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VICERRECTORADO ACADÉMICO

GUÍA DE ESTUDIO MODULAR

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

CUARTO NIVEL

TECNOLOGÍA EN:

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MENCIÓN:

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

COAUTOR: CATALINA CASTILLO NAVARRETE

Corrección: Comisión de Redacción

Aprobado: Vicerrectorado Académico

Edición: Instituto Superior Tecnológico “David Ausubel”

PERÍODO: Octubre 2015 – abril 2016

QUITO - ECUADOR

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PARA USTED APRECIADO ESTUDIANTE

NO OLVIDE QUE EL ESFUERZO Y LA PERSEVERANCIA MÁS EL ESTUDIAR Y TRABAJAR ENGRANDECE AL SER HUMANO. Y USTED

DEPENDE EL ENGRANDECERSE

El Instituto Tecnológico Superior “David Ausubel”, da la bienvenida a este su módulo de Presupuesto Empresarial y espera que el desarrollo del

mismo aporte para su vida profesional.

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NOTA: EN ESTE TEXTO GUÍA SE ENCUENTRAN DESARROLLADOS

LOS TEMAS QUE CORRESPONDEN A ESTE MÓDULO, Y LAS TAREAS

QUE USTED DEBE DESARROLLAR; CON LA AYUDA DEL TUTOR USTED

LLEGARÁ A DOMINAR EL CONOCIMIENTO.

1. EL ESTUDIANTE TIENE LAS OPORTUNIDADES QUE SEAN

NECESARIAS PARA ACLARAR LOS TEMAS QUE NO

COMPRENDAN MEDIANTE LA EXPLICACIÓN DEL DOCENTE, YA

SEA DE MANERA PRESENCIAL O MEDIANTE EL CORREO

ELECTRÓNICO Y LA PLATAFORMA.

2. LAS TAREAS SERÁN ENVIADAS POR EL TUTOR, PREVIA SU

EXPLICACIÓN. ES OBLIGACIÓN DEL ESTUDIANTE ASISTIR A

CADA UNA DE LAS TUTORIAS PRESENCIALES PROGRAMAS EN

EL CALENDARIO DE ACTIVIDADES.

3. TODO TRABAJO DEL ESTUDIANTE SERÁ EVALUADO

CUANTITATIVAMENTE.

4. AL FINAL EL DOCENTE EVALUARÁ EL MÓDULO EN SU

TOTALIDAD.

5. DE REQUERIR CUALQUIER INFORMACIÓN DIRIGIRSE AL CORREO

DEL DOCENTE O DEL VICERRECTORADO ACADÉMICO Y SERÁ

ATENDIDO INMEDIATAMENTE EN SU CONSULTA.

Cecilia Castro Docente

Vicerrectoradoacademico@davidausubel.edu.ec Gracias por su confianza.

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1. PERFIL DE CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

MENCIÓN CONTABILIDAD Y AUDITORIA.

a) OBJETIVO DE FORMACION INTEGRAL DEL PROFESIONAL

Formar profesionales con personalidad definida, altos valores éticos, morales,

culturales y espíritu emprendedor; preparados científica y tecnológicamente

para iniciar y administrar pequeñas y medianas empresas, con aplicación del

Mercadeo, Finanzas, Producción y Administración; comprometido con el

desarrollo sostenido y sustentable del país.

b) PERFIL DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Es un profesional emprendedor capaz de aplicar sistemas contables y

mecanismos de control contable y financiero, sobre bases científico-

metodológicas y legales, demostrando espíritu emprendedor y altos valores

éticos y morales.

c) COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN CONTABILIDAD Y

AUDITORÍA

Demostrar eficiencia en el manejo contable y financiero en el sector

empresarial y público

Participar en auditorías de la actividad contable y financiera en empresas

y organizaciones

Adoptar decisiones oportunas en el manejo contable y financiero, en

función de la eficiencia y eficacia empresarial

Desarrollar los mecanismos de control interno que promuevan la

eficiencia, reduzcan los riesgos de pérdida de activos, asegurar la

confiabilidad de los estados financieros dentro del marco de

cumplimiento de las leyes y regulaciones

Administrar su propia microempresa de servicios contables y de

auditoría.

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SISTEMATIZACIÓN DE LAS COMPETENCIAS DEL TECNÓLOGO EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

d) NIVEL COMPETENCIA PRINCIPAL

Aplicar correctamente sus conocimientos micro y macro económicos en

una planificación estratégica

Llevar a cabo proyectos de auditoría en su propia microempresa

F) ESCENARIOS DE ACTUACION

El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desenvolverse en:

Empresas del Sector público o privado

Empresas nacionales o internacionales

Pymes

Industrias

Bancos

Financieras

ONG

Centros educativos

Su propia microempresa de servicios administrativos

Tecnología en Administración de Empresas

G) OCUPACIONES PROFESIONALES

El tecnólogo en Contabilidad y Auditoría podrá desempeñarse como:

Administrador de pequeñas y medianas empresas

Director departamental

Jefe de oficina

Asesor de pequeñas y medianas empresas

Funcionario bancario

Administrador de su propia microempresa

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IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL

El presupuesto empresarial es la herramienta básica de planificación para

saber antes de los hechos, los resultados a obtener. La eficiencia es el

resultado lógico de la aplicación coordinada de un conjunto de procedimientos

y técnicas que conducen a la buena marcha de una empresa y al mejor logro

de los fines perseguidos. Los objetivos del presupuesto son de planeación,

coordinación, dirección y control.

Al iniciar el estudio del presupuesto y de las funciones administrativas, el

presupuesto no está aislado marcha enlazado con: la planeación, organización,

coordinación, control y dirección, que permite aseverar que el control

presupuestario es el medio de mantener el plan de operaciones dentro de

límites razonables. Cabe resaltar que el punto de partida para la elaboración de

un presupuesto son las actividades productivas de una empresa.

El presupuesto se constituye en un registro detallado de los recursos tanto

financieros como operativos que cuenta la empresa sea pública o privada para

un periodo determinado.

La determinación de las características empresariales son indispensables en la

formación del futuro profesional por cuanto en el diagnóstico interno, deberá

desarrollar y destacar muy ampliamente: La situación financiera, la eficiencia y

la productividad, las políticas gerenciales y la evaluación del entorno. En el

diagnóstico externo es importante precisar las políticas gubernamentales en

los campos monetarios, salarial y fiscal, así como la tendencia de los

fenómenos económicos, observando fundamentalmente la tasa de inflación,

devaluación y costo del dinero, factores que el estudiante deberá prevalecer en

la formulación del presupuesto empresarial.

Bajo este contexto se pretende en los estudiantes desarrollar las siguientes

competencias.

