dspace.unl.edu.ec FINAL.pdf · II LICENCIADA ELSA ORTIZ GAONA, DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL...

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

AUTORA

María Dolores Massón Ricaurte

DIRECTORA

Lic. Elsa Ortiz Gaona

Loja – Ecuador 2012

TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA, CPA

“IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE

COSTOS EN LA EMPRESA HORMIBLOCK DE LA CIUDAD

DE RIOBAMBA, PERÍODO ENERO A MARZO 2012”

II

LICENCIADA

ELSA ORTIZ GAONA, DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA,

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA, MODALIDAD DE ESTUDIOS A

DISTANCIA Y DIRECTOR DE TESIS.

CERTIFICA:

Que la presente Tesis intitulada “IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

DE COSTOS EN LA EMPRESA HORMIBLOCK DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA,

PERÍODO ENERO A MARZO 2012”, presentado por la aspirante María Dolores Massón

Ricaurte, previo a optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, CPA, ha sido

prolijamente orientado y revisado en su forma y contenido, por lo que autorizo su

presentación ante el tribunal de grado.

Loja, diciembre del 2012.

Lic. Elsa Ortiz Gaona.

DIRECTORA DE TESIS

III

AUTORÍA

Certifico que los conceptos, procedimientos de investigación, opiniones conclusiones y

recomendaciones expuestos en el presente trabajo son de responsabilidad de la autora;

a excepción de las citas textuales.


IV

AGRADECIMIENTO

El más sincero agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, Carrera de

Contabilidad y Auditoría de la Modalidad de Estudios a Distancia por brindarme la

oportunidad de obtener una profesión y ser una persona útil a la sociedad, a cada una de

las personas que en su momento me alentaron a seguir adelante y no desmayar en el

camino, de manera especial a la Lic. Elsa Ortiz por su apropiada dirección en la

realización del presente trabajo.

Al Ing. Manuel Massón, Gerente Propietario de la Empresa HORMIBLOCK de la ciudad

de Riobamba va mi profundo agradecimiento, por su colaboración al brindarme la toda la

información necesaria para el desarrollo de la tesis.

.


V

DEDICATORIA

El presente trabajo va dedicado con infinito amor a Dios por guiarme, protegerme y ser

mi fuerza cada día, a mi padre Gustavo que desde el cielo me ha acompañado

espiritualmente en este camino, a mi madre Patricia por apoyarme incondicionalmente a

conseguir una profesión, a mis hermanos por brindarme su apoyo, su cariño y

comprensión

De manera especial a mi hijo Roberto el motor de mi vida, quien con su infinito amor me

ha impulsado día a día a cumplir mis objetivos por más difícil que sea el camino.

María Dolores Massón

1

a. Título

“IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS EN LA EMPRESA

HORMIBLOCK DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA, PERÍODO ENERO A MARZO 2012”

2

b. Resumen en castellano y traducido al inglés.

El presente trabajo investigativo denominado: “IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE

CONTABILIDAD DE COSTOS EN LA EMPRESA HORMIBLOCK DE LA CIUDAD DE

RIOBAMBA, PERÍODO ENERO A MARZO 2012”, tiene como finalidad aplicar los

conocimientos teóricos y prácticos adquiridos durante la etapa de formación profesional

y, sobretodo dar cumplimiento a uno de los requisitos previos a la obtención del título de

“Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA”.

Al implantar el sistema de contabilidad, se pudo cumplir a cabalidad con los objetivos

planteados, mediante la ejecución del inventario inicial en base a la constatación física

de las existencias, se elaboró un plan y manual de cuentas que facilitaron el registro

contable de las actividades, se diseñaron registros y documentos auxiliares con el

propósito de establecer el costo real del producto y así poder fijar un margen de utilidad.

Además, se determinó con exactitud los costos y gastos que se han generado dentro del

proceso de producción; y, con los Estados Financieros, el propietario pudo conocer la

situación financiera real de su empresa, constituyéndose en herramienta fundamental

para la toma de decisiones.

Con la práctica contable se demuestra la importancia que tiene la aplicación del sistema

de contabilidad de costos dentro de la empresa para establecer el costo de los

productos elaborados mediante el control adecuado y oportuno de sus elementos; y

conocer la situación financiera, por lo que se recomienda la implantación permanente ya

que se convertirá en una técnica eficaz que arroje beneficios que le permitirá recuperar el

capital invertido, cubrir el costo de la materia prima , el pago de la mano de obra, y

obtener una ganancia razonable por las actividades que realiza.

3

Summary

This research work entitled: "IMPLEMENTATION OF COST ACCOUNTING SYSTEM IN

THE COMPANY HORMIBLOCK RIOBAMBA, PERIOD JANUARY TO MARCH 2012",

has the objective to apply the knowledge and skills acquired during the training phase;

and, most of all, comply with one of the prerequisites to obtaining the title: "Engineer

CPA Accounting and Auditing".

After implementing the accounting system, it was possible to fully comply with the

objectives. Executing the initial inventory, based on physical stocks verification, a plan

and accounts manual was developed to provide the activities recording. Records and

supporting documents were developed to establish the product´s actual costs, so it

permits to set a profit margin.

In addition, the process determined the exact costs and expenses that have been

generated in the production process and, with the financial statements; the owner could

know the real financial situation about his company, and it became an essential tool for

decisions making.

The accounting practice demonstrated the significance of the “cost accounting system

implementation” within the company, to establish the products cost made by appropriate

and time control of the components, and the current financial position. Permanent

implantation is recommended as it becomes an effective technique that provides benefits

and shows how to recover the investment, identify the raw materials costs, workforce

payments, and makes a reasonable profit on its activities.

4

c. Introducción

“HORMIBLOCK” es una empresa unipersonal, se encuentra ubicada en la cuidad de

Riobamba, en Km 2 ½ vía a Guano, se encuentra en funcionamiento desde el año 2008

Según RUC 0603068297001, su propietario es el Ing. Manuel Alejandro Masson

Ricaurte, su actividad principal es la fabricación de bloques estructurales vibro prensados

y adoquines.

La Contabilidad de costos es de mucha importancia ya que sus objetivos están

orientados a determinar el costo de los productos elaborados, mediante el manejo

oportuno de cada uno de los elementos del costo; además de proveer a los propietarios

los Estados Financieros para la toma de decisiones encaminadas al mejoramiento de la

producción.

La elaboración del presente trabajo de investigación es un aporte significativo para la

empresa pues con la implantación del Sistema de Contabilidad de costos ayudará al

control efectivo de los elementos del costo a través de los registros auxiliares con la

finalidad de poder establecer el costo total y unitario de cada producto, de igual forma se

podrá conocer la situación económica de la empresa la cual servirá al propietario para

optimizar los recursos tanto humanos como económicos que le permitan obtener

beneficios.

La presente tesis está desarrollada y estructurada de acuerdo al Reglamento del

Régimen Académico de la Modalidad de Estudios a Distancia de la Universidad Nacional

de Loja donde se considera: Título Es una frase que interrelaciona en forma sintética a

toda la estructura fundamental del objeto de investigación, Resumen en castellano y

traducido al inglés. Constituye un detalle sintético de todo el contenido del informe de

investigación, hace referencia al título y finalidad, cumplimiento de los objetivos, síntesis

de los resultados, una conclusión, recomendación general, y su traducción al idioma

inglés. Introducción. Se compone de una pequeña reseña histórica de la empresa, la

importancia del tema, el aporte que deja a la empresa y la estructura metodológica,

Revisión de la Literatura que contiene la fundamentación teórica relacionada con

contabilidad de costos y el contexto institucional de la empresa Industrial objeto de

estudio; Materiales y Métodos donde se detallan las técnicas, métodos y

procedimientos utilizados durante el proceso investigativo, Resultados se presenta la

5

Implantación del Sistema de Contabilidad de Costos el mismo que inicia con la estructura

de un Plan y Manual de Cuentas, los registros básicos como Inventario Inicial, Estada de

Situación Inicial, Libro Diario, Libro Mayor, Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo y

Estados Financieros además se diseñaron registros auxiliares como: Tarjetas Kárdex,

Órdenes de Producción, Órdenes de Requisición de Materiales, Tarjetas Tiempo,

Planillas de Trabajo, Roles de Pago, Roles de Provisiones y Hojas de Costos; Discusión

Es la contrastación de los resultados obtenidos con los esperados en la investigación.

Al término de la investigación se encuentran las Conclusiones y Recomendaciones

que se ha puesto en consideración al propietario con el fin de proporcionarle información

que le ayude a optimizar la gestión contable y administrativa de su empresa; Anexos:

Documentos varios que respaldan al trabajo como el RUC de la Empresa, facturas de

compras y ventas realizadas, cálculos de depreciaciones.

6

d. Revisión de la Literatura.

LA EMPRESA INDUSTRIAL

Es una entidad de capital y trabajo que realiza actividades de producción es decir que se

dedican a la transformación de materias primas en nuevos productos para la venta con la

ayuda de maquinarias

CONTABILIDAD

“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro control e

interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con el objeto de

conocer su situación económica y financiera al término de un período contable.”1

IMPORTANCIA

Es de suma importancia ya que proporciona la información financiara de una entidad

económica, para facilitar la toma de decisiones a la administración de la misma.

OBJETIVOS

Proveer en cualquier momento información clara y precisa sobre los movimientos

económicos de una empresa.

Establecer en términos monetarios la información de los bienes, obligaciones y el

patrimonio que posee la empresa.

Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas dentro de un período contable.

Proporcionar a través de los Estados Financieros información sobre la situación

financiera de la empresa que sirva para la toma de decisiones.

CLASIFICACIÓN

Se clasifica en

Contabilidad de Costos

Contabilidad Gubernamental

Contabilidad Bancaria

Contabilidad Agropecuaria.

1 BRAVO, Valdivieso, Mercedes 2011.Contabilidad General, 10ma.Edición. Editorial Escobar Impresores Quito- Ecuador,

Pag 1

7

CONTABILIDAD DE COSTOS

“Es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el análisis, clasificación,

registro y control e interpretación de los costos utilizados en la empresa; por lo tanto,

determina el costo de la materia, mano de obra y costos indirectos de fabricación que

intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio.”2

IMPORTANCIA

“La contabilidad de costos se relaciona con la información de costos para uso interno de

la gerencia y ayuda de manera considerable a la gerencia en la formulación de objetivos

y programas de operación en la comparación del desempeño real con el esperado y en

la presentación de informes. Los mandos altos, la gerencia y el departamento

administrativo se enfrentan constantemente con diferentes situaciones que afectan

directamente el funcionamiento de la empresa, la información que obtengan acerca de

los costos y los gastos en que incurre la organización para realizar su actividad y que

rige su comportamiento, son de vital importancia para la toma de decisiones de una

manera rápida y eficaz, esto hace que en la actualidad la "La contabilidad de costos"

tome gran relevancia frente a las necesidades de los usuarios de la información.”3

OBJETIVOS

Los objetivos de la contabilidad de costos son:

1. Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa mediante el control

adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.

2. Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y productos

terminados.

3. Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la empresa,

especialmente de ventas y de producción.

4. Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planteamiento y la toma de

decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de

producción.

2BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevo día,

Quito- Ecuador, Pág. 1

3SCRIBD http://www.scribd.com/doc/50370975/Importancia-de-la-Contabilidad-de-Costos citado 04/09/2012

http://www.scribd.com/doc/50370975/Importancia-de-la-Contabilidad-de-Costos

8

LOS COSTOS Y LOS GASTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES

Costos.-“Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración

de un producto o la prestación de un servicio, el costo constituye una inversión, es

recuperable, trae consigo ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa

industrial.” 4

Los costos se relacionan en función de la producción, en cuanto a lo contable se

incorporan a los inventarios de materias primas, producción en proceso y artículos

terminados y se reflejan como activo dentro del Balance General; y en la producción se

llevan al Estado de Resultados paulatinamente; es decir; cuando y a medida que los

productos elaborados se venden.

Gastos.-“Son los desembolsos que se realizan en las funciones de financiamiento,

administración y ventas para cumplir con los objetivos de la empresa.”5

Los gastos se relacionan con las funciones de distribución, administración y

financiamiento en cuanto lo contable corresponden al proceso productivo; es decir; no

se incorporar al valor de los productos elaborados, sino que se consideran costos de

período, por ello se llevan al estado de resultados inmediata e íntegramente en el

período que incurran.

SISTEMAS DE COSTOS.

Es el procedimiento contable que se emplea para el control de las operaciones

realizadas en las empresas industriales así como determinar el costo unitario de

producción.

Los sistemas de costos más conocidos son

1. Costo por lotes de Producción

2. Costo por Órdenes de Producción.

4 BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevo

día, Quito- Ecuador, Pág. 13 5 ibíd. Pág. 14

9

3. Costos por Procesos.

COSTOS POR LOTES DE PRODUCCIÓN

“Consiste en producir un lote de bienes atendiendo instrucciones, condiciones técnicas y

características de modelos preestablecidos. Esta forma requiere que la fábrica adecue su

capacidad instalada a las condiciones particulares del producto utilizando materiales e

insumos específicos.”6

Para la colocación de estos productos se tendrá que buscar a los clientes.

CARACTERÍSTICAS

1. Requiere de mayor infraestructura en equipos, espacios físicos y tecnología.

2. Diseños, medias, colores, básicamente responden a modelos predefinidos en

catálogos.

3. El número de unidades a producir será limitado, pero mayor al de un pedido

específico.

4. El costo de fabricación será un poco más bajo que si se produjera bajo pedido.

5. El precio de venta se fijará a partir del costo y de la ley de oferta y demanda.

SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

Este sistema se lo puede utilizar en empresas en las que la producción es interrumpida

ya que puede comenzar o terminar en cualquier momento se la realiza a través de

órdenes de producción y en cada una de ella se acumulan los tres elementos del costo

de producción lo cual permite la determinación de los costos totales y unitarios.

“Se establece este sistema cuando la producción tiene un carácter interrumpido,

lotificado, diversificado, que responda a órdenes e instrucciones concretas y especificas

de producir uno o varios artículos o un conjunto similar de los mismos. Por consiguiente,

6 ZAPATA, Sánchez, Pedro. 2007. Contabilidad de Costos McGraw-Hill Interamericana Editores.

10

para controlar cada partida de artículos se requiere de la emisión de una orden de

producción en la que se acumule valores por los tres elementos del costo de producción.

Por su parte el costo unitario de producción se obtiene de dividir el costo total de

producción entre el total de unidades producidas por cada orden.” 7

ELEMENTOS DEL COSTO POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN.

Los elementos del costo son:

Materia Prima

Mano de Obra

Costos Indirectos de Fabricación.

MATERIA PRIMA

Representa los materiales sobre los cuales se realiza la transformación para obtener el

producto terminado; la materia prima se divide en:

MATERIA PRIMA DIRECTA.

Constituye el primer elemento del Costo de Producción. “Son los principales bienes que

se usan en la producción y que se transforman en artículos terminados con la adición de

mano de obra directa y costos indirectos de fabricación”8

MATERIA PRIMA INDIRECTA.

Forman parte del tercer elemento del costo. “Son aquellos materiales que no se pueden

identificar plenamente con el producto, pero que son necesarios para su elaboración; no

7 BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición.

Editorial Nuevo día, Quito- Ecuador, Pág. 123 8 ibíd. Pág. 37

11

son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo tanto requieren ser calculados de

acuerdo a una base de distribución específica”9

ORDEN DE PRODUCCIÓN

Es un documento en el que el Jefe de producción emite para que se inicie la producción

de un artículo en el cual constan las especificaciones del mismo.

Fuente: Bravo, Mercedes, Contabilidad de Costos

Elaborado por: María Dolores Masson

9 BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevo

día, Quito- Ecuador, Pág. 37

HORMIBLOCK

ORDEN DE PRODUCCIÓN No.

Cliente……………………. Fecha de Inicio………….

Artículo……………………….. Fecha de Entrega................

Cantidad………………….

ESPECIFICACIONES

Elaborado por: Firma:

Jefe de Producción: Firma:

12

CONTROL Y TRATAMIENTO DE LA MATERIA PRIMA.

ESTABLECER LA NECESIDAD DE MATERIAS PRIMAS

Que se requieren para la elaboración del producto por lo que el bodeguero solicitara la

adquisición de los materiales mediante una solicitud de compra.



HORMIBLOCK

SOLICITUD DE COMPRA No.

Departamento o persona que hace el pedido……………………………

Fecha de Pedido……………………. Fecha de Entrega………………..

Descripción Código Stock Existencias Cant. Solicitada

f) bodeguero

13

COMPRA O ADQUISICIÓN DE MATERIAS PRIMAS

El departamento de compras adquiere los materiales requeridos tomando en cuenta la

cantidad y la calidad requerida.


Elaborado por: María Dolores Masson.

ALMACENAMIENTO DE LA MATERIA PRIMA.

Se lo hará en un lugar adecuado que tenga suficiente espacio físico, condiciones

climatológicas.

El Bodeguero es el responsable de la custodia de ellos y deberá llevar registros

independientes para los movimientos de cada uno.

HORMIBLOCK

ORDEN DE COMPRA No.

Proveedor: ………………….. Fecha de pedido.………………

Dirección……………………. Fecha de Entrega……………..

Términos de Entrega………… Condiciones de Pago…………

Cantidad Código Descripción P. Unit P.Total

Aprobado por: _________________

Dpto. de Compras

14

SALIDA DE MERCADERÍA DE LA BODEGA.

El departamento de producción solicita los materiales necesarios para la producción por

lo que se elabora la siguiente Orden de Requisición de materiales.



VALORACIÓN Y CONTROL DE MATERIA PRIMA.

Se utiliza en el proceso productivo y se realiza mediante las tarjetas Kardex.

Los métodos de valoración más utilizados son

HORMIBLOCK

ORDEN DE REQUISICION No.

Fecha de Solicitud………………….. Fecha de Entrega…………………

Departamento……………………………………………………………………….

Orden de Producción No…………………………………………………………..

Cantidad Código Descripción

P. Unit P.Total

Aprobado por:………………… Recibido por:………………………..

15

•Método Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS): Consiste en entregar los

materiales en el orden que ingresan a la empresa.

.

•Método Promedio Ponderado: Se realiza un valor promedio de los materiales que

ingresan, es de fácil aplicación y el método más sencillo.



MANO DE OBRA

Representa el salario al aporte de los humanos dentro del proceso de fabricación, puede

ser de forma directa o indirecta.

MANO DE OBRA DIRECTA.

Es el segundo elemento del costo de producción. Es el esfuerzo humano que interviene

directamente en el proceso del producto representa el salario que se paga a los obreros.

Artículo Código

Unidad Máximo

Método Mínimo

CANT V. UNIT V. TOTAL CANT V. UNIT V. TOTAL CANT V. UNIT V. TOTAL

HORMIBLOCK

TARJETAS KARDEX

FECHA DETALLE

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

16

MANO DE OBRA INDIRECTA.

Representa un porcentaje del salario que se paga al personal que no interviene

directamente en el proceso de producción pero su aporte es significativo dentro del

mismo, se requiere de cálculos especiales para su cuantificación.

El control de la mano de obra se engloba en dos aspectos fundamentales

Administración de la Mano de Obra

Una adecuada administración de la mano de obra incluye los siguientes aspectos:

Selección y reclutamiento de los trabajadores

Adiestramiento y capacitación

Evaluación permanente

Control de la Mano de Obra

Se efectúa a través de:

Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.

Tarjeta de tiempo

Rol de pagos.

Contabilización de la nómina.

17

TARJETA RELOJ.

Controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro de entrada y salida

esto permite hacer un informe de las horas trabajadas en horario normal y las horas

extras.



HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ

Nombre del Trabajador ………………………….. Código………………….

Jornada……………………………………………..

Semana……………………………………………..

Mes…………………………………………………..

Fecha Entrada Salida Entrada Salida Horas Jornada

Horas Suplem.

Horas Extras

Total

Resumen: Total Jornada………………………

Total Horas Suplementarias………..

Total horas extraordinarias…………

Total Horas………………………….

18

TARJETA DE TIEMPO

Registra el número de horas trabajadas, la hora de inicio y la hora que termina la tarea y

así poder asignar el valor total correspondiente a sus pagos de forma legal calculando su

salario más horas extras.



HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

Fecha……………………………………………….


Departamento………………………………………

Salario por Hora……………………………………

Orden de

Producción

Detalle Hora de

Inicio

Hora de

término

Hora

Empleadas

Valor por

Hora

Valor

Total

Total

f) _____________

Jefe de Producción

TOTAL

f) _____________

Jefe de Producción

19

ROL DE PAGOS

Se elabora en base a las tarjetas reloj es un resumen de los ingresos por sueldo básico,

horas extraordinarias, suplementarias y otros beneficios; menos las deducciones

correspondientes al aporte personal al IESS, anticipos u otras obligaciones.

Se la puede elaborar en forma semanal, quincenal o mensual.



COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Es un elemento del costo de producción, representa al conjunto de costos que no se

identifican plenamente con el producto, no son fácilmente cuantificables por lo que se

debe calcular en base a una distribución específica.

Dentro de los costos indirectos de fabricación se encuentran:

Total Total Liquido a

Cargo SBU H. Extras Ingresos Aporte IESS Anticipos Deducciones Pagar

HORMIBLOCK

No.

INGRESOS DEDUCCIONES

Rol de Pagos

Mes: …………….

Nombre

Expresado en Dólares USD $

20

MATERIA PRIMA INDIRECTA

Son aquellos materiales que no intervienen directamente en el producto pero son

necesarios para su elaboración tales como: lubricantes, combustibles, materiales de

limpieza, suministros entre otros.

MANO DE OBRA INDIRECTA.

Representa el rubro que se paga a los trabajadores que no intervienen directamente en

la fabricación del producto, pero sirven de apoyo indispensable en el proceso productivo

tales como: pago personal administrativo, comercial, de ventas.

OTROS COSTOS INDIRECTOS.

“Son erogaciones que se realizan por concepto de servicios correspondientes a la planta,

tales como: seguros, arriendos, teléfonos, agua, luz; también forman parte de este grupo

las depreciaciones de los activos fijos de planta y las amortizaciones de los gastos de

instalación de la planta.”10

“Los objetivos del control de los costos indirectos de fabricación son:

1.- Evitar el desperdicio de los materiales indirectos.

2.- Evitar el exceso de la mano de obra indirecta.

3.- Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se emplean (agua, luz,

seguro)

4.- Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica

5. Procurar la correcta aplicación de los costos indirectos a la producción efectuada.

10

BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevo día, Quito- Ecuador, Pág. 91

21

6.- Buscar la reducción de los costos excesivos mediante el análisis sistemático y

permanente.”11

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.

Las cuotas de reparto de los costos indirectos de fabricación se determinan tomando en

cuenta la base de distribución que más convenga a las necesidades de la empresa,

cumplen con la finalidad de distribuir en forma proporcional los gastos de producción del

período en los lotes de producción (Hojas de Costos) y así de esta manera completar el

costo de producir de un artículo.

Cuota de Reparto = Costos Indirectos de Fabricación

Base de Distribución Utilizada

BASES DE DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.

Las Bases de distribución más utilizadas son:

1. Unidades Producidas

2. Costo de la Materia Prima Directa

3. Costo de la Mano de Obra Directa

4. Costo Primo

5. Horas Hombre

6. Horas máquina

CR= Cuota de Reparto o Cuota de Distribución.

11

BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevo día, Quito- Ecuador, Pág. 92

22

1. Base Unidades Producidas


Número de Unidades Producidas

2. Costo de la Materia Prima Directa


Materia Prima Directa

3. Costo de la Mano de Obra Directa


Mano de Obra Directa

4. Costo Primo


Materia Prima Directa + Mano de Obra Directa

5. Horas Hombre


Número de Horas- Hombre

23

6. Horas Máquina


Número de Horas- Máquina

ASIGNACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

La asignación de los costos indirectos de fabricación se puede elaborar sobre la base de:

1. Datos reales o históricos.

2. Datos estimados o predeterminados.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES O HISTÓRICOS.

Son aquellos que se determinan al finalizar el período de costos, su característica

principal es que estos costos se los puede comprobar.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN ESTIMADOS O PREDETERMINADOS

Son aquellos que se determinan al inicio del período de costos, mediante la preparación

de un presupuesto de los Costos Indirectos de Fabricación.

.

HOJA DE COSTOS

“Es un formulario en el que se acumulan los tres elementos del costo de producción:

(materia prima, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación aplicados para

cada orden de producción), de esta manera se determina el costo total de la orden de

producción el mismo que se divide para el numero de unidades producidas y se obtiene

el costo unitario para cada artículo.” 12

12

BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevo

día, Quito- Ecuador, Pág. 126

24





HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS

Cliente ……………………………. Orden de Producción No. ………………..

Artículo……………………………. Fecha de Inicio ……………………………

Cantidad. …………………………. Fecha de Entrega…………………………

Costo total………… ……………… Costo Unitario……………………………..

MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS

Fecha Requisición No

V/Total

Fecha N. Horas

Valor Fecha Concepto Valor

Resumen

Materia Prima Directa _________

Mano de Obra Directa _________

Costos Indirectos de Fabricación _________

Total _________

Elaborado por: f) ______________________

Aprobado por: f)_______________________

25

PLAN DE CUENTAS.

El Plan de Cuentas representa un listado de las cuenta contables a las cuales se les

asigna un código, que nos permite identificar las cuentas sea de Activo, Pasivo,

Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos.

“El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la organización del

sistema contable, por lo que aparece como un medio para obtener información de

manera sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir con varios requisitos, como la

homogeneidad, la integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias), la

sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el

agregado de nuevas cuentas).El sistema mnemotécnico más usual para codificar un plan

de cuentas es el numérico decimal, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea

de agregar e intercalar nuevas cuentas. Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo corriente, 1.2

Activo no corriente, 1.1.1 Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes.”13

MANUAL DE CUENTAS.

Consta de la definición de cada una de las cuentas contables y la utilización dentro del

proceso contable; es una herramienta de importancia ya que nos permite emplear de

forma adecuada cada cuenta.

Código: Asignado en el Plan de Cuentas

Descripción: Es la definición de la Cuenta.

Cargos: Detalle de los movimientos por los cuales se debita la cuenta

Abonos: Detalle de los movimientos por los cuales se acredita la cuenta

Saldo: El saldo que debe tener la cuenta sea Deudor o Acreedor

PROCESO CONTABLE

Constituye una serie de pasos que se elaboran dentro de la contabilidad desde el origen

de la transacción con los documentos fuentes hasta la presentación de los Estados

Financieros.

El Proceso Contable está conformado por:

13

DEFINICIÓN.DE http://definicion.de/plan-de-cuentas/citado 29/08/12

http://definicion.de/plan-de-cuentas/citado%2029/08/

26

Fuente: Bravo, Mercedes, Contabilidad General


Estado de Situación Inicial

Libro Diario

Libro Mayor Libros Mayores Auxiliares

Balance de Comprobación

Documentos Fuente

Hoja de Trabajo (Ajustes)

Estados Financieros

E. Costo de Productos Vendidos

Estado de Situación Financiera

Estado de Resultados

Estado de Flujo del Efectivo

Inventarios

27

DOCUMENTOS FUENTE

Los comprobantes representan el origen de los registros contables, respaldan toda y

cada una de las transacciones que se realiza en la empresa.

“Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto proporcionan mayor

grado de confiabilidad y validez a los registros contables; los documentos comerciales

son utilizados como referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal”14

Los más utilizados son:

FACTURAS

Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de los productos o

servicios prestados indicando cantidad, especificaciones, valor unitario, impuestos y el

total. La emisión de facturas es de carácter obligatorio en ella se recopila la información

utilizada en los registros contables.

