INFORME DE AUDITOR˝A DEFINITIVO Sr. Intendente

Ejecución Presupuestaria de Gastos

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INFORME DE AUDITORÍA DEFINITIVO

Aud. Cód. 0I-14/14 – Expte. Nº 242-4481/14

Sr. Intendente

de la Municipalidad de Vaqueros

Dn. Daniel Moreno

Su Despacho

En uso de las facultades conferidas por el artículo 169 de la Constitución de la Provincia de

Salta y de conformidad con las disposiciones de la Ley Nº 7103, artículo 32, la AUDITORÍA

GENERAL DE LA PROVINCIA DE SALTA procedió a efectuar un examen en el ámbito de la

Municipalidad de Vaqueros, con el objeto que se detalla a continuación:

1. Objeto de la AuditoríaAuditoría Financiera y de Legalidad en la Municipalidad de Vaqueros, circunscripta a los puntos

de auditoría definidos en el Programa de Acción Anual de Auditoría y Control año 2014 –

Resolución (AGPS) Nº 66/13 – y la Planificación Específica de la Auditoría Código 0I-14/14:

“Evaluar la razonabilidad de la información contenida en la: Ejecución Presupuestaria de Gastos

y Estado de Deuda”.

El periodo auditado abarca desde el 01 de Enero al 31 de Diciembre del año 2012.

2. Alcance del Trabajo de Auditoria

2.1. Procedimientos de auditoría aplicados

El trabajo de auditoría fue realizado de conformidad con las Normas Generales y Particulares de

Auditoría Externa, establecidas en la Resolución Nº 61/01 de la Auditoría General de la

Provincia de Salta, aplicándose procedimientos de auditoría con la extensión que se ha

considerado necesaria en las circunstancias.


2

Para la obtención y análisis de las evidencias se aplicaron los siguientes procedimientos de

auditoría:

Entrevistas personales a funcionarios y empleados del Municipio.

Relevamiento, recopilación y análisis de la normativa aplicable en el periodo bajo

examen y la actualmente vigente.

Requerimiento, análisis y evaluación de la documentación, registros, informes y

antecedentes de control relacionados con el objeto auditado.

Revisión de Legajos de las Obras Públicas.

Inspecciones oculares.

Comprobaciones matemáticas, globales de razonabilidad y consistencia de la

Ejecución Presupuestaria correspondiente al Periodo 2012.

Selección de muestras de partidas presupuestarias a los efectos de constatar

Exposición, Pertenencia, Valuación, Validez y Legalidad de las operaciones

registradas.

Constatación de Terceros. Para ello se obtuvo información, de la Contaduría General

de la Provincia, Tesorería General de la Provincia, Secretaría de Obras Públicas del

Ministerio de Economía, Infraestructura y Servicios Públicos, Ministerio de Desarrollo

Humano, Instituto Provincial de la Vivienda y Dirección de Vialidad de Salta.

2.2. Marco Normativo

a) De Carácter General

Constitución de la Provincia de Salta.

Ley Nº 5.348 de Procedimientos Administrativos de la Provincia de Salta.

Ley Nº 6068, Estatuto del Empleado Municipal.

Ley Nº 6.838 Sistema de Contrataciones de la Provincia de Salta.

Decreto Ley Nº 705/57 y sus modificatorias. Ley de Contabilidad.

Decreto Nº 1.448/96 y 1658/96 reglamentarios de la Ley Prov.Nº6.838.

Decreto 7655/72. Régimen de Contabilidad y Control del Patrimonio del

Estado y modificatorios.


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Decreto Ley Nº 09/75, Código Fiscal de la Provincia de Salta.

Decreto N° 1.448/96 Reglamentario del Sistema de Contrataciones de la

Provincia y modificatorias.

Decreto N° 402/08 – Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal.

Decreto N° 4689/97 – Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el

Sector Público Provincial.

Decreto Nacional Nº 206/09 de Necesidad y Urgencia, de creación del

Fondo Federal Solidario (Soja).

Decreto Provincial Nº 1368/09, en Acuerdo General de Ministros y en

carácter de Necesidad y Urgencia, de adhesión de la Provincia de Salta al

Decreto Nacional Nº 206/09, e implementación de la distribución del

Fondo Federal Solidario (Soja), a los municipios adheridos.

Resolución General N° 08/2003 de la Dirección General de Rentas:

Designación Agentes de Retención en el Impuesto a las Actividades

Económicas.

b) De Carácter Particular

Ordenanza Nº 00384/11 del 13/12/2011, aprueba el Presupuesto General

de Gastos y Cálculo de Recursos correspondientes al año 2012.

Res. Nº SH- 02/12 – del Departamento Ejecutivo Municipal. Modificar

las Partidas Presupuestarias de Recursos y Gastos del Ejercicio 2012.


las Partidas Presupuestarias de recursos y Gastos del Ejercicio 2012.


las Partidas Presupuestarias de recursos y Gastos del Ejercicio 2012.

2.3. Limitaciones al Alcance

El alcance de las tareas determinadas, en el marco de la presente auditoria, se ha visto

limitado por la siguiente circunstancia:


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En el Rubro Obras Públicas no se dispone para la totalidad de los renglones de la muestra

seleccionada, la documentación correspondiente a un Legajo Técnico completo a saber:

Pliego de Condiciones, Memoria Descriptiva, Especificaciones Técnicas, Croquis o Planos

y Cómputos y Presupuesto que limitaron, parcial o totalmente, la aplicación de los

procedimientos y pruebas de auditoría.

En consecuencia para una parte de la muestra, no ha sido posible aplicar los

procedimientos de auditoría siguientes:

Revisión de la documentación a fin de conocer cabalmente la obra contratada por el

Municipio, cotejando los distintos componentes de un Legajo Técnico, a saber:

memoria descriptiva, especificaciones técnicas, planos o croquis y cómputos y

presupuestos.

Comprobaciones matemáticas y técnicas.

Revisiones conceptuales.

Comprobaciones globales de razonabilidad.

Examen de documentación.

Inspecciones oculares

Por todo lo anterior, se aclara que en uno de los renglones de la ejecución presupuestaria

sólo se pudo analizar parcialmente, quedando la muestra definitiva representando

aproximadamente el 73,87 % del rubro “Obras Públicas”.

3. Aclaraciones Previas

A continuación se exponen aspectos que a criterio del equipo de auditores resultan

necesarias para una mejor esquematización y exposición del informe:

3.1. Ejecución Presupuestaria 2012

El monto total de erogaciones presupuestadas para el Ejercicio 2012 asciende a la suma de

$ 11.185.912,00, se incorporan y se reclasifican partidas de Gastos mediante Resoluciones

SH 02/12 y SH 19/12 siendo el monto de total de Gastos Modificados $ 11.599.246 y lo


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ejecutado al 31/12/2012 asciende a la suma de $ 11.558.352,00, lo que representa una

subejecución 0,35% del presupuesto original modificado. A los fines de su análisis, dicha

ejecución se expone en el Anexo I del presente Informe.

Gastos Presupuestados 11.185.912,00

Modificaciones 413.334,00

Gastos Modificados 11.599.246,00

Gastos Ejecutados 11.558.352,00

Diferencia 40.894,00% Subejecutado 0,35%

3.2. Cumplimiento de la legislación aplicable

A los efectos de evaluar el cumplimiento de la legislación aplicable en relación al objetivo

de la auditoría realizada, se ha considerado como parámetro principal la aplicación de las

disposiciones legales vigentes, normas y procedimientos que pudiesen tener influencia

significativa sobre operaciones y/o los informes del ente auditado. En tal sentido, el

examen global del movimiento y registración de las operaciones financieras analizadas,

permiten verificar el incumplimiento de las normas que se mencionan en el apartado “4

Comentarios y Observaciones” de este Informe de Auditoría.

3.3. Control Interno

Para el relevamiento y evaluación del Sistema de Control Interno implementado por el

Municipio, a fin de comprobar la fiabilidad de la información financiera producida por el

mismo y el cumplimiento de las leyes y normas aplicables, se procedió a entrevistar a

funcionarios y empleados a efectos de relevar los aspectos sobresalientes del sistema de

control imperante en el ente auditado.


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Las fallas de Control Interno detectadas se enuncian en el apartado “4 Comentarios y

Observaciones”.

4. Comentarios y Observaciones

El presente Informe de Auditoría se emite a los fines de comunicar a la administración

municipal los comentarios y observaciones, ordenados conforme el objetivo de auditoría

descriptos en el apartado I, que surgen del análisis realizado por los auditores intervinientes

y sobre la documentación aportada y seleccionada al efecto.

El Informe de Auditoría Provisorio fue notificado el 27 de Diciembre de 2016, mediante

Cédula de Notificación (Nota Nº01138/16 de la A.G.P.S.), en la misma se invitó a

funcionarios del Municipio a concurrir dentro de los cinco días hábiles administrativos a la

Auditoria general de la Provincia para profundizar sobre los fundamentos del Informe de

Auditoría Provisorio, vencido este plazo y ante la falta de concurrencia de los mismos, se

procede a la redacción del presente Informe de Auditoría Definitivo.

4.1 Control Interno

Como resultado del análisis efectuado y la consiguiente evaluación realizada, en lo

concerniente al Sistema de Control Interno operante en el Ente auditado, se formulan las

siguientes observaciones:

4.1.1. No se presentó el manual de Misiones y Funciones y el Manual de Procedimientos

de las diferentes Áreas del Municipio, lo que dificulta las actividades de control a

realizar.

4.1.2. Los libros y estados contables emitidos por el Sistema informático no son

encuadernados una vez finalizado el ejercicio, ni foliados y rubricados, como

formalidades necesarias para evitar adulteración, falseamiento, sustitución o

agregados.

4.1.3. No se confecciona el Programa Anual de Contrataciones (Art 4 Ley Nº 6838).


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4.1.4. No se emitieron resoluciones por la totalidad de transferencias, modificaciones y/o

reasignaciones de partidas presupuestarias realizadas en el ejercicio 2012. Las

resoluciones de modificación de partidas deben ser emitidas al momento de

ocurrencia de cada una de las causales que dieron origen a las modificaciones

presupuestarias.

4.1.5. El municipio no cuenta con un sistema de registración contable integral e integrado

que incluya los sistemas presupuestario, financiero y patrimonial (art. 43 del

Decreto Ley Nº 705/57 y sus modificaciones).

4.1.6. Las inversiones en obras públicas no se registran por centro de costos.

4.1.7. La recaudación diaria se utiliza para efectuar pagos a proveedores en efectivo. No

posee instrumento interno que determine hasta qué monto los pagos pueden ser en

efectivo y desde qué monto los pagos deben ser efectuados con cheque.

4.1.8. Los pagos en efectivo se realizan por ventanilla, situación que se agrava por los

montos significativos que se abonan.

4.1.9. No se efectúa en la totalidad de los pagos a proveedores las retenciones impositivas

correspondientes al Impuesto a las Actividades Económicas, según lo establecido

en el Código Fiscal de la Provincia de Salta y en las RG 08/03 y 08/10 de la

Dirección General de Rentas de la Provincia, ni las correspondientes al Impuesto a

las Ganancias al momento de efectuar los pagos a proveedores.

4.2 Análisis Ejecución Presupuestaria de Gastos Ejercicio 2012.

El total de Erogaciones del período 2012 por $ 11.558.352,00 se encuentra integrado de

la siguiente manera:


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Conceptos Importe en $% sobre el

totalGastos en Personal 4.966.853,65 43%Bienes de consumo 565.726,84 5%Servicios no personales 1.294.049,90 11%Transferencias Ctes. 1.142.847,76 10%Bienes de Uso 445.408,98 4%Obras Públicas 3.050.882,94 26%Transferencias de capital 92.581,93 1%Total Gastos 11.558.352,00 100%

4.3 Ejecución Presupuestaria de Gastos Año 2012 – Determinación de la Muestra

La Ejecución Presupuestaria correspondiente a las Erogaciones del Ejercicio Financiero

2012 y su comparación con el Presupuesto se detalla en el Anexo I del presente Informe.

El análisis de la misma se efectuó en base a una muestra seleccionada. Dicha muestra de

auditoría se determinó en función de la significatividad de las partidas integrantes del

rubro, considerando aquellas de mayor incidencia porcentual sobre el total del gasto.

