Universidad Mariano Gálvez

Lic. Mynor Santiago

Contabilidad Avanzada I

Conciliaciones Bancarias

Dailin Siomara Samayoa Vasquez

Contaduria Publica y Auditoria

2432-11-05966

Salamá, Baja Verapaz, 20 de Abril de 2013

INTRODUCCION

En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en cuanto a la manipulación, En la mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es necesario efectuar una conciliación mensual con cada uno de los bancos en los cuales se tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las diferencias existentes y se consigue el saldo correcto.

La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control interno del efectivo. El presente documento trata sobre el procedimiento, métodos y las reglas de presentación para elaborar una conciliación bancaria.

CONCILIACIONES BANCARIAS

La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:

Cuenta Bancaria Libro Mayor De La Empresa:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa.

Estado de Cuenta Bancario:

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar.

- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.

En este orden de ideas, la estructura de la conciliación bancaria podría ser:

Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crédito no registradas XXX

(+) Consignaciones pendientes XXX

(+) Notas debito no registradas XXX

(±) Errores en el auxiliar XXX

= Saldo en libros. XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogación para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.

Las notas crédito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.

En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.

Elaboración de la conciliación Bancaria

Al finalizar cada mes, los bancos envían a sus clientes el extracto de la cuenta corriente donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el periodo mensual.

La conciliación bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo del extracto bancario, mediante el siguiente procedimiento de identificación de los valores y registro tanto en libros como en el extracto.

1. Para la elaboración de la conciliación bancaria, debe tener los siguientes elementos.

CONCILIACIÓN ANTERIOR LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

EXTRACTO BANCARIO

CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron cobrados en el banco en el presente mes, remeses en tránsito que también pueden aparecer en el extracto. 2. El proceso de verificación es para encontrar las siguientes situaciones:

Conceptos Libro Extracto Giro de cheques a la vista x x CoincidenConsignaciones bancarias x x CoincidenGiro cheques posfechados x Cheques en manoConsignación nacional x Remesas tránsitoConsignación local cheques x Remesas tránsitoRendimientos bancarios x Ingresos financierosChequeras x Gastos financierosPréstamos bancarios x PréstamosServicio de la deuda interés x Gastos financierosServicio de la deuda cuota x Pago obligacionesComisiones bancarias x GastosCuota de manejo x GastosCheques devueltos x Cuentas por cobrarImpuesto del 4%0 x Gastos

Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto bancario,

las cuales coinciden y no se realiza ninguna operación de ajuste. Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto.

Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el banco no los conoce o han sido presentados para su pago. Esta situación se presenta en la conciliación disminuyendo el saldo del libro.

Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de remesas en tránsito.

Los rendimientos bancarios como están registrados por el banco en Nota Crédito por los conceptos de CDT, Devolución de intereses, rendimientos de fondos de inversión no están contabilizados por la empresa, por consiguiente requiere de un asiento contable de ajuste,

Los gastos vienen soportados por notas débito bancarias por concepto de chequeras, intereses por préstamos, sobregiros, pago de obligaciones bancarias, hipotecarias, comisiones de remesas de otras plazas, intereses por sobregiro bancario, cheques devueltos que el banco si registro, se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste al gasto de la empresa contra la cuenta de bancos.

Los ingresos varios soportados por nota crédito bancario por concepto de ingresos por giros de terceros consignados en la cuenta corriente, consignaciones de terceros por pleitos pendientes no contabilizados por la empresa, se reconocen en nota de contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos.

Cualquier otra diferencia que contenga de más el extracto o viceversa, son objeto de ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado.

Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros auxiliares requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el período contable en que se detectan porque se busca la objetividad de la información. La conciliación del período anterior es fundamental en el seguimiento de los valores conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar: En la conciliación anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o cheques en mano) los

cuales se les hace seguimiento en el extracto actual, sino aparecen seguirán para la siguiente conciliación.

Las remesas en tránsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que aparecen al inicio del extracto.

Con el uso del programa de contabilidad se tendrá la oportunidad de editar el libro auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario.