14

BRAVO, Valdivieso, Mercedes 2011.Contabilidad General, 10ma.Edición. Editorial Escobar Impresores Quito- Ecuador, Pág. 1

28

COMPROBANTES DE RETENCIÓN

Son documentos en el que se detallan las retenciones de impuestos realizadas

sobre las compras efectuadas por la empresa, cuando las empresas están

obligadas a llevar Contabilidad, son declarados Agentes de Retención por el SRI.

INVENTARIOS

Representa los productos que existen en una empresa que son destinados para la venta

o materiales para la producción de un bien, se denomina inventario a la comprobación y

recuento de las existencias físicas en sí mismas con las teóricas documentadas.

Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas utilizan los sistemas

oportunos para obtener la información necesaria que les permita tomar decisiones en

cuanto al manejo de los mismos

29

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Se presenta al inicio las actividades de la empresa está compuesto por los valores en

bienes y obligaciones que posee la empresa representados en el Activo, Pasivo y

Patrimonio



ACTIVO $ $

CORRIENTE xxxx CAJA xxxx BANCOS xxxx INVENTARIO MATERIA PRIMA xxxx ARRIENDOS PREPAGADOS xxxx NO CORRIENTE xxxx TERRENOS xxxx EDIFICIOS xxxx MUEBLES Y ENSERES xxxx MAQUINARIA Y EQUIPO xxxx VEHICULOS xxxx TOTAL ACTIVOS xxxx

PASIVOS CORRIENTE xxxx PROVEEDORES xxxx DOCUMENTOS POR PAGAR xxxx NO CORRIENTE xxxx PRESTAMOS BANCARIOS xxxx TOTAL PASIVO xxxx PATRIMONIO

CAPITAL xxxx CAPITAL xxxx TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxxx

Riobamba, ………..

GERENTE CONTADOR

HORMIBLOCK


AL…………..DE……


30

LIBRO DIARIO

Se registra en forma cronológica las operaciones que se realizan diariamente en la

empresa sean compras, ventas, gastos, la producción, el pago de sueldos, la provisión

de beneficios sociales y otros.

Este registro se lo realiza mediante asientos contables, aplicando el principio de la

Partida Doble, es decir No hay deudor sin acreedor y viceversa.



MAYOR GENERAL

Es un libro de importancia fundamental en todo sistema contable. En él se acumulan los

débitos y los créditos de cada cuenta principal y auxiliar .Los registros que se anotan en

el son las transacciones que figuran en el diario.

Este libro podrá tener tantas cuentas como número de Cuentas utilice la empresa de

acuerdo a la codificación prevista en el Plan de Cuentas.

Folio No.

Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber

$ $ $

HORMIBLOCK

Libro Diario

Del …… al …..


31



BALANCE DE COMPROBACIÓN

Lista o extracto de los saldos o del total de los débitos y del total de los créditos de las

cuentas en el mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de los débitos y créditos

y fijar un resumen básico para los estados financieros.

Fuente: Bravo, Mercedes, Contabilidad General.


Folio No.

Cuenta : Código:

No.

Asiento

HORMIBLOCK

Libro Mayor

Del…….. al……


Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Código. Cuenta Debe Haber Deudor Acreedor

HORMIBLOCK

Balance de Comprabación

Del ……. al…………


SUMAS SALDOS

32

AJUSTES

En contabilidad significa regularización y se practica para eliminar errores e

irregularidades. Se realizan al final del período contable con el objeto de actualizar el

saldo de una cuenta y presentar valores reales en la formulación de los Estados

Financieros.

Dentro de los ajustes se consideran:

Depreciaciones de activos fijos

Amortizaciones de cuentas.

Los seguros, arriendos pagados por adelantado.

Las notas de crédito y de debito emitidas por el Banco.

HOJA DE TRABAJO

“Es una herramienta contable que permite al Contador presentar en forma resumida y

analítica gran parte del proceso contable”15

Es un documento que se elabora al final del ejercicio a pesar de no ser un paso

obligatorio dentro del proceso contable es una herramienta de gran utilidad para la

correcta elaboración de los Estados Financieros

Se elabora con los saldos del Balance de Comprobación y con tiene los Ajustes, Balance

Ajustado, Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Superávit –Ganancias

15


33

Fuente: Bravo, Mercedes, Contabilidad General.


ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros se realizan con la finalidad de dar a conocer a la administración

los resultados obtenidos durante un período determinado.

Los principales estados financieros son:

Estado de Costos de Productos Vendidos.

Estado de Resultados.

Estado de Situación Financiera.


No. Cuenta Deudor Acreedor DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR GASTOS INGRESOS ACTIVO PAS. Y PAT

HORMIBLOCK

HOJA DE TRABAJO

Del…….. al……..


Balance de Compración AJUSTES BALANCE AJUSTADO ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

34

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS.

Es una herramienta contable que le permite a la empresa industrial determinar el costo

de los productos vendidos en un periodo determinado. Es una Base primordial para los

siguientes estados Financieros

Fuente: Zambrano, Walter, Contabilidad


MATERIALES DIRECTOS xxxx

MANO DE OBRA DIRECTA xxxx

COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS xxxx

(=) COSTO DE PRODUCCIÓN (NORMAL) xxxx

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (1 DE ENERO) xxxx

(=) COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO (NORMAL) xxxx

(-) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (31 DE MARZO) xxxx

(=) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS (NORMAL) xxxx

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (1 ENERO) xxxx

(=) COSTO DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA xxxx

(-) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (31 MARZO) xxxx

(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS xxxx

(+) VARIACI{ON DEL COSTO xxxx

(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS REAL xxxx

Riobamba, ……………..

GERENTE CONTADOR

HORMIBLOCK

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

DEL……………...AL………….


35

ESTADO DE RESULTADOS.

Dentro del Estado de Resultados se detallan las cuentas de ingresos obtenidos, y gastos

generados durante el periodo contable y mediante la diferencia de los dos se establece

la Pérdida o Ganancia del ejercicio contable



$ $

INGRESOS xxxx

Ventas xxxx

Otros Ingresos xxxx

(-) COSTOS OPERACIONALES xxxx

Costo de Productos Vendidos xxxx

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxx

(-) GASTOS xxxx

OPERACIONALES xxxx

Gastos Sueldos xxxx

Depreciación Maquinaria xxxx

Combustibles y Lubricantes xxxx

NO OPERACIONALES xxxx

Gasto Interés xxxx

(=) Utilidad Neta antes de xxxx

Participación Trabajadores

Riobamba,………………..

GERENTE CONTADOR

ESTADO DE RESULTADOS

DEL…………..AL……


HORMIBLOCK

36

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.

Es un informe global que presenta la situación económica financiera de la empresa a una

fecha determinada, en el se presenta de forma ordenada los valores del activo, pasivo,

patrimonio así como los resultados obtenidos en el periodo sea pérdida o ganancia.

Fuente: Zambrano, Walter, Contabilidad Elaborado por: María Dolores Masson

$ $ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE xxxxCaja xxxxBancos xxxxInventario Mercaderías xxxxInventario de Productos terminados xxxxACTIVO NO CORRIENTE xxxxMuebles y Enseres xxxx xxxx

(-) Dep. Muebles y Enseres xxxxMaquinaria y Equipo xxxx xxxx

(-) Dep. Maquinaria y Equipo xxxxVehículos xxxx xxxx(-) Dep. Vehículos xxxxTerrenos xxxxTOTAL ACTIVOS xxxx

PASIVOS

CORRIENTES xxxxCuentas por Pagar xxxxIESS por Pagar xxxxPATRIMONIO

CAPITAL xxxxCapital xxxxRESULTADOS xxxxUtilidad/ Pérdida del Ejercicio xxxxTOTAL PASIVO Y PATRIMONIO xxxx

Riobamba,………………..

GERENTE CONTADOR

HORMIBLOCK

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL…………..DE……


37

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Se elabora al final de un período contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez

de la empresa. “La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para

proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de

la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa en

las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo.”16

HORMIBLOCK

Estado de Flujo del Efectivo Del …. al…. del….

Expresado en dólares USD $

1. Flujo de Efectivo por Actividades Operativas. Ingresos en efectivo de los clientes. xxxx Efectivo Pagado a proveedores y empleados. (xxxx) Efectivo generado por las operaciones xxxx Intereses Pagados (xxxx) Impuesto a la Renta (xxxx) Flujo de efectivo antes de la partida xxxx Ingresos por Liquidación al Seguro xxxx Efectivo neto por actividades operativas. xxxx 2. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión Adquisición de Subsidiaria X (xxxx) Adquisición de propiedades planta y equipo (xxxx) Procedente de venta de equipo xxxx Efectivo neto utilizado en actividades de inversión xxxx 3. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento Emisión y venta de acciones xxxx Préstamos a largo plazo. xxxx Efectivo Neto usado en actividades de financiamiento. xxxx 4. Aumento neto en efectivo y sus equivalentes Aumento Neto en efectivo y sus equivalentes Efectivo y sus equivalentes al inicio del período xxxx Efectivo y sus equivalentes al final del período xxxx xxxx Riobamba,……….

GERENTE CONTADOR Fuente: Zambrano, Walter, Contabilidad Elaborado por: María Dolores Masson

16


38

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Las obligaciones tributarias son compromisos legales entre el contribuyente y el Estado

en la empresa se encuentran obligadas a obtener el RUC, a emitir y entregar facturas

autorizadas por el Servicio de Rentas Interna SRI y presentar declaraciones de

impuestos de forma mensual ,semestral o mensual según su actividad.

Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de

comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos

conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este

impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se declara este impuesto de forma mensual si los bienes que se transfieren o los

servicios que se presten están gravados con tarifa 12%, y se lo realiza llenando el

formulario No. 104

Declaración del Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El

ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Se lo realiza una vez al año en el Formulario 101.

Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta

Corresponde a la declaración de las retenciones del Impuesto a la Renta efectuadas

sobre las compras de bienes o servicios, se lo realiza de forma mensual en el Formulario

103.

Adicionalmente a las declaraciones se deben efectuar la presentación de Anexos que

son la información detallada de las operaciones efectuadas, se lo realiza de acuerdo a

39

los plazos indicados.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

Es un reporte mensual que contiene el detalle de las compras, ventas, exportaciones,

comprobantes anulados y retenciones en general. El plazo de presentación es el mes

subsiguiente.

Anexo de Impuestos a la Renta en Relación de Dependencia (RDEP).

Corresponde a la información sobre las retenciones en la fuente del Impuesto a la renta

realizadas a sus empleados bajo relación de dependencia por concepto de

remuneraciones comprendido en el período del 1 de enero al 31 de diciembre.

Se lo presenta una vez al año en el mes de febrero.

40

e. Materiales y Métodos.

MATERIALES

Suministros y materiales

Calculadora

Computadora

Copias

Servicio de Internet

Bibliografía

MÉTODOS

Científico.- A través de procedimientos lógicos sustentados con un conjunto de

conceptos científicos, normas y leyes se elaboró en la revisión de la literatura lo cual

permitió aplicar las teorías en la práctica contable.

Inductivo.- Se empleó en la aplicación del proceso contable y productivo de la empresa,

el cual permitió establecer conclusiones al final del período de investigación sobre su

situación financiera.

Deductivo.- Se logró elaborar las conclusiones y recomendaciones una vez al final del

trabajo investigativo, una vez analizado y sustentado con los hechos teóricos.

Analítico Se utilizó al analizar los procesos contable y de producción durante el período

asignado, hasta establecer los Estados Financieros reales de la empresa para la toma de

decisiones.

Sintético.- Se aplicó en la agrupación de la información contable para la elaboración de

los Estados Financieros obtenidos durante el período, además para la formulación de las

conclusiones y recomendaciones las cuales servirán al propietario para la toma de

decisiones.

41

TÉCNICAS

Observación

Con esta técnica se pudo recoger información general acerca de los procesos

productivos y de las operaciones contables e identificar los aspectos más importantes

que se desarrollan dentro de la empresa.

Entrevista

Se realizó al gerente propietario mediante el diálogo, con la cual se obtuvo la

información necesaria acerca del funcionamiento de la empresa, conocer las

necesidades, su misión su visión, la importancia de implementar un sistema contable de

costo; la información adquirida se convirtió en un elemento útil para la investigación.

42

f. Resultados

1 ACTIVO

1.1 CORRIENTE

1.1.01 CAJA

1.1.02 CAJA CHICA

1.1.03 BANCOS

1.1.03.2 BANCO DEL PICHINCHA 3420930204

1.1.04 ANTICIPO REMUNERACIONES

1.1.05 CUENTAS POR COBRAR

1.1.06 (-) PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

1.1.07 DOCUMENTOS POR COBRAR

1.1.08 INVENTARIO MATERIA PRIMA

1.1.09 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

1.1.10 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

1.1.10.1 BLOQUES HORMIGÓN 10X20X40



1.1.10.4 BLOQUES ALIVIANADOS 15X20X40

1.1.10.5 ADOQUIN VEHICULAR

1.1.10.6 ADOQUIN TIPO I

1.1.11 IVA COMPRAS

1.1.12 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

1.1.13 IVA RETENIDO

1.1.14 IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO

1.1.15 CRÉDITO TRIBUTARIO

1.2 NO CORRIENTE

1.2.01 MAQUINARIA Y EQUIPO

1.2.02 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

1.2.03 HERRAMIENTAS

1.2.04 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS

1.2.05 VEHÍCULOS

1.2.06 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS

1.2.07 MUEBLES Y ENSERES

1.2.08 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES

1.2.09 EQUIPO DE COMPUTACIÓN

1.2.10 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTACIÓN

HORMIBLOCK

PLAN DE CUENTAS

43

2 PASIVOS

2.1 CORRIENTE

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR

2.1.03 IESS POR PAGAR

2.1.03.1 APORTE PATRONAL

2.1.03.2 APORTE PERSONAL

2.1.04 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR

2.1.04.1 DECIMO TERCER SUELDO

2.1.04.2 DECIMOCUARTO SUELDO

2.1.04.3 VACACIONES

2.1.05 RETENCION EN LA FUENTE

2.1.06 IVA VENTAS

2.1.07 IVA RETENIDO POR PAGAR

2.1.08 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

2.1.09 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR

2.1.10 PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR

2.1.11 ANTICIPO EN VENTAS

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.01 CAPITAL

3.2 RESULTADOS

3.2.01 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

3.2.02 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

3.2.03 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

4 INGRESOS

4.1 INGREOS OPERACIONALES

4.1.01 VENTAS

4.1.02 TRANSPORTE

5 COSTOS

5.1 COSTO PRIMO

5.1.01 MATERIA PRIMA DIRECTA

5.1.02 MANO DE OBRA

5.2 COSTO DE FABRICACIÓN

5.2.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN - REALES

5.2.01.1 MANO DE OBRA INDIRECTA

5.2.01.2 DEPRECIACIONES DE MAQUINARIA Y EQUIPO

5.2.01.3 AMORTIZACIONES DE PLANTA

5.2.01.4 ARRIENDOS

44

5.2.01.5 ENERGÍA ELÉCTRICA

5.2.02 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN - APLICADOS

5.2.03 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

6 GASTOS

6.1 GASTOS OPERACIONALES

6.1.01 SUELDOS

6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL

6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES

6.1.03.1 DÉCIMO TERCER SUELDO

6.1.03.2 DÉCIMO CUARTO SUELDO

6.1.03.3 FONDOS DE RESERVA

6.1.03.4 VACACIONES

6.1.04 GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES

6.1.05 GASTO ARRIENDO

6.1.06 GASTOS GENERALES

6.1.07 GASTO MANTENIMIENTO

6.1.08 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

6.1.09 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO

6.1.10 DEPRECIACIÓN DE VEHICULOS

6.1.11 DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES

6.1.12 DEPRACIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN

6.1.13 SERVICIOS PROFESIONALES

7 CUENTAS DE ORDEN

7.1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7.1.01 VARIACIÓN DEL COSTO

7.2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

7.2.01 PÉRDIDAS Y GANANCIAS

45

HORMIBLOCK

Manual de Cuentas Contables

Código: 1.1 Activo Corriente

Incluye aquellos activos o recursos de la empresa que serán realizados o consumidos

dentro del Plazo de un año a contar de las fecha de los estados financieros. Los

componentes del Activo Corriente deberán incorporarse a los rubros que a continuación

se definen:

Código: 1.1.01

Nombre: CAJA

Descripción: Fondos en caja tanto en moneda nacional como extranjera de

disponibilidad inmediata.

Cargos: Aporte de los dueños, por recaudación de las ventas, devoluciones de impuesto

en efectivo

Abonos: Por pago de deudas (obligaciones con terceros), pago de proveedores, pago

de arriendos, pago de sueldos, por pago de impuestos, entre otros

Saldo Deudor.

Código: 1.1.02

Nombre: CAJA CHICA

Descripción: Representa la asignación de dinero para gastos menores

Cargos: Por ingreso de valores para el fondo o por su constitución

Abonos: Termino del fondo fijo designado.

Saldo Deudor

Código: 1.1.03

Nombre: BANCOS

Descripción: Representa los valores disponibles en las cuentas que la empresa

mantiene en el banco.

Cargos: Cuando se efectúan depósitos, traslados de fondos, nota de créditos del Banco,

recaudación de cobranza y cualquier otro documento que incremente los ingresos.

Abonos: Emisión de giros, cheques, notas de débitos del Banco, cargos bancarios

efectuados por el banco como comisiones, impuestos y cualquier otra forma de pago que

signifique un egreso de dicha cuenta.

Saldo Deudor.

46

Código 1.1.04

Nombre: ANTICIPO REMUNERACIONES

Descripción: En esta cuenta se registra los pagos concedidos a los trabajadores a

cuenta de su próximo sueldo.

Cargos: Se carga con los pagos realizados al personal respaldados por algún contrato o

comprobante de ingreso interno.

Abonos: Se abona con el ingreso de los valores una vez que son devueltos por el

personal.

Saldo Deudor.

Código 1.1.05

Nombre: CUENTAS POR COBRAR

Descripción: Se controla el movimiento de los créditos personales o simples concedidos

por la empresa, por la venta de mercaderías o servicios. Estos créditos no tienen un

documento de respaldo.

Cargos: Por los créditos concedidos.

Abonos: Por los cobros parciales o totales de los créditos.

Saldo Deudor.

Código 1.1.06

Nombre: PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

Descripción: Es una contracuenta de activo, y se presenta descontando el valor del

potencial de beneficios que por estos recursos (activos) puede esperar la empresa.

Cuando la empresa otorga créditos a sus clientes, ello implica un riesgo para ésta, dado

que es posible que los clientes no cancelen su deuda; en todo caso, es un riesgo

existente en cualquier negocio.

Cargos: Se carga cuando se tiene certeza sobre los clientes que fueron estimados como

incobrables cancelan o no.

Abonos: Se abona por la estimación de los deudores que se espera no cancelarán sus

deudas. Saldo Acreedor.

Código 1.1.07

Nombre: DOCUMENTOS POR COBRAR

Descripción: Se controla el movimiento de los créditos documentados que la empresa

concede, por la venta de mercaderías o servicios. Estos créditos tienen un documento

de respaldo.

47

Cargos: Por los créditos concedidos.

Abonos: Por los cobros parciales o totales de los créditos

Saldo Deudor.

Código 1.1.08

Nombre: INVENTARIO MATERIA PRIMA

Descripción: En esta cuenta se controla el movimiento de los materiales para la

producción.

Cargos: Por el valor del inventario inicial de materia prima; por las compras o

adquisiciones de materia prima al contado, a crédito simple o a crédito documentado;

por las devoluciones de materia prima requerida y no utilizada en el proceso de

producción.

Abonos: Por las devoluciones de materia prima directa adquirida al proveedor; por el

envío de materia prima a productos en proceso.

Saldo Deudor.

Código 1.1.09

Nombre: INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Descripción: Esta cuenta controla el valor del inventario inicial de productos en proceso

y la acumulación de los tres elementos del costo que intervienen de la fabricación del

producto.

Cargos: Se carga por el inventario inicial de productos en proceso; por el valor de la

materia prima directa, de la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación

que intervienen para la elaboración del producto.

Abonos: Por la transferencia a productos terminados; por la devolución de la materia

prima y de los materiales indirectos no utilizados.

Saldo Deudor

Código 1.1.10

Nombre: INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS

Descripción: Esta cuenta controla el valor de los productos terminados al Costo

Cargos: Se carga por el valor del inventario inicial; por la transferencia de la cuenta

Inventario de Productos en Proceso a Inventario de Productos terminados, por la

devolución de productos terminados, por parte de los clientes.

Abonos: Se acredita por la venta o expendio de productos terminados.

Saldo Deudor.

48

Código 1.1.11

Nombre: IVA COMPRAS.

Descripción: Esta cuenta controla el valor del Impuesto al Valor agregado que se paga

por las adquisiciones.

Cargos: Se carga por la compra de bienes o servicios gravados con el impuesto.

Abonos: Se acredita cuando se liquida los impuestos.

Saldo Deudor.

Código 1.1.12

Nombre: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE.

Descripción: Esta cuenta controla el valor retenido por concepto del impuesto a la renta

al momento de realizar ventas.

Cargos: Se carga por el pago del anticipo al impuesto a la renta.

Abonos: Se acredita cuando se liquida el impuesto a la renta generado.

Saldo Deudor.

Código 1.1.13

Nombre: IVA RETENIDO.

Descripción: Esta cuenta controla el valor que nos ha sido retenido por concepto del

IVA al momento de hacer ventas o prestación de servicios.

Cargos: Se carga por la retención que efectúan a la empresa en una venta.


Saldo Deudor.

Código 1.1.14

Nombre: IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO.

Descripción: Esta cuenta controla el valor del pago anticipado por concepto del

impuesto a la renta.

Cargos: Se carga por el pago del anticipo al impuesto a la renta.


Saldo Deudor.

Código 1.1.15

Nombre: Crédito Tributario

Descripción: Esta cuenta controla la diferencia entre el iva en compras y ventas a favor

de la empresa.

49

Cargos: Se carga por la diferencia del IVA en compras con el IVA en ventas.

Abonos: Se acredita cuando se liquida el impuesto generado.

Saldo Deudor.

Código: 1.2 No Corriente

Como componentes del activo Fijo deberán clasificarse todos los bienes que han sido

adquiridos para usarlos en la explotación social y sin el propósito de venderlos.

Código: 1.2.01

Nombre: MAQUINARIA Y EQUIPOS.

Descripción: Representan el equipamiento básico para la producción, incluye equipos

de planta o de explotación.

Cargos: Se carga por compras de maquinarias y equipos y por corrección monetaria del

ejercicio.

Abonos: Por la contabilización de las bajas de estos activos, ventas y depreciaciones o

por ajustes de la cuenta por estar sobrevaluado o por estar registrado a un valor superior

a su costo de adquisición.

Saldo Deudor.

Código: 1.2.02

Nombre: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO

Descripción Es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de

Maquinaria y equipo. Esta cuenta no se cierra al terminar el período contable, por el

contrario, continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo,

vendido o dado de baja.

Cargos: Se carga cuando se haya depreciado por completo, vendido o dado de baja el

activo fijo.

Abonos: Por la contabilización de las depreciaciones de cada período.

Saldo Acreedor.

Código: 1.2.03

Nombre: HERRAMIENTAS.

Descripción: Representan las herramientas que posee la empresa.

Cargos: Se carga por compras de herramientas y por corrección monetaria del ejercicio.

50




Saldo Deudor.

Código: 1.2.04

Nombre: DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS


Herramientas. Esta cuenta no se cierra al terminar el período contable, por el contrario,

continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo, vendido o

dado de baja.


activo fijo.


Saldo Acreedor.

Código: 1.2.05

Nombre: VEHÍCULOS.

Descripción: Representan el valor de los vehículos que posee la empresa.

Cargos: Se carga por compras de vehículos y por corrección monetaria del ejercicio.




Saldo Deudor.

Código: 1.2.06

Nombre: DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULOS


Vehículos. Esta cuenta no se cierra al terminar el período contable, por el contrario,

continúa aumentando hasta que el activo se haya depreciado por completo, vendido o

dado de baja.


activo fijo.


Saldo Acreedor.

51

Código: 1.2.07

Nombre: MUEBLES Y ENSERES.

Descripción: Representan el mobiliario y equipamiento de oficinas administrativas.

Clasificación: Activo

Subclasificación: No Corrientes.

Cargos: Se carga por compras de muebles y por correcciones monetarias del ejercicio.




Saldo Deudor.

Código: 1.2.08

Nombre: DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES


Muebles y Enseres. Esta cuenta no se cierra al terminar el período contable, por el




activo fijo.


Saldo Acreedor.

Código: 1.2.09

Nombre: EQUIPOS DE COMPUTACIÓN.

Descripción: Representan los equipos de computación.

Cargos: Se carga por compras equipos de cómputo y por correcciones monetarias del

ejercicio.




Saldo Deudor.

Código: 1.2.10

Nombre: DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN

Descripción Es una cuenta compensatoria que reduce o disminuye la cuenta de Equipo

de Computación. Esta cuenta no se cierra al terminar el período contable, por el

52




activo fijo.


Saldo Acreedor.

Código: 2.1 Pasivos Corriente

Incluye aquellas obligaciones contraídas por la empresa que serán canceladas dentro del

plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.

Código: 2.1.01

Nombre: CUENTAS POR PAGAR

Descripción: El Registro de los aumentos y disminuciones derivados de la compra de

mercancía única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se

dice que la cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus

proveedores de los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito

Cargos: Por el importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del

adeudo con proveedores. O por el importe de las devoluciones sobre compras de

mercancías a crédito.

Abonos: Por el importe de compras de mercancías a crédito, documentadas o no del

importe de los intereses moratorios que carguen los proveedores por mora en el pago.

Saldo Acreedor.

Código: 2.1.02

Nombre: DOCUMENTOS POR PAGAR

Descripción: Se controla el movimiento de los créditos por la compra de mercaderías o

servicios que terceras personas nos otorgan con respaldo de un documento.

Cargos: Por los abonos parciales o totales que se efectué sobre el crédito.

Abonos: Por el valor de la obligaciones adquiridas.

Saldo Acreedor.

Código: 2.1.03

Nombre: IESS POR PAGAR

Descripción: En esta cuenta se establece los valores que se deben cancelar por seguro

social.

53

Cargos: Por los pagos efectuados al IESS.

Abonos: Por el valor pendiente de pago al seguro social.

Saldo Acreedor.

Código: 2.1.04

Nombre: PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR

Descripción: En esta cuenta se establece los valores que se provisionan con respecto a

las remuneraciones adicionales.

Cargos: Por los pagos de remuneraciones adicionales efectuados a los trabajadores.

Abonos: Por el valor pendiente de pago a los trabajadores por remuneraciones.

Saldo Acreedor.

Código: 2.1.05

Nombre: RETENCIONES EN LA FUENTE

Descripción: En esta cuenta se establece los valores que se retienen por impuesto a la

renta en adquisiciones de mercaderías o servicios.

Cargos: Por la liquidación de retenciones.

Abonos: Por el valor que se retiene en cada adquisición.

Saldo Acreedor.

Código: 2.1.06

Nombre: IVA EN VENTAS

Descripción: Esta cuenta controla el valor del Impuesto al Valor agregado que se cobra

por las ventas.