El detalle analítico de la muestra seleccionada es el siguiente:

MUESTRA DETERMINADA DE GASTOS

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS MONTOEJECUTADO

Sueldos y SAC Personal 3.704.942,29

Asignaciones Familiares 390.861,17

Aportes Patronales IPS 178.092,99

Aportes Patronales Anses 278.647,01

Mantenimiento y Reparación vehículos 214.677,03

Médicos y Sanitarios 71.200,00

Monto total de Gastos sujetos a revisión (Ejecutados) $11.558.352,00

Muestra elegida para revisión $ 8.544.967,73

Porcentaje que representa la muestra seleccionada 73.93%


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MUESTRA DETERMINADA DE GASTOS

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS MONTOEJECUTADO

Estudios, investigaciones y proyectos 61.500,00

Neumáticos y accesorios 47.243,00

Combustibles y Lubricantes 377.859,01

Festivales 195.295,00

Subprograma Pan Casero 24.009,00

Subprograma Guardería San Cayetano 159.171,58

Subprograma Emergencia Crítica 292.580,93

Obra ampliación viviendas* 253.266,75

Obra Recova Sector Comercial Vaqueros* 298.886,31

Obra Drenes Rio las Nieves* 300.000,00

Obra Encauzamiento Ríos* 492.140,70

Obra encauzamiento Limpieza y Def. Aº El chaile* 310.000,00

Obra Ampliación Aulas Esc. Camino del Inca* 250.582,61

Obra Cordón Cuneta Calle Gúemes* 296.600,00

Obra Recambio Alumbrado Público* 347.412,35GASTOS TOTALES 8.544.967,73

*Estas cuentas se analizan en el acápite de Obras Públicas.

4.3.1 Gastos de Personal.

4.3.1.1 Análisis de la Situación del Personal.

El personal que cumple funciones en el Municipio registra su ingreso y egreso, mediante

el sistema de control de asistencia, que se realiza por tarjetero con marcación digital.

La jornada ordinaria de trabajo es de 6 (seis) horas diarias de lunes a viernes inclusive.

El ente auditado aportó en fecha 20/08/2014 mediante Nota Externa Nº 000505/14 una

nómina del personal del municipio de la cual se desprende el siguiente detalle:


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4.3.1.1.1 Personal Planta Permanente

Se procedió a verificar el contenido de los legajos del personal, conforme lo establecido

por el artículo 26 de la Ley Provincial Nº 6068, Estatuto del Empleado Municipal, para lo

cual se tomó una muestra al azar integrada por 8 (ocho) carpetas, lo que implica el

21,62% de acuerdo a la nómina del personal del municipio aportada.

Del procedimiento de auditoría aplicado surgen las siguientes observaciones:

a) Los legajos que se detallan a continuación carecen de fotografía del agente,

incumpliéndose con lo establecido en el inciso 2 del artículo 26 de la Ley Nº 6068, que

dice: “Artículo 26º.- Contenido de los Legajos: El legajo es individual, de carácter

confidencial y deberá contener la siguiente información: 2) Fotografía y firma del

agente.”.-

13.807.877 20.232.890 20.301.058

Legajo identificado con DNI

b) Los legajos que se detallan a continuación carecen de firma del agente,

incumpliéndose con lo establecido en el inciso 2 del artículo 26 de la Ley Nº 6068.

11.241.306 13.807.877 20.232.890


c) Los legajos que se detallan a continuación carecen de Resolución Municipal de su

nombramiento, incumpliéndose con lo establecido en el inciso 2 del artículo 26 de la Ley

Cantidad

Planta Permanente 37

Personal Contratado 46

Planta Política 15

Personal Transitorio 24

Total 122


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Nº 6068, que dice: “Artículo 26º.- Contenido de los Legajos: El legajo es individual, de

carácter confidencial y deberá contener la siguiente información: 4) Resolución

Municipal de su nombramiento.”

8.303.783 11.241.306 20.301.058 21.312.431


d) Los legajos que se detallan a continuación carecen de indicación concreta respecto a

si la designación por ingreso o por ascenso responde o no a concurso efectuado,

incumpliéndose con lo establecido en el inciso 2 del artículo 26 de la Ley Nº 6068, que

dice: “Artículo 26º.- Contenido de los Legajos: El legajo es individual, de carácter

confidencial y deberá contener la siguiente información: 8) Indicación concreta respecto

a si la designación por ingreso o por ascenso responde o no a concurso efectuado.”

4.998.246 8.303.783 11.241.306 13.807.877

20.301.058 21.312.431 26.025.851


4.3.1.1.2 Personal Contratado

Se procedió a verificar el cumplimiento de los artículos 9, 10, 11 y 12 de la Ley

Provincial Nº 6068, Estatuto del Empleado Municipal, para lo cual se tomó una muestra

al azar integrada por 14 (catorce) carpetas, lo que implica el 30,44% de acuerdo a la

nómina del personal del municipio aportada, conforme el siguiente detalle:

21.312.489 22.699.957 24.338.454 14.176.756 21.312.51028.071.856 28.836.524 14.612.904 26.131.283 23.802.13933.265.417 16.691.955 16.307.681 33.585.861

Personal Contratado identificado con DNI


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En total se analizaron 28 (veintiocho) contratos, atento a que el ente auditado celebró con

cada uno del personal contratado objeto de muestra de la presente auditoria 2 (dos)

contratos, el primero con vigencia desde el 01/01/12 hasta el 31/03/12, y su renovación

desde el 01/04/12 hasta el 31/12/12, todo ello en cumplimiento con los artículos 9 y 12 de

la Ley Nº 6068 que dicen: “Art. 9.- Personal Contratado: Es aquel cuya relación laboral

está regida por un contrato de plazo determinado y que presta servicios en forma

personal y directa.” Art. 12.- Duración del Contrato: Los contratos no podrán

celebrarse por un tiempo mayor de un año y caducarán automáticamente el día treinta y

uno de diciembre del año en que fueren celebrados, pudiéndose renovar de común

acuerdo entre las partes, pero evitándose las renovaciones que desvirtúen la razón de

estos nombramientos.”


a) El ente auditado incumple con el artículo 10 de la Ley Nº 6068, que dice: "Art. 10.-

Casos de Contratación: El personal contratado será destinado exclusivamente a la

realización de trabajos que, por su naturaleza o duración, no pueda ser efectuado por el

Personal Permanente".

b) Los contratos aportados por el ente auditado no se encuentran intervenidos por la

Dirección General de Rentas, incumpliéndose con el pago del Impuesto de Sellos

establecido en el artículo 226 del Código Fiscal, que dice: "Art. 226º.- (Decreto Ley N°

09/75) Por los actos, contratos y operaciones comprendidos en las disposiciones de este

Código y la ley impositiva que se realicen en el territorio de la Provincia, se pagará el

impuesto que establece este Título, con arreglo a los montos y alícuotas que fije la ley

impositiva."

c) En los contratos aportados por el ente auditado, correspondientes al período 01/01/12

al 31/03/12, no se especifican las tareas a cumplir por parte del personal contratado,

incumpliéndose con el artículo 11 de la Ley Nº 6068, cuya parte pertinente dice: " Art.

11.- Formalidades del Contrato: El contrato deberá efectuarse por escrito y ser


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aprobado por Resolución Municipal, debiendo quedar perfectamente establecido: ...

tareas a cumplir..."

d) No obra constancia de que se haya dictado Resolución Municipal aprobatoria de los

contratos correspondientes al período 01/01/12 al 31/03/12 de los siguientes contratados:

e) No obra constancia de que se haya dictado Resolución Municipal aprobatoria de los

contratos correspondientes al período 01/04/12 al 31/12/12 de los siguientes contratados:

4.3.1.1.3 Sumarios Administrativos

En fecha 14/11/14 se procedió a verificar en la Oficina de Personal del Municipio que en

los casos de aplicación de sanciones disciplinarias se haya dado cumplimiento al Capítulo

X – Régimen Disciplinario – de la Ley Nº 6068, Estatuto del Empleado Municipal, como

así también se hayan garantizado los derechos constitucionales de derecho a la defensa y

debido proceso.

Del procedimiento de auditoría aplicado no surgen observaciones a formular.

4.3.1.2 Análisis de la Ejecución de las cuentas vinculadas al Rubro Personal.

4.3.1.2.1. Se realizó el cotejo de los mayores de la contabilidad con lo expuesto en la

Ejecución Presupuestaria de las cuentas correspondientes a: Sueldos y SAC Personal,

21.312.489 22.699.957 24.338.454 14.176.756 21.312.51028.071.856 28.836.524 14.612.904 26.131.283 23.802.13933.265.417


21.312.489 22.699.957 24.338.454 14.176.756 21.312.51028.071.856 28.836.524 14.612.904 26.131.283 23.802.13933.265.417 16.691.955 16.307.681 33.585.861



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Aportes Patronales, Asignaciones Familiares y otros Gastos en personal, de esta tarea no

surgen observaciones que realizar.

PERIODO

TOTALSUELDOS Y

SACASIGNACIONES

FAMILIARES

APORTESPATRONALES

IPS

APORTESPATRONALES

ANSES

APORTESPATRONALES

ART

OTROSGASTOS ENPERSONAL

ene-12 249.280,95 41.668,00 12.702,90 19.875,15

feb-12 274.925,66 24.575,17 12.740,71 19.934,30 105.591,00

mar-12 264.570,04 34.089,00 12.120,60 18.964,07 30.795,00

abr-12 254.737,33 23.598,00 11.717,75 18.333,77 4.590,04 8.344,00

may-12 276.163,07 27.443,00 14.001,86 21.907,52 4.436,44 73.403,26

jun-12 412.121,76 33.703,00 21.276,43 33.289,43 5.294,54 36.768,00

jul-12 295.921,13 33.123,00 14.187,77 22.198,40 10.247,38 17.313,00

ago-12 297.463,65 34.396,00 14.268,65 22.324,95 5.362,85 13.483,00

sep-12 299.604,93 35.951,00 14.426,53 22.571,97 1.886,57 15.250,60

oct-12 300.524,63 34.018,00 14.519,97 22.718,17 5.731,25 12.903,00

nov-12 300.940,56 35.098,00 14.317,54 22.401,45 18.822,70

dic-12 478.688,57 33.199,00 21.812,28 34.127,83 6.619,86 22.914,00

TOTALMAYORES 3.704.942,28 390.861,17 178.092,99 278.647,01 44.168,93 355.587,56

TOTAL EJEC.PRESUP. 3.704.942,29 390.861,17 178.092,99 278.647,01 44.168,93 355.587,56

DIFERENCIAS -0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.3.1.2.2 Se cotejaron los datos del Resumen General y el Libro Diario, con los

Mayores contables tomando como muestra los meses de Enero, Febrero, Mayo,

Setiembre y Diciembre del año 2012, de las cuentas Haberes, Asignaciones

Familiares, Aportes Patronales Anses y Obra Social, del mismo surgen las

diferencias que se exponen en el siguiente cuadro:


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PERIODO

S/ MAYORES S/ RESUMEN GRAL Y LIBRO DIARIO

TOTALSUELDOS

ASIG.FAMILIA

RES

APORTESPAT. IPS

APORTES PAT.ANSES

TOTALHABERES

ASIG.FAMILIAR

ES

APORTESPAT. IPS

APORTESPAT.

ANSES

ene-12 249.280,95 41.668,00 12.702,90 19.875,15 247.859,55 41.668,00 12.702,81 19.738,31feb-12 274.925,66 24.575,17 12.740,71 19.934,30 274.925,66 24.575,17 12.740,64 19.797,08

may-12 276.163,07 27.443,00 14.001,86 21.907,52 291.423,17 27.443,00 11.899,54 23.695,50sep-12 299.604,93 35.951,00 14.426,53 22.571,97 299.604,93 35.951,00 12.207,04 24.414,18

dic-12 303.848,55 33.199,00 21.812,28 34.127,83 303.848,55 33.199,00 12.238,77 24.477,65

PERIODO

DIFERENCIAS

TOTALHABERES

ASIG.FAMILIARES

APORTESPAT.

ANSES

APORTESPAT. IPS

ene-12 1.421,40 0,00 136,84 0,09

feb-12 0,00 0,00 137,22 0,07

may-12 -15.260,10 0,00 -1.787,98 2.102,32

sep-12 0,00 0,00 -1.842,21 2.219,49

dic-12 0,00 0,00 9.650,18 9.573,51

4.3.2 Mantenimiento y Reparación vehículos.

Los montos incluidos en la ejecución presupuestaria de gastos correspondiente al

ejercicio financiero 2012 ascienden a la suma de $ 214.677,03, los mismos incluyen los

gastos incurridos en mano de obra de personal transitorio municipal y horas extras del

personal de planta, así como repuestos varios para el mantenimiento de vehículos de la

administración municipal. Los mismos están respaldados por las respectivas facturas de

compras así como recibos de pagos de haberes. Sólo en casos excepcionales se realizan

trabajos de mantenimiento en talleres especializados o cuando las reparaciones a realizar

son de mediana o alta complejidad.-

Al analizar las Órdenes de Pago correspondiente a esta cuenta se observa:

a. Orden de pago Nº 513, corresponde al pago de $ 19.800,00 a Mecánica

Integral, no obra constancia de la solicitud de tres (3) presupuestos.

b. Orden de pago Nº 87 y Nº 1400 sin firma y DNI del beneficiario.


