Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 1 Preguntas y Respuestas sobre el tema de emisin de CFDI Complemento de Recibo de sueldos, salarios e ingresos asimilados Regla I.2.7.5.3. de la 2 RMRMF para 2014 Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 2 FECHA DE EXPEDICIN Y ENTREGA DE LA FACTURA ELECTRNICA DE LAS REMUNERACIONES CUBIERTAS A LOS TRABAJADORES O A CONTRIBUYENTES ASIMILADOS A SALARIOS. REGLA I.2.7.5.3. DE LA SEGUNDA RESOLUCIN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2014. 1.Puedo elaborar un recibo de nmina mensual por los pagos de todo el mes? S, pero hay que incluir informacin adicional en la factura sobre cada pago realizado durante el mes. Fundamento legal: Regla I.2.7.5.3 de la Segunda Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014. 2.EnqumomentosedebedeexpedirlaFacturaElectrnicaporlas remuneraciones que cubran los patrones a sus trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios de conformidad con la regla I.2.7.5.3? Antesdelarealizacindelospagoscorrespondientes,odentrodelostresdas hbilesposterioresalarealizacinefectivadedichospagos;enelcasodequelos contribuyentesrealicenpagosporremuneracionesasustrabajadoresoa contribuyentes asimilados a salarios correspondientes a periodos menores a un mes, podrn emitir a cada trabajador oa cada contribuyentes asimiladouna sola Factura Electrnica mensual, dentro de los tres das hbiles posteriores al ltimo da del mes laborado y efectivamente pagado. 3.EnlaFacturaElectrnicaqueseexpida,Culeslafechaqueseconsiderar como fecha de expedicin y de entrega? La fecha en que efectivamente se realiz el pago de dichas remuneraciones;cuando seopteporemitirunasolaFacturaElectrnicamensual,seconsiderarlafechaen queserealizefectivamenteelpagocorrespondientealltimodaoperiodo laborado dentro del mes por el que se emita la Factura Electrnica. Ejemplo: Si en el mes de julio el ltimo pago se realiz el da 28, esta ser la fecha de expedicin y de entrega;porloquelafacturaelectrnicalaemitirnaltrabajadoroacada contribuyente asimilado a salarios a mas tardar el da 31 de julio. 4.Cmoseefectuaralaemisindeloscomprobantescuandolas remuneraciones correspondana pagos de periodos menores a un mes?Podrn emitir una sola Factura Electrnica mensual. Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 3 5.Qu complementos se le debe de incorporar a la Factura Electrnica mensual?Conformealosealado porlareglaI.2.7.5.3,los contribuyentesdebernincorporar al comprobante el complemento de nmina referido en la regla I.2.7.5.1, tantas veces como pagos realizados en el mes de que se trate; esto es, si el comprobante ampara 2 pagosquincenales,deberhaberdoscomplementos,cadaunoconlosdatosdela quincena correspondiente. 6.Cmosedebenasentarlascantidadestotalesdecadaunodelos complementosincorporadosenlaFacturaElectrnicaporlasremuneraciones cubiertas a los trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios?Se asentarn en los campos correspondientes conforme a lo dispuesto en la Gua de llenado del Anexo 20 publicado por el SAT, debiendo efectuar el clculo y retencin del ISR por cada pago en la Factura Electrnica mensual conforme a la periodicidad en que efectivamente se realiz cada erogacin.Ejemplo.Sisepagaron2quincenaslosdas15y28dejulio,secalcularelISRpor cadaquincena,porloquelainformacinreferentealAnexo20sellenardela siguiente manera: Datos del caso: ConceptoPercepcin (Subtotal) DescuentosRetencin de ISR Total (Pago entregado al trabajador)Pago de la primera quincena15 de julio. $4,000.00$1,000.00$ 200.00$ 2,800.00 Pagodela segundaquincena 28 de julio. $4,000.00$1,000.00$ 200.00$ 2,800.00 Total$ 8,000.00$ 2,000.00$ 400.00$5,600.00

