III.7.9.2.2. Pemex-Petroquímica Ingresos por Venta de ...

Funciones de Desarrollo Económico

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III.7.9.2.2. Pemex-Petroquímica

Ingresos por Venta de Productos Petroquímicos

Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4O-02-0435

Criterios de Selección

Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.

Objetivo

Fiscalizar la gestión financiera para comprobar que los ingresos por ventas se captaron, registraron en la contabilidad y presentaron en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas aplicables; asimismo, verificar el cumplimiento de objetivos y metas.

Alcance

Universo Seleccionado: 19,765,505.8 miles de pesos Muestra Auditada: 4,023,245.0 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 20.4 %

Pemex Petroquímica reportó en la Cuenta Pública 2009 por concepto de ventas a terceros y de exportación 19,765,505.8 miles de pesos, de los cuales se seleccionó una muestra de cuatro clientes nacionales y uno de exportación que durante el año reportaron ingresos en flujo de efectivo de 4,023,245.0 miles de pesos, el 20.4%.

Antecedentes

Pemex Petroquímica (PPQ) es un organismo descentralizado, de carácter técnico, industrial y comercial, con personalidad jurídica y patrimonio propios, que opera en calidad de subsidiario con respecto de Petróleos Mexicanos. Tiene a su cargo la operación de siete complejos petroquímicos, según el Anuario Estadístico 2010, en el ejercicio 2009 produjo 7,587 miles de toneladas de productos petroquímicos en cinco complejos, los cuales se dedican a procesos industriales petroquímicos, cuyos productos no forman parte de la industria petroquímica básica, derivados de la primera transformación del metano, etano, propano y naftas, de los que se obtienen productos como los polietilenos, el cloruro de vinilo y óxido de etileno, que a su vez son insumos utilizados por la planta productiva nacional para producir bienes diversos como bolsas de plástico, textiles, cosméticos, fertilizantes, pesticidas, resinas, fibras y hules sintéticos, solventes, jabones y detergentes, farmacéuticos, refrigerantes, aditivos, entre otros; así como al almacenamiento, distribución y comercialización de dichos productos.

Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009

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Con el análisis de las cifras reportadas en el Anuario Estadístico, se determinó que en 14 productos petroquímicos se ha presentado disminución en su producción, entre los que destacan aquellos de la cadena de aromáticos y derivados, derivados del metano y propileno y derivados.

Al respecto, la entidad fiscalizada informó de que las razones de estas disminuciones, entre otras, ha sido que la cadena de aromáticos y derivados presentó un menor volumen de comercialización como consecuencia de las importaciones de artículos terminados provenientes de China a bajo costo y la utilización del polipropileno, que en algunos segmentos ha frenado el crecimiento.

Lo anterior se constató al comparar las cifras publicadas por el Banco de México por concepto de importaciones de productos petroquímicos en la balanza de pagos del ejercicio 2009 contra las ventas nacionales de PPQ en el mismo año, se obtuvo como resultado lo siguiente:

TOTAL DE COMPRAS DE PRODUCTOS PETROQUÍMICOS EN EL MERCADO NACIONAL

(Miles de pesos)

Concepto Importe %

Importaciones de productos petroquímicos /1 76,331,066.2 80.1

Ventas nacionales de productos petroquímicos (PPQ) /2 18,918,327.3

Total de compras nacionales de productos petroquímicos

19.9

95,249,393.5 100.0

FUENTE: 1/ Cifras publicadas por el Banco de México, calculadas al tipo de cambio promedio anual de 13.5135 2/ Base de datos del módulo de ventas proporcionada por PPQ.

De lo anterior, se concluyó que PPQ sólo cubre el 19.9% del consumo nacional de productos petroquímicos, quedando rezagado ante los avances de una industria con un gran potencial de desarrollo.

Además, la entidad fiscalizada en la información complementaria al Informe Anual 2009, relativa al artículo 86 del Reglamento de la Ley de Petróleos Mexicanos, concluyó respecto de las plantas de etileno de Morelos y Cangrejera, que son competitivas mundialmente, aunque existen oportunidades de ahorro, para cerrar la brecha es necesario actualizar la tecnología de esos procesos.

En cuanto a la planta de estireno de Cangrejera, la entidad refirió que se tiene una escala limitada de atraso tecnológico, particularmente en el sistema de reacción. Al optimizar el sistema de enfriamiento de gases residuales, se aprovechará su energía en el horno de carga reacción. El proyecto de ampliación de 150 a 250 toneladas por año con un monto estimado de inversión de 143 millones de dólares.

Acerca de la planta de aromáticos de Cangrejera, la entidad informó de que tiene problemas de suministro de materias primas (cantidad, calidad y costo) y atraso tecnológico y que está en ejecución el proyecto de ampliación de capacidad y orientación a productos de mayor


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valor (praxileno, benceno y solventes), que la inversión requerida es de 630 millones de dólares y que se encuentra en implantación el esquema de operación, importando nafta y dejando de consumir petróleo crudo (acción ya implantada por PPQ desde enero de 2010).

Resultados

1. Ventas nacionales y de exportación

A fin de comprobar que los ingresos por ventas nacionales y de exportación de productos petroquímicos efectuadas por Pemex Petroquímica (PPQ) se obtuvieron conforme a los contratos de Suministro de Productos Petroquímicos No Básicos, se seleccionaron cinco de manera aleatoria, considerando el importe de ventas realizadas en 2009; cuatro celebrados con clientes nacionales y uno de exportación, como se muestra a continuación:

MUESTRA DE CONTRATOS

(Miles de pesos)

Cliente Producto petroquímico no básico

Convenios modificatorios formalizados

Ingresos por ventas

2009 /1

NACIONALES 2,378,090.3

Mexichem Resinas Vinílicas, S.A. de C.V. Cloruro de vinilo 7 710,540.0

Policyd, S.A. de C.V. Cloruro de vinilo 1 270,358.4

Polioles, S.A. de C.V. Dietilenglicol, monoetilenglicol grado fibra y oxido de etileno*

7 726,872.5

Resirene, S.A. de C.V. Estireno 11 670,319.4

EXPORTACIÓN 1,645,154.7

P.M.I. Trading, LTD. /2 Dietilenglicol, etileno, Polietileno de alta y baja densidad; trietilenglicol.

3 1,645,154.7

4,023,245.0 4,023,245.0

FUENTE: Reportes del sistema informático Oracle PPQi, proporcionados por PPQ.

