y que fueran comunicadas a la Auditoría Interna hasta el 03 de agosto del 2015. 2 Publicada en el Diario Oficial “La Gaceta” Nº 126 del 2 de julio de 2007.

3

Conservación (CONAC) el estado de seguimiento de las disposiciones giradas por la CGR al 31 de diciembre del 2014, que fuese remitido por el Área de Seguimiento de Disposiciones.

1.4. GENERALIDADES.

La Auditoría Interna debe establecer, mantener y velar porque se aplique un proceso de seguimiento de las recomendaciones, observaciones y demás resultados derivados de los servicios de la auditoría interna, para asegurarse que las acciones establecidas por las instancias competentes se hayan implementado eficazmente y dentro de los plazos definidos por la administración. Ese proceso también debe contemplar los resultados conocidos por la auditoría interna, de estudios de auditores externos, la CGR y demás instituciones de control y fiscalización que correspondan. En el caso de las disposiciones de la CGR, únicamente se debe someter a conocimiento del CONAC el informe enviado a la Auditoría Interna por parte del Área de Seguimiento de Disposiciones, del ente Contralor.

1.5. METODOLOGÍA APLICADA.

Para llevar a cabo el presente estudio se solicitó formalmente la información correspondiente al CONAC, al Director Ejecutivo y al resto de titulares subordinados. A su vez, se aplicaron entrevistas a los titulares subordinados que fueron instruidos para el cumplimiento de las recomendaciones.

Para la ejecución del estudio y la emisión del informe se cumplió con el Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público (M-2-2006-CO-DFOE).

1.6. COMUNICACIÓN VERBAL DE LOS RESULTADOS DEL ESTUDIO.

En reunión efectuada el 11 de agosto del 2015, la Auditoría Interna comunicó los resultados del presente estudio a los siguientes funcionarios del SINAC: Doctor Julio Jurado Fernández, en su calidad de Director Ejecutivo; Máster. Alejandro Masis, Director Regional del Área de Conservación Guanacaste (ACG); Máster Edwin Cyrus Cyrus, Director Regional del Área de Conservación La Amistad Caribe (ACLAC), Máster Marco Tulio Castro, Coordinador Administrativo de la Dirección Ejecutiva; Máster. Marietta Tencio Olivas, Proveedora Institucional, Licda. Ana Lucía Ovares Jaen, Jefatura del Departamento Financiero Contable; Lic. Rosny Barquero, de la Unidad de Control Interno; Máster. Magally Castro Alvarez, Gerente de Participación Ciudadana y Gobernanza; Máster Mario Coto Hidalgo, Gerente de Información y Regulación Territorial; el Lic. Emilio Arguedas, Servicios Generales de la Dirección Ejecutiva y el Arq. Juan Diego Jimenez de la Oficina Asesora de Infraestructura. El 11 de agosto del 2015, con el oficio SINAC-AI-259-2015 se le remitió al Director Ejecutivo el informe en calidad de borrador (y sus 19 anexos) para que remitiera en forma consolidada las observaciones de la Administración Activa, respecto a los hallazgos identificados, las recomendaciones y el estado de las recomendaciones al 03 de agosto del 2015. Con el oficio SINAC-DE-1327, recibido por la Auditoría Interna el 19 de agosto del 2015, se recibieron las observaciones consolidadas por el Director Ejecutivo. A su vez, después de remitido el informe borrador se recibió información de ACOPAC, ACAT y Tecnología de Información que permitió el cierre de algunas recomendaciones.

1.7. LIMITACIONES.

El Sistema Nacional de Áreas de Conservación no cuenta con un sistemático seguimiento de las recomendaciones de la auditoría interna ni de los informes de auditoría externa de los proyectos o cualquier informe de control interno.

A pesar que la auditoría interna para el seguimiento de recomendaciones solicitó información con la suficiente antelación, no se recibió la información en forma oportuna, lo que obligó a la auditoría interna solicitar nuevamente la información. Al 03 de agosto del 2015, el Director Ejecutivo no remitió la respuesta a los oficios SINAC-AI-134 del 27 de abril del 2015, SINAC-AI-138 del 27 de abril del 2015, SINAC-AI-139-2015 del 28 de abril del 2015, SINAC-AI-145 del 28 de abril del 2015, SINAC-AI-154 del 05 de mayo del 2015, SINAC-AI-160 del 07 de mayo de 2015, SINAC-AI-180 del 25 de mayo del 2015 y SINAC-AI-252 del 23 de julio del 2015.

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No se recibió respuesta del oficio SINAC-AI-135 del 27 de abril de parte de los Directores Regionales del Área de Conservación Tempisque (ACT), Área de Conservación La Amistad Pacífico (ACLA-P), Área de Conservación Huetar Norte (ACAHN), Área de Conservación Pacífico Central (ACOPAC) y Área de Conservación Marina Isla del Coco (ACMIC). Tampoco se recibió respuesta del oficio SINAC-AI-254 del 30 de julio del 2015, por parte del Director Regional del ACT, ni de los oficios SINAC-AI-155 del 05 de mayo del 2015 y SINAC-AI-161 del 07 de mayo por parte del ACAT.

Considerando la importancia que tiene el informe de seguimiento de recomendaciones y comunicación del estado del cumplimiento de disposiciones emitido por la Auditoría Interna del SINAC, para el componente de monitoreo del Sistema de Control Interno, con el oficio SINAC-AI-195-2013, del 24 de julio del 2013, se le recomendó al jerarca del SINAC:

“4.1.1 Instruir al Director Ejecutivo y a los titulares subordinados para que cumplan con la remisión de información en forma íntegra y oportuna a solicitud de la Auditoría Interna del SINAC, en cumplimiento al bloque de legalidad, cuando se realiza la apertura del estudio de seguimiento de recomendaciones y comunicación del seguimiento de disposiciones del órgano contralor, con la finalidad de fortalecer el componente de seguimiento del Sistema de Control Interno del SINAC”.

En la Sesión Ordinaria No 10-2013, celebrada el 28.10.2013; el CONAC conoce y aprueba el Informe de Control Interno No ICI-03-2013 del Estudio Especial ES-03-2013, denominado “Informe del Estudio Especial Seguimiento Advertencia por Presunta Contratación de Personal para el Sistema Nacional de Áreas de Conservación por entidades de derecho privado y análisis de los servicios de alimentación que brinda el Sistema”, emitido por la Auditoría Interna del SINAC. El CONAC conoce y aprueba las recomendaciones del informe e instruye al Director Ejecutivo para que se cumplan las mismas en los plazos indicados.

No se conoció al 03 de agosto del 2014, si para los proyectos que a continuación se indican se llevaron o no a cabo auditorías externas e independientes y consecuentemente; si existen ó no informes de los estados financieros para el período de doce meses terminado el 31 de diciembre del 2014 e informes de control interno, que ameriten revelar ante el CONAC, situaciones sustantivas relacionadas con la ejecución de proyectos:

a) Proyecto Removiendo Barreras para la Sostenibilidad de las Áreas Protegidas en Costa Rica

b) Proyecto Comunidades Costeras Centroamericanas y Cambio Climático: Desarrollando Capacidades para la Acción Local.

c) Proyecto Gestión integral del territorio: un enfoque de conservación para el desarrollo

d) Política de planificación del capital natural para mejorar el bienestar humano

e) Fortalecer las relaciones de amistad y de cooperación entre Japón y Costa Rica y promover los esfuerzos del Gobierno de la República de Costa Rica para enfrentar el cambio climático con especial énfasis en la adaptación y mitigación del cambio climático así como el mejoramiento en el acceso a la energía limpia.

f) Determinar las existencias, características y el estado de los recursos forestales del país, como base para orientar el ordenamiento de las tierras forestales en la toma de decisiones para su manejo y administración y contribuir al desarrollo del mecanismo de Monitoreo, Reporte y Verificación (MRV) de la Estrategia REDD.

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2. RESULTADOS. 2.1. Estado de recomendaciones, asesorías y advertencias emitidas por la Auditoría

Interna del SINAC:

Desde el 16 de marzo del 2010, la Auditoría Interna ha emitido diferentes informes respecto a las evaluaciones efectuadas, respecto a la efectividad en los procesos del SINAC de valoración del riesgo, control y dirección, por medio de la prestación de sus servicios a saber: servicios de auditoría y servicios preventivos. De los servicios prestados se emitieron informes de control interno, asesorías, advertencias y servicios de legalización de libros, con recomendaciones para promover oportunidades de mejora del Sistema de Control Interno (SCI) del SINAC, todo ello en aras del estricto cumplimiento del bloque de legalidad aplicable al SINAC, y de la consecución de los objetivos establecidos por la institución. A continuación se detalla la cantidad de recomendaciones emitidas por los servicios prestados:

Cuadro Nº1

Estadísticas de recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna

Del 16 de marzo del 2010 al 31 de diciembre del 2014

TIPO DE SERVICIO 2010 2011 2012

2013

2014 Total SERVICIO DE AUDITORÍA 85 63 118 42 54 362 AUDITORÍA OPERATIVA 35 16 59 4 9 123 ESTUDIO ESPECIAL 50 47 59 38 22 216 TECNOLOGIA DE INFORMACIÓN 0 0 0 0 23 23 SERVICIO PREVENTIVO 33 32 26 24 35 150 ASESORÍA 2 2 3 3 0 10 LEGALIZACIÓN3 27 27 17 19 29 119 ADVERTENCIA 4 3 6 2 6 21

Los servicios prestados por la AI conforme a sus competencias, como órgano que ejerce una

actividad independiente, objetiva y asesora a fin de contribuir al logro de los objetivos institucionales, han generado un aporte positivo en el sistema de control interno institucional, en sus procesos de control, riesgo y dirección conforme al bloque de legalidad. Con la implementación de las recomendaciones formuladas por la AI y las acciones adoptadas por la Administración Activa con motivo de sus advertencias y asesorías, para subsanar las debilidades detectadas y sus causas o bien prevenir situaciones no deseadas, se evidencia el valor agregado de los informes de auditoría, mediante sus advertencias, asesorías y oportunidades de mejora determinadas.