Cargos: Se carga cuando se liquida el impuesto.

Abonos: Se acredita por la venta de bienes o servicios gravados con el impuesto.

Saldo Acreedor

Código: 2.1.07

Nombre: IVA Retenido por Pagar

Descripción: Esta cuenta controla el valor del Impuesto al Valor agregado que se ha

retenido por adquisiciones.

Cargos: Se carga cuando se liquida el impuesto.

Abonos: Se acredita por la retención del IVA en las compras de bienes o servicios

gravados con el impuesto.

Saldo Acreedor

54

Código: 2.1.08

Nombre: IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

Descripción: Esta cuenta controla el valor por concepto del impuesto a la renta por

pagar.

Cargos: Se carga cuando se cancela el impuesto.

Abonos: Se acredita por el valor del impuesto por pagar.

Saldo Acreedor

Código: 2.1.09

Nombre: PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR

Descripción: Esta cuenta controla el valor por concepto de la participación a los

trabajadores sóbrenla utilidades obtenidas.

Cargos: Se carga cuando se cancela.

Abonos: Se acredita por el valor de la participación a los trabajadores por pagar.

Saldo Acreedor

Código: 2.1.10

Nombre: PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR

Descripción: Esta cuenta controla el valor por concepto de los préstamos bancarios

adquiridos a corto plazo es decir a máximo 1año.

Cargos: Se carga cuando se cancela.

Abonos: Se acredita por el valor del crédito adquirido.

Saldo Acreedor

Código: 2.1.11

Nombre: ANTICIPO EN VENTAS

Descripción: Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes

como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos,

cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de

ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

Cargos: Por los valores de los depósitos recibidos de clientes y por los valores recibidos

anticipadamente para ventas.

Abonos: Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y por el valor de

las devoluciones parciales o totales de los anticipos o avances recibidos.

Saldo Acreedor.

55

Código: 2.2 No Corrientes

Incluye aquellas obligaciones de la empresa que serán pagadas o amortizadas en plazos

superiores a un año a partir de la fecha de los estados financieros.

Código 3 Patrimonio

Corresponde al patrimonio total de los accionistas o socios de la empresa y estará

representado por la suma de los rubros que a continuación se detalla.

Código 3.1 Capital

Está constituido por el capital social, que se indica en la escritura de Constitución social y

las modificaciones de esta.

Código 3.1.01

Nombre: CAPITAL

Descripción: Capital aportado y efectivamente pagado por empresarios o socios, ya

revalorizado cuando se trate de estados financieros anuales.

Cargos: Se carga por retiros, pérdidas, depreciaciones, etc.

Abonos: Se abona por ganancias, aportes, revalorizaciones, capitalizaciones.

Saldo Acreedor: Representa el valor patrimonial de la empresa por aporte inicial y

resultados del ejercicio.

Código: 3.2 Resultados

Representan las cuentas que reflejan los resultados del ejercicio sea pérdida o ganancia

así como los resultados de ejercicios anteriores.

Código: 3.3.01

Nombre: UTILIDAD BRUTA EN VENTAS.

Descripción: Esta cuenta se utiliza para registrar la utilidad obtenida de la comparación

del precio de venta y el de costo.

Cargos: Por el ajuste para liquidar la cuenta y obtener la utilidad operacional

Abonos: Se acredita por el cierre de las ventas y costo de ventas.

Saldo Acreedor:

Código: 3.3.02

Nombre: UTILIDADES O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Descripción: Esta cuenta representa el beneficio o pérdida que se ha obtenido en la

empresa durante el período contable.

56

Cargos: Por el cierre al final del período.

Abonos: Al momento de obtener la utilidad.

Saldo Acreedor

Código: 3.3.03

Nombre: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

Descripción: Corresponde los beneficios obtenidos netos que son del propietario

Cargos: Por la contabilización del pago a socios o al propietario.

Abonos: Por la contabilización de la proporción que corresponde al dueño de la

empresa.

Saldo Acreedor

Código: 4 Ingresos

Representa todos los ingresos, provenientes de las ventas y de otras actividades no

operacionales.

Código: 4.1 Operacionales

Representan los ingresos por las ventas de los artículos terminados actividad principal de

la empresa, o servicios prestados.

Código: 4.1.01

Nombre: VENTAS.

Descripción: Esta cuenta representa las ventas de artículos producidos por la empresa.

Cargos: Por la devoluciones. Por la liquidación del cierre al final de cada período

Abonos: Las ventas de mercaderías.

Saldo Acreedor

Código: 5 Costos

Representa el valor de los costos que se emplean en la producción.

Código: 5.1.01

Nombre: MATERIA PRIMA DIRECTA

Descripción: Esta cuenta representa el costo de Materiales directos empleados en el

proceso de producción

Cargos: Por los costos de materiales directos.

Abonos:

57

Saldo Deudor

Código: 5.1.02

Nombre: MANO DE OBRA DIRECTA

Descripción: Esta cuenta representa el costo de Mano de obra directa en el proceso de

producción

Cargos: Por los costos de mano de obra directos.

Saldo Deudor

Código: 5.2.01

Nombre: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN- REALES

Descripción: Esta cuenta representa los egresos que se acumulan durante el proceso

productivo como son materiales indirectos, mano de obra indirecta y otros costos

indirectos.

Cargos: Por el valor de los costos indirectos de fabricación.

Saldo Deudor

Código: 5.2.02

Nombre: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN- APLICADOS

Descripción: Esta cuenta representa los valores de materiales indirectos, mano de obra

indirecta y otros costos indirectos presupuestados para el período y que se aplican a

cada orden de producción mediante la tasa predeterminada.

Cargos: Por asiento de ajuste.

Abonos: Por la aplicación de la tasa predeterminada.

Saldo Deudor

Código: 5.2.03

Nombre: COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS.

Descripción: Esta cuenta representa los valores de los productos que se han vendido

durante el proceso al costo.

Cargos: Por los costos ocasionados en el período.

Abonos: Por los ajustes y cierre al término del período.

Saldo Deudor

Código: 6 Gastos

Representan los gastos que se generan en el período contable gastos administrativos,

de ventas entre otros.

58

Código: 6.1.01

Nombre: SUELDOS

Descripción: Esta cuenta representa los valores que se generan por pago de

remuneraciones al personal.

Cargos: Por los valores de remuneraciones al personal.

Abonos: Por la liquidación del cierre al final de cada período.

Saldo Deudor

Código: 6.1.02

Nombre: GASTO APORTE PATRONAL

Descripción: Esta cuenta representa los valores que se generan por pago al IESS por

seguro social, de forma proporcional por el empleado y el empleador.

Cargos: Por los valores de seguro social.


Saldo Deudor

Código: 6.1.03

Nombre: REMUNERACIONES ADICIONALES

Descripción: Esta cuenta representa los valores que se generan por pago de

remuneraciones adicionales que se cancelan a los empleados y corresponden al Décimo

Tercer sueldo, Décimo Cuarto, Vacaciones, Fondos de Reserva

Cargos: Por las remuneraciones adicionales.


Saldo Deudor

Código: 6.1.04

Nombre: GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES

Descripción: Este gasto se genera por el consumo de suministros .

Cargos: Por el valor consumido de los suministros.

Abonos: Por la liquidación del cierre al final de cada período

Saldo Deudor

Código: 6.1.05

Nombre: GASTO ARRIENDO

Descripción: Este gasto se genera por el pago de arriendo de bienes.

Cargos: Por el valor de arriendo.

Abonos: Por la liquidación del cierre al final de cada período.Saldo Deudor

59

Código: 6.1.06

Nombre: GASTO GENERALES.

Descripción: Esta cuenta representa rubro por gastos varios.

Cargos: Por el valor de gastos varios, generados durante el período.


Saldo Deudor.

Código: 6.1.07

Nombre: GASTO MANTENIMIENTO

Descripción: Esta cuenta representa rubro por gastos por mantenimiento.

Cargos: Por el valor de gastos de mantenimiento.


Saldo Deudor.

Código: 6.1.08

Nombre: COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

Descripción: En esta cuenta se registra los valores por combustibles y aceites utilizados

por los vehículos de la empresa

Cargos: Por el valor del gasto


Saldo Deudor.

Código: 6.1.09

Nombre: DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO

Descripción: En esta cuenta se registra el gasto por depreciación sobre el valor original

de la maquinaria que posee la Institución.

Cargos: Por el valor depreciado


Saldo Deudor.

Código: 6.1.10

Nombre: DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS


de los vehículos que posee la Institución.



60

Saldo Deudor.

Código: 6.1.11

Nombre: DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES


de los muebles que posee la Institución.



Saldo Deudor: Por el saldo de depreciaciones.

Código: 6.1.19

Nombre: DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN


de los equipos de cómputo que posee la Institución.



Saldo Deudor: Por el saldo de depreciaciones.

Código: 7.1 Cuentas de Orden Deudoras

Agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden

generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se

incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de

activos, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para

conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las declaraciones

tributarias.

Código: 7.1.01

Nombre: VARIACIÓN DEL COSTO

Descripción: Registra la diferencia entre los costos generales reales y los aplicados

cuya variación se cierra con la cuenta costo de productos vendidos.

Cargos: Cuando el valor de los costes generales de fabricación reales son superiores a

los aplicados.

Abonos: Cuando el valor de los costes generales de fabricación reales son inferiores a

los aplicados.

Saldo Deudor

61

Código: 7.2 Cuentas de Orden Acreedoras

Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con

posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del

ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para

efectos de control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de

futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros

contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias.

62

Código Cantidad Detalle V/unit v/ Parcial v/Total

1 ACTIVOS

1.1 CORRIENTES

1.1.01 CAJA 2000.00

100 Billetes de $ 20.00 20.00 2000.00

1.1.03 BANCOS 13364.58

1 Banco Pichincha cta. 3420930204 13364.58 13364.58

1.1.08 INVENTARIO MATERIA PRIMA 7827.60

600 qq Cemento 6.05 3627.60

800 m3 Macadán 5.25 4200.00

1.1.10 INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS 10982.30

1.1.10.1 6520 Bloques Hormigón 10x20x40 0.24 1564.80



1.1.10.4 19250 Bloques Alivianados 15x20x40 0.27 5197.50

1.1.10.6 7000 Adoquín tipo I 0.23 1610.00

1.2 NO CORRIENTES

1.2.01 MAQUINARIA Y EQUIPO 16000.00

Prensa Hidráulica COLUMBIA ABH 15 12000.00

Banda Transportadora COLUMBIA 1000.00

Mezcladora de Concreto COLUMBIA 2000.00

Pallets Metálicos de 45x45 cm 400.00

Moldes 600.00

1.2.03 HERRAMIENTAS 1000.00

4 Carretillas 70.00 280.00

6 palas 17.00 102.00

2 Amoladoras 100.00 200.00

1 soldadora Eléctrica 300.00 300.00

Herramientas manuales varias 118.00 118.00

1.2.05 VEHICULOS 29955.71

1 Camión marca HINO 500 2009 21955.71

1 Montacarga 8000.00

1.2.07 MUEBLES Y ENSERES 280.00

1 Escritorio 250.00 250.00

2 Sillas 15.00 30.00

1.2.09 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 500.00

1 Laptop Marca SONY 500.00 500.00

TOTAL ACTIVOS 81910.19

2 PASIVOS

2.1 CORRIENETS

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR 5000.00

1 Sra Patricia Ricaurte 5000.00

2.1.03 IESS POR PAGAR 251.12

1 Aportes pendientes de pago 251.12 251.12

TOTAL PASIVOS 5251.12

3 PATRIMONIO 76659.07

3.1 CAPITAL

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 81910.19

HORMIBLOCK

INVENTARIO INICIAL

del 01 de enero al 31 de marzo del 2012


63

HORMIBLOCK

FÁBRICA DE BLOQUES Y ADOQUINES

MEMORANDUM DE OPERACIONES

En la cuidad de Riobamba, La Empresa HORMIBLOCK inicia sus actividades al 2 de enero del

2012 con el registro del Estado de Situación Inicial

Enero 2

Se emite orden de producción No.1 para Fábrica La Ibérica por 7440 Bloques de

Hormigón de 15x20x40, por lo que se solicita los materiales según la orden requisición

No.001

Se adquiere aceites para la máquina a la empresa DHE Cía. Ltda. Por $59.04 más IVA en

efectivo según Fc/001-001-0000024016.

Enero 3

Se compra gasolina para el montacargas por $31.25 más IVA a Estación de Servicios

Estefany en efectivo sg fc/001-001-000179240.

Se compra a Ecuahierro (Contribuyente Especial) 100 qq de cemento por el valor de

$604.46 más IVA según Fc/001-002-0068942 con cheque.

Se vende a Consorcio Hispano Ecuatoriano según fc/001-001-000000488, 1000 Bloques

de Hormigón por 15x20x40 a $0.38 c/u más IVA ,Servicio de Transporte por $50.00

Enero 4

Se realiza la distribución de la mano de obra directa para la orden de producción No.1

Se aplica la tasa predeterminada para la orden de producción No.1

Se ingresan los productos terminados a la bodega según Hoja de costos N.1

Se adquiere en Corporación El Rosado útiles de aseo por $25.17 más IVA, en efectivo

Fc/115-029-000006379

Compra de pernos y tuercas para la maquinaria en Ferretería Machado Vallejo (persona

natural), por $2.96 más IVA en efectivo según factura 001-001-000003507.

64

Se adquiere en DIPAC (Contribuyente Especial) varios oxicortes mantenimiento

maquinaria por $61.18 más IVA, en efectivo según fc016-002-000033938.

Enero 5

Se emite orden de producción No.2 para Sr Manolo Vera por 7200 Bloques de Hormigón

de 15x20x40, por lo que se solicita los materiales según la orden requisición No.002

Se adquiere baldosa, a GRAIMAN (obligado a llevar contabilidad) según fc/001-001-

001482 en por $51.84 más IVA

Se compra un vidrio en VIDRIALUM (obligado a llevar contabilidad) $2.68 más IVA según

fc/002-001-0088622.

Se compra en la Casa de Constructor (obligado a llevar contabilidad) según Fc/001-001-

000040364, 100 qq de cemento con cheque por $604.60.

Enero 6

Se lava el auto de la empresa en Lubricar (persona natural) fc/001-001-006931 por

$13.84 más IVA en efectivo.

Se adquiere a RODASEROS (obligado a llevar contabilidad) , sg fc/001-001-000036340

piñones por un valor de $15.63 más IVA en efectivo.

Se compra gasolina a AUTOSERVICIOS OVIEDO FIERRO Cía. Ltda. fc/ 001-001-

0431724, por $ 12.05 más IVA en efectivo

Se cancela a EERSA por energía eléctrica del mes de noviembre y diciembre por $395.45

según Fc001-039-006975770 con cheque

Enero 7

Se adquiere aceites al Sr Paul Urquizo (persona natural), en efectivo según fc/004-001-

0005157 por $16.07 más IVA.

Se compra gasolina a AUTOSERVICIOS OVIEDO FIERRO Cía. Ltda. fc/ 001-001-

0431784, por $ 25.89 más IVA en efectivo.

Se adquiere bondex a Almacén EL FOCO2 (obligado a llevar contabilidad) sg fc/001-001-

23717 por $22.77 más IVA en efectivo.

Enero 9




65

Se adquiere a RODASEROS (obligado a llevar contabilidad) , sg fc/001-001-000036386 ,

acero por un valor de $15.63 más IVA en efectivo.

Se adquiere en PLASTIMAS (obligado a llevar contabilidad) plástico para embalar los

bloques por $10.18 más IVA. fc/ 001-001-000063110

Se adquiere en PLASTIMAS (obligado a llevar contabilidad) plástico para embalar los

bloques por $ 7.14 más IVA. fc/ 001-001-000063113

Se compra en la Casa de Constructor (obligado a llevar contabilidad) sg fc/001-001-

000040395, 100qq de cemento con cheque por $604.60 más IVA.

Enero 10

Se emite orden de producción No.3 para Arq. Juan Pazmiño por 5700 Bloques de


No.003

Se adquiere en PONCE YEPES Cía. de Comercio S.A Fc/010-002-0000182, aceite por

$78.04 más IVA.

Enero 11




Enero 12

Se emite orden de producción No.4 para Ing Mauro Moreno por 7200 Bloques de


No.004

Enero 13


maquinaria por $49.10 más IVA, en efectivo según fc/016-002-000034262.

Se cancelan los aportes correspondientes al mes de diciembre por $251.12 con cheque.

Enero 16



66


Se adquiere a SANTICOLOR (obligado a llevar contabilidad), pintura para máquina

fc/001-001-000088981 en efectivo por $31.14 más IVA.

Se vende a Iglesia Nazareno según Fc/001-001-000000489, 80 Bloques de Hormigón de

20x20x40 $0.60 c/u más IVA

Se vende a la Sra. Patricia Montoya según Fc/001-001-000000491, 1000 Bloques de

Hormigón de 15x20x40 $ 0.38 c/u más IVA. Por servicio de transporte $30.00

Se vende a la Sra. Patricia Montoya según Fc/001-001-000000492,1200 Bloques de

Hormigón de 15x20x40 $ 0.38 c/u más IVA. Por servicio de transporte $36.00

Se adquiere en Comercial Noboa (persona Natural) juego de acoples según fc/001-001-

007056 por $3.57 más IVA, efectivo.

Enero 17

Se emite orden de producción No.5 para Ing Leopoldo Pazmiño por 7200 Bloques de


No.005

Se adquieren útiles de oficina en JUAN MARCET por $ 5.92 más IVA y $4.66 tarifa 0% en

efectivo. Fc/022-001-00005432

Enero 18

Se cancela por impresión de factureros y guías de remisión a Imprenta IMAGINAR por

$47.00 según Fc/001-001-000005908.

Se vende a Hostería Abraspungo Fc/001-001-000000526, 1200 Bloques de Alivianados

de 15x20x40 por $0.38 c/u más IVA. Servicio de Transporte $24

Enero 19




Se compra en la Casa de Constructor (obligado a llevar contabilidad) Fc001-001-

0000/40456, 200 qq de cemento con cheque por $1209.20 más IVA.

Se vende a Sr. Ramiro Ponce Fc/001-001-000000529, 580 Bloques de Hormigón

10x20x40 $ 0.34 c/u más IVA, 370 Bloques de Hormigón 15x20x40 $0.38 c/u más IVA

Servicio de Transporte por $ 28.5

67

Enero 20

Se emite orden de producción No.6 para NUVINAT S.A por 19008 Bloques de Hormigón


Enero 21

Se cancela por alimentación a PIMPOLLO por $6.60 fc/001-011-118

Se compra sueldas a DISGAMED (obligado a llevar contabilidad) por $18.75 más IVA,

Fc/001-001-0032150.

Compra de pernos en REMCAR (obligado a llevar contabilidad) por $ 5.12 más IVA.

Enero 22

Se vende al Ing. Jorge Almeida según fc /001-001-000000493 por: 4500 Bloques

Alivianado de 15x20x40 por $ 0.38 c/u más IVA .Servicio de transporte por $135.00

Enero 23

Se adquiere a RODASEROS (obligado a llevar contabilidad), fc/001-001-000036616

retenedores por un valor de $80.77 más IVA en efectivo.

Se adquiere a RODASEROS (obligado a llevar contabilidad), fc/001-001-00036615 fresas

por un valor de $40.74 más IVA en efectivo.

Se hace mantenimiento del vehículo en ASSA por $20.86 más IVA fc/002-002-0102607,

factura por aceite.

Enero 25



Enero 26

Compra gasolina Estación San Cristóbal fc/002-001-1142082 por $8.93

Se compra en la Casa de Constructor (obligado a llevar contabilidad) fc/001-001-

000040456, 100 qq de cemento con cheque por $604.6 más IVA.

Se adquiere en Papelería Norte (persona Natural) útiles de oficina por $10.81 más IVA en

efectivo. Fc/ 001-001-12803

Se cancela por alimentación a PIMPOLLO por $9.35 Fc/001-001-000122

68

Enero 29

Se compra gasolina en Gasolinera Oriental Fc/001-001-000057927 por $8.93 efectivo.

Se vende al Ing. Jorge Almeida según Fc/001-001-000000531 por1500 Bloques de

Hormigón 15x20x40 a $ 0.38 c/u más IVA. Servicio de Trasporte por $45.00

Enero 30

Se compra 400 m3 de macadán, al Señor Ángel Parra fc/001-001-000875.

Enero 31




Se compra gasolina AUTOSERVICIO OVIEDO por$ 47.95 según Fc/001-001-000433158

Se adquiere gasolina Estación Puente Fc/001-001-283768 por $71.43.

Compra de clavos Ferretería La Bahía Fc/002-001-013620 por $3.24 más IVA.

Se adquieren varios materiales en El Hierro Ferretería por $37.50 más IVA Fc/ 002-001-

0039109

Compra focos Corporación El Rosado FC/115-027-8016 POR $10.77.

Se vende Fábrica de Embutidos la Ibérica, fc/001-001-000000532,7440 Bloques de

Hormigón 15x20x40 a $ 0.37 más IVA, 1620 Bloques de Hormigón 10x20x40 a $0.33 más

IVA. Servicio de Transporte $ 271.80

Enero 31

Se cancelan los sueldos del mes de enero de acuerdo al siguiente detalle.

No. Nombre

INGRESOS

Cargo SBU H.Extras

Administración

1 Masson Manuel Gerente 301.63 0.00

2 Mancheno Carlos Jefe Comercial 500.00 0.00

Producción

3 Tierra Luis Jefe Producción 310.98 0.00

4 Chinlle Jose Obrero 292.00 0.00

5 Chinlle Julio Obrero 292.00 0.00

6 Chinlle Edwin Obrero 292.00 0.00

7 Gamarra Wilson Obrero 310.98 0.00

8 Pinduisaca Marco Obrero 292.00 0.00

TOTAL 2591.59 0.00

69

Febrero 1:

Se emite orden de producción No.7 para NUVINAT S.A por 27000 Bloques de Hormigón


Se compra gasolina AUTOSERVICIO OVIEDO por $ 26.79 según Fc/ 001-001-433240

Se compra a Ecuahierro (Contribuyente Especial) 100 qq de cemento por el valor de $

604.6más IVA según fc/001-001-363257.

Febrero 3

Se compra gasolina fc/003-001-302622 a PRIMAX por $7.14 más IVA.

Febrero 4

Se compra aceite en LUBRICAR (obligado a llevar contabilidad) Fc/001-001-2354, por

$20.54 más IVA.

Febrero 6

Se compra gasolina a Estación Puente Fc/ 001-001-284248, por $ 22.32 más IVA.

Febrero 7

Se vende a Infraestructura y Servicios Vallejo y Vallejo Fc/001-001-000000534 por 300

Bloques Alivianados de 15x20x40 $ 0.38 más IVA. Servicio de Transporte $ 9.

Se recibe anticipo por contrato con NUVINAT S.A de $ 10000.00 mediante transferencia

bancaria.

Se compra en la Casa de Constructor (obligado a llevar contabilidad) fc/001-001-40519,

100 qq de cemento por $604.5 más IVA.

Febrero 8

Se cancela a la Empresa Eléctrica por servicio de energía por el mes de enero $201.39

según factura 001-039-7207762

Febrero 9

Se compra gasolina AUTOSERVICIO OVIEDO por $ 19.02 según Fc/001-001-43841.

70

Se vende a Sr. Milton Cerda fc/001-001-000000535, por180 Bloques de Hormigón de

15x20x40 $ 0.38 más IVA. Servicio de Transporte $ 9.

Se vende a Infraestructura y Servicios Vallejo y Vallejo Fc/001-001-000000536 por 300

Bloques Alivianado de 15x20x40 $ 0.38 más IVA.Servicio de Transporte $ 9.

Se vende Arq. Ramiro Ponce fc/001-001-000000537

120 Bloques Alivianado de 15x20x40 $0.38 más IVA.

200 Bloques de Hormigón de 10x20x40 $ 0.34 más IVA

Servicio de Transporte $ 9.6

Febrero 11

Se compra gasolina AUTOSERVICIO OVIEDO por $ 25.89 según Fc/001-001-43851

Se compra gasolina en ESSA por $ 13.39 según Fc/001-001-106550

Febrero 13

Se compra útiles de oficina por $15.40 más IVA en JUAN MARCET fc/002-002-6643.


604.60 más IVA según fc/001-001-363952.



Se cancelan los aportes al IESS por el mes de enero por $557.17

Se vende al Sr. Vera Vásquez Manolo Fc/001-001-000000539.( Obligado a llevar

Contabilidad) por 4800 Bloques Hormigón de 15x20x40 a $ 0.38 c/u. Servicio de

Transporte $ 144.00

Febrero 14:

Se vende a la Sra. Rocío Valdivieso fc/540

480 Bloque Alivianado 15x20x40 $0.38 más IVA.


Febrero 17




Se compra gasolina Gasolinera San Alfonso Fc/001-002-122626 por $8.93 efectivo.

Se adquiere en RODASEOS (obligado a llevar Contabilidad) poleas para la máquina

según Fc/001-001-37088 por $20.79 más IVA.

71

Febrero 20

Se emite orden de producción No.8 para NUVINAT S.A por 11376 bloques de Hormigón


Febrero 21

Compra gasolina en Gasolinera Oriental Fc/003-001-60733, por $8.93.

Febrero 22

Se adquiere en RODASEOS (obligado a llevar Contabilidad) retenedores para la máquina

según Fc/001-001-37128 por $1.79 más IVA.

Febrero 23

Compra en Comercial Vera sueldas por $29.60 según fc/001-009-87614 en efectivo.

Se compra gasolina Estación Mundo Tuerca por $21.43 según Fc/001-001-411558.

Febrero 24

Se compra gasolina en Estación Puente fc/001-001-285418 por $18.75 más IVA.

Se compra gasolina en Estación Puente fc/001-001-285417 por $7.14 más IVA.

Febrero 25

Se compra Gasolina en AUTOSERVICIO OVIEDO fc/001-001-439242 por $13.31 más

IVA.

Se recibe abono al contrato con NUVINAT S.A por $ 8000.00

Se cancela al Señor Ángel Parra por 232 m3 de macadán $928 más IVA y $290.00 por

flete según factura 001-001- 883.

Se realiza la liquidación de impuestos.

Febrero 27

Se compra en la Casa del Constructor ( Obligado a llevar contabilidad) 100 qq cemento

por $604.46 más IVA fc/001-001-40571

Febrero 28

Se compra Gasolina en AUTOSERVICIO OVIEDO fc/001-001-439382 por $27.01 más

IVA.

72

Febrero 29

Se cancela por servicio de declaración de Impuestos por $ 180 más IVA, a Soluciones

TRIBUTARIAS fc/002-001-52.




Se cancela sueldos correspondientes al mes de febrero de acuerdo al siguiente detalle

efectivo.

Marzo 1

Se emite orden de producción No.9 para Multiplaza S.A por 15120 Bloques de Hormigón


Se adquiere en GRAIMAN (obligado a llevar contabilidad) baldosa para la bodega Fc/001-

001-1741por $353.89 más IVA.

Marzo 5

Se compra a Ecuahierro,(Contribuyente Especial) 100 qq de cemento por el valor de $

604.46 más IVA según fc/001-001-364796.


001-1772 por $14.72 más IVA.

Se vende al Arq. Juan Pazmiño (obligado a llevar contabilidad) fc/541


300 Bloques de Hormigón 10x20x40 $ 0.34 más IVA.

Servicio de Transporte $ 108

No. Nombre

INGRESOS

Cargo SBU H.Extras

Administración



Producción







TOTAL 2591.59 0.00

73

Marzo 6

Se cancela a la Empresa Eléctrica por servicio de energía por el mes de febrero $179.89

según factura 001-039- 7281120.

