IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (I)FUNDAMENTOS Y SUJECIÓN AL

IMPUESTO

1. FUNDAMENTOS

• EVOLUCIÓN:EVOLUCIÓN: IMPUESTOS DE PRODUCTO (1900/1964)IMPUESTOS DE PRODUCTO (1900/1964) IMPUESTO SINTÉTICO (1978)IMPUESTO SINTÉTICO (1978) IMPUESTO ANALÍTICO (1985/2002)IMPUESTO ANALÍTICO (1985/2002) IMPUESTO DUAL (2007)IMPUESTO DUAL (2007) FAMILIA/PERSONA; TARIFA/TIPO ÚNICO FAMILIA/PERSONA; TARIFA/TIPO ÚNICO

• FUENTES:FUENTES:(LEY 40/1998, LEY 46/2002): RDL 5/2004; RD (LEY 40/1998, LEY 46/2002): RDL 5/2004; RD 1775/2004)1775/2004)LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE; RD 439/2007LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE; RD 439/2007LEYES DE PRESUPUESTOS Y LEYES ESPECIALESLEYES DE PRESUPUESTOS Y LEYES ESPECIALESLEY 22/2009LEY 22/2009

1.1.- PRINCIPIOS

• JUSTICIA TRIBUTARIA:JUSTICIA TRIBUTARIA:

– CAPACIDAD ECONÓMICA Y PROGRESIVIDADCAPACIDAD ECONÓMICA Y PROGRESIVIDAD

– SEGURIDAD JURÍDICA Y PROPORCIONALIDADSEGURIDAD JURÍDICA Y PROPORCIONALIDAD

• INCIDENCIA Y RENDIMIENTO:INCIDENCIA Y RENDIMIENTO:

– PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN Y SANCIÓNPROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN Y SANCIÓN

– PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN Y LITIGIOPROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN Y LITIGIO

– RENDIMIENTO ECONÓMICO E INCIDENCIA RENDIMIENTO ECONÓMICO E INCIDENCIA SOCIALSOCIAL

1.2. NATURALEZA Y OBJETO

• NATURALEZA: DIRECTO, PERSONAL, SUBJETIVO, PROGRESIVO (ART. 1)

• RENDIMIENTOS, GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES, MÁS RENTA IMPUTADA (ART.2)

• RENTA GENERAL Y RENTA DEL AHORRO (DUAL TAX)

• GRAVAMEN DE LA RENTA MUNDIAL, MONETARIA O EN ESPECIE

2. ÁMBITO ESPACIAL

• CONFIGURACIÓN COMO IMPUESTO CEDIDO

– RENDIMIENTO, 50%

– NORMATIVA SUBROGADA: TARIFAS, MÍNIMO EXENTO Y DEDUCCIONES DEL GRAVAMEN AUTONÓMICO

– GESTIÓN COMPARTIDA

• NAVARRA, PAÍS VASCO, CANARIAS, CEUTA Y MELILLA (ART. 4)

• TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES (ART. 5): SANTA SEDE; ORG. INT.; CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

IMPUTACIONES DE RENTAS

RENDIMIENTOS

TRABAJO ACTIVIDADES ECONÓMICAS

CAPITAL:

INMOBILIARIO

MOBILIARIO

3.1.- COMPONENTES IMPONIBLES (ART, 6)

•CIERRE: RENTA PRESUNTA Y RENTA NO SUJETA (ISD)

3.2.- EXENCIONES

• LISTA CERRADA DE RENTAS EXENTAS (ART. 7)• INDEMNIZACIONES:

– VÍCTIMAS TERRORISMO; SIDA; GUERRA CIVIL; HEPATITIS C– DAÑOS PERSONALES Y ACCIDENTES, CUANTÍA LEGAL– DESPIDO, OBLIGATORIAS