Clases de conciliaciones Existen dos clases de conciliación más comunes: individual y la conjunta, las cuales requieren para su elaboración del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la conciliación anterior. Con el extracto bancario de Bancafé y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede a realizar la conciliación individual, que por su importancia es la recomendada en todo tipo de empresa.

BANCO COLOMBIA NEIVA PAG. 1

CUENTA NO CLINICA DE MOTOSCra. 9 5-92077-05500-3Neiva, ZONA POSTAL

077-05500-3EXTRACTO ENNOV/30/2007

Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contraloría del banco: apartado aéreo 241609, Bogotá.

CHEQUES CHEQUES CONSIGNACIONES

DIA SALDONo Valor No Valor Saldo a oct.31/07 1.200.000 5.000.000 01 6.200.0006239 2.000.000 3.000.000 05 7.200.000 2.000.000 10 9.200.000CR-TC 3.000 CB 3.000.000 15 12.197.0006240 4.197.000 15 8.000.000 CB 1.000.000 22 9.000.0006241 3.000.000 22 6.000.000CR-TC 6.000 25 5.994.0006242 3.500.000 30 2.494.000

CREDITOS:6 12.706.000

DÉBITOS:5 14.000.000

PROMEDIO:2.447.000

CR-TC Tarjeta de crédito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco.

El estudiante debe conseguir un extracto bancario, para conocer todas las especificaciones y convenciones de cada transacción.

El procedimiento de la conciliación es comparar los débitos y los créditos del extracto con los débitos y créditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo prefiere puede resaltar o señalar los datos concordantes:

Conciliación individual: consiste en colocar de

acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar. El método consiste en observar las operaciones que realizó el banco y las operaciones que registró la empresa durante el ejercicio y otras que habían sido contabilizadas en el anterior período que se observan en la conciliación anterior, para llevar las diferencias en la conciliación bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales. La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto bancario.

CLÍNICA DE MOTOSCONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR

$2.2003.000

$2.494.000

(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Pérez(- ) Notas débito Bancarias:

300.000

1110 Bancos111005 Moneda nacional11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-32006 DÉBITOS: CRÉDITOS: SALDOS:01-1101-1105-1105-1110-1115-1115-1122-1122-1130-1130-11

Saldo Inicial Consignación Ch 6239 Julio Celis ConsignaciónConsignación Ch 6240 Pedro Martínez Consignación Ch 6241 Fernando A Fierro Consignación Ch 6242 Nómina Noviembre Ch 6243 Reembolso caja menor

5.000.000

3.000.0002.000.000

3.000.000

1.000.000

2.000.000

4.197.000

3.000.000

3.500.000300.000

1.200.0006.200.0004.200.0007.200.0009.200.0005.003.0008.003.0005.003.0006.003.0002.503.0002.203.000

Saldo que pasan: 14.000.000

12.997.000

Retenciones en la fuente (9.000) SUMAS IGUALES: $2.494.000 $2.494.000

Conciliación conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se realizarán en el ejercicio económico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario y el libro auxiliar.

CLÍNICA DE MOTOSCONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3SALDO SEGÚN EXTRACTO 30/11/04 SALDO SEGÚN LIBRO AUXILIAR

$2.203.000

$2.494.000

(+) Cheques en mano: Cheque 6243 Martha Pérez(- ) Notas débito Bancarias: Retenciones en la fuente

(9.000)

300.000

SUMAS IGUALES: $2.194.000 $2.194.000 Los valores conciliados en este caso son solamente las notas débito bancaria que son objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados de contabilizar por el banco se ejecutarán en el siguiente mes, y serán objeto de seguimiento hasta que se cumpla la transacción. 21. Gastos chequera: si por alguna razón se olvido registrar el valor de la chequera por el valor de $150.000 se procede en consecuencia:

Códigos Cuentas Débitos Créditos530505 Gastos bancarios 150.000 111005 Moneda nacional 150.000Registra el gasto por concepto de chequeras

22. Comisiones bancarias: se pueden dar por múltiples conceptos, por consignaciones de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta $20.000.