Adquirir hábitos y técnicas de estudio eficaces

Capacidad de aplicar los conocimientos en la práctica

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Conocimiento sobre el área de estudio

Capacidad de aprender a aprehender como política de formación

continua

Capacidad para trabajar en forma autónoma

CONTENIDO

UNIDAD I

1. INTRODUCCIÓN A LOS PRESUPUESTOS

1.1 Qué es un presupuesto

1.2 Funciones de los presupuestos

1.3 Importancia de los presupuestos.

1.4 Objetivos de los presupuestos.

1.5 Finalidades de los presupuestos

1.6 Clasificación de los presupuestos

1.7 Principios de la presupuestación

1.8 Motivos del fracaso de la presupuestación

1.9 Calendario presupuestal

1.10 Organización del presupuesto.

UNIDAD II

2. PRONÓSTICO FINANCIERO PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO.

2.1. Pronóstico Financiero.

2.2. Pronóstico Financiero por Método de Porcentaje de Ventas.

2.3. El presupuesto o plan financiero.

2.4. El presupuesto a través del análisis de los fondos externos requeridos.

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2.5. La Estructura presupuestaria.

UNIDAD III

3. PLANIFICACIÓN Y CONTROL INTEGRAL DE UTILIDADES.

3.1. El proceso administrativo.

3.2. Conceptos fundamentales de la Planificación y Control de utilidades.

3.3. El proceso de Planificación y Control de Utilidades (PCU)

3.4. Plan táctico de utilidades (PCU para un año)

3.5. El Esquema PCU

3.6. El presupuesto Integral de ventas

3.7. El presupuesto de producción

3.8. El presupuesto de compras

3.9. El presupuesto de Mano de Obra Directa

3.10. El presupuesto de gastos Indirectos de Fabricación, Gastos de

administración, Gastos de distribución.

3.11. El presupuesto de desembolsos de capital

3.12. El presupuestos de flujos de efectivo.

3.13. Estados financieros presupuestados:

3.14. Ejercicio Modelo PCU: Presupuesto Maestro.

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UNIDAD VI

4. ANÁLISIS COSTO VOLUMEN – UTILIDAD Y CONTRIBUCIÓN.

4.1. Análisis de Contribución.

4.2. Estado de Resultados Bajo el margen de Contribución.

4.3 Análisis del Estado de Resultados bajo el margen de contribución.

4.4. Análisis de equilibrio.

4.5. Control de Gastos (COSTEO CBA)

4.6. Caso práctico del modelo sistema modelo tradicional y costeo CBA.

COMPETENCIA Y OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

COMPETENCIAS RESULTADOS DE SISTEMA DE CONOCIMIENTOS CRITERIOS DE

ESPECÍFICAS APRENDIZAJE BLOQUES/ TEMAS EVALUACIÓN

Gestiona, establece determinar las BLOQUE 1. 1. Lectura comprensiva

sistemas básicos principales bases Introducción a los de la Unidad.

para comprender el y concepto del Presupuestos.

funcionamiento de presupuesto 1.1 Que es un presupuesto 2. Elaboración de

los presupuestos en una empresa y su 1.2 Funciones de los presupuestos esquemas y resúmenes

En una empresa. Correcta aplicación 1.3 Importancia de los presupuestos

1.4 Objetivos de los presupuestos 3. Investigación de otras

1.5 Finalidades de los presupuestos 1.6 Clasificación de los presupuestos 1.7 Principios de los presupuestos. 1.8 Motivos del Fracaso de la presupuestación 1.9 Calendario Presupuestal 4. foros, trabajos de grupo

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1.10 Organización del presupuesto. Inv. de campo

Examina la información Analiza los métodos BLOQUE 2.

Contable-Financiera de pronósticos Pronóstico Financiero Planeación 1. Lectura comprensiva

de las empresas para Financieros y Presupuestos. de la unidad.

la planeación del para el esquema 2.1 Pronostico Financiero

presupuesto o plan Presupuestario y su 2.2 Pronostico Financiero por Método 2. Desarrollo de ejercicios

financiero a través Aplicación en una de Porcentaje de Ventas. prácticos de los pronósticos

de métodos de análisis Empresa. 2.3 El presupuesto o plan Financiero Financieros.

2.4 El presupuesto a través del análisis 3. Investigación, foros, debates

de los Fondos Externos Requeridos.

2.5 La Estructura Presupuestaria.

Aplica herramientas de Confecciona y BLOQUE 3.

apoyo al proceso analiza cada una de Planificación y control Integral de 1. Estudio pormenorizado contable y administrativo las cédulas de Utilidades. de las cedulas, considerando

en la gestión de los Que ejerce el ciclo 3.1 El proceso administrativo las orientaciones especificas

presupuestos a través Presupuestal dentro 3.2 Conceptos fundamentales de la para la elaboración de las

del análisis de cada una De una empresa. Planificación y control de Utilidades. Cédulas presupuestarias. de las cédulas presupuestarias. 3.3 El proceso de planificación y

Control de utilidades. 2. Elaboración de las cédulas

3.4 Plan táctico de utilidades. y desarrollo de aplicaciones

3.5 El esquema PCU prácticas aplicado a la

3.6 El presupuesto Integral de ventas empresa en su conjunto

3.7 El presupuesto de producción

3.8 El presupuesto de compras

3.9 El presupuesto de mano de obra 3.- investigación de casos del

3.10 El presupuesto de gastos indirecto Ciclo presupuestal.

de fabricación.

3.11 El presupuesto de desembolsos

de capital.

3.12 El presupuesto de flujos de efectivo

3.13 Estados Financieros presupuesta 3.14 Ejercicio Modelo Práctico

Aplica herramientas de Comprende y BLOQUE 4. análisis para comprender desarrolla el ciclo Análisis Costo volumen-Utilidad y 1. Lectura comprensiva de

el punto de equilibrio, de operaciones de Contribución. la Unidad de estudio. el margen de contribución una empresa 4.1 Análisis de contribución.

y los costos CBA para determinar el 4.2 Estado de Resultados bajo el marguen 2. Desarrollo de ejercicios

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punto de equilibrio De contribución. correspondiente a la Unidad

margen de contribución 4.3 Análisis del Estado de Resultados de estudio.

y los controles Bajo el margen de Contribución.

De gastos. 4.4 Análisis de equilibrio.

4.5 Control de Gastos (Costeo CBA) 3. Investigar otras fuentes

4.6 Caso práctico. de consulta.

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UNIDAD I

1. INTRODUCCIÓN A LOS PRESUPUESTOS

El presente módulo debe ser agregado a las carreras de ADMINISTRACION, CONTABILIDAD Y FINANZAS.

Aquí se tratan algunos conceptos acerca de la Formulación de presupuestos empresariales. Concepto de Presupuesto, Funciones del Presupuesto, Importancia del presupuesto, Objetivos de la elaboración del Presupuesto, Finalidades del Presupuesto, Principios de la Presupuestación, Motivos del fracaso de la Presupuestación, el calendario Presupuestal y algunos términos y definiciones sobre Presupuestos.

