UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVATINGO MARAFACULTAD DE CIENCIA ECONMICAS Y ADMINISTRATIVASDEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIA CONTABLE

INFORME FINAL

TTULO:Tratamiento Contable y Tributario de la Distribuidora J&S S.C.R.L

ENTIDAD: Distribuidora J&S S.C.R.L

LUGAR : Provincia de Leoncio Prado Tingo Mara

ESPECIALIDAD:Contabilidad

EJECUTOR :Gilberto SANCHEZ BERROSPI

ASESOR :CPC. Royer FERRER TARAZONA

FECHA: Inicio: 22 12 2014Trmino: 30 04 2015

Gilberto SANCHEZ BERROSPI CPC. Royer FERRER TARAZONA Practicante Asesor

DEDICATORIA

AGRADECIMIENTO

INDICEINTRODUCCION5CAPITULO I6ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA J&S S.C.R.L.61.1.Resea Histrica61.2.Ubicacin61.3.Finalidad61.3.1. Fines Inmediatos71.3.2. Fines Mediatos71.4.Objetivos de la Empresa71.4.1.General71.4.2.Especifico71.5.Base Legal71.6.Estructura Orgnica de la Empresa8CAPITULO II14TRATAMIENTO CONTABLE EN LA EMPRESA DISTRIBUIDORA J&S S.C.R.L.142.1.Generalidades142.1.1.Sistema contable142.2.Proceso Contable152.3.Flujograma del Proceso Contable de la Empresa:162.4.Comprobantes de Pago172.5.Libros y Registros Contables182.5.1.Libros Principales182.5.2.Libros auxiliares202.6.Aspecto Contable de la Empresa Distribuidora J&S S.C.R.L.21CAPITULO III22ASPECTO TRIBUTARIO DE LA DISTRIBUIDORA J & S SCRL223.1.Generalidades223.2.Rgimen Tributario223.2.1Tributos del Gobierno Central233.2.2.Tributos a Gobiernos Locales273.2.3.Contribuciones Sociales a Instituciones Pblicas y Privadas283.3.SUNAT Operaciones en Lnea313.3.1Clave SOL313.4.Aspecto Tributario de la Empresa Distribuidora J&S S.C.R.L32CAPITULO IV33OBLIGACIONES LABORALES DE LA EMPRESA334.1.Compensacin por Tiempo de Servicios334.2.Vacaciones344.3.Gratificaciones354.4.Aspecto Laboral de la Empresa Distribuidora J&S35CAPITULO V37LOS ESTADOS FINANCIEROS375.1.Estado de Situacin Financiera375.2.Estado de Resultados385.3.Estado de Flujo de Efectivo385.4.Estado de Cambio en el Patrimonio Neto385.5.Aspectos Financieros39CAPITULO VI40CASO PRCTICO40CONCLUSIONES41RECOMENDACIONES42BIBLIOGRAFIA43

INTRODUCCIONEl presente informe de prcticas Pre-profesionales titulado TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE DISTRIBUIDORA J&S S.C.R.L, corresponde a una empresa privada, dedicada a la compra y venta de abarrotes y menestras al por mayor y menor, satisfaciendo las necesidades de los consumidores y la demanda del mercado.El objetivo principal del presente informe de Prctica Pre-profesionales, es poner en prctica los conocimientos adquiridos, a travs de la participacin en el desarrollo del sistema contable y tributario de la Empresa Distribuidora J&S S.C.R.L, con la finalidad de complementar los conocimientos y la formacin del profesional.El esquema del informe consta de cinco captulos: El Captulo I est conformado por los Aspectos General de la Empresa; el Captulo II contiene el tratamiento contable en la empresa; el Captulo III est referido al Tratamiento Tributario; el Captulo IV comprende las obligaciones Laborales y por ltimo el captulo V, donde se muestra los Estados Financieros. Y como parte final, para la mejor comprensin de los lectores, la resolucin de un caso prctico.Esperando cumplir con los objetivos, me permito agradecer a los miembros del jurado por su disposicin para evaluar el presente Informe de prcticas Pre profesionales.

CAPITULO IASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA J&S S.C.R.L.1.1. Resea HistricaLa denominacin de la sociedad mercantil que se constituye es Distribuidora J&S S.C.R.L, teniendo una duracin indeterminada, inicio sus actividades el 06 de Enero del 2001. Con un capital de S/. 6,000.00 (Seis mil y 00/100 nuevos soles). Representado por seis participaciones iguales, tal como se muestra el siguiente cuadro:Cuadro 01: SOCIOS PARTICIPACIONISTASPARTICIPACIONES DE S/. 500 C/UCAPITAL SOCIAL S/.% DE PARTICIPACIONES

Keyly Margot MANRIQUE DE LARA PEA63,00050%

Silvia Edith LEON ESPINOZA63,00050%

6,000100%

Fuente: Elaboracin propia1.2. UbicacinLa Distribuidora J&S se encuentra ubicado en el Departamento de Hunuco Provincia de Leoncio Prado Distrito de Rupa Rupa, ciudad de Tingo Mara su domicilio fiscal est en Av. Sven Erickson N 137.1.3. FinalidadLos fines de la sociedad son esencialmente dos:1.3.1. Fines InmediatosEst representado por la serie de actividades orientadas a la compra y venta de abarrotes y menestras por mayor y menor, para abastecer la demanda del mercado; en tal sentido no existe empresa comercial que no se establezca para lograr este fin directo, independiente a los resultados que puedan llegar con su actividad econmica.1.3.2. Fines MediatosEst representado por una serie de acciones orientadas hacia la obtencin de un mayor margen de utilidad en la venta, puesto que el deseo de la sociedad privada es la obtencin de utilidades, en compensacin al capital invertido por los socios participacionistas.1.4. Objetivos de la Empresa1.4.1. General Liderar en el mercado en la compra y venta de abarrotes y menestras al por mayor y menor y otros relacionados con la canasta de alimentos.

