Fundamentos De Contabilidad
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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
Objetivo: Reconocer la importancia de la contabilidad como un sistema
básico de información para la organización
¿Qué es la contabilidad? ¿Para qué se usa? ¿Quién la usa? ¿Qué beneficio proporciona? ¿Quién la solicita? ¿Quién proporciona este servicio? ¿Quién está dispuesto a pagar por su elaboración? ¿Qué beneficio genera en la sociedad?.
Contabilidad - Concepto
• Sistema de información integrado a la empresa cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar, informar, informar las operaciones de un ente económico en forma clara, completa y fidedigna.
Contabilidad - Concepto
Compras
Cartera
Tesorería
Nomina
Ventas
Producción
Contable
Marco Conceptual de la Contabilidad• Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados• Objetivos de la Información financiera • Cualidades de la Información financiera• Normas Básicas• Estados Financieros
Decreto 2649 Art 1 a 45
Objetivos de la Información Financiera• Conocer y demostrar ...
Activos
Los recursos controlados
PasivosObligaciones por pagar
Patrimonio Los resultados delPeriodo Ingreso – Costos -Gastos
Objetivos de la Información Financiera• Predecir flujos de efectivo
Estados Financieros
Efectivo entró- Efectivo que salió+ Efectivo inicial
= Flujo de Efectivo
Año x3
Año x2
Año x1 Toma de decisiones
Objetivos de la Información Financiera• Apoyar a los administradores...
Planear:
PresupuestosEstrategias
Organizar:
Ejecución de la planeación- Mercadeo- Producción- Administración
Dirigir:
Tomar decisionesEstablecer metasDelimitar objetivos
InformaciónFinanciera
Objetivos de la Información Financiera• Tomar decisiones en materia de...
Sobra Falta
Información Financiera
En materia de inversión:
- Ampliación mercado- Compra equipos- Inversiones acciones, papeles comerciales
En materia de crédito:
- Bancos- Emisión bonos- Hipotecas- Socios
Objetivos de la Información Financiera• Evaluar la gestión de los administradores
InformaciónFinanciera
Toma decisiones
Objetivos de la Información Financiera• Ejercer control sobre las operaciones del
ente económico
InformaciónFinancierasocios
gobierno
Gerente - jefes
Objetivos de la Información Financiera• Fundamentar la determinación de cargas
tributarias, precios y tarifas
InformaciónFinanciera
gobierno
Reformas Tributarias
E/RIngresos
UtilidadImpuesto de Renta
Impuesto a las ventasProducto = Precio Venta
$90.000Costo = $45.000Ganancia = $32.586Base = $77.586Iva = $12.414
Objetivos de la Información Financiera• Ayudar a la conformación de la Estadística
Nacional
InformaciónFinanciera
gobierno
Indicadores Macroeconómicos = PIB, Inflación, IPC, Niveles Exportación, Importación, tasa de empleo, etc
Información por Sectores Económicos
Información por Industrias
Objetivos de la Información Financiera• Contribuir a la evaluación del beneficio o
impacto social de una actividad para la comunidad
InformaciónFinanciera
Balance Social
Cualidades de la Información Financiera• Comprensibilidad:
▫ Clara y facil de Entender = Conocimientos mínimos contables y financieros e Interés
• Utilidad▫ Pertinente:
Valor de retroalimentación = histórico Valor de predicción = Proyecciones Oportuna = En el momento justo
▫ Confiable: Neutral Verificable Representación fiel
• Comparabilidad = Bases uniformes
Normas Básicas
• Conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que esta goce con las cualidades indicadas y por tanto cumpla los objetivos
Normas Básicas – Ente Económico• Es la empresa = Actividad económica
organizada.▫ Comercial: Sociedades comerciales,
instituciones del sector bancario, asegurador, valores
▫ No comercial: Cooperativas, sindicatos, fondos de pensiones, instituciones de salud, educativas, fundaciones
▫ Sin personería Jurídica: Consorcios, Uniones Temporales, Sociedades de Hecho
Normas Básicas – Continuidad
• En caso de que el ente económico no vaya a continuar en marcha, la información contable deberá así expresarlo▫ Tendencias negativas: perdida, flujo de
efectivo negativo, capital de trabajo negativo (activo corriente – pasivo corriente) de forma recurrente
▫ Indicios de posibles dificultades financieras: incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso al crédito, venta de activos importantes
▫ Otras situaciones: huelgas, catástrofes naturales
Normas Básicas – Unidad de Medida y Periodo • Se reconoce en la misma unidad medida =
moneda funcional = signo monetario del pais
• Debe preparar y difundir estados financieros, estableciendo cortes y en consideración al ciclo contable... si no...por lo menos 1 vez al año con corte...