• PRESTACIONES SOCIALES Y FAMILIARES– INCAPACIDAD PERMANENTE, ABSOLUTA O EQUIVALENTE– HIJOS A CARGO, NACIMIENTO, ORFANDAD, ACOGIDA, SEPELIO– ALIMENTOS, DEPENDENCIA, BECAS PÚBLICAS– DEPORTISTAS DE ALTO NIVEL (30.050,61 €) Y MISIONES DE PAZ– PRESTACIONES DE DESEMPLEO EN FORMA DE CAPITAL

• PREMIOS RELEVANTES, DE LOTERÍAS Y DE LA ONCE [2013]• RENDIMIENTOS DE TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO• DIVIDENDOS (1.500 €) Y PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO• SUBVENCIONES AGRÍCOLAS Y FORESTALES (DISP. AD. 4ª Y 5ª)• DISPOSICIÓN DE VIVIENDA (DISP. AD. 15ª) Y COBERTURA HIPOTECAS

4.- SUJETOS PASIVOS

• CONTRIBUYENTE: – PERSONA FÍSICA CON RESIDENCIA HABITUAL (ART. 8)– OPCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA: LA UNIDAD

FAMILIAR (82) • VECINDAD AUTONÓMICA (ART. 72):

– PERMANENCIA (VIVIENDA HABITUAL)– CENTRO DE INTERESES– ÚLTIMA RESIDENCIA

• RÉGIMEN ESPECIAL DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS (ARTS. 86-91)

• SUJETOS PASIVOS QUE EFECTÚAN RETENCIONES (ART. 99.2)

4.1. CRITERIOS DE SUJECIÓN: LA RESIDENCIA HABITUAL

• EN TERRITORIO ESPAÑOL (ART. 9)

– PERMANENCIA POR MÁS DE 183 DÍAS (AUSENCIAS; CAMBIO; TEMPORALIDAD)

– NÚCLEO PRINCIPAL DE SUS INTERESES ECONÓMICOS (COMUNITARIOS)

– PRESUNCIÓN DE RESIDENCIA FAMILIAR

– RESIDENTE/NO RESIDENTE: BECKHAM/75%

• EN EL EXTRANJERO

– NACIONALES DIPLOMÁTICOS O ASIMILADOS Y SU FAMILIA (ART. 10); REPROCIDAD (ART. 9.2)

– NACIONALES RESIDENTES EN PARAÍSO FISCAL (ART. 8.3)

4.2. CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN: INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS (ART. 11)

• DE ACUERDO CON SU ORIGEN O FUENTE:

– TRABAJO: GENERACIÓN O RECONOCIMIENTO

– CAPITAL: TITULARIDAD

– ACTIVIDADES ECONÓMICAS: REALIZACIÓN, QUIENES FIGUREN COMO TITULARES

– GANANCIAS PATRIMONIALES: TITULARIDAD O DERECHO A SU OBTENCIÓN

5.1.- PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO

• AÑO NATURAL (ART. 12.1)

• PERÍODO CORTO POR FALLECIMIENTO (ART. 13.1)

• 31 DE DICIEMBRE O FECHA DEL FALLECIMIENTO (ARTS. 12.2 Y 13.2)

• TRASCENDENCIA:

– MIEMBROS DE LA UNIDAD FAMILIAR

– ELEMENTOS CUANTITATIVOS

– NORMATIVA APLICABLE

5.2. IMPUTACIÓN TEMPORAL (ART. 14)

• TRABAJO Y CAPITAL: EXIGIBILIDAD• ACTIVIDADES ECONÓMICAS: NORMAS CONTABLES• GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL: ALTERACIÓN O

INCORPORACIÓN• REGLAS ESPECIALES:

– FIRMEZA DE LA RESOLUCIÓN JUDICIAL– ATRASOS, EJERCICIOS AL QUE SE REFIERAN– OPERACIONES A PLAZOS– DESEMPLEO EN PAGO ÚNICO– AYUDAS VIVIENDA, PATRIMONIO HISTÓRICO POR

