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• T C cmic Comoro Mexicano de lo

Insti tuto Tecnológico Industrio de lo Construcción de lo Construcción

Instituto Tecnológico de la Construcción

MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN

"Importancia de la Programación de la Auditoria en el Desarrollo de la Obra Pública"

T E S I S que para obtener el Grado de

Maestro en Administración de la Construcción presenta:

Ing. Isidro Morales Vi l lanueva

Estudios con reconocimiento de validez oficial por la Secretaría de Educación Pública conforme al acuerdo No. 2004451 de

15 de noviembre de 2002.

Julio de 2003

CfYllC ÉTC Qi

Agradezco a mis hijos por el tiempo que debí dedicarles,

p que desinteresadamente me regalaron a cambio de un mejorJuturo para ellos p mi país.

Agradezco a mi esposa por su paciencia p apopo

a mi formación personal

Agradezco a mi madre p hermana porque con su coraje p empuje, me dieron fuerzas

p apudaron a no quebrantar mis ánimos de superación..

¡^finalmente le ^3op gracias a ^iospor llevar a cabo su obra divina,

cobcando en mi camino a tedas las personas

(fue me apudaron a bgrar superarme, p otorgándole la salud p mejoría a mi hijo,

quien con su gran fortaleza para afrontar verdaderosproblemas, Jue mi ejempb para continuar.

cmic Instituto Tecnológico de la Construcción ITC

Abstract

(3LI presente trabajo comprende el desarrolle de programas de auditorias de obra

pública. Qr°'propuesta de selección de obras p criterios para programación; para

realizar b anterior, es necesario conocer el universo de obras sujetas a revisión con

el objeto de seleccionar la muestra a revisar p aplicar bs criterios de revisión

propuestos.

Ing. Isidro Morales Villanueva 2

""•'•< »- v'J»„

cfnic ^f^sKtssBBBM^z^^" Hi>-—""y ETC

IMPORTANCIA DE LA PROGRAMACIÓN PELA

AUDITORIA EN EL DESARROLLO

DE LA OBRA PUBLICA.

"A, menudo, quienes vacilan en hacer planes es porque dudan

también en su capacidad de cumplir."

-OWichael élemne

Ing. Isidro Morales Villanueva

3

índice

1.- Introducción.

2.- Auditoría

° Concepto

° Clases y Tipos

° Principales Objetivos

3.- Necesidad y Justificación del Órgano de Control

0 Ubicación Organizacional

4.- Aspectos legales y Normativos

° Instrumentos Normativos que orientan la Obra Pública

0 Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos

° Tratado de Libre Comercio de América del Norte

° Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las

Mismas

° Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

° Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos

° Ley Federal de las Entidades Paraestatales


4

<f C_2 X Iqllftito IfccpttIAgko de te Construcción

B I B L I O T E C A rft%\ ' v ''.^"•'f- i ETC

0 Reglamento de la Ley Federal de la Entidades Paraestatales

° Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal

0 Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto

Público Federal

0 Código Civil

0 Código Penal

° Decreto Aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la

Federación

" Plan Nacional de Desarrollo

5.- Concepto y Objetivo

6.- Semblanza y Diagnóstico del Panorama Actual

7.- Panorama del presente y enseñanzas del pasado

8.- Proyecto de Auditoria de Obra Pública, dentro de un periodo

de ejercicios presupuéstales pasados y corrientes

9.- El Auditor Público

0 Normas Generales de Auditoría Pública

0 Elaboración de Informes

Ing. Isidro Morales Vxllanueva

C f Y l I C ' '^•^l^^^SSl^T^f%_'mlimL„ . " i""T ZZ* ~ ^ ETC

° Responsabilidad del Auditor

10.- Propuesta para la programación de Auditorias a la obra

pública

° Población y muestra

Muestreo Probabilístico

Tamaño de la muestra

Muestreo aleatorio simple

Clasificación de las Obras

Ejemplo Propuesto

o

11.- Conclusiones

12.- Bibliografía de Referencia


6

C ÍIIIC ] ^í:;t^^^^^MWJmtVÉmmu ~", " M, Imu^m^imlW' I T C

1.-Introducción

A través de los años, la experiencia en el área de auditoria de obra publica ha mostrado que se

han invertido tiempo, recursos humanos y materiales para encontrar problemáticas de fondo y

poder diagnosticar soluciones radicales que conlleven a la eficientización de la inversión de los

recursos públicos; todo esto sin una programación y control de las acciones de ejecución y

resultados, redunda en ser solamente un sueño guajiro.

"Cometer un error y no corregirlo es otro error."

-Confucio

La práctica nos ubica en que siempre ha existido una programación y un control de acciones, pero

no siempre efectivas; por lo que han tenido que retinarse con el transcurrir del tiempo, derivando

esto en la implementación de auditorias especificas o de múltiples aspectos que buscan lograr una

eficientización de los procedimientos.

Considero, que la auditoria de la obra publica debe ser de carácter prioritario, para la eficientización

y depuración de los procesos, redundando en un máximo aprovechamiento de los recursos

invertidos, así como una imagen de clara administración que fortalezca la reputación del estado

como ente administrador y ejecutor de los recursos que todos los mexicanos aportamos y

buscamos sean retribuidos en forma que logren el mayor de los beneficios y al mayor numero de

gentes.

"Andaríamos mejor si no fuera porque hemos construido

demasiados muros y no s uncientes puentes."

-D. Pire


7

C f l l l C «^^yap8^gF%r. ~~ ' ' ' ~T^'IUII" MIII" IIM MJP- I T C

El estado como ente, debe innovar y aplicar los avances tecnológicos como recursos de

modernización en el aspecto de auditoria de obra, debido a que no es un ente desligado o ajeno

del sector privado y por lo tanto es primordial establecer estándares similares al mercado ejecutor

de obra, así como igualdad de conocimientos y apertura al desarrollo de nuevos materiales o

mecanismos de mejora.

"A los que corren en un laberinto, su misma velocidad los confunde."

-Séneca

El desarrollo de las obras públicas involucra un volumen importante de recursos financieros y el

proceso para su realización, desde la etapa de planeación hasta la de ejecución, resulta complejo;

por lo que las auditorias que se practiquen a las obras de la dependencia o entidad revisten

particular importancia.

En virtud de las características específicas de la obra publica, es necesario que el auditor tenga

pleno conocimiento de los elementos normativos y técnicos básicos que requiere para practicar

revisiones de obras.

Finalmente, quiero agradecer a las personas que me apoyaron en la realización de este trabajo, así

como a las que inculcaron en mí la mentalidad de que siempre existe una mejor manera de hacer

las cosas, que no necesariamente implica el incremento de recursos económicos invertidos, sino la

eficacia de los ya existentes.

"Aquél que obtiene una victoria sobre otro hombre es fuerte,

pero quien obtiene una victoria sobre sí mismo es poderoso."

-Lao-tse


civile Instituto Tecnológico de la Construcción •TC

2.- Auditoría

Concepto de Auditoría Pública

"La auditoria pública es una función independiente de apoyo a la función ejecutiva, orientada a la

verificación examen y evaluación de la organización, de la planeación, de los controles internos,

de la productividad tanto interna como externa y de la observancia de la legislación aplicable a las

áreas y operaciones de las dependencias y entidades de la administración pública, con el propósito

de determinar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos para el

efectivo logro de las metas y objetivos".

Clases y tipos de Auditoria

"Auditoria" es el genero, el cual puede tener diversos atributos específicos de acuerdo a los que

tendrá ciertas características que harán a una distinta de otra. Los atributos específicos que darán

a cada auditoria su singularidad pueden ser, entre otros, el quien lo practica, el objetivo que se

persigue, el objeto sujeto a revisión, el alcance, el enfoque, la periodicidad, el usuario final, los

procedimientos y técnicas, etc.

La auditoria puede clasificarse como sigue:

Auditoría

r Específica

<

v Integral

<

f Administrativa

Operativa

Financiera

De Legalidad

Sustantiva


9

C f T I I C K:&:M.Wg-^k fj> 2Ü ara i T t u ^ " " ^ ' ~ms | T r • ^nst i tyo TecTClógútfcRUa Construcción

B I B L I O T E C A Auditoría Específica

Se refiere a revisiones determinadas, aisladas y limitadas, con alcances, enfoques y objetivos

particulares. Ésta a su vez, se compone de los siguientes tipos de auditoria:

0 Auditoría Administrativa

0 Auditoría Operativa

0 Auditoría Financiera

0 Auditoría de Legalidad

0 Auditoría Sustantiva

Auditoría Integral

Es un proceso continuo sustentado en la emisión de una opinión imparcial y calificada, producto del

informe elaborado por un grupo multidisciplinario y su propósito fundamental es evaluar el grado de

efectividad con el que se cumplen las metas y objetivos de una dependencia o entidad.

Los principales objetivos de la Auditoría Pública

A) Verificar, Examinar y Evaluar si:

0 Los recursos financieros, humanos y materiales que solicitan las dependencias y

entidades de la administración pública son adquiridos en términos de economía en

cantidad, calidad y costo.

° Los recursos financieros, humanos y materiales adquiridos y existentes se

manejan con eficacia, garantizando que los mismos resulten suficientes y no

excesivos para llevar a cabo sus funciones.


10

cmic i 1^^2^2232^^™i I T C

° La combinación de recursos y funciones que se lleva a cabo en términos de

operación y registro, aseguran la eficacia necesaria para guardar una óptima

relación entre bienes y servicios utilizados y producidos para alcanzar metas y

objetivos.

