Hacia una Mayor concientización en los procesos de ... · PDF fileContables y listados...

Contaduría General de la Provincia

…Hacia una Mayor

concientización en los

procesos de Registración

Contable…


DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL Y ADMINISTRACIÓN

CONTABLE

MISIÓN

Elaborar anualmente la Cuenta General de Inversión y elevarla al Poder Ejecutivo Provincial antes del 30 de Abril de cada año para su remisión a la Legislatura.

Presentarla al Tribunal de Cuentas.

Concepto de Cuenta General de Inversión:

Es un documento público constituido por un conjunto de Estados Contables y listados de información presupuestaria y patrimonial, de acuerdo a los requerimientos del artículo 56º) de la Ley de Administración Financiera y Control y el Acuerdo I 1120 del Tribunal de Cuentas provincial.


DIRECCIÓN GENERAL DE CONTROL Y ADMINISTRACION

CONTABLE

META DE LA DIRECCIÓN GENERAL:

Procurar la coherencia y consistencia de la información elaborada a través del Sistema de Contabilidad Gubernamental, sobre la base del SICOPRO.

ACCIONES PRINCIPALES:

Administración del SICOPRO

Elaboración de Disposiciones e Instrucciones Contables

Elaboración de Estados contables e informes mensuales

Capacitación informal

Registros contables de cierre de operaciones financieras iniciados por los SAF

Registros contables por cierre de ejercicio financiero

Auditoria sobre registros contables

Atención permanente de consultas de los SAF vía mail, telefónica y personal


RESPONSABILIDAD DE LOS SAF :

Artículos 3º y 4º de la Ley Nº 2141 y Decreto Reglamentario

Obligación de implementar y mantener un sistema contable que le permita al Servicio Administrativo Financiero (SAF) el registro regular de todas sus operaciones económicas y financieras que aseguren la transparencia de la gestión del funcionario responsable de la Entidad.

Sistema de Contabilidad Provincial: art. 48 y 49º)

El Sistema de Contabilidad está diseñado para que opere como “registros primarios” en los Servicios de Administración Financiera (SAF), centralizados y descentralizados de la Administración Provincial.

Deben llevar regularmente la contabilidad de sus operaciones de modo de mostrar permanentemente la evolución y situación de:

A) La ejecución presupuestaria de recursos y gastos

B) El inventario de los bienes físicos e identificación de los responsables

C) Los movimientos de fondos y sus responsables


ECUACIÓN FUNDAMENTAL PARA LA CONTABILIDAD PÚBLICA

Por Fuente de Financiamiento (FUFI)

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO


PLAN DE CUENTAS DE UNA ENTIDAD

Presenta vivi-ejemplo.xls




IMPORTANCIA DE LA EXPOSICIÓN EN LOS ESTADOS

CONTABLES

ESTADO FINANCIERO (Activo y Pasivo Corriente)ACTIVO 3.921.088,01

PASIVO 1.221.384,91

PATRIMONIO NETO 2.699.703,10

Rdo. Ptario. Ejerc. Anteriores (693 01 + 694 01) -2.705.734,89

Resultado del Ejercicio (652-612) 5.405.437,99

Ingresos (incluye cuentas transitorias) 51.378.728,10

Gastos (incluye cuentas transitorias) 45.973.290,11

TOTAL RESULTADOS PRESUPUESTRIOS 2.699.703,10

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

3.921.088,01 = 1.221.384,91 + 2.699.703,10


IMPORTANCIA DE LA EXPOSICIÓN EN LOS ESTADOS

CONTABLES

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL (Activo y Pasivo Corriente No Corriente)ACTIVO 9.012.264,97

PASIVO 1.221.384,91

PATRIMONIO NETO 7.790.880,06

Rdo. Acumulado de Ejerc. Anteriores (693 01 + 694 01) 450.984,06

Rdo. Ptario. Ejerc. Anteriores (693 01 + 694 01) -2.705.734,89

Rdo. Ctas. Regularizadoras del Rdo. Ptrio.(693 02 + 694 02) 2.646.327,19

Rdo. Ctas. Extraptarias. De Ejerc. Anterores(693 03 + 694 03) 510.391,76

Resultado del Ejercicio 5.563.260,99

Resultado Ptario. del Ejercicio (652-612) 5.405.437,99

Rdo. Ctas. Regularizadoras del Rdo. Ptrio.(621 - 661) 157.823,00

Rdo. Ctas. Extraptarias. del Ejercicio (671 - 631) -

Capital (691 + 692) 1.776.635,01

TOTAL RESULTADOS PRESUPUESTRIOS 7.790.880,06


LEY 2141 – SISTEMA DE CONTABILIDAD

El Art. 55, específicamente designa a la Contaduría

General de la Provincia como Órgano rector del sistema

de contabilidad provincial, y “...a tal efecto confeccionará

el plan de cuentas y determinará a través de un

reglamento orgánico, las normas contables,

instrumentos y formas de registro en los organismos

centralizados y descentralizados, los Poderes

Legislativo y Judicial, supervisando dichos aspectos en

los entes comprendidos en el artículo 24 y empresas y

sociedades del Estado”.


