GUIA DE TRABAJO

GUIA PARA TRABAJO PRÁCTICO

1. Como mejorar el CONTROL INTERNO dentro de una empresa y

cuáles son los métodos de evaluación que pueden ser utilizados para la

auditoria. Muestra mediante gráficos

2. Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno dentro

de la organización?

3. ¿Cuáles son los fundamentos del Sistema de Control Interno?

4. ¿Qué Es La Autovaloración Del Control? Y cuáles son las

características propias de la autovaloración del control?

5. Influencia De La Evaluación Del Control Interno Sobre el desarrollo

de la auditoria.

1-Como mejorar el CONTROL INTERNO dentro de una empresa

El consejo de administración en la empresa debe concebir el control interno con un sistema práctico que le permita anticiparse a pérdidas, previendo y mitigando los riesgos más significativos, confiar en la información financiera, detectar oportunamente problemas legales y mejorar su actividad principal, bajo un esquema de costo-beneficio que contribuya a alcanzar sus objetivos de negocio.

Métodos de evaluación para la auditoría

1. Muestreo estadístico:

En el proceso de la evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de documentos.

Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de determinada operación.

Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad el auditor tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual debe tener en cuenta lo siguiente:

La muestra (grupo de documentos) debe ser representativa del conjunto. El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control

interno. METODOS DE EVALUACION PARA LA AUDITORIA EN ENTIDADES DE

SALUD (II) El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una

inferencia adecuada.

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Siempre habrá un riesgo latente de que la muestra no sea representativa y por lo tanto de que la conclusión no sea adecuada.

2. Método de cuestionario

Consiste en la evaluación con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen.

Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron diseñados.

La aplicación de cuestionarios ayuda a determinar las áreas críticas de una manera uniforme.

3. Método narrativo: (prosa )

Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas de la entidad de salud, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

4. Método gráfico: (flujogramas)

Consiste en revelar o describir la estructura orgánica de las áreas y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.

Ventajas:

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos. Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad. Identifica desviaciones de procedimientos. Identifica procedimientos que sobran o que faltan. Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos

contables o financieros.

2- Cuál es el beneficio de contar con un sistema de control interno

dentro de la organización?

Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupción Lograr los objetivos y metas establecidos Promover el desarrollo organizacional Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones Asegurar el cumplimiento del marco normativo Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos Contar con información confiable y oportuna

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Fomentar la práctica de valores Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el

uso de los bienes y recursos asignados

3.¿Cuáles son los fundamentos del Sistema de Control Interno?

FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNOConstituyen la base que rige y orienta el Control Interno bajo el principio de que en las instituciones públicas, el interés general de la ciudadanía prevalece sobre el interés particular. A continuación se definen sus fundamentos

1. AUTORREGULACIÓNQué es la autorregulación?Es la capacidad institucional, de todo organismo o entidad del Estado, para:

a) Regular con base de constitución, la ley y sus reglamentos los asuntos propios de su función.

b) Definir normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación eficiente y eficaz de su actuación.

Mediante los cuales se pretende lograr la transparencia del ejercicio de la función constitucional ante la sociedad y los diferentes grupos de interés.

2. AUTOCONTROLQué es el autocontrol?Es la capacidad de cada funcionario público independientemente de su nivel jerárquico en la institución para:a) Evaluar su trabajo,b) Detectar desviaciones,c) Efectuar correctivos,d) Mejorar la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad

3. AUTOGESTION:Qué es autogestión?Es la capacidad institucional de todo organismo o entidad del Estado para:a) Interpretar,b) Coordinar,c) Aplicar efectiva, eficiente y eficazmente la función administrativa que le ha sido delegada por la constitución y la ley.

4- ¿Qué Es La Autovaloración Del Control? Y cuáles son las

características propias de la autovaloración del control?

La autovaloración del control es una metodología que puede ser usada por los Servidores y las Oficinas de Control Interno, Auditoría Interna, o quien haga sus veces, para evaluar la razonabilidad de los procesos de administración del riesgo y control en la entidad.

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Las Oficinas de Control Interno, Auditoría Interna, o quien haga sus veces, pueden utilizar la autovaloración para obtener información relevante acerca de los riesgos y control, y focalizar el plan de auditoría en áreas de alto riesgo.

La autovaloración del control evalúa los procesos y objetivos usando el conocimiento de los servidores, quienes son los responsables de desarrollarlos mediante un proceso proactivo que fomenta el trabajo en equipo y busca que estos realicen las evaluaciones, recomendaciones y acciones de mejora para aumentar la posibilidad de alcanzar sus metas.

La definición de la autovaloración de control, como se encuentra en la literatura del Instituto de Auditores Internos (IIA), es:

1- Un proceso formal documentado, en el cual la Alta Dirección y su equipo de trabajo juzgan la efectividad del proceso adelantado y deciden si la probabilidad de alcanzar alguno o todos los objetivos de la entidad son razonablemente seguros.

2. Un proceso a través del cual se examina y evalúa la efectividad del control interno. El objetivo es proveer una seguridad razonable para que todos los objetivos de la entidad sean alcanzados

3. Estas definiciones hacen referencia a la Alta Dirección y al equipo de trabajo(No a la Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces) conformado para evaluar la efectividad de los controles internos. La autovaloración del control es un cambio de roles del enfoque tradicional donde la Oficina de Control Interno evaluaba la efectividad del Sistema de Control Interno en función de alcanzar los objetivos y deja la responsabilidad en los dueños de los dueños de los procesos.

Características propias de la autovaloración del control

• Los servidores evalúan los controles internos de sus procesos.

• La autovaloración del control puede realizarse en la entidad sin la participación directa de la Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces.

• La autovaloración del control utiliza estrategias que pueden ser nuevas para la Oficina de Control Interno, Auditoría Interna o quien haga sus veces, entre las que se encuentran el desarrollo de destrezas para actuar como facilitadores de grupo, elaboración de encuestas o votaciones anónimas.

• La autovaloración del control es la mejor forma de analizar controles “suaves”o informales, los cuales requieren de la cooperación y participación de la parte auditada, en vez de las auditorías tradicionales.

• El grupo de trabajo elabora un informe sobre la autovaloración del control en vez de uno de auditoría interna.

• Los talleres realizados para la autovaloración pueden usarse para capacitar en la administración del riesgo y el mejoramiento del Sistema de Control Interno al grupo detrabajo.

• La Alta Dirección está más involucrada en el proceso de auditoría ya que recibe información

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5- Influencia De La Evaluación Del Control Interno Sobre

el desarrollo de la auditoria.

La evaluación del Control Interno tiene una gran influencia sobre el desarrollo del trabajo de Auditoría, la cual se refleja en los procedimientos de Auditoría a ejecutar, sobre el dictamen y sobre el Contador Público mismo. 

INFLUENCIA SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 

La evaluación del Control Interno tiene una gran influencia sobre los procedimientos de Auditoría a desarrollar pues de acuerdo a las fortalezas y debilidades encontradas en el sistema, el auditor puede determinar las pruebas a realizar, la extensión de las mismas y la oportunidad en que estas deban ser practicadas.  La evaluación del Control Interno le indicará al auditor el grado de confianza que deberá tener en el mismo y en que puntos se deberán aplicar con mayor rigor las pruebas necesarias para la obtención de la evidencia suficiente y competente. 

En la medida que el Control Interno muestre grandes fortalezas, las pruebas y la extensión de las mismas será menor, por el contrario en el caso de las debilidades, el auditor debe intensificar su trabajo y ampliar en lo posible la extensión de cada prueba y variar la oportunidad de su aplicación. 

El examen de control interno se realiza en cada examen de Estados Financieros, y no puede en manera alguna obviarse con el pretexto de haber sido realizado en la anterior Auditoría, pues todo sistema de control, tiende a deteriorase fácilmente y a perder los objetivos para los cuales se diseñó.  Esta práctica garantiza la confiabilidad en los registros contables.

INFLUENCIA SOBRE EL DICTAMEN DEL AUDITOR

El Control Interno es utilizado por el Contador Público, como se dijo, para fundamentar su confianza en los registros contables, los cuales son la base para obtención de los Estados Financieros sobre los que emitirá una opinión profesional en su dictamen.    El objetivo de la Auditoría es el dictamen en el cual el Contador emitirá su opinión sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de la evidencia suficiente y competente encontrada.   Si la evaluación del Control Interno no le permite depositar en él toda su confianza y si no tiene suficiente evidencia en algunos registros contables, incluirá en el dictamen una salvedad o excepción particular a los mismos.   

Si el grado de desconfianza en el Control Interno es tal que no le permita confiar en ningún registro y no pueda encontrar evidencia suficiente y competente de los mismos, el auditor debe emitir en su dictamen una abstención de opinión con una explicación amplia y suficiente de los motivos por lo cual no lo hace.

INFLUENCIA SOBRE EL AUDITOR

El sistema de Control Interno es responsabilidad única y exclusiva de la administración de la organización, la cual lo implanta e implementa.  El papel del Contador Público en su calidad de auditor frente al mismo es de evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y así establecer el grado de confianza que merece y de esta manera determinar el efecto en los estados

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financieros sujetos a examen.    Mientras que la responsabilidad para restablecer y llevar a cabo el control interno descansa con la gerencia, el grado en que existe tal control interno y se lleva  a cabo es de gran importancia para el auditor independiente.

Una función de control interno desde el punto de vista del auditor independiente, es la de proveer la seguridad de  que errores e irregularidades puedan ser descubiertas con prontitud asegurando la razonabilidad de integridad de los registros financieros.  La revisión que el auditor independiente hace del sistema de control interno lo ayuda a determinar las pruebas de auditoría apropiadas para formular una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.  Una adecuada evaluación del sistema de control interno requiere conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos prescritos con un razonable grado de seguridad de que ellos están en uso y están operando como se planearon. 

El grado de confiabilidad que se puede poner en el control interno para determinar la extensión de las pruebas o el grado en que los procedimientos de auditoría pueden  ser restringidos, no puede ser determinado completamente al principio de un trabajo de auditoría ya que ha podido estar establecido con base en impresiones iniciales respecto al sistema que más tarde a través de las pruebas de auditoría pueden no resultar ciertas.  Un cambio en el programa de auditoría puede ser necesario si las pruebas posteriores no comprueban las impresiones iniciales.  tal cambio puede comprender una extensión de los procedimientos de autoría o un cambio en la intensidad o el tiempo de llevar a cabo los procedimientos. 

El trabajo del auditor interno debe ser considerado por el auditor independiente como un suplemento  y no como un sustituto a su trabajo.  El auditor independiente debe revisar las actividades del personal de auditoría interna, donde existe, para determinar su efecto en la selección de procedimientos de auditoría apropiados y la extensión de las pruebas requeridas. El auditor independiente se refiere primordialmente con los controles de contabilidad.  Los controles de contabilidad como se describieron previamente, generalmente tienen directa relación e importancia en cuanto a razonabilidad de los registros financieros y requieren ser  evaluados por el auditor.