-Como efecto de las causas anteriores, las metas y objetivos encomendados se alcanzan de

manera efectiva-

B) Determinar los errores e irregularidades, sus causas y efectos, así como emitir

conclusiones y recomendaciones que coadyuven a la mejora de la operación para el

adecuado cumplimiento de metas y objetivos.

C) Dar puntual seguimiento a la implementación de las recomendaciones preventivas y

correctivas para determinar el grado en el que son atendidas.

Ing. Isidro Morales Villanueva Ti ~~

C i n I € M ^^^WiHPffll^3? "•'•"• ••" ~ M ~'~ "J"»» I7»^"I7. i ufffi I T C

3.- Necesidad v Justificación del Órgano de Control

En las dependencias o entidades de la administración pública, cuya magnitud, complejidad y

volumen de operaciones impiden que su titular pueda mantener contacto permanente con todas las

áreas que la integran, surge la necesidad de contar con un órgano interno de control.

Éste se encargará de verificar y corroborar que el desarrollo de las actividades delegadas por el

titular se apegue a las políticas y a los lineamientos establecidos, para tener un mayor grado de

seguridad de que las metas y objetivos de la organización estén siendo alcanzados a un mínimo

costo y en el menor tiempo posible.

Ubicación Organizacional

Para que el órgano de control pueda cumplir adecuadamente con su encargo en todo el ámbito de

las operaciones de las dependencias o entidades, preservando la necesaria independencia de

criterio, es imprescindible que tenga el nivel jerárquico proporcional a su responsabilidad y cuente

con el respaldo y los recursos que demanda el ejercicio de sus atribuciones.

Dadas las características que desempeña el titular del órgano de control, la ubicación orgánica

necesariamente lo coloca en un nivel que permitirá:

° Facilitar el acceso a todas las áreas.

0 Lograr el respaldo que demanda el ejercicio de su función.

° Garantizar la autonomía que exige su función.

° Mantener siempre el enfoque del control verificativo y evitar el ejercicio del control

operativo.


CffllC Instituto Tecnológico de la Construcción •TC

4.- Aspectos legales y normativos.

Instrumentos Normativos que orientan ia Obra Pública

Los instrumentos normativos fundamentales que orientan el desarrollo de la obra pública son los

siguientes:

i . vOnSüiUCiun ru i i üCa uo lOS uSÍSuGS uñidOS McXiCanOS

2. Tratado de Libre Comercio de América de! Norte

3. Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas

4. Reglamento de ia Ley de Obras Públicas

u. usy v rgamca ue la Administración Publica Federal

6. Ley Federa! de Responsabilidades de los Servidores Públicos

7. Lev Federal de las Entidades Paraestatales

8. Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales

9. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federai

I\J. ixeyíameruO ue >a Ley ue > resupuesíc, v^oníabniuau y VJSSÍG ruui ico i Suerai

11. Código Civil (para el Distrito Federan

12. Código Penal

13. Decreto Aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la Federación

14. Plan Nacional de Desarroiio

No obstante, existen numerosos instrumentos normativos que, dependiendo del tipo y

características de ia obra, orientarán su ejecución. Adicionaimente a ios ya citados, se enuncian a

nanera ue reierencía ios Siguientes!

¡_gy Ho Pianeación

Ley de Inaresos de la Federación

Ley de Egresos •'•-j^wiaassa! íSSHKSSfSStíWfWJ&S?^^

Ing* Isidro Morales Villanueva

° Ley del Impuesto sobre la Renta

0 Código Fiscal de la Federación

° Ley del IVA

0 Ley de Deuda Pública

° Ley para Promover la Inversión Mexicana y Regular la Inversión Extranjera

• Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito

0 Ley de Aguas Nacionales

° Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección del Ambiente

° Ley Federal de Instituciones de Fianzas

° Ley sobre el Contrato de Seguro

° Ley General de Sociedades Mercantiles

0 Ley de Vías Generales de Comunicación

0 Ley sobre la Celebración de Tratados.

Constitución política de los Estados Unidos mexicanos

El artículo 134 establece que los recursos económicos de que dispongan el Gobierno Federal y el

Gobierno del Distrito Federal, así como sus respectivas administraciones públicas paraestatales, se

administrarán con eficiencia, eficacia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén

destinados.

Asimismo, establece que la contratación de obra que realicen "se adjudicará o llevará a cabo

a través de licitaciones públicas mediante convocatoria pública, para que libremente se presenten

proposiciones solventes en sobre cerrado, que será abierto públicamente, a fin de asegurar al

Estado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento,

oportunidad y demás circunstancias pertinentes."


CffllC 1 ;;^^PIHIIB^HBliP —"" " 7 7 ' 1 e Tg ETC

Cuando las licitaciones no sean idóneas para asegurar dichas condiciones, las leyes establecerán

las bases, procedimientos, reglas, requisitos y demás elementos para acreditar la economía,

eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez que aseguren las mejores condiciones para el estado.

"...Se dictarán las medidas necesarias para ordenar los asentamientos humanos y establecer

adecuadas provisiones, usos, reservas y destinos de tierras, aguas y bosques, a efecto de ejecutar

obras públicas y de planear y regular la fundación, conservación, mejoramiento y crecimiento de

los centros de población..." (Artículo 27, tercer párrafo).

Tratado de Libre Comercio de América del Norte

Se firmó en 1993 e inició su vigencia en 1994. En su capitulo X, denominado Compras del Sector

Público, se establecen las obligaciones contraídas por los tres países firmantes (México, Canadá y

los Estados Unidos de Norteamérica) en la materia. Lo relativo a la obra pública se aborda en la

sección denominada Servicios de Construcción, así como en la de Servicios Arquitectónicos y de

Ingeniería.

Asimismo, dicho Tratado establece los umbrales a partir de los cuales será preciso sujetarse a lo

dispuesto en ese instrumento.

Los umbrales son los siguientes:

- En el caso de dependencias, cuando se estime que el valor del contrato que será adjudicado

iguale o supere los 50,000 dólares estadounidenses, para contratos de bienes, servicios o

cualquier combinación de los mismos, y 6.5 millones de dólares estadounidenses para contratos de

servicios de construcción.


C f Y t I C "'••¿i^S?*Bff''^>.rj»-^I" iinM.li ,fflf E T C

- En el caso de entidades, cuando se estime que el valor del contrato que será adjudicado iguale o

supere los 250,000 dólares estadounidenses, para contratos de bienes, servicios o cualquier

combinación de los mismos, y 8 millones de dólares estadounidenses para contratos de servicios

de construcción.

Igualmente, dentro de este capítulo, las Partes acordaron una serie de reservas específicas, las

que podrán ser transitorias o permanentes. Por su naturaleza, no fueron incluidas detalladamente

en la nueva Ley de Adquisiciones y Obras Públicas; no obstante lo anterior, tienen gran relevancia

para cada Parte y su aplicación deberá ser observada por las dependencias y entidades

involucradas, por lo que a continuación se mencionan las reservas para el caso de nuestro país.

Para las transitorias, México se reservará el derecho de no licitar Internacionalmente un porcentaje,

tanto de la obra pública contratada por todas las dependencias y entidades, como de las

adquisiciones de bienes y servicios de Petróleos Mexicanos y de la Comisión Federal de

Electricidad. Al entrar en vigor el Tratado, dicho porcentaje será de 50 por ciento y se reducirá

gradualmente, hasta un 30 por ciento. A partir del año 2003 desaparecerá esta reserva. En cuanto

a las de carácter permanente, México se reserva en las compras del sector público, exceptuando a

Petróleos Mexicanos y a la Comisión Federal de Electricidad, el derecho de no licitar

internacionalmente una cantidad equivalente, en moneda nacional, a 1,000 millones de dólares

anuales. A partir del año 2003 este monto se incrementará al equivalente, en moneda nacional, de

1,200 millones de dólares en términos reales. Cabe señalar que a partir del mismo año 2003 se

sumará a esta reserva permanente, la cantidad de 300 millones de dólares para las compras de

Petróleos Mexicanos y la Comisión Federal de Electricidad.

Por lo que toca a los proyectos conocidos como "llave en mano", las dependencias y entidades

mexicanas se reservarán el derecho de establecer requisitos mínimos de contenido nacional por un

monto equivalente del 40 por ciento de su valor, tratándose de proyectos en donde


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CmiC J •^^irrn^^i'KrT^Tii | T C

preferentemente se dé uso intensivo de mano de obra y por un monto del 25 por ciento, en

aquellos proyectos intensivos en capital.

De esta manera, a través de las reservas, la industria nacional contará con una escala de

operación garantizada y un período razonable para su incorporación gradual a las nuevas

condiciones de competencia.

Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas

En la planeación de las obras públicas y de los servicios relacionados con las mismas, las

dependencias y entidades deberán ajustarse a:

I. Lo dispuesto por la Ley General de Asentamientos Humanos.

II. Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los Programas Sectoriales,

Institucionales, Regionales y especiales que correspondan, así como a las previsiones

contenidas en sus programas anuales, y

III. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos en los presupuestos de egresos

de la Federación o de las entidades respectivas (Art. 17 L.O.P.S.R.M.)