PLAN DE CUENTAS:

El Plan de Cuentas es el clasificador

que, en materia contable, permite el

adecuado ordenamiento y registro de las

operaciones llevadas a cabo por las

entidades públicas a fin de reflejar su

impacto patrimonial.(1)

(1)Cuentas Públicas – Elementos para su interpretación - ASAP


CODIFICACION DE CUENTAS

TITULO 1 ACTIVORUBRO 1.1 DisponibilidadesCUENTA 1.1.1 BancosS.A.F. AC Administración CentralSUBCUENTA 1.1.1 01 Tesorería Gral. B.P.N.xx

Rentas Generales

PLAN DE CUENTAS


IMPUTACIÓN Y CUENTA

JUR SA UO FIN FUNC SFUN INC PPAL PPAR SPAR FUFI

10 L 01 03 01 04 02 03 01 0 1111

CPN1 CPN2 CPN3

005 000 000

Categoría

Programática

Entidad Cuenta SA Scta Año

AC 432 L 02 0000


ESTRUCTURA

100 ACTIVO (CORRIENTE Y NO CORRIENTE)

200 PASIVO (CORRIENTE Y NO CORRIENTE)

300 CUENTAS DE ORDEN

400 TRANSITORIAS DE MOVIMIENTO

500 RESPONSABLES DE FONDOS Y VALORES

600 CUENTAS DE RESULTADO Y DEL SISTEMA

700 NOMENCLADOR DE PATRIMONIO


100 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

110 DISPONIBILIDADES

120 INVERSIONES FINANCIERAS

130 CRÉDITOS CON ENTES GUBERNAMENTALES

140 CUENTAS A COBRAR POR OPERACIONES

150 CREDITOS POR RESPONSABLES Y OTROS

ACTIVO NO CORRIENTE

160 CREDITOS A LARGO PLAZO

170 BIENES DE USO (PATRIMONIO)

180 OBRAS EN CURSO (PATRIMONIO)

190 INVERSIONES-BIENES INMATERIALES (PATRIMONIO)

Comprende los bienes y derechos cuantificables de propiedad del

Ente, incluidos los correspondientes al activo fijo y bienes

inmateriales. Se ordena por rubros de acuerdo a su liquidez.


200 PASIVO

PASIVO CORRIENTE

210 DEUDAS POR OPERACIONES

220 DEUDAS POR REMUNERACIONES Y PENSIONES

230 DEUDAS POR RETENCIONES SOBRE SUELDOS

240 PORCION CORRIENTE DE DEUDA PUBLICA

250 DEUDAS POR GARANTIAS Y MORA

260 DEUDAS POR PROGRAMAS FINANCIADOS Y FONDOS AFECTADOS

270 DEUDAS DOCUMENTADAS

280 OTRAS DEUDAS CORRIENTES

PASIVO NO CORRIENTE

290 DEUDA PUBLICA (SISTEMA DEUDA PUBLICA)

Comprende el conjunto de obligaciones cuantificables del ente

contraídas con terceros incluida la Deuda Pública.


300 CUENTAS DE ORDEN

Comprende aquellas cuentas destinadas a la registración de

determinadas operaciones representativas de relaciones

jurídicas contingentes que por su naturaleza, no afectan el

patrimonio provincial, pero que producido el hecho

contingente, pueden afectarlo en el futuro.

310 ORDEN ACTIVO

350 ORDEN PASIVO




410 COMPROMISOS

420 LIBRAMIENTOS SAF Y OTROS

430 BANCOS SAF (ADMINISTRACIÓN CENTRAL)

460 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS SAF.

490 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS

Comprende aquellas cuentas que se utilizan transitoriamente

dentro del ejercicio para registrar operaciones a cancelarse

con cuentas de Activo, Pasivo o Resultados (partidas de

presupuesto), o bien movimientos internos que como

consecuencia de los procedimientos contables se producen

dentro del Estado. Estas cuentas indefectiblemente deben

quedar canceladas al cierre del ejercicio.


500 RESPONSABLES DE FONDOS Y

VALORES

Comprende aquellas cuentas que se utilizan transitoriamente

dentro del ejercicio para reflejar la situación de los

responsables por la custodia y el manejo de fondos de los

que son depositarios. En ellas se reflejan los anticipos de

fondos solicitados a la Tesorería (para Administración

Central), los otorgados y los pendientes de rendición. Deben

quedar canceladas al cierre del ejercicio.

510 ANTICIPOS SOLICITADOS A LA TESORERIA GRAL.

530 ANTICIPOS A RENDIR DE LOS SAF

550 ANTICIPOS A RENDIR AL TESORO


600 CUENTAS DE RESULTADO Y

CUENTAS DEL SISTEMA

610 CUENTAS DE RESULTADO PRESUPUESTARIO (GASTOS)

620 CUENTAS REGULARIZADORAS DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO NEGATIVO

630 CUENTAS DE RESULTADO EXTRAPRESUPUESTARIO NEGATIVO

650 CUENTAS DE RESULTADO PRESUPUESTARIO (RECURSOS)

660 CUENTAS REGULARIZADORAS DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO POSITIVO

670 CUENTAS DE RESULTADO EXTRAPRESUPUESTARIO POSITIVO

690 CUENTAS DE PATRIMONIO NETO

Son aquellas cuentas que asume el sistema contable a

efectos de mantener el principio de la partida doble. Su

operación en general no es imputable por el operador, sino

que son generadas por cada transacción en particular.

Contaduría General de la ProvinciaContaduría General de la Provincia


MÓDULO

FINANCIERO

-Ejecución del

Presupuesto

-Movimiento de

Fondos y Valores

MÓDULO

PATRIMONIO

MÓDULO

DEUDA

PÚBLICA

SUBS.CHEQUES

SUBSISTEMA

EMB.Y CESIONES

Subs.

intereses

T.G.F.Otros



410 COMPROMISOS

420 LIBRAMIENTOS SAF Y OTROS

430 BANCOS SAF (ADMINISTRACIÓN CENTRAL)

- 434 Programas Financiados

- 438 Fondos de Terceros – Cuentas Especiales

460 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS SAF.

490 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS


Disposición Nº 56 C.G.P

Herramienta como papel de

Trabajo - Planilla Anexo I


La Contaduría General efectuará eltraslado de los saldos por remanentesfinancieros contenidos en las cuentascontables Rubro 430, con fuente deFinanciamiento de Recursos afectados porley provincial (FUFI 3000) yTransferencias Internas (FUFI 5000)Dichos datos serán suministrados por elorganismo a través de la Planilla 1 delAnexo I

Artículo 3º


Planilla Nº 1 – Anexo I

Superior

Central

Inferior


Detalle de Expedientes por Imputación


Listado Libro Banco Mensual


Información Útil de la conciliación

Expedientes Pagados correspondientes aLibramientos de Ejercicios Anteriores.