Códigos Cuentas Débitos Créditos530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias

23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por ejemplo: chequera, tarjeta débito para los directores, tarjetas crédito, etc., estos servicios tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:

Códigos Cuentas Débitos Créditos530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000Registra el gasto por concepto de manejo de cuota

24. Cheques devueltos: si el banco devolvió un cheque por $300.000 y la empresa no conoce de tal situación se debe generar el siguiente registro de ajuste.

Códigos Cuentas Débitos Créditos530515 Comisiones 20.000 111005 Moneda nacional 20.000Registra el gasto por concepto de cheques devueltos

25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.

Códigos Cuentas Débitos Créditos111005 Moneda nacional 50.000 421005 Intereses 20.000421045 Descuentos bancarios 30.000Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios

26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descontó de la cuenta el servicio de la deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000 por concepto de intereses, en este caso se registra.

Códigos Cuentas Débitos Créditos210510 Pagarés 1.250.000 530505 Financieros 200.000 111005 Moneda nacional 1.450.000Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses

27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular resultaron las retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de crédito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000) y que no habían sido tenidas en cuenta por la empresa, asimismo el banco no había registrado un cheque porque no había sido cobrado por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El único ajuste contable que resulta de esta conciliación es la nota de contabilidad por las retenciones practicadas por el banco por concepto de credibancos.

Códigos Cuentas Débitos Créditos530505 Gastos bancarios 9.000 111005 Moneda nacional 9.000Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta

28. Impuesto del 4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se implementó el impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 4×1000 por cada retiro que se haga de las cuentas bancarias: ahorros, tarjeta débito o cuenta corriente. El valor inicialmente se consideró como una contribución, pero el legislador le dio carácter de impuesto agregándose a la carga tributaria del impuesto de renta.

El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se lleva a la cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de $200.000.000 durante el mes genera un impuesto de $800.000.

Códigos Cuentas Débitos Créditos521595 Contribuciones 800.000 111005 Moneda nacional 800.000Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente

¿Qué valores se suma y se restan en la conciliación? los valores que se suman o restan de los saldos, depende de la metodología de conciliación:

Conciliación individualSaldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancarioSe suman: Cheques en mano Notas crédito bancario Se restan: Consignaciones en tránsito Notas débito bancario

Conciliación conjuntaSaldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancarioSe suman: Se suman:Notas crédito bancario Consignaciones en tránsitoSe restan: Se restan:Notas débito bancario Cheques en mano

Procedimiento Contable Previo Para La Elaboración De Una Conciliación Bancaria

Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliación, es que a veces NO se sabe que hacer con los ajustes hechos el mes anterior, a continuación se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al estudio de los libros para proceder con la conciliación del mes correspondiente.

PARTIDA O CAUSA PROCEDIMIENTO

EMPRESA BANCO

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL

BANCO

Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por Banco.

Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta enviado por Banco.

PARTIDAS NO REGISTRADAS EN LA

EMPRESA

Revisar que las Notas de Débito o Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco.

Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco.

ERRORES Comprobar que se hayan

asentado todos los errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por diferencias, mal ubicación, omisión o prescripción de cheques.

Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) en el estado de cuenta bancario, ya sean por diferencias, mal ubicación, omisión o partidas que no corresponden a la empresa.

Importante: de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliación actual o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomará en cuenta

para su correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso contrario en que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en cuenta para ningún tipo de ajuste.

Normas para la elaboración del documento

Luego de realizar dichas revisiones se procede a la inspección de los libros de la empresa

conjuntamente con el estado de cuenta enviado por el banco y así detectar cuales son las

discrepancias que existen entre los dos para poder ajustarlas. Al cotejar y detectar todas las

diferencias y/o equivocaciones que puedan tener dichos registros se debe elaborar el documento

que avale la elaboración de la conciliación, esto respetando algunas normas de presentación que

se demuestran a continuación:

Encabezado.- el encabezado debe poseer como requisitos básicos:

Nombre de la empresa o razón social.

Nombre del documento "Conciliación Bancaria".

Fecha a la cual se está elaborando el documento.

Nombre del Banco y número de la cuenta a conciliar.

