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HOJA DE EXAMEN
Agencia Tributaria Tribunal calificador de pruebas selectivas
para acceso al Cuerpo Técnico de Hacienda Turno libre. 2005
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HOJA DE EXAMEN TERCER EJERCICIO
PRIMERA PARTE
HOJA DE EXAMEN
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Pregunta 1
Gastos no sujetos a la fiscalización previa de conformidad con la Ley General Presupuestaria.
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. Pregunta 2
Describa las funciones que corresponden y que no corresponden al Tribunal de Cuentas según la Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo.
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Pregunta 3
El procedimiento para la comprobación de valores.
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Pregunta 4
Valor probatorio de las presunciones en materia tributaria.
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Pregunta 5
Incumplimiento de las obligaciones relativas al Número de Identificación Fiscal.
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Pregunta 6
En relación con la campaña de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas (cuotas nacionales y provinciales) correspondiente al ejercicio 2005, el Director del Departamento de Recaudación de la Agencia Tributaria, según lo dispuesto en los artículos 62 de la Ley General Tributaria y 87 del Reglamento General de Recaudación aprobado en 1990, decide modificar el plazo de ingreso voluntario estableciendo que el mismo comprenderá desde el 15 de septiembre hasta el 21 de octubre de 2005, ambos inclusive.
La comunicación del periodo de ingreso se realiza mediante la correspondiente publicación de anuncios de cobranza que contiene los siguientes datos: - El plazo de ingreso - Los lugares, días y horas de ingreso - La advertencia de que, transcurrido el plazo de ingreso, las deudas serán exigidas por el
procedimiento de apremio y devengarán el recargo de apremio, intereses de demora y, en su caso, las costas que se produzcan.
Indique, razonando la respuesta, si puede considerarse correcta la actuación de la Administración en este caso.
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Pregunta 7
Actuaciones de valoración, según el Reglamento General de Inspección
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Pregunta 8
El 1 de febrero de 2005, D. Felipe López se persona en la oficina de información de la Delegación de la Agencia Tributaria de Madrid, interesándose por la devolución solicitada en la autoliquidación del IRPF del ejercicio 2003, que el contribuyente presentó el 20 de junio de 2004 por importe de 450 euros.
En la oficina se le informa que la devolución no se ha realizado y que está pendiente de inicio un procedimiento de comprobación limitada tendente a verificar la deducción por adquisición de vivienda habitual.
Conteste razonadamente a las siguientes preguntas, indicando la normativa aplicable:
1. ¿Qué procedimiento de gestión se ha iniciado el 20 de junio de 2004?
2. ¿Cuál es el plazo máximo en el que la Administración debe efectuar la devolución y cuáles son los efectos de la falta de resolución expresa por parte de la misma?. Comentar si existirían intereses de demora.
3. ¿Es correcta la actuación de la Administración Tributaria de iniciación de un procedimiento de comprobación limitada para verificar la deducción por adquisición de vivienda?
4. ¿En caso de que se dictara resolución por la Administración en un procedimiento de comprobación limitada, podría ésta de nuevo efectuar una regularización en relación con el objeto comprobado?
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Pregunta 9
La Inspección inicia actuaciones de comprobación por IRPF en relación con una persona física (D. XX), que desarrolla una importante actividad empresarial.
El actuario descubre la realización de operaciones no declaradas, y una vez analizadas entiende que tampoco las ha declarado uno de los proveedores.
Teniendo en cuenta la proximidad a la fecha de prescripción, el actuario redacta una comunicación de inicio y se persona en el domicilio del proveedor consiguiendo realizar la notificación. Se motiva la actuación sobre la base del artículo 103 de la Constitución, conforme al cual, la Administración debe actuar con eficacia.
En relación con el IRPF elabora un Acta definitiva de conformidad al aceptar el contribuyente la regularización que se le propone.
Conteste a las siguientes preguntas de forma motivada con indicación de la normativa vigente:
1) ¿Es correcta la iniciación del procedimiento?