Se apertura un fondo de caja chica por $200.00

Se compra gasolina Estación San Cristóbal Fc/002-001-1146764 por $4.46.


001-1783 por $6.42 más IVA

Marzo 7

Se adquiere en Construhogar (Obligado a llevar Contabilidad) Fc/001-001-10579, inodoro

para oficina por $239.78

Se adquiere gasolina Estación Puente por $8.93 con Fc/001-001-286074.

Se adquiere en PLASTIMAS (Obligado a llevar Contabilidad) fc/001-001-70995 plástico

para embalar por $10.71

Se adquiere gasolina Autoservicio Oviedo Fc/001-001-439893 por $13.39.

Marzo 8


604.46 más IVA según fc/001-001-364978.

Marzo 9

Se adquiere en JUAN MARCET útiles de oficina por $5.90 según fc/022-002-8152.




Compra 344 m3 de macadán Sr Ángel Parra crédito por $1806 a crédito.

Marzo 10

Se adquiere gasolina Autoservicio Oviedo Fc/001-001-440031 por $7.14

Se adquiere gasolina Fc/3003-001-06104 en Estación Primax por $7.14

Se vende al Arq. Juan Pazmiño (obligado a llevar contabilidad) fc/001-001-000000542


1000 Bloques de Hormigón 10x20x40 $ 0.34 más IVA.


Marzo 12

Se emite orden de producción No.10 para La Ibérica por 10800 Bloques de Hormigón de

15x20x40, por lo que se solicita los materiales según la orden requisición No.010

74

Marzo 13

Se vende a NUVINAT S.A 57384 Bloques de 15x20x40 a $ 0.38 más IVA, Fc/543

mediante transferencia bancaria

Se vende a Infraestructura y Servicios Vallejo y Vallejo Fc/544




Marzo 14

Se adquiere en Estación Puente gasolina, Fc/ 001-001-286528 por $ 22.32 más IVA.

Marzo 15

Se compra a Ecuahierro Fc/001-001-365194; 100 qq cemento por $604.46 a crédito.

Se cancela los aportes al IESS por el mes de Febrero por $557.17

Marzo 16

Se compra a Ecuahierro Fc/001-001-365405; 50 qq cemento por $302.30 más IVA.

Se vende al Ing. Mauro Moreno fc/545

6000 Bloques de Hormigón de 15x20x40 $ 0.38 más IVA. Servicio de Transporte $ 180




Marzo 19

Se emite orden de producción No.11 para Arq. Cárdenas por 10800 Bloques de Hormigón


Marzo 20

Se adquiere gasolina en Autoservicio Oviedo, Fc/ 001-001-440335 por $12.50 más IVA.

Se adquiere en Estación Puente gasolina, Fc/001-001- 286972 por $ 22.32 más IVA.

Se vende al Ing. Mauro Moreno fc/547



Se vende Ing. Leopoldo Pazmiño fc/549

7200 Bloques de Hormigón 15x20x40 $ 0.38 más IVA

Servicio de transporte $216

Marzo 21

Se adquiere gasolina en Autoservicio Oviedo, Fc/ 001-001-4398515 por $25.49 más IVA.

Se compra a Ecuahierro Fc/001-001-72723; efectivo 72723, 100qq de cemento $ 604.60

75

Marzo 22

Se compra a Ferretería San Vicente 100 qq de cemento por $604.6 más IVA en efectivo

Fc/001-001-66767.

Marzo 23

Se compra a Ecuahierro fc/001-001-72878, 100qq de cemento por $604.46.

Se cancela a Señor Ángel Parra( Persona Natural) por 43 viajes de macadán por $ 32.00

más fletes de macadán $430 con cheque.




Marzo 24

Se compra gasolina en Autoservicio Oviedo Fc/001-001-440868 por $25.00 más IVA.

Marzo 26

Se emite orden de producción No.12 para Arq Carlos Melo por 10800 Bloques de


No.012

Se compra grasa a Lubrirepuestos El Ciclón fc/001-001-2960 por $44.64 más IVA.

Se vende al Sr Vera Manolo fc/001-001-000000550 por 2400 Bloques de Hormigón

15x20x40 $0.38 más IVA Servicio de transporte $ 72

Marzo 29

Se compra Gasolina en Autoservicio Oviedo Fc/001-001-441110 por $13.44 más IVA.

Marzo 30

Se compra gasolina en Autoservicio Oviedo por $18.66 más IVA según Factura 001-001-

441165.

Se cancela por Servicio de declaraciones de impuestos por $180.00 más IVA.fc 002-001




Se cancela sueldos del mes de marzo 2011 de acuerdo al siguiente detalle

76

DATOS ADICIONALES

Se realiza la depreciación de los activos fijos.

De acuerdo a la capacidad de producción

De 1 qq de cemento se producen 72 Bloques de Hormigón de 15x20x40

De 8 m3 de macadán se producen 720 Bloques de Hormigón de 15x20x40

No. Nombre

INGRESOS

Cargo SBU H.Extras

Administración



Producción







TOTAL 2591.59 0.00

77

MES: Enero 2012 Nivel de Producción: 52272 Bloques Hormigón 15x20x40

Cantidad Detalle v/ unit v/ total

726 qq Cemento 6.046 4389.40

580.8 m3 Macadán 5.25 3049.20

TOTAL 7438.60

MATERIALES INDIRECTOS


100 ACELERANTE 0.78403 78.40

TOTAL 78.40

MANO DE OBRA INDIRECTA

Personal Administrativo

Sueldo Básico 801.63

Aporte Patronal 148.86

Provisiones Sociales 97.40

TOTAL 1047.89

OTROS COSTOS

Energía Eléctrica 230.00

Arriendos de Planta 150.00

Depreciación de Maquinaria 10% 133.33

Depreciación Herramientas 4% 3.33

Depreciación vehículo 20% 499.26

1015.92

TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN PRESUPUESTADOS 2142.21

Tasa Predeterminada = Costos Generales de Fabricación x Costo Materia Prima del Lote

Costo de la Materia Prima del período

Tasa Predeterminada = 2142.21

7438.6


HORMIBLOCK

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

"Expresado en Dólares USD $"

HORMIBLOCK

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA


78

MES: Febrero 2012 Nivel de Producción: 43848 Bloques Hormigón 15x20x40


609 qq Cemento 6.046 3682.01

487.2 m3 Macadán 5.25 2557.80

TOTAL 6239.81



100 ACELERANTE 0.78403 78.40 TOTAL 78.40






TOTAL 1047.89

OTROS COSTOS






1015.92





6239.81



HORMIBLOCK



HORMIBLOCK


79

MES: Marzo 2012 Nivel de Producción: 50688 Bloques Hormigón 15x20x40


704 qq Cemento 6.046 4256.38

563.20 m3 Macadán 5.25 2956.80

TOTAL 7213.18



100 ACELERANTE 0.78403 78.40 TOTAL 78.40






TOTAL 1047.89

OTROS COSTOS






1015.92





7213.18


HORMIBLOCK



HORMIBLOCK



80

ACTIVOS

CORRIENTES 34,174.48$

Caja 2,000.00$

Bancos 13364.58

Inventario Materia Prima 7827.60

Inventario Productos Terminados 10982.3

NO CORRIENTES 47735.71

Maquinaria y Equipo 16000.00

Herramientas 1000.00

Vehículos 29955.71

Muebles y Enseres 280.00

Equipo de Computación 500.00

TOTAL ACTIVOS 81,910.19$

PASIVOS

CORRIENTE 5251.12

IESS por Pagar 251.12

Cuentas por Pagar 5000.00

TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 76659.07

Capital 76659.07

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 81,910.19$

Riobamba, 02 Enero 2012

f) Gerente

HORMIBLOCK


al 1 de Enero del 2012

Expresado en Dólares USD

f) Contador

81

Folio No. 1


2012 $ $ $

enero 2 1

1.1.01 CAJA 2000.00

1.1.03 BANCOS 13364.58

1.1.03.2 Banco Pichincha cta. 3420930204 13364.58



1.2.01 MAQUINARIA Y EQUIPO 16000.00

1.2.03 HERRAMIENTAS 1000.00

1.2.05 VEHICULOS 29955.71

1.2.07 MUEBLES Y ENSERES 280.00

1.2.09 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 500.00



3.1.01 CAPITAL 76659.07

p/r el estado de situacion inicial

enero 2 2

1.1.09 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 1058.75


p/r Requisición No.1

enero 2 3

6.1.08 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 59.04

1.1.11 IVA COMPRAS 7.08

1.1.01 CAJA 65.53

2.1.05 RETENCION EN LA FUENTE 0.59

p/r la compra de aceite fc/24016

enero 3 4



1.1.01 CAJA 35.00

p/r compra combustible fc/001-001-179240

enero 3 5



1.1.03 BANCOS 670.95


p/r compra cemento fc/001-001-68942 con cheque

enero 3 6

1.1.01 CAJA 475.60

4.1.01 VENTAS 380.00

4.1.02 TRANSPORTE 50.00

2.1.06 IVA VENTAS 45.60

SUMAN Y PASAN 84222.66 84222.66

HORMIBLOCK

Libro Diario



82

Folio No. 2


VIENEN 84222.66 84222.66

p/r la venta fc/001-001-000000488

enero 3 7

5.2.03 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 270.00


p/r la venta al costo.

