IMPUESTOS SOBRE EL 3 ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS · IMPUESTOS ESPECIALES.ESTUDIO RELATIVO AL...

2015

IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS

ALCOHÓLICAS

3

Agencia Tributaria

3.1

ÍNDICE

3.1. NOVEDADES NORMATIVAS PARA EL AÑO 2015.

3.2. ESTABLECIMIENTOS CENSADOS Y SOMETIDOS A CONTROL.

3.3. LOS TIPOS IMPOSITIVOS.

3.3.1. LA EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN ESPAÑA.

3.3.2. LOS TIPOS APLICADOS EN LA UNIÓN EUROPEA.

3.4. LA RECAUDACIÓN OBTENIDA POR LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.4.1. RECAUDACIÓN Y TRIBUTACIÓN COMPARADA.

3.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto de los impuestos. 3.4.1.2. Presión fiscal comparada sobre bebidas alcohólicas. 3.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por los impuestos sobre las bebidas alcohólicas. 3.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por los impuestos sobre bebidas alcohólicas.

3.4.2. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN OBTENIDA EN ESPAÑA.

3.4.2.1. Bebidas derivadas. 3.4.2.1.1. Criterio de caja. 3.4.2.1.2. Criterio de devengo.

3.4.2.2. Productos intermedios. 3.4.2.2.1. Criterio de caja. 3.4.2.2.2. Criterio de devengo.

3.4.2.3. Cerveza. 3.4.2.3.1. Criterio de caja. 3.4.2.3.2. Criterio de devengo.

3.4.3. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN EN FUNCIÓN DE SU ORIGEN.

3.4.3.1. Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios. 3.4.3.2. Impuesto sobre la Cerveza.

3.4.4. ANÁLISIS DE LAS AUTOLIQUIDACIONES Y PAGO DEL IMPUESTO.

3.4.4.1. Autoliquidaciones. 3.4.4.2. Aplazamientos de pago.

3.5. LAS DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO.

3.5.1. IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS.

3.5.1.1. Devoluciones por exportación. 3.5.1.2. Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación. 3.5.1.3. Otras devoluciones. 3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales.

3.5.2. IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS.

3.5.2.1. Devoluciones por exportación. 3.5.2.2. Otras devoluciones.

3.5.3. IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA.

3.5.3.1. Devoluciones por exportación. 3.5.3.2. Otras devoluciones.

3.2

3.6. EL COMERCIO EXTERIOR DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.6.1. IMPORTACIÓN.

3.6.2. EXPORTACIÓN.

3.6.3. TASAS DE COBERTURA.

3.7. FISCALIDAD Y PRECIO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.7.1. EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ESPAÑA.

3.7.2. EVOLUCIÓN DE LA FISCALIDAD Y DEL PRECIO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ESPAÑA.

3.7.3. FISCALIDAD Y PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UNIÓN EUROPEA.

3.7.3.1. Bebidas derivadas. 3.7.3.2. Productos intermedios. 3.7.3.3. Cerveza. 3.7.3.4. Vino tranquilo. 3.7.3.5. Vino espumoso.

3.7.4. LAS POSIBLES DISTORSIONES A LA COMPETENCIA DE ORIGEN FISCAL.

3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas. 3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas.

3.8. ESTRUCTURA DEL MERCADO INTERNO DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.8.1. ALCOHOL.

3.8.1.1. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo.

3.8.2. BEBIDAS DERIVADAS.

3.8.3. BALANCE CONSOLIDADO DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS.

3.8.4. PRODUCTOS INTERMEDIOS.

3.8.5. CERVEZA.

3.9. ESTIMACIÓN DEL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.9.1. ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS.

3.9.1.1. Consumos estimados. 3.9.1.2. Las tasas de variación de la recaudación.

3.9.2. PRODUCTOS INTERMEDIOS.

3.9.2.1. La estructura del consumo. 3.9.2.2. Cuotas asociadas a la estructura del consumo y tipos impositivos medios. 3.9.2.3. Las tasas de variación de la recaudación. 3.9.2.4. Estimación del consumo.

3.9.3. CERVEZA.

3.9.3.1. La estructura del consumo. 3.9.3.2. Determinación de las tasas de variación. 3.9.3.3. Estimación del consumo.

3.10. RENDIMIENTO RECAUDATORIO DEL CONSUMO DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

IMPUESTOS ESPECIALES. ESTUDIO RELATIVO AL AÑO 2015. Capítulo 3.

3.3

3. IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

3.1. Novedades normativas para el año 2015.

Entre las novedades normativas que afectan a los impuestos especiales sobre el alcohol y bebidas alcohólicas para el año 2015, cabe destacar las siguientes:

La Ley 6/2015, de 12 de mayo (BOE del 13), de denominaciones de Origen e indicaciones Geográficas Protegidas de ámbito territorial supraautonómico. (Se derogan algunos artículos del título I, el título II y algunos artículos del título III, las disposiciones adicionales tercera, quinta, sexta, octava y novena de la Ley 24/2003, de 10 de julio, de la Viña y del Vino; así como los preceptos de la Ley 25/1970, de 2 de diciembre, del Estatuto de la Viña, del Vino y de los Alcoholes; se deroga el Decreto 835/1972, de 23 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 25/1970).

El Real Decreto 1079/2014, de 19 de diciembre (BOE del 20), para la aplicación de las medidas del programa de apoyo 2014-2018 al sector vitivinícola.

El Real Decreto 8/2015, de 16 de enero (BOE del 29), por el que se modifica el Real Decreto 1363/2011, de 7 de octubre, por el que se desarrolla la reglamentación comunitaria en materia de etiquetado, presentación e identificación de determinados productos vitivinícolas.

El Real Decreto 739/2015, de 31 de julio (BOE del 1 de agosto), sobre declaraciones obligatorias en el sector vitivinícola. Modificado por el Real Decreto 313/2016.

El Real Decreto 740/2015, de 31 de julio (BOE del 1 de agosto), por el que se regula el potencial de producción vitivinícola, y se modifica el Real Decreto 1079/2014, de 19 de diciembre, para la aplicación de las medidas del programa de apoyo 2014-2018 al sector vitivinícola. Modificado por el Real Decreto 313/2016.

Además, conviene citar, aunque su contenido no sea fiscal, las siguientes referencias a la normativa europea sobre el vino, producto sujeto a impuesto especial a tipo cero en España:

El Reglamento Delegado (UE) nº 2015/1576 de la Comisión, de 6 de julio de 2015 (D.O.U.E. L246/I del 23 de septiembre), por el que se modifica el Reglamento (CE) nº 606/2009, por lo que respecta a determinadas prácticas enológicas y el Reglamento (CE) nº 436/2009, por lo que respecta a la indicación de esas prácticas en los registros del sector vitivinícola.

El Reglamento de Ejecución (UE) nº 2015/1991 de la Comisión de 5 de noviembre (D.O.U.E. L290/9 del 6 de noviembre), que modifica el Reglamento (CE) nº 555/2008 nº 1277/2013 de la Comisión de 9 de diciembre de 2013 (D.O.U.E. L329/10 del 10 de diciembre), por el que se establece la organización común del mercado vitivinícola, en lo relativo a los programas de apoyo, el comercio con terceros países, el potencial productivo y los controles en el sector vitivinícola.

3.2. Establecimientos censados y sometidos a control.

En los cuadros números 3.2.1, 3.2.2 y 3.2.3 se presenta un inventario de los 17.321 establecimientos, un 25,6% menos que en 2014, inscritos en los registros territoriales de las oficinas gestoras correspondientes a cada una de las Comunidades Autónomas en los que se realizan actividades relacionadas con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.

En el cuadro número 3.2.1 se han incluido los establecimientos en los que se realizan operaciones de fabricación. El mayor número de los establecimientos censados comprendidos en este cuadro corresponde a los elaboradores de vino de los que figuran inscritos en los registros territoriales 4.542, un 50% menos que en el año anterior; el segundo lugar corresponde a los destiladores artesanales, en número de 3.324, que se encuentran ubicados, en su casi totalidad, en


3.4

Cuadro nº 3.2.1

Reg.Gral. Reg.Espec. B. Fermentadas

A1 B1 EC DA B9 B0 C1 C2 V1 V2 F1 BA

ANDALUCÍA 4 69 5 94 52 248 3 79 554

ARAGÓN 3 10 4 1 16 15 162 4 5 220

ASTURIAS 3 10 1 8 12 78 1 113

BALEARES 19 1 1 10 78 5 114

CANARIAS 4 26 1 9 11 2 53

CANTABRIA 13 12 2 10 17 54

CASTILLA-LA MANCHA 18 24 7 24 550 1 1 18 643

CASTILLA Y LEÓN 22 37 3 8 42 706 1 5 5 829

CATALUÑA 8 38 13 53 1 72 1 737 4 29 956

EXTREMADURA 2 7 2 1 7 182 201

GALICIA 19 65 3.305 1 27 478 9 3.904

MADRID 5 1 1 20 51 3 81

MURCIA 1 14 2 2 9 62 1 15 106

NAVARRA 1 11 2 7 6 122 6 3 158

PAÍS VASCO 2 11 2 1 2 15 501 85 1 620

LA RIOJA 3 8 1 10 2 427 1 1 453

VALENCIA 3 25 7 6 26 1 209 5 25 307

TOTAL 93 392 41 3.324 219 1 356 2 4.542 3 192 201 9.366

- Los datos se refieren a febrero de 2016.

AlcoholElaboradoresElaboradores

COMUNIDAD

AUTÓNOMATOTAL

BEBIDAS

ALCOHÓLICAS

VinosFábricas P. Alcohol

Bebidas

derivadas

Extractos y

concentrados

Destiladores

artesanales

ESTABLECIMIENTOS CENSADOS POR IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS

(Actividades de fabricación)

ACTIVIDADES DE FABRICACIÓN

ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS PRODUCTOS INTERMEDIOS CERVEZA VINOS Y BEB.FERMENTADAS


3.5

Galicia, como una continuación del extinguido Régimen especial de destilación de aguardientes de orujo en dicha Comunidad Autónoma. Los establecimientos registrados como dedicados a la elaboración de bebidas derivadas alcanzan los 392 establecimientos, mientras que los correspondientes a productos intermedios, en 2015, se han reducido a 219. De las 93 fábricas de alcohol censadas, prácticamente la totalidad tienen una capacidad de producción diaria inferior a 1.000 litros de alcohol puro.

El resto de los establecimientos donde se ejercen actividades de fabricación corresponde a 192 fábricas de bebidas fermentadas distintas del vino y de la cerveza, 41 de extractos y concentrados alcohólicos, 356 de cerveza, un 24,5% más que en 2014, 201 de bebidas alcohólicas en su conjunto, y una de productos intermedios en régimen especial, que añaden alcohol en una proporción no superior al 1% vol., que reciben en régimen suspensivo, devengándose, a la salida del producto intermedio de la bodega elaboradora, el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas por el alcohol añadido que contienen los productos intermedios salidos de la bodega.

En relación con el año anterior, se aprecian grandes diferencias en cuanto al número de establecimientos censados. Así se han reducido en 5 el número de fábricas de alcohol, ha disminuido en 5 el de fábricas de bebidas derivadas, y en 2 el de elaboradores de productos intermedios; también ha disminuido en 4 el número de destiladores artesanales, actividad en la que su número no guarda relación con su importancia económica ni fiscal. Asimismo, se ha reducido en 4.537 el de elaboradores de vino, cifra similar a la reflejada en 2013. Por el contrario, ha aumentado en 70 el de fábricas de cerveza (pequeñas cerveceras artesanales) y en 10 el de fábricas exclusivamente de bebidas alcohólicas, y en 2 el número de fábricas de extractos y concentrados.

En el cuadro número 3.2.2 se ha anotado el número de establecimientos en los que se realizan actividades comerciales o de distribución, que comprenden, básicamente, los depósitos fiscales que reciben los productos en régimen suspensivo, los almacenes fiscales que los reciben con exención de los impuestos para, a su vez, expedirlos con exención a los establecimientos autorizados para ello y los operadores registrados como titulares de los depósitos de recepción; las figuras del operador registrado y del depósito de recepción son exclusivas de la circulación intracomunitaria, para la recepción de productos objeto de los impuestos especiales de fabricación en régimen suspensivo, devengándose el impuesto en el momento de la recepción.

Comparando el número de establecimientos registrados con los relativos al año anterior, se observa que las cifras se mantienen en valores bastantes estables. Así ha aumentado en 1 el número de almacenes fiscales de alcohol y se ha estancado el de operadores registrados de alcohol; por el contrario, ha disminuido en 1 el de depósitos fiscales de bebidas derivadas y en 2 los depósitos fiscales provisionistas a buques y aeronaves para consumo o venta de labores de tabaco y bebidas alcohólicas (Cfr. cuadro número 5.2.1) y han aumentado en 1 el de depósitos fiscales de bebidas alcohólicas y ha disminuido en 32 el de vinos y bebidas fermentadas. Los operadores registrados de vinos y bebidas fermentadas se han incrementado en 21 y en 13 los de bebidas alcohólicas.

El número de establecimientos censados en los registros territoriales como receptores de alcohol y bebidas alcohólicas con exención del impuesto se ha recogido en el cuadro número 3.2.3. El conjunto de estos establecimientos es de 2.950, un 1,1% superior al de 2014.

En primer lugar destacan, por su número, los centros sanitarios, 581 frente a 578 del año anterior, y las industrias que utilizan en sus procesos alcohol total o parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general. En relación con estas industrias usuarias de alcohol desnaturalizado se ha observado, con respecto al año anterior, un estancamiento de las que utilizan alcohol totalmente desnaturalizado (39), mientras que tanto las que utilizan alcohol parcialmente desnaturalizado con los desnaturalizantes aprobados con carácter general han disminuido en 9 y las que utilizan desnaturalizantes especiales se han mantenido. Los laboratorios farmacéuticos han aumentado en 6, mientras que los centros de investigación han aumentado de 605 a 625; las fábricas de vinagre han aumentado de 65 a 67, mientras que los establecimientos autorizados para percibir la devolución del impuesto soportado por el alcohol empleado han pasado de 243 a 252.

De los establecimientos a que se hace mención en estos cuadros, las fábricas de alcohol con una producción superior a 1.000 litros de alcohol puro por día (unas 70) están sometidas a


3.6

Cuadro nº 3.2.2

Depósitos

fiscales

Almacenes

fiscales

Operadores

registrados

Depósitos

fiscales

Plantas

embotelladoras

Depósitos

fiscales

Depósitos

fiscales

Depósitos

fiscales

Operadores

registrados

Depósitos

fiscales

Almacenes

fiscales

Operadores

registrados

A7 AT OA B7 B6 M7 C7 V7 OV DB BT OB

ANDALUCÍA 1 4 1 2 3 10 11 32

ARAGÓN 3 1 4 2 10

ASTURIAS 2 1 1 1 5

BALEARES 22 16 38

CANARIAS 3 2 5

CANTABRIA 1 1

CASTILLA-LA MANCHA 3 6 2 8 4 23

CASTILLA Y LEÓN 2 2 1 3 3 7 18

CATALUÑA 7 7 8 2 1 4 84 19 47 179

EXTREMADURA 1 1 1 1 4

GALICIA 3 2 1 4 2 3 9 24

MADRID 1 2 1 38 10 28 80

MURCIA 2 2 2 2 2 10

NAVARRA 2 1 1 1 1 4 2 12

PAÍS VASCO 4 1 19 3 8 35

LA RIOJA 8 3 5 1 17

VALENCIA 3 1 1 1 4 38 12 22 82

TOTAL 22 27 15 9 9 53 201 79 160 575


Nota: Los establecimientos censados comunes a Bebidas alcohólicas y Labores del tabaco figuran en el cuadro nº 5.2.1 del Capítulo 5.


(Actividades Comerciales)

ACTIVIDADES COMERCIALES

ALCOHOL BEBIDAS DERIVADASPRODUCTOS

INTERMEDIOSCERVEZA

VINOS Y BEBIDAS

FERMENTADASBEBIDAS ALCOHÓLICAS COMUNIDAD

AUTÓNOMATOTAL


3.7

Cuadro nº 3.2.3

General Especial

A9 A0 A2 A6 AV AW AX AC

ANDALUCÍA 4 69 68 2 121 3 32 20 319

ARAGÓN 3 16 39 34 2 14 108

ASTURIAS 2 18 2 38 1 5 1 67

BALEARES 9 5 8 22

CANARIAS 19 15 13 28 5 80

CANTABRIA 2 3 5 2 19 1 1 3 36

CASTILLA-LA MANCHA 6 20 12 1 31 4 7 81

CASTILLA Y LEÓN 7 57 39 3 57 2 7 172

CATALUÑA 62 39 81 4 293 15 9 61 564

EXTREMADURA 11 23 6 1 1 1 43

GALICIA 2 29 60 5 48 2 4 150

MADRID 31 130 105 5 130 5 3 5 414

MURCIA 5 15 5 1 63 1 1 19 110

NAVARRA 1 11 6 53 1 3 75

PAÍS VASCO 6 44 60 1 154 2 3 52 322

LA RIOJA 4 10 1 10 2 4 31

VALENCIA 3 87 90 1 127 1 1 46 356

TOTAL 134 581 625 39 1.220 32 67 252 2.950



(Usuarios con beneficios fiscales)

USUARIOS CON BENEFICIOS FISCALES

COMUNIDAD

AUTÓNOMA

ALCOHOL BEBIDAS ALCOHÓLICAS

TOTALAlcohol desnaturalizado

Parcialmente Con

devolución

Fábricas

vinagreTotalmente

Centros

Investigación

Centros

sanitarios

Laboratorios

farmacéuticos


3.8

intervención de carácter permanente; las fábricas de bebidas derivadas, así como las de extractos y concentrados alcohólicos, los establecimientos de destilación artesanal, los depósitos fiscales de alcohol y de bebidas derivadas y los establecimientos dedicados a la fabricación, elaboración y depósito fiscal de productos intermedios, cerveza, vinos, bebidas fermentadas y bebidas alcohólicas están sometidos a intervención no permanente; el resto de los establecimientos se someten al régimen general de inspección.

Conviene hacer la precisión de que realmente lo que es objeto de registro es la actividad desarrollada en un determinado establecimiento, por lo que no necesariamente la suma de las actividades registradas debe coincidir con el número de establecimientos, ya que en un mismo establecimiento pueden realizarse más de una actividad inscribible en el registro territorial. Así, por ejemplo, en una fábrica de bebidas derivadas puede ejercerse la actividad de depósito fiscal de cerveza; se trataría de un solo establecimiento en el que se ejercen dos actividades. Sin embargo, en una fábrica de bebidas alcohólicas se puede fabricar todo tipo de estas bebidas y recibir y almacenar en régimen suspensivo las fabricadas en otro establecimiento o importadas; se trataría en este caso de un solo establecimiento en el que se ejerce una sola actividad –la fabricación de bebidas alcohólicas– que lleva aparejada la posibilidad de recibir las no fabricadas en dicho establecimiento.

3.3. Los tipos impositivos.

3.3.1. La evolución de los tipos impositivos aplicados en España.

En el cuadro número 3.3.1 se han anotado los tipos impositivos que han estado vigentes durante el período de 2005 a 2015 con respecto a las diferentes categorías de bebidas alcohólicas.

El tipo impositivo aplicable al alcohol y a las bebidas derivadas se ha incrementado en un 10% en 1993, en un 5,9% en 1994, en un 3,5% en 1995, en otro 3,5% al principio de 1996 y en un 25,58% a finales de julio de dicho año, a partir del cual permanece inalterado en los cinco años siguientes hasta el 1 de enero de 2002 en el que aumenta un 8%; en 2005, de nuevo, se suceden dos elevaciones: la primera de un 2%, con efectos hasta el 16 de septiembre, y la segunda de un 10% en vigor desde el 17. En los siete penúltimos años han permanecido inalterados hasta el 30 de junio de 2013 en el que se han elevado un 10 por 100.

Estos tipos se han mantenido en el nivel mínimo exigido comunitariamente, hasta el 30/7/96, para situarse a partir del mismo y en los siguientes cinco años en un 24,6% por encima; con el aumento de tipos de 2002 se eleva a un 34,5 por 100, con la elevación de 2005 pasa a situarse un 51% por encima y con la última elevación de 2013 se sitúan un 66,1% superiores.

Los tipos en el régimen de destilación artesanal, no sometidos a mínimos comunitarios, se han mantenido invariables hasta 1993; en 1994 y 1995 estos tipos se han elevado en el mismo porcentaje que el tipo general. Sin embargo, los tipos correspondientes al régimen de cosecheros se mantuvieron hasta 1994 en los mismos valores que se fijaron en 1991, para aumentar a partir de entonces en la misma proporción que lo ha hecho el tipo general.

Para poder evaluar la evolución de los tipos aplicados a los productos intermedios, antes y después del 1 de enero de 1993 en que empiezan a constituir el objeto de un impuesto independiente del que recaía sobre el alcohol que se añadía a estas bebidas, se ha considerado, para el año 1992, una bebida que contiene un 6% de alcohol añadido. En el año 1993 el tipo impositivo experimentó un fuerte incremento con respecto al año anterior, para ajustarse al mínimo exigido en el ámbito comunitario y las mismas razones originaron la elevación del 10% que experimentaron en 1994, del 3,5% en 1995 y 1996 y del 2,61% en 1997, permaneciendo inalterados en los siguientes años hasta el año 2002 en los que se han aumentado un 8 por 100. En el año 1997, entró en vigor un tipo reducido para los productos intermedios con graduación inferior o igual a 15% vol., que ha mantenido las mismas variaciones que el tipo general. En 2005, se suceden dos elevaciones de tipos que, al igual que el resto de bebidas alcohólicas, suponen subidas del 2% y 10 por 100. En los siete penúltimos años han permanecido inalterados hasta el 30 de junio de 2013 en el que se han elevado un 10 por 100.


3.9

Cuadro nº 3.3.1

2013

Hasta Desde Desde

16-09-05 (1) 17-09-05 (2) 30-06-13 (3)

ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Península y Baleares litro a.p. 7,5477 8,3025 8,3025 9,1328 9,1328

Canarias litro a.p. 5,9060 6,4966 6,4966 7,1463 7,1463

Destilación artesanal:



Cosecheros:



PRODUCTOS INTERMEDIOS

Península y Baleares litro 0,5048 0,5553 0,5553 0,6108 0,6108

Canarias litro 0,3952 0,4347 0,4347 0,4782 0,4782

Península y Baleares <= 15% vol. litro 0,3029 0,3332 0,3332 0,3665 0,3665

Canarias <= 15% vol. litro 0,2372 0,2609 0,2609 0,2870 0,2870

CERVEZA

Con grado alcohólico hasta 1,2% vol. litro 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000 0,0000

Con grado alcohólico >1,2% y < 2,8% vol. litro 0,0250 0,0275 0,0275 0,0275 0,0275

Con grado alcohólico superior a 2,8% vol:

Inferior a 11º Plato litro 0,0680 0,0748 0,0748 0,0748 0,0748

De 11º a 15º Plato litro 0,0905 0,0996 0,0996 0,0996 0,0996

Superior a 15º hasta 19º Plato litro 0,1233 0,1356 0,1356 0,1356 0,1356

Superior a 19º Plato º P/litro 0,0083 0,0091 0,0091 0,0091 0,0091

(1) Establecidos por Ley 2/2004 de PGE para 2005.

(2) M odificaciones introducidas por el Real Decreto-Ley 12/2005.

(3) M odificaciones introducidas por el Real Decreto-Ley 7/2013.

EVOLUCIÓN DE LOS TIPOS IMPOSITIVOS APLICABLES POR LOS IMPUESTOS

SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS

UN

IDA

DES

CONCEPTOS 2005 2006

a

2013

TIPOS IMPOSITIVOS

2014

y

2015


3.10

En el caso del Impuesto sobre la Cerveza en el que la estructura de su tarifa se modificó notablemente en 1994, cabe destacar la fuerte elevación, en 1993, de unos tipos que permanecían prácticamente constantes desde 1989; por otra parte, en 1993 se produce la igualación de los tipos impositivos aplicables en Canarias y en la Península e islas Baleares. En 1994, se introdujo un tipo cero para la cerveza con una graduación alcohólica no superior a 1,2% vol.; para la cerveza con una graduación alcohólica entre 1,2 y 2,8%, haciendo uso de la autorización comunitaria de establecer para las cervezas con graduación no superior a 2,8% vol. tipos inferiores al mínimo fijado se mantuvo el mismo tipo en 1994 y se ha elevado un 3,7% en 1995, un 3,6% en 1996 y un 2,66% en 1997; el resto de los tipos impositivos se ha incrementado en los dos años 1995 y 1996 en algo más del 3,5% y del 2,6% en 1997, manteniéndose en niveles próximos a los mínimos exigidos por la Comunidad. En el año 2002, ha habido una nueva modificación de tipos pero que no ha afectado a todas las categorías de cerveza por igual; así, el tipo de la cerveza de grado alcohólico superior a 2,8% vol. e inferior a 11º Plato, más demandada de las introducidas del resto de países de la UE, ha sufrido un elevado incremento que ha alcanzado el 24,9%, mientras que, en el resto de categorías, han oscilado entre el 5,2% para la cerveza superior a 19º Plato al 5,85% de la cerveza más demandada (11º a 15º Plato). Por último, en los años 2003 y 2004 los tipos se han mantenido invariables y en 2005 se suceden dos elevaciones de tipos que, al igual que el resto de bebidas alcohólicas, suponen subidas del 2% y 10%, permaneciendo inalterados de 2006 a 2014.

Por lo que se refiere a Canarias, se mantiene una tributación diferenciada de las bebidas alcohólicas –excepto en el caso de la cerveza para la que se aplican los mismos tipos y en las bebidas que son objeto del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que no rige en esta Comunidad– inferior a la que se aplica en el resto del ámbito territorial del impuesto y por debajo del tipo mínimo establecido a nivel comunitario; ésto es posible porque Canarias queda fuera del ámbito de aplicación de las directivas comunitarias armonizadoras de los impuestos especiales. La contrapartida de esta situación es que el comercio entre Canarias y el resto de la Comunidad, por lo que a los impuestos especiales se refiere, no puede realizarse por el procedimiento de circulación intracomunitaria.

3.3.2. Los tipos aplicados en la Unión Europea.

En el cuadro número 3.3.2 se han anotado los tipos vigentes, al 1 de julio de 2015, en cada uno de los 28 Estados miembros de la Unión Europea, por los impuestos especiales que gravan cada una de las categorías de bebidas alcohólicas, así como los tipos mínimos exigidos para cada uno de ellos. También, para que la información acerca de la fiscalidad soportada sea completa, se han añadido al cuadro los tipos aplicados por IVA.

Para la conversión en euros de los tipos impositivos vigentes en cada Estado miembro se ha tomado el tipo medio de cambio irrevocable del euro establecido desde el 1 de enero de 1999 (1/1/01 para Grecia) de los 17 países de la UEM (Cfr. Anexo número 8) y el de 1 de octubre de 2005 para el resto de países y para la conversión de los tipos mínimos (tipo de cambio del euro vigente el primer día laborable del mes de octubre de 2014, tal como se dispone en las directivas armonizadoras).

Por lo que se refiere a la cerveza, los tipos indicados en el cuadro son los normales aplicados en cada Estado a una cerveza con 12 grados Plato o 5,5% vol. de graduación alcohólica –según el sistema de imposición elegido en cada Estado– que pueden considerarse como las de mayor venta. Los Estados miembros que se indican en el cuadro aplican tipos reducidos, dentro del respeto a la normativa comunitaria armonizadora, tanto a la cerveza producida por pequeñas cervecerías, como a la cerveza con un grado alcohólico no superior a 2,8% vol.

El gráfico número 3.3.1 permite una visión rápida de las sensibles diferencias existentes entre los tipos aplicados; Finlandia, Reino Unido, Irlanda, Suecia y Eslovenia, destacan de forma notable por lo elevado de sus tipos; en un segundo nivel se encuentran Dinamarca, Francia, Países Bajos, Estonia, Chipre, Italia, Grecia, Hungría, Croacia, Austria, Bélgica, Polonia, Malta, Eslovaquia, Portugal, Letonia, República Checa, Lituania y Rumanía; el resto de los países se sitúan por debajo de los 10 euros por hectolitro, próximos al nivel mínimo exigido por la directiva comunitaria que es de 8,98 euros por hectolitro.


3.11

Cuadro nº 3.3.2

Bélgica (2) 22,17 (4) 57,24 (4) 195,88 (4) 57,24 (4) 195,88 (5) (6) 120,52 849,87 21

Bulgaria (2) 9,20 0,00 0,00 0,00 0,00 46,01 (8) 224,97 20

Croacia 28,77 0,00 0,00 0,00 0,00 104,68 277,40 25

Chipre 33,00 0,00 0,00 0,00 0,00 45,00 382,73 19

República Checa (2) 13,97 0,00 85,08 0,00 85,08 85,08 (8) 414,52 21

Dinamarca (2) (3) 41,42 (4) 155,97 (4) 200,98 (4) 155,97 (4) 200,98 (5) (6) 208,90 806,05 25

Alemania (2) 9,44 0,00 (4) 136,00 0,00 (4) 136,00 (5) 153,00 (8) 521,20 19

Grecia (2) 31,20 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 102,00 (9) 980,00 23

España (3) 9,96 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 61,08 (8) 365,31 21

Estonia (2) 39,71 (4) 97,37 (4) 97,37 (4) 97,37 (4) 97,37 207,93 755,60 20

Francia (2) (3) 40,59 3,75 9,29 3,75 3,75 (5) 187,66 692,26 20

Hungria (2) 28,71 0,00 53,05 31,81 53,05 82,24 429,76 27

Irlanda (3) 124,03 (4) 424,84 (4) 849,68 (4) 309,84 (4) 619,70 (5) (6) 616,45 1.702,80 23

Italia 36,48 0,00 0,00 0,00 0,00 88,67 414,21 22

Letonia (2) 20,90 70,00 70,00 (4) 70,00 (4) 70,00 (5) 110,00 544,00 21

Lituania (2) 17,11 (4) 72,12 (4) 72,12 (4) 72,12 (4) 72,12 (5) 126,27 528,27 21

Luxemburgo (2) 9,52 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 66,93 416,46 17

Malta (2) (3) 20,76 200,00 200,00 0,00 0,00 150,00 540,00 18

Holanda (2) 37,96 (4) 88,36 (4) 254,41 (4) 88,36 (4) 254,41 (5) (6) 149,29 674,40 21

Austria (2) 24,00 0,00 100,00 0,00 100,00 (6) 80,00 (8) 480,00 20

Polonia (2) 22,32 37,79 37,79 37,79 37,79 76,05 545,64 23

Portugal (2) (3) 19,42 0,00 0,00 0,00 0,00 (5) 70,74 (8) 515,71 23

Rumania (2) 10,61 0,00 36,59 10,75 48,35 177,30 (8) 429,82 24

Eslovaquia (2) 19,73 0,00 (4) 79,65 0,00 (4) 79,65 84,24 (8) 432,00 20

Eslovenia 66,55 0,00 0,00 0,00 0,00 132,00 528,00 22

Finlandia (2) (3) 176,28 (4) 339,00 (4) 339,00 (4) 339,00 (4) 339,00 (5) 670,00 1.822,00 24

Suecia 117,32 (4) 276,80 (4) 276,80 (4) 276,80 (4) 276,80 (5) 579,33 2.249,94 25

Reino Unido (2) (3) 129,86 (4) 351,21 (4) 449,85 (4) 351,21 (4) 449,85 (5) 468,22 1.421,74 20

Mínimo 8,98 0,00 0,00 0,00 0,00 45,00 220,00

Todos los tipos se expresan en Euros por hectó litro de bebida, utilizando el tipo de cambio irrevocable del Euro de los países de la UEM , excepto en los

tipos mínimos y, en el resto de países, que se ha utilizado el cambio del Euro del día 1 octubre 2014.

(1) Se considera una cerveza de 12 grados Plato y 5,5% vol.

(2) Se aplican tipos reducidos para las pequeñas fábricas de cerveza.

(3) Se aplican tipos reducidos a las cervezas con un contenido de alcohol inferior a 2,8% vol.

(4) Se aplican tipos reducidos a bebidas con un contenido en alcohol inferior a 8,5% vol.

(5) Se aplican los siguientes tipos reducidos a los productos intermedios con un grado alcohólico no superior a 15% vol.:

Bélgica: 90,5231 España: 36,65 Lituania: 89,49 Finlandia: 411

Dinamarca: 155,97 Irlanda: 424,84 Luxemburgo: 47,10 Suecia: 348,83

A lemania: 102 Letonia: 70 Holanda: 105,98 Reino Unido: 351,21

Tipos reducidos para los vinos dulces naturales: Grecia 51; Francia 46,92 y Portugal 34,34.

(6) Para productos intermedios espumosos: Bélgica 195,7825; Dinamarca 253,91; Irlanda 849,68; Holanda 254,41 y Austria 100.

(7) Se considera una bebida con una graduación de 40% vol.

(8) Se aplican tipos reducidos para las pequeñas destilerias.

(9) Se aplica un tipo reducido en Grecia para el ouzo: 490.

Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas.

TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN LA UE A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

(Situación al 1 de julio de 2015)

I V AEspumosas

País Beb. Derivadas

(7)Tranquilo Espumoso

Otras Bebidas Fermentadas Productos

IntermediosTranquilas

Cerveza

(1)

Vino


3.12

TIPOS IMPOSITIVOS APLICADOS EN LA UE A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

Gráfico nº 3.3.1 CERVEZA Gráfico nº 3.3.3 BEBIDAS DERIVADAS

Gráfico nº 3.3.2 VINOS Gráfico nº 3.3.4 PRODUCTOS INTERMEDIOS

020406080

100120140160180

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

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Gre

cia

Esp

aña

Esto

nia

Fran

cia

Hu

ngr

ia

Irla

nd

a

Ital

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Leto

nia

Litu

ania

Luxe

mb

urg

o

Mal

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Au

stri

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Po

lon

ia

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gal

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man

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Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Mín

imo

Euro

s/H

l

0

300

600

900

1.200

1.500

1.800

2.100

2.400

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

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Ch

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Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

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man

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Gre

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Suec

ia

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imo

Euro

s/H

l a.p

.0

100200300400500600700800900

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

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Ch

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Rep

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Fin

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dia

Suec

ia

R. U

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o

Mín

imo

Euro

s/H

l

V.Tranquilo V.Espumoso

0

100

200

300

400

500

600

700

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

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Rep

. Ch

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Din

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ca

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Eslo

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Fin

lan

dia

Suec

ia

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nid

o

Mín

imo

Euro

s/H

l


3.13

En cuanto al gravamen del vino y las demás bebidas fermentadas, distintas de la cerveza, es importante precisar que los tipos impositivos aplicados a ambas categorías de bebidas (vino y bebidas fermentadas) deben ser iguales, si bien pueden aplicarse tipos reducidos cuando se trate de bebidas con un contenido alcohólico inferior a 8,5% vol.

En el gráfico número 3.3.2 se aprecia cómo diez Estados miembros (Bulgaria, Croacia, Chipre, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Malta, Portugal y Eslovenia) aplican un tipo cero tanto a las bebidas tranquilas como a las espumosas; Austria, República Checa, Alemania, Eslovaquia, Hungría y Rumanía aplican un tipo cero a las bebidas tranquilas y un tipo bastante elevado a las espumosas; Francia, primer país productor de vinos espumosos, aplica un tipo a estos vinos que supera al duplo del aplicado a los vinos tranquilos; Finlandia, Suecia, Estonia, Letonia, Lituania y Polonia, aplican los mismos tipos a ambas categorías, elevados en el caso de los dos primeros países y bastante inferiores en los demás. El resto de los países aplica tipos muy diferenciados a ambas categorías de bebidas, siendo más elevados los correspondientes a las bebidas espumosas, destacando los niveles alcanzados por los tipos existentes en Irlanda y Reino Unido.

En el gráfico número 3.3.3 se aprecia claramente la distinta fiscalidad que los Estados miembros aplican a las bebidas derivadas, destacando, como es habitual, los tipos exigibles en Suecia, Finlandia, Irlanda, Reino Unido, Grecia, Bélgica, Dinamarca, Francia, Holanda, Estonia y Malta. En el otro extremo, próximos a la línea que fija el tipo mínimo exigido, se encuentran Bulgaria, Croacia, Chipre, Italia y España.

La fiscalidad de los productos intermedios se representa en el gráfico número 3.3.4 en el que destaca, sobre todo, el tipo aplicado en Finlandia, a continuación por los exigidos en Irlanda, Suecia y Reino Unido, seguidos en esta ocasión por Francia (que puede aplicar un tipo reducido en un 46,59% a sus vinos dulces naturales), Estonia, Rumanía, Malta, Alemania, Dinamarca, Lituania, Holanda, Eslovenia y Bélgica. El resto de los países se sitúa en torno al listón del mínimo. Es importante destacar la aplicación de tipos reducidos, en algunos Estados miembros, a los productos intermedios con un grado alcohólico volumétrico adquirido no superior a 15% vol.; España, hasta 1997, no ha tenido un tipo diferenciado y la graduación de nuestros vinos de Jerez ha sido rebajada a 15% vol. con el fin de poder acogerse a los tipos inferiores y así poder, también, evitar el trato desfavorable al tener que competir con el British Sherry en el Reino Unido que se comercializa con una graduación al límite del 15% y por lo tanto gravado con 351,21 euros/hectólitro, en lugar de los 468,22 euros/hectólitro aplicado a las bebidas de graduación superior a 15%vol.

3.4. La recaudación obtenida por los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas.

3.4.1. Recaudación y tributación comparada.

3.4.1.1. Distribución de la recaudación en función de los consumos de productos objeto de los impuestos.

Es importante analizar la importancia recaudatoria que tiene el consumo de las diferentes bebidas que constituyen el objeto de estos impuestos. Este es el objeto del cuadro número 3.4.1 en el que se han anotado las cantidades recaudadas en el año 2015 por los impuestos que gravan el consumo de cada una de las categorías de bebidas que se consideran a efectos fiscales. No se tiene en cuenta el alcohol como objeto del impuesto ya que, generalmente, sólo se grava cuando se consume en forma de bebida alcohólica, circulando en régimen suspensivo desde la fábrica o depósito fiscal de alcohol hasta la fábrica de bebidas alcohólicas.

Para el conjunto de la Comunidad Europea, el consumo de bebidas derivadas o espirituosas (whisky, ginebra, ron, etc.) origina el 43,5% (45,1% en 2002) de la total recaudación que se obtiene por el gravamen de las bebidas alcohólicas; el segundo lugar lo ocupa el consumo de cerveza, con un 31,5% (33,5%) de la total recaudación, seguido de lejos por el vino tranquilo, un 19,3% (16,1%), el vino espumoso 3,6% (2,7%) y los productos intermedios el 2,1% (2,7%).


3.14

Cuadro nº 3.4.1

PaísBebidas

Derivadas

%

s/Total

Productos

Intermedios

%

s/Total

Vino

Tranquilo

%

s/Total

Vino

Espumoso

%

s/TotalCerveza

%

s/TotalTotal

%

s/Total

Bélgica 318,06 40,87 26,26 3,37 147,62 18,97 92,21 11,85 194,00 24,93 778,15 100

Bulgaria 102,85 72,17 0,11 0,08 0,00 0,00 0,00 0,00 39,56 27,76 142,52 100

Croacia 33,27 28,47 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 83,58 71,53 116,85 100

Chipre 21,69 63,40 0,17 0,50 0,00 0,00 0,00 0,00 12,35 36,10 34,21 100

Rep. Checa 257,55 58,64 1,11 0,25 0,00 10,48 2,39 170,04 38,72 439,18 100

Dinamarca 158,16 30,80 4,26 0,83 218,79 42,61 10,93 2,13 121,35 23,63 513,49 100

Alemania 2.069,93 64,88 14,45 0,45 0,00 0,00 429,09 13,45 676,85 21,22 3.190,32 100

Grecia 272,48 72,02 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 105,84 27,98 378,32 100

España 836,65 71,31 20,74 1,77 0,00 0,00 315,83 26,92 1.173,22 100

Estonia 137,03 66,26 1,41 0,68 20,00 9,67 (2) 48,38 23,39 206,82 100

Francia 2.230,06 68,49 74,13 2,28 92,44 2,84 28,30 0,87 831,18 25,53 3.256,11 100

Hungría 120,39 43,90 1,26 0,46 2,28 (5) 0,83 7,45 (5) 2,72 142,88 52,10 274,26 100

Irlanda 311,03 27,36 62,90 (4) 5,53 331,47 29,16 14,02 1,23 417,28 36,71 1.136,70 100

Italia 634,86 49,87 (1) 0,00 0,00 0,00 0,00 638,15 50,13 1.273,01 100

Letonia 111,23 71,40 3,60 2,31 10,58 6,79 3,25 (5) 2,09 27,12 17,41 155,78 100

Lituania 175,27 66,72 14,70 5,60 20,04 (5) 7,63 (2) 52,68 20,05 262,69 100

Luxemburgo 35,75 85,40 0,99 2,37 0,00 0,00 0,00 0,00 5,12 12,23 41,86 100

Malta 12,50 74,56 (1) 1,43 8,53 0,00 0,00 2,84 16,91 16,77 100

Holanda 334,64 29,25 26,40 2,31 323,71 28,30 18,12 1,58 441,18 38,56 1.144,05 100

Austria 120,40 36,72 18,50 5,64 0,00 0,00 (3) 189,00 57,64 327,90 100

Polonia 1.658,64 64,08 (2) 89,54 3,46 (2) 840,09 32,46 2.588,27 100

Portugal 99,23 54,46 11,50 6,31 0,00 0,00 0,00 0,00 71,49 39,23 182,22 100

Rumanía 101,72 38,81 0,26 0,10 0,43 0,16 2,01 0,77 157,65 60,16 262,07 100

Eslovaquia 204,20 76,83 0,27 0,10 0,00 0,00 4,10 1,54 57,21 21,53 265,78 100

Eslovenia 23,37 21,43 0,16 0,15 0,00 0,00 0,00 0,00 85,50 78,42 109,03 100

Finlandia 413,58 30,39 16,62 1,22 317,94 23,36 (2) 612,97 45,03 1.361,11 100

Suecia 458,25 30,56 16,58 1,11 600,03 40,01 (2) 424,77 28,32 1.499,63 100

Reino Unido 4.225,71 29,26 413,22 (4) 2,86 4.693,96 32,50 658,98 4,56 4.449,26 30,81 14.441,13 100

T O T A L 15.478,50 43,51 729,60 2,05 6.870,26 19,31 1.278,94 3,60 11.214,15 31,53 35.571,45 100

Fuente: Comisión de las Comunidades Europeas

Las recaudaciones se expresan en millones de Euros

(1) Recaudación incluida en la correspondiente a bebidas derivadas

(2) Recaudación incluida en la correspondiente a vino tranquilo

(3) Recaudación incluida en la correspondiente a productos intermedios

(4) Incluidos sidra y perada

(5) Incluidas Bebidas fermentadas

RECAUDACIÓN POR LOS II. EE. SOBRE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UNIÓN EUROPEA EN 2015


3.15

España no somete a gravamen el vino tranquilo ni el espumoso y la recaudación obtenida procede mayoritariamente del consumo de bebidas derivadas que representa, con datos de 2015, el 71,3% (78,8% en 2002) de la total recaudación por bebidas alcohólicas, que se completa con el 26,9% (19,7%) que supone el consumo de cerveza y el 1,8% (1,5%) correspondiente a los productos intermedios. Un modelo contrario de fiscalidad es aquél en que la mayor parte de los ingresos tributarios proceden del consumo de cerveza, como ocurre en Eslovenia, Croacia, Rumanía, Austria, Finlandia e Irlanda, en los que el gravamen de esta bebida aporta más del 36,7% del total.

3.4.1.2. Presión fiscal comparada sobre bebidas alcohólicas.

En el cuadro número 3.4.2 se ha calculado la presión fiscal existente en cada uno de los Estados miembros que integran la Comunidad Europea, con respecto a los impuestos sobre las bebidas alcohólicas, durante el período 2010-2015, entendida como relación entre la recaudación obtenida por estos impuestos en cada Estado y el PIB correspondiente a los mismos.

Para el conjunto de la Comunidad (27), la presión fiscal se ha mantenido bastante estable, en el período analizado, dentro de una banda estrecha que ha oscilado entre el 0,23% de 2010 y el 0,25% en 2014. Es interesante destacar cómo, por regla general, los Estados que tenían una mayor presión fiscal en 2010 la han reducido; así, por ejemplo, Lituania del 0,81% al 0,70%, Polonia del 0,70% al 0,60%, Hungría del 0,31% al 0,25%, Rumanía del 0,18% al 0,16%, Eslovaquia del 0,38% al 0,34% y Suecia del 0,37% al 0,33%, Finlandia del 69% al 0,65%, Suecia 0,37% al 0,34%, Reino Unido del 0,59% al 0,56%. En España se ha mantenido en el 0,11%. tanto en los países escandinavos: en Finlandia se ha pasado del 0,67% al 0,68% y en el Reino Unido del 0,58% al 0,61%, Por el contrario, el fenómeno inverso se ha producido con el resto de países que conformaban la UE en 2004, anteriormente no citados, en general la han subido en el último año 2015 analizado.

Las diferencias existentes entre las presiones fiscales soportadas en los distin tos Estados miembros, en el año 2015, se han reflejado en el gráfico número 3.4.1, en el que se observa cómo los Estados en que la presión fiscal es mayor son Estonia (1,02%), Lituania (0,70%), Finlandia (0,65%), Letonia (0,64%) y Reino Unido (0,56%). Los Estados que tienen una menor presión fiscal son Italia (0,08%), Luxemburgo (0,08%), Austria y Portugal (0,10%), Alemania (0,11%), Francia (0,15%) y España que tiene una presión del 0,11%, equivalente al 45% de la media comunitaria.

3.4.1.3. Esfuerzo fiscal comparado por los impuestos sobre las bebidas alcohólicas.

También, con respecto a estos impuestos, se ha calculado el esfuerzo fiscal, en los términos a que se ha hecho mención en el apartado 2.3.3 de este Estudio, el cual mide con mayor rigor que la presión fiscal el sacrificio soportado por los contribuyentes de los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Los valores hallados se han anotado en el cuadro número 3.4.3 y hacen referencia también al período 2010-2015. Para el conjunto de la Comunidad, el esfuerzo fiscal es necesariamente igual a la presión fiscal, dado el procedimiento utilizado para la determinación de aquél como presión fiscal ajustada por la renta per cápita medida en paridad del poder adquisitivo.

La diferencia entre las mediciones efectuadas del sacrificio, según se utilice para ello la presión fiscal o el esfuerzo fiscal, son notables. A título de ejemplo, puede citarse la gran mayoría de los nuevos países incorporados a la UE y, en concreto Eslovenia donde la presión fiscal se encuentra a un nivel similar al de la media (0,29 frente a 0,24) y, sin embargo, el esfuerzo fiscal está a un nivel superior a ésta (0,35 frente a 0,24). En España, el esfuerzo fiscal en 2015 es del 0,12%, frente al 0,11% de la presión fiscal, muy por debajo del esfuerzo fiscal medio comunitario (0,24%).

El gráfico número 3.4.2 permite una visión rápida de la presión fiscal y del esfuerzo fiscal que soportan los ciudadanos de los distintos Estados miembros de la Unión Europea, en 2014, por estos impuestos, destacando el alto esfuerzo registrado en Estonia, Letonia, Lituania y Polonia. El menor esfuerzo corresponde a Luxemburgo, seguida por Italia, Austria, Alemania, España y Francia.


3.16

Gráfico nº 3.4.1 AÑO 2015 (PRESIÓN FISCAL)

0,0

0,2

0,4

0,6

0,8

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1,2

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dia

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nid

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UE

(28

)

Euro

zon

a (1

8)

Cuadro nº 3.4.2

País 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Bélgica 0,170 0,165 0,164 0,176 0,184 0,190

Bulgaria 0,302 0,325 0,325 0,322 0,313 0,315

Croacia 0,235 0,252 0,266

Chipre 0,148 0,134 0,142 0,177 0,190 0,194

Rep. Checa 0,271 0,281 0,279 0,282 0,270 0,263

Dinamarca 0,166 0,164 0,191 0,195 0,191 0,189

Alemania 0,122 0,123 0,119 0,114 0,108 0,105

Grecia 0,207 0,224 0,212 0,224 0,219 0,215

España 0,112 0,109 0,109 0,107 0,113 0,109

Estonia 1,122 1,008 1,021 1,032 1,042 1,021

Francia 0,129 0,128 0,132 0,146 0,154 0,149

Hungría 0,308 0,305 0,289 0,292 0,316 0,250

Irlanda 0,495 0,479 0,481 0,556 0,590 0,444

Italia 0,061 0,061 0,061 0,063 0,073 0,077

Letonia 0,754 0,697 0,655 0,667 0,630 0,639

Lituania 0,808 0,746 0,748 0,702 0,702 0,704

Luxemburgo 0,077 0,077 0,075 0,079 0,082 0,082

Malta 0,150 0,160 0,164 0,175 0,173 0,181

Holanda 0,157 0,156 0,157 0,164 0,170 0,169

Austria 0,111 0,101 0,101 0,100 0,113 0,096

Polonia 0,690 0,605 0,667 0,671 0,596 0,602

Portugal 0,101 0,098 0,100 0,102 0,102 0,101

Rumanía 0,177 0,169 0,178 0,000 0,160 0,164

Eslovaquia 0,380 0,378 0,351 0,352 0,342 0,338

Eslovenia 0,247 0,252 0,258 0,269 0,274 0,292

Finlandia 0,686 0,651 0,691 0,657 0,678 0,650

Suecia 0,368 0,320 0,340 0,316 0,312 0,335

Reino Unido 0,588 0,622 0,607 0,609 0,599 0,560

UE (28) 0,239 0,245 0,242

UE (27) 0,232 0,233 0,239 0,239 0,245 0,242

Eurozona (18) 0,148 0,140


PRESIÓN FISCAL POR IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE

BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE (% s/P.I.B.)


3.17

Gráfico nº 3.4.2 AÑO 2015 (ESFUERZO Y PRESIÓN FISCAL)

0,0

0,2

0,4

0,6

0,8

1,0

1,2

1,4

1,6

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

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dia

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nid

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UE

(28

)

Euro

zon

a (1

8)

Esf.Fiscal Pres.Fiscal Media

Cuadro nº 3.4.3

País 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Bélgica 0,141 0,137 0,135 0,147 0,153 0,159

Bulgaria 0,671 0,723 0,706 0,700 0,681 0,670

Croacia 0,398 0,427 0,459

Chipre 0,148 0,139 0,156 0,211 0,234 0,237

Rep. Checa 0,327 0,339 0,336 0,336 0,314 0,302

Dinamarca 0,129 0,128 0,150 0,152 0,150 0,149

Alemania 0,102 0,100 0,096 0,092 0,087 0,085

Grecia 0,244 0,299 0,295 0,311 0,313 0,317

España 0,116 0,118 0,119 0,119 0,125 0,121

Estonia 1,726 1,419 1,379 1,377 1,371 1,362

Francia 0,119 0,119 0,123 0,134 0,144 0,141

Hungría 0,481 0,462 0,445 0,435 0,465 0,368

Irlanda 0,380 0,366 0,365 0,418 0,431 0,251

Italia 0,059 0,059 0,060 0,063 0,075 0,081

Letonia 1,423 1,222 1,092 1,076 0,985 0,999

Lituania 1,347 1,130 1,069 0,961 0,937 0,938

Luxemburgo 0,030 0,029 0,029 0,030 0,031 0,031

Malta 0,178 0,193 0,196 0,203 0,201 0,205

Holanda 0,117 0,117 0,118 0,123 0,130 0,132

Austria 0,088 0,079 0,077 0,077 0,087 0,075

Polonia 1,113 0,931 0,996 1,002 0,877 0,873

Portugal 0,123 0,127 0,133 0,132 0,132 0,132

Rumanía 0,340 0,326 0,329 n.d. 0,292 0,287

Eslovaquia 0,514 0,504 0,462 0,457 0,445 0,439

Eslovenia 0,297 0,303 0,315 0,333 0,330 0,352

Finlandia 0,592 0,556 0,601 0,581 0,611 0,596

Suecia 0,294 0,254 0,268 0,253 0,252 0,271

Reino Unido 0,550 0,593 0,567 0,569 0,549 0,518

UE (28) 0,239 0,245 0,242

UE (27) 0,232 0,233 0,239 0,239 0,245 0,242

Eurozona (18) 0,138 0,131


ESFUERZO FISCAL POR II. EE. SOBRE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE


3.18

3.4.1.4. Recaudación per cápita comparada por los impuestos sobre bebidas alcohólicas.

Dividiendo la recaudación por los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas relativa a cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea entre su número de habitantes, se obtiene la recaudación per cápita que constituye otra magnitud interesante a la hora de efectuar comparaciones de tributación.

