Guía de Contratos Laborales SEPE. Actualizada Septiembre 2016.
GUÍA DE AUTOCONTROL GENERAL ACTUALIZADA …
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GUÍA DE AUTOCONTROL GENERAL ACTUALIZADA ACTIVIDAD EMPRESARIAL COMPONENTE «ACTIVIDADES DE CONTROL» 10 MAYO DE 2021
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GUÍA DE AUTOCONTROL GENERAL ACTUALIZADA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
COMPONENTE «ACTIVIDADES DE CONTROL»
10 MAYO DE 2021
ÍNDICE
Componente Actividades de Control............................................................................
Propósito: 1
Principales fuentes de información para el autocontrol................................................ 1
Cuestionario de preguntas 3
Coordinación entre áreas, separación de tareas y responsabilidades y niveles de
autorización...................................................................................................................
3
Documentación, registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos…….... 4
Caja y Banco…………………………………………………………………………………. 6
Inventario...................................................................................................................... 12
Se comprueba la efectividad del control interno en tiendas o puntos de venta del Comercio
minorista…………………………………………………………………………..
23
Activos Fijos Tangibles e Intangibles............................................................................ 25
Medios de Transporte Estatal, Licencia de Operación de Transporte, Seguridad Vial, Hojas de Ruta y
Carta Porte……………………………………………………….....
31
Cuentas y Documentos por Cobrar.............................................................................. 38
Cuentas y Documentos por Pagar................................................................................ 40
Nómina.......................................................................................................................... 45
Inversiones.................................................................................................................... 48
Combustible y otros portadores energéticos................................................................ 52
Faltantes, pérdidas y sobrantes……………………………………………………………. 64
Plan de la Economía y Presupuesto............................................................................. 67
Patrimonio Estatal......................................................................................................... 73
Contabilidad General.................................................................................................... 75
Planificación del Costo……………………………………………………………………… 76
Principales medidas para avanzar en el perfeccionamiento de la empresa estatal socialista aprobadas
en julio de 2019……………………………………………………...
84
Asignación de liquidez………………………………………………………………………. 84
Relaciones Financieras con el Estado…………………………………………………….. 90
Se comprueba la efectividad del control interno en el tema Formas de Gestión no Estatal
(trabajadores por cuenta propia, cooperativas agropecuarias, no agropecuarias y otras no
aprobadas)………………………………………………………
94
Acceso restringido a los recursos, activos y registros…………………………………… 96
Rotación del personal en las tareas claves................................................................... 96
Control de las tecnologías de la información y las comunicaciones.............................. 97
Indicadores de rendimiento y de desempeño................................................................ 99
1
GUÍA DE AUTOCONTROL GENERAL ACTUALIZADA.
COMPONENTE «ACTIVIDADES DE CONTROL»
Propósito:
Aportar las generalidades que se deben cumplir en cualquier sistema y actividad a cumplimentar en el
Componente Actividades de control, para el logro de mejores resultados. En aras de facilitar su aplicación, cada
nivel de dirección debe adecuarla a sus características, para su posterior aplicación, excluyendo lo que no le es
aplicable y adicionando lo que es específico o conveniente para realizar una correcta valoración de sus procesos,
actividades y operaciones.
Principales fuentes de información para el autocontrol:
Manual de Procedimientos y Organización y sistema de gestión, en los casos que proceda.
Manual de Contabilidad General.
Clasificador por objeto del gasto del presupuesto.
Plan de Prevención de Riesgos actualizado.
Documentación donde se definan los procesos y las operaciones por actividades.
En los casos que proceda, normas tecnológicas, manual de organización de la producción, flujos
tecnológicos.
Plan de la economía y presupuesto aprobado; estados financieros e indicadores de economía, eficiencia y
eficacia fundamentales.
Funciones generales y específicas de los cargos.
Disposiciones jurídicas vigentes asociadas a los temas objeto de autocontrol.
Disposiciones jurídicas que establecen la escala y tarifa salarial, así como otras formas de pago aplicadas
a los trabajadores de la entidad.
Se deberá comprobar que los manuales habilitados en la entidad contengan los procedimientos1 del Manual de
Normas de Control Interno, aprobado por la Ministra de Finanzas y Precios; los procedimientos de
Contabilidad General y Contabilidad de Gestión, debiendo en cada caso estar elaborados y aprobados por el
nivel correspondiente.
En el caso del Manual de Procedimientos y de Organización se deberá constatar que contenga entre otros los
aspectos referidos a:
Separación de tareas y responsabilidades, o en su defecto la forma de supervisión o monitoreo.
Coordinación entre áreas.
Documentación.
Niveles definidos de dirección.
Registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
Rotación de personal en las tareas claves.
Control del sistema de información.
Indicadores de desempeño.
Función de auditoría interna, y supervisión interna acorde a las normas vigentes.
Entrega recepción de los cargos.
Examinar que el Manual de Contabilidad General incluya:
1 Incluye entre otros, el referido a los elementos de control interno en los subsistemas contables.
2
Organización del registro contable, subdivisiones para el registro de la información primaria (área,
departamento, divisiones, entre otros).
Principales características de explotación si utiliza sistema contable soportado sobre tecnologías de la
información.
Detalle del sistema utilizado para el procesamiento del registro contable y de la emisión de las
informaciones derivadas de este.
Nomenclador de cuentas, que precise las cuentas, subcuentas y análisis, tanto de uso general como
específico, que deben utilizarse en la entidad, de acuerdo con las actividades que desarrolla y el modo
de procesamiento de la información.
Definición del contenido y uso de las cuentas, subcuentas y análisis.
Los estados financieros de la entidad.
Procedimientos contables a aplicar, basados en las regulaciones emitidas por los organismos globales
y ramales, los específicos de cada entidad, atendiendo a las particularidades de su actividad y a los
requisitos de su organización y dirección. Estos procedimientos pueden contener ejemplos ilustrativos
del registro contable del hecho económico.
Diseño del conjunto de modelos y documentos que se necesitan utilizar en la entidad, respetando en
los casos que proceda la información de uso obligatorio establecida por la legislación vigente.
Que el Manual de Contabilidad de Costo contenga:
El sistema de Contabilidad de Costo en correspondencia con las normativas vigentes al respecto.
Relación de los centros de costos, gastos, áreas de responsabilidad u otras estructuras existentes
en la entidad.
Elementos de gastos, partidas de costos y agrupación básica a utilizar en la entidad y su
descripción.
Distribución y aplicación de los gastos indirectos, especificando las bases distributivas a utilizar
en dichos gastos.
Procedimiento de determinación de las unidades equivalentes (cuando proceda).
Determinar métodos de costeos de subproductos, desechos, producciones defectuosas
recuperables o no, entre otros.
Diseño del conjunto de modelos y documentos específicos para la planificación, determinación y
análisis del costo de la entidad, en correspondencia con las particularidades de las actividades que
desarrolla.
Expedientes de la formación de los precios mayoristas y minoristas descentralizados y la
evidencia de la aprobación de los mismos en correspondencia con las disposiciones jurídicas
derivadas de la Tarea Ordenamiento.
En todos los casos se deberá verificar que se defina:
Área de elaboración de los modelos.
En los casos que proceda el destino de las copias.
Tiempo de conservación en correspondencia con la legislación vigente.
Lugar de conservación de cada documento.
3
Cuestionario de preguntas
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
Coordinación entre áreas, separación de tareas y responsabilidades y niveles de autorización
1. Se tienen implementados los mecanismos que
permitan verificar y evaluar la división de
funciones y la contrapartida en las tareas y
responsabilidades esenciales, relativas al
tratamiento, autorización, registro y revisión de
las transacciones y hechos, en correspondencia
con el contenido y función de cada cargo.
2. Las funciones de especialistas determinados, se
delimitan de tal manera que los mismos no tengan
acceso a registros oficiales y a la contabilidad.
3. En los casos donde no se cumple la división de
tareas, responsabilidades y contrapartida, si se
han identificado los riesgos y se han definido las
formas de control y supervisión.
4. Está realizado el levantamiento de las relaciones
de familiaridad y en este se encuentran
identificadas las relaciones que afectan la
contrapartida y los posibles riesgos.
5. Se ha elaborado el plan de acción para dar
solución a las relaciones de familiaridad cuando
se afecta la contrapartida.
6. Las operaciones que se realizan están
específicamente definidas, documentadas,
asignadas y comunicadas al responsable de su
ejecución.
7. Está definida por sistema de trabajo:
a. La relación entre los diversos puestos de
trabajo por cada área.
b. La relación entre las áreas.
8. Se definen las responsabilidades en los procesos
estadísticos que involucran varias áreas
estructurales, según la estructura aprobada para la
entidad.
9. Están establecidos los mecanismos de
aprobación, autorización, supervisión y
evaluación de cada proceso, subproceso,
actividades y transacciones.
10. Están definidas las firmas autorizadas para las
transacciones y operaciones.
11. Está definida la información, documentación y
servicio que se recibe y envía o presta dado el
caso, de un área, dirección o departamento a otro.
12. Tienen copia de la carta del Director General
4
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
solicitando al Banco el cambio del monto de
efectivo para el fondo de caja con la
implementación del Ordenamiento monetario.
13. La persona que efectúa la aprobación y
contabilización de las operaciones de los recursos
monetarios, es distinta a la que tiene la tenencia,
manipulación y responsabilidad del efectivo y
documentos valor.
14. Se revisa por un funcionario ajeno al Cajero, que
el duplicado de las hojas de depósito acuñadas
por el banco, coincidan con el total de los cobros
efectuados y con la información contenida en el
Estado de Cuenta, recibido de la sucursal
bancaria, dejando la debida constancia escrita.
15. Poseen en el caso de pago de salarios con tarjeta
magnética, los Slip o comprobantes entregados
por el Banco donde consta el total del importe del
cheque y la cantidad de trabajadores a acreditar el
salario.
16. Tienen constancia de los pagos que se realizan de
forma virtual o por banca remota, en caso que
proceda.
17. Se verifica por persona distinta al Cajero, que no
se produzcan "saltos" en la numeración de los
recibos de efectivo sin causa justificada.
18. Se revisa que los pagos efectuados se
correspondan con los conceptos y los montos
aprobados en los presupuestos correspondientes.
19. El Balance de Comprobación de Saldos, impreso
al cierre de cada período contable, a nivel de
cuentas y subcuentas, se encuentra firmado por la
persona responsable de la contabilidad de la
entidad, así como, las proformas de Estados
Financieros que correspondan, de acuerdo a lo
establecido.
20. Se adoptan medidas cuando se detectan en los
controles, deficiencias y violaciones de los
procesos, actividades y operaciones, fijando la
responsabilidad en quien corresponda.
21. Se identifican los responsables colaterales de los
procesos, actividades y operaciones, cuando se
detectan deficiencias y violaciones.
Documentación, registro oportuno y adecuado de las transacciones y hechos
22. Las transacciones, operaciones y hechos cuentan
con un soporte documental demostrativo, fiable y
que garantice la trazabilidad de la misma.
23. Los registros, submayores y otros modelos que se
5
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
utilizan en contabilidad, cumplen con los datos
obligatorios establecidos en la legislación
vigente.
24. Se realizaron las modificaciones emitidas a partir
del 1ro de abril de 2021 al Modelo SC-2-12
Factura, establecido por el Ministerio de Finanzas
y Precios (MFP).
25. La factura contiene los datos de uso obligatorio.
26. Se utiliza la factura digital sustituyendo los datos
referidos a las firmas, siempre y cuando se utilice
alguno de los métodos criptográficos de
seguridad aprobados en el país; los canales de
pagos electrónicos; mecanismos automatizados
de entrega y aceptación de facturas; de forma que
se respalde la seguridad, trazabilidad y veracidad
del documento emitido y la precisión adicional
establecidas en la legislación vigente.
27. Existe soporte documental en la elaboración de la
información estadística (registros primarios, en
las diferentes estructuras del centro informante,
registros consolidados en el centro informante,
proceso de elaboración de los formularios
estadísticos, ajustes de información).
28. Están registrados las transacciones o hechos
económicos conforme a lo establecido en la
legislación vigente, en el momento de su
ejecución, para garantizar su relevancia,
oportunidad y utilidad.
29. Tienen establecido el contrato, como instrumento
esencial para la gestión, en sus relaciones
económicas con empresas, unidades
presupuestadas o con formas de gestión no
estatal.
30. Los órganos consultivos o colegiados de
Dirección exigen por la calidad del proceso de
negociación, elaboración, firma, ejecución,
reclamación y control de los contratos.
31. Los contratos cumplen con lo establecido en la
legislación vigente.
32. Existe correspondencia entre lo contratado,
recibido y pagado, de acuerdo con las clausulas
pactadas.
33. Se le da seguimiento y se actualiza
periódicamente el registro interno de contratos de
las unidades organizativas correspondientes.
34. Tienen aprobado recibir colaboración
internacional en forma de programa o proyecto,
6
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
según lo establecido en la legislación vigente.
35. Han recibido cooperación económica, a través de
algunas de estas formas: contribuciones, bienes,
servicios y recursos financieros, destinadas a
proyectos de inversión para el desarrollo
económico, científico y social.
36. Reciben cooperación técnica, a través de
servicios de asistencia técnica o suministro de
fuerza de trabajo.
37. En caso de recibir donaciones puntuales, si han
cumplido procedimiento de aprobación,
seguimiento y control establecido en la
legislación vigente.
38. Se utilizan como herramienta de dirección el
análisis de la información que brindan los estados
financieros.
39.
De los estados financieros, en los resultados de la
entidad (plan-real) se consideran de proceder las
siguientes:
a) Razones de actividad: ciclo de cobros,
ciclo de pagos y cobertura de inventarios, entre
otras.
b) El comportamiento de los cobros y pagos
en correspondencia con lo previsto en el proceso
de contratación.
c) Uso y destino del financiamiento de las
inversiones y el cumplimiento de su ejecución
según cronograma.
d) Uso y destino de las asignaciones
presupuestarias o subsidios por diferentes
conceptos.
e) Cumplimiento de las obligaciones
tributarias y no tributarias y los deberes formales,
en correspondencia con lo dispuesto en la Ley
Tributaria, la Ley del Presupuesto y demás
legislaciones complementarias.
f) Daños y perjuicios al patrimonio de la
entidad, al Presupuesto del Estado, u otras
entidades.
40. Se comprueba la efectividad del control
interno en el Subsistema Efectivo en Caja y
Banco, teniendo en cuenta lo siguiente:
Implementación del Ordenamiento
monetario.
a) La entidad hizo solicitud al Banco de un
crédito puente para financiamiento de capital de
7
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
trabajo, inversiones o salario al decretarse la
unificación monetaria y cambiaria.
b) Se efectúan los pagos de las tasas de
interés establecidas en la legislación vigente para
los financiamientos que fueron otorgados por el
Banco.
c) Está registrada la conversión de los
saldos de las cuentas de Efectivo en Caja en
pesos convertibles a pesos cubanos según dispone
el Banco Central de Cuba a partir del 1ro de
enero de 2021.
d) Los saldos de las cuentas bancarias en
Moneda Libremente Convertible se registraron
por su equivalente en pesos cubanos según
dispone el Banco Central de Cuba a partir del 1ro
de enero de 2021
e) Existe evidencia en la Caja, de la
autorización escrita actualizada a partir de enero
de 2021, del Jefe máximo de la entidad,
respaldando la tenencia de las cuantías existentes
de cada uno de los fondos.
Elementos de Control Interno en el Subsistema
de Caja y Banco.
f) Se encuentran definidos, por escrito y en
poder del cajero las funciones de su cargo y que
delimitan su acceso a los libros y registros del
área de Contabilidad.
g) Se habilitan los registros manuales o
automatizados de las cuentas y subcuentas
relacionados con el control de los medios
monetarios.
h) Las cuentas y subcuentas, se operan
correctamente, de acuerdo con sus usos y
contenidos económicos.
i) Se efectúan diariamente las anotaciones
en los registros que se tengan establecidos, para
el control de las operaciones de Cobros y Pagos
de efectivo.
j) Están establecidas las medidas de
seguridad para la custodia y manejo del efectivo y
de los documentos de valor.
k) Se conserva una copia de la combinación
de la caja o de la llave de la caja, en sobre sellado
y lacrado, en poder de la máxima autoridad de la
entidad, o en la Oficina Secreta de esta y la misma
se cambia cuando se sustituye al cajero.
8
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
l) La tenencia, manipulación y
responsabilidad del efectivo y documentos valor,
recae en una sola persona (cajero) y distinta a la
que efectúa la aprobación y contabilización de las
operaciones de estos recursos.
m) El cajero cuenta con el documento
emitido por la dirección de la entidad que
contiene la relación con los nombres, cargos y
firmas de las personas autorizadas para aprobar
las operaciones de caja y los documentos que
originan los movimientos en las cuentas
bancarias.
n) El documento anterior se actualiza
periódicamente y cuando ocurre un movimiento
de los firmantes.
o) El cajero tiene firmada el Acta de
Responsabilidad Material por la custodia. del
efectivo y otros bienes valores depositados en la
caja.
p) Se controla que en la Caja no se custodie
efectivos o valores ajenos a la entidad.
q) Se realizan arqueos sorpresivos al menos
una vez al mes, a todo el efectivo y a los
documentos de valor depositados en la Caja, por
personal ajeno al cajero, dejando evidencias de
que se han realizado.
r) Realizan al cierre del mes el arqueo para
el cuadre con las cuentas contables.
s) Se realizan arqueos cuando se producen
sustituciones o ausencias temporales del cajero,
en presencia de un veedor que sirva de testigo
ante cualquier irregularidad, levantando acta
donde conste lo sucedido.
t) Los pagos del Fondo para Pagos
Menores, se efectúan luego de ser autorizados
previamente por los funcionarios facultados,
elaborando según corresponda, el modelo Vale
para Pagos Menores o el modelo Anticipo y
Liquidación de Gastos de Viaje.
u) Los modelos antes referidos, se numeran
consecutivamente al momento de efectuar los
pagos, contando con sus justificantes, firmados
por el receptor y acordes con las disposiciones
vigentes para los pagos en efectivo.
v) Se liquidan los anticipos para gastos de
viaje, dentro del plazo establecido en las
disposiciones vigentes al retorno del viaje, según
9
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
corresponda a dietas dentro del territorio nacional
o para viajes al exterior.
w) Se actualiza el modelo Control de
Anticipos a Justificar y se cumple con las
medidas de control de estas operaciones en
cuanto, al monto de las dietas, firmas autorizadas,
liquidaciones en tiempo y no entrega de anticipos
a trabajadores con liquidaciones pendientes.
x) Los Anticipos de Gastos de Viaje
pendientes de liquidación en poder del cajero, se
corresponden con los del Registro de Anticipos a
Justificar.
y) Tienen preenumerado por imprenta,
mediante foliadoras o manualmente los modelos
Recibos de Efectivo, previo a su entrega al cajero
y se controla sus numeraciones por el área de
Contabilidad.
z) Se controla que los cobros en efectivo
(ingresos recibidos), no se utilicen para efectuar
pagos menores u otros pagos, salvo en los casos
autorizados por el Banco.
aa) Se verifica la corrección del importe de
los ingresos cobrados en efectivo por personas
ajenas al cajero mediante la revisión y suma de
los documentos justificantes de estos.
bb) Se depositan en el Banco el total de los
cobros en efectivo recaudados, a más tardar al
siguiente día hábil al de su recepción, o en el
período autorizado por la autoridad facultada, o
en los términos contratados para la recogida del
efectivo por las entidades autorizadas para ello.
cc) Se reintegran al Banco los salarios
indebidos y los no reclamados, dentro de los
cinco días hábiles bancarios posteriores a la fecha
de pago, según la forma de pago que apliquen las
entidades.
dd) Las tarjetas magnéticas de combustibles
son controladas por el área de Contabilidad,
según lo establecido en el Procedimiento de
Control Interno No. 3 “Elementos claves para el
Control de las Tarjetas Prepagadas para
Combustible” (PCI No. 3)”; así como, cualquier
otra tarjeta magnética prepagada.
10
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
ee) Se reembolsan los Fondos para pagos
Menores al final de cada mes y éstos están
aprobados por la persona facultada.
ff) El último día hábil de cada mes el Cajero
concilia con el área de contabilidad, los valores
pagados y anticipos de gastos de viajes liquidados
y pendientes de reembolsar y los anticipos
pendientes de liquidar, quedando registradas
correctamente estas operaciones en la
contabilidad.
gg) Se cumple con lo establecido para la
confección y aprobación del modelo Reembolso
de Fondos.
hh) Se cancelan los justificantes
reembolsados con la palabra “PAGADO”, una
vez que se reciba y revise el modelo de
reembolso, por persona ajena al cajero;
ii) Así como, se consigna en los mismos el
número del cheque emitido, la fecha de emisión y
firmado por la persona que revisa la operación.
jj) Tienen establecido el modelo Control de
Cheques y Transferencias Bancarias Emitidos,
manteniéndolo actualizado, registrando los
cargados por el Banco, los caducados y los
cancelados.
kk) Los cheques y transferencias bancarias en
blanco se custodian por persona distinta del
Cajero.
ll) Se respaldan los pagos realizados con sus
justificantes, y se verifica que estén acordes con
las disposiciones vigentes sobre estos pagos y
que se correspondan con sus importes.
mm) Se revisan los documentos que dan origen
a la operación, autorizo de pagos y firmar de los
cheques y transferencias bancarias, por personas
distintas a las que realizan la contabilización de
estas operaciones.
nn) Se concilian mensualmente los saldos de
las cuentas bancarias, con los Estados de Cuentas
Bancarios, dejando evidencias de ello mediante la
confección del modelo Conciliación Bancaria.
oo) La conciliación se realizan teniendo en
cuenta los métodos establecidos y si se
encuentran certificadas de forma trimestral, según
lo establecido por el Banco Central de Cuba.