Del estudio de seguimiento de recomendaciones con fecha de corte 31 de diciembre 2014, se

determina que existe un avance en el cumplimiento de las recomendaciones, advertencias y asesorías. No obstante, algunas recomendaciones se mantienen en estado de “NO INICIADAS” (NI) o “EN PROCESO” (P). Respecto a las recomendaciones que están “EN PROCESO”, ameritan mayor atención las que superaron los plazos establecidos por acuerdo del CONAC y las aceptadas por la Administración Activa para su implementación, en especial las emitidas en los años 2010, 2011 y 2012. Los plazos de las recomendaciones siempre han sido analizados, en la conferencia final con la Administración Activa, para asegurar que estos plazos sean razonables y factibles de cumplir, siendo el tiempo máximo el final del año en el que se formula la recomendación.

3 Cantidad de servicios de legalización. En términos generales en los oficios de comunicación de la apertura y cierre, generalmente se emite un oficio con algunas observaciones y recomendaciones.

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El CONAC aprobó con el acuerdo No 12 de la Sesión Ordinaria No 10-2014 celebrada el 27 de octubre del 2014 los "Lineamientos para la Asociación de Informes con Disposiciones y Recomendaciones Competencia del Sistema Nacional de Áreas de Conservación Emitidos por la Contraloría General de la República y la Auditoría Interna". Con el oficio SINAC-DE-166-2015 del 02 de febrero del 2015, se realiza la comunicación de dichos lineamientos. No obstante, el SINAC no realiza un control sistemático de las recomendaciones de la auditoría interna, de las disposiciones del órgano contralor, de los informes de control interno de las auditorías externas y cualquier otra recomendación.

El Coordinador de Control Interno, en un correo electrónico del 07 de agosto del 2015,

indica: “Como le comenté, no se lleva un seguimiento a disposiciones y recomendaciones. El archivo, tal como le comenté, es una plantilla que se está alimentando con las últimas actualizaciones de la Adminsitración (SIC) y de la CGR, en el tanto sean puestas de mi conocimiento, para efectos de actualizar, pero a posteriori y no a priori para garantizar oportunamente el cumplimiento. Igualmente, como le indiqué, se cuenta con los últimos informes de la CGR según se haya podido reconstruir el expediente respectivo, no así de informes de recomendaciones de Auditoría. Te remito la tabla correspondiente, pues Grace está incapacitada y yo tengo agendada reunión en la mañana. Los expedientes de disposiciones de CGR que constan en dicha base de datos están en la oficina que actualmente ocupa la Dirección Técnica” En los informes de seguimiento para los años 2011, 2012, 2013 y 2014, se recomendó al

CONAC, que la Dirección Ejecutiva presentara un informe que detallara las acciones que tomaría la Administración Activa, para asegurar el cumplimiento de las recomendaciones que se detallaban en los anexos (dando énfasis a algunas recomendaciones de mayor importancia para el fortalecimiento del SCI del SINAC). No obstante, no llegó a conocimiento de la Auditoría Interna, que se entregaran esos informes al órgano colegiado, como parte del seguimiento de acuerdos, para los años 2011, 2012 y 2013, por lo que estas recomendaciones se procederán a cerrar, excepto en los casos que la recomendación tenga relación con otras recomendaciones, que a la fecha de la fiscalización se encuentran en proceso.

Con el oficio SINAC-AI-067 del 12 de marzo del 2015, se le remite al CONAC el informe

“INFORME DEL ESTUDIO DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA O AUDITORIAS EXTERNAS Y COMUNICACIÓN DEL SEGUIMIENTO DE DISPOSICIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”, para el año 2014. Considerando la responsabilidad que tiene el jerarca, en cuanto al Sistema de Control Interno, específicamente en cuanto al componente de monitoreo y seguimiento, se recomendó:

“Al Consejo Nacional de Áreas de Conservación: 4.1.1Remitir a la Auditoría por medio de la Secretaría Ejecutiva del CONAC, en el plazo de dos meses a partir de que sea conocido el presente informe por el Jerarca, un acuerdo en firme del CONAC, mediante el que se apruebe el informe del Director Ejecutivo, que contenga las acciones administrativas para la implementación efectiva antes del 31 de diciembre del 2014, de las recomendaciones que aparecen en los anexos del presente informe como no iniciadas (NI) o parcialmente cumplidas (en proceso) (No 1, No 2, No 3, No 4, No 5, No 6, No 7, No 8, No 9, No 10, y No 11, No 12, No 13 y No 14), excepto en los casos debidamente justificados y respaldados en el plan de acción; cuyas acciones de cumplimiento transciendan al 31 de diciembre del 2014”

“Al Director Ejecutivo: 4.1.7 Presentar ante el CONAC, en el plazo de un mes a partir de que sea conocido el presente informe por parte del Jerarca del SINAC, un informe (con copia a la Auditoría Interna) con la siguiente información:

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a. Seguimiento efectuado por la Dirección Ejecutiva a las instrucciones emitidas, para el cumplimiento de las recomendaciones que fueron emitidas por la Auditoría Interna y que se encuentran en estado en PROCESO o NO INICIADAS, considerando los acuerdos del jerarca de los años 2010, 2011, 2012 y 2013; con los que se aprobaron los informes y recomendaciones de los “informes de seguimiento de recomendaciones” emitidos por la Auditoría Interna cada uno de estos años, en cumplimiento a sus competencias.

b. Se deberá destacar en el informe, las acciones ejecutadas por el Director Ejecutivo, respecto a las recomendaciones emitidas por aquellas comisiones o titulares subordinados que fuesen instruidas por el Director Ejecutivo, para que se cumpliera con las recomendaciones de la Auditoría Interna, redactaran una propuesta o emitieran recomendaciones al Director Ejecutivo, para eliminar el hallazgos identificado y sus causas; y de esta forma asegurar que el mismo no se repita en el futuro en todo el SINAC.

b. Acciones para asegurar el cumplimiento de las recomendaciones de los años 2010, 2011, 2012 y 2013 con fecha límite al 31 de diciembre del 2014, que se indican en los Anexos (No 1, No 2, No 3, No 4, No 5, No 6, No 7, No 8, No 9, No 10, No 11, No 12, No 13 y No 14) , excepto en los casos debidamente justificados y respaldados en el plan de acción; cuyas acciones de cumplimiento transciendan al 31 de diciembre del 2014”. (los destacados no son del original)

El CONAC conoce y aprueba el informe con el acuerdo nro. 13” en la Sesión Ordinaria n°. 04-2014 del 28 de abril del 2014 y con los acuerdos n°. 6 y n°...12, emite las instrucciones correspondientes al Director Ejecutivo para que cumpla con las recomendaciones 4.1.1 y 4.17.

Con el oficio SINAC-DE-271 del 20.02.2015, el Director Ejecutivo presenta el “primer Informe

de Avance”. Del análisis efectuado por el Director Ejecutivo se recomienda dar por cumplidas 19 recomendaciones y se indica que están repetidas 10 recomendaciones. Es importarte aclarar al jerarca respecto a las recomendaciones que se indican como repetidas, que esté sería el estado más grave en el seguimiento, en el tanto que la auditoría lo que realiza es una reiteración, con la finalidad que se asegure por parte de la Administración Activa que se elimine el hallazgos identificado y sus causas; y de esta forma asegurar que el mismo no se repita en el futuro en todo el SINAC.

En los Anexos n°1, n°2, y n°3 se adjunta el seguimiento realizado a las recomendaciones y

asesorías de la auditoría al 3 de agosto del 2015, que fueron emitidas en el período comprendido entre el 16 de marzo y el 31 de diciembre del 2010.

En los Anexos n°4 y n°5 se adjunta el seguimiento realizado al 3 de agosto del 2015, de las

recomendaciones y asesorías que fueron emitidas en el período de doce meses terminado el 31 de diciembre del 2011.

En los Anexos n°6, n°7 y n°8 se adjunta el seguimiento realizado al 3 de agosto del 2015,

de las recomendaciones y advertencias que fueron emitidas en el período de doce meses terminado el 31 de diciembre del 2012.

En los Anexos n°9, n°10, n°11 y n°12 se adjunta el seguimiento realizado al 3 de agosto del

2015, de las recomendaciones, asesorías y advertencias que fueron emitidas en el período de doce meses terminado el 31de diciembre del 2013.

En los Anexos n°13, n°14, n°15, y n°16 se adjunta el seguimiento realizado al 3 de agosto

del 2015, de las recomendaciones y advertencias que fueron emitidas en el período de doce meses terminado el 31 de diciembre del 2014.

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Para identificar el estado de cada recomendación se estableció la siguiente codificación: “CUMPLIDA” (C), “EN PROCESO” (P) y “NO INICIADA” (NI).

Respecto a la gestión de la Auditoría Interna y el aporte en la mejora al sistema de control

interno del SINAC, a continuación se detallan los resultados de la gestión en el año 2014, por parte del equipo de la Auditoría Interna:

100% de las recomendaciones formuladas por la AI fueron aceptadas por la Administración

Activa. 100% de las advertencias y asesorías formuladas por la AI fueron aceptadas por la

Administración Activa. La Administración Activa presenta el siguiente estado de avance en el cumplimiento de las

recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna. Al respecto, debe considerar lo que establece la LGCI y las Normas de Control Interno del Sector Público, en cuanto al componente de seguimiento o monitoreo del SCI.