1.4.2. Especifico Controlar los ingresos y egresos por medio de un sistema computarizado, para una mejor administracin. Expandir su mercado incorporando sucursales a nivel nacional, a mediano y largo plazo.1.5. Base LegalLA DISTRIBUIDORA J&S S.C.R.L es una empresa legalmente constituida y tiene su base legal en las siguientes normas: Ley de Sociedades Ley 26887 ( Titulo 3, seccin tercera) Constitucin poltica del Per a manera de amparo (artculo 59)1.6. Estructura Orgnica de la EmpresaEl presente organigrama nos permitir conocer en forma precisa la ubicacin que le corresponde a cada trabajador dentro de la organizacin; que viene a representar la estructura administrativa de la empresa. Es muy importante la colocacin de cada una de las partes con relacin al conjunto empresarial.La direccin de la empresa se ubica en la parte superior seguida de las distintas unidades que se encargan del cumplimiento de las diferentes funciones. Entre los distintos escalones hay una relacin de dependencia, significado de la jerarqua.ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA DISTRIBUIDORA J&S S.C.R.L.

Fuente: Elaboracin Propia1.6.1. rganos de Direccion1.6.1 rgano de DireccinJunta general de sociosEl rgano decisional de la empresa lo constituye la Junta General de socios, la que se rene en forma ordinaria una vez al ao, en el lapso de los tres primeros meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal, el que se produce el 31 de diciembre de cada ao. La Junta General se podr reunir en forma ordinaria o extraordinaria en cualquier poca del ao.

Gerente generalLa Administracin de la sociedad correr a cargo de la Gerencia. El Gerente podr ser o no socio de la empresa.El Gerente tiene todas las facultades de representacin legal y de gestin necesarias para la administracin de la Sociedad, las facultades del Gerente son las siguientes: Organizar el rgimen interno de la sociedad, usar el sello de la misma, expedir la correspondencia y cuidar que la contabilidad est al da. Inspeccionar los libros, documentos y operaciones de la oficina, dictar las disposiciones para el correcto funcionamiento de la misma. Dirigir las operaciones comerciales y las administrativas y de ejecucin de las obras que se efecten. Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades, sean polticas, administrativas, municipales o judiciales, gozando para estas ltimas de las facultades sealadas en los artculos 74 y 75 del cdigo procesal civil. Nombrar y remover a los empleados y obreros que sean necesarios fijndoles sueldos y salarios. Dar cuenta en cada sesin de junta general cuando se lo solicite, del estado y marcha de los negocios sealados ordenar cobro y pagos. Elaborar el proyecto de balance general. Firmar los actos y contratos que la sociedad celebre. Ejercitar todas las dems facultades que sean compatibles con las funciones que desempean y con lo establecido en la ley. Particularmente la Ley General de Sociedades y el Estatuto; y adems aquellas otras que le sean conferidas por la asamblea mediante poderes especficos, podr sustituir sus facultades cuantas veces lo creyere conveniente. Podr realizar toda clase de operaciones bancarias, como son: apertura de cuentas corrientes, cuentas de ahorros, girar cheques, cobrar cheques, solicitar sobregiros, pagares, adelanto en cuenta corriente, firmar hipotecas, solicitar carta de fianza, cerrar cuentas, etc. Podr convocar a la Junta General de Participacionista en la forma prevista por la Ley General de Sociedades, cuando lo requiera para su gestin, y a la Junta Extraordinaria para informarle del estado financiero de la sociedad.

1.6.2. rgano de apoyo y AsesoraSecretaria: Tiene como funciones especficas las siguientes: Recepcionar, clasificar y despachar los documentos y correspondencia de ingreso y/o egreso de la oficina. Mantener al da y debidamente clasificados los archivos que se le encomend. Llevar la correspondencia oficial y/o privada del Gerente y Administrador de la Empresa. Solicitar y distribuir materiales y tiles de oficina, previo visto de la Gerencia o Administracin. Preparar y presentar al Gerente toda aquella documentacin que requiere su firma. Coordinar las reuniones peridicas del Gerente con los jefes de departamento.

Asesor Legal Tributario:

Tiene como objetivo asesorar a la Gerencia en asuntos de carcter jurdico. Determinar sobre aspectos legales en las actividades de la Empresa. Asesorar en materia legal a la Gerencia. Hacer conocer todos los asuntos contenidos en materia civil, penal, tributaria y laboral que se dan en la actividad comercial de su organizacin. Interviene en la formulacin de los contratos laborales, suscritos por la Gerencia con los trabajadores eventuales. Formular demandas y denuncias judiciales, cuando por razn del negocio se presentan. Asesorar al Gerente y al Contador en la interpretacin de leyes tributarias que grava la explotacin del negocio y tramita las reclamaciones administrativas en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributara (SUNAT). Debe en general recopilar e interpretar las leyes que se dan en materia de comercio, tributario y laboral propias de las actividades que desarrolla la Empresa.

rgano de Lnea

Departamento de comprasTienen a su cargo la seleccin de fuentes de aprovisionamiento para las compras de mercaderas, suministros diversos y bienes de activo fijo. Organiza el archivo de proveedores, cotizaciones, costo de compras. Ejecuta las rdenes de compra para los proveedores, garantiza a la empresa la operacin de compra en su integridad, aprobando las facturas giradas por los proveedores, para hacer posible su tramitacin y futuro pago.