1. Qué es un presupuesto

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

2. Funciones de los presupuestos

1. La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización.

2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.

3. Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

3. Importancia de los presupuestos

Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.

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Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Facilitan que los miembros de la organización puedan controlar sus avances presupuestarios.

Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria

Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su posterior análisis.

Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el desenvolvimiento del presupuesto.

4. Objetivos de los presupuestos

1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.

2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.

5. Finalidades de los presupuestos

.- Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la

Marcha de la empresa en forma integral.

- Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes. - Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa. - Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

- Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

6. Clasificación de los presupuestos

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Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista: 1) Según la flexibilidad, 2) Según el periodo de tiempo que cubren, 3) Según el campo de aplicabilidad de la empresa, 4) Según el sector en el cual se utilicen.

6.1 Según la flexibilidad

6.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.

6.1.2 Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la presupuestario moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

6.2 Según el periodo de tiempo

6.2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías inflacionarias.

6.2.2 A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

6.3 Según el campo de aplicación en la empresa

6.3.1 De operación o económicos

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas geográficas y productos.

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Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades

físicas. La información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de máquinas cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía.

Debe ser preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales

actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

6.3.2 Financieros

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

Presupuesto de Tesorería

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

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Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a cabo.

6.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan

6.4.1 Presupuestos del Sector Público

Son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e inversiones.

6.4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION

7.1 Principios de Previsión

Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.

7.2 Principios de Planeación

Se destacan: 1) Previsión. 2) Costeabilidad, 3) Flexibilidad, 4) Unidad, 5) Confianza, 6) Participación, 7) Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.

7.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN

Son: 1) Orden y 2) Comunicación.

7.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN

Se destacan: 1)Autoridad y 2) Coordinación.

7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL

Son: 1) Reconocimiento, 3) Normas y, 3)Conciencia de Costos.

8. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN

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La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.

La presupuestario puede fracasar por diversas razones:

Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las metas.

Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la organización.

Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan conflictos que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas presupuestadas.

Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los directivos se confían de las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los resultados.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestario. Cuando no se siguen las políticas de la organización.

9. CALENDARIO PRESUPUESTAL

Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control (evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

10. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO

Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la marcha

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UNIDAD II.

2. PRONÓSTICO FINANCIERO PLANEACIÓN Y PRESUPUESTO.

2.1 Pronóstico Financiero.

Los pronósticos financieros, planeación y presupuestos, proporciona una

nueva visión sobre los pronósticos financieros a través del método de

porcentaje de ventas, método que se utiliza para calcular diversos gastos,

activos y pasivos. El método más usado para desarrollar estas proyecciones

es el método de porcentajes de ventas. En el cual los diversos gastos,

activos y pasivos para un periodo futuro se calculan como porcentaje de

ventas. Estos porcentajes junto con las ventas proyectadas, se utiliza para

elaborar balances proformas (planeados o proyectados)

El pronóstico financiero es la base de actividades de presupuesto y de las

proyecciones de las necesidades financieras futuras, comienza con el

pronóstico de ventas y los gastos

2.2 Pronóstico Financiero por Método de Porcentaje de Ventas.

El método más usado para ejecutar estas proyecciones es el método de

porcentaje de ventas, en el cual los diversos gastos, activos y pasivos para

un periodo futuro se calculan como porcentaje de ventas. Estos con las

ventas proyectadas se utilizan para elaborar balances proformas.

Los cálculos para un balance proforma son los siguientes:

Las partidas del balance que varían directamente con las ventas se

expresa como porcentaje de ellas. Partida que no varía directamente

con ventas se designa como no aplicable.

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Multiplicar los porcentajes obtenidos en el paso anterior por las ventas

proyectadas para obtener las cantidades para un periodo futuro.

Donde no se aplique el porcentaje, simplemente se anotan las cifras

del balance actual en la columna para un periodo futuro.

Calcular las utilidades retenidas proyectadas como sigue:

UTILIDADES RETENIDAS PROYECTADAS= UTILIDADES RETENIDAS ACTUALES+UTILIDADES

NETAS PROYECTADAS- DIVIDENDOS PAGADOS EN EFECTIVO.

Sumar las cuentas de activos para obtener una cifra total de activos

proyectados, luego sumar las cuentas proyectadas de pasivos y

patrimonio para determinar la necesidad total de financiamiento. Como

el pasivo más el patrimonio se debe balancear con los activos al

totalizarlos, cualquier diferencia es un déficit, lo cual constituye la

cantidad que se requiere de financiación externa.

EJEMPLO:

Para el siguiente balance proforma, se supone que la utilidad neta es el 5%

de las ventas y la relación de dividendo pagado es del 40%

BALANCE PROFORMA

EN MILLONES DE DOLARES

PRESENTE % de

Ventas PROYECTADO

2010 2010=$20 VENTAS 2011=$24

ACTIVOS

Activos Corrientes 2 10% 2,4

Activos Fijos 4 20% 4,8

TOTAL DE ACTIVOS 6 7,2

PASIVOS Y PATRIMONIO

DE ACCIONISTAS

Pasivo Corriente 2 10% 2,4

Deuda a largo Plazo 2,5 n.a 2,5

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Total de Pasivos 4,5 4,9

Acciones Comunes 0,1 n.a 0,1

Sobrante de Capital 0,2 n.a 0,2

Utilidades retenidas 1,2 1,92

Total de Patrimonio 1,5 2,22

TOTAL DE PASIVO Y 6 7,12 FINANCIACIÓN TOTAL

PATRIMONIO DE LOS PREVISTA

ACCIONISTAS

0,08 FINANCIACIÓN EXTERNA

NECESARIA

FINANCIACIÓN EXTERNA REQUERIDA= TOTAL DE ACTIVOS PROYECTADOS-(TOTAL PASIVOS

PROYECTADOS+ PATRIMONIO PROYECTADO)

2.3 El presupuesto por el Método de los fondos externos

requeridos.

Otro de los métodos para calcular las proyecciones es el método de fondos

externos requeridos.

Dónde:

EFN = Fondos externos requeridos.

A/S = Activos que aumentan con ventas como un porcentaje de ventas.

L/S = Pasivos que aumentan con las ventas como un porcentaje de ella.

&S = Cambio en ventas

PM = Margen de Utilidad sobre Ventas.

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Ps = Ventas proyectadas.

d = Razón de dividendo pagado.

Su fórmula de cálculo es:

EFN= (A/S) &S – (L/S) &S – (PM) (PS) (1-d)

Ejemplo:

Del ejercicio anterior calcular los fondos externos requeridos

A/S = 6/20 = 30%

L/S = 2/20 = 10%

&S = 24-20 = 4

PM = 5% sobre ventas.

PS = $ 24

d = 40%

Aplicando la formula = 0.08

CONCLUCIONES:

Los $ 80. 000 en financiación externa se puede obtener por una inyección de

capital o además por préstamos a Largo o corto plazo en forma simple o

combinada.