CUARTAS PARTES• EXIT TAX: CAMBIO RESIDENCIA UE: RENTAS PENDIENTES

IMPUTACIÓN ÚLTIMO PERÍODO– NO INTERESES, SANCIONES O RECARGOS.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (II)

CUANTIFICACIÓN DEL IMPUESTO

RENDIMIENTOS (17-32) GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES (33-38)

TRABAJO(17-20)

CAPITAL(21-26)

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

(27-32)

TÍPICOS

ASIMILADOS

INMOBILIARIO

MOBILIARIO

PROFESIONALES

EMPRESARIALES

PLUSVALÍAS MINUSVALÍAS

OTRAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS

RENTA GENERAL (45): • RENDIMIENTOS• IMPUTACIONES DE RENTA• OTRAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES; PLUSVALÍAS/MINUSVALÍAS 1 AÑO

RENTA NETA: INTEGRO – GASTOS DEDUCIBLES – REDUCCIONES

INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS (47-49):• RENDIMIENTOS ± IMPUTACIONES ± GANANCIAS/PÉRDIDAS (25%)• RENDIMIENTOS CAPITAL MOBILIARIO + PLUSVALÍAS• COMPENSACIÓN DE SALDOS NEGATIVOS EN 4 EJERCICIOS SUCESIVOS

RENTA DEL AHORRO (46):• CIERTOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

MOBILIARIO [Art. 25 (1-3)]• PLUSVALÍAS/MINUSVALÍAS MÁS DE UN AÑO

REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN (40-43;28):• VALOR DE MERCADO• RENTAS EN ESPECIE•RENTAS PRESUNTAS Y OPERACIONES VINCULADAS

DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE (Arts. 15, 16)

IMPUTACIONES(85-93)

ATRIBUCIÓN (86-90)

TRAB. DESPL. (93)

INMOBILIARIAS (85)

TRANSP. INTERN. (91)

DER. IMAGEN (92)

II. INV. COL (94-95)

1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. INGRESOS COMPUTABLES

• INGRESOS COMPUTABLES, TODA CONTRAPRESTACIÓN O UTILIDAD, DIRECTA O INDIRECTAMENTE DERIVADA DEL TRABAJO (ART. 17.1):– SUPUESTOS TÍPICOS (ART. 17.1):

• SALARIOS, DIETAS (9 RIRPF), REPRESENTACIÓN, DESEMPLEO

• APORTACIONES PLANES DE PENSIONES

– SUPUESTOS ASIMILADOS (ART. 17.2):• PENSIONES Y PRESTACIONES ASIMILADAS

• CONFERENCIAS Y DERECHOS DE AUTOR

– SUPUESTOS EXCLUIDOS (ART. 17.3)

1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. RETRIBUCIONES EN ESPECIE

• CONCEPTO [NO EXCLUSIVO DE TRABAJO]:

– BIENES, DERECHOS O SERVICIOS

– PARA FINES PARTICULARES

– DE FORMA GRATUITA O SUBVENCIONADA

• SUPUESTOS EJEMPLIFICATIVOS:

– VIVIENDA, VEHÍCULO

– ACCIONES, SEGUROS

• EXENCIONES TASADAS:

– MANUTENCIÓN

– EDUCACIÓN DE DESCENDIENTES

• CRITERIOS DE VALORACIÓN

1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. RENDIMIENTO NETO

• REDUCCIONES POR IRREGULARIDAD (40%) (ART. 18)

– PLAZO DE GENERACIÓN SUPERIOR A 2 AÑOS

– NO OBTENCIÓN PERIÓDICA O RECURRENTE

• GASTOS DEDUCIBLES (ART. 19)

– COTIZACIONES Y CUOTAS

– GASTOS DE DEFENSA JURÍDICA

• REDUCCIÓN GENERAL (ART. 20):

– POR OBTENCIÓN [4.000/2.600]

– TRASLADO, PROLONGACIÓN, DISCAPACIDAD

1.2.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

• RENDIMIENTOS DEL PATRIMONIO DE TITULARIDAD DEL CONTRIBUYENTE NO AFECTOS (ART. 21).