Las dependencias y entidades según características, complejidad y magnitud de los trabajos

formularán sus programas anuales de obras públicas y de servicios relacionados con las mismas y

los que abarquen más de un ejercicio presupuestal, así como sus respectivos presupuestos,

considerando:

I. Los estudios de preinversión que se requieran para definir la factíbilidad técnica, económica,

ecológica y social de los trabajos;

II. Los objetivos y metas a corto, mediano y largo plazo;

Ing . I s i d r o Morales Villarraeva 17 ~~~

III. Las acciones previas, durante y posteriores a la ejecución de las obras públicas, incluyendo,

cuando correspóndalas obras principales, las de infraestructura, las complementarias y

accesorias, así como las acciones ara poner aquéllas en servicio;

IV. Las características ambientales, climáticas y geográficas de la región donde deba realizarse

la obra pública;

V. Las normas aplicables conforme a la Ley Federal sobre Metrología y Normalización o, a falta

de éstas, las normas internacionales;

VI. Los resultados previsibles;

Vil. La coordinación que sea necesaria para resolver posibles interferencias y evitar duplicidad

de trabajos o interrupción de servicios públicos;

VIH. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios para la realización de

estudios y proyectos, la ejecución de los trabajos, así como los gastos de operación;

IX. Las unidades responsables de su ejecución, así como las fechas previstas de iniciación y

terminación de los trabajos;

X. Las investigaciones, asesorías, consultorías y estudios que se requieran, incluyendo los

proyectos arquitectónicos y de ingeniería necesarios;

XI. La adquisición y regulación de la tenencia de la tierra, así como la obtención de los permisos

de construcción necesarios;

XII. La ejecución, que deberá de incluir el costo estimado de las obras públicas y servicios

relacionados con las mismas que se realicen por contrato y, en caso de realizarse por

administración directa, los costos de los recursos necesarios; las condiciones de suministro

de materiales, de maquinaria, de equipos o de cualquier otro accesorio relacionado con los

trabajos; los cargos para pruebas y funcionamiento, así como los indirectos de los trabajos;

XIII. Los trabajos de mantenimiento de los bienes inmuebles a su cargo;

XIV. Los permisos, autorizaciones y licencias que se requieran;

XV. Toda instalación pública deberá asegurar la accesibilidad, evacuación, libre tránsito sin

barreras arquitectónicas, para todas las personas; y deberán cumplir con las normas de


Tí

C m i C 1 -g^MM»^a»í!TT.fiTia»^^^aa<3!mEBK.EM m*r

diseño y de señalización que se emitan, en las instalaciones, circulaciones, servicios

sanitarios y demás instalaciones análogas para las personas con discapacidad, y

IV. Las demás previsiones y características de los trabajos. (Art. 21 L.O.P.S.R.M.)

Respecto a la clasificación de las obras que la Ley menciona, se tiene que:

0 Obra Principal.- Es la razón de ser del proyecto. Está directamente vinculada a la

prestación del servicio o elaboración del producto que determina

su proyecto. En un aeropuerto serian aquellas edificaciones que

permitan el ascenso y descenso de aeronaves; en una granja

productora de leche y carne, la obra principal se identificaría con

las instalaciones utilizadas para la engorda, desarrollo del ganado

y ordeña; en un conjunto habitacional, estaría constituida por las

viviendas.

° Obra de Infraestructura.- Es la que provee a la obra principal de los servicios

necesarios para su operación. Por ejemplo, en un conjunto

habitacional, serían los trabajos de dotación de agua potable,

drenaje y energía eléctrica; en desarrollos turísticos como

Huatulco y Bahía de Banderas, la infraestructura está constituida,

entre otras obras, por vialidad, aeropuertos y electrificación.

° Obra Complementaria.- Es la que proporciona a la obra principal servicios

adicionales para su operación. En un aeropuerto, el

estacionamiento, la cerca perimetral o de límites y el equipamiento

urbano, conforman las obras complementarias; en un estadio, las


\ J Ia$ftuto^cnol«tewdela CfYIIC ¡ ^^f^WBi'jhS:^' ~51 •: 3f •¿"m¿L~"~7"„"^ 1TC

B » 8 4.1 O T E C A representan el estacionamiento, las cabinas de prensa, la

iluminación y el cuarto de máquinas.

Obra Accesoria.- Es aquélla secundaria o prescindible; sin embargo, su

construcción está orientada a proporcionar comodidades mayores

al usuario y beneficios adicionales a la administración del

inmueble. En un aeropuerto serían los establecimientos

comerciales, la casa de cambio de moneda, la oficina de telégrafos

y correos; en un estadio, la comprenderían las tiendas de

alimentos y de artículos diversos.

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

El artículo 37, fracción XVIII, faculta a la Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrativo para

"Establecer normas, políticas y lincamientos en materia de obras públicas de la Administración

Pública Federal".

Así mismo, en su fracción VIH, señala que corresponde a esta Secretaría: "inspeccionar y vigilar

directamente o a través de los órganos de control que las dependencias y entidades de la

Administración Pública Federal cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistemas

de registro y contabilidad, contratación y remuneraciones de personal, contratación de

adquisiciones, arrendamientos, servicios y ejecución de obra pública".

Por su parte, el artículo 31, fracción XXI, establece que corresponde a la Secretaria de Hacienda y

Crédito Público: "Opinar, previamente a su expedición, sobre los proyectos de normas y

lineamientos en materia de adquisiciones, arrendamientos y desincorporación de activos, servicios


Cft l lC ^^SK?iÍ5?S3£*¡M» ' ~iT mtTumii^mnmm'^lf ETC

y ejecución de obras públicas de ta Administración Pública Federal" (D.O.F, 28-dic.-94).Se firmó en

1993 e inició su vigencia en 1994. En su capitulo X, denominado Compras del Sector Público, se

establecen las obligaciones contraídas por los tres países firmantes (México, Canadá y los Estados

Unidos de Norteamérica) en la materia. Lo relativo a la obra pública se aborda en la sección

denominada Servicios de Construcción, así como en la de Servicios Arquitectónicos y de

Ingeniería.

Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos

El artículo 47 señala las obligaciones que tiene todo "servidor público "para salvaguardar la

legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia que deben ser observadas en el desempeño

de su empleo, cargo o comisión" y añade que su "incumplimiento dará tugar a las sanciones que

correspondan".

Entre las fracciones del artículo 47, se señalan, a manera de ejemplo, las siguientes:

I. Formular y ejecutar legalmente, en su caso, los planes, programas y presupuestos

correspondientes a su competencia, y cumplir las leyes y otras normas que determinen el

manejo de recursos económicos públicos;

II. Utilizar los recursos que tengan asignados para el desempeño de su empleo, cargo o

comisión, las facultades que le sean atribuidas o la información reservada a que tenga

acceso por su función exclusivamente para los fines a que están afectos;

XXIH. Abstenerse, en ejercicio de sus funciones o con motivo de ellas, de celebrar o autorizar... la

contratación de obras públicas, con quien desempeñe un empleo, cargo o comisión en el

servicio público, o bien con las sociedades de las que dichas personas formen parte, sin la

autorización previa y especifica de la Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrativo a

propuesta razonada, conforme a las disposiciones legales aplicables del titular de la

dependencia o entidad de que se trate.


C f l l l C M ?'&8&£SS¡3&~?S& B ' ."". "'"' lmmZ7n~ imM: I T C

Dicha autorización previa deberá ser solicitada a la Dirección General de Responsabilidades y

Situación Patrimonial, de conformidad con la fracción XII del artículo 15 del Reglamento Interior de

la Secretaria de Contrataría y Desarrollo Administrativo.

En cuanto a las sanciones administrativas y procedimientos para aplicarlas, a que se refiere el

Capitulo II de la Ley, se destaca lo previsto en los artículos 58 y 59 en el sentido de que la

Secretaría de Contrataría "aplicará las sanciones correspondientes a tos contralores internos

cuando éstos incurran en actos u omisiones que impliquen responsabilidad administrativa",

situación que se presenta cuando "los servidores públicos de las contratarías internas se

abstengan injustificadamente de sancionar a los infractores o que, al hacerlo, no se ajusten a lo

previsto por esta Ley".

Ley Federal de las Entidades Paraestatales

El articulo 58, fracción Vil, dispone que tos Órganos de Gobierno de las entidades paraestatales

tendrán la facultad de "Aprobar de acuerdo con las leyes aplicables y el Reglamento de esta Ley,

las políticas, bases y programas generales que regulen los convenios, contratos, pedidos o

acuerdos que deba celebrar la entidad paraestatal con terceros en obras públicas, adquisiciones,

arrendamientos y prestación de servicios relacionados con bienes muebles. El Director General de

la entidad y en su caso los servidores públicos que deban intervenir de conformidad a las normas

orgánicas de la misma, realizarán tales actos bajo su responsabilidad con sujeción a las directrices

fijadas por él Órgano de Gobierno".


CfniC ,^:3K3SH? W^ "' ~~" — . ,— — -^ | y r

Reglamento de la Ley Federal de la Entidades Paraestatales

Este Reglamento fue publicado el 26 de enero de 1990, con el objeto de precisar los preceptos

generales contenidos en la Ley y de propiciar y asegurar su adecuada aplicación. Señala en su

artículo 23 que el Órgano de Gobierno establecerá los criterios de racionalidad, austeridad y

disciplina conforme a los cuales la entidad paraestatal correspondiente deberá ejercer su

presupuesto autorizado, en concordancia con los Lincamientos de ios Presupuestos de Egresos de

la Federación y del Gobierno del Distrito Federal, en su caso.

Por su parte, el articulo 28 del Reglamento dispone que para los efectos de la aprobación de las

políticas, bases y programas a que se refiere la fracción Vil del artículo 58 de la Ley, los Órganos

de Gobierno sólo estarán sujetos a lo dispuesto por la Ley de Adquisiciones y Obras Públicas,

según la materia y por sus respectivos reglamentos.

Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal

La Ley establece lo siguiente: "En casos excepcionales y debidamente justificados, la Secretaria

de Hacienda y Crédito Público podrá autorizar que se celebren contratos de obras públicas.... que

rebasen las asignaciones presupuéstales aprobadas para el año..." (Artículo 30).

Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal

"Para el ejercicio del gasto público federal por concepto de adquisiciones, servicios generales y

obras, las entidades formalizarán los compromisos correspondientes, mediante la adjudicación,

expedición y autorización de contratos de obras públicas..." (Artículo 69, R.L.P.C.G.P.F.)


cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC

"...En el caso 4e-adquísiciones y obras públicas, las entidades deberán contar con los programas y

presupuestos de adquisiciones y obras respectivos, de conformidad con las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables", (artículo 69, R.LP.C.G.P.F.)

Código Civil

El Capitulo 3o. de este ordenamiento hace referencia a las normas que deberán observarse en el

contrato de obras a precio alzado, cuando el contratista dirige la obra y pone los materiales. Al

respecto, el artículo 2617 señala que "todo el riesgo de la obra correrá a cargo del empresario

hasta el acto de la entrega, a no ser que hubiere morosidad de parte del dueño de la obra en

recibirla o convenio expreso en contrario".

Además, de conformidad con el artículo 13 de la L.O.P.S.R.M., en los casos no previstos por la

misma, se aplicarán de manera supletoria el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común

y para toda la República en Materia Federal y el Código Federal de Procedimientos Civiles.

Código Penal

"Comete el delito de uso indebido de atribuciones y facultades":

I. El servidor público que Indebidamente:

D) Otorgue, realice o contrate obras públicas... con recursos económicos públicos";

II. Toda persona que solicite o promueva la realización, el otorgamiento o la contratación

indebida" de obras públicas (Art. 217, C.P.).

"Comete delito de ejercicio abusivo de funciones":

III. El servidor público que en el desempeño de su empleo, cargo o comisión, indebidamente

otorgue por sí o por interpósita persona, contratos, concesiones... o realice cualquier acto


C f n i C M ^ j ^ H K g f f f ^ 4 ~ "".'' Z1.J"~T «,-—-- • -7-. *•*»£

jurídico que produzca beneficios económicos al propio servidor público, a su cónyuge,

descendientes o ascendientes, parientes por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto

grado, o cualquier tercero con el que tenga vínculos afectivos, económicos o de dependencia

administrativa directa, socios o sociedades de los que el servidor público o las personas

antes referidas formen parte;" (Art. 220, C.P.).

Decreto Aprobatorio del Presupuesto de Egresos de la Federación

Este ordenamiento establece anualmente los montos máximos de contratación directa y los de

adjudicación mediante invitación a cuando menos tres contratistas, de las obras que podrán

realizar las Dependencias y Entidades.

Además, señala que las Dependencias y Entidades se abstendrán de formalizar o modificar

contratos de obras públicas, cuando no hubiere saldo disponible en la correspondiente partida

presupuestal.

Plan Nacional de Desarrollo

El Plan Nacional de Desarrollo es un documento al que deben sujetarse los programas de la

Administración Pública Federal. Su formulación constituye un mandato establecido en la

Constitución y en él se cumple una responsabilidad del Ejecutivo de la Unión; sus objetivos,

determinados por los fines del Proyecto Nacional que define la Constitución, habrán de orientar las

acciones de gobierno y constituyen la respuesta a las operaciones y demandas de la Sociedad.

El Plan Nacional de Desarrollo es entonces el instrumento rector del Sistema Nacional de

Planeación Democrática que marca las directrices a que habrán de ajustarse los programas de

mediano y corto plazo. De esta manera, las obras públicas de las Dependencias y Entidades

deberán derivarse directamente de los programas globales o de los programas operativos anuales

sectoriales.


CmiC J ••^m^^^mt^^^í^^^arWmir^tmi | T C

5.- Concepto v Objetivo

Para poder conceptualizar el término de auditoria de obra pública que será considerado para los

fines del presente trabajo, se parte de la definición de auditoria pública que emite la Secretaria de

Contraloría y Desarrollo Administrativo y del concepto de obra señalado ya en ei primer capítulo.

Atendiendo a lo anterior, la auditoria de obra pública se define como: la verificación, examen y

evaluación de la organización, planeación, controles internos y productividad de las operaciones de

las Dependencias y Entidades relativas a las obras públicas, con el propósito de determinar el

grado de economía, eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos y la efectividad con que

se cumplen las metas y objetivos.

La auditoria de obra pública debe ser objetiva, sistemática y profesional para que proporcione

mejores resultados. OBJETIVA, en virtud de que es necesario que los juicios y opiniones obtenidos

en el trabajo desarrollado, se basen en hechos y evidencias; SISTEMÁTICA, puesto que se trata

de la integración de un conjunto de actividades ordenadas en secuencia lógica para alcanzar un

fin; y PROFESIONAL, ya que es llevada a cabo por personal con conocimientos técnicos y

experiencia relacionados con la planeación, ejecución y supervisión del trabajo de auditoria.

Los objetivos de la función de auditoria de obra en el marco de la auditoria pública son, entre otros,

los siguientes:

1) Apoyar a los Titulares de las Dependencias y Entidades que tienen entre sus

facultades la responsabilidad de realizar obras públicas, proporcionándoles

información oportuna y confiable sobre el desarrollo de las obras, así como

recomendando alternativas que coadyuven al mejor logro de metas y objetivos.


C f n i C M ípWK^EfftimíSíam- r ", -Tv „T¿ |xc

2) Contribuir a garantizar la correcta aplicación de los recursos que se destinan a las

obras públicas.

3) Determinar si los sistemas de operación, registro, control e información inherentes

a la realización de las obras públicas, funcionan adecuadamente.

4) Vigilar que en lo referente a obras públicas, se cumplan los preceptos establecidos

en el Plan Nacional de Desarrollo, programas sectoriales e institucionales y, en su

caso, en los programas regionales y/o municipales, según corresponda.

5) Comprobar la existencia y aplicación de políticas y procedimientos establecidos

para la planeación, programación, adjudicación, Contratación y ejecución de las

obras públicas, evaluando su funcionalidad y apego a las disposiciones legales

vigentes.

6) Verificar si la Dependencia o Entidad está logrando los propósitos para los que se

aprobaron los programas y los presupuestos de obra pública.

Con los objetivos citados, se puede afirmar que la importancia de la auditoria de obra pública

radica en el hecho de que ésta se constituye en un instrumento de control y evaluación que

contribuye a alcanzar las metas y objetivos de la Dependencia o Entidad.


Cf f l lC ' ;j %fgpffifffi3Mfóf ~" '"" "" ""."Z?, 1' ' ~^- ETC

6.- Semblanza v Diagnóstico del Panorama Actual

El tiempo en el que se ha trabajado en la auditoria a la obra pública, ha sido en base a normas y

estatutos anteriormente establecidos que poco se han revisado en lo referente a procesos y

procedimientos de trabajo.

El procedimiento establecido en un inicio; marca pautas y guías que aunque pasadas, atinan a

criterios mínimos de auditoria. Dejando en un lado la visión de la mejora de procesos, debiéndose

refinar los usados actualmente y buscando la innovación con procesos de menor desgaste y mayor

efectividad.


Cft l lC m '^•JS^S^^SB^ñlZ 2"'" "' "v" "* •' ."M • •• "Mi I T C

7.- Panorama del presente v enseñanzas del

pasado

La selección de la muestra para revisiones a obras, se basan en el criterio personal del jefe de

auditores y en criterios para una auditoria dirigida con detalles como los siguientes:

•Avances físicos-financieros incongruentes

• Obras, Acciones o adquisiciones con montos considerablemente altos

• Dependencias o entidades que frecuentemente incurren en irregularidades

• Criterios personales

• Liberaciones considerables previas al cierre del ejercicio fiscal

• Quejas o problemas conocidos

¿Pero que como se eligen las obras que no concuerdan con cualesquiera de estos criterios?, en la

practica actual, se ajusta el universo de obras sujetas a revisión a que concuerden con alguna de

estas características, sin tomar en cuenta que existen muéstreos probabilísticos útiles a usar.

El siguiente paso, es la revisión física y documental a las obras seleccionadas. Ésta se basa en

criterios específicos del auditor, mismos que no han tenido una capacitación específica en auditoria

y muéstreos probabilísticos que ayuden a eficientar los tiempos dedicados a la revisión de una

obra; apoyándose las revisiones solo en la experiencia personal y laboral de cada auditor.

En referencia a la capacitación de los auditores sobre características físicas y específicas de los

procesos constructivos y de innovación usados en las obras a auditar, se maneja por iniciativa

personal y fuera de los ámbitos laborales; debiendo ser una herramienta a suministrar al auditor

por parte del Órgano de Control.


Dirigiendo las revisiones, a obras ya terminadas se ha visto en experiencias pasadas, que no son

de una gran efectividad, debido a que la ocurrencia de fallas, deficiencias en la construcción y

modificaciones al proyecto, pudieron haberse corregido con un seguimiento al proceso de

ejecución de obra.

Las revisiones de impacto social, no se elaboran y solo se soporta la justificación social al verificar

que exista un acta de comité para solicitud de obra y la obra concluida; la falla en la revisión recae

al no evaluar y revisar el proyecto antes del inicio de los trabajos.

El desempeño del auditor se analiza únicamente con la respuesta a la carga de trabajo asignada,

sin tomar en cuenta si la revisión fue superficial, a fondo, exhaustiva ó con un análisis estadístico

que permitiera dar un panorama real y confiable de la obra.


30


8.- Provecto de Auditoria de Obra Pública, dentro

de un periodo de ejercicios presupuéstales

pasados y corrientes

AUDITORIAS DEL

SUBPROGRAMA

Integral

Especifica

Evaluación de

Programas

De seguimiento

RELACIÓN CON LA

OBRA PÚBLICA

Afecta las áreas de construcción de obras y

Presupuestos.

