Facultad De Ciencias Administrativas Ingeniería En...
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Facultad De Ciencias Administrativas Ingeniería En Tributación Y Finanzas Tesis presentada como requisito para optar por el título de INGENIERA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS TEMA: “Implementación de Consultorio Tributario en la Facultad de Cienci as Administrativas de la Universidad de Guayaquil.” AUTORES: Castro Quinde Lissette Stefania Flores Álvarez Liz Alejandra TUTOR: Ec. Narváez Cumbicos Gonzalo, Mgs PALABRAS CLAVES: Consultora Tributaria, Cultura Tributaria, Asesoría, Impuestos. GUAYAQUIL – ECUADOR 2018
Transcript of Facultad De Ciencias Administrativas Ingeniería En...
Facultad De Ciencias Administrativas
Ingeniería En Tributación Y Finanzas
Tesis presentada como requisito para optar por el título de INGENIERA
EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
TEMA:
“Implementación de Consultorio Tributario en la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad de Guayaquil.”
AUTORES:
Castro Quinde Lissette Stefania
Flores Álvarez Liz Alejandra
TUTOR:
Ec. Narváez Cumbicos Gonzalo, Mgs
PALABRAS CLAVES:
Consultora Tributaria, Cultura Tributaria, Asesoría, Impuestos.
GUAYAQUIL – ECUADOR
2018
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Implementación de Consultorio Tributario en la Facultad de Ciencias
Administrativas de la Universidad de Guayaquil
AUTOR(ES)
(apellidos/nombres):
Castro Quinde Lissette Stefania
Flores Álvarez Liz Alejandra
REVISOR(ES)/TUTOR(ES)
(apellidos/nombres):
TUTOR: Econ. Narváez Cumbicos Gonzalo
REVISOR: Abg. Lozano Juan
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil
UNIDAD/FACULTAD: Ciencias Administrativas
MAESTRÍA/ESPECIALIDAD: Ingeniería en Tributación y Finanzas
GRADO OBTENIDO:
FECHA DE PUBLICACIÓN: No. DE PÁGINAS: 84
ÁREAS TEMÁTICAS: Tributaria
PALABRAS CLAVES/
KEYWORDS: Consultora Tributaria, Cultura Tributaria, Asesoría, Impuestos
RESUMEN/ABSTRACT: El asesoramiento tributario es una herramienta clave en cada contribuyente que ejerce
una actividad comercial por medio de la investigación de campo que realizamos a un grupo de contribuyentes del
Cantón Guayaquil, hemos concluido que es necesario que las personas naturales y sociedades se asesoren con
herramientas simples que les permitan medir continuamente el desarrollo del negocio y tener una visión completa
sobre su competitividad tanto en el área social y económica. El proyecto que presentamos a continuación a usado
metodología investigativa de campo apoyado en la parte teórica del capítulo 1 utilizando herramientas de
cuestionarios cuantitativos para tabular y tener comprensión de las muestras obtenidas. Basados en estos resultados
a continuación una propuesta con sus respectivas conclusiones y recomendaciones.
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON
AUTOR/ES: Castro Lissette
Flores Liz
Teléfono:
0993704294
0982809800
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN:
Nombre: Ing. Jorge Coca
Teléfono: 0995100248
E-mail: [email protected]
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado Gonzalo Narváez Cumbicos, tutor del trabajo de
titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Castro
Quinde Lissette Stefania con C.C. 0930974001 Y Flores Álvarez Liz Alejandra con
C.C. 0952025849, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la
obtención del título de Ingeniería en Tributación y Finanzas.
Se informa que el trabajo de titulación: “Implementación De Consultorio
Tributario En La Facultad De Ciencias Administrativas De La Universidad De
Guayaquil”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa
antiplagio URKUND quedando el 4% de coincidencia.
https://secure.urkund.com/view/45557210-271589-763041
GONZALO NARVÁEZ CUMBICOS
C.I. 09.1680885-0
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, 18 de febrero del 2019
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado JUAN LOZANO CHAPIRO, tutor del trabajo de titulación
“IMPLEMENTACIÓN DE CONSULTORIO TRIBUTARIO EN LA FACULTAD DE
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL” certifico
que el presente trabajo de titulación, elaborado por CASTRO QUINDE LISSETTE
STEFANIA con C.I. No. 09.3097400-1 y FLORES ÁLVAREZ LIZ ALEJANDRA con
C.I. No. 09.5202584-9, con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para
la obtención del título de INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS, en la
Carrera/Facultad, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus partes,
encontrándose apto para su sustentación.