1/ Ingresos en flujo de efectivo.

2/ Importe de ventas que corresponde a 123,851.5 miles de dólares calculados al tipo de cambio de la fecha valor de los pagos.

Se verificó que en los contratos, anexos y convenios modificatorios, se establecieron los compromisos de ambas partes relativos a la venta y entrega de los productos petroquímicos para la determinación de los ingresos facturados, como producto, cantidad, calidad, precio y términos de pago.


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En este resultado se presentan los aspectos evaluados de los contratos y convenios que tienen que ver con la vigencia, volúmenes contractuales y términos de pago, en el Resultado Núm. 2 la evaluación a los precios facturados, en el Resultado Núm. 3 los aspectos revisados acerca de la calidad de los productos petroquímicos comercializados y en el Resultado Núm. 4 la evaluación a la medición de productos petroquímicos entregados.

1.- Vigencia

Los contratos nacionales de suministro de productos petroquímicos no básicos celebrados entre PPQ y las compañías Mexichem Resinas Vinílicas, S.A. de C.V., Policyd, S.A. de C.V., Polioles, S.A. de C.V., Resirene, S.A. de C.V., y el contrato de exportación de compra venta de productos petroquímicos no básicos celebrado con P.M.I. Trading, LTD, se pactaron con una vigencia inicial, citada como obligatoria, en promedio de tres años, y de acuerdo con la cláusula 25 de los contratos nacionales y 29 del contrato para ventas de exportación, se estableció que en caso de no dar por terminado el contrato a través de notificación por escrito, la vigencia del contrato continuaría por un plazo indefinido.

VIGENCIA DE LOS CONTRATOS SELECCIONADOS COMO MUESTRA

Cliente Inicio Término /1

NACIONALES

Mexichem Resinas Vinílicas, S.A. de C.V. 22/05/2007 21/05/2010

Policyd, S.A. de C.V. 15/05/2007 14/05/2007 /2

Polioles, S.A. de C.V. 01/01/2007 31/03/2011

Resirene, S.A. de C.V. 23/09/1993 30/09/1996 /2

EXPORTACIÓN

P.M.I. Trading, LTD. 04/02/2005 Indefinido

FUENTE: Contratos nacionales de suministro de productos petroquímicos no básicos y contrato de exportación de compra venta de productos petroquímicos no básicos y convenios modificatorios.

1/ Vigencia obligatoria, establecida en la cláusulas 25 de los contratos nacionales.

2/ Contrato que no se dio por terminado, por lo que su vigencia continua por un plazo indefinido.

Los productos petroquímicos no básicos que se comprometieron a vender y comprar, respectivamente, son dietilenglicol, estireno, monoetilenglicol grado fibra, trietilenglicol y óxido de etileno; y en el caso de la compañía P.M.I. Trading, LTD se pactó que podría ser cualquier producto disponible para exportación.

2. Volumen mínimo contractual

En la cláusula tres “volumen contractual”, de los cuatro contratos para ventas nacionales revisados, se define el volumen del producto que PPQ y sus clientes se


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obligan a vender y comprar respectivamente, en cualquier mes; asimismo, que la determinación del volumen contractual se haría a través de una solicitud de pedido por parte del comprador, que consistiría en un programa propuesto de entregas, en donde se especificaría el tipo, volumen y presentación del producto que se deseara retirar durante el mes siguiente, así como las fechas aproximadas en las cuales deseaba cargar el producto y el lugar convenido de retiro; en respuesta, PPQ respondería mediante una confirmación de programa; el volumen señalado en este documento constituiría el volumen contractual del mes.

Si el volumen suministrado al cliente fuere menor al volumen contractual mínimo que se estableció en el anexo dos de los contratos revisados, se consideraría como un incumplimiento al volumen contractual, y si esta situación se presentara durante tres meses dentro de un período de doce meses consecutivos cualquiera de las partes tendría el derecho de rescindir el contrato, reducir los volúmenes mínimos y máximos contractuales que correspondieran al promedio de retiro de los tres meses de incumplimiento o continuar con las mismas condiciones del contrato.

Cabe señalar que en el caso del contrato de exportación no se establecen volúmenes mínimos y máximos contractuales, sino un programa preliminar anual, de acuerdo con la cláusula seis.

En el anexo núm. dos de los contratos nacionales se establecieron los volúmenes mínimos y máximos contractuales, como se muestra a continuación:

VOLÚMENES MÍNIMOS Y MÁXIMOS CONTRACTUALES

(Toneladas por mes)

Cliente Producto petroquímico

no básico

Volumen contractual

Mínimo Máximo

Mexichem Resinas Vinílicas, S.A. de C.V.

Cloruro de vinilo 13,667 16,833

Policyd, S.A. de C.V. Cloruro de vinilo 8,000 10,000

Polioles, S.A. de C.V.

Dietilenglicol 200 240

Monoetilenglicol grado fibra

6,650 8,313

do de etileno 4,364 5,455

Resirene, S.A. de C.V. Estireno 6,100 6,800

FUENTE: Contratos de suministro de productos petroquímicos no básicos y convenios modificatorios celebrados entre las compañías y PPQ.

Al verificar las ventas efectuadas durante 2009 a las compañías que integran la muestra de contratos por ventas nacionales, se determinó que se hicieron entregas de cloruro


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de vinilo, dietilenglicol, estireno, monoetilenglicol grado fibra, y óxido de etileno, que cumplieron con la solicitud de pedido por parte del cliente y confirmación de pedido por parte de PPQ.

Al revisar los volúmenes suministrados de los productos petroquímicos en 2009, en la base de datos del módulo de ventas, en todos los casos se hicieron entregas inferiores a los volúmenes mínimos contractuales, durante más de tres meses consecutivos.

Al respecto, la entidad fiscalizada informó de que esta situación está contemplada en el contrato, pues aún sin modificar los volúmenes máximos y mínimos, el contrato sigue en pleno vigor y efecto; asimismo, expuso que las ventajas logísticas en la entrega de estireno por ducto desde la planta en el Complejo Petroquímico Cangrejera, el retiro de monoetilenglicol y dietilenglicol en las instalaciones de PPQ, y la dificultad en el manejo de grandes volúmenes de importación de esos productos, con respecto del óxido de etileno, así como la condición del organismo como único productor nacional y la dificultad de importarlo debido a su alta peligrosidad, son algunas de las razones comerciales por las cuales la entidad fiscalizada no percibe riesgo de cancelación o reducción de los volúmenes contractuales.