11
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
pp) El modelo de Conciliación Bancaria se
mantiene bajo la custodia de un funcionario ajeno
a los que firman los cheques y autorizan los
pagos.
qq) Se confeccionan los expedientes de
haberse detectado faltantes y/o sobrantes,
registrarlos en las cuentas correspondientes
dentro de los términos establecidos para su
análisis y se aprueban las cancelaciones por los
funcionarios facultados para ello en el nivel
correspondiente.
Otros aspectos a controlar:
rr) Se controlan los modelos de depósitos de
efectivo, según la legislación vigente.
ss) Los justificantes que soportan el pago en
efectivo a las formas de gestión no estatal
contienen entre otros datos, los siguientes datos:
a) Fecha
b) Nombre y apellidos del particular
c) Número del carné de identidad
d) Dirección del domicilio.
e) Número de licencia
f) Número de inscripción en el Registro
de Contribuyente de la Oficina de la
Administración Tributaria.
g) Descripción del trabajo realizado.
tt) Se controla que el pago en efectivo a las
formas de gestión no estatal no exceda de la
cuantía establecida, según la legislación vigente.
uu) En los casos en que se realizan pagos
anticipados, estos están en correspondencia con la
recepción futura de bienes o servicios, en virtud
de los contratos suscritos o pactos aceptados.
vv) Los Recibos de Ingresos, así como sus
justificantes, son conservados por la entidad con
el debido control, por el Área de Contabilidad,
durante el período oficialmente establecido.
ww) En los casos en que se ofrezcan servicios
de cafetería-comedor, transportación, alojamiento
u otros: Se controla que el total de ingresos
coincide con la sumatoria de los distintos
documentos que resumen los ingresos por esos
conceptos.
12
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
xx) Se controlan los documentos que se
entregan a los distintos cobradores o vendedores,
así como las liquidaciones correspondientes.
yy) El efectivo recaudado por cobradores o
vendedores se deposita en la Caja el día hábil
siguiente a su recaudación y estos depósitos
poseen el cuño y la fecha de recibido por el
Banco.
zz) El expediente de pago tiene archivada la
documentación revisada, donde consta: oferta,
factura, informe de recepción, certificación del
servicio recibido, conciliación de saldo u otros.
aaa) Elaborado y actualizado el registro de
disponibilidad financiera de las cuentas bancarias
en la entidad que garantice los fondos necesarios
para la emisión de cheques u otros medios de
pago.
bbb) Las operaciones de las cuentas bancarias
y los Estados de Cuentas Bancarios se mantienen
bajo la custodia de un funcionario ajeno a los que
firman los cheques y autorizan los pagos.
ccc) Se revisan las operaciones y justificantes
correspondientes a cobros automáticos.
ddd) Utilizan el servicio de banca en línea y
banca remotas para efectuar operaciones
bancarias de pagos, trasferencias u otras.
eee) Tienen procedimiento documentado para
realizar el servicio de banca en línea y banca
remota en cumplimiento de la legislación vigente
establecida a estos fines.
fff) Están establecidas las medidas de
seguridad y control para las operaciones de la
banca remota.
41. Se comprueba la efectividad del control
interno en el Subsistema de Inventarios
teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Están establecidas las medidas de
seguridad de los almacenes para la debida
protección de los productos, de acuerdo a lo
regulado por el Ministerio de Comercio Interior
para la Logística de Almacenes.
13
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
b) En los almacenes tienen en cuenta los
requerimientos constructivos, organizativos y
funcionales que establece la legislación vigente.
c) Están establecidos por escrito los
funcionarios, (cargos, nombres y firmas)
autorizados al acceso a los almacenes.
d) Se anotan las existencias de cada
producto de las Tarjetas de Estiba, en los
documentos que originan movimientos en los
almacenes (entradas, salidas, ajustes, traslados,
etc.), después de realizado cada movimiento.
e) El llenado de la tarjeta de estiba cumple
con las especificaciones establecidas para ello en
la legislación vigente.
f) Se habilitan los registros y Submayores
de Inventario relacionados con las operaciones,
manuales o automatizadas, según corresponda.
g) Los movimientos tienen origen en los
documentos primarios, debidamente
confeccionados, valorados y firmados y se
corresponden con los contenidos económicos de
los mismos.
h) Se elabora el Plan de Chequeo Periódico
Rotativo de los medios almacenados; así como de
los útiles y herramientas en uso.
i) Se cumple con la programación de los
chequeos periódicos rotativos, de acuerdo al plan
elaborado.
j) Están emitidas las Actas de
Responsabilidad Material por los responsables de
ello y firmadas por estos y el personal que labora
en los almacenes.
k) Se recepcionan los productos en cada
área de almacenaje, según las calidades y
cantidades físicamente recibidas (contar, medir y
pesar), emitiendo el modelo Informe de
Recepción de acuerdo a lo realmente recibido y
no por los datos de la Factura.
l) Se emite el correspondiente Informe de
Reclamación cuando existen diferencias entre el
Informe de Recepción y la Factura recibida.
14
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
m) Se realiza la Recepción a Ciegas, cuando
no se tiene la documentación del suministrador
modelo Conduce o modelo Factura.
n) Poseen los expedientes que contienen las
Fichas de precios y tarifas descentralizados, que
comercializa la entidad en los circuitos
mayoristas y/o minoristas, en correspondencia
con la legislación vigente.
o) Se revisa y rectifica por el área contable,
los precios, tarifas y cálculos que aparecen en los
documentos que respaldan los productos
recibidos y los enviados.
p) Se elabora de inmediato la reclamación
correspondiente, en los casos de diferencias entre
los precios y calidades de los productos recibidos
y los amparados por los documentos del
vendedor, enviándola a éste y tramitando el
importe a descontar o cobrar.
q) Cuando procede, se contabilizan y
controlan adecuadamente los productos, que
como resultado de las operaciones productivas
sean declarados como producción terminada y
que estén amparados por los documentos
justificativos que correspondan (documentos de
entrega de producción a los almacenes).
r) Se realiza el cuadre diario en físico y en
valores de los Inventarios en las entidades cuyos
sistemas contables y de control de existencias no
están integrados, ni exista sistema automatizado
de control de los inventarios y de la contabilidad.
s) Cuando se detectan faltantes, sobrantes o
pérdidas de bienes materiales, estos se
contabilizan inmediatamente en las cuentas
sujetas a investigación que corresponda y se
elaboran los expedientes, se tramitan y se
contabilizan una vez aprobados dentro de los
términos y por el nivel establecido.
t) Se utiliza de forma correcta, cuando
proceda, la cuenta Desgaste de Útiles
Herramientas.
u) Se contabiliza y controla correctamente a
través de Submayores de Inventario, las
existencias remitidas y recibidas en consignación
y las entregadas en depósitos.
15
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
v) Se realiza el cuadre periódico, según lo
establecido por la entidad, de la suma de los
saldos de los Submayores de Inventario, con los
de las cuentas controles correspondientes,
dejando evidencia del mismo.
w) En los inventarios se tienen en cuenta los
productos necesarios mantener inmovilizados de
forma planificada temporalmente, clasificados
como inventarios de garantía, para la continuidad
de la producción o servicios.
Gestión de inventarios
x) Se cumple con el objetivo de la gestión
de inventarios de reducir al mínimo posible los
niveles de existencias.
y) Se alcanza la disponibilidad de recursos
necesarios y estables con coherencia entre las
funciones de compra y de logística.
z) La gestión cumple con los principios
establecidos en la legislación vigente de:
a. Los inventarios se gestionan con
efectividad, que comprende eficiencia y
eficacia: la eficiencia relacionada con el
ahorro de recursos, la disminución de los
costos de inventarios y la rotación y la
eficacia vinculada a la disponibilidad, la
satisfacción de bienes según la demanda en
cantidad, calidad, surtido, tiempo y sus
especificaciones.
b. Se analizan los indicadores de medición
de eficacia y eficiencia acorde con la
actividad económica que realiza la entidad.
c. Se estudiar y conocer la demanda del
cliente final y los inventarios en todos los
eslabones de la cadena para mantener
adecuados niveles de existencia.
d. En el proceso se tienen en cuenta las
relaciones técnico-económico-organizativas
de las entidades.
e. Los productos se identifican por su
importancia económica y social, para
determinar las prioridades en el
financiamiento, contratación,
reaprovisionamiento y estabilidad en su
disponibilidad, que identifica el nivel de
presencia del producto para su consumo en
16
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
el proceso correspondiente, e incluye
producción, servicio, comercialización y
transportación.
aa) Se aplican medidas organizativas y de
control sobre sus inventarios en correspondencia
con los principios establecidos para su gestión
bb) Establecen el clasificador de productos de
acuerdo con su actividad económica, que se
correlaciona con el Clasificador de Productos de
Cuba, dispuesto por la Oficina Nacional de
Estadística e Información.
cc) Garantizan la captación, tramitación,
procesamiento y control de la información de
forma automatizada, con el empleo de Sistemas
de Planificación de Recursos Empresariales o
similares certificados en el país y las tecnologías
de la información y la comunicación.
dd) Definen programas de desarrollo logístico
que incluyen la infraestructura, organización,
gestión y capacitación del personal de la cadena
logística interna y externa de la entidad.
ee) Tienen establecidos los procedimientos
técnico-organizativos para la gestión de
inventarios, según los procesos y los productos
que produzcan o comercialicen, a partir de la
legislación vigente.
ff) Se corresponden la estructura de los
inventarios y sus ciclos de rotación, con las
características productivas, de servicios o
comerciales de la entidad.
gg) Tienen en cuenta en el proceso de
gestión, las relaciones técnico-económica-
organizativas, conformadas fundamentalmente
por:
a. Determinación de la demanda
b. Gestión económico-financiera
c. Compras
d. Logística
e. Producción
f. Información
g. Relación con clientes y
proveedores
h. Desempeño y preparación de la
fuerza de trabajo.
hh) Para la planificación y cálculo de la
demanda tienen en cuenta estos indicadores:
17
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
a. Promedio de consumo mensual, por
familia de productos, surtido y artículos
b. Rotación de los inventarios
c. Nivel de coberturas
d. Nivel de servicio que representa el
porcentaje de los pedidos que somos
capaces de servir en el plazo adecuado
e. Nomenclatura de productos
f. Comportamiento de la disponibilidad
g. Demandas insatisfechas según estudios
de mercados
ii) Se planifican los parámetros de los
indicadores de efectividad que han seleccionado.
jj) Se controlan su comportamiento y
adoptan las medidas organizativas necesarias para
su cumplimiento.
kk) Las entidades consideran el
comportamiento de la demanda.
ll) Para la efectividad de la gestión de
inventarios utilizan los indicadores sgtes:
a. Disponibilidad
b. Rotación
c. Cobertura
d. Nivel de completamiento del inventario
e. Ciclos de reaprovisionamiento;
f. Estructura de los inventarios, por familia
de productos u otra clasificación
g. Por ciento máximo de participación de
los inventarios de lento movimiento y
ociosos en el total de inventarios.
mm) Analizan la efectividad de la gestión de
inventarios en las sesiones de los consejos de
dirección, órganos de dirección o administración
de la entidad
nn) Si la entidad es productora tiene en
cuenta la adquisición de las materias primas
necesarias bajo el concepto de completamiento
del producto, para mantener equilibrio en la
proporción entre las partidas de inventario:
materias primas y materiales, producción en
proceso, producción terminada y mercancía para
la venta, así como la realización de la producción
ajustada al ritmo de la demanda.
oo) Si la entidad es comercializadora y de
servicios se analiza la disponibilidad de productos
18
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
de acuerdo con la demanda de los clientes finales,
los ciclos logísticos, y la oportunidad.
pp) Se tiene en cuenta el ciclo logístico del
producto expresado en la duración de la
secuencia de actividades que se desarrollan en el
sistema logístico, desde la solicitud a los
proveedores hasta el cliente final del sistema.
qq) El completamiento de los inventarios
expresa la proporción de la producción o
prestación del servicio que es posible asegurar en
el período, con el inventario de que se dispone.
rr) Cuentan los almacenes con el certificado
de categorización en alguno de los niveles
establecidos, emitido por la dirección estatal de
Comercio, teniendo en cuenta las precisiones
instituidas en la legislación vigente.
ss) Conocen los requisitos para obtener los
niveles tecnológicos, establecidos en la
legislación vigente.
tt) Las entidades arrendadas conocen los
requisitos para la categorización y elaboran el
expediente logístico de almacén. (EXPELOG)
según lo establecido en la legislación vigente.
uu) Está elaborado el expediente de logística
de almacén (EXPELOG) en expediente o carpeta
y que el mismo contenga los aspectos
establecidos en la legislación vigente.
Inventarios de lento movimiento y ociosos
vv) Están precisados los responsables de
identificar la existencia de inventarios de lento
movimiento y ociosos, como parte de la Logística
de Almacenes y de la actividad de
comercialización.
ww) La identificación se realiza a partir de los
parámetros definidos previamente, según las
actividades que realizan la entidad, en
correspondencia con las disposiciones vigentes
para el almacenamiento y comercialización de
estos inventarios.
xx) Los inventarios de lento movimiento y
ociosos, se ubican, atendiendo a las
características de los mismos, su envase y
embalaje, el surtido y la masividad, que
determinan el método de almacenamiento en
estiba directa o estantería.
19
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
yy) Controlan en el almacén de manera
diferenciada los inventarios declarados de lento
movimiento y ociosos y se contabilizan según
corresponda.
zz) Realizan las gestiones que procedan para
la eliminación de los inventarios declarados de
lento movimiento y ociosos, según la legislación
vigente.
aaa) Se elabora una nueva tarjeta de estiba,
con la identificación y las especificaciones del
producto cuando se trasladan al área destinada
para ello.
bbb) Se determinan los inventarios de lento
movimiento que se convierten en ociosos, al no
asimilar ninguna variante de destino
económicamente útil dentro del organismo.
ccc) Se ubican en el almacén o local adecuado
(vitrinas, salón de exposición, poster u otros) la
representación visual de los productos, con el
objetivo de promover su oferta a los clientes y
crear mecanismos de alerta a los gestores
internos.
ddd) Se analizan las existencias de bienes de
lento movimiento y ociosos, así como del resto de
los inventarios, para la elaboración de sus planes
anuales y antes de realizar demandas de recursos
financieros y contratos por compras nacionales o
importaciones.
eee) Se cuenta con la aprobación emitida por
el nivel correspondiente, para el destino final
económicamente útil de los inventarios de lento
movimiento y los ociosos.
fff) Tienen definido los procedimientos
técnico-organizativos para gestionar los
inventarios, movilizar y determinar el tratamiento
a los de lento movimiento y ociosos.
ggg) Una vez vendidos los inventarios de lento
movimiento y ociosos por precios menores a los
registrados en libro, se realiza el ajuste de la
diferencia de valores de los inventarios vendidos,
como gastos por pérdida que afectan los
resultados económico-financieros del período, lo
cual debe estar previsto en el Plan de la
Economía.
20
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
hhh) En las entidades autorizadas a crear
Reserva para Pérdidas y Contingencias, la
pérdida ha sido regulada con la utilización de
dicha reserva, según se establece en la legislación
vigente.
iii) Aplican medidas para el tratamiento
financiero, de precios y contable de los
inventarios de lento movimiento y ociosos.
jjj) Se diferencian en la Contabilidad los
inventarios de lento movimiento y los ociosos y
dentro de estos últimos, los productos químicos.
kkk) Diferencian dentro de los inventarios de
lento movimiento y ociosos, los inventarios de
garantía que permiten la continuidad de la
producción, los servicios o el funcionamiento en
la entidad
lll) Los inventarios de garantía, que pueden
ser superiores al ciclo logístico del producto o a
un año de cobertura y, no se clasifican como
inventarios de lento movimiento ni ociosos
cubren cualquier eventualidad que se presente.
mmm) Los Inventarios de garantía, están
registrados en las cuentas contables de
Inventarios, en la subcuenta “Inventarios en
Garantía”.
nnn) Los inventarios ociosos no
comercializables y de productos químicos, están
registrados en la cuenta “Inventarios Ociosos”, en
las subcuentas denominadas “Inventarios no
comercializables” y “Productos químicos”.
ooo) Están dictados por los jefes de los
órganos, organismos y demás entidades, los
procedimientos internos para los inventarios
ociosos no comercializables sin destino final.
ppp) Los inventarios ociosos dictaminados no
comercializables dentro de la economía nacional
tienen como destino final:
a. La exportación;
b. el despiece
c. la venta a las a las empresas
recuperadoras de materias primas
d. la venta a las a las empresas
recuperadoras de materias primas
qqq) Se garantizan y mantienen las
condiciones seguras de trabajo del
almacenamiento de materiales peligrosos,
21
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
cumpliendo con las normas establecidas para ello.
rrr) Las empresas o entidades con desechos
peligrosos cumplen con lo referido a:
a. La licencia ambiental aprobada por la
entidad correspondiente
b. Plan de Manejo Integral de Desechos
Peligrosos actualizado y aprobado,
tramitado por la entidad correspondiente
c. La entrega a la delegación del CITMA de
la declaración jurada sobre el manejo de
desechos peligrosos del año precedente.
d. Se proyectan en el Plan de la Economía
los recursos necesarios para la gestión de
estos desechos.
Comercialización de inventarios
sss) En la comercialización mayorista de los
inventarios de lento movimiento y ocioso que se
realizan a otras formas de propiedad y gestión,
los precios se determinan por acuerdo entre las
partes, a partir de la conciliación entre vendedor y
comprador
ttt) Para lo anterior se toma como referencia
su valor en libro y se tiene en cuenta las rebajas
de precios que de forma progresiva puedan
realizar a los productos,
uuu) Se deja constancia escrita en expediente
de los precios acordados, su base de cálculo y
procedimiento que lo ampara.
Las empresas comercializadoras mayoristas:
vvv) Elaboran la estrategia para un adecuado
tratamiento a los inventarios y aplica medidas
organizativas y de control.
www) Crean expedientes por cada lote de
productos de esta categoría, y se agrupan por
familia de productos y edades para su control y
seguimiento diferenciado hasta su
comercialización.
xxx) Realizan la gestión de venta de los
inventarios para su comercialización, de acuerdo
con lo establecido para la contratación
económica, mediante la promoción en sus
almacenes, páginas web, en ferias u otros
espacios comerciales y oferta a través de sus
22
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
agentes de ventas.
yyy) Si para las ventas minoristas, las
empresas comercializadoras fijan los precios de
venta de los inventarios de lento movimiento y
ociosos, teniendo en cuenta las referencias de
precios de sus similares en el mercado,
características del producto, calidad, atributos,
prestaciones, estado físico, requerimientos
comerciales, y pueden realizar rebajas de forma
progresiva, según requieran.
zzz) Si la entidad está autorizada a ejercer el
comercio minorista de los productos de lento
movimiento y ociosos, a personas naturales y
jurídicas, destinan tiendas, departamentos o áreas,
para tales efectos en todos los municipios, las
cuales se nombran “de oportunidades”.
aaaa) Se analiza y aprueba por el Consejo de
Dirección el procedimiento para la formación de
precios de productos de lento movimiento y
ociosos, para la venta mayorista y minorista, así
como validado por su nivel superior.
bbbb) En las empresas comercializadoras se
garantiza la publicidad e información de cada
producto que se oferta y la aplicación de las
diferentes técnicas comerciales para la promoción
y venta de los productos, con el objetivo de
concentrar las ofertas de los productos declarados
de lento movimiento y ociosos, a precios de venta
mayorista o minorista incluida la organización de
ferias donde concurran las entidades estatales y
las formas no estatales de gestión, así como las
personas naturales, en las cuales se diferencian
las áreas de ventas mayoristas y minoristas y para
ello tienen en cuenta lo establecido en la
legislación vigente.
cccc) Las empresas minoristas de Comercio, que
participan en las ferias reciben en consignación el
inventario de lento movimiento y ocioso de las
entidades que no hayan podido vender sus
inventarios de forma mayorista.
dddd) Cuando proceda, si la entidad funge como
depositaria responsabilizada de reservas
materiales del Estado (las que se desglosan en
reservas estatales y reservas movilizativas),
cumple con las obligaciones y responsabilidades
asumidas mediante contrato de depósito suscrito
23
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
con el Instituto Nacional de Reservas Estatales
(INRE), en cuanto al almacenamiento, rotación,
mantenimiento, conservación, integridad física,
calidad, control y protección de dichas reservas.
eeee) Cuando proceda, si la entidad posee
inventarios estatales en calidad de depósito.