_______________________________
Abg. Juan Lozano Chapiro
C.I. No. 09.0786588-5
vii
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA
PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO
ACADÉMICOS
Yo, CASTRO QUINDE LISSETTE STEFANIA con C.I. No. 09.3097400-1 y FLORES
ÁLVAREZ LIZ ALEJANDRA con C.I. No. 09.5202584-9, certifico que los contenidos
desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “IMPLEMENTACIÓN DE
CONSULTORIO TRIBUTARIO EN LA FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS DE LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL” son de mi absoluta
propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO ORGÁNICO DE LA
ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*,
autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la
presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso
del mismo, como fuera pertinente.
Castro Quinde Lissette Stefania Flores Álvarez Liz Alejandra
C.I. No. 09.3097400-1 C.I. No. 09.5202584-9
*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN (Registro Oficial n. 899 - Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
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DEDICATORIAS
Con mucho amor, dedico este trabajo a mis padres como reconocimiento y gratitud
ya que con su con apoyo incondicional, confianza, comprensión y siempre teniendo las
mejores palabras de aliento para no dejarme caer en cada situación adversa
presentada durante el curso de mi carrera me han dado el impulso necesario y han
sido mi motivación más grande para alcanzar esta meta tan anhelada como es mi
realización profesional.
A mis hermanos, cuñadas y mis hermosas sobrinitas quienes me han apoyado
incondicionalmente y por el cariño que me han brindado, y sin más que decir mi familia
son el pilar fundamental y la inspiración en mi vida para culminar con éxito cada meta
propuesta.
Castro Quinde Lissette Stefania
Este proyecto, si bien ha requerido de esfuerzo y mucha dedicación, no hubiese
sido posible su finalización sin la cooperación desinteresada de todas y cada una de
las personas que me acompañaron en el recorrido laborioso de este trabajo y durante
mi carrera universitaria y muchas de las cuales han sido un soporte muy fuerte en
momentos de angustia y desesperación, primero y antes que todo, dar gracias a Dios,
por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi
mente; en memoria de mis abuelos y mi tío por cumplir la promesa que hice antes de
que partan a los brazos de nuestro padre, por haber puesto en mi camino a aquellas
personas que han sido mi soporte como son mis padres y mis hermanos que me han
apoyado de manera personal y laboral; a mis tíos especialmente a mi tío Fernando
que siempre me incluye en sus oraciones, a mis amigos que me han apoyado desde
mis inicios en mi carrera universitaria y a mi tutor Econ. Gonzalo Narváez que con su
amplia experiencia y conocimientos me orientaron al correcto desarrollo y culminación
con éxito este trabajo para la obtención de mi Título profesional, a través de ellos a la
Universidad de Guayaquil: autoridades y docentes.
Flores Álvarez Liz Alejandra
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AGRADECIMIENTOS
Al llegar con éxito a la culminación de mi carrera y realización profesional quiero
agradecer a Dios en primer lugar ya que gracias a su bondad puedo gozar de salud,
sabiduría, fuerza, valentía, constancia y perseverancia para alcanzar y ver cristalizado
este anhelo.
De manera general a cada uno de los docentes que dejaron sus conocimientos y que
fueron el aprendizaje a lo largo de la carrera y con los que ahora puedo ejercer
correctamente mi profesión.
A mi compañera de tesis con quien inicie mi carrera y a lo largo de estos años se
fortaleció una amistad presta en toda situación personal, laboral y de conocimientos y
gracias al arduo trabajo que con esfuerzo hemos desempeñado podemos compartir este
logro juntas.