Asimismo, expuso que “Descartando los casos fortuitos o de fuerza mayor, la única limitante que ocasionaría al vendedor –PPQ- a no cumplir con dicho volumen contractual es que el volumen de producción real sea inferior al que sustenta el volumen confirmado y por tanto el contractual. Ahora bien, como es bien sabido, cualquier planta industrial está sujeta a experimentar fallas imprevistas que inciden negativamente sobre los volúmenes de producción programados. En el caso de PPQ esta situación se acentúa por la antigüedad de sus plantas productoras y que no necesariamente los equipos están en las mejores condiciones aunque el personal que las opera se lo proponga.”

“Cuando esto sucede se generan incumplimientos por parte del vendedor –PPQ- que pueden ser totales y parciales -dependiendo de la severidad de la falla-. En medida de lo posible se advierte al cliente el momento en que esto sucede para que tome acciones que minimicen los efectos negativos hacia su empresa y/o mercado.”

“De igual forma, las plantas industriales de los clientes pueden presentar fallas operativas que reducen la capacidad de compra respecto al volumen contractual. La estrecha comunicación que mantiene PPQ con sus clientes, permite apreciar de manera objetiva la naturaleza e implicaciones de dichas fallas operativas.”

3. Pagos

En las cláusulas cinco del contrato para ventas de exportación, y nueve de los contratos para ventas nacionales que fueron revisados se establecieron los términos de pago siguientes:


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a) Los pagos se deberán efectuar dentro del plazo convenido, que puede ser de 7, 30, 60 y 120 días, para el producto que se trate. El plazo empezará a contar a partir de la fecha de la emisión de la factura en el caso de ventas nacionales, el día siguiente a la fecha del conocimiento de embarque en exportaciones marítimas, o el día siguiente al término de la fecha de carga del producto en exportaciones terrestres.

b) Para que el cliente tuviera derecho a pagar el producto suministrado, debería contar con una línea de crédito autorizada por PPQ, y con disponibilidad crediticia en dicha línea de crédito.

c) Se deberá garantizar el pago mediante cualquiera de las siguientes garantías: carta de crédito stand by o póliza de fianza. En el caso de que el cliente cuente con exención de garantía por parte de la entidad fiscalizada, no estará obligado a presentar ningún tipo de garantía.

Al respecto, se revisaron los pagos correspondientes a 410 facturas emitidas por la entidad fiscalizada en el mes de enero por ventas nacionales y de exportación, como se detalla a continuación:

RESUMEN IMPORTE FACTURAS REVISADAS (Miles de pesos)

Cliente Facturas Importe IVA IVA retenido Total

VENTAS NACIONALES

Mexichem Resinas Vinílicas, S.A. de C.V. 26 61,612.9 9,241.9 0.0 70,854.8

Policyd, S.A. de C.V. 57 28,503.6 4,275.5 4,122.6 28,656.5

Polioles, S.A. de C.V. 290 72,661.6 10,899.2 0.0 83,560.8

Resirene, S.A. de C.V. 18 21,907.7 3,286.2 3,283.1

Subtotal

21,910.8

391 184,685.8 27,702.8 7,405.7 204,982.9

VENTAS DE EXPORTACIÓN

P.M.I. Trading, LTD. * 19 63,246.6 0.0 0.0

Total

63,246.6

410 247,932.4 27,702.8 7,405.7 268,229.5

FUENTE: Facturas electrónicas proporcionadas por PPQ. * Corresponde a ventas de exportación por 4,518.5 miles de dólares calculados a los tipos de cambio de la fecha valor de las

ventas.

Se comprobó que los pagos realizados por los cinco clientes revisados cumplieron con los plazos establecidos en los contratos formalizados, y que los depósitos se realizaron en las cuentas bancarias de PPQ; además, los pagos fueron aplicados en el módulo de cobranza del sistema informático Oracle PPQi a las facturas correspondientes.

Los clientes contaron con línea de crédito autorizada por el Comité Institucional de Crédito y Cuentas por Cobrar a Clientes de PPQ, y respecto de las garantías de pago, los


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cuatro clientes nacionales contaron con la exención de presentación de garantía en el periodo 2009.

2. Precios

A fin de verificar que los precios de venta de los productos petroquímicos se determinaron de conformidad con las fórmulas convenidas y autorizadas, se calcularon los precios del monoetilenglicol grado fibra (MEG GF), monómero de cloruro de vinilo (MCV) y óxido de etileno (OE) para el mes de enero de 2009.

Monoetilenglicol grado fibra

Se realizó el cálculo de los precios de lista (precios con los descuentos que le corresponde al cliente Polioles, S.A. de C.V., de acuerdo con el volumen de MEG GF entregado), de conformidad con la fórmula emitida en la autorización núm. 190.04, del oficio núm. 349-A-0289 del 20 de abril de 2007, remitido por la Unidad de Política de Ingresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a la Dirección Corporativa de Finanzas (DCF) de Petróleos Mexicanos (Pemex), y se compararon los precios calculados con los utilizados por PPQ para las ventas del producto en enero de 2009 y son iguales.

Monómero de cloruro de vinilo

Se realizó el cálculo de los precios de lista y de contrato para el MCV, de conformidad con la fórmula emitida en la autorización. E08.02/2008 del oficio núm. 349-A-1193, del 18 de diciembre de 2008, remitido por la Unidad de Política de Ingresos de la SHCP, a la DCF de Pemex, con el que se determinaron dos precios, uno provisional por 6.6 miles de pesos, por tonelada y uno definitivo por 6.8 miles de pesos, por tonelada, debido a que en el momento del cálculo inicial de los precios de cloruro de vinilo PPQ tomó como referencia un factor de insumo de gas natural provisional.

Se compararon los precios (provisional y definitivo), con los utilizados por PPQ para las ventas del producto al cliente Mexichem Resinas Vinílicas, S.A. de C.V. (Mexichem), en enero de 2009, y se determinó que son iguales.

Por otra parte, de la comparación de los precios determinados por la Auditoría Superior de la Federación (ASF) con base en el mecanismo establecido en la autorización núm. E08.02/2008 del oficio núm. 349-A-1193, con los utilizados por PPQ para las ventas del producto al Cliente Policyd, S.A. de C.V. (Policyd), en enero de 2009, no se determinaron diferencias, sólo se observó que el mecanismo de precios del MCV, fijado en el anexo 3, del contrato de suministro de productos petroquímicos no básicos, celebrado entre PPQ y Policyd el 15 de mayo de 2007, y en el primer convenio modificatorio al contrato del 1 de octubre de 2007, no se hace referencia a ningún cambio en el mecanismo de precios.