42. Se comprueba la efectividad del control
interno en tiendas o puntos de venta del
comercio minorista (debe cumplir además con
los aspectos señalados en los subsistemas de
efectivo en caja y de inventarios)
a) Cumplen con las licencias y permisos
establecidos para su funcionamiento.
b) La tienda oferta mercancías de acuerdo a la
caracterización establecida en el Certificado
Comercial.
c) La caja registradora tiene habilitada la fecha
y la hora actualizada, y aparecen los datos del
cajero y el código o el nombre de la tienda; así
como cuenta con una impresión legible de los
registros.
d) Funciona el display de la caja registradora y
está dirigido al cliente;
e) De existir POS, este funciona y se encuentra
ubicado en el área de venta, de ser necesario
cuentan con scanner para el proceso de venta.
f) Existe una adecuada limitación en el acceso
y posesión de las llaves de la caja registradora
en la tienda.
g) El acta de constitución de los fondos está
actualizada, se encuentra actualizada y firmada
por cada uno de los cajeros el Acta de
Responsabilidad Material para la custodia del
fondo para cambio y el efectivo recaudado.
h) Poseen vales de venta en el área de la caja
registradora y son controlados, esa área se
mantiene sin efectivo fuera y posee moneda
fraccionaria para cambio.
i) Se controlan al dorso del modelo de
Liquidación de Cajero los billetes de alta
denominación.
j) El efectivo en tienda es controlado, siendo
depositado en el banco con la frecuencia
legalmente establecida.
k) Al realizar la Declaración del efectivo total
y valores en caja recaudado al final del día,
24
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
coincide con los importes que emite la caja
registradora.
l) Se confecciona correctamente la
Liquidación de Cajero en el modelo
correspondiente.
m) Los códigos, precios o tarifas de los
productos o servicios coinciden con los
registrados en la caja registradora y son los
correctos de acuerdo a los precios y tarifas,
aprobados a partir de lo legalmente establecido
por el ordenamiento monetario en el país.
n) Los precios y tarifas son visibles al cliente y
se entrega comprobante de venta al cliente,
correctamente confeccionados.
o) Existe información al cliente sobre las
modificaciones de precios y tarifas de los
productos y servicios que sufren incremento o
rebaja, estando en la unidad, el precio o tarifa
anterior tachado y reetiquetado con el precio
actual de forma separada, en los casos que sea
posible.
p) La tienda posee control actualizado de los
productos perecederos y de aquellos lotes de
los productos que lo requieren.
q) Se retiran del área de venta los productos
perecederos vencidos y se aplica en la tienda el
procedimiento establecido para los productos
perecederos próximos a la fecha de
vencimiento.
r) Los submayores y/o listados de existencia
de la tienda están actualizados.
s) La mercancía de la tienda está debidamente
etiquetada y los medios para etiquetar están
custodiados por el personal autorizado y se
encuentran en lugar adecuado, toda la
mercancía en tienda pertenece a la entidad.
t) Se encuentra actualizado y visible al cliente
el número de teléfono para atender las quejas.
u) Existen condiciones adecuadas para
mantener, sin afectación de la calidad, los
productos que se ofertan.
v) Los resultados de la muestra física del
inventario se corresponden con lo controlado
en el submayor.
25
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
w) Se confecciona correctamente el Expediente
de merma y el modelo de propuesta de
mercancía a declarar como merma donde debe
aparecer claramente la causa o el defecto de la
mercancía.
x) Los expedientes de mermas están
acompañados por el acta que recoja el análisis
en el consejo de dirección de las causas y
condiciones que originaron las mermas y las
medidas adoptadas.
y) Se lleva un registro y se controla el destino
final de las devoluciones.
z) Los productos con pérdidas de atributos se
encuentran separados en áreas diferenciadas y
señalizadas.
aa) Se corresponden los destinos de la merma
con los aprobados por el nivel superior.
bb) El Acta de Declaración y Detalle de las
mercancías propuestas a destrucción están
confeccionadas correctamente y firmadas.
cc) Se comprueba que a la mercancía en merma
le fue aplicado el procedimiento establecido
para los casos de pérdida de atributos,
retirándolos de la venta de acuerdo al tiempo
establecido.
dd) La tienda posee los medios para probarle al
cliente el correcto funcionamiento de la
mercancía que por sus características lo
requiera.
ee) Los equipos de medición (pesaje) están
certificados y actualizados para su uso y existe
equipo de comprobación para el peso de los
productos envasados.
43. n Se comprueba la efectividad del control
interno en el Subsistema Activos Fijos
Tangibles e Intangibles, teniendo en cuenta lo
siguiente:
Implementación del Ordenamiento monetario.
a) Quedó registrado la convención en pesos
cubanos del componente en CUC de los activos
fijos tangibles a la tasa de cambio del BCC, según
la legislación vigente, a partir del 1ro de enero de
2021.
26
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
b) Se cumple según la legislación vigente con
las tasas máximas anuales de depreciación
específicas para las entidades constituidas al
amparo de la Ley de la Inversión Extranjera, a
partir de la implementación de la unificación
monetaria y cambiaria en el país.
c) Están habilitados los registros y Submayores
relacionados con estas operaciones, manuales o
automatizados según corresponda y realizar las
anotaciones en el momento en que se originan las
mismas y por los documentos primarios
correspondientes.
d) Se controlan los activos fijos intangibles en
submayores habilitados al efecto, una vez
obtenida su titularidad y se calcula y registra
correctamente su amortización mensual, en
correspondencia con la NCC No.8 y las tasas
establecidas.
e) Elaboran el Plan de Chequeo Físico anual de
los activos fijos tangibles y se apruebe por el jefe
de la entidad, así como vela por su cumplimiento
y efectividad y por la existencia de evidencia
documental de los chequeos periódicos rotativos
realizados.
f) Hacen los chequeos físicos periódicos, según
el plan de chequeo elaborado, bajo la supervisión
de personas no responsabilizadas con el cuidado
y control de estos medios, comparando las
existencias físicas entre los submayores y el
modelo Control de Activos Fijos Tangibles,
dejando evidencia de los mismos.
g) Realizan conteo físico de estos medios
cuando se sustituye al responsable de un área, o
en situaciones excepcionales que lo requieran,
dejando constancia de la comprobación realizada,
con vistas a la fijación de la responsabilidad
material.
h) El documento emitido como constancia se
constituye en un elemento a tener en cuenta en el
proceso de entrega-recepción del cargo.
i) Cada responsable de área tiene firmada un
Acta de Responsabilidad Material, donde se hace
constar todos y cada uno de los activos fijos
tangibles en existencia bajo su control.
j) Se reportan a las áreas de Contabilidad, por la
persona que tiene bajo su custodia activos fijos
tangibles, cualquier movimiento de éstos por
27
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
concepto de bajas, deterioros, traslados, enviados
a reparar, altas, faltantes y sobrantes.
k) Avalan los movimientos de activos fijos
tangibles, con los documentos probatorios
debidamente formulados de acuerdo con los
niveles de aprobación previstos.
l) Dejan evidencias del destino final de activos
y contabilizan correctamente estas operaciones en
base al modelo Movimiento de Activos Fijos
Tangibles.
m) Elaboran documento probatorio firmado por
el personal autorizado, de existir activos fijos
tangibles declarados como propiedad personal,
que respalde su tenencia en la entidad.
n) Confeccionan los expedientes de haberse
detectado faltantes y/o sobrantes, pérdidas de
bienes por roturas y obsolescencia técnica,
registrarlos en las cuentas correspondientes
cuando se detecta el hecho, debiendo ser
analizados y aprobados por los funcionarios
competentes en los términos establecidos.
o) Se aplica la responsabilidad material, si
procede, de acuerdo con lo legislado.
p) Se determina el importe a pagar por el (o los)
responsable(s).
q) Se registra contablemente el hecho
económico en correspondencia con el
procedimiento contable establecido.
r) Se formaliza el convenio de pago y se
controla su cumplimiento en la cuantía y plazos
convenidos.
s) Calculan y registran correctamente la
depreciación de los activos fijos tangibles y la
amortización de los activos fijos intangibles.
t) Las tasas aplicadas se corresponden con lo
legalmente establecido.
u) Cuando proceda, la depreciación se aporta al
Presupuesto del Estado en la cuantía y en el plazo
fijado.
v) Se realiza el cuadre mensual de la suma de
los Submayores de Activos Fijos Tangibles e
Intangibles, con los saldos de las cuentas
controles correspondientes, dejando evidencia del
mismo.
w) Se han realizado reubicación física de un
Activo Fijo Tangible, para ser utilizado fuera de
28
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
la entidad por la aplicación de las modalidades de
teletrabajo y trabajo a distancia.
x) Se incorporó al modelo SC-1-01 - AFT el
“Movimientos por la Utilización en Teletrabajo o
Trabajo a Distancia” como constancia de la
operación.
y) Se suscribe un Acta de Responsabilidad
Material especificando las condiciones del
préstamo, para ser utilizado el activo fuera de la
entidad por la aplicación de las modalidades de
teletrabajo y trabajo a distancia.
z) Al modelo SC-1-01– AFT se incorporó como
datos de uso obligatorio el nombres y apellidos,
Carnet de Identidad, dirección particular y
cualquier otro dato de interés del trabajador al
que se le entregue temporalmente el AFT.
Otros aspectos a controlar:
aa) Los modelos de control por áreas de los
activos fijos tangibles se encuentran actualizados
en éstas y en el área contable.
bb) Estos modelos reflejan el número de serie en
los casos de los equipos de transporte, eléctricos
y electrónicos.
cc) Todos los movimientos de Activos Fijos
Tangibles se anotan en el Modelo SC-1-07-
Control de Activos Fijos Tangibles de cada área.
dd) Los movimientos por Ajustes de Inventario
se realizarán mediante el Modelo SC-1-01
Movimiento de Activos Fijos Tangibles.
ee) El archivo de los originales del Modelo SC-1-
01-Movimiento de Activos Fijos Tangibles se
realiza por tipo de movimientos.
ff) En el momento de la recepción en los
almacenes de los Activos Fijos Tangibles se
utiliza el Modelo SC-2-04- Informe de
Recepción.
gg) Al ubicarse el bien en un área de trabajo se
utiliza el modelo SC-1-01 Movimiento de
Activos Fijos Tangibles con el objetivo de
facilitar una fuente única de entrada al modelo
SC-1-07 Control de Activos Fijos Tangibles, a la
habilitación de Submayores, a la información
estadística.
hh) Los Activos Fijos Tangibles tiene colocados
el número de inventario.
ii) En todos estos casos se utiliza como
29
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
documento primario del Modelo SC-1-01 –
Movimiento de Activos Fijos Tangibles, el que
sirve de base para las anotaciones en el Modelo
SC-1-07 – Control de Activos Fijos Tangibles.
jj) Las ventas de Activos Fijos Tangibles se
realizan mediante Factura la que se acompañarán
con el Modelo SC-1-01 Movimiento de Activos
Fijos Tangibles.
kk) De igual forma se procede con las bajas de
Animales Productivos o de Trabajo que pasan a
Animales en Desarrollo.
ll) En los traslados internos de Activos Fijos
Tangibles se emite el Modelo SC-1-01-
Movimiento de Activos Fijos Tangibles como
respaldo de la operación.
mm) La declaración de Activos Fijos como
ociosos se oficializa con la emisión del Modelo
SC-1-01 - Movimiento de Activos Fijos
Tangibles en original, especificando su destino.
nn) En caso de arrendamiento de un activo fijo
tangible se suscribe un contrato especificando las
condiciones de arrendamiento (de equipos,
locales, áreas, etc.) con la entidad contratante.
oo) Se emite el Modelo SC-1-01- Movimiento de
Activos Fijos Tangibles. (No procede para
aquellas entidades donde el alquiler de estos
bienes constituye una de sus actividades
normales, estando estas reguladas por otras
normas o disposiciones específicas).
pp) Queda definido en el contrato de
arrendamiento, la participación de ambas partes
en cuanto al mantenimiento y reparación del
equipo, así como en cuanto a los restantes gastos
que ocasiona el mismo. (no procede para aquellas
entidades donde el alquiler de estos bienes
constituye una de sus actividades normales,
estando estas reguladas por otras normas o
disposiciones específicas).
qq) La depreciación del activo arrendado en
todos los casos es asumida por la entidad que
entrega el Activo Fijo Tangible en condición de
arrendamiento. (no procede para aquellas
entidades donde el alquiler de estos bienes
constituye una de sus actividades normales,
estando estas reguladas por otras normas o
disposiciones específicas.
rr) En caso de enviar a reparar el activo se emite
30
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
el modelo SC-1-01 - Movimiento de Activos
Fijos Tangibles como constancia de la operación.
ss) Cuando se efectúe la reparación en talleres
propios, se utiliza copia del modelo como
confirmación de la recepción del Activo Fijo en
el taller. (Se exceptúan de este tipo de control los
equipos de transporte por reparaciones derivadas
del mantenimiento preventivo planificado y las
reparaciones de carácter eventual de un día).
tt) En el caso de existir las excepciones que
refiere el punto anterior, las entidades dictan las
instrucciones complementarias para establecer las
normas que, de acuerdo a sus características,
regulen las reparaciones antes mencionadas y su
control.
uu) En los movimientos de los activos
componentes de un módulo o de una unidad
básica sólo se registra contablemente, el importe
del activo componente que se da de baja por su
valor individual, y se reconoce como alta, el bien
que se repone.
vv) Para lo anterior sólo se precisa modificar en
el Submayor los valores de baja y alta de los
activos objeto de movimiento. En ambos casos se
elabora el modelo SC-1-01 Movimiento de
Activos Fijos Tangibles.
ww) En los casos de reestructuraciones
administrativas o traslados internos masivos, se
exceptúa de la emisión de un modelo para cada
Activo Fijo Tangible, en cuyo caso se
confecciona un modelo de Movimiento de Activo
Fijo Tangible por el total de los activos y se
acompaña un anexo donde se relacionan todos los
bienes trasladados con la firma correspondiente
del nivel de aprobación que proceda y de las
personas que reciben y entregan.
xx) Se aplica la responsabilidad material, si
procede, de acuerdo con lo legislado, de resultar
lo anterior, se determina el importe a pagar por el
(o los) responsable(s).
yy) Se registra contablemente el hecho
económico en correspondencia con el
procedimiento contable establecido; se formaliza
el convenio de pago y se controla su
cumplimiento en la cuantía y plazos convenidos.
zz) El proceso de baja para los equipos pesados,
de construcción y tractores se realiza según las
31
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
indicaciones de los organismos correspondientes.
aaa) Se da alta a los AFT al concluir las
inversiones y se analizan los gastos que no se
transfieren para diferirlos.
bbb) Cuando un activo fijo tangible es dado de
baja y como consecuencia de su
desmantelamiento se decide por la autoridad
competente venderlo como chatarra a otra
entidad, se realiza la contabilización del hecho
económico en correspondencia con lo establecido
en el procedimiento contable, teniendo en cuenta
la relación valor residual y el importe de la venta.
ccc) La entidad conforma y custodia un
expediente con los documentos para dar baja a
activos con destino a chatarra establecidos en la
legislación vigente del Ministerio de Finanzas y
Precios.
44. Se comprueba la efectividad del control
interno en Medios de Transporte Estatal,
Licencia de Operación de Transporte,
Seguridad Vial, Hojas de Ruta y Carta Porte
teniendo en cuentan lo siguiente:
a) Se reportan a las áreas de Contabilidad, por la
persona que tiene bajo su custodia transporte
automotor, cualquier movimiento de éstos por
concepto de bajas, deterioros, traslados, enviados
a reparar, altas, faltantes y sobrantes.
b) Se informa al Registro de Vehículos dentro
de los 30 días siguientes de haber realizado los
diferentes movimientos, regulado en la Ley del
Código de Seguridad Vial vigente.
c) Realiza el área que atiende la actividad de
transporte, las conciliaciones periódicas entre lo
registrado en la contabilidad y lo controlado por
el Registro de Vehículos.
d) En los casos de medios y equipos de
transporte paralizados por largo tiempo y los
dados de baja consta el documento emitido por la
Oficina del Registro de Vehículos que certifique
la entrega de la chapa y la circulación; los
expedientes habilitados por estos conceptos se
encuentran actualizados y aprobados por la
autoridad facultada.
e) Cuando se trata de la baja de un vehículo,
haya concluido o no su vida útil y el informe
técnico determina su retiro no se da ésta hasta
32
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
tanto no se tenga el documento emitido por las
oficinas del Registro de Vehículos, en el caso que
se certifique que se entregó la chapa y la
circulación de éste y que por lo tanto causó baja
en el citado Registro.
f) Cuando un vehículos de motor es dado de
baja y como consecuencia de su
desmantelamiento se decide por la autoridad
competente venderlo como chatarra a otra
entidad, se realiza la contabilización del hecho
económico en correspondencia con lo establecido
en el procedimiento contable, teniendo en cuenta
la relación valor residual y el importe de la venta.
g) La entidad conforma y custodia un
expediente con los documentos de baja del activo
con destino a chatarra según lo establecido en la
legislación vigente del Ministerio de Finanzas y
Precios.
Otros Aspectos a controlar
h) Las compras de medios de transporte están
autorizadas, y en correspondencia con los niveles
y fuentes de financiamientos establecidos en el
Plan Económico (inversiones) y Financiero
respectivamente.
i) Se comprueba el cumplimiento de las
obligaciones establecidas por la legislación
vigente para el uso de los vehículos estatales, en
las que se incluyen las relacionadas con el
registro de vehículos del Ministerio del Interior.
j) Se realiza por el área que atiende la actividad
de transporte, las conciliaciones periódicas entre
lo registrado en la contabilidad y lo controlado
por el Registro de Vehículos.
k) Los equipos de transporte estatal, controlados
en la entidad, se corresponden con la información
del Registro de Vehículos del MININT y
coinciden con el control de las áreas de transporte
y contabilidad.
l) Se encuentra actualizado el registro de
vehículos y existe coincidencia en su información
con el registro de activos fijos tangibles de la
entidad.
ç m) Existe correspondencia entre la descripción
de los vehículos y los documentos de control de
las áreas de transporte y contabilidad con el
Registro de Vehículos en cuanto a:
33
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
a. valor registrado,
b. impuesto sobre transporte terrestre,
c. chapa,
d. color
e. número de motor y carrocería
n) Las tasas de depreciación aplicadas se
corresponden con lo legalmente establecido.
o) Se realizan los ajustes de valores de los
vehículos, que han sido objeto de avalúos.
p) Se realiza el pago del Impuesto sobre el
transporte Terrestre en correspondencia con lo
establecido al respecto, en la Ley Del Sistema
Tributario y su Reglamento.
q) Se realiza el conteo físico periódico de estos
bienes y no existen faltantes, ni sobrantes. .
r) En caso de detectarse diferencias, se
documentan, se analizan las causas que las
determinan y se comprueba que se procede a
realizar las correspondientes diligencias en
correspondencia con lo establecido.
s) Los vehículos que se trasladan para su
reparación están controlados y retornan, una vez
reparados, según los documentos que lo
acreditan.
t) Para los faltantes por robo de medios de
transporte, donde han transcurrido 2 años
naturales desde la radicación de la denuncia y su
circulación operativa en el Sistema de Vehículos
Circulados, y el medio no haya sido habido; se
realiza la solicitud de la baja registral, mediante
escrito firmado por el máximo nivel de dirección
de la entidad, dirigido al Jefe del Departamento
Nacional de Registro de Vehículos del Ministerio
del Interior o el correspondiente de acuerdo con
el territorio, adjuntando a la referida solicitud
copia del comprobante de la denuncia radicada y
de la notificación de archivo de la Unidad de la
Policía Nacional Revolucionaria.
u) En los casos de transportes particulares,
puestos a disposición de la entidad, se cumple
con lo legalmente establecido por el Ministerio de
Finanzas y Precios, en cuanto a vehículos
compensados.
Sobre la Licencia de Operación de Transporte
34
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
v) Las entidades propietarias, arrendatarias o
poseedoras legales de medios, instalaciones o
establecimientos de transporte, que prestan los
servicios de transportación de pasajeros, de
cargas y servicios auxiliares o conexos a estos,
cuentan con la licencia operativa según lo
establecido en la legislación vigente.
w) Se controla la vigencia la licencia operativa
de acuerdo con el plazo que se establece en la
legislación.
x) La solicitud de renovación de la Licencia
como mínimo se realiza a los treinta (30) días
hábiles antes de la fecha de vencimiento.
y) Se controla el cumplimiento de las
obligaciones del titular de la Licencia.
z) El titular procede a solicitar la suspensión de
la licencia de Operación de Transporte, antes la
ocurrencia de las causas expuestas en la
legislación vigente sobre la Licencia.
aa) Se analizan las causas, se determinan las
afectaciones económicas y se toman las medidas
correspondientes incluidas las disciplinarias, en
los casos de infracciones, cuando las licencias o
comprobantes son cancelados.
Seguridad vial
bb) Los automóviles, remolques y
semirremolques que se encuentran circulando se
encuentran en buen estado técnico, de
conservación y adecuadamente pintados y en
buen estado de limpieza.
cc) La administración controla que los titulares
de licencia de conducción (en el caso específico
de los choferes profesionales), al cumplir 65 y 70
años han sido sometidos al examen médico y los
resultados los han presentado en la oficina del
órgano de Licencia de Conducción de su
territorio.
dd) Los vehículos estatales con que cuenta la
entidad portan en un lugar visible de su exterior,
el logotipo o distintivo de la entidad, en ambas
puertas delanteras, en colores resaltantes.
ee) El logotipo tiene como: mínimo de 12
centímetros de alto por 20 centímetros de largo,
en un área no inferior a 240 centímetros
cuadrados, sin considerar el rótulo del número de
la chapa de identificación del vehículo.
35
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
ff) Se encuentra confeccionado y actualizado el
expediente técnico por cada vehículo, el que debe
contener los datos que establece la legislación
vigente del Ministerio de Trasporte sobre el tema
de la Seguridad Vial.
gg) El expediente técnico por cada vehículo, se
actualiza conforme al movimiento que tenga
dicho vehículo en el caso de traspaso, venta, baja,
o cualquier otro acto jurídico previsto en la
legislación vigente.
hh) La entidad tiene habilitado un registro propio
para los permisos especiales, a los efectos de
tener el control de las personas que son titulares
de este documento.
ii) Existe la programación y control del
cumplimiento de los chequeos médicos,
exámenes psicofisiológicos y la recalificación de
los conductores profesionales.
jj) Se realizaron los cambios y convenciones de
motor, remolques y semirremolques previstos
realizar a partir del 1 de noviembre de 2019 por el
Ministerio de Transporte.
kk) Los procesos de cambios y convecciones
debidamente autorizados por las autoridades
administrativas, fueron concluidos en el término
establecido de 6 meses.
ll) En los casos donde no se cumple la
condición expuesta en el inciso anterior, dichos
procesos se han ajustado a lo dispuesto por la
Disposición transitoria del Ministerio de
Transporte para este tema.
mm) En los casos que proceda se ha
cumplimentado el cronograma para la depuración
por única vez y de modo excepcional de aquellos
vehículos que no hayan adquirido la nueva
matrícula perteneciente a personas jurídicas y que
se encuentren inscriptos en el Registro de
Vehículos.
nn) Para la tramitación fueron cumplidos los dos
requerimientos que se establecen la legislación
vigente del Ministro del Interior sobre el tema.