Datos del Recibo.a)Fechaemisin:Seconsiderarlafechadelltimopagorealizadoduranteelmes, conforme al ejemplo seria 28 de julio.b) Subtotal: Es la sumatoria de los importes de los conceptos de las 2 quincenas del mes de julio, en este caso sera igual a $ 8,000.00. Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 4 c) Descuento: Ser el Total de las deducciones de las 2 quincenas del mes de julio (suma del totalgravadoytotalexento,sinconsiderarelISRretenido),enestecasoseraiguala$ 2,000.00.d) Motivo de descuento: Utilizar Deducciones nminae)Total:Eselpagodelas2quincenasrealizadoaltrabajador.SerigualalSubtotalmenos los Descuentos, menos las Retenciones efectuadas, en este caso sera igual a $ 5,600.00. f) Tipo de comprobante: Egresog) Lugar de expedicin: Sealar el lugar de la plaza en donde labore el empleado. Conceptos.a) Cantidad: Aplica el valor 1.b) Unidad: Se utilizar la expresin Servicio. c)Descripcin:Sepodrnincluirlassiguientesdenominaciones:Pagodenmina, Aguinaldo,Primavacacional,fondodeahorro,liquidacin,finiquito,etc.Enestecasose podrsealarcomoPagodenminade2quincenascorrespondientesalmesdejuliode 2014 (Incluye 2 complementos). d) Valor unitario: Total de percepciones del trabajadorde las 2 quincenas del mes de julio, (eslasumatoriadeltotaldepercepcionesgravadasyexentas).Enestecasoseraiguala$ 8,000.00. Impuestos.a)Totaldeimpuestosretenidos:ElISRretenidodelas2quincenasdelmesdejulio,(se obtienedelnododededuccionesdelcomplementonmina).Enestecasoseraiguala$ 400.00. Retenciones.a. Impuesto: Tipo de impuesto que fue retenido (ISR).b. Importe: Monto del impuesto retenido de las 2 quincenas del mes de julio. Se obtiene del nodo de deducciones del complemento nmina. En este caso sera igual a $ 400.00. 7.Unavezqueelcontribuyenteoptaporexpedirsuscomprobantesde remuneracionescubiertasalostrabajadoresoacontribuyentesasimiladosa salariosdeacuerdoalaReglaI.2.7.5.3,puedecambiarduranteelaoesta opcin?A partir del 5 de julio del ao en curso, el contribuyente puede optar por la forma en queexpedirlafacturaelectrnicaporlasremuneracionesquecubranasus trabajadoresoacontribuyentesasimiladosasalariosyapartirdeesemomentono podr variarse en el ejercicio en que se haya ejercido la opcin, de conformidad con el Artculo 6 del CFF. Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F.,c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx 5 8.SiuncontribuyenteoptaporexpedirunaFacturaElectrnicamensualy realizaelpagoasustrabajadoresoacontribuyentesasimiladosasalarioslos das12y24decadames,CuntosComplementosdebercontenerlaFactura Electrnica? La factura electrnicadeber contener dos complementos. 9.EnelcasodequeuncontribuyentedebaexpedirunaFacturaElectrnica mensual por el mes de julio y realice el pago, en los das 8, 16 y 24 de julio y 1 de agosto. Cuntos Complementos deber contener la Factura Electrnica? LaFacturaElectrnicadebercontenertrescomplementos,envirtuddequeel cuartopagonoserealizdentrodelmes,porloqueelcomplemento correspondientealpagodel1deagostodeberconsiderarseenlaFactura Electrnica del citado mes. 10.EnelcasodequeuncontribuyenteemitaunaFacturaElectrnicaenforma mensualyrealiceelpagodedosquincenasyelltimodadelmesefecteun pagoporconceptodenminasextraordinarias(Aguinaldo,PTU,vacacioneso unaindemnizacin)esdecir,cuandosehaceunanminaindependientedel pago regular. Cuntos Complementos deber contener la Factura Electrnica? La Factura Electrnicadeber contener tres complementos ya que es el nmero de pagos que se estn realizando.