El resultado de esta operación se ha recogido en los cuadros números 3.4.4 y 3.4.5; en el primero de ellos la comparación se realiza en euros corrientes de cada año y en el segundo, en euros constantes de 2015.

La recaudación per cápita en el conjunto de la Comunidad se ha reducido ligeramente de forma continuada en el período 2007-2010 y se ha incrementado en los cinco últimos años, de forma tal que dicha recaudación ha sido en 2015 un 18,3% superior a la de 2010 en euros corrientes, un 9,2% medida en términos reales. En el último año, la recaudación ha aumentado un 3,4% en la UE (27).

Como término medio, el consumo de bebidas alcohólicas efectuado por cada ciudadano comunitario ha reportado, en el año 2015, a sus respectivas Haciendas 70 euros. La contribución del consumidor español fue de 25,3 euros en este mismo año; esta última cifra es un 2,6% inferior a la de 2010 en euros corrientes y de un 8,6% en términos reales, a pesar de lo cual apenas llega a representar el 36% de la media comunitaria.

El gráfico número 3.4.3 permite una rápida apreciación de las diferencias existentes en cuanto a la fiscalidad "per cápita" relativa a los impuestos sobre bebidas alcohólicas, en euros corrientes, existente en los distintos Estados miembros de la Unión Europea en 2015. La comparación ofrece una notable dispersión, toda vez que la mayor recaudación per cápita (Irlanda) es 3,5 veces superior a la media, mientras que la menor (Rumanía) apenas representa el 18,8% de la misma. En general la mayoría de los Estados del norte pertenecientes a la anterior UE (15) reflejan altas recaudaciones percápitas frente a los países considerados del área mediterránea que, por el contrario, las tienen bajas.

En el gráfico número 3.4.4 se ha representado la evolución, durante el período 2010-2015, de la recaudación per cápita, en euros constantes, en el conjunto de la Unión Europea y en España, pudiendo comprobarse, con anteriores ediciones, que no ha existido convergencia entre ambas magnitudes hasta el año 2003, pasando a divergir ligeramente en 2004 y, prácticamente estacionalizarse desde 2005.

3.4.2. Análisis de la recaudación obtenida en España.

3.4.2.1. Bebidas derivadas.

3.4.2.1.1. Criterio de caja.

En el cuadro número 3.4.6, de estructura idéntica a la del cuadro número 2.2.18, relativo a la recaudación por el conjunto de los impuestos especiales de fabricación, se han anotado las cantidades ingresadas mensualmente, durante el período 2012 a 2015, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en miles de euros.

Conviene apuntar que:

- los tipos impositivos han acusado elevaciones en 2005 en el que lo hicieron en un 2% y 10% hasta y desde mediados del mes de septiembre, respectivamente; en el período reflejado no han acusado variación alguna hasta el 30 de junio en el que se han elevado un 10 por 100. En los siguientes años han permanecido inalterados hasta el 30 de junio de 2013 en el que se han elevado un 10 por 100;


3.19

Gráfico nº 3.4.3 AÑO 2015 (RECAUDACIÓN/HABITANTE)

0

50

100

150

200

250

300

Bél

gica

Bu

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Cro

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ipre

Rep

. Ch

eca

Din

amar

ca

Ale

man

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Hu

ngr

ía

Irla

nd

a

Ital

ia

Leto

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Litu

ania

Luxe

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Mal

ta

Ho

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da

Au

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Po

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man

ía

Eslo

vaq

uia

Eslo

ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R.U

nid

o

UE

(28

)

Euro

zon

a (1

8)

Cuadro nº 3.4.4

País 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Bélgica 57,35 56,72 57,24 61,80 66,03 69,25

Bulgaria 15,27 18,23 18,60 18,58 18,49 19,79

Croacia 23,96 25,50 27,65

Chipre 35,57 31,41 32,15 37,11 38,87 40,39

Rep. Checa 40,36 43,98 42,84 42,30 40,24 41,67

Dinamarca 73,06 72,99 86,94 89,89 90,03 90,73

Alemania 38,45 40,63 40,75 40,04 39,19 39,29

Grecia 41,86 41,73 36,65 36,71 35,67 34,84

España 25,93 25,10 24,13 23,57 25,16 25,26

Estonia 123,87 126,30 138,14 147,74 156,42 157,29

Francia 39,73 40,65 42,14 47,14 50,01 48,97

Hungría 30,25 30,79 28,83 29,88 33,63 27,83

Irlanda 184,97 181,47 184,62 218,25 247,48 245,56

Italia 16,49 16,90 16,70 16,88 19,35 20,94

Letonia 59,66 67,82 70,70 75,25 74,43 78,44

Lituania 68,04 76,43 83,05 82,66 87,32 89,92

Luxemburgo 61,15 64,16 62,86 68,00 73,75 74,36

Malta 23,90 26,32 28,19 31,67 34,27 39,06

Holanda 59,67 60,19 60,46 63,86 67,03 67,69

Austria 39,30 37,13 38,12 38,30 43,79 38,23

Polonia 65,41 59,74 68,27 69,60 64,46 68,10

Portugal 17,11 16,34 15,94 16,51 16,91 17,56

Rumanía 11,03 11,19 11,79 n.d. 12,09 13,19

Eslovaquia 47,38 49,48 47,24 48,25 48,02 49,02

Eslovenia 43,73 45,27 45,25 46,98 49,63 52,85

Finlandia 240,00 238,33 255,64 246,10 255,72 248,75

Suecia 145,32 137,60 151,73 144,30 139,91 153,85

Reino Unido 172,45 185,31 197,37 195,16 210,32 222,60

UE (28) 64,22 67,64 69,95

UE (27) 59,42 61,37 64,18 64,56 67,99 70,31

Eurozona (18) 44,70 44,79


EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II.EE. SOBRE

BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR HABITANTE EN LA UE (Euros/hab)


3.20

Gráfico nº 3.4.4 RECAUDACIÓN/HABITANTE (Euros constantes de 2015)

10

20

30

40

50

60

70

80

90

100

2010 2011 2012 2013 2014 2015

España Eurozona (18) UE (27)

Cuadro nº 3.4.5

País 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Bélgica 62,54 59,64 58,58 62,49 66,43 69,25

Bulgaria 15,83 18,25 18,19 18,09 18,29 19,79

Croacia 23,93 25,43 27,65

Chipre 37,52 31,96 31,70 36,45 38,30 40,39

Rep. Checa 43,72 46,58 43,76 42,60 40,36 41,67

Dinamarca 77,89 75,64 87,91 90,43 90,21 90,73

Alemania 41,38 42,59 41,80 40,40 39,23 39,29

Grecia 42,16 40,75 35,44 35,81 35,28 34,84

España 27,65 25,90 24,30 23,38 25,01 25,26

Estonia 142,54 137,28 143,59 148,63 156,58 157,29

Francia 42,36 42,30 42,87 47,47 50,06 48,97

Hungría 34,14 33,29 29,35 29,91 33,66 27,83

Irlanda 192,48 186,51 186,10 218,91 247,48 245,56

Italia 17,89 17,77 16,97 16,93 19,37 20,94

Letonia 64,43 70,07 71,34 75,93 74,58 78,44

Lituania 73,95 79,54 83,63 82,25 86,71 89,92

Luxemburgo 67,27 67,82 64,47 68,55 73,83 74,36

Malta 26,17 28,06 29,06 32,32 34,69 39,06

Holanda 65,14 63,96 62,39 64,18 67,17 67,69

Austria 43,96 39,93 39,88 39,20 44,14 38,23

Polonia 70,94 62,16 68,41 69,19 64,01 68,10

Portugal 18,42 16,93 16,05 16,56 17,00 17,56

Rumanía 12,73 12,11 12,31 n.d. 12,04 13,19

Eslovaquia 52,00 51,97 47,76 48,06 47,87 49,02

Eslovenia 46,72 47,31 45,94 46,80 49,24 52,85

Finlandia 265,78 254,63 264,09 248,59 255,21 248,75

Suecia 150,75 140,70 153,72 145,61 140,90 153,85

Reino Unido 194,64 199,05 205,81 198,13 210,32 222,60

UE (28) 64,54 67,64 69,95

UE (27) 64,44 64,40 65,56 64,95 67,99 70,31

Eurozona (18) 44,70 44,79

(*) Ponderados con los IPC medios anuales de cada Estado miembro (Cfr. Anexo nº 7).


EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE II. EE. SOBRE

BEBIDAS ALCOHÓLICAS POR HABITANTE EN LA UE

(Euros constantes de 2015) (*)


3.21

Cuadro nº 3.4.6

13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14

E 42.955 38.165 37.937 40.686 -11,2 -0,6 7,2 42.955 38.165 37.937 40.686 -11,2 -0,6 7,2 763.108 740.008 715.572 763.723 -3,0 -3,3 6,7

F 106.131 84.396 92.891 92.174 -20,5 10,1 -0,8 149.086 122.561 130.828 132.860 -17,8 6,7 1,6 764.405 718.273 724.067 763.006 -6,0 0,8 5,4

M 95.602 73.302 82.053 83.831 -23,3 11,9 2,2 244.688 195.863 212.881 216.691 -20,0 8,7 1,8 758.690 695.973 732.818 764.784 -8,3 5,3 4,4

1T 244.688 195.863 212.881 216.691 -20,0 8,7 1,8 244.688 195.863 212.881 216.691 -20,0 8,7 1,8 758.690 695.973 732.818 764.784 -8,3 5,3 4,4

A 10.796 18.607 13.956 12.375 72,3 -25,0 -11,3 255.484 214.470 226.837 229.066 -16,1 5,8 1,0 761.162 703.784 728.167 763.203 -7,5 3,5 4,8

M 46.217 52.434 65.327 66.284 13,5 24,6 1,5 301.702 266.904 292.164 295.350 -11,5 9,5 1,1 753.092 710.001 741.060 764.160 -5,7 4,4 3,1

J 60.699 55.720 58.776 69.441 -8,2 5,5 18,1 362.400 322.624 350.940 364.791 -11,0 8,8 3,9 753.218 705.022 744.116 774.825 -6,4 5,5 4,1

2T 117.712 126.761 138.059 148.100 7,7 8,9 7,3 362.400 322.624 350.940 364.791 -11,0 8,8 3,9 753.218 705.022 744.116 774.825 -6,4 5,5 4,1

J 26.109 29.938 32.907 32.123 14,7 9,9 -2,4 388.509 352.562 383.847 396.914 -9,3 8,9 3,4 751.198 708.852 747.085 774.041 -5,6 5,4 3,6

A 78.216 113.732 87.216 84.565 45,4 -23,3 -3,0 466.725 466.294 471.063 481.479 -0,1 1,0 2,2 744.577 744.368 720.569 771.390 0,0 -3,2 7,1

S 83.224 86.869 77.208 82.241 4,4 -11,1 6,5 549.949 553.163 548.271 563.720 0,6 -0,9 2,8 754.804 748.013 710.907 776.423 -0,9 -5,0 9,2

3T 187.549 230.540 197.331 198.929 22,9 -14,4 0,8 549.949 553.163 548.271 563.720 0,6 -0,9 2,8 754.804 748.013 710.907 776.423 -0,9 -5,0 9,2

O 50.112 34.530 57.701 54.384 -31,1 67,1 -5,7 600.061 587.694 605.972 618.104 -2,1 3,1 2,0 760.932 732.431 734.078 773.106 -3,7 0,2 5,3

N 85.141 73.565 89.100 94.168 -13,6 21,1 5,7 685.202 661.259 695.072 712.272 -3,5 5,1 2,5 751.489 720.856 749.613 778.174 -4,1 4,0 3,8

D 59.597 54.541 65.902 61.512 -8,5 20,8 -6,7 744.798 715.800 760.974 773.784 -3,9 6,3 1,7 744.798 715.800 760.974 773.784 -3,9 6,3 1,7

4T 194.850 162.636 212.703 210.064 -16,5 30,8 -1,2 744.798 715.800 760.974 773.784 -3,9 6,3 1,7 744.798 715.800 760.974 773.784 -3,9 6,3 1,7

La recaudación correspondiente al impuesto obtenida por las Diputaciones Forales del País Vasco y Navarra ha sido la siguiente:

País Vasco 49.602 47.500 48.575 52.939 -4,2 2,3 9,0

Navarra 10.129 15.432 14.051 19.449 52,3 -8,9 38,4

TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 804.530 778.732 823.600 846.172 -3,2 5,8 2,7

Fuente: Para el P. Vasco y Navarra, Subdirección Gral. de Estadística de Servicios. Inspección General. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas

La recaudación se expresa en miles de Euros.

(*) Esta evolución de la recaudación líquida se refiere a la HACIENDA ESTATAL.

(1) En las columnas del "Periodo anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.

2012 20122015

PERIODO ACUMULADO

% VARIACIÓN2015

PERIODO ANUAL MÓVIL (1)

% VARIACIÓN20142013 2013 2013

M

E

S 20142014 2012

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (*)

2015

PERIODO MENSUAL

% VARIACIÓN


3.22

- las recaudaciones correspondientes a dichos períodos no incluyen las cuotas devengadas en el País Vasco ni en Navarra, que se han ingresado directamente en sus Diputaciones forales y que se recogen en la parte inferior del cuadro;

- a las Haciendas forales del País Vasco se han transferido durante los años del período 2012 a 2015 las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.7 en concepto de ajustes por el Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas. Por el contrario, la Hacienda foral de Navarra ha transferido a la Hacienda Estatal, también en concepto de ajustes, en dichos años, las cantidades que figuran en la parte inferior del cuadro.

Dichos ajustes se suelen realizar periódicamente en los mismos meses de cada año.

Lógicamente, estas transferencias han influido en las recaudaciones líquidas mensuales, sobre todo en las relativas a los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre en los que se producen los ingresos correspondientes a la Diputación foral de Navarra y las relativas a los meses de abril, julio, octubre y diciembre correspondientes a las transferencias a las Haciendas forales del País Vasco.

En la parte central del cuadro número 3.4.6 se ha anotado la recaudación acumulada obtenida en los doce meses del año, aunque realmente corresponden a las cuotas devengadas en el último trimestre del año anterior y tres primeros trimestres del mismo.

Las tasas de variación de la recaudación acumulada en cada uno de los trimestres del año 2015 han mantenido, en general, una trayectoria decreciente.

La recaudación anual móvil correspondiente a la serie desestacionalizada ha venido adoptando una tendencia decreciente hasta el mes de marzo de 2013, en el que se alcanzan los 695,97 millones de euros, que viene a constituir un mínimo en la serie analizada, para, a partir de aquí, invertirse y situarse, de nuevo, en un máximo en el año móvil que ha finalizado en el mes de noviembre de 2015.

Con independencia de que más adelante se analicen con profundidad las causas de la evolución de la recaudación anual y sus cambios de tendencia, pueden avanzarse algunas de estas causas:

- Han desaparecido las disminuciones de recaudación que eran debidas al concierto del impuesto con el País Vasco, ya que en los trece últimos años, éste es percibido por sus Haciendas forales y es objeto de los correspondientes ajustes, que siempre se producen como pagos de la Hacienda estatal a la foral;

- a partir del mes de junio de 1998, la recaudación se incrementa con los ingresos transferidos en concepto de ajustes desde la Comunidad foral de Navarra, sin que se haya registrado mermas en los ingresos mensuales, ya que este impuesto siempre ha sido percibido por la Hacienda foral;

- las variaciones de tipos impositivos registradas en los años 2002, 2005 y 2013, con los efectos de acaparamiento que se suelen producir ante las anunciadas subidas de los mismos.

Resultará interesante analizar qué parte del incremento de la recaudación responde a cada uno de los factores que la han afectado: concierto con el País Vasco, convenio con la Diputación Foral de Navarra, elevaciones de tipos impositivos y cuál es consecuencia de una variación del consumo de bebidas derivadas o, lo que es lo mismo, de la base imponible. Conviene precisar que cuando en este informe se habla de consumo, se está realmente haciendo referencia a aquellas operaciones por las que se produce el devengo del impuesto, es decir, salidas de fábrica o depósito fiscal fuera del régimen suspensivo, introducciones intracomunitarias con destino distinto a estos establecimientos e importaciones a consumo.

De acuerdo con la información contenida en el apartado 3.9.5 de este Estudio, puede concluirse que el incremento del 1,7% que experimenta la recaudación líquida en el último año móvil que finaliza en el mes de diciembre del año 2015 y que corresponde a devengos del período que ha finalizado en el mes de septiembre, se ha debido en un 2,9% al aumento de las salidas a consumo,


3.23

Cuadro nº 3.4.7

2012 2013 2014 2015 13/12 14/13 15/14 2012 2013 2014 2015 13/12 14/13 15/14

En En

Feb Feb

Mar Mar -7.684 -2.688 -5.450 -6.406 -65,0 102,7 17,5

Abr 14.612 14.830 19.019 25.267 1,5 28,2 32,9 Abr

May May

Jun Jun -11.206 -10.388 -7.154 -8.129 -7,3 -31,1 13,6

Jul 7.505 8.520 6.462 4.880 13,5 -24,2 -24,5 Jul

Ago Ago

Sep Sep -10.100 -10.121 -8.445 -11.076 0,2 -16,6 31,2

Oct 8.769 7.360 6.708 6.051 -16,1 -8,9 -9,8 Oct

Nov Nov

Dic 5.879 5.609 5.536 6.328 -4,6 -1,3 14,3 Dic -10.957 -10.851 -13.886 -12.381 -1,0 28,0 -10,8

Total 36.765 36.319 37.725 42.525 -1,2 3,9 12,7 Total -39.947 -34.048 -34.934 -37.992 -14,8 2,6 8,8

Las cantidades positivas indican pagos a favor de las Haciendas forales y las negativas pagos a favor del Estado.

Unidad: Miles de Euros

CANTIDADES TRANSFERIDAS O RECIBIDAS DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA POR AJUSTES

DEL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

DIPUTACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO DIPUTACIÓN FORAL DE NAVARRA

PeríodoTOTAL AJUSTES TASAS DE VARIACIÓN (%)

PeríodoTOTAL AJUSTES TASAS DE VARIACIÓN (%)


3.24

en un 0,04% a la variación del tipo impositivo ponderado Península/Canarias, en un -0,42% a la cesión del impuesto al País Vasco y en un -0,74% a la cesión a Navarra; estas dos últimas tasas, al igual que la correspondiente a la recaudación líquida, aplicando el criterio de caja.

En la parte inferior del cuadro 3.4.6 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto. La tasa de variación interanual de la recaudación consolidada se sitúa 1 punto porcentual por encima de la correspondiente a la recaudación estatal en 2015.

3.4.2.1.2. Criterio de devengo.

A la hora de comparar las recaudaciones obtenidas en períodos correspondientes a distintos años, es importante tener en cuenta que, como consecuencia de lo establecido por la Orden de 12 de julio de 1993, el período de pago de los impuestos experimentó una ampliación de un mes para los sujetos pasivos obligados a autoliquidarlos mensualmente. De nuevo, a partir del mes de abril de 1997, de acuerdo con la Orden de 8 de abril de 1997, el ingreso de la deuda tributaria se amplía sobre la normativa anterior en un mes más; es decir, los ingresos efectuados desde dicha fecha corresponden a cuotas tributarias devengadas tres meses antes.

Con el fin de conseguir una serie homogénea en la que no influya la variación del período de pago, en el cuadro número 3.4.8, que contempla solamente el período 2012-2015, se han anotado, en cada uno de los meses, las cantidades recaudadas en el tercer mes siguiente, como corresponde al mismo período de liquidación que ha estado vigente en estos años, de tal forma que pueden aceptarse tales cantidades como las correspondientes a las cuotas devengadas en cada período, a reserva de las distorsiones que puedan introducir los aplazamientos de pago que se producen en este sector (Cfr. apartado 3.4.4.2 de este Estudio).

Merece también destacarse la forma en que se distribuyen las cuotas devengadas a lo largo de los cuatro trimestres de cada año; esta distribución puede apreciarse fácilmente en el gráfico número 3.4.5. Cabría señalarse que, en ausencia de factores extraños, las recaudaciones siguen un orden creciente con los trimestres del año, si exceptuamos el tercer trimestre de 2013; el máximo corresponde en todos los ejercicios del período considerado al cuarto trimestre, exceptuando 2013, en el que tienen lugar las ventas más fuertes del año con motivo de la campaña de Navidad; por otra parte, la cantidad devengada en el último trimestre del año puede también verse influida por el anticipo de las salidas de fábrica como consecuencia de un previsible incremento de tipos impositivos que pueda producirse al inicio del año siguiente; este factor se ha dejado sentir, sin duda, en los cuartos trimestres de todos los años y, sobre todo, en el correspondiente al año 2001 y 2004, ante la anunciada subida de tipos para el 2002 y 2005 que se hizo a primeros del mes de septiembre y que ha tenido un efecto de acaparamiento importante a partir del mismo.

La tendencia se aprecia perfectamente a la vista de las recaudaciones obtenidas en los períodos anuales móviles, es decir, la correspondiente a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de los meses considerados, con lo que debe entenderse que desaparecen los efectos distorsionadores que producen las variaciones de tipo estacional. Esta tendencia se aprecia de forma aún más clara en el gráfico número 3.4.6.

En el cuadro número 3.4.9 y gráficos números 3.4.7 y 3.4.8 se han integrado en las cuotas tributarias devengadas por el impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas las correspondientes al impuesto sobre productos intermedios.

3.4.2.2. Productos intermedios.


En el cuadro número 3.4.10 se presentan los datos relativos a las cuotas ingresadas por el Impuesto sobre Productos Intermedios en el período 2012-2015, con independencia de los correspondientes al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.


3.25

Cuadro nº 3.4.8

13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14

E 10.796 18.607 13.956 12.375 72,3 -25,0 -11,3 10.796 18.607 13.956 12.375 72,3 -25,0 -11,3 761.162 703.784 728.167 763.203 -7,5 3,5 4,8

F 46.217 52.434 65.327 66.284 13,5 24,6 1,5 57.014 71.041 79.283 78.659 24,6 11,6 -0,8 753.092 710.001 741.060 764.160 -5,7 4,4 3,1

M 60.699 55.720 58.776 69.441 -8,2 5,5 18,1 117.712 126.761 138.059 148.100 7,7 8,9 7,3 753.218 705.022 744.116 774.825 -6,4 5,5 4,1

1T 117.712 126.761 138.059 148.100 7,7 8,9 7,3 117.712 126.761 138.059 148.100 7,7 8,9 7,3 753.218 705.022 744.116 774.825 -6,4 5,5 4,1

A 26.109 29.938 32.907 32.123 14,7 9,9 -2,4 143.821 156.699 170.966 180.223 9,0 9,1 5,4 751.198 708.852 747.085 774.041 -5,6 5,4 3,6

M 78.216 113.732 87.216 84.565 45,4 -23,3 -3,0 222.037 270.431 258.182 264.788 21,8 -4,5 2,6 744.577 744.368 720.569 771.390 0,0 -3,2 7,1

J 83.224 86.869 77.208 82.241 4,4 -11,1 6,5 305.261 357.300 335.390 347.029 17,0 -6,1 3,5 754.804 748.013 710.907 776.423 -0,9 -5,0 9,2

2T 187.549 230.540 197.331 198.929 22,9 -14,4 0,8 305.261 357.300 335.390 347.029 17,0 -6,1 3,5 754.804 748.013 710.907 776.423 -0,9 -5,0 9,2

J 50.112 34.530 57.701 54.384 -31,1 67,1 -5,7 355.373 391.831 393.091 401.413 10,3 0,3 2,1 760.932 732.431 734.078 773.106 -3,7 0,2 5,3

A 85.141 73.565 89.100 94.168 -13,6 21,1 5,7 440.514 465.396 482.191 495.581 5,6 3,6 2,8 751.489 720.856 749.613 778.174 -4,1 4,0 3,8

S 59.597 54.541 65.902 61.512 -8,5 20,8 -6,7 500.110 519.937 548.093 557.093 4,0 5,4 1,6 744.798 715.800 760.974 773.784 -3,9 6,3 1,7

3T 194.850 162.636 212.703 210.064 -16,5 30,8 -1,2 500.110 519.937 548.093 557.093 4,0 5,4 1,6 744.798 715.800 760.974 773.784 -3,9 6,3 1,7

O 38.165 37.937 40.686 37.527 -0,6 7,2 -7,8 538.275 557.874 588.779 594.620 3,6 5,5 1,0 740.008 715.572 763.723 770.625 -3,3 6,7 0,9

N 84.396 92.891 92.174 99.034 10,1 -0,8 7,4 622.671 650.765 680.953 693.654 4,5 4,6 1,9 718.273 724.067 763.006 777.485 0,8 5,4 1,9

D 73.302 82.053 83.831 81.931 11,9 2,2 -2,3 695.973 732.818 764.784 775.585 5,3 4,4 1,4 695.973 732.818 764.784 775.585 5,3 4,4 1,4

4T 195.863 212.881 216.691 218.492 8,7 1,8 0,8 695.973 732.818 764.784 775.585 5,3 4,4 1,4 695.973 732.818 764.784 775.585 5,3 4,4 1,4


(1) En las columnas del "Período anual móvil", se expresan las recaudaciones obtenidas por las cuotas que se han devengado en los doce últimos meses que finalizan en el mes considerado.

M

E

S 2012 20132013 20122014 20132012

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

2015% VARIACIÓN

PERIODO MENSUAL

2015% VARIACIÓN

PERIODO ACUMULADO

2015


% VARIACIÓN20142014


3.26

IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(Cuotas tributarias devengadas)

Gráfico nº 3.4.5

Gráfico nº 3.4.6

0

30.000

60.000

90.000

120.000

150.000

180.000

210.000

240.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

680.000

690.000

700.000

710.000

720.000

730.000

740.000

750.000

760.000

770.000

780.000

790.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s

Período anual móvil


3.27

Cuadro nº 3.4.9

13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14

E 11.417 19.485 14.687 13.412 70,7 -24,6 -8,7 11.417 19.485 14.687 13.412 70,7 -24,6 -8,7 778.301 721.155 745.831 783.380 -7,3 3,4 5,0

F 47.915 54.148 67.444 68.640 13,0 24,6 1,8 59.332 73.633 82.131 82.052 24,1 11,5 -0,1 769.924 727.388 759.127 784.576 -5,5 4,4 3,4

M 61.818 56.840 60.559 70.819 -8,1 6,5 16,9 121.150 130.472 142.690 152.871 7,7 9,4 7,1 770.222 722.409 762.846 794.836 -6,2 5,6 4,2

1T 121.150 130.472 142.690 152.871 7,7 9,4 7,1 121.150 130.472 142.690 152.871 7,7 9,4 7,1 770.222 722.409 762.846 794.836 -6,2 5,6 4,2

A 27.450 31.335 34.184 33.344 14,2 9,1 -2,5 148.600 161.807 176.874 186.215 8,9 9,3 5,3 768.177 726.294 765.696 793.996 -5,5 5,4 3,7

M 80.816 116.221 90.018 87.488 43,8 -22,5 -2,8 229.416 278.027 266.892 273.703 21,2 -4,0 2,6 762.170 761.699 739.493 791.466 -0,1 -2,9 7,0

J 84.179 88.097 78.241 83.474 4,7 -11,2 6,7 313.595 366.125 345.133 357.177 16,8 -5,7 3,5 772.115 765.617 729.637 796.699 -0,8 -4,7 9,2

2T 192.445 235.652 202.443 204.306 22,5 -14,1 0,9 313.595 366.125 345.133 357.177 16,8 -5,7 3,5 772.115 765.617 729.637 796.699 -0,8 -4,7 9,2

J 50.898 35.287 58.777 55.390 -30,7 66,6 -5,8 364.493 401.412 403.910 412.567 10,1 0,6 2,1 778.036 750.006 753.127 793.312 -3,6 0,4 5,3

A 87.415 75.761 91.442 96.526 -13,3 20,7 5,6 451.908 477.172 495.352 509.093 5,6 3,8 2,8 768.657 738.352 768.808 798.396 -3,9 4,1 3,8

S 60.478 55.608 66.933 62.652 -8,1 20,4 -6,4 512.386 532.781 562.285 571.745 4,0 5,5 1,7 761.940 733.482 780.133 794.115 -3,7 6,4 1,8

3T 198.790 166.656 217.152 214.568 -16,2 30,3 -1,2 512.386 532.781 562.285 571.745 4,0 5,5 1,7 761.940 733.482 780.133 794.115 -3,7 6,4 1,8

O 39.191 38.705 41.693 38.407 -1,2 7,7 -7,9 551.576 571.486 603.978 610.152 3,6 5,7 1,0 757.369 732.997 783.121 790.829 -3,2 6,8 1,0

N 86.959 95.857 95.117 102.260 10,2 -0,8 7,5 638.536 667.343 699.095 712.412 4,5 4,8 1,9 735.636 741.894 782.381 797.972 0,9 5,5 2,0

D 74.552 83.286 85.560 83.352 11,7 2,7 -2,6 713.088 750.629 784.655 795.764 5,3 4,5 1,4 713.088 750.629 784.655 795.764 5,3 4,5 1,4

4T 200.702 217.848 222.370 224.019 8,5 2,1 0,7 713.088 750.629 784.655 795.764 5,3 4,5 1,4 713.088 750.629 784.655 795.764 5,3 4,5 1,4


(1) Incluye las cuotas devengadas por el Impuesto sobre Productos Intermedios.


2013

M

E

S 2013 20142012 2013 20142012

PERIODO MENSUAL

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (1)

2015% VARIACIÓN

2015% VARIACIÓN

2015% VARIACIÓN

2014

PERIODO ANUAL MÓVIL (2)PERIODO ACUMULADO

2012


3.28



(Incluido el Impuesto sobre Productos Intermedios)

Gráfico nº 3.4.7

Gráfico nº 3.4.8

0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

200.000

220.000

240.000

260.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

700.000

710.000

720.000

730.000

740.000

750.000

760.000

770.000

780.000

790.000

800.000

810.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s



3.29

Cuadro nº 3.4.10

13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14

E 807 1.025 768 1.007 27,0 -25,1 31,1 807 1.025 768 1.007 27,0 -25,1 31,1 17.179 17.360 17.425 19.398 1,1 0,4 11,3

F 2.561 2.563 2.966 2.943 0,1 15,7 -0,8 3.368 3.589 3.734 3.950 6,6 4,0 5,8 17.401 17.363 17.828 19.375 -0,2 2,7 8,7

M 1.499 1.250 1.233 1.729 -16,6 -1,4 40,2 4.867 4.839 4.967 5.679 -0,6 2,6 14,3 17.365 17.114 17.811 19.871 -1,4 4,1 11,6

1T 4.867 4.839 4.967 5.679 -0,6 2,6 14,3 4.867 4.839 4.967 5.679 -0,6 2,6 14,3 17.365 17.114 17.811 19.871 -1,4 4,1 11,6

A 621 878 731 1.037 41,4 -16,7 41,9 5.488 5.717 5.698 6.716 4,2 -0,3 17,9 17.139 17.371 17.664 20.177 1,4 1,7 14,2

M 1.698 1.714 2.117 2.356 0,9 23,5 11,3 7.185 7.430 7.815 9.072 3,4 5,2 16,1 16.832 17.387 18.067 20.416 3,3 3,9 13,0

J 1.119 1.120 1.783 1.378 0,0 59,2 -22,7 8.305 8.550 9.598 10.450 3,0 12,3 8,9 17.004 17.388 18.730 20.011 2,3 7,7 6,8

2T 3.438 3.711 4.631 4.771 7,9 24,8 3,0 8.305 8.550 9.598 10.450 3,0 12,3 8,9 17.004 17.388 18.730 20.011 2,3 7,7 6,8

J 1.341 1.396 1.277 1.221 4,1 -8,5 -4,4 9.646 9.947 10.875 11.671 3,1 9,3 7,3 16.979 17.442 18.611 19.955 2,7 6,7 7,2

A 2.600 2.489 2.802 2.923 -4,3 12,6 4,3 12.246 12.435 13.677 14.594 1,5 10,0 6,7 17.593 17.331 18.925 20.076 -1,5 9,2 6,1

S 955 1.228 1.033 1.233 28,6 -15,9 19,4 13.201 13.663 14.710 15.827 3,5 7,7 7,6 17.311 17.604 18.729 20.276 1,7 6,4 8,3

3T 4.896 5.113 5.112 5.377 4,4 0,0 5,2 13.201 13.663 14.710 15.827 3,5 7,7 7,6 17.311 17.604 18.729 20.276 1,7 6,4 8,3

O 786 757 1.076 1.006 -3,8 42,2 -6,5 13.987 14.420 15.786 16.833 3,1 9,5 6,6 17.104 17.575 19.049 20.206 2,8 8,4 6,1

N 2.274 2.195 2.342 2.358 -3,5 6,7 0,7 16.261 16.615 18.128 19.191 2,2 9,1 5,9 17.168 17.496 19.196 20.222 1,9 9,7 5,3

D 881 1.068 1.031 1.140 21,2 -3,4 10,6 17.142 17.683 19.159 20.331 3,2 8,3 6,1 17.142 17.683 19.159 20.331 3,2 8,3 6,1

4T 3.941 4.019 4.449 4.504 2,0 10,7 1,2 17.142 17.683 19.159 20.331 3,2 8,3 6,1 17.142 17.683 19.159 20.331 3,2 8,3 6,1


País Vasco 209 242 264 222 15,7 8,9 -15,6

Navarra 126 138 133 193 9,9 -4,1 45,7

TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 17.477 18.063 19.555 20.747 3,4 8,3 6,1





2015% VARIACIÓN


201420122012 2013 2013

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS (*)

2015

PERIODO MENSUAL

% VARIACIÓN2015

% VARIACIÓN

PERIODO ACUMULADO

2012 2013 2014

M

E

S 2014


3.30

La clara tendencia al descenso que venía experimentando la recaudación desde el mes de abril de 1999, como consecuencia del cambio experimentado por la estructura de consumo con incrementos considerables de los productos de baja graduación (<15%vol.), en detrimento de los de alta graduación, con el fin de beneficiarse del diferencial de tipos impositivos vigente (18,33 euros/hectólitro), parece haber quedado estabilizada, desde mediados del año 2000, en el entorno de 85%/15%. La elevación de tipos impositivos habidas en el año 2005 se ha manifestado en un aumento de los consumos en el año anterior por el efecto del acaparamiento que se produce ante tales situaciones; asimismo, la caída del consumo que se ha producido en dicho año ha traído consigo un aumento de las recaudaciones en los años posteriores 2006 y 2007.

Conviene recordar que la recaudación por este impuesto no se ha visto afectada por las transferencias al País Vasco y Navarra en concepto de ajustes, que se han efectuado conjuntamente por este impuesto y por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, detrayéndose las cantidades transferidas de este último. Por el contrario, sí influyen las cuotas recaudadas directamente por la Hacienda autonómica vasca, aunque no las percibidas por la Diputación foral de Navarra que ya venía gestionando este impuesto con anterioridad a 1998.

La elevación de tipos impositivos en 2005, al igual que ya sucediera en 2002, ha producido una cierta contracción de la demanda en este mismo año y ha originado que las tasas de variación interanuales hayan resultado negativas.

Aunque ya no figure en el presente Estudio, conviene recordar que las evoluciones registradas en las tasas interanuales de variación de la recaudación anual móvil son el resultado conjunto de las variaciones originadas, a lo largo del año móvil, no sólo de las modificaciones habidas en el consumo, sino que también han influido:

Las importantes modificaciones de la tarifa del impuesto, en los años 1997 y 1998, con la aparición de un tipo reducido para los productos intermedios con un grado alcohólico no superior a 15% vol.;

los cambios en la estructura del consumo, a partir de las cuotas devengadas en el mes de enero de 1997, ya que, desde esta fecha, se empieza a aplicar un tipo reducido a los productos intermedios con un grado alcohólico volumétrico adquirido no superior a 15% vol.;

la concertación del impuesto con el País Vasco, ya que a partir del mes de septiembre de 1997, las cuotas devengadas en su territorio son recaudadas directamente por sus Diputaciones forales;

la modificación del período de pago establecida por la Orden de 8 de abril de 1997, que produjo unos ingresos anormalmente reducidos en dicho mes de abril y cuyos efectos no se acusan desde el año 1999, y, por último,

la elevación de tipos impositivos del año 2002 y, posteriormente las dos elevaciones consecutivas registradas en 2005 y por último, la correspondiente de mediados de 2013.

Resultará interesante analizar qué parte del incremento de la recaudación responde a cada uno de los factores que la han afectado: concierto con el País Vasco, convenio con la Diputación Foral de Navarra, elevaciones de tipos impositivos y cuál es consecuencia de las modificaciones en la estructura y en la variación del consumo de los productos intermedios o, lo que es lo mismo, de la base imponible. Conviene precisar que cuando en este informe se habla de consumo, se está realmente haciendo referencia a aquellas operaciones por las que se produce el devengo del impuesto, es decir, salidas de fábrica o depósito fiscal fuera del régimen suspensivo, introducciones intracomunitarias con destino distinto a estos establecimientos e importaciones a consumo.

De acuerdo con la información contenida en el apartado 3.9.10 de este Estudio, puede concluirse que el incremento del 6,12% que experimenta la recaudación líquida en el último año móvil que finaliza en el mes de diciembre de 2015 y que corresponde a devengos del período que ha finalizado en el mes de septiembre, se ha debido, en un 5,55% al aumento de las salidas a consumo, en un -0,02% a la variación de los tipos impositivos medios ponderados Península/Canarias y en un 0,25% a las modificaciones habidas en la estructura, en un 0,18% por la cesión al País Vasco y a un


3.31

0,12% por la de Navarra; estas dos últimas tasas, al igual que la correspondiente a la recaudación líquida, aplicando el criterio de caja.

En la parte inferior del cuadro 3.4.10 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto, obteniéndose así unas cifras más reales, ya que, en buena medida, las pérdidas registradas en la recaudación estatal son consecuencia de las cesiones de impuestos a las Haciendas forales. Desde el año 1999, en que no ha habido variación en cuanto a los impuestos cedidos, con respecto al año anterior, la tasa de variación interanual de la recaudación consolidada es similar a la correspondiente de la recaudación estatal.


Como se hizo en el caso del Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, con el fin de conseguir una serie homogénea en la que no influya la variación del período de pago, en el cuadro número 3.4.11 se han anotado, en cada uno de los meses, las cantidades recaudadas en el tercer mes siguiente (período de pago vigente en cada uno de ellos), de tal forma que pueden aceptarse tales cantidades como las correspondientes a las cuotas devengadas en cada período, a reserva de las distorsiones que puedan introducir los aplazamientos de pago que se producen en este sector (Cfr. apartado 3.4.4.2 de este Estudio). En la presente edición el desfase con el criterio de caja es de tres meses en todo el período contemplado, al no aparecer el año 1997 en el que se modificó el período de pago de dos meses y que ha estado vigente en el período octubre de 1993-abril de 1997.

Merece destacarse la forma en que se distribuyen las cuotas devengadas a lo largo de los cuatro trimestres de cada año; esta distribución puede apreciarse fácilmente en el gráfico número 3.4.9. Cabría señalarse que, en ausencia de factores extraños, las recaudaciones siguen un orden creciente con los trimestres del año hasta 1997 que se interrumpe a partir de 1998 en el que el tercer trimestre cae respecto del segundo, aunque continúa correspondiendo el máximo al cuarto trimestre en el que tienen lugar las ventas más fuertes del año con motivo de la campaña de Navidad; por otra parte, la cantidad devengada en el último trimestre del año puede también verse influida por el anticipo de las salidas de fábrica como consecuencia del anunciado incremento de tipos impositivos que pueda producirse al inicio del año siguiente, aunque desde el año 2005 este incentivo ha dejado de afectar al haberse mantenido invariables los tipos hasta el mes de julio de 2013.

El gráfico número 3.4.10 ofrece una representación clara de esta evolución, en la que puede apreciarse los cambios de tendencia que se han venido produciendo en la serie.

3.4.2.3. Cerveza.


Los datos necesarios para el análisis de la recaudación por este impuesto en el período 2012-2015 se encuentran en el cuadro número 3.4.12. Es importante destacar que las tasas de variación de la recaudación mensual en general, salvo algunas excepciones, como 2014, han venido siendo, en general, negativas durante todo el período contemplado.

Las posibles variaciones en la recaudación con respecto al año anterior, con la única excepción del año 2005 y 2013 en que se han registrado modificaciones en los tipos impositivos, al margen de otros factores que posteriormente se analizarán, deben recaer, fundamentalmente, en las diferencias que haya habido en las salidas de productos a consumo.

Las recaudaciones líquidas de los últimos años, se han visto afectadas por las transferencias al País Vasco, por el concepto de ajustes por el impuesto, relativos a cada uno de los trimestres, como consecuencia de la modificación del Concierto Económico con dicha Comunidad Autónoma, que surtió efectos desde el 1 de enero de 1997. Así, además de las transferencias realizadas en 1997 por un montante total de 8,83 millones de euros, en 1998 y siguientes se han transferido a dicha Comunidad en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.13.


3.32

Cuadro nº 3.4.11

13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14

E 621 878 731 1.037 41,4 -16,7 41,9 621 878 731 1.037 41,4 -16,7 41,9 17.139 17.371 17.664 20.177 1,4 1,7 14,2

F 1.698 1.714 2.117 2.356 0,9 23,5 11,3 2.319 2.591 2.848 3.393 11,8 9,9 19,1 16.832 17.387 18.067 20.416 3,3 3,9 13,0

M 1.119 1.120 1.783 1.378 0,0 59,2 -22,7 3.438 3.711 4.631 4.771 7,9 24,8 3,0 17.004 17.388 18.730 20.011 2,3 7,7 6,8

1T 3.438 3.711 4.631 4.771 7,9 24,8 3,0 3.438 3.711 4.631 4.771 7,9 24,8 3,0 17.004 17.388 18.730 20.011 2,3 7,7 6,8

A 1.341 1.396 1.277 1.221 4,1 -8,5 -4,4 4.780 5.108 5.908 5.992 6,9 15,7 1,4 16.979 17.442 18.611 19.955 2,7 6,7 7,2

M 2.600 2.489 2.802 2.923 -4,3 12,6 4,3 7.380 7.596 8.710 8.915 2,9 14,7 2,4 17.593 17.331 18.925 20.076 -1,5 9,2 6,1

J 955 1.228 1.033 1.233 28,6 -15,9 19,4 8.335 8.824 9.743 10.148 5,9 10,4 4,2 17.311 17.604 18.729 20.276 1,7 6,4 8,3

2T 4.896 5.113 5.112 5.377 4,4 0,0 5,2 8.335 8.824 9.743 10.148 5,9 10,4 4,2 17.311 17.604 18.729 20.276 1,7 6,4 8,3

J 786 757 1.076 1.006 -3,8 42,2 -6,5 9.121 9.581 10.819 11.154 5,0 12,9 3,1 17.104 17.575 19.049 20.206 2,8 8,4 6,1

A 2.274 2.195 2.342 2.358 -3,5 6,7 0,7 11.395 11.776 13.161 13.512 3,3 11,8 2,7 17.168 17.496 19.196 20.222 1,9 9,7 5,3

S 881 1.068 1.031 1.140 21,2 -3,4 10,6 12.275 12.844 14.192 14.652 4,6 10,5 3,2 17.142 17.683 19.159 20.331 3,2 8,3 6,1

3T 3.941 4.019 4.449 4.504 2,0 10,7 1,2 12.275 12.844 14.192 14.652 4,6 10,5 3,2 17.142 17.683 19.159 20.331 3,2 8,3 6,1

O 1.025 768 1.007 880 -25,1 31,1 -12,6 13.301 13.612 15.199 15.532 2,3 11,7 2,2 17.360 17.425 19.398 20.204 0,4 11,3 4,2

N 2.563 2.966 2.943 3.226 15,7 -0,8 9,6 15.864 16.578 18.142 18.758 4,5 9,4 3,4 17.363 17.828 19.375 20.487 2,7 8,7 5,7

D 1.250 1.233 1.729 1.421 -1,4 40,2 -17,8 17.114 17.811 19.871 20.179 4,1 11,6 1,5 17.114 17.811 19.871 20.179 4,1 11,6 1,5

4T 4.839 4.967 5.679 5.527 2,6 14,3 -2,7 17.114 17.811 19.871 20.179 4,1 11,6 1,5 17.114 17.811 19.871 20.179 4,1 11,6 1,5



M

E

S 20132012

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS

2015% VARIACIÓN

2012 2012 2013201420132014% VARIACIÓN

2015% VARIACIÓN

2014

PERIODO ACUMULADO PERIODO ANUAL MÓVIL (1)PERIODO MENSUAL

2015


3.33

IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS


Gráfico nº 3.4.9

Gráfico nº 3.4.10

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

5.000

5.500

6.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

16.000

16.500

17.000

17.500

18.000

18.500

19.000

19.500

20.000

20.500

21.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s



3.34

Cuadro nº 3.4.12

13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14

E 23.489 24.402 25.042 24.521 3,9 2,6 -2,1 23.489 24.402 25.042 24.521 3,9 2,6 -2,1 279.357 283.860 275.470 292.166 1,6 -3,0 6,1

F 21.404 20.803 20.621 21.542 -2,8 -0,9 4,5 44.892 45.205 45.663 46.063 0,7 1,0 0,9 279.683 283.259 275.288 293.087 1,3 -2,8 6,5

M 17.853 16.150 21.186 23.402 -9,5 31,2 10,5 62.745 61.354 66.849 69.465 -2,2 9,0 3,9 279.880 281.556 280.325 295.303 0,6 -0,4 5,3

1T 62.745 61.354 66.849 69.465 -2,2 9,0 3,9 62.745 61.354 66.849 69.465 -2,2 9,0 3,9 279.880 281.556 280.325 295.303 0,6 -0,4 5,3

A 12.887 14.420 14.386 10.262 11,9 -0,2 -28,7 75.632 75.774 81.235 79.727 0,2 7,2 -1,9 279.958 283.089 280.291 291.179 1,1 -1,0 3,9

M 19.399 19.788 21.649 20.790 2,0 9,4 -4,0 95.031 95.562 102.884 100.517 0,6 7,7 -2,3 280.432 283.478 282.152 290.320 1,1 -0,5 2,9

J 24.840 22.488 22.745 25.360 -9,5 1,1 11,5 119.871 118.050 125.629 125.877 -1,5 6,4 0,2 281.533 281.126 282.409 292.935 -0,1 0,5 3,7

2T 57.126 56.695 58.780 56.412 -0,8 3,7 -4,0 119.871 118.050 125.629 125.877 -1,5 6,4 0,2 281.533 281.126 282.409 292.935 -0,1 0,5 3,7

J 21.855 21.390 24.745 23.457 -2,1 15,7 -5,2 141.726 139.440 150.374 149.334 -1,6 7,8 -0,7 279.471 280.661 285.764 291.647 0,4 1,8 2,1

A 28.594 28.962 30.567 30.519 1,3 5,5 -0,2 170.319 168.402 180.941 179.853 -1,1 7,4 -0,6 279.041 281.030 287.369 291.599 0,7 2,3 1,5

S 30.500 26.793 29.145 30.513 -12,2 8,8 4,7 200.819 195.195 210.086 210.366 -2,8 7,6 0,1 279.450 277.323 289.721 292.967 -0,8 4,5 1,1

3T 80.948 77.145 84.457 84.489 -4,7 9,5 0,0 200.819 195.195 210.086 210.366 -2,8 7,6 0,1 279.450 277.323 289.721 292.967 -0,8 4,5 1,1

O 28.018 30.418 31.759 33.628 8,6 4,4 5,9 228.838 225.613 241.845 243.994 -1,4 7,2 0,9 282.223 279.723 291.062 294.836 -0,9 4,1 1,3

N 34.319 33.773 32.125 32.985 -1,6 -4,9 2,7 263.157 259.386 273.970 276.979 -1,4 5,6 1,1 284.736 279.176 289.414 295.696 -2,0 3,7 2,2

D 19.790 15.444 18.717 19.551 -22,0 21,2 4,5 282.947 274.830 292.687 296.530 -2,9 6,5 1,3 282.947 274.830 292.687 296.530 -2,9 6,5 1,3

4T 82.128 79.635 82.601 86.164 -3,0 3,7 4,3 282.947 274.830 292.687 296.530 -2,9 6,5 1,3 282.947 274.830 292.687 296.530 -2,9 6,5 1,3


País Vasco 20.603 21.112 14.883 16.252 2,5 -29,5 9,2

Navarra 4.356 8.703 4.356 4.742 99,8 -49,9 8,8

TOTAL RECAUDACIÓN CONSOLIDADA 307.906 304.645 311.926 317.524 -1,1 2,4 1,8





PERIODO ACUMULADO

2015


2013% VARIACIÓN

PERIODO MENSUAL

2015% VARIACIÓN

2012

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA (*)

2015 20132012 2012

M

E

S 2013% VARIACIÓN

2014 2014 2014


3.35

Cuadro nº 3.4.13

2012 2013 2014 2015 13/12 14/13 15/14 2012 2013 2014 2015 13/12 14/13 15/14

En En

Feb Feb

Mar Mar 4.174 4.275 -19 55 2,4 -100,4 -391,1

Abr 4.975 5.434 4.657 9.266 9,2 -14,3 98,9 Abr

May May

Jun Jun -3 6 2 14 -294,9 -62,5 484,5

Jul 2.068 3.309 2.245 2.176 60,0 -32,2 -3,1 Jul

Ago Ago

Sep Sep 5 7 6 11 46,4 -12,8 75,4

Oct 4.275 4.201 2.345 2.734 -1,7 -44,2 16,6 Oct

Nov Nov

Dic 3.702 3.302 2.045 993 -10,8 -38,1 -51,4 Dic 1 4.226 4.342 4.554 2,7 4,9

Total 15.020 16.246 11.292 15.169 8,2 -30,5 34,3 Total 4.177 8.514 4.331 4.632 103,8 -49,1 6,9

Las cantidades positivas indican pagos a favor de las Haciendas forales y las negativas pagos a favor del Estado.

Unidad: Miles de Euros

TASAS DE VARIACIÓN (%)Período

CANTIDADES TRANSFERIDAS O RECIBIDAS DEL PAÍS VASCO Y NAVARRA POR AJUSTES DEL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA

DIPUTACIONES FORALES DEL PAÍS VASCO DIPUTACIÓN FORAL DE NAVARRA

TOTAL AJUSTES TASAS DE VARIACIÓN (%)Período

TOTAL AJUSTES


3.36

A partir del mes de septiembre de 1997, el importe de las autoliquidaciones por las cuotas devengadas en el País Vasco se ingresa ya directamente en sus Haciendas forales, por lo que dejan de reflejarse en la recaudación líquida estatal.

En el mes de junio de 1998, la Comunidad foral de Navarra transfirió a la Hacienda estatal 0,289 millones de euros en concepto de ajustes entre las cuotas devengadas y recaudadas, durante el primer semestre de 1998, por la Hacienda foral y las que corresponden al consumo de cerveza habido en su territorio, de acuerdo con la modificación del Convenio Económico que se aprobó con efectos desde el 1 de enero de 1998. Posteriormente la Comunidad ha transferido las cantidades que figuran en la parte derecha del cuadro anterior.

En la parte central del cuadro número 3.4.12 se ha anotado la recaudación acumulada del año, aunque realmente corresponden a las cuotas devengadas en el último trimestre del año anterior y tres primeros trimestres del mismo, al no haber existido variación en los períodos de liquidación comparados.

La serie desestacionalizada de la recaudación anual móvil muestra una tendencia creciente, con algún altibajo, hasta el año móvil que finaliza en el mes de noviembre de 2012, para invertirse, posteriormente, a lo largo de 2013 y cambiar, de nuevo en 2014, adoptando una tendencia al ascenso hasta el cierre de 2015 en el que se alcanza un máximo de la serie. Las tasas interanuales de variación acusan un perfil más acusado entre mediados de los dos últimos años 2014 y 2015.