enero 4 8


Mano de Obra Directa 283.64

5.2.01 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES 40.52

Mano de Obra Indirecta 40.52

5.1.01 MANO DE OBRA 324.16

enero 4 9


CIF- Aplicados 303.07

5.2.02 COSTOS INDIRECTOS FABRIC. APLICADOS 303.07

enero 4 10

1.1.10 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 1645.46

Bloques Hormigón 15x20x40 1645.46


p/r el ingreso de los productos a bodega

enero 4 11

6.1.04 GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES 25.17


1.1.01 CAJA 27.94


p/r la compra fc/001-001-6379

enero 4 12

6.1.07 GASTO MANTENIMIENTO 2.96


1.1.01 CAJA 3.18


2.1.07 IVA RETENIDO POR PAGAR 0.11

p/r compra fc/001-001-3507

enero 4 13



1.1.01 CAJA 67.91

SUMAN Y PASAN 86865.38 86864.77

HORMIBLOCK

Libro Diario

p/r la distribución de la MOD para OP No1, según H de

costos No.1 e Indirecta según Tarjeta de tiempo

p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No según

H costos No001



83

Folio No. 3


VIENEN 86865.38 86864.77


p/r compra fc/016-002-33938

enero 5 14




enero 5 15



1.1.01 CAJA 57.54


p/r compra fc/001-001-1482

enero 5 16



1.1.01 CAJA 2.97


p/r compra fc/002-001-88622

enero 5 17



1.1.03 BANCOS 670.95



enero 6 18



1.1.01 CAJA 14.06



p/r compra fc/001-001-6931

enero 6 19



1.1.01 CAJA 17.35


p/r compra fc/001-001-36340

enero 5 20



1.1.01 CAJA 13.50

SUMAN Y PASAN 88674.55 88674.55


Libro Diario

HORMIBLOCK


84

Folio No. 4


VIENEN 88674.55 88674.55


enero 5 21

6.1.06 GASTOS GENERALES 395.45

1.1.01 CAJA 395.45

p/r pago de energía eléctrica fc/001-039-6975770

enero 7 22



1.1.01 CAJA 17.84


p/r la compra de aceite fc/004-001-5157

enero 7 23



1.1.01 CAJA 29.00


enero 7 24



1.1.01 CAJA 25.27



enero 9 25





5.1.01 MANO DE OBRA 324.16

enero 9 26




enero 9 27





SUMAN Y PASAN 91361.48 91361.48


p/r la distribución de la MOD para OP No2, según Hde


p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No 2 según

H costos No002

HORMIBLOCK

Libro Diario


85

Folio No. 5


VIENEN 91361.48 91361.48

enero 9 28



1.1.01 CAJA 17.35



enero 9 29



1.1.01 CAJA 11.30


p/r compra fc/001-001-63110

enero 9 30



1.1.01 CAJA 7.93


p/r compra fc/001-001-63113

enero 9 31



1.1.03 BANCOS 670.95



enero 10 32




enero 10 33



1.1.01 CAJA 86.62


enero 11 34





5.1.01 MANO DE OBRA 216.10

SUMAN Y PASAN 93190.03 93190.03

HORMIBLOCK

p/r la compra aceites a la empresa PONCE Yepez

fc/010-002-182

Libro Diario



86

Folio No. 6


VIENEN 93190.03 93190.03

enero 11 35




enero 11 36





enero 12 37




enero 13 38



1.1.01 CAJA 54.5



enero 13 39


1.1.03 BANCOS 251.12

p/r pago aportes mes de diciembre

enero 16 40





5.1.01 MANO DE OBRA 324.16

enero 16 41


CIF- Aplicados


SUMAN Y PASAN 96602.81 96602.81



p/r la distribución de la MOD para OP No3, según H de



H costos No003

p/r la distribución de la MOD para OP No4 según H de



H costos No004

HORMIBLOCK

Libro Diario

87

Folio No. 7


VIENEN 96602.81 96602.81

enero 16 42





enero 16 43



1.1.01 CAJA 34.57



enero 16 44

1.1.01 CAJA 53.76

4.1.01 VENTAS 48.00

2.1.06 IVA VENTAS 5.76

p/r la venta fc/001-001-000000489

enero 16 45




enero 16 46

1.1.03 BANCOS 455.60

4.1.01 VENTAS 380.00


2.1.06 IVA VENTAS 45.60

p/r la venta fc/001-001-000000491

enero 16 47




enero 16 48

1.1.03 BANCOS 546.72

4.1.01 VENTAS 456.00


2.1.06 IVA VENTAS 54.72

p/r la venta fc/001-001-000000492

enero 16 49




SUMAN Y PASAN 99828.52 99828.52

Libro Diario



HORMIBLOCK

88

Folio No. 8


VIENEN 99828.52 99828.52

enero 16 50



1.1.01 CAJA 3.96



enero 17 51

1.1.09 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 1,024.60

1.1.08 INVENTARIO MATERIA PRIMA 1,024.60


enero 18 52


1.1.01 CAJA 46.53


p/ compra fc/001-001-5908

enero 18 53

1.1.03 BANCOS 500.62

1.1.12 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 4.68

1.1.13 IVA RETENIDO 15.98

4.1.01 VENTAS 444.00


2.1.06 IVA VENTAS 53.28

p/r la venta fc/001-001-000000526

enero 19 54





5.1.01 MANO DE OBRA 324.16

enero 19 55


CIF- Aplicados


enero 19 56




SUMAN Y PASAN 103644.38 103644.38

HORMIBLOCK

p/r la distribución de la MOD para OP No5 según H de


p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No5 según

H costos No005



Libro Diario

89

Folio No. 9


VIENEN 103644.38 103644.38


enero 19 57



1.1.03 BANCOS 1342.21



enero 19 58

1.1.03 BANCOS 406.84

4.1.01 VENTAS 337.80


2.1.06 IVA VENTAS 40.54

p/r venta fc/001-001-000000529

enero 19 59




enero 20 60




enero 21 61


1.1.01 CAJA 6.53


p/ compra fc/001-001-118

enero 21 62



1.1.01 CAJA 20.81



enero 21 63



1.1.01 CAJA 5.68


p/r la compra pernos

enero 21 64

1.1.03 BANCOS 2050.20

4.1.01 VENTAS 1710.00

SUMAN Y PASAN 110740.88 110400.68

HORMIBLOCK

Libro Diario



90

Folio No. 10


VIENEN 110740.88 110400.68


2.1.06 IVA VENTAS 205.20

p/r venta fc/001-001-000000530

enero 21 65




enero 23 66



1.1.01 CAJA 89.65



enero 23 67



1.1.01 CAJA 45.22


p/r la compra fc/001-001-00036615

enero 23 68



1.1.01 CAJA 23.15


p/r la compra fc/002-002-102607

enero 25 69



1.1.01 CAJA 65.45



enero 26 70



1.1.01 CAJA 10.00

p/r la compra gasolina fc/002-001-1142082

enero 26 71



1.1.03 BANCOS 671.10


SUMAN Y PASAN 112868.52 112868.52


HORMIBLOCK

Libro Diario


91

Folio No. 11


VIENEN 112868.52 112868.52


enero 26 72



1.1.01 CAJA 12.00


p/r compra fc/001-001-12803

enero 27 73


1.1.01 CAJA 9.26


p/ compra fc/001-001-122

enero 29 74



1.1.01 CAJA 10.00


enero 29 75

1.1.03 BANCOS 683.40

4.1.01 VENTAS 570.00


2.1.06 IVA VENTAS 68.40

p/r venta fc/001-001-000000531

enero 29 76



p/r la venta al costo

enero 30 77



1.1.03 BANCOS 2255.40

2.1.05 RETENCIÓN EL LA FUENTE 21.00


p/r la compra de material fc/001-001-875

enero 31 78





5.1.01 MANO DE OBRA 864.44

SUMAN Y PASAN 117139.10 117139.10

p/r la distribución de la MOD para OP No6 según Hde


HORMIBLOCK

Libro Diario



92

Folio No. 12


VIENEN 117139.10 117139.10

enero 31 79




enero 31 80




p/r el ingreso a la bodega

enero 31 81



1.1.01 CAJA 53.70


enero 31 82



1.1.01 CAJA 80.00


enero 31 83



1.1.01 CAJA 3.60



enero 31 84



1.1.01 CAJA 41.62



enero 31 85



1.1.01 CAJA 11.95



SUMAN Y PASAN 122340.39 122340.39

p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No6 según

H costos No006

HORMIBLOCK

Libro Diario



93

Folio No. 13


VIENEN 122340.39 122340.39

enero 31 86

5.1.02 MANO DE OBRA 2007.44

Salarios 1789.96


1.1.03 BANCOS 1622.60


2.1.03.1 Aporte Personal 167.36

2.1.03.2 Aporte Patronal 217.48

p/r el pago de personal de producción mes enero

enero 31 87

5.1.02 MANO DE OBRA 369.74

2.1.04 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR 369.74

2.1.04.1 Décimo Tercer Sueldo 149.16

2.1.04.2 Décimo Cuarto Sueldo 145.98

2.1.04.3 Vacaciones 74.60

p/r las provisiones mes de enero

enero 31 88

6.1.01 SUELDOS 801.63

6.1.02 GASTO APORTE PATRONAL 97.40




1.1.03 BANCOS 726.68

p/r pago salarios personal administrativo

enero 31 89

6.1.03 REMUNERACIONES ADICIONALES 148.86





p/r las provisiones mes de enero

enero 31 90

1.1.03 BANCOS 3799.75

1.1.12 ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 35.59


4.1.01 VENTAS 3287.40


2.1.06 IVA VENTAS 394.49

p/r la venta fc/001-001-000000532

enero 31 91


SUMAN Y PASAN 131781.95 129719.15

HORMIBLOCK

Libro Diario



94

Folio No. 14


VIENEN 131781.95 129719.15



enero 31 92

2.1.07 IVA VENTAS 913.59





p/r liquidación declaración IVA

febrero 1 93




febrero 1 94



1.1.01 CAJA 30.00


febrero 1 95



1.1.03 BANCOS 671.10



febrero 3 96



1.1.01 CAJA 8.00


febrero 4 97



1.1.01 CAJA 22.79


p/r la compra aceite fc/001-001-2354

febrero 6 98



1.1.01 CAJA 25.00


febrero 7 99

1.1.03 BANCOS 135.45


4.1.01 VENTAS 114.00


2.1.06 IVA VENTAS 13.68

p/r venta fc/001-001-000000534

SUMAN Y PASAN 137514.49 137514.49

HORMIBLOCK

Libro Diario



95

Folio No. 15


VIENEN 137514.49 137514.49

febrero 7 100




febrero 7 101

1.1.03 BANCOS 10000.00

2.1.11 ANTICIPO VENTAS 10000.00

p/r anticipo por venta NUVINAT

febrero 7 102



1.1.03 BANCOS 671.10



febrero 8 103



1.1.03 BANCOS 201.39

p/r el pago de energía fc/001-039-7207762

febrero 9 104



1.1.01 CAJA 21.30


febrero 9 105

1.1.03 BANCOS 85.61

4.1.01 VENTAS 68.40


2.1.06 IVA VENTAS 8.21

p/r venta fc/001-001-000000535

febrero 9 106




febrero 9 107

1.1.03 BANCOS 135.45


4.1.01 VENTAS 114.00


2.1.06 IVA VENTAS 13.68

p/r venta fc/001-001-000000536

SUMAN Y PASAN 148758.12 148758.12

Libro Diario



HORMIBLOCK

96

Folio No. 16


VIENEN 148758.12 148758.12

febrero 9 108




febrero 9 109

1.1.03 BANCOS 136.83

4.1.01 VENTAS 113.60


2.1.06 IVA VENTAS 13.63

p/r venta fc/001-001-000000537

febrero 9 110




febrero 11 111



1.1.01 CAJA 29.00


febrero 11 112



1.1.01 CAJA 15.00


febrero 13 113



1.1.01 CAJA 17.10


p/r compra fc/002-002-6643

febrero 13 114



1.1.03 BANCOS 671.10



febrero 13 115



1.1.01 CAJA 42.49

2.1.05 RETENCIÓN EN LA FUENTE 0.38

SUMAN Y PASAN 149837.62 149837.62



HORMIBLOCK

Libro Diario

97

Folio No. 17


VIENEN 149837.62 149837.62

p/r compra fc/016-002-35314

febrero 13 116


1.1.03 BANCOS 557.19

p/r pago aporte mes enero 2012

febrero 13 117

1.1.03 BANCOS 2101.54



4.1.01 VENTAS 1824.00


2.1.06 IVA VENTAS 218.88

p/r venta fc/001-001-000000539

febrero 13 118




febrero 14 119

1.1.03 BANCOS 218.69

4.1.01 VENTAS 182.40


2.1.06 IVA VENTAS 21.89

p/r venta fc/001-001-000000540

febrero 14 120




febrero 17 121





5.1.01 MANO DE OBRA 1626.48

p/r la distribución de la MOD para OP No7 según H

de costos No.7 e Indirecta según Tarjeta de tiempo

febrero 17 122




p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No7

según H costos No007

SUMAN Y PASAN 156955.55 156955.55

HORMIBLOCK

Libro Diario



98

Folio No. 18


VIENEN 156955.55 156955.55

febrero 17 123



1.1.09 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO


febrero 17 124



1.1.01 CAJA 10.00


febrero 17 125



1.1.01 CAJA 23.07


p/r compra fc/001-001-37088

febrero 20 126




febrero 22 127



1.1.01 CAJA 1.98


p/r compra fc/001-001-37128

febrero 23 128



1.1.01 CAJA 32.85


p/r compra fc/001-009-87614

febrero 23 129



1.1.01 CAJA 24.00


febrero 24 130



1.1.01 CAJA 21.00

SUMAN Y PASAN 165272.35 165272.35



HORMIBLOCK

Libro Diario

99

Folio No. 19


VIENEN 165272.35 165272.35


febrero 24 131



1.1.01 CAJA 8.00


febrero 25 132



1.1.01 CAJA 14.91


febrero 25 133

1.1.03 BANCOS 8000.00

2.1.11 ANTICIPO VENTAS 8000.00

p/r anticipo por venta NUVINAT

febrero 25 134



1.1.03 BANCOS 1283.77



p/r la compra de material

febrero 25 135


1.1.01 CAJA 65.62

p/r liquidación declaración Renta

febrero 25 136


1.1.01 CAJA 53.67

p/r pago de impuestos IVA

febrero 27 137



1.1.03 BANCOS 671.10


p/r compra fc/001-001-40571

febrero 28 138


SUMAN Y PASAN 175448.07 175421.06

HORMIBLOCK

Libro Diario



100

Folio No. 20


VIENEN 175448.07 175421.06


1.1.01 CAJA 30.25


febrero 29 139

6.1.13 SERVICOS PROFESIONALES 180.00


1.1.01 CAJA 165.60



p/r pago por servicio de declaración

febrero 29 140





5.1.01 MANO DE OBRA 750.70

p/r la distribución de la MOD para OP No8según H

de costos No.8 e Indirecta según Tarjeta de tiempo

febrero 29 141






febrero 29 142





febrero 29 143

5.1.02 MANO DE OBRA 2007.44

Salarios 1789.96


1.1.03 BANCOS 1622.60




p/r el pago de personal de producción mes febrero

febrero 29 144

5.1.02 MANO DE OBRA 369.74


SUMAN Y PASAN 182168.08 182168.08

HORMIBLOCK

Libro Diario



101

Folio No. 21


VIENEN 182168.08 182168.08




p/r las provisiones mes de febrero

febrero 29 145

6.1.01 SUELDOS 801.63





1.1.03 BANCOS 726.68


febrero 29 146






p/r las provisiones mes de febrero

febrero 29 147

2.1.07 IVA VENTAS 289.97


1.1.15 CREDITO TRIBUTARIO 184.33




marzo 1 148




marzo 1 149



1.1.03 BANCOS 392.82


p/r compra fc/001-001-1741

marzo 5 150



1.1.03 BANCOS 671.10


p/r compra fc/001-001-364796

marzo 5 151



1.1.01 CAJA 16.35


p/r compra fc/001-001-1772

SUMAN Y PASAN 186986.95 186986.95

Libro Diario



HORMIBLOCK

102

Folio No. 22


VIENEN 186986.95 186986.95

marzo 5 152

1.1.03 BANCOS 1612.08


4.1.01 VENTAS 1356.00


2.1.06 IVA VENTAS 162.72

p/r venta fc/001-001-000000541

marzo 5 153




marzo 6 154



1.1.03 BANCOS 179.89

p/r el pago de energía fc/001-039-7281120

marzo 6 155

1.1.02 CAJA CHICA 300.00

1.1.01 BANCOS 300.00

p/r apertura del fondo caja chica

marzo 6 156



1.1.02 CAJA CHICA 5.00


marzo 6 157





p/r compra fc/001-001-1783

marzo 7 158



1.1.01 CAJA 266.15


p/r compra fc/001-001-10579

marzo 7 159



1.1.02 CAJA CHICA 10.00

SUMAN Y PASAN 190231.14 190231.14


HORMIBLOCK

Libro Diario


103

Folio No. 23


VIENEN 190231.14 190231.14


marzo 7 160



1.1.01 CAJA 11.89


p/r compra fc/001-001-70995

marzo 7 161



1.1.02 CAJA CHICA 15.00


marzo 8 162



1.1.03 BANCOS 671.10


p/r compra fc/001-001-364978

marzo 8 163




p/r compra útiles

marzo 9 164





5.1.01 MANO DE OBRA 756.38


marzo 9 165






marzo 9 166





SUMAN Y PASAN 195792.07 195792.07

HORMIBLOCK

Libro Diario



104

Folio No. 24


VIENEN 195792.07 195792.07

marzo 9 167






p/r compra crédito

marzo 10 168





marzo 10 169





marzo 10 170

1.1.03 BANCOS 1490.70


4.1.01 VENTAS 1252.00


2.1.06 IVA VENTAS 150.24

p/r venta fc/001-001-000000542

marzo 10 171




marzo 12 172




marzo 12 173

1.1.03 BANCOS 5419.56

2.1.11 ANTICIPO EN VENTAS 18000.00



4.1.01 VENTAS 21805.92

2.1.06 IVA VENTAS 2616.71

p/r la venta a FC/001-001-00000543

marzo 13 174


SUMAN Y PASAN 239454.48 226043.84

HORMIBLOCK

Libro Diario



105

Folio No. 25


VIENEN 239454.48 226043.84



marzo 13 175

1.1.03 BANCOS 391.25


4.1.01 VENTAS 330.00


2.1.06 IVA VENTAS 39.60

p/r venta fc/001-001-000000544

marzo 13 176




marzo 14 177



1.1.02 CAJA CHICA 25.00


marzo 15 178



1.1.03 BANCOS 671.10


p/r compra fc/001-001-365194

marzo 15 179


1.1.03 BANCOS 557.19

p/r pago aporte mes febrero 2012

marzo 16 180



1.1.03 BANCOS 335.56


p/r compra

marzo 16 181

1.1.03 BANCOS 2709.00


4.1.01 VENTAS 2280.00


2.1.06 IVA VENTAS 273.60

p/r venta fc/001-001-000000545

SUMAN Y PASAN 244384.56 244384.56

HORMIBLOCK

Libro Diario



106

Folio No. 26


VIENEN 244384.56 244384.56

marzo 16 182




marzo 16 183





5.1.01 MANO DE OBRA 540.26


de costos No.10e Indirecta según Tarjeta de tiempo

marzo 16 184






marzo 16 185





marzo 19 186




marzo 20 187



1.1.02 CAJA CHICA 14.00


marzo 20 188



1.1.02 CAJA CHICA 25.00


marzo 20 189

1.1.03 BANCOS 541.80


4.1.01 VENTAS 456.00

SUMAN Y PASAN 251364.36 251273.64



HORMIBLOCK

Libro Diario

107

Folio No. 27


VIENEN 251364.36 251273.64


2.1.06 IVA VENTAS 54.72

p/r venta fc/001-001-000000547

marzo 20 190




marzo 20 191

1.1.03 BANCOS 3280.32

4.1.01 VENTAS 2736.00


2.1.06 IVA VENTAS 328.32

p/r venta fc/001-001-000000549

marzo 20 192




marzo 21 193



1.1.02 CAJA CHICA 28.55


marzo 21 194



1.1.03 BANCOS 671.10


p/r compra fc/001-001-72723

marzo 22 195



1.1.03 BANCOS 671.10


p/r compra fc/001-001-66767

marzo 23 196



1.1.03 BANCOS 671.10


p/r compra fc/001-001-72878

SUMAN Y PASAN 258656.84 258656.84

HORMIBLOCK

Libro Diario



108

Folio No. 28


VIENEN 258656.84 258656.84

marzo 23 197


1.1.03 BANCOS 1903.52

p/r el pago de la cuenta sr parra

marzo 23 198





5.1.01 MANO DE OBRA 540.26



marzo 23 199






marzo 23 200





marzo 24 201



1.1.02 CAJA CHICA 28.00


marzo 26 202




marzo 26 203



1.1.02 CAJA CHICA 49.55


p/r compra de grasa fc/ 001-001-2960

marzo 26 204

1.1.03 BANCOS 1083.60


SUMAN Y PASAN 266731.48 265638.04


HORMIBLOCK

Libro Diario


109

Folio No. 29


VIENEN 266731.48 265638.04

4.1.01 VENTAS 912.00


2.1.06 IVA VENTAS 109.44

p/r venta fc/001-001-000000547

marzo 26 205




marzo 26 206


1.1.03 BANCOS 52.05

p/r liquidación declaración Renta

marzo 26 207



1.1.02 CAJA CHICA 15.05


marzo 30 208



1.1.02 CAJA CHICA 20.90

p/r la compra gasolina

marzo 30 209

6.1.13 SERVICOS PROFESIONALES 180.00


1.1.03 BANCOS 165.60



p/r pago por servicio de declaración

marzo 30 210





SUMAN Y PASAN 268119.10 267578.84

HORMIBLOCK

Libro Diario



110

Folio No. 30


VIENEN 268119.10 267578.84

5.1.01 MANO DE OBRA 540.26



marzo 30 211






marzo 30 212





marzo 30 213

2.1.06 IVA VENTAS 3735.35


1.1.15 CREDITO TRIBUTARIO 184.33





marzo 30 213

6.1.01 SUELDOS 801.63





1.1.03 BANCOS 726.68


marzo 30 214






p/r las provisiones mes de marzo

marzo 30 215

5.1.02 MANO DE OBRA 2007.44

Salarios 1789.96


1.1.03 BANCOS 1622.60




p/r el pago de personal de producción mes marzo

marzo 30 216

5.1.02 MANO DE OBRA 369.72


p/r provisiones del mes de marzo

SUMAN 278273.16 278273.16

Libro Diario



HORMIBLOCK

111

Folio No. 31


VIENEN 278273.16 278273.16

AJUSTES

marzo 30 217

6.1.17 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.99

6.1.19 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 41.25

1.2.11 DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 6.99

1.2.15 DEPREC. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 41.25

p/r la depreciación activos fijos

marzo 30 218


1.2.02 DEPREC. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO 399.99

1.2.05 DEPREC. ACUM. VEHÍCULOS 1497.78

1.2.03 DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS 24.99

p/r la depreciación activos fijos

marzo 30 219


5.2.01 COSTOS INDIRECTOS FABRIC. REALES 3195.46

7.1.01 VARIACION DEL COSTO 2878.66

p/r la variación del costo

marzo 30 220

7.1.01 VARIACIÓN DEL COSTO 2878.66


p/r el ajuste de los costos a productos vendidos

marzo 30 222

4.1.01 VENTAS 41157.52



3.2.01 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 19964.55

p/r la utilidad bruta en ventas

marzo 30 223

3.2.01 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 19964.55

7.2.01 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 19964.55

p/r cierre de la cuentas de ingreso

marzo 30 224


6.1.01 SUELDOS 2404.89




SUMAN Y PASAN 358038.12 356833.82


HORMIBLOCK

Libro Diario


112

Folio No. 32


VIENEN 358038.12 356833.82



6.1.11 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.99

6.1.12 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 41.25


6.1.13 SERVICIOS PROFESIONALES 360

p/r cierre de la cuentas de gastos

marzo 30 225


3.2.02 UTILIDAD/ PÉRDIDA DEL EJERCICO 13799.94

p/r la utilidad del ejercicio

marzo 30 226

3.2.02 UTILIDAD/ PÉRDIDA DEL EJERCICO 13799.94

2.1.10 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 2069.99

2.1.08 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 100.50

3.2.03 UTILIDAD DEL EJERCICIO 11629.45

p/r utilidad neta del ejercicio

SUMA TOTAL 385638.00 385638.00

HORMIBLOCK

Libro Diario



113

Folio No. 1

Cuenta : CAJA Código: 1.1.01

No.

Asiento

enero 2 p/r el estado de situacion inicial 1 2000.00 2000.00

enero 2 p/r la compra de aceite fc/24016 3 65.53 1934.47

enero 3 p/r compra combustible fc/001-001-179240 4 35.00 1899.47

enero 3 p/r la venta fc/001-001-000000488 6 475.60 2375.07

enero 4 p/r la compra fc/001-001-6379 11 27.94 2347.13

enero 4 p/r compra fc/001-001-3507 12 3.18 2343.95







enero 5 p/r pago de energía eléctrica fc/001-039-6975770 21 395.45 1775.17

enero 7 p/r la compra de aceite fc/004-001-5157 22 17.84 1757.33






enero 10 p/r la compra aceites a la empresa PONCE Yepez fc/010-002-18233 86.62 1579.86





enero 18 p/ compra fc/001-001-5908 52 46.53 1494.06

enero 21 p/ compra fc/001-001-118 61 6.53 1487.53


enero 21 p/r la compra pernos 63 5.68 1461.04





enero 26 p/r la compra gasolina fc/002-001-1142082 70 10.00 1227.57


enero 27 p/ compra fc/001-001-122 73 9.26 1206.31







SUMAN Y PASAN 2529.36 1523.92 1005.44

HORMIBLOCK

Libro Mayor




114

Folio No. 2

Cuenta : CAJA Código: 1.1.01

No.

Asiento

VIENEN 2529.36 1523.92 1005.44

febrero 1 p/r la compra gasolina fc/001-001-433240 94 30.00 975.44


febrero 4 p/r la compra aceite fc/001-001-2354 97 22.79 944.65





febrero 13 p/r compra fc/002-002-6643 113 17.10 837.25










febrero 25 p/r liquidación declaración Renta 135 65.62 593.33

febrero 25 p/r pago de impuestos IVA 136 53.67 539.66


febrero 29 p/r pago por servicio de declaración 139 165.60 343.81

marzo 5 p/r compra fc/001-001-1772 151 16.35 327.46



SUMAN 2529.36 2479.94 49.42

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Libro Mayor




115

Folio No. 3

Cuenta : BANCOS Código: 1.1.03

No.

Asiento


enero 3 p/r compra cemento fc/001-001-68942 con cheque 5 670.95 12693.63



enero 13 p/r pago aportes mes de diciembre 39 251.12 11100.61





enero 19 p/r venta fc/001-001-000000529 58 406.84 11668.18

enero 21 p/r venta fc/001-001-000000530 64 2050.20 13718.38


enero 29 p/r venta fc/001-001-000000531 75 683.40 13730.68

enero 30 p/r la compra de material fc/001-001-875 77 2255.40 11475.28

enero 31 p/r el pago de personal de producción mes enero 86 1622.60 9852.68

enero 31 p/r pago salarios personal administrativo 88 726.68 9126.00


febrero 1 p/r la compra de material fc/001-001-363257 95 671.10 12254.65

febrero 7 p/r venta fc/001-001-000000534 99 135.45 12390.10

febrero 7 p/r anticipo por venta NUVINAT 101 10000.00 22390.10


febrero 8 p/r el pago de energía fc/001-039-7207762 103 201.39 21517.61





febrero 13 p/r pago aporte mes enero 2012 116 557.19 20647.21




febrero 25 p/r la compra de material 134 1283.77 29683.67


febrero 29 p/r el pago de personal de producción mes febrero 143 1622.60 27389.97

febrero 29 p/r pago salarios personal administrativo 145 726.68 26663.29



marzo 5 p/r venta fc/001-001-000000541 152 1612.08 27211.45

marzo 6 p/r el pago de energía fc/001-039-7281120 154 179.89 27031.56

marzo 6 p/r apertura del fondo caja chica 155 300.00 26731.56

SUMAN Y PASAN 44233.36 17501.80 26732.56


HORMIBLOCK

Libro Mayor



116

Folio No. 4

Cuenta : BANCOS Código: 1.1.03

No.

Asiento

VIENEN 44233.36 17501.80 26732.56


marzo 10 p/r venta fc/001-001-000000542 170 1490.70 27551.16

marzo 12 p/r la venta a FC/001-001-00000543 173 5419.56 32970.72

marzo 13 p/r venta fc/001-001-000000544 175 391.25 33361.97


marzo 15 p/r pago aporte mes febrero 2012 179 557.19 32133.68

marzo 16 p/r venta fc/001-001-000000545 181 2709.00 34842.68

marzo 16 p/r compra 180 335.56 34507.12

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000547 189 541.80 35048.92

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000549 191 3280.32 38329.24




marzo 23 p/r el pago de la cuenta sr parra 197 1903.52 34412.42

marzo 26 p/r venta fc/001-001-000000547 204 1083.60 35496.02

marzo 26 p/r liquidación declaración Renta 206 52.05 35443.97

marzo 30 p/r pago por servicio de declaración 209 165.60 35278.37

marzo 30 p/r pago salarios personal administrativo 213 726.68 34551.69

marzo 30 p/r el pago de personal de producción mes marzo 215 1622.60 32929.09

SUMAN 59149.59 26220.50 32929.09

HORMIBLOCK

Libro Mayor




Folio No. 5

Cuenta : MAQUINARIA Y EQUIPO Código: 1.2.01

No.

Asiento


SUMAN 16000.00 16000.00


HORMIBLOCK

Libro Mayor



117

Folio No. 6

Cuenta : INVENTARIO MATERIA PRIMA Código: 1.1.08

No.

Asiento

enero 2 p/r el estado de situacion inicial 1 7827.60 7,827.60

enero 2 p/r Requisición No.1 2 1058.75 6,768.85

enero 3 p/r compra cemento fc/001-001-68942 con cheque 5 604.46 7,373.31










enero 30 p/r la compra de material fc/001-001-875 77 2100.00 5,906.15

febrero 1 p/r Requisición No.7 93 3842.25 2,063.90

febrero 1 p/r la compra de material fc/001-001-363257 95 604.60 2,668.50



febrero 20 p/r Requisición No.8 126 1618.87 2,258.83

febrero 25 p/r la compra de material 134 1218.00 3,476.83

febrero 27 p/r compra fc/001-001-40571 137 604.60 4,081.43

marzo 1 p/r Requisición No.9 148 2151.66 1,929.77

marzo 5 p/r compra fc/001-001-364796 150 604.60 2,534.37


marzo 9 p/r compra crédito 167 1806.00 4,944.97



marzo 16 p/r compra 180 302.30 4,314.97






SUMAN 22927.08 19872.11 3,054.97

Haber Saldo

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Fecha Detalle Debe

118

Folio No. 7

Cuenta : INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS Código: 1.1.10

No.

Asiento


enero 3 p/r la venta al costo. 7 270.00 10712.30

enero 4 p/r el ingreso de los productos a bodega 10 1645.46 12357.76










enero 29 p/r la venta al costo 76 339.28 15760.39

enero 31 p/r el ingreso a la bodega 80 4235.60 19995.99


febrero 7 p/r la venta al costo 100 81.00 17852.19






febrero 17 p/r el ingreso de los productos a bodega 123 6584.50 23025.19


marzo 5 p/r la venta al costo 153 846.84 25009.86

marzo 9 p/r el ingreso de los productos a bodega 166 3454.00 28463.86











SUMAN 43168.63 25626.13 17542.50


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119

Folio No. 8

Cuenta : HERRAMIENTAS Código: 1.2.03

No.

Asiento


SUMAN 1000.00 1000.00

Folio No. 9

Cuenta : VEHICULOS Código: 1.2.05

No.

Asiento


SUMAN 29955.71 29955.71

Folio No. 10

Cuenta : MUEBLES Y ENSERES Código: 1.2.07

No.

Asiento


SUMAN 280.00 280.00



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Libro Mayor



HORMIBLOCK

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120

Folio No. 11

Cuenta : EQUIPO DE COMPUTACIÓN Código: 1.2.09

No.

Asiento


SUMAN 500.00 500.00

Folio No. 12

Cuenta : IESS POR PAGAR Código: 2.1.03

No.

Asiento


enero 13 p/r pago aportes mes de diciembre 39 251.12 0.00



febrero 13 p/r pago aporte mes enero 2012 116 557.19 0.00



marzo 15 p/r pago aporte mes febrero 2012 179 557.19 0.00



SUMAN 1365.50 1922.69 557.19

Folio No. 13

Cuenta : CUENTAS POR PAGAR Código: 2.1.01

No.

Asiento


enero 31 p/r liquidación declaración IVA 92 53.67 5053.67

febrero 25 p/r pago de impuestos IVA 136 53.67 5000.00

marzo 9 p/r compra crédito 167 1903.52 6903.52

marzo 23 p/r el pago de la cuenta sr parra 197 1903.52 5000.00

marzo 30 p/r liquidación declaración IVA 213 2076.70 7076.70

SUMAN 1957.19 9033.89 7076.70



Libro Mayor



HORMIBLOCK

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HORMIBLOCK

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121

Folio No. 14

Cuenta : INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Código: 1.1.09

No.

Asiento

enero 2 p/r Requisición No.1 2 1058.75 1058.75

enero 4 p/r la distribución de la MOD para OP No1, según H de costos No.1 e Indirecta según Tarjeta de tiempo8 283.64 1342.39

enero 4 p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No según H costos No0019 303.07 1645.46



enero 9 p/r la distribución de la MOD para OP No2, según Hde costos No.2 e Indirecta según Tarjeta de tiempo25 283.64 1308.24

enero 9 p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No 2 según H costos No00226 293.29 1601.53







enero 16 p/r la distribución de la MOD para OP No4 según H de costos No.4 e Indirecta según Tarjeta de tiempo40 283.64 1308.24





enero 19 p/r el ingreso de los productos a bodega 55.00 293.29 1601.53



enero 31 p/r la distribución de la MOD para OP No6 según Hde costos No.6 e Indirecta según Tarjeta de tiempo78 756.36 3461.30

enero 31 p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No6 según H costos No00679 774.30 4235.60

enero 31 p/r el ingreso a la bodega 80 4235.60 0.00

febrero 1 p/r Requisición No.7 93 3842.25 3842.25

febrero 17 p/r la distribución de la MOD para OP No7 según H 121 1423.16 5265.41

febrero 17 p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No7 122 1319.09 6584.50


febrero 20 p/r Requisición No.8 126 1618.87 1618.87

febrero 29 p/r la distribución de la MOD para OP No8según H 140 656.86 2275.73



marzo 1 p/r Requisición No.9 148 2151.66 2151.66

marzo 9 p/r la distribución de la MOD para OP No9según H 164 661.84 2813.50

marzo 9 p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No9 165 640.50 3454.00














SUMAN 32186.33 32186.33 0.00

HORMIBLOCK

Libro Mayor




122

Folio No. 15

Cuenta : COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES Código: 6.1.08

No.

Asiento

























marzo 6 p/r la compra gasolina fc/002-001-1146764 156 4.46 616.56










marzo 26 p/r compra de grasa fc/ 001-001-2960 203 44.64 805.43


marzo 30 p/r la compra gasolina 208 18.66 837.53

SUMAN 837.53 837.53

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de gastos 224 837.53 0

SUMAN 837.53 837.53 0

HORMIBLOCK

Libro Mayor




123

Folio No. 16

Cuenta : IVA COMPRAS Código: 1.1.11

No.

Asiento






































SUMAN Y PASAN 796.28 0.00 976.28

HORMIBLOCK

Libro Mayor




124

Folio No. 17

Cuenta : IVA EN COMPRAS Código: 1.1.11

No.

Asiento

VIENEN 796.28 0.00 976.28





























febrero 29 p/r liquidación declaración IVA 147 463.65 0.00














SUMAN Y PASAN 1656.35 1266.11 853.89

HORMIBLOCK

Libro Mayor




125

Folio No. 18

Cuenta : IVA EN COMPRAS Código: 1.1.11

No.

Asiento

VIENEN 1656.35 1266.11 853.89



marzo 16 p/r compra 181 36.28 501.75













SUMAN 2026.56 2026.56 0.00

HORMIBLOCK

Libro Mayor




Folio No. 19

Cuenta : CAPITAL Código: 3.1.01

No.

Asiento


SUMAN 76659.07 76659.07

HORMIBLOCK

Libro Mayor




126

Folio No. 20

Cuenta : RETENCIÓN EN LA FUENTE Código: 2.1.05

No.

Asiento





















enero 18 p/ compra fc/001-001-5908 52 0.47 23.43


enero 21 p/ compra fc/001-001-118 61 0.07 35.59









enero 27 p/ compra fc/001-001-122 73 0.09 44.10





SUMAN Y PASAN 65.62 65.62

SaldoHaberDebeDetalleFecha

HORMIBLOCK

Libro Mayor



127

Folio No. 21

Cuenta : RETENCIÓN EN LA FUENTE Código: 2.1.05

Fecha Detalle No. Debe Haber Saldo

Asiento

VIENEN 65.62 65.62











febrero 25 p/r liquidación declaración Renta 135 65.62 31.60










marzo 8 p/r compra útiles 163 0.06 70.47



marzo 16 p/r compra 180 3.02 97.60





marzo 26 p/r liquidación declaración Renta 206 52.05 64.15


SUMAN 117.67 196.22 78.55

HORMIBLOCK

Libro Mayor



128

Folio No. 22

Cuenta : VENTAS Código: 4.1.01

No.

Asiento






enero 19 p/r venta fc/001-001-000000529 58 337.80 2045.80

enero 21 p/r venta fc/001-001-000000530 64 1710.00 3755.80

enero 29 p/r venta fc/001-001-000000531 75 570.00 4325.80








marzo 5 p/r venta fc/001-001-000000541 152 1356.00 11385.60

marzo 10 p/r venta fc/001-001-000000542 170 1252.00 12637.60


marzo 13 p/r venta fc/001-001-000000544 175 330.00 34773.52

marzo 16 p/r venta fc/001-001-000000545 181 2280.00 37053.52

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000547 189 456.00 37509.52

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000549 191 2736.00 40245.52

marzo 26 p/r venta fc/001-001-000000547 204 912.00 41157.52

SUMAN 41157.52 41157.52

marzo 30 p/r la utilidad bruta en ventas 222 41157.52

SUMAN 41157.52 41157.52 0.00

Fecha Detalle

HORMIBLOCK

Libro Mayor



Debe Haber Saldo

Folio No. 23

Cuenta : SERVICOS PROFESIONALES Código: 6.1.13

No.

Asiento



SUMAN

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de gastos 224 360.00 0.00

SUMAN 360.00 360.00 0.00

HORMIBLOCK

Libro Mayor




129

Folio No. 24

Cuenta : IVA VENTAS Código: 2.1.06

No.

Asiento






enero 19 p/r venta fc/001-001-000000529 58 40.54 245.50

enero 21 p/r venta fc/001-001-000000530 64 205.20 450.70

enero 29 p/r venta fc/001-001-000000531 75 68.40 519.10










marzo 5 p/r venta fc/001-001-000000541 152 162.72 162.72

marzo 10 p/r venta fc/001-001-000000542 170 150.24 312.96


marzo 13 p/r venta fc/001-001-000000544 175 39.60 2969.27

marzo 16 p/r venta fc/001-001-000000545 181 273.60 3242.87

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000547 189 54.72 3297.59

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000549 191 328.32 3625.91

marzo 26 p/r venta fc/001-001-000000547 204 109.44 3735.35


SUMAN 4938.91 4938.91 0.00

HORMIBLOCK

Libro Mayor




Folio No. 25

Cuenta : CRÉDITO TRIBUTARIO Código: 1.1.15

No.

Asiento


marzo 30 p/r liquidación declaración IVA 213 184.33 0

SUMAN 184.33 184.33 0


HORMIBLOCK

Libro Mayor



130

Folio No. 26

Cuenta : TRANSPORTE Código: 4.1.02

No.

Asiento





enero 19 p/r venta fc/001-001-000000529 58 28.50 168.50

enero 21 p/r venta fc/001-001-000000530 64 135.00 303.50

enero 29 p/r venta fc/001-001-000000531 75 45.00 348.50








marzo 5 p/r venta fc/001-001-000000541 152 108.00 923.30

marzo 10 p/r venta fc/001-001-000000542 170 102.00 1025.30

marzo 13 p/r venta fc/001-001-000000544 175 25.20 1050.50

marzo 16 p/r venta fc/001-001-000000545 181 180.00 1230.50

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000547 189 36.00 1266.50

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000549 191 216.00 1482.50

marzo 26 p/r venta fc/001-001-000000547 204 72.00 1554.50

SUMAN 1554.50 1554.50

marzo 30 p/r la utilidad bruta en ventas 222 1554.50

SUMAN 1554.50 1554.5 1554.5


HORMIBLOCK

Libro Mayor



Folio No. 27

Cuenta : IVA RETENIDO Código: 1.1.13

No.

Asiento






marzo 12 p/r la venta a FC/001-001-00000543 173.00 785.01 785.01

marzo 30 p/r liquidación declaración IVA 213.00 785.01 0.00

SUMAN 985.00 985.00 0.00


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Libro Mayor



131

Folio No. 28

Cuenta : COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS Código: 5.2.03

No.

Asiento























SUMAN 25626.13 25626.13

marzo 30 p/r el ajuste de los costos a productos vendidos 220 2878.66 22747.47

marzo 30 p/r la utilidad bruta en ventas 222 22747.47 0.00

SUMAN 25626.13 25626.13 0.00


HORMIBLOCK

Libro Mayor



Folio No. 29

Cuenta : PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR Código: 2.1.04

No.

Asiento

enero 31 p/r las provisiones mes de enero 87 369.74 369.74


febrero 29 p/r las provisiones mes de febrero 144 369.74 888.34


marzo 30 p/r las provisiones mes de marzo 214 148.86 1186.06

marzo 30 p/r provisiones del mes de marzo 216 369.72 1555.78

SUMAN 1555.78 1555.78




HORMIBLOCK

Libro Mayor

132

Folio No. 30

Cuenta : COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN REALES Código: 5.2.01

No.

Asiento







febrero 8 p/r el pago de energía fc/001-039-7207762 103 201.39 498.55



marzo 6 p/r el pago de energía fc/001-039-7281120 154 179.89 975.60





SUMAN 1272.70 1272.70

marzo 30 p/r la depreciación activos fijos 218 1922.76 3195.46

marzo 30 p/r la variación del costo 219 3195.46 0

SUMAN 3195.46 3195.46 0

HORMIBLOCK

Libro Mayor




Folio No. 31

Cuenta : COSTOS INDIRECTOS FABRIC. APLICADOS Código: 5.2.02

No.

Asiento

enero 4 p/r aplicación de la tasa predeterminada OP No según H costos No0019 303.07 303.07












SUMAN 6074.12 6074.12

marzo 30 p/r la variación del costo 219 6074.12 6074.12

SUMAN 6074.12 6074.12 0.00

HORMIBLOCK

Libro Mayor




133

Folio No. 32

Cuenta : MANO DE OBRA Código: 5.1.01

No.

Asiento


















marzo 30 p/r provisiones del mes de marzo 216 369.72 0.00

SUMAN 7131.52 7131.52 0.00


Libro Mayor



HORMIBLOCK

Folio No. 33

Cuenta : IVA RETENIDO POR PAGAR Código: 2.1.07

No.

Asiento











SUMAN 203.02 203.02 0.00




HORMIBLOCK

Libro Mayor

134

Folio No. 34

Cuenta : GASTOS GENERALES Código: 6.1.06

No.

Asiento

enero 5 p/r pago de energía eléctrica fc/001-039-6975770 21 395.45 395.45



enero 18 p/ compra fc/001-001-5908 52 47 459.77

enero 21 p/ compra fc/001-001-118 61 6.60 466.37


enero 27 p/ compra fc/001-001-122 73 9.35 494.47






SUMAN 1119.99 1119.99

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de gastos 224 1119.99 0.00

SUMAN 1119.99 1479.99 0.00


HORMIBLOCK

Libro Mayor



Folio No. 35

Cuenta : ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE Código: 1.1.12

No.

Asiento





febrero 13 p/r venta fc/001-001-000000539 117.00 19.68 62.41

marzo 5 p/r venta fc/001-001-000000541 152 14.64 77.05

marzo 10 p/r venta fc/001-001-000000542 170 13.54 90.59


marzo 13 p/r venta fc/001-001-000000544 175 3.55 312.20

marzo 16 p/r venta fc/001-001-000000545 181 24.60 336.80

marzo 20 p/r venta fc/001-001-000000547 189 4.92 341.72

marzo 26 p/r venta fc/001-001-000000547 204 9.84 351.56

SUMAN 351.56 351.56


Libro Mayor



HORMIBLOCK

135

Folio No. 36

Cuenta : SUELDOS Código: 6.1.01

No.

Asiento




SUMAN 2404.89 2404.89

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de gastos 224 2404.89

SUMAN 2404.89 2404.89 0

Folio No. 37

Cuenta : GASTO APORTE PATRONAL Código: 6.1.02

No.