Registros contables que afectan:

• Obras en Proceso

° Anticipos a contratistas

Se cubren alcances. Enfoques y objetivos

particulares de planeación, programación y

presupuestación, adjudicación y contratación o

ejecución. También pueden estar orientadas a

la organización del área que realiza la función,

a los contralores internos operativos o

contables, a la productividad, a determinadas

unidades administrativas, recursos, áreas o

programas relacionados con la obra pública.

Revisiones especificas de programas

sustantivos, directamente vinculados con la

función de obra Pública.

Da atención al seguimiento de las

recomendaciones, tanto de auditorias

programadas como de revisiones anteriores a

las obras públicas.

PERIODO EN EL QUE DEBE

PROGRAMARSE

Tercer trimestre del año

Su programación es sistemática de acuerdo a la

Problemática detectada, a los requerimientos del

Titular o de autoridades competentes.

Su programación se da en función de los

programas sustantivos asignados, con la

oportunidad, Frecuencia y tiempo que el órgano

interno de control determine.

Preferentemente resulta conveniente programar

tan solo 4 revisiones, una al término de cada

trimestre, dependiendo de la problemática

pendiente por solventar, sin importar la

antigüedad de las observaciones sino la fecha en

que las revisiones fueron hechas


Instituto Tecnológico de la Construcción l ^ v 3

9.- El Auditor Público

Es el personal que realiza las funciones de auditoria pública. Las características que debe reunir

están consignadas en "Las normas Generales de Auditoría Pública".

Dichas normas se refieren a las características y cualidades personales que el auditor público debe

poseer: Independencia, Conocimiento Técnico y Capacidad Profesional, así como cuidado y

diligencia profesionales. Adicionalmente, el auditor público debe conocer realmente su propia

dependencia o entidad, no sólo en lo que atañe a los estados financieros, sistemas contables,

controles, etc., sino que debe estar familiarizado con los objetivos, políticas, planes, programas y

presupuestos de la dependencia o entidad, así como con las operaciones que se realizan. En el

caso de aquellos auditores de obra específicamente, deben estarlo, además, con los procesos

industriales, comerciales, administrativos y de tecnificación que en ellas se lleven a cabo.

En resumen, tiene un enorme compromiso al que sólo le puede hacer frente con gran esfuerzo,

profesionalismo, actualización permanente y mentalidad de mejora continua.

Normas Generales de Auditoría Pública

Existen Normas Generales de Auditoría Pública, aplicables a todas las instancias que en forma

directa o indirecta realicen tal actividad en la Administración Pública Federal, constituyendo un

valioso marco de referencia para el control, la fiscalización y la evaluación de la gestión pública.

Estas Normas aunque de aplicación generalizada para la profesión de contadores públicos,

deberán ser observadas por las personas que practiquen auditoria pública, independientemente de

su profesión.


cmic

32

CfYlIC MiT^^M^P^S^P^^ ~~ ~ -~-- r^-'T-~~ ".'" S i i T C

Las Normas de Auditoría son once, con sus respectivos pronunciamientos, y se presentan en tres

grupos:

1. Normas Personales

2. Normas sobre la Ejecución del Trabajo

3. Normas sobre el Informe de Auditoría y su Seguimiento

Se presenta un extracto de las Normas más relevantes por la naturaleza del estudio en mención,

pero no menospreciando las restantes, sino enmarcando la naturaleza del trabajo aquí expresado.

Dentro de las Normas Personales:

-Independencia

En la planeación, ejecución, elaboración de informes de auditoria y demás asuntos

relacionados con su actividad profesional, el auditor público debe mantener soberanía de

juicio, ser autónomo y objetivo, para proceder con independencia, ser independiente desde

el punto de vista organizacional y mantener una actitud independiente.

-Conocimiento Técnico y Capacidad Profesional

El personal encargado de realizar la auditoria pública debe poseer en conjunto el

conocimiento técnico y capacidad profesional necesarios.

-Cuidado y Diligencia Profesionales

El debido cuidado y diligencia profesionales en la realización de la auditoria y en la

preparación del informe relativo, comprometen al auditor público a acatar las reglas de

ética profesional y al cumplimiento de las Normas Generales de Auditoria Pública.


33

<f

Dentro de las Normas de Ejecución del Trabajo:

-Obtención de Evidencia

El auditor deberá realizar, con la amplitud que estime necesaria, las pruebas adecuadas

para obtener evidencia de calidad que fundamente objetiva y razonablemente, sus

conclusiones y recomendaciones.

-Papeles de Trabajo

La evidencia se deberá documentar en papeles de trabajo.

Elaboración de Informes

Para cuando la auditoria termine y se elabore el informe, corresponde revisarse que cumpla con su

cometido, debe reunir los siguientes atributos de calidad:

° Oportunidad.- De tal manera que la información permita tomar a tiempo las acciones

requeridas.

° Integridad.- Deben incluirse todos los hechos importantes observados, sin omisión alguna,

proporcionando una visión objetiva de las cuestiones advertidas y de las

conclusiones y recomendaciones a que conducen.

° Competencia.- Asegurarse de que los resultados informados corresponden al objeto de la

auditoria.

0 Relevancia.- Considerar los asuntos trascendentales para la situación u operaciones de las

área examinadas, sin abundaren detalles innecesarios.

0 Objetividad.- Presentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos, hechos o

situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o realidad sean


34

Instituto Tecnológico de la Construcción C € í t I C 1 rW$-'^'^^^¡^^^^W^:;^^^^rrvTq:'^^^T^^^^y'7•^•'^,^v^^:'^^,i A T C

razonablemente asequibles y estén respaldadas con evidencia probatoria

indubitable.

° Convicción.- Hacer que la solidez de la evidencia conduzca a cualesquier persona

prudente a las mismas conclusiones a que llegó el auditor.

° Claridad.- Cuidar que la estructura, terminología y redacción empleadas permitan que la

información presentada pueda ser entendida por cualquier persona, aun la

no versada en el tema.

° Utilidad.- Aportar elementos que propicien la optimización del uso de los recursos y el

mejoramiento de la administración de la dependencia o entidad.

Responsabilidad del Auditor

La responsabilidad primaria del auditor de obra consiste en vigilar que los sistemas de control para

la realización de obras públicas contribuyan al cumplimiento de metas y objetivos específicos; que

estén articulados y sean congruentes con el control interno de la Dependencia o Entidad; y que

proporcionen información oportuna que permita a los responsables de las obras corregir las

deficiencias o desviaciones que pudieran presentarse durante su realización.

Derivado de las particularidades que reviste la obra pública y de la gran diversidad de tipos de obra

que pueden realizarse, es conveniente que en las auditorias participe en forma coordinada un

equipo multidisciplinario, con lo que se logrará profundizar en el análisis y fundamentar con mayor

solidez los resultados de la revisión. El equipo multidisciplinario puede incluir, entre otros,

especialistas en las siguientes áreas:

INGENIERÍA Y ARQUITECTURA- Para la revisión de las etapas de planeación, dirección,

realización y control de la obra en general.


35

CIVI IC 1 'l^WSMHK£ti¿Mi ~-"'"... '" " '" V1> " ~%¿J E T C

CONTADURÍA.- Para la revisión de las operaciones financieras y presupuéstales de la obra y la

comprobación de los registros.

DERECHO.- Para la revisión de la aplicación de las disposiciones legales que regulan las

diferentes etapas de la obra.

En algunos casos, el auditor a cargo de la revisión deberá solicitar asesoría a oíros profesionales

que, aunque no se encuentren adscritos al Órgano Interno de Control, le pueden aportar

información adicional que le permita contar con mayores elementos específicos de juicio para la

realización de la auditoría de obra pública.

Propuesta para la programación de

Auditorias a la obra pública

Población y muestra

Una población está determinada por sus características definitorias. Por lo tanto, el conjunto de

elementos que posea esta característica se denomina población o universo. Población es la

totalidad del fenómeno a estudiar, donde las unidades de población poseen una característica

común, la que se estudia y da origen a los datos de la investigación.

Entonces, una población es el conjunto de todas las cosas que concuerdan con una serie

determinada de especificaciones.


36

<l C f t l l C 1 *w%?Ws$g^mlS£:¿ "T^ • a? I X C

Cuando seleccionamos algunos elementos con la intención de averiguar algo sobre una población

determinada, nos referimos a este grupo de elementos como muestra. Por supuesto, esperamos

que lo que averiguamos en la muestra sea cierto para la población en su conjunto. La exactitud de

la información recolectada depende en gran manera de la forma en que fue seleccionada la

muestra.

La muestra descansa en el principio de que las partes representan al todo y, por tal, refleja las

características que definen la población de la que fue extraída, lo cual nos indica que es

representativa.

Muestreo Probabilístico

La propuesta que se hace para la óptima realización de la auditoria a la obra pública es a través de

un muestreo probabilístico, es decir, en el cual todas las obras tienen la misma probabilidad de ser

seleccionadas para formar parte de la muestra.

Esto significa que la obra elegida a revisar, no estará basada en el juicio personal del auditor.

Si se realiza un muestreo de probabilidad, cada obra del total de ejecutadas en ejercicios pasados

o por ejecutar en ejercicios corrientes tiene probabilidad de ser seleccionada. Al utilizar métodos no

probabilísticas, no todas las obras tienen probabilidad de ser incluidas en la muestra. En estos

casos los resultados pueden estar sesgados, lo que significa que tales resultados de la muestra

pueden no ser representativos de la población.


