impuestos de Cuarta y Quinta Categoria
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Regimen de cuarta y quinta categoria
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• Ingresos por el ejercicio individual e
independiente de cualquier profesión, arte,ciencia u oficio.
• Ingresos de directores de empresas, síndicos,mandatarios, gestores de negocios, albaceas yactividades similares.
• Dietas de regidores municipales.
Rentas de Cuarta Categoría
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Se consideran aquellas
prestadas en forma
independiente, sin
vínculo de dependencia
alguno.
Rentas de Cuarta Categoría
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!ui"nes obtienen Rentas deCuarta Categoría#
$nicamente las personas
naturales
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%bligaciones tributariasRentas de cuarta categoría
&ormales'
(. Inscripción en el R)C*. +misión de Recibos por onorarios-. ibro de Ingresos/. Declaraciones mensuales y anual.
Sustancial'(. 0ago del Impuesto a la Renta.
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Inscripción en el R)C
1cercarse a un Centro de Servicios u %ficina de laS)213 con el original y una copia del D2I y de un
recibo de lu4, agua, tel"fono, autoval5o oImpuesto 0redial.
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Recibo por onorarios
2o tiene dimensiones mínimas, pero si se debeemitir en original y dos copias'
%riginal ' )suario (ra. Copia ' +misor *da. Copia ' S)213
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ibro de ingresos
egali4ación ante notario, 7ue4 de 0a4etrado o 7ue4 de 0a4 2o etrado del
domicilio fiscal del contribuyente.0ara la legali4ación del segundo osiguientes libros, se debe acreditar que seconcluyó con el anterior, que se perdió o
destruyó.0"rdida o destrucción de libros'Se debe comunicar a S)213, pla4o (8 días69biles.
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Declaraciones
Se debe declarar el tributo generado,
e:cepto en los casos en que todo elimpuesto est9 cubierto por lasretenciones o cuando el ingreso mensualno supera los topes establecidos.
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0ago del impuesto
Impuesto a la Renta'
0ago a cuenta mensual o retención' (;<.0ago de regulari4ación anual'
asta *= )I3 >(8<0or el e:ceso de *= )I3 y 6asta 8/)I3> *(<0or el e:ceso de 8/ )I3 > -;<
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Impuesto a la Renta
0agos a cuenta
os contribuyentes que perciban e:clusivamente Rentas deCuarta Categoría o conjutamente Renta de Cuarta y !uintaCategorías deben declarar mensualmente y efectuar pagos acuenta por el (;< de los ingresos, siempre que susingresos mensuales superen S?. *,8(@A
Aímite para el *;;=, seg5n la R.S. ;(-B*;;=?S)213
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Impuesto a la Renta
0agos a cuentaa declaración pago mensual por Rentas de CuartaCategoría se reali4a en el 0D3 3rabajadoresIndependientes &ormulario Eirtual @(@F y en el &ormulario2G ((@.
os contribuyentes que perciben rentas de CuartaCategoría por las funciones de'Director de empresas
SíndicoHandatarioestor de negocios
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C5ando no se efect5an las retenciones• Cuando la persona percibe e:clusivamente
Rentas de Cuarta Categoria o conjuntamenteRentas de Cuarta y !uinta Categorías y que elimporte de cada recibo emitido sea menor o iguala S?.(,8;;.
• Cuando el perceptor e:6iba la Constancia deCuando el perceptor e:6iba la Constancia de
1utori4ación de suspensión vigente.1utori4ación de suspensión vigente.
• Cuando el que paga el servicio no es agente deCuando el que paga el servicio no es agente deretención.retención.
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Solicitud de suspensión !uienes no deben solicitar la suspensión #
• 2o est"n sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, al emitirRecibos por onorarios con montos que no e:ceden de los S? (,8;;.
• 2o tengan la obligación de declarar y efectuar pagos a cuenta delImpuesto a la Renta, al obtener ingresos mensuales por sus rentasde cuarta categoría o sus rentas de cuarta y quinta categoría que noe:cedan de S?. *,8(@.
Aímite para el *;;=, seg5n la R.S. ;(-B*;;=?S)213
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Solicitud de suspensión
Sujetos que pueden solicitar la suspensión' Contribuyentes que inician actividades generadoras de
renta de cuarta categoría en el ejercicio gravable o enlos dos *F 5ltimos meses del ejercicio gravableanterior. a partir del ;(.((.*;;@F.
Contribuyentes que 6ubieran iniciado actividadesgeneradoras de renta de cuarta categoría conanterioridad a los meses de noviembre del ejerciciogravable antes del ;(.((.*;;@F.