Al respecto, PPQ informó de que Policyd en términos del Código Civil tenía derecho a un precio determinado o determinable dentro del plazo de vigencia del contrato de tres años obligatorios concluyendo en 2010, razón por la cual no aceptó firmar un


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convenio por escrito que plasmara la modificación al mecanismo de precios autorizado por la SCHP; sin embargo, ante la necesidad de vender de PPQ y de Policyd de comprar cloruro de vinilo, se convino trabajar con “cartas pedido”, en donde Policiyd manifestó la aceptación del mecanismo de precios autorizado por la SHCP, y renunció al mecanismo de precios establecido en el contrato, lo anterior con fundamento en la cláusula 23 “Modificaciones y renuncias”.

Óxido de etileno

Del cálculo del precio de venta del OE por 10.9 miles de pesos, por tonelada, conforme a la autorización núm. 207.04 del oficio núm. 349-A-0905, del 30 de septiembre de 2005, remitido por la Unidad de Política de Ingresos de la SHCP, a la DCF de Pemex, se constató que coincide con el utilizado por PPQ para las ventas de enero de 2009 con el cliente Polioles, S.A. de C.V. (Polioles).

3. Calidad

A fin de verificar que los productos petroquímicos comercializados con motivo de los contratos de Suministro de Productos Petroquímicos No Básicos, celebrados entre Pemex Petroquímica (PPQ) y Mexichem Resinas Vinílicas, S.A. de C.V.; Policyd, S.A. de C.V.; Polioles, S.A. de C.V.; Resirene, S.A. de C.V., y PMI Trading Limited, cumplieron con los estándares de calidad establecidos en los mismos contratos, se compararon los valores de los parámetros de calidad (pureza, apariencia, color, acidez, agua, grado de fluidez, densidad y demás características específicas) del óxido de etileno, monoetilenglicol grado fibra, dietilenglicol, estireno y cloruro de vinilo, contra los registrados en las constancias de calidad generadas en los laboratorios de los complejos petroquímicos Cangrejera, Morelos y Pajaritos, se constató que se encontraban dentro de las especificaciones establecidas en la Cláusula 5 “Calidad” y en Anexo núm. 2 “Especificaciones del producto” de los contratos citados.

Por otra parte, durante la visita de inspección de los complejos petroquímicos Cangrejera, Pajaritos y Morelos efectuada del 17 al 19 de agosto de 2010, se constató que en los laboratorios de calidad de cromatografía y polímeros, se realiza el monitoreo y verificación del cumplimiento de los parámetros de calidad de los productos cloruro de vinilo, estireno, monoetilenglicol grado fibra, óxido de etileno y polietilenos de alta y baja densidad, para emitir las constancias de calidad que se emplean para la facturación de los productos, las pruebas de calidad a las muestras que se presenciaron se realizaron de conformidad con los instructivos núms. 430-SQMA-IN-01 “Análisis de agua en gases, gases líquidos y hexano en ppm v ó ppm w”, 430-SQMA-IN-02 “Determinación de oxigeno en ppm v”, y 436-SLCF-IN-074 “PPM de Benceno en Estireno por Cromatografía de Gases”, emitidos por la Sección de Laboratorio Cromatografía-Físico” de PPQ, vigentes en 2009 y en la fecha de la visita.

4. Sistemas de medición

A fin de verificar que los instrumentos de medición utilizados para cuantificar los volúmenes de los productos petroquímicos comercializados, mediante los cinco


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contratos de compra venta revisados, cumplieron con las especificaciones técnicas y normativas, se realizó visita de inspección, en agosto de 2010, a los centros petroquímicos Cangrejera, Pajaritos y Morelos de Pemex Petroquímica (PPQ).

De acuerdo con el Anuario Estadístico de 2010, PPQ produjo 7,587 miles de toneladas de productos petroquímicos en cinco complejos en el ejercicio 2009, como se muestra a continuación:

PRODUCCIÓN POR COMPLEJO PETROQUÍMICO, 2009

(Miles de toneladas)

Complejo Toneladas Porcentaje

Cangrejera 3,192 42.1%

Pajaritos 680 9.0%

Morelos 1,833 24.1%

Cosoleacaque 1,871 24.7%

San Martín Texmelucan 11

Total

0.1%

7,587 100.0%

FUENTE: Anuario Estadístico 2010 proporcionado por la Dirección General de Administración y Finanzas de PPQ.

Como se muestra, los complejos Cangrejera, Morelos y Pajaritos, representaron el 75.2% de la producción total de PPQ.

De los productos petroquímicos comercializados en 2009 mediante los contratos de Polioles, S.A. de C.V., y Resirene, S.A. de C.V., se produjeron, en el Complejo Petroquímico Cangrejera (CPC), 96.0 miles de toneladas de óxido de etileno, el 34.3% de los 279.8 miles de toneladas producidas en el ámbito nacional y 91.1 miles de toneladas de estireno.

A) Complejo Petroquímico Cangrejera

En la planta de óxido de etileno se revisó el proceso de producción y se constató que se encuentra de acuerdo al diagrama núm. 436-SIP-DPS-14 “Proceso simplificado de la planta de óxido de etileno”, formada por las secciones de reacción (donde el etileno interactúa con el oxigeno para formar el óxido de etileno), destilación, refinación, purificación y remoción de dióxido de carbono (CO2), siendo esta última de donde sale el óxido de etilo para su almacenamiento en dos tanques cilíndricos (esferas) para su posterior venta mediante carrotanques1

1 Carrotanque: Unidad de transporte terrestre para transportar por ferrocarril los productos de carga líquida o gaseosa a

granel desde el punto de entrega.

.


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Por otra parte, se constató que para cuantificar los volúmenes de óxido de etileno y estireno vendidos en carrotanques, se tiene instalada la báscula electrónica ferrocarrilera para polímeros núm. BP-01, con una capacidad de 150.0 toneladas.

El proceso para cuantificar el volumen entregado consiste en pesar el carrotanque/autotanque sin producto (peso tara), después se envía el carrotanque/autotanque a las llenaderas para cargar el producto, se pesa nuevamente con el producto (peso bruto), así se obtiene el peso del producto vendido (peso neto) de la diferencia entre el peso bruto y el peso tara, este proceso está automatizado con un indicador marca Mettler Toledo, modelo IND-310, el cual está instalado en cada una de las casetas de las básculas, el indicador muestra en pantalla la cantidad en toneladas del producto cargado.