Castro Quinde Lissette Stefania
En estas líneas quiero agradecer a todas las personas que hicieron posible esta
investigación y que de alguna manera estuvieron conmigo en los momentos difíciles,
alegres, y tristes. Estas palabras son para ustedes. A mis padres por todo su amor,
comprensión y apoyo, pero sobre todo gracias infinitas por la paciencia que me han
tenido. No tengo palabras para agradecerles las incontables veces que me brindaron
su apoyo en todas las decisiones que he tomado a lo largo de mi vida, unas buenas,
otras malas, otras locas. Gracias por darme la libertad de desenvolverme como ser
humano
A mis hermanos por llenarme de alegría día tras día. A mis tíos y primos que me
alentaron a seguir en el camino profesional especialmente a mi prima Denisse Flores
quien fue la que dio la oportunidad de conocer el entorno laboral. A mis amigos con
todos los que compartí ́dentro y fuera de las aulas especialmente a mi Andreita Saltos
por estar siempre pendiente, ante todo, gracias por todo su apoyo y diversión, A mi
Jefe Jorge Ortega quien me dio la oportunidad de aprender más sobre mi carrera y
saberme entender, además agradecer a mi grupo de amigos de CONCEGUA por
darme sus buenos consejos.
No puedo dejar de agradecerte especialmente a ti Lissette Castro quien me ha
acompañado desde primer semestre, mi compañera fiel de Universidad, de tesis y
ahora de corazón y vida.
Flores Álvarez Liz Alejandra
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS
UNIDAD DE TITULACIÓN
“IMPLEMENTACIÓN DE CONSULTORIO TRIBUTARIO EN LA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL”
Autores: Castro Quinde Lissette Stefania Flores Álvarez Liz Alejandra
Tutor: Econ. Gonzalo Narváez Cumbicos
RESUMEN
El asesoramiento tributario es una herramienta clave en cada contribuyente que ejerce una actividad comercial por medio de la investigación de campo que realizamos a un grupo de contribuyentes del Cantón Guayaquil, hemos concluido que es necesario que las personas naturales y sociedades se asesoren con herramientas simples que les permitan medir continuamente el desarrollo del negocio y tener una visión completa sobre su competitividad tanto en el área social y económica. El proyecto que presentamos a continuación a usado metodología investigativa de campo apoyado en la parte teórica del capítulo 1 utilizando herramientas de cuestionarios cuantitativos para tabular y tener comprensión de las muestras obtenidas. Basados en estos resultados a continuación una propuesta con sus respectivas conclusiones y recomendaciones.
Palabras Claves: Consultora Tributaria, Cultura Tributaria, Asesoría, Impuestos
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FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
CAREER ENGINEERING IN TAXATION AND FINANCE
TITULATION UNIT
"IMPLEMENTATION OF A TAX OFFICE AT THE FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES OF THE UNIVERSITY OF GUAYAQUIL"
Authors: Castro Quinde Lissette Stefania
Flores Álvarez Liz Alejandra
Advisor: Econ. Gonzalo Narváez Cumbicos
ABSTRACT
The tax counsel is a tool key in each contributing that perform commercial activity through field research that we made to a group of the contributing of Guayaquil Canton. We have concluded that it is necessary all persons naturals and the societies seek counsel with simple tools that allow them calculate continually the develop of the business. And that they have a complete vision about your competitiveness in the area social and economic. The project that we have presented have been used research methodology of field supported in the part theoretical in the chapter 1 using tool questionnaire quantitative as for to tabulate and have comprehension obtained . Based in these resulted , we offer a proposal with your respective conclusions and recommendations
Keywords: Tax Consultant, Tax Culture, Advisory y Taxes.