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Esto significa que la empresa está operando al 10% de su capacidad. Con

base en este supuesto, la empresa no tiene suficiente capacidad productiva

para absorber aumentos proyectados en ventas, y por lo tanto requiere de

una inversión adicional en activos.

2.4 El presupuesto o plan financiero.

El plan financiero de una compañía se conoce como presupuestos. El

presupuesto es un conjunto de estados formales de las expectativas de la

administración con relación a ventas, gastos, volúmenes de producción y

diversas transacciones financieras de la empresa para el periodo siguiente.

En su forma simple el presupuesto es un conjunto de estados proformas

acerca de las finanzas y operaciones de la compañía. Un presupuesto es una

herramienta tanto para la planeación como para el control, Al comenzó del

periodo, el presupuesto es un plan o norma, al final del mismo sirve como

elemento de control para ayudar a la administración a evaluar el

funcionamiento de la empresa en relación con el plan, de tal manera que se

pueda mejorar sus operaciones futuras.

2.5 La Estructura presupuestaria

El presupuesto se clasifica en dos categorías generales; El presupuesto

operacional, el cual refleja los resultados de las decisiones de la operación y

el presupuesto financiero, que refleja las decisiones financieras de la

empresa.

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UNIDAD III.

3.PLANIFICACIÓN Y CONTROL INTEGRAL DE UTILIDADES.

3.15. El proceso administrativo.

El PCU significa Planificación y Control de Utilidades y no es mas que el

presupuesto descrito de una manera sistemática para tener una mejor

descripción y gestión en las funciones de planificación y control

En una organización intervienen 5 funciones independientes de cada uno de

los cargos y que son: Planificar, organizar, suministrar el personal, dirección y

control, con el fin de tener un mejor desempeño.

3.16. Conceptos fundamentales de la Planificación y Control de

utilidades.

Algunos conceptos relacionados con el PCU que debemos tener en cuenta

cuando se realiza la gestión de presupuestos son:

Es un programa de la administración del comportamiento

Es un sistema de Contabilidad por áreas o centros de responsabilidad.

Es un plan táctico.

Es un plan estratégico.

Permite tener canales de comunicación definidos.

Permite una continua y congruente coordinación de las funciones.

Es un proceso de control administrativo.

Es un proceso de planificación.

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Permite una eficaz planificación de todos los niveles de la dirección

Permite definir responsabilidades

3.17. El proceso de Planificación y Control de Utilidades (PCU)

El PCU define las fases secuenciales que los coordinadores de presupuestos o

administradores deben seguir siguiendo las etapas de plantear objetivos hasta

el control, la acción correctiva y la re planificación.

El modelo que revisaremos más adelante se ajusta a cualquier tipo de

empresa, con el fin de lograr un desempeño eficaz e eficiente. Hay que

recordar siempre que en presupuestos lo más importante en el PCU,

corresponde a las funciones de planificación y control

3.18. Plan táctico de utilidades (PCU para un año)

El plan táctico es un programa integral que involucra a todas las fases y

operaciones de cualquier empresa, este debe ser con una planificación de un

año y debe ser repetido cada año.

3.19. El presupuesto Integral de ventas

El proceso de planificación de ventas es un parte necesaria del PCU, toma en

consideración las decisiones básicas de la administración con respecto a la

comercialización.

Un plan integral de ventas comprende dos planes diferentes pero relacionados:

el plan estratégico y el plan táctico de ventas.

3.20. El presupuesto de producción

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VICERRECTORADO ACADÉMICO

El presupuesto de producción específica la cantidad planificada de los artículos

de fábrica durante el periodo del presupuesto este presupuesto es el paso

inicial en la presupuestación de las operaciones de manufactura.

3.21. El presupuesto de compras

El PCU incluye la planificación y control de utilidades de las materia primas y

partes componentes que se usan en el proceso de producción, al desarrollará

este presupuesto, se debe reconocer las estrategias de la administración en

materia de producción y adquisiciones.

3.22. El presupuesto de Mano de Obra Directa

Este presupuesto cubre las necesidades de mano de obra directa para producir

los tipos y las cantidades de las diversas producciones planificadas en el

presupuesto de producción.

Los costos de mano de obra directa comprenden los salarios que se pagan a

los empleados que trabajan directamente en una producción específica.

3.23. El presupuesto de gastos Indirectos de Fabricación, Gastos de

administración, Gastos de distribución.

Para efectuar estos presupuestos de gastos debe enfocarse en mejor

aprovechamiento de los recursos, los beneficios deseados deben verse como

metas y por consiguiente deben planificarse suficientes recursos para apoyar

las actividades operacionales que sean esenciales para su logro.

3.24. El presupuesto de desembolsos de capital

Un desembolso de capital es el uso de fondos, para adquirir activos

operacionales que ayuden a generar futuros ingresos, los desembolsos de

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VICERRECTORADO ACADÉMICO

capital comprenden activos fijos, así como otros recursos y deudas que se

inmovilizan durante periodos relativamente prolongados.

3.25. El presupuestos de flujos de efectivo.

La presupuestación del efectivo es una forma eficaz de planificar y controlar las

salidas, hay que evaluar las necesidades de la empresa y hacer uso

provechoso de su excedente, y lograr planificar la posición de liquidez como un

elemento para determinar las futuras necesidades de obtención de préstamos y

las oportunidades de inversión.

3.26. Estados financieros presupuestados

Para elaborar los estados financieros presupuestados, el primer paso es tener

los costos presupuestados de: los artículos producidos, materiales, mano de

obra directa, gastos indirectos de fabricación, producción, complemento con el

inventario de producción en proceso, costos de artículos producidos,

inventarios iníciales y finales de producción en proceso y terminados.

3.27. Ejercicio Modelo PCU: Presupuesto Maestro.

El presupuesto incluye las siguientes cédulas:

Resumen del plan táctico de ventas.

Resumen del presupuesto de producción.

Resumen del presupuesto de MPD en unidades.

Resumen del presupuesto de compras

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VICERRECTORADO ACADÉMICO

Resumen del presupuesto de MOD

Resumen del presupuesto de servicios del edificio.

Resumen del presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

Resumen del presupuesto de inventarios iníciales y finales.

Resumen del presupuesto del costo de lo vendido

Resumen del presupuesto de gastos de distribución.

Resumen del presupuesto de gastos de administración.

Presupuestos de otros ingresos y gastos.

Estado de resultados presupuestado.

Estado de Utilidades retenidas.

Resumen del presupuesto adiciones de capital.

Resumen del presupuesto de flujo de efectivo.

Balance general presupuestado.