En la planta de polietileno de baja densidad se revisó el proceso de producción y se constató que se encuentra de acuerdo al diagrama núm. 436-SIP-DPS-09 “Diagrama simplificado de la planta de polietileno de baja densidad”, formada por tres trenes de producción con una capacidad de 240.0 miles de toneladas anuales. El polietileno de baja densidad es enviado a la planta de silos en donde es almacenado para su posterior venta mediante autotanques2

Asimismo, se constató que el CPC cuenta con las taras empleadas para mantener la calibración de las básculas BP-01 y BP-03.

. Para cuantificar el volumen de polietileno de baja densidad se utiliza la báscula electrónica camionera BP-03 de una capacidad de 80.0 toneladas.

En el Complejo Petroquímico Pajaritos (CPP), se produjeron 155.0 miles de toneladas del monómero de cloruro de vinilo durante el 2009, el 100% de la producción nacional.

B) Complejo Petroquímico Pajaritos

El CPP es el único complejo petroquímico en México que produce el monómero de cloruro de vinilo, que es materia prima para la producción de policloruro de vinilo (PVC) utilizado para la fabricación de tuberías, pisos vinílicos, perfiles, envases y otros artículos de plástico. Como subproducto se genera el ácido muriático del cual se obtienen solventes y productos de limpieza, y también es empleado en la industria acerera y en la extracción de petróleo. Los principales clientes consumidores del monómero de cloruro de vinilo que tiene PPQ son Mexichem y Policyd.

En la visita de inspección se confirmó que la planta de derivados clorados III, con una capacidad instalada de 405 miles de toneladas al año de cloruro de vinilo; está formada por las secciones de oxicloración (donde se lleva a cabo la reacción entre el cloro y el etileno), de cloración directa y de purificación de dicloroetano, esta última sección es de donde se obtiene el cloruro de vinilo para almacenamiento y venta, de conformidad con el diagrama “Planta de Derivados Clorados III”.

2 Autotanque: Unidad de transporte terrestre para transportar por carretera los productos de carga líquida o gaseosa a

granel desde el punto de venta.


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Los lotes de cloruro de vinilo que no cumplen con las especificaciones contractuales de calidad se envían al tanque esférico núm. TE-0307 de una capacidad de 5.0 miles de barriles, para posteriormente ser reincorporado de nuevo al proceso de producción, mientras que el cloruro de vinilo que cumple con las especificaciones es enviado a tres tanques esféricos de 10.0 miles de barriles de capacidad (TE-200, TE-200 B y TE-2007), para su almacenamiento y posterior venta, se embarca en carrotanques o buquetanques y para medirlo se cuenta con dos sistemas de acuerdo con el tipo de transporte.

Para cuantificar el volumen vendido que se transporta mediante carrotanques, se emplea la báscula ferrocarrilera electrónica núm. BF-01, de una capacidad de 150.0 toneladas. El proceso de pesado consiste de igual manera, en disminuir del peso bruto, el peso tara, para obtener el peso neto, proceso automatizado por el indicador marca Mettler Toledo, modelo IND-310, el cual muestra en pantalla la cantidad en toneladas del cloruro de vinilo cargado, de acuerdo con el numeral 7 “Operación de básculas ferrocarrileras”, del procedimiento operativo núm. 400-GL-SMC-PO-12.

Por otra parte, se constató que en el CPP se cuenta con las taras empleadas para mantener la calibración de la báscula ferrocarrilera BF-01.

Además, se constató que para cuantificar el volumen de cloruro de vinilo que es vendido y transportado por buquetanques se emplea el medidor másico tipo coriolis3 (MFM-01), de 6 pulgadas de diámetro, instalado a la salida de los tanques esféricos de almacenamiento. El medidor de flujo másico tipo coriolis es capaz de medir flujo másico, flujo volumétrico, densidad y temperatura.

En el Complejo Petroquímico Morelos (CPM), se encuentran operando siete plantas de proceso (Etileno, PEAD Asahi, PEAD Mitsu, Swing, Óxido de etileno-Glicoles, Oxigeno y Acrilonitrilo). En el 2009 se produjeron 184.0 miles de toneladas de óxido de etileno, el 65.7% de los 279.8 miles de toneladas producidas a nivel nacional y 140.0 miles de toneladas de glicoles etílicos.

C) Complejo Petroquímico Morelos

De la planta de óxido de etileno-glicoles, se obtiene el dietilenglicol y monoetilenglicol grado fibra, así como el óxido de etileno, los cuales son entregados a los clientes por conducto de autotanques y carrotanques, respectivamente.

Con la visita se constató que para cuantificar el volumen de dietilenglicol y monoetilenglicol grado fibra vendido a los clientes Polioles, S.A. de C.V., y PMI Trading Limited, se cuenta con las básculas núms. BASC-02-Este (electrónica) y BASC-03-Oeste (electromecánica), ambas con una capacidad de 80.0 toneladas; mientras que el volumen de óxido de etileno cargado en carrotanques se determina mediante la báscula electromecánica ferrocarrilera núm. BASC-01.

3 Medidor formado por dos tubos de medición que oscilan en la misma frecuencia, al pasar el flujo del líquido o gas entre

ellos causa un desfase en la frecuencia de oscilación, este desfase es proporcional al flujo másico.


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De la misma manera que en los complejos petroquímicos Cangrejera y Pajaritos, para las entregas de producto a granel por conducto de carrotanque y autotanque se obtiene el peso neto, disminuyendo del peso bruto el peso tara, mediante un indicador marca Mettler Toledo, modelo IND-310, el cual muestra en pantalla la cantidad en toneladas de dietilenglicol, monoetilenglicol grado fibra y óxido de etileno cargado.

Se constató que en el CPM cuenta con las taras empleadas para mantener la calibración de las básculas BASC-02-Este, BASC-03-Oeste y BASC-04.

Durante la visita se realizó un recorrido en la planta de polietileno de alta densidad Swing, la cual tiene una capacidad instalada de 300.0 miles de toneladas anuales. De esta planta se obtiene polietileno de alta densidad (PEAD) y polietileno lineal de baja densidad.