37

C f H I C '"'""ffijFBflMifflBHHfP " '' *j !l!lí ¿l!j"^ !lg^ " _"J¿1 E T C

Tamaño de la muestra

El tamaño de la muestra queda determinado por el grado de precisión que se desea obtener y por

la variabilidad inicial de la población.

Para calcular el tamaño de una muestra hay que tomas en cuenta tres factores indispensables:

1. El porcentaje de confianza con el cual se quiere generalizar los datos desde la muestra

hacia la población total.

2. El porcentaje de error que se pretende aceptar al momento de hacer la generalización.

3. El nivel de variabilidad que se calcula para comprobar la hipótesis.

La confianza o el porcentaje de confianza es el porcentaje de seguridad que existe para

generalizar los resultados obtenidos. Esto quiere decir que un porcentaje del 100% equivale a decir

que no existe ninguna duda para generalizar tales resultados, pero también implica estudiar a la

totalidad de los casos de la población. Para evitar un costo muy alto para el estudio, entonces se

busca un porcentaje de confianza menor. Comúnmente en las investigaciones sociales se busca

un 95%.

El error o porcentaje de error equivale a elegir una probabilidad de aceptar una hipótesis que sea

falsa como si fuera verdadera, o la inversa: rechazar a una hipótesis verdadera por considerarla

falsa. Al igual que en caso de la confianza, si se quiere eliminar el riesgo del error y considerarlo

como 0%, entonces la muestra es del mismo tamaño que la población, por lo que conviene correr

un cierto riesgo de equivocarse.

Comúnmente se aceptan porcentajes de error entre el 4% y 6%, tomando en cuenta de que no son

complementarios la confianza y el error.


38

Para determinar el tamaño de la muestra utilizaremos la siguiente fórmula:

n= N

Donde:

n :

N

e :

= Tamaño de la muestra

= Población

= error muestral

1 + Ne2

o grado de precisión

Muestreo aleatorio simple

Una vez determinada la muestra se deberá seleccionar las obras que se van a revisar, para lo cual

emplearemos el muestreo aleatorio simple en donde cada obra del universo a revisión tiene la

misma probabilidad de ser elegido.

El muestreo aleatorio simple, esta formulado de manera que cada integrante de la población tenga

la misma probabilidad de quedar incluido.

El procedimiento es el siguiente:

1. Se asigna un número a cada obra de la población y

2. A través de algún medio mecánico se eligen tantos sujetos como sea necesario para

completar el tamaño de la muestra requerida.

Clasificación de las Obras

Las obras que forman parte de la muestra de población, se clasifican por tipos de obras, para

poder determinar las etapas de revisión más relevantes y poder ejecutar un programa de revisión


39

CffllC Instituto Tecnológico de la Construcción •TC

que minimice los gastos de revisión y maximice la certeza del estado real que guarda la obra, así

como poder proponer mejoras en los procesos de las instancias ejecutoras de obras.

Tipo de Obra

Suministros y Adquisiciones

Edificación

Forzoso Inicio

Carreteras

Agua y Alcantarillado

Líneas de Conducción (Electrificaciones y Redes de Distribución)

Característica

Se refiere a las acciones que por su naturaleza, la cuantificación, revisión documental y verificación física es más factible toda vez que se hayan concluidos la totalidad de los trabajos.

Se refiere a los trabajos o serie de trabajos, que una vez terminados no es viable la revisión, dado que existen conceptos importantes que deben de ser verificados al inicio, proceso y final de la obra, para prevenir futuros errores que su corrección sea muy costosa o imposible.

Se refiere los trabajos que por su naturaleza, requieren forzosamente de la revisión física desde el inicio de los trabajos, dado que una vez concluidos serla imposible la verificación física de los trabajos.

Se refiere a los trabajos de construcción, tratamiento y/o mejoramiento del suelo, subsuelo y superficies de rodamiento, que por su naturaleza existen conceptos que requieren necesariamente para su cuantificación física hacer la revisión en el proceso y final de la obra, para obtener una representatividad válida de la situación real al final de la obra.

Se refiere a los trabajos relacionados con estos rubros, que requieren de una forzosa revisión física en el inicio y proceso de la obra, toda vez que el grueso de los conceptos a ejecutarse no son físicamente visibles y cuantificables al concluirse la obra.

Se refiere a los trabajos relacionados con líneas de conducción eléctrica y tendidos eléctricos que su revisión debe ser una vez que se concluyan los trabajos.

Se refiere a los trabajos de apoyo individual o a G r a v á m e n e s Serv ic ios 9 r u p o s s o c i a , e s e n | o s q u e s e contemplan apoyos en p « i ' A especie y/o en efectivo y que su revisión debe ser pe rsona les y A p o y o s t o d a v e z q u e s e c o n c | u y a n i a s acciones. Sociales

Etapas que aplican

2 - 4

1 - 3 - 4

1 -3

1 - 2 - 3 - 4

1 - 2 - 3

4

4



Etapa I "Proyecto'

i Oficio de partida

Presupuestal Proyecto Ejecutivo Justificación Social

Etapa I 'Proyecto"

i Autorización de partida Presupuestal

X Oficio de Afectación Oficio de Aprobación

Oficios de Modificación

Información complementaria

Apego a Lineamientos

Oficios de Modificación

Información complementaria

Prioridades Pnhlar.innalfis:

Rubros y Tipos de Obras



Etapa I

Proyecto Ejecutivo

T Cédula Información

Básica Presupuesto Desglosado

Planos

Fondo de los Recursos

Modalidad de Ejecución

Tipo de Obra

Catalogo de Conceptos

Especificaciones Particulares

Especificaciones Generales

Estudios Especiales Croquis de Localización

Tipo de Proyecto

Detalles Constructivos

Conjunto de Planos Necesarios

para una correcta ejecución

Licencias y Permisos

De Autoridades Normativas

Cálculos Estructurales

Estudios de Impacto

Planeación del Proyecto

Mapa de la Zona

Localización en el Municipio

Ubicación en la Localidad

Coordenadas de posicionamiento

Global (Propuesto)

_c Acta de Comité

Comunitario

Etapa I "Proyecto" I

Justificación Social

i I 1

Estudio de Factibilidad

Encargados de comunicación, control y vigilancia

í Acuerdos Generales

Análisis de Tmnacto Social

Verificación y validación

Revisión a los planes Aplicables de

Desarrollo

Estudios Socioeconómicos

Priorización de necesidades


42

Instituto Tecnológico de la Construcción 1TC

J: Administración

Etapa II 'Adjudicación"

T T 1. Adjudicación

Directa Invitación a cuando

Mpnn<! T T P Q

Licitación Pública

Administración

I üt Capacidad Técnica | J Equipo y elementos

necesarios

Pueden participar Terceros en hasta un

30% del volumen

3_ Cumplir las disposiciones

que en materia de construcción sean aplicables

Contrato

Adjudicación Directa

I Contratación

Fianzas Recibo de Anticipo Convenios

Oficios de Invitación

Invitación a cuando Menos Tres

± Licitación

Apertura Técnica

í Apertura

Económica Dictamen

3_

Acta de Fallo

43


a cmic Instituto Tecnológico de la Construcción •TC

( ' 1 Contrato

Invitación a cuando Menos Tres

1 Contratación

f • .

Fianzas r ' ->

Presupuesto Original

/

\

. s

Recibo de Anticipo

. , Convenios Adicionales

Convocatoria

Contrato


ítaciói J

Licitación

Junta Aclaratoria

Apertura Técnica

Apertura Económica

Dictamen Acta de Fallo

Constancia de Visita


i Contratación

Fianzas ¥

Recibo de Anticipo

Convenios Adicionales

Presupuesto de Concurso

Programa y Gráfica

Apertura de Bitácora

I Inicio de Obra

Etapa III 'Ejecución'

Transcurso de la Obra 1

Finiquito de Obra



Apertura de Bitácora

Inicio de Obra

X

Puntos de Orientación

Bancos de Nivel | Planos de la Obra)

Etapa III 'Ejecución"

Establecer personas Autorizadas

I

Establecer instalaciones en la obra

Elaborar notas de Bitácora

Transcurso de la obra I

Elaborar generadores

de obra y estimaciones

Control y Apego

al Programa de Obra

Elaborar muestras de Control de

Calidad

Supervisar y Autorizar

Adecuaciones

Supervisar la Correcta Ejecución

de los Trabajos

Cerrar notas de Bitácora

Finiquito de Obra

I Elaborar ajuste a Generadores de

obra v estimaciones

Revisión del Apego

al Programa de Obra

Elaborar archivo de muestras de

Control de Calidad

Enlistar y soportar

Adecuaciones

Preparar entrega-recepción

de obra

Etapa IV 'Conclusión y Operación"

_C í Revisión de Finiquito y Buena calidad de la obra

Recopilación de manuales de operación y especificaciones

particulares para operación

Acta de Entrega-Recepción y entrega de manuales

de operación y especificaciones



Ejemplo Propuesto

Como primer paso es conocer el universo de obras que se van a revisar, que para este ejemplo

es de 54 obras las cuales se encuentran clasificadas por financiamiento:

Financiamiento

I.N.E. (Especial) "Inversión Normal Estatal 2002

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) "Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal" 2002

Número de

Obras

1

53

Como segundo paso es integrar las obras en una sola población asignándoles un número

consecutivo empezando por el "1" .

Para conocer el tamaño de la muestra empleamos la fórmula:

n= N

1 + Ne2

Donde:

n = Tamaño de la muestra

N = Población

e • error muestral o grado de precisión

Sustituyendo:

n= 54

1 + 54 (0.05)2

n= 54

1 + 1.0100

n= 27


cmic Instituto Tecnológico de la Construcción

Con en método de generación de números aleatorios resultamos 27 y obtenemos los siguientes

números:

1, 3, 5, 7, 8, 9, 12, 14, 16, 19, 20, 23, 25, 27, 28, 31, 33, 37, 42, 44, 45, 47, 49, 50, 51, 53, y 54.