Nombre de la persona que elabora el documento.

Tipo de método a utilizar (opcional).

Cuerpo.- la estructura del cuerpo va a depender del método que se valla a utilizar para realizar

la conciliación.

o Saldos correctos. (cuatro o dos columnas)

o Saldos encontrados. (una sola columna)

En esta parte de es donde se mostraran todas las diferencias que puedan existir entre los dos

saldos, y es igual para los dos métodos el orden que explicaré en el numeral posterior. Lo único

que varia en la presentación de los métodos es en el número de columnas y el signo (positivo o

negativo) que se le asigna a las partidas que causan discrepancia entre los saldos.

Pie del documento.- independientemente del método que se utilice al final deben aparecer las

rúbricas del autor de la conciliación, la persona que la conforma y las necesarias para

mantener un eficiente control interno en la empresa.

4. Métodos para elaborar una conciliación bancaria

4.1. Saldos correctos

A tales efectos me primero me centraré en el método Saldos Correctos por ser el método más

utilizado y didáctico en cuanto a su aprendizaje para la elaboración de una conciliación y que en sí

para efectos de lo que a continuación explicaré será igual para los dos métodos. Lo cual consiste

en comparar el estado de cuenta enviado por el banco con los registros asentados en el libro

mayor de banco de la empresa, para luego proceder a ajustar las diferencias hasta lograr que los

dos saldos sean iguales. Para empezar a preparar dicho documento por dicho método, es de suma

importancia que se conozcan las normas de presentación y estructuración del cuerpo del mismo:

1.

a.

b. Cheques en Tránsito: o cheques pendientes, son aquellos que a consecuencia de

haberse emitido un cheque pero a la fecha de realizar la conciliación, el mismo no

ha sido cobrado por el beneficiario en el banco, por lo que aparecerá Abonado el los

libros de la empresa y no estará Cargado en el estado de cuenta bancario hasta que

sea cobrado.

c. Depósitos en Tránsito: son aquellos depósitos que se por lo general se envían al

final de mes y estos no son Acreditados en el banco por lo que estarán Cargados en

los libros de la empresa pero no en estado de cuenta del mes.

2. Primero, se presentan las "Partidas no registradas en el Banco", donde se incluyen las

partidas no asentadas por parte del banco y solo se toman en cuenta en este renglón los:

a.

b. Notas de Crédito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por

concepto de: descuentos de giros, pignoraciones, pagares, intereses a favor de la

empresa, entre otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.

c. Notas de Débitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto

de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros, que

por no haberse recibido la información respectiva del mismo no se ha abonado en

los libros de la empresa.

d. Cheques Omitidos ó no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente

pero que nunca fueron asentados en los libros de la empresa.

e. Depósitos Omitidos ó no Registrados: son los depósitos que se realizaron pero no se

hizo su correspondiente registro.

3. Segundo, se presentan las "Partidas no registradas en Libros" donde se incluyen las

partidas no asentadas u omitidas por parte de empresa donde se encuentran:

a.

1.

2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se abonan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisión.

3. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se cargan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisión.

4. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de abonarlos se cargaron.

5. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de ser cargados fueron

abonados en los libros de la empresa.

6. Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan

en vez de abonarse y viceversa.

7. Depósitos ó Cheques de otros bancos: son aquellos que por error se cagan o

abonan en los libros, pero que no corresponden a esa cuenta o banco, ya

que se pueden tener diversas cuentas en diversos bancos.

8. Cheques Caducados: son aquellos cheques a los cuales llega su fecha de

vencimiento y todavía no se han ido a cobrar en el banco, por lo que hay que

desincorporarlos haciéndoles un cargo por el monto del mismo.

b. Errores de la Empresa: es donde se incluyen los ajustes de todas los errores y

equivocaciones por parte de la empresa, entre las cuales tenemos:

1.

2. Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se cargan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisión.

3. Depósitos de diferentes cantidades: son los depósitos que se abonan con un

monto por encima o por debajo del monto de emisión.

4. Cheques Omitidos ó no registrados: son los cheques que se emitieron

realmente pero no fueron asentados en el estado de cuenta bancario.