En la parte inferior del cuadro 3.4.12 se ha reflejado la recaudación consolidada, añadiendo a las cuotas recaudadas por la Hacienda estatal, antes de descontar las participaciones de las CC.AA. de régimen común, las ingresadas en las Haciendas forales que tienen cedido este impuesto, obteniéndose así unas cifras más reales, ya que, en buena medida, las pérdidas registradas en la recaudación estatal son consecuencia de las cesiones de impuestos a las Haciendas forales. A partir de 1999, en que no ha habido variación en cuanto a los impuestos cedidos y concertados con respecto al año anterior, la tasa de variación interanual de la recaudación consolidada se sitúa en valores similares.


Las cantidades que figuran en el cuadro número 3.4.14 pueden considerarse que corresponden a las cuotas devengadas en cada mes, con independencia del mes en que se ingresen.

En este cuadro puede observarse cómo se distribuyen las cuotas devengadas entre los trimestres de cada año: El período de mayores cuotas devengadas, en todos los años analizados, si exceptuamos 2014, es el correspondiente al tercer trimestre, al coincidir con los meses estivales, con temperaturas más rigurosas y mayor afluencia turística; sigue en importancia el segundo trimestre y a notable distancia los dos restantes. En el año 2014, las cuotas devengadas en el tercer trimestre supusieron el 28% del total anual; las del segundo, el 28,6% y las del cuarto y primero, el 23,5% y 19,9%, respectivamente, lo que parece poner de manifiesto una cierta tendencia a que el consumo de cerveza vaya perdiendo gradualmente su marcado acento estacional. La peculiaridad de esta distribución se aprecia más fácilmente en el gráfico número 3.4.11.

Los desajustes en la periodificación como causa de las variaciones en los signos y valores de las tasas interanuales se suavizan cuando se refieren a la recaudación acumulada. En el año 2015, las tasas interanuales de variación de las cuotas devengadas acumuladas presentan, en general, signo positivo creciente en el cuarto trimestre de 2014 y muestran una cierta desaceleración en el primero y segundo trimestre de 2015.

La tendencia, desprovista de los fenómenos estacionales, viene explicada por la evolución de las cuotas devengadas anuales móviles tal como se ha recogido en la parte derecha del cuadro número 3.4.14, apreciándose un crecimiento continuado de las cuotas a lo largo del período que finaliza en el nivel de los 284,7 millones de euros, correspondiente al inicio del período anual móvil del penúltimo trimestre de 2012, para invertirse, posteriormente, a lo largo de 2013 y, de nuevo, en 2014, adoptar una tendencia al ascenso que se intensifica en el segundo semestre del año y se


3.37

Cuadro nº 3.4.14

13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14 13/12 14/13 15/14

E 12.887 14.420 14.386 10.262 11,9 -0,2 -28,7 12.887 14.420 14.386 10.262 11,9 -0,2 -28,7 279.958 283.089 280.291 291.179 1,1 -1,0 3,9

F 19.399 19.788 21.649 20.790 2,0 9,4 -4,0 32.286 34.208 36.035 31.052 6,0 5,3 -13,8 280.432 283.478 282.152 290.320 1,1 -0,5 2,9

M 24.840 22.488 22.745 25.360 -9,5 1,1 11,5 57.126 56.695 58.780 56.412 -0,8 3,7 -4,0 281.533 281.126 282.409 292.935 -0,1 0,5 3,7

1T 57.126 56.695 58.780 56.412 -0,8 3,7 -4,0 57.126 56.695 58.780 56.412 -0,8 3,7 -4,0 281.533 281.126 282.409 292.935 -0,1 0,5 3,7

A 21.855 21.390 24.745 23.457 -2,1 15,7 -5,2 78.981 78.086 83.525 79.869 -1,1 7,0 -4,4 279.471 280.661 285.764 291.647 0,4 1,8 2,1

M 28.594 28.962 30.567 30.519 1,3 5,5 -0,2 107.574 107.048 114.092 110.388 -0,5 6,6 -3,2 279.041 281.030 287.369 291.599 0,7 2,3 1,5

J 30.500 26.793 29.145 30.513 -12,2 8,8 4,7 138.074 133.841 143.237 140.901 -3,1 7,0 -1,6 279.450 277.323 289.721 292.967 -0,8 4,5 1,1

2T 80.948 77.145 84.457 84.489 -4,7 9,5 0,0 138.074 133.841 143.237 140.901 -3,1 7,0 -1,6 279.450 277.323 289.721 292.967 -0,8 4,5 1,1

J 28.018 30.418 31.759 33.628 8,6 4,4 5,9 166.092 164.259 174.996 174.529 -1,1 6,5 -0,3 282.223 279.723 291.062 294.836 -0,9 4,1 1,3

A 34.319 33.773 32.125 32.985 -1,6 -4,9 2,7 200.412 198.031 207.121 207.514 -1,2 4,6 0,2 284.736 279.176 289.414 295.696 -2,0 3,7 2,2

S 19.790 15.444 18.717 19.551 -22,0 21,2 4,5 220.202 213.476 225.838 227.065 -3,1 5,8 0,5 282.947 274.830 292.687 296.530 -2,9 6,5 1,3

3T 82.128 79.635 82.601 86.164 -3,0 3,7 4,3 220.202 213.476 225.838 227.065 -3,1 5,8 0,5 282.947 274.830 292.687 296.530 -2,9 6,5 1,3

O 24.402 25.042 24.521 23.722 2,6 -2,1 -3,3 244.604 238.518 250.359 250.787 -2,5 5,0 0,2 283.860 275.470 292.166 295.731 -3,0 6,1 1,2

N 20.803 20.621 21.542 22.349 -0,9 4,5 3,7 265.407 259.139 271.901 273.136 -2,4 4,9 0,5 283.259 275.288 293.087 296.538 -2,8 6,5 1,2

D 16.150 21.186 23.402 25.056 31,2 10,5 7,1 281.556 280.325 295.303 298.192 -0,4 5,3 1,0 281.556 280.325 295.303 298.192 -0,4 5,3 1,0

4T 61.354 66.849 69.465 71.127 9,0 3,9 2,4 281.556 280.325 295.303 298.192 -0,4 5,3 1,0 281.556 280.325 295.303 298.192 -0,4 5,3 1,0



M

E

S 201320132012 2014 2012 2013% VARIACIÓN

PERIODO MENSUAL PERIODO ACUMULADO

2015


% VARIACIÓN20142014

EVOLUCIÓN DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS DEVENGADAS POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA

2015% VARIACIÓN

2015 2012


3.38

IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA


Gráfico nº 3.4.11

Gráfico nº 3.4.12

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s

Período trimestral

1T

2T

3T

4T

270.000

273.000

276.000

279.000

282.000

285.000

288.000

291.000

294.000

297.000

300.000

2012 2013 2014 2015

Mil

es d

e E

uro

s

(Período anual móvil)


3.39

reduce a lo largo de 2015, aunque manteniendo las tasas positivas, alcanzando un máximo de la serie en diciembre con 298.192 miles de euros.

El gráfico número 3.4.12 pone de relieve con toda claridad esta evolución.

3.4.3. Análisis de la recaudación en función de su origen.

3.4.3.1. Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas y sobre Productos Intermedios.

El cuadro número 3.4.15 recoge las cifras relativas a la recaudación total por el impuesto en el período 2011-2015, así como de las cuotas recaudadas por importaciones y por actas de inspección. La información se completa con los porcentajes que sobre la total recaudación representan los ingresos por importaciones y actas.

La recaudación por importaciones que representó en 1993 el 9,61% del total, sufrió una brusca caída en los años siguientes hasta situarse en el entorno del 0,4% en los últimos años. La causa de esta importante disminución es la ya analizada de que las entradas de productos comunitarios han dejado de devengar el impuesto desde 1993, con ocasión de la entrada en el ámbito territorial interno de aplicación del impuesto, recaudándose el mismo por autoliquidación, como ocurre con las bebidas elaboradas en España.

Con los datos de 1994 a 2015, puede concluirse que la tendencia es a que la cuota de participación de la recaudación por importaciones con respecto a la general se mantenga en niveles reducidos y decrecientes. Otro factor que incide en el mismo sentido de disminución de esta cuota, es el de los cambios que se van produciendo en la estructura de la distribución de las bebidas alcohólicas, de tal manera que las fábricas están actuando cada vez más como verdaderos depósitos fiscales en la distribución de bebidas no fabricadas en ellas; así, las importaciones de países terceros se realizarían también en régimen suspensivo, devengándose el impuesto a la salida de las fábricas o depósitos fiscales, ingresándose las cuotas mediante autoliquidación y no por liquidación efectuada por las aduanas.

Por lo que se refiere a la recaudación como consecuencia de actas de inspección, debe destacarse la nota común a todos los impuestos especiales, con un esfuerzo interventor que dificulta el rendimiento directo por actuación inspectora, de la escasa entidad de su volumen en términos absolutos y en relación con la total recaudación.

3.4.3.2. Impuesto sobre la Cerveza.

El cuadro número 3.4.16 ofrece la misma información en relación con el Impuesto sobre la Cerveza. Con respecto a este impuesto, en 1993, la recaudación por importación supuso, con respecto a la recaudación total, el 2,23%; esta tasa pasó al 1,61% en 1994 y, finalmente, al 0,98% en 2015. Ello permite afirmar que los ingresos por importación de cerveza están prácticamente estabilizados en torno al 1% de la total recaudación por el impuesto.

Por lo que se refiere a la recaudación por actas de inspección en este impuesto, su crecimiento, aún dentro de magnitudes muy reducidas, ha sido discontinuo en el período analizado, representando el 0,43% de la total recaudación en 1994 y el 0,04 en 2015.

3.4.4. Análisis de las autoliquidaciones y pago del impuesto.

3.4.4.1. Autoliquidaciones.

Los cuadros números 3.4.17 y 3.4.18 ofrecen la información relativa al número de contribuyentes que han practicado, en los últimos cuatro años, autoliquidaciones por los impuestos


3.40

Cuadro nº 3.4.15

Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

2011

Total recaudación 52.701 107.173 102.852 9.171 56.292 61.520 29.496 86.823 74.234 44.977 96.794 67.194 789.226

Rec. importaciones (1) 259 322 370 370 416 291 334 383 413 277 485 410 4.328

Rec. actas 113 232 206 6.311 -3.269 66 -233 45 347 27 1.309 411 5.564

% importaciones s/total 0,49 0,30 0,36 4,03 0,74 0,47 1,13 0,44 0,56 0,62 0,50 0,61 0,55

% actas s/total 0,22 0,22 0,20 68,82 -5,81 0,11 -0,79 0,05 0,47 0,06 1,35 0,61 0,71

2012



Rec. actas 191 256 623 74 634 43 127 295 1.229 409 418 762 5.061


% actas s/total 0,44 0,24 0,64 0,64 1,32 0,07 0,46 0,37 1,46 0,80 0,48 1,26 0,66

2013



Rec. actas 317 1.031 -528 1.751 -80 465 1.008 135 160 202 -252 405 4.614


% actas s/total 0,81 1,19 -0,71 8,99 -0,15 0,82 3,22 0,12 0,18 0,57 -0,33 0,73 0,63

2014



Rec. actas 578 1.093 1.608 3.129 671 1.195 380 324 498 351 839 576 11.243

% importaciones s/total 1 0 0 2 0 0 1 0 0 0 0 0 0,36

% actas s/total 1,49 1,14 1,93 21,31 1,00 1,97 1,11 0,36 0,64 0,60 0,92 0,86 1,44

2015



Rec. actas 53 225 3.065 320 474 9.106 347 57 297 453 35 1.411 15.843


% actas s/total 0,13 0,24 3,58 2,38 0,69 12,86 1,04 0,06 0,36 0,82 0,04 2,25 2,00

Las cifras de recaudación se expresan en miles de euros

(1) Corresponde a liquidaciones practicadas por las Aduanas con ocasión de importaciones.

(*) Se incluyen los Productos Intermedios

RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS (*)(IMPORTACIONES Y ACTAS s/TOTAL)


3.41

Cuadro nº 3.4.16

Año Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

2011



Rec. actas 0 0 7 0 10 1 0 0 0 2 0 0 22


% actas s/total 0,00 0,00 0,04 0,00 0,05 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,00 0,01

2012



Rec. actas 1 264 0 0 4 1 2 1 2 34 1 1 310


% actas s/total 0,00 1,23 0,00 0,00 0,02 0,01 0,01 0,00 0,01 0,12 0,00 0,00 0,11

2013



Rec. actas 1 5 4 1 1 1 12 1 1 2 72 1 100


% actas s/total 0,00 0,02 0,02 0,00 0,01 0,00 0,06 0,00 0,00 0,01 0,21 0,01 0,04

2014



Rec. actas 15 1 4 1 3 3 1 1 1 1 0 0 32

% importaciones s/total 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

% actas s/total 0,06 0,01 0,02 0,01 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01

2015



Rec. actas 0 0 0 0 0 3 0 77 13 18 1 0 114


% actas s/total 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,01 0,00 0,25 0,04 0,05 0,00 0,00 0,04

Las cifras de recaudación se expresan en miles de euros

(1) Corresponde a liquidaciones practicadas por las Aduanas con ocasión de importaciones.

RECAUDACIÓN POR EL IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA (IMPORTACIONES Y ACTAS s/TOTAL)


3.42

Cuadro nº 3.4.17

Número %

CONTRIBUYENTES 16 2,80

% s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media % s/Total % s/Total Cuota media

Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Importe (Miles euros) Autoliq. Cuota media

Hasta 1.000 25,92 0,03 0,32 31,06 0,03 0,23 25,00 0,03 0,35 22,89 0,05 0,55 -22,55 38,12

> 1.000 - 10.000 25,05 0,44 4,35 22,52 0,42 4,27 25,35 0,46 4,64 26,01 0,45 4,29 3,21 1,86

> 10.000 - 100.000 24,70 3,86 38,35 23,15 3,82 38,00 25,52 3,95 39,50 26,07 3,99 37,82 -1,00 0,90

> 100.000 - 1.000.000 20,09 28,92 353,62 19,25 29,32 350,97 19,52 26,69 348,98 20,85 28,55 338,10 -3,16 0,75

> 1.000.000 - 10.000.000 3,93 51,92 3.244,65 3,73 51,83 3.198,19 4,28 53,67 3.196,63 3,89 52,69 3.343,27 -2,33 1,45

> 10.000.000 - 100.000.000 0,31 14,83 11.678,67 0,29 14,58 11.604,99 0,32 15,20 12.039,46 0,29 14,27 12.071,77 0,00 0,63

Total Autoliq/Importe/Cuota 3.206 787.472 246 3.455 795.987 230 3.104 792.226 255 3.084 761.476 247 -7,21 6,61

Número %

CONTRIBUYENTES -4 -1,07



Hasta 1.000 47,75 1,36 0,27 46,74 1,41 0,28 48,33 1,75 0,31 49,98 1,77 0,29 3,17 -2,20

> 1.000 - 10.000 33,01 13,42 3,88 34,82 14,12 3,74 33,99 14,56 3,72 34,50 15,89 3,76 -4,26 3,64

> 10.000 - 100.000 17,83 49,59 26,53 17,11 49,58 26,73 16,51 50,74 26,67 14,43 47,61 26,95 5,20 -0,76

> 100.000 - 1.000.000 1,42 35,62 239,19 1,34 34,89 241,09 1,17 32,95 245,49 1,09 34,72 260,86 7,41 -0,79

Total Autoliq/Importe/Cuota 2.042 19.471 10 2.022 18.655 9 1.974 17.133 9 2.023 16.527 8 0,99 3,35

Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.

Fuente: Auto liquidaciones (Zujarnet)

(Euros)

TRAMOS

2015

588

ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

2012DIFERENCIA 2015-2014


% Variación(Euros)

2015

370

TRAMOSDIFERENCIA 2015-2014

584

RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)

2014

572

2014

374 361

2013

572

2013 2012

389

% Variación


3.43

Cuadro nº 3.4.18

Número %

CONTRIBUYENTES 63 14,03



Hasta 1.000 59,17 0,12 0,27 55,72 0,10 0,29 49,69 0,07 0,27 43,19 0,06 0,29 27,88 -5,46

> 1.000 - 10.000 23,55 0,60 3 24,56 0,53 3 26,69 0,49 3 29,21 0,44 3 15,46 0,57

> 10.000 - 100.000 7,17 1,64 30 6,51 1,01 24 6,99 0,89 24 8,50 1,06 27 32,58 25,97

> 100.000 - 1.000.000 6,18 21,07 447 8,78 24,67 432 11,66 28,10 448 13,76 28,39 441 -15,17 3,29

> 1.000.000 - 10.000.000 3,93 76,57 2.554 4,44 73,69 2.555 4,97 70,44 2.632 5,34 70,05 2.803 6,67 -0,07

Total Autoliq/Importe/Cuota 2.442 320.158 131,105 2.028 312.082 153,887 1.630 302.629 185,662 1.424 304.154 213,591 20,41 -14,80

Nota.- Los importes se expresan en miles de euros.

Fuente: Auto liquidaciones (Zujarnet)

% Variación

RESUMEN DE AUTOLIQUIDACIONES POR TRAMOS (criterio de devengo)

TRAMOSDIFERENCIA 2015-2014

201220142015

C E R V E Z A

449

(Euros)

264

2013

335512


3.44

sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, así como el porcentaje de las autoliquidaciones e importe de las mismas presentadas en función de la cuantía de las cuotas liquidadas.

En el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2015, el número de contribuyentes ha tenido un ascenso con respecto al año anterior, de 16, lo que supone un incremento del 2,8%, una vez finalizada la centralización llevada a cabo después del proceso de fusiones que se ha producido en el sector; por el contrario, en el Impuesto sobre Productos Intermedios ha disminuido en 4, un 1,1% y en el Impuesto sobre la Cerveza, también, han experimentado un incremento extraordinario de 63, un 14%, crecimientos que se vienen apreciando en los últimos siete años con el establecimiento de microcervecerías de fabricación artesanal.

La distribución de las autoliquidaciones por tramos de cuotas, por lo que se refiere al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2015, de las 3.206 autoliquidaciones presentadas, el 51% corresponde a cuotas de hasta 10.000 euros, por un importe que supone el 0,47% del conjunto total de autoliquidaciones, resultando una cuota media en este intervalo de 2.302 euros y solamente el 4,2% de ellas lo son por un importe superior al millón de euros, que representan el 66,8% del importe total, con una cuota media de 3,87 millones de euros. Esto es indicativo de cómo el grueso de la deuda tributaria se concentra en un número muy reducido de empresas. Comparando las cifras de los dos ejercicios puede observarse una estructura de la distribución muy similar. El importe total en 2015 ha ascendido a 787,5 millones de euros con una cuota media por autoliquidación de 245.624 euros, un 6,6% superior a la correspondiente de 2014, con un 7,2% menos de autoliquidaciones presentadas por las razones ya comentadas.

En el Impuesto sobre Productos Intermedios no existen autoliquidaciones por importe superior al millón de euros, correspondiendo a este último tramo solamente el 1,4% del total de las autoliquidaciones presentadas, aunque representan el 35,6% del importe total autoliquidado con una cuota media por autoliquidación de 239.188 euros. Por el contrario, el mayor número corresponde a aquéllas cuyo importe no supera los 10.000 euros, el 80,8%, que representan solamente el 14,8% del importe total autoliquidado y reflejan una cuota media de 1.746 euros. El importe total del conjunto de autoliquidaciones asciende a 19,5 millones de euros que corresponde a 2.042 autoliquidaciones, lo que representa una cuota media por autoliquidación de 9.535 euros, frente a 8.226 euros de 2014.

Por lo que se refiere al Impuesto sobre la Cerveza, puede decirse, a la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.4.18, que la distribución por tramos de cuotas ingresadas de las autoliquidaciones presentadas, muestra porcentajes superiores en los tramos inferiores a los de 2014, como ya viene siendo habitual en los últimos años con la incorporación de pequeñas cerveceras artesanales. Las autoliquidaciones por importe no superior a 10.000 euros representan el 82,7% del total de las autoliquidaciones presentadas en 2015, frente al 80,3% en 2014, 76,4% de 2013 y 72,3% en 2012, y suponen el 0,72% del importe total, con una cuota media por autoliquidación de unos 1.145 euros. Por el contrario, el 3,9% de las autoliquidaciones con un importe superior al millón de euros alcanza el 76,6% del importe total, porcentajes muy similares a los registrados el año anterior, con una cuota media de 2,6 millones de euros. El importe total de las cuotas autoliquidadas asciende a 320,2 millones de euros, dando como resultado una cuota media de 131.105 euros, un 14,8% inferior a la correspondiente a 2014, con un 20,4% más de autoliquidaciones.

3.4.4.2. Aplazamientos de pago.

En el cuadro número 3.4.19 se han anotado los aplazamientos de pago concedidos en los años 2004 a 2015 por los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Productos Intermedios y por el Impuesto sobre la Cerveza, indicando para cada uno de ellos el número de autoliquidaciones a que afectan los aplazamientos, el importe de las cuotas aplazadas y el número de contribuyentes que han aplazado sus pagos, observando en general un incremento sustancial de los mismos en los ocho últimos años, respecto de años anteriores, como consecuencia de problemas de liquidez en las empresas y dificultades en el crédito en estos años de crisis económica y financiera.

Por lo que se refiere a los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en el año 2015, se ha apreciado un cierto ascenso, con respecto al año anterior, en el número de contribuyentes afectados


3.45

Cuadro nº 3.4.19

Años Contribuyentes Autoliquidaciones % Variación Importe % Variación

2004 35 100 9,9 34.301 122,4

2005 32 89 -11,0 19.454 -43,3

2006 36 95 6,7 14.626 -24,8

2007 46 105 10,5 16.504 12,8

2008 81 154 46,7 38.350 132,4

2009 78 159 3,2 48.299 25,9

2010 69 162 1,9 35.065 -27,4

2011 78 214 32,1 39.077 11,4

2012 97 192 -10,3 38.216 -2,2

2013 115 172 -10,4 23.145 -39,4

2014 82 209 21,5 24.469 5,7

2015 89 225 7,7 26.073 6,6

Los importes se expresan en M iles de euros.

IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS


2004 4 14 100,0 505 271,7

2005 5 11 -21,4 87 -82,8

2006 6 9 -18,2 52 -40,9

2007 12 18 100,0 434 741,8

2008 14 35 94,4 618 42,4

2009 28 52 48,6 726 17,5

2010 27 59 13,5 1.023 41,0

2011 25 62 5,1 1.483 45,0

2012 34 68 9,7 1.527 3,0

2013 32 53 -22,1 803 -47,4

2014 21 42 -20,8 1.299 61,7

2015 24 61 45,2 1.438 10,7


IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA


2004 3 8 -50,0 1.582 -32,4

2005 7 10 25,0 1.009 -36,2

2006 2 4 -60,0 1.057 4,7

2007 2 2 -50,0 2 -99,8

2008 4 6 200,0 86 4.925,3

2009 5 7 16,7 172 100,9

2010 11 21 200,0 345 100,8

2011 17 37 76,2 69 -80,0

2012 22 41 10,8 74 6,7

2013 53 76 85,4 142 92,4

2014 56 104 36,8 167 17,8

2015 54 122 17,3 605 262,3


SOLICITUDES DE APLAZAMIENTO



3.46

y superior en el número y cuantía global de los aplazamientos; con todo, el dato significativo es el incremento de la cuota aplazada en 1,60 millones de euros, lo que representa un 6,6% más que en el año 2014 y supone el 10% del importe total de las autoliquidaciones presentadas.

En el impuesto sobre Productos Intermedios, se acusa, asimismo, un elevado ascenso respecto del año anterior en el número de aplazamientos que ha aumentado en 19 y en la cifra de contribuyentes que han solicitado aplazamiento que se ha incrementado en 3. Asimismo, en el importe de la deuda, se observa un aumento del 10,7%. En el año 2015 se han registrado en total 61 aplazamientos de pago por un importe total de 1,44 millones de euros.

En el Impuesto sobre Cerveza, en el año 2015, se han registrado 122 solicitudes de aplazamiento, de 54 contribuyentes, por un importe de 605.000 euros, frente a los 167.000 euros del año anterior.

3.5. Las devoluciones del impuesto.

Con independencia de las devoluciones efectuadas de acuerdo con los procedimientos comunes a todos los impuestos, como ocurre en los supuestos de devoluciones por ingresos indebidos, los supuestos específicos de devoluciones en relación con los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, en el año 2015, pueden concretarse en:

Exportaciones (art. 10.1 de la Ley 38/1992);

envíos a otros Estados miembros de la Unión Europea fuera del régimen suspensivo (art. 10.1 de la Ley 38/1992);

utilización en la preparación de aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas, elaboración de bombones y otros productos alimenticios rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado y siempre que no se incorpore al producto resultante del proceso (art. 22.a) y b) y 43 de la Ley 38/1992);

retorno a fábrica o depósito fiscal de bebidas no adecuadas para el consumo humano (art. 22.c) de la Ley 38/1992).

3.5.1. Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.20, las devoluciones autorizadas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en 2015, han ascendido a 22,52 millones de euros, lo que representa el 9,7% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación y el 2,7% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con una incremento del 6,1% con respecto al ejercicio anterior, en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 21,2 millones de euros y suponían el 2,6% de la recaudación bruta.

En el cuadro número 3.5.1 se han anotado las cuotas devueltas por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, en los distintos supuestos de devolución.

3.5.1.1. Devoluciones por exportación.

En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 1.421 miles de euros, con un incremento sobre el año anterior de 589 miles de euros, lo que representa un aumento del 70,7 por 100.

Debe tenerse presente que las fechas que se tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.


3.47

Cuadro nº 3.5.1 IMPUESTO SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Supuestos de devolución 2015 2014 2013 2012Diferencia

2015-2014

Tasa Variación

% 15/14

Exportación 1.421,05 832,51 899,45 964,94 588,55 70,70

Introducción en Depósito Fiscal 1.527,37 667,12 713,09 1.816,14 860,24 128,95

Envíos garantizados 47,31 42,02 68,15 54,83 5,29 12,60

Productos para su destrucción 0,32 1,48 0,50 -0,32 -100,00

Fabricación aromatizantes, etc. 19.307,44 19.172,38 19.335,31 19.046,26 135,06 0,70

Destiladores artesanales 13,95 2,38 1,05 8,84 11,57 487,12

Productos inadecuados consumo humano 203,06 32,45 3,26 327,55 170,62 525,84

Ingresos indebidos 1,79 474,73 57,63 78,25 -472,94 -99,62

TOTAL 22.521,97 21.223,90 21.079,41 22.297,31 1.298,07 6,12

DEVOLUCIONES DE CUOTAS AUTORIZADAS

Cuadro nº 3.5.3 IMPUESTO SOBRE LA CERVEZA


2015-2014

Tasa Variación

% 15/14

Exportación 2.207,24 966,54 509,39 326,31 1.240,71 128,37

Introducción en Depósito Fiscal 395,20 482,21 424,58 1.655,78 -87,01 -18,04


Productos para su destrucción 8,93 0,60 8,93

Fabricación aromatizantes, etc. 0,88 0,88

Productos inadecuados consumo humano 0,00 1,33 1,30 14,41 -1,33 -100,00

Ingresos indebidos 1,45 5,29 112,67 15,71 -3,84 -72,64

TOTAL 2.642,15 1.481,08 1.068,96 2.028,45 1.161,07 78,39

Las cifras se expresan en miles de Euros.

Cuadro nº 3.5.2 IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS


2015-2014

Tasa Variación

% 15/14

Exportación 129,40 155,97 116,39 168,74 -26,57 -17,04

Introducción en Depósito Fiscal 19,75 82,41 171,78 883,00 -62,66 -76,03


Fabricación aromatizantes, etc. 23,82 221,70 544,87 1.012,70 -197,88 -89,25

Productos inadecuados consumo humano 4,47 45,81 4,52 -41,34 -90,25

Ingresos indebidos 4,29 1,65 5,94 16,29 2,64 159,63

TOTAL 188,08 509,73 841,18 2.087,84 -321,65 -63,10


3.48

3.5.1.2. Devoluciones por utilización en la fabricación de aromatizantes y otros procesos de fabricación.

En la mayoría de los casos de devoluciones que tienen su origen en la utilización de las bebidas en la fabricación de aromatizantes, alimentos rellenos y otros procesos de fabricación en los que no puede utilizarse alcohol desnaturalizado, con la particularidad de que, en estos últimos supuestos, el alcohol no forma parte del producto final, el concepto por el que se autoriza la devolución es por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, si bien en el cuadro se han incluido las devoluciones correspondientes a los restantes impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, indicándose expresamente cuándo corresponden a estos últimos.

El total de las devoluciones por estos conceptos ha ascendido en el año 2015 a 19.307 miles de euros, 135 miles de euros más que en el año anterior, lo que supone un incremento del 0,7 por 100.

3.5.1.3. Otras devoluciones.

En el mismo cuadro se puede observar la información relativa a los restantes supuestos de devolución que afectan al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.

Dentro de los relativos a la circulación intracomunitaria fuera del régimen suspensivo, el procedimiento que alcanza mayor relevancia en cuanto a las devoluciones de impuesto que origina, es el de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han devuelto, en el año 2015, 1527,4 miles de euros, un 129% más que en el año 2014.

Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado devoluciones por un importe de 47 miles de euros, un 12,6% más que en 2014.

Las devoluciones de bebidas inadecuadas para el consumo que retornan a origen han sido de 203,1 miles de euros, frente a 32,5 miles de euros del año anterior.

Finalmente, por ingresos indebidos, se han autorizado devoluciones por un importe de 1.790 euros, un 99,6% menos que en el año anterior.

3.5.1.4. Resumen de beneficios fiscales.

Analizadas anteriormente la cuantía de las devoluciones por los distintos conceptos relativos a los impuestos sobre el alcohol y bebidas derivadas y teniendo en cuenta los datos contenidos en los balances consolidados de los mercados de dichos productos, puede elaborarse ya un resumen de beneficios fiscales por dichos impuestos, considerando como tales los correspondientes a consumos realizados en el ámbito territorial de aplicación del impuesto y que, por imperativo legal, se han beneficiado de la exención o de la devolución del impuesto. No se incluyen, por consiguiente, las pérdidas de recaudación debidas, por ejemplo, a exportaciones, expediciones al resto de la UE y reciclado o destrucción de productos.

En el concepto de exenciones de alcohol para usos industriales se incluye, entre otros, el alcohol con destino a fabricación de biocarburantes (ETBE). El artículo 6.cinco de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (BOE de 31), introdujo un nuevo artículo 50 bis en la Ley 82/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, en el que se regula un tipo cero en el Impuesto Especial sobre Hidrocarburos, aplicado, desde el 1 de enero de 2003 y con efectos hasta el 31 de diciembre de 2012, (Cfr. art.28.2 de la Directiva 2003/30/CE trasladado al art.16 de la Directiva 2003/96/CE, por la que se reestructura el marco comunitario de imposición de los productos energéticos y la electricidad), exclusivamente sobre el volumen de biocarburante y no vinculada a la existencia de un proyecto piloto. Desde primeros del año 2013, a los biocarburantes se les aplica un tipo positivo equivalente al de gasolinas y gasóleo uso general con el que se mezclan.


3.49

Así, en 2015, el alcohol salido a consumo a tipo positivo de refinerías y depósitos fiscales de hidrocarburos ha ascendido a 6,101 millones de litros de alcohol puro, un 38,4% inferior al reflejado el año anterior. No obstante, el alcohol salido en régimen suspensivo a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes ha sido de unos 491,7 millones de litros que se referencia con los códigos de actividad H2 (328,3 millones) y H8 (163,4 millones), implantados desde mediados de 2004, y que va a figurar, en parte, como autoconsumo sin impuesto en refinerías (273,384 millones de litros) en el modelo 570 de declaración de operaciones de hidrocarburos, epígrafe 1.13, y, a su vez, como entradas de operaciones interiores en refinerías (H1), 231,691 millones de litros, también, bajo el epígrafe 1.13.

La cuantía de dichos gastos, que corresponden en todo caso al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, así como los destinos que han originado los beneficios fiscales pueden resumirse de la siguiente forma:


Concepto Destino Cuota

(miles de euros)

Exención Avituallamientos y Relaciones Internacionales

2.146,5

Centros médicos 4.248,3 Laboratorios farmacéuticos 79.939,1 Investigación 2.021,3 Fabricación vinagre 44.249,5 Usos industriales: 3.601.407,2 Biocarburantes 2.967.129,8 Otros 634.277,4

Devolución

Fabricación aromatizantes alimentos

19.307,4

TOTAL . . . . . . . 3.753.319,3

Cabría añadir a estos conceptos los beneficios fiscales derivados de la importación exenta de bebidas alcohólicas por parte de viajeros procedentes de terceros países, dentro de las cantidades admitidas con tales beneficios, si bien el importe de los mismos es de difícil cuantificación. Por lo que respecta a las cuotas correspondientes a las bebidas alcohólicas adquiridas, sin beneficios fiscales, por viajeros procedentes de otros Estados miembros de la UE no pueden considerarse gastos fiscales ya que, siempre que se dediquen a su consumo personal y no a fines comerciales, tales bebidas no están sometidas al impuesto español.

3.5.2. Impuesto sobre Productos Intermedios.

Como se puso de manifiesto en el cuadro número 2.2.20, las cantidades devueltas por el Impuesto sobre Productos Intermedios, en el año 2015, han ascendido a 188,08 miles de euros, lo que representa el 0,08% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 0,16% del año anterior, y el 0,9% de la recaudación bruta anual por dicho impuesto, con un decremento del 63,1% con respecto al ejercicio anterior en el que las devoluciones se hicieron por un importe de 509,73 miles de euros (4,7% de la recaudación bruta).

En el cuadro número 3.5.2 se han anotado las cuotas devueltas en el período 2012-2015 por el Impuesto sobre Productos Intermedios, con motivo de los distintos supuestos de devolución.


En el conjunto del año, el importe de las devoluciones con motivo de operaciones de exportación ha sido de 129,4 miles de euros, con un descenso de 26,6 miles de euros sobre el año anterior, lo que representa un decremento del 17%. Debe tenerse presente que las fechas que se tienen en cuenta a estos efectos son las de los acuerdos de devolución por las oficinas gestoras correspondientes a los domicilios fiscales de los exportadores, que no coinciden con las fechas en que se han realizado las exportaciones.


3.50


En el mismo cuadro se han registrado las devoluciones que por el Impuesto sobre Productos Intermedios se han autorizado por las oficinas gestoras, como consecuencia de expediciones al resto de los Estados miembros de la UE fuera del régimen suspensivo, envíos garantizados o por ingresos indebidos.

Dentro de las devoluciones por expediciones intracomunitarias, la cifra más elevada, muy por debajo de la reflejada el año anterior, corresponde al procedimiento de reintroducción en depósitos fiscales, por el que se han autorizado devoluciones por un importe de 19,75 miles de euros, frente a los 82,41 del año anterior, lo que ha supuesto una disminución de 62,7 miles de euros.

Por el procedimiento de envíos garantizados, se han autorizado tan solo 6.340 euros con un incremento del 191,1% respecto de 2014.

Para la fabricación de aromatizantes, se han autorizado 23.820 euros, un 89,3% menos que en el año anterior.

Finalmente, las devoluciones autorizadas por ingresos indebidos han sido de 429 euros, multiplicando casi por 3 la cifra del año anterior y las correspondientes por retorno de productos para su reciclado han sido de 4.470 euros, un 90,3 inferior a las reflejadas el año anterior.

3.5.3. Impuesto sobre la Cerveza.

El importe de las devoluciones efectuadas por el Impuesto sobre la Cerveza, según se puso de relieve en el cuadro número 2.2.20, ascendió en el año 2015 a 2.642,2 miles de euros, un 78,4% más que las realizadas en 2014.

El importe de las cuotas devueltas representa el 1,14% del total de devoluciones por impuestos especiales de fabricación, frente al 0,5% del año anterior, y el 0,8% de la recaudación bruta por dicho impuesto, lo que pone de relieve su escasa entidad.

Los datos relativos a las devoluciones autorizadas con ocasión de los diferentes supuestos de devolución en el caso de la cerveza, se pueden observar en el cuadro número 3.5.3.


En el año 2015, se han autorizado devoluciones por exportaciones por un importe de 2.207,2 miles de euros, 1.240,7 mil euros más que en el año 2014, lo que representa un incremento del 128,4 por 100.


La cuantía de las devoluciones por el Impuesto sobre la Cerveza que tienen su origen en el envío de dicha bebida a otros Estados miembros, fuera del régimen suspensivo, han sido de 28,5 miles de euros, como puede comprobarse a la vista de los datos contenidos en el cuadro y, en su totalidad, corresponden al procedimiento de envíos garantizados. Por el procedimiento de reintroducción en depósito fiscal, se han autorizado devoluciones por un importe de 395,2 miles de euros, 87 miles de euros menos que los registrados en 2014.

Del resto de las devoluciones por este concepto, cabe citar las devoluciones por retorno a fábrica de productos inadecuados para el consumo humano que han sido de nulas y en el caso de productos para su destrucción se han situado en 8,9 miles de euros y, finalmente, por ingresos indebidos la cantidad ha sido de 1.450 euros.


3.51

3.6. El comercio exterior de bebidas alcohólicas.

3.6.1. Importación.

En el cuadro número 3.6.1 se han anotado las importaciones registradas en los años 2014 y 2015 de cada una de las categorías de alcohol y bebidas alcohólicas significativas a efectos fiscales. Para cada uno de estos años se han separado las importaciones de países terceros, de las introducciones del resto de los Estados miembros de la Unión Europea, agregando también ambas magnitudes con el objeto de obtener el volumen total de productos entrados de otros países. Las diferencias entre los volúmenes de comercio habidos en estos dos años se han anotado en la parte derecha del cuadro, tanto en términos absolutos como en tasas de variación.

Por lo que se refiere a las importaciones, debe hacerse constar que las cantidades indicadas en el cuadro responden al concepto aduanero de importación, como entradas en la parte española que forma parte del territorio aduanero comunitario, procedentes de terceros países. El concepto es coincidente con el aplicado a efectos de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas, con la única excepción del Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas que no es aplicable en las islas Canarias, por lo que las importaciones en este archipiélago se han incluido en el cuadro, aunque no constituyen importaciones a efectos de este impuesto.

Los volúmenes de comercio exterior se han medido tanto en unidades físicas como en valor. Por lo que se refiere a las unidades físicas, las magnitudes se han expresado en litros de alcohol puro para el alcohol y las bebidas derivadas, en litros de volumen real para la cerveza, las bebidas fermentadas, los productos intermedios, el vino espumoso y el vino tranquilo.

Hay una primera cuestión que llama la atención y es el alto grado de regionalización de nuestro comercio exterior ya que el 78% de los productos entrados, medidos en valor, tiene un origen comunitario. Con referencia al conjunto de alcohol y bebidas alcohólicas, las entradas en el año 2015, en el mercado nacional, se han incrementado un 5,4% respecto al año anterior.

Por lo que se refiere a la cerveza, cabe destacar que el origen mayoritario de nuestro comercio exterior es comunitario ya que representa el 96,8% de las entradas, medido en valor. En conjunto, las entradas de cerveza en el año 2015 reflejan un incremento respecto a 2013, de un 8,3%, si se mide en litros y de un 8,4%, si se hace en valor.

Las entradas de vino tranquilo han experimentado un aumento con respecto al año anterior del 6,9%, si se mide en volumen, un 28,6% si se hace en valor; el 99% de las entradas de vinos tranquilos, medidas en valor, han sido de otros Estados miembros de la Comunidad. Las entradas de vino espumoso tienen origen comunitario en un 99,8% y, en su conjunto, se han incrementado con respecto al año anterior en un 31%, medidas en volumen, y en un 20,7% si se hace en valor.

Las adquisiciones en el exterior de bebidas fermentadas tranquilas han aumentado con respecto al año anterior unos 32%, medidas en volumen, procediendo de otros países de la Comunidad en un porcentaje del 78,1%. Las entradas de bebidas fermentadas espumosas, han experimentado un incremento del 2,1%, medido en volumen, con origen, prácticamente, en su totalidad de países de la UE.

Las introducciones de productos intermedios de los restantes países comunitarios representan el 68,7% del total de productos entrados, las cuales han disminuido con respecto al año anterior en un 10,1% por 100.

Las entradas de alcohol, en su conjunto, han disminuido en un 5,1% y, de ellas, el 69,2% corresponde a alcohol no desnaturalizado. Las entradas de este alcohol no desnaturalizado, que en un 73,2% procede de otros países de la Comunidad, han disminuido un 7,3%, mientras que las de alcohol desnaturalizado, que en casi un 100% procede del resto de países de la UE, ha aumentado en apenas un 0,1 por 100.

El conjunto de las entradas de bebidas derivadas ha tenido un incremento del 1,3%, si se miden en litros de alcohol puro, que aumenta al 4,3% si la comparación se efectúa en valores. El


3.52

Cuadro nº 3.6.1

Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidades Valores Unidades Valores

Cerveza 15.478.254 12.803 467.021.955 263.447 482.500.209 276.250 15.005.571 10.738 430.536.469 244.157 445.542.040 254.895 36.958.169 21.355 8,3 8,4

Vino Tranquilo 60.809 263 4.621.791 25.821 4.682.600 26.084 23.249 129 4.356.773 20.157 4.380.022 20.286 302.578 5.799 6,9 28,6

Vino Espumoso 37.569 191 10.025.642 90.736 10.063.211 90.927 19.635 144 7.663.784 75.170 7.683.419 75.314 2.379.792 15.613 31,0 20,7

Bebidas Ferm. Tranquilas 2.282.837 1.782 8.140.740 9.809 10.423.577 11.591 1.727.756 1.283 6.171.821 8.049 7.899.577 9.333 2.524.000 2.258 32,0 24,2

Bebidas Ferm. Espumosas 1.174 5 8.924.704 8.870 8.925.878 8.875 951 4 8.738.374 9.130 8.739.325 9.135 186.553 -259 2,1 -2,8

Productos Intermedios 9.429.547 10.115 20.683.406 43.582 30.112.953 53.698 14.433.915 11.344 19.064.809 41.617 33.498.725 52.961 -3.385.772 737 -10,1 1,4

Alcohol: 23.815.465 15.947 104.261.630 59.933 128.077.095 75.881 33.693.983 21.815 101.306.622 62.795 135.000.605 84.610 -6.923.510 -8.730 -5,1 -10,3

A. Desnaturalizado 24.003 45 39.383.560 14.080 39.407.564 14.125 4 0 39.383.560 14.080 39.383.564 14.081 23.999 44 0,1 0,3

A. No Desnaturalizado 23.791.461 15.902 64.878.069 45.853 88.669.531 61.756 33.693.979 21.815 61.923.061 48.715 95.617.040 70.530 -6.947.509 -8.774 -7,3 -12,4

Bebidas Derivadas: 30.065.148 274.585 62.660.319 628.810 92.725.468 903.395 28.768.625 229.599 62.756.481 636.348 91.525.106 865.947 1.200.362 37.448 1,3 4,3

Aguardiente (Brandy) 2.287.073 4.342 3.019.071 17.490 5.306.144 21.832 1.837.884 4.393 2.041.230 13.537 3.879.114 17.931 1.427.030 3.902 36,8 21,8

Ron 20.220.508 175.324 3.414.931 37.286 23.635.438 212.609 16.960.135 116.032 3.284.603 38.350 20.244.738 154.381 3.390.700 58.228 16,7 37,7

Ginebra 12.201 403 9.323.808 126.365 9.336.009 126.767 1.114.458 16.981 9.789.507 140.156 10.903.965 157.136 -1.567.956 -30.369 -14,4 -19,3

Whisky 5.458.647 68.438 22.770.387 276.498 28.229.034 344.936 5.986.500 60.951 23.115.238 274.854 29.101.739 335.806 -872.704 9.130 -3,0 2,7

Demás Bebidas 2.086.719 26.079 23.944.985 169.726 26.031.704 195.805 2.869.639 31.242 24.320.544 167.965 27.190.183 199.207 -1.158.479 -3.402 -4,3 -1,7

Extractos y Concentrados 0 0 187.137 1.445 187.137 1.445 8 0 205.359 1.486 205.367 1.486 -18.230 -42 -8,9 -2,8

TOTAL VALOR 315.692 1.131.009 1.446.701 275.057 1.097.423 1.372.480 74.221 5,4

Unidades: Litros de alcohol puro en bebidas derivadas y litros volumen real en el resto.

Valor: M iles de Euros.

Fuente: Aplicación Zujar Comercio Exterior DIT. Departamento Aduanas e Impuestos Especiales. AEAT.

PRODUCTO Absoluta %

IMPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2014-2015

IMPORTACIONES (Tros.) INTRODUCCIONES (C.E.) TOTAL (Imp. + Intr.) IMPORTACIONES (Tros.) INTRODUCCIONES (C.E.) TOTAL (Imp. + Intr.)

VARIACIÓN AÑO 2015 AÑO 2014


3.53

origen de estas bebidas es mayoritariamente comunitario, representando las introducciones el 67,6% del total.

El 30,4% de las entradas de bebidas derivadas corresponde al Whisky, que es en un 80,7% originario de otros países de la Comunidad, ha experimentado un decremento del 3%, medido en volumen. Le siguen las del ron, en orden de menor a mayor, con el 25,5% que muestran un perfil de ascenso, que alcanza el 16,7%, y en un 85,5% procede de países terceros.

Las entradas de ginebra, con una cuota de participación del 10,1% en la estructura de bebidas derivadas, en un 99,9% tienen origen en países comunitarios, y han experimentado una reducción del 19,3% respecto del año anterior, medidas en valor; por el contrario, el aguardiente (brandy) acusa un aumento del 21,8%, medida en valor, un 36,8% en volumen, y es en un 56,9% de origen comunitario. En el caso de las demás bebidas derivadas se registra un descenso del 4,3%, si se miden en volumen, que se limita al -1,7% medido en valor, y proceden en un 92% de otros países comunitarios.

Conviene recordar que estas variaciones en los flujos de entrada no van a tener, necesariamente, un reflejo directo en la recaudación por importaciones, ya que, por un lado, las entradas en circulación intracomunitaria no originan, en ningún caso, liquidaciones del impuesto por las aduanas y, por otro, cada vez es más frecuente que las importaciones se realicen en régimen suspensivo, por lo que el impuesto se devengará a la salida de los productos de la fábrica o depósito fiscal a que se han destinado desde la aduana, mediante autoliquidación.

3.6.2. Exportación.

El cuadro número 3.6.2 tiene una estructura idéntica a la del número 3.6.1 pero referida a las operaciones de salidas de alcohol y bebidas alcohólicas, siendo de aplicación las observaciones que se han formulado con respecto a este último en relación con las diferencias del alcance aduanero y fiscal del término exportación.

Para el conjunto de los productos considerados, las salidas al mercado internacional han experimentado un incremento del 9,8%, medidas en valor; de estas salidas, el 59,9% lo son con destino al resto de la Unión Europea y han aumentado un 4,8%, mientras que las exportaciones a terceros países lo han hecho en un 18,4 por 100.

Las salidas de cerveza en el año 2015 han sido de 225,69 millones de litros, con un aumento con respecto al año anterior del 28,7% y con destino, mayoritariamente, a terceros países (57%).

Las salidas de vino tranquilo han aumentado un 1,7% con respecto al año anterior, situándose en torno a los 382 millones de litros, que se han destinado al resto de la Comunidad Europea en un 61,7%. Asimismo, las salidas de vino espumoso han aumentado en su conjunto, un 1%, medidas en volumen, un incremento del 6,8% si se miden en valor. El 74,1% de las salidas se dirige al resto de la UE, mientras que el 25,9% restante, se dirige a países terceros, situándose el conjunto de las mismas en los 170 millones de litros.

En cuanto a las bebidas fermentadas, la mayor parte del comercio exterior corresponde a las espumosas con un volumen de salidas en el entorno de 4,5 millones de litros, un 3,6% más que el año anterior, enviados en un 62% a países terceros. Las salidas de bebidas fermentadas tranquilas, enviadas fundamentalmente a países de la Comunidad (55,9%), alcanzan un volumen mayor en términos absolutos (6,3 millones de litros) y se han incrementado un 104,4% con respecto a las salidas del año 2014.

Las salidas de productos intermedios alcanzan un volumen importante: 1.898 millones de litros, de los que unos 1.492 se destinan al mercado comunitario; las cifras respecto al año anterior, se incrementan un 9,4% en unidades físicas, un 1,5% medidas en valor.

El comercio exterior de alcohol alcanza un volumen de 165,4 millones de litros de alcohol, un 10,7% inferior al registrado el año anterior, y se realiza en un 87% en forma de alcohol no


3.54

Cuadro nº 3.6.2

Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidad Valor Unidad Valor Unidades Valores Unidades Valores Unidades Valores

Cerveza 128.626.091 122.820 97.068.137 83.927 225.694.228 206.747 102.610.905 91.079 72.773.091 59.585 175.383.996 150.664 50.310.232 56.083 28,7 37,2

Vino Tranquilo 146.155.961 578.778 235.365.980 641.501 381.521.941 1.220.279 134.438.061 519.820 240.599.658 622.408 375.037.719 1.142.228 6.484.222 78.052 1,7 6,8

Vino Espumoso 44.143.671 155.796 126.271.740 282.582 170.415.411 438.378 42.297.558 141.122 126.514.074 269.514 168.811.631 410.636 1.603.780 27.742 1,0 6,8

Bebidas Ferm. Tranquilas 2.763.024 3.491 3.508.514 2.654 6.271.538 6.146 1.000.770 1.309 2.067.302 2.163 3.068.072 3.472 3.203.466 2.674 104,4 77,0

Bebidas Ferm. Espumosas 2.811.565 3.421 1.724.052 2.559 4.535.617 5.980 3.340.695 4.156 1.037.687 1.571 4.378.382 5.727 157.235 253 3,6 4,4

Productos Intermedios 404.769.245 322.798 1.492.897.485 724.875 1.897.666.730 1.047.673 360.689.934 310.427 1.373.919.450 721.259 1.734.609.384 1.031.687 163.057.346 15.987 9,4 1,5

Alcohol: 31.678.586 17.104 133.759.932 121.724 165.438.518 138.828 34.310.266 20.492 150.862.259 102.219 185.172.525 122.711 -19.734.007 16.117 -10,7 13,1

A. Desnaturalizado 19.121.086 8.268 2.437.643 5.267 21.558.729 13.535 489.272 380 2.887.905 2.587 3.377.177 2.967 18.181.553 10.568 538,4 356,2

A. No Desnaturalizado 12.557.500 8.836 131.322.289 116.457 143.879.789 125.293 33.820.995 20.111 147.974.354 99.632 181.795.349 119.744 -37.915.560 5.549 -20,9 4,6

Bebidas Derivadas: 30.299.861 244.052 45.351.665 305.480 75.651.526 549.531 42.625.588 135.232 43.162.781 287.520 85.788.369 422.752 -10.136.843 126.779 -11,8 30,0

Aguardiente (Brandy) 20.003.070 124.425 26.843.758 70.535 46.846.827 194.960 33.004.491 17.669 25.123.237 71.278 58.127.728 88.947 -11.280.901 106.013 -19,4 119,2

Ron 1.682.659 17.191 9.344.495 86.528 11.027.154 103.718 1.736.839 15.303 8.633.772 84.627 10.370.610 99.930 656.543 3.789 6,3 3,8

Ginebra 962.960 10.518 1.190.744 16.313 2.153.704 26.831 810.242 8.550 611.712 8.780 1.421.953 17.330 731.751 9.501 51,5 54,8

Whisky 1.125.350 26.493 1.242.353 21.282 2.367.703 47.775 1.124.066 29.221 588.642 12.209 1.712.708 41.430 654.995 6.344 38,2 15,3

Demás Bebidas 6.482.240 64.012 6.579.424 109.349 13.061.663 173.361 5.917.831 63.454 8.076.575 109.130 13.994.406 172.584 -932.743 777 -6,7 0,5

Extractos y Concentrados 43.583 1.413 150.892 1.473 194.475 2.886 32.119 1.035 128.844 1.496 160.963 2.530 33.512 356 20,8 14,1

TOTAL VALOR 1.448.261 2.165.302 3.613.562 1.223.637 2.066.239 3.289.875 323.687 9,8


Valor: M iles de Euros.