16

c. Orden de pago Nº 1320 se observa incumplimiento de las normas de

carácter tributario, en lo referente a retenciones del Impuesto a las

Actividades Económicas ya que no se efectúan las mismas en el momento

de efectuar pagos a proveedores.

4.3.3. Médicos y Sanitarios

Los montos incluidos en la ejecución presupuestaria de gastos correspondiente al ejercicio

financiero 2012 ascienden a la suma de $ 71.200,00 e incluyen los gastos abonados a

profesionales del Centro de Salud de la localidad de Vaqueros como contraprestación por

la emisión de certificados de salud para el otorgamiento de licencias de conducir.

Por Resolución Municipal Nº 036/12 y Nº 037/12 de fecha 15/02/12 se aprobaron los

contratos de locación de servicios de tales profesionales.

No fue posible verificar el cumplimiento de los requisitos legales en los contratos

aprobados por las Resoluciones Municipales mencionadas anteriormente, ya que los

mismos no fueron puestos a disposición.

Al analizar las Órdenes de Pago se observa:

a- Las facturas adjuntas en la documentación respaldatoria, sin perjuicio de lo

informado en el párrafo anterior, hacen referencia a “Honorarios profesionales

según contrato…”.-

OP Nº 148/2012 – Factura C Nº 0001 – 00000177

OP Nº 149/2012 – Factura C Nº 0001 – 00000067

OP Nº 388/2012 – Factura C Nº 0001 – 00000179

OP Nº 390/2012 – Factura C Nº 0001 – 00000071

b- Orden de pago Nº 740 de $ 2.000,00 en concepto de Honorarios médicos no

tiene firma y DNI del beneficiario.

4.3.4. Estudios, investigaciones y proyectos

Los Gastos por este concepto ascienden a la suma de $ 61.500,00.


17


a. Orden de pago Nº 55 sin firma y DNI del beneficiario.

b. Orden de pago Nº 94 no fue puesta a disposición.

4.3.5. Neumáticos y Accesorios.



a. Orden de pago Nº 234 no fue puesta a disposición.

b. Orden de pago Nº 1065 corresponde al pago de $ 5.300,00 a Guerrero

Neumáticos S.R.L., no obra constancia de la solicitud de tres (3) presupuestos.

4.3.6.Combustibles y Lubricantes:



a. Órdenes de pago sin firma y DNI del beneficiario. V.g. OP Nº 437, 464, 849,

962, 1017, 1044, 1147, 1331, 1401, 1422.

b. Órdenes de pago Nº 238 y Nº 433, no fueron puestas a disposición.

4.3.7.Festivales.



a. Orden de pago Nº 20 no fue puesta a disposición.

b. Orden de pago Nº 24 no tiene firma y DNI del beneficiario, no se adjunta

documentación respaldatoria (factura).

c. Orden de pago Nº 154, sin documentación respaldatoria (factura).

4.3.8. Subprograma Pan Casero.



18

Al analizar las Órdenes de Pago correspondiente a esta cuenta no surgen observaciones que

realizar.

4.3.9. Subprograma Guardería San Cayetano.



a. Órdenes de pago Nº 1186, 1296 y 1388 no fueron puestas a disposición.

b. Orden de pago Nº 139 corresponde a pago personal transitorio, se adjunta

como documentación respaldatoria una planilla del municipio con nómina del

personal y firma.

4.3.10 Subprograma Emergencia Crítica.



a. Orden de pago Nº 244 y 662 no fueron puestas a disposición.

b. Orden de pago Nº 859 no tiene firma y DNI del beneficiario y no se adjunta

documentación respaldatoria (factura).

c. Orden de pago Nº 739 no coincide el monto de la Orden de pago librada por $

10.200,00 con la documentación respaldatoria, la misma se compone de 10 Facturas

de Aguado, venta de bloques y áridos por $ 600,00 cada una, por lo tanto la suma

de comprobantes es de $ 6.000,00.

4.4 Órdenes de Pago

De la Revisión de las Órdenes de pago, surgen las siguientes observaciones:

a. Órdenes de Pago sin firma y DNI del beneficiario, sin firma de la autoridad

competente que dispone la entrega de fondos, y sin documentación respaldatoria

(factura). V.g. OP Nº 24, 178, 842, 846, 847, 848, 850, 851, 852, 853, 854, 855, 856,

857, 858, 859, 877.


19

b. Órdenes de Pago sin firma y DNI del beneficiario, sin firma de la autoridad

competente que dispone la entrega de fondos V.g. OP Nº 135, 139, 178, 211, 213, y

215.

c. Órdenes de Pago sin firma y DNI del beneficiario y sin documentación

respaldatoria (factura). V.g. OP Nº 713, 714, 782, 1042, 1043 y 1400.

d. Órdenes de Pago sin firma y DNI del Beneficiario autorizado. V.g. OP Nº 55,

464, 528, 569, 607, 740, 742, 783, 849, 930, 962, 1060, 1234, 1243 y 1278.

e. Órdenes de Pago sin documentación respaldatoria (factura).V.g. OP Nº 898,

944, 1049, 1208, 1256, 1257, 1260 y 1427.

f. Órdenes de Pago sin documentación respaldatoria (factura), sólo adjuntan

presupuesto de materiales: V.g. OP Nº 1031, 1269, y 1271.

g. Órdenes de Pago sin documentación respaldatoria (factura), sólo adjuntan

recibos del municipio: V.g.OP Nº 993 y 1004.

h. Órdenes de Pago que no fueron puestas a disposición cuando se realizaron las

tareas de campo: V.g.OP Nº 20, 89 a 94, 96 a 99,125, 126, 212, 223 a 263, 288 a

351, 423 a 433, 443, 445, 485, 501, 662, 787, 942, 1273 a 1277, 1279 a 1282,

1296, 1326 a 1328, 1354, 1369 a 1399. 1419, 1421, 1423 y 1425.

i. Orden de Pago Nº 1183 anulada con inscripción de “anulado” en lápiz.

j. Órdenes de Pago anuladas no archivadas en bibliorato: V.g.OP Nº 558, 741,

774 y 785.

k. Órdenes de Pago donde se libra el pago a favor de varios proveedores,

incumpliéndose con lo normado por el artículo 19 de la Ley de Contabilidad que

dice: "Art. 19.- Liquidadas las erogaciones se dispondrá su pago mediante la

emisión de la orden correspondiente, que podrá ser a favor de un acreedor

determinado o del funcionario habilitado al efecto.". V.g. OP Nº 108 y 893.

l. Órdenes de Pago en las cuales se observa incumplimiento de las normas de

carácter tributario, en lo referente a retenciones del Impuesto a las Actividades


20

Económicas ya que no se efectúan las mismas en el momento de efectuar pagos a

proveedores: V.g.OP Nº 154, 874, 1304, y 1320.

m. Órdenes de Pago con imputación incorrecta, ya que los gastos efectuados

según los comprobantes que se adjuntan (factura), no corresponde a la cuenta que

se imputan (Emergencia Crítica). V.g. OP Nº 3 de $ 576 (por pasajes desde San

Nicolás a Complejo Deportivo Colonia de Vacaciones) OP Nº 102 de $ 200

(Subsidio para compra de vestuario para concursar).

n. Orden de pago Nº 213 hace referencia a trabajos realizados por un importe $

1.200,00 y se adjunta como comprobante de gasto una factura en concepto de

Honorarios actuación “Perro Ciego” Festival Provincial del Río de $ 8.500,00.

o. Orden de pago Nº 575 de $ 1158,10, en la firma del beneficiario se encuentra

firma y sello del intendente, se adjunta como comprobante respaldatorio factura de

Super Brico.

p. En las Ordenes de Pago Nº 807, Nº 837, y Nº 1065 no obra constancia que

previo al libramiento se haya requerido el precio testigo y el cotejo de por lo menos

tres (3) presupuestos de firmas inscriptas en el Registro General de Contratistas, ni

que se haya seguido el procedimiento enunciado en el artículo 6º de la Disposición

Nº 19/98 de la UCC modificado por Disposición Nº 15/09 de la UCC.

4.5. Libro de Resoluciones Municipales

Se procedió a verificar en el Libro de “Registro Municipal” el cumplimiento del

artículo 104 de la Ley Nº 1349, Orgánica de Municipalidades.


4.5.1. El ente auditado no registra respetando la numeración correlativa por la fecha

de expedición de las Resoluciones Municipales, incumpliéndose con lo dispuesto en el

artículo 104 de la Ley Nº 1349, que dice: “Art. 104. Todas las ordenanzas que dicten

los Concejos Deliberantes y Comisiones Municipales y las resoluciones que expidan

los Intendentes o Presidentes, deberán numerarse ordinariamente, manteniéndose la


21

numeración correlativa por la fecha de promulgación o expedición inscribiéndose en

un libro que se denominará "Registro Municipal”.

A modo de ejemplo se señalan las siguientes evidencias:

- Resolución Municipal Nº 001/12 de fecha 18/06/12



4.5.2. Del análisis del Libro de “Registro Municipal” se observa duplicidad de

número de Resolución Municipal, se señalan las siguientes evidencias:

- Resolución Nº 11/12: Otorga subsidio por la suma de $ 1.000,00 para gastos

de cirugía por patología compleja.

- Resolución Nº 11/12: Locación de equipos destinados a trabajos de

encauzamiento de cursos de agua que afectan el municipio de Vaqueros:

Adjudicación.

- Resolución Nº 12/12: Autorización de licencia anual de agentes municipales.

- Resolución Nº 12/12: Obra Refacción de Baños en Escuela Bernabé López:

Invitación a tres empresas, Aprobación de pliegos, constitución de la comisión

de preadjudicación.

- Resolución Nº 13/12: Autorización de licencias anuales.

- Resolución Nº 13/12: Locación de equipos destinados a trabajos de

encauzamiento de cursos de agua que afectan el municipio de Vaqueros:

ampliación de horas máquinas.

- Resolución Nº 14/12: Designa al responsable del Área de Turismo, Cultura y

Educación de la Municipalidad de Vaqueros.

- Resolución Nº 14/12: Obra Refacción de Baños en Escuela Bernabé López:

Adjudicación.

Se procedió a analizar la documentación respaldatoria de las Resoluciones

Municipales que se detallan a continuación, cuya muestra fue seleccionada al azar.


22

Nº 000036 Nº 000037 Nº 000045

Nº 000049 Nº 000052 Nº 000056

Nº 000064 Nº 000084 Nº 000098

Nº 000115 Nº 000116 Nº 000157

RESOLUCIONES MUNICIPALES


4.5.3. Prescripción de Impuestos y Tasas: El ente auditado deja prescribir el

derecho a exigir el cobro de las deudas de los siguientes impuestos y tasas:

- Deuda por Impuesto Inmobiliario correspondiente a los Catastros Nº 1904; Nº

2803; Nº 2423; Nº 269 y Nº 2039. (Evidencias: Resoluciones: Nº 000045/12; Nº

000049/12; Nº 000098/12; Nº 000116/12 y Nº 000158/12)

- Deuda por Tasa General de Inmuebles correspondiente a los Catastros Nº 1904;

Nº 2803; Nº 2423 y Nº 269. (Evidencias: Resoluciones: Nº 000045/12; Nº 000049/12;

Nº 000098/12 y Nº 000116/12)

- Deuda por Tasa de Servicios Públicos correspondiente al Catastro Nº 2039.

(Evidencia: Resolución Municipal Nº 000116/12)

- Deuda por Tasa de Cementerio correspondiente a los familiares de la Sra. Roxana

del Carmen Yonar. (Evidencia: Resolución Municipal Nº 000158/12)

4.5.4. Servicios No Personales: En las Resoluciones Municipales Nº 000036/12 y Nº

000037/12 aportadas por el ente auditado no obran agregados los respectivos Anexos

que conforme el artículo primero de las mismas forman parte integrante de tal

Resolución.

4.5.5. Adquisición de un reloj biométrico - Autorizado por Resolución Nº

000052-: No obra constancia que el ente auditado haya dado cumplimiento a lo

dispuesto en el artículo 2 de la Disposición Nº 15/09 de la UCC que dice “… Para

contrataciones directas con precios testigos, cuyo monto no supere la suma de pesos

cinco mil ($5.000), se las podrá realizar requiriendo tres (3) presupuestos a

proveedores inscriptos en el Registro General de Contratistas.”


23

4.5.6. Adquisición de un reloj biométrico - Autorizado por Resolución Nº

000052-: No obra constancia de que el proveedor adjudicado se encuentre inscripto en

el Registro General de Contratistas.

4.5.7. Reparación de motor de una máquina cargadora - Autorizado por

Resolución Nº 000052-: El ente auditado realizó la contratación vulnerando el último

párrafo del artículo 13 del Decreto Nº 1448/96 –reglamentario del artículo 13 de la

Ley Nº 6838-, que dice: “En los supuestos previstos en los incisos f), g), l) y m) los

montos no podrán superar los límites dispuestos para la modalidad de precio testigo.”