Departamento de ventasEs responsable de la formacin de mercados para la venta de abarrotes y menestras al por mayor y menor, mediante una adecuada publicidad, organiza lista de precios, ejecuta la operacin de vender y la venta diaria en Tingo Mara.Administracin

rea de contabilidadSe encarga del control contable de todas operaciones de la empresa para su registro y formulacin de estados financieros. Las operaciones se realizan sobre la base de la documentacin legal y se registrarn en libros legalizados con la utilizacin de cuentas establecidas por el Plan Contable General Revisado.Entre sus funciones comprende: Organizar, Planificar y dirigir las aplicaciones del sistema contable. Formular y presentar a la Gerencia el Balance General de la empresa y el Estado de Ganancias y Prdidas. Organizar y supervisar las operaciones contables. Establecer y/o implantar los sistemas de contabilidad para una mejor marcha administrativa de la empresa. Informar, opinar, resolver problemas y tomar decisiones de carcter tcnico administrativo que se presenta en la empresa. Proponer sugerencias en el aspecto econmico y formular los estados financieros respectivos. Es responsable de mantener las operaciones contables al da y la documentacin debidamente ordenada del control interno financiero. Ejercer autoridad sobre los auxiliares de contabilidad. Realiza el clculo y determinacin de los impuestos, y los remite a caja para su pago.

Auxiliar ContableEl auxiliar de contabilidad tiene como funciones: Colaborar con el contador en el sistema de contabilidad. Organiza los documentos desde las operaciones de compra, venta, ingresos y egresos, adems las provisiones de la empresa. Codifica los documentos sealados anteriormente en funcin a un plan contable elaborado de acuerdo a las necesidades de la empresa. Control de los movimientos de almacn mediante un krdex valorado. Control de las conciliaciones bancarias. Control de los activos fijos. Control de la cuenta diaria (caja) Control de emisiones de facturas, boletas.

CajaEs un rgano de apoyo que est encargado de controlar los ingresos y egresos a diario del dinero dentro de la empresa como resultado de las diversas transacciones comerciales.

CAPITULO IITRATAMIENTO CONTABLE EN LA EMPRESA DISTRIBUIDORA J&S S.C.R.L.2.1. GeneralidadesLa contabilidad facilita datos para seguir la gestin empresarial, constituyndose un dato que enlaza la documentacin con los Estados Financieros, para esto es necesario que exista una correcta organizacin y funcionamiento del sistema contable.Cabe recalcar que el personal especializado en el rea contable realiza un papel importante en lo que respecta al tratamiento contable, puesto que necesita fundamentarse en los principios contables y normas de contabilidad. La contabilidad proporciona informacin para la toma de decisiones, a pesar de ello no es suficiente, lo cual debe complementarse con una gama de anlisis, desglosando y verificando con arreglo a criterios procedentes, para lograr as una informacin integral que encierra lo objetivo con lo analtico.2.1.1. Sistema contableEl sistema contable es un conjunto de leyes, principios, normas y hechos contables que rigen el manejo y control patrimonial de la entidad. El sistema contable tiene por objetivo medir, evaluar y administrar el patrimonio a travs de la informacin contable. Los elementos ms importantes del sistema contable son:

a) Los datos contables:Estn representados por la cuenta, estos datos se descomponen, ordenan, clasifican y resumen, brindando una informacin el cual es producto del proceso de anlisis y sntesis de los datos.b) Los principios contables:Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de gua contable para formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente. Estas reglas de denominan principios. En trminos corrientes, es la norma o idea fundamental que rigen el pensamiento o la conducta. Entre los principios contables tenemos:Equidad, partida dobles, ente, bienes econmicos, moneda comn denominador, empresa en marcha, valuacin al costo, periodo, devengado, objetividad, realizacin, prudencia, uniformidad, materialidad o importancia relativa, exposicin.Distribuidora J&S S.C.R.L Lleva su contabilidad en el sistema computarizado (Amipro exe) facilitando el trabajo de la contabilidad.2.2. Proceso ContableLa empresa Distribuidora J&S S.C.R.L realiza actividades de compra, venta al por mayor y menor de Abarrotes y Menestras, para lo cual el negocio incurre de gastos para llevar a cabo su funcionamiento, teniendo la necesidad de registrar diariamente las operaciones y/o actividades que realiza la empresa.El proceso contable comprende el registro de cada uno de las operaciones en cuanto a su giro principal de compra, venta, as como los gastos para generar renta de tercera categora.Los Estados financieros son elaborados por medio de un sistema (Amipro exe) as como los libros contables, Diario, Mayor, Balance de Comprobacin, etc.2.3. Flujograma del Proceso Contable de la Empresa:

Figura 02: Flujograma del proceso contable de la empresaFuente: Elaboracin Propia