Ley General de Control Interno:

“Artículo 17.—Seguimiento del sistema de control interno…

En cuanto al seguimiento del sistema de control interno, serán deberes del jerarca y los titulares subordinados, los siguientes:

d) Que sean implantados los resultados de las evaluaciones periódicas que realizan la administración activa, la auditoría interna, la Contraloría General de la República, la auditoría externa y demás instituciones de control y fiscalización que correspondan, dentro de los diez días hábiles siguientes a su notificación.”

Normas de Control Interno del Sector Público (norma 6.4): “Cuando el funcionario competente detecte alguna deficiencia o desviación en la gestión o en el control interno, o sea informado de ella, debe emprender oportunamente las acciones preventivas o correctivas pertinentes para fortalecer el SCI, de conformidad con los objetivos y recursos institucionales. Así también, debe verificar de manera sistemática los avances y logros en la implementación de las acciones adoptadas como producto del seguimiento del SCI.

En el caso de las disposiciones, recomendaciones y observaciones emitidas por los órganos de control y fiscalización, la instancia a la cual éstas son dirigidas debe emprender de manera efectiva las acciones pertinentes dentro de los plazos establecidos”.

El 1° de enero del 2015 entran en vigencia las Normas Generales de Auditoría Interna del Sector Público, emitidas por la CGR con el resolución n° R-DC-64-20144 del 11de agosto de 2014, en la norma de Seguimiento:

“02. La Administración es responsable tanto de la acción correctiva como de implementar y dar seguimiento a las disposiciones y recomendaciones de manera oportuna y efectiva, por lo que deberá establecer políticas, procedimientos y sistemas para comprobar las acciones llevadas a cabo para asegurar el correcto y oportuno cumplimiento. Las auditorías internas deberán verificar el cumplimiento de las disposiciones o recomendaciones que otras organizaciones de auditoría hayan dirigido a la entidad u órgano de su competencia institucional”.

El Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna, que fuese aprobado con la resolución R-SINAC-030-2010 del CONAC, con el acuerdo nº 4 de la sesión

4 Publicado en La Gaceta No. 184 del 25 de setiembre de 2014.

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ordinaria nº 03-2010 del 19 de abril del 2010, norma respecto al seguimiento de recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna:

“Artículo 72.—Seguimiento de recomendaciones a cargo de la Auditoría Interna. La Auditoría Interna realizará un seguimiento a las recomendaciones aceptadas por la Administración, para lo cual incluirá el estudio correspondiente en el plan anual de trabajo, además, incluirá en dicho estudio las recomendaciones de las auditorías externas realizadas por despachos privados de contadores públicos y de la Contraloría General de la República sobre el estado de seguimiento de las disposiciones emitidas al SINAC, de conformidad con las directrices que al respecto ha emitido, cuando sean de conocimiento de la Auditoría Interna. El estudio indicado se hará con antelación al informe anual de labores, de manera tal que el resultado del estudio de seguimiento de recomendaciones se pueda incorporar en éste”.

“Artículo 73.—Seguimiento de recomendaciones a cargo de la Administración. Los funcionarios de la Administración, responsables de ordenar la implementación de las recomendaciones, deberán ejercer el control para asegurarse la implementación efectiva de las recomendaciones de la Auditoría Interna y adoptar las acciones disciplinarias y legales de darse la situación de incumplimiento injustificado de sus órdenes. Asimismo, atenderá las solicitudes de información de la Auditoría Interna en relación con la implementación de las recomendaciones, sin perjuicio de las verificaciones que sobre la información suministrada pueda ejecutar la Auditoría Interna”. (el destacado no es del original)

El CONAC aprobó con el acuerdo No 12 de la Sesión Ordinaria No 10-2014 celebrada el 27 de octubre del 2014 los "Lineamientos para la Asociación de Informes con Disposiciones y Recomendaciones Competencia del Sistema Nacional de Áreas de Conservación Emitidos por la Contraloría General de la República y la Auditoría Interna". Con el oficio SINAC-DE-166-2015 del 02 de febrero del 2015, se realiza la comunicación de dichos lineamientos. En dichos lineamientos se norma:

“XXIX. Seguimiento al Cumplimiento de Disposiciones y Recomendaciones: La Oficina de Control Interno es la Unidad Funcional de la Administración Activa, responsable de dar seguimiento al cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones contenidas en los informes. En razón de ello, el oficio de instrucción de cumplimiento de disposiciones y recomendaciones, los planes de acción y cronogramas, los informes de avance y cierre, así como los oficios de la Contraloría General de la República o la Auditoría Interna relacionados con autorización de prórrogas y cierres de disposiciones, recomendaciones e informes, deberán remitirse con copia a la Oficina de Control Interno, para efectos del seguimiento. Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad de la Dirección Ejecutiva por dar seguimiento a las instrucciones emitidas para el cumplimiento de disposiciones y recomendaciones contenidas en los informes de Órganos de Fiscalización Superior.”

2.1.a Recomendaciones año 2010: En el Cuadro No 2 se resume el estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría

Interna entre el 16 de marzo del 2010 al 31 de diciembre del 2010 con el seguimiento realizado hasta el 3 de agosto del 2015. El cuadro muestra en forma comparativa el estado de cumplimiento de recomendaciones al final de los años 2011, 2012, 2013 y 2014.

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Cuadro Nº2 Estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna

Servicio de Auditoría del 16 de marzo al 31 de diciembre del 2010

Una de la recomendación emitida en el año 2010 (y que fue reiterada en los años 2011,

2012, 2013 y 2014), corresponde al cumplimiento de la normativa emitida por la CGR, para que el CONAC en cumplimiento a su responsabilidad emita los lineamientos y las políticas que orienten al establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, control, perfeccionamiento y evaluación del Subsistema de Presupuesto. A la fecha de emisión del informe está en proceso la formulación de los lineamientos y procedimientos respecto a las variaciones presupuestarias.

“4.3.11 Cantidad de variaciones presupuestarias y monto máximo a variar por modificación presupuestaria. Durante el año, el presupuesto institucional sólo podrá ser variado por medio de tres presupuestos extraordinarios aprobados y por la cantidad máxima de las modificaciones presupuestarias posibles de aprobar que defina el Jerarca de la institución por medio de las regulaciones internas que emita según lo dispuesto en la norma 4.3.13...”

“4.3.13 Deber del jerarca institucional de regular aspectos específicos de las modificaciones presupuestarias.

El jerarca institucional, por medio de actos debidamente fundamentados, deberá regular con respecto a las modificaciones presupuestarias, lo siguiente:

a) La cantidad anual de modificaciones presupuestarias posibles de realizar que, de forma razonable, se ajuste a las necesidades institucionales.

(*) Modificada así por Resolución R-DC-064-2013 del Despacho Contralor de las quince horas del nueve de mayo de dos mil trece.

b) El procedimiento a seguir para realizar la aprobación interna incluyendo el nivel de detalle requerido, según corresponda al jerarca o a la instancia interna que se designó al efecto, así como aquellas partidas, subpartidas o gasto en particular que sólo podrán ser ajustadas por medio de modificación presupuestaria aprobada por el Jerarca, todo con base en lo dispuesto en la norma 4.2.3.

c) La periodicidad y medios para someter las modificaciones a la aprobación del jerarca de la institución o de la instancia designada.

d) Los mecanismos que aseguren que las modificaciones presupuestarias se ajustan a las regulaciones establecidas en esta resolución y al resto del bloque de legalidad aplicable. Asimismo, que los cambios en el contenido presupuestario de los diferentes programas, partidas y subpartidas, se justifiquen suficientemente, indicando entre otras cosas, los efectos que tienen sobre el cumplimiento de los objetivos y las metas definidos en el plan respectivo.

También deberá establecerse los mecanismos que permitan garantizar que los gastos que se incorporen por modificación presupuestaria y que generen obligaciones

5 De las recomendaciones que pasan del estado (P) al estado (C), la Auditoría Interna cerró en el año 2012, un total de 9 recomendaciones, porque tuvieron que ser reiteradas en el año 2012.

TIPO Auditoría Operativa Estudio Especiales

2011 2012 2013 2014 2011 2012 2013 2014 No iniciadas 3 1 1 0 2 1 1 0 En proceso 21 14 14 7 29 8 5 4 Cumplidas5 11 20 20 28 19 41 44 46 TOTAL 35 35 35 35 50 50 50 50

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permanentes para la institución, cuenten con el financiamiento seguro para los periodos futuros, lo cual debe quedar debidamente documentado.

e) Los mecanismos que permitan verificar que aquellos programas o actividades financiadas con recursos para un fin específico o que están comprometidos por leyes, licitaciones o contratos, únicamente sean variados de conformidad con lo establecido por la normativa legal que les rige.

f) Los controles que garanticen que el procedimiento empleado en la formulación, aprobación, ejecución, control y evaluación de las modificaciones presupuestarias genere información confiable y oportuna.

g) La adopción de medidas para que se asigne una numeración propia y consecutiva de las modificaciones, así como para el manejo y custodia de los expedientes respectivos, los cuales deben estar a disposición de cualquier interesado.

h) El sistema para evaluar y revisar periódicamente los mecanismos y procedimientos empleados en la formulación y la aprobación interna de las modificaciones, con el fin de retroalimentar el proceso presupuestario.