Es decir $ 25.000,00 (Art. 12 del Decreto Nº 1448/96).

4.6. Obras Públicas:

A fin de verificar el cumplimiento de la normativa de contrataciones y analizar la

realización de obras públicas expuesta en la Ejecución Presupuestaria del año 2.012

de la Municipalidad de Vaqueros, se seleccionó una muestra en base al criterio de

considerar las obras de mayor incidencia porcentual sobre el total del rubro “Obras

Públicas”, siendo el objeto principal, la determinación de la existencia de las obras

públicas, su integridad y su ejecución de acuerdo a lo especificado en un Legajo

Técnico completo. El detalle de la muestra seleccionada se expone en el siguiente

cuadro:

ConceptoEjec.

PresupuestariaAño 2012

% de incidenciasobre total

1- Obra Drenes Rio Las Nieves 300.000,00 9,83%2-Obra encauzamiento Ríos 492.140,70 16,13%3-Obra Enc., limpieza y defensa Arroyo ElChaile 310.000,00 10,16%4-Obra Recova sector comercial Vaqueros 298.886,31 9,80%5-Obra Ampliación viviendas 253.266,75 8,30%6-Obra ampliación aulas Esc. Camino delinca 250.582,61 8,21%7-Obra cordón cuneta calle Güemes 296.600,00 9,72%8-Obra recambio Alumbrado público 347.412,35 11,39%Total de la muestra 2.548.888,72 83,55%Total de Obras Públicas 3.050.882,94 100,00%


24

Entrevista con funcionarios del MunicipioCon el objeto de tomar conocimiento de las obras seleccionadas se entrevistó al:o Responsable del Área de Obras Publicas: Ing. Juan Bautista Sciortino.o Responsable de Área Servicios Públicos: Arq. Emilio Natalio Panico.

Análisis de Documentación

De la Ejecución Presupuestaria del Municipio, la muestra seleccionada implica 8 (ocho)

renglones que como obras se exponen en dicha ejecución, por lo que para un total de 21

(veintiún) renglones de la ejecución presupuestaria, con el muestreo se engloba el 83,55

% del total expuesto para el rubro “Obras Públicas”, en el período analizado.

Para el análisis se contó con la documentación correspondiente a Obras aportada por la

Municipalidad de Vaqueros.

4.6.1. Obra: “Drenes Río Las Nieves”.

Es una obra convenida entre la Secretaría de Asuntos Municipales y la Municipalidad

de Vaqueros, financiada a través del Fondo Compensador Municipal, en la que a su vez

el municipio actúa como locatario en un contrato firmado con un tercero, quien

finalmente ejecuta la obra. Los datos más relevantes de la documentación aportada, se

indican a continuación:

- Procedimiento de Contratación: Contratación Directa. Libre elección por

negociación directa (Artículo 13 Inciso h) Ley Nº 6838)

- Objeto: Captación de agua subterránea destinada al abastecimiento para consumo

humano.

- Adjudicatario: M y M (de María Emilia de los Ángeles López)

- Monto del Presupuesto Oficial: $ 1.420.155,59

- Monto del Presupuesto Contratado: 1.418.800,00

- Instrumento de disposición: Resolución Nº 09/12 (S.O.P.) de fecha 23/10/12.

- Instrumento de adjudicación: Decreto Nº 16/12 de fecha 19/11/12.

- Fecha del Contrato de Obra: 20/11/12


25

- Plazo de Obra: 120 (ciento veinte) días.

- Inicio y Final de Obra: según certificado de obra Nº 1, la obra se inicia el 20/11/12

(fecha de la firma del contrato) y no es posible determinar la finalización de los

trabajos con la documentación aportada, aunque se estima que se produce a finales

del año 2.013, ya que según el Libro Mayor de la cuenta, el último pargo se

realiza el 20/12/13.

- Aspecto a destacar: el pago realizado como anticipo de obra (el 3/12/12), es el

único pago realizado en el año que se audita. Según art. 7º del Pliego de

Condiciones Generales, la obra se debía contratar por la modalidad de Ajuste

Alzado (para lo cual se debería haber contado con un proyecto totalmente

definido), pero la cláusula segunda del Contrato de obra establece textualmente

que la Municipalidad pagará al contratista “una suma……, según formulario de

Cotización de la Obra, y los cómputos, presupuestos y precios unitarios de la

oferta”, denotándose una contradicción en la modalidad de la contratación.

Análisis técnico

De la inspección ocular y del examen de la documentación de la obra, se puede concluir

que existe una obra ejecutada.

Procedimiento de Contratación

Del análisis del legajo aportado surgen las siguientes observaciones:

4.6.1.1. Los originales de las propuestas presentadas no se encuentran rubricados por el

funcionario que preside el acto conforme lo establecido por el inciso e) del artículo 30

del Decreto N° 1448/96.

4.6.1.2. No obra constancia en el expediente que el proveedor adjudicado haya

presentado en forma previa a la adjudicación el certificado de capacidad para contratar,

conforme lo señala el último párrafo del Certificado de Inscripción de Empresas para

Contrataciones Directas o Concursos de Precios adjunto al expediente.


26

4.6.1.3. El Acta de Apertura de Sobres no fue confeccionada conforme lo establece el

artículo 11 del Pliego de Condiciones Generales.

4.6.1.4. El legajo de contratación no es llevado conforme lo establecen los artículos

131, 132, 133 y 134 de la Ley N° 5348, de Procedimientos Administrativos de la

Provincia de Salta.

4.6.2. Obra: Encauzamiento Ríos

De acuerdo a planilla de información de obras completada por el Municipio y al Acta

firmada con representantes del Área Obras Públicas (en ocasión de realizarse una

auditoría próxima anterior), se trata de un renglón de la ejecución presupuestaria

compuesto por dos obras con el aporte de fondos provinciales, a saber:

a- Río Las Nieves: en su margen derecha, zona de la escuela; Río Wierna desde el

puente carretero, aguas abajo, margen derecho y Río Yacones, margen derecha, aguas

arriba del ex matadero municipal”

- Procedimiento de Contratación: Contratación Directa. Libre elección por

negociación directa (Artículo 13 Inciso h) Ley Nº 6838)

- Objeto: Encauzar los ríos de la zona realizando movimiento del material

depositado en el lecho de los mismos, para facilitar el paso de la corriente de agua

en los tramos que se indican el título de la obra.

- Adjudicatario: Transporte Hnos. Mendoza S.R.L.

- Importe total de la obra: $ 290.400,00, según contrato de obra.

- Convenio Específico de Financiamiento: no fue aportado.

- Instrumento de Disposición: Resolución Nº 1356 de fecha 17/11/11.

- Instrumento de Adjudicación: Resolución Nº 1359 de fecha 23/11/11.

- Fecha del Contrato: 20/11/12.

- Plazo de Obra: 90 (noventa) días corridos.


27

- Inicio y Final de Obra: según planilla información, es una obra iniciada el

23/11/11 y terminada el 28/02/12 (aunque no se aportaron Actas de Inicio ni de

Recepción de Obra), luego de 97 días de trabajo.

Análisis Técnico

Cabe destacar que tal como se menciona en al Acta firmada con los representantes de la

Municipalidad, no es posible visualizar los trabajos realizados, por la acción de las

crecidas producidas posteriores a su finalización, encontrándose entre la documentación

fotografías de obras, aunque sin fecha ni descripción. Por otro lado a pesar que se

contrató 600 horas máquinas, no se llegaron a certificar 36 horas, por la dificultad para

trasladar los equipos a una de las zonas indicadas por el municipio, por su difícil acceso.

No fue posible realizar un análisis técnico, ni verificar “in situ” la obra por la acción de

las crecidas posteriores a su finalización, en razón de la limitación expuesta

anteriormente. Del examen de la documentación de la obra, se puede concluir que se

ejecutó la obra.


Del análisis del legajo aportado surgen las siguientes observaciones:

4.6.2.1. La Resolución Nº 1356 que invita a las empresas constructoras del medio a

cotizar la obra es de fecha posterior al plazo para la presentación de las ofertas.

4.6.2.2. El ente auditado no realizó la publicación establecida en el último párrafo del

artículo 24 de la Ley N° 6838 que dice: “Cuando por razones debidamente fundadas y

consignadas en el expediente no fuere posible efectuar la publicidad con carácter

previo, se publicarán las adjudicaciones.”.

4.6.2.3. No obra constancia en el legajo aportado que el ente auditado haya

confeccionado el Pliego de Condiciones (documentación básica), conforme lo normado

por el artículo 21 de la Ley Nº 6838 y su Decreto Reglamentario Nº 1448/96.


28

4.6.2.4. No obra constancia en el legajo aportado que el ente auditado haya realizado el

acta de apertura de ofertas, cuadro comparativo de ofertas y recomendación de

preadjudicación conforme lo normado por establece la Ley Nº 6838 y su Decreto

Reglamentario Nº 1448/96.

4.6.2.5. No obra constancia de constitución de garantía de mantenimiento de la oferta y

de cumplimiento del contrato en la forma y condiciones que establece la Ley Nº 6838 y

su Decreto Reglamentario Nº 1448/96.

4.6.2.6. El contrato de Locación de Obra Pública proporcionado por el ente auditado no

se encuentra intervenido por la Dirección General de Rentas, incumpliéndose con el

pago del Impuesto de Sellos establecido en el artículo 226 del Código Fiscal, que dice:

"Art. 226º.- (Decreto Ley N° 09/75) Por los actos, contratos y operaciones

comprendidos en las disposiciones de este Código y la ley impositiva que se realicen en

el territorio de la Provincia, se pagará el impuesto que establece este Título, con

arreglo a los montos y alícuotas que fije la ley impositiva."



Provincia de Salta.

b. Proyecto de Encauzamiento del Río Vaqueros y Piletones para esparcimiento

Público Tramo: Puente carretero

- Procedimiento de Contratación: Contratación Directa con Precio Testigo (Artículo

12 Ley Nº 6838)

- Objeto: encauzar el río Vaqueros realizando movimiento del material depositado

en el lecho del mismo, para facilitar el paso de la corriente de agua, en el tramo

del río inmediatamente aguas arriba del puente.

- Adjudicatario: CE Y BA SRL (Proveedor nº 2178).

- Monto del Presupuesto Oficial: $ 133.434 más IVA ($28.021,14)


29

- Monto del Presupuesto Contratado: $ 193.538,70

- Instrumento de Disposición: Resolución Nº SH 01/2011 de fecha 13/12/12

- Instrumento de Adjudicación: Resolución Nº SH 01/2012 de fecha 23/01/12 y

Resolución Nº 30/12 de fecha 23/01/12

- Fecha del Contrato: 30/12/11

- Instrumento que autoriza el Contrato celebrado con la firma CE y BA SRL:

Resolución Nº 48/12 de fecha 13/03/12


- Plazo de Obra: 30 (treinta) días corridos.

- Inicio y Final de Obra: según planilla de información presentada con anterioridad,

es una obra iniciada el 24/12/12 y terminada según certificación de los trabajos el

23/03/12 (aunque no se aportaron Actas de Inicio ni de Recepción de Obra), luego

de 30 días de trabajo.

Análisis Técnico

Cabe destacar que tal como se menciona en al Acta firmada con los representantes de la

Municipalidad, no es posible visualizar los trabajos realizados, por la acción de las

crecidas producidas posteriores a su finalización, encontrándose entre la documentación

informe de terminación de los trabajos con fotografías de obras.

Del examen de la documentación de la obra, se puede concluir que existe una obra

ejecutada. Sin perjuicio de ello se realizan las siguientes observaciones:

4.6.2.8. No se aportó Convenio específico para el financiamiento de la obra, firmado

con la Provincia.

4.6.2.9. La Resolución Municipal Nº 000048/12, aprueba el Contrato de Locación de

Servicio del Sr. Jorge representante de la firma CE Y BA S.R.L., cuando debería

haberse mencionado como contratista dicha firma.


30


4.6.2.10. La propuesta presentada por el Proveedor Nº 661 no posee sellado de

actuación en los folios 7/15 y 23, incumpliéndose con los establecido por el artículo 264

del Código Fiscal que dice: "Salvo disposición contraria, todas las actuaciones ante la

Administración Pública deberán realizarse en papel sellado del valor que determine la

ley impositiva, sin perjuicio del tributo que establezca dicha ley en concepto de

derechos por los servicios de inscripción, información u otorgamiento de permisos de

habilitación que presten las reparticiones públicas.".

4.6.2.11. Duplicidad de instrumentos administrativos emanados por autoridad

competente que adjudican la contratación al Proveedor Nº 880 (Resolución SH Nº 01/12

y Resolución Nº 030/12, ambas de fecha 23/01/2012).

4.6.2.12. El contrato de locación de servicios celebrado con el Proveedor adjudicado es

de fecha anterior al instrumento administrativo de adjudicación.