2.4. Comprobantes de PagoComprende a los documentos que sustentan la realizacin de las operaciones de la empresa, tanto en las ventas como en las compras de bienes y servicios.Los comprobantes de pago establecidos segn Ley N 25632 tienen la finalidad de sustentar o demostrar la transferencia de un bien, ya sea esta para fines contables y/o tributarios siempre que cumplan con los requisitos mnimos que fija el reglamento de Comprobantes de Pago Res. Sup. N 007-99/ SUNAT, constituyndose estos en la base para el normal desarrollo de las actividades.a. FacturasComprobante de pago obligatorio denominado con cdigo N 01, que para su uso se tiene que solicitar la autorizacin respectiva ante la SUNAT, mediante el formulario N 816.b. Boletas de VentaComprobante de pago obligatorio denominado con cdigo N 03, emitido por la venta de mercaderas, cumpliendo los requisitos que emana del Reglamento de comprobantes de pago, se emiten cuando los clientes son consumidores finales y no tienen RUC.c. Guas de RemisinEste comprobante se utiliza para el traslado de mercaderas de la tienda al estableciendo del cliente dentro o fuera de la localidad. Respalda la salida de mercaderas de almacn y ser enviadas a las diferentes entidades, tiene el cdigo N09.d. Notas de Crdito y DbitoSon documentos que suelen utilizarse en las actividades comerciales por hechos posteriores relacionados con actos celebrados despus de la emisin de una factura, puede ser por pronto pago, descuentos fuera de facturas ,los cdigos asignados a dichos comprobantes son el N 07 y 08 respectivamente.e. Recibos por HonorariosComprobante de pago obligatorio denominado con cdigo N 02. Los recibos por honorarios son comprobantes de pago que emiten los trabajadores independientes que prestan servicios a la empresa2.5. Libros y Registros ContablesLos libros de contabilidad son conjuntos de hojas de una misma estructura grfica, encuadernados, en lo que se hace anotaciones de las cuentas de acuerdo al Art. 36 del cdigo de Comercio; estos libros debe tener adecuado aspecto y disposicin para reflejar las operaciones contables, con orden, claridad y de fcil comprensin.Los registros auxiliares sirve de complemento a los libros principales, la empresa al igual que todas las empresas establecidas estn obligadas a llevar libros contables de acuerdo al Art. 33 del Cdigo de comercio y dems disposiciones legales.2.5.1. Libros PrincipalesSon aquellos declarados indispensables por el cdigo de comercio y por las leyes especiales, en donde se van a registrar y centralizar en forma cronolgica y sistemtica las operaciones que realice empresa en un ejercicio econmico. El Art. 33 del cdigo de comercio establece que todo comerciante debe llevar necesariamente los siguientes libros:Libro de Inventario y BalancesEs un libro principal y obligatorio de foliacin simple donde se registran todos los bienes, valores y derechos as como todas las deudas y obligaciones que ha contrado la empresa dentro del periodo. El conjunto de estos bienes y derechos comprobados con las deudas y obligaciones, representan el patrimonio, es decir este libro permite la historia resumida de la empresa.Libro DiarioEs un libro principal y obligatorio de foliacin simple, en el que se registra transacciones comerciales que la empresa realiza, tiene por objeto reflejar hechos contables segn sus fechas en el que se produjeron las diferentes operaciones, indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y aquellos documentos que lo justifiquen.Libro MayorEs un libro principal y obligatorio de foliacin doble que tiene por finalidad clasificar por cada cuenta sus partidas deudoras y acreedoras, que provienen del libro diario. Dichos registros se efectan en forma cronolgica cuenta por cuenta, con el objeto de determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus respectivos saldo. Este libro sirve como base para la elaboracin y formulacin de los Estados financieros respectivos.Libro CajaEs un libro principal y obligatorio de foliacin doble, donde se registran todas las operaciones que significan movimiento de dinero en efectivo de ingresos y resultantes de diversas transacciones comerciales de la empresa.Libro de ActasToda sociedad cuenta con este libro, donde se consignar los acuerdos tomados por la Junta General de Accionistas expresando la fecha de cada cesin, el nmero de asistentes a ella, los votos emitidos y otros que conduzcan al exacto conocimiento del acuerdo. Libro de Planilla de RemuneracionesEn este libro se registra en forma adecuada la fecha de ingreso del personal, as como tambin el pago de las remuneraciones y otros beneficios sociales que por derecho les corresponde a los trabajadores. Asimismo, la legalizacin de este libro a diferencia de los dems se deber llevar a cabo por la Autoridad Administrativa de trabajo, en este caso el Ministerio de Trabajo y Promocin social.2.5.2. Libros auxiliaresSon aquellos libros que sirven de ayuda a los libros principales. As mismo estos ayudan a tener un mejor de las operaciones econmicas, pes en ella se registran en forma analtica y detallada las actividades que realiza la empresa, de acuerdo a su naturaleza y envergadura econmica pueden llevarse todos los libros auxiliares que crean por conveniente, siempre que exista una relativa independencia con los libros principales de contabilidad.Los libros y registros auxiliares son legalizados por un Notario de la cuidad, para luego ser utilizados por Distribuidora J&S S. C.R. L en los siguientes:Registro de ComprasEs un libro obligatorio en el cual se registran las compras al crdito y al contado, de manera cronolgica y detallada, teniendo como elemento sustentatorio los comprobantes otorgados por los proveedores. El contenido de este libro es registrado en forma resumida cada fin de mes en el libro diario.La informacin mnima que debe contener este registro es: fecha de adquisicin del producto, Comprobante de pago y RUC y nombre del proveedor, detalle de la compra, condiciones, el valor de venta , el IGV y el precio de venta.Registro de VentasEs un libro obligatorio, donde se registran en forma detallada y cronolgica las operaciones de venta que realice la empresa; lo cual deber de estar sustentado por los comprobantes de pagos correlativamente enumerados emitidos en el respectivo mes.La informacin mnima que debe contener el Registro de Ventas se puede resumir en: Fecha de la operacin de venta, Nmero de comprobante de Pago, cdigo de comprobante de pago, nombre y RUC del cliente, detalle de mercadera, el valor de venta, el IGV , y el precio de venta.Libro Auxiliar de BancosEs un libro auxiliar donde se registran el movimiento de fondos concernientes a las entregas en cuenta corriente producto de los ingresos por concepto de ventas, as como el retiro mediante cheques girados por concepto de pagos a proveedores de bienes y servicios, planillas y todo gasto que signifique pago en efectivo.2.6. Aspecto Contable de la Empresa Distribuidora J&S S.C.R.L.En el aspecto contable, la empresa Distribuidora J&S S.C.R.L se rigen bajo las normas internacionales de contabilidad (NIC), as como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA); las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y bajo el Nuevo Plan General Empresarial emitido por el Ministerio de Economa y Finanzas con participacin de la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV).La contabilidad de la empresa se apoya de un Sistema Computarizado denominado Amipro Exe, que permite llevar un registro detallado de las operaciones de la empresa.Las operaciones de ingresos o gastos se sustentan con la emisin de facturas y boletas de venta.