De la población se seleccionan los números previamente asignados a las obras, quedando la

muestra a revisar de la siguiente manera:

Número

0O0OB

000020

000023

Descripción PAV.C.MINERVA

PAV CALLEJÓN NUM B

Tipo Obra Carreteras

Carreteras

PAV.AV.20DE NOVIEMBRE Carreteras

000027 CONST.CANCHA EN TV.SEC. FCO. I. MADERO Edificación

000028 J N LAZAROCARDENASDELRIO Edificación

000031 OFCINASADMINiSTRATfVAS DELCHEA Edificación

000037 PAV CALLEJÓN NUM K) |Carreteras

000001 PAV.C.MEXUCI68 Carreteras

000003 ESTIMULO ECONÓMICO (ENERO-DICIEMBRE)

000005 AM PL RED DE A A LC ANTA R ILLA DOC FPE. ANGELES

000012 A M PL. RED. DE ALCANTARILLA DOC M DUB LAN

000014 AM PL RED. DE ALCANTARILLADO C.I RAMIREZ

000033 PRIM.IGNACIO LOPEZRAYON

000044 AM PL. RED. DE ALCANTARILLA DO CALLEJÓN PR 1

R e c u r s o s - C o r t o Modalidad

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) CONTRATO

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMNBTRACION

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMINISTRAaON



Social Ramo 033 Fondo 3 (FBM) ADMNBTRACION

AguayAlcantarillado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mrxta

AguayAlcantarillado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mixta

AguayAlcantarillado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta

Edificación Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta

Agua yA Icantanllado Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta

000045 AMPLRED.DEALCANTARILLADO AV.PLANALE AguayAlcantarillado RafT» 033 FondO 3 (FISM) Mixta

000046 A MPL.RED.DE ALCANTARILLA DOC CONSTITUCIÓN

000007 PAV C 2DEABRIL

000008 A MPL.RED.DE ALCANTARILLA DO A MPLH.REF.

000009 CONST. DE GUARNICIONES EN AVNACONES UNIDAS

000025 PAV.PVDA DE FCA. HOLGUIN

000042 PAV CALLEJÓN 20DE NOVIEMBRE

000049 SUBESTACIÓN ELÉCTRICA

000050 C E.T IS NUM 93(CENTRO DE COMPUTO)

000051 PLAZA BENITO JUAREZ

000052 SEC. ESTATA L NUM . 3021CLUB DE LEONES

A gua y A le anta nllado

Carreteras

A gua y A k: anta nllado




Edificación Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mxta

Carreteras

Carreteras

Lineas de Conducción

Edificación

Edificación

Edificación

0000B SEC.FED LASAMERICAS Edificación

000047 CONST CARRETERA CUATRO CA RRILES Carreteras

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMINISTRACIÓN

Ramo 033 Fondo 3 (FISM) ADMINISTRACIÓN






IN .E (Normal) ADMNBTRACION

1

El siguiente paso, es organizar las obras por campos semánticos de acuerdo a la su naturaleza;

por lo que se propone que quien lleve a cabo la clasificación de la muestra, tenga experiencia en la

revisión y conozca a fondo la naturaleza de las obras y estilos de ejecución de cada una de las


47


dependencias ejecutoras para poderlas clasificar dentro de las siguientes categorías de acuerdo a

sus características:

Tipo de Obra

Edificación

Carreteras


Líneas de Conducción (Electrificaciones y Redes de Distribución)

Gravámenes, Servicios Personales y Apoyos Sociales

Característica

Se refiere a los trabajos o serie de trabajos, que una vez terminados no es viable la revisión, dado que existen conceptos importantes que deben de ser verificados al inicio, proceso y final de la obra, para prevenir futuros errores que su corrección sea muy costosa o imposible.

Se refiere a los trabajos de construcción, tratamiento y/o mejoramiento del suelo, subsuelo y superficies de rodamiento, que por su naturaleza existen conceptos que requieren necesariamente para su cuantificación física hacer la revisión en el proceso y final de la obra, para obtener una representatividad válida de la situación real al final de la obra.

Se refiere a los trabajos relacionados con estos rubros, que requieren de una forzosa revisión física en el inicio y proceso de la obra, toda vez que el grueso de los conceptos a ejecutarse no son físicamente visibles y cuantíficables al concluirse la obra.

Se refiere a los trabajos relacionados con líneas de conducción eléctrica y tendidos eléctricos que su revisión debe ser una vez que se concluyan los trabajos.

Se refiere a los trabajos de apoyo individual o a grupos sociales en los que se contemplan apoyos en especie y/o en efectivo y que su revisión debe ser toda vez que se concluyan las acciones.

Etapas que aplican

1-3-4

1 - 2 -3 -4

1-2-3

4

4

El siguiente paso, es el elaborar un cuadro donde se plasme la obra, el lugar de ejecución, la

fecha probable de iniciación y conclusión, para poder elaborar con esto un cronograma y gráfica de

las posibles fechas de revisión programadas para la muestra de obras propuesta.

Descripción Tipo Obra Recursos - Corto Modalidad 000019

000020

000023

000027

000028

000031

000037

000001

000003

000005

000012

000014

000033

PAV C MNERVA

PAV. CALLEJÓN NUM 10

PAV. AV 20 DE NOVIEMBRE

CONST CANCHA EN TV SEC FCO I MADERO

J N LÁZARO CARDENAS DEL RIO

OFICINAS ADMNISTRATIVAS DEL ICHEA

PAV CALLEJÓN NUM 10

PAV C MEXUCI 88

Carreteras

Carreteras

Edificación

Edificación

ESTIMULO EC0N0MC0 (ENERO-DICIEMBRE)

AMPL RED DE AALCANTARILLADO C FPE ANGELES

AMPL. RED. DE ALCANTARILLADO CM. DUBLAN

AMPL. RED DE ALCANTARILLADO C, I RAMIREZ

PRW. IGNACIO LOPEZ RAYON


000044 AMPL RED DE ALCANTARILLADO CALLEJÓN PRI



Edificación


Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo Ramo 033 Fondo

3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM) 3 (FISM)

ADMINISTRACIÓN Mixta

¡CONTRATO" ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN Mixta

[Mixta Mixta Mixta

I Ramo 033 Fondo 3 (FISM) Mixta

7 de Febrero de 2002





8 de Febrero

29 de Abnl

29 de Abril

2 de Mayo

15 de Mayo de 2002

15 de Mayo

3 de 2002

I de 2002

I de 2002

o de 2002

15 de Mayo de 2002

16deMayode2002

4 de Junio de 2002


CIYIIC Instituto Tecnológico de la Construcción

000044 AMPL. RED DE ALCANTARILLADO CALLEJÓN PRI

000045 AMPL RED DE ALCANTARILLADO AV PLAN ALE

000046 AMPLRED DE ALCANTARILLADO C CONSTrTUCION

000007 PAV. C 2 DE ABRIL

000008 AMPLRED. DE ALCANTARILLADO AMPLH REF

000009 CONST DE GUARNICIONES EN AV. NACIONES UNIDAS

000025 PAV PVDA. DE FCA. HOLGUN

000042 PAV CALLEJÓN 20 DE NOVIEMBRE

000049 SUBESTACIÓN ELÉCTRICA

000050 C ET.ISNUM33<CENTRO DE COMPUTO)

000051 PLAZA BENrrO JUAREZ

000052 SEC ESTATAL NUM 3021 CLUB DE LEONES

000016 SEC FED LAS AMERICAS

000047 CONST CARRETERA CUATRO CARRILES

Tipo Obra




Carreteras


Edificación

Carreteras

Carreteras

Lineas de Conducción

Edificación

Edificación

Edificación

Edificación

Carreteras

Recursos - Corto

Ramo 033 Fondo 3 (FISM)


Ramo 033 Fondo 3 (RSM)











I.N.E. (Normal)