TOTAL (Expo. + Expe.)

EXPORTACIONES DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL BIENIO 2014-2015

AÑO 2015 AÑO 2014 VARIACIÓN

PRODUCTO Absoluta %EXPORTACIONES (Tros.) EXPEDICIONES (C.E.) TOTAL (Expo. + Expe.) EXPORTACIONES (Tros.) EXPEDICIONES (C.E.)


3.55

desnaturalizado; las salidas de este alcohol han experimentado un descenso del 20,9% en relación con 2014, y se destinan en un 91,3%, a países comunitarios. Por el contrario, las salidas de alcohol desnaturalizado han aumentado un 538,4% y se destinan en un 88,7% al resto de la Unión Europea.

Las salidas de bebidas derivadas en 2015, en su conjunto, han disminuido un 11,8% respecto de 2014, alcanzando un volumen global de 75,7 millones de litros de alcohol puro. De estas bebidas, el mayor volumen, un 61,9% corresponde a los aguardientes, incluido el brandy, de los que se han enviado al exterior 46,8 millones de litros de alcohol puro, 26,8 a la UE y 20 millones a países terceros, cifras un 6,8% más y un 39,4% menos, respectivamente, de las reflejadas en 2014.

La menor variación de salidas con respecto al año anterior, corresponde a los envíos de ron, un 6,3% más, debido fundamentalmente al descenso del 3,1% experimentada en las exportaciones a países terceros, con un aumento en valor del 12,3%, que se ha visto en parte reducido por el inferior aumento del 2,2% que han experimentado las expediciones a países comunitarios; asimismo, tanto las salidas de whisky como las de ginebra, medidas en valor registran tasas positivas del 54,8% y 3,8%, respectivamente.

3.6.3. Tasas de cobertura.

La posición de la balanza de comercio exterior, por lo que se refiere al alcohol y las bebidas alcohólicas, se refleja en el cuadro número 3.6.3 en el que se han anotado los volúmenes de entradas y salidas de las categorías más significativas de estos productos, calculando la tasa de cobertura para cada una de ellas en los años 2015 y 2014.

La posición española es netamente exportadora con respecto, sobre todo, al vino tranquilo (8.147%), a los vinos espumosos (1.693%), a los productos intermedios con una tasa del 6.301%, al aguardiente (883%); pero también lo es, en menor escala, en relación con los alcoholes no desnaturalizados (162%). Por el contrario, la posición es netamente importadora por lo que se refiere, principalmente, al whisky con una tasa de cobertura del 8,4%, alcohol desnaturalizado (54,7%), ginebra (23,1%), cerveza (46,8%), ron (46,7%), bebidas fermentadas tranquilas (60,2%), las demás bebidas derivadas (50,2%) y a las bebidas fermentadas espumosas (50,8%).

3.7. Fiscalidad y precio de las bebidas alcohólicas.

3.7.1. Evolución de los precios de las bebidas alcohólicas en España.

En el cuadro número 3.7.1 se han anotado los precios de las diferentes categorías de bebidas alcohólicas en cada uno de los trimestres de los años 2014 y 2015. Estos precios son los de venta al público, incluidos todos los impuestos, en establecimientos de venta al por menor, para su consumo fuera de ellos, en los tipos de envases de mayor demanda. En el cuadro se han anotado también los precios medios anuales y las tasas de variación interanual. Estas tasas oscilan entre el 3,12% de las bebidas fermentadas espumosas y el -4,57% del vino tranquilo, consecuencia de la política de precios llevada a cabo por las grandes superficies; si bien, en el resto de bebidas los precios han oscilado entre el 1,81% de la cerveza, pasando por el 1,45% del ron, el 0,56% de la ginebra, el -0,66% de los productos intermedios, cuyo producto principal es la sidra, el -1,61% del Whisky, el -3,69% de los vinos espumosos.

3.7.2. Evolución de la fiscalidad y del precio de las bebidas alcohólicas en España.

Partiendo de los valores medios anuales de las bebidas alcohólicas más representativas que se han calculado en el cuadro número 3.7.1, se ha efectuado el desglose de tales precios, separando el componente fiscal del precio antes de impuestos, con el fin de poder analizar la incidencia de la fiscalidad en los incrementos habidos en los precios finales. El resultado obtenido se ha recogido en el cuadro número 3.7.2.


3.56

Cuadro nº 3.6.3

TOTAL TOTAL TASA DE TOTAL TOTAL TASA DE

IMP. + INTR. EXPO. + EXPE. COBERTURA IMP. + INTR. EXPO. + EXPE. COBERTURA

% %

Cerveza 482.500.209 225.694.228 46,8 445.542.040 175.383.996 39,4

Vino Tranquilo 4.682.600 381.521.941 8.147,7 4.380.022 375.037.719 8.562,5

Vino Espumoso 10.063.211 170.415.411 1.693,4 7.683.419 168.811.631 2.197,1

Bebidas Ferm. Tranquilas 10.423.577 6.271.538 60,2 7.899.577 3.068.072 38,8

Bebidas Ferm. Espumosas 8.925.878 4.535.617 50,8 8.739.325 4.378.382 50,1

Productos Intermedios 30.112.953 1.897.666.730 6.301,8 33.498.725 1.734.609.384 5.178,1

Alcohol: 128.077.095 165.438.518 129,2 135.000.605 185.172.525 137,2

A. Desnaturalizado 39.407.564 21.558.729 54,7 39.383.564 3.377.177 8,6

A. No Desnaturalizado 88.669.531 143.879.789 162,3 95.617.040 181.795.349 190,1

Bebidas Derivadas: 92.725.468 75.651.526 81,6 91.525.106 85.788.369 93,7

Aguardiente (Brandy) 5.306.144 46.846.827 882,9 3.879.114 58.127.728 1.498,5

Ron 23.635.438 11.027.154 46,7 20.244.738 10.370.610 51,2

Ginebra 9.336.009 2.153.704 23,1 10.903.965 1.421.953 13,0

Whisky 28.229.034 2.367.703 8,4 29.101.739 1.712.708 5,9

Demás Bebidas 26.031.704 13.061.663 50,2 27.190.183 13.994.406 51,5

Extractos y Concentrados 187.137 194.475 103,9 205.367 160.963 78,4



PRODUCTO

AÑO 2015 AÑO 2014

TASAS DE COBERTURA DEL COMERCIO EXTERIOR DEL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS

EN EL BIENIO 2014-2015


3.57

Cuadro nº 3.7.1

% VARIAC.

1T 2T 3T 4T Media 1T 2T 3T 4T Media 15/14

Cerveza 1,401 1,400 1,413 1,430 1,411 1,438 1,434 1,428 1,446 1,436 1,81

Vino tranquilo 1,085 1,058 1,037 1,018 1,049 1,015 1,006 0,998 0,986 1,001 -4,57

Vino espumoso 6,865 6,838 6,782 6,864 6,837 6,796 6,323 6,328 6,890 6,584 -3,69

Bebida fermentada esp. 2,085 2,084 2,081 2,076 2,081 2,077 2,146 2,171 2,191 2,146 3,12

Productos intermedios 7,247 7,296 7,295 7,248 7,272 7,226 7,141 7,204 7,326 7,224 -0,66

Bebidas derivadas:

Brandy 9,106 9,280 9,304 9,298 9,247 9,277 9,145 9,128 9,257 9,202 -0,49

Ron 13,158 13,101 13,142 13,103 13,126 13,172 13,474 13,417 13,204 13,316 1,45

Ginebra 11,044 11,035 11,090 11,179 11,087 11,178 11,032 11,012 11,376 11,149 0,56

Whisky 14,451 14,459 14,445 14,627 14,496 14,535 14,081 13,870 14,560 14,262 -1,61

Los precios se expresan en Euro por litro de bebida.

Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales.

Dirección General de Comercio Interior. M inisterio de Economía y Competitividad.

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

P R O D U C T O2014 2015


3.58

Cuadro nº 3.7.2

PVPPrecio a.

ImpuestoIVA I.E.

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal %PVP

Precio a.

ImpuestoIVA I.E.

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal %PVP

Carga

Fiscal

Cerveza (1) 1,411 1,066 0,245 0,0996 0,344 24,415 1,436 1,088 0,249 0,0996 0,349 24,289 1,808 1,286

Vino tranquilo 1,049 0,867 0,182 0 0,182 17,355 1,001 0,827 0,174 0 0,174 17,355 -4,574 -4,574

Vino espumoso 6,837 5,650 1,187 0 1,187 17,355 6,584 5,442 1,143 0 1,143 17,355 -3,693 -3,693

Beb. ferm. espumosa 2,081 1,720 0,361 0 0,361 17,355 2,146 1,774 0,373 0 0,373 17,355 3,124 3,124

Whisky (2) 14,496 8,327 2,516 3,6531 6,169 42,557 14,262 8,133 2,475 3,6531 6,128 42,970 -1,613 -0,658

Productos Intermedios (3) 7,272 5,580 1,262 0,4302 1,692 23,271 7,224 5,539 1,254 0,4314 1,685 23,327 -0,657 -0,421

Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros por litro de bebida.

Los precios de venta al público corresponden a la media aritmética de los precios semanales en establecimientos de venta al por menor, para consumo fuera del establecimiento, por litro de bebida, en el tipo de envase de mayor venta.

Fuente: Subdirección General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales. Dirección General de Comercio Interior. M inisterio de Economía y Competitividad.

(1) Se ha considerado una cerveza entre 11 y 15 grados Plato.

(2) Se ha considerado un whisky con un grado alcohólico de 40% vol.

en un 73,5% con un grado alcohólico <=15% vol.

en un 26,5% con un grado alcohólico >15% vol. (3) Se ha considerado un vino de Jerez para estos dos años de:

EVOLUCIÓN DE LOS PRECIOS Y FISCALIDAD DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS

2 0 1 4 2 0 1 5 % VARIACIÓN

2015/2014P R O D U C T O


3.59

Dentro del componente fiscal de los precios, se han calculado separadamente la cuota correspondiente al IVA y, en su caso, la de los impuestos especiales, hallando la total carga fiscal soportada por litro de bebida, así como la presión fiscal, medida como el porcentaje que representa dicha carga fiscal sobre el precio de venta al público. El precio antes de impuestos se ha calculado restando del precio de venta al público la carga fiscal.

La incidencia de las variaciones de la fiscalidad en el precio de venta al público de los productos objeto de los impuestos especiales sufre las consecuencias de tratarse de impuestos monofásicos, produciéndose la repercusión del impuesto al ultimarse el régimen suspensivo a la salida de las fábricas o depósitos fiscales. A partir de ese momento, la cuota del impuesto se incorpora al precio, por lo que los incrementos en la cuota inicialmente repercutida se trasladan al precio final incrementadas en los distintos márgenes comerciales que se van produciendo en las sucesivas fases del proceso de distribución; el efecto apuntado es tanto más destacado cuanto mayor es el peso específico del componente fiscal en el precio del producto.

La mayor presión fiscal la soportan las bebidas derivadas, de las que se ha tomado el whisky como más representativa; esta presión era del 42,56% en 2014, aumentando en 0,41 puntos porcentuales en 2015, como consecuencia de verse reducida la carga fiscal en un 0,66%, mientras que el precio de venta al público lo ha hecho en un -1,6%. El precio antes de impuestos ha disminuido un 2,3%; asimismo, la cuota correspondiente al IVA se ha reducido en un 1,6%, consecuencia de mantenerse el tipo impositivo desde la última subida en 3 puntos en septiembre de 2013.

Utilizando, de nuevo, el criterio de la presión fiscal soportada, la segunda categoría corresponde a la cerveza para la que la presión fiscal ha supuesto, en el año 2015, el 24,3% del precio de venta al público, 0,13 puntos inferior al nivel alcanzado en 2014. La carga fiscal de la cerveza ha aumentado un 1,3%, lo que unido a que el precio antes de impuestos haya también aumentado en un 2,1%, ha traído como consecuencia un incremento del precio de venta al público del 1,8 por 100.

En los productos intermedios, de los que se ha tomado como representativo al vino de Jerez, el tipo específico se ha ponderado en función de las salidas a consumo del mismo, obtenidas a partir de los datos contenidos en las declaraciones de operaciones de los modelos 555 y 556, aprobados en 1998, y en el que por primera vez se hace distinción entre productos de baja y alta graduación, resultando, para el caso de los vinos de Jerez, en los dos últimos años contemplados, que el 73,5% de los mismos han sido con una graduación alcohólica no superior a 15º vol. y el otro 26,5%, restante, de más del 15º vol. En 2014 soportaron una presión fiscal del 23,27%, que ha aumentado en 2015 en 0,06 puntos porcentuales. La carga fiscal de estas bebidas se ha reducido en un 0,4%, mientras que el precio de venta al público lo ha hecho en un 0,7%, con lo que el precio antes de impuestos ha disminuido en un 0,7 por 100.

En relación con los vinos y bebidas fermentadas, solamente la fiscalidad por el IVA puede asumir el papel de motor de la variación de precios, ya que los tipos por impuestos especiales siguen siendo cero. Por el contrario, el precio antes de impuestos ha disminuido un 4,6% en el vino tranquilo, representado por el vino tinto corriente, frente al incremento del 7% que reflejó el año anterior, un -3,7% para el vino espumoso y un 3,1% para el caso de las bebidas fermentadas espumosas, de las que se ha tomado como representativa la sidra achampañada; estas variaciones, junto a la del componente fiscal del IVA, se han trasladado a los precios de venta al público.

3.7.3. Fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea.

El conocimiento completo de lo que supone la fiscalidad soportada por las bebidas alcohólicas en los distintos Estados miembros de la Unión Europea debe comprender no sólo la tributación correspondiente a los respectivos impuestos especiales, sino también por el IVA.

En el análisis comparativo se ha realizado con los 28 países miembros que forman parte de la Unión Europea, utilizando para ello los tipos impositivos que aplican a cada una de las bebidas alcohólicas a 1 de julio de 2015.


3.60

3.7.3.1. Bebidas derivadas.

Los datos relativos a este impuesto se encuentran en el cuadro número 3.7.3. En él puede observarse cómo las cuotas por impuesto especial superan, en todos los Estados miembros, a las correspondientes al IVA, si bien las diferencias entre ambas son dispares, según el Estado de que se trata. Así, por ejemplo, la tributación por IVA en España, que se alinea entre los países en que la incidencia del impuesto especial es menor, representa el 69% de la soportada por el impuesto especial, mientras que en el Reino Unido este porcentaje desciende hasta el 31,4 por 100.

La carga fiscal por litro de bebida está comprendida dentro de un ampl io abanico que varía entre los 4,33 euros/litro de Bulgaria, seguido de Croacia (5,50), Chipre (6,10), República Checa (6,72), Italia (6,84), Rumanía (7,28), muy similares a la de España (6,13), Austria (7,39), Eslovaquia (6,81), Portugal (8,21) y los 30,16 euros de Suecia, más de 7 veces superior. Podrían hacerse tres grupos de países en función del tratamiento fiscal que dan a las bebidas derivadas:

El primer grupo, de baja fiscalidad, estaría compuesto por aquéllos en los que la carga fiscal no supera los 7,28 euros/litro, entre los que se encuentran la totalidad de los nuevos Estados incorporados a la UE con la única excepción de Estonia, Letonia, Lituania, Malta, Eslovenia y Polonia, y, además, en orden de menor a mayor, dentro de los países de la zona del euro, España, Italia, Luxemburgo, Austria y Portugal; sería el grupo, dentro de estos últimos, que se podría conocer con el calificativo de mediterráneo, a pesar de la ausencia de Francia y Grecia desde el año 2010, y la incorporación de Austria y Luxemburgo en el mismo.

El segundo grupo, de alta fiscalidad, estaría integrado por aquellos países que gravan las bebidas derivadas con una imposición indirecta por encima de los 12 euros por litro de bebida. Estos países, de mayor a menor fiscalidad, son: Suecia, Finlandia, Irlanda, Reino Unido, Grecia y Dinamarca, mereciendo destacarse el nivel de tributación de Suecia que alcanza los 30,16 euros. Este grupo podría identificarse como el de los países del norte, excepto Grecia.

Finalmente, el grupo tercero, de fiscalidad media, estaría integrado por los países que gravan las bebidas derivadas con unas cuotas que se sitúan entre los 7 y los 10 euros por litro de bebida. Estos países, ordenados de menor a mayor fiscalidad, son: República Checa, Alemania, Francia, Países Bajos y Bélgica, que se podrían calificar como el grupo de países del centro, con lo que se mantiene una cierta correlación entre la cuantía de la tributación y la latitud geográfica del país.

Las diferencias de tributación en bebidas que, por hipótesis, tienen el mismo precio antes de impuestos, van a producir las consiguientes diferencias en los precios de venta al público y en la presión fiscal que soportan y que se han recogido en el cuadro. En el caso de la UE (15), el whisky del supuesto alcanzaría su precio más bajo en España (14,26 euros/litro), seguida de Italia (14,98 euros/litro), con una presión fiscal del 42,97%, de los que 25,61 puntos porcentuales corresponderían al impuesto especial y 17,36% al IVA; el precio más elevado se alcanzaría en Suecia (38,29 euros/litro) como consecuencia de soportar una presión fiscal del 78,76%, de la que 58,76 puntos porcentuales corresponden al impuesto especial y 20 al IVA. Por debajo de los 15,88 euros/litro en el PVP, se encontrarían también los nuevos países y, además, España, Italia, Austria, Luxemburgo y Alemania.

En el gráfico número 3.7.1 se representa el precio de venta al público del whisky que se ha tomado como representativo para el cálculo de la tributación a que se ven sometidas las bebidas derivadas en los distintos Estados miembros, diferenciando sus tres componentes: el precio antes de impuestos que se ha supuesto el mismo en todos los países; el impuesto especial, cuya cuota se representa por la parte de la barra con trazado más claro, situada inmediatamente encima de la correspondiente al precio antes de impuestos, por lo que todas comienzan al mismo nivel del eje de ordenadas, lo que facilita la apreciación de su cuantía y, por último, el IVA que se representa por la zona más oscura de la barra.

El gráfico número 3.7.2 muestra la estructura del precio final de venta al público, en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, del whisky tomado como representativo de las bebidas derivadas, mediante los porcentajes que, sobre dicho precio, representan el precio antes de impuestos, la cuota por impuesto especial y la cuota por IVA.


3.61

Cuadro nº 3.7.3

Bélgica 8,50 3,49 11,99 59,59 42,23 17,36 20,12

Bulgaria 2,25 2,08 4,33 34,72 18,06 16,67 12,46

Croacia 2,77 2,73 5,50 40,35 20,35 20,00 13,63

Chipre 3,83 2,27 6,10 42,86 26,89 15,97 14,23

República Checa 4,15 2,58 6,72 45,26 27,90 17,36 14,86

Dinamarca 8,06 4,05 12,11 59,82 39,82 20,00 20,24

Alemania 5,21 2,54 7,75 48,79 32,82 15,97 15,88

Grecia 9,80 4,12 13,92 63,13 44,43 18,70 22,06

España 3,65 2,48 6,13 42,97 25,61 17,36 14,26

Estonia 7,56 3,14 10,69 56,80 40,13 16,67 18,83

Francia 6,92 3,01 9,93 54,98 38,32 16,67 18,07

Hungria 4,30 3,36 7,65 48,48 27,22 21,26 15,79

Irlanda 17,03 5,79 22,82 73,72 55,02 18,70 30,95

Italia 4,14 2,70 6,84 45,69 27,66 18,03 14,98

Letonia 5,44 2,85 8,29 50,48 33,12 17,36 16,42

Lituania 5,28 2,82 8,10 49,90 32,54 17,36 16,23

Luxemburgo 4,16 2,09 6,26 43,47 28,94 14,53 14,39

Malta 5,40 2,44 7,84 49,07 33,81 15,25 15,97

Holanda 6,74 3,12 9,87 54,82 37,46 17,36 18,00

Austria 4,80 2,59 7,39 47,59 30,93 16,67 15,52

Polonia 5,46 3,13 8,58 51,34 32,64 18,70 16,72

Portugal 5,16 3,06 8,21 50,25 31,55 18,70 16,35

Rumania 4,30 2,98 7,28 47,24 27,88 19,35 15,42

Eslovaquia 4,32 2,49 6,81 45,57 28,91 16,67 14,94

Eslovenia 5,28 2,95 8,23 50,30 32,27 18,03 16,36

Finlandia 18,22 6,32 24,54 75,11 55,76 19,35 32,68

Suecia 22,50 7,66 30,16 78,76 58,76 20,00 38,29

Reino Unido 14,22 4,47 18,69 69,68 53,01 16,67 26,82

Las magnitudes hacen referencia a un litro de Whisky de 40% vol.

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España

en 2015 para las Bebidas derivadas (8,13 Euros/l).

BEBIDAS DERIVADAS

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD DE LAS

BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE

PAÍS I.E. IVA PVPPresión

Fiscal

Carga

Fiscal

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)


3.62

Gráfico nº 3.7.1 FISCALIDAD Y PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE

Gráfico nº 3.7.2 ESTRUCTURA DEL PVP BEBIDAS DERIVADAS EN LA UE

05

10

152025303540

Bél

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Euro

s/l

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2015

IVA I.E. PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

gica

Bu

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Cro

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Ch

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Rep

. Ch

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Din

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ven

ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

PAI I.E. IVA


3.63

3.7.3.2. Productos intermedios.

En los cuadros números 3.7.4 y 3.7.5 se han incluido los datos relativos al análisis de la fiscalidad y precio final de venta al público, en los distintos Estados de la Unión Europea, de los productos intermedios representados por un vino de Jerez, cuyo precio antes de impuestos es el que se ha obtenido para España a partir del PVP del cuadro número 3.7.1 y considerando un grado alcohólico superior a 15% vol. (5,36 euros/litro), diferenciados según el tipo impositivo aplicado en alta o baja graduación, que se corresponden con aquellos productos que tienen un grado alcohólico superior o no a 15% vol. Gran parte de los países de la UE tienen tipos diferenciados, si exceptuamos Grecia, Francia, Italia, Austria y Portugal y la gran mayoría de los nuevos países miembros con las excepciones de Letonia y Lituania que también los tienen, por lo que carece de interés hacer el análisis comparativo de la presión fiscal aplicada a cada uno de ellos.

Los tipos impositivos por el impuesto especial, tanto en uno como el otro caso, son inferiores a los que se aplican a las bebidas derivadas, hasta el extremo de que, en varios Estados miembros, la cuota soportada por impuesto especial es inferior a la correspondiente al IVA o, lo que es lo mismo, el porcentaje que representa el impuesto especial en relación con el precio final de venta al público es inferior al porcentaje que representa el IVA. En este caso se encuentran Bélgica, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Holanda y Portugal y la totalidad de los nuevos estados miembros. La fiscalidad por IVA solamente está por debajo, por tanto, de la relativa al impuesto especial, en Alemania, Francia, Irlanda, Holanda, Austria, Finlandia, Suecia y Reino Unido.

En el caso de las bebidas de alta graduación (Cfr. cuadro número 3.7.4), la fiscalidad total que recae sobre el consumo de estas bebidas oscila entre 1,35 euros/litro en Austria y 9,59 euros/litro en Finlandia. Por debajo de los 2,26 euros/litro se encuentran Luxemburgo (1,69), España (1,86) e Italia (2,26) y entre los nuevos países de la UE, Chipre (1,55), Bulgaria (1,62), Eslovaquia (2,08) y Portugal (2,10), puesto que el resto de estos últimos están en el intervalo siguiente, entre 2,17 euros de Polonia y 3,48 de Rumanía. Por encima de los 2,84 euros/litro, se sitúan Alemania (2,84), Francia (3,32), Dinamarca (3,95), Reino Unido (6,69), Suecia (8,58), Irlanda (8,82) y Finlandia (9,59). Sumando esta fiscalidad conjunta al precio antes de impuestos se obtienen los precios de venta al público que se han anotado en la última columna del cuadro. El gráfico número 3.7.3 representa los valores en cada Estado miembro de estos precios, así como de sus componentes: precio antes de impuestos, impuesto especial e IVA.

La presión fiscal, medida como porcentaje de la imposición total sobre el precio de venta al público, oscila entre el 20,1% en Austria y el 64,16% en Finlandia (quitándole la primacía a Suecia desde 2010, si bien, se encuentra unos 11 puntos por debajo de la correspondiente a 1997). En España se sitúa en un nivel del 25,81% solamente superior a la de Austria, Chipre, Luxemburgo y Bulgaria. Por debajo del 31,43% se encuentran, además, Italia (29,67%), Polonia (28,80%), República Checa (28,68%), Portugal (28,18%), Eslovaquia (27,99%) y Letonia (31,43%). En el extremo contrario, por encima del 40%, se sitúan Dinamarca (42,44%), el Reino Unido (55,52%), Irlanda (62,19%), Suecia (61,56%) y Finlandia (64,01%). En el gráfico número 3.7.4 se representa la estructura del precio de venta al público en cada uno de los Estados miembros, con el porcentaje que sobre dicho precio representa el precio antes de impuestos, y las cuotas soportadas por impuesto especial y por IVA.

A igualdad de precio antes de impuesto, el precio final de venta al público en Finlandia, el país de más alta fiscalidad en 2015, como viene siendo habitual, resultaría ser un 122,8% más elevado que en Austria y un 107,1% superior al de España.

Si el análisis comparativo se realiza con los productos de baja graduación, no superior a 15% vol. (Cfr. cuadro número 3.7.5 y gráficos números 3.7.5 y 3.7.6), las diferencias tanto en fiscalidad como en precios se hacen menos acusadas entre los diferentes países de la UE. Así, la carga fiscal soportada oscila entre los 1,55 euros/litro de Chipre y los 6,38 euros/litro de Finlandia, manteniéndose prácticamente el mismo orden que en los productos de alta graduación. En España, la fiscalidad se reduce a 1,57 euros, un 22,65%, mientras que Finlandia, en el extremo opuesto, lo hace en un 54,36 por 100.


3.64

Cuadro nº 3.7.4

I.E. IVA PVP

Bélgica 1,21 1,38 2,58 32,53 15,17 17,36 7,94

Bulgaria 0,46 1,16 1,62 23,26 6,59 16,67 6,98

Croacia 1,05 1,60 2,65 33,07 13,07 20,00 8,01

Chipre 0,45 1,10 1,55 22,48 6,51 15,97 6,91

República Checa 0,85 1,30 2,15 28,68 11,32 17,36 7,51

Dinamarca 2,09 1,86 3,95 42,44 22,44 20,00 9,31

Alemania 1,53 1,31 2,84 34,63 18,66 15,97 8,20

Grecia 1,02 1,47 2,49 31,70 13,00 18,70 7,85

España 0,61 1,25 1,86 25,81 8,46 17,36 7,22

Estonia 2,08 1,49 3,57 39,96 23,29 16,67 8,93

Francia 1,88 1,45 3,32 38,28 21,61 16,67 8,68

Hungria 0,82 1,67 2,49 31,74 10,48 21,26 7,85

Irlanda 6,16 2,65 8,82 62,19 43,49 18,70 14,17

Italia 0,89 1,37 2,26 29,67 11,64 18,03 7,62

Letonia 1,10 1,36 2,46 31,43 14,07 17,36 7,82

Lituania 1,26 1,39 2,65 33,11 15,76 17,36 8,01

Luxemburgo 0,67 1,02 1,69 24,02 9,49 14,53 7,05

Malta 1,50 1,23 2,73 33,79 18,53 15,25 8,09

Holanda 1,49 1,44 2,93 35,36 18,01 17,36 8,29

Austria 0,80 0,55 1,35 20,17 11,92 8,26 6,71

Polonia 0,76 1,41 2,17 28,80 10,10 18,70 7,53

Portugal 0,71 1,40 2,10 28,18 9,48 18,70 7,46

Rumania 1,77 1,71 3,48 39,40 20,05 19,35 8,84

Eslovaquia 0,84 1,24 2,08 27,99 11,32 16,67 7,44

Eslovenia 1,32 1,47 2,79 34,23 16,20 18,03 8,15

Finlandia 6,70 2,89 9,59 64,16 44,80 19,35 14,95

Suecia 5,79 2,79 8,58 61,56 41,56 20,00 13,94

Reino Unido 4,68 2,01 6,69 55,52 38,86 16,67 12,05

Se ha supuesto para todos los paises de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España

en 2015 para los Productos intermedios (5,36 Euros/l).

PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN)



I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)PAÍS

Presión

Fiscal

Carga

Fiscal


3.65

Cuadro nº 3.7.5

I.E. IVA PVP

Bélgica 0,91 1,32 2,22 29,30 11,94 17,36 7,58

Bulgaria 0,46 1,16 1,62 23,26 6,59 16,67 6,98

Croacia 1,05 1,60 2,65 33,07 13,07 20,00 8,01

Chipre 0,45 1,10 1,55 22,48 6,51 15,97 6,91

República Checa 0,85 1,30 2,15 28,68 11,32 17,36 7,51

Dinamarca 1,56 1,73 3,29 38,03 18,03 20,00 8,65

Alemania 1,02 1,21 2,23 29,40 13,44 15,97 7,59

Grecia 1,02 1,47 2,49 31,70 13,00 18,70 7,85

España 0,37 1,20 1,57 22,65 5,29 17,36 6,93

Estonia 2,08 1,49 3,57 39,96 23,29 16,67 8,93

Francia 1,88 1,45 3,32 38,28 21,61 16,67 8,68

Hungria 0,82 1,67 2,49 31,74 10,48 21,26 7,85

Irlanda 4,25 2,21 6,46 54,65 35,95 18,70 11,82

Italia 0,89 1,37 2,26 29,67 11,64 18,03 7,62

Letonia 0,70 1,27 1,97 26,90 9,55 17,36 7,33

Lituania 0,89 1,31 2,21 29,18 11,83 17,36 7,57

Luxemburgo 0,47 0,99 1,46 21,43 6,90 14,53 6,82

Malta 1,50 1,23 2,73 33,79 18,53 15,25 8,09

Holanda 1,06 1,35 2,41 31,00 13,64 17,36 7,77

Austria 0,80 1,23 2,03 27,49 10,82 16,67 7,39

Polonia 0,76 1,41 2,17 28,80 10,10 18,70 7,53

Portugal 0,71 1,40 2,10 28,18 9,48 18,70 7,46

Rumania 1,77 1,71 3,48 39,40 20,05 19,35 8,84

Eslovaquia 0,84 1,24 2,08 27,99 11,32 16,67 7,44

Eslovenia 1,32 1,47 2,79 34,23 16,20 18,03 8,15

Finlandia 4,11 2,27 6,38 54,36 35,00 19,35 11,74

Suecia 3,49 2,21 5,70 51,54 31,54 20,00 11,06

Reino Unido 3,51 1,77 5,29 49,66 32,99 16,67 10,65


en 2015 para los Productos intermedios (5,36 Euros/l).

PAÍS

PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN)

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal




3.66

Gráfico nº 3.7.3 FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (ALTA GRADUACIÓN)

Gráfico nº 3.7.4 ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE

0

2

4

6

8

10

12

14

16

Bél

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Bu

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ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

Euro

s/l

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes deimpuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2015

IVA I.E. PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

acia

Ch

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Rep

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Din

amar

ca

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man

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ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

PAI I.E. IVA


3.67

Gráfico nº 3.7.5 FISCALIDAD Y PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS (BAJA GRADUACIÓN)

Gráfico nº 3.7.6 ESTRUCTURA DEL PVP PRODUCTOS INTERMEDIOS EN LA UE

0

2

4

6

8

10

12

14

Bél

gica

Bu

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Cro

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ia

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lan

dia

Suec

ia

Rei

no

Un

ido

Euro

s/l


IVA I.E. PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

gica

Bu

lgar

ia

Cro

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Ch

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Eslo

ven

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Fin

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dia

Suec

ia

Rei

no

Un

ido

PAI I.E. IVA


3.68

3.7.3.3. Cerveza.

La tributación del consumo de cerveza descansa más sobre el IVA que sobre el impuesto especial, como se pone de manifiesto en el cuadro número 3.7.6 en el que se observa cómo, salvo en los casos de Chipre, Dinamarca, Estonia, Francia, Irlanda, Italia, Holanda, Eslovenia, Finlandia, Suecia y Reino Unido, la cuota por IVA supera a la correspondiente al impuesto especial.

La carga fiscal, por litro de cerveza, oscila entre los 0,30 euros/litro de Luxemburgo, muy seguidos de España (0,35) y los 2,45 euros de Finlandia. Con los datos del cuadro se pueden considerar dos grupos claramente diferenciados: catorce Estados miembros (Bulgaria, Rumanía, Austria, Bélgica, Portugal, República Checa, Eslovaquia, Lituania, Letonia, Malta, Alemania, España y Luxemburgo) en los que la carga fiscal no supera los 0,50 euros, cinco Estados (Finlandia, Suecia, Irlanda, Reino Unido y Dinamarca) en los que se sitúa entre 0,79 y 2,45 euros/litro y tres Estados (Holanda, Italia y Hungría) en la franja media entre 0,66 y 0,69 euros/litro.

Sumando al precio antes de impuestos, supuesto igual en todos los Estados miembros, las cuotas por IVA e impuesto especial, se obtiene el precio final de venta al público que se ha anotado en la última columna del cuadro y que se representa en el gráfico número 3.7.7. El precio más elevado correspondería a Finlandia (3,53 euros/litro) y los más bajos a Luxemburgo (1,38), Bulgaria (1,42), España (1,44), Rumanía (1,48) y Malta (1,53), resultando que la diferencia de tributación ha conducido a que el precio en el primero de ellos sea más del doble.

La estructura del precio y el peso relativo de sus componentes se representa en el gráfico número 3.7.8, en el que puede apreciarse la parte de la presión fiscal atribuible al IVA y a los impuestos especiales en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea.

3.7.3.4. Vino tranquilo.

El vino tranquilo, como se observa en el cuadro número 3.7.7, solamente está gravado por impuesto especial, con un tipo positivo, en Irlanda, Reino Unido, Finlandia, Suecia, Malta, Dinamarca, Estonia, Holanda, Letonia, Bélgica, Lituania, y Polonia, países en los que la cuota por este impuesto supera a la correspondiente al IVA. En Francia es meramente simbólico y lógicamente muy inferior al IVA. En los demás Estados, el consumo de esta bebida solamente está gravado por este último impuesto y, en alguno de ellos (Luxemburgo), con tipos inferiores al normal. Así, la carga fiscal se abre en un amplio abanico que abarca desde los 0,14 euros/litro de Luxemburgo, hasta los 5,42 euros/litro de Irlanda, lo que equivale a decir que el vino resulta gravado en un Estado miembro en una cuantía casi 39 veces superior a la de otro.

Estas diferencias de fiscalidad se trasladan a los precios de venta al púb lico que resultan ser en Irlanda (6,24 euros/litro), 6 veces superior a los de Luxemburgo (1) y España (1). A igualdad de precio antes de impuestos, el gráfico número 3.7.9 representa claramente la existencia de tres grupos de países, por lo que se refiere al precio final de venta al público: un primer grupo de fiscalidad elevada en los que los precios se sitúan por encima de los 2 euros/litro: Irlanda (6,24), Finlandia (5,23), Reino Unido (5,21), Suecia (4,49) y Dinamarca (2,98). Un segundo grupo, de fiscalidad media, en los que el precio se sitúa entre los 1,5 y los 2,2 euros/litro: Holanda (2,07), Estonia (2,16), Lituania (1,87), Letonia (1,85), Bélgica (1,69 y Polonia (1,48). En el tercer grupo, de baja fiscalidad, los precios oscilan alrededor de 1 euro/litro: Alemania (0,98), Bulgaria, Austria y Eslovaquia (0,99), República Checa, Chipre y España (1), Eslovenia (1,01), Grecia (1,02), Francia (1,04), Hungría (1,05) y, finalmente, Luxemburgo (0,97).

La estructura del precio del vino tranquilo en los distintos Estados miembros se ha representado en el gráfico número 3.7.10, en el que, a simple vista, destacan los doce países que someten el vino tranquilo a un impuesto especial, si bien con presiones fiscales por este concepto muy dispares, siendo la relativa a Francia casi testimonial. La proporción que representa el precio antes de impuestos sobre el precio final varía de forma notable de unos países a otros, como se aprecia claramente en el mismo gráfico.


3.69

Cuadro nº 3.7.6

Bélgica 0,22 0,27 0,50 31,35 13,99 17,36 1,58

Bulgaria 0,09 0,24 0,33 23,17 6,50 16,67 1,42

Croacia 0,29 0,34 0,63 36,73 16,73 20,00 1,72

Chipre 0,33 0,27 0,60 35,53 19,56 15,97 1,69

República Checa 0,14 0,26 0,40 26,76 9,41 17,36 1,48

Dinamarca 0,41 0,38 0,79 42,06 22,06 20,00 1,88

Alemania 0,09 0,22 0,32 22,68 6,71 15,97 1,41

Grecia 0,31 0,32 0,63 36,82 18,12 18,70 1,72

España 0,10 0,25 0,35 24,29 6,93 17,36 1,44

Estonia 0,40 0,30 0,69 38,96 22,29 16,67 1,78

Francia 0,41 0,30 0,70 39,32 22,65 16,67 1,79

Hungria 0,29 0,37 0,66 37,70 16,45 21,26 1,75

Irlanda 1,24 0,54 1,78 62,02 43,32 18,70 2,86

Italia 0,36 0,32 0,68 38,62 20,59 18,03 1,77

Letonia 0,21 0,27 0,48 30,68 13,32 17,36 1,57

Lituania 0,17 0,26 0,44 28,59 11,23 17,36 1,52

Luxemburgo 0,10 0,20 0,30 21,41 6,88 14,53 1,38

Malta 0,21 0,23 0,44 28,84 13,58 15,25 1,53

Holanda 0,38 0,31 0,69 38,74 21,38 17,36 1,78

Austria 0,24 0,27 0,51 31,73 15,07 16,67 1,59

Polonia 0,22 0,30 0,52 32,54 13,84 18,70 1,61

Portugal 0,19 0,29 0,49 31,02 12,32 18,70 1,58

Rumania 0,11 0,29 0,39 26,52 7,17 19,35 1,48

Eslovaquia 0,20 0,26 0,45 29,46 12,80 16,67 1,54

Eslovenia 0,67 0,39 1,05 49,15 31,12 18,03 2,14

Finlandia 1,76 0,68 2,45 69,23 49,87 19,35 3,53

Suecia 1,17 0,57 1,74 61,51 41,51 20,00 2,83

Reino Unido 1,30 0,48 1,78 62,02 45,35 16,67 2,86


en 2015 para la Cerveza (1,09 Euros/l).

CERVEZA



PAÍS I.E. IVA PVPCarga

Fiscal

Presión

Fiscal

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)


3.70

Gráfico nº 3.7.7 FISCALIDAD Y PVP CERVEZA EN LA UE

Gráfico nº 3.7.8 ESTRUCTURA DEL PVP CERVEZA EN LA UE

0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

3,5

4,0

Bél

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Po

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dia

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Euro

s/l

Se ha supuesto para todos los países de la UE.un precio antes deimpuestos (PAI) igual al medio establecido en España en 2015

IVA IE PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

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Eslo

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ia

Fin

lan

dia

Suec

ia

R. U

nid

o

PAI IE IVA


3.71

Cuadro nº 3.7.7

Bélgica 0,57 0,29 0,87 51,15 33,79 17,36 1,69

Bulgaria 0,00 0,17 0,17 16,67 0,00 16,67 0,99

Croacia 0,00 0,21 0,21 20,00 0,00 20,00 1,03

Chipre 0,00 0,16 0,16 15,97 0,00 15,97 0,98

República Checa 0,00 0,17 0,17 17,36 0,00 17,36 1,00

Dinamarca 1,56 0,60 2,16 72,27 52,27 20,00 2,98

Alemania 0,00 0,16 0,16 15,97 0,00 15,97 0,98

Grecia 0,00 0,19 0,19 18,70 0,00 18,70 1,02

España 0,00 0,17 0,17 17,36 0,00 17,36 1,00

Estonia 0,97 0,36 1,33 61,72 45,05 16,67 2,16

Francia 0,04 0,17 0,21 20,28 3,61 16,67 1,04

Hungria 0,00 0,22 0,22 21,26 0,00 21,26 1,05

Irlanda 4,25 1,17 5,42 86,75 68,05 18,70 6,24

Italia 0,00 0,18 0,18 18,03 0,00 18,03 1,01

Letonia 0,70 0,32 1,02 55,23 37,87 17,36 1,85

Lituania 0,72 0,33 1,05 55,84 38,49 17,36 1,87

Luxemburgo 0,00 0,14 0,14 14,53 0,00 14,53 0,97

Malta 2,00 0,51 2,51 75,20 59,94 15,25 3,34

Holanda 0,88 0,36 1,24 60,03 42,68 17,36 2,07

Austria 0,00 0,17 0,17 16,67 0,00 16,67 0,99

Polonia 0,38 0,28 0,66 44,19 25,49 18,70 1,48

Portugal 0,00 0,19 0,19 18,70 0,00 18,70 1,02

Rumania 0,00 0,20 0,20 19,35 0,00 19,35 1,03

Eslovaquia 0,00 0,17 0,17 16,67 0,00 16,67 0,99

Eslovenia 0,00 0,18 0,18 18,03 0,00 18,03 1,01

Finlandia 3,39 1,01 4,40 84,18 64,82 19,35 5,23

Suecia 2,77 0,90 3,67 81,59 61,59 20,00 4,49

Reino Unido 3,51 0,87 4,38 84,11 67,44 16,67 5,21


en 2015 para el vino tranquilo (0,83 Euros/l).

VINO TRANQUILO



Presión

Fiscal

I.E. / PVP

(%)

IVA / PVP

(%)PVPPAÍS I.E. IVA

Carga

Fiscal


3.72

Gráfico nº 3.7.9 FISCALIDAD Y PVP DEL VINO TRANQUILO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.10 ESTRUCTURA DEL PVP DEL VINO TRANQUILO EN LA UE

0,00,51,01,52,02,53,03,54,04,55,05,56,06,5

Bél

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ia

R. U

nid

o

Euro

s/l


IVA I.E. PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

gica

Bu

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Cro

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Rep

. Ch

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o

PAI I.E. IVA


3.73

3.7.3.5. Vino espumoso.

A la vista de los datos contenidos en el cuadro número 3.7.8, puede concluirse que existen notables diferencias en cuanto a la tributación de los vinos espumosos y los vinos tranquilos en los distintos Estados miembros de la Unión Europea. Estas diferencias pueden concretarse en los siguientes aspectos:

Son menos los Estados miembros que aplican tipo cero por el impuesto especial, ya que República Checa, Dinamarca, Alemania, Estonia, Hungría, Irlanda, Letonia, Lituania, Malta, Holanda, Austria, Polonia, Rumanía, Eslovaquia, Finlandia, Suecia y Reino Unido aplican a los vinos espumosos un tipo positivo;

en los países que gravan al vino tranquilo con impuesto especial, el tipo aplicado al vino espumoso es más elevado.

La tributación por impuesto especial de los vinos espumosos supera a la relativa al IVA en Alemania, Bélgica, Dinamarca, Finlandia, Holanda, Irlanda, Suecia y Reino Unido, suponiendo en algunos Estados porcentajes importantes sobre el precio final de venta al público, como se pone de manifiesto en el gráfico número 3.7.11; así, en Irlanda, la cuota por impuesto especial supone el 49,56% del precio, el 37,71% en el Reino Unido, el 30,96% en Finlandia y el 26,97% en Suecia.

La cuantía de la total carga fiscal se diversifica también en un amplio aban ico que comprende desde los 0,93 euros/litro de Luxemburgo, seguido de Chipre (1,03), Bulgaria (1,09) y España (1,14 euros/litro), hasta los 11,7 euros/litro de Irlanda, lo que supone que este último país grava el vino espumoso trece veces más que Luxemburgo. Los efectos que esta divergencia entre las tributaciones soportadas va a producir en los precios finales de venta se ponen de manifiesto en los datos contenidos en la última columna del cuadro y, de forma más inmediata, en el gráfico número 3.7.12. Estos efectos se mitigan al partirse de un precio antes de impuestos bastante elevado, por lo que el precio más alto de un litro de vino espumoso –el de Irlanda (17,14 euros)– sería igual a 2,7 veces el del precio más bajo, que corresponde a Luxemburgo (6,37 euros).

3.7.4. Las posibles distorsiones a la competencia de origen fiscal.

El escaso grado de armonización conseguido en relación con la fiscalidad de las bebidas alcohólicas plantea la cuestión de las distorsiones a la competencia que los distintos sistemas fiscales nacionales pueden producir en el mercado de estas bebidas, habida cuenta de la posibilidad de sustitución del consumo entre ellas. Buscando una aproximación a este problema se han analizado las dos siguientes cuestiones: la diferente presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en un mismo Estado miembro y la fiscalidad soportada por un litro de alcohol puro según la clase de bebida que lo contiene.

3.7.4.1. La presión fiscal comparada de las distintas bebidas alcohólicas.

Los datos representativos de la presión fiscal a que se ven sometidas las distintas bebidas alcohólicas en cada uno de los Estados miembros de la Unión Europea, entendida ésta como porcentaje de la total carga fiscal, soportada por IVA e impuestos especiales, sobre el precio final de venta al público, ya se han anotado en los cuadros que se han utilizado para el análisis de la fiscalidad y precios de las bebidas alcohólicas en la Unión Europea. Sin embargo, la visión conjunta comparada, queda reflejada en el cuadro número 3.7.9. En él se han anotado los correspondientes porcentajes medidores de la presión fiscal y unos números índices, con base igual a 100 para la presión relativa a la cerveza en cada Estado, que facilitan la comparación.

La atención se fija ahora, a fin de analizar las distorsiones a la competencia, más que en las diferencias de presión fiscal para una misma bebida en los distintos Estados miembros, en las distintas presiones fiscales a que se ven sometidas las diferentes bebidas en un mismo Estado. A la hora de efectuar este análisis es necesario recordar que la presión fiscal es el resultado de la


3.74

Cuadro nº 3.7.8

Bélgica 1,96 1,55 3,51 39,23 21,87 17,36 8,95

Bulgaria 0,00 1,09 1,09 16,67 0,00 16,67 6,53

Croacia 0,00 1,36 1,36 20,00 0,00 20,00 6,80

Chipre 0,00 1,03 1,03 15,97 0,00 15,97 6,48

República Checa 0,85 1,32 2,17 28,53 11,17 17,36 7,61

Dinamarca 2,01 1,86 3,87 41,58 21,58 20,00 9,31

Alemania 1,36 1,29 2,65 32,77 16,80 15,97 8,09

Grecia 0,00 1,25 1,25 18,70 0,00 18,70 6,69

España 0,00 1,14 1,14 17,36 0,00 17,36 6,58

Estonia 0,97 1,28 2,26 29,31 12,65 16,67 7,70

Francia 0,09 1,11 1,20 18,07 1,40 16,67 6,64

Hungria 0,53 1,61 2,14 28,25 6,99 21,26 7,58

Irlanda 8,50 3,21 11,70 68,26 49,56 18,70 17,14

Italia 0,00 1,20 1,20 18,03 0,00 18,03 6,64

Letonia 0,70 1,29 1,99 26,77 9,42 17,36 7,43

Lituania 0,72 1,29 2,02 27,03 9,67 17,36 7,46

Luxemburgo 0,00 0,93 0,93 14,53 0,00 14,53 6,37

Malta 2,00 1,34 3,34 38,03 22,78 15,25 8,78

Holanda 2,54 1,68 4,22 43,68 26,33 17,36 9,66

Austria 1,00 1,29 2,29 29,60 12,94 16,67 7,73

Polonia 0,38 1,34 1,72 23,98 5,28 18,70 7,16

Portugal 0,00 1,25 1,25 18,70 0,00 18,70 6,69

Rumania 0,37 1,39 1,76 24,44 5,08 19,35 7,20

Eslovaquia 0,80 1,25 2,04 27,31 10,64 16,67 7,49

Eslovenia 0,00 1,20 1,20 18,03 0,00 18,03 6,64

Finlandia 3,39 2,12 5,51 50,31 30,96 19,35 10,95

Suecia 2,77 2,05 4,82 46,97 26,97 20,00 10,26

Reino Unido 4,50 1,99 6,49 54,38 37,71 16,67 11,93


en 2015 para el vino espumoso (5,44 Euros/l)

VINO ESPUMOSO



PAÍS I.E.IVA / PVP

(%)PVPIVA

Carga

Fiscal

Presión

Fiscal

I.E. / PVP

(%)


3.75

Gráfico nº 3.7.11 FISCALIDAD Y PVP DEL VINO ESPUMOSO EN LA UE

Gráfico nº 3.7.12 ESTRUCTURA DEL PVP DEL VINO ESPUMOSO EN LA UE

02468

1012141618

Bél

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Euro

s/l


IVA I.E. PAI

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Bél

gica

Bu

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Fin

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dia

Suec

ia

R. U

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o

PAI I.E. IVA


3.76

Cuadro nº 3.7.9

Presión Nº Presión Nº Presión Nº Presión Nº Presión Nº Presión Nº

Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice

Bélgica 31,35 100 51,15 163 39,23 125 29,30 93 32,53 104 59,59 190

Bulgaria 23,17 100 16,67 72 16,67 72 23,26 100 23,26 100 34,72 150

Croacia 36,73 100 20,00 54 20,00 54 33,07 90 33,07 90 40,35 110

Chipre 35,53 100 15,97 45 15,97 45 22,48 63 22,48 63 42,86 121

República Checa 26,76 100 17,36 65 28,53 107 28,68 107 28,68 107 45,26 169

Dinamarca 42,06 100 72,27 172 41,58 99 38,03 90 42,44 101 59,82 142

Alemania 22,68 100 15,97 70 32,77 144 29,40 130 34,63 153 48,79 215

Grecia 36,82 100 18,70 51 18,70 51 31,70 86 31,70 86 63,13 171

España 24,29 100 17,36 71 17,36 71 22,65 93 25,81 106 42,97 177

Estonia 38,96 100 61,72 158 29,31 75 39,96 103 39,96 103 56,80 146

Francia 39,32 100 20,28 52 18,07 46 38,28 97 38,28 97 54,98 140

Hungria 37,70 100 21,26 56 28,25 75 31,74 84 31,74 84 48,48 129

Irlanda 62,02 100 86,75 140 68,26 110 54,65 88 62,19 100 73,72 119

Italia 38,62 100 18,03 47 18,03 47 29,67 77 29,67 77 45,69 118

Letonia 30,68 100 55,23 180 26,77 87 26,90 88 31,43 102 50,48 165

Lituania 28,59 100 55,84 195 27,03 95 29,18 102 33,11 116 49,90 175

Luxemburgo 21,41 100 14,53 68 14,53 68 21,43 100 24,02 112 43,47 203

Malta 28,84 100 75,20 261 38,03 132 33,79 117 33,79 117 49,07 170

Holanda 38,74 100 60,03 155 43,68 113 31,00 80 35,36 91 54,82 142

Austria 31,73 100 16,67 53 29,60 93 27,49 87 20,17 64 47,59 150

Polonia 32,54 100 44,19 136 23,98 74 28,80 89 28,80 89 51,34 158

Portugal 31,02 100 18,70 60 18,70 60 28,18 91 28,18 91 50,25 162

Rumania 26,52 100 19,35 73 24,44 92 39,40 149 39,40 149 47,24 178

Eslovaquia 29,46 100 16,67 57 27,31 93 27,99 95 27,99 95 45,57 155

Eslovenia 49,15 100 18,03 37 18,03 37 34,23 70 34,23 70 50,30 102

Finlandia 69,23 100 84,18 122 50,31 73 54,36 79 64,16 93 75,11 108

Suecia 61,51 100 81,59 133 46,97 76 51,54 84 61,56 100 78,76 128

Reino Unido 62,02 100 84,11 136 54,38 88 49,66 80 55,52 90 69,68 112

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA PRESIÓN FISCAL DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE

VINO ESPUMOSO BEBIDAS DERIVADAS

PAÍS

CERVEZA VINO TRANQUILO< 15% vol. > 15% vol.