1.2.1. CAPITAL INMOBILIARIO

• INGRESOS COMPUTABLES:

– CESIÓN DE BIENES INMUEBLES RÚSTICOS O URBANOS

– CESIÓN DE DERECHOS REALES (ART. 22)

• ACTIVIDAD ECONÓMICA O RENDIMIENTO (LOCAL Y PERSONAL)

1.2.1. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO: RENDIMIENTO NETO

• GASTOS NECESARIOS (ART. 23):

– INTERESES, MANTENIMIENTO, TRIBUTOS, SERVICIOS

– DETERIORO (3%)

– SALDOS DE DUDOSO COBRO

• REDUCCIÓN GENERAL VIVIENDA (50%/100% [18/35])

• REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD (40%): TRASPASO; INDEMNIZACIONES; CESIONES DE DERECHOS

• RENDIMIENTOS IMPUTADOS POR PROPIEDAD DE SEGUNDAS VIVIENDAS DESOCUPADAS (ART. 85): STC 11/10/2006; 2%, 1,1%

• MÍNIMO INDICIARIO POR PARENTESCO (ART. 24)

1.2.2. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

• INGRESOS COMPUTABLES (ART. 25):

– PARTICIPACIONES (DIVIDENDOS, PRIMAS)

– CESIÓN DE CAPITALES (INTERESES)

– OPERACIONES DE CAPITALIZACIÓN:

• SEGUROS QUE NO TRIBUTEN COMO TRABAJO O ISD

• RENTAS VITALICIAS/TEMPORALES INMEDIATAS/DIFERIDAS,

– OTROS (CÁNONES):

• PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL

• ASISTENCIA TÉCNICA, ARRENDAMIENTO NEGOCIO

– NO AFECTOS A ACTIVIDAD ECONÓMICA

1.2.2.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO: RENDIMIENTO NETO (ART. 26)

• GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DEPÓSITO, NO DE ASESORAMIENTO

• GASTOS NECESARIOS, EN CASO DE ASISTENCIA TÉCNICA Y ARRENDAMIENTO DE NEGOCIO

• REDUCCIONES POR IRREGULARIDAD (40%), EN EL CASO DE OTROS RENDIMIENTOS

• TRANSITORIEDAD DEL RÉGIMEN DE REDUCCIONES (40%-75%) EN SEGUROS (DISP. TRANS. 2ª, 4ª Y 5ª)

1.3.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

• INGRESOS COMPUTABLES (ART. 27):– TRABAJO Y/O CAPITAL ORGANIZADO POR

CUENTA PROPIA; ASUNCIÓN DEL RIESGO– SUPUESTOS TÍPICOS: PROFESIONALES Y

EMPRESARIALES: CLASIFICACIÓN IAE– ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES: LOCAL Y

PERSONAL • ELEMENTOS AFECTOS (ART. 29):

– NECESARIOS Y CONTABILIZADOS– INDIVISIBLES Y USO ACCESORIO– VALORACIÓN Y TITULARIDAD GANANCIAL

1.3.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS: RENDIMIENTO NETO (1)

• ESTIMACIÓN DIRECTA: RESULTADO CONTABLE AJUSTADO (ART. 30); DIFERENCIA ENTRE INGRESOS Y GASTOS (28)– NORMAL:

• SEGUROS (PREVISIÓN, ENFERMEDAD) Y DETERMINADAS DONACIONES

• CONTRATACIÓN DE CÓNYUGE E HIJOS MENORES

• PRESUNCIÓN RENDIMIENTOS– SIMPLIFICADA: > 600.000 € (30)

• AMORTIZACIÓN LINEAL

• 5% DIFÍCIL JUSTIFICACIÓN

1.3.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS: RENDIMIENTO NETO (2)

• ESTIMACIÓN OBJETIVA FAMILIAR (ART. 31) >+450.000, +300.000 ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, ADQUISICIÓN INMOVILIZADO Y TRANSPORTE Y COMUNICACIONES