• 31 de Diciembre
Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos
a $$$
• Metodos de valuación ▫ Valor o costo histórico▫ Valor actual o de reposición▫ Valor de realización▫ Valor presente o descotado
Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos
a $$$Metodos de valuación - Valor o costo histórico:
Importe original obtenido o consumido en efectivo o su equivalente en el momento de realización del hecho económico
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3
$15.000.000- Depreciación+ - Inflación+ Valorizaciones
Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos
a $$$Metodos de valuación – Valor actual o de
reposición: importe en efectivo o su equivalente, que se consumiría para reponer un activo o liquidar una obligación en el momento actual
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3
$15.000.000
$16.000.000$17.000.000
$14.000.000$13.000.000
Avalúo técnico
Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos
a $$$Metodos de valuación – Valor de realización o de
mercado: En el que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo en el curso normal de las operaciones
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3
$15.000.000
$16.000.000
Mercado
$17.000.000$14.000.000
$13.000.000
Normas Básicas – Valuación o medición• Cuantificación = traducir los hechos económicos
a $$$Metodos de valuación – Valor presente o
descontado: importe actual de las entradas o salidas netas en efectivo o su equivalente una vez hecho el descuento de su valor futuro a la tasa pactada
Año 0 Año 1 Año 2 Año 4Año 3
$15.000.000 Ingresos
Ingresos
Ingresos
Valor Salvam
ento
Egresos
Egresos
Egresos
Tasa de descuento
Normas Básicas – Esencia sobre la forma• Reconocimiento de acuerdo a la forma
legal = realidad económica
vendedorcomprador
vendedor
vendedor
comprador
Normas Básicas –Realización
• Reconocimiento = exista evidencia
vendedorcomprador
vendedor
REGISTRO CONTABLE
HECHO ECONÓMICO
Normas Básicas –AsociaciónEstado de resultadoDe 01/01 a 31/01
Ingresos- Costos- Gastos Operacionales+ Ingresos nooperacionales- Gastos no operacionales
Estado de resultadoDe 01/02 a 28/02
Ingresos- Costos- Gastos Operacionales+ Ingresos nooperacionales- Gastos no operacionales
Estado de resultadoDe 01/03 a 30/03
Ingresos- Costos- Gastos Operacionales+ Ingresos nooperacionales- Gastos no operacionales
Normas Básicas – Mantenimiento del Patrimonio• Un ente económico obtiene excedentes
cuando en un perido su patrimonio se ha mantenido o recuperado respecto al inicio del periodo
Aportes Sociales 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Resultado del Perido 500,000 800,000 -1,200,000 800,000 200,000
Resultados Acumulados 0 500,000 1,300,000 100,000 900,000
Total Patrimonio 1,500,000 2,300,000 1,100,000 1,900,000 2,100,000
Normas Básicas – Revelación Plena• Informar de forma completa aunque
resumida = Estados Financieros + Notas + Dictámenes
• Materialidad: Dependiendo de la cuantia o naturaleza del hecho económico▫ Propiedad planta y equipo $15.000.000▫ Inversiones $500.000▫ Inventario $7.000.000 = 2 unidades
Normas Básicas – Materialidad
Normas Básicas – Prudencia• En caso de duda...