Como parte de dicho sistema, toda normativa interna que se emita deberá incluir la obligación del titular subordinado de mayor rango de brindar al Jerarca un informe trimestral sobre las modificaciones presupuestarias que hayan sido aprobadas en el trimestre respectivo por las instancias designadas, con amplia información sobre los principales ajustes efectuados por ese medio al presupuesto institucional y al plan anual, salvo en situaciones en las que por indicación previa del jerarca se requiera una comunicación inmediata sobre el movimiento realizado. El jerarca tomará un acuerdo sobre el informe suministrado y las acciones futuras que en razón de lo informado considere pertinente.

i) Cualquier otro aspecto que resulte pertinente.” (los destacados no son del original).

Con el oficio SINAC-SE-CA-414, el Coordinador Administrativo le remite el expediente físico con el Reglamento R-CO-67-2006 de la Contraloría General de la República a la Coordinación de la Asesoría Legal para revisar el borrador de los "LINEAMIENTOS PARA LA APROBACIÓN DE VARIACIONES PRESUPUESTARIAS DEL SISTEMA NACIONAL DE ÁREAS DE CONSERVACIÓN". La Resolución R-DC-24-2012 del 27.03.20126, publicada el Alcance Digital N° 39 a La Gaceta N° 64 del 29 de marzo del 2012, indica:

"Transitorio único: Las disposiciones contenidas en las normas 4.2.3 y 4.3.11, puntualmente sobre el tema de modificaciones presupuestarias, entrarán en vigencia a partir del 1° de enero del 2014, con la intención de que las instituciones puedan ajustar su normativa interna y sus sistemas de información institucionales a las disposiciones contenidas en la norma 4.3.13 de esta resolución.

Hasta el 31 de diciembre del 2013, seguirá rigiendo en lo que corresponda, lo establecido en la sección III “Modificaciones presupuestarias” del “Reglamento sobre variaciones al presupuesto de los entes y órganos públicos, municipalidades y entidades de carácter municipal, fideicomisos y sujetos privados R-1-2006-CO-DFOE”, emitido por medio de Resolución R-CO-67-2006 del Despacho de la Contralora General de las nueve horas del veintiocho de agosto del dos mil seis" (los destacados no son del original).

Si bien es cierto, la resolución R-CO-67-2006 está vigente hasta el 31.12.2013, la resolución R-DC-24-2014, establece la norma 4.3.13 Deber del jerarca institucional de regular aspectos específicos de las modificaciones presupuestarias, por lo que la recomendación queda en proceso.

6 Reformada con la resolución R-DC-064-2013, del 28 de mayo del 2015 publicada en la Gaceta n°. 101 del 28.05.2013

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2.1.b Recomendaciones año 2011: En el Cuadro No 3 se resumen el estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría

Interna entre el 1 de enero de 2011 al 31 de diciembre de 2011 con el seguimiento realizado hasta el 3 de agosto del 2015. El cuadro muestra en forma comparativa el estado de cumplimiento de recomendaciones al final de los años 2011, 2012, 2013 y 2014.

Cuadro Nº3

Estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna Servicio de Auditoría

Al 31 de diciembre del 2011 Entre las recomendaciones a destacar del año 2011, tenemos lo que corresponde al informe

de control interno emitido con el oficio SINAC-AI-02-2011 del 11 de enero del 2011, en los que corresponde a la administración de proyectos de obra pública. A la fecha se encuentran pendientes recomendaciones como las siguientes:

a. Formalizar las políticas y los procedimientos relacionados con la Administración de Proyectos en Infraestructura del SINAC. Tanto las políticas como el procedimiento deben incluir lo relacionado con las donaciones, trámites ante colegios profesionales, arrendamientos (financieros u operativos) y adquisiciones de edificios. El procedimiento debe tener medidas de control que permitan la fiscalización de su cumplimiento, por la coordinación de las diferentes unidades involucradas desde la fase de diagnóstico de necesidades en infraestructura del SINAC; planificación y formulación (incluyendo la estratégica y la formulación presupuestaria anual), seguimiento de contratos inscritos antes CFIA, firma de contratos, entre otros. b. Análisis del proceso de administración de proyectos en infraestructura física, ejecutado total o parcialmente con fondos y recursos públicos o de origen público. c. Evaluar la estructura del SINAC, para identificar los diferentes involucrados en el proceso de administración de proyectos en infraestructura física, asegurando la delimitación formal de responsabilidades, con una adecuada segregación de funciones; en especial con el rol de fiscalizador. d. Evaluar la estructura del SINAC, para identificar los diferentes involucrados en el proceso de administración de proyectos en infraestructura física, asegurando la delimitación formal de responsabilidades, con una adecuada segregación de funciones; en especial con el rol de fiscalizador. e. Formular el Plan de Inversión Pública y el Plan de mantenimiento El Gobierno de Costa Rica decidió adoptar normativa contable internacional en el sector

público costarricense mediante la emisión del Decreto Ejecutivo N° 34918-H, con el cual se adoptan las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público Costarricense(NICSP) en las entidades que forman parte del Sector Gobierno General. Por lo atrasos en la implementación, se promulga el Decreto Ejecutivo N° 36961-H, en el que se indica que a partir de enero del 2016, se deberán realizar los procesos contables con las NICSP. No obstante, en el Manual de Metodología de la Contabilidad, en el caso de la NICSP N°17, se daría un plazo de cinco años como máximo para la implementación de dicha norma, sin que este período de gracia signifique, que las entidades pueden cumplir con la norma lo antes posible.


2011 2012 2013 2014 2011 2012 2013 2014 No iniciadas 3 1 1 0 8 0 0 0 En proceso 10 8 7 4 21 16 14 10 Cumplidas 3 7 8 12 18 31 33 37 TOTAL 16 16 16 16 47 47 47 47

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Con el oficio SINAC-AI-079-2011 del 21 de junio del 2011, la auditoría interna considerando la implementación de las NICSP, emitió las recomendaciones 4.1 y 4.27; con la finalidad que la Administración Activa efectúe un diagnóstico de la cuenta de Propiedad, Planta y Equipo y a partir del diagnóstico, realice un plan de acción. Debe entenderse que estas cuentas tienen una materialidad significativa en los estados financieros del SINAC. Al 30 de junio del 2015, la sumatoria de las cuentas de Bienes Duraderos, Bienes Preexistentes y Bienes Duraderos Diversos, representan un 98% del total de activo8.

2.1.c Recomendaciones año 2012: En el año 2012 se emitieron dos advertencias al Director Ejecutivo. A la fecha de emisión no

le fue informado a la auditoría interna de las acciones realizadas por la Administración respecto a las advertencias remitidas con los oficios SINAC-AI-150-2012 del 04.07.2012 y el SINAC-AI-243-2012 del 14.09.2012.

En el Cuadro No 4 se resumen el estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría

Interna entre el 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2012, con el seguimiento realizado hasta el 03 de agosto del 2015.


Servicio de Auditoría Al 31 de diciembre del 2012


2012 2013 2014 2012 2013 2014 No iniciadas

8 0 0 1 0 0

En proceso 35 34 19 42 31 24 Cumplidas 16 25 40 16 28 35 TOTAL 59 59 59 59 59 59

2.1.d Recomendaciones año 2013: Durante el año 2013, la auditoría interna prestó como parte de los servicios preventivos: 4

asesorías y dos advertencias. Al 03 de agosto del 2015, el Director Ejecutivo no dio respuestas al seguimiento de dichos servicios preventivos. En el año 2013, se emitieron dos advertencias que a la fecha se encuentran en estado en proceso.

Del total de cuatro asesorías, tres quedan en estado en proceso. El 9 de mayo del 2013, con

el oficio SINAC-AI-111 del 09.05.2013, se remitió al Ministro de Ambiente y Energía el informe de asesoría “INFORME DE ASESORÍA AL MINISTRO DE AMBIENTE Y ENERGÍA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA DISPOSICIÓN 4.3 DEL INFORME SOBRE LA AUDITORÍA FINANCIERA REALIZADA SOBRE LA CUENTA DE TERRENOS DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2011 CORRESPONDIENTE AL MINISTERIO DE AMBIENTE, ENERGÍA Y TELECOMUNICACIONES (DFOE-SAF-IF-01-2013), EMITIDO POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”.