Expedientes Librados y Pagados en elEjercicio.

Expedientes Librados y Pendientes dePago en el Ejercicio.


Errores Habituales

Expedientes con Imputaciones deProgramas, erróneamente Solicitados porTGF y abonados erróneamente con fondosde Rentas Generales.

Expedientes pagados erroneamente porlas cuentas bancarias de los Programas yque corresponde realizarlos por RentasGenerales.


Objetivo de la realización de la Planilla

El Servicio efectué los controles sobre lossaldos de sus cuentas, generando lasconciliaciones y realizando las correccionescorrespondientes antes del cierre del año.


Importancia de la Confección de la planilla

La conciliación brinda un control previo ala confección de la Rendición final ante laDirección Gral. de Auditoría.

De existir remanentes, facilita la correctadeterminación de los mismos, para lasolicitud de créditos presupuestario ante laDirección de Finanzas.


100 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE


- Bancos





- Créditos por Responsables de fondos - Sumarios

ACTIVO NO CORRIENTE





•I CUENTAS CORRIENTES DEL BANCO – SIN CUENTA EN SICOPRO –ORGANISMOS NO VIGENTES “ALGUNAS CON SALDO”.

•II CUENTAS CORRIENTES DEL BANCO – CON CUENTA CONTABLE SICOPRO“SIN SALDO EN AMBAS”.

•III CUENTAS CORRIENTES DEL BANCO CON SALDO – CUENTA CONTABLE

SICOPRO “SIN SALDO”.

RELEVAMIENTO ENTRE CUENTAS CONTABLES SICOPRO Y CUENTAS CORRIENTES DEL SISTEMA UNIFICADO DEL B.P.N. PARA CERRAR EN EL BANCO


S.A.CUENTA SICOPRO ULTIMO

SUB-CUENTA SICOPR

O ULTIMO

CUENTA BPN

Sub Cuenta Nº

ORGANISMO VIGENTE

SALDOS AL 30/09/2013

Denominación de la Cuenta

TITULAR

C/NORMA

LEGAL DE

CIERRE

COMENTARIOS

OBSERVACIONES

A S/CUENTA S/SUBC. 101 7 NO 2.723,57

CASA DEL NEUQUEN -FDO LICITACION

GOBERNACION

SIN MOVIM. DESDE 12/2012

P/Cerrar en Bco.

J 431 1 109 23 NO 2.152,22

JEFATURA DE GABINETE –GASTOS

JEFATURA DE GABINETE

D. 66/09


P/Cerrar en Bco.

J 435 1 109 24 NO 0,03

JEFATURA DE GABINETE –CARGOS


D. 66/09


P/Cerrar en Bco.

J 435 8 109 30 NO 1.709,75

PLAN CONTENCION SOCIAL


D. 66/09


P/Cerrar en Bco.

R 431 2 114 3 NO 1.618,77

GASTOS -MRIO. SEG. Y TRABAJO

SEGURIDAD Y TRABAJO

P/Cerrar en Bco.

PLANILLA RELEVAMIENTO



CUENTAS CREDITOS POR RESPONSABLES

DE FONDOS-Artículo 81º de la Ley 2141.

-Cuentas Contables “Créditos por Responsables”.

- Comprende los derechos a cobrar del ente cuyos deudores sonentidades o personas a quienes se le haya confiado recaudar,invertir, percibir, pagar, transferir, administrar o custodiar fondos yno haya rendido cuenta de ello.

- Estas cuentas tienen por objeto registrar el movimiento de loscréditos originados en anticipos o recaudaciones que no han sidorendidas, oportunamente.


RELEVAMIENTO SOBRE LAS CUENTAS CONTABLES 151, 154

“CRÉDITOS POR RESPONSABLES DE FONDOS DE

SICOPRO” - SUMARIOS

• Se obtuvo de SICOPRO saldo de las cuentas contables 151 y 154 de la AC y los Descentralizados a Octubre de 2013.

• Se identifico cada cuenta contable con él o los expedientes que conforman las mismas.

• Para obtener los datos se realizo una búsqueda de Datos de la siguiente manera:

a) SICOPRO – Saldo de la cada cuenta contable

b) QMF – Se analizo la conformación del saldo de cada una de las cuentas

c) SISTEMA DE EXPEDIENTES GES-DOCU –ubicación física de los expedientes administrativos que dieron origen a las cuentas contables.


SALDO DE CUENTAS


ORGANISMOS IMPORTE

AÑO DE

INMOVILIZACION

DESCENTRALIZADOS 38.948.778,20 DESDE 1991 AL 2009

ADMINISTRACION

CENTRAL 2.419.630,11 DESDE 1991 AL 2009

SUBTOTAL -41.368.408,31

DESCENTRALIZADOS 3.812.969,09 DESDE 2010 AL 2013

ADMINISTRACION

CENTRAL 220.590,17 DESDE 2010 AL 2013

SUBTOTAL -4.033.559,26

TOTAL -44.275.848,55

CUENTAS CONTABLES 151-154

CREDITOS POR RESPONSABLES DE

FONDOS DE SICOPRO


¿Como se procede en un cambio de gestión?

El Artículo 11º del Acuerdo I-1120 del Tribunal de

Cuentas, en cumplimiento del Artículo 82º in fine de la

Ley 2141, establece que:

Los titulares de los SAF, Direcciones de Administración,

u órganos que hagan de sus veces, serán responsables

de la guarda y conservación de todos los antecedentes.