El PEAD y el polietileno lineal se envían a los silos4

Por otra parte, se revisó el cumplimiento del “Programa Anual de Mantenimiento y Calibración de Básculas de Alto Alcance de Pemex Petroquímica”, tomando como referencia las básculas utilizadas para cuantificar los productos petroquímicos revisados, a fin de verificar que PPQ atendió los programas de mantenimiento y calibración de los equipos de medición. Se constató que el Complejo Petroquímico Cangrejera y Morelos cumplieron con el programa de mantenimiento y calibración a las tres básculas; respectivamente; el Complejo Petroquímico Pajaritos programó realizar mantenimiento y calibración a la báscula BF-01 en abril y octubre; y calibración en junio, y solo realizó el mantenimiento y calibración de abril y octubre.

para su almacenamiento y carga a las ferrotolvas para su venta. Para cuantificar el volumen de polietileno vendido, se utiliza la báscula electrónica ferrocarrilera núm. BASC-04.

Al respecto, PPQ informó de que no se realizó la calibración de junio debido a que se le dio prioridad a la ejecución del contrato de servicios núm. CS-400-RM-4003388/08, que consistió en “Manejo en sitio, transportación y disposición final de residuos peligrosos clorados”, ya que si se realizaba la calibración se afectaría el programa del contrato citado, debido a que tenía el compromiso de pesar los isocontenedores y cajas secas (contenedores de los residuos peligrosos) en forma continua, porque el contrato se realizó con la intervención de las aduanas mexicanas y americanas, y con los puertos internacionales.

Asimismo, proporcionó la bitácora del registro de los pesos tara de la báscula BF-01, donde se muestra que la báscula presentó repetitividad y exactitud en las mediciones, por lo que el instrumento midió confiablemente los volúmenes de petroquímicos entregados en el mes de junio.

También se revisaron los reportes de pruebas metrológicas y ajuste para las básculas camioneras y ferrocarrileras empleadas en los complejos petroquímicos, emitidos por la empresa Mettler Toledo, S.A. de C.V., y se constató que el procedimiento registrado

4 Estructura regularmente cilíndrica para almacenar materiales a granel.


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para la calibración y pruebas metrológicas de las básculas cumplió con el apartado 5 “Requisitos metrológicos”, de la Norma Oficial Mexicana NOM-010-SCFI-1994 “Instrumentos de medición-Instrumentos para pesar de funcionamiento no automático-Requisitos técnicos y metrológicos”, vigente en 2009 y en la fecha de inspección, así como con el artículo 40, fracción IV, de la Ley Federal sobre Metrología y Normalización.

5. Registro contable y presupuestal

Se verificó el registro contable de los ingresos por venta de productos petroquímicos nacionales y de exportación, para lo cual de un total de 20,745,607.1 miles de pesos por esos conceptos se revisaron 247,932.4 miles de pesos, registrados en 34 pólizas contables emitidas por la Subgerencia de Contabilidad de la Gerencia de Recursos Financieros de Pemex Petroquímica (PPQ) correspondientes a 410 facturas electrónicas, conforme a lo siguiente:

VENTAS NACIONALES Y DE EXPORTACIÓN, ENERO 2009

(Miles de pesos)

Cliente Facturas Importe IVA IVA Retenido Total

Mexichem Resinas Vinilicas, S.A. de C.V. 26 61,612.9 9,241.9 0.0 70,854.8

Policyd, S.A. de C.V. 57 28,503.6 4,275.5 4,122.6 28,656.5

Polioles, S.A. de C.V. 290 72,661.6 10,899.2 0.0 83,560.8

Resirene, S.A. de C.V. 18 21,907.7 3,286.2 3,283.1 21,910.8

P.M.I. Trading, LTD. 19 * 63,246.6 0.0 0.0

Totales

63,246.6

410 247,932.4 27,702.8 7,405.7 268,229.5

FUENTE: Base de datos del módulo de ventas proporcionada por PPQ.

* Corresponde a ventas de exportación por 4,518.5 miles de dólares calculados a los tipos de cambio de la fecha valor de las ventas.

Los importes de venta consignados en las 410 facturas electrónicas revisadas coincidieron con los asentados en los registros contables realizados por PPQ, de acuerdo con el Catálogo de Cuentas, el Instructivo de Manejo de Cuentas y la Guía Contabilizadora aplicables a Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios.

Con la revisión de las 410 facturas electrónicas, se comprobó que reúnen los requisitos fiscales establecidos en los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.

En el caso de Policyd, S.A. de C.V., y Resirene, S.A. de C.V., retienen el Impuesto al Valor Agregado (IVA), de acuerdo con el artículo segundo del Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la renta y al valor agregado,


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publicado en el Diario Oficial de la Federación del 29 de noviembre de 2006, donde se establece que las personas morales que cuenten con un Programa conforme al Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 1o. de noviembre de 2006, relativo al fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación, que adquieran bienes autorizados en dicho Programa de proveedores nacionales, podrán efectuar la retención del IVA que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, conforme a lo establecido en el artículo 1-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Al respecto se comprobó que los clientes mencionados cuentan con las constancias de inscripción en el Programa para la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación (IMMEX), programa que tiene por objeto el fomentar y otorgar facilidades a las empresas manufactureras, maquiladoras y de servicios de exportación para realizar procesos industriales o de servicios a mercancías de exportación y para la prestación de servicios de exportación.

Respecto de los registros contables de las 19 facturas electrónicas expedidas a P.M.I. Trading, LTD, por las ventas de exportación, el registro en moneda nacional se efectuó de conformidad con los tipos de cambio para solventar obligaciones denominadas en dólares de los Estados Unidos de América, pagaderas en la República Mexicana, aplicables en la fecha valor de la venta.

En relación con el registro de los pagos, se revisaron 18 pólizas contables por 260,841.2 miles de pesos correspondientes a las 410 facturas de la muestra; se constató que el importe registrado correspondió con el de las facturas y con los depósitos en las cuentas bancarias de PPQ. Cabe señalar que entre los 268,229.5 miles de pesos facturados y los 260,841.2 miles de pesos pagados se presentan 7,388.3 miles de pesos menos que correspondieron a una nota de crédito por 750.2 miles de dólares, equivalentes a 10,584.5 miles de pesos, y la utilidad cambiaria de 3,196.2 miles de pesos.