• RENUNCIA, TRES AÑOS; – MÓDULOS, ÍNDICES; RENTAS FISCALES

• GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES (ART. 28.2)• REDUCCIONES:

– POR IRREGULARIDAD: 40%; – OBTENCIÓN “MONOCLIENTES”– DISCAPACITADOS (ART. 32)

1.4.- GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES: CONCEPTO (33)

• ALTERACIÓN PATRIMONIAL NO CALIFICABLE COMO RENDIMIENTO (ART. 33.1):

– INCORPORACIONES PATRIMONIALES SUJETAS (PREMIOS, INDEMNIZACIONES…)

– TRANSMISIONES PATRIMONIALES, ONEROSAS O GRATUITAS

– NO ALTERACIONES (33.2): GANANCIALES

• VARIACIÓN DEL VALOR COMPUTABLE:

– NO GANANCIA O PÉRDIDA (33.3): MUERTE, DONACIÓN EMPRESA, REDUCCIÓN CAPITAL...

– COMPUTA PÉRDIDA (33.5): JUEGO

• EXENCIONES (33.4, 38): REINVERSIÓN, DONACIÓN...

1.4.- GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES: CÁLCULO (33)

• CÁLCULO DEL IMPORTE (ART 34):

– TRANSMISIONES (ARTS. 35-36): VALOR DE TRANSMISIÓN MENOS VALOR DE ADQUISICIÓN, MENOS AMORTIZACIONES (COEFICIENTES EN INMUEBLES)

• RESTO DE SUPUESTOS: VALOR DE MERCADO (ART. 34.1.b))

• NORMAS ESPECÍFICAS (ART. 37) Y RÉGIMEN TRANSITORIO

• GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS (ART. 39):

– INCONGRUENCIA ENTRE PATRIMONIO Y RENTA DECLARADA, NO JUSTIFICADA

– IMPUTACIÓN AL EJERCICIO RESPECTO DEL QUE SE DESCUBRAN

– IMPRESCRIPTIBILIDAD DEUDAS TRIBUTARIAS IMPUTACIÓN PERÍODO IMPOSITIVO + ANTIGUO NO PRESCRITOS (4 AÑOS)

MÍNIMO EXENTO PERSONAL/FAMILIAR: EDAD,

DISCAPACIDAD, ASCENDIENTES, DESCENDIENTES (56-61)

BASE IMPONIBLE GENERAL (47) BASE IMPONIBLE DEL AHORRO (47)

REDUCCIONES: 1.- PREVISIÓN SOCIAL: PLANES DE PENSIONES, DE PREVISIÓN ASEGURADOS, DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL, MUTUAS DE PREVISIÓN, SEGUROS DE

DEPENDENCIA; 2.- PREVISIÓN DISCAPACITADOS; 3.- PATRIMONIOS PROTEGIDOS (51-54): LÍMITES

BASE LIQUIDABLE GENERAL (50) BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO (50)

ESCALA GENERAL (63-65)

ESCALA AUTONÓMICA (74-75)

TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO (66)

TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO (76)

CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL (62)MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA

CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA (73)MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA

COMPENSACIÓNDE BASES

GENERALESNEGATIVAS (50.3)

BASE LIQUIDABLE Y CUOTA ÍNTEGRA

COMPENSACIÓN4/5 AÑOS

REDUCCIÓN: PENSIÓN COMPENSATORIA y PARTIDOS (55) STC 57/2005

BASE LIQUIDABLE GENERAL BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO

CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL (62) MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA (73)

MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA

DEDUCCIONES AUTONÓMICAS

(50%) DEDUCCIONES GENERALES; [VIVIENDA HABITUAL]

(50%) DEDUCCIONES

GENERALES (DONATIVOS; NUEVA EMPRESA; ACTIVIDADES ECONÓMICAS, CEUTA Y MELILLA); [VIVIENDA HABITUAL]: CONCEPTO, CUENTAS, ALQUILER, TRANSITORIEDAD,... (68-70)2013: ADECUACIÓN, ADQUISICÓN REHABILITACIÓN

CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA (77)

CUOTA LÍQUIDA ESTATAL (67)

CUOTA LÍQUIDA TOTAL (79)

PAGOS ANTICIPADOS (99)DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA (92.4)DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL (80,91,92)COMPENSACIONES TRANSITORIAS (DISP TR. 13ª)400 € (80 bis)

CUOTA DIFERENCIAL (79)

DEUDA TRIBUTARIA

3.- REGÍMENES ESPECIALES (86-95)

• FUNDAMENTO: – COORDINACIÓN IRPF, IS, IRNR– MEDIDAS ESPECÍFICAS ANTIELUSIÓN

• ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS (86-90)• TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL (91)• DERECHOS DE IMAGEN (92)• EL TRABAJADOR EXPATRIADO (93)• INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA (94-95)

4.- TRIBUTACIÓN CONJUNTA

• DELIMITACIÓN DE LA UNIDAD FAMILIAR (ART. 82)

• OPCIÓN POR LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA (ART. 83)

• NORMAS ESPECÍFICAS (ART. 84):

– INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN CONJUNTA DE LA BASE

– CUANTÍAS Y LÍMITES DE LAS REDUCCIONES

– RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

5.- GESTIÓN

• DECLARACIÓN:

– OBLIGACIÓN A PARTIR DE CIERTOS LÍMITES (ART. 96)

– PLAZO Y FORMA ESTABLECIDOS REGLAMENTARIAMENTE

– BORRADOR DE DECLARACIÓN (ART. 98)

• LIQUIDACIÓN:

– AUTOLIQUIDACIÓN, PAGO Y FRACCIONAMIENTO (97)

– SUSPENSIÓN POR COMPENSACIÓN ENTRE CÓNYUGES (ART. 97.6)

– LIQUIDACIONES PROVISIONALES (ART. 102)

• DEVOLUCIÓN (103):

– DEVOLUCIÓN “DE OFICIO” DEL EXCESO DE CUOTA

5.2.- PRESTACIONES A CUENTA (ARTS.99-101)

• RETENCIONES A CUENTA:

– SUJECIÓN: CASI TODAS LAS RENTAS (99.3)

– RETENEDORES: ENTIDADES JURÍDICAS Y PERSONAS FÍSICAS EN EL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (99.2)

– COMUNICACIÓN DE DATOS (99.10)

– ELEVACIÓN AL ÍNTEGRO, DEDUCCIÓN (99.5)

• INGRESOS A CUENTA (99.6):– RENDIMIENTOS EN ESPECIE

• PAGOS FRACCIONADOS (99.7)– SUJECIÓN: EMPRESARIOS Y PROFESIONALES

• IMPORTES (101)– RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA:

• VARIABLE EN RAZÓN DEL TIPO DE RENTA Y CONTRIBUYENTE: ESTIMACIÓN, REGULARIZACIÓN

• 1%/2%/15%/7%;15%/18%;24%

• 2012-13: 42% ADMINISTRADORES; 21% CAPITAL, ACTIVIDADES PROFESIONALES Y CURSOS

– CUANTÍA GENÉRICA:

• ESTIMACIÓN DIRECTA/SIMPLIFICADA: 20%

• MÓDULOS: 4%/3%/2% DEL RENDIMIENTO NETO

• AGRÍCOLAS Y GANADERAS: 2% INGRESOS DEL TRIMESTRE

5. OBLIGACIONES FORMALES (ART. 104)

• CONSERVAR LOS JUSTIFICANTES DURANTE CUATRO AÑOS

• LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD Y/O LIBROS DE REGISTRO

• INFORMACIÓN DE CARÁCTER PATRIMONIAL

• OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES DEL RETENEDOR (105.1)

• OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN

– ACTIVOS FINANCIEROS Y VALORES (100)

– RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES (105.2)