En caso de cambio del titular del servicio administrativo

financiero, absorción o disolución del SAF es importante

entregar la totalidad de la documentación al nuevo

responsable mediante acta circunstanciada en la que

constará como mínimo:

-Expedientes

-Listado de Cheques emitidos y Conciliaciones

bancarias

-Saldo de las cuentas Financieras y Contables

-Rendiciones realizadas y pendientes a la

Contaduría General

-Listado de bienes patrimoniales


100 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE


- Bancos





- Créditos por Responsables de fondos - Sumarios

ACTIVO NO CORRIENTE






EJECUCIÓN PARTIDA PRESUPUESTARIADE BIENES DE USO


MÓDULO

PATRIMONIO

DÉBITO: 171/179 o 191/199

Bs. de Uso o Inversiones – Bs. Inmateriales

CRÉDITO: 621 01

Regularizadora de Resultado Presupuestario

Negativo Bs. de Uso.

MÓDULO

CONTABLE

ALTA BIEN

DE CAPITAL

Cuenta 710/760


CUENTA SUBCUENTA DESCRIPCIÓN

171 0 BIENES INMUEBLES

171 1 TIERRAS SIN MEJORAS

171 2 TIERRAS CON MEJORAS EXCLUIDAS LAS CONSTRUCCIONES

171 3 CURSOS NATURALES DE AGUA

171 4 EDIFICIOS

171 5 CONSTRUCCIONES ESPECIALES P/SERVICIOS PUBLICOS

171 6 CONSTRUCCIONES NO PERMANENTES O DESMONTABLES

171 7 SERVIDUMBRES

172 0 BIENES MUEBLES

172 1 MOBLAJE

172 2 MAQUINARIAS

172 3 HERRAMIENTAS

172 4 APARATOS E INSTRUMENTOS

172 5 RODADOS-MEDIOS DE TRANSPORTE

172 6 ELEMENTOS DE SEGURIDAD

172 7 COLECC. Y ELEM.P/ BIBLIOTECAS,OFICINAS,MUSEO Y EXP

172 8 UTILES, ENSERES Y BIENES DE USO PRECARIO

Cuentas Contables



173 0 SEMOVIENTES

173 1 ANIMALES PARA LABOR Y/O TRABAJO

173 2 ANIMALES PARA REPRODUCCION Y EXPERIMENTACION

173 3 OTROS ANIMALES

174 0 OTROS BIENES MUEBLES

174 8 INSTALACIONES

180 0 OBRA EN CURSO

181 1 OBRA EN CURSO DE DOMINIO PRIVADO-POR CONTRATO

181 2 OBRA EN CURSO DE DOMINIO PÚBLICO-POR CONTRATO

181 3 OBRA EN CURSO DE DOMINIO PRIVADO-POR ADM. PROPIA

181 4 OBRA EN CURSO DE DOMINIO PÚBICO-POR ADM. PROPIA



190 0 INVERSIONES Y BIENES INMATERIALES

191 0 INVERSIONES EN EMPRESAS

191 1 PARTICIPACION EN EMPRESAS PUBLICAS

191 2 PARTICIPACION EN EMPRESAS PRIVADAS

191 3 TITULOS Y VALORES NO CORRIENTES

191 4 OTRAS FORMAS DE INVERSIONES NO CORRIENTES


CUENTA DESCRIPCIÓN

710 INMUEBLES

711 TIERRAS SIN MEJORAS

712 TIERRAS CON MEJORAS

713 CURSOS NATURALES DE AGUA

714 EDIFICIOS

715 CONSTRUCCIONES ESPECIALES P/OBRAS Y SERVICIOS

716 CONSTRUCCIONES NO PERMANENTES O DESMONTABLES

717 CONSTRUCCIONES NO PERMANENTES O DESMONTABLES

720 MUEBLES Y UTILES

721 MOBLAJE

722 MAQUINARIAS

723 HERRAMIENTAS

725 RODADOS – MEDIOS DE TRANSPORTE

724 APARATOS E INSTRUMENTOS

726 ELEMENTOS DE SEGURIDAD

727 COLEC./ELEM.P/BIBLIOT.,OFICINAS,MUSEOS Y EXPOSICIO

728 UTILES, ENSERES Y BIENES DE USO PRECARIO

Cuentas Nomenclador de Patrimonio


CUENTA DESCRIPCIÓN

730 OTROS BIENES MUEBLES

738 INSTALACIONES

740 SEMOVIENTES

741 ANIMALES PARA LABOR Y TRABAJO

742 ANIMALES PARA REPRODUCCION Y EXPERIMENTACION

743 OTROS ANIMALES

750 INVERSIONES NO CORRIENTES

751 PARTICIPACION EN EMPRESAS PUBLICAS

752 PARTICIPACION EN EMPRESAS PRIVADAS.

753 TITULOS Y VALORES NO CORRIENTES

754 OTRAS FORMAS DE INVERSIONES NO CORRIENTES.


CUENTA DESCRIPCIÓN

760 OBRAS EN CURSO

761 OBRAS EN CURSO DE DOMINIO PRIVADO - POR CONTRATO

762 OBRAS EN CURSO DE DOMINIO PÚBLICO - POR CONTRATO

763 OBRAS EN CURSO DE DOMINIO PRIVADO - ADM. PROPIA

764 OBRAS EN CURSO DE DOMINIO PÚBLICO - ADM. PROPIA


CUENTA 725 RODADOS – MEDIOS DE TRANSPORTE

SUBCTA 01 AUTOMÓVILES

ESPECIE 01 AUTOMOVIL CUPÉ DOS PUERTAS

SUBCTA 02 CAMIONETAS PICK UPS Y UTILITARIOS

ESPECIE 01 CAMIONETA

Ejemplo:

Estructura Cuentas de Patrimonio


PATRIMONIO CONTABLE

CUENTA DESCRIPCIÓN CUENTA SCTA DESCRIPCIÓN

710 INMUEBLES 171 0 BIENES INMUEBLES

711 TIERRAS SIN MEJORAS 171 1 TIERRAS SIN MEJORAS

712 TIERRAS CON MEJORAS 171 2 TIERRAS C MEJORAS EXC CONSTRUCCIONES

713 CURSOS NATURALES DE AGUA 171 3 CURSOS NATURALES DE AGUA

714 EDIFICIOS 171 4 EDIFICIOS

715 CONST. ESPECIALES P/OBRAS Y SERVICIOS 171 5 CONST. ESPECIALES P/SS PUBLICOS

716 CONST. NO PERMANENTES O DESMONTABLES 171 6 CONST, NO PERM. O DESMONTABLES

717 CONST. NO PERMANENTES O DESMONTABLES 171 7 SERVIDUMBRES

720 MUEBLES Y UTILES 172 0 BIENES MUEBLES

721 MOBLAJE 172 1 MOBLAJE

722 MAQUINARIAS 172 2 MAQUINARIAS

723 HERRAMIENTAS 172 3 HERRAMIENTAS

724 APARATOS E INSTRUMENTOS 172 4 APARATOS E INSTRUMENTOS

725 RODADOS - MEDIOS DE TRANSPORTE 172 5 RODADOS-MEDIOS DE TRANSPORTE

726 ELEMENTOS DE SEGURIDAD 172 6 ELEMENTOS DE SEGURIDAD

727 COLEC.ELEM.P/BIBLIOT.OFIC,MUS.Y EXPOSICIO 172 7 COLECC. Y ELEM.P/ BIBLI,OFIC.MUS Y EXPOS


PATRIMONIO CONTABLE

CUENTA DESCRIPCIÓN CUENTA SCTA DESCRIPCIÓN

728 UTILES, ENSERES Y BIENES DE USO PRECARIO 172 8 UTILES, ENSERES Y BS DE USO PRECARIO

740 SEMOVIENTES 173 0 SEMOVIENTES

741 ANIMALES PARA LABOR Y TRABAJO 173 1 ANIMALES PARA LABOR Y/O TRABAJO

742 ANIMALES PARA REPROD. Y EXPERIMENTACION 173 2 ANIMALES REPROD. Y EXPERIMENTACION

743 OTROS ANIMALES 173 3 OTROS ANIMALES

730 OTROS BIENES MUEBLES 174 0 OTROS BIENES MUEBLES

738 INSTALACIONES 174 8 INSTALACIONES

760 OBRAS EN CURSO 181 0 OBRA EN CURSO

761 OBRAS EN CURSO DE DOM. PRIV. - POR CONTRATO 181 1 OBRA EN CURSO DE DOM. PRIV- CONT

762 OBRAS EN CURSO DE DOMI. PÚB. - POR CONTRATO 181 2 OBRA EN CURSO DE DOMI. PÚB.-CONT

763 OBRAS EN CURSO DE DOM. PRIV. - ADM. PROPIA 181 3 OBRA EN CURSO DE DOM PRIV-ADM.PROP

764 OBRAS EN CURSO DE DOM. PÚB. - ADM. PROPIA 181 4 OBRA EN CURSO DE DOM PÚB-ADM. PROP

750 INVERSIONES NO CORRIENTES 191 0 INVERSIONES EN EMPRESAS

751 PARTICIPACION EN EMPRESAS PUBLICAS 191 1 PARTICIPACION EN EMPRESAS PUBLICAS

752 PARTICIPACION EN EMPRESAS PRIVADAS. 191 2 PARTICIPACION EN EMPRESAS PRIVADAS

753 TITULOS Y VALORES NO CORRIENTES 191 3 TITULOS Y VALORES NO CORRIENTES

754 OTRAS FORMAS DE INV. NO CORRIENTES. 191 4 OTRAS FORMAS DE INV. NO CORRIENTES


BIENES DE CAPITAL

Cuando se incorporen al Estado Provincial mediante la ejecución de la

partida presupuestaria de Bienes de Uso.

Cuando figuren en el Nomenclador de Bienes Patrimoniales de la Provincia

del Neuquén.

Cuando sus características físicas y técnicas conformen un valor de

utilización económica susceptible de un control patrimonial.

Cuando su destino sea uso y no consumo.

Cuando su vida útil se prolongue en el tiempo.

Cuando sea consecuencia de obras públicas contratadas o realizadas por el

Estado Provincial.

Cuando a los fines del control y seguimiento de bienes de capital, sea

interés de la dirección de administración incorporar el bien al espectro de

bienes inventariables.


MÓDULO

PATRIMONIO

MÓDULO

CONTABLE

DÉBITO: 171/179 o 191/199

Bs. de Uso o Inversiones – Bs.

Inmateriales

CRÉDITO: 671 06 Transf. de Bs Recibidos

Resultado Extrapresupuestario Positivo

692 Ajuste al Capital

Cuenta de Patrimonio

OTRAS

ALTAS

Cuenta 710/760


MÓDULO

PATRIMONIO

MÓDULO

CONTABLE

BAJA

Perdida, Robo, Inut . o Muerte

DÉBITO: 631 04 Pérdida, Robo, Hurto o

Destrucción Bs de Uso

Resultado Extrapresupuestario Negativo

CRÉDITO: 171/179 o 191/199

Bs. de Uso o Inversiones – Bs. Inmateriales


MÓDULO

PATRIMONIO

MÓDULO

CONTABLE

BAJA

Venta

DÉBITO: 661 01 Venta de Bienes

Regularizadora de Resultado

Presupuestario Positivo.

CRÉDITO: 171/179 o 191/199


Inmateriales


MÓDULO

PATRIMONIO

MÓDULO

CONTABLE

BAJA

Donación

DÉBITO: 631 05 Donaciones de Bienes

Entregados


CRÉDITO: 171/179 o 191/199


Inmateriales


MÓDULO

PATRIMONIO

MÓDULO

CONTABLE

TRANSFERENCIA

Inicio

DÉBITO: 631 06 Transferencia de bienes

Entregados


CRÉDITO: 171/179 o 191/199


Inmateriales


MÓDULO

PATRIMONIO

MÓDULO

CONTABLE

TRANSFERENCIA

Fin

DÉBITO: 171/179 o 191/199


Inmateriales

CRÉDITO: 671 06 Transferencia de bienes

Recibidos

Resultado Extrapresupuestario Positivo


200 PASIVO

PASIVO CORRIENTE









PASIVO NO CORRIENTE



PASIVO: Comprende el conjunto de

obligaciones cuantificables del ente,

contraídas con terceros incluida la

Deuda Pública.