5. Depósitos Omitidos ó no registrados: son los depósitos que se emitieron

realmente pero no fueron asentados en el banco.

6. Cheques mal ubicados: son aquellos que en vez de cargarlos se abonaron.

7. Depósitos mal ubicados: son aquellos en vez de abonarlos fueron cargados

en el estado de cuenta bancario.

8. Notas de Débito y Cedito mal ubicadas: son aquellos que por error se cargan

en vez de abonarse y viceversa.

9. Depósitos ó Cheques de otras Empresas: son aquellos que por error se cagan

o abonan en el banco, pero que no corresponden a esa cuenta, puesto que

un banco posee diversos clientes.

c. Errores del Banco: aunque no son muy comunes, aquí se incluyen los ajustes de

todas las omisiones, errores y equivocaciones por parte del Banco, entre las cuales

tenemos:

4. Tercero, se deben presentar los "Errores", donde se reflejan todos los ajustes por concepto

de equivocaciones que puedan tener los dos documentos cotejados:

Importante: el orden del 1) al 3) se deben presentar tal cual se mostró aquí, contrario a sus

numerales o desgloses cuyo orden puede ser cualquiera, lo primordial es que se plasmen todos los

ajustes necesarios para lograr los saldos correctos o encontrados.

Ejemplo de una conciliación elaborada por el método saldos correctos:

El siguiente documento refleja los movimientos del mes de julio en el libro mayor de banco Bolívar

Fuerte perteneciente a El Trébol C.A.:

LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE

CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02

CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96

MOVIMIENTOS JULIO DE 2006

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

01/07/06 Saldo

230.000,00

01/07/06 Corrección del Depósito Nº 1956 166.500,00

396.500,00

01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505

122.600,00 273.900,00

02/07/06 Cheque Nº 4508

47.700,00 226.200,00

04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00

406.200,00

06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00

506.200,00

14/07/06 Cheque Nº 4509

55.000,00 451.200,00

20/07/06 Cheque Nº 4510

52.000,00 399.200,00

25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00

529.200,00

28/07/06 Cheque Nº 4511

65.500,00 463.700,00

30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00

541.700,00

28/07/06 Cheque Nº 4512

15.800,00 525.900,00

31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00

565.900,00

Este es el estado de cuenta enviado por el banco al 31 de julio de 2006:

BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A.

Capital Bs. 280.000.000,00

ESTADO DE CUENTA

DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006

CONTROL Nº 3377233

EL TRÉBOL C.A.

Código de cuenta Nº 5698-22356-96

PÁG. 1/1

FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS

JULIO Saldo

185.900,00

01 Depósito Nº 2365

153.800,00 339.700,00

02 Cheque Nº 4508 47.700,00

292.000,00

05 Depósito Nº 3984

180.000,00 472.000,00

06 N.C. Efectos descontados

100.000,00 572.000,00

06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00

567.000,00

15 Cheque Nº 4506 25.000,00

542.000,00

20 Cheque Nº 4510 25.000,00

517.000,00

25 Depósito Nº 4866

130.000,00 647.000,00

30 Depósito Nº 5698

78.000,00 725.000,00

Ahora veremos la conciliación que se realizó el mes pasado para ajustar los saldos, véase que ya

traen un saldo distinto desde el principio, 230.000,00 Dr. según libros y 185.900,00 según banco

Cr.

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -153.800,00

ERRORES DE EMPRESA

Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00

Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00

Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00

SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00

Como se puede notar en la conciliación anterior se ajustaron los saldos de los libros y el banco

hasta que los mismos se igualaron, lo cual resulta ser el fin de la conciliación.

Ahora elaboraré la conciliación del mes de julio con el mismo método para demostrar cuales son

las diferencias entre los dos a y así llegar a los "saldos correctos" que deberían tener ambos.

Como ya se explicó en la primera parte primero se deben cotejar las partidas que fueron ajustadas

en la conciliación pasada, a lo que se debe inspeccionar si dichas partidas ya fueron asentadas, de

lo contrario se deberían tomar en cuenta para la conciliación actual.