Presupuesto flexible de gastos: 3 departamentos

MONBRE DE LA COMPAÑÍA: UNIPRO

AÑO A PRESUPUESTAR: 2012

AÑO BASE: 2011

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VICERRECTORADO ACADÉMICO

Unidades a ser vendidas

DISTRITOS X Y

SUR 950.000 600.000

ESTE 700.000 400.000

OESTE 300.000 250.000

Artículos terminados por departamento:

INVENTARIOS X X

Inicial Departamento A 150.000 90.000

Inicial Departamento B 100.000 80.000

Inicial Departamento C 40.000 60.000

Final Departamento A 250.000 175.000

Final Departamento B 350.000 75.000

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VICERRECTORADO ACADÉMICO

Final Departamento C 60.000 125.000

Nota: Se deberá hacer la cédula para cada departamento. En el

departamento A, se producirá las unidades del distrito Sur, en el

departamento B se producirá las Unidades del distrito Este, en el

departamento C, se producirá las unidades del distrito Oeste.

Compra de MP:

INVENTARIO A B C

INICIAL 400.000 800.000 300.000

FINAL 350.000 250.000 100.000

Precios De compra Final:

Departamento A: 2.50

Departamento B: 4.00

Departamento C: 3.00

Precios de Compra Inventario Inicial:

Departamento A: 2.50

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VICERRECTORADO ACADÉMICO

Departamento B: 3.00

Departamento C: 2.00

Información para MOD:

POR PRODUCTO X Y

Horas estándar MOD 0.90 0.70

Cuota salario 3.00 3.00

POR DEPTO X Y

DEP A 35% 3.00

DEP B 20% 3.00

DEP C 45% 3.00

Producción en proceso:

Inventarios Unidades Precio

Inicial 25.000 2.50

Final 20.000 2.00

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Costos de productos terminados:

Inventarios X Y

INICIAL 4.00 2.00

FINAL 4.50 1.50

Las cédulas…

Se asignan costos de mantenimiento del edificio proporcionalmente de la

siguiente manera:

Fábrica 25%

Administración 40%

Ventas 35%

Utilidades Retenidas:

Saldo Inicial de años anteriores $ 5.000.000 como política de la empresa se

decide retener el 40% cada año.

Saldo de activos fijos, antes de presupuestos:

Fondos de trabajo

Fondos para el edificio = $ 1.020.000,00

Activo operacional fijo

Terreno = $ 600.000

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Edificio = $ 35.000.000

Menos depreciación acumulada = $ 895.833.34

Maquinaria y Equipo = $ 4.200.000

Menos depreciación acumulada = $ 618.322.66

INFORMACIÓN ADICIONAL PARA CONSTRUIR EL BALANCE GENERAL

Cuentas por cobrar 6% de las ventas

Provisión cuentas incobrable 1% de las ventas

Seguros pagados por adelantado 2.50% de las ventas.

Inventario de suministros generales 1.50% de las ventas.

Cuentas por pagar $120.000.00

Honorarios de auditoría externa por pagar $50.000

Impuesto predial por pagar $30.000.00

Interese Acumulados por pagar $2.000.00

Documentos por pagar a largo plazo Cuenta de cuadre

Capital Social - Acciones Comunes $3.000.000.00

Capital aportado en exceso al valor nominal $500.000.00

Para construir con el flujo de efectivo se encuentra con la siguiente

información:

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Fuentes de efectivo $1.500.000.00

Documentos por cobrar a corto plazo 5% de las ventas.

Partidas acumuladas y diferidas 10% de las ventas.

Datos Generales:

Precio de venta por distrito y por producto

PRODUCTO DISTRITO SUR DISTRITO EST DISTRITO OES

X $8.00 $7.00 $4.00

Y $5.00 $4.00 $3.00

Información para la producción:

Materia prima requerida para la producción:

DEPTO A B C

No. 1 X+Y 0 Y

No. 2 0 X 0

No.3 0 Y X

La tasa del impuesto a la renta es del 25%

CÉDULA NO. 1 UNIPRO S.A.

Resumen del plan táctico de ventas – importes en dólares Por distrito, por producto

Producto X Producto Y Responsabilidad Totales Unidades Importe Unidades Importe

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VICERRECTORADO ACADÉMICO

Distrito Sur X-$8 Y-$5

$10,6000,000.00 (Insumo) 950,000

$7,600,000.00 (Insumo) 600,000

$3,000,000.00

Distrito Este X-$7 Y-$4

$6,500,000.00

700,000 $4,900,000.00

400,000

$1,600,000.00

Distrito Oeste X-$4 Y-$3

$1,950,000.000 300,000 $1,200,000.000 250,000 $750,000.00

$19,050,000.00 1,950,000 $13,700,000.00 1,250,000 $5,350,000.00 *

CÉDULA NO. 2

UNIPRO S.A. Resumen del presupuesto de producción

Por unidades de productos (UNIDADES) PRODUCTOS

DEPART. A . X Y Ventas presupuestadas (en unidades) 950,000 600,000 Mas Inventario final planificado de artículos 250,00 175,000 Unidades totales Requeridas 1,200,000 775,000 Menos Inventario inicial de artículos terminados 150,000 90,000 Producción planificada para el año 1,050,000 685,000

(UNIDADES) PRODUCTOS DEPART. B X Y Ventas presupuestadas (en unidades) 700,000 400,000 Mas Inventario final planificado de artículos 350,000 75,000 Unidades totales Requeridas 1,050,000 475,000 Menos Inventario inicial de artículos terminados 100,00 80,000 Producción planificada para el año 950,000 395,000

(UNIDADES) PRODUCTOS DEPART. C X Y Ventas presupuestadas (en unidades) 300,000 250,000 Mas Inventario final planificado de artículos 60,000 125,000 Unidades totales Requeridas 360,000 375,000 Menos Inventario inicial de artículos terminados 40,000 60,000 Producción planificada para el año 320,000 315,000

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CÉDULA NO. 3 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto de materia prima directa en unidades* Por materia prima, por producto, por departamento

MATERIA PRIMA DIRECTA (UNIDADES REQUERIDAS PARA LA PRODUCCIÓN)

Responsabilidad A B C TOTAL Por producto X 1,050,000 950,000 320,000 2,320,000 Y 685,000 395,000 315,000 1,395,000 Total 1,735,000 1,345,000 635,000 3,715,000 Por departamento No.1 1,735,000 315,000 2,050,000 No.2 950,000 950,000 No.3 395,000 320,000 715,000 Total 1,345,000 635,000 3,715,000

CÉDULA NO. 4 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto de compras * MATERIA PRIMA DIRECTA

Responsabilidad A B C Unidades requeridas para la producción 1,735,000 1,3458,000 635,000 Mas Inventario final deseado 350,000 250,000 100,000 Unidades totales requeridas 2,085,000 1,595,000 735,000 Menos Inventario inicial 400,000 800,000 300,000 Unidades que se compraran 1,685,000 795,000 435,000 Precio unitario de compra planificado $2.50 $4.00 $3.00 Costo total de las compras $4,212,500 $3,180,000 $1,305,000

CÉDULA NO. 5 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto de mano de obra directa Por producto, por departamento