Posteriormente, el 13 de agosto del 2013 con el oficio DM-555-2013 del 13.08.2013, el

Ministro de Ambiente y Energía remite al Consejo Nacional de Áreas de Conservación (CONAC) las recomendaciones para el Sistema Nacional de Áreas de Conservación. Con el oficio SINAC-SE-DE-SA-177 del 14 de noviembre del 2013, el Secretario Ejecutivo del CONAC le indica al Ministro de Ambiente y Energía, que:

7 Esta recomendación fue reiterada al CONAC, con el oficio SINAC-AI-064-2012 del 16.03.2012. 8 Al 30 de junio del 2015, en los Estados Financieros del Sistema Nacional de Áreas de Conservación, la sumatoria de las cuentas de Bienes Duraderos, Bienes Preexistentes, Bienes Duraderos Diversos es de ¢234 054 938, 46 miles de colones, que para un total de activo de ¢238 268 000, 69 miles de colones, representa un 98%

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“los informes de Auditoría N° AI-111-2013 y AI-063-2013 fueron conocidos como parte de la

Correspondencia de la Sesión Ordinaria N°08-2013 del CONAC y analizados como punto de agenda N° 10-2013 del CONAC. De igual forma, mediante el oficio SINAC-DE-2359, de fecha 02 de octubre de 2013 se les giraron instrucciones sobre el cumplimiento de ambos informes a los Directores de las Áreas de Conservación”. Las recomendaciones son las siguientes: “4.4 En el tanto que la Administración Activa del SINAC decide (según la “HOJA DE RUTA” y el oficio SINAC-DE-1014) que deben traspasarse al Estado los terrenos, y para obtener la información necesaria para el cumplimiento de la disposición 4.4 del informe DFOE-SAF-IF-01-2013; instruir al Director Ejecutivo del SINAC que remita en el plazo de 15 días un informe con el estado de situación de cada una de las fincas y del cumplimiento de los requisitos para realizar el traspaso o donación de las siguientes fincas: finca No 5-29313 entrada al Parque Nacional Barra Honda, fincas en el Refugio de Vida Silvestre Junquillal, finca 5-79927-000 “Las Delicias” y finca No 25514 (en la Zona Protectora Las Tablas). A su vez, instruir al Director Ejecutivo, para que en complemento al informe de situación, suministre un cronograma de actividades para el traspaso de estas fincas y que se remita trimestralmente al Ministro y al CONAC; un informe con el avance en el cumplimiento del cronograma. Este cronograma deberá contener, como mínimo, las actividades, plazos y responsables de su ejecución”. “4.5 Instruir al Consejo Nacional de Áreas de Conservación, para que en complemento al inventario que fuese elaborado, en cumplimiento a la disposición 4.3 del informe DFOE-AE-IF-02-2012, emitido por el órgano contralor; remita al Ministro el detalle de las fincas (dentro de las áreas silvestres protegidas), pendientes de traspaso o donación al Estado por parte de otros organismos no gubernamentales adicionales a la FPN. Por ejemplo, en el caso del ACG, deberá detallarse los terrenos pendientes de traspaso al Estado, por parte de Dry Forest Conservation Fund. Solicitar al máximo jerarca del órgano colegiado [léase: desconcentrado], la aprobación y remisión al Ministro, del cronograma de actividades, considerando todas las actividades necesarias para el cumplimiento de los requisitos para proceder con el traspaso o donación. El CONAC deberá remitir al Ministro un informe trimestral del avance en el cumplimiento del cronograma”. La auditoría interna solicitó con el oficio SINAC- AI-138 del 27.04.2015, que fuese recibido

por la Dirección Ejecutiva el 29 de abril del 2015, el seguimiento a dichas recomendaciones, pero al 3 de agosto del 2015, no se obtuvo respuesta. Nuevamente se solicitó la información con los oficios SINAC-AI-238 y el oficio SINAC-AI-252 y no se obtuvo respuesta.

Con oficio SINAC-AI-195-2013 del 24 de julio del 2013, la auditoría interna le remitió al

CONAC el Informe de Control Interno No ICI-03-2013 del Estudio Especial ES-03-2013, denominado “Informe del Estudio Especial Seguimiento Advertencia por Presunta Contratación de Personal para el Sistema Nacional de Áreas de Conservación por entidades de derecho privado y análisis de los servicios de alimentación que brinda el Sistema”. Este informe fue conocido y aprobado con el acuerdo N°15 de la Sesión Ordinaria No 10-2013, celebrada el 28 de octubre de 2013. El CONAC conoce y aprueba las recomendaciones del informe e instruye al Director Ejecutivo para que se cumplan las mismas en los plazos indicados.

Con el oficio SINAC-AI-195-2013 del 24 de julio del 2013, la auditoría interna le recomendó

al CONAC: “4.1.3 Instruir al Director Ejecutivo, que emita a los Directores Regionales de las Áreas de Conservación y a los titulares subordinados, un recordatorio acerca de la obligatoriedad de cumplir por ser vinculantes, con los pronunciamientos de la Procuraduría General de la

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República y las disposiciones y criterios de la Contraloría General de la República, para que en lo sucesivo, en todo nuevo convenio que se promueva, ejecute y apruebe, no se incluyan cláusulas que conduzcan eventualmente a reincidir en la práctica de nombrar funcionarios públicos sin seguir los procedimientos normativamente dispuestos, con motivo de utilizar la figura de contratación o acreditación de personal contratado o financiado, por entidades de derecho privado (organizaciones no gubernamentales, fundaciones, asociaciones o fideicomisos)” “4.1.4 Instruir a los Directores Regionales para que soliciten al personal contratado o financiado por entidades de derecho privado, la entrega de los uniformes oficiales”.

Con el oficio SINAC-AI-135-2015 del 27 de abril del 2015 se le solicitó a los Directores

Regionales, si existe personal laborando en y para las Áreas de Conservación contratado por organizaciones de derecho privado; y en caso afirmativo que indicaran si dicho personal viste uniformes del SINAC. Cuatro Directores Regionales no remitieron la información, por lo que fue necesario solicitar la información a la Coordinadora de Gestión de Desarrollo del Recurso Humano, con el oficio SINAC-231-2015 del 1° de julio del 2015.

Con el oficio SINAC-SE-DE-SA-024-2014 del 04 de marzo del 2014 el Director Ejecutivo

emite las instrucciones a los Directores Regionales, para que cumplan con los criterios vinculantes. Con el oficio SINAC-SE-GIDRH-752 se indica por parte de la Coordinadora Institucional de

Gestión Institucional de Desarrollo de Recurso Humano que al 24 de abril del 2015 en el ACG se tienen 28 funcionarios y en el ACOSA 4 funcionarios; contratados por organizaciones privadas, con lo cual se incumple con el bloque de legalidad.

Con el oficio ACG-IR-198 del 12 de mayo del 2015 se indica por parte del Director Regional

a.i.: "En el Área de conservación Guanacaste, el personal contratado sí viste uniformes oficiales desde hace 27 años, cuando se dieron las primeras contrataciones al amparo de la Ley No. 7111". Con el oficio SINAC-ACOSA-D-108-15 del 29 de abril del 2015, la Directora de ACOSA indica: "Le comunicamos que los funcionarios portan uniforme de la Fundación Corcovado mediante una camiseta roja con su respectivo logo. Además portan un carné de funcionarios de dicha Fundación" Respecto a la recomendación 4.1.3, se le recuerda a la Administración Activa, de la responsabilidad que tiene en cumplir con el bloque de legalidad y cumplir con los criterios y pronunciamientos vinculantes. En este caso, el Director Ejecutivo emitió una instrucción a los Directores Regionales, y a la fecha se mantienen la misma situación identificada por la auditoría interna desde el año 2013. En cuanto al uso de los uniformes, debe recordarse que debe cumplirse con el Decreto Ejecutivo No 36826-MINAE: “Reglamento de uso de uniformes y distintivos de los funcionarios del Sistema Nacional de Áreas de Conservación y derogatoria del Decreto Ejecutivo Nº 21383-MINAE del 10 de junio de 1992”. Otras de las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, con el oficio SINAC-AI-195-2013 del 24 de julio del 2013, es la 4.1.7:

“4.1.7. Considerando que el CONAC aprobó el acuerdo No 7, de la sesión ordinaria No 05-2013, celebrada el 27 de mayo del 2013 con el que se conforma una comisión con el fin de que “elaboraran una estrategia que justifique el fortalecimiento del recurso humano del Sistema Nacional de Áreas de Conservación”; el acuerdo No 3 tomado por el CONAC, en la sesión ordinaria No 02-2012 del 6 de marzo del 2012; las acciones estratégicas del Plan Estratégico; los pronunciamientos de la Procuraduría General de la República y los diferentes informes, criterios y disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República, instruir al Director Ejecutivo para que presente en el plazo de tres meses: a. Un informe del avance respecto a las acciones ejecutadas por la Administración Activa (recurso interno o por consultorías) y la fecha límite en la que el SINAC podrá contar con el

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Estudio de Estructura para remisión al Ministro y a MIDEPLAN. El Director Ejecutivo deberá remitir mensualmente un informe de avance al CONAC, en el que se detalle si existen atrasos y las medidas tomadas al respecto, y deberá informar al CONAC, que se cumple con las disposiciones del órgano contralor de contar con una estructura organizativa a partir de un estudio técnico de conformidad con al menos criterios de razonabilidad, proporcionalidad y prioridades institucionales. A lo cual, según el ente contralor debe sumarse una adecuada política de gestión del recurso humano, ya sea mediante la reorganización y reubicación del personal que corresponda, o bien permitiendo la creación de las plazas que se requieran, de conformidad con los estudios técnicos. b. Un informe al CONAC en el que se establezcan las necesidades de personal para que laboren por la modalidad de servicios especiales para cada Área de Conservación. c. Un informe del avance en el Plan Estratégico aprobado por el CONAC, y de los cambios formulados por la Administración Activa a la fecha (acciones, productos, fechas, responsables e indicadores), en el Plan de Acción. En el informe se deben presentar las justificaciones por cambios de fecha y las acciones tomadas. d. Un análisis de las plazas que aparecen en la relación de puestos del SINAC, y que a la fecha están realizando funciones para el MINAE. e. Un análisis del uso de la figura inspectores ad honorem de vida silvestre y comités de vigilancia de los recursos naturales (COVIRENA). f. Remitir un informe del avance de los contratos y las concesiones de servicios y actividades no esenciales, como posible alternativa ó modalidad que podría utilizarse para disminuir las cargas de trabajo en servicios no esenciales. ” A la fecha de emisión del informe, no se ha remitido al CONAC ni a la auditoría interna, el

informe que establece dicha recomendación. Con el oficio SINAC-AI-253-2013 del 23 de setiembre del 2013, la auditoría interna remitió al

Director Ejecutivo un informe de control interno por la atención de una denuncia relacionada con el tema de voluntariado y donaciones. Entre las recomendaciones que están pendientes se encuentran:

“5.4 Solicitar un informe o certificación anual a todas y cada una de las organizaciones con las que exista convenio, de las donaciones en dinero o especie que éstas eventualmente realizan en las ASP y remitir esta certificación a la Comisión de Donaciones, el Departamento Financiero Contable y a los Coordinadores Administrativos de las Áreas de Conservación, para que estos últimos realicen la validación correspondiente de la información y presenten a los Directores Regionales con a la Encargada de Voluntariado de la Secretaria Ejecutiva, un informe de las eventuales inconsistencias determinadas.” Al 03 de agosto del 2015, según lo indicado por la Encargada de Voluntariado de la

Secretaria Ejecutiva y lo certificado por la Proveedora Institucional, a la fecha esta recomendación está pendiente de atención.