¿Cuando registramos el PASIVO?

Por lo DEVENGADO


¿Como registramos el PASIVO? Con un LI en

SICOPRO

Haber: Las cuentas de pasivo nacen al crédito,

su contrapartida puede ser una imputación

presupuestaria o una cuenta contable, por

ejemplo de multas o servicios públicos(461-

135).

Debe: Las cuentas de pasivo se debitan por el

monto de las cancelaciones de deuda, su

compensación, novación o prescripción.


¿Qué Implica hacer un LI? Una OP

¿Quién compra?

¿Qué se compra?

¿Cómo se financia?

¿A qué Proveedorse compra?

Información ImpositivaAntecedentes del

Proveedor

Mucha Información!!!


IMPORTANCIA DE REGISTRAR: La registración

contable, nos permite analizar, gestionar y proyectar información

para la toma de decisiones. Brindando información confiable,

oportuna, transparente y homogénea

Informes a Organismos Nacionales

Definir Política de Pagos a Proveedores

Definir Política de Endeudamiento

Analizar la Liquidez del Estado

Analizar la Deuda Flotante

Analizar la Cuenta Corriente de Proveedores


VINCULACIÓN ENTRE OBJETO DEL GASTO Y

CUENTA CONTABLE


¿COMO CONTROLO MI PASIVO?

¿Qué HERRAMIENTAS TENGO?

?


INFORMACIÓN SEGÚN

CIERRE CONTABLE

Herramienta de SICOPRO (control del pasivo):


INFORMACIÓN EN LÍNEA

Herramienta de SICOPRO (control del pasivo):


2.16% SA. NO VIGENTES

97.84% SA. VIGENTES

COMPOSICIÓN DEL PASIVO

76%

24%

EJ. ANTERIORES

EJ. 2014

ANTIGÜEDAD DE LOS PASIVOSCODIFICACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE

ENTI - CUENTA- SA- SUBCTA- AÑO

XX – 211 – XX – 09- 2011

54,46%

27,78%

8,01%

2,01%2,04%

3,02%2,20%

1995199920002001200220032004200520062007200820092010201120122013

COMPOSICIÓN DEL PASIVO POR EJERCICIO

24% = $405.369.110,79

14% = $56.895.222,43 SUELDOS


200 PASIVO

PASIVO CORRIENTE


. 216 Deudas Haberes








PASIVO NO CORRIENTE



CUENTAS SUELDOS:

DENTRO DEL PLAN DE CUENTAS, ESTAS CUENTAS

CONTABLES DEL PASIVO SE UBICAN DENTRO DEL GRUPO

DE LAS 200-(216-221-222-225-226-227-229-231-232 Y

239)

EN EL ESTADO FINANCIERO SE AGRUPAN EN LOS

RUBROS:

DEUDAS POR HABERES Y PENSIONES.

DEUDAS POR APORTES Y CONTRIBUCIONES SOBRE

SUELDOS.

RETENCIONES CONVENCIONALES SOBRE SUELDOS.


MODULO SUELDOS:


COMO ES UN LS?

CREDITO

DEBITO

LIBRAMIENTO DE SUELDOS


IMPUTACION DE SUELDOS

El asiento lo genera automáticamente el Sistema.




Se genera la Orden de pago y al actualizar se genera Nº LI.-


PREGUNTAS FRECUENTES AL

MOMENTO DE LIQUIDAR

SUELDOS:

•Que ajustes debo realizar cuando tengo una cuenta de sueldos al debito, es decir en el LS de las imputaciones.

•Que ajustes debo realizar cuando en el LS crédito de la ART aparezcan además de la cuenta 226, imputaciones.

•Que ajustes debo realizar cuando tengo una complementarias de sueldos ajustando el LS DEL MES

•Que ajustes debo realizar cuando tengo un modulo “CUENTAS A COBRAR”

•Que ajustes realizar en caso de desacreditaciones de sueldos.


LS CON UNA CUENTA DE SUELDOS DE DEBITO


¿Qué pasa si aparece una cuenta al debito en un LS de las imputaciones?

Al momento de realizar los ajustes hay que tener en cuenta si

la cuenta a ajustar se encuentra también en otro LS Crédito de la Liquidación:

1º Caso: la cuenta a ajustar se encuentra también al crédito:

Ajuste: Se netean los importes, es decir se resta al crédito el debito.-

2º Caso: La cuenta a ajustar solo se encuentra al debito:

Ajustes a realizar:

Se elimina la cuenta en el momento que se está realizando el LI de sueldos, luego se realiza

la Transacción IF (Movimiento de fondos):

Débito. La cuenta que se elimino

Crédito: Pago Sueldos (493)


Caso mas común: cuenta 229 (Retención impuestos a las ganancias en el LS debito

Al momento de realizar los ajustes hay que tener en cuenta si, la cuenta a ajustar se encuentra

además al Crédito:

1º Caso: la cuenta a ajustar se encuentra también al crédito:

Ajuste: Se netean los importes, es decir se resta al crédito el debito.-

2º Caso: La cuenta a ajustar solo se encuentra al debito:

Para ello recordar que debo llamar al LS por el número de liquidación y no por el nº de LS.

Cuando termino de realizar el libramiento de sueldos y obtenido su Nº de transacción :

Realizar una transacción IF (movimiento de sueldos)

Débito: Retención Impuesto a las Ganancias (229 SA 01)


Luego realizar otra transacción IF:

Esta cuenta 229 al debito, debo trasladarla a la 282 para que reste al momento de la declaración

jurada de ganancias.

Débito. ganancias (282 SA sub.)