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Solicitud de suspensión
Condiciones para que proceda la solicitud de suspensión' !ue los ingresos proyectados durante el ejercicio
gravable *;;= no superen los S?. -;,(JJA o los S?.*/,(8;A de tratarse de ingresos provenientes deldesempeKo de directores, albaceas, regidores, etc.
+n el caso que superen los montos proyectadosque se describen en el punto anterior se tendr9 en
cuenta la normatividad vigenteA.
1rtículo -L de la R.S. ;(-B*;;=?S)213
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+fectos de la solicitud de suspensión
a suspensión operar9AF'
Respecto a las retenciones, a partir del día siguiente desu autori4ación
Respecto a los pagos a cuenta, a partir del periodotributario en que se autori4a la suspensión.
A 1rt. /L del D.S. 2L *(8B*;;@B+&.
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%bligaciones tributarias relacionadas a la
suspensiónDe los Contribuyentes' Deber9n entregar al agente de retención una
impresión de la MConstancia de 1utori4aciónN
vigente o una fotocopia de la misma. Si la MConstancia de 1utori4aciónNvigente fue
otorgada en los Centros de Servicios alContribuyente, deber9 e:6ibir el original yentregar una copia de la misma.
Deber9 reiniciar sus pagos a cuenta yretenciones cuando determine, por algunavariación en sus ingresos que va obteniendodurante el aKo.
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%bligaciones tributarias relacionadas a
la suspensiónDe los Contribuyentes'
!ue los pagos a cuenta o retenciones que le 6an efectuadono llegar9 a cubrir el impuesto a la renta.
De los 1gentes de Retención'
+fectuar las retenciones que correspondan si el importe derecibo por 6onorarios pagado superen los S?. (,8;;.
+fectuar la retención cuando el perceptor de renta no cumplacon la e:6ibición y?o entrega, seg5n corresponda, de laMConstancia de 1utori4aciónN.
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Renta de quinta categoria
Los ingresos obtenidos por el trabajo
prestado en forma independiente con
contratos de prestación de serviciosnormados por la legislación civil, cuando
el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por quien lo requiere
y cuando el usuario proporcione loselementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestación del servicio demanda.
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) El trabajo personal prestado en
relación de dependencia, incluidos
cargos pblicos electivos o no, como
sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones,aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representación y, en general,
toda retribución por serviciospersonales.
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Rentas de quinta categoria
!onstituye remuneración para todo
efecto legal, el "ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios#retribución a su trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma o la
denominación, siempre que sea de su
libre disposición, conforme al $rt"culo %&del '( de la Ley de *roductividad y
!ompetitividad Laboral.
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Ingresos 1fectos
El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, con contrato de trabajo a tiempo
determinado o indeterminado que est+
normado por la legislación laboral, incluidos
cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,salarios, asignaciones, emolumentos, primas,
dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en
dinero o en especie, gastos de representacióny, en general, toda retribución por servicios
personales
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Ingresos 1fectos Las participaciones de los trabajadores, ya sea
que provengan de las asignaciones anuales ode cualquier otro beneficio otorgado ensustitución de aquellas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de
trabajo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado
en forma independiente con contratos deprestación de servicios normados por lalegislación civil, cuando el servicio sea prestado
en el lugar y horario designado por elempleador y ste le proporcione los elementosde trabajo y asuma los gastos que la prestacióndel servicio demanda.
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Estos conceptos no comprenden-
Los gastos de viaje, vi+ticos por gastosde alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos eigidos por la
naturale/a de sus labores, siempre que
no constituyan sumas muy elevadas querevelen la intención de evadir el
impuesto y que no sean de libre
disponibilidad del trabajador.
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Determinación del Impuesto
Hensual El empleador es la persona que paga o
acredita las Rentas de 0uinta !ategor"a.
$simismo, es el obligado a retener,declarar y entregar el impuesto al 1isco.
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01S% * ' Determinación de laRenta 2eta 1nual
3e la remuneración bruta anual, se deduce un
monto fijo, por todo concepto, equivalente a 4
(5' #67. 89,:;; para el Ejercicio 8;;4)
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01S% - ' C9lculo del impuestoanual
6obre el monto obtenido de la operación
anterior, se aplican las siguientes tasas-
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01S% / ' Honto de la
retención En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducenlas retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. Elresultado se divide entre =.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divideentre :.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual sele deducen las retenciones efectuadas en los meses de eneroa agosto. El resultado se divide entre 9.
En diciembre, con motivo de la regulari/ación anual, al
impuesto anual se le deducir+ las retenciones efectuadas enlos meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.