CUMPLIENDO CON LA LEGISLACIÓN FISCAL

Un enfoque práctico de los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio.

II Ponencia del Programa MEJORA

Chiclana de la Frontera, 15 de Mayo de 2014

Ponentes:José M. Arroyo Quero y Virginia Díaz

Guerra

Porque para Competir hay que MEJORAR

La Asociación de Empresarios de Chiclana

promueve el Programa

Sumario

1. Principales Novedades IRPF 20132. Deducciones Autonómicas IRPF 20133. Principales Novedades Patrimonio 20134. Campaña Declaración RENTA 20135. IRPF. Cuestiones Generales6. Rendimientos del Trabajo7. Rendimientos del Capital Inmobiliario8. Rendimientos del Capital Mobiliario9. Actividades Económicas. Cuestiones generales10. Actividades Económicas. Estimación Directa11. Actividades Económicas. Estimación Objetiva. 12. Regímenes Especiales. Imputación y Atribución de Rentas.13. Ganancias y Pérdidas Patrimoniales.

Sumario (y II)

14. Integración y Compensación de Rentas.15. Renta Sujeta a Gravamen. Base Liquidable16. Adecuación del Impuesto. Mínimo Personal y Familiar.17. Cálculo del Impuesto. Cuotas Íntegras.18. Deducciones Generales de la Cuota. 19. Deducciones Autonómicas de la Cuota.20. Cuota Líquida, Diferencial y Resultado de la Liquidación.21. Campaña Declaración Patrimonio 2013.22. Impuesto sobre el Patrimonio. Cuestiones Generales.23. Impuesto sobre el Patrimonio. Exenciones.24. Determinación de la Base Imponible. Patrimonio Neto.25. Base Liquidable. Patrimonio Neto sujeto a Gravamen.26. Cuota Íntegra.27. Cuota a Ingresar.

“Manual de Uso”

INNOVACIÓN EN LAS FORMAS. NO SE TRATA DE UN WEBINAR. TAMPOCO DE UN HANGOUTS DE GOOGLE + . NI SIQUIERA DE UTILIZAR SKYPE.SE TRATA DE UNA PONENCIA DE 46 DÍAS Y 2 HORAS Y MEDIA DE DURACIÓN. ¿CÓMO?

SIGUE LEYENDO

Introducción Dada la aridez, densidad y complejidad de la materia, las diapositivas, en

lo gráfico, adolecen de ser excesivamente “planas”. Rogamos disculpas.

Considerando la extensión normativa y la enorme casuística legal que incluye la materia (que daría para completar todo un Curso Académico), al “comprimirla” en el reducido espacio de tiempo de una Ponencia , sólo

nos centraremos HOY (2 horas y media) en lo más significativo novedoso, trascendente, y relevante.

No obstante lo anterior, estamos a vuestra completa disposición, de forma telemática e interactiva, para cuantas dudas y consultas necesitéis aclarar, (durante 46 días, hasta el 30 de Junio, final de la Campaña de Renta) en info@declaracionesderenta.es y en empresa@legalgemp.com

Aquell@s que tengáis especial interés en el tema, podéis seguirnos en Redes Sociales a través de www.facebook.com/FiscalTributos , de www.linkedin.com/company/fiscalidad-y-tributos o, muy especialmente, @FiscalTributos en Twitter.

SIN COMPROMISO ALGUNO Y CON RESPUESTA EN 48/72 HORAS HÁBILES MÁXIMO

Principales Novedades IRPF 2013 (I)

Borrador y Autoliquidación.- PIN 24 Horas. Sistema identificación telemática.- Desaparece Declaración en papel preimpreso o

impresa con módulo distinto a PADRE.

Exenciones.- Desaparece sobre premios SELAE, Cruz Roja,

ONCE y similares. Gravamen 20% sobre > 2.500€- Desaparece límite 15.500 € exención pago único.

Queda exento en su totalidad y se deroga la regla especial de imputación temporal.

- Desaparece exención dividendos distribuidos por SOCIMI sin que sea aplicable exención 1.500 €/año.