Provincia de Salta.

4.6.3. Obra: “Encauzamiento, Limpieza y Defensa Arroyo El Chaile”

Se trata de una obra financiada con el aporte de fondos provinciales, supervisada por la

Secretaría de Recursos Hídricos. Los datos más relevantes de la documentación

aportada, se indican a continuación:


12 Ley Nº 6838)

- Objeto: encauzar el arroyo Chaile realizando movimiento del material depositado

en el lecho del mismo, ejecutando defensas en sectores puntuales, para facilitar el

paso de la corriente de agua, permitiendo el resguardo a la integridad de los

pobladores, especialmente la ribereña.


31

- Adjudicatario: J y M de Elina Alicia Almiron (Proveedor Nº 199)

- Monto del Presupuesto Oficial: $ 981.229,21


- Instrumento de Disposición: Resolución Nº 05/12 (S.O.P.) de fecha 18/09/12

- Instrumento de Adjudicación: Resolución Nº 123 de fecha 22/10/12



- Plazo de Obra: 60 (sesenta) días.

- Inicio de Obra: según informes enviados a la Secretaría de Recursos Hídricos con

el detalle del avance de obra, es una obra iniciada el 19/10/12 (no se aportó Acta

de Inicio).

- Final de obra: según informes enviados a la Secretaría de Recursos Hídricos con

el detalle del avance de obra y según el Libro Mayor, se certificó

aproximadamente un 30 % durante al año 2.012, por lo que el grueso de

certificación se realiza durante el año 2.013, culminando en noviembre del citado

año (no se aportó Acta de Recepción de Obra).

- Aspecto a destacar: según art. 7º del Pliego de Condiciones Generales, la obra se

debía contratar por la modalidad de Ajuste Alzado (para lo cual se debería haber

contado con un proyecto totalmente definido), pero la cláusula segunda del

Contrato de obra establece textualmente que la Municipalidad pagará al

contratista “una suma……, según formulario de Cotización de la Obra, y los

cómputos, presupuestos y precios unitarios de la oferta”, denotándose una

contradicción en la modalidad de la contratación. Por otro lado el tipo de obra

(encauzamiento, limpieza y defensa), se presta a contratar por Unidad de Medida,

para lo cual debe medirse debidamente las cantidades ejecutadas de cada uno de

los ítems que conforman el presupuesto.


32

Análisis Técnico


que existe una obra ejecutada. Sin perjuicio de ello se realizan las siguientes

observaciones:

4.6.3.1. No se respetó el plazo establecido contractualmente, ni se encontró entre la

documentación de la obra, un instrumento que apruebe una ampliación de plazo de igual

jerarquía que la Resolución que aprobó el Contrato de Obra, o en caso contrario,

tampoco se constató la aplicación de las multas previstas en pliegos.

4.6.3.2. No se aprobaron los cambios morfológicos de las defensas marginales

producidos en la obra, mediante un instrumento de igual jerarquía que la Resolución

que aprobó el Contrato de Obra.

4.6.3.3. En el Acta firmada al culminar las tareas de auditoría, el balance de aumentos y

disminuciones que realizan los técnicos del Municipio, para justificar los cambios

producidos en la morfología de las defensas, toma los valores del presupuesto oficial, en

lugar de tomar los valores de la oferta.

4.6.3.4. No se encontró planillas de medición entre la documentación que acompaña las

certificaciones de obra adjuntas a las órdenes de pago, ni tampoco en los informes de

avance elevados a la Secretaría de Recursos Hídricos.


4.6.3.5. Las propuestas presentadas no poseen sellado de actuación, incumpliéndose

con los establecido por el artículo 264 del Código Fiscal que dice: "Salvo disposición

contraria, todas las actuaciones ante la Administración Pública deberán realizarse en

papel sellado del valor que determine la ley impositiva, sin perjuicio del tributo que

establezca dicha ley en concepto de derechos por los servicios de inscripción,

información u otorgamiento de permisos de habilitación que presten las reparticiones

públicas.".


33






4.6.3.8. El ente auditado no confeccionó el cuadro comparativo de las ofertas conforme

lo establecido en el artículo 31 del Decreto N° 1448/96.

4.6.3.9. Los oferentes, Ing. Víctor Hugo Rulli S.R.L. y K.D.P. Construcciones, no

presentaron certificado de inscripción en la Unidad Central de Contrataciones y no

surge del expediente que los mismos se encuentren inscriptos en el Registro General de

Contratistas de la Provincia, incumpliéndose con lo normado por el artículo 25 de la

Ley Nº 6838, cuya parte pertinente dice: “… serán consideradas las propuestas

presentadas por oferentes que acrediten su inscripción en el Registro General de

Contratistas de la Provincia...”.

4.6.3.10.No obra constancia en el expediente que el proveedor adjudicado haya




4.6.3.11.No se comunicó a los oferentes la oferta adjudicada.

4.6.3.12.El monto del pagaré librado en concepto de garantía de cumplimiento del

contrato es inferior al monto establecido en el inciso b) del artículo 26 del Decreto N°

1448/96, artículo 30 del Pliego de Condiciones Generales y Clausula Quinta del

Contrato de Locación de Obra Pública.

4.6.3.13.El legajo de contratación no es llevado conforme lo establecen los artículos


Provincia de Salta.


34

4.6.4. Obra: “Recova Sector Comercial Vaqueros”

Se trata de una obra financiada con el aporte de fondos provinciales, dentro del

Programa “Vos conoces, vos elegís”. Los datos más relevantes de la documentación



12 Ley Nº 6838)

- Objeto: construcción de recovas y tratamiento de veredas en sector comercial, con

el objeto de potenciar la oferta turística del pueblo.

- Adjudicatario: ARCO de José Gabriel Busti (CUIT Nº 20-25218221-8)




- Instrumento de Adjudicación: Resolución Nº 02/12 (S.O.P.) de fecha 30/07/12



- Plazo de Obra: 90 (noventa) días.

- Inicio de Obra: según actas la obra se inicia el 06/08/12.

- Final de Obra: no es posible determinar la finalización de los trabajos con la

documentación aportada, aunque la última certificación de obra se realiza el

03/12/13, luego de 151 días de trabajo (no se aportó Acta de Recepción de Obra).

- Aspecto a destacar: el último certificado tiene fecha 03/12/13, pero la obra figura

en la ejecución presupuestaria como pagada totalmente en el año 2.012.

Análisis Técnico



observaciones:


35

4.6.4.1. No se respetó el plazo establecido contractualmente, ni se encontró entre la

documentación de la obra, un instrumento que apruebe una ampliación de plazo de igual

jerarquía que la Resolución que aprobó el Contrato de Obra, o en caso contrario,

tampoco se constató la aplicación de las multas previstas en pliegos.

4.6.4.2. Las bocas de iluminación se encuentran sin cableado y artefactos colocados.

4.6.4.3. No consta que se hayan confeccionados planos conforme a obra.








públicas.".






4.6.4.7. Los oferentes, Bajcetic, Sebastián y Achaval, Facundo, no presentaron

certificado de inscripción en la Unidad Central de Contrataciones y no surge del

expediente que los mismos se encuentren inscriptos en el Registro General de

Contratistas de la Provincia, incumpliéndose con lo normado por el artículo 25 de la

Ley Nº 6838, cuya parte pertinente dice: “… serán consideradas las propuestas

presentadas por oferentes que acrediten su inscripción en el Registro General de

Contratistas de la Provincia...”

4.6.4.8. No se comunicó a los oferentes la oferta adjudicada.


36

4.6.4.9. El certificado de inscripción en la Unidad Central de Contrataciones aportado

por el proveedor adjudicado, no lo habilita como contratista de Obras públicas.

4.6.4.10.No obra constancia en el expediente que el proveedor adjudicado haya

presentado en forma previa a la adjudicación el certificado de inscripción definitiva

emitido por la UCC, conforme lo señala el último párrafo del certificado de

actualización provisoria adjunto al expediente.



Provincia de Salta.

4.6.5. Obra: “Ampliación de Viviendas”

Se trata de una obra que comprende ampliaciones de viviendas, financiada con el aporte

de fondos provinciales, y cuanto a su ejecución el Municipio compraba los materiales y

contrataba mano de obra local con el objeto de brindar fuente de trabajos a los albañiles

de la zona. Los datos más relevantes de la documentación aportada, se indican a

continuación:

- Objeto: ejecución de 10 soluciones habitacionales consistente en ampliaciones de

viviendas, a financiarse con fondos aportados por el IPV.

- Importe total de la obra: según Convenio de obra $ 300.000,00.

- Convenio Específico: firmado con el IPV el 03/04/12 y aprobado por Resol. IPV

Nº 185/12.

- Plazo de Obra: 7 (siete) meses.

- Inicio de Obra: según certificado de obra Nº 1, la obra se inicia el 30/07/12 (no se

aportó Acta de Inicio)

- Final de obra: según Acta de Recepción provisoria los trabajos culminan el

21/02/13, luego de 7 meses de obra.


37

- Aspecto a destacar: según Acta firmada con los representantes del Municipio, no

se respetó una tipología única para las ampliaciones de viviendas, sino que se

consensuó con los beneficiarios y la inspección del IPV, los trabajos a encarar en

cada vivienda, lo que permitió firmar las Actas de Recepción de Obra, tanto con

cada uno de los beneficiarios como con los representantes del IPV.

Análisis Técnico

Del examen de la documentación de la obra, se puede concluir que existe una obra

ejecutada.


Del análisis del legajo aportado surge la siguiente observación:

4.6.5.1. El ente auditado realizó la contratación de la obra vulnerando los principios

generales establecidos en el artículo 7 de la Ley Nº 6838 y su Decreto Reglamentario Nº

1448/96.

4.6.6. Obra: “Ampliación Aulas Escuela Camino del Inca”

Se trata de una ampliación del edificio escolar con el aporte de fondos provinciales,

contratando el Municipio, la mano de obra para la ejecución de los trabajos y estando a

su cargo la provisión de los materiales. Los datos más relevantes de la documentación


- Procedimiento de Contratación: no se especifica.

- Objeto: ampliación dos aulas mas galería del edificio escolar existente, debido al

aumento de la matrícula de la escuela.

- Importe total de la obra: según documentación técnica, la obra básica es de $

197.876,03, mas dos adicionales por $ 8.630,00 y $ 44.549,26, completando un

total de $ 251.055,91.

- Convenio Específico con la Provincia para la obra: no se aportó.


38

- Plazo de Obra: no se encuentra entre la documentación oficial (obtenido de las

propuestas de oferentes es de 90 (noventa) días).

- Inicio de Obra: según planilla información, es una obra iniciada el 04/01/12 y

terminada el 10/08/12 (aunque no se aportaron Actas de Inicio ni de Recepción de

Obra), luego de 218 días de trabajo.

Análisis Técnico



observaciones:

4.6.6.1. No existe coincidencia de dimensiones (ejemplo: ancho de galería), entre el

croquis de la documentación técnica oficial, con la realidad, no aportándose tampoco un

plano conforme a obra.

4.6.6.2. No se cumplió el plazo de obra.

4.6.6.3. La definición de los adicionales de obra no siguió un proceso adecuado a las

normativas en vigencias y no es posible en el caso de ítems globales conocer en detalle

que está incluido originalmente y que trabajos corresponden a un adicional.

4.6.6.4. No consta que los adicionales de obra hayan sido aprobados por la autoridad

competente.


4.6.6.5. El ente auditado realizó la contratación de la obra no ajustándose a los

principios generales establecidos en el artículo 7 de la Ley Nº 6838 y su Decreto


4.6.6.6. No obra constancia en el legajo aportado que el ente auditado haya dictado un

instrumento administrativo que autorice la contratación.

4.6.6.7. El ente auditado no realizó la publicación establecida en el artículo 24 de la

Ley N° 6838 y su Decreto Reglamentario Nº 1448/96.


39

4.6.6.8. No obra constancia en el legajo aportado que el ente auditado haya

confeccionado el Pliego de Condiciones (documentación básica), conforme lo normado

por el artículo 21 de la Ley Nº 6838 y su Decreto Reglamentario Nº 1448/96.

4.6.6.9. No obra constancia en el legajo aportado que el ente auditado haya realizado el

acta de apertura de ofertas, cuadro comparativo de ofertas y recomendación de

preadjudicación conforme lo normado por establece la Ley Nº 6838 y su Decreto


4.6.6.10.No obra constancia en el legajo aportado que el ente auditado haya dictado un

instrumento administrativo que adjudique la contratación.

4.6.6.11.No obra constancia de constitución de garantía de mantenimiento de la oferta y

de cumplimiento del contrato en la forma y condiciones que establece la Ley Nº 6838 y

su Decreto Reglamentario Nº 1448/96.



Provincia de Salta.