Crédito: Retención Impuesto a las Ganancias (229 SA 01)


Ajustes a realizar cuando se presentan

imputaciones al crédito del LS de la ART:

Al momento de realizar la imputación de la ART (PA) se realiza por la suma

de todas las imputaciones al debito y al crédito. Lo realiza

automáticamente el sistema.

Al momento de realizar el libramiento de la ART, (libramiento

s/compromiso), solo por el monto correspondiente a la cuenta 226.-


LS GENERAL CON COMPLEMENTARIA.-


COMPLEMENTARIAC CUENTA SUELDO 231-04

Crédito


Ajustes a realizar cuando tengo una complementaria de sueldos:

Al momento de realizar los ajustes hay que tener en cuenta si, la cuenta a ajustar se

encuentra en contrapartida en el LS General:

1º Caso: la cuenta a ajustar se encuentra EN CONTRAPARTIDA en el LS General:

2º Caso: La cuenta a ajustar solo se encuentra al debito o al Crédito:

Primer caso:

Cuando se liquida el LS normal se corrigen las cuentas, sumando las cuentas créditos

de ambos LS y restando las cuentas débito de la complementaria.

Segundo Caso:

Se debe realizar el LI x el modulo sueldos: se elimina la cuenta que me aparece al

débito (de la complementaria) y realizo la liquidación solo con la cuenta al crédito.

La imputación de sueldos no se realiza, cuando se cancela la 216 en la Orden de pago

del LS general, se deberá realizar:

Debito: Libramiento Tesorería (216)

Crédito: Banco (por el monto real acreditado a las personas.

Crédito: 493 (x el importe del LS de la complementaria).


LS CON MODULO DEUDAS A COBRAR


MODULO DEUDAS POR COBRAR


Ajustes a realizar cuando tengo un modulo “deudas por cobrar”

Las transacciones que se realizan son:

Eliminar la 159-01 y registrar:

IF:

Débito. Créditos Deuda Haberes (159 SA 30)


Por la parte de las cuentas de Pasivo que están en el débito, el SAF toma esos importes y los

resta de los importes de esas mismas cuentas de pasivo que están el crédito en el LS general.

Recupero de las deudas del empleado:

Una vez informado el código de “Deuda a cobrar” en el LS surge la siguiente información:

Debito: las imputaciones presupuestarias de gasto de personal

Crédito: las cuentas del pasivo habituales

Crédito: cuenta SA 159 SA 30(Crédito deuda haberes) O BIEN SA 238 SA (deudas

recuperadas SAF.)

Al momento de realizar la transacción Libramiento de sueldos:

Eliminar las cuentas 159 o bien 238 para que no aparezcan en la orden de pago al haber.

Y realizar una transacción contable Movimiento de Fondos (IF)

IF:

Débito. Pago Sueldos (493)

Crédito: Créditos Deuda Haberes (159 SA 30)


Otro caso común desacreditaciones de sueldos.

¿Qué pasa cuando RRHH-Sueldos-Personal, ordena la desacreditación de sueldos de algún agente.

Ese mes para poder cerrar la 216- se realizara:

(PA c/LI):

Débito: Libramiento Tesorería (216) y

Crédito: Banco, por el monto de la desacreditación del banco.

Crédito: 289-24 (haberes a re liquidar) por el monto de los haberes no acreditados.

Al mes siguiente: siempre y cuando RRHH regularice la situación, en la cuenta 216 se va a mandar un importe

menor (por lo que me quedo en la cuenta banco el mes anterior).

Se deberá realizar:

Una Transacción LI

Debito Haberes a re liquidar (289-24)

Crédito: Libramiento Tesorería (216-01) con el Nº expte de sueldo actual. De esta manera se podrá cancelar la

216 a banco.-


Estado de la orden de pago


Estado de la orden de pago : se verifica si en el expediente en cuestión, se encuentran

canceladas todas las cuentas de sueldos o si falta alguna. Si se encuentra totalmente

cancelado, el total deberá ser igual a cero. Caso contrario aparecerá en rojo la cuenta

pendiente de cancelar.

EXP.CANCELADO


T. G. F.


T.G.F.(Transferencia Global de Fondos)

Decreto 1862/2000

Disposición 163/2000 S.H.

Disposición 79/03 C.G.

Disposición 58/04 S.H. – (OD)


Disposición 01/06 C.G. – (AC)



MÓDULO TGF Administración Central

LI saf – Orden de Pago(cta 211 sa 04 año)

Sol.fondos a T.G.P.

Autorización de Fondos/Envío al Org. A.C.

Pago al Prov.

Rendición

PA 428 T.G.P.: a 111

AF 432 saf a 552

LI Solicitud ctas 512 a 428


MÓDULO TGF Organismos Descentralizados

LI saf – Orden de Pago

Sol.fondos a T.G.P.

Autorización de Fondos/Envío al Org. Desc.

Pago al Prov.

CO (T.G.P.) Imp.Erog.Figurativas

Cancela CO

Li Erog.Figurativas (04 T)

PA (Erog.Fig a Banco TGP)

Genera RC (Contrib.a Banco Saf Desc.)


T.G.F. – Solicitud AC


Quincena – Vencimiento Comprobantes

10/X1ºQ.

25/X

2º Q.

1º Quincena

15 días



10/X1ºQ.

25/X

2º Q.

1º Quincena

30/31¿?

28/29¿?

8 o 9/x+1

2º Quincena

10/X+11ºQ.



O.P. Atrasadas – Disp.01/06 C.G.

18/X-1 18/X

1º Q.

1º Quincena

25/X2ºQ.

24/X

30 días

10/x


Devolución de Fondos T.G.F.

AC (Disp. 79/03 C.G.)

Devolución Parcial:

Erróneamente se mandó a pagar un importe mayor y se

advierte la diferencia al momento del pago:

Pago al proveedor deberá cancelarse el importe correcto

A favor de T.G.P. se envían los fondos solicitados en mas

con nota a CG explicando la situación

Contaduría General ajusta la Ejecución Presupuestaria



AC (Disp. 79/03 C.G.)