CAPITULO IIIASPECTO TRIBUTARIO DE LA DISTRIBUIDORA J & S SCRL3.1. GeneralidadesSe define como el conjunto de tributos vigentes que permiten financiar en parte el presupuesto de gastos del gobierno. Debemos comprender que el Estado se debe a los tributos que pagan los ciudadanos de un pas, basado en que todos debemos contribuir por igual al sostenimiento del Estado. Si no hay tributos no hay Estado, por lo tanto la contribucin es de vital importancia para el desarrollo de las actividades gubernamentales.3.2. Rgimen TributarioEn el cdigo tributario se establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del Ordenamiento Jurdico Tributario.El Cdigo Tributario D.L N 816, define que es una obligacin tributaria, de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. En este captulo analizaremos las leyes en materia tributaria que esta afectos Distribuidora J&S S.C.R.L, que son los tributos del gobierno central y del Gobierno Local.

3.2.1 Tributos del Gobierno Central3.2.1.1. Impuesto a la RentaEste impuesto esta normado por el Decreto Legislativo N 774 Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento Decreto Supremo N 122-94 - EF tributo administrado por la SUNATEste impuesto grava: Las ventas que provengan del capital de trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptibles de generar ingresos peridicos. Las ganancias y bienes. Ingreso cualquiera sea su denominacin, aspecto o forma de pago que constituyen rentas gravadas. Enajenacin de inmuebles por personas naturales. Rentas de Tercera CategoraSon rentas de tercera categora los siguientes: Las derivadas del comercio, las industrias o mineras, la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales, la prestacin de servicios comerciales o industriales o de ndole similar, como transporte, comunicacin, sanitarias, depsitos, garajes, entre otros. Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de otra actividad similar. Las rentas que obtengan los notarios. Cualquier ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivado de operaciones con terceros, as como el resultado por exposicin a la inflacin determinando conforme a la legislacin vigente. Pagos a Cuenta:El impuesto a la renta es un tributo de periodicidad anual, que grava las rentas generadas entre el 1 de enero y el 31 de Diciembre de cada ao.La determinacin y liquidacin del impuesto anual es realizada por el contribuyente mediante el sistema de auto declaracin.El pago del impuesto anual se efecta en la misma oportunidad en que es presentada la declaracin jurada anual. Sin embargo, la Ley establece la obligacin a cargo de los contribuyentes de efectuar a lo largo del ejercicio gravable pagos a cuenta. El contribuyente descontara los pagos a cuenta mensuales, efectivamente realizados de esa manera, el pago que se efecta al momento de la presentacin de la Declaracin Jurada tendr el carcter de regularizacin. Sistema de Pagos a Cuenta:De acuerdo a lo establecido en el Art. 3 del D. Leg 1120, los contribuyentes que obtengan rentas de Tercera Categora abonaran con carcter de pago a cuenta del impuesto a la Renta en pagos mensuales, de acuerdo a sus ingresos obtenidos Sistema a (1.5%)Consiste en aplicar el 1.5% sobre los ingresos netos del mes, debiendo acogerse a este sistema los siguientes: Las personas que inicien sus actividades en el presente ejercicio gravable. Los contribuyentes que no hubieran obtenido rentas imponibles en el ejercicio anterior.