xii
CONTENIDO
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA ............................ iv
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ................................................. v
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR ........................................................ vi
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE ..................................................... vii
DEDICATORIAS ............................................................................................. viii
AGRADECIMIENTOS ....................................................................................... ix
RESUMEN .......................................................................................................... x
ABSTRACT ....................................................................................................... xi
ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................ xv
ÍNDICE DE FIGURA ........................................................................................ xvi
INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 17
CAPITULO I ..................................................................................................... 19
1.1. Antecedentes del Problema .......................................................................... 19
1.2. Planteamiento del Problema ......................................................................... 21
1.3. Sistematización del Problema. ...................................................................... 22
1.3.1. Variables de la Investigación .................................................................. 22
1.3.2. Objetivo General ..................................................................................... 23
1.3.3. Objetivos Específicos ............................................................................. 23
1.3.4. Justificación de la Investigación ............................................................. 23
1.3.5. Líneas de Investigación. ......................................................................... 24
CAPITULO 2 .................................................................................................... 25
2.1. Marco Referencial ......................................................................................... 25
2.1.1. Cultura tributaria. .................................................................................... 25
2.1.2. Consecuencias del desconocimiento de la Cultura Tributaria Actual. .... 26
2.1.3. Asesoramiento. ....................................................................................... 27
2.1.4. Disposiciones de la universidad con respecto al trabajo que tienen que
hacer los estudiantes en base a sus prácticas. ......................................................... 27
2.2. Marco Contextual .......................................................................................... 31
xiii
2.3. Marco Conceptual ......................................................................................... 39
2.3.1. Servicio de Rentas Internas. ................................................................... 40
2.3.2. Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros. ........................... 40
2.3.3. Muy Ilustre municipalidad de Guayaquil. ................................................ 40
2.3.4. Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador. ........................................... 40
2.3.5. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. ............................................. 41
2.3.6. Impuestos. .............................................................................................. 41
2.3.7. Aranceles. ............................................................................................... 41
2.4. Marco Legal .................................................................................................. 42
2.4.1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (L.O.R.T.I.). ...................... 42
2.4.2. Registro Único de Contribuyentes (RUC). .............................................. 42
2.4.3. Régimen Impositivo Simplificado (RISE). ............................................... 42
2.4.4. C.O.O.T.A.D. .......................................................................................... 43
2.4.5. Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversión (C.O.P.C.I.). .. 44
2.4.6. Código Tributario. ................................................................................... 44
2.4.7. Convenio entre el (SRI) y la Universidad de Guayaquil (UG). ................ 45
CAPITULO III ................................................................................................... 47
3.1. Tipo de Investigación .................................................................................... 47
3.2. Población y Muestra ...................................................................................... 47
3.2.1. Población ................................................................................................ 47
3.2.2. Muestra ................................................................................................... 48
3.2.3. Muestra ................................................................................................... 48
3.4. Entrevista ...................................................................................................... 60
3.4.1. Entrevistada: Agente del SRI - Aura Pérez ............................................. 60
3.4.2. Entrevistado: Director de Carrera - Ing. Félix Rosales............................ 62
CAPITULO IV ................................................................................................... 64
4.1. Descripción de la Propuesta ......................................................................... 64
4.2. Justificación de la Propuesta......................................................................... 64
4.3. Administración y Organización. ..................................................................... 64
xiv
4.4. Misión. ........................................................................................................... 64
4.5. Visión. ........................................................................................................... 65
4.6. Objetivos de la Propuesta. ............................................................................ 65
4.6.1. Objetivo General. .................................................................................... 65
4.6.2. Objetivos Específicos. ............................................................................ 65
4.7. Análisis FODA. .............................................................................................. 65
4.8. Instalaciones. ................................................................................................ 67
4.9. Organigrama Funcional. ................................................................................ 68
4.10. Estudio de Mercado. ..................................................................................... 69
4.10.1. Plaza....................................................................................................... 69
4.10.2. Producto. ................................................................................................ 69