Con el oficio SINAC-AI-067-2013 del 30 de mayo del 2013, la auditoría interna le recomienda

al CONAC: “4.1.3. En el tanto esta unidad ha emitido una serie de recomendaciones para la emisión de políticas, lineamientos y procedimientos para procesos estratégicos, de gestión y de apoyo; relacionados con la protección del patrimonio público y al conocer que la Administración Activa contrató la “Consultoría para el análisis, diseño y normalización de los procesos y subprocesos institucionales así como los procedimientos prioritarios que ejecuta el SINAC

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con base en sus competencias, de manera que contribuyan a aportar la información sustantiva que alimente el sistema de información gerencial del SINAC”, instruir al Director Ejecutivo para que solicite al Coordinador de la Unidad de Control Interno, para que remita a la comisión contraparte del SINAC de esta consultoría; la lista de procedimientos recomendados por la Auditoría Interna, entre los que se destacan: a. Procedimiento de recaudación (tiquetes) por ingresos a Áreas Silvestres Protegidas. b. Procedimientos para la custodia de valores c. Procedimiento de trámite, autorización y ejecución de egresos (cheques y/o transferencias), para lo cual debe asegurar que se cumpla con la normativa en cuanto al visado de pagos. d. Políticas, lineamentos y procedimientos relacionados la administración de proyectos de infraestructura, con recursos propios, externos o donaciones”. Este informe fue conocido y aprobado por el CONAC con el acuerdo n°9 de la Sesión

Ordinaria No 04-2013, celebrada el 30 de mayo del 2015. A la fecha se mantiene pendiente esta recomendación.

En el Cuadro No 5 se resume el estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría

Interna entre el 1 de enero de 2013 al 31 de diciembre de 2013, con el seguimiento realizado hasta el 03 de agosto del 2014.


Servicio de Auditoría Al 31 de diciembre del 2013


2013 2014 2013 2014 No iniciadas 0 0 0 0 En proceso 3 2 20 11 Cumplidas 1 2 18 27 TOTAL 4 4 38 38

2.1.e Recomendaciones año 2014: En el año 2014, la auditoría interna remitió al Director Ejecutivo seis informes de

advertencias. Al 03 de agosto del 2015, el Director Ejecutivo no remitió el detalle de las acciones realizadas por la Administración Activa. Conforme el seguimiento realizado por la auditoría interna, se cerraron dos advertencias. En el Cuadro No 6 se resume el estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna entre el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, con el seguimiento realizado hasta el 3 de agosto del 2015.

Cuadro Nº6

Estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna Servicio de Auditoría

Al 31 de diciembre del 2014

AÑO 2014

TIPO Advertencias Auditoría Operativa

Estudios Especiales

Tecnología de Información

No iniciadas 0 0 0 4 Atrasada 0 0 0 4

Con plazo 0 0 0 0

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AÑO 2014

TIPO Advertencias Auditoría Operativa

Estudios Especiales

Tecnología de Información

En proceso 4 6 9 17 Atrasada 4 6 8 15

Con plazo 0 0 1 2 Cumplidas 2 3 13 2

TOTAL 6 9 22 23 Al 31 de diciembre del 2014, el estado de cumplimiento de las recomendaciones emitidas

por la Auditoría para los años 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014; para los informes emitidos por las auditorías operativas y los estudios especiales, es el siguiente:

Cuadro Nº7

Cuadro resumen Estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna

Al 31 de diciembre del 2014 AÑO Auditoría Operativa Estudio Especiales

No iniciadas

Proceso Concluida No iniciadas

Proceso Concluida

2010 0 7 28 0 4 46 2011 0 4 12 0 10 37 2012 0 19 40 0 24 35 2013 0 2 2 0 11 27 2014 0 6 3 0 9 13 Estado al 31.12.2014

0 38 85 0 58 158

Cuadro Nº8

Cuadro resumen Estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna

Al 31 de diciembre del 2014

AÑO Tecnología de Información (TI) No

iniciadas Proceso Concluida

2014 4 17 2

Cuadro Nº9 Cuadro resumen

Estado de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna Al 31 de diciembre del 2014

Tipo No iniciadas

Proceso Concluida Total

Auditoría Operativa

0 38 85 123

Estudio Especiales

0 58 158 216

TI 4 17 2 23 Total 4 113 245 362

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En cuanto al seguimiento de las recomendaciones de la Auditoría Interna, correspondientes a los informes por servicios de auditoría y servicios preventivos, no existe sobre las mismas, un control sistemático por parte de la Administración Activa, del cumplimiento de las recomendaciones, de las advertencias, relaciones de hechos e informes de advertencia o asesoría. Según lo indicado por la Unidad de Control Interno, se está en espera de implementar una herramienta que permitirá el seguimiento tanto de las disposiciones del órgano contralor como de las recomendaciones por auditorías, asesorías y advertencias. Es importante que se realicen las instrucciones correspondientes a los responsables de cumplir con las recomendaciones con la oportunidad requerida, para su efectivo cumplimiento. Se puede afirmar que al 3 de agosto del 2015, quedan en proceso 31% del total de recomendaciones emitidas, 1% no han sido iniciadas y un 68% están cerradas

En reunión sostenida con el Director Ejecutivo el 29 de enero del 2014, se le explicó que

existen recomendaciones a cargo de titulares subordinados, instruidas por el Director Ejecutivo que fueron cumplidas por parte del titular subordinado o comisiones conformadas, pero que se requiere el seguimiento por parte del Director Ejecutivo para culminar las acciones, para asegurar el cumplimiento integro de la recomendación y eliminar el hallazgo identificado. Por ejemplo, si se conformó una comisión para analizar un proceso, el bloque de legalidad o establecer una mejora y dicha comisión emite recomendaciones al Director Ejecutivo, como parte del seguimiento que debe ejercer quien emitió la instrucción, está asegurar el cumplimiento de lo recomendado por dicha comisión. Por otra parte, se le recuerda la responsabilidad que le compete a la Administración Activa de velar porque se continúen cumpliendo las acciones ejecutadas para corregir los hechos determinados o de tomar las acciones adicionales que, según las circunstancias, se requiere en un futuro, para asegurar razonablemente que no se repitan las situaciones que motivaron las recomendaciones objeto de cierre y que existen recomendaciones que son complementarias entre sí, para asegurar que se eliminen las causas o los hallazgos identificados.

Con el oficio SINAC-DE-1327 del 18 de agosto del 2015, el Director Ejecutiva indica que se

tienen limitaciones en cuanto a recurso humano y faltante de recursos económicos. Se indica:

“El compromiso actual es mejorar el seguimiento a las disposiciones de la CGR y recomendaciones de la Auditoría Interna, Auditoría Externa y otros órganos de fiscalización”

2.2 Informe de auditores externos:

No han llegado a conocimiento de esta Auditoría Interna, informes de auditoría externa sobre la gestión y estados financieros del SINAC, salvo los informes de los auditores externos relacionados con proyectos en ejecución o que han sido desarrollados al amparo de convenios de cooperación y otros mecanismos de financiamiento.

Por lo anterior, se solicitó a la unidad de Cooperación y Proyectos el detalle de los Proyectos

y el envío de los informes de auditores externos provenientes de convenios de cooperación u otros mecanismos de financiamiento mediante los cuales el SINAC se vio beneficiado con el desarrollo y ejecución de proyectos.

De los informes de auditores externos emitidos en el período 2013, fueron remitidos por

parte de los directores de proyecto9 a la Auditoría Interna, 3 informes de auditoría externa. De estos 3 informes que esta auditoría tuvo conocimiento, no se determinaron opiniones negativas u observaciones respecto a la información financiera complementaria que acompaña los estados financieros básicos de los proyectos. En el caso del Proyecto Removiendo Barreras para la Sostenibilidad del Sistema de Áreas Protegidas en Costa Rica10 (Proyecto No. 00056040), se

9 En el caso del Proyecto Gestión Integrada de Ecosistemas en la Cuenca Binacional del Río Sixaola, se remitió únicamente el informe financiero mensual correspondiente a Diciembre 2013, copia de la conciliación bancaria y del estado de cuenta bancario al 31/12/2013. 10 Según lo indicado en el informe, la ejecución de este proyecto está a cargo del SINAC, entidad que sigue las orientaciones de Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD). La administración financiera del proyecto, se realiza de acuerdo con la modalidad de “ejecución nacional parcial”. Según este mecanismo, las transacciones,

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determinaron algunos “asuntos relacionados con el funcionamiento del control”, los cuales no afectaron la opinión sobre los estados financieros en su conjunto ni la conclusión general emitida por los auditores externos.

Es importante destacar, que la naturaleza, relevancia y frecuencia de los citados “asuntos”

determinados conducen a un valor, calificado como grado de riesgo BAJO del Proyecto. Los informes establecen una serie de recomendaciones, con la finalidad que se establezcan las acciones correctivas en forma oportuna. Según los comentarios indicados por los ejecutores de los proyectos objeto de las auditorías externas, se aceptan y se implementarán las acciones correctivas recomendadas.