Principales Novedades IRPF 2013 (II)

Rendimientos del Trabajo.- Retribuciones en Especie.• Modificación régimen imputación de contribuciones

empresariales a seguros colectivos que cubran compromisos por pensiones. Imputación obligatoria general para importes > 100K €. Régimen transitorio para seguros suscritos antes de 1/12/12.

• No se consideran (ni tributan) las inversiones y gastos de formación en el uso de NNTT fuera del lugar y horario de trabajo.

• Modificación regla de valoración utilización de vivienda cuando no sea propiedad del pagador. Se establece régimen transitorio.

- Reducciones aplicables sobre determinados rendimientos íntegros.

• Indemnizaciones por extinción de relación laboral o mercantil de Administradores, al superar determinados importes no se benefician de reducción 40% generación rentas > 2 años.

Principales Novedades IRPF 2013 (III)Actividades Económicas. Estimación

Directa• Limitación a la deducibilidad de gastos por

amortización a quienes no cumplan condiciones de empresa de reducida dimensión.

• No deducibilidad de gastos de personal por indemnizaciones cuando superen determinados importes

• Límite a la deducibilidad de cuotas a Mutualidades de Previsión Social de Profesionales . Máximo anual 50% cuota máxima Contingencias Comunes

• Nuevo supuesto de reducción del Rendimiento Neto para contribuyentes con inicio actividad 2013

• Prorrogada reducción Rendimiento Neto por mantenimiento o creación de empleo

Principales Novedades IRPF 2013 (IV)

Actividades Económicas. Estimación Objetiva.

Dos nuevas causas de exclusión del método.• Para actividades a las que se aplica el 1% de

Retención, cuando su volumen de negocio en 2012 haya superado:

- 50.000 €/año siempre que además represente > 50% del total de Rendimientos Íntegros por estas actividades.

- 225.000 €/año.• Para actividades de transporte de mercancías por

carretera y de servicios de mudanzas cuando el volumen conjunto de rendimientos íntegros > 300.000 €/año.

Principales Novedades IRPF 2013 (V)

Ganancias y Pérdidas Patrimoniales.• En las derivadas de la transmisión de

participaciones en SOCIMI desaparece la exención limitada.

Integración y Compensación de Rentas. • Gcias. y Pdas. Patrimoniales generadas = ó < al

año Renta General. Generadas > año, Renta del Ahorro

• Limitación del saldo de pérdidas de la BI General que se compensan con saldo positivo de rendimientos e IR. Baja del 25% al 10%.

• Establecimiento de régimen transitorio de compensación de las pérdidas patrimoniales de 2009 a 2012.

Principales Novedades IRPF 2013 (y VI)

Base Liquidable. • Reducciones de la Base Imponible General. Primas

satisfechas por empresa en virtud de contratos por compromisos por pensiones asumidos, imputadas al trabajador tendrán un límite, propio e independiente, de 5.000 €/año.

Deducciones Generales de la Cuota Íntegra.

• Régimen transitorio deducción inversión vivienda habitual.

• Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación.

• Deducciones por inversión empresarial.• Deducción por obras de mejora en vivienda.

Cantidades pendientes.

Deducciones Autonómicas IRPF 2013 (Andalucía)

Por circunstancias personales y familiares.Beneficiarios de ayudas familiares / Adopción internacional / Discapacidad del contribuyente / Familia monoparental y con ascendientes mayores de 75 años / Asistencia a personas con discapacidad / Ayuda doméstica / Discapacidad del cónyuge o pareja de hecho. Relativas a la vivienda habitual.Beneficiarios de ayudas a viviendas protegidas / Inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de protegida y por las personas jóvenes / Alquiler de vivienda habitual por jóvenes / Obras de mejora en cualquier vivienda. (Remanente 2012)Otros Conceptos Deducibles. Adquisición de acciones y participaciones sociales en constitución de sociedades y en ampliación de Capital / Gastos de Defensa Jurídica de la relación laboral.