3.77

conjunción de dos variables que actúan en sentido contrario: la presión fiscal será tanto mayor cuanto mayor sea la carga fiscal soportada y tanto menor cuanto mayor sea el precio final de venta al público.

Las bebidas derivadas son las bebidas alcohólicas que soportaron una mayor presión fiscal, en 2015, en todos los Estados miembros de la Unión Europea excepto Irlanda, Finlandia, Dinamarca, Holanda, Estonia, Malta, Letonia y Lituania, en los que la mayor presión correspondió al vino tranquilo.

La menor presión fiscal ha correspondido al vino tranquilo en quince Estados miembros (Bulgaria, Croacia, Chipre, República Checa, Alemania, Grecia, España, Hungría, Italia, Luxemburgo, Malta, Austria, Portugal, Rumanía, Eslovaquia y Eslovenia) que son precisamente los que aplican un tipo cero por impuesto especial. En los casos de Bulgaria, Croacia, Chipre, Grecia, España, Italia, Luxemburgo, Portugal y Eslovenia la comparten con los vinos espumosos. En siete Estados, la bebida que soporta menor presión es el vino espumoso (Estonia, Francia, Letonia, Lituania, Polonia, Finlandia y Suecia). Finalmente, en otros cinco Estados (Bélgica, Dinamarca, Irlanda, Holanda y Reino Unido) la bebida con menor presión fiscal son los productos intermedios.

3.7.4.2. La fiscalidad por litro de alcohol puro según bebidas.

Para poder comparar la distinta fiscalidad a que cada Estado miembro somete a las distintas bebidas alcohólicas debe empezarse por buscar un término homogéneo de comparación. Es evidente que no puede compararse la tributación soportada por un litro de cada una de las bebidas, habida cuenta de su muy dispar graduación alcohólica, lo que produce que las cantidades consumidas para satisfacer la misma necesidad sean diferentes. Por ello se ha optado por comparar la tributación asociada a la cantidad de cada una de las bebidas que contenga un litro de alcohol puro, aplicando a cada una de estas cantidades los tipos vigentes en cada Estado miembro, tanto por impuesto especial como por IVA, manteniendo la hipótesis de que el precio antes de impuestos en cada Estado miembro es el mismo que se ha determinado para España anteriormente.

El resultado obtenido es el que se ha reflejado en el cuadro número 3.7.10, en el que, para cada Estado miembro de la Unión Europea, se ha consignado la carga fiscal que, por impuesto especial e IVA, soporta una cantidad tal de cada una de las categorías de bebidas que contiene un litro de alcohol puro. Haciendo igual a 100 el importe de la carga fiscal relativo a la cerveza en cada Estado miembro, se obtienen los números índices correspondientes a la fiscalidad soportada por las restantes bebidas alcohólicas.

El consumo de bebidas derivadas, representadas por el whisky, es el que soporta una mayor fiscalidad en dieciocho Estados miembros: Luxemburgo (2,9 veces la de la cerveza), Grecia (3,02), Lituania (2,56), Rumanía (2,55), España (2,42), Suecia (2,39), Letonia (2,37%), Portugal (2,31), Polonia (2,25), Estonia (2,12), Austria (2,01), Francia (1,94), Bulgaria (1,81), Hungría (1,60), Chipre (1,40), Italia y Finlandia (1,38) y Eslovenia (1,08).

Los vinos espumosos resultan ser las bebidas más gravadas, por litro de alcohol puro, en siete Estados miembros: Alemania (3,98 veces más que la cerveza), Bélgica (3,39), Irlanda (3,15), Holanda (2,94), República Checa (2,62), Eslovaquia (2,15) y el Reino Unido (1,75).

El vino tranquilo resulta ser la bebida menos gravada en la gran mayoría de los Estados miembros, a excepción de Letonia y Lituania en la que la tributación de la cerveza está a un nivel ligeramente inferior. En once Estados miembros, el vino soporta una carga fiscal igual o superior al 50% de la alcanzada por la cerveza: Irlanda (146%), Dinamarca (131%), Reino Unido (118%), Lituania (115%), Letonia y Suecia (101%), Finlandia (86%), Estonia (92%), Holanda (86%), Bélgica (83%) y Polonia (60%), debiendo destacarse que ninguno de estos países es productor de vino.

Finlandia, Reino Unido, Estonia, Dinamarca, Letonia, Polonia y Lituania, son los Estados en los que existe menos distorsión entre la tributación soportada por las distintas bebidas alcohólicas.


3.78

Cuadro nº 3.7.10


Carga Nº Carga Nº Carga Nº Carga Nº Carga Nº Carga Nº

Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice Fiscal Indice

Bélgica 9,03 100 7,53 83 30,56 339 14,81 164 16,15 179 29,98 332

Bulgaria 5,96 100 1,44 24 9,47 159 10,15 170 10,15 170 10,82 181

Croacia 11,48 100 1,80 16 11,84 103 16,55 144 16,55 144 13,75 120

Chipre 10,90 100 1,37 13 9,00 83 9,71 89 9,71 89 15,25 140

República Checa 7,22 100 1,51 21 18,90 262 13,47 186 13,47 186 16,81 233

Dinamarca 14,35 100 18,75 131 33,69 235 21,93 153 24,69 172 30,27 211

Alemania 5,80 100 1,37 24 23,08 398 14,88 257 17,74 306 19,37 334

Grecia 11,52 100 1,65 14 10,89 94 15,55 135 15,55 135 34,81 302

España 6,34 100 1,51 24 9,94 157 10,46 165 11,65 184 15,32 242

Estonia 12,62 100 11,60 92 19,63 156 22,29 177 22,29 177 26,73 212

Francia 12,81 100 1,83 14 10,44 81 20,77 162 20,77 162 24,83 194

Hungria 11,97 100 1,94 16 18,64 156 15,57 130 15,57 130 19,13 160

Irlanda 32,28 100 47,09 146 101,81 315 43,05 133 55,09 171 57,04 177

Italia 12,44 100 1,58 13 10,42 84 14,13 114 14,13 114 17,11 138

Letonia 8,75 100 8,88 101 17,31 198 13,15 150 15,35 175 20,73 237

Lituania 7,91 100 9,10 115 17,53 222 14,72 186 16,58 210 20,25 256

Luxemburgo 5,39 100 1,22 23 8,05 149 9,75 181 10,59 197 15,64 290

Malta 8,01 100 21,82 272 29,05 363 17,09 213 17,09 213 19,59 244

Holanda 12,50 100 10,81 86 36,72 294 16,05 128 18,32 147 24,67 197

Austria 9,19 100 1,44 16 19,91 217 12,70 138 12,70 138 18,47 201

Polonia 9,54 100 5,70 60 14,93 157 13,55 142 13,55 142 21,46 225

Portugal 8,89 100 1,65 19 10,89 122 13,14 148 13,14 148 20,53 231

Rumania 7,14 100 1,73 24 15,31 215 21,78 305 21,78 305 18,20 255

Eslovaquia 8,26 100 1,44 17 17,78 215 13,02 158 13,02 158 17,03 206

Eslovenia 19,11 100 1,58 8 10,42 55 17,43 91 17,43 91 20,58 108

Finlandia 44,48 100 38,28 86 47,93 108 42,55 96 59,96 135 61,36 138

Suecia 31,60 100 31,89 101 41,94 133 38,00 120 53,63 170 75,39 239

Reino Unido 32,28 100 38,09 118 56,43 175 35,24 109 41,82 130 46,72 145

Se ha supuesto para todos los países de la UE un precio antes de impuestos igual al medio establecido en España en 2015: Cerveza (1,09 Euros/l); Vino tranquilo (0,83 Euros/l);

Vino espumoso (5,44 Euros/l); Productos intermedios (5,36 Euros/l); Bebidas derivadas (8,13 Euros/l).

ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA FISCALIDAD POR LITRO DE ALCOHOL PURO DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN LA UE

VINO ESPUMOSO BEBIDAS DERIVADAS

PAÍS

CERVEZA VINO TRANQUILO< 15% vol. > 15% vol.


3.79

3.8. Estructura del mercado interno de alcohol y bebidas alcohólicas.

3.8.1. Alcohol.

En el cuadro número 3.8.1, se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos globales del total de alcoholes y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de alcohol en el año 2015. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 554.

La estructura del cuadro responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes:

- En las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en estos dos territorios;

- como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de alcohol empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras categorías de alcoholes; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto.

Las distintas categorías de alcoholes que se han distinguido son las siguientes:

Alcoholes potables, aptos para el consumo humano:

- Aguardientes y destilados de origen vínico, incluidas las holandas.

- Alcoholes neutros de origen vínico.

- Aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva.

- Los demás aguardientes y destilados de origen agrícola.

- Los demás alcoholes neutros de origen agrícola.

Con referencia a estos alcoholes cabe destacar:

- La práctica totalidad de las salidas de aguardientes y destilados de origen vínico se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas;

- la práctica totalidad de las salidas de alcoholes neutros de origen vínico se produce en régimen suspensivo y se destinan a fábricas de bebidas derivadas y de productos intermedios dentro del ámbito territorial interno;

- un porcentaje elevado de las salidas de aguardientes y destilados de frutas distintas de la uva se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de alcoholes neutros y de bebidas derivadas;

- la práctica totalidad de las salidas de los demás aguardientes y destilados de origen agrícola se produce en régimen suspensivo con destino al ámbito territorial interno, ya que su principal destino lo constituyen las fábricas de bebidas derivadas;

- una gran parte de la producción nacional de los demás alcoholes neutros de origen agrícola se vuelve a utilizar en operaciones de la propia fábrica para la elaboración de bebidas derivadas.

Alcoholes no potables:

- Alcoholes deshidratados.

- Alcohol totalmente desnaturalizado.


3.80

- Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes generales.

- Alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales.

Con referencia a estos alcoholes cabe destacar:

- Esta clase de alcoholes no resultan aptos para el consumo humano, por lo que no pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas;

- la producción nacional bruta de alcoholes deshidratados viene manteniendo desde el año 1998 una elevada tendencia al alza, con la incorporación de estos alcoholes a la producción de biocarburantes; así, la producción en 2015 ha sido de 337 millones de litros de a.p., un 1,2% menos que en 2014;

- hasta el año 2003, la mayoría de las salidas netas de alcoholes deshidratados se han producido con exención del impuesto (192,3 millones de litros de a.p. en el año 2003 frente a 113,3 millones en 2002 y 83,3 en 2001) dado el tipo de alcohol de que se trata. Dicha cantidad, viene a ser muy superior a la de años anteriores y ha sido utilizada, en buena parte, unos 187,3 millones de litros de a.p. (104,2 millones en 2002, 79,9 millones en 2001 y 53,3 millones en 2000) para la obtención de etilterbutil éter (ETBE) por reacción catalítica con el isobutileno, en proporciones del 45% de alcohol y 55% de isobutileno, para su uso como bioaditivo de las gasolinas sin plomo y con el fin de aumentar el octanaje de las mismas. El propio isobutileno actúa como desnaturalizante especial del alcohol;

- en el año 2015, las salidas exentas de alcoholes deshidratados se incrementan un 6,9% respecto a las registradas en 2014 y se sitúan en los 5,4 millones de litros de a.p., pero, además, se reflejan unas salidas netas en régimen suspensivo al ámbito interno de unos 331,3 millones de litros que, previamente anotados en las salidas del balance de alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizante especial, como después habrá ocasión de comentar, tienen como destino las fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes que, con los código de actividad H2 y H8, se ponen en marcha en 2005. El bioetanol así documentado va a ir, posteriormente, bien a las refinerías (H1) para ser objeto de transformación química una vez mezclado con el isobutileno para la formación del ETBE o, bien, a depósitos fiscales de hidrocarburos para ser mezclados directamente con las gasolinas. Este cambio en la anotación de los movimientos de este tipo de alcoholes obedece a las novedades introducidas por la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, en el tratamiento fiscal dado a los biocarburantes, cuyo aspecto más relevante se encuentra en la introducción del beneficio fiscal, en forma de un tipo cero para los mismos, no vinculado a un proyecto piloto, previsto en el Artº 50 bis de la Ley de Impuestos Especiales y cuyo procedimiento se recoge en el Artº 108 bis del Reglamento de aplicación de los mismos;

- el alcohol desnaturalizado con desnaturalizantes especiales ha sido hasta el año 2004, con las novedades introducidas en el mercado de los biocarburantes, mucho menos utilizada que la que emplea los desnaturalizantes autorizados con carácter general, ya que precisa de una autorización particular para cada supuesto en los que no es posible el empleo de los desnaturalizantes generales;

- la producción nacional bruta de alcohol desnaturalizado con desnaturalizante especial en 2015 ha sido de 173,7 millones de litros, frente a 162,4 en 2014, 211,5 millones en 2013, 227,9 millones en 2012, 234,7 millones de 2011, 225 millones de 2010, 203 de 2009, 164,4 de 2008, 138,6 de 2007, 139,7 de 2006, 127,2 de 2005 y 78,6 millones de 2004, si bien, cabe indicar, que si exceptuamos 11,5 millones de litros que han salido exentos, el resto de la producción, sin añadir apenas cantidad alguna de los entrados de operaciones interiores que han sido tan solo de 1,1 millones de litros en 2015, van a salir en régimen suspensivo con destino a biocarburantes.

3.8.1.1. Balance global del movimiento de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo.

El cuadro número 3.8.1 presenta una panorámica global del mercado de alcoholes producidos y recibidos en régimen suspensivo, quedando fuera de él los alcoholes importados fuera


3.81

Cuadro nº 3.8.1

TOTALMENTE SUBTOTAL

(49) GRAL. (50) ESP (51)

Existencia inicial 34.071 7.595 1.496 1.529 5.379 50.069 22.373 35 6.888 1.929 8.852 81.294

Producido 68.147 30.615 10.651 13.978 20.794 144.185 337.015 1.714 43.315 173.715 218.744 699.943

ENTRADAS: 22.920 18.117 5.417 2.551 64.385 113.390 207.793 44 27.474 3.290 30.808 351.990

Operaciones interiores 13.970 17.978 4.011 669 15.073 51.700 197.598 44 12.786 1.087 13.916 263.214

Resto UE 6.753 139 1.406 12 26.238 34.548 3.825 0 14.665 2.203 16.869 55.242

Importaciones 2.198 0 0 1.870 23.074 27.142 6.369 0 23 0 23 33.534

SALIDAS: 72.488 33.354 6.751 7.735 65.128 185.456 539.573 961 70.289 177.101 248.351 973.380

CON IMPUESTO 2 6 0 1 2.197 2.206 143 0 3 0 3 2.352

Península y Baleares 2 5 0 1 2.175 2.183 142 0 3 0 3 2.328

Canarias 0 1 0 0 22 23 1 0 0 0 0 24

SIN IMPUESTO: 72.486 33.349 6.751 7.734 62.931 183.250 539.430 961 70.285 177.101 248.348 971.028

Regimen Suspensivo: 72.442 32.462 6.389 7.734 56.199 175.226 534.052 809 15.412 165.552 181.773 891.051

Ambito interno 59.123 27.302 3.943 7.688 49.529 147.586 331.305 809 13.073 165.552 179.434 658.325

Resto UE 12.555 3.118 2.446 17 4.043 22.180 181.951 0 1.925 0 1.925 206.056

Exportaciones 764 2.042 0 28 2.626 5.460 20.796 0 415 0 415 26.671

Exenciones 44 887 361 0 6.732 8.024 5.378 152 54.873 11.549 66.574 79.977

EMPLEADO OPER. PROP. 18.118 16.254 9.298 7.523 19.436 70.630 14.359 714 0 0 714 85.702

Existencia Final 34.148 6.673 1.471 2.782 5.854 50.927 13.197 117 7.302 1.808 9.226 73.350

DIFERENCIA 384 46 44 17 141 631 52 1 86 25 112 795

Unidad: M iles de litros de alcohol puro

Las cifras entre paréntesis corresponden a los epígrafes de los diferentes tipos de alcoholes.

Fuente: Declaración de operaciones M odelo 554

ALCOHOL DESNATURALIZADO

PARCIALMENTE

BALANCE GLOBAL DE MOVIMIENTO DE ALCOHOLES. AÑO 2015

CONCEPTO

A L C O H O L P O T A B L E A L C O H O L N O P O T A B L E

TOTALDESTILADOS

VINO

(40+41)

NEUTRO

VÍNICO

(42)

DESTILADOS

FRUTA

(43+46+48)

OTROS

DESTILADOS

(44)

OTROS

NEUTROS

(45)

SUBTOTAL

ALCOHOL

DESHIDRATADO

(47)


3.82

del régimen suspensivo (con pago o con exención del impuesto), así como los recibidos de otros Estados miembros de la UE con un destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal. Como quiera que los destinos excluidos no son habituales, puede concluirse que el balance que ofrece el cuadro puede ser una buena orientación del mercado español.

Los alcoholes se han dividido en dos grandes grupos, distinguiendo los potables de los no potables, siendo los primeros los únicos que pueden destinarse a la elaboración de bebidas alcohólicas. El mercado de alcoholes potables representa el 20,6% del total del mercado de alcohol (23,9% en 2014). Dentro del grupo de alcoholes potables, el mayor volumen corresponde a los destilados vínicos, que incluyen los aguardientes vínicos y las holandas, con una producción anual que alcanza los 68,1 millones de litros a.p., un 24,1% inferior a la del año anterior; siguen en importancia los alcoholes neutros distintos de los de origen vínico, que proceden principalmente de las melazas de remolacha, con una producción anual en el año 2015 de 30,6 millones de litros de a.p., un 3% inferior a la registrada en 2014.

Dentro del grupo de los alcoholes no potables, se han distinguido los alcoholes deshidratados y los desnaturalizados y, dentro de estos últimos, se han distinguido según que se trate de alcoholes total o parcialmente desnaturalizados y, aún dentro de los parcialmente desnaturalizados, se ha diferenciado según que hayan sido desnaturalizados con los desnaturalizantes aprobados con carácter general o con unos especiales.

Si se mide el volumen de los alcoholes no potables por las salidas con exención del impuesto, que es su destino normal, puede apreciarse cómo:

- El 7,5% corresponde al alcohol deshidratado, frente al 7% en 2014, 6,9% en 2013, 7,8% en 2012, 7,9% de 2011, 6,3% de 2010, 4,8% de 2009, 5,3% de 2008, 5,1% de 2007, 5,8% de 2006, 16,9% de 2005, 67,1% de 2004, 77,4% de 2003, 67,8% de 2002, 59,6% del año 2001, 48,4% de 2000 (Se recuerda que la producción de biocarburantes se inició en el año 2000 y que a partir de 2004 una buena parte de alcohol deshidratado ha salido en régimen suspensivo con destino a fábricas de biocarburantes y se ha documentado como alcohol parcialmente desnaturalizado, con desnaturalizante especial);

- el 76,3% a los alcoholes parcialmente desnaturalizados con desnaturalizantes generales, frente al también 76,3% en 2014, 77,9% en 2013, 77,7% en 2012, 83,3% de 2011, 75,7% en 2010, 76,2% en 2009, 71% de 2008, 83% de 2007, 87% de 2006 y 64,8% de 2005;

- el 16,1% al alcohol parcialmente desnaturalizado con desnaturalizantes especiales, y el 0,2% al alcohol totalmente desnaturalizado.

El mercado de los alcoholes en general y de los potables en particular puede apreciarse mejor si se introducen los siguientes ajustes en el balance:

- La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;

- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de alcohol sea contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un alcohol destilado que posteriormente se transforma en un alcohol neutro, se contabiliza en primer lugar como producción de alcohol destilado, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de alcohol neutro;

- las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de alcohol, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de alcohol;


3.83

- las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente.

3.8.2. Bebidas Derivadas.

En los cuadros números 3.8.2 al 3.8.23 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de bebidas derivadas y de cada una de sus categorías existentes, habidos en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de estas bebidas, en el año 2015. Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelo 557, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año.

La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio, con las siguientes variantes:

- Partiendo de los datos de salidas con impuesto en alcohol puro y en volumen real, se han calculado las graduaciones medias de cada una de las categorías de bebidas derivadas analizadas;

- en las salidas con impuesto se ha distinguido según que el destino de las bebidas dentro del ámbito territorial interno sea la Península e islas Baleares o las islas Canarias, como consecuencia de la aplicación de tipos impositivos distintos en ambos territorios;

- como partida de data se incluyen independientemente las cantidades de bebidas empleadas en operaciones propias, es decir utilizadas en la fabricación de otras bebidas; estas operaciones constituyen, a efectos del impuesto, autoconsumos dentro del régimen suspensivo, por los que no se produce el devengo del impuesto.

La información relativa al conjunto de las bebidas derivadas se recoge en los cuadros números 3.8.2, 3.8.3 y 3.8.4, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. Es importante advertir que la información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales.

De la información contenida en estos cuadros, pueden destacarse los siguientes aspectos:

- Las salidas a consumo desde establecimientos con período de liquidación trimestral, representan el 20,8% del total de salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales;

- las existencias medias representan el 57,1% de la cantidad de bebidas derivadas salidas a consumo con impuesto en el año, es decir, el equivalente a las salidas a consumo de poco menos de siete meses;

- la distribución mensual de la producción no es uniforme, sino que se intensifica en los meses de abril a julio y, posteriormente, en los de septiembre a noviembre;

- las salidas de bebidas derivadas de fábricas y depósitos fiscales con aplicación del tipo vigente en las islas Canarias suponen el 6,6% del total de salidas a consumo con impuesto;

- el 30,4% de las bebidas producidas vuelven a utilizarse en los procesos de elaboración.

El mercado de las bebidas derivadas en general puede apreciarse mejor si introducimos los siguientes ajustes en el balance reflejado en el cuadro número 3.8.4:

- La variación de existencias mide la diferencia entre las existencias iniciales y finales;

- la producción neta es el resultado de deducir de la producción bruta las cantidades empleadas en operaciones propias. Con ello se impide que una cantidad de bebidas sea


3.84

Cuadro nº 3.8.2

Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Existencia inicial 44.655 46.468 48.081 49.361 50.012 51.173 50.835 50.572 50.299 49.521 49.817 48.415 44.655

Producido 7.884 9.536 9.466 10.095 9.700 10.892 11.936 8.144 10.275 10.875 9.910 8.797 117.513

ENTRADAS: 8.368 9.958 14.020 9.430 11.166 15.313 14.187 13.172 12.897 11.652 11.469 10.185 141.816

Operaciones interiores 4.587 7.238 8.094 5.946 6.772 8.965 9.654 7.738 8.317 7.589 7.214 6.081 88.196

Resto UE 1.281 2.135 3.120 2.384 3.572 5.099 3.144 2.774 3.262 2.729 3.573 3.304 36.376

Importaciones 2.500 584 2.806 1.100 822 1.250 1.389 2.660 1.318 1.334 681 800 17.244

SALIDAS: 11.974 14.588 18.280 15.426 16.461 21.395 22.249 18.031 19.556 18.867 18.488 18.778 214.093

CON IMPUESTO 3.720 3.838 6.171 4.413 5.613 8.196 7.678 6.472 6.391 4.958 6.560 8.507 72.517

Península y Baleares 3.445 3.552 5.844 4.158 5.380 7.946 7.250 6.153 6.097 4.590 6.191 8.094 68.700

Canarias 275 287 327 256 234 251 428 319 293 367 369 413 3.818

SIN IMPUESTO: 8.254 10.750 12.109 11.013 10.848 13.199 14.571 11.559 13.165 13.910 11.928 10.271 141.576

Regimen Suspensivo: 8.237 10.737 12.094 11.004 10.834 13.183 14.560 11.547 13.149 13.902 11.916 10.253 141.419

Ambito interno 4.154 5.653 8.174 6.027 6.902 7.438 8.034 3.751 6.966 6.592 7.291 5.877 76.859

Resto UE 1.731 3.197 2.087 2.065 2.023 3.892 4.046 4.822 3.670 4.337 2.805 1.755 36.432

Exportaciones 2.352 1.888 1.832 2.912 1.909 1.854 2.480 2.974 2.512 2.973 1.820 2.621 28.128

Exenciones 17 13 16 8 14 16 11 11 15 7 12 18 157

EMPLEADO OPER. PROP. 2.377 3.175 3.666 3.354 3.122 4.924 3.997 3.280 4.167 3.231 4.214 2.906 42.414

Existencia Final 46.468 48.102 49.358 49.986 51.173 50.860 50.572 50.274 49.521 49.839 48.390 45.461 45.461

DIFERENCIA 89 97 263 119 121 199 140 304 228 111 104 252 2.016



BALANCE DE MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.85

Cuadro nº 3.8.3 Cuadro nº 3.8.4

Concepto 1T 2T 3T 4T Total Concepto Mensual Trimestral Total

Existencia inicial 7.250 7.053 7.246 7.076 7.250 Existencia inicial 44.655 7.250 51.906

Producido 3.050 3.277 3.430 3.262 13.019 Producido 117.513 13.019 130.532

ENTRADAS: 2.766 4.298 4.173 3.956 15.193 ENTRADAS: 141.816 15.193 157.009

Operaciones interiores 1.073 2.379 2.257 2.063 7.773 Operaciones interiores 88.196 7.773 95.969

Resto UE 1.154 1.490 1.453 1.456 5.553 Resto UE 36.376 5.553 41.929

Importaciones 538 429 463 437 1.867 Importaciones 17.244 1.867 19.111

SALIDAS: 5.624 6.983 7.435 6.898 26.939 SALIDAS: 214.093 26.939 241.032

CON IMPUESTO 3.979 4.703 5.249 5.094 19.025 CON IMPUESTO 72.517 19.025 91.542

Península y Baleares 3.487 4.234 4.730 4.383 16.834 Península y Baleares 68.700 16.834 85.533

Canarias 493 469 519 711 2.191 Canarias 3.818 2.191 6.009

SIN IMPUESTO: 1.644 2.280 2.186 1.804 7.914 SIN IMPUESTO: 141.576 7.914 149.490

Regimen Suspensivo: 1.629 2.266 2.171 1.781 7.847 Regimen Suspensivo: 141.419 7.847 149.265

Ambito interno 564 867 947 892 3.270 Ambito interno 76.859 3.270 80.129

Resto UE 521 962 696 371 2.550 Resto UE 36.432 2.550 38.982

Exportaciones 544 437 527 519 2.027 Exportaciones 28.128 2.027 30.155

Exenciones 15 14 15 23 67 Exenciones 157 67 224

EMPLEADO OPER. PROP. 315 369 258 277 1.219 EMPLEADO OPER. PROP. 42.414 1.219 43.632

Existencia Final 7.082 7.227 7.092 7.087 7.087 Existencia Final 45.461 7.087 52.548

DIFERENCIA 45 49 65 32 217 DIFERENCIA 2.016 217 2.234



(Trimestral y global)



3.86

contabilizada dos o más veces; así, por ejemplo, si se obtiene un aguardiente de caña que posteriormente se emplea en la fabricación de ron, se contabiliza en primer lugar como producción de aguardiente de caña, en segundo lugar como empleado en operaciones propias y, en tercer lugar, como producción de ron;

- las salidas netas al ámbito interno en régimen suspensivo, son el resultado de restar de las salidas brutas que figuran en el balance, las entradas procedentes de operaciones interiores. La razón de esta operación es que como el balance recoge las operaciones tanto de las fábricas como de los depósitos fiscales, las salidas de bebidas, por ejemplo, de una fábrica con destino a otra fábrica o a un depósito fiscal, se contabiliza como salida en régimen suspensivo (de una fábrica) y, además, como entrada en el mismo régimen (en otra fábrica o en un depósito fiscal); si se restan ambas magnitudes, el resultado son las salidas netas en régimen suspensivo con destinos distintos a una fábrica o un depósito fiscal de bebidas derivadas;

- las importaciones y exportaciones incluyen las introducciones del resto de la UE con destino a fábricas y depósitos fiscales de bebidas derivadas y las expediciones desde estos establecimientos a dichos países, respectivamente.

Con estas precisiones, el mercado de bebidas derivadas puede resumirse en la forma siguiente:

BALANCE CONSOLIDADO DEL MOVIMIENTO DE BEBIDAS DERIVADAS. AÑO 2015

Bebidas derivadas % sobre el total

Producción neta 86,900 59,00

Importación + Introducción 61,040 41,44

Variación de existencias -0,642

-0,44

Total inputs 147,297 100,00

Salidas con impto. 91,542 62,15

Id. Rég. Suspensivo -15,840 -10,75

Exportación + Expedición 69,137 46,94

Salidas exentas 0,224 0,15

Mermas y pérdidas 2,234 1,52

Total outputs 147,297 100,00

Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros de alcohol puro.

A la vista de estas cifras, cabe hacer las siguientes observaciones:

- La producción neta de bebidas derivadas representa el 94,9% de las salidas a consumo con pago del impuesto; debe recordarse que estas salidas no representan el consumo total interno de bebidas derivadas ya que no incluye las importaciones con pago del impuesto especial en la aduana, ni las introducciones de otros Estados miembros de la UE con destino distinto a una fábrica o un depósito fiscal y que se corresponden con las realizadas por los receptores de la UE autorizados, operadores registrados y no registrados. Como este consumo total para el año 2015 se ha estimado en 94,099 millones de litros a.p. (Cfr. apartado 3.9.1. de este Estudio), si se deducen los 2,216 millones que han tributado como alcohol (Ver apartado anterior), quedaría un consumo de 91,883 millones de litros a.p., lo que equivale a decir que el movimiento de bebidas derivadas en régimen suspensivo a que se refieren estos cuadros representa prácticamente la totalidad del mercado de estas bebidas;

- la entrada de bebidas derivadas procedentes del resto de la UE para su distribución a través de fábricas y depósitos fiscales, representa el 45,8% del total de salidas a consumo de estos establecimientos;


3.87

- a un nivel más modesto se sitúan las bebidas importadas de países terceros y distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales, que representan el 20,9% de dichas salidas a consumo;

- las expediciones al resto de la UE de bebidas derivadas desde fábricas y depósitos fiscales representan el 26,5% del total de los outputs del sector y el 42,6% de las salidas a consumo;

- estos porcentajes se elevan al 20,5% y al 32,9%, respectivamente, para las exportaciones a países terceros;

- las salidas en régimen suspensivo, con destino distinto a fábricas o depósitos fiscales de bebidas derivadas, representan tan solo el -10,8% del output total del sector en 2015; dentro de estas operaciones se incluirían, por ejemplo, las salidas de extractos y concentrados alcohólicos con destino a otras fábricas de bebidas alcohólicas, que en este año han sido negativas;

- las salidas con exención del impuesto se reducen a 0,224 millones de litros a.p., lo que representa el 0,15% del output del sector;

- las diferencias contables, que incluyen las pérdidas habidas dentro del régimen suspensivo, suponen un porcentaje del 1,5% del input total del sector.

A continuación, se van analizar sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características señaladas para el conjunto de las bebidas.

En los cuadros números 3.8.5 al 3.8.7 se refleja el balance correspondiente a los aguardientes vínicos, de los que la bebida más representativa es el brandy. La graduación media del brandy salido a consumo en el conjunto del año es de 29,2% vol., siendo más elevada la graduación correspondiente a las fábricas con período de liquidación mensual. El consumo que en años anteriores se realizaba fundamentalmente con bebidas de producción nacional, en 2015, al contrario de 2013 en el que llegaron a alcanzar el 87,9%, lo hace en menor parte con las entradas del resto de la UE que se limitan al 10% de las salidas a consumo y las importaciones de países terceros suponen el 7,6% de éstas. Por el contrario, las exportaciones a países terceros representan el 45% del brandy producido y las expediciones el 37,7% de dicha magnitud.

El consumo interno de brandy supone el 4,5% del total consumo de bebidas derivadas, en régimen suspensivo.

El movimiento de ron se recoge en los cuadros números 3.8.8 al 3.8.10. Para esta bebida, las existencias medias alcanzan el 48,1% de las salidas a consumo anuales y su graduación media en el año ha sido de 31,2% vol. La producción a lo largo del año se distribuye de una manera relativamente regular, destacando los meses de mayo, junio, septiembre y octubre. Las entradas de la UE representan el 15,6% de las salidas con impuesto; por el contrario, el ron importado de países terceros y distribuidos desde fábricas y depósitos fiscales representa el 111,8% del total de las salidas con impuesto.

El ron alcanza una cuota del mercado interno de bebidas derivadas del 16,3%; del total de salidas a consumo, el 11,3% lo hace con destino a Canarias, porcentaje anormalmente elevado que pone de manifiesto la preferencia por esta bebida en el archipiélago. El 60,5% de la producción vuelve a emplearse en la elaboración de ron, lo que es consecuencia de que en esta categoría de bebida se incluye el aguardiente de caña, utilizado como primera materia para su elaboración.

El volumen de expediciones es importante ya que representan el 64,8% de las salidas a consumo; sin embargo las exportaciones se reducen al 11,6 por 100.

La ginebra consumida en España, desde fábricas o depósitos fiscales, en el año 2015, ha tenido una graduación media del 39,4% vol. y su consumo representa el 17,9% del total consumo interno de bebidas derivadas, según se deduce de los datos contenidos en los cuadros números 3.8.11 al 3.8.13. Las existencias medias de ginebra suponen apenas el equivalente a las salidas a consumo durante 45 días. La ginebra procedente del resto de la UE y distribuida en España a través


3.88

Cuadro nº 3.8.5

Concepto\Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Graduación media 34,35 32,50 33,32 33,35 33,78 33,88 34,57 33,02 33,77 33,86 33,85 33,55 33,71


Producido 3.715 4.605 2.773 4.127 3.185 3.270 3.614 3.457 3.351 4.060 1.912 3.142 41.213

ENTRADAS: 2.221 3.651 2.751 2.492 2.710 4.440 5.190 5.189 4.042 3.682 2.503 2.205 41.077


Resto UE 28 22 23 12 23 29 17 18 18 24 19 10 244

Importaciones 1 0 1 0 98 0 206 1 0 0 1 1 310

SALIDAS: 3.997 4.905 3.929 4.891 3.853 5.585 6.692 7.174 5.268 5.990 3.390 4.248 59.922

CON IMPUESTO 313 212 265 250 217 276 324 193 269 302 281 431 3.330

Península y Baleares 296 203 251 240 209 268 318 188 261 291 262 415 3.203

Canarias 17 9 14 9 7 7 6 5 7 10 18 16 127

SIN IMPUESTO: 3.685 4.693 3.664 4.641 3.636 5.310 6.368 6.981 4.999 5.688 3.110 3.817 56.592


Ambito interno 1.453 1.610 2.015 1.986 1.873 2.076 2.502 1.558 2.131 1.915 1.708 1.439 22.267

Resto UE 259 1.610 408 742 578 2.141 2.232 3.180 1.676 1.616 507 339 15.289

Exportaciones 1.973 1.473 1.241 1.913 1.185 1.092 1.633 2.242 1.193 2.157 895 2.038 19.035

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1



DIFERENCIA 58 68 206 75 68 147 69 66 174 65 59 193 1.248



BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.89



Graduación media 13,29 8,53 8,67 9,86 10,07 Graduación media 33,71 10,07 29,17


Producido 398 350 212 363 1.323 Producido 41.213 1.323 42.535

ENTRADAS: 240 839 530 306 1.915 ENTRADAS: 41.077 1.915 42.992

Operaciones interiores 196 790 480 279 1.745 Operaciones interiores 40.523 1.745 42.269

Resto UE 44 49 48 27 168 Resto UE 244 168 411

Importaciones 0 0 2 0 2 Importaciones 310 2 312

SALIDAS: 573 988 640 605 2.807 SALIDAS: 59.922 2.807 62.729

CON IMPUESTO 192 195 196 209 791 CON IMPUESTO 3.330 791 4.121

Península y Baleares 181 186 190 197 754 Península y Baleares 3.203 754 3.957

Canarias 10 9 6 12 37 Canarias 127 37 163

SIN IMPUESTO: 381 793 445 397 2.016 SIN IMPUESTO: 56.592 2.016 58.608

Regimen Suspensivo: 381 792 444 396 2.013 Regimen Suspensivo: 56.591 2.013 58.604


Resto UE 185 476 66 15 742 Resto UE 15.289 742 16.030

Exportaciones 37 22 37 21 117 Exportaciones 19.035 117 19.152


EMPLEADO OPER. PROP. 37 50 23 33 143 EMPLEADO OPER. PROP. 20.639 143 20.782






BALANCE DE MOVIMIENTO DE BRANDY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.90

Cuadro nº 3.8.8




Producido 528 1.006 1.385 1.331 1.272 1.864 1.924 1.513 1.650 1.809 2.249 1.256 17.786

ENTRADAS: 2.626 1.938 3.909 1.598 1.890 2.235 1.945 2.969 1.645 1.982 1.968 1.313 26.018

Operaciones interiores 200 1.335 939 518 1.128 911 836 285 268 729 1.176 445 8.771

Resto UE 131 95 195 107 155 260 159 70 168 158 158 163 1.818

Importaciones 2.296 508 2.775 972 607 1.063 951 2.614 1.209 1.095 635 704 15.429

SALIDAS: 1.387 2.617 2.786 1.977 2.787 3.163 3.218 2.319 2.294 3.327 3.624 2.508 32.005

CON IMPUESTO 464 494 860 698 767 1.218 1.202 1.102 1.000 668 919 1.186 10.578

Península y Baleares 379 378 770 607 671 1.112 1.027 958 891 533 797 1.023 9.146

Canarias 85 116 90 92 96 106 175 144 109 135 121 163 1.432

SIN IMPUESTO: 923 2.122 1.925 1.279 2.021 1.945 2.016 1.216 1.294 2.659 2.705 1.321 21.427

Regimen Suspensivo: 923 2.122 1.925 1.279 2.020 1.945 2.016 1.216 1.294 2.659 2.705 1.321 21.425

Ambito interno 192 1.456 1.162 800 1.463 1.175 1.235 389 519 1.106 1.554 742 11.793

Resto UE 582 557 676 382 500 708 679 736 717 1.489 1.018 500 8.544

Exportaciones 149 110 87 97 57 62 101 91 59 64 133 78 1.087

Exenciones 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 1 2

EMPLEADO OPER. PROP. 375 755 888 806 785 1.194 1.047 933 1.101 1.057 1.640 651 11.232


DIFERENCIA 8 8 15 11 11 13 16 78 8 12 11 15 207



BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.91





Producido 199 177 254 169 799 Producido 17.786 799 18.584


Operaciones interiores 511 976 1.094 1.141 3.721 Operaciones interiores 8.771 3.721 12.492

Resto UE 119 132 132 123 506 Resto UE 1.818 506 2.323

Importaciones 432 252 313 251 1.247 Importaciones 15.429 1.247 16.677

SALIDAS: 1.354 1.590 1.963 1.666 6.573 SALIDAS: 32.005 6.573 38.578

CON IMPUESTO 841 1.102 1.231 1.162 4.336 CON IMPUESTO 10.578 4.336 14.914

Península y Baleares 785 1.049 1.161 1.085 4.081 Península y Baleares 9.146 4.081 13.227

Canarias 56 53 70 77 256 Canarias 1.432 256 1.688



Ambito interno 102 84 144 121 451 Ambito interno 11.793 451 12.244

Resto UE 221 279 399 230 1.129 Resto UE 8.544 1.129 9.674





DIFERENCIA 3 4 3 3 17 DIFERENCIA 207 17 223




BALANCE DE MOVIMIENTO DE RON EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.92

Cuadro nº 3.8.11




Producido 428 307 684 448 528 716 732 416 863 662 843 589 7.217

ENTRADAS: 661 1.145 1.822 980 1.698 2.254 1.678 1.552 1.962 1.403 1.709 1.701 18.565

Operaciones interiores 354 414 1.091 527 714 968 907 824 1.072 651 786 762 9.069

Resto UE 300 731 726 453 983 1.276 762 728 884 751 922 939 9.456

Importaciones 7 0 5 0 0 10 9 0 6 1 1 1 40

SALIDAS: 1.035 1.213 2.399 1.294 1.866 2.878 2.411 2.206 2.680 1.635 2.355 2.661 24.633

CON IMPUESTO 602 741 1.160 683 1.051 1.704 1.392 1.389 1.457 802 1.351 1.770 14.102

Península y Baleares 586 725 1.126 654 1.034 1.692 1.356 1.354 1.422 765 1.317 1.733 13.763

Canarias 17 16 34 29 17 12 37 35 35 36 35 37 339

SIN IMPUESTO: 433 472 1.239 611 816 1.174 1.019 816 1.223 833 1.004 891 10.531

Regimen Suspensivo: 433 472 1.239 611 815 1.173 1.019 816 1.222 833 1.004 890 10.526

Ambito interno 366 423 1.116 548 735 1.017 919 719 1.115 679 874 767 9.278

Resto UE 29 21 36 35 39 60 56 38 38 64 65 56 536

Exportaciones 37 27 87 28 41 96 44 59 70 90 65 67 713

Exenciones 0 0 0 0 0 0 1 1 0 0 0 1 5

EMPLEADO OPER. PROP. 34 20 71 30 39 135 96 77 101 121 138 119 983


DIFERENCIA 2 2 4 2 2 4 3 7 4 3 3 3 38



BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.93




Existencia inicial 339 268 260 322 339 Existencia inicial 1.634 339 1.974



Operaciones interiores 117 182 294 267 860 Operaciones interiores 9.069 860 9.928

Resto UE 168 182 255 231 836 Resto UE 9.456 836 10.291


SALIDAS: 594 712 906 942 3.154 SALIDAS: 24.633 3.154 27.787

CON IMPUESTO 446 503 662 707 2.317 CON IMPUESTO 14.102 2.317 16.419

Península y Baleares 370 440 600 593 2.003 Península y Baleares 13.763 2.003 15.766


SIN IMPUESTO: 148 209 244 235 836 SIN IMPUESTO: 10.531 836 11.368

Regimen Suspensivo: 147 208 243 234 833 Regimen Suspensivo: 10.526 833 11.359


Resto UE 38 46 50 53 187 Resto UE 536 187 723

Exportaciones 49 53 46 79 226 Exportaciones 713 226 939


EMPLEADO OPER. PROP. 5 5 3 0 13 EMPLEADO OPER. PROP. 983 13 995

Existencia Final 268 260 322 319 319 Existencia Final 1.763 319 2.082




BALANCE DE MOVIMIENTO DE GINEBRA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.94

de fábricas y depósitos fiscales representa el 62,7% de las salidas a consumo con pago del impuesto, siendo insignificantes las importaciones de terceros países.

El whisky ha sido, en el año 2015, según los datos contenidos en los cuadros números 3.8.14 al 3.8.16, la bebida derivada más consumida con un 25,4% del consumo total; la graduación media se sitúa en el 39,9% vol. La existencia media de esta bebida es la equivalente al consumo interno correspondiente a 64 días. La producción no es uniforme a lo largo del año, habiendo un mes, agosto, con una producción mínima, mientras que en los meses de mayo y noviembre se han superado los 1,4 millones de litros. Del total de salidas a consumo desde fábricas y depósitos fiscales, el 77,4% corresponde a whisky procedente del resto de la Unión Europea y solamente el 4,1% a whisky importado de terceros países.

El grupo de "las demás bebidas derivadas" a que se refiere el balance de movimientos de los cuadros números 3.8.17 al 3.8.19, comprende un grupo heterogéneo de bebidas, en el que se incluyen, por ejemplo, las cremas y una gran variedad de licores de frutas y bebidas similares entre cuyas características comunes destaca la baja graduación alcohólica, como se pone de manifiesto en su graduación media que ha sido de 26,3% vol. La existencia media de estas bebidas equivale a las salidas a consumo de un período de poco más de tres meses y la participación de las bebidas introducidas del resto de la UE supone el 34,3% de las salidas a consumo con impuesto. El consumo interno de estas bebidas alcanza el 34,6% del correspondiente al conjunto de las bebidas derivadas.

Los extractos y concentrados alcohólicos son productos que, normalmente, no se destinan directamente al consumo humano, sino que constituyen materias primas para la elaboración de otras bebidas o, en general, de productos alimenticios, e incluso en la industria de perfumería y cosmética; ello explica que la mayor parte de las salidas de estos productos se realice en régimen suspensivo. El contenido en alcohol de estos productos es muy variado y su graduación media, según los datos de los cuadros números 3.8.20 al 3.8.22, es de 44% vol. La existencia media en 2015 equivale al 23,2% del total de salidas anuales.

Del total de las salidas, únicamente el 22,6% lo hace con pago del impuesto, entre las que se incluyen las correspondientes a los aromatizantes para la elaboración de productos alimenticios y bebidas analcohólicas y a los productos semielaborados para la producción de alimentos, cuya utilización generará el derecho a la devolución del impuesto inicialmente satisfecho. De las salidas sin impuesto, el 67,9% corresponde a salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito territorial interno, como ocurre con los productos destinados a la fabricación de bebidas alcohólicas.

En el cuadro número 3.8.23 se presentan los datos correspondientes al balance anual de movimientos de cada una de las categorías de bebidas derivadas y del total de ellas, lo que permite una más fácil comparación. Conocidas las salidas a consumo de cada una de las categorías de bebidas derivadas, se ha calculado la graduación media que ha resultado ser del 32,7% vol.

Con estos datos, en el cuadro número 3.8.24 se han anotado las salidas a consumo, desde fábricas y depósitos fiscales, de cada una de las categorías de bebidas que se han venido diferenciando, así como el porcentaje que representa el consumo de cada una de ellas en relación con el total. Esta evolución se sigue con toda facilidad en el gráfico número 3.8.1 en el que se ha representado, para cada uno de los cuatro últimos años, los consumos de cada una de las categorías de bebidas.

A la vista de estos datos y gráfico, se destaca cómo el Whisky es la bebida más consumida, habiendo registrado un descenso en el periodo analizado pasando de representar el 33,4% en 2007 al 25,4% del total en el año 2015. El Ron ha sido, por el contrario, una bebida con una elevada tendencia regular al alza durante el período analizado, pasando del 15,8% en 2007 al 16,3% en 2015 lo que supone una ganancia de casi un punto porcentual.

Este incremento del consumo del Ron se ha hecho a costa de la disminución del Brandy que ha perdido más de 6 puntos en este mismo período y el Whisky que lo ha hecho en casi 8 puntos. Las “Demás Bebidas Derivadas” que habían tenido un notable auge hasta el año 1999, descendieron en años posteriores hasta alcanzar de nuevo en el 2003 el nivel de 1996 y aumentar casi 5 puntos en 2015, y, por último, los Extractos y Concentrados mantienen un crecimiento regular a lo largo de todo el período.


3.95

Cuadro nº 3.8.14




Producido 678 1.086 1.382 1.157 1.485 1.359 1.206 481 1.169 1.183 1.418 1.161 13.765

ENTRADAS: 1.174 1.619 3.082 2.085 2.260 3.168 2.604 1.859 2.666 2.198 3.057 2.623 28.395

Operaciones interiores 550 763 1.597 945 954 1.147 1.096 809 1.192 976 1.269 1.096 12.393

Resto UE 461 855 1.474 1.140 1.255 1.975 1.434 1.032 1.459 1.204 1.773 1.525 15.585

Importaciones 164 1 11 1 52 46 74 19 15 19 15 1 417

SALIDAS: 1.867 2.519 4.369 2.827 3.149 4.396 3.402 2.419 3.614 3.337 4.238 4.043 40.180

CON IMPUESTO 794 1.131 1.904 1.168 1.578 2.571 1.691 1.598 1.759 1.348 2.155 2.356 20.053

Península y Baleares 777 1.106 1.871 1.155 1.561 2.557 1.660 1.578 1.740 1.323 2.124 2.320 19.772

Canarias 17 25 33 13 16 14 31 20 19 25 31 36 281

SIN IMPUESTO: 1.073 1.388 2.464 1.659 1.571 1.826 1.711 820 1.856 1.989 2.083 1.687 20.127

Regimen Suspensivo: 1.071 1.386 2.462 1.657 1.570 1.824 1.708 818 1.854 1.987 2.082 1.684 20.104

Ambito interno 753 992 1.991 1.137 1.270 1.418 1.384 448 1.312 1.288 1.539 1.295 14.827

Resto UE 266 328 366 344 226 272 240 306 437 567 446 292 4.090

Exportaciones 51 65 106 176 74 135 84 63 105 132 97 97 1.187

Exenciones 2 2 2 2 1 1 3 3 1 2 2 3 23

EMPLEADO OPER. PROP. 17 90 94 85 140 281 116 83 211 80 290 267 1.754


DIFERENCIA 3 4 10 4 5 7 6 38 9 5 5 8 106



BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.96








Resto UE 542 650 587 655 2.434 Resto UE 15.585 2.434 18.019


SALIDAS: 827 947 919 979 3.671 SALIDAS: 40.180 3.671 43.852

CON IMPUESTO 711 814 810 890 3.225 CON IMPUESTO 20.053 3.225 23.278






Resto UE 35 31 26 18 109 Resto UE 4.090 109 4.199








BALANCE DE MOVIMIENTO DE WHISKY EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.97

Cuadro nº 3.8.17




Producido 1.902 1.915 2.458 2.387 2.530 2.790 3.636 1.778 2.590 2.501 2.670 2.200 29.358

ENTRADAS: 1.604 1.534 2.385 2.148 2.534 3.117 2.623 1.601 2.463 2.316 2.065 2.334 26.724

Operaciones interiores 1.212 1.026 1.669 1.353 1.314 1.429 1.706 651 1.643 1.504 1.336 1.580 16.424

Resto UE 360 432 702 669 1.157 1.557 768 924 732 592 700 662 9.253

Importaciones 32 75 14 126 64 131 149 26 88 220 29 92 1.048

SALIDAS: 3.358 3.068 4.478 4.124 4.408 4.952 6.001 3.607 5.362 4.330 4.497 5.078 53.263

CON IMPUESTO 1.482 1.197 1.921 1.551 1.930 2.348 2.989 2.123 1.847 1.749 1.792 2.710 23.638


Canarias 139 120 156 111 97 111 178 116 123 160 163 160 1.634

SIN IMPUESTO: 1.876 1.871 2.557 2.572 2.478 2.604 3.012 1.485 3.515 2.581 2.705 2.368 29.624


Ambito interno 1.195 1.065 1.699 1.370 1.322 1.546 1.698 479 1.689 1.500 1.358 1.506 16.427

Resto UE 539 603 548 511 606 596 704 490 744 557 717 521 7.136

Exportaciones 141 203 309 690 546 461 609 514 1.080 523 629 335 6.042

Exenciones 1 1 1 1 4 1 1 1 1 1 1 5 20



DIFERENCIA 13 10 20 19 21 19 26 112 26 19 16 23 325



BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.98








Resto UE 281 477 432 420 1.610 Resto UE 9.253 1.610 10.863

Importaciones 15 19 12 25 71 Importaciones 1.048 71 1.119

SALIDAS: 2.119 2.507 2.770 2.561 9.957 SALIDAS: 53.263 9.957 63.219



Canarias 197 193 240 292 923 Canarias 1.634 923 2.557




Resto UE 37 75 57 54 223 Resto UE 7.136 223 7.359








BALANCE DE MOVIMIENTO DE LAS DEMÁS BEBIDAS DERIVADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.99

Cuadro nº 3.8.20



Existencia inicial 844 801 823 917 999 953 972 918 862 809 841 870 844

Producido 633 618 783 645 700 893 824 498 652 659 819 450 8.174

ENTRADAS: 82 71 70 126 74 100 146 3 119 71 165 10 1.037

Operaciones interiores 80 71 70 123 74 99 141 1 117 71 164 5 1.016

Resto UE 1 0 0 3 0 1 4 2 2 0 2 5 21

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 329 267 319 314 398 422 525 307 338 248 384 240 4.090

CON IMPUESTO 65 64 61 64 72 80 80 67 60 89 62 53 817

Península y Baleares 64 63 61 62 72 80 80 66 60 89 62 53 812

Canarias 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 5

SIN IMPUESTO: 265 203 258 250 326 342 445 240 278 159 321 187 3.274

Regimen Suspensivo: 251 194 246 245 319 328 439 234 266 155 313 178 3.169

Ambito interno 195 107 191 185 239 205 296 159 201 104 259 127 2.267

Resto UE 56 77 54 52 74 114 134 71 59 44 54 47 837

Exportaciones 1 9 2 7 6 9 9 4 6 7 1 4 64

Exenciones 13 9 12 5 6 13 6 6 12 4 8 9 105


Existencia Final 801 844 914 974 953 997 918 837 809 863 845 794 794

DIFERENCIA 5 5 8 7 13 9 20 3 7 7 10 8 92



BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.100




Existencia inicial 325 344 306 307 325 Existencia inicial 844 325 1.169


ENTRADAS: 4 4 5 4 16 ENTRADAS: 1.037 16 1.053


Resto UE 0 0 0 0 0 Resto UE 21 0 21


SALIDAS: 157 239 237 145 777 SALIDAS: 4.090 777 4.868

CON IMPUESTO 67 87 67 65 286 CON IMPUESTO 817 286 1.102

Península y Baleares 66 85 66 64 281 Península y Baleares 812 281 1.093





Resto UE 5 55 98 1 159 Resto UE 837 159 996




Existencia Final 346 306 307 294 294 Existencia Final 794 294 1.088




BALANCE DE MOVIMIENTO DE EXTRACTOS Y CONCENTRADOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.101

Cuadro nº 3.8.23

Graduación media 29,17 31,24 36,13 39,94 26,33 43,82 32,69

Existencia inicial 28.905 7.155 1.974 4.043 8.660 1.169 51.906

Producido 42.535 18.584 8.675 13.844 37.149 9.744 130.532

ENTRADAS: 42.992 31.492 20.262 32.006 29.204 1.053 157.009

Operaciones interiores 42.269 12.492 9.928 13.025 17.222 1.032 95.969

Resto UE 411 2.323 10.291 18.019 10.863 21 41.929

Importaciones 312 16.677 42 961 1.119 0 19.111

SALIDAS: 62.729 38.578 27.787 43.852 63.219 4.868 241.032

CON IMPUESTO 4.121 14.914 16.419 23.278 31.707 1.102 91.542

Península y Baleares 3.957 13.227 15.766 22.341 29.150 1.093 85.533

Canarias 163 1.688 653 937 2.557 10 6.009

SIN IMPUESTO: 58.608 23.664 11.368 20.573 31.512 3.765 149.490

Regimen Suspensivo: 58.604 23.648 11.359 20.533 31.471 3.651 149.265

Ambito interno 23.422 12.244 9.697 15.080 17.128 2.558 80.129

Resto UE 16.030 9.674 723 4.199 7.359 996 38.982

Exportaciones 19.152 1.730 939 1.253 6.983 97 30.155

Exenciones 4 16 8 41 41 114 224

EMPLEADO OPER. PROP. 20.782 11.250 995 1.781 2.920 5.904 43.632

Existencia Final 29.613 7.179 2.082 4.137 8.449 1.088 52.548

DIFERENCIA 1.308 223 47 124 425 106 2.234




TOTALES

Concepto BRANDY RON GINEBRA WHISKYDEMÁS

BEBIDAS

EXTRACTOS Y

CONCENTRADOSTOTAL


3.102

Gráfico nº 3.8.1

0

4.000

8.000

12.000

16.000

20.000

24.000

28.000

32.000

2012 2013 2014 2015

Brandy Ron Ginebra Whisky Demás Beb. D. Extractos y Conc.