2.3. Seguimiento a las disposiciones de la CGR Con el oficio N°01163 del 26 de enero del 2015, el Área de Seguimiento de Disposiciones

remitió el “Estado de seguimiento de las disposiciones giradas por la Contraloría General de la República al 31 de diciembre del 2014” (DFOE-SD-0285). Lo anterior en cumplimiento al artículo 22, inciso g) de la LGCI y en atención a lo establecido en el punto 7) de la “Directrices que deben observar las auditorías internas para la verificación del cumplimiento de las disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República” (resolución del Órgano Contralor No R-SC-1-2007). En el Anexo n°. 18 se adjunta el informe del Área de Seguimiento de Disposiciones de la CGR. Este informe fue remitido al CONAC el 02 de febrero del 2015, con el oficio SINAC-AI-038-2015; con la indicación que es información que debe conocer el jerarca para la oportuna toma decisiones y para la mejora y perfeccionamiento del Sistema de Control Interno, considerando lo que establece el bloque de legalidad en cuanto al componente de monitoreo o seguimiento.

3. CONCLUSIONES.

La Auditoría Interna, desde el inicio de sus operaciones, ha emitido una serie de recomendaciones, mediante informes que tienen su origen en los servicios de auditoría y servicios preventivos que ofrece esta Unidad, para coadyuvar en el logro de los objetivos institucionales del SINAC. La totalidad de las recomendaciones han sido aceptadas por quienes representan a la Administración Activa, y puede afirmarse que las mismas han agregado valor al SINAC, como oportunidades de mejora que al ser implementadas por los titulares subordinados y hasta por el máximo jerarca han contribuido con el mejoramiento y perfeccionamiento de su Sistema de Control Interno. Se puede afirmar que al 3 de agosto del 2015, quedan en proceso 31% del total de recomendaciones emitidas, 1% no han sido iniciadas y un 68% están cerradas

Conforme a los objetivos fijados para el presente estudio de seguimiento a disposiciones de la

CGR y recomendaciones de la Auditoría Interna, Auditoría Externa y otros órganos de fiscalización, se concluye:

a. El SINAC no realiza un seguimiento sistemático de las disposiciones y recomendaciones

emitidas como parte del componente de seguimiento o monitoreo del Sistema de Control Interno.

b. Si bien es cierto a nivel integral del SINAC, existe un avance en el cumplimiento de las recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna, existe una importante cantidad de éstas en estado: sin iniciar o en proceso; a pesar de que se venció el plazo establecido por el CONAC (recomendaciones 2010, 2011 y 2012) o el recomendado y aceptado por la Administración Activa, como razonable para su ejecución.

c. A su vez, de acuerdo con el contenido de los informes, existen recomendaciones no atendidas por parte de algunas instancias auditadas pues se ha tenido que reiterar asuntos que ya

contrataciones y los desembolsos necesarios para ejecutar las actividades del Proyecto son autorizados por la Dirección Nacional y son sometidos a revisión y aprobación por parte de PNUD. Esta entidad realiza directamente los pagos y se encarga del registro y control contable de las transacciones realizadas.

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habían sido comunicados en años anteriores, justificados por la Administración Activa, en la limitación del recurso humano.

4. RECOMENDACIONES. Al Consejo Nacional de Áreas de Conservación:

4.1.1 Considerando que a la fecha el Director Ejecutivo no ha presentado el informe final, en cumplimiento a los acuerdos n° 6 y n° 12 Sesión Ordinaria n°. 04-2014 del 28 de abril del 2014 y por la responsabilidad que tiene el jerarca para el fortalecimiento del Sistema de Control Interno, remitir a la Auditoría Interna por medio del Secretario Ejecutivo del CONAC, en el plazo de dos meses a partir de que sea conocido el informe del Director Ejecutivo (recomendación 4.1.2), un acuerdo en firme del CONAC, mediante el que se conoce y apruebe el informe del Director Ejecutivo, que contenga las acciones administrativas para la implementación efectiva antes del 31 de diciembre del 2016, de las recomendaciones que aparecen en los anexos del presente informe como no iniciadas (NI) o parcialmente cumplidas (en proceso “P”) (n° 1, n° 2, n° 3, n° 4, n° 5, n° 6, n° 7, n° 8, n° 9, n° 10, y n° 11, n° 12, n° 13, n° 14, n°. 15 y n°16), excepto en los casos debidamente justificados y respaldados en el plan de acción; cuyas acciones de cumplimiento transciendan al 31 de diciembre del 2016.

Al Director Ejecutivo: 4.1.2 Presentar para conocimiento y aprobación del CONAC, en la Sesión Ordinaria

N°01-2016 a celebrarse en el mes de enero del 2016; un informe (con copia a la Auditoría Interna) con la siguiente información:

a. Seguimiento efectuado por la Dirección Ejecutiva a las instrucciones emitidas, para el cumplimiento de las recomendaciones que fueron emitidas por la Auditoría Interna y que se encuentran en estado en PROCESO o NO INICIADAS, considerando los acuerdos del jerarca de los años 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014; con los que se aprobaron los informes y recomendaciones de los “informes de seguimiento de recomendaciones” emitidos por la Auditoría Interna cada uno de estos años, en cumplimiento a sus competencias.

b. Se deberá destacar en el informe, las acciones ejecutadas por el Director Ejecutivo, respecto a las recomendaciones emitidas por aquellas comisiones o titulares subordinados que fuesen instruidas por el Director Ejecutivo, para que se cumpliera con las recomendaciones de la Auditoría Interna, redactarán una propuesta o emitieran recomendaciones al Director Ejecutivo, para eliminar el hallazgos identificado y sus causas; y de esta forma asegurar que el mismo no se repita en el futuro en todo el SINAC.

c. Considerando la reorganización de la Secretaria Ejecutiva y el atraso en el cumplimiento de las recomendaciones, emitir las instrucciones correspondientes al Director Técnico y al Coordinador Administrativo de la Dirección Ejecutiva (ver recomendaciones 4.1.11 y 4.1.12), para que remitan los planes de acción de las recomendaciones pendientes, los avances y cumplimientos al 31 de diciembre del 2015 (anexos n°18 y anexo n°19).

d. Acciones para asegurar la implementación efectiva antes del 31 de diciembre del 2016, de las recomendaciones que aparecen en los anexos del presente informe como no iniciadas (NI) o parcialmente cumplidas (en proceso “P”) (n° 1, n° 2, n° 3, n° 4, n° 5, n° 6, n° 7, n° 8, n° 9, n° 10, y n° 11, n° 12, n° 13, n° 14, n°. 15 y n°16), excepto en los casos debidamente justificados y respaldados en el plan de acción; cuyas acciones de cumplimiento transciendan al 31 de diciembre del 2016.

4.1.3 Considerando que la recomendación es desde el año 2010, presentar ante el CONAC (con copia a la auditoría interna), en el plazo máximo de tres meses la propuesta de "LINEAMIENTOS PARA LA APROBACIÓN DE VARIACIONES PRESUPUESTARIAS DEL SISTEMA NACIONAL DE ÁREAS DE CONSERVACIÓN", para cumplir con la Resolución R-DC-

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24-2012 del 27.03.2012. Remitir a la Auditoría Interna copia del acuerdo del jerarca, con la aprobación de los lineamientos y copia de la publicación en el diario oficial La Gaceta.

4.1.4 Considerando que la recomendación es desde enero del año 2011, presentar ante el CONAC (con copia a la auditoría interna), en el plazo máximo de tres meses, las políticas o lineamientos relacionados con la administración de proyectos de infraestructura, con recursos propios, externos o donaciones. Remitir a la Auditoría Interna copia del acuerdo del jerarca, con la aprobación de los lineamientos y copia de la publicación en el diario oficial La Gaceta.

4.1.5 Oficialice y comunique a todo el SINAC, en el plazo máximo de seis meses los siguientes procedimientos:

a. Procedimientos para el cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones competencia del Sistema Nacional de Áreas de Conservación emitidas por la Contraloría General de la República, la Auditoría Interna, los auditores externos o por cualquier informe que establezca mejoras al Sistema de Control Interno.

b. Procedimiento de trámite, autorización y ejecución de egresos (cheques y/o transferencias), para lo cual debe asegurar que se cumpla con la normativa en cuanto al visado de pagos.

c. Procedimientos relacionados con la administración de proyectos de infraestructura física, con recursos propios, externos o donaciones.

d. Procedimiento de recaudación (tiquetes) por ingresos a Áreas Silvestres Protegidas.

e. Procedimientos para la custodia de valores

El Director Ejecutivo deberá remitir copia a la Auditoría del oficio con el que se comunican en el SINAC, los procedimientos antes citados.

4.1.6 Presentar al CONAC en el plazo máximo de cuatro meses el Plan de Inversión Pública y el Plan de mantenimiento, de la infraestructura física del SINAC; para lo cual deberá cumplir con el bloque de legalidad aplicable.

4.1.7 Presentar al CONAC, con copia a la auditoría interna, en el plazo máximo de seis meses, el detalle de las fincas (dentro de las áreas silvestres protegidas), pendientes de traspaso o donación al Estado por parte de otros organismos no gubernamentales adicionales a la Fundación de Parques Nacionales, considerando la instrucciones realizadas por el Director Ejecutivo a los Directores Regionales con el oficio SINAC-DE-2359.