UNIDADES A PRODUCIR

HORAS ESTÁNDAR DE

M. DE O.

HORAS ESTÁNDAR TOTALES

CUOTA PROMEDIO D

SALARIO

COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

(Insumo de decisión)

(Insumo de decisión)

Por producto

X 2,320,000 0.9 2,088,000 $3.00 $6,264,000.00 Y 1,395,000 0.7 976,500 $3.00 $2,929,500.00 Total 3,064,500 $9,193,500.00 Por departamento (Área de responsabilidad) No. A * 1,072,575 $3.00 $3,217,725.00 No. B * 612,900 $3.00 $1,838,700.00 No. C * 1,379,025 $3.00 $4,137,075.00 Total 3,064,500 $9,193,500.00

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CÉDULA NO. 6 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto de servicios del edificio Concepto TOTALES EN EL AÑO

Salarios de supervisión $ 39,600.00 Reparación y mantenimiento $ 29,700.00 Depreciación $ 99,000.00 Seguro $ 5,940.00 Impuestos $ 3,960.00 Sueldos $ 44,550.00 Calefacción $ 21,450,00 Agua $ 3,300.00

Total $ 247,500.00 Asignación del costo de los servicios del edificio (con base en el espacio ocupado)

Vetas 35% $ 86,625.00 Administración 40% $ 99,000.00 Fabrica 25% $ 61,875.00

Total $ 247,500.00

CÉDULA NO. 7 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto de gastos indirectos de fabricación * Por departamento

CENTROS DE RESPONSABILIDAD DEPARTAMENTO PRODUCTIVOS DEPARTAMENTOS DE SERVICIOS

CUENTA Ref. No.1 No.2 No.3

CARGOS GENERALES INDIRECTOS

FABRICACIÓN DEPARTAMENTO

DE ENERGÍA

DEPARTAMENTO DE

REPARACIONES

TOTAL DE TODOS LOS

DEPARTAMENTOS

Salarios de supervisión

(Insumos decisión)

$196,000.00 $37,026.00 $57,816.00 $158,400.00 $59,400.00 $5,940.00 $516,582.00

Mano de obra directa

“ $240,570.00 $6,0190.20 $73,009.20 $0.00 $0.00 $0.00 $319,598.40

Partes para mantenimiento

“ $18,018.00 $1,029.60 $6,996.00 $0.00 $11,220.00 $0.00 $37,262.60

Combustible “ $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $39,600.00 $0.00 $39,600.00 Usos de suministros generales

“ $53,196.00 $2,376.00 $24,090.00 $0.00 $0.00 $2,244.00 $81,906.00

Gtos viaje y representación

“ $0.00 $0.00 $0.00 $11,616.00 $0.00 $0.00 $11,616.00

Teléfonos y telégrafo

“ $0.00 $0.00 $0.00 $12,962.40 $0.00 $0.00 $12,962.40

Depreciación “ $12,078.00 $1,267.20 $7,246.80 $2,574.00 $8,910.00 $198.00 $32,274.00 Seguro “ $1,980.00 $198.00 $990.00 $396.00 $1,386.00 $59.40 $5,009.40 Impuestos “ $2,970.00 $396.00 $1,188.00 $594.00 $1,584.00 $138.60 $6,870.60 Papelería y útiles escritorio

“ $0.00 $0.00 $0.00 $6,177.60 $0.00 $0.00 $6,177.60

Sueldos y salarios

“ $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $59,400.00 $7,920.00 $67,320.00

Total $526,812.00 $48,312.00 $171,336.00 $192,720.00 $181,500.00 $16,500.00 $1,137,180.00

Asignación de costos de servicios del edificio $61,875.00 Total de gastos indirectos $1,199,055.00

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CÉDULA NO. 8

UNIPRO S.A. Presupuesto de inventarios iníciales y finales *

(Insumo de decisión – Método PEPS) INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

INVENTARIO UNIDADES

2 Y 4 COSTO

UNITARIO VALOR TOTAL

UNIDADES 2 Y 4

COSTO UNITARIO

VALOR TOTAL

Materia primas Materia A 400,000 $ 2.50 $

1,000,000.00 350,000 $ 2.50 $ 875,000.00

Materia B 800,000 $ 3.00 $ 2,400,000.00

250,000 $ 4.00 $ 1,000,000.00

Materia 300,000 $ 2.00 $ 600,000.00 100,000 $ 3.00 $ 300,000.00 Total $

4,000,000.00 $

2,175,000.00 Producción en

proceso 25,000 $ 2,50 $ 62,500.00 20,000 $ 2,00 $ 40,000.00

Prod. Y – depto. 3

$ 62,500.00 $40,000.00

Productos terminados Producto X 290,000 $ 4.00 $

1,160,000.00 660,000 $ 4.50 $

2,970,000.00 Producto Y 230,000 $ 2.00 $ 460,000.00 375,000 $ 1,50 $ 562,500.00

Total $ 1,620,000.00

$ 3,532,500.00

CÉDULA NO. 9 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto del costo de lo vendió * ANUAL Uso de materias Inventario inicial $ 4,000,000.00 Compras $ 8,697,500.00 Total 12,697,500.00 Menos inventario final $ 2,175,000.00 Costo del uso de materias primas $10,522,500,00 Mano de obra directa $ 9,193,500.00 Gestión de fabricación $ 1,199,055.00 Cargos totales de manufactura $ 20,915,055.00 Mas inventario inicial de producción en proceso $ 62,500.00 $ 20,977,555.00 Menos el inventario de producción en proceso $ 40,000.00 Costo total de los artículos producidos $ 20,937,555.00 Mas inventario inicial de artículos terminados $ 1,620,000.00 $ 22,557,555.00 Menos inventario final de artículos $3,532,500.00 Costo de lo vendido $ 19,025,055.00

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CÉDULA NO. 10

UNIPRO S.A. Gastos del presupuesto de gastos de distribución *

DISTRITO DE VENTAS

CUENTA

GASTOS GENERALES DE VENTA DEL SUR DEL ESTE DEL OESTE TOTAL

Salarios de supervisión

237.6000.00 118.800.00 158.400.00 59.400.00 $574.200.00

Gastos de viaje y representación

64.196.55 41.710.35 50.839.80 19.207.65 175.954.35

Teléfono y telégrafo

26.170.65 15.475.35 24.466.20 8.109.75 $74.221.95

Depreciación – Equipo de oficina

990.00 - - - $900.00

Papelería y útiles de escritorio

18.230.85 - - - $18.230.85

Gastos de automóviles

42.756.45 - - - 42.756.45

Comisiones - $159.000.00 $97.500.00 $29.250.00 $285.750.00 Fletes y express - 31.676.70 32.127.15 12.942.60 $76.746.45 Publicidad 99.000.00 39.600.00 59.400.00 19.800.00 $217.800.00