4.10.3. Precio. .................................................................................................... 70
4.10.4. Promoción. ............................................................................................. 71
4.10.5. Bienes..................................................................................................... 71
4.11. Personal Requerido. ..................................................................................... 74
4.12. Presupuesto de la Implementación. .............................................................. 75
4.13. Fuentes de Financiamiento ........................................................................... 76
4.13.1. Tipos de Fuente de Financiamiento ....................................................... 76
4.13.2. Fuente de Financiamiento Aplicada ....................................................... 77
4.14. Servicio a Ofrecer. ........................................................................................ 79
4.14.1. Asesoría. ................................................................................................ 79
4.14.2. Horario de Atención. ............................................................................... 80
4.15. Proceso de atención al contribuyente. .......................................................... 80
4.15.1. Formulario Conozca su Cliente. ............................................................. 80
4.16. Control Interno. ............................................................................................. 80
Conclusiones y Recomendaciones ............................................................... 83
Conclusiones ............................................................................................................ 83
Recomendaciones .................................................................................................... 84
Referencias Bibliográficas ............................................................................. 85
xv
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Cumplimiento de la meta de Recaudación Nacional del SRI ...................... 35
Tabla 2 Tipo de Contribuyente ................................................................................. 50
Tabla 3 Obligaciones Tributarias ............................................................................. 51
Tabla 4 Sanciones Por No Cumplir .......................................................................... 52
Tabla 5 Conoce sus Obligaciones Tributarias ......................................................... 53
Tabla 6 Elabora sus Declaraciones ......................................................................... 54
Tabla 7 Tipo de Servicio de Asesoría ...................................................................... 55
Tabla 8 Asesoría a Través de Estudiante ................................................................ 56
Tabla 9 Asesoría Gratuita ........................................................................................ 57
Tabla 10 Ubicación del Consultorio ......................................................................... 58
Tabla 11 Medios de Publicidad ................................................................................ 59
Tabla 12 Muebles y Equipo de Oficina .................................................................... 72
Tabla 13 Suministros de Oficina y Limpieza ............................................................ 73
Tabla 14 Recursos Tecnológicos ............................................................................. 74
Tabla 15 Presupuesto .............................................................................................. 75
Tabla 16 Amortización ............................................................................................. 77
xvi
ÍNDICE DE FIGURA
Figura 1 Resultado Interanual en Recaudación de los últimos 4 años. ................... 32
Figura 2 Recaudación tributaria año 2017 ............................................................... 32
Figura 3 Recaudación Tributaria IVA-ICE 2016-2018 ............................................. 33
Figura 4 Comparativo Recaudación Tributaria en Ecuador octubre 2017 y octubre
2018. ............................................................................................................................ 38
Figura 5 Comparativo de Recaudación Tributaria en Guayaquil octubre 2017 y
octubre 2018 ................................................................................................................. 39
Figura 6 Tipo de Contribuyente ............................................................................... 50
Figura 7 Obligaciones Tributarias ............................................................................ 51
Figura 8 Sanciones Por No Cumplir ........................................................................ 52
Figura 9 Cuales son sus Obligaciones Tributarias .................................................. 53
Figura 10 Elabora sus Declaraciones ...................................................................... 54
Figura 11 Tipo de Asesoría Tributaria ..................................................................... 55
Figura 12 Asesoría a Través de Estudiantes ........................................................... 56
Figura 13 Asesoría Gratuita .................................................................................... 57
Figura 14 Ubicación del Consultorio ........................................................................ 58
Figura 15 Medios de Publicidad .............................................................................. 59
Figura 16 Espacio Físico de la Instalación .............................................................. 67
Figura 17 Organigrama ........................................................................................... 68
Figura 18 Ubicación ................................................................................................. 69
Figura 19 Productos ................................................................................................ 70
Figura 20 Servicios para el Local ............................................................................ 74
17
INTRODUCCIÓN
El presente proyecto se orienta a realizar actividades de consultoría y
asesoramiento sobre los diferentes temas tributarios que afrontan los
contribuyentes en general por los cambios en las leyes tributarias
Ecuatorianas, lo cual es una necesidad ya que muchos de ellos desconocen
de las obligaciones tributarias, es por eso, que sugerimos la Implementación
de Consultorio Tributario en la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad de Guayaquil y brindar un excelente servicio; Actualmente
existen muchas empresas que se dedican a brindar este tipo de servicio,
pero con altos costos, y muy pocas están a la vanguardia necesaria para
atender los nuevos requerimientos de la demanda. Es por esto que el
presente proyecto busca definir un modelo de empresa donde la demanda
pueda satisfacer sus necesidades tributarias todo por un servicio gratuito;
para abarcar a este tema se procedió a desarrollar cuatro capítulos donde se
explica paso a paso lo que se necesita hacer para poner en macha la
empresa y la retribución que esa dejara (GUERRA, 2012).