Cuadro nº 3.8.24

Año/

ProductoBrandy Ron Ginebra Whisky

Demás

Beb. Deriv.

Extractos y

ConcentradosTOTAL

12.902 19.055 11.974 40.358 35.857 780 120.927

10,67 15,76 9,90 33,37 29,65 0,65 100

11.793 18.856 10.872 35.233 33.289 1.011 111.054

10,62 16,98 9,79 31,73 29,98 0,91 100

10.572 18.807 10.799 33.435 32.222 1.065 106.901

9,89 17,59 10,10 31,28 30,14 1,00 100

10.447 19.418 11.637 31.056 32.042 1.310 105.910

9,86 18,33 10,99 29,32 30,25 1,24 100

9.454 18.167 12.220 27.324 29.726 1.271 98.161

9,63 18,51 12,45 27,84 30,28 1,30 100

5.577 16.642 12.522 25.029 30.002 1.044 90.816

6,14 18,32 13,79 27,56 33,04 1,15 100

4.694 15.753 13.678 23.823 31.226 1.034 90.208

5,20 17,46 15,16 26,41 34,62 1,15 100

4.209 14.973 14.781 23.652 30.892 1.050 89.557

4,70 16,72 16,50 26,41 34,49 1,17 100

4.121 14.914 16.419 23.278 31.707 1.102 91.542

4,50 16,29 17,94 25,43 34,64 1,20 100

M iles de litros de alcohol puro

Declaración de operaciones M odelo 557

2015

ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE BEBIDAS DERIVADAS EN RÉGIMEN SUSPENSIVO

2007

2014

2008

2009

2010

2011

2012

2013


3.103

En cualquier caso, debe tenerse presente que estos datos se refieren únicamente a las bebidas distribuidas desde fábricas y depósitos fiscales situados en el ámbito territorial interno del impuesto.

En el cuadro número 3.8.25 se han anotado las cantidades de sellos y precintas de circulación, por clase de documentos, entregados por las oficinas gestoras, para su colocación en los envases de bebidas derivadas, en los cinco últimos años. En el año 2015 se han entregado 313 millones de efectos, cifra un 3,6% inferior a la de 2014. A la vista de la información contenida en el mismo, puede apreciarse cómo las bebidas derivadas se comercializan fundamentalmente en envases de 0,7 litros (61,3% de los efectos) y de 1 litro (34,4%) y ello en cada uno de los años del período considerado, sin variaciones importantes.

Si se admite la hipótesis, fácil de aceptar, de que cada uno de los efectos se ha colocado en un envase de la máxima capacidad posible, dentro de la gama autorizada, llega a calcularse el volumen real de las bebidas cuya circulación se ha amparado con los mencionados sellos y precintas; esta cantidad en 2015 es de 262,298 millones de litros v.r., cifra un 2,7% inferior a la registrada en 2014. Habida cuenta que la graduación media de las bebidas derivadas salidas a consumo en este año ha sido de 32,7% vol. (Cfr. cuadro número 3.8.23), resulta que la cantidad de bebidas derivadas que se han documentado con marcas fiscales es de 90,1 millones de litros a.p., cifra un 1,9% inferior a los aproximadamente 91,88 millones que resultaba para las salidas a consumo con pago del impuesto (Cfr. cuadro número 3.8.27). Hay que tener en cuenta que de las precintas entregadas en un año, parte de ellas se inutilizan, otras se destruyen con ocasión de su expedición o exportación, y, por otra parte, no pueden coincidir en el tiempo los momentos de la entrega de las precintas y del devengo del impuesto; si bien, la evolución histórica presenta una cadencia en las diferencias encontradas que se sitúa en el entorno del 2-3%, por encima o por debajo de los consumos registrados, en función de la existencia o no de salidas anticipadas a consumo ante anunciadas subidas de tipos, como ha ocurrido en el último trimestre del año 2001 y 2004.

3.8.3. Balance consolidado del mercado nacional de alcohol y bebidas derivadas.

Ahora ya se dispone de los datos necesarios para confeccionar el balance consolidado del mercado nacional del alcohol, que comprende tanto el alcohol comercializado como tal, como el contenido en las bebidas derivadas. Los datos relativos a estos balances para el año 2014 y 2015 se han consignado en el cuadro número 3.8.26 y cuadro número 3.8.27, respectivamente.

El total input es de 943,4 millones de l.a.p. en 2015 (927,7 en 2014), de los que 614,2 millones (609), un 65,1% (67,1%) corresponden a la producción nacional, 133,2 millones de l.a.p. (122,9), un 14,8% (13,6%) a las existencias iniciales, 97,3 millones l.a.p. (108,9), un 10,8% (12%) a la introducción de la UE de alcohol y bebidas derivadas y 52,8 (65,7) millones de l.a.p., un 5,9% (7,2%) a las importaciones de ambos productos.

Los datos de producción neta de alcoholes se han obtenido a partir de la producción bruta desafectada del volumen empleado en operaciones propias; es decir, de los datos de producción de alcoholes desnaturalizados y del alcohol vínico deshidratado utilizado como materia prima en la fabricación de alcohol para biocarburantes. Esto se hace con el fin de evitar dobles contabilizaciones: obtención de un alcohol rectificado a partir de uno destilado, o de un alcohol desnaturalizado a partir de uno potable.

Las salidas netas en régimen suspensivo, 334,4 millones de l.a.p. en 2015 (307,5 en 2014) corresponden a envíos dentro del ámbito territorial interno con destino distinto a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas, que, prácticamente son las dedicadas históricamente a la fabricación y elaboración de productos intermedios, 6,1 millones de l.a.p. (6,4 en 2014); más, a partir de 2004, las destinadas a fábricas y depósitos fiscales de biocarburantes, 328,3 millones de l.a.p. (301 en 2014).

Los consumos exentos de alcohol se elevan a 84,1 millones de l.a.p. en 2015, un 0,2% más que los registrados en 2014, que resultaron ser de 83,9 millones. De dicho total, 14,1 (13,6) millones son de alcohol potable que se destinan a centros médicos, laboratorios farmacéuticos, investigación


3.104

Cuadro nº 3.8.25

Clave y clase de documentos 2011%

s/Total2012

%

s/Total2013

%

s/Total2014

%

s/Total2015

%

s/Total

P3 Precintas de más de 0,1 l. hasta 0,5 l. 7.184.633 1,941 6.943.495 2,200 6.737.110 2,162 7.947.673 2,445 6.963.324 2,222

P4 Precintas de 0,7 l. 139.113.464 37,593 112.847.365 35,755 105.511.304 33,866 112.082.858 34,483 92.159.793 29,411

E4 Precintas de 0,7 l. CORTADAS 98.696.435 26,671 87.663.247 27,776 90.027.643 28,896 92.306.692 28,399 99.890.760 31,878

P5 Precintas de 1 l. 53.002.623 14,323 45.538.020 14,428 43.310.417 13,901 47.938.604 14,749 46.521.947 14,846

E5 Precintas de 1 l. CORTADAS 65.652.211 17,741 56.641.964 17,947 59.955.666 19,244 58.303.796 17,937 61.072.528 19,490

P6 Precintas de 1 l. "Régimen Cosecheros" 104.201 0,028 65.348 0,021 58.389 0,019 60.511 0,019 67.520 0,022

P7 Precintas de 1,5 l. hasta 2 l. 4.130.696 1,116 3.726.443 1,181 3.502.844 1,124 3.697.688 1,138 3.483.329 1,112

P8 Precintas de más de 2 l. hasta 3 l. 1.957.812 0,529 1.990.533 0,631 2.260.710 0,726 2.506.036 0,771 3.042.961 0,971

G3 Precintas de más de 3 l. hasta 5 l. 75.251 0,020 109.912 0,035 106.047 0,034 108.931 0,034 99.910 0,032

G4 Precintas de más de 5 l. hasta 10 l. 137.188 0,037 85.014 0,027 84.924 0,027 82.431 0,025 45.934 0,015

G5 Precintas de más de 10 l. 1.358 0,000 2.003 0,001 1.679 0,001 3.455 0,001 6.496 0,002

TOTAL 370.055.872 100 315.613.344 100 311.556.733 100 325.038.675 100 313.354.502 100

PRECINTAS PARA LA CIRCULACIÓN DE BEBIDAS DERIVADAS(Entregadas a peticionarios por las Oficinas Gestoras en los períodos que se indican)


3.105

Cuadro nº 3.8.26

Existencia inicial: 122,9 Salidas netas en rég. suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) 307,5

alcohol 70,2 Fáb. P. Intermedios 6,4

beb. derivadas 52,7 Fáb. y Dep. Fisc. Biocarburantes 301,0

Consumos con pago: 91,6

Producción neta alcohol 609,0 alcohol 2,5

bebidas derivadas 89,1

Introducido U.E.: 108,9 Consumos exentos: 83,9

alcohol: 67,2 alcohol: 83,7

rég. suspensivo 67,1 potable: 13,6

operadores reg. y no reg. 0,1 centros médicos 0,4

lab. farmacéuticos 8,6

bebidas derivadas: 41,7 investigación 0,2

rég. suspensivo 41,7 vinagre 4,4

operadores registrados 0,0

desnaturalizado: 70,0

Importado en rég. Suspensivo: 65,7 totalmente 0,1

alcohol 48,3 parcial general 55,1

beb. derivadas 17,4 parcial especial: 14,8

rectificado 9,8

deshidratado 5,0

Importado Operadores registrados 0,2 bebidas derivadas 0,3

Peninsula 0,1 Exportación: 80,0

Canarias 0,1 alcohol 37,0


906,7 Expediciones U.E.: 228,7

alcohol 193,6


Mermas y diferencias: 3,4

alcohol 0,7


Existencia final: 132,7

alcohol 81,3


927,7

Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.)

Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2014 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Total input

Total output


3.106

Cuadro nº 3.8.27

Existencia inicial: 133,2 Salidas netas en rég. suspensivo (ámbito interno/F.Prod.Inter. y F.Biocarb.) 334,4

alcohol 81,3 Fáb. P. Intermedios 6,1

beb. derivadas 51,9 Fáb. y Dep. Fisc. Biocarburantes 328,3

Consumos con pago: 94,1

Producción neta alcohol 614,2 alcohol 2,2


Introducido U.E.: 97,3 Consumos exentos: 84,1

alcohol: 55,3 alcohol: 83,9

rég. suspensivo 55,2 potable: 14,1

operadores reg. y no reg. 0,1 centros médicos 0,4

lab. farmacéuticos 8,7

bebidas derivadas: 42,0 investigación 0,2

rég. suspensivo 41,9 vinagre 4,8

operadores registrados 0,0

desnaturalizado: 69,8

Importado en rég. Suspensivo: 52,6 totalmente 0,1

alcohol 33,5 parcial general 55,1

beb. derivadas 19,1 parcial especial: 14,6

rectificado 9,6

deshidratado 5,0

Importado Operadores registrados 0,2 bebidas derivadas 0,3

Peninsula 0,1 Exportación: 56,8

Canarias 0,1 alcohol 26,7


897,6 Expediciones U.E.: 245,0

alcohol 206,1


Mermas y diferencias: 3,0

alcohol 0,8


Existencia final: 125,9

alcohol 73,4


943,4

Las magnitudes se expresan en millones de litros de alcohol puro (l.a.p.)

Las salidas en régimen suspensivo dentro del ámbito interno son con destinos distintos a fábricas y depósitos fiscales de alcohol y bebidas derivadas.

Total output

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2015 DEL MERCADO NACIONAL DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Total input


3.107

y fabricación de vinagre, en las cantidades que se indican. El resto, 69,8 (70) millones de l.a.p. corresponden a alcohol desnaturalizado expedido con exención del impuesto: 55,1 (55,1) millones de l.a.p. con desnaturalizantes generales y 14,6 (14,8) millones de l.a.p. con desnaturalizante especial, cantidad esta última muy por debajo de la cifra de 2004 debido a los 141,2 millones de l.a.p. que entonces salieron exentos de alcohol deshidratado, en buena parte, 137,2 millones, producidos para ser utilizados como aditivos en gasolinas sin plomo, actuando éstas como desnaturalizante especial.

Los consumos exentos de bebidas derivadas han sido prácticamente insignificantes: 0,3 millones de l.a.p. y corresponden a avituallamientos de buques y aeronaves y ventas en régimen diplomático y similares.

Las diferencias encontradas entre imput-output del balance 2015 alcanzan tan solo los 45,8 millones de l.a.p. con destinos no identificados, un 4,9% del volumen total de alcohol.

3.8.4. Productos intermedios.

En los cuadros números 3.8.28 al 3.8.46 se han recogido los datos relativos al balance de los movimientos habidos, en el conjunto de las fábricas y depósitos fiscales de productos intermedios en el año 2015, mensuales, trimestrales (en función del período de liquidación que corresponde a cada sujeto pasivo) y globales del total de productos intermedios y de cada una de las siguientes categorías que se han distinguido de entre ellos:

La primera comprende las mistelas, los vinos dulces naturales y las bebidas amisteladas que se caracterizan por el hecho de que el alcohol que contienen procede fundamentalmente de adición, ya que la fermentación se interrumpe al iniciarse, con el fin de conservar los azúcares propios del mosto.

La segunda categoría la integran los vinos generosos, licorosos y licorosos-generosos, conocidos globalmente como vinos de licor, de los que sus representantes más característicos son los vinos de Jerez.

El último grupo lo integran los vinos aromatizados, que incluyen el vermú y los demás aperitivos vínicos.

Estos datos se han tomado de las declaraciones de operaciones modelos 555 y 556, aprobados por la Orden de 4 de marzo de 1998 y que tienen su correspondencia en el modelo E-55, vigente hasta el año 1997, debiendo hacerse constar que se trata de datos provisionales, sobre todo por lo que se refiere a los últimos meses del año.

Con la incorporación del nuevo modelo, la estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4. de este Estudio, sin las salvedades que con el modelo E-55 había que apuntar en anteriores informes con referencia a:

La falta de diferenciación entre productos intermedios de baja y alta graduación, según su volumen de grado alcohólico sea inferior o igual a 15% vol. o superior a 15% vol., cuando ya, a partir del 1 de enero de 1997, existía un tipo impositivo reducido para los productos de baja graduación;

los nuevos modelos de declaración distinguen entre las cantidades producidas y las entradas en un establecimiento, y, por consiguiente, si las entradas en régimen suspensivo proceden de la UE o de terceros países. Por otra parte, dentro de las salidas en régimen suspensivo, se diferencian tanto dentro del ámbito interno, como con destino al resto de la UE o a países terceros, así como las salidas exentas;

las cantidades de productos intermedios consignadas en los cuadros se expresan en miles de litros de volumen real, siendo los diferentes epígrafes dentro de cada una de las categorías los que van a definir si el producto intermedio es de baja o alta graduación, sin necesidad de calcular la graduación media de los productos comprendidos en cada una de estas categorías y así,


3.108

utilizando los datos globales del año 2015, resulta una estructura muy similar a la de los siete años anteriores:

1. El 97,5% de los vinos dulces y mistelas salidos a consumo son de baja graduación y el 2,5% restante de alta;

2. el 73,4% de los vinos generosos y licorosos salidos a consumo son de baja graduación y el 26,5% de alta;

3. el 94,9% de los vinos aromatizados y vermús salidos a consumo son de baja graduación, frente al 16% que representaban en 1998 y el 5,1% restante de alta, frente al 84% en 1998;

4. el 87,1% del total de productos intermedios salidos a consumo son de baja graduación, cuando en 1998 representaban tan sólo el 43%, y el 12,9% restante de alta, frente a un 57% en 1998;

también se distinguen las salidas según que el destino sea la Península y Baleares o las islas Canarias, ya que los tipos impositivos aplicados en cada uno de estos territorios son distintos.

La información relativa al conjunto de los productos intermedios de baja graduación, es decir de aquellos productos con un grado alcohólico menor o igual a 15% vol. se recoge en los cuadros números 3.8.28 al 3.8.30, en función de los períodos de liquidación mensual o trimestral a que corresponden las declaraciones de operaciones que han servido de soporte documental. La información suministrada comprende los datos relativos a Navarra y País Vasco, aunque las cuotas allí devengadas se ingresan en sus Diputaciones Forales. Así mismo, en los cuadros números 3.8.31 al 3.8.33, se reflejan los datos correspondientes a los productos intermedios de alta graduación, o lo que es lo mismo los de un grado alcohólico superior a 15%vol.

A continuación, se analizan sucintamente los datos relativos a los balances de cada una de las categorías de bebidas, destacándose aquellos aspectos en que difieren de las características del conjunto de las bebidas.

En los cuadros números 3.8.34 al 3.8.36 se refleja el balance correspondiente a los vinos aromatizados y vermús. Como se ha indicado anteriormente, el 94,9% de estos productos salidos a consumo, con pago del impuesto, en el conjunto del año, es de una graduación alcohólica igual o inferior a 15% vol., casi 23 y 78 puntos porcentuales superior al registrado en 1999 y 1998, respectivamente, correspondiendo el 5,1% restante a productos con una graduación alcohólica superior a 15% vol., lo que va a facilitar, posteriormente, con sus respectivos tipos impositivos, el cálculo de las cuotas teóricas devengadas. El consumo interno de estos productos, para el caso de baja graduación, supone el 57,5% del total de salidas y en el de alta graduación únicamente el 3,1%. La tasa de cobertura del comercio exterior en régimen suspensivo es netamente exportadora al resto de países de la UE, tanto en productos de baja como de alta graduación, un 5.215% para el conjunto de ellos.

El movimiento de mistelas, vinos dulces naturales y bebidas amisteladas se recoge en los cuadros números 3.8.37 al 3.8.39. Para estas bebidas, las existencias medias alcanzan el 90,1% de las salidas a consumo anuales. De estas últimas, el 97,5% son de baja graduación y el 2,5% restante lo son de alta. El 26,1% del total salidas va en régimen suspensivo al resto de países comunitarios y tan sólo el 4,7% a terceros países. Las introducciones del resto UE suponen únicamente el 0,6% de las salidas a consumo anuales y son nulas las importaciones de terceros países. La producción a lo largo del año se distribuye de una manera relativamente regular, destacando los meses de marzo, septiembre y octubre. El 46,1% de las salidas se realiza con pago del impuesto.

El movimiento de los vinos generosos y licorosos, constituidos principalmente por los vinos de Jerez, desde fábricas o depósitos fiscales, en el año 2015, quedan reflejados en los datos contenidos en los cuadros números 3.8.40 al 3.8.42. El consumo interno con pago del impuesto de estos productos representa el 21,9% del total de salidas, ya que un 37,7% de dichas salidas va destinado a la exportación, fundamentalmente, como expediciones al resto de la UE (un 32,1%).


3.109

Cuadro nº 3.8.28



Producido 3.551 4.629 5.581 5.790 4.686 4.861 5.518 1.583 4.753 5.025 5.483 3.302 54.764

ENTRADAS: 453 602 750 530 861 975 629 490 436 470 601 426 7.222


Resto UE 96 153 155 128 141 283 259 206 145 120 121 142 1.947

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 3.243 3.694 6.262 5.230 4.505 5.602 5.212 3.629 4.436 4.511 6.114 5.165 57.603

CON IMPUESTO: 1.166 1.243 2.474 2.570 2.021 2.362 1.921 1.825 2.092 1.593 2.327 2.717 24.310


Canarias 14 48 37 33 29 23 30 19 27 48 34 42 383

SIN IMPUESTO: 2.077 2.451 3.789 2.661 2.484 3.240 3.291 1.805 2.343 2.919 3.786 2.448 33.293

Régimen Suspensivo: 2.049 2.448 3.789 2.660 2.484 3.240 3.224 1.799 2.341 2.919 3.786 2.448 33.187

Ambito interno 512 507 888 641 730 714 525 249 524 507 1.190 586 7.572

Resto UE 1.438 1.801 2.726 1.890 1.570 2.315 2.490 1.378 1.665 2.197 2.441 1.717 23.626

Exportaciones 100 140 175 129 184 212 210 173 153 215 155 145 1.989

Exenciones 27 3 0 1 0 0 67 5 2 0 0 0 106


Existencia final 7.352 8.459 8.254 8.651 9.021 8.964 9.643 7.983 8.559 9.427 9.139 7.589 7.589

DIFERENCIA 11 8 18 30 13 8 14 17 17 17 21 15 190

Unidad: miles de litros de vo lumen real.


BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO ≤ 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.110





ENTRADAS: 860 820 705 1.256 3.641 ENTRADAS: 7.222 3.641 10.864

Operaciones interiores 798 747 666 1.192 3.402 Operaciones interiores 5.275 3.402 8.677

Resto UE 62 73 40 64 239 Resto UE 1.947 239 2.186


SALIDAS: 5.067 6.009 5.045 5.684 21.806 SALIDAS: 57.603 21.806 79.409

CON IMPUESTO: 3.863 4.323 3.958 4.867 17.011 CON IMPUESTO: 24.310 17.011 41.320



SIN IMPUESTO: 1.204 1.686 1.087 817 4.795 SIN IMPUESTO: 33.293 4.795 38.088

Régimen Suspensivo: 1.108 1.663 1.040 786 4.597 Régimen Suspensivo: 33.187 4.597 37.784

Ambito interno 660 1.367 434 289 2.750 Ambito interno 7.572 2.750 10.323

Resto UE 273 218 518 311 1.321 Resto UE 23.626 1.321 24.946




Existencia final 6.121 5.660 5.638 6.138 6.138 Existencia final 7.589 6.138 13.727




BALANCE DE MOVIMIENTO DE P. INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO ≤ 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.111

Cuadro nº 3.8.31



Producido 2.524 1.831 2.437 2.008 2.650 2.458 1.974 971 2.124 3.166 2.916 1.881 26.941

ENTRADAS: 328 380 359 280 492 744 1.435 328 915 1.521 1.202 605 8.589

Operaciones interiores 266 299 274 209 401 649 1.318 269 791 1.440 1.041 481 7.438

Resto UE 62 71 85 70 91 95 117 59 124 81 161 124 1.140

Importaciones 0 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11

SALIDAS: 1.873 2.331 2.907 2.237 2.096 2.640 3.098 1.875 2.999 4.482 3.801 2.513 32.855

CON IMPUESTO: 329 269 368 328 229 313 279 189 336 331 382 539 3.894


Canarias 10 10 6 11 4 2 4 6 10 9 10 9 92

SIN IMPUESTO: 1.543 2.062 2.539 1.909 1.867 2.328 2.819 1.685 2.663 4.151 3.418 1.974 28.960


Ambito interno 339 356 453 395 337 456 554 84 756 1.394 1.063 466 6.653

Resto UE 482 498 999 844 840 1.082 1.899 1.162 1.365 2.274 1.969 931 14.345

Exportaciones 208 588 327 244 210 257 302 234 396 266 222 302 3.557

Exenciones 515 621 761 426 480 532 64 206 146 217 164 276 4.406



DIFERENCIA 2 1 -31 2 2 -29 2 1 -39 7 4 -22 -99



BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO > 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.112







Resto UE 17 38 43 21 120 Resto UE 1.140 120 1.260


SALIDAS: 4.298 5.489 6.397 6.288 22.471 SALIDAS: 32.855 22.471 55.326

CON IMPUESTO: 550 515 536 615 2.216 CON IMPUESTO: 3.894 2.216 6.110




Régimen Suspensivo: 525 690 379 740 2.334 Régimen Suspensivo: 24.555 2.334 26.889


Resto UE 118 79 151 98 445 Resto UE 14.345 445 14.790


Exenciones 3.223 4.284 5.481 4.933 17.921 Exenciones 4.406 17.921 22.326



DIFERENCIA 7 18 34 32 109 DIFERENCIA -99 109 10




BALANCE DE MOVIMIENTO DE P. INTERMEDIOS CON GRADO ALCOHÓLICO > 15% VOL. EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.113

Cuadro nº 3.8.34



Producido 2.266 2.463 2.461 2.247 2.716 3.032 3.781 329 2.100 2.354 3.023 1.405 28.176

ENTRADAS: 96 181 261 169 186 329 284 226 177 153 251 176 2.490

Operaciones interiores 19 32 79 38 41 26 25 50 29 29 51 27 445

Resto UE 77 149 182 131 145 304 258 176 148 124 201 150 2.045

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 1.412 2.050 3.081 2.121 1.961 3.185 2.598 2.273 2.574 2.063 2.999 2.473 28.787

CON IMPUESTO: 520 622 1.423 1.113 1.082 1.691 1.261 1.158 1.322 846 1.390 1.593 14.022

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 496 602 1.385 1.085 1.045 1.653 1.219 1.124 1.293 821 1.350 1.538 13.611

Península y Baleares 490 582 1.358 1.066 1.030 1.635 1.195 1.107 1.271 787 1.333 1.524 13.377

Canarias 6 21 28 19 15 19 23 16 23 34 17 14 234

Grado alcoh. > 15%vol.: 23 20 38 29 37 37 43 34 29 26 41 55 412


Canarias 4 2 2 4 1 2 1 4 5 1 3 3 32

SIN IMPUESTO: 892 1.427 1.657 1.007 879 1.494 1.337 1.115 1.252 1.217 1.608 880 14.765

Régimen Suspensivo: 892 1.427 1.657 1.006 879 1.494 1.337 1.115 1.252 1.217 1.608 880 14.763

Ambito interno 225 153 423 295 185 247 163 116 321 222 756 203 3.310

Resto UE 598 807 1.075 606 515 1.083 989 826 783 842 739 518 9.379

Exportaciones 69 467 159 106 179 164 185 173 147 152 114 159 2.073

Exenciones 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 2



DIFERENCIA 8 5 11 9 9 5 10 14 13 14 17 12 128



BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS AROMATIZADOS, VERMÚS Y APERITIVOS VÍNICOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.114





ENTRADAS: 733 660 533 1.142 3.069 ENTRADAS: 2.490 3.069 5.559

Operaciones interiores 687 602 507 1.076 2.873 Operaciones interiores 445 2.873 3.318

Resto UE 45 58 26 66 196 Resto UE 2.045 196 2.241


SALIDAS: 2.070 2.392 2.226 2.850 9.538 SALIDAS: 28.787 9.538 38.325


Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 1.823 2.101 1.954 2.537 8.415 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 13.611 8.415 22.026



Grado alcoh. > 15%vol.: 191 189 189 208 777 Grado alcoh. > 15%vol.: 412 777 1.189




Régimen Suspensivo: 55 95 77 100 326 Régimen Suspensivo: 14.763 326 15.089


Resto UE 20 50 39 21 130 Resto UE 9.379 130 9.510



EMPLEADO OPER. PROP. 57 3 14 9 82 EMPLEADO OPER. PROP. 950 82 1.033





BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS AROMATIZADOS, VERMÚS Y APERITIVOS VÍNICOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.115

Cuadro nº 3.8.37


Existencia inicial 1.272 1.205 1.214 1.378 1.295 1.192 1.249 1.029 978 1.823 2.026 1.838 1.272

Producido 464 555 862 531 378 674 451 400 1.269 709 657 506 7.455

ENTRADAS: 99 97 79 25 277 353 85 74 73 30 103 3 1.298


Resto UE 2 0 2 1 6 0 0 0 3 6 0 2 22

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 576 420 671 489 536 884 632 501 429 504 789 612 7.043

CON IMPUESTO: 223 192 229 203 175 197 161 186 210 267 345 325 2.712

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 218 187 225 198 170 193 159 184 204 261 333 313 2.646


Canarias 3 4 4 10 1 2 5 0 2 10 13 1 54

Grado alcoh. > 15%vol.: 4 5 4 4 5 4 3 3 6 6 12 12 67


Canarias 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

SIN IMPUESTO: 353 228 443 287 361 687 471 315 219 237 444 287 4.331

Régimen Suspensivo: 326 228 443 287 361 687 471 315 217 237 444 287 4.302

Ambito interno 89 68 26 54 205 128 98 35 4 54 89 112 961

Resto UE 202 136 408 175 151 517 343 256 151 173 347 160 3.019

Exportaciones 35 24 9 58 5 42 30 24 63 10 8 14 322

Exenciones 27 0 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 29


Existencia final 1.205 1.214 1.378 1.295 1.192 1.249 1.029 978 1.823 2.026 1.838 1.622 1.622

DIFERENCIA 2 1 4 2 1 1 2 1 3 1 2 2 22



BALANCE DE MOVIMIENTO DE MISTELAS, VINOS DULCES NATURALES Y BEBIDAS AMISTELADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.116




Producido 889 659 1.123 1.398 4.069 Producido 7.455 4.069 11.524



Resto UE 3 2 1 3 9 Resto UE 22 9 31


SALIDAS: 1.396 1.238 1.102 1.110 4.846 SALIDAS: 7.043 4.846 11.889

CON IMPUESTO: 689 688 619 767 2.763 CON IMPUESTO: 2.712 2.763 5.475

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 676 674 597 747 2.694 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 2.646 2.694 5.339



Grado alcoh. > 15%vol.: 13 14 22 20 69 Grado alcoh. > 15%vol.: 67 69 136

Península y Baleares 13 14 22 20 68 Península y Baleares 66 68 134




Ambito interno 517 478 391 204 1.591 Ambito interno 961 1.591 2.552

Resto UE 14 33 26 21 94 Resto UE 3.019 94 3.113








BALANCE DE MOVIMIENTO DE MISTELAS, VINOS DULCES NATURALES Y BEBIDAS AMISTELADAS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.117

Cuadro nº 3.8.40



Producido 3.308 3.431 4.675 4.988 4.223 3.577 3.231 1.801 3.451 5.082 4.681 3.220 45.669

ENTRADAS: 395 677 748 595 854 991 770 237 979 1.619 1.422 808 10.095

Operaciones interiores 341 616 712 543 794 960 677 198 875 1.573 1.354 716 9.360

Resto UE 54 50 36 52 60 31 93 39 104 46 69 92 724

Importaciones 0 11 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 11

SALIDAS: 3.033 3.512 5.357 4.796 4.050 4.105 4.106 2.439 4.235 6.191 6.036 4.470 52.330

CON IMPUESTO: 715 667 1.144 1.532 950 733 718 615 850 748 907 1.257 10.835

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 425 428 827 1.247 768 471 493 469 555 460 589 804 7.536

Península y Baleares 420 404 822 1.243 756 469 491 467 554 456 585 776 7.443

Canarias 4 24 5 4 12 2 2 2 2 4 4 28 93

Grado alcoh. > 15%vol.: 291 238 316 284 182 262 226 146 295 288 318 453 3.299


Canarias 6 7 4 7 2 0 2 2 5 7 7 4 55

SIN IMPUESTO: 2.317 2.846 4.214 3.264 3.099 3.372 3.388 1.823 3.385 5.443 5.129 3.214 41.495


Ambito interno 495 640 890 687 676 793 792 181 935 1.624 1.397 715 9.824

Resto UE 1.107 1.352 2.234 1.947 1.738 1.788 2.176 1.227 1.970 3.288 3.316 1.953 24.095

Exportaciones 200 229 328 205 206 259 290 205 334 315 253 270 3.095

Exenciones 515 624 761 426 480 532 130 211 146 217 164 276 4.480



DIFERENCIA 3 2 -28 4 5 -27 4 2 -38 9 6 -21 -78



BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS GENEROSOS Y LICOROSOS-GENEROSOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.118







Resto UE 26 25 47 13 111 Resto UE 724 111 835


SALIDAS: 5.211 6.511 7.082 7.264 26.069 SALIDAS: 52.330 26.069 78.399


Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 1.204 1.371 1.169 1.346 5.088 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 7.536 5.088 12.624



Grado alcoh. > 15%vol.: 314 270 313 366 1.264 Grado alcoh. > 15%vol.: 3.299 1.264 4.563




Régimen Suspensivo: 912 1.016 546 1.029 3.504 Régimen Suspensivo: 37.015 3.504 40.519


Resto UE 320 206 266 291 1.083 Resto UE 24.095 1.083 25.178


Exenciones 2.782 3.853 5.054 4.523 16.212 Exenciones 4.480 16.212 20.692



DIFERENCIA 11 22 38 38 132 DIFERENCIA -78 132 54



BALANCE DE MOVIMIENTO DE VINOS GENEROSOS Y LICOROSOS-GENEROSOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.119

Con la implantación en 1997 de un tipo impositivo reducido para los productos intermedios de baja graduación, una buena parte de estos vinos, el 73,4% de los destinados al consumo interno, han visto rebajada su graduación con el fin de poder beneficiarse de una menor presión fiscal, al mismo tiempo que mejorar su competitividad en el exterior frente a tipos como el sherry del Reino Unido que para acogerse al tipo reducido, mantiene una graduación alcohólica no superior al 15% en vol. El resto de las salidas con pago del impuesto, un 26,5% del total salidas, continúa teniendo una graduación superior al 15%vol. Como consecuencia del peso relativo que tiene el consumo de estos productos en el conjunto global de las salidas a consumo de productos intermedios, un 36,2%, la estructura general de consumo de estos últimos refleja, a partir de 1997, una fuerte modificación, como más adelante se verá.

Por último, en los cuadros números 3.8.43, 3.8.44 y 3.8.45, se presenta el balance de otros productos intermedios que recoge los movimientos de vinos del Priorato, Moriles-Montilla, Terra Alta y Tarragona con más de un 1% en volumen de alcohol añadido; además del resto de productos intermedios no recogidos en las anteriores categorías. De estos productos, únicamente el 25,4% del total salidas va a consumo interno, ya que el 31,6% se dirige al resto de la UE y el 1% a países terceros. Del total salidas con pago del impuesto, el 85,6% corresponde a productos de baja graduación y el resto, un 14,4%, a alta. La producción de estos vinos es más acusada en los meses de septiembre a diciembre.

En el cuadro número 3.8.46 se presentan los datos correspondientes al balance anual de movimiento de cada una de las categorías de productos intermedios y del total de ellos, lo que permite una más fácil comparación. Asimismo, se han diferenciado dentro de cada una de ellas los balances correspondientes de baja y alta graduación y se han totalizado para el conjunto global de productos intermedios.

Con estos datos, en el cuadro número 3.8.47 se han anotado las salidas a consumo desde fábricas y depósitos fiscales de cada una de las categorías de productos intermedios que se han venido diferenciando, así como el porcentaje que representa el consumo de cada una de ellas en relación con el total. La comparación entre las diferentes categorías es más fácil si se contempla el gráfico número 3.8.2 en el que se recogen los consumos habidos en los cinco últimos años.

A la vista de estos datos y gráfico, se destaca cómo los vinos aromatizados y vermús son desde 2004 los productos más consumidos dentro de las categorías que se han diferenciado, habiéndose reducido su participación hasta alcanzar el 48,94% del total, cuando en 2007 alcanzaba el 50,5 por 100.

Esta reducción del consumo de vermús se ha hecho principalmente a costa del aumento de vinos generosos y licorosos que han pasado del 36,1% del consumo total al 36,2% en este mismo período, si bien, desde 1998, aparecen por primera vez, otros productos con un 2,3% y 3,3% en 2015, que en años anteriores han estado agregados a la categoría de vinos generosos y licorosos y que con los nuevos modelos de declaración 555 y 556 han recibido un tratamiento particularizado.

El consumo de vinos generosos y licorosos que prácticamente se había estancado en torno al 30% del consumo total de productos intermedios, a partir de 2006 comienza a acusar un ligero crecimiento hasta elevarse a casi el 36,2% que llegan a alcanzar en 2015.

En cualquier caso, debe tenerse presente que estos datos se refieren únicamente a los productos intermedios distribuidos desde fábricas y depósitos fiscales situados en el ámbito territorial interno del impuesto.

3.8.5. Cerveza.

Los balances de movimientos de cerveza, en cada uno de los meses y trimestres del año 2015, en función de los distintos períodos de liquidación, así como en el conjunto del año, se presentan en los cuadros números 3.8.48 al 3.8.62 correspondiendo cada uno de ellos a una de las categorías de cervezas, según los epígrafes del impuesto.


3.120

Cuadro nº 3.8.43


Existencia inicial 143 273 272 254 229 227 240 221 235 217 215 189 143

Producido 38 11 21 32 18 37 29 25 58 46 38 51 405

ENTRADAS: 191 26 21 21 35 45 926 281 122 188 27 44 1.928


Resto UE 24 24 21 15 21 43 24 50 14 24 12 23 295

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 95 44 60 62 56 68 974 292 197 235 91 123 2.297

CON IMPUESTO: 37 32 46 50 43 54 59 55 47 63 68 80 634

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 27 25 37 39 37 44 51 49 40 51 56 61 517


Canarias 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 2

Grado alcoh. > 15%vol.: 11 6 9 11 5 10 8 6 7 12 12 19 117


Canarias 0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 1 1 5

SIN IMPUESTO: 57 12 14 12 13 14 915 237 150 173 23 42 1.663

Régimen Suspensivo: 57 12 14 12 13 14 915 237 150 173 23 42 1.663

Ambito interno 42 1 1 1 2 1 26 1 20 1 12 21 129

Resto UE 13 3 8 6 6 8 882 230 126 168 9 17 1.477

Exportaciones 3 7 5 4 5 5 7 6 5 4 2 4 56

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


Existencia final 278 267 254 229 227 240 221 235 217 215 189 161 161

DIFERENCIA 0 0 1 16 0 1 0 0 1 0 0 0 18



BALANCE DE MOVIMIENTO DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.121



Existencia inicial 98 172 271 189 98 Existencia inicial 143 98 241

Producido 824 1.432 944 707 3.909 Producido 405 3.909 4.314



Resto UE 4 27 9 4 44 Resto UE 295 44 339


SALIDAS: 688 1.357 1.032 747 3.824 SALIDAS: 2.297 3.824 6.121

CON IMPUESTO: 192 218 250 259 919 CON IMPUESTO: 634 919 1.553

Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 161 177 238 238 813 Grado alcoh. ≤ 15%vol.: 517 813 1.330



Grado alcoh. > 15%vol.: 31 41 13 21 106 Grado alcoh. > 15%vol.: 117 106 223

Península y Baleares 31 41 13 21 106 Península y Baleares 112 106 218


SIN IMPUESTO: 496 1.138 781 489 2.905 SIN IMPUESTO: 1.663 2.905 4.567


Ambito interno 0 699 15 2 716 Ambito interno 129 716 846

Resto UE 37 9 337 76 459 Resto UE 1.477 459 1.936


Exenciones 459 430 427 410 1.726 Exenciones 0 1.726 1.726

EMPLEADO OPER. PROP. 71 7 10 6 94 EMPLEADO OPER. PROP. 0 94 94

Existencia final 172 271 189 148 148 Existencia final 161 148 309




BALANCE DE MOVIMIENTO DE OTROS PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015(Trimestral y global)


3.122

Cuadro nº 3.8.46

Vinos dulces y Mistelas V. generosos y Licorosos V. aromatizados y Vermús Otros

≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol. ≤ 15% vol. > 15% vol.

Existencia inicial 4.873 191 3.208 4.387 4.818 542 194 48 13.093 5.168 18.261

Producido 11.223 301 28.528 43.100 31.336 3.965 2.319 1.995 73.405 49.360 122.766

ENTRADAS: 1.705 51 3.886 7.541 4.699 860 573 1.421 10.864 9.873 20.736

Operaciones interiores 1.700 26 3.818 6.763 2.866 451 293 1.362 8.677 8.602 17.279

Resto UE 5 25 68 767 1.833 408 280 59 2.186 1.260 3.447

Importaciones 0 0 0 11 0 0 0 0 0 11 11

SALIDAS: 11.612 278 30.666 47.733 34.404 3.922 2.728 3.393 79.409 55.326 134.734

CON IMPUESTO: 5.339 136 12.624 4.563 22.026 1.189 1.330 223 41.320 6.110 47.431

Península y Baleares 5.104 134 12.489 4.502 21.615 1.156 1.329 218 40.537 6.010 46.547

Canarias 236 2 135 61 411 33 2 5 784 100 884

SIN IMPUESTO: 6.272 142 18.041 43.170 12.378 2.733 1.397 3.170 38.088 49.215 87.303

Régimen Suspensivo: 6.081 142 17.966 22.553 12.357 2.732 1.380 1.462 37.784 26.889 64.673

Ambito interno 2.542 10 3.991 6.972 2.960 442 830 16 10.323 7.439 17.761

Resto UE 3.067 46 13.053 12.125 8.298 1.211 528 1.408 24.946 14.790 39.737

Exportaciones 473 86 922 3.456 1.098 1.079 22 38 2.515 4.660 7.175

Exenciones 191 0 75 20.617 21 1 17 1.709 304 22.326 22.630

EMPLEADO OPER. PROP. 1.452 86 2.098 2.295 202 831 94 1 3.846 3.211 7.057

Existencia final 4.635 177 2.807 4.997 6.044 611 240 69 13.727 5.854 19.581

DIFERENCIA 103 2 51 3 203 4 24 1 381 10 391



BALANCE DE MOVIMIENTO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015

ConceptoSubtotal

Total


3.123

Gráfico nº 3.8.2

0

3.000

6.000

9.000

12.000

15.000

18.000

21.000

24.000

2010 2011 2013 2014 2015

V. dulces y mistelas V. gen. y licorosos V. arom. y vermús Otros

Cuadro nº 3.8.47

Año/

Producto

Vinos dulces y

Mistelas

Vinos generosos

y licorosos

Vinos aromat. y

VermúsOtros TOTAL

6.147 19.904 27.881 1.249 55.182

11,14 36,07 50,53 2,26 100

6.062 18.942 24.673 1.173 50.851

11,92 37,25 48,52 2,31 100

6.045 17.989 23.958 1.145 49.138

12,30 36,61 48,76 2,33 100

5.933 17.439 23.494 1.472 48.338

12,27 36,08 48,60 3,04 100

6.020 17.200 23.600 1.508 48.328

12,46 35,59 48,83 3,12 100

5.670 17.305 22.208 1.085 46.268

12,25 37,40 48,00 2,35 100

5.575 16.780 21.186 1.106 44.647

12,49 37,58 47,45 2,48 100

5.430 16.943 22.216 1.408 45.997

11,80 36,84 48,30 3,06 100

5.475 17.188 23.215 1.553 47.431

11,54 36,24 48,94 3,27 100

M iles de litros de volumen real.


ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

EN RÉGIMEN SUSPENSIVO

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014

2015


3.124

Cuadro nº 3.8.48



Producido 16.743 12.841 18.788 20.674 19.197 22.575 27.585 26.524 16.161 13.034 12.268 15.443 221.831

ENTRADAS: 9.565 10.364 13.596 13.753 15.115 17.098 21.436 19.442 11.179 9.076 8.772 10.215 159.612


Resto UE 13 10 22 6 16 27 13 23 4 19 0 4 157

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1

SALIDAS: 23.093 21.683 30.959 30.829 33.879 40.771 48.448 42.257 27.750 23.892 21.704 25.916 371.181

CON IMPUESTO 11.711 10.992 16.956 16.870 18.588 23.194 27.485 21.926 16.168 14.495 12.568 15.535 206.488

SIN IMPUESTO: 11.383 10.691 14.003 13.959 15.290 17.577 20.963 20.331 11.582 9.397 9.136 10.381 164.693


Ambito interno 10.903 10.394 13.527 13.775 15.125 17.289 20.707 19.830 11.217 9.029 8.856 10.161 160.813

Resto UE 80 137 260 59 87 124 107 188 101 112 120 130 1.507

Exportaciones 400 159 215 125 78 163 148 314 264 254 160 89 2.370

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 3



DIFERENCIA 225 199 265 316 311 431 508 421 335 280 240 332 3.864

Unidad: M iles de litros.

Fuente: Declaración de operaciones M odelo 558.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. ≤ 1,2% VOL.) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.125


Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto Mensual Trimestral Total

Existencia inicial 0,16 2,18 124,72 1,09 0,16 Existencia inicial 8.387 0 8.388

Producido 0,87 1,09 0,89 0,00 2,85 Producido 221.831 3 221.834

ENTRADAS: 136,68 276,66 134,17 37,41 584,93 ENTRADAS: 159.612 585 160.196

Operaciones interiores 135,08 258,34 133,37 34,21 561,01 Operaciones interiores 159.454 561 160.015

Resto UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Resto UE 157 0 157

Importaciones 1,60 18,32 0,80 3,20 23,92 Importaciones 1 24 25

SALIDAS: 135,54 155,20 258,70 37,95 587,39 SALIDAS: 371.181 587 371.769

CON IMPUESTO 0,65 0,67 0,88 0,77 2,96 CON IMPUESTO 206.488 3 206.491

SIN IMPUESTO: 134,89 154,54 257,83 37,18 584,43 SIN IMPUESTO: 164.693 584 165.277

Regimen Suspensivo: 134,52 153,85 257,27 37,18 582,82 Regimen Suspensivo: 164.690 583 165.273

Ambito interno 134,52 153,85 257,27 37,18 582,82 Ambito interno 160.813 583 161.396

Resto UE 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Resto UE 1.507 0 1.507

Exportaciones 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Exportaciones 2.370 0 2.370

Exenciones 0,36 0,69 0,55 0,00 1,61 Exenciones 3 2 5

EMPLEADO OPER. PROP. 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 EMPLEADO OPER. PROP. 5.395 0 5.395

Existencia Final 2,18 124,72 1,09 0,56 0,56 Existencia Final 9.391 1 9.391

DIFERENCIA 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 DIFERENCIA 3.864 0 3.864



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. ≤ 1,2% VOL.) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2015

(Trimestral y Global)


3.126


Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total Concepto 1T 2 T 3 T 4 T Total

Existencia inicial 1.689 1.259 1.736 2.402 1.689 Existencia inicial 50,2 82,9 95,0 92,1 50,2

Producido 5.156 11.467 18.148 6.532 41.302 Producido 40,9 386,7 367,7 320,4 1115,7

ENTRADAS: 4.853 10.067 17.351 6.526 38.798 ENTRADAS: 229,1 672,0 28,2 8,9 938,2

Operaciones interiores 4.837 10.005 17.280 6.499 38.621 Operaciones interiores 7,0 2,5 0,5 3,7 13,6

Resto UE 7 36 54 17 114 Resto UE 222,1 668,1 26,0 5,3 921,5

Importaciones 9 26 17 11 64 Importaciones 0,0 1,4 1,7 0,0 3,1

SALIDAS: 8.776 18.399 31.822 12.761 71.757 SALIDAS: 234,1 850,6 122,9 281,2 1488,8

CON IMPUESTO 3.907 8.367 14.453 6.307 33.035 CON IMPUESTO 218,3 691,2 54,5 39,8 1003,8

SIN IMPUESTO: 4.868 10.032 17.369 6.454 38.723 SIN IMPUESTO: 15,8 159,4 68,4 241,5 485,0

Regimen Suspensivo: 4.852 10.006 17.345 6.427 38.629 Regimen Suspensivo: 15,8 159,4 68,4 241,5 485,0

Ambito interno 4.850 10.001 17.334 6.422 38.608 Ambito interno 0,5 0,1 0,0 1,0 1,6

Resto UE 0 0 0 0 0 Resto UE 13,5 33,5 22,9 8,9 78,8

Exportaciones 2 4 10 5 22 Exportaciones 1,9 125,8 45,5 231,6 404,7

Exenciones 16 26 24 26 93 Exenciones 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0

EMPLEADO OPER. PROP. 1.398 2.171 2.229 1.444 7.240 EMPLEADO OPER. PROP. 0,0 193,7 269,4 16,0 479,1

Existencia Final 1.259 1.736 2.402 973 973 Existencia Final 82,9 95,0 92,1 113,0 113,0

DIFERENCIA 267 487 782 282 1.818 DIFERENCIA 3,3 2,2 6,4 11,2 23,2



Se han incluido datos mensuales en todos los trimestres.

BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA EN RÉGIMEN SUSPENSIVO. AÑO 2015 (Trimestral)

(GRADO ALC. VOL. ADQ. > 1,2 Y ≤ 2,8) (GRADO PLATO > 19)


3.127

Cuadro nº 3.8.53



Producido 48.737 45.681 50.306 63.041 62.368 81.383 88.193 84.227 65.029 65.742 55.160 58.662 768.529

ENTRADAS: 15.036 14.796 17.294 19.762 19.929 33.306 36.407 32.686 25.946 22.422 22.640 21.858 282.083


Resto UE 1.749 2.405 2.658 2.740 2.827 2.392 3.793 2.751 2.588 2.862 3.077 3.070 32.911

Importaciones 2 14 4 0 0 7 0 17 0 48 5 3 101

SALIDAS: 59.319 55.471 72.181 74.982 78.169 107.150 127.767 109.639 89.865 84.761 76.787 82.674 1.018.764

CON IMPUESTO 42.187 40.969 53.969 53.706 57.386 72.263 90.132 76.037 63.394 62.931 54.640 61.780 729.397

SIN IMPUESTO: 17.131 14.502 18.211 21.275 20.782 34.887 37.635 33.602 26.471 21.830 22.146 20.894 289.367


Ambito interno 14.827 12.394 14.780 17.007 17.060 31.027 32.395 29.967 23.163 19.638 19.529 18.822 250.610

Resto UE 910 920 1.659 1.750 1.823 1.883 2.835 1.820 1.139 985 1.062 833 17.620

Exportaciones 1.393 1.186 1.771 2.515 1.897 1.973 2.400 1.812 2.165 1.203 1.550 1.234 21.099

Exenciones 1 2 2 3 3 4 4 3 3 4 5 5 38

EMPLEADO OPER. PROP. 487 106 648 347 572 711 681 664 353 1.268 557 604 6.999


DIFERENCIA 998 1.073 1.164 1.480 1.293 1.671 2.293 2.045 1.722 1.612 1.379 1.467 18.198



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. > 2,8% - PLATO < 11) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.128






Operaciones interiores 978 1.464 1.707 876 5.025 Operaciones interiores 249.071 5.025 254.096

Resto UE 2.381 2.153 9.336 2.546 16.416 Resto UE 32.911 16.416 49.327


SALIDAS: 3.734 4.099 11.546 3.955 23.334 SALIDAS: 1.018.764 23.334 1.042.098



Regimen Suspensivo: 1.023 1.520 1.765 966 5.275 Regimen Suspensivo: 289.329 5.275 294.603


Resto UE 731 1.130 1.220 705 3.786 Resto UE 17.620 3.786 21.407





DIFERENCIA 9 432 152 429 1.028 DIFERENCIA 18.198 1.028 19.227



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO ALC. VOL. ADQ. > 2,8% - PLATO < 11) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015



3.129

Cuadro nº 3.8.56



Producido 200.035 191.156 235.539 247.304 273.126 286.997 332.883 297.144 233.775 207.849 193.320 214.735 2.913.865

ENTRADAS: 53.789 58.018 68.957 75.062 74.914 74.220 83.974 75.985 57.287 48.279 48.176 55.574 774.234


Resto UE 455 544 825 887 1.347 1.509 1.377 1.056 1.036 950 886 698 11.571

Importaciones 10 43 21 25 14 61 2 44 19 26 6 39 310

SALIDAS: 209.317 204.081 261.847 273.667 296.175 303.392 356.472 307.507 245.365 223.183 202.446 237.872 3.121.323

CON IMPUESTO 143.129 138.647 184.051 189.392 211.986 220.201 259.017 221.035 178.504 168.194 146.079 174.298 2.234.532

SIN IMPUESTO: 66.188 65.434 77.796 84.275 84.189 83.191 97.455 86.472 66.861 54.988 56.367 63.574 886.791


Ambito interno 57.382 57.729 68.230 73.822 73.804 71.727 83.607 74.377 56.477 47.069 47.036 54.904 766.164

Resto UE 2.553 2.619 3.341 3.117 4.211 4.333 5.037 4.353 3.566 2.697 2.947 2.713 41.489

Exportaciones 6.236 5.072 6.208 7.324 6.156 7.109 8.786 7.721 6.788 5.199 6.357 5.925 78.881

Exenciones 17 13 17 13 18 22 25 21 31 22 27 31 256



DIFERENCIA 1.810 1.631 2.122 2.295 2.237 2.402 2.906 2.752 1.816 1.869 1.945 1.892 25.733



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO ≥ 11 Y ≤ 15) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.130



Existencia inicial 952 1.198 1.134 1.138 952 Existencia inicial 68.754 952 69.705

Producido 1.175 1.481 1.534 1.539 5.729 Producido 2.913.865 5.729 2.919.593



Resto UE 2.500 1.356 13.804 1.561 19.222 Resto UE 11.571 19.222 30.793


SALIDAS: 3.753 3.482 15.686 3.350 26.271 SALIDAS: 3.121.323 26.271 3.147.594

CON IMPUESTO 3.493 2.840 15.215 2.996 24.545 CON IMPUESTO 2.234.532 24.545 2.259.077




Resto UE 68 143 126 56 393 Resto UE 41.489 393 41.882








BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO ≥ 11 Y ≤ 15) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015



3.131

Cuadro nº 3.8.59



Producido 17.664 17.427 18.454 24.714 24.247 25.038 29.638 26.450 17.975 21.612 19.239 22.299 264.756

ENTRADAS: 987 949 1.065 1.512 1.558 2.096 3.183 1.987 1.490 1.227 1.442 1.980 19.477

Operaciones interiores 952 926 1.021 1.446 1.494 1.937 3.071 1.912 1.476 1.210 1.385 1.978 18.809

Resto UE 35 24 44 66 64 159 112 74 14 17 57 1 669

Importaciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

SALIDAS: 7.463 7.815 9.285 9.575 9.681 11.737 13.522 10.018 7.820 8.191 8.248 9.951 113.307

CON IMPUESTO 5.316 5.460 7.244 6.960 6.951 8.559 9.521 7.724 6.039 6.597 6.365 7.839 84.575

SIN IMPUESTO: 2.147 2.355 2.041 2.616 2.730 3.178 4.001 2.294 1.781 1.594 1.883 2.112 28.732


Ambito interno 1.064 1.084 1.021 1.477 1.499 1.959 2.995 1.942 1.493 1.259 1.503 1.849 19.145

Resto UE 957 1.178 896 1.035 1.025 942 698 72 143 111 200 24 7.281

Exportaciones 127 93 124 104 205 277 308 280 145 224 180 238 2.306

Exenciones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0



DIFERENCIA 154 134 117 205 74 174 180 119 157 101 106 154 1.675



BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO > 15 Y ≤ 19) EN R.SUSPENSIVO. AÑO 2015


3.132





ENTRADAS: 304 1.285 4.113 138 5.840 ENTRADAS: 19.477 5.840 25.318


Resto UE 246 1.226 4.065 41 5.578 Resto UE 669 5.578 6.247


SALIDAS: 474 1.473 4.290 379 6.615 SALIDAS: 113.307 6.615 119.922

CON IMPUESTO 422 1.415 4.263 321 6.422 CON IMPUESTO 84.575 6.422 90.996




Resto UE 35 39 16 8 99 Resto UE 7.281 99 7.380








BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA (GRADO PLATO > 15 Y ≤ 19) EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015



3.133

Cuadro nº 3.8.62

Concepto ≤ 1,2 % vol > 1,2% y ≤ 2,8 > 2,8% y < 11º ≥ 11º y ≤ 15º > 15º y ≤ 19º > 19º Total

Existencia inicial 8.388 1.689 20.909 69.705 3.063 50 103.805

Producido 221.834 41.302 771.578 2.919.593 265.709 1.116 4.221.131

ENTRADAS: 160.196 38.798 303.735 795.412 25.318 938 1.324.398

Operaciones interiores 160.015 38.621 254.096 764.094 18.922 14 1.235.761

Resto UE 157 114 49.327 30.793 6.247 922 87.560

Importaciones 25 64 312 525 148 3 1.077

SALIDAS: 371.769 71.757 1.042.098 3.147.594 119.922 1.489 4.754.629

CON IMPUESTO 206.491 33.035 747.201 2.259.077 90.996 1.004 3.337.805

SIN IMPUESTO: 165.277 38.723 294.896 888.517 28.926 485 1.416.824

Regimen Suspensivo: 165.273 38.629 294.603 888.210 28.926 485 1.416.126

Ambito interno 161.396 38.608 250.692 766.976 19.175 2 1.236.849

Resto UE 1.507 0 21.407 41.882 7.380 79 72.254

Exportaciones 2.370 22 22.504 79.352 2.371 405 107.023

Exenciones 5 93 293 308 0 0 699

EMPLEADO OPER. PROP. 5.395 7.240 7.468 548.019 168.572 479 737.173

Existencia Final 9.391 973 27.430 63.150 3.888 113 104.945

DIFERENCIA 3.864 1.818 19.227 25.948 1.707 23 52.587

Unidad: M iles de litros


BALANCE DE MOVIMIENTO DE CERVEZA EN R. SUSPENSIVO. AÑO 2015

TOTALES


3.134

La estructura de los cuadros responde al marco general que se analizó en el apartado 2.4 de este Estudio. Considerando los datos globales para el año 2015 contenidos en el cuadro número 3.8.62, pueden destacarse las siguientes cuestiones:

Los movimientos correspondientes a la cerveza con un grado Plato entre 11 y 15 representan el 66,2% del total salidas, cuando en 1996 alcanzaban el 80,8%, seguidos, a notable distancia, los de la cerveza de más de 2,8% vol. y menos de 11º Plato (22%), con una ganancia de más de 13,01 puntos porcentuales con respecto a 1996, y de la de menos de 1,2% vol., con un 7,8% frente al 6,6% de 1996.

La existencia media de cerveza en fábrica representa, aproximadamente, el consumo de unos 11 días, lo que es un claro exponente del elevado índice de rotación de esta bebida, ajustándose la producción a la demanda en cada uno de los meses del año. Precisamente el alto índice de rotación de esta bebida puede desincentivar el atractivo del régimen suspensivo que descansa precisamente en la posibilidad de aplazar el devengo del impuesto en relación con el momento de la fabricación o de la importación.

La producción de cerveza por empresas con período de liquidación mensual, considerando el segmento de mayor demanda, representa el 69,2% de la total producción, porcentaje inferior al de años anteriores. Sin embargo, la categoría de cerveza de más de 19º plato es casi toda importada y se suele liquidar trimestralmente al igual que la correspondiente a la de grado alcohólico comprendido entre 1,2 y 2,8% vol. (Cfr. cuadros números 3.8.51 y 3.8.52).

Las entradas en régimen suspensivo, en operaciones interiores, obedecen básicamente a movimientos de cervezas entre fábricas para su envasado o distribución, ya que la figura del depósito fiscal es poco utilizada en este ámbito.

Las entradas en régimen suspensivo procedentes del resto de la UE representan el 2,6% del volumen de cerveza salido con pago del impuesto; las importaciones suponen un porcentaje todavía menor, el 0,03%, lo que pone de manifiesto que éste no es el cauce utilizado para la comercialización de cerveza extranjera.

Del total de las salidas, el 70,2% se produce con devengo del impuesto para el consumo interno.

La distribución de las salidas a consumo entre los meses del año no se realiza de una manera regular, sino que alcanza unos valores mucho más elevados en los meses de verano y primavera que en los de las restantes estaciones. Considerando los datos relativos a la cerveza de mayor demanda, el máximo se alcanza en el mes de julio, seguido de los de agosto y junio; en los meses de mayo a septiembre, ambos inclusive, el consumo de esta clase de cerveza ha representado el 48,8% del consumo anual de la misma, porcentaje bastante inferior al reflejado en el año anterior que fue del 60,4%, significativo de una mayor distribución a lo largo del año.

Los envíos desde fábrica y depósito fiscal al resto de la Comunidad y a la exportación apenas representan el 1,3% y 2,5%, respectivamente, de las salidas.

Las salidas con exención del impuesto han sido en el año 2015 de 0,3 millones de litros.

Agregando los datos relativos a los movimientos en régimen suspensivo con los correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias procedentes de los documentos del ZUJAR UEP (EMCS Partidas), de operadores y receptores autorizados y los de importaciones de terceros países a tipo pleno, se ha elaborado el balance consolidado del mercado nacional de cerveza que se recoge en el cuadro número 3.8.63, en el que puede comprobarse que se han introducido del resto de la UE con pago del impuesto tan solo 461,5 millones de litros, frente a 445,5 millones en 2014, mas 15,2 millones que se han importado a tipo pleno, frente a 19,7 millones en 2014, lo que equivale a decir que el 12,9% de la cerveza consumida en España, en el año 2015, con pago del impuesto, se ha comercializado fuera de los cauces de las fábricas y depósitos fiscales de cerveza, porcentaje similar al de 2014.


3.135

Cuadro nº 3.8.63

Existencia inicial 103,8 Consumos con pago 3.700,0

Producción (*) 3.484,0 Consumos exentos 0,7

Introducido U.E.: 549,1 Exportaciones 10,7

rég. suspensivo 87,6Expediciones U.E. 72,3

con pago 461,5

Existencia final 104,9

Importado: 16,3 Diferencias 52,6

rég. suspensivo 1,1

a consumo 15,2

4.153,2 3.941,2

(*) Producción bruta menos empleado en operaciones propias.

Las magnitudes se expresan en millones de litros.

BALANCE CONSOLIDADO EN EL AÑO 2015 DEL MERCADO NACIONAL DE CERVEZA

Total input Total output

Los consumos con pago incluyen los 445,5 millones de litros introducidos de la UE con pago del impuesto

y los 19,7 millones importados a consumo.


3.136

3.9. Estimación del consumo de bebidas alcohólicas.

En el momento de cerrar la edición de este Estudio, no se dispone de la información necesaria para la determinación directa del consumo de las bebidas alcohólicas, procedente de la documentación que ampara los movimientos de estas bebidas tanto producidas dentro del ámbito territorial interno, como procedentes de circulación intracomunitaria o de importación de países terceros. A falta de esta información, parece necesario acometer la tarea de realizar una estimación de estos consumos, con el mayor rigor posible y analizar qué parte de la tasa de variación de la recaudación es imputable a cada uno de los factores por los que se ha podido ver afectada.

3.9.1. Alcohol y bebidas derivadas.

Con la información contenida en las declaraciones de operaciones modelos 554 y 557, se han obtenido las salidas a consumo, con impuesto, de alcohol y bebidas derivadas, desde fábricas y depósitos fiscales, durante el período 2012 a 2015, desagregándose la información a nivel mensual por lo que respecta a los dos últimos años. Estos datos se han anotado en el cuadro número 3.9.1; en él se han distinguido los volúmenes a los que resultan aplicables los tipos impositivos vigentes en la Península y Baleares o en Canarias, así como los totales anuales.

Conocida la estructura de las salidas con impuesto de alcohol y de bebidas derivadas, tanto en la Península e islas Baleares como en Canarias, así como los tipos impositivos que se aplican en cada uno de ellos, se ha obtenido en el cuadro número 3.9.2, el tipo medio ponderado en vigor durante cada uno de los períodos considerados. Relacionando el tipo correspondiente a un determinado mes o año, con el relativo al mismo período del año anterior, se obtienen las tasas de variación de cada uno de los meses de los años 2014 y 2015, así como las tasas interanuales relativas a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de dichos meses, que se han anotado en las últimas columnas del cuadro. Estas tasas miden el incremento de recaudación que, con respecto a un determinado mes o año, se debe exclusivamente a la variación de los tipos impositivos, supuesta constante la demanda.

3.9.1.1. Consumos estimados.

El consumo mensual de bebidas derivadas con pago del impuesto puede estimarse dividiendo el importe de las cuotas devengadas en dicho mes entre el tipo impositivo medio ponderado aplicable en este último, habida cuenta de los diferentes tipos aplicables en la Península e islas Baleares y en las islas Canarias. Para la determinación de las cuotas mensuales devengadas, se ha tenido en cuenta, por un lado, que dicho importe se corresponde con la recaudación líquida obtenida en el tercer mes siguiente al considerado y, por otro, que a la recaudación líquida obtenida por la Administración Central debe añadirse la obtenida por las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra, con el fin de que comprenda la relativa a la totalidad del ámbito territorial de aplicación del impuesto (recuérdese que en el caso de Navarra los impuestos sobre Alcohol y Bebidas alcohólicas están convenidos en todo el período aquí contemplado y que en el caso del País Vasco les fueron transferidos desde el comienzo del año 1997; si bien es, a partir del mes de septiembre, cuando las cuotas devengadas en dicha Comunidad y que corresponden al mes de junio, son ingresadas directamente en sus Diputaciones Forales, anteriormente la Administración Central transfiere a éstas las cantidades estimadas en concepto de ajustes ya mencionadas en el Apartado 3.4.2 correspondiente al análisis de la recaudación).

A su vez, las recaudaciones líquidas de los citados territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales, y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, que refleja, a su vez, las devoluciones realizadas; a esta recaudación bruta ajustada se le suma/resta las cantidades transferidas por la Administración Central. La aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común. Los


3.137

Cuadro nº 3.9.1

Pen.y Bal. Canarias Subtotal Pen.y Bal. Canarias Subtotal Pen.y Bal. Canarias Subtotal

2012 2.571 32,26 2.604 85.444 5.372 90.816 88.015 5.404 93.419

2013 2.386 30,35 2.416 84.620 5.587 90.208 87.006 5.618 92.624

2014 2.445 29,85 2.475 83.691 5.862 89.553 86.137 5.892 92.028

2015 2.195 23,60 2.219 85.533 6.009 91.542 87.729 6.032 93.761

En. 14 163 0,88 164 3.003 291 3.294 3.167 292 3.459

Feb 278 0,90 279 6.696 727 7.423 6.974 728 7.702

Mar 98 3,65 101 5.419 307 5.726 5.517 311 5.828

Abr 226 3,13 230 4.574 309 4.883 4.801 312 5.113

May 347 0,90 348 9.512 675 10.186 9.859 676 10.534

Jun 199 1,04 200 7.435 266 7.700 7.634 267 7.900

Jul 120 0,57 120 7.497 373 7.871 7.617 374 7.991

Ago 199 2,79 202 10.286 759 11.045 10.485 762 11.247

Sep 174 5,35 179 6.377 315 6.692 6.551 320 6.871

Oct 239 2,10 241 4.781 380 5.161 5.020 382 5.402

Nov 245 2,58 248 10.125 1.035 11.160 10.371 1.038 11.408

Dic 158 5,98 164 7.984 425 8.410 8.143 431 8.574

En. 15 164 0,85 165 3.445 275 3.720 3.609 276 3.884

Feb 251 1,29 252 7.038 779 7.818 7.290 781 8.070

Mar 136 1,44 137 5.844 327 6.171 5.980 328 6.308

Abr 180 1,73 182 4.158 256 4.413 4.338 257 4.595

May 284 0,17 284 9.614 702 10.316 9.897 702 10.600

Jun 154 1,24 156 7.946 251 8.196 8.100 252 8.352

Jul 152 2,64 154 7.250 428 7.678 7.401 431 7.832

Ago 182 1,73 184 10.883 838 11.721 11.065 840 11.905

Sep 186 5,27 192 6.097 293 6.391 6.284 299 6.582

Oct 190 3,22 193 4.590 367 4.958 4.781 370 5.151

Nov 195 1,99 197 10.575 1.079 11.654 10.770 1.081 11.851

Dic 121 2,03 123 8.094 413 8.507 8.215 415 8.630


Declaración de operaciones M odelos 554 y 557

Período

SALIDAS A CONSUMO EN R.S. DE ALCOHOLES Y BEBIDAS DERIVADAS

Alcoholes Bebidas derivadas Total


3.138

Cuadro nº 3.9.2

Tipos (Euros/l a.p.)

Pen.y Bal. Canarias Pen.y Bal. Canarias Pen.y Bal. Canarias Ponderados P/C Mensual Anual

2012 0,9876 0,0124 0,9408 0,0592 0,9422 0,0578 8,1980 0,01

2013 0,9874 0,0126 0,9381 0,0619 0,9393 0,0607 8,6026 4,76

2014 0,9879 0,0121 0,9345 0,0655 0,9360 0,0640 9,0056 4,84

2015 0,9894 0,0106 0,9344 0,0656 0,9357 0,0643 9,0050 0,00

En. 14 0,9947 0,0053 0,9116 0,0884 0,9155 0,0845 8,9650 9,74 5,21

Feb 0,9968 0,0032 0,9020 0,0980 0,9055 0,0945 8,9450 9,99 6,00

Mar 0,9640 0,0360 0,9464 0,0536 0,9467 0,0533 9,0269 9,73 6,63

Abr 0,9864 0,0136 0,9368 0,0632 0,9390 0,0610 9,0117 9,65 7,17

May 0,9974 0,0026 0,9338 0,0662 0,9359 0,0641 9,0054 9,76 8,65

Jun 0,9948 0,0052 0,9655 0,0345 0,9663 0,0337 9,0658 10,65 9,94

Jul 0,9953 0,0047 0,9526 0,0474 0,9532 0,0468 9,0398 -0,11 9,38

Ago 0,9862 0,0138 0,9313 0,0687 0,9322 0,0678 8,9982 0,00 8,38

Sep 0,9702 0,0298 0,9530 0,0470 0,9534 0,0466 9,0403 -0,22 7,66

Oct 0,9913 0,0087 0,9264 0,0736 0,9293 0,0707 8,9923 -0,25 7,10

Nov 0,9896 0,0104 0,9073 0,0927 0,9091 0,0909 8,9521 -0,14 5,87

Dic 0,9636 0,0364 0,9494 0,0506 0,9497 0,0503 9,0329 -0,05 4,84

En. 15 0,9948 0,0052 0,9261 0,0739 0,9290 0,0710 8,9918 0,30 4,41

Feb 0,9949 0,0051 0,9003 0,0997 0,9033 0,0967 8,9406 -0,05 3,65

Mar 0,9895 0,0105 0,9470 0,0530 0,9479 0,0521 9,0294 0,03 3,04

Abr 0,9905 0,0095 0,9421 0,0579 0,9440 0,0560 9,0216 0,11 2,53

May 0,9994 0,0006 0,9319 0,0681 0,9337 0,0663 9,0011 -0,05 1,09

Jun 0,9920 0,0080 0,9694 0,0306 0,9698 0,0302 9,0729 0,08 -0,02

Jul 0,9829 0,0171 0,9442 0,0558 0,9450 0,0550 9,0235 -0,18 -0,04

Ago 0,9906 0,0094 0,9285 0,0715 0,9294 0,0706 8,9926 -0,06 -0,05

Sep 0,9725 0,0275 0,9541 0,0459 0,9547 0,0453 9,0427 0,03 -0,04

Oct 0,9834 0,0166 0,9259 0,0741 0,9281 0,0719 8,9899 -0,03 -0,02

Nov 0,9899 0,0101 0,9074 0,0926 0,9087 0,0913 8,9515 -0,01 -0,01

Dic 0,9835 0,0165 0,9515 0,0485 0,9520 0,0480 9,0374 0,05 0,00


Declaración de operaciones M odelos 554 y 557

Período

PORCENTAJES PENÍNSULA Y BALEARES/CANARIAS s/TOTAL

ESTRUCTURA DE LAS SALIDAS A CONSUMO DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

Alcoholes Bebidas derivadas Total Tasa Var.Tipos (%)


3.139

consumos mensuales desde enero de 2014, así estimados, se han anotado, expresados en miles de litros de alcohol puro, en la segunda columna del cuadro número 3.9.3; en esta misma columna se han consignado, además, los consumos medios mensuales correspondientes a los años 2012 a 2015, obtenidos a partir de los consumos anuales.

A partir de los datos mensuales de consumo se obtiene el consumo anual correspondiente al período de doce meses que finaliza en cada uno de los años y meses considerados, que se han anotado en la segunda columna del cuadro. A partir de los datos relativos a los consumos mensuales y anuales se han calculado en las últimas columnas del cuadro las tasas de variación de dichos consumos.

A la vista de los datos reflejados en este cuadro pueden destacarse los siguientes aspectos:

- La distribución mensual del consumo de alcohol y bebidas derivadas se realiza de forma irregular, destacando los consumos habidos en los meses de noviembre, diciembre, mayo y agosto, como consecuencia, con respecto al primero, de las mayores ventas que se producen en los meses previos a las fiestas de Navidad y, en relación con los dos últimos, como consecuencia del incremento de ventas que viene produciéndose ante la época fuerte de turismo. Además, el mes de agosto y último trimestre del año suelen salir reforzados cuando se anuncian elevaciones de tipos impositivos para principios de año con motivo de la próxima presentación de los presupuestos generales, con la lógica anticipación de salidas a consumo que se produce ante tal circunstancia.

- Las salidas a consumo con pago del impuesto del año 2015 han sido de 94,099 millones de litros de alcohol puro, frente a los 91,599 millones de l.a.p. del año anterior, lo que supone un ascenso del 2,7%, que se puede considerar normal al no haberse registrado anticipación de las salidas a consumo hasta el mes de junio debido al mantenimiento de tipos hasta principios de julio y haberse visto afectadas por la caída del consumo privado en los tres primeros trimestres del año.

- El efecto de acaparamiento producido en el último trimestre del año 2004, se puede evaluar con la tendencia de la serie desestacionalizada de los consumos anuales móviles históricos hasta el mes de septiembre de 2004, desafectados, por tanto, de las salidas del último trimestre, que proyecta para el cierre del año unas salidas del orden de los 126,6 millones de l.a.p., lo que supondría un crecimiento del 1,5% respecto del año anterior de haber seguido una evolución normal, en lugar del -11,1%, registrado.

En el gráfico número 3.9.1 se ha representado, con una doble escala, la evolución del consumo anual, desde enero de 2013, en millones de litros de alcohol puro y las tasas interanuales de variación.

3.9.1.2. Las tasas de variación de la recaudación.

La tasa de variación interanual de la recaudación mensual, imputable a las variaciones de tipos impositivos, se obtiene comparando el tipo medio ponderado resultante para cada uno de los meses con el relativo al mismo mes del año anterior. Estas tasas se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.4, con referencia a los meses en que se produce el devengo del impuesto. Estas tasas que se han situado en torno al 2% hasta mediados de septiembre de 2005, como consecuencia de la elevación de tipos impositivos que introdujo la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005. A partir del mes de septiembre la tasa de variación recoge la nueva elevación de tipos del 10% que se produce con el Real Decreto-Ley 12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en materia de financiación sanitaria. De nuevo, mediante el Real Decreto-Ley 7/2013, de 28 de junio y con entrada en vigor el 1 de julio de 2013, se vuelven a elevar los tipos un 10 por 100.

El tipo medio anual se obtiene dividiendo el importe de las cuotas devengadas en el período de doce meses que finaliza en el mes considerado, entre el consumo estimado para este período. Comparando el tipo medio anual correspondiente a cada mes con el relativo al mismo mes del año anterior se obtiene la tasa de variación de la recaudación anual móvil imputable a las variaciones de tipos impositivos. Estas tasas se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.5.


3.140

Gráfico nº 3.9.1

75

80

85

90

95

100

105

En. 1

3

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

En. 1

4

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

En. 1

5

Mar

May Ju

l

Sep

No

v

(%)

Mill

on

es

de

litr

os

de

a.p

.

Cons.anual Tasa anual

Cuadro nº 3.9.3

Mensual (*) Anual Mensual Anual

2012 7.667 92.009 -8,71

2013 7.644 91.725 -0,31

2014 7.633 91.599 -0,14

2015 7.842 94.099 2,73

En. 14 3.931 91.330 -9,12 -1,79

Feb 7.704 92.262 13,76 -1,64

Mar 6.079 92.428 2,81 -0,90

Abr 4.864 91.962 -8,74 -2,17

May 10.343 87.493 -30,17 -10,98

Jun 7.924 85.230 -22,22 -14,04

Jul 7.923 88.117 57,35 -8,57

Ago 10.854 90.085 22,14 -4,00

Sep 6.783 91.015 15,88 -1,72

Oct 4.856 91.308 6,42 -0,83

Nov 10.958 91.351 0,40 -0,71

Dic 9.380 91.599 2,71 -0,14

En. 15 4.253 91.921 8,19 0,65

Feb 7.918 92.135 2,78 -0,14

Mar 7.424 93.480 22,12 1,14

Abr 4.447 93.062 -8,58 1,20

May 10.261 92.981 -0,79 6,27

Jun 8.436 93.494 6,47 9,70

Jul 7.527 93.098 -5,00 5,65

Ago 11.583 93.826 6,71 4,15

Sep 6.621 93.664 -2,39 2,91

Oct 4.508 93.316 -7,17 2,20

Nov 11.748 94.106 7,21 3,02

Dic 9.373 94.099 -0,07 2,73

M iles de litros de alcohol puro.

Declaración de operaciones M odelos 554 y 557.

(*) Las cifras de consumo que figuran en los años 2012 a 2015 son el promedio

de los consumos mensuales.

Período

CONSUMOS ESTIMADOS MENSUALES Y ANUALES

DE ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(Incluye todo el ámbito territorial del Impuesto)

Consumo estimado Tasa Variación (%)


3.141

Cuadro nº 3.9.4

Período Consumos TiposCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 13 29,68 -0,13 -0,27 -1,72 -11,15

Feb 13,45 -0,26 0,04 0,08 -20,48

Mar -8,31 0,11 0,07 -5,95 -23,33

Abr 15,99 -0,01 24,86 6,58 72,34

May 40,66 0,26 0,11 0,16 13,45

Jun 9,31 -0,62 -0,19 0,20 -8,20

Jul -35,53 10,01 0,81 -1,91 14,67

Ago -22,18 9,66 0,31 2,79 45,41

Sep -17,39 10,24 -0,05 -3,86 4,38

Oct -10,62 10,28 -2,94 0,09 -31,09

Nov -0,58 9,95 0,18 1,07 -13,60

Dic -2,97 10,06 -0,63 1,13 -8,48

En. 14 -9,12 9,74 -0,22 1,07 -0,60

Feb 13,76 9,99 0,30 0,40 10,07

Mar 2,81 9,73 0,16 4,65 11,94

Abr -8,74 9,65 -21,07 -4,72 -24,99

May -30,17 9,76 -0,03 -0,39 24,59

Jun -22,22 10,65 0,04 -6,53 5,49

Jul 57,35 -0,11 5,78 3,84 9,92

Ago 22,14 0,00 0,02 0,04 -23,31

Sep 15,88 -0,22 0,00 3,27 -11,12

Oct 6,42 -0,25 8,27 -1,81 67,10

Nov 0,40 -0,14 -0,01 -0,83 21,12

Dic 2,71 -0,05 1,72 2,74 20,83

En. 15 8,19 0,30 -0,15 1,18 7,25

Feb 2,78 -0,05 -0,39 -0,64 -0,77

Mar 22,12 0,03 0,51 -0,98 2,17

Abr -8,58 0,11 -25,49 9,68 -11,33

May -0,79 -0,05 0,18 -1,42 1,46

Jun 6,47 0,08 -0,02 -3,26 18,15

Jul -5,00 -0,18 3,40 3,16 -2,38

Ago 6,71 -0,06 0,00 -2,23 -3,04

Sep -2,39 0,03 -0,32 0,29 6,52

Oct -7,17 -0,03 0,45 -1,05 -5,75

Nov 7,21 -0,01 0,03 -0,93 5,69

Dic -0,07 0,05 -1,36 -3,08 -6,66

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes

tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio

de devengo (consumos y tipos) en tres meses.

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE

EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(MENSUALES)


3.142

Cuadro nº 3.9.5

Período Consumos TiposCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 13 -7,58 -0,01 0,70 0,86 -3,03

Feb -5,73 -0,03 0,53 0,93 -6,03

Mar -6,34 -0,04 0,49 -0,02 -8,27

Abr -5,38 -0,05 0,01 0,04 -7,54

May -0,39 -0,02 0,12 -0,08 -5,72

Jun -0,17 -0,07 0,05 -0,07 -6,40

Jul -3,42 0,43 0,01 -0,24 -5,64

Ago -4,78 1,35 0,33 0,05 -0,03

Sep -5,00 2,03 0,31 -0,97 -0,90

Oct -5,06 2,57 0,04 -0,80 -3,75

Nov -2,29 3,76 0,02 -0,62 -4,08

Dic -0,31 4,76 -0,02 -0,82 -3,89

En. 14 -1,79 5,21 0,00 -0,70 -3,30

Feb -1,64 6,00 0,22 -0,78 0,81

Mar -0,90 6,63 0,37 0,45 5,29

Abr -2,17 7,17 -0,22 0,36 3,46

May -10,98 8,65 -0,18 0,29 4,37

Jun -14,04 9,94 -0,09 -0,03 5,55

Jul -8,57 9,38 0,26 0,26 5,39

Ago -4,00 8,38 -0,19 0,27 -3,20

Sep -1,72 7,66 -0,31 0,88 -4,96

Oct -0,83 7,10 -0,11 0,33 0,22

Nov -0,71 5,87 0,06 -0,11 3,99

Dic -0,14 4,84 0,13 0,35 6,31

En. 15 0,65 4,41 0,15 0,34 6,73

Feb -0,14 3,65 0,01 0,23 5,38

Mar 1,14 3,04 0,03 -0,35 4,36

Abr 1,20 2,53 -0,15 -0,11 4,81

May 6,27 1,09 -0,22 -0,16 3,12

Jun 9,70 -0,02 -0,18 0,10 4,13

Jul 5,65 -0,04 -0,26 0,12 3,61

Ago 4,15 -0,05 -0,08 -0,27 7,05

Sep 2,91 -0,04 0,01 -0,42 9,22

Oct 2,20 -0,02 -0,21 -0,07 5,32

Nov 3,02 -0,01 -0,27 -0,01 3,81

Dic 2,73 0,00 -0,42 -0,74 1,68

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes

tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio

de devengo (consumos y tipos) en tres meses.

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE

EL ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS

(ANUALES)


3.143

Otro factor que ha influido en la variación de la recaudación ha sido la cesión de los impuestos especiales a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra. La tasa de variación de la recaudación mensual que es imputable a la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, se ha calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida; a esta recaudación bruta ajustada se le suman/restan las cantidades transferidas por/a la Administración Central. Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.

Por lo que respecta al País Vasco, las tasas se han anotado en la tercera columna del cuadro número 3.9.4 con referencia al criterio de caja y no al de devengo, como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos. Como a partir del mes de septiembre la tasa de variación refleja la consecuencia de que las cuotas devengadas en el País Vasco son recaudadas por sus Diputaciones forales; a partir de 1998, en los meses de abril, julio, octubre y diciembre, la tasa recoge también el efecto producido en la recaudación por las transferencias que se realizan desde la Hacienda estatal a la territorial, en virtud de lo establecido en el Concierto Económico con el País Vasco. Análogamente, se ha hecho con la cesión a Navarra.

Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y forales de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.5, con referencia también al criterio de caja.

Ahora ya puede concluirse que el decremento del 6,7% de la recaudación, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, correspondiente al mes de diciembre de 2015, es el resultado global de:

Una reducción del 2,4% como consecuencia del descenso registrado en las salidas a consumo de estas bebidas en el mes de septiembre;

un ligero incremento del 0,03 debido a la variación de los tipos impositivos medios;

una reducción del 1,4% como consecuencia del concierto del impuesto con el País Vasco;

una reducción del 3,1% como consecuencia del convenio del impuesto con Navarra.

Asimismo, puede concluirse que el incremento en un 1,7% de la recaudación, por el Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, correspondiente al año 2015, es el resultado global de:

Un incremento del 2,9% como consecuencia del ascenso registrado en las salidas a consumo de estas bebidas en el mes de septiembre;

un ligero decremento del 0,04% debido a la variación de los tipos impositivos medios;

una reducción del 0,42% como consecuencia del concierto del impuesto con el País Vasco;

una reducción del 0,74% como consecuencia del convenio del impuesto con Navarra.

3.9.2. Productos intermedios.

El procedimiento para la estimación del consumo de productos intermedios va a transcurrir paralelo al utilizado para el alcohol y bebidas derivadas.


3.144

Con la información contenida en las declaraciones de operaciones modelos 555 y 556, se han obtenida las salidas a consumo, con impuesto, de productos intermedios, desde fábricas y depósitos fiscales, durante el período 2012 a 2015, desagregándose la información a nivel mensual por lo que respecta a los dos últimos años. Estos datos se han anotado en el cuadro número 3.9.6; en él se han distinguido los volúmenes a los que resultan aplicables los tipos impositivos vigentes en la Península y Baleares o en Canarias, así como los totales anuales.

Conocida la estructura de las salidas con impuesto de productos intermedios, tanto en la Península e islas Baleares como en Canarias, así como los tipos impositivos que se aplican en cada uno de ellos, se ha obtenido en la columna central del mismo cuadro, el tipo medio ponderado en vigor durante cada uno de los períodos considerados. Relacionando el tipo correspondiente a un determinado mes o año, con el relativo al mismo período del año anterior, se obtienen las tasas de variación de cada uno de los meses de los años 2014 y 2015, así como las tasas interanuales relativas a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de dichos meses, que se han anotado en las últimas columnas del cuadro. Estas tasas miden el incremento de recaudación que, con respecto a un determinado mes o año, se debe exclusivamente a la variación de los tipos impositivos, supuesta constante la demanda.

3.9.2.1. La estructura del consumo.

La estructura del consumo se representa mediante el contenido de una cesta de 1.000 litros de productos intermedios en la que únicamente se consideran dos categorías de productos intermedios: los de alta y baja graduación; los datos relativos a estas categorías se han obtenido a partir de los contenidos en las declaraciones de operaciones modelo 555 y 556 aprobados por la Orden de 4 de marzo de 1998.

Con esta información se ha elaborado el cuadro número 3.9.7, en el que se ha anotado, para cada uno de los meses del período enero 2014-diciembre 2015, la estructura mensual de una cesta de 1.000 litros de productos intermedios. Con los datos relativos a la estructura mensual del consumo de productos intermedios, se ha elaborado la estructura anual correspondiente a los períodos de doce meses que finalizan en cada uno de los meses considerados, que se ha anotado en la parte derecha del mismo cuadro.

Históricamente y hasta el mes de diciembre de 1996 en la estructura mensual existía una preponderancia clara de las bebidas de alta graduación. A partir de enero de 1997, aunque se mantiene la superioridad de las bebidas de alta graduación, la cuota de mercado de las de baja experimenta un notable incremento, situándose en la mayoría de los meses entre el 40 y el 50% del total, con la excepción de los meses de agosto y diciembre de 1998 en los que las salidas a consumo de productos intermedios de baja graduación no llegan al 35% del total. A partir del mes de mayo de 1999 se aprecia un cambio drástico en la estructura, consecuencia de la decisión por parte de los fabricantes de vermús de rebajar en un grado la graduación de éstos con el fin de situarlos en el de productos con un grado alcohólico volumétrico inferior al 15% y beneficiarse de la menor fiscalidad de los mismos. Dada la incidencia de los vermús en el conjunto global de salidas a consumo de Productos Intermedios que viene a suponer el 48,1% del mismo, el cambio experimentado en la estructura de los primeros, ha provocado, también, una inversión a partir de dicho mes de los porcentajes de cada una de las categorías de P.I.

El profundo cambio experimentado en la estructura del consumo se suaviza al considerar los consumos anuales, cuya evolución puede apreciarse con toda facilidad en el gráfico número 3.9.2.

3.9.2.2. Cuotas asociadas a la estructura del consumo y tipos impositivos medios.

A la hora de determinar la cuota asociada a una cesta de 1.000 litros de productos intermedios representativa de la estructura de su consumo con pago del impuesto, se han tenido en cuenta los dos factores que influyen en el tipo impositivo aplicable:


3.145

Cuadro nº 3.9.6

Pen.y Bal. Canarias Total Ponderados P/C Mensual Anual

2012 45.272 948 46.221 36,02 0,00

2013 43.949 843 44.792 37,61 4,85

2014 45.169 821 45.989 39,73 4,97

2015 46.547 884 47.431 39,69 -0,01

En. 14 1.399 57 1.456 40,70 10,14 5,35

Feb 5.206 130 5.336 40,19 9,88 6,39

Mar 2.469 35 2.505 39,29 9,89 7,11

Abr 2.942 36 2.978 38,93 9,92 7,85

May 7.438 127 7.565 39,25 10,01 9,30

Jun 2.186 32 2.218 39,39 9,80 9,96

Jul 2.129 31 2.160 39,16 -0,02 9,53

Ago 6.447 79 6.526 39,90 0,34 8,33

Sep 2.246 25 2.271 39,34 0,03 7,74

Oct 1.893 58 1.951 40,11 0,01 7,25

Nov 7.900 181 8.082 39,87 -0,09 5,66

Dic 2.913 30 2.943 40,72 0,19 4,97

En. 15 1.471 24 1.495 41,87 0,49 4,52

Feb 5.759 166 5.925 39,79 -0,08 3,47

Mar 2.799 43 2.842 39,68 -0,01 2,76

Abr 2.854 44 2.898 39,28 -0,06 2,03

May 6.954 134 7.088 39,06 -0,04 0,67

Jun 2.649 25 2.675 39,43 0,13 0,04

Jul 2.167 33 2.200 39,62 -0,01 0,04

Ago 6.397 112 6.508 39,23 -0,09 -0,01

Sep 2.392 37 2.429 39,89 -0,11 -0,02

Oct 1.867 57 1.924 40,60 -0,02 -0,01

Nov 8.034 157 8.192 39,46 0,11 0,02

Dic 3.204 51 3.256 40,55 -0,11 -0,01

M iles de litros vo lumen real

Declaración de operaciones M odelo 555

Período

SALIDAS A CONSUMO EN R.S. DE PRODUCTOS INTERMEDIOS Y

TASAS DE VARIACIÓN RECAUDACIÓN POR TIPOS IMPOSITIVOS

Salidas en R.S. con ImpuestoTipos

(Cts. Euro/l a.p.)Tasa Var.Tipos (%)


3.146

Gráfico nº 3.9.2 EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA ANUAL

500

600

700

800

900

1.000

E13 M M

J S N

E14 M M

J S N

E15 M M

J S N

> 15% vol. <= 15% vol.

Cuadro nº 3.9.7

<= 15% vol. > 15% vol. <= 15% vol. > 15% vol.

En. 14 820,02 179,98 877,91 122,09

Feb 846,77 153,23 875,78 124,22

Mar 886,82 113,18 876,09 123,91

Abr 902,08 97,92 875,58 124,42

May 888,10 111,90 875,14 124,86

Jun 882,43 117,57 872,35 127,65

Jul 892,11 107,89 873,52 126,48

Ago 862,60 137,40 872,03 127,97

Sep 886,10 113,90 870,29 129,71

Oct 847,93 152,07 870,76 129,24

Nov 859,58 140,42 868,62 131,38

Dic 829,69 170,31 867,77 132,23

En. 15 779,69 220,31 865,17 134,83

Feb 861,77 138,23 866,68 133,32

Mar 870,44 129,56 865,13 134,87

Abr 886,69 113,31 864,05 135,95

May 895,04 104,96 865,23 134,77

Jun 883,14 116,86 865,44 134,56

Jul 873,10 126,90 864,38 135,62

Ago 888,46 111,54 867,43 132,57

Sep 861,52 138,48 866,14 133,86

Oct 827,82 172,18 865,40 134,60

Nov 878,26 121,74 868,28 131,72

Dic 834,47 165,53 869,17 130,83

Los períodos anuales se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.

Período/

Clase

ESTRUCTURA DEL CONSUMO DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

EN RÉGIMEN SUSPENSIVO

(Cesta de 1.000 litros)

Mensual Anual


3.147

El ámbito territorial en que se produce el consumo, habida cuenta de que en la Península e islas Baleares y en las islas Canarias, se aplican tipos diferentes; la estructura territorial de estos consumos se ha obtenido a partir de los datos reflejados en las declaraciones de operaciones, modelo E-55, hasta el mes de diciembre de 1997 y de los modelos 555 y 556, a partir de dicha fecha.

La graduación de los productos intermedios que determina, a partir del 1 de enero de 1997, la aplicación de tipos diferentes.

El importe de las cuotas asociadas a estas cestas se ha reflejado en el cuadro número 3.9.8. En la primera columna del cuadro, se ha anotado la cuota resultante de aplicar a la estructura del consumo correspondiente a cada uno de los meses, los tipos impositivos vigentes en cada uno de ellos, en los ámbitos territoriales en que se produce el consumo. Es importante destacar que estas cuotas asociadas no son otra cosa que el tipo impositivo medio en cada uno de los meses considerados, resultante de ponderar los tipos vigentes por los consumos de productos, según sean alta o baja graduación y según el territorio a cuyo consumo se destinan.

En el gráfico número 3.9.3, se ha representado la evolución, desde el mes de enero de 2013, de las cuotas asociadas a la estructura mensual y anual relativas a cada uno de los meses del período analizado o, lo que es igual, de los tipos medios mensuales y anuales.

Las cuotas asociadas que se han calculado en la segunda columna son el resultado de aplicar los tipos medios ponderados en función del territorio en que se devenga el impuesto, vigentes en cada mes, a la estructura correspondiente al mismo mes del año anterior, diferenciando las bebidas de alta y baja graduación. A partir de estas cuotas asociadas mensuales retardadas se han calculado, en la cuarta columna del cuadro, las cuotas anuales asociadas a una cesta representativa del consumo de productos intermedios en el año móvil que finalizó doce meses antes del considerado.

3.9.2.3. Las tasas de variación de la recaudación.

Comparando las cuotas asociadas a la cesta representativa de la estructura del consumo de un mes del año anterior, resultado de aplicar los tipos medios vigentes en dicho mes y en el mismo mes del año actual, lo que supone mantener constante el consumo y la estructura, se obtiene la tasa mensual de variación de la recaudación imputable a las alteraciones habidas en los tipos medios impositivos. Estas tasas, que se han anotado en la segunda columna del cuadro número 3.9.9, recogen tanto las variaciones en los tipos impositivos, como las que hayan podido producirse entre los consumos relativos de la Península e islas Baleares y Canarias, que se han utilizado para la determinación de los tipos medios.

Estas tasas que se han situado en torno al 2% hasta mediados de septiembre de 2005, como consecuencia de la elevación de tipos impositivos que introdujo la Ley 2/2004, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2005. A partir del mes de septiembre la tasa de variación recoge la nueva elevación de tipos del 10% que se produce con el Real Decreto-Ley 12/2005, de 16 de septiembre, por el que se aprueban determinadas medidas urgentes en materia de financiación sanitaria. De nuevo, mediante el Real Decreto-Ley 7/2013, de 28 de junio y con entrada en vigor el 1 de julio de 2013, se vuelven a elevar los tipos un 10 por 100.

Si se comparan las cuotas asociadas a las cestas representativas de la estructura del consumo de cada mes y del mismo mes del año anterior, aplicando los tipos vigentes en el mes considerado, es decir, considerando constantes la cuantía de la demanda y los tipos impositivos, se obtiene la tasa de variación de la recaudación mensual imputable exclusivamente a las variaciones en la estructura de la demanda. Estas tasas son las que se han anotado en la tercera columna del cuadro.

Si las cuotas que se comparan no son las asociadas a las estructuras mensuales, sino a las anuales, se obtienen las tasas de variación anual imputables a las variaciones de tipos impositivos o de la estructura de la demanda, respectivamente, que se han anotado en las columnas segunda y tercera del cuadro número 3.9.10.


3.148

CUOTAS ASOCIADAS A LA ESTRUCTURA MENSUAL Y ANUAL

Gráfico nº 3.9.3

340

355

370

385

400

415

430

E13 M M

J S N

E14 M M

J S N

E15 M M

J S N

Mensual Anual

Cuadro nº 3.9.8

Mes año

actual

Mes año

anterior

Año

actual

Año

anterior

En. 14 407 403 378 379

Feb 402 398 382 383

Mar 393 393 385 385

Abr 389 389 387 388

May 392 392 393 392

Jun 394 385 396 395

Jul 392 397 396 395

Ago 399 396 396 395

Sep 393 386 397 395

Oct 401 406 397 395

Nov 399 395 397 395

Dic 407 408 397 395

En. 15 419 409 398 395

Feb 398 402 398 395

Mar 397 393 398 395

Abr 393 389 398 395

May 391 392 398 395

Jun 394 394 398 396

Jul 396 392 398 396

Ago 392 399 397 396

Sep 399 393 398 397

Oct 406 401 398 396

Nov 395 399 397 397

Dic 406 407 397 397

Unidad: Euros

Período

CUOTAS ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS

DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

s/Estructura s/Estructura

Las cuotas anuales corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan

en el mes considerado.


3.149

Gráfico nº 3.9.4 TASAS DE VARIACIÓN

-3,5

-1,5

0,5

2,5

4,5

6,5

8,5

10,5

12,5

E13 M M

J S N

E14 M M

J S N

E15 M M

J S N

Tipos Ces. P.Vasco Ces. Navarra Estructura

Cuadro nº 3.9.9

Período Consumos Tipos EstructuraCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 14 -24,94 10,14 1,10 0,00 -0,52 -25,11

Feb 11,64 9,88 1,09 -0,43 0,19 15,70

Mar 43,95 9,89 0,00 0,00 -0,07 -1,36

Abr -16,64 9,92 0,12 0,00 -0,38 -16,74

May 1,96 10,01 0,21 -0,39 0,02 23,54

Jun -25,09 9,80 2,26 0,00 0,65 59,20

Jul 42,99 -0,02 -1,26 0,00 -0,29 -8,54

Ago 4,56 0,34 0,75 0,14 0,04 12,59

Sep -4,68 0,03 1,89 0,00 0,00 -15,89

Oct 31,80 0,01 -1,15 0,00 0,75 42,21

Nov -1,37 -0,09 0,86 0,44 0,48 6,69

Dic 40,11 0,19 -0,09 0,00 -0,59 -3,44

En. 15 37,91 0,49 2,38 0,00 0,64 31,12

Feb 12,19 -0,08 -0,91 -0,07 -0,10 -0,78

Mar -23,55 -0,01 1,01 0,00 -0,02 40,23

Abr -5,40 -0,06 0,95 0,00 -0,01 41,86

May 4,17 -0,04 -0,43 0,13 0,05 11,29

Jun 18,96 0,13 -0,04 0,00 0,09 -22,71

Jul -7,83 -0,01 1,18 0,00 0,18 -4,39

Ago 1,49 -0,09 -1,58 0,42 0,20 4,32

Sep 8,48 -0,11 1,51 0,00 0,25 19,36

Oct -13,67 -0,02 1,22 0,00 0,26 -6,51

Nov 10,35 0,11 -1,14 0,90 0,00 0,68

Dic -17,55 -0,11 -0,29 0,00 0,52 10,57

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS

(MENSUALES)

tipos y estructura) en tres meses.

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que

figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos,


3.150


Cuadro nº 3.9.10

Período Consumos Tipos EstructuraCesión

P. Vasco

Cesión

Navarra

Recaudación

liquida

En. 14 -2,84 5,35 -0,37 -0,10 -0,01 0,37

Feb -1,84 6,39 -0,15 -0,23 0,01 2,68

Mar 0,93 7,11 -0,10 -0,22 0,00 4,07

Abr -0,74 7,85 -0,01 -0,23 -0,05 1,68

May 0,04 9,30 0,09 -0,31 -0,04 3,91

Jun -3,36 9,96 0,37 -0,29 0,05 7,72

Jul -1,08 9,53 0,24 -0,30 -0,03 6,70

Ago 0,98 8,33 0,24 -0,22 0,00 9,19

Sep 0,18 7,74 0,36 -0,23 -0,02 6,39

Oct 3,34 7,25 0,36 -0,22 0,02 8,39

Nov 2,23 5,66 0,53 -0,04 0,10 9,72

Dic 5,50 4,97 0,64 -0,05 0,07 8,35

En. 15 8,28 4,52 0,78 -0,03 0,11 11,32

Feb 8,38 3,47 0,56 0,02 0,06 8,68

Mar 3,16 2,76 0,67 0,03 0,08 11,57

Abr 4,19 2,03 0,71 0,05 0,10 14,23

May 4,51 0,67 0,61 0,10 0,10 13,00

Jun 7,48 0,04 0,42 0,07 0,04 6,84

Jul 5,19 0,04 0,56 0,07 0,08 7,22

Ago 4,81 -0,01 0,28 0,12 0,10 6,08

Sep 5,55 -0,02 0,25 0,13 0,12 8,26

Oct 3,55 -0,01 0,33 0,12 0,11 6,07

Nov 5,33 0,02 0,02 0,18 0,06 5,35

Dic 1,32 -0,01 -0,09 0,18 0,12 6,12

TASAS DE VARIACIÓN (%) EN EL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS INTERMEDIOS

(ANUALES)

tipos y estructura) en tres meses.

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que

figuran en el cuadro desfasadas en el caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos,


3.151

Otro factor que ha influido en la variación de la recaudación ha sido la cesión de los impuestos especiales a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra. La tasa de variación de la recaudación mensual que es imputable a estas cesiones, se ha calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central:

Por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, factor indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales;

por otro, la recaudación bruta y la líquida, factor que refleja las devoluciones efectuadas.(*)

Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.

Estas tasas se han anotado en la cuarta y quinta columnas del cuadro número 3.9.9 con referencia al criterio de caja y no al de devengo como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos y estructura. Como hasta el mes de septiembre de 1997, las Diputaciones forales del País Vasco no recaudaron el impuesto y solamente se producen ingresos relativos a empresas con período de liquidación trimestral, la primera tasa distinta de cero se registra en el mes de noviembre de 1997 y, a partir de este mes, solamente aparecen tasas distintas de cero en los meses medios de cada trimestre que son en los que se ingresan las cuotas devengadas en el trimestre anterior.

Las tasas de variación de la recaudación anual imputable a este concepto se han obtenido igualmente relacionando la recaudación líquida anual realmente obtenida por la Administración Central, con la suma de las recaudaciones líquidas anuales obtenidas por las Haciendas central y forales de que se trate. Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.10, con referencia también al criterio de caja y adoptan valores próximos a cero durante los dos últimos años reflejados.