Principales Novedades Patrimonio 2013

Gestión del Impuesto.Obligación de declarar si resulta cuota a ingresar o, si no es así, cuando la suma de bienes y derechos es > a 2.000.000 €.Exenciones autonómicas.Andalucía no contempla exenciones sobre bienes y derechos integrantes del patrimonio protegido de personas c/discapacidadDeterminación de la Base Liquidable.La Base Imponible se reducirá en el mínimo exento fijado por la CA o, en su defecto, por el mínimo exento general que la Ley fija en 700.000 €. En Andalucía es esta cantidad. Escalas y Tipos de Gravamen.Andalucía ha aprobado su propia escala de gravamen, diferente de la contenida en la Ley del Impuesto. Superior en un 20% (+ó-) Bonificaciones de la cuota.Andalucía no contempla ninguna bonificación en la cuota.

Campaña Declaración RENTA 2013

¿Quiénes están obligados a presentar Declaración del IRPF 2013?

La Declaración del IRPF 2013. Aspectos Generales

Borrador de la Declaración del IRPF 2013

La autoliquidación del IRPF 2013: Normas de Presentación

Pago de la Deuda Tributaria del IRPF

Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF

Rectificación de los errores u omisiones padecidos en Declaraciones ya presentadas

IRPF: Cuestiones Generales

Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas

Sujeción al Impuesto: Aspectos materiales

Sujeción al Impuesto: Aspectos personales

Sujeción al Impuesto: Aspectos temporales

Liquidación y cesión del IRPF. Esquema general.

Rendimientos del Trabajo

Concepto

Rendimientos estimados y operaciones vinculadas

Rendimientos en especie

Consideración fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje

Rendimiento neto a integrar en la base imponible

Individualización de los rendimientos

Imputación temporal

Rendimientos del Capital Inmobiliario

Concepto Rendimientos Íntegros Rendimientos estimados y operaciones vinculadas Gastos Deducibles Gastos NO Deducibles Rendimiento Neto Reducciones del Rendimiento Neto Rendimiento mínimo computable en caso de

parentesco Rendimiento Neto Reducido Individualización de los rendimientos Imputación temporal Declaración de inmuebles no afectos a actividades

económicas Inmuebles urbanos afectos a actividades económicas

u objeto de arrendamiento de negocios

Rendimientos del Capital Mobiliario

Cuestiones Generales. Concepto. Clasificaciones.Rendimientos a integrar en la Base Imponible

del Ahorro

• Obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de Entidad

• Procedentes de la cesión a terceros de capitales propios• Procedentes de operaciones de capitalización y de

contratos de seguros de vida o invalidez.• Rentas vitalicias o temporales por imposición de capitales.

Rendimientos a ingresar en la Base Imponible General

Valoración de los Rendimientos en Especie Individualización de los rendimientos Imputación temporal

Actividades Económicas. Cuestiones GeneralesConcepto y Delimitación

Elementos Patrimoniales afectos a una AAEEMétodo y modalidades de determinación del

rendimiento neto de las actividades económicasObligaciones contables y registrales de los

contribuyentes titulares de actividades económicas

Criterios de imputación temporal de los componentes del rendimiento neto de AAEE

• Criterio general de imputación fiscal: principio de devengo

• Criterios especiales de imputación fiscal• Otros criterios especiales de imputación en

Reglamento IRPF• Otros criterios de imputación fiscal propuestos por

contribuyente• Supuestos especiales integración de rentas ptes.

imputación

Individualización de rendimientos

Actividades Económicas.Estimación Directa.

Concepto y ámbito de aplicaciónDeterminación del Rendimiento Neto Incentivos fiscales aplicables a empresas de

reducida dimensión• Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo• Libertad de amortización para inversiones de escaso valor• Amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado

material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovil. intangible• Pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias• Amortización acelerada de elementos patrimoniales objeto de

reinversiónDeterminación del Rendimiento Neto Reducido y

RNR TotalTratamiento de las ganancias o pérdidas

patrimoniales derivadas de elementos afectos al ejercicio de AAEE

Actividades Económicas.Estimación Objetiva.

(Distintas de AGF)

Concepto y ámbito de aplicación

Determinación del Rendimiento Neto Reducido

1. Determinación del rendimiento neto previo2. Determinación del rendimiento neto minorado3. Determinación del rendimiento neto de módulos4. Determinación del rendimiento neto de la actividad5. Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad Determinación del Rendimiento Neto Reducido

Total

1. Reducción por creación o mantenimiento de empleo

AAEE. Estimación Objetiva(Agrícolas, ganaderas y

forestales)

Concepto y ámbito de aplicación

Determinación del Rendimiento Neto Reducido

1. Determinación del rendimiento neto previo2. Determinación del rendimiento neto minorado3. Determinación del rendimiento neto de módulos4. Determinación del rendimiento neto de la actividad5. Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad Determinación del Rendimiento Neto Reducido

Total

1. Reducción por creación o mantenimiento de empleo

Regímenes Especiales. Imputación y Atribución de

Rentas.

Imputaciones de renta. Introducción Imputación de Rentas Inmobiliarias Atribución de Rentas Imputación de Rentas de las AIE,s. (españolas y

europeas) y de las UTE,s. Imputación de Rentas en el Régimen de Transparencia

Fiscal Internacional Imputación de Rentas por la Cesión de Derechos de

Imagen Régimen Especial de Trabajadores desplazados a

territorio español Imputación de Rentas por socios o partícipes de

Instituciones de Inversión Colectiva constituidas en Paraísos Fiscales.

Ganancias y Pérdidas Patrimoniales

Concepto. Delimitaciones positiva y negativaGanancias y Pérdidas Patrimoniales que no se

integran en la Base Imponible del IRPFDeterminación de su importe. Normas Generales y Normas Específicas de

ValoraciónDeclaración y TributaciónBeneficios fiscales aplicables a la transmisión de

la vivienda habitual con reinversión del importe obtenido en otra vivienda habitual

Imputación temporal Individualización

Integración y Compensación de Rentas.

Introducción Reglas de Integración y Compensación de Rentaso En la Base Imponible General• Determinación de la Base obtenida en el período impositivo• Compensación de partidas negativas obtenidas en el propio

período o en ejercicios anteriores pendientes de compensación

• Concurrencia de partidas negativas del propio período y de ejercicios anteriores que estén pendientes de compensación.

o En la Base Imponible del Ahorro• Determinación de la Renta del Ahorro obtenida en el período

impositivo• Compensación de partidas negativas pendientes de

ejercicios anteriores Reglas de Integración y Compensación en Tributación

Conjunta

Renta sujeta a gravamen: Base Liquidable.

Introducción

Reducciones de la Base Imponible general• Por Tributación Conjunta• Aportaciones y Contribuciones a Sistemas de Previsión

Social• Ídem anterior constituidos a favor de personas

c/discapacidad• Aportaciones a Patrimonios protegidos de personas

c/discap.• Por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos• Por cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos• Aportaciones a la Mutualidad de Previsión Social a prima fija

de deportistas profesionales y de alto nivel.

Base Liquidable general y Base Liquidable general sometida a gravamen. Determinaciones

Base Liquidable del Ahorro

Adecuación del Impuesto. Mínimo Personal/ Familiar

Mínimo familiar y personal. Concepto y Definición

Mínimo del Contribuyente

Mínimo por Descendientes

Mínimo por Ascendientes

Mínimo por Discapacidad

Importe del Mínimo por Descendientes en la CA de Madrid para el cálculo del gravamen autonómico.

Cálculo del Impuesto. Cuotas Íntegras.

Introducción. Gravamen Estatal y AutonómicoGravamen de la Base Liquidable General.• Estatal y AutonómicoGravamen de la Base Liquidable del Ahorro• Estatal y AutonómicoGravamen aplicable a contribuyentes del IRPF

residentes en el extranjero• De la Base Liquidable General y del AhorroEspecialidades en la determinación de la cuota

íntegra estatal y autonómica• Anualidades por alimentos a favor de los hijos• Rentas exentas con progresividad• Supuestos especiales de concurrencia de ambas

rentas anteriores

Deducciones Generales de la Cuota.