4.1.8 Considerando la disposición 4.3 del informe sobre la auditoría financiera realizada sobre la cuenta de terrenos del ejercicio económico 2011 correspondiente al Ministerio de Ambiente, Energía y Telecomunicaciones (DFOE-SAF-IF-01-2013), emitido por la Contraloría General de la República, remitir al CONAC con copia a la auditoría interna, en el plazo máximo de seis meses, un informe con el estado de situación y del cumplimiento de los requisitos para realizar el traspaso o donación de las siguientes fincas: finca No 5-29313 entrada al Parque Nacional Barra Honda, fincas en el Refugio de Vida Silvestre Junquillal, finca 5-79927-000 “Las Delicias” y finca No 25514 (en la Zona Protectora Las Tablas).

4.1.9 Presentar al CONAC, con copia a la Auditoría Interna, en el plazo máximo de cuatro meses, las acciones concretas para asegurar que el SINAC cumpla con los pronunciamientos de la Procuraduría General de la República y las disposiciones y criterios de la Contraloría General de la República, respecto a no reincidir en la práctica de nombrar funcionarios públicos con la figura de contratación o acreditación de personal contratado o financiado, por entidades de derecho privado (organizaciones no gubernamentales, fundaciones, asociaciones o fideicomisos) y asegurar el cumplimiento del el Decreto Ejecutivo No 36826-MINAE: “Reglamento de uso de uniformes y distintivos de los funcionarios del Sistema Nacional de Áreas de Conservación y derogatoria del Decreto Ejecutivo Nº 21383-MINAE del 10 de junio de 1992”

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4.1.10 Remitir al CONAC, con copia a la auditoría interna, en el plazo máximo de tres meses, lo relacionado con el cumplimiento de la recomendación 4.1.7 del informe de control interno remito al CONAC con el oficio SINAC-AI-195-2013 del 24 de julio del 2013, y que fuese aprobado con el acuerdo n°9 de la Sesión Ordinaria No 04-2013, celebrada el 30 de mayo del 2015.

4.1.11 Instruir al Director Técnico para que remita para la aprobación del Director Ejecutivo con fecha límite el 15 de noviembre de 2015, el plan de acción para cumplir con las recomendaciones indicadas en el anexo n° 18. El Director Técnico, deberá remitir copia de los planes de acción aprobados por el Director Ejecutivo a la auditoría interna, con fecha límite el 15 de enero de 2016

4.1.12 Instruir al Coordinador Administrativo de la Dirección Ejecutiva para que remita a la Dirección Ejecutiva con fecha límite el 15 de noviembre de 2015, el plan de acción para cumplir con las recomendaciones indicadas en el anexo n° 19. El Coordinador Administrativo de la Dirección Ejecutiva deberá remitir copia de los planes de acción aprobados por el Director Ejecutivo a la auditoría interna, con fecha límite el 15 de enero de 2016. 5. ANEXOS.

Anexo No Detalle 1 Seguimiento de informes de asesoría emitidos en el 2010 2 Seguimiento de las recomendaciones de los informes de servicios de

auditoría (planificados) emitidos en el 2010 3 Seguimiento de las recomendaciones de los informes de control interno de

estudios especiales emitidos en el 2010 4 Seguimiento de las recomendaciones de los informes de servicios de


estudios especiales emitidos en el 2011 6 Seguimiento de informes de advertencia emitidos en el 2012 7 Seguimiento de las recomendaciones de los informes de servicios de


estudios especiales emitidos en el 2012 9 Seguimiento de informes de asesoría emitidos en el 2013 10 Seguimiento de informes de advertencia emitidos en el 2013 11 Seguimiento de las recomendaciones de los informes de servicios de


estudios especiales emitidos en el 2013 13 Seguimiento de informes de advertencia emitidos en el 2014 14 Seguimiento de las recomendaciones de los informes de servicios de


estudios especiales emitidos en el 2014 16 Seguimiento de las recomendaciones de los informes de control interno de

auditoría de tecnología de información emitidos en el 2014 17 Seguimiento disposiciones de la Contraloría General de la República al 31 de

diciembre del 2013 18 Cuadro con recomendaciones para los procesos sustantivos 19 Cuadro con recomendaciones a cargo de las unidades adscritas a la

Coordinación Administrativa de la Secretaria Ejecutiva

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Anexo Nro. 20 VALORACIÓN DE OBSERVACIONES AL BORRADOR DEL INFORME DEL ESTUDIO DE SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES

EMITIDAS POR LA AUDITORIA INTERNA O AUDITORIAS EXTERNAS Y COMUNICACIÓN DEL SEGUIMIENTO DE DISPOSICIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Nro. de párrafo (Nro. Página)

Acápite del informe de la auditoría interna del SINAC.

Párrafo Nro.2 y (Página Nro. 5)

4. Recomendaciones (página 20)

4.1.1 “En la 4.1.1, el plazo es insuficiente debido a que se deben revisar a elaborar los Planes de Acción para los Anexos según corresponda, que finalmente darán la oportunidad de generar un Plan de Acción Institucional y por la magnitud de las acciones sin iniciar o en proceso se debe hacer un replanteamiento del acciones institucional al respecto. Por lo cual, para ser consecuente con la solicitud de plazo para las recomendaciones 4.1.13 y 4.1.14, que se realizará, se requiere un plazo de al menos de 3 meses, teniendo también muy claro y de acuerdo con la realidad indicada anteriormente, que muchas de las disposiciones o recomendaciones se avanzarán y quedarán en proceso, posterior al 31 de diciembre del 2018”

¿Se modifica el informe?

Sí No Parcial

Argumentos de la Auditoría

Interna

Se acepta parcialmente. Se amplía el plazo y se indica una fecha específica. 1. La recomendación tiene un plazo de tres meses, así que concuerda con el plazo de tres meses solicitado por el Director Ejecutivo. La auditoría interna solicitará que este informe se analice en la Sesión Ordinaria de CONAC, del mes de setiembre del 2015, por lo que le da a la Administración Activa un plazo adicional desde que conoció el informe borrador, aunado que la firmeza de los acuerdos se puede dar hasta en setiembre o inclusive hasta octubre. Lo anterior, para la recomendación 4.1.1 2. Existen planes de acción formalizados y en proceso, así que no lleva razón que deben realizar todos. 3. Existen varias recomendaciones reiteradas (no repetidas) que requieren la actuación inmediata por la antigüedad y considerando los riesgos para la institución y el jerarca.



4.1.8 “Eliminar la recomendación 4.1.8 ya que es igual a la 4.1.3” ¿Se modifica el

informe? Sí No Parcial


Interna

Se acepta

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4.1.6 “En la 4.1.6 es importante que se valore la cantidad importante de procedimientos que la instancia institucional de Control Interno se encuentra desarrollando en conjunto con otras oficinas de la Institución; a saber 12 solamente en el ámbito técnico oficios SINAC-SE-OCI-033-2015, SINAC-SE-OCI-034-2015 y SINAC-SE-OCI-035-2015 que se adjuntan. Aunado a esto es importante que se tome en consideración la falta de recurso humano de la oficina de Control Interno. Por lo que se solicitan al menos 8 meses, para cumplir con lo solicitado”


Sí No Parcial


Interna

Se acepta parcialmente. Se aumenta el plazo a seis meses 1. La auditoría interna solicitará que este informe se analice en la Sesión Ordinaria de CONAC, del mes de setiembre del 2015, por lo que le da a la Administración Activa un plazo adicional desde que conoció el informe borrador, aunado que la firmeza de los acuerdos se puede dar hasta en setiembre o inclusive hasta octubre. Lo anterior, para la recomendación 4.1.1 2. El SINAC contrató en el marco de un proyecto la elaboración del algunos procedimientos 3. Existe una recomendación en proceso que remitan a la auditoría interna el cronograma de procedimientos a partir de la una contratación de los procedimientos que fuese realizada por el SINAC, en el marco de un proyecto 4. La recomendación de elaboración de esos procedimientos data desde inicios del 2013 5. La Administración debe velar por la redacción de procedimientos tanto administrativos como técnicos, como en el caso de formalizar los procedimientos para la emisión de chequeos y transferencias, por el riesgo que existe.



4.1.7 “En la 4.1.7 se (SIC) importante que se aclare que se refiere al Plan de Inversión de Obra Pública, ya que esta recomendación se relaciona con las infraestructura física que el SINAC desarrolle”


Sí No Parcial


Interna

No se acepta. La recomendación es clara. Debe recordarse las recomendaciones emitidas a inicio del 2011.

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4.1.13 y 4.1.14 “En las recomendaciones 4.1.13 y 4.1.14, se requiere que se amplíen los plazos al menos a dos meses para la elaboración de los planes de acción según los anexos correspondientes y a (SIC) al menos a tres meses la remisión de la copia de los planes de acción aprobados por el Director Ejecutivo a la auditoría interna”


Sí No Parcial


Interna

Se acepta parcialmente. Se aumenta el plazo con la indicación de una fecha específica. 1. La auditoría interna solicitará que este informe se analice en la Sesión Ordinaria de CONAC, del mes de setiembre del 2015, por lo que le da a la Administración Activa un plazo adicional desde que conoció el informe borrador, aunado que la firmeza de los acuerdos se puede dar hasta en setiembre o inclusive hasta octubre. Lo anterior, para la recomendación 4.1.1 2. Existen planes de acción formalizados y en proceso. 3. Existen varias recomendaciones reiteradas (no repetidas) que requieren la actuación inmediata por la antigüedad y considerando los riesgos para la institución y el jerarca.


4. Recomendaciones (página 22 y 23)

4.1.3 y 4.1.8 ¿Se modifica el

informe? Sí No Parcial


Interna

Se elimina porque los lineamientos internos y las resoluciones del órgano contralor son claros.

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