36
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
oo) En los casos que proceda se controla que solo
los vehículos definidos como, vehículos con
régimen especial o prioridad en la circulación
vial, tienen instalados luces o reflectores fijos o
móviles, giratorios o intermitentes de uso
especial, denominados balizas y dispositivos
sonoros (sirenas), y otros medios que necesiten,
debidamente autorizados por el jefe de la Policía
Nacional Revolucionaria en el territorio.
pp) Se verifica que los colores de las balizas se
correspondan con las funciones que desempeñan,
cumpliendo lo establecido en la legislación
vigente.
Hojas de Ruta
qq) Se emite un ejemplar único para cada
vehículo y se entrega a los conductores por
persona expresamente autorizada para ello.
rr) Se hace constar en el espacio de
observaciones que ha sido habilitado más de un
modelo de Hoja de Ruta, en los casos en que los
viajes realizados por el vehículo han sido
superiores a la capacidad del modelo.
ss) Las anotaciones correspondientes a los
movimientos del vehículo en la Hoja de Ruta, se
realizan por los conductores o por el personal
autorizado que efectuó su despacho desde las
piqueras, con bolígrafo, en los espacios
habilitados al efecto.
tt) Las anotaciones son legibles, no
presentándose borrones ni tachaduras que atenten
contra la credibilidad del tráfico autorizado.
uu) Los conductores de los vehículos custodian y
preservan la Hoja de Ruta, de forma que ésta no
sufra deterioro ni pérdida durante el viaje o ciclo
de viajes.
vv) Se anotan: el número consecutivo impreso de
la Hoja de Ruta, la fecha en que ésta se entrega,
el nombre de la persona a quien se le entrega y el
número de la matrícula o chapa metálica de
identificación del vehículo y cuantas más
informaciones sobre la explotación del vehículo
resulten de interés para la entidad.
ww) Se controlan las Hojas de Ruta y se
archivan consecutivamente, por el término de dos
años; se analiza el kilometraje.
37
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
xx) Se analiza que exista correspondencia entre
las distancias recorridas según hoja de Ruta y las
distancias a recorrer a partir de las asignaciones
de combustible y las normas de consumo de los
vehículos.
yy)
Carta de Porte (en los casos que proceda)
zz) La carta porte se clasifica atendiendo a la
denominación del medio de transporte o
modalidad del servicio que realiza la entidad y
establecida en la disposición jurídica vigente del
Ministerio de Transporte sobre este tema.
aaa) La Carta de Porte de cada clasificación se
identifica por la numeración consecutiva del
original y las copias y la fecha de emisión; y la de
cualquier clasificación se confecciona atendiendo
a las indicaciones metodológicas de establecida
en la disposición jurídica vigente del Ministerio
de Transporte sobre este tema.
bbb) Para su emisión por el porteador se
utilizan los formatos que se establecen en la
Resolución vigente del Ministerio de Transporte.
ccc) Los ejemplares emitidos de forma única
(en original y 2 ejemplares), se encuentran
debidamente firmados.
ddd) Las anotaciones se realizan con bolígrafo
o con cualquier técnica de impresión, de forma
exacta y completa, sin enmiendas, borrones o
tachaduras y legible en el original y en sus copias.
eee) Las firmas y los cuños oficiales son
identificables, y estas se conservan y archivan
consecutivamente por un término de 5 años.
fff) Para el control de la Carta de Porte se habilita
un Registro de Carta de Porte expedidas donde se
anota la información establecida en la disposición
jurídica vigente del Ministerio de Transporte.
ggg) Se confecciona la tabla de análisis
operativo de las transportaciones en la que
aparecen registrados los datos que establece la
disposición jurídica vigente del Ministerio de
Transporte para realizar el análisis de la Carta
Porte.
hhh) Las desviaciones e irregularidades en las
transportaciones y en el movimiento de los
vehículos, son analizadas en el día de su
detección, con los implicados, adoptándose las
38
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
medidas que resulten procedentes.
45. Se comprueba la efectividad del control
interno en el Subsistema de Cuentas y
Documentos por Cobrar, teniendo en cuenta lo
siguiente:
a) Existe separación de funciones entre las
labores de almaceneros, facturadores,
funcionarios que firman los cheques y
documentos de pago y los que operan los
registros de cuentas y efectos por cobrar, siempre
que existan condiciones para ello.
b) En caso de no existir separación de
funciones, la máxima dirección de la entidad
implementa mecanismos de control que
comprueben y minimicen los riesgos por falta de
contrapartida.
c) Los modelos que forman parte del sistema
informativo para la captación y envío de la
información se entregan en la fecha establecida.
d) Los modelos en blanco de facturas y órdenes
de compras o de servicio se controlan
numéricamente en el área de contabilidad por
persona ajena a la que los confecciona, así como,
las entregadas a dicha área.
e) Está establecido el Registro de Ventas de
contado o con pago aplazado que contenga los
datos de fecha de emisión, numeración de cada
Factura, código y nombre de cada cliente,
importe y cuentas contables de estas operaciones.
f) Están habilitados correctamente los registros,
cuentas y subcuentas relacionados con estas
operaciones.
g) Se realizan las anotaciones en los registros
para estas operaciones en el momento en que se
ejecutan las mismas.
h) Se concilian las facturas emitidas y los
cobros efectuados según los datos contables, con
los clientes, cuidando que se cumpla el principio
de división de funciones.
i) Se realizan las conciliaciones de los adeudos
con los clientes.
j) En los casos que proceda se establecen los
convenios de cobro.
k) Se controla la actualización de los
submayores por clientes y no presentan saldos
39
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
envejecidos.
l) Se mantienen actualizadas las cuentas y
subcuentas analíticas de las Cuentas por Cobrar
Diversas.
m) Las Cuentas por Cobrar Diversas, presentan
saldos envejecidos.
n) Se cuadra la suma de sus saldos
mensualmente con el de la cuenta control,
verificando que no existan saldos contrarios a su
naturaleza.
o) Se efectúa el correspondiente cuadre de la
Cuenta Pagos Anticipados con los análisis de los
proveedores que la conforman y se concilian
mensualmente dichos saldos.
p) Los saldos se liquidan en los términos
pactados.
q) Se registra correctamente en una cuenta por
cobrar, los importes de pagos anticipados cuyos
productos o servicios no fueron recibidos en los
plazos convenidos.
r) Se elaboran los expedientes, investigan,
tramitan y resuelve correctamente el cobro por
los importes no recibidos de cuentas por cobrar,
originados por faltantes de las mercancías o
productos facturados.
s) Se cancela cualquier otra cuenta por cobrar
por considerarse incobrables, aun cuando se haya
establecido la provisión para financiar estas
pérdidas.
t) Se aprueban y registran en correspondencia
con lo indicado en el procedimiento establecido
en la legislación vigente.
u) Se habilitan expedientes de cobros por
clientes contentivos de cada factura emitida, los
datos del instrumento de cobro recibido; las actas
de las conciliaciones realizadas de proceder; así
como de las reclamaciones y devoluciones
aceptadas y muestran la relación de los
documentos pendientes de cobro analizados por
el rango de edades y las vencidas según contrato.
v) Las facturas cobradas se rotulan con el
término “Cobrado”.
w) Se prioriza llevar a letras de cambio las
cuentas por cobrar vencidas, siempre que
garanticen los flujos futuros para honrar dichas
deudas.
40
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
x) Se avalan con los documentos justificativos,
los débitos correspondientes a cada Factura o
Conduce emitido y los créditos por cada cobro
ejecutado, de las partidas registradas en los
Submayores de estas cuentas.
y) Las Cuentas por Cobrar a clientes y las
Diversas se analizan por clientes, detallando cada
factura y cobro realizado y por edades y no
presentan saldos envejecidos y sin depurar según
contrato.
z) Se realiza periódicamente el análisis de las
Cuentas por Cobrar a Clientes, Cuentas por
Cobrar Diversas y se cuadran sus saldos con las
cuentas de control respectivas.
aa) La provisión para cuentas incobrables está
autorizada, se opera correctamente y se ajusta al
final de cada año.
bb) Existe el registro para el control de los
efectos por cobrar (títulos de crédito), analizados
por clientes y controlado su vencimiento y cobro;
se registran contablemente según el
procedimiento.
cc) Se reclasifican al final de cada año las
cuentas y efectos por cobrar a largo plazo,
cobrables en el próximo ejercicio económico.
dd) Los saldos mostrados en las cuentas por
cobrar en litigio y en proceso judicial están
debidamente sustentados por la documentación
establecida en el procedimiento.
46. Se comprueba la efectividad del control
interno en el Subsistema Cuentas y
Documentos por Pagar, teniendo en cuenta lo
siguiente:
a) Los modelos que forman parte del
sistema informativo para la captación y envío de
la información se entregan en la fecha
establecida.
b) Se concilian los importes pagados y
pendientes de pago según controles contables,
con los de los suministradores, dejando evidencia
documental de esas conciliaciones.
c) Se elaboran expedientes de pago por
proveedores contentivos de cada factura, su
correspondiente informe de recepción (cuando
proceda), la referencia del instrumento de pago;
las actas de las conciliaciones con los
41
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
suministradores realizadas de proceder, las
reclamaciones en los casos que procedan.
d) Se inhabilitan una vez pagadas las
Facturas recibidas con cuño de “PAGADO” para
evitar su doble pago, consignando el número de
cheque o transferencia bancaria por el que se
ejecutó el pago y la fecha.
e) Se confecciona el Registro de Pagos, en
el que se contabilizan los documentos de pago en
orden numérico.
f) Están habilitados los registros y
Submayores de todas las Cuentas por Pagar y de
los Cobros Anticipados.
g) En los Registros y Submayores se
efectúan las anotaciones en el momento en que se
originan las mismas y por los documentos
primarios correspondientes.
h) Las operaciones de débitos y créditos
contabilizados en las cuentas correspondientes, se
corresponden con los contenidos económicos de
las mismas.
i) Se efectúa el correspondiente cuadre de la
cuenta Cobros Anticipados con los análisis de los
clientes que la conforman y se concilian
mensualmente dichos saldos.
j) Los pagos se liquidan en los términos
pactados.
k) Se contabilizan correctamente en cuentas
por pagar, los importes de cobros anticipados,
cuyos productos o servicios no fueron entregados.
l) Se garantiza por procedimiento que las
facturas se paguen en tiempo y no existan
obligaciones envejecidas.
m) Está establecido que la persona que
prepara el pago, es independiente de la que recibe
los productos y de la que autoriza el pago y firma
el cheque.
n) Se revisa en el área de Contabilidad que
los Informes de Recepción cuenten con las
Facturas o Conduces y los Informes de
Reclamación, cuando procedan.
o) Se controlan las devoluciones o
reclamaciones hechas a los proveedores de modo
tal que aseguren pagar por lo realmente recibido y
cobrar los recursos devueltos o reclamados.
p) Se concilian los documentos recibidos de
los proveedores, con el Submayor de Cuentas por
42
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
Pagar y se cuadra mensualmente la suma de sus
saldos con el de la cuenta control.
q) Se liquidan en tiempo las obligaciones
con el Sistema Bancario y/o entidades financieras
no bancarias.
r) Al cierre de cada mes se verifica que la
suma de los saldos de todos los Submayores de
las cuentas por pagar coincidan con los de las
cuentas de control correspondientes. Se deja
evidencia de este acto.
s) Se elabora el programa para reducir las
deudas fuera de término.
t) Las deudas por pagar en pesos
convertibles a las formas de gestión no estatal se
convierten a pesos cubanos, en correspondencia
con la tasa de cambio establecidas por el BCC,
derivada de las indicaciones de la tarea
ordenamiento.
u) Se analizan todas las partidas pendientes
de pago por edades, las mismas se corresponden
con los documentos primarios que sustentan el
saldo.
v) Se analizan las obligaciones fuera de
término y las causas del incumplimiento de la
cláusula de pago fijada en contrato y el no
convenir en tiempo con el proveedor.
w) Los Efectos por Pagar (títulos de crédito)
se registran y actualizan correctamente,
analizando y controlando sus fechas de
vencimiento para efectuar sus pagos
correctamente.
x) Se confeccionan los expedientes de
cuentas impagables y se registran en las cuentas
correspondientes dentro del término establecido
para su análisis y aprobar su cancelación por los
funcionarios competentes.
Para las operaciones de cobros y pagos teniendo
en cuenta lo siguiente:
y) Se utilizan estos instrumentos de pago y
títulos de crédito que acuerdan las partes, en
operaciones de cobros y pagos que se derivan de
relaciones contractuales, según las características
de la transacción y su seguridad:
a. Dinero efectivo
43
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
b. Transferencia bancaria
c. Cheque
d. Cheque voucher
e. Cheque de gerencia
f. Letras de cambio y pagarés
g. Orden de cobro
h. Tarjeta débito o crédito
i. Carta de crédito local
z) La parte acreedora exige que los pagos se
realicen con instrumentos o títulos seguros.
aa) Se realiza la liquidación de las
operaciones de cobros y pagos entre las
sucursales bancarias de un mismo banco y entre
los bancos interconectados a través de la Red
Pública de Transmisión de Datos, por vía
electrónica, con el propósito de efectuar en el
menor plazo posible los débitos y créditos en las
respectivas cuentas de los clientes.
bb) Se realizan pagos mediante transferencia
electrónica de fondo, a partir de la aceptación por
la sucursal bancaria receptora de una orden de
pago, que fue iniciada por un documento u orden
dada en una terminal electrónica para debitar la
cuenta del deudor y acreditar la del acreedor.
cc) Las entidades prestadoras de estos
servicios realizan el cobro de los servicios,
mediante la utilización de la orden de cobro sin
aceptación, a menos que las partes de común
acuerdo convengan otra forma de pago o el BCC
disponga otra medida.
dd) Se utilizan como referencia las tasas de
interés que aplican las instituciones financieras en
los créditos que otorgan a sus clientes, de
pactarse entre las partes contratantes la concesión
de un crédito comercial, o de exigir al deudor el
pago de un interés por mora.
44
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
ee) Se le han suspendido los servicios
bancarios por evidencias de reiteradas
irregularidades y uso indebido de dichos
servicios.
ff) Si la entidad es importadora autorizada
por el Ministerio de Comercio Exterior y la
Inversión Extranjera para realizar sus cobros y
pagos, ha solicitado la Licencia Específica al
Banco Central de Cuba para abrir cuenta bancaria
en dólares estadounidenses en el Banco
Financiero Internacional S.A., teniendo en cuenta
las regulaciones y procedimientos vigentes en
esta materia.
gg) Se evalúan periódicamente en el Consejo
de Dirección y las Juntas que correspondan las
tendencias de las cuentas por cobrar y pagar.
hh) Se elaboran informes valorativos de su
calidad, donde se describen las causas que las
originan, adoptándose acuerdos encaminados a la
erradicación o disminución de los impagos entre
las entidades.
ii) Se chequea el cumplimiento de las
acciones adoptadas.
jj) Las deudas en CUC y en MLC, a partir
del 1er de enero de 2021 se tramitaron como
establecen las disposiciones jurídicas vigentes
para el ordenamiento monetario.
kk) Se establece un mecanismo
compensatorio, con el fin de cubrir el diferencial
entre los recursos financieros requeridos por las
entidades del sector empresarial para honrar las
obligaciones externas contraídas antes de la
unificación monetaria, y los recursos de que
disponen y se aplica la tasa de cambio vigente, en
correspondencia con el Plan de la Economía se
asegure el pago de esos compromisos con
vencimiento de hasta trescientos sesenta (360)
días posteriores a la unificación.
ll) Si para las deudas bancarias, el
mecanismo compensatorio se aplica de forma
45
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
automática en el momento del pago al exterior.
mm) En caso que sean no bancarias, solicitan
al banco donde operan su cuenta corriente, acceso
al mecanismo compensatorio, y a esos efectos
presentan los documentos que establece la
Resolución vigente por el BCC.
nn) Si se han asumido por el Presupuesto del
Estado el diferencial por el efecto de la
devaluación de las operaciones previas a la
unificación monetaria y cambiaria, siguientes:
a. Obligaciones externas que se
encuentran vencidas.
b. Obligaciones adquiridas por la
empresa importadora con
vencimientos hasta trescientos
sesenta (360) días posteriores.
c. Deudas con el exterior que hayan
sido renegociadas y que se
encuentren registradas en los bancos.
47. Se comprueba la efectividad del control
interno en el Subsistema de Nómina, teniendo
en cuentan lo siguiente:
Implementación del Ordenamiento monetario.
a) Cumplen las disposiciones jurídicas
vigentes que establece la escala y tarifa salarial
aplicada según la complejidad del trabajo que
realizan los trabajadores y de acuerdo con las
características particulares de la entidad.
b) Realizan pagos adicionales aprobados
como parte del salario, a partir del Ordenamiento
monetario.
c) Tienen establecido sistemas de pago por
resultado asociados a los resultados del trabajo
individual a partir del Ordenamiento monetario
de enero de 2021.
d) Cumplen y realizan los cálculos
correspondientes al pago de la contribución
especial a la seguridad social de acuerdo al
salario escala.
e) Se cumplen y realizan los cálculos de la
cuantía a pagar del impuesto sobre ingresos
personales, que corresponde a partir de la escala
46
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
salarial establecida en la legislación vigente.
f) Tienen documentado y actualizado a
partir del Ordenamiento monetario, el reglamento
o procedimiento aprobado para las formas de
pago que implementa la entidad.
Elementos de Control Interno en el
Subsistema de Nómina
g) Están separadas las funciones entre la
persona que controla y reportan el tiempo
laborado, la que confecciona la nómina o acredita
la tarjeta magnética, el que registra contable y la
que la paga.
h) Se habilitan los registros y Submayores
relacionados con el control de las operaciones y
se realizan las anotaciones en el momento en que
se originan las mismas y por los documentos
primarios establecidos.
i) Las operaciones de débitos y créditos
contabilizadas en estas cuentas se deben
corresponder con los contenidos económicos de
las mismas; no presentando saldos contrarios a su
naturaleza.
j) Se revisan y aprueban por quien
corresponda, todos los cálculos de las nóminas,
antes de la extracción del efectivo para su pago o
la acreditación de las tarjetas magnéticas.
k) Todos los cálculos de las nóminas están
amparados por las prenóminas, reportes de salario
y tarjetas de entrada y salida del personal u otros
controles, según corresponda.
l) Se establecen controles para la extracción
y posterior liquidación de las nóminas que se
entregan a los establecimientos o unidades o se
pagan centralmente.
m) Se consigna en las nóminas el número del
cheque de extracción del efectivo o de
acreditación de las tarjetas magnéticas para pago
de la nómina.
n) El importe concuerda con el total de los
salarios, vacaciones y subsidios a pagar a los
trabajadores establecidos en la legislación
vigente.
o) Se muestra en las nóminas cuando
corresponda, la firma de los trabajadores, como
acuse de recibo del salario u otra remuneración
recibida.
47
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
p) En el caso de cobrar personas distintas al
beneficiario, se hace mediante autorización
escrita de éste; el mismo contiene los datos de
uso obligatorio.
q) Se consigna en las nóminas cuando
corresponda, en el espacio “Recibí Conforme” la
fecha y número del reintegro, en el caso de los
salarios indebidos y no reclamados.
r) Se efectúan y revisan las deducciones en
las nóminas sobre la base de los datos de los
descuentos parciales de sus adeudos.
s) Se aprueba por Contabilidad, la
extracción del efectivo de los salarios no
reclamados, cuando proceda la reclamación por
parte del trabajador, no debiendo corresponder
esta función, al encargado de la preparación de
las nóminas.
t) Se actualizan y emiten por el personal
designado del área de Recursos Humanos, el
modelo Registro de Salario y Tiempo de
Servicio; así como, el modelo Certificación de
Años de Servicios y Salarios Devengados.
u) Cuadran mensualmente la suma de los
saldos de los Submayores de Salarios no
Reclamados y de Vacaciones, con los saldos de
las cuentas de control correspondientes.
v) Se calculan y aprueban por el área de
Recursos Humanos, los subsidios por seguridad
social a corto plazo y registrar correctamente por
el área de Contabilidad.
w) Se encuentra creada y utilizada la
Provisión para el pago de los Subsidios de la
Seguridad Social a Corto Plazo, según lo
establece la norma.
x) Se realizó correctamente el tratamiento
salarial y contable correspondiente a las garantías
salariales aplicadas a los trabajadores por
interrupciones laborales debido a la Covid 19 y
como establecen las legislaciones
correspondientes al MTSS y MFP.
Otros aspectos a controlar:
y) Se controla que el importe de la
sumatoria de todas las nóminas, coincida con el
número e importe del cheque para la extracción
del efectivo, o en su lugar con el de la
transferencia bancaria realizada para acreditar las
48
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
tarjetas magnéticas, en los casos en que se utilice
este medio de pago.
z) Están establecidos controles eficientes
para la forma de pago mediante tarjetas
magnéticas y por la entrega del efectivo para
pago y liquidación de nóminas.
aa) Se efectúa la liquidación de las nóminas
pagadas antes del término de cinco días, y se
reintegran al Banco los salarios no pagados.
bb) Se revisa, por el Área de Contabilidad,
que los salarios reintegrados coinciden con el
importe reflejado en las nóminas en los espacios
que aparecen no firmados, y si en el renglón no
firmado por el trabajador se consigna la palabra
REINTEGRO, el número y fecha.
cc) Se cumple el término establecido para la
reclamación de los salarios pendientes de pago.
dd) Los salarios no reclamados, transcurridos
180 días de su reintegro se transfieren al
Presupuesto del Estado, en los casos que procede.
ee) Se encuentra actualizado el modelo SC-4-
08 “Registro de salario y tiempo de servicio.
ff) Realizan cuadres mensualmente con los
saldos de las cuentas de control correspondientes.
gg) Se encuentran actualizados los
Submayores de Salarios no Reclamados y de
Vacaciones.
hh) Se realiza el cuadre mensual de la suma
de sus saldos con el de la cuenta control
correspondiente, no debiendo acumularse tiempo
de vacaciones en exceso al autorizado por el
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.
ii) Se cuantifican daños y perjuicios
económicos ocasionados al patrimonio de la
entidad si se realizan pagos indebidos.
jj) Se aplican a los responsables las medidas
en correspondencia con lo establecido en los
reglamentos de la entidad y en la legislación
vigente.
48. Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema de Inversiones, teniendo en
cuenta de proceder lo siguiente:
Implementación del Ordenamiento monetario.
a) Después de decretado el ordenamiento
monetario en enero de 2021 se recalcularon los
presupuestos aprobados para las obras de
49
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
continuidad a partir de esa fecha (el recalculo de
la parte no ejecutada de los presupuestos).
b) Los recalculos de los presupuestos de las
obras se realizaron partiendo de los nuevos
precios de la construcción.
c) Se realizó el reporte de la desagregación
de las inversiones según los modelos establecidos
por el MEP del segundo al cuarto trimestre del
año, tomando como plan del primer trimestre el
real ejecutado en ese periodo.
d) El componente en pesos convertibles de
las inversiones en proceso, materiales y equipos
del proceso inversionista y otras partidas no
monetarias, se convirtieron a pesos cubanos, a la
tasa de cambio establecida por el BCC, según la
legislación vigente.
e) El OACE, OSDE, Órganos Locales del
Poder Popular u otra persona jurídica que
corresponda en su condición de inversionistas
centrales tiene creado el Comité de Evaluación de
Inversiones y hay evidencia de su
funcionamiento.
f) Se desagrega por el OACE, OSDE,
Órganos Locales del Poder Popular al sistema
que la integran según corresponda, el monto de
inversiones nominales.
g) Se inscriben en el plan de ejecución,
inversiones no nominales con solo estudios
previos (sin estudios de factibilidad) en casos
muy excepcionales, por las características y poca
complejidad de la inversión.
h) En el plan de ejecución, los
financiamientos planificados se corresponden con
el presupuesto total y el cronograma de la
inversión según el estudio de factibilidad
aprobado.
i) En caso de modificaciones del
presupuesto, este fue aprobado por la instancia
correspondiente.
j) Se elabora o evalúa, según proceda, el
estudio de factibilidad técnico – económica según
las normas establecidas por el MEP, quien
reglamenta su alcance, contenido de acuerdo con
las características de las inversiones.
k) El estudio de factibilidad técnico –
económica se evalúa dentro de un período de
tiempo no mayor a un año natural desde la
50
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
terminación de su confección.
l) Los sujetos principales del proceso
inversionista cumplen los preceptos relacionados
en la legislación vigente que regula el proceso
inversionista.
m) El inversionista tramita ante los órganos
competentes, denominados de consulta, y
organismos estatales con funciones rectoras, los
permisos que son obligatorios para la aprobación
y ejecución de la inversión.
n) Se cuenta con las licencias definitivas
(que procedan) emitidas por órganos rectores y la
compatibilización con los intereses de la Defensa,
Defensa Civil, Seguridad y Orden Interior.
o) Se elabora la documentación de
inversiones por parte del inversionista y de los
terceros que contrate, teniendo en cuenta la
legislación vigente.
p) La contratación de las diferentes etapas
del proceso inversionista se lleva a cabo según lo
establecido en la legislación vigente.
Durante la etapa de ejecución:
q) Se controla el cumplimiento del
cronograma directivo, el presupuesto y el resto de
los indicadores fundamentales de la inversión.
r) En los casos que proceda, por causa
justificada, se solicita al nivel correspondiente y
conforme a los procedimientos establecidos, la
modificación de estos.
s) El inversionista realiza las inspecciones
técnicas en sus obras y en la ejecución de otros
contratos que suscriban para la inversión.
t) Se ha contratado de ser necesario, para la
ejecución de la inspección técnica a un tercero
ajeno al proceso inversionista.
u) En caso que proceda, el inversionista
posee la evidencia documental de las
supervisiones realizadas por el inspector técnico a
los trabajos de construcción y montaje para
verificar la realización de estos, conforme al
proyecto y el presupuesto aprobado en las
condiciones y términos contenidos en el contrato
y en los actos de entrega y recepción de los
trabajos.
v) Se ejerce el Control de Autor (de oficio)
por el proyectista en la fase de ejecución
51
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
(garantizando el respeto a la documentación
técnica) y el control y supervisión técnica por el
inversionista directo, para garantizar el
cumplimiento por parte del ejecutor de los
requerimientos establecidos en la Ingeniería
Básica y en el Proyecto Ejecutivo.
w) Las características y el alcance del
control de Autor son acordadas entre el
inversionista y el proyectista en contrato.
x) Está previsto y se ejerce, en los casos que
proceda, el derecho a exigir al inversionista la
paralización total o parcial de una obra cuando
esta, a su juicio ofrezca peligro público, así como
cuando se ejecute con violación de las
condiciones técnicas establecidas en la
documentación técnica.
y) El monto de la ejecución realizada según
las certificaciones de avances de obra por el
inversionista, es registrada en la cuenta contable
correspondiente.
z) Los saldos de las cuentas utilizadas para
el ciclo contable financiero de la inversión están
debidamente registradas y sustentadas por la
documentación primaria de las operaciones
realizadas.
Durante la fase de desactivación e inicio de la
explotación:
aa) Se confeccionó por el inversionista y el
constructor un expediente de cierre o liquidación
de la inversión que contiene la documentación de
los proyectistas y suministradores y conformado
por la documentación establecida para este tipo
de expediente.
bb) Hay evidencia documental de la
evaluación técnico- económico final con la
participación del proyectista, el constructor, el
suministrador y el explotador donde se plasma el
cumplieron de los objetivos y los aspectos
establecidos para este tipo de evaluación según la
legislación vigente.
cc) Las inversiones puestas en explotación,
cuentan con el Certificado de habitable utilizable.
ee) El explotador ha elaborado el análisis del
comportamiento real de la operación de la
instalación como parte del estudio de post-
inversión.
52
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
49.
Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema Combustible teniendo en
cuenta lo siguiente:
a) Se encuentra elaborado, y debidamente
aprobado por la máxima dirección de la entidad el
Manual de Normas y Procedimientos Internos,
que garanticen el control de los combustibles y
otros portadores energéticos, en cada uno de los
procesos.
b) En los manuales de procedimientos
elaborados por la entidad se fija la prohibición de
designar listeros, ubicados en servicentros, que
determine sobre las cantidades de combustible a
serviciar en los vehículos.
c) Se identifican en el Plan de Prevención
de Riesgos, las vulnerabilidades que afectan el
adecuado control y uso de los combustibles, así
como las medidas que permitan minimizar o
erradicar su ocurrencia.
d) En el expediente de acciones de control
se documentan los informes resultantes de la
aplicación sistemática de autocontroles, y
acciones de control y supervisiones ejecutadas a
la entidad sobre el combustible, así como los
planes de medidas derivados.
e) Se establece el plan de medidas
administrativas, organizativas, de control y
seguimiento para erradicar las deficiencias.
f) Las medidas adoptadas por la entidad
para corregir las deficiencias detectadas como
resultado de las acciones de control recibidas se
cumplimentan en las fechas previstas.
g) Las medidas adoptadas han resultado
efectivas.
Controles asociados a la compra de las tarjetas
magnéticas prepagadas para combustibles:
h) Se establecen relaciones contractuales
con la entidad encargada de la emisión y carga de
las tarjetas magnéticas prepagas.
i) La adquisición de las tarjetas prepagadas
para combustibles solo se realiza después de
recibida la autorización correspondiente. Queda
evidencia documental en el área económica de la
entidad que emitió la autorización.
j) La entidad cuenta como máximo con un
53
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
20 por ciento adicional de tarjetas respecto a la
cantidad de vehículos existentes, y una
personalizada para cada vehículo.
k) En el caso de los Grupos Electrógenos de
Emergencia (GEE), estos cuentan con una tarjeta
magnética prepaga por cada uno de ellos, una vez
comprobada la necesidad y autorizada
excepcionalmente por la Unión Eléctrica.
Controles asociados al proceso de asignación
del combustible
l) Una vez asignado el plan operativo a
consumir en tarjetas prepagadas, aprobado por el
nivel superior de cada entidad, órgano o
institución, el área que asigna el combustible de
forma individual, procede a informarle al área
responsable con la carga en tarjeta, mediante un
documento oficial, el desglose de combustible
autorizado a cargar en cada tarjeta.
m) Para las asignaciones se tiene en cuenta la
actividad a desarrollar, el nivel de actividad, el
índice de consumo del equipo automotor y los
inventarios disponibles de meses anteriores.
n) La máxima autoridad de la entidad
brinda, mensualmente, la información del
consumo de combustible mediante tarjetas
prepagadas, empleando el Modelo 5073 de la
Oficina Nacional de Estadística e Información.
Controles asociados al uso de las tarjetas
magnéticas prepagadas para combustibles.
o) Los vehículos privados en funciones de
trabajo de la entidad (autos compensados),
cumplimentan las disposiciones jurídicas emitidas
con respecto a la aprobación y asignación de
combustible.
p) Para la realización de tareas específicas
(recuperación de viviendas, distribución de agua
en pipas, fiestas populares, movilizaciones y otras
similares) en las que se utilicen vehículos de
varias entidades estatales e incluso privados,
estos vehículos son servidos con una cantidad
mínima de tarjetas magnéticas prepagadas,
evitando siempre el listero.
q) Para lo anterior, se cuenta con una carta
firmada y acuñada por el directivo del nivel
municipal que atiende el control de los portadores
54
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
energéticos, certificando los vehículos que
servician.
r) En el caso de poseer camión cisterna, la
entidad cuenta con la autorización del directivo a
nivel municipal que atiende el control de los
portadores energéticos, y que el vehículo posea el
rotulado que lo identifique como tal.
s) Para lo anterior, poseen el documento
firmado y acuñado por el Director de la entidad
para cada extracción de combustible, en la que se
consignen los datos de matrícula del vehículo;
nombres y apellidos y carnet de identidad de la
persona; tipo de combustible y cantidad.
t) En el caso de reportarse extravío de
tarjetas magnéticas prepagas, consta evidencia
documental de esta situación, cumplimentándose
los términos del contrato firmado con
FINCIMEX.
u) Para lo anterior, se analizan las causas. Se
determinan los responsables y se aplica
responsabilidad material en los casos que
proceda.
v) Está establecido y se informa a la
ONURE, las tarjetas magnéticas prepagas de
combustibles que requieren ser cargadas con más
de dos mil (2 000) litros de Diésel o quinientos
(500) litros de gasolina para su verificación y
aprobación, en el interés de mediante su envío a
la Financiera CIMEX S.A. (FINCIMEX), no se
identifiquen como tarjetas magnéticas prepagas
dudosas.
w) Al identificarse tarjetas
magnéticas prepagas dudosas, la entidad aplica
las medidas correspondientes con el o los
responsables, se identifican las causas que
originan dicho comportamiento.
x) Se elabora el plan de acción para eliminar
la posibilidad de repetición del hecho,
informándose a la ONURE Provincial y al
Ministerio de Energía y Minas.
y) Si la entidad en los casos que proceda
cuenta con la evidencia documental de
aprobación para el uso de tarjetas magnéticas
prepagas de Diésel para los Grupos Electrógenos
de Emergencia (GEE), a los cuales los
servicentros pueden servir en recipientes que se
utilicen a tal efecto, por el portador de la tarjeta
55
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
magnética correspondiente, sin necesidad de
autorización adicional.
z) En esos casos, se concilia en algún
momento en los servicentros obre controles en los
que se consigne: chapa del vehículo en el que se
transporta el combustible, nombre y número de
carné de identidad y copia del slip.
aa) En los casos en que ha sido necesario por
los gobiernos provinciales asignar combustible a
través de tarjetas prepagadas a entidades o
empresas que no son de su subordinación, bases
de cargas especializadas y otras que son
aprobadas para la asignación de combustibles a
través de este órgano, se procedió a crear como
clientes del gobierno provincial con Financiera
CIMEX S.A. y coordinado con la entidad o
empresa correspondiente, las tarjetas prepagadas
de combustible que se estimen convenientes y el
pago del combustible es abonado por la entidad o
empresa que lo utilice.
bb) Está establecido para los casos en que sea
necesario ejecutar traspaso de combustible de la
entidad a otra, el procedimiento a emplear y se
ajusta a lo dispuesto en las Indicaciones para la
Conducción (Control) del Plan de la Economía,
emitida por el MEP anualmente.
Controles en la Caja de las tarjetas
magnéticas prepagadas de combustibles
cc) Realizada la compra de las tarjetas
magnéticas prepagas para combustibles, estas son
depositadas en el área de la caja, o en el área que
se decida en la entidad, mediando un documento
firmado por quien recibe y entrega.
dd) De acuerdo con lo anterior, se encuentran
creadas en el área, las condiciones para su debida
custodia y protección.
ee) Existe coincidencia entre las tarjetas en
caja o área destinada y en uso, con las activas,
según historial de la Financiera Cimex y el
inventario en poder del responsable de la custodia
de estas.
ff) Se habilita el registro de control de
tarjetas prepagas para combustible y que en el
mismo consta como mínimo la siguiente
información: organismo y entidad, número de la
tarjeta y tipo de combustible.
56
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
gg) La entidad tiene definida las personas
autorizadas a realizar la carga de las tarjetas
(autoridad de carga) y copia de esta autorización
permanece en la Caja o área autorizada de la
entidad.
hh) Para cargar las tarjetas prepagadas para la
adquisición de combustible estas son extraídas de
la Caja o área autorizada de la entidad, por la
persona autorizada, mediante un documento
firmado por la persona encargada del control o el
receptor, según se decida.
ii) Las tarjetas que al final del mes tienen
saldos, se recargan, teniendo en cuenta el
desglose realizado para cada una de ellas de
acuerdo al nivel de actividad, asignación mensual
y saldo final.
jj) Existe la persona encargada del control
de las tarjetas prepagadas para combustible, y
cuenta con el listado de las personas autorizadas a
la recogida de las tarjetas y el de las asignaciones
de combustibles a cada una, actualizadas.
kk) Las tarjetas magnéticas prepagas para la
adquisición de combustible se entregan por el
encargado del control, mediante un documento
que permita exigir responsabilidad material en los
casos que proceda.
ll) En el documento entregado constan los
siguientes datos: organismo y entidad, nombre
del usuario, área de trabajo o centro de costo, tipo
de combustible, No. de la tarjeta magnética
prepaga de combustible, importe cargado, firma
de quien, recibe y de quien entrega, fecha de
entrega y chapa del vehículo.
mm) El encargado de la entrega y control de
las tarjetas, tiene habilitado un registro para cada
una de ellas, el proceso de entrega es personal e
intransferible excepto en los casos en que se
cuente con la correspondiente autorización del
usuario de la misma.
nn) Cuentan como máximo con un veinte
porciento (20%) por ciento adicional de tarjetas
respecto a la cantidad de vehículos existentes, y
una personalizada para cada vehículo.
oo) En el caso de los Grupos Electrógenos de
Emergencia (GEE), estos cuentan con una tarjeta
magnética prepaga por cada uno de ellos, una vez
comprobada la necesidad y autorizada
57
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
excepcionalmente por la Unión Eléctrica.
pp) Las tarjetas prepagadas de combustible
sobrantes permanecen en la Caja de la entidad.
qq) Los consumos se encuentran debidamente
avalados por comprobantes de venta emitidos por
los servicentros, los cuales al dorso consignan la
firma del chofer del vehículo y el número de
chapa del auto que fue serviciado, para que el
responsable del control realice las anotaciones
correspondientes, y que estos comprobantes se
entregan al área contable.
rr) La entidad tiene diseñado un documento
primario de entrega-recepción de tarjetas
magnéticas prepagas para combustible, donde se
recoja la suma de los comprobantes de pago que
avalan el consumo durante el mes.
ss) Está establecido que en los casos de
extravío de comprobantes, se tome declaración
del incidente por el Jefe inmediato superior a la
persona que incurra en ello, y se verifique en el
emisor, para justificar el consumo al final del
mes.
tt) La liquidación del combustible
consumido se realiza por los comprobantes de
pago (vales de consumo) que emiten los
servicentros o por documento de entrega–
liquidación que confeccione la entidad, en el mes
en que fue consumido el combustible.
uu) En los casos donde se utiliza el
documento de entrega–liquidación, se adjuntan a
este, los comprobantes de pago (vales de
consumo) que emiten los servicentros.
vv) Las entidades que poseen tarjeta y
acceden a los Estados de Cuenta, mediante la
página WEB, cotejan el saldo de lectura de la
tarjeta, con el obtenido de la página WEB y en
los casos que existan diferencias, producto del
escaso tiempo que media entre la fecha de
compra de combustible, la tele-colecta y su
publicación en la WEB, se adjunta a la
información obtenida el comprobante de pago
que respalde la diferencia sobre los pagos
realizados en el período, hasta tanto se realice la
confirmación, tal como se establece en la
disposición jurídica vigente del MFP.
ww) El documento de entrega-liquidación
cumplimenta en su diseño los siguientes datos de
58
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
uso obligatorio: organismo y entidad, nombre del
usuario, chapa del vehículo, área de trabajo o
centro de costo, tipo de combustible, número de
la tarjeta magnética prepaga de combustible,
saldo al inicio en importe, consumo en importe,
saldo final en importe, firma de quien recibe y de
quien entrega, fecha de entrega, firma de quien
liquida y de quien recibe; así como la fecha de
liquidación.
Control contable del combustible
xx) En el área de Contabilidad se encuentra
actualizado el registro por cada tarjeta prepagada
de combustible, donde se describen todas las
operaciones.
yy) El reconocimiento contable de las
operaciones asociadas a la adquisición, pago,
carga, entrega y liquidación del combustible, se
realiza en correspondencia con lo dispuesto en la
legislación vigente y que estas se encuentran
sustentadas de forma documental.
zz) La entidad cuenta con un sistema
automatizado certificado para el control del
combustible.
aaa) De ser positiva la respuesta anterior, se
cotejan los datos reflejados en el mismo con la
documentación primaria correspondiente a la
asignación de combustibles de los medios y
equipos de transportes registrados.
bbb) En caso de detectarse diferencias, la
entidad procede de acuerdo a lo establecido en la
legislación vigente.
ccc) Las normas de consumos de los equipos
se encuentran debidamente aprobadas.
ddd) En los casos que proceda, se realizan de
forma periódica las actualizaciones de las normas
de consumos.
eee) Se cancelan las asignaciones de
combustible a los medios y equipos de transporte
paralizados por largo tiempo o dados de baja.
Controles energéticos
fff) Han determinado si las pruebas de
consumo en la entidad son válidas.
ggg) Se encuentra implementada la Bitácora y
si esta es utilizada como medio de auto
inspección en el control del uso racional de los
59
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
combustibles.
hhh) Se realizan con la participación de la
máxima Dirección de la entidad los análisis
mensuales del comportamiento de los indicadores
del desempeño energético, con el objetivo de
aumentar la exigencia en el cumplimiento de los
mecanismos de control de los combustibles por
parte de la administración.
iii) Se aplica con rigor la responsabilidad
material, y las medidas disciplinarias a los
responsables de las violaciones detectadas.
jjj) Existen los documentos primarios para el
control de los movimientos de los todos los
equipos de trasporte y carga, (hoja de ruta, y
reportes de combustible habilitado y kilómetros
recorridos (para los vehículos administrativos),
debidamente registrados en correspondencia con
lo establecido por los organismos rectores.
kkk) Existen los documentos primarios de
control de la actividad realizada por los medios
de transporte de carga (carta de porte, conduces,
facturas, vales de pesa).
lll) Los odómetros de todos los equipos en
explotación se encuentran funcionando.
mmm) En caso contrario se realizan gestiones
por la administración para su sustitución o
reparación.
nnn) En las entidades que tengan
implementado el Sistema de Gestión y Control de
Flota se cumplen los procedimientos establecidos
para su operación por las piqueras.
ooo) En las entidades que cuentan con pipas
excepcionales para abastecer los equipos
vinculados directamente a la producción de
bienes y servicios tienen establecido, además del
GPS, la certificación de los flujómetros y el
aforo.
ppp) Se encuentra elaborado el plan de
enfrentamiento al robo de combustible.
qqq) Se encuentra implementado el control
mensual, mediante inspecciones y despachos, del
cumplimiento las medidas adoptadas para el
enfrentamiento al robo de combustible a realizar
por los directivos facultados.
rrr) Se realiza y actualiza el levantamiento de
las tarjetas prepagadas de combustibles activas
por centros y entidades, así como de la persona y
60
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
el vehículo a los cuales se asigna.
sss) Con respecto a la elaboración de la
demanda de combustibles y lubricantes se tiene
en cuenta y cumple lo establecido para la
certificación de la información exigida por el
MEP, según proceda.
ttt) Se comprueba que existe correspondencia
entre la cantidad de combustible solicitado
(Demanda), el asignado, y el empleado por la
entidad a partir del nivel de actividad real
informada.
uuu) El control de los portadores energéticos
se enfoca en el seguimiento de las medidas
adoptadas durante la contingencia energética y las
acciones establecidas durante el año 2020, e
incorpora otras para el año 2021, con el objetivo
de establecer un control proactivo durante todo el
año.
vvv) La fuente de información para los
controles establecidos por el MEP, a través del
Sistema de Control del Plan la constituye el
Modelo 5073 de la ONEI.
www) La entidad informa en los controles
establecidos por el MEP (CDA-002), las cifras de
portadores energéticos consumidas en los
períodos correspondientes.
xxx) Cuando son detectadas deficiencias, la
entidad es penalizada por descontrol en el tema
combustible (descuentos del 50 por ciento de
diésel y gasolina destinados a la actividad
administrativa por un período de tres meses.
yyy) Las entidades implementan y ejecutan el
autocontrol de los portadores energéticos, en
correspondencia con su misión y características.
zzz) Implementan como sistema de trabajo
para el control del combustible, la lista de
chequeos indicada en el Manual de Inspección a
los Portadores Energéticos dictada por el
MINEM.