Devolución Total:

No corresponde pagar por inconsistencia de datos:

Deberá contra-asentar las operaciones (CO-LI-PA)

Devolver los fondos a TGP con un Pago sin Libramiento:

En Exp./Alc. de Solicitud de TGF

Código de Proveedor: Tesorería General

PA - Cuentas: Débito: 463 saf 03 año (dev. fondos TGF)

Crédito: 432 saf 02 año (Banco TGF)



OD (Disp. 105/04 C.G.)

Devolución Parcial o Total:

Se devolverán los fondos a TGP justificando las causas que

motivaron tal hecho: “Nota”

Registros en SICOPRO:

Li/Pa a nombre de TGP

II(Imp. a Imp.):

Débito: Imp. Recursos Contrib. Figurativas

Crédito: Imputación de gasto del LI


T.G.F. – Solicitud O.Descentralizados


EROGACIONES Y

CONTRIBUCIONES

FIGURATIVAS


EROGACIONES Y CONTRIBUCIONES

FIGURATIVASSon las Contribuciones de la Administración Central, Organismos

Descentralizados y Entidades de la Seguridad Social, destinados a

integrar el financiamiento de la Administración Central, Organismos

Descentralizados y Entidades de la Seguridad Social, cuyas

Erogaciones figuran también en el presupuestos general de la

administración provincial.

EROGACIONES CONTRIBUCIONES


SAF Desc.

Circuito Contable de Gastos y Recursos Figurativas

Genero el LI

(SA)

¿TGF?NO

Contaduría(Of. Gastos)

SA

D: Imp. Gastos

H: 200

Solicita

Fondos

Envía nota

de pedido de

fondos

TGP

Genera Li-PA-

RC(4T)

automático

D: Imp. Gastos

Figurativo

H: 429

D: 200

H: Banco

Fin

Solicitud de

TGF (CO-

TGF)

Genera

RC-PA

D: Banco

H: Imp.Rec.Fig

Genera

Expediente

Genera LI

(4T)

SI

1

2

2.B

2.A

3

D: 429

H: Banco

LI

PA D: Imp. Gastos

Figurativo

H: 429LI

Envía OP

Exp.

2.A

2.B

D: Banco

H: Imp.Rec.Fig.

RC

Fin

D: 429

H: Banco

PA

RC

PA


Casos especiales de Figurativas

Sueldos

Instituto Seguridad Social y ART

Servicios Públicos y Vigilancia

Pagos Centralizados en Secretaría de Gestión

Pública (JB)/ Min. Coordinación Seguridad y

Trabajo (JN)

Pagos por Fiduciaria



SUELDOS

Sueldos

Instituto Seguridad Social y ART: pago centralizado

en TGP.

Asientos del Org. Desc:

En primer lugar registra LI, y al momento del

pago que realiza TGP registra el RC y el PA en.

Excepción: En el mes de Diciembre para ISSN, el Org.

Desc registra LI-PA-RC en simultáneo.

En el mes de Diciembre para ART, la OP se emite en el

ejercicio siguiente al igual que el LI-PA-RC.



SERVICIOS PÚBLICOSNota 196/13 C.G.

Servicios Públicos :

El Organismo Descentralizado deberá registrar el LI-

PA-RC en simultáneo, quedando devengado el gasto en

cabeza del SAF y su cancelación financiera en el Servicio

Pagador.

El SAF al momento de hacer la Orden de Pago, deberá

utilizar el código de Proveedor del SAF, mientras que la

Orden de Pago Figurativa (Pago Centralizado) registra

con código del Proveedor del Servicio Público (Para su

acreditación automática).

EVITAR DUPLICAR CUENTA CORRIENTE DEL

PROVEEDOR



PAGOS POR FIDUCIARIADispo. 39/2009 C.G

Pagos por Fiduciaria

El proceso de figurativas es el general, con la

particularidad, de que la subcuenta del pasivo debe ser la

(09) que representa los pagos que realiza la Fiduciaria.

El Servicio Administrativo deberá informar por nota a

la Contaduría General de la Provincia, el pago

realizado por la Fiduciaria a fin de contabilizar la

erogación figurativa y la disminución de las

disponibilidades del Fondo Fiduciario.


¿COMO CONTROLO MIS FIGURATIVAS?

?


HERRAMIENTAS DE CONTROL DE FIGURATIVAS

Planilla 2 Disposición 56/2012 C.G


EROGACIONES Y CONTRIBUCIONS

FIGURATIVAS

La clasificación económica del gasto permite identificar la naturaleza de las

transacciones que realiza el sector público. En este sentido, el gasto

económico puede efectuarse con fines corrientes, de capital o como

aplicaciones financieras

Verificar que entre los Gastos y Recursos Figurativos se

respete la imputación por CARÁCTER ECONÓMICO

9 1 G. F i g. Corrientes

9 2 G. F i g. Capital

9 3 G. F i g. Aplicaciones

Financieras

4 1 R. F i g. Corrientes

4 2 R. F i g. Capital

4 3 / 4 4 R. F i g.

Aplicaciones Financieras


EROGACIONES Y CONTRIBUCIONS

FIGURATIVAS

Imputación de G a s t o s F i g u r a t i v o s

Jur-SA Fina–Fun.– SubFun Inc.–P.Pal.–Par–SubPart FUFI UBGE

Jur-SA Fina–Fun.–SubFun Inc.–P.Pal.–Par–SubPart FUFI

Imputación de Recursos F i g u r a t i v o s

9

4

SAF

SAF



EROGACIONES FIGURATIVAS


REPORTE DE EROGACIONES FIGURATIVAS

SICOPRO



CONTRIBUCIONES FIGURATIVAS


MUCHAS GRACIAS

POR SU

PARTICIPACIÓN!

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