El CAPITULO I tratara sobre el planteamiento del problema, tiene como
finalidad elaborar el plan de negocio de la consultora, se compone de:
Antecedentes del problema, Sistematización del problema, Hipótesis de
investigación, Objetivos, Justificación de la investigación. Los cuales
debemos emprender en el proceso de investigación (MACHADO, 2012).
El CAPITULO II tratara sobre el compendio escrito de artículos, libros y
otros documentos que describen el estado pasado y actual del mercado que
se realiza la investigación; así como, un análisis del microentorno, también
se realiza un análisis de la oferta y demanda que nos permitirá establecer la
demanda insatisfecha, además muestra cuales son las bases legales para la
elaboración de este proyecto (MACHADO, 2012).
El CAPITULO III expone el diseño de la metodología de investigación el
cual detallara lo siguiente: tipo de investigación, población y muestra,
estructuración del instrumento de recopilación de información y definición de
los métodos de procesamiento de información (UG, 2018).
El CAPITULO IV tratara en base al diagnóstico realizado, que evidencio la
demanda insatisfecha, se establece el direccionamiento estratégico de la
18
consultora tributaria para los contribuyentes en general, se define la
justificación de la propuesta, descripción de los aportes de la investigación,
conclusiones de la propuesta, limitaciones del estudio y futuras líneas de
investigación (MACHADO, 2012).
Finalmente se indican las conclusiones a las que el desarrollo de esta
tesis ha llegado y a la vez con las recomendaciones que se ha podido
realizar a fin de incentivar la puesta en marcha de la empresa.
19
CAPITULO I
1.1. Antecedentes del Problema
Guayaquil ciudad que se encuentra ubicada en la provincia del Guayas,
región este del Ecuador, posee una superficie de 344,5 km2 y con una
población de 2,291 millones de habitantes.
En Ecuador tiene que ir en camino hacia la adopción de una cultura
tributaria, pero es necesario insistir en la concientización, más aun, cuando
de por medio se encuentra nuestra idiosincrasia, no tanto como un
desmedro de nuestra autoestima sino por la ancestral costumbre por la
evasión (Gavilánez, 2012).
La premisa anterior proporciona plenamente la justificación para escribir
este tema, por la visión y panorámica adquirida a través de los años de
experiencia, a la vez que me permitirá emitir pensamientos críticos que
beneficien y coadyuven a la definición de un mejor concepto sobre los
tributos y, por ende, sobre cultura tributaria que permita enrumbar a vuestro
país hacia la competitividad en el ámbito internacional (Gavilánez, 2012).
La Asamblea Constituyente de Riobamba, entre agosto y septiembre de
1830, expidió la Primera Carta Magna de Ecuador, que estableció la forma
de Estado unitario, la forma de Gobierno democrático y la separación de
poderes (legislativo, ejecutivo y judicial), así como el voto censitario y la
concesión de la nacionalidad a quienes hubieran formado parte de los
ejércitos emancipadores (Gavilánez, 2012).
El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos
directos y progresivos (Gavilánez, 2012).
La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la
producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y
económicas responsables (Gavilánez, 2012).
Los tributos, además de ser medios para recaudar ingresos públicos,
servirán como instrumento de política económica general, estimulando la
inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y
de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso
20
sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional (Gavilánez,
2012).
Consecuentemente, la tributación es el pilar que sostiene al estado y para
que pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien
común y proporcionar a la población los servicios básicos que esta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados
por los contribuyentes. Este cumplimiento tributario puede llevarse a cabo
utilizando la coerción o apelando a la razón. La fuerza se manifiesta en las
leyes y en su cumplimiento obligatorio, mientras que el razonamiento solo
puede estar dado a través de una cultura tributaria con bases sólidas
(Gavilánez, 2012).
Uno de los objetivos de la educación debe ser precisamente, romper el
círculo vicioso de la discrecionalidad en el pago de tributos y hacer
conciencia de que la tributación no solo es una obligación legal, sino un
deber de cada persona ante la sociedad. Además, se le debe convencer de
que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria
para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los
recursos públicos, predicando con el ejemplo al poner en práctica los
principios de una autentica austeridad fiscal (Gavilánez, 2012).