Combustible físico
aaaa) Las entidades que poseen Depósitos,
Tanques, Grupos electrógenos, pistas
excepcionales, etc. (Combustible físico),
establecen y cumplen:
a. Los procedimientos para la recepción y
servicio del combustible físico;
61
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
b. la debida correspondencia entre los datos
de los informes de recepción y las facturas;
c. el registro de las mediciones diarias, con
las anotaciones del área de contabilidad;
d. los depósitos, tanques, medios de
medición, etc. están debidamente aforados y
cumplimentan las indicaciones emitidas por la
Oficina Nacional de Normalización;
e. el registro del personal autorizado a
distribuir el producto;
f. la existencia de un submayor por cada
tipo de producto;
g. en caso de diferencias de inventarios
físicos y contables, se encuentran dentro de los
índices o valores permisibles al finalizar el mes
h. condiciones seguras en la instalación de
combustible y se verifique la certificación de la
Agencia de Protección Contra Incendios;
i. la utilización del combustible físico
solamente para equipos tecnológicos;
j. la coincidencia del balance realizado con
lo plasmado en el Modelo 5073.
Combustible Tecnológico (si procede)
bbbb) En las entidades que operan maquinarias
agrícolas e ingeniera, montacargas, grupos
electrógenos, calderas, quemadores, hornos,
equipos estacionarios y otros que por sus
características y particularidades tecnológicas no
pueden acudir a los Servicentros (Combustible
Tecnológico), establecen y cumplen:
a. Los equipos tecnológicos forman parte de
los activos fijos;
b. contar con la evidencia certificada de las
normas de consumo de combustibles
actualizadas, y los documentos primarios
para el control del nivel actividad;
c. la debida correspondencia entre el
combustible consumido, la norma de
consumo y el nivel de actividad realizado
por equipo;
d. documentar los análisis realizados
producto de las desviaciones en el uso
del combustible, y tomar las medidas
correctivas, y de seguimiento en el
comité de prevención y control y su
seguimiento en las rendiciones de cuenta
62
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
en los niveles correspondientes;
e. que se encuentren actualizados los
registros de las maquinarias;
f. el registro diario para el caso de los
grupos electrógenos, calderas,
quemadores y hornos;
g. la existencia de los análisis de las
desviaciones en el uso del combustible.
cccc) Para el caso de los grupos electrógenos
conectados al Sistema Eléctrico Nacional (si
procede):
a. La existencia de un sistema de
recolección de purgas, drenajes y residuales y sus
operaciones se registren en el libro de
incidencias;
b. se encuentran definidas las posibles
causas, relacionadas con el régimen de operación
de los equipos que puedan originar
sobreconsumos de combustibles; y
c. la existencia de una instalación que
contenga el flujómetro y su comprobación contra
el aforo del tanque, cumplimentándose en este
último las indicaciones emitidas por la Oficina
Nacional de Normalización.
d. Cuentan con tanques auxiliares, realizar
conteo físico del combustible en tanque, para ello
deben estar aforados y contar con una regla de
medición certificada y actualizada por la Oficina
Nacional de Normalización.
e. Si el consumo de combustible de los GEE
está en correspondencia con el nivel de actividad
generado.
f. Las operaciones para el control del
combustible consumido, se reportan a la Unidad
Empresarial de Base de Generación de
Emergencia Provincial subordinada a las
Empresas Eléctricas Provinciales.
g. El operario del GEE está certificado para
la operación de los mismos.
h. Se realizan las pruebas del litro del GEE
en correspondencia con lo establecido en el
Procedimiento para el control del combustible
consumido por los Grupos Electrógenos de
Emergencia emitido por la Unión Eléctrica, de
fecha 2 de mayo de 2016.
63
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
i. Existe un contrato que ampare la
utilización del Grupo Electrógeno, el cual está
firmado por la entidad montadora y la
inversionista.
En la oficina, base o piquera de la entidad
dddd) Hay un registro de control de entregas de
los modelos Hoja de Ruta, y de los Reporte de
combustible habilitado y kilómetros recorridos,
donde se anote el número consecutivo, la fecha
de entrega, el nombre de la persona a quien se le
entrega y el número de chapa del vehículo.
eeee) Se emite con frecuencia mensual un
ejemplar único de los modelos Hoja de Ruta, y de
los Reporte de combustible habilitado y
kilómetros recorridos para cada vehículo
administrativo, y este se entrega por la persona
expresamente autorizada para ello en el área de
transporte.
ffff) Se controla que los asientos en los
modelos Hoja de Ruta, y en los Reporte de
combustible habilitado y kilómetros recorridos se
realizan con bolígrafo, en los espacios
expresamente habilitados al efecto, por las
personas autorizadas.
gggg) Las anotaciones son legibles, sin borrones
ni tachaduras y que estas respondan con exactitud
a los datos reales, exigidos en los escaques
correspondientes.
hhhh) Se realiza mensualmente un
análisis de los kilómetros recorridos, el
combustible consumido, el índice de consumo y
los mantenimientos realizados a los vehículos
durante el mes, comparándolos con los datos
planificados y analizando las desviaciones que se
produzcan en cada caso.
iiii) Los datos referidos al kilometraje
y combustible estimado en tanque, del modelo
Reporte de combustible habilitado y kilómetros
recorridos, coinciden con los datos del cierre del
mes anterior.
jjjj) Se archivan por el término de un año los
modelos Hoja de Ruta, y de los Reporte de
combustible habilitado y kilómetros recorridos
por su número de orden consecutivo.
kkkk) Se custodian y preservan los modelos
64
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
Hoja de Ruta, y de los Reporte de combustible
habilitado y kilómetros recorridos, de forma que
estos no sufran deterioro ni pérdida.
llll) Los Reportes de combustible habilitado y
kilómetros recorridos para cada uno de los
vehículos administrativos de la entidad, se
completan los escaques desde el 1 hasta el 11 por
el personal de transporte autorizado.
mmmm) Las firmas en el Reporte de
combustible habilitado y kilómetros recorridos
coinciden con las declaradas en el registro de las
personas autorizadas a habilitar combustible por
vehículo administrativo.
nnnn) Se confecciona correctamente el
Resumen del Reporte de combustible habilitado y
kilómetros recorridos.
oooo) Se realiza balance del combustible
cargado en las tarjetas magnéticas prepagas.
pppp) En los casos donde se utiliza Sistema de
Posicionamiento Global (GPS) en los vehículos,
se comprueba la correspondencia con las Hojas
de Ruta la distancia recorrida, el combustible
consumido y en los casos que proceda, verificar
la carga física real con respecto a la reflejada en
los documentos.
50. Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema Faltantes, Pérdidas y
Sobrantes, teniendo en cuenta lo siguiente:
a) En los casos de faltantes, pérdidas o
sobrantes de Activos Fijos Tangibles, bienes
materiales o recursos monetarios: se determinan
éstos en unidades físicas y en valor en aquellos
casos en que solamente proceda legalmente; el
monto de la depreciación acumulada de los
Activos Fijos Tangibles.
b) Se identificaron las causas y condiciones
que les dieron lugar.
c) Se realizaron las investigaciones o
comprobaciones y la denuncia en caso de
faltantes, ante el órgano estatal competente.
d) En los casos de cancelaciones de cuentas
por cobrar y por pagar, se cuenta con: el nombre
del o de los clientes o suministradores; las causas
por las que no se efectuó el cobro o pago; la
constancia de las gestiones realizadas para el
cobro; la certificación del suministrador de la no
65
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
existencia del adeudo.
e) En los casos de cancelaciones de cuentas
por cobrar y por pagar debido a faltantes de
mercancías en la entrega que son transportadas
por un tercero: tiene constancia de las gestiones
realizadas con éste y su resultado.
f) De lo anterior, de ser imputable al
transportista, siempre que lo haya firmado, se
reconoce la cuenta por cobrar a éste y se cancela
el faltante.
g) En los casos de cancelaciones de cuentas
por cobrar y por pagar debido a faltantes de
mercancías en la entrega, por las transportaciones
realizadas con medios propios que no son
responsabilidad del transportista: se tramita el
expediente de faltante de inventario.
h) En los casos de cancelaciones de cuentas
por cobrar y por pagar debido a faltantes de
mercancías en la entrega, que son faltantes de
Origen y responsabilidad del proveedor: se
procede a la reclamación y se reconoce la cuenta
por cobrar contra la cuenta faltante, cerrando el
expediente, lo mismo se hace cuando son
mercancías cubiertas por el seguro.
i) En el caso de consumo material o gastos
no registrados en el año, se cuenta con: los
documentos que amparan los gastos; las causas
por las que no se efectuó el registro en su
oportunidad; y el importe total.
j) El expediente destinado para los ajustes,
realizados a consecuencia de las rebajas de
precios minoristas, por pérdidas de calidad en los
productos agropecuarios, cuenta con: las actas
detalladas y certificadas por los funcionarios e
inspectores autorizados para aprobar las citadas
rebajas y el importe total.
k) Las pérdidas por baja de productos
vencidos, cuentan con: las actas detalladas y
certificadas por los funcionarios e inspectores
autorizados para aprobarlas.
l) Para lo anterior, se elabora un listado que
contenga, para cada producto, la descripción, la
cantidad, el precio, el importe, la fecha de
adquisición y la fecha de vencimiento; el importe
total de la pérdida, la certificación del destino de
los productos vencidos; y las gestiones realizadas
66
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
por la entidad antes de su fecha de vencimiento,
pasa su utilización o venta.
m) Se analizan las causas que generan las
mermas y deterioros en exceso a las normas
técnicas; el importe de cada producto y el monto
total de la afectación.
n) Las cancelaciones por adeudos con el
órgano estatal o el Presupuesto del Estado, que no
son tramitadas oportunamente, cuentan con: el
documento primario que genera el adeudo; el
importe total; y la certificación del Ministerio de
Finanzas y Precios o del órgano estatal que
autorice la cancelación del adeudo.
o) Los errores contables de años anteriores,
cuentan con la evidencia documental que sustente
el error; el importe total; y el informe de causas y
condiciones que fundamenten los errores
detectados.
p) Cuando se detectan diferencias en los
procesos de actualización o depuración de la
contabilidad, se posee la evidencia documental
que sustente el error y el importe total.
q) Se elabora el informe de las causas y
condiciones que fundamente los errores
detectados.
r) Las inspecciones realizadas aplican la
norma establecida para realizar informes de
faltantes y sobrantes.
s) Las pérdidas ocasionadas por situaciones
excepcionales, cubiertas o no por pólizas de
seguro, tienen: el informe de las tasaciones
certificadas por la entidad competente; y el
importe total.
t) En el caso de detectarse un presunto
hecho delictivo, se procede a realizar la denuncia
policial teniendo en cuenta lo que establece la
legislación vigente.
u) Los expedientes confeccionados por
concepto de faltantes o sobrantes de bienes
contienen toda la documentación y están
organizados de conformidad con la legislación
vigente. Su cancelación se realiza en
correspondencia con la legislación vigente.
v) En el caso de las tarjetas prepagadas de
combustible retiradas por las entidades que
ejercen control, cuando los órganos de control
detecten desvío o robo de combustible se procede
67
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
a aplicar el tratamiento establecido de las
pérdidas y faltantes, para cancelar los saldos que
tienen en las cuentas efectivo en caja (si las
tarjetas estaban en caja) o anticipo a justificar si
están en poder de algún usuario, que han sido
debitados y transferidos al Presupuesto del Estado
por FINCIMEX.
51. Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema Plan Economía y
Presupuesto, teniendo en cuenta de proceder
lo siguiente:
a) El Plan de la Economía y el del
Presupuesto se actualizan en correspondencia
con las legislaciones vigentes y el control de su
cumplimiento.
b) Para la elaboración de los planes tienen
en cuenta:
a. Los Lineamientos de la Política
Económica y Social del Partido y la
Revolución para el periodo 2021-2026
aprobados en el VIII Congreso del
Partido Comunista de Cuba.
b. La Conceptualización del Modelo
Económico y Social Cubano de
Desarrollo Socialista.
c. Las Directivas Generales y Específicas
para el Plan de la Economía, aprobados
por el Consejo de Ministros.
d. Las indicaciones de Gobierno.
e. La reducción de los indicadores
directivos.
f. Los objetivos del Plan Nacional de
Desarrollo Económico y Social hasta el
2030.
g. Las Fichas de precios y tarifas
descentralizados por el MFP elaboradas
para los productos y servicios en
correspondencia con la legislación
vigente.
h. Las políticas trazadas por los
correspondientes OACE rectores.
i. Indicaciones específicas para la
elaboración del Plan y el Presupuesto del
Estado emitidas por el organismo
68
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
superior.
j. El Plan para el año en curso.
k. Los resultados del control de la ejecución
del Plan.
l. Los estimados de su cumplimiento.
m. Los planteamientos de los trabajadores
que no hayan tenido respuesta en la
ejecución del plan del año en curso.
n. Los planteamientos pendientes de etapas
anteriores.
o. Las nuevas propuestas.
c) Elaboran el plan, teniendo en cuenta los
compromisos y objetivos estratégicos a alcanzar
en el mediano y largo plazo propuesto en el
Programa Nacional de Desarrollo Económico y
Social hasta el 2030, aprobada por el máximo
órgano colegiado de dirección y si existe
constancia de esta aprobación a través de
dictamen emitido.
d) El control del Plan de la Economía y el
Presupuesto se realiza teniendo en cuenta:
a. Se elabora y controla la documentación
inherente a la razonabilidad de las cifras
comprometidas y el cumplimiento del
encargo estatal (asegurando sus
producciones, destino y nivel de
conciliación con entidades receptoras)
b. Se realizan evaluaciones de los resultados
obtenidos (Indicador Encargo Estatal).
c. Se realizan evaluaciones por la entidad
acerca de los niveles de actividad y
principales indicadores.
d. Se realizan evaluaciones por la entidad
acerca del sistema de trabajo con
Macroprogramas, programas y proyectos
como método para implementar el Plan
Nacional de Desarrollo Económico y
Social hasta 2030.
e. Se tienen en cuenta valoración de la tarea
de ordenamiento monetario.
f. Cumplimiento de las medidas aprobadas
para perfeccionar el funcionamiento de la
empresa estatal socialista, bajo la premisa
69
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
de maximizar la eficiencia en la
utilización de los recursos disponibles, y
corregir desviaciones, para lo cual deben
contar con los principios generales
aprobados para el control en el año 2020.
g. Conciben desde el diseño del Plan el
encadenamiento productivo del sector
estatal con el no estatal y la inversión
extranjera.
h. Tributan al MEP la información
requerida o la Ficha de control con el
comportamiento mensual de los
principales Indicadores de producción
(exportaciones, ingresos por
exportaciones, ventas en MLC,
inversiones seleccionadas, índice de im-
portación por dólar de ingresos en el
sector turístico, circulación mercantil
minorista), teniendo en cuenta la
nomenclatura establecida.
i. Contratación de la venta (oferta-
demanda)
j. Fichas de costos actualizadas y que los
aumentos del costo estén sustentados en
aumentos de los precios de las materias
primas, materiales, servicios y la calidad
de la producción o servicio prestado final
k. Escrito de dejación de la demanda.
l. Análisis de la disminución o incremento
de los precios.
m. Fichas o tarifas de precios de los
productos y servicios, aprobados por el
órgano, organismo u OSDE facultada.
n. Se controla el análisis del cumplimiento
del plan a corto, mediano plazo y la
proyección estratégica y anualmente se
evalúan posibles mejoras y
actualizaciones.
o. Se controla la elaboración de la propuesta
detallada de plan anual y la proyección
estratégica de la Empresa y las Unidades
70
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
Empresariales de Base que la integran.
p. Se evalúan las propuestas de plan de las
UEB en el proceso de integración del
plan de la empresa y se exige el
incremento de la eficiencia, de los
aportes al Estado, del encargo estatal y la
reducción de los gastos.
q. Se cumple con la presentación y defensa
(sustento) de la propuesta de plan, ante el
nivel correspondiente.
r. Se elabora el Plan definitivo que
garantiza se cumplan los objetivos
básicos con la máxima eficiencia, todo
ello en correspondencia con los
indicadores aprobados y emitidos por el
nivel correspondiente.
s. Se aprueban y desagregan a las UEB por
el director, los Indicadores Directivos.
t. El contenido del plan se corresponde con
los conceptos definidos, según lo
establecido sobre este particular en las
Indicaciones Metodológicas vigentes
para la elaboración del plan.
u. Se establecen indicaciones internas para
garantizar la conducción de la economía
en empresas, unidades presupuestadas y
empresariales de base de base.
v. Evalúan los índices de consumo según
corresponda; como norma no debe existir
deterioro de los índices con relación a los
mejores resultados alcanzados.
w. Se realizan y entregan al MTSS, los
modelos de la desagregación del plan de
empleo y salarios.
x. En la desagregación mensual del Plan de
Comercio Exterior se utilizan como base
los indicadores de Importaciones de
bienes, servicios y generales.
71
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
y. Se controla en el proceso de planificación
que se cumpla que el incremento de la
eficiencia económica constituye el punto
de partida de la propuesta de plan y de
todos los análisis que se efectúen, en caso
contrario están sustentadas las causas.
z. Se cumple con la elaboración del Plan
Financiero y las proformas de estados
financieros que se establecen según
resolución vigente del MFP.
e) Se controla que se cumpla con la
determinación de:
a. El Capital de Trabajo requerido a
partir de los niveles de actividad
propuestos en el plan
b. Flujo de Efectivo
c. Relaciones con el Presupuesto del
Estado.
d. Relaciones con el órgano superior.
e. Relaciones Crediticias.
f. Reservas a crear a partir de las
utilidades retenidas.
g. Incremento de las exportaciones y
acceso a otras fuentes de
liquidez.
h. Aseguramiento de producciones
para la sustitución de
importaciones y el ahorro por
este concepto.
i. Priorizar las exportaciones.
j. Potenciar la producción agrícola.
k. La Contribución Territorial para el
desarrollo local y sus Programas
de Desarrollo.
f) En los casos en que se proyecta pérdidas
como resultado de la empresa, cuenta con la
72
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
aprobación de la Comisión Económica
Financiera a través de su organismo superior,
con propuestas específicas de solución.
g) Se realizan los análisis con los colectivos de
trabajadores, durante todo el proceso de
elaboración del plan y una vez aprobado el
mismo, identificando las potencialidades que
tienen para cumplir las indicaciones de
Gobierno, sin límites máximos ni mínimos, las
reservas de eficiencia y las posibles soluciones,
así como su desagregación e identifican y
resuelven las causas de las desviaciones e
incumplimientos.
h) Se corresponde con las legislaciones
vigentes, el procedimiento que aplica la entidad
para la elaboración del anteproyecto de
presupuesto, notificación, modificación y
ejecución de los ingresos y gastos del
Presupuesto del Estado y el control de su
cumplimiento.
i) Se elabora la desagregación y programación
mensual de ingresos al Presupuesto del Estado
y gastos, así como la programación mensual de
pagos por estos conceptos, según lo establecido
en la legislación vigente y teniendo en cuenta
las bases imponibles y las necesidades de
financiamiento respectivamente, en
correspondencia con los niveles de producción,
servicios e inversiones previstos en el plan.
j) Se controla y evalúa mensualmente, en los
consejos de dirección por el jefe de la entidad,
el cumplimiento de los presupuestos
aprobados.
k) Se deciden acciones para evitar
incumplimientos de ingresos y necesidades
adicionales de recursos presupuestarios.
l) Se cuenta con la documentación que sustente la
razonabilidad de las cifras inscritas en el
anteproyecto de presupuesto y las mismas
están en correspondencia con los objetivos y
metas a alcanzar en el año que se planifica.
73
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
52. Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema Patrimonio Estatal,
teniendo en cuenta de proceder lo siguiente:
Saldos de las Cuentas del Grupo Patrimonio
a) Se registran en las cuentas que componen
el Grupo Patrimonio, las operaciones aprobadas
en correspondencia con lo establecido en el Uso y
Contenido de las Cuentas en las Normas Cubanas
de Información Financiera, para lo cual se
tendrán en cuenta los aspectos siguientes:
b) El movimiento de los saldos de las
cuentas asociadas al patrimonio estatal, según
libros y submayores.
c) Que los saldos de las cuentas control
coincidan con los saldos reflejados en el Estado
de Situación.
d) Se revisan al final de año las operaciones
efectuadas en el cierre contable de las cuentas que
componen el Grupo de Patrimonio.
e) La distribución de Utilidades, se realiza
en correspondencia con lo establecido en la
legislación financiera vigente, comprobando la
creación de Reservas Voluntarias, en
correspondencia con la legislación vigente, su
correcto registro y el de su utilización.
f) El registro contable de los activos fijos
tangibles, su depreciación y aporte al
Presupuesto, cuando corresponda, y el
movimiento de la Reserva para Inversiones, así
como los activos intangibles y la amortización de
estos, se realiza en correspondencia con lo
establecido en las NCIF los procedimientos
contables establecidos.
g) Las viviendas que son Activos Fijos
Tangibles y las vinculadas asignadas, están
debidamente contabilizadas e inscritas en el
Registro de la Propiedad correspondiente y
coinciden con el contrato otorgado al trabajador.
h) Las viviendas asignadas a la entidad no
están siendo ocupadas ilegalmente por personas
naturales.
i) En los casos de traspasos de estas
viviendas al régimen de propiedad, el traspaso se
realiza a la persona que posee el inmueble,
posterior a que la entidad cese las viviendas como
74
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
vinculadas o medios básicos observando lo
establecido en el Reglamento de Viviendas
Vinculadas y Medios Básicos.
j) Se realizan los ajustes contables, en los
casos en que se haya realizado avalúo a algún
bien mueble, inmueble o intangible.
k) Existe registro contable de los saldos de
activos fijos tangibles que, por movimientos
organizativos u otra causa, sufren ajustes y éstos
coinciden con los certificos contables de los
expedientes.
l) Los valores certificados en los
expedientes coinciden con el saldo contable
registrado en las cuentas de Patrimonio.
m) Los valores en libros de los bienes
muebles, inmuebles e intangibles se corresponden
con el valor de adquisición, o el valor real y se
registran las obligaciones asociadas a estos.
n) En las entidades vinculadas al
Presupuesto, se registran correctamente los
recursos recibidos, se utilizan, en
correspondencia con destino planificado y
autorizado.
o) Al recibir recursos para Capital de
Trabajo, estos se registran correctamente
p) Los inmuebles que se encuentran en uso
están contabilizados
q) Los inmuebles sin valor han recibido
avalúos
Los expedientes de inmuebles.
r) Cada inmueble tiene iniciado un
expediente.
s) El expediente contiene los siguientes
documentos:
Certificación contable y su actualización cuando
proceda
t) Nota Simple Informativa, en los casos
que proceda
u) Certificación contable y su actualización
cuando proceda
v) Certificación de avalúo, si se ha
producido
w) Planos o croquis, en los casos de las
nuevas construcciones y cuando resulte posible
en el resto de los inmuebles y el certifico de obra
terminada si ha concluido la inversión
75
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
x) Dictamen técnico (medidas y linderos)
emitido por un tercero, o por la propia entidad
avalado por Planificación Física
y) Certificación del Registro Administrativo
que corresponda, donde conste que el inmueble se
encuentra o no inscrito, en el caso de los
inmuebles estatales la certificación del Registro
de Bienes Inmuebles (DPJ), o la Certificación del
Registro de Viviendas Medios Básicos y
Vinculadas de las (DMV)
z) Dictamen fundamentando el paso al
Estado cubano del Inmueble.
aa) Resolución del Director disponiendo el
paso del Inmueble al Estado cubano.
bb) Certificación de Inscripción en el
Registro de la Propiedad (MINJUS), si concluyó
el proceso.
cc) En los casos en que se ha producido
avalúo, existe el expediente.
dd) Está separada la custodia de los
expedientes de inmuebles del personal de
contabilidad.
53. 4 Se comprueba la efectividad del control
interno en la Contabilidad General.
a) Están establecidas las medidas que
permitan registrar las operaciones contables
diariamente, en el momento que se producen.
b) Se realiza el cierre de la contabilidad
oportunamente, en los términos establecidos por
las normas contables.
c) En caso de que la contabilidad se registre
en sistemas soportados en las Tecnologías de la
Información, están establecidos los
procedimientos de salvas de los datos
periódicamente, cumpliendo con los elementos
de seguridad informática establecidos al efecto
en el Plan aprobado.
d) Se garantiza que los modelos
Comprobantes de Operaciones emitidos, sean
numerados consecutivamente y expresen el
detalle del origen de las operaciones que se
asientan, ya sea a partir del sistema contable
soportado en las Tecnologías de la Información
o manualmente, según corresponda.
e) En caso que sea manualmente, los
mismos son foliados por un trabajador distinto al
76
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
que realiza el registro en el modelo Mayor. En
todos los casos cumple con los datos de uso
obligatorios.
f) Están establecidos los mecanismos de control,
de forma que se cumpla con los cortes de
operaciones en cada ejercicio contable y que no
existan partidas registradas en período posterior
al que se originó.
g) Están establecidos mecanismos de
comprobación de los saldos, conciliando el
modelo Mayor con los modelos Registros de
Operaciones correspondientes.
h) Se efectúa la conciliación entre las
cuentas de operaciones internas (entre
dependencias), previo al cierre contable de cada
período.
i) Se controla que para el registro de las
operaciones y la emisión de los estados
financieros, según correspondan, se cumplen con
las Normas Específicas de Contabilidad para la
Actividad Presupuestada.
De igual manera en las Unidades de Registro
para el procesamiento primario de la
información en correspondencia con los sistemas
de la Administración Financiera del Estado, se
tienen en cuenta las Normas Específicas de la
Contabilidad Gubernamental.
54. Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema de Contabilidad de Gestión
(Norma Específica de Contabilidad No.12),
teniendo en cuenta lo siguiente:
Planificación del Costo
a) Se realiza mediante el análisis del
comportamiento de las normas de gastos, las
series históricas de los mismos incurridos en
períodos anteriores, el aprovechamiento de las
capacidades, así como la cuantificación de las
medidas de reducción que sea posible aplicar,
avalados por la participación activa de los
trabajadores.
b) Se apoya en el resultado del análisis del
comportamiento de la eficiencia económica de la
entidad en cada área de trabajo e incluye el
efecto de las medidas que se determinen
77
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
producto de este análisis colectivo.
c) Está precedida de un minucioso y
pormenorizado análisis técnico a nivel de cada
unidad organizativa de la entidad, de las
capacidades utilizadas y gastos incurridos en el
período base y la influencia que puedan haber
ejercido los distintos factores técnico-
económicos que inciden en ellos.
d) Entre los aspectos que se evalúan se
encuentran:
e) El análisis del volumen de producción total
obtenida en unidades físicas y valor, y por cada
tipo de producto en relación con las capacidades
existentes. En este análisis se incluyen las
pérdidas de tiempo por paralización, roturas y
desviaciones de la disciplina tecnológica.
f) La evaluación del comportamiento de la
puesta en marcha de nuevas capacidades
productivas y la posible influencia de la
introducción de técnicas más novedosas o
tecnologías más avanzadas así como el
perfeccionamiento de las existentes.
g) El análisis de consumo material, que puede
obtenerse partiendo de las variaciones de las
normas e índices de consumo en los gastos de
materias primas, materiales, combustible y
energía.
h) El análisis del fondo de salarios y de las
medidas que permitan un incremento de la
eficiencia de los recursos laborales, poniendo
énfasis en la revisión de los gastos por pagos a
trabajadores, por pérdidas de tiempo en el uso de
los equipos y por ausentismo o
desaprovechamiento en la jornada laboral, entre
otros.
i) Se efectúa una evaluación crítica del
comportamiento de los otros gastos fijos
inducidos por los requerimientos de la
producción.
j) Tienen definido e implementado el método
más adecuado para la elaboración del plan de
costo a partir de lo señalado en la NEC No.12.
k) Se cuenta con la base organizativa y el
aseguramiento técnico necesario que garantiza la
efectividad del método de planificación del costo
establecido.
78
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
Registro de los gastos.
l) El registro de los gastos se realiza mediante
las cuentas y subcuentas, establecidas en el
Nomenclador de Cuentas y se analizan por
Centros de Costo y Elementos y Partidas de
Gastos, que responden a las características y
necesidades de la entidad.
m) Para el registro de los gastos se determina el
nivel de análisis más conveniente, en
correspondencia con la organización de la
misma, el sistema de costo a emplear y los
sistemas automatizados de contabilidad
aplicados.
n) La codificación de las Partidas y Subpartidas
de gastos se determina, en correspondencia con
los sistemas automatizados de contabilidad
aplicados.
o) La cuenta de gastos permite identificar el
carácter directo o indirecto de los mismos según
los procesos en que estos se originan:
a. Cuentas de producción en proceso
(principal, auxiliar, agrícola, animal,
etc…)
b. Cuenta de gastos asociados a la
producción (talleres, fábricas,
establecimientos, etc…)
c. Cuenta de gastos generales y de
administración (de entidades).
d. Cuenta de gastos de distribución y venta.
e. Cuenta de otros gastos (comedores,
cafeterías, capacitación, etc…)
p) El centro de costo es la unidad mínima de
recopilación de gastos, establecida de acuerdo
con las áreas de responsabilidad definidas o las
fases del proceso productivo.
q) El registro por elementos de gastos permite
analizar estos por su naturaleza económica en
cada centro de costo, facilitando el cálculo de las
partidas.
r) Al final de cada período y concluidas las
anotaciones de los comprobantes en los
submayores de gastos, se recopilan los
79
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
correspondientes a las cuentas de producción en
proceso, relativas a centros de costo y gastos
directos, con los que se calculan las partidas que
se corresponden con las agrupaciones: Materias
primas y materiales, Gastos de la fuerza de
trabajo y Otros gastos directos.
s) La partida que se corresponde con los Gastos
asociados a la producción se calcula por el total
de gastos registrados en la cuenta que lleva el
mismo nombre.
t) La determinación de los centros de costo se
haga, centrando la atención en los objetivos a
lograr con la información que ellos
proporcionan, como base para la toma de
decisiones, por lo cual debe tratarse, siempre que
sea posible, de que se correspondan con una
actividad, o con un área de responsabilidad
claramente delimitada.
Debe parecerse y reflejar concordancia con su
flujo de procesos. La determinación tendrá como
objetivo maximizar los gastos controlables.
u) Al clasificar los gastos por elementos, estos
se agregan para facilitar el análisis por su
naturaleza económica, estén o no asociados a
una producción o servicio dado, o a
agrupaciones de estos, registrándose tanto los
incurridos durante el proceso productivo, en la
administración y dirección de la entidad y en la
distribución y venta de la producción terminada,
como los de las actividades ajenas a las
fundamentales de la entidad.
Método de Valoración de los inventarios
v) Los inventarios de producciones en proceso,
intermedios y terminada se valoran teniendo en
cuenta las peculiaridades de la entidad productora
y cumpliendo lo establecido en la NEC No.12.
numeral 72 y se encuentra definido en el sistema
de costo.
Distribución y aplicación de los gastos
asociados a la producción y los servicios.
w) Se distinguen los gastos que se generan a
partir del propio proceso tecnológico o de
servicio, de otros que resultan necesarios para la
buena marcha del proceso, fundamentalmente
80
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
asociados a su dirección y control.
x) Los gastos asociados a la producción y los
servicios son prorrateados a los centros de costo
productivos y a cada producto, servicio o grupo
de productos o de servicios, formando parte del
costo fabril, a fin de facilitar el análisis a nivel de
área o fábrica.
y) Las bases de distribución están definidas,
teniendo en cuenta el tipo de gasto en cuestión y
la afinidad de la base seleccionada para dichos
gastos.
Técnicas de valoración de los costos de
producción o servicios.
z) Está definida la técnica a aplicar, teniendo en
cuenta las condiciones organizativas y
posibilidades objetivas existentes y en
correspondencia con lo establecido en la NEC
No.12.
Cálculo del Costo:
aa) Se efectúa utilizando las agrupaciones de
gastos conceptuados dentro de las partidas
establecidas que requiere la entidad y viabilicen
la determinación de los costos unitarios y de los
indicadores fundamentales del costo, a nivel de
cada área de responsabilidad.
bb) Tienen actualizado el sistema costo y
evidencia de los expedientes de las fichas de
costos.
cc) Las fichas de costos actualizadas son las
bases para la formación de precios y tarifas.
dd) El sistema de costo permite evaluar la
economía, eficiencia y eficacia de la entidad.
ee) La agrupación con vistas al cálculo del costo
unitario se realiza en dependencia de las
características de cada proceso productivo y de
los productos que se elaboran o servicios que se
prestan.
81
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
ff) El criterio de agrupación es el mismo para la
planificación que para el registro, valoración y
cálculo del costo real.
gg) Los costos unitarios calculados permiten:
Medir la eficiencia económica con que se ha
operado el proceso productivo en un período
dado, permitiendo su comparación contra lo
planificado, lo obtenido en períodos anteriores y
lo normado.
a) Analizar la efectividad en el uso y
explotación de las capacidades
instaladas.
b) Servir como base para la elaboración
del plan de costos, medir su
cumplimiento y aportar elementos
para la planificación de períodos
subsiguientes.
c) Conocer el comportamiento de las
normas de consumo de materiales y
de tiempo, propiciando la revisión y
permanente actualización de las
mismas.
d) Servir como base para la evaluación
y toma de decisiones con relación a
la efectividad en divisas de los
fondos exportables.
e) Servir como base para la correcta
valoración de los productos en
proceso, semielaborados, terminados
y entregados (vendidos).
f) Servir como una de las bases de
análisis para la formación de los
precios de los productos y tarifas de
servicios, así como para valorar las
causas de las desviaciones que
experimentan los costos reales con
relación a aquellos utilizados al
definir el precio y que originan una
alta o baja rentabilidad en la entidad.
hh) El registro y cálculo de los costos están
definidos y articulados correctamente en los
82
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
sistemas de costos confeccionados por la entidad
tomando en consideración lo que al respecto
establece la NEC No.12.
ii) Solo se incluyen en el costo de producción de
la entidad los gastos vinculados a la utilización de
activos fijos tangibles, materia prima, materiales,
combustibles, energía, gasto de personal y otros
gastos monetarios empleados en el proceso de
producción.
jj) Están determinados los gastos que no deben
incluirse en el costo y estos se corresponden con
los establecidos en la NEC No.12.
El Registro por elementos y partida
kk) Los gastos se clasifican por elementos, según
su naturaleza, y aquellos que forman parte del
costo, se agrupan por partidas, de acuerdo a su
origen y destino teniendo en cuenta lo establecido
al respecto en la NEC No.12.
Análisis del Costo
ll) El análisis se basa en la evaluación del
comportamiento de los gastos y sus desviaciones,
teniendo en cuenta el lugar donde se producen y
el concepto de gasto, con el fin de poder
determinar las causas que las determinan y la
toma de medida que permita erradicar o al menos
aminorar las que provocan efectos negativos en
los resultados.
mm) Además del análisis de las desviaciones
por áreas de responsabilidad o por actividad se
realiza el análisis de las deviaciones del costo de
los productos o servicios, o agrupaciones de estos
que se definan.
nn) El análisis del costo por producto o servicio,
o agrupación de estos, se efectúa por todas las
partidas tanto directas como indirectas, con
independencia de que dicha producción o servicio
se elabore en una sola área o en varias.
oo) A partir de los resultados del análisis
realizado se evalúa la consistencia del costo
unitario predeterminado previsto en el Plan de
83
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
Costo.
pp) Se toman medidas que garanticen el
incremento en la calidad de la información
primaria y su registro con el objetivo de
incrementar la efectividad del análisis del costo
en cuanto a la detección de las situaciones que
incidan negativamente en la producción de uno o
varios productos, grupos de estos, o en la
prestación del servicio.
qq) Se realiza el análisis de las variaciones o
desviaciones por partidas.
Sistema de Costo
rr) Se encuentra establecido y se aplica el
sistema de costo teniendo en cuenta las
características propias de su producción o
servicio y en correspondencia con lo establecido
en la NEC No.12.
ss) Se registran y analizan los costos de calidad
y estos forman parte integral del costo de
producción o de prestación de los servicios tal y
como lo establece la NEC No.12.
tt) Están identificados los componentes de los
costos totales de calidad:
a. Costos de prevención
b. Costos de evaluación
c. Costos de fallos internos
d. Costos de fallos externos
uu) Se actúa sobre los costos totales de calidad
de manera eficaz a partir de tomar en
consideración los aspectos enunciados en el
numeral 120 de la NEC No.12.
vv) Se registran los gastos medioambientales,
(que se definen en la NEC No.11), por Centros de
Costo y se analizan por Elementos y
Subelementos de gasto de manera que se puedan
identificar
84
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
55. Principales medidas para avanzar en el
perfeccionamiento de la empresa estatal
socialista aprobadas en julio de 2019
a) Se controla el proceso de implementación y
aplicación de las medidas dictadas por el
Gobierno, para el perfeccionamiento de la
Empresa Estatal Socialista.
b) Se evalúa el cumplimiento e impacto de las
medidas de la Tarea Ordenamiento, acorde con
lo establecido en las nuevas legislaciones.
56. Asignación de liquidez
c) Las relaciones de cobros y pagos (asignación
de liquidez), se facturan en pesos cubanos,
independientemente de los traspasos de liquidez
que se realicen, tal como establece la legislación
vigente
d) El sistema de asignación de liquidez cumple
con los principios establecidos:
a. Estimula la captación de divisas a
partir del incremento de las exportaciones.
b. Estimula el ahorro de divisas
mediante la sustitución de importaciones, el
encadenamiento productivo con la industria
nacional y la utilización más eficiente de los
recursos.
c. Dota de mayor autonomía a las
entidades para que gestionen las divisas y
asuman la responsabilidad por sus
resultados económicos y productivos
d. Garantiza autonomía financiera real
a las asociaciones económicas
internacionales.
e. Favorecer métodos indirectos de
conducción de la economía, incluyendo el
interés de las entidades por liberar divisas a
la liquidez central, lo que incluye sustituir
métodos administrativos por financieros.
f. Lograr mayor oportunidad de los
financiamientos vinculados al
aseguramiento de las exportaciones y a la
industria nacional.
e) Para ejecutar las asignaciones de liquidez
disponen de moneda nacional para la compra de
divisa, en atención a la tasa de cambio
85
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
establecida.
f) El uso de los financiamientos que se obtiene
por el acceso a las diversas fuentes, responde a
las necesidades y objetivos del Plan de la
Economía.
g) Se controla el uso del financiamiento por la
norma establecida por el MEP para el control del
plan.
h) El sistema de asignación de liquidez se
compone por las fuentes establecidas por la
legislación vigente.
i) Si procede, los pagos que reciben las
entidades del turismo desde las cuentas en Cuba
de los turoperadores, se consideran ingresos en
moneda libremente convertible, aplicándose una
retención del ochenta (80) por ciento, se
certifican al BCC, el monto de estas operaciones,
según el período que se acuerde, para que le sea
reconocida la liquidez.
Aspectos comunes para entidades
exportadoras estatales y las asociaciones
económicas internacionales
a) Se obtienen la totalidad de los ingresos por
exportaciones en pesos cubanos a la tasa de
cambio establecida y se retiene un por ciento de
la liquidez de los ingresos que reciben,
aportando el porciento restante a la liquidez
central.
b) El porciento de liquidez a retener es el que
establece la legislación vigente, acreditado por el
BCC en las cuentas Capacidad de liquidez (CL)
de las entidades para los ingresos por
exportaciones. El resto de las fuentes realizan
traspasos entre cuentas indicados por las partes.
c) Se solicita al Ministerio de Economía y
Planificación la apertura de las cuentas CL,
previo a la generación de ingresos.
d) Las cuentas de liquidez abiertas se rigen por
las normas vigentes del BCC, relativas al manejo
y control de las mismas.
e) Las entidades exportadoras estatales y
asociaciones económicas internacionales asignan
liquidez de sus cuentas CL o realizan pagos
anticipados con respaldo de liquidez a
productores nacionales, para financiar
86
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
producciones que sean adquiridas por la entidad
que cede la liquidez.
f) Si se financian cumpliendo lo previsto en la
legislación vigente, microinversiones que
tributen a las exportaciones, la sustitución de
importaciones y el encadenamiento productivo.
g) En las entidades exportadoras estatales y
asociaciones económicas internacionales que
soliciten préstamos con respaldo de liquidez,
amortizan sus deudas con sus propios recursos,
con respaldo de liquidez.
En específico las entidades exportadoras
estatales que generan el servicio y producen el
bien:
h) Con la liquidez que se recibe por los ingresos
retenidos realizan los pagos por los conceptos
que establece la legislación vigente, esta liquidez
se le da el uso establecido en dicha legislación.
En específico las Asociaciones económicas
internacionales:
i) Se cobra el respaldo de liquidez, en el
porciento acordado por las partes, sin exceder
del sesenta porciento (60%) del valor de la
Factura, los servicios a pagar los define el MEP
en la legislación vigente, exceptuando las
entidades que se relacionan en la legislación
j) No se realizan con respaldo de liquidez, los
pagos que se establecen en las regulaciones
vigentes.
k) No pagan con respaldo de liquidez a los
proveedores nacionales por los bienes y servicios
que le prestan. Estas pueden cobrar a sus clientes
con respaldo de liquidez en los casos en que
estos últimos tengan condiciones para realizar
dichos pagos.
Asignación centralizada de liquidez a las
entidades con demanda de compra de divisa
semanal menor de un Millón en el Plan de la
Economía.
l) Desagregan la cifra emitida en este indicador
por trimestres y las mismas son avaladas por las
direcciones institucionales del MEP, estas se
envían al BCC, quien acredita las cuentas de
liquidez de las entidades con las cifras aprobadas
87
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
en el trimestre que corresponda, tomando la
liquidez de la disponibilidad semanal.
m) Acceden a estas cifras a partir de la moneda
nacional que disponen para ejecutar los gastos
aprobados en su plan.
n) Se asignan las cifras del siguiente período,
utilizando el saldo existente en las cuentas de
liquidez como fuente una vez concluido el
trimestre. Si el saldo existente en la cuenta fuera
superior a lo aprobado para el período, se retira
la diferencia.
o) Se considera fuente, el saldo existente en la
cuenta del plan del año siguiente al cierre del
año plan.