4.6.7. Obra: “Cordón Cuenta Calle Güemes Cordón Cuenta Calle Güemes”

Se trata de una obra ejecutada con el aporte de fondos nacionales (soja 30%), actuando

el Municipio como Locatario en contrato firmado con un tercero, quien finalmente

ejecuta la obra. Los datos más relevantes de la documentación aportada, se indican a

continuación:


12 Ley Nº 6838)

- Objeto: ejecutar 1.420 mts. de cordón cuneta en calle Güemes, a fin de facilitar el

escurrimiento de las aguas superficiales.

- Adjudicatario: CE y BA S.R.L. (Proveedor Nº 2178)



40






- Plazo de Obra: según Contrato de Obra es de 30 (treinta) días.

- Inicio y Final de Obra: según Actas, el inicio corresponde al 24/10/12 y la

finalización de los trabajos el 12/11/12, luego de 20 días de trabajo.

Análisis Técnico



observaciones:

4.6.7.1. El croquis de proyecto de obra es muy elemental, no es preciso ni claro y

carece de medidas; esta situación cobra importancia, cuando se contrata por la

modalidad de ajuste alzado, ya que equivale a decir que en la obra no se medirán los

metros lineales a ejecutar, sino que se controlará lo indicado en un croquis o plano.










41

4.6.7.5. No obra constancia en el expediente que el proveedor adjudicado haya





4.6.7.7. El contrato de Locación de Obra Pública proporcionado por el ente auditado no

se encuentra intervenido por la Dirección General de Rentas, incumpliéndose con el

pago del Impuesto de Sellos establecido en el artículo 226 del Código Fiscal, que dice:

"Art. 226º.- (Decreto Ley N° 09/75) Por los actos, contratos y operaciones

comprendidos en las disposiciones de este Código y la ley impositiva que se realicen en

el territorio de la Provincia, se pagará el impuesto que establece este Título, con arreglo

a los montos y alícuotas que fije la ley impositiva."

4.6.8. Obra: “Recambio Alumbrado Público Tradicional por Tecnología LED –

Acceso a Vaqueros – 1ª Etapa”

Se trata de una obra convenida entre la Provincia y el Municipio, financiada con el

Fondo Federal Solidario (20%), en la que a su vez el municipio actúa como locatario en

un contrato firmado con un tercero, quien finalmente ejecuta la obra. Los datos más

relevantes de la documentación aportada, se indican a continuación:


12 Ley Nº 6838)

- Objeto: dotar al acceso de Vaqueros de un alumbrado con nueva tecnología.

- Adjudicatario: PAR Proyectos Construcciones de Pablo A. Rodriguez (Proveedor

Nº C-09/24089)

- Monto del Presupuesto Oficial: $ 510.222.88




42



- Plazo de Obra: según Contrato de Obra 60 (sesenta) días.

- Inicio y Final de Obra: según Actas, el inicio corresponde al 24/10/12 y la

finalización de los trabajos el 12/11/12, luego de 20 días de trabajo.

Aspectos Técnicos



observaciones:

4.6.8.1. No se encontró entre la documentación de obra, un croquis con la distribución

de las luminarias.








públicas.".









43

4.6.8.6. El proveedor adjudicado no acompaño junto a la propuesta copia del Pliego de

Condiciones Particulares, incumpliendo con lo establecido en el artículo 9 inciso e) del

Pliego de Condiciones Generales. Asimismo, el último párrafo del artículo 9 del Pliego

de Condiciones Generales dispone que: "La falta de presentación de los requisitos

mencionados en los inc. a); e); i) y m) de este artículo será causal de rechazo

automático de la propuesta".




Provincia de Salta.

Observaciones Análogas y Generales para las obras analizadas

1) No consta que se hubiese implementado un sistema para ordenar y archivar la

documentación correspondiente a la gestión realizada en la ejecución de las obras, tanto la

relacionada con el comitente estatal como la relacionada con los contratistas propios del

Municipio.

2) Para el caso de las obras “Drenes Río Las Nieves”, “Enc., Limp y Defensa Arroyo El

Chaile”, “Recova Sector Comercial Vaqueros”, “Cordón Cuenta Calle Güemes” y

“Recambio Alumbrado Público Tradicional por Tecnología LED”, si bien se entiende que

la intención de la contratación era ejecutar una obra por un único precio (por la modalidad

de Ajuste Alzado), la redacción usada en el Contrato de obra que dice: se pagará al

contratista “una suma……, según formulario de Cotización de la Obra, y los cómputos,

presupuestos y precios unitarios de la oferta”, induce equivocadamente, a considerar la

obra contratada por la modalidad de Unidad de Medida.


44

3) En las Obras “Drenes Río Las Nieves”, “Encauzamiento del Río Las Nieves” y

“Enc., Limp y Defensa Arroyo El Chaile”, a pesar de mencionarse, como elaborado por el

Municipio, en distintos documentos aportados (resolución de invitación a oferentes,

contrato, etc.), no se aportó un Legajo Técnico ordenado y convenientemente foliado,

careciendo las partes de dicho Legajo aportadas (pliego de condiciones, memoria

descriptiva, cómputo y presupuesto, croquis de ubicación, etc.), de la firma de un

funcionario autorizado perteneciente al Municipio.

4) No consta que se haya realizado la retención del fondo de reparo, tal lo establecido

en Pliego de Condiciones, tal el caso de las obras “Drenes Río Las Nieves”, “Enc., Limp y

Defensa Arroyo El Chaile”, “Recova Sector Comercial Vaqueros”, “Cordón Cuenta Calle

Güemes” y “Recambio Alumbrado Público Tradicional por Tecnología LED”.

5) Salvo en el caso de las Obras “Recova Sector Comercial Vaqueros”, “Ampliación de

Viviendas”, “Cordón Cuenta Calle Güemes” y “Recambio Alumbrado Público Tradicional

por Tecnología LED”, no se aportaron Actas de Inicio ni de Recepción de Obra que

permitan corroborar la duración de la obra.

6) En las obras con participación municipal (ejemplo provisión de materiales), no

constan la existencia de documentación de obra imprescindible para conocer su marcha y

su historia, como por ejemplo: actas, partes diarios, partes de entrada y salida de

materiales, etc.


45

4.7 Estado de Deuda Municipal al 31/12/2012.

El Municipio mediante Nota Nº 000034/14 de fecha 10 de enero de 2014, suministra

información del Estado de Deuda que se detalla a continuación:

Conceptos Saldos al 31/12/12Deuda Consolidada 0,00Total Deuda Consolidada 0,00

Deuda FlotanteObligaciones a pagar ( Cheques Pendientes)

Banco Macro CC 40-1039264 Milagros 524.193,89Banco Macro CCC Acción Social 10.821,77Banco Macro Cta. Fondo Federal De

Inversiones 1.746,17Proveedores 9.784,75Anticipo Coparticipación 80.000,00Sueldos y Jornales a pagar 53.216,00Aportes y Retenciones Anses 121.432,12Aportes y Retenciones IPS 68.541,79Retenciones por Préstamos 336,98Retenciones por Embargos y Litigios 2.560,12Retenciones Mastermed 875,00Retenciones Instituto Salta 14.615,72Retenciones UPCN 6.924,63Retenciones Farmacia Vaqueros 7.537,13Retenciones Actividades Económicas a Pagar 12.751,42

TOTAL DEUDA FLOTANTE 915.337,49

TOTAL DEUDA 915.337,49

Del análisis del Estado de Deuda de la Municipalidad de Vaqueros surge lo siguiente:

4.7.1 El Estado de Deuda Pública suministrado no expone las deudas clasificadas en

consolidadas y flotantes al inicio del ejercicio, incumpliendo lo establecido en el Art.

50 Inc.9) de la Ley de Contabilidad de la Provincia: “que la deuda pública deberá

clasificarse en consolidada y flotante al comienzo y cierre del ejercicio”.


46

Si bien la Ley de Contabilidad no fija requisitos especiales para la información

contenida en el Estado de Deudas, el mismo debería mostrar, con criterio informativo,

acompañado de las notas necesarias sobre la composición de cada saldo y otra

información complementaria sobre la determinación de las deudas. También debería

incluir la evolución de la deuda partiendo del saldo de inicio discriminando capital,

intereses pactados, pagos realizados durante el ejercicio financiero en concepto de

amortización de capital, intereses, ajustes y otros gastos, la deuda contraída durante el

ejercicio, indicando las distintas fuentes de financiamiento (contratos de préstamos,

anticipos de Coparticipación, entre otros.)

4.7.2. No incluye los gastos por servicios devengados durante el mes de Diciembre de

2012 y con vencimiento en los meses posteriores, tal es el caso de los servicios de luz,

agua, teléfono, entre otros.

5. Recomendaciones.

Teniendo en cuenta que la competencia asignada a éste Órgano de Control presenta

características correctivas, se formulan las siguientes recomendaciones:

5.1. Gestionar ante el Concejo Deliberante la aprobación del Manual de Misiones y

Funciones correspondiente al Departamento Ejecutivo Municipal.

5.2. Implementar medidas para asegurar que los informes relacionados con la Ejecución

de Recursos y Gastos y demás estados exigidos por la Ley de Contabilidad sean

encuadernados y foliados una vez emitido el definitivo, para evitar adulteraciones,

falseamientos, sustituciones o agregados.

5.3. Confeccionar el Programa Anual de Contrataciones según lo establecido en el Art.

4 Ley Nº 6838.

5.4. Establecer los procedimientos que aseguren que para todas las modificaciones

presupuestarias que se realicen se emita la resolución correspondiente.

5.5. Implementar un sistema de registración contable integral que incluya los

subsistemas presupuestario, financiero, patrimonial y de gestión, de manera de


47

permitir llevar la contabilidad en legal forma (Ley de Contabilidad) y emitir los

informes financieros pertinentes relacionados al cumplimiento de la normativa

vigente, rendición de cuentas y para la toma de decisiones. La metodología de

registración contable a adoptar o implementar deberá permitir que la misma esté

actualizada a efectos de brindar información apta y oportuna.

5.6. Elaborar e implementar normas de control interno vinculadas a los importes de

pagos que se autoricen en efectivo y desde que importe se deben realizar con

cheque.

5.7. Realizar las retenciones impositivas referidas al Impuesto a las Actividades

Económicas e Impuesto a las Ganancias.

5.8. Arbitrar los medios necesarios a fin de cumplimentar con lo establecido en la Ley

Provincial Nº 6068, Estatuto del Empleado Municipal.

5.9. Garantizar el cumplimiento del Titulo Quinto del Código- Fiscal- Impuesto de

Sellos-, atento a que: “Son solidariamente responsables del pago del tributo, sus

recargos, multas e intereses, los que endosen, emitan, presenten, tramiten,

autoricen o tengan en su poder documentos sin el impuesto correspondiente o con

uno menor.” (Art. 236 Código Fiscal).

5.10. Arbitrar los medios necesarios a fin de cumplimentar con los principios generales

(Art. 7, Ley 6.838) a los que deben ajustarse las contrataciones.

5.11. Completar la totalidad de la información prevista en la Orden de Pago.

5.12. Mantener archivos completos de forma tal que cada Orden de Pago emitida tenga

adjunta la totalidad de su documentación respaldatoria.

5.13. Arbitrar los mecanismos necesarios a fin de cumplimentar lo dispuesto en el

artículo 104 de la Ley Nº 1349, que establece “Todas las ordenanzas que dicten los

Concejos Deliberantes y Comisiones Municipales y las resoluciones que expidan

los Intendentes o Presidentes, deberán numerarse ordinariamente, manteniéndose

la numeración correlativa por la fecha de promulgación o expedición

inscribiéndose en un libro que se denominará “Registro Municipal”.


48

5.14. Elaborar e implementar normas de control vinculadas a la emisión de las

Resoluciones Municipales en cuanto a numeración, fecha correlativas, anexos de

cada resolución entre otros.

5.15. Cuando se firme un Convenio específico para el financiamiento de una obra,

adjuntar una copia del mismo entre la documentación de la misma, ya que dicho

convenio puede aclarar algunas cuestiones que no están detalladas en los Pliegos de

obras.

5.16. Cuando existan razones fundadas para ampliar los plazos contractuales, dejar

formalmente aprobadas dichas ampliaciones de plazos con el respaldo de

documentos de igual jerarquía al que apruebe el Contrato de Obra.

5.17. Implementar las medidas pertinentes a fin de exigir el cumplimiento de los plazos

de obras, o en su defecto aplicar las multas previstas en la contratación.

5.18. Cuando se produzcan modificaciones en la obra, adjuntar a la documentación de la

misma, las aprobaciones y el balance técnico – económico de dichas

modificaciones, el que debe realizarse respetando siempre los precios de la oferta

del contratista. Se entiende que todo cambio que se origine en la obra y provoque

modificaciones al Convenio de Financiamiento y/o al contrato con un Contratista

del Municipio, debe necesariamente quedar claro, ser aprobado por un instrumento

de la misma jerarquía que la resolución que aprueba el contrato de obra, y adjunto

dentro de la documentación de la obra, aún cuando haya un equilibrio entre los

aumentos y las disminuciones.