Respecto al registro presupuestal de ingresos y egresos en devengado y flujo de efectivo del primer trimestre de 2009, se revisaron tres pólizas contables que incluyeron el registro de las 410 facturas de la muestra, registros que se realizaron de forma mensual en cuentas de orden, conforme al Instructivo para el Manejo de Cuentas; sin embargo, de acuerdo con la Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal (NEIFGSP) 002 “Norma para el Registro Contable de las Cuentas de Orden Presupuestarias de Ingresos y Egresos”, el presupuesto y la contabilidad se deben vincular a través de cuentas de orden presupuestarias de ingresos y egresos con el propósito de llevar simultáneamente al registro contable el control del ejercicio del presupuesto y sus efectos en la contabilidad.

Asimismo, la norma establece que en el procedimiento contable se debe considerar lo siguiente:

• Contabilizar durante el ejercicio en forma simultánea los movimientos en las cuentas contables y el impacto en las presupuestarias.

• Estos movimientos deberán quedar reflejados en la misma póliza.


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Por lo tanto al realizar el registro presupuestal en forma mensual, PPQ incumplió el artículo 40 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la NEIFGSP 002; sin embargo, la Gerencia de Contabilidad y la Gerencia de Control Presupuestario de Petróleos Mexicanos reiteró a las gerencias de Recursos Financieros de Pemex Exploración Producción, Pemex Refinación y Pemex Petroquímica; Gerencia de Contabilidad de Pemex Gas y Petroquímica Básica, y Gerencia de Administración Financiera del Corporativo, mediante oficio unido núm. DCF-SPP-GCP-0865-2010 del 17 de noviembre de 2010, que el registro de las cuentas presupuestales deberá llevarse en forma simultánea al registro contable de las operaciones que les dan origen, con la finalidad de dar cumplimiento del artículo 40 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la Norma para el Registro Contable de las Cuentas de Orden Presupuestarias de Ingresos y Egresos “NEIFGSP 002”.

PPQ cuenta con los registros auxiliares de adeudos individualizados por cliente y con la documentación comprobatoria de los mismos (facturas, remisiones, ordenes de carga, pedidos, y certificados de calidad del producto entregado); asimismo, se constató que el saldo de los clientes revisados forma parte del monto reportado en la balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2009, en las cuentas 1202 y 1209 Clientes Nacionales y Clientes Extranjeros, respectivamente.

6. Presentación de los ingresos en Cuenta Pública

En 2009 Pemex Petroquímica (PPQ) reportó en el Estado Analítico de Ingresos de la Cuenta Pública 2009 por venta de bienes internas un monto de 50,768,012.8 miles de pesos, que se integra por seis conceptos, como sigue:

INTEGRACIÓN DE INGRESOS POR VENTAS DE BIENES, 2009

(Miles de pesos)

Concepto Importe %

Ventas interorganismos 33,792,102.8 66.6

Ventas a terceros 18,120,351.1 35.7

Ventas de exportación 1,645,154.7 3.3

Más impuestos (IVA cobrado) 7,572,811.6 14.9

Mercancía para reventa -1,955,569.7 -3.9

Menos impuestos (IVA y otros impuestos pagados) -8,406,837.7

-

16.6

50,768,012.8

100.

0

FUENTE: Detalle del Estado Analítico de Ingresos de la Cuenta Pública 2009.

De estos conceptos, las ventas a terceros y de exportación suman 19,765,505.8 miles de pesos, y representan el 38.9% del total de los ingresos por venta de bienes internas reportados durante 2009.


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Con la finalidad de comprobar que los ingresos por ventas nacionales y de exportación se presentaron en la Cuenta Pública de acuerdo con la normativa aplicable, se revisaron los reportes emitidos por la Subgerencia de Crédito y Cobranza y se cotejaron con la integración de los ingresos mensuales del ejercicio 2009 elaborados por la Subgerencia de Presupuesto y se determinó que son iguales.

También, se verificó que los importes presentados en el detalle del Estado Analítico de Ingresos de la Cuenta Pública corresponden con los saldos registrados en las cuentas de orden presentadas en la contabilidad de la entidad fiscalizada.

7. Cumplimiento de objetivos y metas

De conformidad con el Manual de Organización del Centro Administrativo de Pemex Petroquímica, la entidad tiene como Misión ser una empresa que elabora, comercializa y distribuye productos petroquímicos selectos, en crecimiento continuo y maximizando su valor económico, con calidad, seguridad, respeto al medio ambiente, a su entorno social y promoviendo el desarrollo integral de su personal; uno de sus objetivos es “Lograr el fortalecimiento de la planta petroquímica actual para garantizar un abasto oportuno y confiable de insumos a la industria nacional en el corto, mediano y largo plazo”.

De acuerdo con el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2009, para PPQ se estableció el indicador de Gestión de “Participación de las ventas de polietilenos en el total comercializado de Pemex Petroquímica” por medio de la Actividad Institucional 228 “Comercialización de petróleo crudo, gas, petrolíferos y petroquímicos y mantenimiento de instalaciones”, Programa Presupuestario E011 “Comercialización de petróleo, gas, petrolíferos y petroquímicos”. Se presenta la Matriz de Indicador de Resultados siguiente:

MATRIZ DE INDICADOR DE RESULTADOS, 2009

VOLÚMENES PROGRAMADOS & REALES

Fórmula

(VCP/VTC) * 100

Volúmenes

(Miles de toneladas)

Programados /1 Reales /2 Variación

Volumen comercializado de polietilenos (VCP) 786 676 110

Volumen total comercializado (VTC) 3,403 2,915 488

Meta específica porcentual 23.1 23.2 0.1

1/ Volumen programado de polietilenos a comercializar durante 2009 en el Programa Operativo Anual.

2/ Volumen real de polietilenos comercializados durante 2009.

Como se aprecia en el cuadro, PPQ superó su meta específica programada en 0.1%, de conformidad con el volumen real de polietilenos comercializados durante 2009. Al


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respecto, la entidad explicó que el incremento a la capacidad productora de la planta swing desempeñó un papel fundamental en el logro de este indicador.

Si bien el indicador global se cumple, hay dos elementos a considerar, que el volumen real de polietileno comercializado quedó por debajo del programado en el Programa Operativo Anual (POA) en 110 miles de toneladas, y el total de los productos petroquímicos comercializados también quedó rezagado en 488 miles de toneladas.