Modalidad

Mixta

Mixta

Mixta

Mixta

CONTRATO

Mixta

ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRACIÓN

CONTRATO

ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRACIÓN

Fecha

4 d e Jun io de 2 0 0 2

4 de Jun io de 2002

4 de Junto de 2002

2 6 de Junio de 2 0 0 2

26 de Ju l io de 2002

13 de Agos to de 2002




14 de Nov iembre de 2002

2 2 de Nov iembre de 2002

2 9 de Nov iembre de 2002

29 de Nov iembre de 2002

2 9 de Enero de 2 0 0 2

Número | Descripción Tipo Obra

000019 AMPL RED DEAAuCANTARILLADOC FPE ANGELES A g l ü y A l c a n M a *

000020 AMPL RED DEAUIANTARILLADOC M DOBLAN

000023 AMPLRED DEALCANTARILLADOCI RAMREZ

000027 AMPLRED DEAICANTARILLADOCALLEJONPRI

000028 AMPL RED DEALCANTARILLADO AV PLANAUZ

AguayAlcantaiUado

AguayAlcantaníado

AguayAlcantanHaaó

AguayAlcantüiBalo

000031.AMPLRED DEALCANTARLLADOC CONSTITLCBN AguayAlcantaiIado

000037 AMPLREDDEALCANTARILADOAMPLHREF AguayAlcantailad)

000001 PAV C MINERVA Carreteras

000003 PAV CALLEJÓN NUM B Carreteras

000305 PAV AV 20DENOVEMBRE

000012 PAV CALLEJÓN NUMB

OCHOH PAV C MEXUCI68

00X33 PAV C2DEABRL

OCOOM PAV PVDA DE FCA HOLGUN

000015 PAV CALLFJON20DE NOVIEMBRE

000046 CONST CARRETERA CIKTR0 CARRILES

000007 CONST CANCHA ENTV SEC FC0 1 MADERO

00X08 J N LAZAROCARDENASDELRIO

0X009 OFICINASADMINÍSTRATWASDELICHEA

00X25 PRIM 1GNACD LOPEZ RAYON

00X42 CONST DEGIKRNKONESENAV MACONESUNDAS

Carreteras

Carreteras

Carreteras

Carreteras

Carreteras

Carreteras

Carreteras

Edficactán

Edficactin

Educación

Edtcaatn

Educación

0C0049CETISNUM93(CENTRO0ECOMPUTO) Educación

000050 PLAZABENFTO JUAREZ

0COC61 SEC ESTATALNUM 3021CLU3 DE LEONES

00X52 SEC FED LASAMERCAS

Educación

Educación

Educación

000016 ESTMULOECONOMCO(ENÉRO-DICEMBRE) Gravámenes,Servíaos

000047¡SUBESTACIONELECTRCA LreasdeConducaín

Etapas A p f c M j E ran

1-2-3

1-2-3

1-2-3

1-2-3

1-2-3

1-2-3

1-2-3

1-2-3-4

1-2-3-4

1-2-3-4

1-2-3-4

1-2-3-4

1-2-3-4

t-2-3-4

1-2-3-4

1-2-3-4

1-3-4

1-3-4

1-3-4

1-3-4

1-3-4

1-3-4

1-3-4

1-3-4

1-3-4

4

* 1

Febrero Mars

• 1

AM Mayo Ju l» J i l o Agosto Seprjentire

! 2 3

1 1 2 3

1 2 3

1 2 3

IB

•

Octubre noviembre Dcerntre

3

3

3

3

: 3

4

1

4

4

4

3 4

3-4

3-4

; -4

4

4

4

4

4

4

4

4

< • •

De este análisis se resume que las obras catalogadas con la Etapa 4, la fecha de revisión de esta

etapa se puede incluir dentro del programa del ejercicio presupuestal siguiente, debido a que la

validación física es viable y representativa aún concluida y en operación la obra; y así minimizar los

gastos de revisión intercalando fechas de revisiones de ejercicios presentes y ejercicios pasados.

Este tipo de programación permite observar el panorama real de la planeadón, administración,

ejecución e impacto social; a tiempo para lograr un encaminamiento y mejora del desempeño de la

función pública y bajar en gran medida los riesgos de errores que por el tiempo transcurrido han de

ser muy costosa su corrección o imposible.


CfYIIC wTrsLnrai nr"3ssíi¡ g I T C

B I B L I O T E C A 11.-Conclusiones

Los procesos que propician et desarrollo económico, la reforma del estado y el fortalecimiento de la

vida democrática en la administración pública constituyen un factor relevante que obliga a prestarle

mayor atención para dotarle de los niveles de eficiencia y eficacia que los procesos sociales

demandan.

El concepto actual de la auditoría ha rebasado al que hasta hace pocos años se sustentaba en la

contabilidad; se consideraba que, entre otras cosas, como técnica aplicable en una diversidad de

escenarios y susceptible de clasificar y sistematizarse en función del ámbito de aplicación.

Al margen de los objetivos específicos de cada examen, el resultado de la auditoria es un

mejoramiento en las operaciones y actividades de las Entidades Públicas examinadas, basado en

la adopción de las recomendaciones presentadas. El mejoramiento debe ser evidenciado por un

aumento en la eficiencia, eficacia y economía de la obra examinada y especialmente de la Entidad

Pública auditada.

Para efectuar la auditoría de obra pública se debe disponer de suficiente personal de auditores

profesionales y fundamentalmente especialistas en las disciplinas requeridas para la ó las obras a

ser auditadas. Debe tomarse muy en cuenta que el auditor de obra pública recibe conocimientos

teóricos básicos a través de la educación formal, pero su formación respecto a la aplicación de

criterio y buen juicio profesional la obtiene únicamente con varios años de experiencia práctica bajo

la supervisión adecuada de un auditor ya formado.

El personal con estudios en otras disciplinas consideradas afines para efectos de ejercer el control

tales como: administración, estadística, informática, derecho e ingeniería podrán efectuar auditorias


50

- — — 1 wr*^^'.tt,m*™n™xmM ~ ~

en campos especializados siempre y cuando hayan participado en cursos especializados de

auditoría y adquieran la debida experiencia práctica bajo la supervisión de un auditor profesional,

luego de lo cual podrán ejercer labores de jefe de equipo con éxito.

La demanda de auditores de obra pública es evidente, el mercado de trabajo para él está

constituido por las distintas Entidades del sector Público que de manera directa tiene

responsabilidad de realizar obra y que los requieren para la aplicación de la auditoría de carácter

preventivo, así como los órganos de fiscalización, para sus unidades operativas responsables de la

auditoría de obra, la que realizan con carácter correctivo.

El desarrollo de la auditoría debe estar enfocada al proceso de recopilar y analizar la información

para llegar a conclusiones y recomendaciones al respecto.

Los informes que presente el auditor deben ser claros y simples como sea posible. Para que haya

claridad es necesaria una organización adecuada del material de información y una precisión en el

detalle de los hechos, en su análisis y en la emisión de las conclusiones. Los informes no deben

ser más largos de lo necesario para comunicar la información que deseamos dar. No debemos

enredarnos en palabras, oraciones, párrafos o secciones demasiado detalladas que no encajen

claramente con el mensaje del informe. Demasiado detalle quita mérito al informe y puede

desvirtuarse el mensaje real o confundir y descontrolar a los lectores.

En la determinación del contenido de los informes, aunque haya espacio para juicios extensos,

debemos tener presente que si son completos y a la vez concisos, posiblemente recibirán mayor

atención sí son precisos. Los usuarios del informe son, en su mayor parte, personas ocupadas que

no desean ser molestadas con detalles no esenciales.

51 Ing. Isidro Morales Villanueva

'"*"" ^ Mmnnuu^^r^vr^*™* «- ,»

Las observaciones y los resultados que se lleguen a determinar, permitirán a los auditados tomar

las decisiones para implantar o mejorar los controles administrativos y técnicos con los que cuenta

la Entidad Pública.

Para el caso, de que se detecten infracciones a la legislación las consecuencias que deriven de las

sanciones correspondientes para los servidores públicos y los contratistas, podrán ser la

inhabilitación o suspensión del cargo o los contratos suscritos.

Por último, es importante aclarar que el ejercicio de la función de auditoría de obra pública no se

orienta a encontrar desviaciones, sino que es el medio para evaluar el proceso y desarrollo de la

obra; sin embargo, por la naturaleza propia de esta actividad, podrían encontrarse en el transcurso

del examen, desviaciones o deficiencias que repercutieran en perjuicio del patrimonio de la

Administración Pública y/o que implicarán responsabilidades de los servidores públicos lo que

obligaría al auditor a ampliar el alcance de los procedimientos necesarios para precisar las

irregularidades y hacerlas del conocimiento de la autoridad competente con oportunidad.

Por lo anterior, la auditoría de obra pública es la actividad independiente de apoyo a la función

directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y

administrativas realizadas; a los sistemas y procedimientos implantados; a la estructura orgánica

en operación; y a los objetivos, planes programas y metas alcanzados en materia de obra pública

por las Entidades Públicas, con el propósito de determinar el grado de economía, eficacia,

eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han

administrado los recursos públicos.


52

12.- Bibliografía de Referencia

• Constitución Política de los Estados unidos Mexicanos, comentada, Ed. Trillas Febrero 2000.

• Ley de Obras Publicas y Servicios Relacionados con la s Mismas, Diario Oficial de la

Federación, 02 de Enero del 2000.

• Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, del

Gobierno Federal, diario Oficial de la Federación, 21 de Agosto del 2001.

• Ley de Obra Pública y servicios Relacionados con la Misma, del Estado de Chihuahua,

Decreto No. 671-00 P.O., 28 de Diciembre del 2000.

• Ley de Coordinación Fiscal de 1980, Abril 2000.

• Manual de Fiscalización, Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo, 23 de

Octubre del 2002.

• Guía de Verificación de recursos federales asignados, reasignados y-o transferidos a las

entidades federativas por medio de convenio, Dirección General de Operación Regional y

Contraloría Social, SECODAM 2002.

• Auditoría Pública, SECODAM, Junio 1996.

• Guía para la verificación de recursos federales transferidos a las entidades federativas por

medio de asignaciones, reasignaciones, subsidios y donativos, SECODAM, Febrero 2003.

• Normas y Procedimientos de Auditoría, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, México

D.F.

ffl

53


TESIS RELACIONADAS CON EL TEMA:

• Enrique Bonilla Lajud, Trascendencia de la Auditoría Técnico'Administrativa a Proyectos

Ejecutivos de Obra del Gobierno del Estado de Veracruz, México, D.F., Enero del 2003.

• Abelardo Casas Comadurán, Estudio de investigación descriptivo, aplicado en un caso de

auditoría técnica administrativa para revisar la calidad de obra pública y el desempeño del

personal y contratistas de una Dependencia de Obras Públicas Municipales, Chihuahua,

Chihuahua, 2002.

• Samir Buchahin Abulhosn, Evaluación Integral de un Proyecto de Inversión,

México, D.F., Junio 2002.


ffl

54

Importancia de la Programación de la Auditoria en el ... · "Importancia de la Programación de la...

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