5.19. Actualizar y verificar periódicamente (con la firma de profesional competente) la

compaginación de los legajos de cada Obra Pública, que deberían contener como

mínimo (aparte de la documentación técnica: Memoria descriptiva de la obra,

Planos o croquis del Proyecto, Presupuesto, Pliego de condiciones,

Especificaciones técnicas, Plan de trabajo, Curvas de inversión):

Informes de Control de Gestión Interno y parciales de avance físico de la obra.


49

Actas de obra: (inicio, replanteo, paralizaciones, modificaciones, recepción

parcial -provisoria y/o definitiva- o total de los trabajos, finalización de obra,

etc.).

Informes financieros: órdenes de pago, pagos, devoluciones de garantías, etc.

Libro de órdenes de servicio, libro de notas de pedido, partes diarios, etc.

5.20. En caso de instalaciones (eléctrica, sanitarias, etc.) que quedan embutidas en las

obras, confeccionar la documentación gráfica (planos), que facilite en el futuro, las

reparaciones que fueran necesarias

5.21. En los casos que se contrate por Ajuste Alzado, definir el objeto de la contratación

con la mayor precisión posible, tanto en lo referido a la documentación escrita

como a la gráfica, a fin de evitar adicionales de obras fundados en mayores

cantidades unitarias de los ítems que compongan la obra.

5.22. Puntualmente en lo referido a la modalidad de contratación (ajuste alzado o unidad

de medida), la redacción del contrato debe respetar lo establecido en Pliegos.

5.23. Implementar un Sistema de Archivo – que debe ser actualizado en forma

permanente- y de resguardo de la documentación técnica y administrativa

relacionada con la gestión de cada obra.

5.24. Adoptar las medidas pertinentes con relación a la contratación de la obra pública,

de forma tal que asegure el cumplimiento de los procedimientos establecidos por la

normativa vigente, su adecuado control durante las distintas etapas de la ejecución,

desde el inicio de la contratación, hasta la finalización, y la correspondiente

registración y pago en forma, efectuando todas y cada una de las retenciones que

pudieren corresponder.

5.25. Cumplir con todos los procedimientos establecidos para la conformación de

actuaciones administrativas desde su formación hasta su archivo (foliatura,

cronología de las actuaciones, identificación, etc.).


50

5.26. Confeccionar el Estado de Deuda Pública de acuerdo a lo establecido en el Art. 50

Inc.9) de la Ley de Contabilidad de la Provincia: “que la deuda pública deberá

clasificarse en consolidada y flotante al comienzo y cierre del ejercicio”.

6. Opinión

De la auditoría financiera y de legalidad efectuada en la Municipalidad en el

Departamento Ejecutivo de la Municipalidad de Vaqueros, referida al Ejercicio

Financiero 2012, de acuerdo a las Aclaraciones Previas y las Observaciones

formuladas, se concluye lo siguiente:

6.1 En relación al Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos correspondiente al

Ejercicio 2012 y en base a las observaciones citadas, esta Auditoria considera que

el Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos correspondiente al año 2012, no

presenta razonablemente la información financiera contenida en el mismo.

6.2. En relación al Estado de Deuda Municipal – Ejercicio Financiero 2012 Por lo

observado en los puntos 4.7.1.y 4.7.2., de este Informe, el Estado de Deuda

Municipal para el Ejercicio Financiero 2012, no presenta razonablemente la

información contenida en el mismo.

6.3. En relación a la legalidad el examen global del movimiento y registración de

las operaciones financieras analizadas, permiten verificar el incumplimiento de las

normas que se mencionan en el Apartado 4 de Comentarios y Observaciones de

este Informe.

6.4. En relación al Control Interno, las observaciones incluidas en el Punto 4.1 de

este Informe, denotan una situación de debilidad en el mismo, lo cual implica la

necesidad de sistematizar los procesos y desarrollar mecanismos de control interno

que aseguren la legalidad de los procesos, mediante el dictado de los reglamentos o

normas procedimentales conducentes a una adecuada administración contable,

financiera y de gestión.


51

7. Fecha de realización de las tareas de campo

Las tareas de campo fueron iniciadas el 10 de agosto de 2014 y todas ellas

finalizaron el 16 de diciembre de 2014, realizadas en la sede de la Municipalidad de

Vaqueros.

Quedando limitada la responsabilidad de la Auditoria General de la Provincia por

hechos ocurridos con posterioridad a tal fecha y que pudieran tener influencia

significativa en las informaciones contenidas en este Informe.

8. Lugar y fecha de Emisión

Se emite el presente Informe en la ciudad de Salta, a los 15 días del mes de Agosto

de 2017.

Cr. H. Corimayo – Ing. R. Ramírez – Cra. A. Di Mauro – Cra. M. Serradilla – Dra. F. Sajia


52

A N E X O S


53

PARTIDAS PRESUPUESTARIAS PRESUPUESTOORIGINAL MODIFICACIÓN PRESUPUESTO

MODIFICADO EJECUTADO

DIFERENCIAPRESUP.

MODIFICADOY

EJECUTADO

II. GASTOS CORRIENTES 7.150.562,00 326.940,00 7.477.502,00 7.969.478,15 -491.976,15.GASTOS EN PERSONAL 3.964.000,00 0,00 3.964.000,00 4.966.853,65 -1.002.853,65Personal Permanente 2.304.000,00 -2.304.000,00 0,00 0,00 0,00Personal Temp, contratado otransitorio 480.000,00 -480.000,00 0,00 0,00 0,00Servicios Extraordinarios 175.000,00 -175.000,00 0,00 0,00 0,00Asignaciones Familiares 355.000,00 -29.000,00 326.000,00 390.861,17 -64.861,17Sueldo y SAC Personal 2.784.000,00 2.784.000,00 3.704.942,29 -920.942,29Aportes Patronales IPS 170.000,00 170.000,00 178.092,99 -8.092,99Aportes Patronales Anses 264.000,00 264.000,00 278.647,01 -14.647,01Aportes Patronales ART 40.000,00 40.000,00 44.168,93 -4.168,93Otros Gastos en Personal 350.000,00 350.000,00 355.587,56 -5.587,56Complementarios 650.000,00 -620.000,00 30.000,00 14.553,70 15.446,30

. BIENES DE CONSUMO 571.000,00 -65.000,00 506.000,00 565.726,84 -59.726,84-Prod. Alim., Agrop. Y Forest. 21.000,00 0,00 21.000,00 24.761,92 -3.761,92Madera, corcho y sus

manufacturas 1.000,00 1.000,00 1.816,00 -816,00Alimentos, Ración y Refrigerio 0,00 22.945,92 -22.945,92

Otros no especificadosprecedentemente -1.000,00 -1.000,00 0,00 -1.000,00-Textiles y vestuarios 14.000,00 14.000,00 28.000,00 23.106,27 4.893,73

Prendas de vestir 14.000,00 -6.000,00 8.000,00 8.000,00Uniformes y Equipos p/ elpersonal 24.000,00 24.000,00 23.106,27 893,73Otros no especificados

precedentemente -4.000,00 -4.000,00 -4.000,00-Prod. De papel, cartón e

impresos 27.000,00 0,00 27.000,00 4.726,92 22.273,08Papel y cartón para Oficina 0,00 3.531,92 -3.531,92Productos de artes gráficas 0,00 155,00 -155,00Libros, revistas y periódicos 0,00 1.040,00 -1.040,00

Otros no especificadosprecedentemente 0,00 0,00-Productos de Cuero y Caucho 38.000,00 0 38.000,00 47.243,00 -9.243,00Neumáticos y accesorios 0,00 47.243,00 -47.243,00

-Productos Químicoscombustibles y lubricantes 380.000,00 -380.000,00 0,00 0,00 0,00-Productos de minerales no

metálicos 25.000,00 -25.000,00 0,00 0,00 0,00-Productos Químicos y

Medicinales 16.000,00 16.000,00 6.262,42 9.737,58Compuestos Químicos 1.000,00 1.000,00 90,00 910,00Insecticidas, fumigantes y otros 1.000,00 1.000,00 40,00 960,00Tinturas, Pinturas y Colorantes 13.000,00 13.000,00 3.469,32 9.530,68Productos de Material Plástico 1.000,00 1.000,00 2.663,10 -1.663,10-Productos Metálicos 14.000,00 -13.000,00 1.000,00 24.816,78 -23.816,78


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Productos ferrosos 0,00 0,00Herramientas menores 0,00 0,00

Repuestos Conserv. Máquinas yEquipos 0,00 0,00Otros no especificadosprecedentemente -35000 -35.000,00 -35.000,00-Prod. De la minería, petr. Y

deriv. 6.000,00 326.000,00 332.000,00 378.397,51 -46.397,51Combustibles y Lubricantes 330.000,00 330.000,00 377.859,01 -47.859,01Piedra, Arcilla, Cerámica 1.000,00 1.000,00 525,00 475,00Cemento, cal, yeso y

subproductos 1.000,00 1.000,00 13,50 986,50-Otros Bienes de Consumo 46.000,00 -3.000,00 43.000,00 56.412,02 -13.412,02Elementos de Limpieza 10.000,00 10.000,00 11.959,40 -1.959,40Utiles de escritorio, oficina y

enseñanza 14.000,00 14.000,00 24.374,30 -10.374,30Utiles y Materiales Eléctricos 0,00 1.456,92 -1.456,92Repuestos y accesorios 0,00 17.419,65 -17.419,65Utensillos de cocina y comedor 3.000,00 3.000,00 635,75 2.364,25Otros no especificados

precedentemente -30.000,00 -30.000,00 566,00 -30.566,00.SERVICIOS NOPERSONALES 1.350.835,00 65.000,00 1.415.835,00 1.294.049,90 121.785,10-Servicios Básicos 67.350,00 -33.000,00 34.350,00 112.045,58 -77.695,58Energía, Gas y Agua 33.000,00 33.000,00 44.272,76 -11.272,76

Teléfonos, telefax e internet 0,00 18.947,08 -18.947,08Telefonía Celular 30.000,00 30.000,00 47.739,64 -17.739,64Correos y telégrafos 0,00 1.086,10 -1.086,10Otros no especificados

precedentemente 0,00 0,00-Alquileres y derechos 9.000,00 9.000,00 4.000,00 5.000,00Alquiler de edificios y locales 0,00 3.300,00 -3.300,00Alquiler de Maquinas y equipos 0,00 700,00 -700,00-Mantenimientos, rep. Ylimpieza 244.000,00 45.000,00 289.000,00 587.346,52 -298.346,52Mantenimiento y reparación devehículos 10.000,00 10.000,00 214.677,03 -204.677,03Mantenimiento y reparación demaq. y Eq. 17.000,00 17.000,00 89.535,45 -72.535,45Limpieza, aseo y fumigación 0,00 30.043,78 -30.043,78Mantenimiento y Refacciones deEdificios 0,00 59.485,78 -59.485,78Mantenimiento AlumbradoPúblico 0,00 101.365,37 -101.365,37Mantenimiento y Rep. de calles ycaminos 9.000,00 9.000,00 60.096,91 -51.096,91Mantenimiento de Espacios

Verdes 6.000,00 6.000,00 28.474,20 -22.474,20Limpieza y Mant.de Ríos y

Arroyos 3.000,00 3.000,00 3.668,00 -668,00Otros no especificadosprecedentemente 0,00 0,00-Servicios técnicos y prof. 313.000,00 30.000,00 343.000,00 223.863,17 119.136,83


55

Médicos y sanitarios 50.000,00 50.000,00 71.200,00 -21.200,00Prestaciones MedicosAsistenciales -20.000,00 -20.000,00 -20.000,00Jurídicos 0,00 16.032,18 -16.032,18Administración Financiera 0,00 43.000,00 -43.000,00De informática y sistemas

computarizados 0,00 18.230,00 -18.230,00De Capacitación 0,00 8.850,99 -8.850,99Estudios, investigaciones y

proyectos 0,00 61.500,00 -61.500,00Otros no especificados

precedentemente 0,00 0,00De Vigilancia 0,00 5.050,00 -5.050,00

-Servicios com. Y financieros 142.000,00 0,00 142.000,00 125.673,47 16.326,53Trasporte de Cargas 0,00 25.695,78 -25.695,78Imprenta, publicaciones yreproducciones 5.000,00 5.000,00 23.372,23 -18.372,23Primas y Gastos de Seguros -5.000,00 -5.000,00 48.728,39 -53.728,39Comisiones y Gastos Bancarios 0,00 25.751,07 -25.751,07Comisiones por Cobranzas 0,00 2.126,00 -2.126,00Otros n.c.p. 0,00 0,00-Servicios públicos municipales

a 3º 17.000,00 17.000,00 17.000,00-Publicidad y propaganda 0,00 57.385,00 -57.385,00Gastos de información Pública 0,00 0,00