Sistema de Coeficientes De acuerdo al artculo 3 del Decreto Legislativo N 1120, Distribuidora J&S S.C.R.L por ser contribuyente que obtiene rentas de tercera categora y haber obtenido utilidad en el ejercicio anterior abona con carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales determinadas con arreglo a este sistema de coeficientes y su determinacin y su pago es va PDT formulario 0621 IGV- RENTAEl coeficiente multiplicado por el ingreso neto obtenido en el mes da como resultado al pago a cuenta mensual procediendo el clculo de la misma de la siguiente forma:

3.2.1.2. Impuesto General a las VentasEste impuesto normado segn D. Leg 821 grava las siguientes operaciones, la venta en el pas de bienes muebles, la prestacin o utilizacin de los servicios en el pas, los contratos de construccin, la importacin de bienes y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores o los mismos. Sujetos del Impuesto

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes las personas naturales y jurdicas que efecten ventas afectas de bienes muebles que presten servicios afectos, que importen servicios afectos, ejecuten contratos de construccin afectos. En calidad de responsables solidarios, aquellas personas naturales o jurdicas que deben cumplir con obligaciones que provienen de las operaciones realizadas por terceros, es decir, que cumplan con las obligaciones de otros. Estos pueden ser agentes de percepcin, retencin u otros sealados por ley. Clculo del ImpuestoEl clculo de Impuesto General a las Ventas se determina mensualmente, deduciendo el impuesto bruto de cada periodo al crdito fiscal. Impuesto Bruto