De tal forma se puede notar el cheque Nº 4506 ya fue cobrado por su beneficiario el 15 julio,

contrario del Nº 4507 el cual todavía no aparece en el estado de cuenta como cobrado, por lo que

si el cheque no tiene fecha de vencimiento éste se considera que todavía esta en tránsito.

También véase que el depósito Nº 2365 fue asentado en los libros del banco al valor que se

registró en libros, de haber alguna diferencia en los depósitos o cheques en transito, se procede a

determinar de quien es el error, porque de darse tal caso, ya sea por omisión o diferencia en

cantidad, el ajuste de dichas partidas se debe reflejar en la conciliación del mes de julio.

Los errores de empresa también fueron asentados en el libro mayor de Banco, por lo que no se

tomarán en cuenta para ajustar.

Ahora, se revisan cuales son las diferencias que surgieron como consecuencia de las operaciones

realizadas en el mes de julio, por lo que se coteja partida por partida, en este ejemplo se

encuentran los siguientes: como cheques en transito están en Nº 4507 del mes pasado, y el Nº

4509, 4511 y 4512 de este mes, como depósitos en transito tenemos solo el Nº 6892, existe una

Nota de Debito por gastos de cobraza de los efectos descontados que no se registró, y finalmente

encontramos una diferencia en el cheque Nº 4510 el cual se registró en libros por Bs. 52.000,00 y

aparece cobrado por Bs. 25.000,00, con un análisis de los soportes encontrados se dedujo que

error fue de la empresa.

Al encontrar las partidas que se van a ajustar se procede a realizar el documento de control

interno:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO

Saldos al 31/07/06 565.900,00 -725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 -40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 -5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 27.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 -587.900,00

Ahora veamos el mismo documento pero elaborado con cuatro columnas:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS

DESCRIPCIÓN LIBROS BANCO

DEBE HABER DEBE HABER

Saldos al 31/07/06 565.900,00 725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Corrección del Cheque Nº 4510 27.000,00

SUBTOTALES 592.900,00 5.000,00 177.100,00 765.000,00

SALDOS CORRECTOS AL 31/07/06 587.900,00 587.900,00

Donde como se observa, los ajustes se realizan en por cuatro columnas sin colocar ningún signo

negativo porque de esta forma en completamente innecesario, se realiza la sub-totalización donde

se suma verticalmente todas las columnas para luego extraer el saldo definitivo a través de la

diferencia de ambos, tanto en libros como en banco.

4.2. Saldos encontrados

Este método se basa en la elaboración la conciliación empezando con alguno de los dos saldos, (el

de Banco o el de la Empresa), para luego reflejar en una sola columna las diferencias, depósitos o

cheques que compensen las discrepancias entre ambos, para que al final se encuentre en saldo

contrario, lo cual resulta ser la finalidad de éste método.

Para ejemplificar tomaremos en cuenta el anterior, por lo que señalaré la presentación del

documento:

EL TRÉBOL C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA

BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 31/07/06

CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS ENCONTRADOS

DESCRIPCIÓN PARCIAL TOTAL

SALDO SEGÚN BANCO AL 31/07/06

725.000,00

CHEQUES EN TRÁNSITO

20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00

14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00

28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00

28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 -177.100,00

DEPÓSITOS EN TRANSITO

31/07/06 Deposito Nº 6892 40.000,00 40.000,00

NOTAS DE DEBITO

06/07/06 Gastos de Cobranza 5.000,00 5.000,00

ERRORES DE EMPRESA

Cheque Nº 4510 registrado 52.000,00

Cheque Nº 4510 correcto 25.000,00 -27.000,00

SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/07/06 565.900,00

Nótese que en este caso se comenzó con el saldo del estado de cuenta (Bs. 725.000,00 Cr.), luego

se reflejaron todos los ajustes al igual que el método anterior, pero en una sola columna, hasta

que al final se "encontró" el saldo del mayor de Banco (Bs. 565.900,00 Dr.).

CONCLUSIÓN

La conciliación no busca que ningún momento “legalizar” los errores; la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.