Creación de fondos para el aseguramiento de
Bienes y Servicios, la exportación y el
Encadenamiento Productivo.
p) Se crean fondos de interés estatal para
financiar los productores nacionales que
aseguren bienes y servicios con destino a la
exportación, el encadenamiento productivo y
otras actividades prioritarias, los mismos tienen
el objetivo y propósito establecido.
q) Los fondos creados se utilizan para financiar
las necesidades de liquidez de la producción
nacional de bienes y servicios, y tienen el
propósito de disminuir el componente importado
de la economía.
r) La fuente de los fondos es un por ciento del
respaldo de liquidez de los ingresos que se
liberan a la liquidez central y otras fuentes que
defina el MEP.
s) Las entidades garantizan el funcionamiento
de los fondos para el aseguramiento de bienes y
servicios, la exportación y el encadenamiento
productivo, conforme a sus competencias de
cumplir lo que establece la legislación vigente.
t) Se reducen los componentes importados para
garantizar la producción de bienes y servicios a
partir de adquirir en la economía nacional
similares.
u) Se controla la Capacidad de Liquidez por
esquemas de financiamientos autorizados,
creando y utilizando las cuentas memorándum
por decisión de la empresa, de acuerdo al
procedimiento vigente establecido por el MFP.
88
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
Operatoria de liquidez de otras fuentes
v) Se accede a la operatoria de las fuentes de:
ventas a entidades radicadas en la Zona Especial
de Desarrollo Mariel (80%), ventas de bienes y
servicios en moneda libremente convertible
(retención del 100%), proyectos de colaboración
internacional (retención del 100 %) y los pagos
que a título de un proyecto de cooperación
internacional, se realicen desde las cuentas de las
representaciones extranjeras radicadas en Cuba,
los porcientos de liquidez, se reciben a partir de
estos ingresos por la entidad que produce el bien
o servicio que genera el ingreso.
w) Se respaldan pagos a productores nacionales
para financiar bienes y servicios, cumpliendo lo
establecido y que no contradiga lo determinado
por los donantes desde las cuentas CL de los
proyectos.
x) La liquidez cubre el monto de los recursos
del proyecto, tanto para su adquisición en plaza,
como para las importaciones de bienes y
servicios previstos en el proyecto.
y) Se cumple lo establecido en la legislación
vigente acerca de la utilidad de las cuentas CL,
respetando lo acordado por ambas partes.
z) Las cuentas en moneda nacional que se abren
para cada proyecto, se registran independientes
de sus operaciones contra la cuenta CL, de
manera que se garantice la trazabilidad de las
operaciones.
aa) Los ingresos que se recibe, se acreditan a la
cuenta de liquidez.
bb) Los donativos puntuales que se reciban
del exterior preservan ciento por ciento (100%)
de la liquidez y son acreditados en las cuentas
CL indicadas por el receptor, a partir de recibir
su aprobación, según corresponda, una vez
cuenten con el aval del MINCEX.
Distribución del ingreso que se recibe por la
exportación e importación de las formas de
gestión no estatal, a través de las entidades
autorizadas a realizar actividades de comercio
exterior.
cc) Las formas de gestión no estatal que realizan
sus exportaciones a través de las entidades
89
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
autorizadas por el MINCEX, reciben en las
cuentas en moneda libremente convertible que se
habiliten al respecto y de conformidad con lo
establecido por el BCC, el ochenta por ciento
(80%) del ingreso percibido por la entidad
exportadora, una vez deducidos los costos de
operaciones y el margen comercial.
dd) Las entidades exportadoras autorizadas
aplican el por ciento (%), transferido ese monto
a la cuenta de la forma de gestión no estatal y
liberan el veinte por ciento (20%) restante a la
liquidez central. El contravalor en pesos cubanos
convertibles (CUC), del veinte por ciento (20%)
liberado se transfiere por las entidades
exportadoras a la cuenta previamente definida
por la forma de gestión no estatal.
ee) Para las importaciones, el precio total que se
pacte entre la entidad importadora y la forma de
gestión no estatal se cobra en moneda libremente
convertible, desde la cuenta de esta última,
creada a tales efectos.
ff) El margen comercial que cobra la entidad de
comercio exterior autorizada, se calcula según
las disposiciones del MFP y se retiene con
respaldo de liquidez por dicha entidad.
De los sujetos que operan bajo la Ley de la
Inversión Extranjera
gg) Se multiplica por la tasa de cambio
establecida por el BCC, el saldo de las cuentas
vinculadas con las operaciones del comercio
exterior, que constituyen efectos, adeudos y
obligaciones, por cobrar y pagar.
hh) Las obligaciones con el exterior se
consideran en cualquiera de las modalidades de
financiamientos vigentes, así como los
préstamos recibidos de RAFIN, el Banco
Financiero Internacional, FINATUR, FINTUR y
la Compañía Financiera, con respaldo de
liquidez.
ii) Se registra el diferencial de tasa de cambio de
las deudas con el exterior vencidas, fijándose
una Cuenta por Cobrar con el sistema bancario,
si se trata de una obligación con instrumento
bancario, o con el socio o parte cubana si se trata
de una obligación sin instrumento bancario, que
asumen esta diferencia en el momento en que se
90
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
libere la liquidez.
57. Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema de Relaciones Financieras
con el Estado en correspondencia con lo
definido en la entidad y lo dispuesto en la
legislación vigente, teniendo en cuenta de
proceder lo siguiente:
a) La distribución de utilidades después del
impuesto y la creación de reservas está
aprobada por la Junta de Gobierno.
b) En caso de ser empresas filiales si está
aprobada por la empresa que la constituye y
esta última informa de su aprobación a la
Junta de Gobierno.
c) Para la distribución de utilidades después
del impuesto utilizan como fuente las notas a
los estados financieros, las declaraciones
juradas y la información estadística que se
entrega a la ONEI.
Provisiones obligatorias
d) Se constituyen con cargo a la cuenta de
gastos “Otros impuestos, tasas y
contribuciones”, con carácter obligatorio, una
Provisión para el pago de los subsidios de
Seguridad Social a corto plazo, según lo que
establezca la Ley del Presupuesto del Estado
para los pagos en exceso a esta Provisión;
considerando gastos por pérdidas del período
y su registro no transita por la cuenta de
faltantes y pérdidas sujetos a investigación.
e) La Provisión se ajusta al límite establecido
por el MFP, al finalizar el año.
Provisiones voluntarias de gastos
f) Se cumple lo establecido en la legislación
vigente, con relación a las Provisiones
voluntarias de gastos.
Reserva para pérdidas y contingencias
91
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
g) Se constituyen, con carácter obligatorio, si
procede, una reserva para pérdidas y
contingencias, de acuerdo con lo regulado al
efecto por el MFP.
Distribución de utilidades después de
impuesto
h) Se autoriza la obtención de utilidades al
cierre del ejercicio económico, y estas
quedan sujetas al pago del aporte por el
rendimiento de la inversión estatal, como
concepto de ingreso no tributario, con
excepción de la empresa filial que realiza
este aporte a la empresa que la crea.
i) La magnitud del aporte es como mínimo del
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la
utilidad después de impuesto y deducido el
monto para incrementar la reserva para
pérdidas y contingencias, según el método de
cálculo establecido por el MFP.
j) Se solicita al MFP como parte de la
propuesta de presupuesto del órgano, OACE,
OSDE, la aprobación de magnitudes
diferentes a la regulada en el aspecto
anterior.
k) Se efectúan pagos a cuenta por concepto de
aporte por el rendimiento de la inversión
estatal, al cierre de cada uno de los tres
primeros trimestres del ejercicio fiscal, se
ejecutan en el plazo establecido.
l) Aplican la utilidad real después de impuesto,
obtenida al cierre de cada trimestre menos las
reservas obligatorias autorizadas
expresamente mediante Resolución, el por
ciento (%) de aporte declarado en la
legislación.
m) La utilidad imponible de cada trimestre, se
92
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
calcula como establece la legislación vigente.
n) Se ejecutan los pagos a cuenta por concepto
de aporte por el rendimiento de la inversión
estatal en el plazo establecido en la
legislación vigente.
o) Estos pagos se ingresan al Presupuesto en los
párrafos que establece la legislación vigente.
p) Se presenta la Declaración Jurada de
Ingresos No Tributarios con el aporte por el
rendimiento de la inversión estatal y los
pagos a cuenta son deducidos de la
obligación anual por este concepto.
q) Se solicita a la Oficina Nacional de
Administración Tributaria del municipio
correspondiente al domicilio fiscal de la
empresa, la devolución de la cantidad pagada
en exceso, si la obligación anual resulta
inferior a la suma de los pagos a cuenta
realizados.
r) Se determina el aporte por el rendimiento de
la inversión estatal, haciéndolo coincidir con
la totalidad de su utilidad después del
impuesto deducida la reserva para pérdidas y
contingencias, en caso de que no se les
apruebe.
Declaración y obtención de dividendos
s) Se realiza la declaración y obtención de
dividendo teniendo en cuenta lo establecido
en la legislación vigente.
Distribución de utilidades a los trabajadores
t) Se realiza la distribución de utilidades en
base a los resultados obtenidos entre el 1ro.
de enero y 31 de diciembre del año anterior.
u) La distribución de utilidades a los
trabajadores se realiza conforme a los
93
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
principios establecidos en la legislación
vigentes.
v) Se cumple con los requisitos establecidos en
la legislación vigente para tener derecho al
pago por la distribución de utilidades a los
trabajadores.
w) Se autoriza realizar el pago anticipado a
cuenta de distribución de utilidades a los
trabajadores.
x) Se tienen en cuenta los principios en que se
basa el pago anticipado.
y) En la oficina central de las OSDE, el pago a
cuenta se financia a partir de las utilidades de
las entidades que la integran, en cuyo caso lo
fija como compromiso de aporte de
financiamiento, o con las utilidades que
generan ellas mismas por su actividad
mercantil.
z) Se restituye el monto en exceso y el pago se
reanuda una vez que se crean las utilidades
que lo permitan, si durante el ejercicio fiscal
o final de este, se muestra un exceso de
pagos a cuenta.
aa) Se elabora una nómina que aprueba el jefe
máximo de la entidad económica, para el
pago por la distribución de utilidades a los
trabajadores, incluidos los pagos anticipados.
bb) Se controla el proceso de distribución de
utilidades a los trabajadores en sus entidades
económicas subordinadas, relacionadas o
integradas por parte de los jefes de los
órganos y organismos de la Administración
Central del Estado, los consejos provinciales
y del Consejo de la Administración
Municipal del municipio especial de Isla de
la Juventud y las organizaciones superiores
94
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
(3)
NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
de Dirección Empresarial.
Del financiamiento de las inversiones.
cc) Para el financiamiento de las inversiones
tienen en cuenta lo que establece la
legislación vigente.
Solicitud de aprobación de reservas
voluntarias y financiamiento descentralizado
de inversiones.
dd) Para realizar la solicitud de aprobación de
reservas voluntarias y el financiamiento
descentralizado de inversiones, tienen en
cuenta lo establecido en la legislación
vigente.
Del tratamiento financiero de las pérdidas.
ee) Se cumple lo establecido en la legislación
vigente con respecto al tratamiento financiero
de las pérdidas.
58. Se comprueba la efectividad del control
interno en el tema Contratación y Pagos a las
Formas de Gestión no Estatal (trabajadores
por cuenta propia, cooperativas
agropecuarias, no agropecuarias y otras no
aprobadas) teniendo en cuenta lo siguiente:
a) Los contratos con las formas de gestión no
estatal esta suscritos por la persona facultada para
actuar en representación de la entidad.
b) Los contratos pactados con el sector no
estatal se rigen por las normativas vigentes en
materia de contratación económica, quedando
claramente refrendado en los contratos la licitud
de todas las operaciones y bienes que amparan
este acto jurídico- administrativo.
c) Están concertados por escrito los contratos de
ejecución sucesiva o aquellos donde sea necesario
realizar especificaciones técnicas de calidad,
garantías, servicios de posventa, u otras similares.
d) Hay actas evidencias documental de la
aceptación de los contratos por el órgano
colegiado establecidos a estos fines.
e) Se realiza un pliego de concurrencia que
95
NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
(2)
SÍ
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NO
(4)
Ptos
promedios
(5)
Fundamento Causas
(6)
contenga, como mínimo, tres ofertas, siempre que
existan prestaciones en dicha cantidad y
oportunidad, antes de la aprobación de los
contratos por escrito.
f) El órgano colegiado decide cuál de las
ofertas aceptar y consecuentemente aprueba el
contrato.
g) Aprueban sin pliegos de concurrencias los
casos que la contratación esté basada sobre
exigencias particulares de la actividad y dejan
evidencia documental del motivo o análisis
realizado.
h) Los pagos en la economía interna, de los
bienes y servicios contratados a los trabajadores
de las formas de gestión no estatal se realizan en
moneda nacional desde enero de 2021, mediante
los instrumentos de pago establecidos en las
disposiciones bancarias vigentes.
i) El pago contabilizado por los bienes y
servicios contratados a los trabajadores por
cuenta propia y a las cooperativas agropecuarias
y no agropecuarias, se corresponde con el monto
declarado en las facturas emitidas para ello.
j) En caso de contrato de forma verbal, consta
factura o documento que acredite el servicio
prestado o la venta realizada.
k) Los pagos a los trabajadores por cuenta
propia y a las cooperativas realizadas en efectivo,
no sean superiores al monto establecido según la
legislación vigente.
l) La factura que acredita el importe pagado
a las formas de gestión no estatal contiene los
datos identificativos y sin enmienda, borrones ni
tachaduras.
m) Que los pagos a los trabajadores por
cuenta propia y a las cooperativas no
agropecuarias se realizan a sus cuentas bancarias,
cuando la cuantía sean superiores al monto
establecido para los pagos en efectivo.
n) Los cheques emitidos para el pago
realizados a la cuenta corriente del trabajador por
cuenta propia y de las cooperativas no
agropecuarias se le consigna en el anverso del
cheque el texto “pagadero en cuenta” o expresión
equivalente según lo establecido en los artículos
172 y 173 del Decreto-Ley 341 “De la letra de
96
NO.
(1)
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SÍ
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NO
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promedios
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Fundamento Causas
(6)
cambio, el pagaré y el cheque” de 10 de
diciembre de 2016.
o) Consta en registros los números de
cheques emitidos, fecha de emisión, nombre del
funcionario que autorizó, nombre y firma de
quien lo acreditó en el Banco.
p) Se realizan conciliaciones bancarias de
los pagos y cobros realizados a las nuevas formas
de gestión no estatal.
q) Los saldos de los cheques firmados para
el pago a las formas de gestión no estatal se
corresponden con las facturas emitidas y con los
precios pactados en los contratos firmados.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros
59. Se cumplen los procedimientos de seguridad
definidos en el Plan de Seguridad y protección de
la entidad, realizados para proteger y conservar
los recursos y registros que constituyen evidencia
de los actos administrativos.
60. Se revisa que se cumplan los niveles de acceso a
las áreas y dependencias.
61. Están establecidas las medidas de seguridad para
la custodia y manejo del efectivo y de los
documentos de valor.
62. Se encuentra en poder del personal facultado la
custodia de la llave de acceso a los almacenes.
63. Se conserva una copia de la combinación de la
caja o de la llave de la caja, en sobre sellado y
lacrado, en poder de la máxima autoridad de la
entidad, o en la Oficina Secreta de esta y la
misma se cambia cuando se sustituye al cajero.
64. Se controlan por el área de Contabilidad las
tarjetas magnéticas de combustibles, según lo
establecido en el Procedimiento de Control
Interno No. 3 “Elementos claves para el Control
de las Tarjetas Prepagadas para Combustible”
(PCI No. 3)”; así como, cualquier otra tarjeta
magnética prepagada.
65. Las personas autorizadas para acceder a los
recursos, activos, registros y comprobantes;
rinden cuenta de su custodia y utilización.
Rotación del personal en las tareas claves
66. Están definidos los cargos que tienen tareas clave
y se garantiza la continuidad de las mismas
durante periodos de ausencias del personal, al
contar con personal preparado para la sustitución.
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NO.
(1)
ASPECTOS A VERIFICAR
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SÍ
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NO
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Fundamento Causas
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67. Existe el plan de rotación del personal que tiene a
cargo las tareas con mayor probabilidad de
comisión de irregularidades.
68. Existe evidencia documental de la rotación
sistemática del personal en dichas tareas.
69. En el caso de contar con pocos trabajadores y
dificultarse el cumplimiento de esta norma, se
aumenta la periodicidad de las acciones de
supervisión y control.
Control de las tecnologías de la información y las comunicaciones
70. Están definidas las políticas de seguridad
informática.
71. Se cumplen las políticas de seguridad
informáticas.
72. Están definidas las medidas y procedimientos de
seguridad informática.
73. Se verifica el cumplimiento de las políticas,
medidas y procedimiento de seguridad
informática.
74. Participa el consejo de dirección de la entidad en
la selección y aprobación de las políticas,
medidas y procedimiento de seguridad
informática.
75. La entidad u órgano a que se subordina cuenta
con un plan para el desarrollo y uso de las TIC o
Estrategia de informatización.
76. Conocen todos los trabajadores el plan para el
desarrollo y uso de las TIC o Estrategia de
informatización.
77. Se verifica el cumplimiento de las tareas para el
desarrollo y uso de las TIC o Estrategia de
informatización que son competencia de la
entidad.
78. La entidad cuenta con Plan de Seguridad
Informática (PSI) elaborado y actualizado según
la legislación vigente.
79. La entidad cuenta con Plan de Contingencias en
correspondencia con las metodologías
establecidas.
80. La entidad usa para protegerse programas
antivirus de producción nacional y otros
autorizados para su uso en el país.
81. La entidad tiene establecido procedimiento para
las salvas de la información.
82. Se verifica el cumplimiento del procedimiento
para las salvas de la información tanto a nivel de
usuarios y sistemas como de los servidores.
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NO.
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Fundamento Causas
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83. La entidad tiene establecido las salvas de los
programas y sistemas que utilizan.
84. Se verifica la existencia de las salvas de los
programas y sistemas que utilizan.
85. El PSI cuenta con procedimientos que aseguren la
identificación y el control de los servicios que
ofrece la red; así como su registro y
conservación.
86. Se cumple en el uso de credenciales de acceso,
cuya contraseña es textual, como método de
autenticación de usuarios
a) Ser privadas e intransferibles;
b) su estructura, fortaleza y frecuencia de cambio
se corresponden con el riesgo estimado para el
acceso que protegen, implementado a través de
mecanismos automatizados de validación;
c) la composición de los caracteres es
alfanumérica (letras, números y símbolos) sin un
significado trivial, con una longitud mínima de 8
caracteres;
d) no pueden ser visualizadas en pantalla
mientras se teclean;
e) no se almacenan en texto claro, sin cifrar, ni
son recordadas en ningún tipo de terminal.
87. El PSI cuenta con procedimiento para dar alta,
baja o modificarse para la asignación de servicios
de la red.
88. El PSI cuenta con procedimiento para dar alta,
baja o modificaciones de accesos de usuarios a
programas o aplicaciones informáticas.
89. Si su entidad desarrolla o comercializa sistema
Contable Financiero informan a sus clientes sobre
las actualizaciones y nuevas versiones para que
estos procedan a su actualización.
90. El Sistema Contable Financiero que utiliza la
entidad está certificado por el Ministerio de las
Informáticas y las Comunicaciones.
91. En el caso de utilizar sistema automatizado, se
encuentran implementando todos los módulos del
sistema, que no limite la contabilización de las
operaciones generadas a partir de los documentos
primarios.
92. Se controla el acceso restringido al servidor
(físico y lógico), que contiene la base de datos del
sistema contable-financiero.
93. Los sistemas contable-financieros exportan al
Sistema SIGELITE de la ONEI, para evitar
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NO.
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ASPECTOS A VERIFICAR
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SÍ
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Fundamento Causas
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errores en la información del Gobierno.
94. Como usuario se reporta toda vulnerabilidad
detectada en los sistemas contable-financieros
aprobados y en explotación a la persona que
desarrolla, para su corrección, y a la Dirección
General de Informática (DGI), la que informa a
las entidades correspondientes.
95. Se reportan las vulnerabilidades en las salvas,
bases de datos, redes, etc. asociadas a la
información estadística oficial.
96. Para el reporte anterior se utiliza la vía y forma
habilitada por los desarrolladores.
97. Se realizan inspecciones sorpresivas para detectar
entre otros aspectos:
a) Las extracciones o préstamos no
autorizados de bienes informáticos.
b) El control y uso inadecuado de los
servicios informáticos y telefónicos.
c) Los accesos a locales, equipos, sistemas,
aplicaciones y redes.
98. La entidad ha comprado algún sistema
informático que no está en uso.
99. Se analiza las causas de la no explotación de un
sistema informático comprado por la entidad.
100. En el plan de seguridad informática está
establecida la estrategia ante incidentes o
violaciones de la seguridad informática.
101. Los procedimientos para la gestión de incidentes
y violaciones de la seguridad informática
cumplen con lo establecido en la legislación
vigente sobre la seguridad de las tecnologías de la
información y la comunicación y la defensa del
ciberespacio nacional.
102. Ante un incidente o violación de la seguridad
informática se analizan las políticas, las medidas
y procedimientos establecidos en el sistema de
seguridad informática con vista a su actualización
e impedir que vuelva a ocurrir.
103. Se reportan los incidentes o violaciones a la
Oficina de Seguridad para las Redes Informáticas
(OSRI) y a la instancia superior de la entidad, de
acuerdo con la importancia de la misma.
Indicadores de rendimiento y de desempeño
104. Están establecidos indicadores cualitativos y
cuantitativos para medir el desempeño del
personal.
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105. Existen y se cumplen los procedimientos escritos
de cómo aplicar los indicadores de rendimiento y
de desempeño.
Elaborado y aprobado(7)
Elaborado: Nombre (s) y apellidos Cargo Firma Fecha
Aprobado por el máximo jefe: Nombre(s) y apellidos
Cargo Firma Fecha