-Pasajes, viáticos y comp. 15.000,00 15.000,00 20.490,65 -5.490,65Pasajes, viáticos y movilidad 0,00 0,00Compensaciones 0,00 0,00

-Impuestos, derechos y tasas 5.000,00 5.000,00 8.313,61 -3.313,61Gtos Administrativos y

Judiciales 0,00 7.982,11 -7.982,11Tasa de Justicia y Sellados 0,00 331,50 -331,50

Otros Servicios 538.485,00 -40.000,00 498.485,00 154.931,90 343.553,10Servicios de Ceremonial 0,00 500,00 -500,00Gastos de Cortesía y homenajes 10.000,00 10.000,00 14.812,14 -4.812,14Recolección de Residuos y

Malezas 30.000,00 30.000,00 44.910,00 -14.910,00Prácticas Rentadas 12.000,00 12.000,00 7.000,00 5.000,00Servicios de desmalezamiento y

limpieza 100.000,00 100.000,00 52.918,99 47.081,01Servicios de Vigilancia 0,00 26.140,00 -26.140,00Servicios Publicos Municipales a

3º -17.000,00 -17.000,00 -17.000,00Otros no especificadosprecedentemente -175.000,00 -175.000,00 8.650,77 -183.650,77TRANSFERENCIAS CTES 1.264.727,00 326.940,00 1.591.667,00 1.142.847,76 448.819,24Transf. Al sector privado parafinanc. Gtos. Ctes. 1.241.727,00 -323.787,00 917.940,00 597.659,48 320.280,52Jubilaciones, pensiones y retiros 50.000,00 -4.000,00 46.000,00 3.000,00 43.000,00Ayuda Social a personas 150.000,00 150.000,00 80.862,93 69.137,07Fomento Actividades Sociales 68.000,00 68.000,00 80.345,22 -12.345,22Fomento Activ. de Recreación 10.000,00 10.000,00 7.681,44 2.318,56


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Festivales 227.940,00 227.940,00 195.295,00 32.645,00Fomento Deportivo 15.000,00 15.000,00 15.030,00 -30,00Fomento Educativo 7.000,00 7.000,00 4.810,00 2.190,00Fomento Cultural 20.000,00 -3.000,00 17.000,00 43.167,44 -26.167,44

Fomento Turístico 20.000,00 20.000,00 46.077,19 -26.077,19Fiesta Cívicas y Comunales 60.000,00 60.000,00 25.294,89 34.705,11Gtos de Org. Festival de

Vaqueros 220.000,00 220.000,00 220.000,00Fondo para emergencias Sociales 48.000,00 -48.000,00 0,00 0,00Programas de DesarrolloHumano 775.727,00 -775.727,00 0,00 0,00Transf. A entidades Deportivas 6.000,00 -4.000,00 2.000,00 376,40 1.623,60Transf. A Instituciones religiosas 10.000,00 -10.000,00 0,00 0,00

Transf. A act. Cientificas 5.000,00 -5.000,00 0,00 0,00Transf. A otras Instit. Sin fines delucro 30.000,00 30.000,00 30.000,00ansf. A Empresas privadas (Mun. La Caldera) 45.000,00 45.000,00 45.000,00Transf. Municip. La Caldera-Convenio Áridos 0,00 32.200,50 -32.200,50Fiestas Patronales 0,00 48.059,47 -48.059,47

Transferencias a otrasinstituciones 0,00 15.459,00 -15.459,00-Transf. Al Sector Publico

Pcial 23.000,00 583.727,00 606.727,00 606.727,00-Transf. Programas SocialesProvincia 583.727,00 484.054,27 99.672,73Subprograma Pan Casero 35.727,00 35.727,00 24.009,00 11.718,00Subprograma Guardería San

Cayetano 0,00 0,00 159.171,58 -159.171,58Subprograma Emergencia

Crítica 523.000,00 523.000,00 292.580,93 230.419,07Programa PAMI-Colonia deVacacion 25.000,00 25.000,00 8.292,76 16.707,24-Transf. A entes Prov. Y Nac.

Ctes. 23.000,00 67.000,00 90.000,00 61.134,01 28.865,99Transferencias a Fuerzas de

Segurid 3.000,00 3.000,00 400,00 2.600,00Transferencias a C. Deliberante 12.000,00 12.000,00 6.358,70 5.641,30Transferencias a EntidadesEducativ. 10.000,00 10.000,00 7.845,66 2.154,34Transferencias a EntidadesReligiosas 45.000,00 45.000,00 31.550,00 13.450,00Transferencias a EntidadesSanitarias 10.000,00 5.000,00 15.000,00 11.465,65 3.534,35Transferencias a Entes delGobierno 5.000,00 5.000,00 3.514,00 1.486,00V. GASTOS DE CAPITAL 4.035.350,00 86.394,00 4.121.744,00 3.588.873,85 532.870,15. BIENES DE USO 4.035.350,00 0,00 4.035.350,00 445.408,98 3.589.941,02-Maquinaria, equipo y soft 41.000,00 0,00 41.000,00 445.408,98 -404.408,98

Equipo de transporte, traccion yelevación 0,00 420.000,00 -420.000,00


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Maquinarias y equipos deProducción 3.000,00 3.000,00 2.442,00 558,00Equipo de comunicación yseñalamiento 15.000,00 -3.000,00 12.000,00 791,58 11.208,42Equipo educacional y recreativo 6.000,00 6.000,00 5.000,00 1.000,00Equipos de oficina y muebles 10.000,00 5.000,00 15.000,00 12.988,00 2.012,00Herramientas y respuestos

mayores 4.000,00 4.000,00 3.267,00 733,00Equipos varios 10.000,00 -9.000,00 1.000,00 920,40 79,60-Equipo de seguridad 0,00 0,00-CONSTRUCCIONES 3.994.350,00 3.994.350,00 3.994.350,00Construcciones de Bs de dominioprivado 1.170.000,00 1.170.000,00 1.170.000,00Construcciones de Bs de

dominio público 2.824.350,00 2.824.350,00 2.824.350,00. OBRAS PUBLICAS 0,00 0,00 3.050.882,94 -3.050.882,94-Alumbrado Público 20.000,00 20.000,00 16.382,05 3.617,95Obra Ampliación Red alumbradoPúblico 20.000,00 20.000,00 16.382,05 3.617,95-Agua potable 0,00 300.000,00 -300.000,00Obra Drenes Rio Las nieves 0,00 300.000,00 -300.000,00-Pavimento y Cordón Cuneta -245.000,00 -245.000,00 -245.000,00Obra Cordón Cuneta 0,00 0,00Obra Veredas -160.000,00 -160.000,00 -160.000,00

Obra Senda Peatonal -100.000,00 -100.000,00 -100.000,00Obra Paseo de la Salud 15.000,00 15.000,00 15.000,00Espacios Verdes 495.800,00 495.800,00 30.504,00 465.296,00

Obra Encauzamiento Ríos 495.800,00 495.800,00 495.800,00-Otra Obra InfraestructuraUrbana -542.800,00 -542.800,00 1.170.789,88 -1.713.589,88Obra Encauzamiento Ríos 0,00 492.140,70 -492.140,70

Obra Ríos y Arroyos 10.000,00 10.000,00 4.807,96 5.192,04Obra Predio Festival 28.000,00 28.000,00 24.954,91 3.045,09

Plan Maestro Defensas Pluviales -580.800,00 -580.800,00 -580.800,00Obra Encauzamiento y defensaarroyo Chaile 0,00 310.000,00 -310.000,00Obra salto Baden arroyo Chaile 0,00 40.000,00 -40.000,00Obra Recova Sector comercial 0,00 298.886,31 -298.886,31

-Infraestructura Habitacional 15.000,00 15.000,00 349.483,60 -334.483,60Obra Ampliación Viviendas 0,00 253.266,75 -253.266,75

Obra Nucleos Húmedos 0,00 81.516,85 -81.516,85Obra Una Casa para tu Hogar 15.000,00 15.000,00 14.700,00 300,00

Infraestructura Educativa 250.000,00 250.000,00 250.582,61 -582,61Obra Ampliación Aulas Esc.

Camino del Inca 250.000,00 250.000,00 250.582,61 -582,61-Infraestructura Edilicia -63.000,00 -63.000,00 65.696,43 -128.696,43Mejoras Edificio Municipal -73.000,00 -73.000,00 49.551,98 -122.551,98Sala de Primeros Auxilios 10.000,00 10.000,00 16.144,45 -6.144,45-Obras financiada Fondo

Federal solidario 70.000,00 70.000,00 867.444,37 -797.444,37


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Canales , badenes y Lomos deburro 0,00 51.735,81 -51.735,81Obra cordon cuneta calle Güemes 0,00 296.600,00 -296.600,00Obra recambio alumbradopúblico 0,00 347.412,35 -347.412,35Obra Paseo de la Salud 0,00 101.402,26 -101.402,26Salon Usos Múltiples Sector

Norte 60.000,00 60.000,00 52.866,38 7.133,62Obra Salón Multiple San Nicolás 10.000,00 10.000,00 17.427,57 -7.427,57

Transferencias de Capital 86.394,00 86.394,00 92.581,93 -6.187,93Refacción Escuelas 2012 86.394,00 86.394,00 92.581,93 -6.187,93

VII. GASTOS TOTALES 11.185.912,00 413.334,00 11.599.246,00 11.558.352,00 40.894,00


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SALTA, 24 de Agosto de 2017

RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 113

AUDITORÍA GENERAL DE LA PROVINCIA

VISTO lo tramitado en el Expediente Nº 242-4481/14 de la Auditoría General de laProvincia - Auditoría Financiera y de Legalidad en el Departamento Ejecutivo Municipal delMunicipio de Vaqueros, Periodo 2012, y

CONSIDERANDO

Que el artículo 169 de la Constitución Provincial pone a cargo de la Auditoría General dela Provincia el control externo posterior de la hacienda pública provincial y municipal,cualquiera fuera su modalidad de organización;

Que en cumplimiento del mandato constitucional lo concordantemente dispuesto por laLey Nº 7103, y de acuerdo a la normativa institucional vigente, se ha efectuado una AuditoriaFinanciera y de Legalidad en el Departamento Ejecutivo Municipal del Municipio de Vaqueros,que tuvo como objetivo: “Evaluar la razonabilidad de la información contenida en “a) EjecuciónPresupuestaria de Gastos. b) Estado de Deuda - Periodo auditado: Ejercicio 2012;

Que por Resolución A.G.P.S. Nº 66/13 se aprueba el Programa de Acción Anual deAuditoría y Control de la Auditoría General de la Provincia, Año 2.014, correspondiendo lapresente al Código de Proyecto I-14-14; del mencionado Programa;

Que con fecha 15 de agosto de 2.017 el Área de Control Nº I emitió Informe de AuditoriaDefinitivo, correspondiente a la Auditoría Financiera y de Legalidad en el DepartamentoEjecutivo Municipal del Municipio de Vaqueros – Periodo: Ejercicio 2012;

Que el Informe de Auditoría Definitivo ha sido emitido de acuerdo al objeto estipulado,con los alcances y limitaciones que allí constan, habiéndose notificado oportunamente el Informede Auditoría Provisorio al ente auditado;

Que se remitieron las presentes actuaciones a consideración del Sr. Auditor GeneralPresidente;

Que en virtud de lo expuesto, corresponde dictar el instrumento de aprobación delInforme de Auditoría Definitivo, de acuerdo con lo establecido por la Ley Nº 7.103 y por laResolución Nº 10/11 de la A.G.P.S.;


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RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 113

Por ello,

EL AUDITOR GENERAL PRESIDENTE Y EL AUDITOR GENERAL DEL ÁREA DECONTROL Nº I DE LA AUDITORÍA GENERAL DE LA PROVINCIA

RESUELVEN

ARTÍCULO 1º.- APROBAR el Informe de Auditoría Definitivo emitido por el Área de ControlNº I, correspondiente a la Auditoría Financiera y de Legalidad en el Departamento EjecutivoMunicipal del Municipio de Vaqueros - Ejercicio 2012, que tuvo como objetivo: “Evaluar larazonabilidad de la información contenida en” a) Ejecución Presupuestaria de Gastos. b) Estadode Deuda - Periodo auditado: Ejercicio 2012; obrante de fs.203 a 260 del Expediente Nº 242-4481/14.

ARTÍCULO 2º.- NOTIFICAR a través del Área respectiva, el Informe de Auditoría Definitivo,y la presente Resolución Conjunta, de conformidad con lo establecido por la ResoluciónA.G.P.S. Nº 10/11.

ARTÍCULO 3º.- Regístrese, comuníquese, publíquese, cumplido, archívese.

Lic. A. Esper – Dr. G. Ferraris

INFORME DE AUDITOR˝A DEFINITIVO Sr. Intendente

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