Determinación de la Cuota Líquida Estatal y Autonómica

Por Inversión en Vivienda Habitual. Régimen Transitorio Por Inversión en Empresas de nueva o reciente

creación Por Donativos Por Actuaciones para la protección y difusión del

Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial Por Incentivos y Estímulos a la Inversión Empresarial

en Actividades Económicas en Estimación Directa Ídem anterior en Estimación Objetiva Por Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Por Cuenta Ahorro-Empresa Por Alquiler de la vivienda habitual Por obras de mejora en vivienda. Cantidades

pendientes de deducción

Deducciones Autonómicas de la Cuota (Andalucía)

Para beneficiarios de ayudas familiares Para beneficiarios de ayudas a viviendas protegidas Por inversión en la vivienda habitual que tenga la consideración

de protegida y por las personas jóvenes Por cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual Por inversión en la adquisición de acciones y participaciones

sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles

Por adopción de hijos en el ámbito internacional Para contribuyentes con discapacidad Para padre o madre de familia monoparental y, en su caso, con

ascendientes mayores de 75 años Por asistencia a personas con discapacidad Por ayuda doméstica Para gastos de defensa jurídica de la relación laboral. Por obras en vivienda. (Importes pendientes deducción) Contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho

c/discapacidad

Cuota Líquida, Cuota Diferencial y Resultado de la

Declaración.

Introducción Incrementos de las cuotas líquidas, estatal y

autonómica, por pérdida del derecho a deducciones de ejercicios anteriores

Deducciones de la cuota líquida totalCuota resultante de la autoliquidaciónCuota diferencialResultado de la Declaración Importe del IRPF que corresponde a la CA de

residencia del contribuyente en el ejercicio 2013Regularización de situaciones tributarias mediante

presentación de autoliquidaciones complementarias

Campaña Declaración Patrimonio 2013.

¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración?

La autoliquidación del Impuesto: Normas de presentación

• Plazos y formas de presentación• Presentación electrónica por Internet

Pago de la deuda tributaria del Impuesto

Impuesto sobre el Patrimonio. Cuestiones Generales.

Cesión del Impuesto a las Comunidades Autónomas.

Devengo del Impuesto

¿Quiénes están sujetos al Impuesto?

¿Qué bienes y derechos han de declararse?

Impuesto sobre el Patrimonio. Exenciones.

Con carácter general:a) Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Españolb) Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las CCAAc) Determinados objetos de arte y antigüedadesd) El ajuar doméstico (con excepciones)e) Los derechos de contenido económico de determinados

instrumentos financierosf) Los derechos derivados de la propiedad intelectual o

industrialg) Los valores pertenecientes a no residentes cuyos

rendimientos estén exentosh) El patrimonio empresarial y profesionali) Participaciones en determinadas entidades, con o sin

cotización en mercados organizados, excluidas las participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva

j) La vivienda habitual del contribuyente, con un máximo de 300.000,00 euros

Determinación de la Base Imponible. Patrimonio Neto.

1. Bienes Inmuebles2. Bienes y Derechos afectos a Actividades Económicas3. Depósitos y Cuentas Financieras4. Valores representativos de la cesión a terceros de capitales

propios5. Valores representativos de participación en FP de entidades6. Seguros de vida7. Rentas temporales o vitalicias8. Vehículos, joyas, pieles c/suntuario,

embarcaciones/aeronaves9. Objetos de arte y antigüedades10.Derechos reales de uso y disfrute (excepto los de la

vivienda habitual)11.Concesiones administrativas12.Derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial13.Opciones contractuales14.Demás bienes y derechos de contenido económico15.Y MINORANDO Deudas deducibles

Base Liquidable. PN sujeto a gravamen.

Patrimonio Neto (Base Imponible)

- Reducción por mínimo exento

= Patrimonio Neto Sujeto a Gravamen (Base Liquidable)

Cuota Íntegra.

Regla General

Regla Especial: Bienes y derechos exentos con progresividad

Cuota a ingresar.

Límite de cuota íntegra y cuota mínima del Impuesto

Deducción por Impuestos satisfechos en el extranjero

Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla

Bonificaciones autonómicas

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Fuentes de Documentación

Manual Renta y Patrimonio 2013 de la Agencia Tributaria.

Guía de la Renta y Patrimonio 2013 de la Agencia Tributaria

Dossier Renta y Patrimonio 2013 del REAF-REGAF. Consejo General de Economistas.

Bases de datos legales de diferentes editoriales jurídicas y fiscales.