Para cumplir con el objetivo, se requiere que la población obtenga
conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades y los beneficios de que ella proviene. Esta comprensión
se alimenta de información oportuna y de formación adecuada, las cuales
deben conducir hacia la aceptación, derivada de la concientización. Esta es
indispensable para lograr una recaudación firme y sostenible en el mediano
y largo plazo, de manera que también sea posible cumplir la inversión,
reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo
nacional (Gavilánez, 2012).
Un gran problema para toda administración representa la evasión fiscal, a
causa de este fenómeno conlleva múltiples efectos negativos en las
economías y más que todo en aquellas economías pequeñas como la
existente en nuestro país. Un ejemplo claro es que en el Ecuador no solo se
ha observado la sub-declaración de ventas o la sobre declaración de
compras por parte de los contribuyentes haciendo uso de comprobantes
21
fraudulentos. Pero este fenómeno que se presenta es irrelevante al lado del
aspecto más perjudicial y dañino para el Estado, el cual es la perdida de la
conciencia tributaria (Gavilánez, 2012).
En efecto, para que la conciencia tributaria se generalice, es necesario
involucrar a la sociedad de virtudes cívicas o éticas es más necesario
todavía que tales virtudes las posen los funcionarios de los organismos que
tiene a su cargo la recaudación y administración de los tributos. si ellos falla,
los contribuyentes rápidamente encuentran los mecanismos de evasión y el
sistema tributario fracasa, por esta razón es tan importante la tarea que
desempeñan los organismos que se encuentren a cargo de la gestión
tributaria: SRI, GAD y SENAE y por lo mismo, deben recibir el respaldo del
país y, ojala, el compromiso de los Ecuatorianos de mantener y reforzar la
estructura de las instituciones, bajo los principios consagrados por la
sociedad (Gavilánez, 2012).
Pero, para hacer posible el afianzamiento de una conciencia tributaria, no
es suficiente que haya contribuyentes honrados y una administración
eficiente. Hay otros obstáculos que deben ser eliminados. Uno de ellos, y
básico, reside en la propia legislación. En ocasiones, el problema consiste
en lo enredado y hasta contradictorio de sus disposiciones, que colocan al
contribuyente al arbitrio de la interpretación de cualquier funcionario de
tercera categoría. Y en otros casos por el incremento de impuestos, creados
sin ningún criterio técnico y cuyo rendimiento ni siquiera alcanza a cubrir los
costos de su recaudación (Gavilánez, 2012).
1.2. Planteamiento del Problema
La Administración Tributaria en su intento de mejorar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias ha puesto en práctica una serie de medidas, en
unos casos incentivadoras y en otros represores. Entre el abanico de
medidas ejecutadas por el SRI una que, por sus peculiares connotaciones,
merece mención especial fue la implementación de un programa de amnistía
fiscal que empezó el 31 de julio del 2008 hasta el 5 de marzo del 2009
ejecutándose en cuatro fases, lo cual ayudó a reducir 30.500 deudas
tributarias. Las nuevas leyes y políticas de equidad tributaria que ha
22
implementado el gobierno actual han hecho que la Administración Tributaria
sea más fuerte y estricta en el control del contribuyente para mejorar los
mecanismos de recaudación de impuestos y evitar la evasión tributaria
(Carrera Gaibor & Piedrahita, 2010).
Según (Carrera Gaibor & Piedrahita) El problema planteado es identificar
y analizar por tipo de contribuyente los motivos y situaciones que hacen que
un contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias y por tal motivo
caiga en una sanción por parte del Servicio de Rentas Internas. El problema
distingue esencialmente en 3 grandes fenómenos:
✓ El perfil de los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones
tributaria vs. Los contribuyentes que incumplen.
✓ Cuáles son los diferentes motivos de atraso en el incumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes en Guayaquil.
✓ Factores que influyen en los contribuyentes al momento de cumplir
con las obligaciones tributarias.
Con el estudio se intenta llegar a identificar los perfiles de los contribuyentes
que incumplen en su obligación con la Administración Tributaria (Carrera
Gaibor & Piedrahita, 2010).