2) ¿Es correcto el modo de iniciación de las actuaciones?
3) ¿Qué carácter tienen las actas mencionadas?
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Pregunta 10
D. ZZ ha obtenido durante el ejercicio 2005 las siguientes rentas:
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Rendimientos del trabajo Rendimientos de capital Imputaciones de rentas inmobiliarias Pérdidas patrimoniales generadas en menos de 1 año Ganancias patrimoniales generadas en más de 1 año
23.000 euros 5.000 euros 1.000 euros 6.000 euros 2.000 euros
Tiene pendientes de compensar:
Pérdidas patrimoniales procedentes del ejercicio 1999 generadas entre 1 y 2 años por importe de 500 euros. Pérdidas patrimoniales de 3.000 euros procedentes de la transmisión en el ejercicio 2002 de elementos patrimoniales adquiridos con más de 1 año de antelación a la fecha en que fueron transmitidos.
Calcular la parte general y especial de la renta del período detallando, en su caso, las cantidades pendientes de compensación y el plazo en que las mismas pueden compensarse.
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Pregunta 11 Don N.N.N. enajenó en enero de 2004 su vivienda habitual por importe de 185.500 euros, que había sido adquirida en 2001 por un importe de 120.202,42 euros. Los gastos de notaría, registro y formalización del préstamo ascendieron a 1.352,78 euros, y el ITPAJD fue de 7.212,15 euros. Los importes satisfechos del préstamo, del que restaban por pagar en el momento de la venta 84.536,98 euros, han sido 3.543,24 euros en 2001, 10.935,36 euros en 2002 y 14.543,98 euros en 2003. Previamente, en 1998 había abierto una cuenta vivienda por importe de 8.414,17 euros, y las aportaciones en los dos años siguientes fueron de 9.916,78 y 9.325,10 euros, respectivamente.
En 2004 ha adquirido una nueva vivienda, en la que ha fijado su residencia, por importe de 150.750 euros, y ha tenido unos gastos de notaría, registro y formalización del préstamo de 2.197,22 euros, y 10.552,50 euros en concepto de ITPAJD. El importe del préstamo suscrito ha sido de 100.000 euros, a 30 años, y la suma de las cuotas abonadas en 2004 ha ascendido a 5.923, 23 euros.
El coeficiente de actualización de los bienes adquiridos en 2001 enajenados en 2004 es 1,0612.
Se pide: Calcular la ganancia patrimonial obtenida, el importe de la exención por reinversión en vivienda habitual y la cantidad por la que don N.N.N. puede deducirse en el ejercicio 2004.
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Pregunta 12
Doña Z.Z.Z. es propietaria de cuatro inmuebles, cuyos gastos son los siguientes:
Vivienda 1 Vivienda 2 Vivienda 3 Local - Coste de adquisición 72.121,45 78.131,57 198.435,33 - IBI 100,12 137,23 95,14 315,47 - Intereses préstamo 2.503,90 945,18 4.723,12 - Capital amortizado - préstamo 1.207,56 3.030,58 5.962,14 - Gastos comunidad (mensual) 52,91 37,12 114,91 173,18 - Revoco fachada 355,00 315,00 - Valor catastral 115.217,12 150.423,51 72.412,23 175.943,12 - Año revisión 1992 1994 1995 2001 - Valor del suelo 30% 32% 20% 30%
La propietaria reside en la vivienda 3, y la renta mensual de las otras viviendas es la siguiente: 520 euros por la vivienda 1 y 500 euros por la vivienda 2. Por el local percibe 2.000 euros mensuales. Las viviendas están alquiladas a familiares, la primera a una prima, y la segunda a una sobrina.
Las viviendas 1 y 2 están alquiladas con muebles, cuyo coste de adquisición en 1999 fue 7.300 y 8.350 euros respectivamente.
Se pide: Calcular el rendimiento del capital inmobiliario (IRPF) del ejercicio 2004, teniendo en cuenta que, en su caso, se ejerce la economía de opción más favorable..