Total $488.944.50 $406.262.40 $422.733.15 $148.710.00 $1.466.650.05 Asignación del costo de servicios del edificio

$ 86.625.00

Total de gastos de distribución

$1.553.275.05

CÉDULA NO. 11

UNIPRO S.A. Gastos del presupuesto de gastos de administración*

DEPARTAMENTOS CUENTA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD TESORERÍA TOTAL Salarios de supervisión 99.000.00 79.200.00 59.400.00 $237.600.00 Gastos de viaje y representación

14.850.00 1.980.00 1.980.00 $18.810.00

Teléfono y telégrafo 15.038.10 1.996.50 5.210.70 $22.245.30 Depreciación – Equipo de oficina

990.00 3.960.00 1.980.00 $6.930.00

Seguro 396.00 396.00 792.00 $1.584.00 Impuestos 396.00 594.00 198.00 $1.188.00 Papelería y útiles de escritorio 201.30 1.006.50 3.01785 $4.225.65 Anticipo de honorarios a los abogados

2.970.00 - - $2.970.00

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SEMIPRESENCIAL

VICERRECTORADO ACADÉMICO

Perdidas en cuentas incobrables

- - 20.113.50 $20.113.50

Honorarios de auditores 3.960.00 - - $3.960.00 Total $137.801.40 $89.133.00 $92.692.05 $319.626.45

Asignación del costo de servicio del edificio

$99.000.00

Total de gastos de administración

$418.626.45

CÉDULA NO. 12 UNIPRO S.A.

Presupuesto de otros ingresos y gastos ANUAL

Otros ingresos Intereses ganados

(sobre el fondo para el edificio) 825.00

Ingresos varios “ 61.248.00 Total 62.073

Otros gastos Gastos de intereses $6.187.50

Neto (otros ingresos) $55.885.50

CÉDULA NO. 13 UNIPRO S.A.

Estado de resultados presupuestado* IMPORTE PORCENTAJE DE

VENTAS Ventas $19.050.000.00 100.00%

Costo de lo vendido $19.025.055.00 99.87% Utilidad bruta en

ventas $24.945.00 0.13%

Menos Gastos de distribución $1.553.275.05 8.15%

Gastos de administración

$418.626.45 2.20%

Total $1.971.901.50 10.35% Utilidad en operación $(1.946.956.50) -10.22%

Mas neto de otros ingresos y gastos

$55.885.50 0.29%

Utilidad antes del impuesto sobre la renta

$(1.891.071.00) -9.93%

Impuesto sobre la renta $ - 0.00% Utilidad neta $(1.891.071.00) -9.93%

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SEMIPRESENCIAL

VICERRECTORADO ACADÉMICO

CÉDULA NO. 14 UNIPRO S.A.

Estado de utilidades retenidas (acumuladas) presupuestado IMPORTE

Saldo inicial de utilidades retenidas $5.000.000.00 Mas utilidad neta presupuestada $(1.891.071.00) Total $3.108.929.00 Menos dividendo presupuestados $3.000.000.00 Saldo final de utilidades retenidas $108.929.00

CÉDULA NO. 15 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto de adiciones de capital AÑO PRESUPUESTADO

CONCEPTOS

FECHA ESTIMADA DE INICIO

FECHA ESTIMADA DE TERMINACIÓN

COSTO ESTIMADO 2008 2009

Nuevo Edificio

Mar-09 Sep-09 $4.000.000.00 $4.000.000.00

Maquinaria – Dep Quito

Feb-08 Oct-08 $2.000.000.00 $2.000.000.00

Edificio Dep Quito

May-08 Nov-08 $30.000.000.00 $30.000.000.00

Total $36.000.000.00 $32.000.000.00 $4.000.000.00 Activos financieras

Nueva maquinaria

$1.000.000.00

Efectivo total requerido en 2007 para adicionales de capital $33.000.000.00 $4.000.000.00 Datos depreciación Vida útil Valor de desecho Edificio 20 años $0.00 Maquinaria Generadores 10 años $0.00

CÉDULA NO. 16 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto del flujo de efectivo ANUAL

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Saldo inicial de caja $1.500.000.00 Fuentes de efectivo presupuestadas Cobros de cuentas por cobrar $19.050.000.0

0

Otros ingresos $55.885.50 Producto de documentos por cobrar a corto plazo $952.500.00 Total de ingresos de efectivo presupuestados $20.058.385.50 Total de efectivo disponible $21.558.385.50 Usos de efectivo presupuestados Comprar de materias primas – cuentas por pagar ** $8.697.500.00 Mano de obra directa ** $9.193.500.00 Gastos indirectos de fabricación ** $1.137.180.00 Gasto de distribución ** $1.466.650.05 Gastos de administración ** $319.626.45 Servicios de edificios ** $247.500.00 Adiciones de capital $33.000.000.0

0

Documentos por pagar $1.333.500.00 Dividendos $3.000.000.00 Partidas acumuladas y diferidas $1.905.000.00 Total de desembolsos presupuestados $60.300.456.50 Saldo final de caja $(38.742.071.00)

CÉDULA NO. 17 UNIPRO S.A.

Resumen del presupuesto del flujo de efectivo ACTIVO Activo circulante Caja $(38.742.071.00) Cuenta por cobrar * $1.143.000.00 Menos provisión para cuentas dudosas* $190.500.00 $952.500.00 Inventario de materia primas $2.175.000.00 Inventario de producción en proceso $40.000.00 Inventario de artículos terminados $3.532.500.00 Seguro pagado por adelantado $476.250.00 Inventario de suministros generales $285.750.00 Total del activo circulante $(31.280.071.00) Fondos de trabajo Fondo para el edificio * $1.020.000.00 Fondos para maquinaria $1.000.000.00 Activo operacional (fijo) Terreno $600.000.00

Edificio $35.000.000.00

Menos depreciación acumulada $895.833.34 $34.104.166.66 Maquinaria y equipo $4.200.000.00

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Menos depreciación acumulada $618.322.66 $3.581.677.34 Toral del activo operacional $38.285.844.00 Total del activo $9.025.773.00 Pasivo y participación de los accionistas (capital contable) Pasivo circulante Cuentas por pagar * $120.000.00 Honorarios de auditoría externa por pagar $50.000.00 Impuesto predial por pagar $30.000.00 Intereses acumulados por pagar $2.000.00 Impuesto sobre la renta por pagar $- Total del pasivo circulante $202.000.00 Pasivo a largo plazo $5.214.844.00 Total pasivo $5.416.844.00 Participación de los accionistas (capital contable) Capital social – acciones comunes $3.000.000.00 Capital aportado en exceso al valor nominal $500.000.00 $3.500.000.00 Utilidades retenidas $108.929.00 Total de la participación de los accionistas $3.608.929.00 Total del pasivo y participación de los accionistas $9.025.773.00

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UNIDAD 4 ANÁLISIS COSTO VOLUMEN – UTILIDAD Y CONTRIBUCIÓN

4.1. Análisis de contribución.

El análisis de contribución implica el empleo de una serie de técnicas

analíticas para determinar y evaluar los efectos que sobre las utilidades

pueden tener los cambios en el volumen de ventas, en los precios de venta,

en los costos fijos, y en los costos variables.

