FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO:ANALISIS E INTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PROFESOR: CPC. Luis Olivera Arroyo

Los Estados Financieros deben presentarse con lasNotas a los Estados Financieros.

CONTABILIZACIÓN

PROCEDIMIENTOS

TÉCNICAS NORMAS

PRINCIPIOS ENUNCIADOS

POSTULADOS

DatosActividadesEMPRESA

ESTADOS FINANCIEROS:

Balance GeneralGanancias y Pérdidas.Flujo de EfectivoPatrimonio Neto

NOTAS

BALANCE GENERAL

CAMBIOS EN ELPATRIMONIO NETO

FLUJO DE EFECTIVO

GANANCIAS Y PERDIDAS

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

1. Situación Financiera: Lista de los recursos (activos) con que cuenta la empresa, las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situación que guardan los derechos de los propietarios (capital) a una fecha determinada.

2. El Estado de Resultados: Muestra los ingresos, costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta como resultado de las operaciones de la entidad. (Rentabilidad de la operación)

3. Estado de Variaciones del Capital Contable: muestra los cambios en la inversión de los dueños de la empresa.

4. El Estado de cambios en la situación financiera: lista cuales fueron las fuentes y las aplicaciones de los recursos. Informa s/la liquidez del negocio.

ACTIVIDADESACTIVIDADES

DE DE

FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO

RESULTADOSRESULTADOS

PASIVO

RESULTADOSRESULTADOS

ACUMULADOSACUMULADOS

RESERVASRESERVAS

EXCEDENTE DE EXCEDENTE DE

REVALUACIONREVALUACION

ACCIONES ACCIONES

DE INVERSIONDE INVERSIONPATRIMONIO

ACTIVIDADESACTIVIDADES

DEDE

INVERSIONINVERSION

CAPITALCAPITAL

ADICIONALADICIONALCOSTOSCOSTOS

YY

GASTOSGASTOS

ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE OPERACIONOPERACIONCAPITALCAPITAL

VENTASVENTAS

ACTIVO

ESTADO DE ESTADO DE

FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVOEFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO

ESTADO DE ESTADO DE GANANCIAS GANANCIAS Y PERDIDASY PERDIDAS

BALANCE

GENERAL

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS

TOMA

DE

DECISIONES

ACTIVO PASIVO INGRESOSOrden Exigibilidaddecreciente de pago COSTO DE VENTASde liquidez decreciente

GASTOS

Presentación PATRIMONIO Presentación

en forma Recursos aportados en forma

esquemática Excedentes generados esquemática

y ordenada Otras partidas según y ordenada

disposiciones legales UTILIDAD estatutarias y

contractuales. PERDIDA

SEGÚN PRINCIPIOS CONTABLES

PREPARADOS Y PRESENTADOSUTIL PARA LA TOMA

DE DECISIONES

SITUACION ECONOMICA

SITUACION FINANCIERA

Estructura

ESTADO DEGANANCIAS Y PERDIDAS

Cuadros resumidos

en forma esquemática

que incluyen: cifras,

rubros y clasif icaciones

BALANCE GENERAL

Estructura

PREPARADOS Y PRESENTADOS

SEGÚN PRINCIPIOS CONTABLES

EL BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL

Muestra la posición de la empresaa una fecha determinada,

considerando en su contenidolas fuentes de donde se han originado estos

fondos, que han servido para financiar las inversiones,

formando de esta manera un equilibrio entre el origen de fondos y su aplicación

MUESTRA LA SITUACIÓN FINANCIERA DE UNA ORGANIZACIÓN EN UNA FECHA

DETERMINADA, A TRAVÉS DE PRESENTAR:Los derechos de terceros sobre esos recursos (pasivos),

yLos derechos de los propietarios (patrimonio)

Sus recursos (activos)

Si no se clasifica así, debe presentar sus activos y pasivos de un modo amplio y en

orden de convertibilidad en efectivo

La distinción de las partidas o cuentas de un Balance General es en base a la

naturaleza de sus operaciones

• Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestras las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados.

• Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.

Aspectos adicionales del Balance General

• La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos.

• La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital.

• El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros).

Aspectos adicionales del Balance General

Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe

igual.

Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe

igual.

ECUACIÓN DE EQUILIBRIO

Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe

igual, o aumentar un activo en un importe igual.

Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe

igual, o disminuir un activo en un importe igual.

PARTIDAS DE ACTIVO Y PASIVO :

a ) Las partidas de Activo y Pasivo no deben compensarse entre sí, salvo cuando así lo requieran o

establezcan otras NIC’S,

b) La presentación de activos netos de alguna provisión, no significa que se estén compensando.

2,008 2,007 2,008 2,007

ACTIVO PASIVOACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECAJA Y BANCOS 54,406.46 59,847.11 TRIBUTOS POR PAGAR 5,260.00 7,985.00 CUENTAS POR COBRAR 24,466.00 21,564.00 CUENTAS POR PAGAR 29,315.22 32,560.00 OTRAS CTAS. POR COBRAR 1,570.80 16,547.00 BENEFICIOS SOCIALES 361.57 1,487.00 EXISTENCIAS 22,151.24 19,855.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 102,594.50 117,813.11 TOTAL PASIVO CORRIENTE 34,936.79 42,032.00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTEINVERSIONES EN VALORES 5,000.00 3,500.00 OTRAS CTAS. POR PAGAR 40,602.80 36,785.00 INMUEB. MAQ. Y EQUIPOS 14,319.80 13,568.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,602.80 36,785.00 INTANGIBLES 3,116.30 2,850.00

CARGAS DIFERIDAS 2,000.00 1,500.00 PATRIMONIOCAPITAL SOCIAL 40,000.00 40,000.00 CAPITAL ADICIONAL 1,403.33 - RESERVAS 4,255.63 3,985.00 RESULTADOS ACUMULADOS 5,832.05 16,429.11

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 24,436.10 21,418.00 TOTAL PATRIMONIO 51,491.01 60,414.11

TOTAL ACTIVO 127,030.60 139,231.11 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 127,030.60 139,231.11

SKYPPER SAC

BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de los períodos 2,007 y 2,008

( Expresado en Nuevos Soles )

ACTIVO

BENEFICIO ECONOMICO

FUTURO

POTENCIAL INCORPORADO

PARA PRODUCIRDIRECTA O

INDIRECTAMENTEFLUJO DE EFECTIVO

SE UTILIZA PARA

PRODUCIRBIENES Y

SERVICIOS

PARA CUBRIR LASNECESIDADES

DE LOS CLIENTES

QUIENES PAGANGENERANDO

EFECTIVO

UTILIZADO PARA LA PRODUCCIONDE BIENES

INTERCAMBIO POR OTROS ACTIVOS

USADO PARA LIQUIDAR UN PASIVO

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

FLUYE A LAEMPRESA DELA SIGUIENTE

MANERA:

DISPONIBLE Caja y Bancos

EXIGIBLECuentas. por Cobrar : Comerciales, Personales, No Comerciales

RELIZABLE

DIFERIDO

Bienes Comerciales, de Producción, Existencias

Diversas Cargas

ACTIVO CORRIENTE

INVERSIONES Valores

FIJO Inmuebles, Muebles, Maquinarias,Equipos, Vehículos

INTANGIBLES

DIFERIDO

Marcas, Patentes, Derecho de llaves, etc

Diversas Cargas

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO

OBLIGACIONPRESENTE

DE LAEMPRESA

LEGALMENTE EXIGIBLE COMO

CUMPLIMIENTO DEUN COMPROMISO

CONTRACTUALO LEGAL

SE DEBE DISTINGUIR

UNA OBLIGACIONPRESENTE CON

UN FUTURO COMPROMISO

PAGADO EN EFECTIVO

TRANSFERENCIA DE OTROS ACTIVOS

SUMINISTRO DE SERVICIOS

CAMBIO DE UN PASIVO POR OTRO

LA LIQUIDACIONDE LA

OBLIGACIONPUEDE SER

CAPITALIZACION DEL PASIVO

TRIBUTOS Impuestos, Arbitrios, Prestaciones, AFP

REMUNERACIONES Sueldos, participaciones, beneficios, etc.

CUENTAS X PAGAR Comerciales, Préstamos, varios,etc.

PASIVO CORRIENTE

DIVERSOS Comerciales, No Comerciales

DIFERIDO Ganancias Diferidas

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO

PARTICIPACION DEL

PROPIETARIO

SON TODOSLOS ACTIVOS

LUEGO DE LIQUIDAR TODOS

LOS PASIVOS

EL IMPORTE DEL

PATRIMONIO

DEPENDE DELA

CUANTIFICACIONDE LOS ACTIVOS

Y PASIVOS

VENDIENDO LOS ACTIVOS UNO POR UNO

VENDIENDO LA EMPRESA COMOUN TODO

CONSIDERADO COMO UNAEMPRESA EN MARCHA

O DEL IMPORTEQUE SE OBTIENE

CAPITALES Social, Adicional,

RESERVAS Legales, Facultativas, Estatutarias

RESULTADOS Utilidades, Pérdidas

PATRIMONIO

LA ECUACIÓN CONTABLELA ECUACIÓN CONTABLE

Activo = Pasivo + Capital Contable

Capital Contable = Capital social

+ Utilidades Retenidas

Utilidades retenidas = Σ de Utilidades de periodos anteriores

no repartidas + utilidad del periodo actual

Utilidad del periodo actual = Ingresos - Gastos

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS

GASTOS

RESULTADOS

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Presenta la situación económica de la gestión de la empresa es decir,

este resultado nos indica; si la administración ha actuado

en la toma de decisiones con criterios de economía o

despilfarro; o si las inversiones a corto y largo plazo han producido rendimientos

positivos o negativos

INGRESOS GASTOS

AUMENTO DEBENEFICIOS

ECONOMICOS

DISMINUCION DEBENEFICIOS

ECONOMICOS

INCREMENTO DEACTIVOS

DISMINUCION DE PASIVOS

DISMINUCION DEACTIVOS

AUMENTO DEPASIVOS

INCREMENTODEL PATRIMONIO

DISMINUCION DEL PATRIMONIO

DIFERENTES ALOS APORTES

Y DISTRIBUCION

INGRESOS

GASTOS

AU

ME

NT

A

DIS

MIN

UY

E

BENEFICIOSECONOMICOS

SKYPPER SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2,008

( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES )

VENTAS NETAS 5,156,000.00 (-) COSTO DE VENTAS (2,911,000.00)RENTA BRUTA 2,245,000.00 (-) GASTOS DE: VENTAS (215,000.00) ADMINISTRATIVOS (1,308,600.00) (1,523,600.00)

721,400.00 OTROS INGRESOS Y EGRESOS :INGRESOS FINANCIEROS 77,540.00 INGRESOS EXEPCIONALES 16,316.00 GASTOS FINANCIEROS (92,000.00) 1,856.00 UTILIDAD SEGÚN BALANCE (ANTES DEPARTICIPACION É IMPUESTOS) 723,256.00

ESTADO DE CAMBIO DEL PATRIMONIO NETO

Reflejan todos los cambios en el Patrimonio neto, o los cambios en

el Patrimonio Neto, que sean aquellos provenientes de

transacciones con propietarios o distribución a propietarios.

EMPRESA SKYPPER SAC

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

Del 01 de Enero al 31 de Dic. De 2005 y 2006

( Valores Ajustados )

         

CONCEPTO CAPITAL RESERVA RESULTADO TOTAL

  SOCIAL LEGAL ACUMULADO  

Saldos al 31 de Dic. 2005 34,280

1,055 12,660

47,995

Resultado del Ejercicio   50,227

50,227

Reserva Legal

5,581  

5,581

Saldos al 31 de Dic. 2006 34,280

6,636 62,887

103,803

         

         

EL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO: Es Importante porque Brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa, ya

que es utilizada para la toma de decisiones gerenciales como son:Aumento de Capital

Distribución de DividendosCapitalizaciones

Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo3. Nuevos aportes de Accionistas4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones6. Revaluación de activos7. Capitalización de Partidas Patrimoniales8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo3. Nuevos aportes de Accionistas4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones6. Revaluación de activos7. Capitalización de Partidas Patrimoniales8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

Saldos al ... de ... de ...

(Nombre de la Empresa)Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Por los Años Terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1(Expresado en Nuevos Soles)

Reserva Legal

Otras Reservas

TotalResultados

AcumuladosResultados del Ejercicio

CapitalCapital

AdicionalAcciones de

Inversión

Excedente de

Revaluación

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Nos muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes

de efectivo en un período determinado, cabe indicar que estos

flujos de efectivo se muestran a través de actividades

ACTIVIDADES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:

Efectivo recibido y pagado por las actividades de:

OPERACIÓN (Las que afectan el estado de resultados)

INVERSIÓN (Cambios en los activos no operacionales)

FINANCIACIÓN (Cambios en los pasivos y en el patrimonio no operacionales)

(Nombre de la Empresa) Estado de Flujos de Efectivo

Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1 (Expresado en Nuevos Soles)

Año x Año x-1 Actividades de Operación Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales Cobranza de Regalías, Honorarios, Comisiones y otros Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a Proveedores de Bienes y Servicios Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación Actividades de Inversión Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Cobranza de Venta de Activos Intangibles Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Pago por Compra de Activos Intangibles Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento Cobranza de Emisión de Acciones o Nuevos Aportes Cobranza de Recursos obtenidos por Emisión de Valores u otras Obligaciones de largo plazo Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de Amortización o Cancelación de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo Pago de Dividendos y Otras Distribuciones Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

NOTAS A LOSESTADOS FINANCIEROS

Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los

Estados Financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta

interpretación.

LAS EXPLICACIONES, DESCRIPCIONES DE HECHOS O SITUACIONES QUE ESTEN CUANTIFICABLES O NO, DEBEN ESTAR RELACIONADOS CON:

Actividad Económica PrincipalPrincipios y prácticas contablesBase de conversión de moneda extranjeraMostrar detalle de cuentas agrupadasMencionar el incumplimiento de cuentas

vencidas

PARA QUE SIRVEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

* En base a las Notas se presentan razonablementelos Estados Financieros.

* Para la Gerencia y demás usuarios en base a las Notas, comprendan e interpretan sobre la situación financiera

y económica que muestran los estados financieros.* Las Notas ayudan a entender los estados financieros

y compararlos con otras empresas.* Las Notas sirven al Analista Financiero,

brindándole información para que efectúe un correcto análisis é interpretación de los Estados Financieros.