El impuesto bruto es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible por cada operacin gravable. Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es el 16% con adicin del 2% del impuesto de Promocin Municipal, considerndose el 18% como impuesto total a contribuir al fisco. Crdito FiscalEl crdito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV)es una deduccinque admite laSUNATsobre el tributo que grav las adquisiciones de insumos, bienes de capital (maquinarias, etc), servicios y contratos de construccin, as como por el pago de aranceles (impuesto por la importacin de un bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el pas).En otras palabras, es la compensacin por el IGV que pagamos por nuestras compras frente al que cobramos en nuestras ventas.Para ejercer el derecho al crdito fiscal deben cumplirse los siguientes requisitos: El impuesto este consignado separadamente en el comprobante de compra del bien y del servicio afecto, del contrato de construccin o de la pliza de importacin. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de acuerdo a las disposiciones legales sobre la materia. Que los comprobantes de pago, plizas de importacin, etc. Hayan sido registrados por el comprador en su registro de compras. Declaracin del Pago del ImpuestoLa declaracin y el pago se realizan en un solo documento de acuerdo a su rgimen que se encuentra el contribuyente, dentro del mes establecido, teniendo en cuenta el cronograma de vencimiento establecido por la SUNAT, de acuerdo a su ltimo digito del RUCEn caso de no efectuarse conjuntamente la declaracin y el pago del impuesto segn lo establecido al mes que corresponde, la SUNAT aplicara la sancin correspondiente segn lo establecido en el cdigo tributario.3.2.2. Tributos a Gobiernos Localesa) Licencia de funcionamientoEste Tributo es de periodicidad anual grava el funcionamiento del establecimiento que desarrolla actividades generadoras de rentas de tercera categora, para el impuesto a la renta.b) Impuesto PredialEs un impuesto de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos situados dentro de una Municipalidad. Los contribuyentes que se encuentran sujetos a este Impuesto tienen la obligacin de presentar Declaracin Jurada de Autoevalo ante la Municipalidad correspondiente.Para el pago de este Impuesto hay dos alternativas siendo la primera cancelar el importe total del mismo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao y la otra alternativa consiste en fraccionar la deuda en cuatro (4) cuotas trimestrales.Distribuidora J&SS.C.R.L en su condicin de personera jurdica, propietaria de predios, para la determinacin del valor de los predios (base imponible), aplica los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes que aprueba anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicacin, Vivienda y Construccin y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo Nacional de Tasacin (CONATA).La empresa cuenta con un predio en Tingo Mara, de acuerdo a la normatividad realiza declaraciones y el pago anual hasta antes del ltimo da del mes de febrero a la Municipalidad Provincial de Leoncio Prado respectivamente. Para la determinacin del impuesto a pagar se aplica la escala progresiva acumulativa siguiente: Hasta 15 UIT el 0.2% Ms de 15 UIT hasta 60 UIT el 0.6%. Ms de 60 UIT el 1.0%.c) ArbitriosEstas tasas son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin tributaria radica en la presentacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo. La empresa Distribuidora J&S S.C.R.L abona los pagos correspondientes arbitrios de limpieza pblica, anuncios y propaganda.3.2.3. Contribuciones Sociales a Instituciones Pblicas y Privadas3.2.3.1. Rgimen de Prestacin de SaludEsta contribucin esta normado por el D.L 28482, y esta creado con el fin de brindar atencin de formacin, etc., en forma integral en lo que refiere a salud a todos sus asegurados y familiares dependientes del titular.Los trabajadores dependientes de la empresa Distribuidora J&S SCRL son asegurados, de conformidad a la norma, en forma obligatoria.La presentacin de la salud est a cargo de ESSALUD.EsSaludMediante ley N 27056 se cre sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social el Seguro Social De Salud (ESSALUD) como un organismo pblico descentralizado con personera jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa, econmica, financiera presupuestal y contable.Las prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud (ESSALUD) son de prevencin, promocin y recuperacin de la salud, maternidad, prestaciones de bienestar y promocin social, y planes de salud especiales a favor de la poblacin no asegurada y de escasos recursos y otras prestaciones derivadas de los seguros de riesgos humanos que ofrezca ESSALUD.AseguradosSon asegurados del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes.Son afiliados regulares: Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia. Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia. Los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial.Todas las personas no comprendidas en el prrafo anterior se afilian bajo la modalidad de asegurados potestativo en el Seguro Social de Salud (ESSALUD) o en la Entidad Prestadora de Salud de su eleccin.Son derechohabientes el cnyuge o el concubino a quienes se refiere el Artculo 326 del Cdigo Civil, as como los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de los hijos se inicia desde la concepcin, en la atencin a la madre gestante.AportesLos aportes por afiliacin al Seguro Social de Salud son de carcter mensual y se establecen de la siguiente forma:Afiliados regulares en actividad:El aporte de los trabajadores en actividad, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso. La base imponible mnima mensual no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente. Es de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente, dentro de los plazos establecidos en la normatividad vigente.Distribuidora J&S S.C.R.L cumple con sus obligaciones aplicando la normatividad y haciendo la respectiva declaracin jurada de pago mediante la declaracin telemtica.Plazo para el pago El pago de las aportaciones que corresponden a los asegurados se realiza en la declaracin del impuesto mensual de acuerdo al cronograma de pagos segn el ltimo nmero de RUC de la empresa va PDT PLAME.3.2.3.2. Sistema Nacional de PensionesEsta normado por el Decreto Ley 19990 del 24- 04- 73. Trata de un rgimen abierto por cuanto pueden acceder a l los trabajadores provenientes del rgimen laboral pblico y privado as como los independientes que se afilien en calidad de facultativos.Su administracin centralizada se encuentra a cargo de la oficina Nacional de Normalizacin Previsional (ONP), a la cual le compete tambin la administracin de otros regmenes pensionarios administrados por el Estado.El aporte obligatorio a cargo del trabajador es de 13% de la remuneracin asegurable, el cual debe ser retenido por el empleador. Las aportaciones a la ONP son declaradas, retenidas y pagadas por Distribuidora J&S S.C.R.L, utilizando el PDT - PLAME.3.2.3.3. Sistema Privado de PensionesEl Sistema de Administracin de Fondos de Pensiones fue creado por el D.L N 25897 del 06/12/92 y entro en vigencia a partir del 07 de mayo de 1993.El sistema privado es administrado por las administradoras de fondo de pensiones (AFP), bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual, prestan las pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia. No incluye aqu las prestaciones de salud, ni riesgo de accidentes de trabajo.La incorporacin al SPP se realiz a travs de la suscripcin de un contrato de afiliacin con la AFP Integra.La tasa de aportacin est dada por aportes obligatorios y voluntarios que son: A partir del 01/01/07. Es el 10% de la remuneracin asegurable. El porcentaje correspondiente a primas de seguro que es susceptible de variacin.3.3. SUNAT Operaciones en LneaEs un sistema rpido y seguro que la SUNAT ha implementado, el cual permitir realizar sus consultas y transacciones por Internet a travs de SUNAT virtual: www.sunat.gob.pe3.3.1 Clave SOLEs una clave de uso personal conformado por un cdigo de usuario y una clave de acceso, que le permitir acceder al sistema SUNAT OPERACIONES EN LINEA SOL. Se pueden realizar, entre otras, las siguientes consultas, trmites y/o transacciones: Extracto de declaraciones y pagos: para verificar sus declaraciones y/o pagos realizados. Valores pendientes de pago, resoluciones de determinacin o resoluciones de multa. Presentar: Declaraciones determinativas elaboradas con el PDT: tales como: declaraciones de IGV, impuesto al renta, entre otros, as como efectuar el pago correspondiente. Declaraciones informativas elaborados con el PDT: tales como: declaraciones de notarios, DAOT, entre otros. Solicitudes de modificacin de datos de su RUC: tales como el nombre comercial, actividad econmica, nmero telefnico, entre otros. Solicitudes de suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categora. Generar el cdigo de envo para sus PDT: para acreditar que las declaraciones que presente han sido realizados efectivamente por usted.3.4. Aspecto Tributario de la Empresa Distribuidora J&S S.C.R.LLa empresa pertenece al Rgimen General, y se encuentra ubicado en la selva, esta acogido a la ley de la Amazonia Peruana, exonerndose del Impuesto General a la Venta. Su pago a cuenta es por medio del sistema de coeficiente, su determinacin y su pago es por medio del PDT 0621 IGV-Renta Mensual.La empresa cuenta con Licencia de Funcionamiento, paga el Impuesto Predial en 4 cuotas fraccionadas en los meses de Febrero, Mayo, Agosto y Noviembre. Abona los pagos correspondientes a arbitrios de limpieza pblica, anuncios y propagandas.Los trabajadores sujetos a contratos estn asegurados en ESSALUD, tienen trabajadores afiliados en la AFP HABITAT y AFP INTEGRA. Las Declaraciones y pagos se hacen a travs de PDT- PLAME.

CAPITULO IVOBLIGACIONES LABORALES DE LA EMPRESA4.1. Compensacin por Tiempo de ServiciosCreado por decreto supremo N 001-97-TR y su reglamento N 004-97-TR, es un beneficio social que se otorga al trabajador con la finalidad de que pueda cubrir sus necesidades y las de su familia en caso de desempleo.Obligados al Pago de la CTSTodos los empleadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada siempre que sus trabajadores realicen una jornada mnima de cuatro horas diarias o 20 horas a la semana.

Tiempo de Servicios Computables Los das efectivamente laborados. Inasistencia por accidente o enfermedad debidamente comprobados. Los das de descanso pre y post natal. Los das de huelga siempre que no haya sido declarada ilegal. Los das de suspensin con pago de remuneraciones.