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Pregunta 13:
La sociedad anónima GASEOSA adquiere en el año 2002 un elemento del inmovilizado material que procede a vender a principios de 2004
Los datos en relación con dicho elemento patrimonial son los siguientes:
Precio de adquisición 2.000 € Dotación a la amortización en el año 2002 200 € Dotación a la amortización en el año 2003 200 € Valor de enajenación 1.800 €
El coeficiente de corrección monetaria para el año 2002 es el 1,05 y para el año 2003 el 1,02.
Calcular el importe de la depreciación monetaria a computar en el Impuesto sobre Sociedades
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Pregunta 14
Detalle las partidas que deben ser sumadas para determinar la base imponible de un grupo fiscal al que le es de aplicación el régimen especial de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades.
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Pregunta 15
D. Santiago Pérez, comerciante al por menor de quesos, ha adquirido a sus proveedores una partida de quesos por valor de 2.000 euros más el IVA correspondiente. Asimismo adquiere una máquina cortadora por importe de 700 euros (importe sin incluir el IVA). Además, vende a otro comerciante minorista 50 quesos por un importe total de 800 euros (Precio Venta al Público).
Determinar el IVA de las operaciones del comerciante, quien tributa en el Régimen especial del recargo de equivalencia.
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Pregunta 16
A) Un empresario realiza durante el año 20X4 las siguientes operaciones (los importes son en miles de euros, sin incluir el IVA que, en su caso, gravó la operación):
Afecta un local de su propiedad a la actividad empresarial 80 Ventas sujetas y no exentas 275 Prestación de servicios con exención limitada 100 Exportaciones 125 Ventas de bienes de inversión usados 50 Entrega de vajillas para promoción a título gratuito 60
Calcular la prorrata
B) En el año 20X0 adquirió una máquina cuyo IVA soportado fue de 15.000 €. La prorrata definitiva del año 20X2 es del 70%. Calcular la regularización por la deducción del bien de inversión en el año 20X2.
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Pregunta 17 Indique a qué tipo impositivo estarán sometidas las siguientes entregas de bienes y prestaciones de servicios a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido:
1.- Entrega de plásticos para cultivos en acolchado, en túnel o en invernadero.
2.- Entrega de maquinaria agrícola para la realización de actividades agrícolas.
3.- Entrega de flores y plantas vivas de carácter ornamental.
4.- Entrega de un vehículo destinado a ser utilizado como auto taxi o auto turismo especial para el transporte de personas con minusvalía en silla de ruedas, bien directamente o previa su adaptación.
5.- Venta de entradas para una corrida de toros.
6.- Entrega de una cinta magnetofónica que contiene un concierto de rock, junto con una entrevista con este grupo, que se vende con un periódico de tirada nacional con el que constituye una unidad funcional.
7.- Venta de compresas, tampones y protegeslips.
8.- Servicios prestados por las autopistas.
9.- Servicio prestado por un intérprete a un productor de una película cinematográfica susceptible de ser exhibida en sala de espectáculos.
10.- Reforma de fontanería de una vivienda de protección oficial de régimen especial.
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Pregunta 18
Don G.H.L y Doña. L.F.R, matrimonio en régimen de gananciales, son titulares de los siguientes bienes y derechos.
- Su vivienda habitual, adquirida una vez contraído matrimonio tiene un valor de adquisición de 347.300 euros, está gravada con una hipoteca, siendo el principal del préstamo pendiente de devolver a 31/12 de 190.670 euros.
- Han adquirido durante el año, acciones de una conocida empresa cotizada en bolsa por importe de 3.675 euros, el importe de las comisiones satisfechas ascendió a la cuantía de 69 euros. Su valor de cotización en el 4º trimestre asciende a 3.980 euros.
- Don G.H.L, ha vendido el 30/06 un Fondo de inversión heredado de su padre por 4000 euros, siendo su valor declarado en su momento, a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de 1.500 euros.