Respecto del volumen de ventas reales de polietileno del ejercicio 2009, por 676 miles de toneladas, representó un incremento del 20.5%, contra las 561 miles de toneladas vendidas en el 2008, tendencia que no se presentó en el volumen total de productos petroquímicos comercializados, ya que en 2009 se reportaron 2,915 miles de toneladas, que representó una disminución de 2.6%, respecto de las 2,994 miles de toneladas comercializadas en el 2008, como se muestra a continuación:

VOLUMEN DE VENTAS DE PRODUCTOS PETROQUÍMICOS

NACIONALES Y DE EXPORTACIÓN (Miles de toneladas)

Producto 2008 2009 Variación %

Amoniaco 922 895 -27 -2.9

Anhídrido carbónico 288 270 -18 -6.3

Metanol 83 73 -10 -12.0

Cloruro de vinilo 161 163 2 1.2

Etileno 46 107 61 132.6

Glicoles etilénicos 192 154 -38 -19.8

Óxido de etileno 212 181 -31 -14.6 Polietileno alta y baja densidad 561 676 115 20.5

Aromina 100 10 12 2 20.0

Benceno 2 3 1 50.0

Estireno 117 99 -18 -15.4

Ortoxileno 19 0 -19 -100.0

Paraxileno 113 0 -113 -100.0

Tolueno 85 93 8 9.4

Xilenos 43 41 -2 -4.7

Acido cianhídrico 0 1 1 100.0

Acrilonitrilo 1 11 10 1000.0

Propileno 25 25 0 0.0

Butadieno crudo 33 46 13 39.4

Otros (a) 81 65 -19.8 -16

Totales 2,994 2,915 -79

FUENTE: Anuario Estadístico 2010 de Petróleos Mexicanos e Informe Anual 2009 de Pemex Petroquímica. (a) Aceite lámparas, ácido muriático, álicos, butadieno, cera polietilénica, citrolina, gasnafta, gasolvente,

impregnante, nafta pesada catalítica, gasolina incolora, petróleo incoloro, rafinado ligero, tetracloruro de carbono, isohexano, nitrógeno y oxígeno.


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Conforme a lo expuesto, PPQ ha incrementado la comercialización de etileno, polietilenos, tolueno, acrilonitrilo y butadieno, a diferencia de los demás productos petroquímicos, que presentaron una disminución en sus volúmenes de comercialización, lo que repercutió en no lograr el volumen total de ventas programado.

Al respecto, en el Informe Anual 2009 de PPQ, esa entidad aclaró que afectaron el desempeño principalmente: la menor demanda de petroquímicos como el óxido de etileno, glicoles y metanol al inicio del año, el desplome generalizado de los precios que revertieron su tendencia en febrero, y finalmente la reducción en la oferta de cloruro de vinilo, de los aromáticos y de los petrolíferos por mantenimientos programados y no programados.

Refirió que en el caso de los derivados del metanol y aromáticos presentaron un consumo débil en sincronía con los mercados del sector automotriz e inmobiliario y que en 2009 no se comercializó paraxileno, como resultado de que la planta no operó debido a la decisión de PPQ de cambiar el esquema de producción de aromáticos a petrolíferos, para mejorar los resultados económicos, que la meta del POA contempló escenarios con demanda y precios más elevados a los de antes de la crisis económica, y que aún y cuando al final del año se reflejó una recuperación de precios, ésta fue paulatina y no se lograron alcanzar los niveles registrados en el 2008 ni los considerados en el POA, por lo que el efecto se resume en una variación agregada por menor volumen comercializado y por efecto de los menores precios.

Asimismo, en el Informe Anual 2009, se señala que PPQ cuenta con objetivos estratégicos alineados a los objetivos de Petróleos Mexicanos y establecidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2009, entre los que se encuentran:

• Posicionarse y mantenerse de manera rentable como líder en productos seleccionados en el mercado nacional y participar en mercados internacionales.

• Impulsar el desarrollo de la Petroquímica Nacional con inversión propia y complementaria.

Algunas de las estrategias generales establecidas para cumplir con los objetivos estratégicos son las siguientes:

• Modernizar tecnológicamente los procesos productivos. • Modernización tecnológica y economías de escala de las cadenas rentables. • Impulsar proyectos petroquímicos con inversión complementaria.

PPQ informó de que como parte de las acciones implementadas para cumplir con los objetivos estratégicos durante 2009, dio inicio a proyectos de inversión para ampliación de capacidad instalada y continuó con el desarrollo de otros proyectos enfocados al mismo objetivo, cabe señalar que a pesar de estas acciones no se cumplieron las metas programadas, ya que la mayoría de los proyectos están enfocados únicamente al incremento de capacidad y no a la aplicación de nuevas tecnologías, lo cual le permitiría a PPQ competir en el mercado nacional e internacional y darle valor agregado a sus productos.


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Resumen de Observaciones y Acciones

Se determinó(aron) 1 observación(es), las cuales fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este Informe.

Dictamen: limpio

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Petroquímica cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la captación, registro y presentación en la Cuenta Pública 2009 de los ingresos por la venta de productos petroquímicos.

Apéndices

Procedimientos de Auditoría Aplicados

1. Comprobar que existe segregación de funciones para la recepción de pedidos, otorgamiento de crédito, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización.

2. Constatar que los ingresos por ventas corresponden a transacciones y eventos efectivamente realizados; que los ingresos se depositaron oportunamente en las cuentas bancarias correspondientes.

3. Verificar que los precios aplicados en las ventas se determinaron de conformidad con las fórmulas convenidas y autorizadas.

4. Constatar que los productos petroquímicos se entregaron de conformidad con los estándares de calidad establecidos en los contratos de compra venta celebrados entre Pemex Petroquímica y sus clientes.

5. Constatar que los equipos para medir los productos petroquímicos cumplieron con las especificaciones técnicas y normativas. Asimismo, con base en pruebas selectivas comprobar que Pemex Petroquímica cumplió con los programas de mantenimiento, certificación y calibración a los equipos de medición.

6. Verificar que el saldo de clientes reportado en la balanza de comprobación cuenta con registros auxiliares de adeudos individualizados y que los saldos se confirmaron.

7. Comprobar que los ingresos por ventas se contabilizaron correctamente.


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8. Comprobar que los ingresos por ventas nacionales y de exportación se presentaron en la Cuenta Pública.

9. Verificar que Pemex Petroquímica cumplió con los objetivos y metas de comercialización.

Áreas Revisadas

Las subdirecciones Comercial; de Administración y Finanzas, y de Operaciones de Pemex Petroquímica.

Comentarios de la Entidad Fiscalizada

Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado.

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