▫ No sobreestimar activos, ingresos Activo $15.000.000 pasa a $10.000.000
▫ No subestimar pasivos, gastos Pasivo $2.000.000 pasa a $8.000.000
• Naturaleza operaciones, ubicación geográfica, desarrollo social y tecnológico
Normas Básicas – Características Propias de Cada Actividad
Estados Financieros
• Estados Financieros Básicos▫ Balance General – Ctas de Balance▫ Estado de Resultado – Ctas de Resultado▫ Estado de cambio en el patrimonio ▫ Estado de cambios en la situación financiera
– capital de trabajo (activo y pasivo corriente)
▫ Flujo de efectivo • Estados Financieros Consolidados: Matriz
y subsidiarias
Normas Técnicas
• Desarrollan las normas básicas y regulan el ciclo contable
• Normas Técnicas Generales▫ Entrada de Información▫ Procesamiento de datos▫ Salida de datos
• Normas Técnicas Específicas – Cada grupo de cuentas
Normas Técnicas – Reconocimiento de los Hechos económicos • Entrada de Información
Proceso de identificar, registrar
CuantificableAsignable a cuentas
Pertinente y Oportuna
NB: Valuación, Periodo, RealizaciónPeriodo
Normas Técnicas – Contabilidad de causación o acumulación
Contabilidad de Caja
Se registra cuando ...
Contabilidad de CausaciónSe registra cuando ...
Sucede el hecho económico no importa si no sale ni entra efectivo
NB: Realización, Asociación
Normas Técnicas
• Medición al valor Histórico
NB – Valuación
• Moneda Funcional
Para Colombia es el Peso $
Otras monedas utilice tasa de conversión
NB – Unidad de Medida
Normas Técnicas – Ajustes a la Unidad de Medida• Inflación – Perdida del poder
adquisitivo de la moneda▫Partidas monetarias – Efectivo: se
ajustan en el ciclo económico▫Partidas no monetarias
Porcentaje Ajuste Año Gravable = PAAG puede ser mensual o anual = IPC - DANE
Normas Técnicas – Provisiones y Contingencias• Pérdidas probables• Deben ser cuantificables,
justificadas y confiables▫Probables: Es posible que ocurra▫Eventuales: No es posible predecir si
ocurre o no ocurre▫Remotas: Poco posible que ocurra
Normas Técnicas – Clasificación
• Clasificados de acuerdo a su naturaleza▫Plan Contable
Listado de cuentas – códigos y cuentas Descripciones y dinámicas
▫Ctas Balance (1,2 y 3)▫Ctas de Resultado (4,5,6 y 7)▫Ctas de Orden (8 y 9)
Normas Técnicas – Asignación
• Gastos: Gastos pagados por anticipado, depreciaciones de activos, ajustes por inflación
• Ingresos: Ingresos recibidos por anticipado, ajustes por inflación
• Ctas de Balance vs Ctas de resultado
Normas Técnicas – Diferidos
• Cuando se pague por anticipado = Activo Diferido = Gastos pagados por anticipado = Gasto
• Cuando se reciba por anticipado = Pasivo Diferido = Ingresos Recibidos por anticipado = Ingreso
Normas Técnicas – Asientos
• Con evidencia = comprobantes▫Recibo de caja▫Comprobante de ingreso, Comprobante
de Egreso▫Nota de contabilidad▫Nota débito, nota crédito
• Cronológicamente, en español, en libros y por partida doble
Normas Técnicas – Verificación de Afirmaciones
• Antes de emitir estados financieros▫Existencia: Verificable▫Integridad: Todo ha sido reconocido▫Derechos y obligaciones: Activos y
Pasivos▫Valuación: Apropiado valor▫Presentación y revelación:
Correctamente clasificados
Normas Técnicas – Ajustes
• Antes de emitir estados financieros▫Asignación: Registrar Depreciación,
amortización de diferidos▫Registrar hechos económicos
realizados en el periodo▫Corregir asientos▫Registrar ajustes por inflación
Normas Técnicas
•Tratamiento de Afirmaciones conocidas despues del cierre: Se reconocen si hay evidencia
• Cierre contable: Se cierran cuentas de resultado = Utilidad o Pérdida y se traslada al Patrimonio