- Doña L.F.R es titular de un derecho de usufructo vitalicio, heredado de su madre, sobre un inmueble cuyo valor a efectos del impuesto sobre el patrimonio es de 120.570 euros. La edad de Doña L.F.R a la fecha de devengo del impuesto es de 35 años.
Determínese, motivando la respuesta, la base imponible a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio, suponiendo que no son titulares de otros bienes y derechos
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Pregunta 19
De las operaciones que figuran a continuación y con relación al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, indique para cada una de ellas si están sujetas al mismo, mencionando en este caso por qué concepto; y si están exentas o no, indicando también en este último supuesto el importe de la base imponible.
1. Primera copia de escritura pública en la que consta la prórroga del plazo de duración de una sociedad anónima, en cuyo balance de situación del día en que se adopta el acuerdo figuran, entre otros, los siguientes datos: Activo real: 3.000.000 euros; capital: 900.000 euros y pasivo exigible: 2.000.000 euros.
2. El señor A mantiene una deuda de 500.000 euros con el señor B. Para resolver la situación, el primero propone adjudicar en pago de su deuda al acreedor un inmueble cuyo valor real es de 450.000 euros, y aplazar dos años el resto de la deuda. El señor B acepta lo anterior.
3. El señor A mantiene una deuda de 500.000 euros con el señor B. Para resolver la situación, el primero adjudica al señor C para pago de la deuda con el señor B un inmueble de su propiedad, cuyo valor real es de 800.000 euros.
4. Constitución de fianza exigida por el Juez al tutor de un incapacitado por importe de 15.000 euros.
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Pregunta 20
Una entidad sin ánimo de lucro contrata a un trabajador a finales del año 2004 y le retiene 50 euros, en concepto de rendimientos del trabajo. Esta cantidad fue ingresada en el Tesoro público en el modelo 110, pero se olvidaron de presentar la declaración informativa en el modelo 190.
Durante el año 2005, después de los trámites legales oportunos, la Entidad recibe la notificación de la imposición de una sanción grave de 400 euros por este olvido.
La citada entidad no está de acuerdo con la misma y recurre en reposición alegando lo siguiente: a) Que su importe no respeta el principio de proporcionalidad establecido en el artículo 178 de la Ley General Tributaria. b) Que no concurre responsabilidad porque es la primera vez que tenían que presentar este modelo y que, en consecuencia, han “puesto la diligencia necesaria en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias” de conformidad con el artículo 179.2.d) de la Ley General Tributaria. c) Que como máximo se le debe sancionar con 10 euros por el dato omitido.
A la vista de las anteriores alegaciones, y del expediente de imposicion de sanción, indique las actuaciones que debería llevar a cabo la Administración indicando los textos legales en que se ampara.
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Pregunta 21
El Sr. Pérez compra en el año 2005 en una gasolinera, para una explotación agrícola y ganadera que tiene en Ciudad Real, los siguientes productos:
- 1000 litros de gasóleo de uso general - 500 litros de gasóleo para calefacción - 3 toneladas de fuelóleo - 500 litros de gasolina
Calcule el importe que le ha sido repercutido por el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
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Pregunta 22
En la tramitación de la importación de una mercancía se han producido los siguientes actos en las fechas que se indican: - Presentación del DUA: 14 de noviembre de 2005 - Admisión del DUA: 15 de noviembre de 2005 - Contracción de la deuda aduanera: 17 de noviembre de 2005
Por otra parte, la factura comercial unida al DUA tiene, entre otros, los siguientes datos: - Nº de unidades de producto: 10.000 - Precio unitario: 2,5 € - Precio de los envases: 0,05 € unidad - Comisiones de compra: 0,1 por mil sobre precio del producto
Se pide, indicando la normativa aplicable: - ¿En cuál de las fechas citadas en el enunciado se produce el devengo de la deuda aduanera? - Calcular el valor en aduana.
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-Pregunta 23
La tasa sobre el juego: bases imponibles, tipos tributarios y cuotas fijas.
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Pregunta 24
El procedimiento para la imposición y ordenación de los tributos locales.