Asiento




SUMAN 292.20 292.20

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de gastos 224 292.20

SUMAN 292.20 292.2 0.00

Folio No. 38

Cuenta : REMUNERACIONES ADICIONALES Código: 6.1.03

No.

Asiento



marzo 30 p/r las provisiones mes de marzo 214 148.86 446.58

SUMAN 446.58 446.58


SUMAN 446.58 446.58 0






HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor

HORMIBLOCK

Libro Mayor



136

Folio No. 39

Cuenta : ANTICIPO VENTAS Código: 2.1.11

No.

Asiento




SUMAN 18000.00 18000.00 0

Folio No. 40

Cuenta : CAJA CHICA Código: 1.1.02

No.

Asiento

marzo 6 p/r apertura del fondo caja chica 155 300.00 300.00





marzo 8 p/r compra útiles 163 5.84 257.03











SUMAN 300.00 265.02 34.98

HORMIBLOCK

Libro Mayor




HORMIBLOCK

Libro Mayor




137

Folio No. 41

Cuenta : DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES Código: 6.1.11

No.

Asiento



SUMAN 6.99 6.99 0

Folio No. 42

Cuenta : DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN Código: 6.1.12

No.

Asiento



SUMAN 41.25 41.25 0

Folio No. 43

Cuenta : DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES Código: 1.2.08

No.

Asiento


SUMAN 6.99 6.99

Folio No. 44

Cuenta : DEPREC. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN Código: 1.2.10

No.

Asiento


SUMAN 41.25 41.25



Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor





138

Folio No. 45

Cuenta : DEPREC. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO Código: 1.2.02

No.

Asiento


SUMAN 399.99 399.99

Folio No. 46

Cuenta : DEPREC. ACUM. VEHÍCULOS Código: 1.2.06

No.

Asiento


SUMAN 1497.78 1497.78

Folio No. 47

Cuenta : DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS Código: 1.2.04

No.

Asiento


SUMAN 24.99 24.99

Folio No. 48

Cuenta : VARIACION DEL COSTO Código: 7.1.01

No.

Asiento

marzo 30 p/r la variación del costo 219 2878.66 0

marzo 30 p/r el ajuste de los costos a productos vendidos 220 2878.66 0

SUMAN 2878.66 2878.66 0

HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor





HORMIBLOCK

Libro Mayor





139

Folio No. 49

Cuenta : GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES Código: 6.1.04

No.

Asiento

enero 4 p/r la compra fc/001-001-6379 11 25.17

enero 26 p/r compra fc/001-001-12803 72 10.81 0

febrero 13 p/r compra fc/002-002-6643 113 15.40

marzo 8 p/r compra útiles 163 5.90

SUMAN 57.28 57.28 57.28

Folio No. 50

Cuenta : UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Código: 3.2.01

No.

Asiento

marzo 30 p/r la utilidad bruta en ventas 222 19964.55 19964.55

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de ingreso 223 19964.55 0

SUMAN 19964.55 19964.55 0

Folio No. 51

Cuenta : PÉRDIDAS Y GANANCIAS Código: 7.2.01

No.

Asiento

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de ingreso 223 19964.55 19964.55

marzo 30 p/r cierre de la cuentas de ingreso 224 6164.61 13799.94

marzo 30 p/r la utilidad del ejercicio 225 13799.94 0

SUMAN 19964.55 19964.55 0


HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor





140

Folio No. 52

Cuenta : UTILIDAD/ PÉRDIDA DEL EJERCICO Código: 3.2.02

No.

Asiento

marzo 30 p/r la utilidad del ejercicio 225 13799.94 13799.94

marzo 30 p/r la utilidad del ejercicio 226 13799.94 0

SUMAN 13799.94 13799.94 0

Folio No. 53

Cuenta : 15% PARTICIPACION TRABAJADORES Código: 2.1.09

No.

Asiento

marzo 30 p/r utilidad neta del ejercicio 226 2069.99 2069.99

SUMAN 2069.99 2069.99

Folio No. 54

Cuenta : IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR Código: 2.1.10

No.

Asiento


SUMAN 100.5 100.5

Folio No. 55

Cuenta : UTILIDAD DEL EJERCICIO Código: 3.2.03

No.

Asiento


SUMAN 11629.45 11629.45




Libro Mayor




HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

Libro Mayor



HORMIBLOCK

141


1 CAJA 2529.36 2479.94 49.42

2 BANCOS 59149.59 26220.50 32929.09

3 INVENTARIO MATERIA PRIMA 22927.08 19872.11 3,054.97

4 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 43168.63 25626.13 17542.50

5 MAQUINARIA Y EQUIPO 16000 16000.00

6 HERRAMIENTAS 1000 1000.00

7 VEHICULOS 29955.71 29955.71

8 MUEBLES Y ENSERES 280 280.00

9 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 500 500.00

10 IESS POR PAGAR 1365.50 1922.69 557.19

11 CUENTAS POR PAGAR 1957.19 9033.89 7076.7

12 CAPITAL 76659.07 76659.07

13 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 32186.33 32186.33

14 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 837.53 837.53

15 IVA COMPRAS 2026.56 2026.56 0.00

16 RETENCION EN LA FUENTE 117.67 196.22 78.55

17 VENTAS 41157.52 41157.52

18 IVA EN VENTAS 4938.91 4938.91 0.00

19 TRANSPORTE 1554.50 1554.50

20 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 25626.13 25626.13

21 COSTOS INDIRECTOS DE FABRIC.REALES 1272.70 1272.70

22 MANO DE OBRA 7131.52 7131.52

23 COSTOS INDIRECTOS DE FABRIC. APLICADOS 6074.12 6074.12

24 GASTO MANTENIMIENTO 597.90 597.90

25 IVA RETENIDO POR PAGAR 203.02 203.02 0.00

26 GASTOS GENERALES 1119.99 1119.99

27 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 351.56 351.56

28 IVA RETENIDO 985.00 985.00 0.00

29 GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES 57.28 57.28

30 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR 1555.78 1555.78

31 SUELDOS 2404.89 2404.89

32 GASTO APORTE PATRONAL 292.20 292.20

33 REMUNERACIONES ADICIONALES 446.58 446.58

34 ANTICIPO VENTAS 18000.00 18000.00

35 CAJA CHICA 300.00 265.02 34.98

36 CREDITO TRIBUTARIO 184.33 184.33 0

37 SERVICIOS PROFESIONALES 360 360

SUMAS IGUALES 278273.16 278273.16 134713.43 134713.43

SUMAS SALDOS

HORMIBLOCK




142


1 CAJA 49.42 49.42 49.42

2 BANCOS 32929.09 32929.09 32929.09

3 INVENTARIO MATERIA PRIMA 3,054.97 3,054.97 3,054.97

4 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS 17542.50 17542.50 17542.50

5 MAQUINARIA Y EQUIPO 16000.00 16000.00 16000.00

6 HERRAMIENTAS 1000.00 1000.00 1000.00

7 VEHICULOS 29955.71 29955.71 29955.71

8 MUEBLES Y ENSERES 280.00 280.00 280.00

9 EQUIPO DE COMPUTACIÓN 500.00 500.00 500.00

10 IESS POR PAGAR 557.19 557.19 557.19

11 CUENTAS POR PAGAR 7076.7 7076.7 7076.7

12 CAPITAL 76659.07 76659.07 76659.07

13 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 837.53 837.53 837.53

15 RETENCION EN LA FUENTE 78.55 78.55 78.55

16 VENTAS 41157.52 41157.52 41157.52

18 TRANSPORTE 1554.50 1554.50 1554.50

19 COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 25626.13 2878.66 22747.47 22747.47

20 COSTOS INDIRECTOS DE FABRIC. REALES 1272.70 1922.76 3195.46

21 COSTOS INDIRECTOS DE FABRIC. APLICADOS 6074.12 6074.12

23 GASTO MANTENIMIENTO 597.90 597.9 597.9

SUMAN Y PASAN 129645.95 133157.65 7996.88 6074.12 125494.59 127083.53 24182.90 42712.02 101311.69 84371.51

HORMIBLOCK

HOJA DE TRABAJO




143


VIENEN 129645.95 133157.65 7996.88 6074.12 125494.59 127083.53 24182.90 42712.02 101311.69 84371.51

25 GASTOS GENERALES 1119.99 1119.99 1119.99

26 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE 351.56 351.56 351.56

28 GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES 57.28 57.28 57.28

29 PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR 1555.78 1555.78 1555.78

30 SUELDOS 2404.89 2404.89 2404.89

31 GASTO APORTE PATRONAL 292.20 292.20 292.20

32 REMUNERACIONES ADICIONALES 446.58 446.58 446.58

33 CAJA CHICA 34.98 34.98 34.98

34 SERVICIOS PROFESIONALES 360.00 360.00 360.00

SUMAS IGUALES 134713.43 134713.43

35 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.99 6.99 6.99

36 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 41.25 41.25 41.25

37 DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES 6.99 6.99 6.99

38 DEPREC. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN 41.25 41.25 41.25

39 DEPREC. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO 399.99 399.99 399.99

40 DEPREC. ACUM. VEHÍCULOS 1497.78 1497.78 1497.78

41 DEPREC. ACUM. HERRAMIENTAS 24.99 24.99 24.99

42 VARIACION DEL COSTO 3303.64 3303.64

SUMAN 11348.76 11348.76 130610.31 130610.31 28912.08 42712.02 101698.23 87898.29

45 UTILIDAD DEL EJERCICIO 13799.94

46 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 2069.99

47 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 100.50

48 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 11629.45

42712.02 42712.02 101698.23 101698.23



HORMIBLOCK

HOJA DE TRABAJO


144

MATERIALES DIRECTOS 19872.11

MANO DE OBRA DIRECTA 6240.1

COSTOS GENERALES DE FABRICACIÓN APLICADOS 6074.12

(=) COSTO DE PRODUCCIÓN (NORMAL) 32186.33

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (1 DE ENERO) 0

(=) COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO (NORMAL) 32186.33

(-) INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO (31 DE MARZO) 0

(=) COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS (NORMAL) 32186.33

(+) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (1 ENERO) 10982.30

(=) COSTO DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA 43168.63

(-) INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS (31 MARZO) 17542.5

(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS 25626.13

(-) VARIACION DEL COSTO 2878.66

(=) COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS REAL 22747.47

GERENTE CONTADOR

HORMIBLOCK


DEL 1 DE ENERO AL 31 MARZO 2012


Riobamba, 31 de marzo 2012.

145

$ $

INGRESOS 42712.02

Ventas 41157.52

Transporte 1554.5

(-) COSTOS OPERACIONALES 22747.47

Costo de Productos Vendidos 22747.47

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 19964.55

(-) GASTOS

OPERACIONALES 6164.61

SUELDOS 2404.89

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 837.53

GASTO MANTENIMIENTO 597.9

GASTOS GENERALES 1119.99

SERVICOOS PROFESIONALES 360

GASTO APORTE PATRONAL 292.2

REMUNERACIONES ADICIONALES 446.58

DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 6.99

DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN 41.25

GASTO SUMINISTROS Y MATERIALES 57.28

(=) Utilidad Neta antes de Participación Trabajadores 13799.94

(-) 15% Participación Trabajadores 2069.99

(=) Utilidad Menos Participación de Trab. 11729.95

Impuesto a la Renta 100.50

( =) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 11629.45

Riobamba, 31 de marzo del 2012

GERENTE

HORMIBLOCK


Del 1 de enero al 31 de marzo del 2012


CONTADOR

146

ACTIVOS 99727.23

ACTIVO CORRIENTE 53962.52Caja 49.42Caja Chica 34.98Bancos 32929.09Inventario Materia Prima 3054.97Inventario de Productos terminados 17542.5Anticipo Retención en la Fuente 351.56ACTIVO NO CORRIENTE 45764.71Maquinaria y Equipo 16000.00 15600.01(-) Dep.Acum .Maquinaria y Equipo 399.99

Herramientas 1000.00 975.01(-) Dep.Acum .Herramientas 24.99

Vehículos 29955.71 28457.93(-) Dep.Acum. Vehículos 1497.78

Muebles y Enseres 280.00 273.01(-) Dep.Acum. Muebles y Enseres 6.99

Equipo de Computación 500.00 458.75(-) Dep. Acum.Equipo de Computación 41.25

PASIVOS 11438.71CORRIENTES 11438.71Cuentas por Pagar 7076.70

IESS por Pagar 557.19

Provisiones Patronales por Pagar 1555.78

Retención en la Fuente 78.55

Participación Trabajadores por Pagar 2069.99

Impuesto a la Renta por Pagar 100.50

PATRIMONIO

CAPITAL 88288.52Capital 76659.07RESULTADOS

Utilidad Neta del Ejercicio 11629.45

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 99727.23

Riobamba,31 de marzo 2012

GERENTE CONTADOR

HORMIBLOCK

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Al 31 de marzo del 2012


147

1. Flujo de Efectivo por Actividades Operativas.

Efectivo Recibido de Clientes. 46314.37Efectivo Pagado a proveedores y empleados. ( 28665.46 )Sueldos, Honorarios 8744.54

Combustibles, Mantenimiento 1559.12

Servicios Básicos 776.73

Impuestos 171.34

Proveedores 17413.73

Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Operación 17648.91

2. Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión

Venta de Activos Fijos 0.00Compra Activos Fijos 0.00Efectivo neto utilizado en actividades de inversión 0.00

3. Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento

Intereses Pagados 0.00Paga préstamo Bancario 0.00Efectivo Neto usado en actividades de financiamiento. 0.00

4. Aumento neto en efectivo y sus equivalentes

Aumento Neto en efectivo y sus equivalentes 17648.91Efectivo y su Equivalente al Inicio del Período 15364.58Efectivo y su Equivalente al Final del Período 33013.49

Riobamba, 31 de marzo del 2012

GERENTE CONTADOR

HORMIBLOCK


Del 01 enero al 31 marzo del 2012

Expresado en dólares USD $

148

g. Discusión.

Al inicio del trabajo de investigación se pudo constatar que la empresa no contaba con

inventarios de los bienes y obligaciones que tenía, con la realización del inventario inicial

se determinó los Activos, Pasivos y el Capital de la empresa al inicio de sus actividades

para el año 2012.

No se realizaba un control sobre la materia prima, la mano de obra y los costos

indirectos de fabricación por lo que no se podía establecer el costo unitario del producto

fabricado. Se diseñaron registros como: Órdenes de Producción; Orden de Requisición

de materiales; Hojas de Costos; las Tarjetas Tiempo, Tarjetas Reloj y Planillas de

Trabajo, los roles de pagos y provisiones; Tarjetas Kardex que permitieron un control

adecuado y oportuno de cada elemento, logrando así conocer el costo real de

fabricación.

HORMIBLOCK no contaba con ningún tipo de proceso contable por tal motivo no

conocía su situación financiera. Al implantar el sistema de contabilidad de costos

iniciando con la estructura del Plan y Manual de Cuentas acorde a las necesidades de la

Empresa, y con la aplicación de todo el proceso contable hasta la presentación de los

Estados Financieros se pudo obtener la situación financiera real de la empresa, la cual

refleja durante el período de Enero a Marzo del 2012 lo siguiente:

De acuerdo al Estado de Costos de Productos Vendidos existió una variación del costo

entre los reales y los aplicados durante el proceso.

149

El Estado de Resultados presenta que las ventas generadas son superiores a los costos

y gastos lo cual proyecta Utilidad de lo cual se aplicó la Participación a los Trabajadores

y el cálculo del Impuesto a la Renta.

En Estado de Situación Financiera se detallan los valores correspondientes a Activos,

Pasivos, Patrimonio y la Utilidad Neta obtenida durante el período contable.

HORMIBLOCK, con la realización del presente trabajo cuenta con una base para la

aplicación del sistema de contabilidad de costos ya que la información oportuna que

obtengan acerca de los costos y de los gastos en que incurre será una herramienta

fundamental para la toma de decisiones que le permitirá optimizar sus recursos

materiales, humanos y financieros.

.

150

h. Conclusiones

Al concluir el presente trabajo investigativo se ha llegado a establecer las siguientes

conclusiones.

La implantación del sistema de contabilidad de costos por órdenes de producción

permitió determinar los costos reales de los productos que fabrica la Empresa

HORMIBLOCK.

Se elaboró un Inventario Inicial en la empresa mediante una constatación física de

las existencias de la empresa con el que se pudo establecer los bienes y

obligaciones que tenía al inicio del período contable.

Se elaboraron documentos y registros que permitieron facilitar el control de los

materiales, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación tales como Kárdex,

Órdenes de Requisición, Órdenes de Producción, Hojas de Costos, Tarjetas Reloj,

Tarjetas Tiempo, Planillas de Trabajo entre otros.

Se diseño un Plan y Manual de Cuentas acorde a las necesidades de la Empresa

HORMIBLOCK.

Se aplicó el proceso contable hasta conseguir los Estados Financieros los cuales

permitieron conocer la Situación Financiera de la empresa dentro del período Enero a

Marzo 2012.

151

i. Recomendaciones.

Se recomienda lo siguiente:

HORMIBLOCK luego de este trabajo realizado cuenta con una base para iniciar su

contabilidad de costos sin ningún inconveniente por lo que se recomienda

implantarla de forma permanente para poder conocer los costos, gastos y utilidades

obtenidas por las actividades que realiza.

Realiza de forma periódica inventarios a través de la constatación física de los

mismos para comprobar con los registros que se posee y así supervisar que el

manejo de los mismos estén de forma adecuada.

Emplear todos los registros que se diseñaron para facilitar el control de los

materiales, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación ya que le permitirá

al propietario conocer de forma oportuna los costos de cada orden de producción.

Utilizar el Plan y el Manual de Cuentas que se diseño con la finalidad que sea una

herramienta de importancia para emplear de forma adecuada cada cuenta contable.

Aplicar el proceso contable dentro de la empresa ya que con los Estados Financieros

el gerente poseerá una herramienta importante para la toma de decisiones, que le

ayudará a optimizar sus recursos materiales, humanos y financieros.

.

152

J. Bibliografía.

Libros

BRAVO, Valdiviezo, Mercedes, 2011. Contabilidad General, Décima Edición, Editora ESCOBAR

impresores. Quito- Ecuador

BRAVO, Valdiviezo, Mercedes, 2009. Contabilidad de Costos, Segunda Edición, Editoria

NUEVODIA. Quito-Ecuador

HORNGREN, DATAR, FOSTER. Contabilidad de Costos, Décimo Segunda Edición. Editora

PEARSON,2006 .México

MOLINA C. Antonio, Contabilidad de costos, Teoría y ejercicios, Segunda Edición,2009.

ZAPATA, Sánchez, Pedro,2007. Contabilidad de Costos, Primera Edición, Editora McGraw-Hill,

México.

Documentos Electrónicos

SII. cl. MANUAL DE CUENTAS

https://www1.sii.cl/TMP/InfoP001/ManualDeCuentasMipyme.pdf

(Citado 06/06/2012)

CORTE NACIONAL, REGLAMENTO LEY ORGANICA

http://www.cortenacional.gob.ec/cn/wwwcn/pdf/reglamentos/reglamento_ley_organica_tri

butario.pdf (Citado 08/09/2012)

SUPERINTENDENCIA DE COMPANIAS, NIIF.

http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=c4ca4238a0b923820dcc509a6f75849b&mo

dal=1&ubc=Inicio (Citado 12/09/2012)

https://www1.sii.cl/TMP/InfoP001/ManualDeCuentasMipyme.pdf

http://www.cortenacional.gob.ec/cn/wwwcn/pdf/reglamentos/reglamento_ley_organica_tributario.pdf

http://www.cortenacional.gob.ec/cn/wwwcn/pdf/reglamentos/reglamento_ley_organica_tributario.pdf

http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=c4ca4238a0b923820dcc509a6f75849b&modal=1&ubc=Inicio

http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=c4ca4238a0b923820dcc509a6f75849b&modal=1&ubc=Inicio

153

k. Anexos

Artículo Cemento Código: 101

Unidad qq Máximo 1000

Método Promedio Mínimo 10


enero 2 Inventario Inicial 600.000 6.046 3627.600

enero 2 Requisicion No. 1 103.330 6.046 624.733 496.670 6.046 3002.867

enero 3 compra fc/68942 100.000 6.046 604.600 596.670 6.046 3607.467

enero 5 Requisición No.2 100.000 6.046 604.600 496.670 6.046 3002.867

enero 5 compra fc/40364 100.000 6.046 604.600 596.670 6.046 3607.467

enero 9 compra fc/40395 100.000 6.046 604.600 696.670 6.046 4212.067




enero 19 compra fc/40456 200.000 6.046 1209.200 617.500 6.046 3733.405


enero 26 compra fc/40456 100.000 6.046 604.600 453.500 6.046 2741.870

febrero 1 Requisición No.7 375.000 6.046 2267.250 78.500 6.046 474.710

SUMAN Y PASAN 78.500 6.046 474.710

HORMIBLOCK

KARDEX MATERIA PRIMA DIRECTA


FECHA DETALLE

154

Artículo Cemento Código: 101

Unidad qq Máximo 1000

Método Promedio Mínimo 10


VIENEN 78.500 6.046 474.710

febrero 1 Compra fc/363257 100.000 6.046 604.600 178.500 6.046 1079.211




feberero 27 compra fc/40571 100.000 6.046 604.600 320.500 6.046 1937.743

marzo 1 Requisición No.9 210.000 6.046 1269.660 110.500 6.046 668.083

marzo 5 Compra fc/364796 100.000 6.046 604.600 210.500 6.046 1272.683

marzo 8 Compra fc/364978 100.000 6.046 604.600 310.500 6.046 1877.283


marzo 15 Compra fc/365194 100.000 6.046 604.600 260.500 6.046 1574.983

marzo 16 Compra fc/365405 50.000 6.046 302.300 310.500 6.046 1877.283


marzo 21 compra fc/72723 100.000 6.046 604.600 260.500 6.046 1574.983

marzo 22 compra fc/66767 100.000 6.046 604.600 360.500 6.046 2179.583

marzo 23 compra fc/72878 100.000 6.046 604.600 460.500 6.046 2784.183


HORMIBLOCK


FECHA DETALLE


155

Artículo Macadán Código: 102

Unidad m3 Máximo 1000

Método FIFO Mínimo 10


enero 2 inventario inicial 800.00 5.25 4200.00

enero 2 Requisición No. 1 82.67 5.25 434.02 717.33 5.25 3765.98




enero 17 Requisición No.5 80.00 5.25 420.00 414 5.25 2173.50


enero 30 Compra Fc/875 400 5.25 2100.00 602.80 5.25 3164.70



febrero 25 compra fc/883 232 5.25 1218.00 408.40 5.25 2144.10


marzo 9 compra 344 5.25 1806.00 584.40 5.25 3068.10




HORMIBLOCK


FECHA DETALLE


156

Artículo Bloque Hormigón de 15x20x40 Código 201

Unidad unidad Máximo 90000



enero 2 Inventario Inicial 5000 0.2700 1350.00

enero 3 Venta fc/488 1000 0.27 270.00 4000 0.2700 1080.00

enero 4 OP No. 001 7440 0.2211 1645.46 11440 0.2382 2725.46

enero 5 OP No. 002 7200 0.2224 1601.53 18640 0.2321 4326.99

enro 11 OP No. 003 5700 0.2162 1234.43 24340 0.2285 5561.42

enero 16 OP No. 004 7200 0.2224 1601.53 31540 0.2271 7162.95

enero 16 Venta fc/491 1000 0.2271 227.10 30540 0.2271 6935.85

enero 16 Venta fc/492 1200 0.2271 272.52 29340 0.2271 6663.33

enero 19 OP No. 005 7200 0.2224 1601.53 36540 0.2262 8264.86

enero 19 Venta fc/529 370 0.2262 83.69 36170 0.2262 8181.17

enero 29 venta fc/531 1500 0.2262 339.28 34670 0.2262 7841.89

enero 31 OP No. 006 19008 0.2228 4235.60 53678 0.2250 12077.49

enero 31 Venta fc/532 7440 0.2250 1674.00 46238 0.2250 10403.49

febrero 9 venta fc/535 180 0.2250 40.50 46058 0.2250 10362.99

febrero 13 Venta fc/ 539 4800 0.2250 1080.00 41258 0.2250 9282.99

SUMAN Y PASAN 41258 0.2250 9282.99

HORMIBLOCK

KARDEX PRODUCTOS TERMINADOS

FECHA DETALLE


157





VIENEN 41258 0.2250 9282.99

febrero 17 OP No. 007 27000 0.2439 6584.50 68258 0.2325 15867.49

feberero 29 OP No. 008 11376 0.2489 2831.51 79634 0.2348 18699.00

marzo 5 Venta fc/541 3300 0.2348 774.84 76334 0.2348 17924.16

marzo 9 OP No. 009 15120 0.2284 3454.00 91454 0.2337 21378.16

marzo 10 Venta fc/542 2400 0.2337 560.88 89054 0.2337 20817.28

marzo 13 venta fc/543 57384 0.2337 13410.64 31670 0.2337 7406.64

marzo 13 venta fc/544 800 0.2337 186.96 30870 0.2338 7219.68

marzo 16 OP No. 010 10800 0.2283 2466.08 41670 0.2324 9685.76

marzo 16 venta fc/545 6000 0.2324 1394.40 35670 0.2324 8291.36

marzo 20 venta fc/547 1200 0.2324 278.88 34470 0.2324 8012.48

marzo 20 venta fc/549 7200 0.2324 1673.28 27270 0.2324 6339.20

marzo 23 OP No. 011 10800 0.2283 2466.08 38070 0.2312 8805.28

marzo 26 venta fc/550 2400 0.2324 557.76 35670 0.2312 8247.52

marzo 30 OP No. 012 10800 0.2283 2466.08 46470 0.2305 10711.60

HORMIBLOCK


FECHA DETALLE


158





Enero 2 Inventario Inicial 6520 0.24 1564.80

Enero19 Venta fc/529 580 0.24 139.20 5940 0.24 1425.60

Enero 29 venta fc/532 1620 0.24 388.80 4320 0.24 1036.80

Febrero 9 venta fc/537 200 0.24 48.00 4120 0.24 988.80

Marzo 5 Venta fc/541 300 0.24 72.00 3820 0.24 916.80

Marzo 10 Venta fc/542 1000 0.24 240.00 2820 0.2400 676.80

HORMIBLOCK


FECHA DETALLE


Artículo Bloque Alivianado de 15x20x40 Código 202





enero 18 venta fc/ 1200 0.27 324.00 18050 0.27 4873.50

Enero 23 Venta fc/530 4500 0.27 1215.00 13550 0.27 3658.50

Febrero 3 venta fc/534 300 0.27 81.00 13250 0.27 3577.50

Febrero 9 venta fc/536 300 0.27 81.00 12950 0.27 3496.50

Febrero 9 venta fc/537 120 0.27 32.40 12830 0.27 3464.10

Febrero 14 venta fc/540 480 0.27 129.60 12350 0.27 3334.50

HORMIBLOCK


FECHA DETALLE


159






Enero 16 Venta fc/489 80 0.42 33.60 2920 0.42 1226.40

Marzo 13 Venta fc/544 40 0.42 16.80 2880 0.42 1209.60

Artículo Adoquín tipo I Código 205





HORMIBLOCK


FECHA DETALLE


HORMIBLOCK


FECHA DETALLE


160

CLIENTE LA IBERICA

ARTÍCULO Bloque Hormigón 15x20x40 FECHA DE INICIO Enero 2

CANTIDAD 7440 FECHA DE ENTREGA Enero 4

ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón

Medidas: 15x20x40 cm

ELABORADO POR Maria Dolores Masson

JEFE DE PRODUCCIÓN Luis Tierra

CLIENTE Manolo Vera



ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón



JEFE DE PRODUCCION Luis Tierra

ORDEN DE PRODUCCIÓN No 001

ORDEN DE PRODUCCIÓN No.002

HORMIBLOCK

HORMIBLOCK

161

CLIENTE Arq. Juan Pazmiño



ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón




CLIENTE Ing. Mauro Moreno



ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón



JEFE DE PRODUCCION Luis Tierra

HORMIBLOCK


HORMIBLOCK


162

CLIENTE Ing.Leopoldo Pazmiño



ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón




CLIENTE NUVINAT S.A



ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón





HORMIBLOCK


HORMIBLOCK

163

CLIENTE NUVINAT S.A

ARTICULO Bloque Hormigón 15x20x40 FECHA DE INICIO Febrero 1

CANTIDAD 27000 FECHA DE ENTREGA Febrero 17

ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón




CLIENTE NUVINAT S.A

ARTÍCULO Bloque Hormigón 15x20x40 FECHA DE INICIO Febrero 20

CANTIDAD 11376 FECHA DE ENTREGA Febrero 29

ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón




HORMIBLOCK


HORMIBLOCK


164

CLIENTE MULTIPLAZA

ARTICULO Bloque Hormigón 15x20x40 FECHA DE INICIO Marzo 1

CANTIDAD 15120 FECHA DE ENTREGA Marzo 9

ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón




CLIENTE La Iberica

ARTÍCULO Bloque Hormigón 15x20x40 FECHA DE INICIO Marzo 12


ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón





HORMIBLOCK


HORMIBLOCK

165

CLIENTE Arq. Cardenas



ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón




CLIENTE Arq. Carlos Melo



ESPECIFICACIONES

Bloque Hormigón




HORMIBLOCK


HORMIBLOCK


172

Cliente La Ibérica Orden de Producción No.001

Artículo Bloque Hormigón 15x20x40 Fecha de Inicio Enero 2

Cantidad 7440 Fecha de Entrega Enero 4

Costo Total 1645.46 Costo Unitario 0.221163978

Fecha

Requisición v/ total No. Horas Valor Concepto Valor

enero 2 1 1058.75 126 283.64 Tasa Predeterminada 303.07

TOTAL 1058.75 283.64 303.07

RESUMEN

MATERIA PRIMA DIRECTA 1058.75


COSTOS INDIRECTOS 303.07

1645.46

TOTAL

ELABORADO POR: APROBADO POR:

Cliente Manolo Vera Orden de Producción No.002




Fecha



TOTAL 1024.6 283.64 293.29

RESUMEN




1601.53

TOTAL



HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS

HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS

COSTOS INDIRECTOSMANO DE OBRA DIRECTAMATERIA PRIMA DIRECTA

173

Cliente Arq Juan Pazmiño Orden de Producción No.003




Fecha



TOTAL 811.14 189.1 232.19

RESUMEN




1232.43

TOTAL


Cliente Ing Mauro Moreno Orden de Producción No.004




Fecha



TOTAL 1024.6 283.64 293.29

RESUMEN




1601.53

TOTAL


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS



HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS

174

Cliente Ing Leopoldo Pazmiño Orden de Producción No.005




Fecha



TOTAL 1024.6 283.64 293.29

RESUMEN




1601.53

TOTAL


Cliente NUVINAT SA Orden de Producción No.006




Fecha



TOTAL 2704.94 756.36 774.30

RESUMEN




4235.60

TOTAL


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


175


Artículo Bloque Hormigón 15x20x40 Fecha de Inicio Febrero 1

Cantidad 27000 Fecha de Entrega Febrero 17


Fecha


Febrero 1 7 3842.25 546 1423.16 Tasa Predeterminada 1319.09

TOTAL 3842.25 1423.16 1319.09

RESUMEN




6584.50

TOTAL



Artículo Bloque Hormigón 15x20x40 Fecha de Inicio Febrero 20

Cantidad 11376 Fecha de Entrega Febrero 29


Fecha


Febrero 20 8 1618.87 252 656.86 Tasa Predeterminada 555.78

TOTAL 1618.87 656.86 555.78

RESUMEN




2831.51

TOTAL


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


176

Cliente Multiplaza Orden de Producción No.009

Artículo Bloque Hormigón 15x20x40 Fecha de Inicio Marzo 1

Cantidad 15120 Fecha de Entrega Marzo 9


Fecha


Marzo 1 9 2151.66 294 661.84 Tasa Predeterminada 640.50

TOTAL 2151.66 661.84 640.50

RESUMEN




3454.00

TOTAL


Cliente La Iberica Orden de Producción No.010




Fecha



TOTAL 1536.90 472.74 456.44

RESUMEN




2466.08

TOTAL


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


177

Cliente La Iberica Orden de Producción No.011




Fecha



TOTAL 1536.9 472.74 456.44

RESUMEN




2466.08

TOTAL


Cliente Arq Carlos Melo Orden de Producción No.012




Fecha



TOTAL 1536.9 472.74 456.44

RESUMEN




2466.08

TOTAL


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS


178



Administración

1 Masson Manuel Gerente 301.63 0.00 301.63 28.20 0.00 28.20 273.43

2 Mancheno Carlos Jefe Comercial 500.00 0.00 500.00 46.75 0.00 46.75 453.25

Subtotal 801.63 0.00 801.63 74.95 0.00 74.95 726.68

Producción

3 Tierra Luis Jefe Producción 310.98 0.00 310.98 29.08 0.00 29.08 281.90

4 Chinlle Jose Obrero 292.00 0.00 292.00 27.30 0.00 27.30 264.70

5 Chinlle Julio Obrero 292.00 0.00 292.00 27.30 0.00 27.30 264.70

6 Chinlle Edwin Obrero 292.00 0.00 292.00 27.30 0.00 27.30 264.70

7 Gamarra Wilson Obrero 310.98 0.00 310.98 29.08 0.00 29.08 281.90

8 Pinduisaca Marco Obrero 292.00 0.00 292.00 27.30 0.00 27.30 264.70

Subtotal 1789.96 0.00 1789.96 167.36 0.00 167.36 1622.60

TOTAL 2591.59 0.00 2591.59 242.31 0.00 242.31 2349.28

Elaborado por:

Aprobado por:

HORMIBLOCK

Rol de Pagos

Mes: Enero 2012

NombreNo.



179


Cargo SBU H.Extras Ingresos Aporte IESS Anticipos Deducciones Pagar

Administración



Subtotal 801.63 0.00 801.63 74.95 0.00 74.95 726.68

Producción







Subtotal 1789.96 0.00 1789.96 167.36 0.00 167.36 1622.60

TOTAL 2591.59 0.00 2591.59 242.31 0.00 242.31 2349.28

Elaborado por:

Aprobado por:


HORMIBLOCK

Rol de Pagos

Mes: Febrero 2012

No. Nombre


180


Cargo SBU H .Extras Ingresos Aporte IESS Anticipos Deducciones Pagar

Administración



Subtotal 801.63 0.00 801.63 74.95 0.00 74.95 726.68

Producción







Subtotal 1789.96 0.00 1789.96 167.36 0.00 167.36 1622.60

TOTAL 2591.59 0.00 2591.59 242.31 0.00 242.31 2349.28

Elaborado por:

Aprobado por:


Rol de Pagos

Mes: Marzo 2012

HORMIBLOCK

No. Nombre


181

Décimo Décimo Vacaciones Total Aporte

Cargo SBU Tercero Cuarto Patronal

Administración

1 Masson Manuel Gerente 301.63 25.14 24.33 12.57 62.04 36.65

2 Mancheno Carlos Jefe Comercial 500.00 41.67 24.33 20.83 86.83 60.75

Subtotal 801.63 66.80 48.66 33.40 148.86 97.40

Producción

3 Tierra Luis Jefe Producción 310.98 25.92 24.33 12.96 63.21 37.78

4 Chinlle Jose Obrero 292.00 24.33 24.33 12.17 60.83 35.48

5 Chinlle Julio Obrero 292.00 24.33 24.33 12.17 60.83 35.48

6 Chinlle Edwin Obrero 292.00 24.33 24.33 12.17 60.83 35.48

7 Gamarra Wilson Obrero 310.98 25.92 24.33 12.96 63.21 37.78

8 Pinduisaca Marco Obrero 292.00 24.33 24.33 12.17 60.83 35.48

Subtotal 1789.96 149.16 145.98 74.60 369.74 217.48

TOTAL 2591.59 215.96 194.64 108.00 518.60 314.88

Elaborado por:

Aprobado por:

HORMIBLOCK

No. Nombre

Rol de Provisiones

Mes: Enero 2012


182

Décimo Décimo Vacaciones Total Aporte


Administración



Subtotal 801.63 66.80 48.66 33.40 148.86 97.40

Producción







Subtotal 1789.96 149.16 145.98 74.60 369.74 217.48

TOTAL 2591.59 215.96 194.64 108.00 518.60 314.88

Elaborado por:

Aprobado por:

HORMIBLOCK

Rol de Provisiones

Mes: Febrero 2012

No. Nombre


183

Decimo Decimo Vacaciones Total Aporte


Administración



Subtotal 801.63 66.80 48.66 33.40 148.86 97.40

Producción







Subtotal 1789.96 149.16 145.98 74.60 369.74 217.48

TOTAL 2591.59 215.96 194.64 108.00 518.60 314.88

Elaborado por:

Aprobado por:

HORMIBLOCK

Rol de Provisiones

Mes: Marzo 2012

No. Nombre


184

Valor por Hora = Total Ingresos + Beneficios Sociales+ Aporte Patronal

No. Horas Trabajadas

3 Luis Tierra 4 Chinlle Jose

VH = 310.98 + 63.21 + 37.78 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

176 176

VH = 411.97 VH = 388.31

176 176

VH = 2.34073 VH = 2.20630

5 Chinlle Julio 6 Chinlle Edwin

VH = 292.00 + 60.83 + 35.48 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

176 176

VH = 388.31 VH = 388.31

176 176

VH = 2.20630 VH = 2.20630

7 Gamarra Wilson 8 Pinduisaca Marco

VH = 310.98 + 63.21 + 37.78 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

176 176

VH = 411.97 VH = 388.31

176 176

VH = 2.34073 VH = 2.20630

HORMIBLOCK

Cálculos

Mes: Enero 2012

185




VH = 310.98 + 63.21 + 37.78 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

152 152

VH = 411.97 VH = 388.31

152 152

VH = 2.71032 VH = 2.55467


VH = 292.00 + 60.83 + 35.48 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

152 152

VH = 388.31 VH = 388.31

152 152

VH = 2.55467 VH = 2.55467


VH = 310.98 + 63.21 + 37.78 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

152 152

VH = 411.97 VH = 388.31

152 152

VH = 2.71032 VH = 2.55467

Mes: Febrero 2012

HORMIBLOCK

Cálculos

186




VH = 310.98 + 63.21 + 37.78 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

176 176

VH = 411.97 VH = 388.31

176 176

VH = 2.34073 VH = 2.20630


VH = 292.00 + 60.83 + 35.48 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

176 176

VH = 388.31 VH = 388.31

176 176

VH = 2.20630 VH = 2.20630


VH = 310.98 + 63.21 + 37.78 VH = 292.00 + 60.83 + 35.48

176 176

VH = 411.97 VH = 388.31

176 176

VH = 2.34073 VH = 2.20630

Cálculos

Mes: Marzo 2012

HORMIBLOCK

187

Nombre Luis TierraMes: Enero Código: 3 Año: 2012

TotalEntrada Salida Entrada Salida Horas

L Enero 2 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 3 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 4 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Enero 5 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Enero 6 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Enero 9 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 10 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 11 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Enero 12 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Enero 13 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Enero 16 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 17 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 18 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Enero 19 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Enero 20 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Enero 23 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 24 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 25 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Enero 26 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Enero 27 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Enero 30 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Enero 31 8h00 12h00 13h00 17h00 8 Horas

176 HORAS

Nombre Chinlle JoseMes: Enero Código: 4 Año: 2012



176 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ

Día FechaMañana Tarde


188

Nombre Chinlle JulioMes: Enero Código: 5 Año: 2012



176 HORAS

Nombre Chinlle EdwinMes: Enero Código: 6 Año: 2012



176 HORAS

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

189

Nombre Gamarra WilsonMes: Enero Código: 7 Año: 2012



176 HORAS

Nombre Pinduisaca MarcoMes: Enero Código: 8 Año: 2012



176 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


190

Nombre Luis TierraMes: FebreroCódigo: 3 Año: 2012


M Febrero 01 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Febrero 02 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Febrero 03 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Febrero 06 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Febrero 07 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Febrero 08 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Febrero 09 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Febrero 10 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Febrero 13 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Febrero 14 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Febrero 15 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Febrero 16 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Febrero 17 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Febrero 20 - - - - -M Febrero 21 - - - - -M Febrero 22 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Febrero 23 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Febrero 24 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Febrero 27 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Febrero 28 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Febrero 29 8h00 12h00 13h00 17h00 8 Horas

152 HORAS

Nombre Chinlle JoseMes: FebreroCódigo: 4 Año: 2012



152 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


191

Nombre Chinlle JulioMes: FebreroCódigo: 5 Año: 2012



152 HORAS

Nombre Chinlle EdwinMes: FebreroCódigo: 6 Año: 2012



152 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


192

Nombre Gamarra WilsonMes: FebreroCódigo: 7 Año: 2012



152 HORAS

Nombre Pinduisaca MarcoMes: FebreroCódigo: 8 Año: 2012



152 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


193

Nombre Luis TierraMes: MarzoCódigo: 3 Año: 2012


J Marzo 1 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Marzo 2 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Marzo 5 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 6 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 7 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Marzo 8 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Marzo 9 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Marzo 12 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 13 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 14 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Marzo 15 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Marzo 16 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Marzo 19 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 20 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 21 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Marzo 22 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Marzo 23 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasL Marzo 26 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 27 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasM Marzo 28 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasJ Marzo 29 8h00 12h00 13h00 17h00 8 HorasV Marzo 30 8h00 12h00 13h00 17h00 8 Horas

176 HORAS

Nombre Chinlle JoseMes: MarzoCódigo: 4 Año: 2012



176 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


194

Nombre Chinlle JulioMes: MarzoCódigo: 5 Año: 2012



176 HORAS

Nombre Chinlle EdwinMes: MarzoCódigo: 6 Año: 2012



176 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


195

Nombre Gamarra WilsonMes: MarzoCódigo: 7 Año: 2012



176 HORAS

Nombre Pinduisaca MarcoMes: MarzoCódigo: 8 Año: 2012



176 HORAS

HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


196

Mes: Enero

Nombre Luis Tierra Código: 003

Departamento de Producción

Valor por Hora : 2.34073

O.P No. Detalle Hora de Hora de Horas Valor Valor

Inicio Término Empleadas por Hora Total

1 Descargue Bloque 8 h00 9h00 3 2.34073 7.02

1 Producción 9h00 16h00 21 2.34073 49.16


2 Producción 9h00 16h00 21 2.34073 49.16


3 Producción 9h00 16h00 14 2.34073 32.77


4 Producción 9h00 16h00 21 2.34073 49.16


5 Producción 9h00 16h00 21 2.34073 49.16


6 Producción 9h00 16h00 56 2.34073 131.08

Total 176 411.97

Mes: Febrero







7 Producción 9h00 16h00 91 2.71032 246.64


8 Producción 9h00 16h00 42 2.71032 113.83

Total 152 411.97

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

197

Mes: Marzo







9 Producción 9h00 16h00 49 2.34073 114.70


10 Producción 9h00 16h00 35 2.34073 81.93


11 Producción 9h00 16h00 35 2.34073 81.93


12 Producción 9h00 16h00 35 2.34073 81.93

Total 176 411.97

Mes: Enero

Nombre Chinlle Jose Código: 004






1 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


2 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


3 Producción 9h00 16h00 14 2.20630 30.89


4 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


5 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


6 Producción 9h00 16h00 56 2.20630 123.55

Total 176 388.31

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

198

Mes: Febrero







7 Producción 9h00 16h00 91 2.55467 232.47


8 Producción 9h00 16h00 42 2.55467 107.30

Total 152 388.31

Mes: Marzo







9 Producción 9h00 16h00 49 2.20630 108.11


10 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22


11 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22


12 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22

Total 176 388.31

TARJETA DE TIEMPO

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

HORMIBLOCK

199

Mes: Enero

Nombre Chinlle Julio Código: 005






1 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


2 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


3 Producción 9h00 16h00 14 2.20630 30.89


4 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


5 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


6 Producción 9h00 16h00 56 2.20630 123.55

Total 176 388.31

Mes: Febrero







7 Producción 9h00 16h00 91 2.55467 232.47


8 Producción 9h00 16h00 42 2.55467 107.30

Total 152 388.31

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

200

Mes: Marzo







9 Producción 9h00 16h00 49 2.20630 108.11


10 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22


11 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22


12 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22

Total 176 388.31

Mes: Enero

Nombre Chinlle Edwin Código: 006






1 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


2 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


3 Producción 9h00 16h00 14 2.20630 30.89


4 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


5 Producción 9h00 16h00 21 2.20630 46.33


6 Producción 9h00 16h00 56 2.20630 123.55

Total 176 388.31

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

201

Mes: Febrero







7 Producción 9h00 16h00 91 2.55467 232.47


8 Producción 9h00 16h00 42 2.55467 107.30

Total 152 388.31

Mes: Marzo







9 Producción 9h00 16h00 49 2.20630 108.11


10 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22


11 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22


12 Producción 9h00 16h00 35 2.20630 77.22

Total 176 388.31

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

202

Mes: Enero 2012

OP No OP No OP No OP No OP No OP No Trabajo TOTAL

No. Trabajador 1 2 3 4 5 6 Indirecto

1 Luis Tierra 49.16 49.16 32.77 49.16 49.16 131.08 51.48 411.97

2 Chinlle Jose 46.33 46.33 30.89 46.33 46.33 123.55 48.55 388.31

3 Chinlle Julio 46.33 46.33 30.89 46.33 46.33 123.55 48.55 388.31

4 Chinlle Edwin 46.33 46.33 30.89 46.33 46.33 123.55 48.55 388.31

5 Gamarra Wilson 49.16 49.16 32.77 49.16 49.16 131.08 51.48 411.97

6 Pinduisaca Marco 46.33 46.33 30.89 46.33 46.33 123.55 48.55 388.31

283.64 283.64 189.10 283.64 283.64 756.36 297.16 2377.18

Mes: Febrero 2012

OP No OP No Trabajo TOTAL

No. Trabajador 7 8 Indirecto

1 Luis Tierra 246.64 113.83 51.50 411.97

2 Chinlle Jose 232.47 107.30 48.54 388.31

3 Chinlle Julio 232.47 107.30 48.54 388.31

4 Chinlle Edwin 232.47 107.30 48.54 388.31

5 Gamarra Wilson 246.64 113.83 51.50 411.97

6 Pinduisaca Marco 232.47 107.30 48.54 388.31

1423.16 656.86 297.16 2377.18

Mes: Marzo 2012

OP No OP No OP No OP No Trabajo TOTAL

No. Trabajador 9 10 11 12 Indirecto

1 Luis Tierra 114.70 81.93 81.93 81.93 51.50 411.99

2 Chinlle Jose 108.11 77.22 77.22 77.22 48.53 388.30

3 Chinlle Julio 108.11 77.22 77.22 77.22 48.53 388.30

4 Chinlle Edwin 108.11 77.22 77.22 77.22 48.53 388.30

5 Gamarra Wilson 114.70 81.93 81.93 81.93 51.50 411.99

6 Pinduisaca Marco 108.11 77.22 77.22 77.22 48.53 388.30

661.84 472.74 472.74 472.74 297.12 2377.18

TOTALES

TOTALES

TOTALES

HORMIBLOCK

PLANILLAS DE TRABAJO


203

Orden de Producción No.001




7438.6

Tasa Predeterminada = 0.286253 x 1058.75






7438.6







7438.6



HORMIBLOCK

Cálculo de la Tasa Predeterminada

Mes: Enero 2012

204





7438.6







7438.6







7438.6



Mes: Enero 2012

HORMIBLOCK


205





6239.81

Tasa Predeterminada = 0.343313 x3842.25






6239.81



HORMIBLOCK


Mes: Febrero 2012

206





7213.18







7213.18







7213.18



HORMIBLOCK


Mes: Marzo 2012

207





7213.18



Mes: Marzo 2012

HORMIBLOCK


208

DEP = V/ BIEN x % DEPRECIACIÓN

MUEBLES Y ENSERES

DEP = 280 x 10%

DEP = 28

12

DEP = 2.33 Mensual

DEP = 6.99 Tres meses

EQUIPO DE COMPUTACIÓN

DEP = 500 x 33%

DEP = 165

12

DEP = 13.75 Mensual


MAQUINARIA Y EQUIPO

DEP = 16000 x 10%

DEP = 1600

12

DEP = 133.33 Mensual


12

12 MESES

HORMIBLOCK

12

12

CÁLCULO DE DEPRECIACIONES DE ACTIVOS FIJOS

209

HERRAMIENTAS

DEP = 1000 x 10%

DEP = 100

12

DEP = 8.33 Mensual


VEHÍCULOS

DEP = 29955.71 x 20%

DEP = 5991.14

12

DEP = 499.26 Mensual


12

12

210

Fracción Básica Exceso Hasta

Impuesto

Fracción Básica

Impuesto Fracción

Excedente

0,00 9720 0 0%

9720 12380 0 5%

12380 15480 133 10%

15480 18580 443 12%

18580 37160 815 15%

37160 55730 3602 20%

55730 74320 7316 25%

74320 99080 11962 30%

99080 En adelante 19392 35%

CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS 42712.02

(-) GASTOS 28912.08

UTILIDAD BRUTA 13799.94

PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 2069.99

SUBTOTAL 11729.95

FRACCIÓN BÁSICA 9720.00

2009.95

5 % FRACCIÓN EXCEDENTE 100.50

(+) IMPUESTO FRACCIÓN BÁSICA 0.00

IMPUESTO CAUSADO 100.50

CÁLCULO IMPUESTO A LA RENTA


Impuesto a la Renta - Año 2012

Fuente: www.sri.gob.ec

HORMIBLOCK

211

DOCUMENTOS FUENTE

212

FACTURAS COMPRAS

214

FACTURAS COMPRAS

215

FACTURAS COMPRAS

217

FACTURAS COMPRAS

218

FACTURAS COMPRAS

220

FACTURAS VENTAS

221

FACTURAS VENTAS

222

FACTURAS VENTAS

223

FACTURAS VENTAS

224

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

ASPIRANTE:


Loja – Ecuador 2012

PROYECTO DE TESIS PREVIO A OPTAR

EL GRADO DE INGENIERIA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORIA, CPA

“IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE

COSTOS EN LA EMPRESA HORMIBLOCK DE LA CIUDAD

DE RIOBAMBA, PERÍODO ENERO A MARZO 2012”

225

a. Tema

“IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE COSTOS EN LA EMPRESA

HORMIBLOCK DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA, PERIODO ENERO A MARZO 2012”

b. Problemática.

La evolución de las empresas industriales ha hecho que los gerentes y administradores

respondan dinámicamente diseñando estructuras, métodos y procedimientos de

producción, para enfrentar los cambios que se puedan presentar; la Empresa en cualquier

sistema económico, será el motor que mueva la economía de un país ya que es un ente

económico cuyo esfuerzo se orienta a realizar actividades de producción, comercialización

de bienes o servicios que al ser vendidos producirán un valor marginal conocido como

utilidad. Todas estas actividades deben ser controladas día a día, a través de la aplicación

de un sistema contable.

Dentro de las empresas industriales; la Contabilidad de costos es de mucha ayuda ya que

sus objetivos están orientados a determinar el costo de los productos elaborados, mediante

el manejo oportuno de cada uno de los elementos del costo; además de proveer a los

propietarios de los estados de resultados y la situación financiera de la empresa para la toma

de decisiones encaminadas al mejoramiento de la producción

“HORMIBLOCK” es una empresa unipersonal, se encuentra ubicada en la cuidad de

Riobamba, en Km 2 ½ vía a Guano, se encuentra en funcionamiento desde el año 2008

Según RUC 0603068297001, su propietario es el Sr Manuel Alejandro Masson Ricaurte, su

actividad principal es la fabricación de bloques estructurales vibro prensados y adoquines,

cuenta con una maquinaria de origen americana para su elaboración; mensualmente realiza

aproximadamente unas quince órdenes de producción.

226

La empresa se encuentra obligada a llevar contabilidad, desde el año 2012 debido a que las

ventas realizadas durante el año anterior ascienden a los $ 230000; por lo que supera la

base establecida por el Servicio de Rentas Internas; está constituida administrativamente por

el propietario quien es el gerente, el jefe comercial, jefe de producción y cinco obreros.

Luego de hacer un sondeo al movimiento de la empresa se encontraron las siguientes

falencias en la parte económica y administrativa.

No existe ningún tipo de proceso contable, debido a la falta de personal calificado

para hacerlo por lo que no se realiza un control sobre la materia prima, la mano de

obra y los costos indirectos de fabricación debido a esto se desconoce el costo

unitario del producto fabricado.

La empresa no cuenta inventarios de la materia prima, ni de los productos

terminados debido a la inexistencia de tarjetas kardex, se desconoce la cantidad en

existencias y el monto que se encuentra invertido en dichos materiales.

No existe un registro de la asistencia de los trabajadores a la planta, lo cual perjudica

al momento de calcular el pago de las remuneraciones, y por ende la asignación en

los costos de fabricación

Se constató que no se elaboran conciliaciones bancarias, los movimientos se los

hace a través del talonario de los cheques, por lo tanto no se conoce con precisión el

movimiento de las cuentas bancarias.

Las declaraciones de los impuestos no se realizan de forma clara y oportuna debido

a que no cuentan con un profesional que elabore las declaraciones, generando el

pago de multas e intereses.

227

La empresa no cuenta con un fondo para caja chica debido a que no hay un valor

asignado disponible en ese momento retrasa la adquisición de materiales que se

necesitan de forma inmediata, además el propietario dispone del efectivo recibido por

las ventas en gastos personales los cuales no se pueden sustentar por lo tanto no

ingresan dentro de las actividades de la empresa.

Se encontró que no existen políticas de crédito; no hay registros sobre los montos y

los plazos para las recaudaciones de las cuentas por cobrar, por lo tanto no se

conoce con exactitud el monto que se tiene en cartera por recuperar.

Dentro de este contexto expuesto se procede a determinar el problema para esta

investigación que se sustenta en: “La falta del Sistema de Contabilidad de Costos en la

Empresa HORMIBLOCK”, no permite conocer la situación financiera de la empresa, ni

los resultados obtenidos lo cual dificulta en la toma de decisiones”

228

c. Justificación

Dentro de los objetivos principales de Universidad de Loja es impulsar el desarrollo de una

de sus funciones esenciales como es la investigación científica la cual constituye un eje

central del aprendizaje, en calidad de estudiantes de la carrera de contabilidad y auditoría

mediante la realización del presente trabajo investigativo pondré en práctica los

conocimientos adquiridos y de esta manera cumplir con los requisitos exigidos para optar por

el grado de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, Contador Público.