Remuneracin ComputableSon remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie por el empleador.

Los Depsitos SemestralesLos empleadores depositarn en los meses de mayo y noviembre de cada ao tanto dozavo de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos.Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de los primeros quince (15) das naturales de los meses de mayo y noviembre de cada ao.

4.2. Vacaciones

Los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada tienen derecho a treinta das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios dicho derecho esta acondicionado, adems, al cumplimiento del record que se seala a continuacin, segn lo establecido en el D. Legislativo N 713:Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis das a la semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta das en dicho periodo.Tratndose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco das a la semana, haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez das en dicho periodo.La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando.Los trabajadores que cesen despus de cumplido el ao de servicios y el correspondiente record, sin haber disfrutado del descanso, tendrn derecho al abono integro de la remuneracin vacacional.El record trunco ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiere laborado, respectivamente.

4.3. Gratificaciones

Las Gratificaciones por fiestas patrias y navidad estn normadas por La ley N 27735 que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los trabajadores del rgimen de la actividad privada que establece el derecho de los trabajadores a percibir dos gratificaciones en el ao, una con motivo de fiestas patrias y la otra con ocasin de la navidad.Este beneficio resulta de aplicacin sea cual fuere la modalidad del contrato y el tiempo de prestacin de servicios del trabajador.El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que percibe el trabajador en la oportunidad en que corresponda otorgar el beneficio.Para este efecto se considera como remuneracin, a la remuneracin bsica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor siempre que sea de su libre disposicin.Las gratificaciones son abonadas en la primera quincena de los meses de julio y de diciembre, segn el caso.Si el trabajador no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir el beneficio, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente, percibir la gratificacin respectiva en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados.4.4. Aspecto Laboral de la Empresa Distribuidora J&SLa empresa cumple con sus obligaciones laborales, deposita la Compensacin de Tiempo de Servicios, el trabajador sale de vacaciones con su remuneracin pagadas segn los estipulado en el D. L N 713. Asimismo percibe gratificaciones en los meses de Julio y Diciembre.

CAPITULO VLOS ESTADOS FINANCIEROSLos estados financieros en Distribuidora J&S S.C.R.L son cuadros que representan en forma sistemtica y ordenada, diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de la gestin de la empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados procesados durante el periodo determinado.Los Estados Financieros son los siguientes: Estado de Situacin Financiera. El Estado de Resultado. Estado de Flujo de Efectivo. El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 5.1. Estado de Situacin FinancieraEs un documento contable que refleja la situacin financiera de la empresa en un periodo determinado, por un lado la parte de la inversin y por otro la de financiamiento. Este estado financiero est conformado por el activo, pasivo y patrimonio.Es importante porque nos permite tener una herramienta necesaria para la toma de decisiones. Adems los estados financieros como este deben cumplir dos caractersticas fundamentales, oportunidad y veracidad, es decir la informacin debe presentarse en el momento necesario y debe reflejar la real situacin de la empresa, los requerimientos de la informacin va a estar en funcin de las necesidades de la empresa, mensual, semestral, anual etc.

En el Per, por razones tributarias la situacin financiera debe ser preparada y presentada para el 31 de diciembre de cada ao.5.2. Estado de ResultadosMuestra la gestin econmica que ha tenido la empresa durante un periodo determinado; es decir muestra los resultados de operacin del ejercicio que puede ser utilidad o prdida.Este estado financiero, incluye los ingresos y gastos que se han generado e incurrido durante un periodo o ciclo contable, independientemente de la oportunidad en la que se gener la entrada o salida real del efectivo.El propsito del Estado de Ganancias y Prdidas es proporcionar un anlisis sumario de los hechos y factores significativos que originaron un aumento o disminucin en los recursos netos de una empresa durante un periodo de tiempo determinado.5.3. Estado de Flujo de EfectivoEste Estado Financiero tiene por objetivo presentar un resumen del movimiento de las entradas y salidas de efectivo, o equivalentes de efectivo, de la empresa durante un periodo dado. Este estado financiero agrupa los movimientos de efectivo en fuentes y usos segn se genere o apliquen fondos y los clasifica de acuerdo con las siguientes actividades: De operacin, que son las principales actividades productoras de ingresos para la empresa; inversin, se refieren a las adquisiciones y disposiciones de activos a largo plazo y de otras inversiones no incluidas entre los equivalentes de efectivo; y financiamiento, que son las actividades concernientes a fondos provenientes de prstamos o nuevas aportaciones lo que producen cambios en el tamao y la composicin del capital propio y del endeudamiento de la empresa. 5.4. Estado de Cambio en el Patrimonio NetoEs el Estado Financiero donde se refleja los movimientos producidos en las cuentas patrimoniales de la empresa durante un periodo determinado, como el Capital Social y Resultados Acumulados .Las normas contables establecen que en dicho estado, las partidas integrantes del Patrimonio Neto deben clasificarse y resumirse de acuerdo con su origen, sea, aporte de los propietarios y resultados acumulados.5.5. Aspectos FinancierosLas operaciones son registradas en los respectivos libros y el Software contable denominado Amipro Exe, nos muestra automticamente los Estados Financieros, como el Balance de Situacin Financiera, Estado de Resultados, el Balance Consolidado, facilitando la labor del contador.

CAPITULO VICASO PRCTICO

CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFIA