Guía de Trabajos Prácticos Contabilidad 4

Nombre y Apellido

Elaborada por Ruth Lichtensztejn, con la colaboración de Mónica Tamargo, Silvina Sierra y Andrés Rozanski

Guía de Trabajos Prácticos 4to Gestión Administrativa Prof: Ruth Lichtensztejn

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OBJETIVOS GENERALES Que el alumno

Adquiera el correcto manejo de la registración, terminología y documentación comercial dentro de un marco jurídico-contable desarrollando a la vez el sentido lógico, crítico y práctico que se requiere para poner una empresa en marcha.

Reconozca los documentos comerciales que corresponden a cada operación, su contenido y los libros en que deben ser volcados.

Analice variaciones patrimoniales y, a fin de ejercicio, cuando se cierra balance, sea capáz de extraer sus propias conclusiones sobre el trabajo en la empresa de acuerdo a resultados obtenidos.

Sea capáz de leer y escribir en términos de la contabilidad. Relacione documentos, registraciones, y libros comprendiendo cabalmente las operaciones

comerciales a las que hacen referencia. Valore su trabajo así como el ajeno, tanto en el aula como fuera de ella. Pueda integrar al final del ciclo lectivo todos los contenidos desarrollados durante el curso.

RECURSOS SOLICITADOS A LOS ALUMNOS

Guía de trabajos prácticos de la asignatura de utilización obligatoria, calculadora, lápiz, bolígrafo, goma y/o corrector, regla. Hojas comunes y de contabilidad, carpeta.

CRITERIOS DE EVALUACIÓN

Se tomarán

o pruebas de síntesis, o trabajos de investigación, o test de escucha,

complementando la nota final del trimestre, una acreditación por o actitudes de trabajo, o participación en clase, o corrección de tareas, o cumplimiento de sus obligaciones (en tiempo y forma, entendiéndose por forma prolijidad

y pulcritud), siendo estas enumerativas, no taxativas.

Es indispensable presentar la guía de trabajos prácticos completa, en tiempo y forma, cotidianamente.

En la mayoría de los casos, la evaluación siguiente permite recuperar la anterior. La última evaluación del año se divide en 2 partes, a resolver cada una en un bloque y ambas tienen que ser aprobadas. Una condición de aprobación indispensable de cada trimestre es la presentación de la Guía de Trabajos prácticos, completa y con los ejercicios correctos. Apellido, Nombre y Curso:

Firma: Fecha:


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ACTIVIDAD ECONOMICA Es el conjunto de acciones que lleva a cabo el hombre para satisfacer sus necesidades y las de su familia (alimentación, vestimenta, vivienda, educación, salud, esparcimiento). COMERCIO Es toda negociación que se realiza comprando, vendiendo o permutando cosas o servicios con “propósito de lucro” (idea de obtener una ganancia). ACTOS DE COMERCIO Es toda adquisición a título oneroso de una cosa mueble o de un derecho sobre ella, para lucrar con su enajenación, ya sea en el mismo estado en que se adquirió o después de darle otra forma de mayor o menor valor. COMERCIANTES Son todas aquellas personas que, teniendo capacidad legal para contratar, realizan por cuenta propia actos de comercio, haciendo de ello su profesión habitual. CONTABILIDAD Es un sistema de registración que se lleva en libros y fichas de diseños predeterminados que permite conocer el Estado Patrimonial y el Estado de Ganancias o Pérdidas durante un determinado período en un comercio o empresa.

DOCUMENTOS COMERCIALES

Son constancias escritas de operaciones comerciales. Siempre se emiten por lo menos dos ejemplares, el mejor (original) para quien la recibe y la peor (duplicado, triplicado....) para quien lo emite. Algunos son obligatorios para demostrar que el acto de comercio fue realizado, mientras que otros sólo son usados en condiciones particulares.


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FACTURA (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es el documento que el vendedor entrega al comprador comunicándole que se ha perfeccionado la operación de compraventa al contado (en efectivo o con cheque) o a crédito (cuenta corriente o con documentos).Se emite:

original (para el comprador) duplicado (para el vendedor)

TIPOS DE FACTURA “A” La emiten los Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado (RI en el IVA) destinada a otros RI discriminando el IVA. “B” La emiten los RI destinada a Consumidores Finales (CF), monotributistas y exentos y tiene el IVA incluido. “C” La emiten los monotributistas y los exentos en el IVA destinadas a RI, exentos, monotributistas y CF.

De A Emite IVA RI RI Factura A Discriminado RI Monotributista

EXENTO, CF Factura B Incluído

Monotributista, Exento

todos Factura C No aparece


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MODELO DE FACTURA “A”


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MODELO DE FACTURA “B”


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MODELO DE FACTURA “C


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REMITO ( NO ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es el documento que emite el vendedor y acompaña a las mercaderías vendidas hasta su destino, de modo que se utiliza sólo si hay transporte de mercaderías. Se emite por:

original (para el comprador) duplicado (para el vendedor con la conformidad del comprador) triplicado (para el transportista con la conformidad del comprador)

MODELO DE REMITO


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TICKET (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Reemplaza a la factura en operaciones de escasos montos y cuando la cantidad de mercaderías vendidas a Consumidor Final es poco numerosa. Lo emite el vendedor por medio de máquinas registradoras y se lo entrega al comprador quedando en la memoria de la máquina el duplicado. Se emite:

original (para el comprador) duplicado (para el vendedor, quedando en la máquina)

MODELO DE TICKET


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RECIBO (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es el documento que el vendedor entrega al comprador como constancia de haber recibido dinero, cheques u otros valores que cancelan la deuda, de modo que se utiliza sólo si hay una deuda anterior. Se emite por:

original (para el comprador o pagador) duplicado (para el vendedor o beneficiario)

MODELO DE RECIBO


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NOTA DE DÉBITO (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es el documento que el vendedor envía a comprador comunicándole que aumentó su deuda por motivos que allí se detallan, o sea, que tiene un nuevo cargo. Se emite por:


MODELO DE NOTA DE DÉBITO

NOTA DE CRÉDITO (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO)


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Es el documento que el vendedor le envía al comprador comunicándole que disminuyó su deuda o que le queda a su favor un crédito, o sea, tiene un descargo, por motivos que allí se detallan. Se emite por:


MODELO DE NOTA DE CRÉDITO

CHEQUE (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es una orden de pago, pura y simple, dada contra un Banco, donde el librador o firmante tiene fondos depositados en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto (librar cheques sin tener fondos). Se emite por:

cuerpo (para el que cobra) talonario, talón, copia (para el que paga)

MODELO DE CHEQUE


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PAGARÉ (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es una promesa de pago escrita, por la cual una persona se compromete a pagar a otra, una suma de dinero en un tiempo y lugar determinado. Se emite por:

cuerpo (para el que cobra) talón (para el que paga)

MODELO DE PAGARÉ

BOLETA DE DEPÓSITO o NOTA DE CRÉDITO BANCARIA (ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es el documento que el Banco entrega a sus clientes informándoles que ha recibido de ellos dinero o cheques en concepto de depósito en cuenta corriente. MODELO DE BOLETA DE DEPÓSITO


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ORDEN DE COMPRA (NO ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es el comprobante que el comprador entrega al vendedor respecto de su solicitud de mercaderías. Este comprobante no es obligatorio. Se emite por:

original (para el vendedor) duplicado (para el comprador)

MODELO DE ORDEN DE COMPRA


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NOTA DE PEDIDO O DE VENTA (NO ORIGINA REGISTRACIÓN CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO) Es el comprobante que el vendedor entrega al comprador respecto de su solicitud de mercaderías. Este comprobante no es obligatorio. Se emite por:


MODELO DE NOTA DE PEDIDO


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EJERCICIO N°1 a)Señala la/las respuesta/s correcta/s. Puede haber más de una opción en cada situación. I-Cuando me compro una lapicera en el Shopping me deben dar: 1)Remito 2)Factura 3)Ticket II-De Cada Documento Comercial se emiten, como mínimo, obligatoriamente: 1)1 copia 2)2 copias 3)3 copias III-El comprobante que representa un descargo (o sea, por ejemplo, un descuento) es: 1)Nota de crédito 2)Nota de débito 3)Recibo IV-Un cheque es 1)Una Orden de Pago contra un Banco

2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago

V-¿Cuál/es secuencia/s es/son correcta/s? 1)Remito-Recibo-Factura 2)Orden de Compra-Nota

de Pedido-Remito-Factura-Recibo

3)Nota de Pedido-Factura

VI-Si deposito un cheque en el Banco, presento: 1)Boleta de depósito 2)Nota de crédito bancaria 3)Nota de débito bancaria VII-Los comprobantes comerciales tienen un número de orden correlativo: 1)Verdadero 2)Falso 3)A veces VII-Un pagaré es 1)Una Orden de Pago 2)Una Promesa de Pago 3)Un Derecho de Pago


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PATRIMONIO Es el conjunto de bienes y deudas de un comerciante o empresa. Está compuesto por: Activo Todos los bienes y todos los derechos a cobrar Pasivo Todas las deudas u obligaciones a pagar Patrimonio Neto Todo lo que efectivamente le pertenece al ente. Es la diferencia entre Activo y Pasivo. También podemos decir que al comienzo de la actividad de una empresa la diferencia entre Activo y Pasivo es igual al Capital de Inicio (todo aquello que se aportó para poder dar comienzo a la actividad de la empresa y efectivamente le pertenece al ente)

A – P = PN ó A – P = C

Y por un pasaje de términos concluimos en la

ECUACION PATRIMONIAL FUNDAMENTAL Al inicio A = P +C o, lo que es lo mismo, A=P+ PN (porque PN=C al inicio)

Una vez que la empresa ya está en marcha, surgen nuevas operaciones que dan lugar a Pérdidas y Ganancias, que modifican el Patrimonio Neto.

Una vez en marcha A=P+ PN. El PN se transforma en C+G-Pe entonces....

A=P+C+G-Pe

O, lo que es lo mismo

A+Pe=P+C+G

DEBE HABER


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Vimos en la Ecuación Patrimonial A=P+C+G-Pe, lo cual es lo mismo que decir A+Pe=P+C+G Para escribir en Contabilidad se utilizan libros especiales, en los que se debita y acredita. Debitar: es escribir en el DEBE, o sea del lado Izquierdo Acreditar: es escribir en el HABER, o sea del lado Derecho Es mucho más fácil de lo que parece.... Si tomamos la Ecuación Patrimonial A+Pe=P+C+G y dividimos en izquierdo y derecho, o en debe y haber por el signo igual, obtenemos que...

Los aumentos de Activos y Pérdidas se registran en el DEBE. Los aumentos de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias se registran en el HABER. Las disminuciones de cualquiera de los rubros se registran cambiándolos de término.

DEBE HABER+ Activos - Activos - Pasivos + Pasivos - Capital + Capital + Pérdidas - Pérdidas - Ganancias + Ganancias

VARIACIONES PATRIMONIALES Son las distintas operaciones que se realizan en un comercio o empresa y que producen cambios en la composición de su patrimonio. Hay dos clases de variaciones:

Permutativas: son las que no aumentan ni disminuyen el Patrimonio Neto, en estas operaciones intervienen únicamente cuentas de Activo y/o Pasivo (Patrimoniales).

Modificativas: son las que aumentan o disminuyen el Patrimonio Neto, en estas operaciones intervienen cuentas Patrimoniales y de Ganancias y Pérdidas (Resultado).

CUENTA Es la agrupación de elementos con características similares que conforman el Patrimonio y nos resultan imprescindibles para la registración en los Libros de Comercio. Cada cuenta tiene un nombre que la identifica. Caja, por ejemplo, es el nombre de la cuenta que representa el dinero efectivo que posee la empresa. CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

Activo: Representan Bienes y Derechos a Cobrar. Pasivo Representan Deudas.

PATRIMONIALES

Patrimonio Neto: Representan todo lo que efectivamente le pertenece al ente.

Pérdida: Representan Resultados Negativos. DE RESULTADOS Ganancias: Representan Resultados Positivos.

SALDOS El saldo de una cuenta es la diferencia entre las registraciones en el Debe y en el Haber de la misma.

Cuando la diferencia es 0 (cero), se dice que la cuenta está saldada. Cuando la diferencia es mayor en el Debe el saldo es deudor. Cuando la diferencia es mayor en el Haber el saldo es acreedor.

Las cuentas de Activo y Pérdida tienen siempre saldo deudor ya que es por ese lado que aumentan. Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancia tienen siempre saldo acreedor ya que es por ese lado que aumentan.


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ANÁLISIS DE CUENTAS

DEBE HABER + Activos + Pasivos + Patrimonio Neto + Pérdidas + Ganancias saldo deudor saldo acreedor

Cuentas Patrimoniales

ACTIVO: Representa todo lo que la empresa tiene y le deben.

PASIVO: Representa todas las deudas de la empresa.

Caja: Representa el dinero en efectivo. Banco X cta. cte.: Representa el dinero depositado en una cuenta corriente bancaria.

Valores a Depositar: Representa todos los cheques recibidos de terceros.

Deudores Varios: Representa a las personas que le deben a la empresa de palabra –cta. cte.- sin documentar por la venta de artículos distintos de mercaderías.

Acreedores Varios: Representa a las personas a quienes la empresa les debe de palabra -cta cte- sin documentar por artículos distintos de mercaderías

Deudores por Ventas: Representa a las personas que le deben a la empresa de palabra –cta. cte.- sin documentar por venta de mercaderías

Proveedores: Representa a las personas a quienes la empresa les debe de palabra – cta. cte. – sin documentar por compra de mercaderías.

Documentos a Cobrar: Representa todos los pagarés que la empresa tiene a su favor. (Crédito documentado).

Obligaciones a Pagar: Representa todos los pagarés que la empresa firma. (Deuda documentada)

Mercaderías: Representa los artículos para la venta.

Muebles y Útiles: Representa a los bienes para uso de la empresa que se mueven con facilidad y tienen una expectativa de vida útil superior a un año

Instalaciones: Representa a los bienes para uso de la empresa adheridos a su estructura edilicia y tienen una expectativa de vida útil superior a un año

Rodados: Representa a los vehículos para uso de la empresa.

Inmuebles: Representa a los bienes raíces edificios y terrenos para uso de la empresa.

IVA Crédito Fiscal: Representa a los créditos tomados por compras o gastos con IVA (solamente con Factura A)

IVA Débito Fiscal: Representa el importe que se cobra por las ventas que el contribuyente realiza.

IVA Saldo a Favor: Representa que el IVA CF es mayor que el DF al momento de la declaración jurada.

IVA a pagar: Representa que el IVA DF es mayor que el CF al momento de la declaración jurada.


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Anticipo a Proveedores: Representa los adelantos a cuenta de futuras compras.

Anticipo de Clientes: Representa los adelantos recibidos a cuenta de futuras ventas.

Socio X Cuenta Aporte: Representa el compromiso de aporte del socio de Sociedad Colectiva

Socio X Cuota Suscripta: Representa el compromiso de aporte del socio de Sociedad de Responsabilidad Limitada

Accionistas: Representa el compromiso de aporte del socio de Sociedad Anónima

Socio X Cuenta Particular: Representa los adelantos a cuenta de futuras ganancias de los socios.

Socio X Cuenta Particular: Representa los adelantos recibidos de los socios

Impuesto Ingresos Brutos a pagar: Representa la deuda por Impuesto a los Ingresos Brutos (3% de las ventas puras)

CAPITAL: Representa el aporte de los dueños para que la empresa inicie sus actividades


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Cuentas de Resultados PÉRDIDAS: Representa los resultados negativos.

GANANCIAS: Representa los resultados positivos.

Costo de las Mercaderías Vendidas: Representa el valor que se pagó por las mercaderías que se vendieron.

Ventas: Representa las mercaderías que se vendieron al precio de venta.

Impuesto a los Ingresos Brutos: Representa al impuesto que se debe pagar respecto de las ventas puras: 3%

Gastos Generales: Representa gastos de poco monto

Fletes y Acarreos: Representa los importes correspondientes al uso del transporte (flete) y carga (acarreo).

Servicios: Representa los importes correspondientes a los servicios públicos (luz, agua, teléfono, etc)

Sueldos y Jornales: Representa los haberes correspondientes a los empleados del ente.

Impuestos, Tasas y Contribuciones: Pérdida de dinero a favor del Estado, por gravámenes que le corresponden pagar al ente.

Descuentos cedidos: Representa la rebaja en el precio de la venta de productos que el ente realiza a sus clientes.

Descuentos obtenidos: Representa la rebaja en el precio de la compra de productos que beneficia al ente.

Intereses cedidos: Representa el recargo que el ente debe pagar a quienes les debe por pagos diferidos.

Intereses obtenidos: Representa el recargo que el ente realiza a sus clientes por pagos diferidos.

Alquileres cedidos: Representa el importe correspondiente al uso de inmuebles que no son de la propiedad del ente.

Alquileres obtenidos: Representa el importe correspondiente al uso por parte de otros de inmuebles que son de la propiedad del ente.

Comisiones cedidas: Comisiones obtenidas: Representa la retribución correspondiente al ente por su participación en operaciones comerciales con otros entes.


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MERCADERÍAS Y VENTAS La cuenta Mercaderías es una cuenta Patrimonial del Activo y su saldo, deudor, indica el valor de las Mercaderías en Existencia AL PRECIO DE COSTO. Se debita (se escribe en el debe) por la existencia inicial, por las compras o por el valor de costo de las devoluciones de nuestros clientes. Se acredita (se escribe en el haber) por su valor de costo, o por las devoluciones a nuestros proveedores. Cada vez que vendemos mercaderías utilizamos la cuenta VENTAS, de Resultado Positivo (ganancia), cuyo importe estará compuesto por el costo más lo que se desea obtener como ganancia, o sea el precio de venta. PRECIO DE COSTO + UTILIDAD BRUTA O BENEFICIO = PRECIO DE VENTA ACLARACIONES......

VENTAS (G): mercaderías ya vendidas al precio de venta MERCADERÍAS (A): mercaderías para vender al precio de costo COSTO DE LAS MERCADERÍAS VENDIDAS (Pe): mercaderías ya vendidas al

precio de costo Entonces... Utilidad Bruta = Ventas – Costo de las Mercaderías Vendidas


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EJERCICIO N° 2 Señala en las siguientes situaciones los movimientos del Activo, Pasivo y Capital. Observa el ejemplo: Inicia la actividad comercial con $4000 en efectivo y $3400 en muebles. Capital (4000+3400) Activo

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $35.000.- en dinero efectivo, $14.000.- en instalaciones para la oficina y una deuda en cuenta corriente sin documentar $8.000.-

2. Compro un vehículo para reparto $10.000.- y entrego un pagaré de mi firma.

3. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito $15.000.- en efectivo.

4. Compro artículos para la venta $3.000.- pago en efectivo.

5. Pago la deuda del punto 1) con cheque propio.

6. Compro un maniquí para la vidriera $40.- con cheque.


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EJERCICIO N° 3

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $19.000.- en dinero efectivo, $16.000.- en cheques de terceros y $5.000.- en equipos de computación.

2. Compro artículos para la venta por $14.000.- los adeudo en cuenta corriente sin documentar. 3. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques recibidos de terceros. 4. Pago la deuda del punto 2) en efectivo. 5. Compro estanterías de empotrar a RI $11.000.- pago con cheque propio. 6. Pago con cheque el arreglo de las computadoras $500. 7. El banco cobra gastos de $20.

Variaciones Patrimoniales con A, P, PN, Pe y G

Variaciones Patrimoniales con cuentas


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EJERCICIO N° 4

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $8.000.- en dinero efectivo, $5.000.- en una cuenta corriente en Banco Ciudad, $8.000.- en muebles de oficina y una deuda documentada $2.000.-

2. Compro 2 equipos de aire acondicionado a $2.000.- c/u y pago en efectivo. 3. Pago la deuda del punto 1) con cheque propio. 4. Vendo un equipo de aire acondicionado $2.000.- (era muy chico para el local) cobro con

cheque de terceros. 5. Deposito en mi cuenta corriente del Banco Ciudad el cheque recibido en el punto anterior. 6. Pago el alquiler del local con cheque $350. 7. Compro mercaderías por $5000 y pago la mitad con cheque y el resto lo debo. 8. Vendo la mitad de las mercaderías en $5000 y cobro con cheque. 9. Registrar el Costo de la Venta




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EJERCICIO N° 5 1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $37.000.- en dinero efectivo, $5.000.- en un

pagaré a mi favor, $45.000.- en artículos para la venta y una deuda en cuenta corriente sin documentar $12.000.-

2. Compro 40 unidades del artículo 18 a $45 c/u, 15 u del art 24 a $56 c/u, 8 u del art 78 a $90 c/u y pago en efectivo.

3. Vende 4 unidades del artículo 18 a $60 c/u y cobra con cheque. 4. Abro una cuenta corriente en Banco Nación con autorización para girar en descubierto y

deposito el cheque del punto anterior. 5. Vendo 10 unidades del art 24 a $90 cada una y me las deben. 6. Compro calculadoras y máquinas de escribir para la oficina a RI $2.500.- en efectivo. 7. Compro un cartel luminoso $3.000.- pago con cheque propio. 8. Compro 10 unidades del artículo 18 a $45 c/u, 25 u del art 24 a $56 c/u, 18 u del art 78 a

$90 c/u y pago la mitad con cheque y el resto lo debo a 30 días. 9. Cobro con cheque de terceros el pagaré del punto 1). 10. Registrar el Costo de las Mercaderías Vendidas.



EJERCICIO N° 6 Escribe en qué significan, en qué situaciones aumentan y disminuyen las siguientes cuentas. Escribe un enunciado ejemplificador para aumento y otro para disminución. Observa el ejemplo:

Cuenta A P C Pe G

Significado Ejemplo de aumento Ejemplo de disminución

Valores a depositar A representa a los cheques recibidos de otros. + cuando cobro con cheque y - cuando deposito esos cheques en el banco, o los transfiero a otra persona.

Vendo mercaderías y cobro con cheque

Deposito en el banco el cheque recibido en la operación anterior

Banco Patagonia c/c

Proveedores

Rodados

Proveedores


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Caja

Obligaciones a pagar

Instalaciones

Ventas

Intereses cedidos

Deudores por Ventas

Gastos Generales

Acreedores Varios


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Inmuebles

Intereses obtenidos

Documentos a cobrar

Capital

Alquileres obtenidos

Costo de Mercaderías Vendidas

Muebles y Útiles

Deudores Varios


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Alquileres cedidos

Mercaderías


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EJERCICIO N° 7 Compara las siguientes cuentas. Escribe los puntos en común y en oposición Observa el ejemplo: En común En oposición Deudores por Ventas Deudores Varios

Representan derechos a cobrar sin pagaré, en cuenta corriente, fiado. Son del Activo. +Debe y -Haber

Deudores Varios: se refiere a cualquier razón excepto ventas de mercaderías

Deudores por Ventas: se refiere exclusivamente a ventas de mercaderías

Gastos Generales Muebles y Útiles

Gastos Generales Muebles y Útiles

Documentos a cobrar Deudores por Ventas

Deudores por ventas Documentos a cobrar

Costo de Mercaderías Vendidas Ventas

Costo de Mercaderías Vendidas Ventas

Instalaciones Muebles y Útiles

Muebles y Útiles Instalaciones

Intereses cedidos Intereses obtenidos

Intereses cedidos Intereses obtenidos

Proveedores Deudores por Ventas

Proveedores Deudores por Ventas


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Banco Santander c/c Valores a depositar

Banco Santander c/c Valores a depositar

Caja Capital

Caja Capital

Acreedores Varios Deudores Varios

Acreedores Varios Deudores Varios

Mercaderías Costo de Mercaderías Vendidas

Mercaderías Costo de Mercaderías Vendidas

Inmuebles Instalaciones

Inmuebles Instalaciones

Documentos a cobrar Obligaciones a pagar

Documentos a cobrar Obligaciones a pagar


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EJERCICIO N° 8 Señala la respuesta correcta: 1 El Activo de una empresa es:

�todos los bienes que le pertenecen a la empresa y los derechos a cobrar todos los bienes que tiene la empresa y � los derechos a pagar

�todos los bienes que tiene la empresa y los derechos a cobrar 2 Suponiendo los siguientes datos de una empresa: estanterías $2000, camioneta $7000, efectivo $4000, mercaderías $3000, deudas $5000, dinero en el banco $200. El capital inicial de la misma es:

� � �$11200 $16200 $21200 3 El Patrimonio Neto es:

�El capital más las ganancias menos las pérdidas �Las pérdidas menos el capital más las ganancias

El capital más el � activo menos el pasivo 4Las empresas tienen fines de lucro aunque no ganen

� � �verdadero falso a veces Señala las personas físicas y las jurídicas

�La Escuela Dolores Lavalle de Lavalle �Christian

�El Kiosco del colegio �Ruth

El negocio de papá � Indica los movimientos de las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Pérdida o Ganancia 1-Inician la actividad del comercio con $3000 en efectivo y un local por $20000. 2-Compran un auto a $4000 a crédito. 3-Depositan $2000 en el banco. 4-Compran mercaderías para el negocio a $3000, pagan 1000 en efectivo y el resto con cheque. 5-Compran a crédito estufas para el negocio. 1 2 3 4 5 Menciona 2 pérdidas y 2 activos para cualquier empresa.


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EJERCICIO N° 9 1) Indica qué significan, a qué rubro pertenecen y si sus aumentos o disminuciones se escriben en el debe o en el haber respecto de las siguientes las siguientes cuentas:

Deudores por ventas Caja Costo de Mercaderías Vendidas

Significado:

Significado:

Significado:

Aumentos:

Aumentos:

Aumentos:

Disminuciones:

Disminuciones:

Disminuciones:

2) Realiza las variaciones patrimoniales con cuentas de las siguientes situaciones: a. Inicia la actividad comercial con $300 en efectivo y con 20u de mercaderías a $15 c/u. b. Vende en efectivo 10u de mercaderías a $25 c/u. Registrar el costo. c. Deposita $120 de efectivo en el banco.


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EJERCICIO N° 10

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $18.000.- en dinero efectivo, $3.000.- en equipamiento de oficina, $4.000.- en pagarés de terceros y $24.000.- en un vehículo.

2. Abro una cuenta corriente en Banco Ciudad y deposito $14.000.- en efectivo. 3. Vendo máquinas de escribir en desuso $1.800.- recibo un pagaré a 45 días sin intereses. 4. Compro artículos para la venta a RI (100 unidades del artículo 011 a $40 c/u, 20 u del art

034 a $20 c/u, 50u del art 098 a $34 c/u) y los adeudo en cuenta corriente sin documentar. 5. Cobro con cheque de terceros el documento a mi favor del punto 1). 6. Deposito en el banco el cheque de la operación anterior. 7. El banco se cobra gastos de $18. 8. Vendo 50 u del art 11 a $55 c/u y cobro en efectivo. 9. Registro el CMV.


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EJERCICIO N° 11 1)Indica qué significan, a qué rubro pertenecen y si sus aumentos o disminuciones se escriben en el debe o en el haber respecto de las siguientes las siguientes cuentas:

Proveedores

Banco c/c Ventas

Significado:

Significado:

Significado:

Aumentos:

Aumentos:

Aumentos:

Disminuciones:

Disminuciones:

Disminuciones:

2)Realiza las variaciones patrimoniales de las siguientes situaciones: a. Inicia la actividad comercial con $150 depositados en el Banco, 2 sillas de $15 c/u y un ventilador de techo por $25. b. Compra 4u de mercaderías a $10 c/u y las debe. c. Vende 2u de mercaderías a $15 c/u y las cobra con cheque. Registrar el costo.


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INFORMACIÓN CONTABLE El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: A) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. B) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa; C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio; D) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales; E) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes. Respecto a los registros contables, existen en la Argentina determinados requerimientos legales. Tales normas están contenidas sobre todo en: El Código de Comercio La Ley de Sociedades Comerciales: N° 19.550 del año 1972 La Resolución General N° 2253 del 21/5/80 de la Dirección General Impositiva Otras leyes, decretos, resoluciones, etc.

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Comprenden:

a) Postulado básico: Equidad

En la información contable hay muchos interesados, a ninguno de ellos se debe favorecer en perjuicio de otros.

b) Principios:

1- Ente: los estados contables se refieren al patrimonio del ente económico. El ente puede ser una persona física o ideal. El centro de decisiones, el ente, es independiente de los accionistas o propietarios.

2- Bien económico: el concepto de bien es puramente objetivo. Se cuantifican los recursos, las obligaciones y las variaciones que en ellos se produce.

3- Moneda de cuenta: es la unidad monetaria vigente en el país, el activo, el pasivo y los cambios que en ellos se producen en un común denominador que homogeniza la información.

4- Empresa en marcha: toma la empresa con proyección de futuro, en funcionamiento.

5- Valuación en costo: las operaciones se cuantifican al costo, es decir, según la contabilidad de moneda que se comprometa o su estimación razonable.

6- Ejercicio: se divide la vida de la empresa en partes, en períodos de igual duración, llamados ejercicios. Las operaciones se identifican con el período en que se producen. De la información contable debe surgir claramente el período a que se refiere.


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7- Devengado: las pérdidas y las ganancias deben incidir en el ejercicio en que se produjeron. Cada ejercicio económico debe cargar con sus resultados, independiente de si se han pagado o cobrado.

8- Objetividad: la información no debe distorsionar la realidad.

9- Realización: las operaciones deben registrarse cuando se encuentran concluidas económica y jurídicamente.

10- Prudencia: ante dos alternativas de registración, se elegirá la menor si es un activo y la mayor si es un pasivo con el fin de que un error en la medición sea por faltar y no por sobrar.

11- Uniformidad: si se cambiaran las formas de medir y exponer se dará conocer la situación con el fin de no afectar la comparabilidad de la información.

12- Materialidad: se tendrá en cuenta la significatividad de un hecho, de una partida en total. Se entiende por significativo aquello cuya inclusión u omisión puede hacer variar una decisión del usuario de la información.

13- Exposición: la información debe ser expuesta en forma clara y comprensible para le usuario. Libros obligatorios: Los libros contables obligatorios para comerciantes minoristas son: el Libro Diario y el de Inventarios y Balances (además de estos dos libros citados como obligatorios según disposiciones legales, existen otros que deben llevar determinado tipo de empresas y sociedades). La ley exige que estos libros obligatorios deban estar: Encuadernados: no deben ser con hojas móviles o intercambiables. Foliados: con páginas numeradas correlativamente. Rubricados: registrados en el Tribunal de Comercio (Registro Público de Comercio). Por otro lado, la ley establece sobre el Libro Diario: Se asiente día a día y según el orden que se vayan efectuando todas las operaciones que haga el comerciante. Que esos asientos se practiquen en tal forma que de ellos surja quién es el acreedor y quién es el deudor en la negociación a que se refiere. La ley establece respecto al Libro Inventarios y Balances: Que el libro se abra con la descripción exacta de todos los valores, bienes, etc que forman el capital del comerciante al tiempo de iniciar su negocio. Que periódicamente se anoten en él los inventarios y balances generales. Que se inscriba además, el estado de resultados correspondiente. Que esos inventarios y estados contables sean firmados por el dueño o dueños del negocio. Prohibiciones que establece la ley respecto a los registros obligatorios: No alterar el orden de los asientos. No interlinear. No dejar espacios en blanco. No raspar ni enmendar lo escrito. No tachar. No arrancar hojas. No alterar la encuadernación en los números de folios (números de páginas).


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¿Qué ocurre cuando los libros no son llevados en las formas que exige la ley? No tienen valor alguno en juicio a favor del comerciante dueño de esos libros. Éste no puede solicitar convocatoria de acreedores y el juez puede declarar directamente la quiebra. Libros o registros no obligatorios: Mayor principal: mayor general. Mayores auxiliares o submayores de: deudores por ventas, de proveedores. Diarios auxiliares o subdiarios de ventas, compras, cobranzas, pagos, etc. Otros libros o registros auxiliares de bancos, vencimientos de documentos, de existencias de mercaderías o materiales y todos los que se consideren necesarios. El artículo 52 del Código de Comercio establece que: “Al cierre de cada ejercicio, todo comerciante está obligado a extender en el Libro de Inventarios y Balances, además de éste, un cuadro contable demostrativo de las ganancias o pérdidas, del que éstas resulten con verdad y evidencia”. Con este artículo, el Código de Comercio determina la obligatoriedad del estado de resultados y el balance general. La ley de sociedades comerciales establece que el juez de registro puede autorizar el empleo de medios mecánicos u otros para la contabilización en reemplazo o complemento de los Libros a que se refiere el art 44 del Código de Comercio, excepto el de inventarios y balances. Esta reforma introducida al Código de Comercio debe entenderse que posibilita la utilización de hojas sueltas cuando se emplean otros medios que no sean los manuales. Es decir: semimecánicos, mecánicos, electrónicos. LIBROS DE COMERCIO Son Libros con rayados especiales que se utilizan para registrar operaciones comerciales.

• Hay Libros Obligatorios Libro Diario: Es el registro contable donde se anotan las operaciones en forma cronológica, o sea por orden de fecha, con sus correspondientes importes. Libro Inventarios y Balance: Es el registro contable donde se anotan la descripción y valuación de cada uno de los bienes que la empresa posee y al finalizar el ejercicio económico se vuelcan todos los datos en el Balance General. Estos Libros deberán estar encuadernados, foliados y rubricados, según las disposiciones legales vigentes.

• Hay Libros Auxiliares Libro Mayor: Es el registro contable donde se trasladan los débitos y créditos de cada cuenta según lo ya registrado en el Libro Diario.


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MODELO DE LIBRO DIARIO (de 3 columnas) DEBE HABER

n° de operación Cuenta debitada Importe parcial Cuenta debitada Importe parcial Cuenta debitada Importe parcial importe debitado

Cuenta acreditada Importe parcial Cuenta acreditada Importe parcial Cuenta acreditada Importe parcial importe acreditado

Referencia documental que respalda la operación realizada

Ejemplo con Libro Diario de 2 columnas: 1. Inicio mis operaciones comerciales con $12.000.- en dinero efectivo, $14.000.- en un vehículo

para reparto y $2.000.- en una deuda documentada. 2. Compro artículos para la venta según el siguiente detalle: 10 televisores a $200.- c/u y 10

equipos de audio $400.- c/u, pago en efectivo. 1 DEBE HABER

A+ Caja 12.000.- A+ Rodados 14.000.- P+ Obligaciones a Pagar 2.000.-

PN+ Capital 24.000.- Inventario Inicial. Talón de pagaré 2

A+ Mercaderías 6.000.- A- Caja 6.000.-

Factura C original 3 Ejemplo de Libro Diario de 3 Columnas Continuando con el ejemplo anterior el asiento 2 debería registrarse así:

2 SUBTOTAL DEBE HABER A+ Mercaderías 6.000.-

Televisores (10 u a $200 c/u) 2.000.- Eq. Audio (10 u. a $400 c/u) 4.000.-

A- Caja 6.000.- Factura C original 3


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EJERCICIO N° 12

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $35.000.- en dinero efectivo, propiedades por $145.000.-, y una deuda sin documentar $5.000.-

2. Compro artículos para la venta (30u del art 09 a $50 c/u, 45u del art17 a $42 c/u, 28u del art 78 a $49 c/u, 50u del art 67 a $40 c/u), pago $12.000.- en efectivo y el resto lo adeudo con pagaré a 60 días.

3. Vendo una propiedad $45.000.-, cobro $5.000.- en efectivo y por el resto recibo pagaré a 60 días sin intereses.

4. Cobro con cheque de terceros el pagaré del punto anterior. 5. Pago en efectivo la deuda del punto 2). 6. Vendo 15 u del art 09 a $65 c/u. Cobro mitad con cheque y mitad a 30 días. 7. Deposito en el banco la totalidad de los cheques recibidos. 8. Vendo 25u del art 67 a $78 c/u y 15 u del art 78 a $67 c/u y me las deben. 9. Registro el CMV.


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LIBRO DIARIO EJERCICIO N° 12


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EJERCICIO N° 13

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $23.000.- en dinero efectivo, $20.000.- en una cuenta corriente en Banco Nación, mercaderías por $15.000.-, derechos a cobrar con pagaré $5200 y estanterías fijas por $3.000.-

2. Compro artículos para la venta $25.000.-, pago 35% en efectivo y el resto lo adeudo en cuenta corriente sin documentar.

3. Compro un vehículo para la empresa $17.000.-, pago 20% con cheque propio y el resto en cuenta corriente.

4. Pago la deuda del punto 2) con cheque propio. 5. Compro un local $288.000.-, pago $3.000.- en efectivo y por el resto entrego pagarés a 120

días sin intereses.


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EJERCICIO N° 14

• Escribe en el Libro Diario las operaciones que se presentan a continuación expresadas con las cuentas que intervienen, completando los valores y datos que faltan.(Ojo... referencias documentales!!!)

• Escribe el enunciado correspondiente a cada una de las operaciones 1 +Capital +Caja 1800 +Deudores por ventas 800 +Mercaderías 1200

2 +Doc a cobrar +Ventas 3000 +Valores a depositar 1200

3 +Gastos Grales 50 +M y Útiles 100 -Caja

4 +Instalaciones 1250 -Caja +Muebles y Útiles 1200 +Acreedores Vs 2300


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EJERCICIO N° 15 Escribe el enunciado y la referencia documental para las siguientes variaciones patrimoniales: 1 Caja

Valores a depositar Descuentos cedidos

Ventas

2 Mercaderías Intereses cedidos

Proveedores Banco Obligaciones a pagar

3 CMV Mercaderías 4 Alquileres cedidos Banco c/c Enunciado 1

2

3

4

Referencia documental 1

2

3

4


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EJERCICIO N° 16

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $14.000.- en dinero efectivo, cheques recibidos de terceros por $3.000.-, un pagaré a mi favor $7.000.- y un cartel luminoso $2.000.-

2. Abro una cuenta corriente en el Banco Ciudad y deposito el cheque recibido en el punto anterior.

3. Cobro el pagaré del punto 1) con cheque de terceros. 4. Compro artículos para la venta (200u del art 4367 de $49 c/u, 34u del art 5689 de $56 c/u,

180u del art 9087 de $90 c/u), pago $3.000.- endosando el cheque recibido en el punto anterior y el resto lo adeudo en cuenta corriente sin documentar.

5. Compro una Pc por $2.000.-, pago con cheque propio. 6. Pago el alquiler del local $500 con cheque. 7. Vendo 176u del art 4367 a $90 c/u y 12u del art 5689 a $55 c/u. Cobro en efectivo. 8. Registro el CMV.


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EJERCICIO N° 17 a) Registra en el Libro Diario

1. Una empresa inicia sus actividades como mueblería con un capital de $150000, aportando 30% en documentos, 20% en efectivo y el 50% restante en partes iguales de cada artículo: mesas que cuestan $18 c/u, sillas de $13 c/u y sillones de $100 c/u.

2. Factura duplicado por 4 mesas a $35.- c/u. Se cobra 50% en efectivo, 30% con cheque y el resto a crédito.

3. Se paga el alquiler del local por $500.-, 30% con cheque a 60 días y el resto a crédito.

b)Completa los datos que faltan y escribe el enunciado

JULIO Banco Bansud c/c 1200 Caja 400 Valores a depositar

c)Pasa al Libro Diario, completa los datos que faltan y escribe el enunciado Debe HaberObligaciones a pagar 100 Banco Bansud c/c


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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es un impuesto nacional1 que grava2 el valor que se agrega a un bien o servicio en cada una de las etapas por las que atraviesa desde su producción hasta su comercialización. Es un impuesto al consumo. Según la ley 23.349 y sus modificatorias el impuesto se aplicará sobre:

Las compraventas ... Las prestaciones de servicios ... Las importaciones definitivas ...

La tasa general del impuesto será de 21 % (veintiuno por ciento) para los contribuyentes que se encuentren inscriptos en el impuesto (RI). Existe además una tasa especial del 27 % (veintisiete por ciento) para servicios como por ejemplo Luz, Gas, Teléfono, Agua regulada por medidor. Todas las personas que intervienen en una operación de compraventa de bienes y servicios, cobran o pagan el IVA. En la actualidad dicho porcentaje es del 21%. El importe que se cobra en concepto de IVA., se denomina Débito Fiscal (cuenta de pasivo). La suma que se paga en concepto de IVA., se denomina Crédito Fiscal (cuenta de activo). Cuando: El total IVA. Débito Fiscal > total IVA. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos totales es el IVA. a pagar por la empresa, este importe es depositado en una institución bancaria a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.). El total IVA. Débito Fiscal < total IVA. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos totales es el IVA. a favor de la empresa, este importe queda como un saldo a favor del ente a tenerse en cuenta en la próxima declaración jurada de IVA. Entonces es importante recordar que: Total IVA. Débito fiscal > Total IVA. Crédito Fiscal ⇒ IVA saldo a pagar (Cuenta de pasivo). Total IVA. Débito fiscal < Total IVA. Crédito Fiscal ⇒ IVA saldo a favor o anticipo de IVA (Cuenta de activo). Por lo tanto: Cuando compro ⇒ IVA Crédito fiscal Cuando vendo ⇒ IVA Débito fiscal

1 Impuesto nacional. Es la obligación de pagar al estado nacional una suma de dinero para que atienda las necesidades públicas. Estas son las necesidades de una comunidad. Por ejemplo: salud, educación, justicia, etc. 2 Grava. Del verbo gravar, imponer un gravamen. Gravamen: carga, obligación. Por ejemplo: un impuesto es un gravamen.


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TIPOS DE CONTRIBUYENTES CLASIFICADOS EN LA LEY DE IVA

CATEGORÍAS RESPONSABLE

INSCRIPTO Tienen la obligación de inscribirse ante la AFIP como responsables de ingreso del IVA. Son todos aquellos que realizan las operaciones gravadas en el IVA. Deben presentar declaraciones juradas mensuales del impuesto.

MONOTRIBUTISTA

Pueden optar por este régimen aquellos que realicen operaciones gravadas en el IVA, cuyo ingreso anual no supere los $144000 en el caso de bienes o los $72000 en el caso de servicios. El monotributo es un régimen simplificado de recaudación de impuesto que consiste en unificar en un solo pago el ingreso de varios impuestos como el IVA, el impuesto a las Ganancias y los Aportes Jubilatorios. Los contribuyentes pagan una cuota mensual, según la categoría que revistan que se establece de acuerdo con ciertos parámetros (monto anual de ventas, consumo de energía eléctrica, superficie ocupada, etc.)

NO ALCANZADOS O NO RESPONSABLES ANTE

EL IMPUESTO

Son sujetos que realizan operaciones no alcanzadas por el impuesto, es decir, no contempladas en la ley o bien que explícitamente la ley establece que por dichas actividades no deberán tributar el impuesto ( por ejemplo el personal en relación de dependencia que presta sus servicios a una empresa).

EXENTOS Sujetos o actividades expresamente excluidas por la ley. Por ejemplo, entre los artículos panificados el pan común está exento, mientras que la venta de facturas y tortas paga IVA.

CONSUMIDOR FINAL Es quien adquiere un producto o servicio para su consumo y no con la intención de revenderlo o transformarlo para su posterior venta. Paga IVA dentro del monto abonado por la adquisición del bien o servicio que consumirá. Es decir que dentro del precio de los bienes hay un porcentaje que corresponde al impuesto.

En cuanto a la facturación: Cuando el emisor es un RI y realiza operaciones con otro RI, deberá siempre discriminar el IVA (Factura “A”). Cuando el emisor es un RI y realiza operaciones con un inscripto en el Monotributo, Exento, no alcanzado o Consumidor Final, no deberá discriminar el IVA. (Factura “B”). En caso en que el emisor sea un Monotributista, Exento, no deberá discriminar el IVA., sin tener en cuenta la condición del cliente (RI, Monotributista, Exento, Consumidor Final) (Factura “C”). En cuanto a la registración contable: Ejemplos: Empresa Life. Condición frente al IVA.: Responsable Inscripto. a) Original de factura “A” por mercaderías $ 100 en efectivo. +A Mercaderías 100 +A IVA Crédito Fiscal 21 -A Caja 121 b) Duplicado de factura “A” a empresa Gutierrez (RI) por mercaderías $ 300 en cuenta corriente. +A Deudores por ventas 363 +P IVA Débito Fiscal 63 +G Ventas 300


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c) Duplicado de factura “B” a consumidor final por mercaderías $ 30 (el IVA. está incluido en el precio) en efectivo.

+A Caja 30 +P IVA Débito Fiscal 5,20 +G Ventas 24,79 FACTURACIÓN

Comprador Vendedor

Responsable Inscripto

Monotributista Exento Consumidor Final

Responsable Inscripto

Modelo de Factura “A”

Modelo de Factura “B”

Modelo de Factura “B”

Modelo de factura “B”

Monotributista

Modelo de factura “C”




Exento Modelo de factura “C”




NUEVOS MODELOS DE FACTURA Para los nuevos contribuyentes al IVA que soliciten por primera vez la inscripción en el régimen de factura “A”, la AFIP solicitará los siguientes requisitos:

Titularidad de bienes inmuebles o automotores por un monto mínimo de $50000. Declaración Jurada de Bienes Personales por un monto igual o superior a $102300. Declaración Jurada de Ganancias Mínima Presunta por un monto igual o superior a

$200000. La pregunta es: ¿CUMPLE CON ALGUNO DE ESTOS REQUISITOS? SÍ NO Estará autorizado para emitir modelo de factura “A” Deberá emitir durante un período de 4 meses la factura: “A” con leyenda (Pago en CBU Informada) o la factura “M”. MODELO DE FACTURA “A” CON LEYENDA El contribuyente está obligado a cobrar sus ventas cuyos montos igualen o superen los $300 en una cuenta bancaria a su nombre. Las facturas deberán contener los mismos requisitos que la factura “ A” con una leyenda “PAGO EN CBU INFORMADA”, preimpresa debajo de la letra asignada al comprobante. MODELO DE FACTURA “M” Deberá contener los mismos requisitos que la factura “A” con las siguientes adecuaciones:

La letra “M” en sustitución de la letra “A”.


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La leyenda “LA OPERACIÓN IGUAL O MAYOR A UN MIL PESOS ($1000). ESTÁ SUJETA A RETENCIÓN”, en forma preimpresa debajo de la letra “M”.

Por lo tanto a quienes emiten este modelo de factura sus clientes, deberán retenerles el 21% en concepto de IVA más el 3% de ganancias en cada una de sus ventas cuyos importes igualen o superen los $1000.

¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LA AFIP CON ESTE NUEVO RÉGIMEN DE FACTURACIÓN? Monitorear durante un período mínimo de 4 meses a los nuevos contribuyentes, si

demuestran buen comportamiento pasará al régimen de factura “A”. Evitar la documentación apócrifa y la evasión fiscal.

Cálculos con el IVA IVA DISCRIMINADO (factura A) Dato por 21%. El resultado es el IVA. Para obtener el valor total con el IVA incluido, solamente deberás sumarlos. Veamos un ejemplo Ejemplo: Factura A original por 3000. Sabemos que por ser Factura A original se trata de una COMPRA a RI, y que el IVA no está entonces incluido en el valor dado como dato. (Es muy importante que recuerdes esto, ya que es de este modo como están preparados los ejercicios de la guía, y es el criterio utilizado a los fines de aclarar las consignas). Entonces... 3000 por 21 dividido 100 ó 3000 por 0,21 ó si tu calculadora hace porcentajes 3000 por 21% en todos los casos el resultado es 630. El valor total de la factura con IVA incluido es de $3630 La compra de $3000, el IVA de $630 y en total pagamos o debemos $3630

Dato en Factura A


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IVA INCLUIDO (factura b) Dato El resultado es el valor sin IVA (la base 1,21 imponible) Ejemplo: Factura B duplicado por $2000. Sabemos que por ser Factura B duplicado se trata de una VENTA a Monotributista, CF o Exento y que el IVA está incluido en los $2000, pero para registrar el valor real de la VENTA debemos excluir el IVA, entonces.... 2000/1,21=1652,89256 que se redondea 1652,89 porque el número siguiente a los centavos (que son 2 decimales) es menor que 5. De modo que ya calculamos que la venta real fue de $1652,89. Calcular ahora el valor del IVA es muy fácil. Posibilidad es 2000-1652,89 ya que 2000 incluía el IVA, o sea 347,1074 que se redondea 347,11 porque el número siguiente a los centavos (que son 2 decimales) es mayor que 5. Posibilidad es tomar el valor sin IVA, y calcular el 21% del IVA, o sea 1652,89 multiplicado por 21%, que se hace así: 1652,89 por 21 dividido 100 ó 1652,89 por 0,21 ó si tu calculadora hace porcentajes 1652,89 por 21% en todos los casos el resultado es 347,1074 que se redondea 347,11 porque el número siguiente a los centavos (que son 2 decimales) es mayor que 5. La venta de $1652.89, el IVA de $347,11 y en total que cobramos o nos deben $2000

Dato en Factura B


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EJERCICIO N° 18 (la empresa es RI)

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $18.000.- en dinero efectivo, $6.000.- en cheques de terceros, un vehículo valuado en $15.000.- y $1.000.- en una deuda documentada.

2. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques del punto 1) y $3.000.- en efectivo.

3. Compro artículos para la venta a RI $15.000.- pago en efectivo. 4. Pago el alquiler del local $1.500.- con cheque propio. 5. Vendo mercaderías $5.000.-, cobro el 30% en efectivo y el resto con cheque de terceros a

RI. 6. El costo de las mercaderías vendidas es de $2.000.- 7. Deposito en mi cuenta corriente del Banco Provincia los cheques recibidos por la venta de

las mercaderías. 8. Compro artículos de librería para la oficina a RI $500.-, pago en efectivo. 9. Liquido Ingresos Brutos

Determina la Utilidad Bruta


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Utilidad Bruta: EJERCICIO N° 19 (la empresa es RI)

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $10.000.- en efectivo, $5.000.- en cheques de terceros, $1.000.- en estanterías de empotrar, $3.000.- en escritorios y sillas y una deuda documentada $1.500.-

2. Factura A original por artículos de librería para la oficina $300.-, en efectivo. 3. Factura A original por artículos para la venta $8.500.-, 40% en efectivo y el resto en cuenta

corriente sin documentar. 4. Boleta de depósito en Banco Mercantil por los cheques del punto 1) y $2.000.- en efectivo. 5. Factura A duplicado $10.000.-, 30 % con cheque de terceros y el resto con pagaré a 30 días

sin intereses. 6. El costo de las mercaderías vendidas es de $5.200.- 7. Pago el alquiler $100 con cheque propio. 8. Recibo duplicado efectivo por el pagaré de la operación 5). 9. Liquido IVA. 10. Liquido Ingresos Brutos.



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Utilidad Bruta:


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EJERCICIO N° 20 Completa con la palabra o frase que corresponda

1. El comprobante que genera IVA CF es ................................................................. 2. Los únicos contribuyentes que tienen en su contabilidad cuentas relacionadas con el IVA

son....................................................................... 3. Cuando quiero separar el IVA que está incluido en un monto total, el cálculo que debo hacer

es: .................................................... 4. La diferencias entre las facturas A y B son ........................................... 5. La nota de crédito es emitida por........................................ para informarle al

.......................................... que .................................................................. 6. La nota de débito duplicado se relaciona con la/s cuenta/s ...........................

............................................................ 7. La cuenta Proveedores representa.................................................................

....................................................................................................................... ........................................................................................................................ 8. El impuesto a los Ingresos Brutos es el ..........% de las ........................... 9. Todos los comprobantes comerciales llevan los siguientes datos:..........................

....................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

10. La/s diferencia/s fundamental/es entre cualquier factura y un remito es/son: ...............................................................................................................................................................................................................................................

11. Las facturas tipo B tienen el IVA.................................................. 12. La Utilidad Bruta es: ...................................................


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EJERCICIO N° 21 Suponiendo que las siguientes operaciones corresponden a la misma empresa (RI) en un mismo mes, registra el asiento de la declaración jurada del IVA de ese mes. 1) Compra mercaderías a RI por $12000 y las paga 50% al contado y el resto a 30 días. 2) Vende mercaderías a Monotributista por $8000 y cobra con cheque. 3) Vende a RI mercaderías por $3000 y cobra a 30 días. 4) Compra mercaderías a Monotributista por $2200 y las debe.

EJERCICIO N° 22 Suponiendo que las siguientes operaciones corresponden a la misma empresa (RI) en un mismo mes, registra el asiento de la declaración jurada del IVA de ese mes. 1) Compra mercaderías a RI por $20000 y las paga 40% al contado y el resto a 60 días. 2) Vende mercaderías a Monotributista por $19200 y cobra con cheque. 3) Vende a RI mercaderías por $4000 y cobra a 30 días. 4) Compra mercaderías a Monotributista por $9000 y las debe.


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EJERCICIO N° 23 (la empresa es RI)

1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $14.000.- en efectivo, $7.000.- en una cuenta corriente en Banco Provincia, $8.000.- en artículos para la venta y una deuda documentada $3.000.-

2. Recibo original por alquiler del local $1.500.- con cheque propio. 3. Factura duplicado por mercaderías a CF $7.000.-, 20% con cheque de terceros y el resto en

cuenta corriente sin documentar. 4. El costo de las mercaderías vendidas es de $4.000.- 5. Factura A original por un equipo de aire acondicionado $2.000.-, 40% con cheque propio y

el resto con pagaré a 60 días sin intereses. 6. Recibo duplicado por efectivo cancelando crédito del punto 3). 7. Boleta de depósito del Banco Provincia por el cheque recibido en la operación 3). 8. Recibo original por cheque cancelando la deuda del punto1). 9. Liquido Ingresos Brutos. 10. Liquido IVA



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Utilidad Bruta:


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EJERCICIO N° 24 Completa los datos que faltan en alguna de las columnas, de modo que quede en la primera columna los comprobantes respaldatorios de los movimientos de las cuentas de la segunda columna, tal como se presenta en el ejemplo: 00.Cheque Valores a depositar 01.Factura A original 02. Ventas 03. Intereses cedidos 04.Nota de crédito duplicado 05. Bonificaciones obtenidas 06.Talón de pagaré 07. Alquileres cedidos 08.Declaración Jurada de IVA 09.Factura de teléfono sellada 10. Gastos generales 11.Factura C duplicado 12.Boleta de depósito 13. Documentos a cobrar 14. Descuentos obtenidos 15. Mercaderías 16. Muebles y Útiles, IVA CF 17.Recibo original 18.Ticket de librería 19.Nota de débito duplicado


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EJERCICIO N° 25 1. Se firma el contrato constitutivo de Fichines SRL, con un total de 200 cuotas que hacen un

capital de $200000. Pepe se compromete por 60 cuotas, Juan por 75 y Laura por 65. 2. Juan aporta $75000 en efectivo. 3. Laura aporta mercaderías por $40000, derechos a cobrar de sus antiguos clientes por $25000 y

unos muebles y objetos de decoración por el resto. 4. Pepe aporta $9.000.- en efectivo, $8.000.- en cheques de terceros, $8.000.- en muebles de

oficina, mercaderías por $5900 y una deuda en cuenta corriente sin documentar por $3.000.- 5. Compran artículos de librería para la oficina $750.- en efectivo a Monotributista. 6. Compran artículos para la venta $18.000.-, pago el 10% en efectivo y el resto con pagaré a 90

días sin intereses a RI. 7. Venden mercaderías por $1500.- a CF y cobran en efectivo. 8. Pagan la deuda del punto 4) en efectivo, fuera de término, y les cobran un recargo de $150.-

más IVA 9. Venden mercaderías $18.000.-, cobran el 25% en efectivo y el resto a 30 días sin intereses a

Monotributista. 10. El costo de las mercaderías vendidas es de $7.000.- 11. Venden muebles de oficina en desuso $1.500.-, cobran en efectivo. 12. Liquidar IVA e Ingresos Brutos.


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Utilidad Bruta:


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MODELO DE LIBRO MAYOR ESQUEMA DE T con especificaciones DEBE Nombre de la cuenta HABERn° de la

operación .......... ..........

importes debitados en el Libro Diario

............................ .............................

n° de la operación

..........

..........

importes acreditadosen el Libro Diario

............................

............................

Totales Debitados Totales Acreditados

SALDO = Diferencia entre el total del DEBE y del HABER de la cuenta

Recordar: Las cuentas de Activo y Pérdida tienen siempre SALDO DEUDOR Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias siempre tienen SALDO ACREEDOR MAYOR AMERICANO DE 4 COLUMNAS

CUENTA SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor

Fa. Detalle Importes Importes (*) (*) Debitados acreditados En el en el Libro Diario Libro Diario

(*) Saldo resultante según se trate de cuentas deudoras o acreedoras.


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Ejemplo: (las operaciones son entre Monotributistas). 1 Inicio mis operaciones comerciales y aporto $10.000.- en efectivo, $5.000.- en artículos para la

venta y una deuda en cuenta corriente $1.000.- 2 Vendo mercaderías $9.000.-, cobro en efectivo. 3 El CMV es de $4.000.- 4 Pago la deuda del punto 1) en efectivo.

Libro Diario

1 DEBE HABER A+ Caja 10.000.- A+ Mercaderías 5.000.- P+ Proveedores 1.000.- PN Capital 14.000.-

Inventario Inicial 2 A+ Caja 9.000.- Ga+ Ventas 9.000.- Fact. Duplicado. 3 Pe+ CMV 4.000.- A+ Mercaderías 4.000.-

Ficha Stock 4

P- Proveedores 1.000.- A- Caja 1.000.-

Recibo original

Libro Mayor en esquema de T Caja Mercaderías

10000 1000 5000 40009000

SD:18000 SD:1000

Proveedores Capital 1000 1000 14000

SA:0 SA:14000

Ventas Costo Mercaderías Vendidas

9000 4000 SA:9000 SD:4000


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Libro Mayor en esquema de T con especificaciones

Caja Mercaderías 1

10000 4 1000

1 5000

3 4000

2 9000

SD:18000 SD:1000

Proveedores Capital 1

1000 4 1000

1 14000

SA:0 SA:14000 De acuerdo con la estructura del Mayor Americano de 4 columnas, en el ejemplo, la cuenta Caja quedaría expuesta de la siguiente manera:

As CAJA SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor 1 Proveedores-Capital 10.000.- 10.000.- 2 Ventas 9.000.- 19.000.- 4 Proveedores 1.000.- 18.000.-

De acuerdo con la estructura del Mayor Americano de 3 columnas, en el ejemplo, la cuenta Caja quedaría expuesta de la siguiente manera:

As CAJA SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor 1 Proveedores-Capital 10.000.- 10.000.- 2 Ventas 9.000.- 19.000.- 4 Proveedores 1.000.- 18.000.-


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EJERCICIO N° 26 La empresa es RI 1. Inicio mis operaciones comerciales y aporto $18.000.- en efectivo, $7.000.- en pagarés a mi

favor, un vehículo de $22.000.- y una deuda en cuenta corriente sin documentar $2.000.- 2. Pago las facturas de Telecom y Metrogas $900.- en efectivo. 3. Cobro los pagarés del punto 1) con cheque de terceros. 4. Abro una cuenta corriente en Banco Provincia y deposito los cheques del punto anterior. 5. Compro a RI artículos para la venta $19.000.-, pago el 40% con cheque propio y el resto lo

adeudo en cuenta corriente sin documentar a 30 días. 6. Vendo mercaderías $13.000.-, cobro el 40% en efectivo y por el resto recibo pagaré a 30 días

sin intereses, a RI. 7. El CMV es de $6.000.- 8. Pago con cheque propio la deuda de la operación 5) fuera de término y me cobran un recargo de

$100.-. 9. Liquido IVA 10. Liquido Ingresos Brutos Determina la Utilidad Bruta


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Utilidad Bruta:


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As CAJA SUMAS SALDOS

Debe Haber Deudor Acreedor

As BANCO SUMAS SALDO

Debe Haber


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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan. Resultado del Ejercicio: BALANCE


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EJERCICIO N° 27 1. Se firma el contrato constitutivo de SRL entre los Sres Cohen, Rossi, Levy y Alum. Cada uno

aportará el 25% del capital que asciende a $80000 2. Rossi aporta la totalidad en mercaderías. 3. Alum aporta $12500 en derechos a cobrar de sus antiguos clientes y $15000 en efectivo 4. Cohen deposita en el banco $10000 y el resto en mercaderías 5. Levy se ocupa de acondicionar todo el salón de ventas con muebles por $5000 e instalaciones

por $8300 6. Compran artículos para la venta $19.000.- pagan el 20% con cheque propio y por el resto firman

un pagaré a 30 días sin intereses. 7. Cobran el alquiler de los locales $2.500.- con cheque de terceros. 8. Venden mercaderías $21.000.-, cobran el 30% en efectivo y el resto en cuenta corriente sin

documentar a CF. 9. El CMV es de $6.000.- 10. Depositan en la cuenta corriente del Banco Nación todos los cheques recibidos de terceros. 11. Compran un vehículo valuado en $22.000.- pago el 50% con cheque propio y el resto lo adeudo

en cuenta corriente sin documentar. 12. Cobran en efectivo los intereses correspondientes a la operación 8) $300.- más IVA. 13. Declaración Jurada del IVA.


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As IVA DF SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor

BANCO SOC. ALUM CUOTA SUSC


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As MERCADERÍAS SUMAS SALDO Debe Haber


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EJERCICIO N° 28 1) Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista. 2) Registra en el Libro Diario las operaciones. 3) Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.

• Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor: Mercaderías 5000 en modelo americano de 3 columnas Ventas 15000 Caja 8000 Proveedores 700 Valores a depositar 5000 en modelo americano de 4 columnas Deudores por ventas 500 Obligaciones a pagar 850 IVA DF 232 CMV 8000 Gastos Generales 300 IVA CF 200 en modelo de esquema de T con especificaciones Intereses cedidos 20 Intereses obtenidos 15

• Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI 1) Se venden mercaderías a Monotributista por $ 15000, 40% en efectivo y el resto a 60 días con

pagaré. 2) Se cobra en efectivo la deuda de los clientes. 3) Se compra a RI mercaderías por $15000, 20% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días. 4) Declaración jurada del IVA.


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EJERCICIO N°29 Escribe 3 situaciones en las que se utilicen las siguientes cuentas. Como mínimo ejemplifica un aumento y una disminución.

1. Mercaderías 2. Ventas 3. Acreedores Varios

Considerando, como mínimo, las siguientes variaciones patrimoniales, inventa las operaciones y regístralas en el Libro Diario, indicando la referencia documental correspondiente. Recuerda que deben estar relacionadas.

1. +A, +A, +P, +C 2. +Pe, -A 3. +P, +A 4. +A, +P

Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones (no olvides cumplir con TODAS las formalidades):

1. Inicio la actividad comercial de la empresa RI con $6000 en efectivo, 38u del art vjh de $ 56 c/u y 76u del art klñ de $45 c/u, un cheque de $3500 y una deuda de $300 con el Sr Diego Milito.

2. Vende 16u del art vjh a $100 c/u y 42u del art klñ a $80 c/u. Cobra con cheque. 3. Deposita en el Banco los cheques recibidos y $5000 en efectivo. 4. Compra 125u del art klñ a $45 c/u a otro RI y paga la mitad con cheque y el resto lo debe. 5. Compra un mostrador a M por $236 y paga en efectivo. 6. Liquidar IVA. 7. Liquidar Ingresos Brutos. 8. Determina la Utilidad bruta

Realiza los pases al Libro Mayor de todas las cuentas. Elige una de Activo para el modelo americano de 4 columnas, una de pasivo para el de 3 columnas y otras 2 cualesquiera para el de esquema de T con especificaciones.


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EJERCICIO N° 30 1. Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista. 2. Registra en el Libro Diario las operaciones. 3. Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.

• Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor: Mercaderías 5000 en modelo americano de 4 columnas Ventas 15000 Caja 8000 Proveedores 700 en modelo de esquema de T con especificaciones Banco 5000 Documentos a cobrar 500 Obligaciones a pagar 850 Valores a depositar 232 en modelo americano de 3 columnas CMV 8000 Alquileres cedidos 300 Descuentos cedidos 20 Intereses obtenidos 15 Descuentos obtenidos 487

• Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI 1) Se venden mercaderías por $18000, $5000 con cheque y el resto a 50 días sin documentar, a RI. 2) Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores. 3) Se compra a RI mercaderías por $8000, 60% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días. 4) Declaración jurada del IVA.


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EJERCICIO N° 31

1. Completa los Libros Mayores con los saldos que se presentan en lista. 2. Registra en el Libro Diario las operaciones. 3. Realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones registradas.

• Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor: Saldos anteriores: Mercaderías 5000 (esquema de T con especificaciones)--Ventas 15000--Banco 8000 (americano de 4 columnas)--Proveedores 700 (americano de 3 columnas)--Caja 15000--Documentos a cobrar 500--Obligaciones a pagar 850 (esquema de T con especificaciones)--IVA CF 232--CMV 8000--Gastos Generales 300--Descuentos cedidos 20--Intereses obtenidos 15--Capital 20000--Descuentos obtenidos 487 Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI 1) Se venden mercaderías por $ 8500, $4000 en efectivo y el resto a 60 días, a monotributista. 2) Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores. 3) Se compra a RI mercaderías por $5000, $2000 en efectivo y el resto con pagaré a 90 días. 4) Se venden mercaderías por $ 18500, 40% en efectivo y el resto a 60 días, a M. 5) Se compra a RI mercaderías por $15000, 40% en cheque y el resto con pagaré a 90 días. 6) Se venden mercaderías por $ 8500, $3000 en efectivo y el resto a 60 días, a RI. 7) Se cobra con cheque los créditos con pagarés (otros RI) . 8) Se compra a M muebles por $500, 20% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días. 9) Se cobra con cheque el crédito del punto 1. 10) Declaración jurada del IVA


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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados Debe Haber Deudor Acreed. Activo P/PN Pérd. Ganan. Resultado del Ejercicio: BALANCE


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EJERCICIO N° 32 Responde con claridad y evitando desarrollar piezas literarias

1. ¿Cuál es el comprobante que representa la solicitud de mercaderías? ¿Qué significa tener un original?

2. ¿Qué representa una nota de crédito original? 3. ¿Por qué las cuentas del Activo tienen saldo deudor? 4. Ejemplifica 3 situaciones (como mínimo una de aumento y otra de disminución) en las que

se genere movimiento en la cuenta Proveedores. 5. Las compra-ventas pueden ser al contado o a crédito. Enumera los tipos de crédito que

conoces. 6. Enumera y explica las cuentas que conoces que representen derechos a cobrar. 7. ¿Por qué no se factura la venta de un mueble usado?

Registra en el Libro Diario, y realiza los pases al Libro Mayor de las operaciones que siguen, considerando que la empresa tiene 18 meses de vida y que estos son los saldos anteriores:

Capital ¿? Mercaderías 5000Caja (americano de 4 columnas) 1000 Muebles y Útiles 1200Valores a depositar (T con especificaciones) 2000

Proveedores (americano de 3 columnas) 4000

Deudores por Ventas 3000 Obligaciones a pagar 4000Ventas 15000 Intereses cedidos 200CMV 5000 Descuentos obtenidos 50Gastos Generales 500 Instalaciones 5000IVA DF 2100 Banco C/C 1200IVA DIF 525 IVA CF 1000

¿Cómo sabes si esta empresa es RI, Monotributista o Ex? Todos los mayores son en esquema de T exceptuando los de Caja, Valores a depositar y

Proveedores. Operaciones a registrar en el Libro Diario y luego pasar al Libro Mayor

1. Vende a RI mercaderías por $4000. Cobra mitad en efectivo y el resto con pagaré a 30 días. 2. Compra mercaderías a RI por $5000. Paga $500 con cheque y el resto a 30 días. 3. Deposita en el banco los cheques recibidos y $500 en efectivo. 4. Vende a Monotributista mercaderías por $7000. Cobra mitad con cheque y la mitad en

efectivo. 5. Recibo duplicado por la totalidad de la deuda de los clientes en efectivo. 6. El proveedor del punto 2 envía la nota de débito por $40 de intereses. 7. El CMV fue de $6500 8. Declaración Jurada del IVA



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PLANILLA DE PRE-BALANCE GENERAL CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados Debe Haber Deudor Acreed. Activo P. /PN. Pérd. Ganan. Resultado del Ejercicio:


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BALANCE


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DESCUENTO Es la rebaja de un valor determinado. Puede ser una suma fija o un porcentaje. Constituye en sí:

una pérdida para quien lo concede una ganancia para quien lo obtiene

Ejemplos: (A efectos de facilitar la comprensión del tema las operaciones son entre Responsables No Inscriptos en el IVA). 1 Compro artículos para la venta $1.000.-, pago en efectivo y obtengo el 5% de descuento. 2 Vendo mercaderías $3.000.- cobro con cheque de terceros y concedo un descuento del 10%.

1 DEBE HABER A+ Mercaderías 1.000.- A- Caja 950.- G+ Descuentos Obtenidos 50.- (*)

Fact. original. 2 A+ Valores a Depositar 2.700.- Pe+ Descuentos cedidos 300.- (#) G+ Ventas 3.000.-

Fact. Duplicado

Cálculo del porcentaje: Capital x Razón 100 Capital = Valor adeudado Razón = Tasa 100 = Divisor Fijo

En el ejemplo 1 En el ejemplo 2 (1.000 *5) /100 = 50 es el descuento (*) (3.000*10)/100 = 300 es el descuento (#) 950 es la suma que se paga realmente 2.700.- es la suma que se cobra

realmente Con IVA: valor puro-descuento = Base imponible


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INTERESES Son recargos que se hacen sobre los precios en las operaciones a plazos. Constituye en sí:

una pérdida para quien lo paga una ganancia para quien lo cobra

Para su cálculo se aplica la siguiente fórmula: I = Capital x Razón x Tiempo 100 x Unidad de Tiempo Capital = Valor adeudado Razón = Tasa de Interés Tiempo = Plazo de la Operación 100 = Divisor Fijo Unidad de Tiempo = Depende cómo estén expresados los otros valores Ejemplos: 1 Compro mercaderías $2.000.- firmo un pagaré a 30 días que incluye el 36% de interés anual. 2 Vendo mercaderías $6.000.- recibo pagaré a 45 días que incluye el 5% de interés mensual. Cálculos auxiliares 1) 2.000 x 36 x 30 = 60 (*) 100 x 360

2) 6.000 x 5 x 45 = 450 (#) 100 x 30

Libro Diario

1 DEBE HABER A+ Mercaderías 2.000.- Pe+ Intereses Cedidos 60.- (*) P+ Obligaciones a Pagar 2.060.-

Fact. original; Talón de Pagaré. 2 A+ Documentos a Cobrar 6.450.- Ga+ Ventas 6.000.- Ga+ Intereses obtenidos 450.- (#) Fact. Duplicado; Cuerpo de Pagaré

Con IVA: valor puro + interés = Base imponible


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EJERCICIO N° 33 Operaciones con Intereses y Descuentos Registrar los siguientes asientos, independientes entre sí, únicamente en el Libro Diario. 1 Compro mercaderías a RI $4.000.-, pago en efectivo y obtengo el 20% de descuento. 2 Compro máquinas de escribir a RI $17.000.- pago con cheque propio y obtengo el 15% de

descuento. 3 Vendo mercaderías $18.500.- a RI cobro en efectivo y concedo el 6% de descuento. 4 Vendo instalaciones $3.200.- a RI cobro en efectivo y concedo el 5% de descuento. 5 Compro mercaderías a RI $12000.- y pago con cheque con 5% de descuento. 6 Factura C original por útiles de oficina $500 en efectivo con 12% de descuento 7 Factura B duplicado por $5000 con cheque con 12% de descuento. 8 Vendo mercaderías a CF por $7800 en efectivo con 8% de descuento. 9 Factura A original por $3400 con cheque con 10% de descuento. 10 Compro mercaderías a RI $4.000.-, pago mitad en efectivo y obtengo el 20% de descuento y el

resto a 60 días 11 Compro máquinas de escribir a RI $7.000.- pago 30% con cheque propio y obtengo el 15% de

descuento y el resto con pagaré a 90 días. 12 Vendo mercaderías $18.500.- a RI cobro 45% en efectivo y concedo el 6% de descuento y el

resto a crédito. 13 Vendo instalaciones $3.200.- a RI cobro la mitad con cheque de terceros y concedo el 5% de

descuento y el resto con pagaré a 56 días. 14 Compro mercaderías a RI $12000.- y pago con 30% con cheque con 15% de descuento y el

resto a 90 días. 15 Factura C original por útiles de oficina $1500 en efectivo con 12% de descuento. 16 Factura B duplicado por $5000. 45% con cheque con 12% de descuento y el resto con pagaré a

45 días. 17 Vendo mercaderías a CF por $7800 mitad en efectivo con 8% de descuento y el resto a 60 días. 18 Factura A original por $3400 la mitad con cheque con 10% de descuento y el resto a 90 días. 19 Factura B duplicado por $56000. 40% en efectivo con 7% de descuento y el resto a 67 días. 20 Vendo mercaderías a M por $5000 y cobro en efectivo con 19% de descuento. 21 Compro mercaderías a RI $12.000.- pago con pagaré a 60 días que incluye el 18% de interés

anual. 22 Compro máquinas de escribir y calcular a RI $2.000.- pago con pagaré a 45 días que incluye el

2% de interés mensual. 23 Vendo mercaderías a RI $11.000.- cobro con pagaré a 30 días que incluye el 24% de interés

anual. 24 Vendo mercaderías $8.500.- a CF cobro con pagaré a 90 días que incluye el 4% de interés

mensual. 25 Compro un rodado $25.000.- pago con pagaré a 90 días con el 30% de interés anual,a RI. 26 Vendo mercaderías $15.000.- cobro con pagaré a 90 días con el 4% de interés mensual, a

monotributista. 27 Compro mercaderías a M $12.000.- pago con pagaré a 60 días que incluye el 18% de interés

anual. 28 Compro máquinas de escribir y calcular a M $2.000.- pago con pagaré a 45 días que incluye el

2% de interés mensual. 29 Vendo mercaderías a MI (sí, a vos) $11.000.- cobro con pagaré a 30 días que incluye el 24% de

interés anual. 30 Vendo mercaderías a RI $8.500.- cobro con pagaré a 90 días que incluye el 4% de interés


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mensual. 31 Vendo mercaderías $15.000.- cobro la mitad con pagaré a 90 días con el 4% de interés mensual,

y el resto en efectivo a monotributista. 32 Compro mercaderías a M $12.000.- pago 30% con pagaré a 60 días que incluye el 18% de

interés anual y el resto con cheque. 33 Compro un rodado $25.000.- pago la mitad con pagaré a 90 días con el 30% de interés anual y

el resto a 45 días sin interés,a RI. 34 Vendo mercaderías $15.000.- cobro la mitad con pagaré a 90 días con el 4% de interés mensual

y el resto en efectivo, a monotributista. 35 Compro mercaderías a M $12.000.- pago 35% con pagaré a 60 días que incluye el 18% de

interés anual y el resto con cheque. 36 Compro máquinas de escribir y calcular a M $2.000.- pago 45% con pagaré a 45 días que

incluye el 2% de interés mensual y el resto con cheque. 37 Vendo mercaderías a MI $11.000.- cobro 55% con pagaré a 30 días que incluye el 24% de

interés anual y el resto en efectivo. 38 Vendo mercaderías a RI $8.500.- cobro la mitad con pagaré a 90 días que incluye el 4% de

interés mensual y el resto con cheque. 39 Compro un equipo climatizador $18.000.- pago 40% en efectivo y obtengo un descuento del

10% y el resto con pagaré a 90 días que incluye el 24% de interés anual a RI. 40 Vendo mercaderías $1.600.- cobro $900.- con cheque de terceros y concedo el 10% de

descuento y el resto con pagaré a 30 días que incluye el 18% de interés anual a monotributista. 41 Compro mercaderías $4.000.- pago $2.000.- con cheque propio y obtengo el 15% de descuento

y el resto con pagaré a 45 días que incluye el 8% de interés mensual a RI. 42 Vendo mercaderías $16.000.- cobro $12.000.- en efectivo y concedo el 10% de descuento y el

resto con pagaré a 60 días con el 6% de interés bimestral a RI. 43 Vendo mercaderías $14.000.- cobro la mitad con cheque de terceros y concedo el 10% de

descuento y el resto con pagaré a 60 días con el 59% de interés trimestral a vos. 44 Compro mercaderías $5.000.- pago $2.000.- con cheque propio y obtengo el 10% de descuento

y el resto con pagaré a 3 meses con el 18% de interés anual a RI. 45 Venden mercaderías $39.000.-, cobro $18.000.- en efectivo y el resto con pagaré a 120 días que

incluye el 24% de interés anual a monotributista. 46 Venden mercaderías $50.000.-, cobro $20.000.- en efectivo con 10% de descuento y el resto con

pagaré a 120 días. 47 Compro mercaderías a M $12.000.- pago $5000 en efectivo con 15% de descuento y el resto

con pagaré a 60 días que incluye el 18% de interés anual. 48 Compro muebles a RI por $7800 y pago $3400 en efectivo y el resto a 60 días con 12% de

interés bimestral. 49 Vendo mercaderías a RI $9000 y cobro $3000 en efectivo y el resto a 90 días con 7% de interés

bimestral


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EJERCICIO N° 34 Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor: Mercaderías 7000 Ventas 18000 Caja 8000 Proveedores1700 Valores a depositar 5000 Deudores por ventas 500 Obligaciones a pagar 850 IVA DF 232 CMV 9600 Gastos Generales ¿? Intereses cedidos 20 Intereses obtenidos 15 Capital 10053 Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI 1 Se venden mercaderías por $ 15000, $5000 en efectivo con 10% de descuento y el resto a 60

días con pagaré M. 2 Se cobra en efectivo la deuda de los clientes monotributistas por lo cual se otorga un descuento

del 15%. 3 Se compra a RI mercaderías por $15000, 20% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días con

12% interés semestral. 4 Declaración jurada del IVA


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EJERCICIO N° 35

1. Se firma el acta de constitución de SA, 6000 acciones ordinarias de $ 10 cada una. 2. El Sr. Gómez aporta por 1700 acciones en $17.000.- en dinero efectivo. 3. La Sra. Fernández aporta por 4300 acciones , $54.000.- en artículos para la venta y una

deuda en cuenta corriente sin documentar con antiguos proveedores $11.000.- 4. Se realiza el depósito legal. 5. Pagan el alquiler del local $600.- en efectivo. 6. Pagan la deuda del punto 1) en efectivo antes del vencimiento y obtienen un descuento del

10%.(la deuda era con un RI) 7. Venden mercaderías $39.000.-, cobro $18.000.- en efectivo y el resto con pagaré a 120 días

a monotributista. 8. Compran artículos de librería para la oficina $2500.- pagan en efectivo a RI. 9. El CMV es de $13.500.- 10. Registran la posición del IVA. 11. Liquidan Ingresos Brutos. 12. La Sra. Fernández retira $100 en efectivo.


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IVA CF SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor

MERCADERÍAS VENTAS


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BALANCE


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EJERCICIO N° 36

1. Se constituye la Sociedad Colectiva PPyP entre Pedro, Pablo y Pepe, comprometiéndose a aportar $20000 cada uno.

2. Pepe aporta $24.000.- en dinero efectivo. 3. Pablo $7.000.- en una cuenta corriente en Banco Nación, un local valuado en $30.000.- y

una deuda en cuenta corriente sin documentar por mercaderías $2.000.- 4. Pedro $12000 en mercaderías. 5. Factura original por artículos para la venta $8.000.- 10% con cheque propio y el resto en

cuenta corriente sin documentar con 12% de interés bimestral a 45 días a RI. 6. Boleta de depósito del Banco Nación $17.000.- en efectivo. 7. Recibo original por cancelamiento de la deuda del punto 1) con cheque propio con un

descuento del 5% (la deuda era con RI) 8. Factura duplicado por mercaderías $48.000.- el 30% en efectivo y el resto con pagaré a 60

días que incluye el 9% de interés semestral a Monotributista. 9. El CMV es de $12.000.- 10. Registrar la posición en el IVA. 11. Liquidar Ingresos Brutos.

Determinar la Utilidad Bruta.


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EJERCICIO N° 37 A Escribe el enunciado (indicando categoría de IVA para los participantes) y la referencia documental para las siguientes variaciones patrimoniales (no están relacionadas entre sí):

1 Caja Deudores por ventas 2 Caja

Documentos a cobrar Ventas IVA DF Intereses obtenidos

3 Instalaciones Intereses cedidos

Acreedores Varios

4 Mercaderías IVA CF

Descuentos obtenidos Banco

B Considerando los siguientes saldos anteriores, por favor, registra en el Libro Diario las siguientes situaciones y realiza los pases al Libro Mayor de las cuentas solicitadas en los modelos asignados. Saldos anteriores

Caja 57000 Modelo americano de 3 columnas Capital 390000 Deudores por Ventas 73000 Modelo americano de 4 columnas Documentos a cobrar 39000 IVA CF 36500 IVA DF 3690 Esquema de T IVA DIF 1850 Mercaderías 132000 Esquema de T con especificaciones Obligaciones a pagar 36000 Proveedores (Gestionados, RI)

Ruth cuota suscripta 10000 Valores a depositar 56900 Ventas 120000

Operaciones

1. Cobra en efectivo la mitad de los pagarés, otorgando un 5% de descuento. 2. Venta a Consumidor Final por $96000. Se cobra 30% con cheque con 5% de descuento,

25% en efectivo y el resto a 45 días con 10% interés trimestral. Se refiere al 20% de las mercaderías en existencia (calculá el saldo).

3. Ruth aporta lo que debe en mercaderías 4. Compra de mercaderías a RI por $52000. Se pagan $35000 en efectivo con 10% de

descuento y el resto a 60 días con 3% interés mensual. 5. Venta a RI por $80000. Se cobra en efectivo $25000 que incluye 15% de descuento. El resto

con pagaré a 90 días con 4% de interés bimestral. Se refiere al 15% de las mercaderías en existencia (volvé a calcular el saldo)

6. Deposita en el banco todos los cheques recibidos y $5000 de efectivo. 7. Compra un mostrador a M $5000 y paga 30% con cheque con 10% de descuento, 10% en

efectivo y el resto con un pagaré a 30 días con 12% de interés semestral. 8. Paga con cheque el alquiler del local, $5000 9. Paga en efectivo la mitad de la deuda vieja a Gestionados con 10% de descuento. 10. Liquidar IVA e Ingresos Brutos.


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EJERCICIO N°38 Explica al lado de cada libro mayor el significado de los movimientos y saldos de cada cuenta. Expresa claramente a qué tipo de sociedad corresponde cada socio y a que rubro corresponde cada cuenta.

Socio James cuota suscripta 5000 4500

Socio Peter cuenta aporte 9000 9000

Socio Arthur cuenta particular 1200

Socia Mary cuenta particular 6000 5600

Accionistas 8900 8000

Capital 50000

Socia Sheila cuenta aporte 3000 3000


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EJERCICIO N° 39 Lista de saldos para que ubiques en el Libro Mayor: Mercaderías 5000 Ventas 15000 Caja 8000 Proveedores 700 Banco 5000 Documentos a cobrar ¿? Obligaciones a pagar 850 Valores a depositar 232 CMV 8000 Alquileres cedidos 300 Descuentos cedidos 20 Intereses obtenidos 15 Capital 10030 Descuentos obtenidos 487 Operaciones para registrar en el Libro Diario: La empresa es RI

1. Se venden mercaderías por $ 38000, 20% en efectivo con 15% de descuento y el resto a 90 días a Monotributista.

2. Se cancela en efectivo la deuda con los proveedores (otro RI) por lo cual recibe un descuento del 10%.

3. Se compra a RI mercaderías por $5000, 40% en efectivo y el resto con pagaré a 90 días con 2% interés mensual.

4. Declaración jurada del IVA 5. Liquidar Ingresos Brutos

Determinar la Utilidad Bruta.


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BALANCE


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BALANCE GENERAL Es un instrumento de trabajo que nos permitirá conocer, al finalizar el ejercicio económico, cómo ha quedado conformado nuestro patrimonio y cuál ha sido el resultado, es decir si hubo Ganancias o Pérdidas. Se parte de un Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Prebalance) cuyo propósito es comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron correctamente realizados y si los saldos deudores coinciden con los saldos acreedores para poder continuar, con la confección del Estado Patrimonial y el Estado de Resultados.

Modelo Planilla Prebalance General

CUENTAS Sumas Saldos E° Patrimonial E° de Resultados Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo

P.Neto Pérdidas Ganan.

Nombre de la Cuenta (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h)

... ... ... ... ... ... ... ... ...

... ... ... ... ... ... ... ... ... Totales xxx xxx yyy yyy mmm nnn www zzz

(1) (2) (3)

a) Suma de los débitos de la cuenta según el Libro Mayor. b) Suma de los créditos de la cuenta según el Libro Mayor. c) Saldo deudor de la cuenta según el Libro Mayor. d) Saldo acreedor de la cuenta según el Libro Mayor.

Importante: Una cuenta tiene un solo saldo. Recordar:

Las cuentas de Activo y Pérdidas tienen saldo deudor. Las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Ganancias tienen saldo acreedor.

e) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Activo. f) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Pasivo y Patrimonio Neto. g) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Pérdida. h) Se trasladará a esta columna los saldos de las cuentas de Ganancia.

1 Los importes totales de ambas columnas de Sumas deben ser iguales entre sí. 2 Los importes totales de ambas columnas de Saldos deben ser iguales entre sí. 3 Los importes totales de ambas columnas del Estado Patrimonial y del Estado de Resultados

NO deben se iguales entre sí, pues la diferencia será el Resultado del Ejercicio.


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RESULTADO DEL EJERCICIO Para determinarlo se deberá efectuar la diferencia entre las columnas de Pérdidas y Ganancias. Si el resultado de la columna (g) es mayor que la columna (h) será una Pérdida Neta del Ejercicio y su resultado se restará a la columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f). Si se da el caso inverso será una Ganancia Neta del Ejercicio y su resultado se sumará a la columna de Pasivo y Patrimonio Neto(f). Ejemplo

Planilla Pre- Balance General

CUENTAS Sumas Saldos Estado Patrimonial

Estado de Resultados

Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo P. Neto

Pérdidas Ganan.

Caja 19.000.- 1.000.- 18.000.- -.- 18.000.- -.- -.- -.-Mercaderías 5.000.- 4.000.- 1.000.- -.- 1.000.- -.- -.- -.-Proveedores 1.000.- 1.000.- -.- -.- -.- -.- -.- -.-

Capital -.- 14.000.- -.- 14.000.- -.- 14.000.- -.- -.-Ventas -.- 9.000.- -.- 9.000.- -.- -.- -.- 9.000.-

CMV 4.000.- -.- 4.000.- -.- -.- -.- 4.000.- -.-Totales 29.000.- 29.000.- 23.000.- 23.000.- 19.000.- 14.000.- 4.000.- 9.000.-

Resultado del ejercicio

+5.000.- 5.000.-

Totales Iguales 19.000.-

TOTAL DE GANANCIAS menos TOTAL DE PERDIDAS = GANANCIA NETA 9.000.- - 4.000.- = 5.000.- La diferencia entre ambas columnas es el Resultado del Ejercicio en este caso como la Ganancias son mayores que las Pérdidas se trata de una Ganancia Neta de 5.000.- que se suma a la columna del Patrimonio Neto. En caso que la columna de las Pérdidas hubiesen sido mayores que las Ganancias se trataría de una Pérdida Neta correspondiente a la diferencia entre ambas y se restaría a la columna del Patrimonio Neto.


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BALANCE GENERAL

Activo Pasivo

Estado de Situación Patrimonial

Patrimonio Neto Pérdidas

Balance General

Estado de Resultados Ganancias

Estado de Origen y Aplicación de Fondos Estado de Evolución del Patrimonio Neto ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Cuentas más utilizadas en 4to año RUBROS DEL ACTIVO 1

Caja y bancos 1 Caja Banco Valores a depositar

Inversiones 2 Créditos 3 Deudores por Ventas

Deudores Varios Documentos a cobrar Anticipo a Proveedores PP cuenta aporte QQ cuota suscripta VV cuenta particular IVA CF IVA saldo a favor

Corriente 1

Bienes de cambio 4 Mercaderías Inversiones 2 Créditos 3 Deudores por Ventas

Deudores Varios Documentos a cobrar Anticipo a Proveedores PP cuenta aporte QQ cuota suscripta VV cuenta particular

Bienes de cambio 4 Mercaderías Bienes de Uso 5 Muebles y Útiles

Instalaciones Rodados Inmuebles Maquinarias

No corriente 2

Activos Intangibles 6 RUBROS DEL PASIVO 2 Corriente 1 Deudas 1

Comerciales Proveedores

Obligaciones a pagar Acreedores Varios Anticipo de clientes


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Fiscales IVA a pagar Impuestos a pagar IVA DF

Bancarias Deudas bancarias (Banco con Saldo Acreedor) Sociales Retenciones a depositar

SUSS a pagar Previsiones 2

Comerciales Proveedores Obligaciones a pagar Acreedores Varios Anticipo de clientes

Fiscales IVA a pagar Impuestos a pagar IVA DF

Bancarias Deudas bancarias (Banco con Saldo Acreedor)

Deudas 1

Sociales Retenciones a depositar SUSS a pagar

No Corriente 2

Previsiones 2 RUBROS DEL PATRIMONIO NETO 3

Capital 1 Capital Reservas 2

No corriente 2

Resultados 3 Resultado del ejercicio Resultado de ejercicios anteriores

Codificación de cuentas Mercaderías art 90: 1.1.4.01.03 1: activo 1: corriente 4: Bienes de cambio 01: mercaderías 03:art 90

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

1.Activo 1.1 Activo Corriente 1.1.1 Caja y Bancos 1.1.1.01 Caja 220 1.1.1.02 Banco 120 1.1.1.03 Valores a depositar 200 540 1.1.3 Créditos 1.1.3.01 Deudores por ventas 1000 1.1.3.04 Documentos a cobrar 500 1500 1.1.4 Bienes de cambio 1.1.4.01 Mercaderías 1.1.4.01.03 Art 28 500 1.1.4.01.07 Art 50 750 1.1.4.01.09 Art 75 1230 2480 Total Activo Corriente 4520 1.2 Activo No Corriente 1.2.5 Bienes de uso 1.2.5.02 Muebles y ùtiles 2000 1.2.5.05 Instalaciones 8000 10000 Total Activo No Corriente 10000


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Total Activo 14520 2.Pasivo 2.1 Pasivo Corriente 2.1.1.Deudas Comerciales 2.1.1.01 Proveedores 500 2.1.1.03 Obligaciones A Pagar 1200 2.1.1.08 Anticipo De Clientes 300 2000 Total Pasivo Corriente 2000 Total Pasivo 2000 3.Patrimonio Neto 3.2.1 Capital 3.2.1.01 Capital 12000 12000 3.2.2 Resultados 3.2.2.01 Res Del Ejercicio 820 3.2.2.02 Res Ej. Anteriores (300) 520 Total Patrimonio Neto 12520 Total Pasivo + Patrimonio Neto 14520

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas 1200 menos CMV

Guía de Trabajos Prácticos Contabilidad 4

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