Federalismo Puro y Federalismo Posible:Federalismo Puro y Federalismo Posible:Hacia un Sistema Tributario FederalHacia un Sistema Tributario Federal

12º Seminario de Federalismo Fiscal CIPPEC12º Seminario de Federalismo Fiscal CIPPEC

Lic. Santiago MontoyaLic. Santiago Montoya

Diciembre de 2009Diciembre de 2009

Principales Rasgos del Sistema Principales Rasgos del Sistema Presión tributaria acorde pero sustentada en algunos

impuestos fuertemente distorsivos.

La presión tributaria alrededor del 30% del PBI, un 50% mayor al promedio de la década del 80’ y del 90’.

Presencia relevante de impuestos “heterodoxos”, o no utilizados por economías más evolucionadas: retenciones a las exportaciones, impuestos a los créditos y débitos bancarios, ganancia mínima presunta (a nivel nacional); el Impuesto a los Ingresos Brutos y Sellos (a nivel provincial); tasas que se han convertido en impuestos indirectos, como Abasto y Seguridad e Higiene (nivel municipal).

Otros impuestos modernos no están siendo aplicados, caso de los Impuestos Verdes (Pigou Taxes).

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del Sistema

Brasil 36,2 Unión Europea 40,6Argentina 29,1Uruguay 24,1 OECD 36,3Chile 21,3Colombia 15,8 EEUU 26,4Paraguay 12,9México 11,7 Japón 25,8Promedio AL 18,6Fuente: CEPAL

Presión TributariaRecaudación Tributaria sobre el PBI (2007)

Impuesto a los créditos y débitos bancarios 1,9Ganancia mínima presunta (1% de los activos) 0,1Retenciones a las exportaciones 3,5Impuesto sobre los ingresos brutos 3,0Total 8,5Fuente: CEPAL y estimación propia

Presión TributariaImpuestos "Heterodoxos" (2008)

Presión acorde pero inequitativa en la distribución de la carga tributaria, debido a la propia características de los impuestos y

la alta evasión.

La preponderancia del IVA y otros impuestos al consumo, versus impuestos a los ingresos y a la riqueza, genera que la carga no se distribuya en forma acorde a la capacidad contributiva.

Contribuyentes formales soportan el nivel de presión tributaria similar a un país europeo, pero a veces tienen que competir con empresas que evaden impuestos. Esto además de ser inequitativo genera ineficiencias económicas.

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del Sistema

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del Sistema

Argentina OECDBienes y servicios 39,5 34Contribuciones sociales 14,4 22Ganancia de personas fisicas 7,0 25Ganacias de sociedades 16,3 9Resto 22,8 10Fuente: Ministerio de Economía. OCDE

Composición Recuadación Tributaria (2007)

Impuesto a las Ganancias (2005) 49,7%IVA: estimación AFIP (2007) 21,0%IVA: estimaciones privadas (2007) 30-37%Impuesto sobre los Ingresos Brutos (2008) 35,0%Fuente: Ganancias: Cepal. IVA: AFIP. IIBB: Estimación propia.

Evasión Fiscal Principales Impuestos

La inequidad tributaria es uno de los principales riesgos políticos que enfrenta un

gobierno en Argentina.

Desde una perspectiva histórica, el conflicto generado por la resolución 125 es

comparable a las principales revueltas tributarias mundiales.

Su efecto directo más notable fue una pérdida de adhesión al gobierno del orden

del 40%.

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del Sistema

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del SistemaNivel de correspondencia fiscal muy bajo

Desde la aprobación de la Ley de Coparticipación Vigente (en el año 1987) la correspondencia fiscal viene disminuyendo año a año.

Si bien este es un problema político central de la República, y que supera el análisis puramente fiscal, no debe dejar de analizarse ya que está en la base del bajo nivel de desempeño de varios niveles de gobierno.

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del Sistema

Nivel de correspondencia fiscal muy bajo

Gastos Subnacionales sobre el total de gasto

Ingresos Subnacionales sobre el total de ingresos

Correspondencia (Ingresos/Gastos)

EEUU 39,7 33,4 0,84Canadá 58,7 49,2 0,38Brasil 34,2 28,5 0,83Suecia 40,2 32,6 0,81India 39,1 27,6 0,71Colombia 32,6 19,6 0,60Noruega 33,6 19,1 0,57Finlandia 45,3 25,3 0,56Alemania 41,3 22,3 0,54Dinamarca 55,1 28,2 0,51Argentina 45,0 18,4 0,41Australia 47,0 19,0 0,40Fuente: Ministerio de Economía Prov. de Buenos Aires.

Correspondencia Fiscal (2003)

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del Sistema

Las tensiones fiscales generadas por la división de responsabilidades de

recaudación y gasto, es otro de los principales riesgos políticos que enfrenta el

gobierno en Argentina.

Salvo circunstancias excepcionales de emergencia económico-institucional (2001-

2005); el gobierno enfrenta serias dificultades para administrar un sistema de negociación

permanente y discrecional con las provincias (1985-1989;1997-2001).

Principales Rasgos del SistemaPrincipales Rasgos del Sistema

Capacidades administrativas (sistemas de información, calidad del management, etc.) y judiciales débiles para asegurar el

cumplimiento tributario.

Salvo el fisco nacional, y el de la Provincia de Buenos Aires, es notable la ausencia total de herramientas efectivas de cobro por parte de las administraciones tributarias Argentinas.

En el caso de AFIP y de Arba, una de las herramientas más efectivas (los embargos trabados en sede administrativa) tienen jurisprudencia mixta, y es posible una sentencia desfavorable en la Corte Suprema, que los dejaría aún más desprovistos.

Experiencia Provincia de Buenos AiresExperiencia Provincia de Buenos Aires

Implementación embargos

Embargos administrativos

Experiencia Provincia de Buenos AiresExperiencia Provincia de Buenos AiresEmbargos administrativos

Experiencia InternacionalExperiencia InternacionalEmbargos Administrativos y Realización de Activos

Argentina: ¿?

* Requiere orden judicial

La Reforma del SistemaLa Reforma del SistemaTrazos Generales

Son tres las patas de la reforma. Entre ellas hay una fuerte relación y son todas imprescindibles. Arreglar una sin tocar las

otras puede causar más problemas que soluciones.

La Política Tributaria

El “Enforcement”La Administración

La Política TributariaLa Política Tributaria

¿Qué impuestos usaremos y con que estructura de tasas?

El objetivo es la composición de la recaudación, no su nivel.

Se busca mayor correspondencia fiscal y eliminación o reducción de impuestos fuertemente distorsivos.

Algunas medidas a estudiar:

Transferencia de Bienes Personales a las Provincias.

Reemplazo de IIBB por un Impuesto a las Ventas (alícuota del 7 al 9%)

Reducción del IVA al 16%.

Baja de las retenciones en un tercio (lo cual hace aumentar la recaudación de Ganancias).

Un cálculo aproximado indica que medidas de este tenor no afectarían la recaudación general, e implican la transferencia de 2,4

puntos del PBI de la Nación a las Provincias.

Las Administraciones TributariasLas Administraciones Tributarias

¿Qué capacidades claves son imprescindibles para una buena administración?

A nivel nacional y en la Provincia de Buenos Aires hay avances de varios años en la mejora de las capacidades administrativas.

Sin embargo, el resto de las jurisdicciones también deben mejorar, y en las ya mencionadas debe balancearse adecuadamente los dos procesos centrales: servicios al contribuyente y gestión del riesgo.

La Capacidad de La Capacidad de EnforcementEnforcement

¿Cuáles son las herramientas imprescindibles para alcanzar un razonable nivel de cumplimiento tributario?

Por capacidad de enforcement nos referimos a las herramientas con que cuentan las instancias administrativas y judiciales para lograr el cumplimiento efectivo ley tributaria.

Por ejemplo, es notable las diferencias existentes entre lo que se considera usual en una administración tributaria de cualquier país de la OCDE y lo que existe en Argentina.

El sistema legal que soportan los impuestos es obsoleto y sumamente ineficaz.

El cumplimiento tributario debe convertirse en una “cuestión de Estado”