Además permite determinar y evaluar los efectos que se pueden tener por

cambios en los volúmenes de venta, en precio de venta, costos fijos,

variables.

La compañías que identifican y miden por separado los componentes fijos y

variables del costo, utilizan un enfoque del margen de contribución en sus

estados periódicos de resultados que preparan para uso interno de la

administración.

4.2. Estado de Resultados bajo el margen de contribución.

Para fines internos de la administración es preferible un estado de resultados

bajo el enfoque del margen de contribución. El estado tradicional es estático,

en tanto que el estado de resultados bajo el enfoque de margen de

contribución es dinámico, únicamente este segundo método provee los datos

que se necesitan para responder con facilidad a casi todas las preguntas.

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El método tradicional es utilizado en Contabilidad financiera que está

enfocado a los informes de uso interno, este método no aplica el concepto de

variabilidad de los gastos. En cambio un estado de resultados formulados

bajo el enfoque de margen de contribución enfatiza la variabilidad de los

gastos a causa de su relevancia en las responsabilidades de la función

administrativa de planificación y control.

4.3. Análisis del Estado de Resultados bajo el enfoque de Margen de

Contribución.

4.4 Análisis de Equilibrio.

El punto de equilibrio pone énfasis en el nivel de producción o de actividad

productiva, en el cual los ingresos por ventas, son exactamente iguales a los

costos, no hay ni utilidad ni pérdida, el análisis del punto de equilibrio se

apoya en el fundamento de la variabilidad de los costos, la identificación y la

medición separada de los componentes fijos y variables del costo.

Las fórmulas utilizadas son las siguientes:

PE Dólares = COSTOS FIJOS / 1- Costos variables/Ingreso por ventas

PE Unidades = COSTOS FIJOS / Precio Unitario – Costo variable Unitario

EJEMPLO PRÁCTICO

4.5 Control de Gastos. (Costeo CBA)

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El modelo de cálculo de los costos para las empresas es de suma

importancia, ya que estos son los que determinan la viabilidad del negocio,

los que determinan mayoritariamente el grado de productividad y eficacia en

la utilización de los recursos, por eso un modelo de costos no puede basarse

solamente en asignar los costos sobre un factor determinado, que para el

orden empresarial pude ser insignificante o poco representativo de ,o que en

realidad simboliza.

La asignación de costos de los diferentes objetivos de costo, especialmente

al objetivo final que son los productos terminados, es sin lugar a duda el

problema más importante a resolver de cualquier sistema de costos. Además

es un problema ineludible, pues la organización necesita tener información

confiable.

Objetivos CBA:

Distinguir entre el enfoque tradicional y el costeo basado en actividad (CBA),

para diseñar un sistema de costeo.

Una de las mejores herramientas para perfeccionar un sistema de costeo es

el costeo basado en actividades. Los sistemas CBA, perfeccionan los

sistemas de costeo al encontrarse en actividades individuales como objeto de

los costeos fundamentales.

Una actividad es un acontecimiento, tarea, unidad de trabajo con un

propósito específico, por ejemplo: preparar máquinas, operar máquinas,

distribuir productos, etc. Los sistemas CBA,. Calculan los costos de

actividades individuales y asignan los costos a objetos del costo, tales como

productos, servicios, sobre la base de actividades realizadas para producir

cada producto o servicio.

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Los sistemas CBA, se concentran en los costos indirectos, pues los costos

directos se identifican con relativa facilidad con los productos y trabajo. Un

paso fundamental de poner en práctica un CBA, es identificar actividades que

se identifiquen el porqué de los costos que en una compañía los considera

indirectos. Se recomienda para identificar las actividades realizar un flujo de

todos los pasos o procesos que intervienen en la cadena de valor.

Al definir estas actividades e identificar los costos de cada una, los sistemas

CBA, buscan detallar más la comprensión del uso de los recursos de una

organización, para lo cual se debe tomar en cuenta tres características:

Los sistemas CBA, crean agrupamientos de costos más pequeños

vinculados a las diferentes actividades.

Para cada agrupamiento de actividad, una medición de la actividad

desarrollada, sirve como base de asignación del costo. Ej. Horas de

preparación de máquinas.

En algunos casos los costos en un agrupamiento se identifican

directamente con los productos. Ej. Actividad y limpieza y

mantenimiento consiste en sueldos y salarios de los trabajadores

responsables de esta actividad.

Jerarquías del costo.

Una jerarquía del costo clasifica los costos en diferentes agrupamientos del

costo, sobre la base de diferentes tipos de causantes del costo o diferentes

grados de dificultad en la determinación de las relaciones de causa y efecto

o beneficios recibidos.

Por lo general los sistemas CBA, usan una jerarquía del costo de cuatro

partes:

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Costo de nivel unitarios de producción

Costo de nivel de lote

Costo de soporte el producto

Costo de soporte e instalaciones

Cada uno de estos permite identificar las bases de asignación del costo que

son preferiblemente causantes de costo, en los agrupamientos de costos por

actividad.

Puesta en práctica del Costeo Basado en Actividad.

Los paso a seguir son:

Identificar los objetos del costo establecido.

Identificar los costos directos de los productos.

Seleccionar la base de asignación del costo a utilizar para prorratear

los costos indirectos entre los productos.

Identificar los costos de gastos indirectos relacionados con cada base

de asignación

Calcular la tasa por unidad de cada base de asignación del costo con

que se prorratean los costos indirectos a los productos.

Calcular los costos indirectos prorrateados a los productos.

Calcular los costos totales de los productos, al sumar todos los costos

directos e indirectos asignados a ellos.

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Caso Práctico de Modelo Sistema Tradicional y Costeo CBA:

DEFINICIÓN DE TERMINOS

OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.

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POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el futuro.

PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.

ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.

PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asigna los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.

ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros, estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.

EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.

CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a variaciones y causas de las mismas.

PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

BIBLIOGRAFIA:

BURBANO, RUIZ Jorge y ORTIZ Alberto, PRESUPUESTOS

Enfoque moderno de planeación de control de recursos, segunda

edición, edit. Mc Graw Hill, Colombia, 2005.

MUÑOZ G, Ángel, PRESUPUESTOS, Editorial Universidad Técnica

Particular de Loja, 2005.

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REGISTRO OFICIAL, Numero 249 de enero 22 del 2004

(suplemento), clasificador de ingresos, gastos y presupuestos.

NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS. Financial analysis to guide capital expenditure decisions. Research Report 43. New York. 1967.

SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teoría y aplicaciones. Universidad Distrital. Bogotá. 1989.