La implantación de un sistema de contabilidad de costos en la empresa HORMIBLOCK de la

ciudad de Riobamba, contribuirá a controlar de manera eficiente las recursos materiales, la

mano de obra y los costos indirectos de fabricación con la finalidad de establecer el costo

real de producto y así poder fijar un margen de utilidad y un precio justo que beneficie a la

colectividad; La elaboración del presente trabajo de investigación es un aporte significativo

para la empresa, pues al aplicar el sistema contable se podrá determinar con exactitud los

costos y gastos que se han generado dentro del proceso de producción , mediante la

obtención de los Estados Financieros el propietario podrá conocer la situación financiera de

su empresa con la cual conseguirá establecer una técnica eficaz que arroje beneficios o

ganancias que le permitan recuperar el capital invertido, que cubra el costo de la materia

prima , el pago de la mano de obra, la inflación de los precios y una ganancia razonable para

el inversionista; recursos que en el ciclo productivo deben alimentar la subsistencia del

productor y la recapitalización de la unidad de producción la misma ayudara al propietario

para inversiones en infraestructura y equipamiento, innovación tecnológica y renovación de

equipos y herramientas; y con ello contribuir al desarrollo en el área industrial y económica

de la ciudad de Riobamba.

229

d. Objetivos

General

Implantar un sistema contable de costos por órdenes de producción que permitan

determinar los resultados económicos en “HORMIBLOCK”, de la ciudad de Riobamba,

período enero a marzo 2012.

Específicos

Realizar el inventario inicial en base a la constatación física de las existencias de la

empresa.

Establecer formatos que permitan facilitar el control de los materiales, mano de obra

y los costos indirectos de fabricación.

Elaborar el Plan y Manual de Cuentas que faciliten el registro contable de las

actividades de la empresa.

Aplicar el proceso contable hasta conseguir los Estados Financieros que permitan

determinar la situación financiera de la Empresa.

230

e. Marco Teórico

LA EMPRESA

“Es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción

comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad”17

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS



17 BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador, Pág. 2

Clasificación de las

Empresas

Por su Naturaleza Por el sector al que

pertenece

Por la integración

del capital

Industriales

Comerciales

De servicios

Publicas

Privadas

Mixtas

Unipersonales

Pluripersonales

231

CONTABILIDAD

CONTABILIDAD DE COSTOS

“Es una rama especializada de la Contabilidad General, permite el análisis, clasificación,

registro y control e interpretación de los costos utilizados en la empresa; por lo tanto,

determina el costo de la materia, mano de obra y costos indirectos de fabricación que

intervienen para la elaboración de un producto o la prestación de un servicio”18

Objetivos de la Contabilidad de Costos.

Los objetivos son:

1. Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa mediante el control

adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.

2. Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en proceso y

productos terminados.

3. Generar la información básica para la elaboración de los presupuestos de la

empresa, especialmente de ventas y de producción.

4. Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planteamiento y la toma de

decisiones estratégicas adecuadas, sobre los diferentes costos y volúmenes de

producción.

LOS COSTOS Y LOS GASTOS EN LAS EMPRESAS INDUSTRIALES

Costos.-“Son los desembolsos que realiza la empresa para la fabricación o elaboración de

un producto o la prestación de un servicio.

18BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador, Pág. 1

232

El costo constituye una inversión, es recuperable, trae consigo ganancia, es un concepto que

tiene vigencia en la empresa industrial.”19

Gastos.-“Son los desembolsos que se realizan en las funciones de financiamiento,

administración y ventas para cumplir con los objetivos de la empresa.”20

DIFERENCIAS FUNDAMENTALES ENTRE COSTO Y GASTO

a) “La función a la que se les asigna los costos se relacionan en función de producción,

mientras que los gastos lo hacen con las funciones de distribución, administración y

financiamiento.

b) Tratamiento contable. Los costos se incorporan a los inventarios de materias primas,

producción en proceso y artículos terminados y se reflejan como activo dentro del Balance

General; los costos de producción se llevan al Estado de Resultados paulatinamente; es

decir; cuando y a medida que los productos elaborados se venden, lo cual afecta el renglón

costo de los artículos vendidos.

Los gastos de distribución, administración y financiamiento corresponden al proceso

productivo; es decir; no se incorporar al valor de los productos elaborados, sino que se

consideran costos de periodo, por ello se llevan al estado de resultados inmediata e

íntegramente en el periodo que incurran.”21

SISTEMA DE COSTOS POR ÓRDENES DE PRODUCCIÓN

Este sistema se lo puede utilizar en empresas en las que la producción es interrumpida ya

que puede comenzar o terminar en cualquier momento se la realiza a través de órdenes de

19BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador, Pág. 13 20BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador, Pág. 14

21GARCIA Colín, Juan. Contabilidad de Costos. 2da Edición. McGraw-Hill.1999 México Pag.12

233

producción y en cada una de ella se acumulan los tres elementos del costo de producción lo

cual permite la determinación de los costos totales y unitarios.

“Se establece este sistema cuando la producción tiene un carácter interrumpido, lotificado,

diversificado, que responda a órdenes e instrucciones concretas y especificas de producir

uno o varios artículos o un conjunto similar de los mismos. Por consiguiente, para controlar

cada partida de artículos se requiere de la emisión de una orden de producción en la que se

acumule valores por los tres elementos del costo de producción. Por su parte el costo

unitario de producción se obtiene de dividir el costo total de producción entre el total de

unidades producidas por cada orden”22

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN

Los elementos que conforman el costo de producción son

1. Materia Prima

Es el material o materiales sobre los cuales se realiza la transformación para obtener el

producto terminado; la materia prima se divide en

Materia Prima Directa.-Constituye el primer elemento del Costo de Producción.

“Son los principales bienes que se usan en la producción y que se transforman en artículos

terminados con la adición de mano de obra directa y costos indirectos de fabricación” 23

Materia Prima Indirecta.- Forman parte del tercer elemento del costo. “Son aquellos

materiales que no se pueden identificar plenamente con el producto, pero que son

22GARCIA Colín, Juan. Contabilidad de Costos. Pág. 116 23POLIMENI- FABOZZI- ADELBERG. Contabilidad de Costos. Pág. 11

234

necesarios para su elaboración; no son fácilmente medibles ni cuantificables, por lo tanto

requieren ser calculados de acuerdo a una base de distribución especifica”24

2. Mano de Obra

La Mano de obra representa el salario al aporte de los humanos dentro del proceso de

fabricación, puede ser de forma directa o indirecta.

Mano de Obra Directa.- Es el Segundo elemento del costo de producción. Es el esfuerzo

humano que interviene directamente en el proceso del producto representa el salario que se

paga a los obreros.

Mano de Obra Indirecta.-Representa un porcentaje del salario que se paga al personal que

no interviene directamente en el proceso de producción pero su aporte es significativo dentro

del mismo, se requiere de cálculos especiales para su cuantificación.

3. Costos Indirectos de Fabricación

Es el tercer elemento del costo de producción. “Se caracteriza por cuanto el conjunto de

costos no se identifica plenamente con el producto, no son fácilmente medibles ni

cuantificables, por lo que se requieren ser calculados de acuerdo a una base de distribución

especifica”25

Dentro de los Costos Indirectos de fabricación se encuentran:

24BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador, Pág. 37

25

BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador,

Pág. 91

235

Materia Prima Indirecta

Mano de Obra Indirecta

Otros Costos Indirectos

PROCEDIMIENTO DE CONTROL POR CADA ELEMENTO DEL COSTO DE

PRODUCCION.

MATERIA PRIMA

Para el control de la materia prima se aplicara el siguiente procedimiento.

1. Establecer la necesidad de materias primas.- que se requieren para la elaboración

del producto por lo que el bodeguero solicitara la adquisición de los materiales

mediante una solicitud de compra.



HORMIBLOCK

SOLICITUD DE COMPRA No.

Departamento o persona que hace el pedido……………………………

Fecha de Pedido……………………. Fecha de Entrega………………..

Descripción Código Stock Existencias Cant. Solicitada

f) bodeguero

236

2.- Compra o adquisición de materias primas.-El departamento de compras adquiere los

materiales requeridos tomando en cuenta la cantidad y la calidad requerida.

El departamento emite la orden de compra en base a la solicitud de compra



3.- Almacenamiento de la Materia Prima.- El almacenamiento de los materiales se lo hará

en un lugar adecuado que tenga suficiente espacio físico, condiciones climatológicas.

El Bodeguero es el responsable de la custodia de los materiales y deberá llevar registros

independientes para los movimientos de cada uno de los materiales.

4. -Salida de mercadería de la Bodega. El departamento de producción solicita los

materiales necesarios para la producción por lo que se elabora la siguiente Orden de

Requisición de materiales.

HORMIBLOCK

ORDEN DE COMPRA No.

Proveedor: ………………….. Fecha de pedido.………………

Dirección……………………. Fecha de Entrega……………..

Términos de Entrega………… Condiciones de Pago…………

Cantidad Código Descripción P. Unit P.Total

Aprobado por: _________________

Dpto. de Compras

237



5.- Valoración y Control de Materia Prima. La valoración de la salida de los materiales que

se utiliza en el proceso productivo se realiza mediante las tarjetas Kardex.

Los métodos de valoración más utilizados son

•PEPS: significa Primeras Entradas, Primeras Salidas es decir que los materiales que entran

primero son los que salen primeros de bodega.

•UEPS: Ultimas Entradas, Primeras Salidas; los últimos materiales en entrar serán los

primeros en salir.

•Promedio Ponderado: En este método se realiza un valor promedio de los materiales que

ingresan, es de fácil aplicación y el método más sencillo.

•Última compra o costo actual: consiste en valorar los materiales al costo actual de

mercado mediante ajustes contables.

HORMIBLOCK

ORDEN DE REQUISICION No.

Fecha de Solicitud………………….. Fecha de Entrega…………………

Departamento……………………………………………………………………….

Orden de Producción No…………………………………………………………..

Cantidad Código Descripción

P. Unit P.Total

Aprobado por:………………… Recibido por:………………………..

238



MANO DE OBRA

El control de la mano de obra se engloba en dos aspectos fundamentales

1. Administración de la Mano de Obra. Una adecuada administración de la mano de obra

incluye los siguientes aspectos:

Selección y reclutamiento de los trabajadores

Adiestramiento y capacitación

Evaluación permanente

2. Control de la Mano de Obra. El control de la mano de obra, se efectúa a través de:

Tarjeta individual de asistencia de los trabajadores o tarjeta reloj.

Artículo Código

Unidad Máximo

Método Mínimo


HORMIBLOCK

KARDEX DE MARCADERÍAS

FECHA DETALLE


239

Tarjeta de tiempo

Rol de pagos.

Contabilización de la nomina.

Tarjeta Reloj.

En esta tarjeta se controla la asistencia diaria de los trabajadores, mediante el registro de

entrada y salida esto permite hacer un informe de las horas trabajadas en horario normal y

las horas extras.



HORMIBLOCK

TARJETA RELOJ


Jornada……………………………………………..

Semana……………………………………………..

Mes…………………………………………………..

Fecha Entrada Salida Entrada Salida Horas Jornada

Horas Suplem.

Horas Extras

Total

Resumen: Total Jornada………………………

Total Horas Suplementarias………..

Total horas extraordinarias…………

240

Tarjeta de Tiempo

En esta tarjeta se controla el número de horas trabajadas, la hora de inicio y la hora que

termina la tarea y así poder asignar el valor total correspondiente a sus pagos de forma legal

calculando su salario más horas extras.



HORMIBLOCK

TARJETA DE TIEMPO

Fecha……………………………………………….


Departamento………………………………………

Salario por Hora……………………………………

Orden de

Producción

Detalle Hora de

Inicio

Hora de

término

Hora

Empleadas

Valor por

Hora

Valor

Total

Total

f) _____________

Jefe de Producción

TOTAL

241

Rol de Pagos

Se elabora en base a las tarjetas reloj es un resumen de los ingresos por sueldo básico,

horas extraordinarias, suplementarias y otros beneficios; menos las deducciones

correspondientes al aporte personal al IESS, anticipos u otras obligaciones.

Se la puede elaborar en forma semanal, quincenal o mensual.



COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

“Los objetivos del control de los costos indirectos de fabricación son:

1.- Evitar el desperdicio de los materiales indirectos.

2.- Evitar el exceso de la mano de obra indirecta.




HORMIBLOCK

No. Nombre


Rol de Pagos

Mes: …………….

242

3.- Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se emplean (agua, luz, seguro,

etc.)

4.- Facilitar la elaboración y el control de los presupuestos de la fábrica

5. Procurar la correcta aplicación de los costos indirectos a la producción efectuada.

6.- Buscar la reducción de los costos excesivos mediante el análisis sistemático y

permanente”26

ORDEN DE PRODUCCIÓN

Es un documento en el que el Jefe de producción emite para que se inicie la producción de

un artículo en el cual constan las especificaciones del mismo.



26 BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador,

Pág. 91

HORMIBLOCK

ORDEN DE PRODUCCION No.

Cliente……………………. Fecha de Inicio………….

Articulo……………………….. Fecha de Entrega................

Cantidad………………….

ESPECIFICACIONES

Elaborado por: Firma:

243

HOJA DE COSTOS

“Es un formulario en el que se acumulan los tres elementos del costo de producción: (materia

prima, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación aplicados para cada orden de

producción), de esta manera se determina el costo total de la orden de producción el mismo

que se divide para el numero de unidades producidas y se obtiene el costo unitario para cada

artículo.” 27



27 BRAVO, Valdiviezo, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador,

Pág. 126

HORMIBLOCK

HOJA DE COSTOS

Cliente ……………………………. Orden de Producción No. ………………..

Artículo……………………………. Fecha de Inicio ……………………………

Cantidad. …………………………. Fecha de Entrega…………………………

Costo total………… ……………… Costo Unitario……………………………..


Fecha Requisición

No

V/Total

Fecha N.

Horas

Valor Fecha Concepto

Valor

Resumen

Materia Prima Directa _________

Mano de Obra Directa _________

Costos Indirectos de Fabricación _________

Total _________

Elaborado por: f) ______________________

244

PROCESO CONTABLE



Plan de Cuentas.

El Plan de Cuentas representa un listado de las cuenta contables a las cuales se les asigna

un código, que nos permite identificar las cuentas sea de Activo, Pasivo, Patrimonio,

Ingresos, Gastos, Costos.

Manual de Cuentas.

Consta de la definición de cada una de las cuentas contables y la utilización dentro del

proceso contable; es una herramienta de importancia ya que nos permite emplear de forma

adecuada cada cuenta.


Libro Diario

Libro Mayor


Ajustes

Estados Financieros

Libros Mayores Auxiliares

Hoja de Trabajo

245


Se presenta al inicio las actividades de la empresa está compuesto por los valores en bienes

y obligaciones que posee la empresa representados en el Activo, Pasivo y Patrimonio.



ESTADO DE SITUACION INICIAL

Al ………… DEL……..

ACTIVO $ $

CORRIENTE XXXX

CAJA XXXX

CAJA CHICA XXXX

BANCOS XXXX

DOCUMENTOS POR COBRAR XXXX

INVENTARIO MATERIA PRIMA XXXX

INVENTARIO PRODUCTOS TERMINADOS XXXX

ARRIENDOS PREPAGADOS XXXX

NO CORRIENTE XXXX

TERRENOS XXXX

EDIFICIOS XXXX

MUEBLES Y ENSERES XXXX

MAQUINARIA Y EQUIPO XXXX

VEHICULOS XXXX

TOTAL ACTIVOS XXXX

PASIVOS

CORRIENTE XXXX

PROVEEDORES XXXX

DOCUMENTOS POR PAGAR XXXX

NO CORRIENTE XXXX

PRESTAMOS BANCARIOS XXXX

TOTAL PASIVO XXXX

PATRIMONIO

246

Libro Diario

“Es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa.

La anotación de un hecho económico se llama asiento” 28

En el libro diario se anota las operaciones que se realizan diariamente, sean compras,

ventas, gastos, la producción, el pago de sueldos, la provisión de beneficios sociales y otros.

28 http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario

Folio No.


$ $ $

HORMIBLOCK

Libro Diario

del …… al …..




247

Mayor General

Es un Libro de importancia fundamental en todo sistema contable. En él se acumulan los

débitos y los créditos de cada cuenta principal y auxiliar .Los registros que se anotan el libro

mayor son las transacciones que figuran en el libro diario.

Se pueden elaborar libros mayores auxiliares para las cuentas: Caja, Bancos, Cuentas por

Cobrar, Documentos por Cobrar, Proveedores, etc.


Lista o extracto de los saldos o del total de los débitos y del total de los créditos de las

cuentas en el mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de los débitos y créditos y

fijar un resumen básico para los estados financieros.

Folio No.

Cuenta : Código:

No.

Asiento

HORMIBLOCK

Libro Mayor

del…….. Al……





248

HOJA DE TRABAJO

Es un documento que se elabora al final del ejercicio a pesar de no ser un paso obligatorio

dentro del proceso contable es una herramienta de gran utilidad para la correcta elaboración

de los Estados Financieros.

AJUSTES

En contabilidad significa regularización y se practica para eliminar errores e irregularidades.

Se realizan al final del periodo contable con el objeto de actualizar el saldo de una cuenta y

presentar valores reales en la formulación de los Estados Financieros.


HORMIBLOCK


del ……. Al…………


SUMAS SALDOS



249

Dentro de los ajustes se consideran:

Depreciaciones de activos fijos

Amortizaciones de cuentas.

Los seguros, arriendos pagados por adelantado.

Las notas de crédito y de debito emitidas por el Banco.

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros se realizan con la finalidad de dar a conocer a la administración los

resultados obtenidos durante un periodo determinado.

Los principales estados financieros son:

Estado de Costos de Productos Vendidos.

Es una herramienta contable que le permite a la empresa industrial determinar el costo de los

productos vendidos en un periodo determinado. Es una Base primordial para los siguientes

estados Financieros

250

Estado de Resultados.

Dentro del Estado de Resultados se detallan las cuentas de ingresos obtenidos, y gastos

generados durante el periodo contable y mediante la diferencia de los dos se establece la

Perdida o Ganancia del ejercicio contable

$ $

Inventario Inicial de Materia Prima Directa xxxx

+ Compras de Materias xxxx

Materia Prima Directa Disponible para la Producción xxxx

- Inventario Final de Materia Prima Directa. xxxx

MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA xxxx

MANO DE OBRA DIRECTA xxxx

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

Inventario Inicial de Materiales y Suministros xxxx

+ Compras de Materiales y Suministros xxxx

Materiales y Suministros disponibles para la Producción xxxx

-Inventario Final de Materiales y Suministros xxxx

Materiales y Suministros Utilizados xxxx

Mano de obra Indirecta = Otros Costos Indirectos xxxx

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION UTILIZADOS xxxx

Producción en Proceso del Periodo xxxx

+Inventario Inicial de Productos en Proceso xxxx

Producción en Proceso Total xxxx

- Inventario Final de Productos en Proceso xxxx

COSTO DE PRODUCCIÓN xxxx

+Inventario Inicial de Productos terminados xxxx

Productos Terminados Disponibles para la venta xxxx

- Inventario Final de Productos Terminados xxxx

COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS xxxx


DEL ……………….AL……………….



251

Fuente: Pedro Zapata, Contabilidad de Costos




$ $

Ventas xxxx

(-) Costo de Productos Vendidos xxxx

(=) Ganancia Bruta en Ventas xxxx

(+) Otros Ingresos xxxx

Total Ingresos xxxx

(-) Gastos xxxx

Gastos de Administración xxxx

Gastos de Ventas xxxx

Gastos Financieros xxxx

(=) Utilidad/ Perdida del Ejercicio xxxx


AL ……………………….

252

Estado de Situación Financiera.

Es un informe global que presenta la situación económica financiera de la empresa a una

fecha determinada, en el se presenta de forma ordenada los valores del activo, pasivo,

patrimonio así como los resultados obtenidos en el periodo sea perdida o ganancia.



$ $

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE xxxx

Caja xxxx

Bancos xxxx

Cuentas por Cobrar xxxx

Inventario Mercaderias xxxx

Inventario de Productos terminados xxxx

ACTIVO NO CORRIENTE xxxx

Muebles y Enseres xxxx xxxx

(-) Dep. Muebles y Enseres xxxx

Maquinaria y Equipo xxxx xxxx

(-) Dep. Maquinaria y Equipo xxxx

Vehiculos xxxx

(-) Dep. Vehiculos xxxx

Terrenos xxxx

TOTAL ACTIVOS xxxx

PASIVOS

CORRIENTES xxxx

Cuentas por Pagar xxxx

IESS por Pagar xxxx

PATRIMONIO

$ $

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE xxxx

Caja xxxx

Bancos xxxx

Cuentas por Cobrar xxxx

Inventario Mercaderias xxxx

Inventario de Productos terminados xxxx

ACTIVO NO CORRIENTE xxxx

Muebles y Enseres xxxx xxxx

(-) Dep. Muebles y Enseres xxxx

Maquinaria y Equipo xxxx xxxx

(-) Dep. Maquinaria y Equipo xxxx

Vehiculos xxxx

(-) Dep. Vehiculos xxxx

Terrenos xxxx

TOTAL ACTIVOS xxxx

PASIVOS

CORRIENTES xxxx

Cuentas por Pagar xxxx

IESS por Pagar xxxx

PATRIMONIO

CAPITAL xxxx

Capital xxxx

RESULTADOS xxxx

BALANCE GENERAL

al …………………

253

Obligaciones Tributarias

Las obligaciones tributarias son compromisos legales entre el contribuyente y el Estado en la

empresa se encuentran las siguientes:

Anexo de compras y retenciones en la fuente por otros conceptos.

Anexo Relación de Dependencia.

Declaración del IVA mensual.

Declaración de Retenciones en la Fuente.

Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de

comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos

conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este

impuesto que son 12% y tarifa 0%.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de

naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la

base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por

servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo

podrán deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los

bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las

ventas a plazos.”

254

Se declara este impuesto de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios

que se presten están gravados con tarifa 12%, y se lo realiza llenando el formulario No. 104

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio

impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos

gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables

a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,

sucesiones indivisas y sociedades, aún cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas

por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el

país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren

de la fracción básica no gravada.

255

f. Metodología

Métodos

Científico

Permitirá el desarrollo de la investigación a través de procedimientos lógicos sustentados

con un conjunto de conceptos científicos, normas y leyes que se elaboraran en el marco

teórico, el cual constituye parte fundamental de la investigación.

Inductivo

Este método obtiene conclusiones generales a partir de premisas particulares.

Se utilizará en la aplicación del proceso contable y productivo de la empresa, el cual nos

permitirá establecer conclusiones al final del período de investigación sobre su situación

financiera.

Deductivo

El método deductivo es aquél que parte los datos generales aceptados como valederos, para

deducir por medio del razonamiento lógico, varias suposiciones para luego aplicarlo a casos

individuales y comprobar así su validez.

Se empleará al elaborar las conclusiones y recomendaciones que se dará una vez concluido

el trabajo investigativo, una vez analizado y sustentado con los hechos teóricos.

Analítico

Este método consiste en observar y penetrar en cada una de las partes de un objeto que se

considera como unidad, se empleará al analizar los procesos contable y de producción

durante el período asignado, hasta establecer los Estados Financieros reales de la empresa

para la toma de decisiones.

256

Sintético

Es un proceso de razonamiento que tiende a reconstruir un todo, a partir de los elementos

distinguidos por el análisis; se trata en consecuencia de hacer una explosión metódica y

breve, en resumen.

Se aplicará con la elaboración de los Estados Financieros obtenidos durante el periodo

contable los cuales permitirán formular las conclusiones y recomendaciones las cuales

servirán al propietario para la toma de decisiones.

Técnicas

Observación

Esta técnica permitirá recoger información general acerca de los procesos productivos y de

las operaciones contables que se desarrollan dentro de la empresa.

Entrevista

Se realizara al gerente propietario con el fin de obtener la información necesaria mediante el

dialogo, acerca del funcionamiento de la empresa, saber cuáles son las necesidades, su

misión su visión, la importancia de implementar un sistema contable de costo; una vez

realizada la entrevista se sistematizara la información adquirida para que se transforme en

un elemento útil para la investigación.

257

g. Cronograma.

2012

ACTIVIDADES

ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

TIEMPO 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1.-PRESENTACION, REVISION Y

APROBACION DEL PROYECTO X X X X X

2.- REVISION DE LA LITERATURA X X

3.- EJECUCION DEL TRABAJO DE CAMPO

X X X X X X X X X X X X

4.- ELABORACION DEL BORRADOR DE TESIS

X X X X X X X X

5.- PRESENTACION Y APROBACION

DEL BORRADOR DE TESIS X X

6. TRAMITES PREVIO A LA

SUSTENTACION DE TESIS X

7. SUSTENTACION PÚBLICA Y GRADUACION

X

258

h. Presupuesto y financiamiento.

Para la elaboración de presente trabajo de investigación se ha considerado los

siguientes recursos.

Talento Humano

Docente de la Carrera de Contabilidad y Auditoria

Investigadora: María Dolores Masson Ricaurte.

Gerente de la Empresa: Manuel Alejandro Masson Ricaurte.

Trabajadores de la empresa.

Recursos Materiales

Libros

Carpetas

Computador

Impresora

Flash Memory

Calculadora

Lápiz

Hojas

Financieros

Los gastos del presente trabajo serán asumidos por el aspirante en base al siguiente

presupuesto.

3

X

4

X

1

X

2

X

3

X

4

X

259

INGRESOS

Aporte individual $ 900.00

Total Ingresos $ 900.00

GASTOS

Compra de material bibliográfico $ 200.00

Suministros y Materiales de Oficina $ 100.00

Levantamiento del Texto $ 150.00

Impresión del Texto definitivo $ 100.00

Gastos de Movilización $ 120.00

Derechos $ 50.00

Imprevistos $ 180.00

Total Gastos $ 900.00

260

i. Bibliografía:

Libros

BRAVO, Valdivieso, Mercedes y UBIDIA, Tapia, Carmita. 2009. Contabilidad de

Costos, 2da. Edición. Editorial Nuevodia, Quito- Ecuador.

POLIMENI- FABOZZI- ADELBERG. Contabilidad de Costos.

ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General 6ta Edición.2008

ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad de Costos 1era Edición. McGraw-

Hill.2007 Colombia.

Código de trabajo

Ley de Régimen Tributario Interno

Documentos Electrónicos

WIKIPEDIA. http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario citado 15/01/2012

SERVICIO DE RETAS INTERNAS. http://www.sri.gob.ec/web/10138/102, citado

15/01/2012.

http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario%20citado%2015/01/2012

261

ÍNDICE

CARÁTULA ............................................................................................................................. I

CERTIFICACIÓN .................................................................................................................... II

AUTORÍA ............................................................................................................................. III

AGRADECIMIENTO ............................................................................................................. IV

DEDICATORIA ...................................................................................................................... V

Título .................................................................................................................................... 1

Resumen en Castellano y Traducido al Inglés...................................................................... 2

Introducción ......................................................................................................................... 4

Revisión de la Literatura ...................................................................................................... 6

Materiales y Métodos ........................................................................................................ 40

Resultados.......................................................................................................................... 42

Discusión .......................................................................................................................... 148

Conclusiones .................................................................................................................... 150

Recomendaciones ............................................................................................................ 151

Bibliografía ....................................................................................................................... 152

Anexos ............................................................................................................................. 153

Índice ............................................................................................................................... 161

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