Por lo que se refiere a Navarra, la tasa de variación anual se mantiene, generalmente, en valores próximos a cero en todo el período analizado ya que, a diferencia de lo que ocurre con el País Vasco, esta Comunidad foral ya tenía cedidos los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas con anterioridad al período analizado.

En los gráficos números 3.9.4 y 3.9.5 se ha representado la evolución de las tasas mensuales y anuales de variación de la recaudación imputable a las variaciones de tipos, estructuras, concierto con el País Vasco y convenio con Navarra.

3.9.2.4. Estimación del consumo.

Dividiendo el importe de la recaudación mensual correspondiente al mes en que debe efectuarse el ingreso de las cuotas devengadas en cada uno de los meses considerados, entre la cuota asociada a la cesta representativa del consumo efectuado en el mismo, se obtiene el número de cestas de 1.000 litros de productos intermedios que se han consumido, con pago del impuesto, en cada mes. Multiplicando el número de cestas por los litros de productos intermedios de alta y baja graduación que componen cada una de ellas, se obtiene el consumo mensual, con pago del impuesto, de cada una de las categorías de productos intermedios.

Estos consumos, expresados en millones de litros, se han anotado en la parte izquierda del cuadro número 3.9.11, en el que, además de los consumos mensuales del período enero 2014 a diciembre 2015, se han anotado las estimaciones de los consumos medios mensuales correspondientes a los años naturales 2012-2015. Agregando los consumos mensuales correspondientes al período

(*) No se ha sumado/restado a esta recaudación bruta ajustada, las cantidades transferidas por/a la Administración Central, toda vez que estas transferencias se han realizado conjuntamente con las relativas al Impuesto sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, imputándose a este último.


3.152

Gráfico nº 3.9.6

Consumo Anual Tasa de variación anual

0

10

20

30

40

50

60

E13 M M

J S N

E14 M M

J S N

E15 M M

J S N

<=15% vol. >15% vol.

-6

-4

-2

0

2

4

6

8

10

E13 M MJ S N

E14 M MJ S N

E15 M MJ S N

(%)

Cuadro nº 3.9.11

Mensual Anual

<=15% vol. >15% vol. Total <=15% vol. >15% vol. Total (%) (%)

2012 3,50 0,52 4,01 41,95 6,20 48,15 -0,93

2013 3,52 0,49 4,01 42,24 5,86 48,11 -0,09

2014 3,67 0,56 4,23 44,04 6,71 50,75 5,50

2015 3,72 0,56 4,28 44,69 6,73 51,42 1,32

En. 14 1,49 0,33 1,81 41,70 5,80 47,50 -24,94 -2,84

Feb 4,55 0,82 5,37 42,09 5,97 48,06 11,64 -1,84

Mar 4,05 0,52 4,56 43,33 6,13 49,46 43,95 0,93

Abr 2,99 0,32 3,31 42,72 6,07 48,80 -16,64 -0,74

May 6,49 0,82 7,31 42,83 6,11 48,94 1,96 0,04

Jun 2,33 0,31 2,64 41,92 6,13 48,05 -25,09 -3,36

Jul 2,49 0,30 2,79 42,71 6,18 48,89 42,99 -1,08

Ago 5,17 0,82 5,99 42,86 6,29 49,15 4,56 0,98

Sep 2,36 0,30 2,66 42,66 6,36 49,02 -4,68 0,18

Oct 2,15 0,39 2,54 43,22 6,41 49,63 31,80 3,34

Nov 6,44 1,05 7,49 43,02 6,51 49,53 -1,37 2,23

Dic 3,55 0,73 4,27 44,04 6,71 50,75 40,11 5,50

En. 15 1,95 0,55 2,50 44,50 6,94 51,44 37,91 8,28

Feb 5,19 0,83 6,02 45,15 6,95 52,09 12,19 8,38

Mar 3,04 0,45 3,49 44,14 6,88 51,02 -23,55 3,16

Abr 2,78 0,35 3,13 43,93 6,91 50,84 -5,40 4,19

May 6,82 0,80 7,62 44,25 6,89 51,14 4,17 4,51

Jun 2,78 0,37 3,14 44,70 6,95 51,64 18,96 7,48

Jul 2,24 0,33 2,57 44,45 6,97 51,43 -7,83 5,19

Ago 5,40 0,68 6,08 44,69 6,83 51,52 1,49 4,81

Sep 2,49 0,40 2,88 44,81 6,93 51,74 8,48 5,55

Oct 1,81 0,38 2,19 44,48 6,92 51,39 -13,67 3,55

Nov 7,26 1,01 8,27 45,30 6,87 52,17 10,35 5,33

Dic 2,94 0,58 3,52 44,69 6,73 51,42 -17,55 1,32

Las magnitudes no proporcionales se expresan en millones de litros vo lumen real.

Los consumos anuales corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

(*) Las cifras de consumo que figuran en los años 2012 a 2015 son el promedio de los consumos mensuales.

CONSUMOS ESTIMADOS MENSUALES Y ANUALES DE PRODUCTOS INTERMEDIOS

(Incluye todo el ámbito territorial del Impuesto)

Consumo estimado

Mensual (*) Anual

Tasa de variación total

Período


3.153

de doce meses que finaliza en cada uno de los meses considerados, se determina el consumo anual móvil relativo a cada mes, que se ha anotado en la parte central del cuadro. A partir de estos datos mensuales y anuales se han calculado las respectivas tasas de variación del consumo, que quedan registradas en la parte derecha del mismo cuadro.

En el gráfico número 3.9.6 se puede apreciar la evolución del consumo anual del conjunto de productos intermedios y de cada una de las categorías consideradas, así como la de las tasas de variación anual del consumo global con pago del impuesto.

A la vista de los datos reflejados en este cuadro y gráfico, pueden destacarse los siguientes aspectos:

La distribución mensual del consumo total de productos intermedios se realiza de forma irregular, destacando, en el último año, los consumos habidos en los meses de febrero, mayo, agosto y noviembre, en los que se han superado los 5 millones de litros.

Como ya se ha indicado al analizar la estructura de la demanda de productos intermedios, las mayores variaciones en los consumos, hasta el mes de diciembre de 1996, se han venido produciendo en los de alta graduación, mientras que la demanda de productos de bajo grado se mantiene más estable. Esta tendencia sufre un importante cambio a partir del mes de enero de 1997, como consecuencia del indudable incentivo que la introducción de un tipo reducido para los productos de baja graduación va a representar en orden a la reducción de la graduación alcohólica de estos productos.

Los consumos anuales han aumentado un 1,3% en este último año, alcanzando los 51,4 millones de litros.

A esta altura del análisis que se viene efectuando se dispone ya de la información necesaria para concluir que el incremento del 10,6% de la recaudación en el último mes de diciembre del año 2015, correspondiente a las cuotas devengadas en el mes de septiembre, es el resultado de las siguientes variaciones parciales de la recaudación:

Un decremento del 17,6% debido al descenso de las salidas a consumo;

una variación negativa del 0,11% como consecuencia de la variación de tipos impositivos;

un decremento del 0,29% que es consecuencia de la variación en la estructura del consumo;

una variación nula por la cesión del impuesto al País Vasco y,

una variación positiva del 0,5% por el convenio establecido con Navarra.

Por lo que se refiere a la recaudación anual puede concluirse que el incremento del 6,1% de la recaudación, por el Impuesto sobre Productos Intermedios, correspondiente al año 2015, es el resultado global de:

Un incremento del 1,3% como consecuencia del aumento de las salidas a consumo de estas bebidas;

una variación negativa del 0,01% debido a la elevación del tipo impositivo medio ponderado;

una variación negativa del 0,09%, como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda de los productos consumidos;

un incremento del 0,18% debido a la concertación del impuesto con el País Vasco, y

un incremento del 0,12% como consecuencia del convenio con Navarra.

Estas dos últimas tasas, calculadas con el criterio de caja.


3.154

3.9.3. Cerveza.

La estimación del consumo de cerveza se va a efectuar también a partir de la recaudación líquida obtenida, pero en este caso el procedimiento se hace necesariamente más complejo por la existencia de diferentes categorías de cerveza a las que se aplican tipos impositivos diferentes. El método que se va a seguir va a permitir también analizar en mayor profundidad la variación en la recaudación por este impuesto, valorando por separado los factores que influyen en la misma: variación de tipos impositivos, modificación de la estructura del consumo con pago del impuesto y variación cuantitativa de este último y cesión del impuesto a las Comunidades Autónomas del País Vasco y Navarra.

3.9.3.1. La estructura del consumo.

Para ello, la primera tarea a acometer es determinar la estructura del consumo de cerveza, calculando la cantidad de cada una de las categorías de cerveza –según las que, a efectos del impuesto, se establecen en sus tarifas– contenidas en una cesta de 1.000 litros representativa del consumo habido. Ahora bien, en función de la información disponible, esta estructura se va a determinar como el agregado de dos subestructuras: la primera de ellas responde a las salidas con impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales y, la segunda, por las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones a consumo que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales.

La estructura del consumo mensual, integrada en la forma que se detallará con más profundidad al determinar la estructura del consumo anual, es la que se recoge en el cuadro número 3.9.12.

A la vista de estos datos y, más claramente, del gráfico número 3.9.7, puede apreciarse cómo ha evolucionado en los últimos tres años el consumo relativo de cerveza de las dos categorías más demandadas: la que tiene un grado Plato comprendido entre 11 y 15 y la correspondiente a una graduación alcohólica superior a 2,8% vol. y con menos de 11º Plato. Su evolución, en los últimos años parece haberse estabilizado en el entorno del 60% en el caso de las primeras y del 29% en las segundas.

La estructura del consumo anual, se determina también como el agregado de las dos subestructuras a que se ha hecho referencia: la que corresponde a las salidas con impuesto efectuadas desde fábricas y depósitos fiscales, que se va a denominar "consumos en régimen suspensivo", y la relativa a las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones que no se distribuyen en el mercado nacional a través de fábricas o depósitos fiscales, que se van a denominar "consumos fuera del régimen suspensivo".

La primera subestructura se refleja en la composición de una cesta de 1.000 litros de cerveza salida a consumo, con pago del impuesto, en cada uno de los períodos de doce meses que finalizan en el mes considerado y que se ha anotado en el cuadro número 3.9.13. A la vista de los datos de este cuadro y del gráfico número 3.9.8 puede apreciarse la evolución de la estructura del consumo de cerveza en este régimen sin las distorsiones que pueden producir los efectos estacionales que se han suprimido al considerar las estructuras anuales.

Para la cuantificación de la subestructura del consumo anual de cerveza importada o procedente del resto de la UE, no distribuida desde fábricas o depósitos fiscales, se ha tenido en cuenta la información contenida en la relación de documentos de acompañamiento recibidos y expedidos, a través de la aplicación ZUJAR UEP (EMCS Partidas), comprensiva de la información vertida en los documentos de acompañamiento que han amparado la recepción de cerveza en tráfico intracomunitario con operadores registrados y no registrados y receptores autorizados (Modelos 500-503) y la correspondiente a importaciones a consumo a través de ZUJAR DIP (Partidas DUAS de importación). Estos datos se han recogido en el cuadro número 3.9.14.

Con respecto a esta subestructura, cuya evolución puede apreciarse también en el gráfico número 3.9.9, cabe señalar:


3.155

Gráfico nº 3.9.7

Cuadro nº 3.9.12

Período/

Clase<1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P >19º P

En. 14 55,92 1,62 272,14 645,92 24,19 0,21

Feb 56,69 2,15 278,37 635,41 26,96 0,41

Mar 62,72 2,71 263,06 645,46 25,86 0,19

Abr 66,05 3,48 257,72 649,44 23,15 0,16

May 67,39 4,23 257,26 645,98 24,85 0,29

Jun 69,05 4,83 263,69 639,19 23,04 0,20

Jul 66,90 8,94 259,81 642,23 22,00 0,12

Ago 70,43 7,38 257,30 643,41 21,26 0,23

Sep 67,54 7,03 265,80 637,78 21,64 0,21

Oct 58,90 6,03 267,61 643,34 23,77 0,36

Nov 55,70 3,65 293,23 619,63 27,19 0,61

Dic 61,15 3,63 259,20 649,58 26,14 0,30

En. 15 56,99 4,43 266,10 645,33 26,91 0,24

Feb 52,67 4,16 287,26 626,12 28,45 1,33

Mar 63,52 6,45 263,61 638,04 27,58 0,80

Abr 61,97 6,88 262,07 643,22 25,53 0,33

May 60,32 7,61 253,81 649,48 26,58 2,19

Jun 70,23 9,71 274,51 619,67 25,68 0,19

Jul 72,51 14,58 288,83 599,76 24,19 0,14

Ago 61,85 11,84 286,53 607,69 31,82 0,27

Sep 60,96 10,72 288,58 616,93 22,61 0,20

Oct 59,08 8,26 303,41 603,14 25,87 0,23

Nov 56,01 7,26 310,04 597,32 28,90 0,47

Dic 60,03 7,08 293,53 610,00 29,11 0,25

Los periodos se refieren al año móvil que finaliza en el mes indicado.

ESTRUCTURA DEL CONSUMO MENSUAL INTEGRADO DE CERVEZA (Cesta de 1.000 litros)


3.156

Gráfico nº 3.9.8

0

150

300

450

600

750

900

E13 M M

J S N

E14 M M

J S N

E15 M M

J S N

>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P

Cuadro nº 3.9.13

Período/

Clase<1,2% Vol. >2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P

2012 76,60 173,42 730,49 19,15

2013 70,30 181,49 725,47 20,64

2014 65,57 202,89 703,53 22,67

2015 61,86 223,86 676,82 27,26

En. 14 69,73 181,88 725,56 20,63

Feb 69,04 184,10 723,86 20,69

Mar 68,86 185,47 722,21 20,93

Abr 68,36 187,40 720,67 20,90

May 67,78 189,89 718,43 21,00

Jun 67,14 192,47 715,93 21,28

Jul 66,37 195,57 712,88 21,32

Ago 66,08 197,92 709,85 21,76

Sep 66,23 201,16 705,87 21,94

Oct 65,97 203,42 703,45 22,13

Nov 65,65 204,28 702,55 22,32

Dic 65,57 202,89 703,53 22,67

En. 15 65,57 202,66 703,37 22,86

Feb 65,32 202,74 703,10 23,06

Mar 65,37 202,87 702,26 23,38

Abr 64,95 202,69 702,08 23,79

May 64,23 202,25 702,14 24,29

Jun 64,23 204,49 698,82 24,80

Jul 64,35 208,07 693,70 25,25

Ago 63,32 212,63 688,35 26,55

Sep 62,55 215,38 685,90 26,66

Oct 62,30 218,51 682,65 26,83

Nov 62,14 220,53 680,46 26,95

Dic 61,86 223,86 676,82 27,26


ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL DE CERVEZA EN R. SUSPENSIVO



3.157

Gráfico nº 3.9.9

100

200

300

400

500

600

700

800

E13 M M

J S N

E14 M M

J S N

E15 M M

J S N

>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P

Cuadro nº 3.9.14

Período/


2012 19,91 2,58 657,79 292,68 25,78 1,26

2013 46,64 2,07 718,39 199,74 31,64 1,52

2014 52,56 2,55 713,15 197,14 32,83 1,78

2015 64,97 0,54 695,95 212,15 24,15 2,26

En. 14 48,06 2,14 716,28 199,92 32,13 1,48

Feb 50,06 2,29 716,80 197,09 32,22 1,55

Mar 51,66 2,30 717,60 193,41 33,48 1,55

Abr 52,84 2,00 720,96 189,33 33,30 1,57

May 54,12 1,86 715,66 191,64 35,04 1,67

Jun 54,52 1,92 719,66 186,00 36,16 1,74

Jul 53,32 2,81 712,83 192,21 37,15 1,69

Ago 54,30 2,63 713,43 190,56 37,43 1,66

Sep 54,02 2,54 716,96 188,17 36,64 1,68

Oct 53,52 2,59 714,16 193,40 34,56 1,76

Nov 53,18 2,57 713,73 195,23 33,55 1,75

Dic 52,56 2,55 713,15 197,14 32,83 1,78

En. 15 53,22 2,53 712,09 197,45 32,93 1,79

Feb 52,94 2,35 711,60 199,07 32,21 1,82

Mar 53,06 2,30 708,52 202,79 31,12 2,21

Abr 53,43 2,09 703,61 208,79 29,79 2,29

May 53,22 1,90 701,42 213,64 27,58 2,25

Jun 54,42 1,76 696,65 218,82 26,10 2,25

Jul 59,15 0,56 699,87 213,34 24,81 2,26

Ago 59,59 0,55 698,23 214,93 24,43 2,29

Sep 60,64 0,47 695,77 216,53 24,29 2,29

Oct 62,61 0,42 696,81 213,52 24,43 2,21

Nov 63,77 0,53 697,23 211,69 24,50 2,28

Dic 64,97 0,54 695,95 212,15 24,15 2,26


ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL DE CERVEZA FUERA DEL R. SUSPENSIVO



3.158

La aparición del consumo de dos nuevas categorías de cerveza: la que tiene una graduación alcohólica entre 1,2 y 2,8% vol. y la de más de 19º Plato, si bien en cantidades muy reducidas, que prácticamente han desaparecido desde el segundo semestre de 2007 en el caso de la primera, aunque ha vuelto a repuntar en 2010, y con una ligera tendencia al estancamiento en el caso de la segunda;

el mayor peso específico que tiene, en relación con la subestructura del régimen suspensivo, el consumo de cervezas de más de 2,8% vol. y de la que tiene un grado Plato comprendido entre 15 y 19;

la prácticamente nula recepción de cerveza sin alcohol hasta el mes de junio de 2001 y en cantidades poco significativas desde el mes de agosto, aunque se puede apreciar una tendencia creciente en los últimos años, tendencia que se ha invertido en los dos penúltimos, para volver a adoptar la senda de crecimiento en 2013;

la cuota de consumo correspondiente a la cerveza de mayor consumo (11-15º Plato) se mantiene en un nivel sensiblemente inferior al de la subestructura del régimen suspensivo (20% frente al 70%).

Conocida la composición de ambas cestas, resta integrarlas en una sola, representativa de la estructura global del consumo; para ello deben determinarse los necesarios factores de ponderación. Éstos se pueden obtener comparando la cuota teórica correspondiente a las salidas con impuesto desde fábricas y depósitos fiscales, con la recaudación líquida realmente obtenida.

Ahora bien, estas magnitudes no son homogéneas por dos razones:

1ª La cuota teórica no tiene en cuenta las devoluciones efectuadas, por lo que se corresponde con la recaudación bruta y no con la líquida;

2ª la cuota teórica incluye las cuotas devengadas en Navarra y el País Vasco, lo que no ocurre con la recaudación líquida.

Se hace necesario, en consecuencia, realizar las oportunas adaptaciones. Para ajustar dicha cuota a la recaudación líquida se ha aplicado, por un lado, un factor de ajuste igual a la relación existente entre las recaudaciones mensuales líquida y bruta, que refleja las devoluciones efectuadas, y, por otro, el factor que relaciona las cuotas teóricas correspondientes a Navarra y el País Vasco por un lado y el total ámbito territorial por otro.

A partir de esta cuota teórica, ya es posible calcular el factor que relaciona la recaudación mensual líquida asociada al régimen suspensivo y la recaudación mensual líquida total y, consiguientemente, el factor aplicable a los consumos fuera de régimen suspensivo.

Es importante destacar cómo la cerveza distribuida fuera del régimen suspensivo, tanto introducida de la UE como importada de terceros países, ha ido ganando cuota de mercado a lo largo de los años. En efecto, así como en el año 1996 el consumo anual de esta cerveza representó el 5,3% del total, en 1997 alcanzó una cuota del 6,1%, en 1998 llegó hasta el 7,3%, 6,8% en 1999, 6,8% en 2000, 7,4% en 2001, 8,6% en 2002, 7% en 2003, 7,2% en 2004, un 8% en 2005, 7,7% en 2006, 7,4% en 2007, 8,1% en 2008, un 7,2% en 2009, un 6,1% en 2010, 7,2% en 2011, 9% en 2012 11,9 % en 2013, 12,9% en 2014 y, finalmente,12,5% en 2015.

En el cuadro número 3.9.15, se han anotado los datos relativos a esta cesta integrada representativa de la estructura anual del consumo, con lo que se suprimen los problemas de estacionalidad. Merecen destacarse los siguientes aspectos:

- Se eleva del entorno del 26,4% al 28,1% el consumo anual de cerveza con un grado alcohólico adquirido superior a 2,8% vol., pero con un grado Plato inferior a 11, en el último año. Este consumo llegó a representar únicamente el 2,7% en 1993.


3.159

Gráfico nº 3.9.10

100

200

300

400

500

600

700

800

E 13 M M

J S N

E 14 M M

J S N

E 15 M M

J S N

>2,8%Vol.<11ºP 11 - 15º P

Cuadro nº 3.9.15

Período/


2012 69,65 0,61 232,81 676,81 19,96 0,16

2013 67,55 2,08 243,91 664,34 21,92 0,20

2014 63,98 4,95 265,05 641,84 23,91 0,26

2015 62,24 8,76 281,21 620,37 26,88 0,54

En. 14 67,19 2,17 244,63 663,84 21,98 0,19

Feb 66,81 2,29 246,70 661,96 22,04 0,20

Mar 66,83 2,47 248,24 659,84 22,41 0,20

Abr 66,53 2,58 250,25 658,07 22,36 0,21

May 66,17 2,76 251,71 656,48 22,65 0,22

Jun 65,66 3,01 254,45 653,63 23,03 0,23

Jul 64,82 3,72 256,73 651,31 23,19 0,22

Ago 64,67 4,15 259,51 647,81 23,63 0,22

Sep 64,75 4,50 263,35 643,46 23,71 0,22

Oct 64,46 4,72 265,15 641,81 23,63 0,24

Nov 64,13 4,83 266,16 640,93 23,69 0,26

Dic 63,98 4,95 265,05 641,84 23,91 0,26

En. 15 64,07 5,14 264,66 641,80 24,08 0,26

Feb 63,80 5,26 265,25 641,19 24,18 0,32

Mar 63,85 5,55 265,28 640,62 24,34 0,37

Abr 63,50 5,84 265,66 640,07 24,54 0,39

May 62,84 6,16 265,33 640,41 24,71 0,57

Jun 62,99 6,64 266,40 638,44 24,96 0,56

Jul 63,70 7,33 269,82 633,39 25,20 0,56

Ago 62,85 7,81 272,82 629,67 26,29 0,56

Sep 62,32 8,11 274,66 627,98 26,37 0,56

Oct 62,34 8,28 277,41 624,88 26,53 0,55

Nov 62,34 8,52 278,62 623,34 26,65 0,54

Dic 62,24 8,76 281,21 620,37 26,88 0,54


ESTRUCTURA DEL CONSUMO ANUAL INTEGRADO DE CERVEZA (Cesta de 1.000 litros)


3.160

- El consumo de la cerveza sin alcohol, es decir la que tiene un contenido en alcohol no superior a 1,2% vol., se ha mantenido prácticamente constante durante el período 1996-98, en torno al 5,8%, con un ligero aumento en los últimos años que se sitúa en el 7,9% en 2010, para caer al 7,4% en 2011, 7% en 2012, 6,8% en 2013, 6,4% en 2014 y 6,2 % en 2015.

- Prácticamente se mantiene el consumo anual de la cerveza con un grado Plato comprendido entre 15 y 19 en torno al 2,6% en el último año, frente al 2,3% en 2014.

- Estas variaciones de peso en la cesta representativa del consumo de las categorías analizadas, se ha hecho, fundamentalmente, a costa de una disminución/aumento relativo en el consumo de la cerveza más demandada, es decir, la que tiene un grado Plato entre 11 y 15. Este consumo ha pasado a representar, en diciembre de 2015, el 62% del total consumo anual, casi 24 puntos porcentuales menos que en 1993.

- El consumo anual de las cervezas con un grado alcohólico comprendido entre 1,2 y 2,8% vol. y el de las que tienen un grado Plato superior a 19, cuyas cuotas de mercado apenas llegan al 0,1% se mantiene prácticamente estabilizado, si exceptuamos los cuatro últimos años en el caso de las primeras que llega al 0,9%; estas últimas categorías de cerveza proceden en su totalidad de fuera de nuestras fronteras.

La evolución de esta estructura del consumo de cerveza en los tres últimos años se puede apreciar en el gráfico número 3.9.10, en el que se ha representado, utilizando las escalas apropiadas a cada caso, el consumo de cada una de las categorías de cerveza por cada mil litros.

3.9.3.2. Determinación de las tasas de variación.

Aplicando a las cantidades del cuadro número 3.9.12 los tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses en que se ha producido el devengo del impuesto, se obtiene la cuota asociada a cada cesta representativa de la estructura del consumo correspondiente a cada uno de los meses considerados. Esta cuota asociada representa el tipo medio que se ha aplicado a la cerveza consumida en cada uno de los meses.

El importe de estas cuotas se ha anotado en la primera columna del cuadro número 3.9.16; en la segunda columna del mismo cuadro se incluye el importe de las cuotas resultantes de aplicar los tipos impositivos vigentes en cada uno de los meses, a la estructura de consumo del mismo mes del año anterior.

La evolución de las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros de cerveza de las categorías que se han consumido en cada uno de los meses considerados es el resultado de las variaciones habidas en la estructura del consumo y en los tipos impositivos.

El incremento de recaudación debido exclusivamente a la variación de tipos impositivos, supuesta constantes la demanda y la estructura del consumo, se calcula comparando las recaudaciones resultantes de aplicar, a la cesta representativa de los consumos de un determinado mes, los tipos aplicables en ese mes y en el mismo del año anterior.

Para medir la disminución debida únicamente a la variación en la estructura de la demanda, se calcula el porcentaje en que ha disminuido la cuota asociada a una cesta de 1.000 litros de cerveza, aplicando los tipos vigentes en el mes considerado a la estructura de dicho mes del año actual y del anterior. Haciendo referencia al mes de septiembre de 2015, puede afirmarse, considerando las estructuras de los meses de septiembre de 2014 y 2015, que la variación de la recaudación mensual imputable a la variación de la estructura de la demanda es del -1,01 por 100.

Las tasas de variación de la recaudación mensual que es imputable a la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra, se han calculado relacionando las recaudaciones mensuales líquidas obtenidas por la Administración Central en cada uno de los meses y la suma de las recaudaciones líquidas obtenidas por las Haciendas central y foral de que se trate. A su vez, las recaudaciones líquidas de los territorios autonómicos se han calculado a partir de la recaudación bruta equivalente a


3.161


-32

-24

-16

-8

0

8

16

24

32

E13 F M A M

J J A S O N D

E14 F M A M

J J A S O N D

E15 F M A M

J J A S O N D

Tipos Estructura Ces.P.Vasco Ces.Navarra

Cuadro nº 3.9.16

año

actual

año

anteriorConsumos Tipos Estructura Ces. P.Vasco Ces. Navarra Rec.Líquida

En. 14 88,05 87,85 -4,98 0,00 0,23 0,68 0,00 2,62

Feb 87,90 88,21 8,58 0,00 -0,35 0,11 0,00 -0,87

Mar 87,58 88,12 0,43 0,00 -0,61 1,35 25,89 31,19

Abr 87,23 87,56 8,36 0,00 -0,38 4,76 0,00 -0,24

May 87,12 87,14 5,66 0,00 -0,02 1,11 0,00 9,41

Jun 86,68 86,84 8,61 0,00 -0,19 1,32 0,02 1,14

Jul 86,65 86,82 -1,23 0,00 -0,20 7,16 0,00 15,68

Ago 86,46 87,15 -4,33 0,00 -0,80 -0,09 0,00 5,54

Sep 86,57 88,14 11,21 0,00 -1,78 0,33 0,01 8,78

Oct 87,55 87,94 -1,89 0,00 -0,45 5,93 0,00 4,41

Nov 87,55 87,53 3,90 0,00 0,02 0,22 0,00 -4,88

Dic 87,79 87,24 9,89 0,00 0,63 9,51 1,32 21,19

En. 15 87,99 88,05 2,76 0,00 -0,07 0,26 0,00 -2,08

Feb 88,06 87,90 -4,20 0,00 0,19 0,53 -0,01 4,47

Mar 87,33 87,58 11,34 0,00 -0,29 0,21 -0,32 10,46

Abr 87,38 87,23 -5,18 0,00 0,18 -30,54 0,00 -28,67

May 87,89 87,12 -1,48 0,00 0,88 0,09 -0,04 -3,97

Jun 86,04 86,68 5,19 0,00 -0,74 0,47 -0,04 11,50

Jul 85,05 86,65 8,15 0,00 -1,85 -0,20 0,00 -5,21

Ago 86,65 86,46 2,43 0,00 0,22 0,48 -0,02 -0,16

Sep 86,43 86,57 -0,19 0,00 -0,16 0,28 -0,01 4,69

Oct 86,55 87,55 -2,02 0,00 -1,14 -0,25 0,00 5,88

Nov 86,89 87,55 4,60 0,00 -0,75 0,04 -0,02 2,68

Dic 86,90 87,79 7,50 0,00 -1,01 5,97 -1,08 4,46

Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

Período

CUOTAS MENSUALES ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE CERVEZAS

Tasas de variación mensuales (%)Estructura mensual

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el

caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos y tipos) en tres meses.


3.162

las cuotas devengadas en los respectivos territorios forales, a las que se han aplicado los factores que relacionan en la Administración central, por un lado, la recaudación bruta correspondiente a las salidas de fábricas y depósitos fiscales y la total, indicativo de las salidas a consumo no distribuidas a través de fábricas y depósitos fiscales, y, por otro, la recaudación bruta y la recaudación líquida, que refleja, a su vez, las devoluciones realizadas; a esta recaudación bruta ajustada se le suman/restan las cantidades transferidas por/a la Administración Central. Evidentemente que la aplicación de estos factores al País Vasco y Navarra supone aceptar la hipótesis de que en estas Comunidades tales relaciones son iguales a las habidas en el territorio común.

Estas tasas se han anotado en el cuadro número 3.9.16 con referencia al criterio de caja y no al de devengo como se hizo con las tasas correspondientes a las variaciones de tipos impositivos y estructura. Las series relativas a estas cuatro tasas se han representado en el gráfico número 3.9.11.

Aplicando a las cantidades del cuadro número 3.9.15, los tipos impositivos medios vigentes en cada uno de los meses en que se ha producido el devengo del impuesto, se obtiene la cuota asociada a cada cesta, correspondiente a los años móviles que finalizan en cada uno de los meses considerados. Esta cuota asociada representa el tipo anual medio que se ha aplicado a la cerveza consumida en el período de doce meses que finaliza en cada uno de estos meses.

El importe de estas cuotas se ha anotado en la primera columna del cuadro número 3.9.17 siguiente, en el que también -en la segunda columna "estructura año anterior"- se incluye el importe de las cuotas resultantes de aplicar los tipos impositivos vigentes en cada uno de los años móviles de los que se dispone de información, a la estructura de consumo del año móvil que finalizó en el mismo mes del año anterior.

La evolución de las cuotas asociadas a una cesta de 1.000 litros de cerveza de las categorías que se han consumido en el año móvil que finaliza en cada uno de los meses considerados es el resultado de las variaciones habidas en los tipos impositivos, en la estructura del consumo y la cesión del impuesto a Navarra y el País Vasco y la modificación de su período de pago; esta última sin incidencia desde el año 1999.

Siguiendo un procedimiento paralelo al explicitado para la determinación de las tasas correspondientes a las variaciones mensuales de la recaudación, se han obtenido las tasas de variación de la recaudación anual móvil que se han anotado en la parte derecha del cuadro nº 3.9.17, al que acompaña el gráfico número 3.9.12 que representa la evolución de las mismas.

3.9.3.3. Estimación del consumo.

Para la medición de las variaciones cuantitativas de la demanda, se hace necesaria una estimación del consumo, que va a realizarse de forma global, comprendiendo todo el ámbito territorial de aplicación del impuesto con independencia de quien sea el sujeto activo del mismo.

Si se dividen los importes de las cuotas recaudadas en cada mes, tanto por la Administración Central como por las autonómicas, entre las cuotas asociadas a la cesta integrada representativa del consumo habido en el segundo o tercer mes anterior(*), habida cuenta que, en el período considerado, hay un desfase de dos o tres meses entre el período del devengo y el del ingreso de las cuotas, se hallará el número de cestas consumidas en cada uno de los meses.

Multiplicando el número de cestas consumidas por los litros que, de cada una de las categorías de cerveza, se incluyen en la cesta en el mes considerado, se obtendrá el consumo mensual estimado para cada categoría. Estos consumos mensuales se han anotado en el cuadro número 3.9.18 y se han representado en el gráfico número 3.9.13.

La distribución mensual del consumo de cerveza pone de manifiesto su carácter estacional y así, en los últimos meses de los que se dispone de información, puede observarse cómo los

(*) La distinción es consecuencia de lo establecido en la Orden de 8 de abril de 1997, que amplía en un mes el plazo para el ingreso de las cuotas devengadas.


3.163


-1,6-1,2-0,8-0,40,00,40,81,21,62,02,42,8

E 13 M M

J S N

E 14 M M

J S N

E 15 M M

J S N

Tipos Estructura Ces.P.Vasco Ces.Navarra

Cuadro nº 3.9.17

año

actual

año

anteriorConsumos Tipos Estructura Ces. P.Vasco Ces. Navarra Rec.Líquida

2012 87,58 87,55 0,08 -0,01 0,03 0,50 0,02 1,44

2013 87,48 87,59 -0,25 0,02 -0,13 -0,35 -1,46 -2,87

2014 87,18 87,48 3,31 0,00 -0,34 2,50 1,45 6,50

2015 86,81 87,18 2,46 0,00 -0,42 -0,94 -0,07 1,31

En. 14 87,49 87,57 -1,24 0,01 -0,09 -0,30 -1,46 -2,96

Feb 87,47 87,55 -0,87 0,01 -0,09 -0,29 -1,46 -2,81

Mar 87,43 87,55 -0,13 0,02 -0,14 -0,08 0,01 -0,44

Abr 87,40 87,53 0,23 0,02 -0,15 0,34 0,00 -0,99

May 87,40 87,53 0,74 0,01 -0,14 0,48 0,01 -0,47

Jun 87,38 87,52 2,82 0,00 -0,16 0,70 0,02 0,46

Jul 87,36 87,48 1,96 0,00 -0,14 1,70 0,03 1,82

Ago 87,29 87,51 1,76 0,00 -0,24 1,61 0,03 2,26

Sep 87,17 87,53 2,84 0,00 -0,41 1,71 0,06 4,47

Oct 87,13 87,54 2,54 0,00 -0,46 2,14 0,05 4,05

Nov 87,14 87,53 2,86 0,00 -0,44 2,08 0,05 3,67

Dic 87,18 87,48 3,31 0,00 -0,34 2,50 1,45 6,50

En. 15 87,17 87,49 3,82 0,00 -0,37 2,44 1,44 6,06

Feb 87,19 87,47 2,94 0,00 -0,33 2,48 1,44 6,47

Mar 87,17 87,43 3,76 0,00 -0,30 2,34 -0,02 5,34

Abr 87,18 87,40 2,59 0,00 -0,26 0,43 -0,01 3,88

May 87,25 87,40 1,89 0,00 -0,17 0,31 -0,03 2,89

Jun 87,19 87,38 1,61 0,00 -0,23 0,29 -0,02 3,73

Jul 86,99 87,36 2,66 0,00 -0,43 -0,22 -0,04 2,06

Ago 87,00 87,29 3,41 -0,01 -0,32 -0,20 -0,05 1,47

Sep 86,99 87,16 2,54 -0,01 -0,19 -0,21 -0,05 1,12

Oct 86,91 87,13 2,53 0,00 -0,25 -0,88 -0,04 1,30

Nov 86,87 87,13 2,59 0,00 -0,30 -0,85 -0,03 2,17

Dic 86,81 87,18 2,46 0,00 -0,42 -0,94 -0,07 1,31

Las magnitudes no proporcionales se expresan en Euros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

La tasa de variación de la recaudación líquida es el resultado de la integración de las diferentes tasas que figuran en el cuadro desfasadas en el

caso de los factores que obedecen al criterio de devengo (consumos y tipos) en tres meses.

Período

CUOTAS ANUALES ASOCIADAS A UNA CESTA DE 1.000 LITROS DE CERVEZA

Tasas de variación anuales (%)Estructura


3.164

Gráfico nº 3.9.13

0

100

200

300

400

500

E 13

F M A M

J J A S O N D

E 14

F M A M

J J A S O N D

E 15

F M A M

J J A S O N D

>2,8%Vol <11ºP 11 - 15º P TOTAL

Cuadro nº 3.9.18

Período/

Clase<1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol. <11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P > 19º P TOTAL Var. (%)

2012 20,33 0,18 67,99 197,68 5,83 0,05 292,05

2013 19,67 0,60 71,09 193,49 6,39 0,06 291,31

2014 19,26 1,49 79,78 193,13 7,20 0,08 300,94

2015 19,17 2,69 86,70 191,31 8,29 0,17 308,33

En. 14 12,22 0,35 59,48 141,17 5,29 0,05 218,56 -4,98

Feb 14,14 0,54 69,43 158,47 6,72 0,10 249,40 8,58

Mar 16,53 0,71 69,34 170,13 6,82 0,05 263,58 0,43

Abr 20,70 1,09 80,79 203,58 7,26 0,05 313,47 8,36

May 24,00 1,51 91,63 230,09 8,85 0,10 356,18 5,66

Jun 23,52 1,65 89,83 217,75 7,85 0,07 340,67 8,61

Jul 26,66 3,56 103,52 255,90 8,76 0,05 398,46 -1,23

Ago 26,39 2,77 96,42 241,12 7,97 0,09 374,75 -4,33

Sep 19,88 2,07 78,23 187,71 6,37 0,06 294,33 11,21

Oct 16,65 1,70 75,64 181,83 6,72 0,10 282,64 -1,89

Nov 13,88 0,91 73,06 154,39 6,77 0,15 249,17 3,90

Dic 16,52 0,98 70,01 175,47 7,06 0,08 270,12 9,89

En. 15 12,80 0,99 59,76 144,93 6,04 0,05 224,59 2,76

Feb 12,58 0,99 68,63 149,59 6,80 0,32 238,92 -4,20

Mar 18,64 1,89 77,36 187,24 8,09 0,23 293,46 11,34

Abr 18,42 2,04 77,90 191,19 7,59 0,10 297,24 -5,18

May 21,17 2,67 89,07 227,92 9,33 0,77 350,92 -1,48

Jun 25,17 3,48 98,37 222,06 9,20 0,07 358,36 5,19

Jul 31,25 6,28 124,47 258,47 10,42 0,06 430,95 8,15

Ago 23,74 4,55 109,99 233,27 12,21 0,10 383,86 2,43

Sep 17,91 3,15 84,78 181,24 6,64 0,06 293,77 -0,19

Oct 16,36 2,29 84,02 167,03 7,16 0,06 276,93 -2,02

Nov 14,60 1,89 80,80 155,68 7,53 0,12 260,63 4,60

Dic 17,43 2,05 85,24 177,13 8,45 0,07 290,38 7,50

Los consumos se expresan en millones de litros y corresponden a cada uno de los meses considerados

Las cifras de consumo que figuran en los años 2012 a 2015 son el promedio de los consumos mensuales.

CONSUMOS MENSUALES ESTIMADOS DE CERVEZA


3.165

consumos de los meses de mayo, junio, julio y agosto son los más elevados del año, cayendo de forma notable en los meses siguientes. Las gráficas representativas del consumo de la cerveza mas demandada y del total consumo de cerveza reflejan con toda claridad este fenómeno estacional.

A partir de estos consumos mensuales, se obtiene el consumo anual de cervezas en cada uno de los años móviles que finalizan en los meses considerados. La cuantía de estos consumos anuales, así como la de los años naturales del período 2012-2015, se ha anotado en el cuadro número 3.9.19. La evolución de este consumo anual estimado de las distintas categorías de cerveza se aprecia con mayor facilidad observando el gráfico número 3.9.14 en el que, utilizando las escalas adecuadas para cada caso, se ha representado el consumo, en millones de litros, de las dos categorías de mayor consumo frente al total.

Al analizar el consumo anual desaparecen los efectos estacionales que se han señalado con respecto a los consumos mensuales. Destaca ahora, de forma clara, la reducción del consumo de la cerveza de menos de 1,2% vol a lo largo de todo el período, el correspondiente a cerveza de más de 2,8% vol. y menos de 11º Plato, con algún altibajo, así como el lento pero continuado descenso del consumo de la cerveza de mayor demanda, la comprendida entre 11 y 15º Plato.

A la vista de los datos relativos al total consumo de cerveza y de su gráfica representativa, se aprecia claramente cómo este consumo anual ha alcanzado un máximo, dentro del período analizado, en el año 2015 de 3.700 millones de litros, manteniendo una línea de cierto crecimiento en este último año.

La evolución de las tasas interanuales de variación del consumo global de cerveza es un claro exponente de la tendencia de su consumo con pago del impuesto. La gráfica del consumo global de cerveza es muy ilustrativa a este efecto.

Gracias al análisis efectuado pueden ya explicarse las tasas de variación de la recaudación anual móvil. Estas tasas vienen a integrar el efecto global de cinco factores: la variación de los tipos impositivos y de la estructura de la demanda, de la cuantía del consumo, de la cesión del impuesto al País Vasco y Navarra y de la modificación de su período de pago. En el cuadro número 3.9.17 se han agrupado todas estas tasas, de la misma manera que se hizo en el cuadro número 3.9.16 en relación con las tasas de variación de la recaudación mensual.

Así, el hecho de que la recaudación anual de 2015 se haya incrementado un 1,3% con respecto a la registrada el año anterior, es el resultado de las siguientes variaciones:

Un incremento del 2,5% como consecuencia de un ligero aumento del consumo de cerveza;

una variación prácticamente nula por el mantenimiento de tipos impositivos;

un decremento del 0,19% como consecuencia de la modificación de la estructura de la demanda;

una variación negativa del 0,07% imputable al convenio del impuesto con Navarra, y

un decremento del 0,94% que es imputable al concierto del impuesto con el País Vasco.

Las dos últimas variaciones con referencia al criterio de caja y las anteriores al de devengo y que corresponden al período anual móvil que ha finalizado en el último mes de septiembre.

3.10. Rendimiento recaudatorio del consumo de alcohol y bebidas alcohólicas.

El consumo de alcohol y bebidas alcohólicas, resulta gravado, además de por los impuestos especiales, por el IVA como impuesto general sobre el consumo. Por ello, al igual que se ha hecho con el resto de los productos objeto de los impuestos especiales, en el cuadro número 3.10.1, se ha estimado a partir de los consumos con pago del impuesto y precios medios anuales de las distintas bebidas alcohólicas, obtenidos de los precios medios mensuales suministrados por la Subdirección


3.166

Gráfico nº 3.9.14

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

E 13

F M A M

J J A S O N D

E 14

F M A M

J J A S O N D

E 15

F M A M

J J A S O N D

>2,8%vol <11ºP 11 - 15º P TOTAL

Cuadro nº 3.9.19

Período/

Clase<1,2% Vol. 1,2 - 2,8º P >2,8%Vol. <11ºP 11 - 15º P 15 - 19º P > 19º P TOTAL Var. (%)

2012 243,93 2,13 815,91 2.372,11 70,00 0,56 3.504,64 0,08

2013 236,04 7,25 853,11 2.321,92 76,69 0,69 3.495,71 -0,25

2014 231,10 17,84 957,39 2.317,62 86,44 0,94 3.611,33 3,31

2015 230,07 32,29 1.040,39 2.295,75 99,49 2,03 3.700,02 2,46

En. 14 234,17 7,54 852,44 2.312,81 76,61 0,67 3.484,25 -1,24

Feb 233,98 8,02 865,18 2.318,70 77,34 0,72 3.503,95 -0,87

Mar 234,15 8,66 870,78 2.312,12 78,64 0,72 3.505,07 -0,13

Abr 234,71 9,08 883,85 2.321,90 79,00 0,74 3.529,27 0,23

May 234,67 9,83 894,02 2.328,54 80,49 0,79 3.548,35 0,74

Jun 234,67 10,76 910,36 2.336,32 82,43 0,82 3.575,36 2,82

Jul 231,43 13,23 917,06 2.324,97 82,89 0,81 3.570,38 1,96

Ago 229,83 14,75 922,80 2.301,18 84,08 0,79 3.553,44 1,76

Sep 232,02 16,09 943,91 2.305,20 85,07 0,81 3.583,11 2,84

Oct 230,66 16,81 948,73 2.295,95 84,66 0,85 3.577,65 2,54

Nov 230,07 17,30 954,87 2.298,78 85,07 0,93 3.587,02 2,86

Dic 231,10 17,84 957,39 2.317,62 86,44 0,94 3.611,33 3,31

En. 15 231,68 18,49 957,67 2.321,38 87,20 0,95 3.617,37 3,82

Feb 230,12 18,94 956,88 2.312,50 87,27 1,17 3.606,89 2,94

Mar 232,23 20,12 964,90 2.329,61 88,55 1,35 3.636,77 3,76

Abr 229,94 21,07 962,01 2.317,22 88,88 1,40 3.620,53 2,59

May 227,11 22,24 959,45 2.315,05 89,36 2,07 3.615,27 1,89

Jun 228,75 24,07 967,99 2.319,36 90,71 2,07 3.632,96 1,61

Jul 233,34 26,79 988,94 2.321,93 92,37 2,09 3.665,45 2,66

Ago 230,69 28,57 1.002,50 2.314,08 96,62 2,10 3.674,56 3,41

Sep 228,72 29,65 1.009,04 2.307,60 96,90 2,10 3.674,01 2,54

Oct 228,43 30,23 1.017,43 2.292,80 97,34 2,06 3.668,30 2,53

Nov 229,15 31,22 1.025,17 2.294,09 98,10 2,03 3.679,76 2,59

Dic 230,07 32,29 1.040,39 2.295,75 99,49 2,03 3.700,02 2,46

Los consumos se expresan en millones de litros y corresponden a cada uno de los años móviles que finalizan en el mes considerado.

CONSUMOS ANUALES ESTIMADOS DE CERVEZA


3.167

Cuadro nº 3.10.1

I.E. IVA TOTAL Cuota I.E./ Fiscalidad

Alcohol y Beb. Derivadas (l.a.p.) 94.099 100 285.369 11,15 3.181.238 903,74 193 850.406 552.116 1.402.521 26,73 44,09

Alcohol (Con devolución del I.E.) 2.216 2,35 903,74 2.002

Bebidas derivadas: 91.883 97,65 34,14 285.369 11,15 3.181.238 903,74 193 830.383 552.116 1.382.498 26,10 43,46

Brandy 4.135 4,50 29,17 14.175 9,25 131.073 903,74 160 37.367 22.748 60.115 28,51 45,86

Ron 14.968 16,29 31,24 47.912 13,13 628.897 903,74 228 135.269 109.147 244.417 21,51 38,86

Ginebra 16.484 17,94 39,83 41.381 11,03 456.303 903,74 191 148.971 79.193 228.164 32,65 50,00

Whisky 23.366 25,43 39,94 58.503 14,50 848.054 903,74 252 211.166 147.183 358.349 24,90 42,26

Demás Bebidas Derivadas 31.828 34,64 26,33 120.883 9,24 1.116.911 903,74 160 287.645 193.844 481.489 25,75 43,11

Extractos y concentrados 1.103 1,20 43,82 2.516 n.d. 903,74 9.965

P.Intermedios (87% ≤ 15% y 13% > 15%) (*): 100 51.451 6,57 338.006 39,67 114 20.382 58.662 79.044 6,03 23,39

Vermús (94,9% ≤ 15% y 5,1% > 15%) 48,94 25.180 6,19 155.957 37,74 107 9.503 27.067 36.570 6,09 23,45

Jerez (73,4% ≤ 15% y 26,5% > 15%) 36,24 18.646 7,22 134.698 42,92 125 8.002 23.377 31.380 5,94 23,30

V.dulces y Mistelas (97,5% ≤ 15% y 2,5 > 15%) 11,54 5.937 6,46 38.328 37,11 112 2.203 6.652 8.855 5,75 23,10

Otros (85,6 ≤ 15% y 14,4 > 15%) 3,27 1.682 5,36 9.023 40,01 93 673 1.566 2.239 7,46 24,81

Cervezas 3.700.018 1,44 5.313.225 8,68 25 321.189 922.130 1.243.319 6,05 23,40

Vinos: 100 679.149 1,44 976.716 0 25 0 169.513 169.513 0,00 17,36

Tranquilos 92,17 625.972 1,00 626.598 0 17 0 108.748 108.748 0,00 17,36

Espumosos (Cava) 7,83 53.177 6,58 350.117 0 114 0 60.764 60.764 0,00 17,36

Beb. Fermentadas Espumosas:

Sidra 35.160 2,15 75.453 0 37 0 13.095 13.095 0,00 17,36

Total Alcoholes y Beb. Alcohólicas 4.751.147 9.884.639 1.191.976 1.715.516 2.907.492 12,06 29,41

Los PVP de referencia corresponden a precios medios estimados por la Subdirección Gral. de Canales de Comercialización y de Relaciones Institucionales del M inisterio de Economía y Competitividad.

(*) Corresponde al tipo impositivo medio ponderado por los consumos mensuales de Península y Baleares / Canarias

ESTIMACIÓN CUOTA TRIBUTARIA DEVENGADA POR IMPUESTOS ESPECIALES E IVA DE ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN 2015

CUOTA TRIBUTARIA TOTAL RATIOS (%)

Producto

Estructura

consumo

%

Graduación

alcohólica

Gº

Consumo

Miles l.a.p.

P.V.P.

Euros/l

Valor Mercado

Miles Euros

IVA

CtsEur/litro

Consumo

Miles litros

vol. real V. Merc. TotalMiles de Euros

I.E.

CtsEur/l.a.p

CtsEur/litro

(*)


3.168

General de Canales de Comercialización y Relaciones Institucionales (Ministerio de Economía y Competitividad), el rendimiento fiscal global resultado tanto de la recaudación consolidada de los impuestos especiales como de la derivada de la aplicación del IVA.

Esta estimación parte del valor, a precio de mercado, impuestos incluidos, de los productos consumidos en el año 2014, por lo que la cuota tributaria total obtenida corresponde a la devengada en dicho año que lógicamente debe reflejar ligeras diferencias con la recaudación consolidada obtenida con el criterio de caja derivada de los consumos del período anual móvil que ha finalizado en el mes de septiembre. En efecto, la cuota tributaria por el Impuesto Especial sobre el alcohol y bebidas alcohólicas asciende a 1.186,084 millones de euros, un 0,14% superior a la recaudación consolidada, incremento similar al que se aprecia al confrontar las cifras de la recaudación del Estado de los cuadros números 3.4.6, 3.4.10 y 3.4.12 con las devengadas de los cuadros números 3.4.8, 3.4.11 y 3.4.14.

La cuota tributaria devengada en el año 2015 por el IVA aplicado a dichos productos alcanza los 1.715,516 millones de euros, con lo que la cuota tributaria global se sitúa en los 2.907,492 millones de euros, lo que representa una fiscalidad total en 2015 sobre el valor de mercado del conjunto de alcoholes y bebidas alcohólicas, con pago del I.E., del 29,4 por 100.

La fiscalidad global media en 2015 del conjunto de alcoholes y bebidas derivadas alcanza el 44,09%, correspondiendo un 26,7% al derivado de la aplicación del impuesto especial sobre los mismos y, el resto, el 17,3% al IVA.

Por su parte, la fiscalidad media de los productos intermedios se sitúa en el 23,4%, del que un 6% corresponde a la cuota por impuesto especial y, el resto, al IVA.

En el caso de la cerveza resulta ser del 23,4% (6,1% por el I.E).

Por último, en los vinos, tanto los tranquilos como los espumosos, y las bebidas fermentadas espumosas de las que se ha tomado como referencia la sidra, que tienen un tipo impositivo cero, no así el correspondiente al IVA al que se les aplica el tipo general, resultando una fiscalidad del 17,4% sobre el valor de mercado de estos productos.

IMPUESTOS SOBRE EL 3 ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS · IMPUESTOS ESPECIALES.ESTUDIO RELATIVO AL...

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