1.3. Sistematización del Problema.
➢ ¿Cuáles son las técnicas a considerar para la prestación de servicios
tributarios para su correcta aplicación?
➢ ¿Cuál es la factibilidad tributaria para la implementación de un
consultorio Tributario?
➢ ¿Cómo ayudaría la presencia de un consultorio tributario para los
contribuyentes?
1.3.1. Variables de la Investigación
1.3.1.1. Variable Independiente
La implementación de consultorio tributario para ayuda de los estudiantes
y público en general.
1.3.1.2. Variable Dependiente.
Cumplimiento con los entes de control.
23
1.3.2. Objetivo General
Implementar un consultorio tributario en la Universidad de Guayaquil en
convenio con entes de control Zonal 8, en la ciudad de Guayaquil.
1.3.3. Objetivos Específicos
• Determinar la factibilidad de la implementación de una oficina para el
consultorio tributario sin fines de lucro.
• Concretar los servicios que serán brindados en la oficina del
consultorio tributario.
• Realizar un estudio que permita establecer procesos internos del
consultorio e instrumentos que sirvan de apoyo al estudiante en el
desarrollo de su práctica.
1.3.4. Justificación de la Investigación
Justificación Teórica
La investigación propuesta desea determinar cuanto a afectado el que los
contribuyentes no tengan conocimientos sobre el asesoramiento tributario –
contable, lo cual no les ha permitido que desarrollen sus actividades de una
manera correcta, además debido a que desde el año 2013 se ha fomentado
el Plan Nacional del Buen Vivir, donde una de sus estrategias es regular la
economía de los establecimientos a nivel nacional (Picón & Espinoza, 2016).
Justificación Práctica
La investigación propuesta permitirá a las autoras del mismo, conocer
como desarrollan los contribuyentes las actividades que ejercen, aun sin
tener conocimientos sobre temas de asesoramiento tributario, los cuales son
muy importantes en toda actividad. Además, el desconocimiento de este
tema no permite fomentar el Plan Nacional del Buen Vivir (Picón & Espinoza,
2016).
Justificación Metodológica
La investigación propuesta se ha contado con una metodología
investigativa, que desarrolla el tipo, diseño, técnicas e instrumentos de
investigación, esto permite un uso correcto de los procesos de indagación,
cumpliendo con los requerimientos de trabajo, para proceder a realizar esta
24
investigación será necesario establecer una población y una muestra, que
son el grupo determinado de personas (Picón & Espinoza, 2016).
1.3.5. Líneas de Investigación.
De acuerdo a los lineamientos de investigación de la Universidad de
Guayaquil 2015 – 2019 este proyecto esta direccionado al siguiente en base
al Dominio de Conocimiento:
Desarrollo local y emprendimiento socio económico, sostenible y
sustentable. – Economía, emprendimiento social, sostenible y gestión
empresarial.
En cuanto a la línea de investigación de la carrera de Ing. en Tributación y
Finanzas:
✓ Desarrollo de modelos de emprendimiento tributarios, empresariales y
sociales, mediante la aplicación de herramientas tecnológicas en la zona 8.
25
CAPITULO 2
2.1. Marco Referencial
2.1.1. Cultura tributaria.
La cultura tributaria no es un tema desconocido por la ciudadanía, ya que
gracias a la ayuda de muchos autores y diferentes estudios que se han
realizado, en estos momentos podemos entender de mejor manera la
importancia que tiene en la sociedad.
Según (GAVILANEZ, 2012) en un estudio de la cultura tributaria hace
referencia que va de la mano del fortalecimiento de la ciudadanía fiscal como
punto de partida para el logro del cumplimiento voluntario de deberes y
obligaciones por parte de los contribuyentes de toda administración
tributaria, lo que representa un problema de gran magnitud para cada una de
las administraciones reguladoras es la evasión fiscal un fenómeno que
provoca un efecto negativo en la economía de nuestro país a través de
hechos fraudulentos que ocasiona un impacto más grande y perjudicial al
Estado por la falta o pérdida de conciencia tributaria para ello el presente
proyecto tiene como meta desarrollar el programa de asesoría tributaria en la
Universidad de Guayaquil para promover y fortalecer la cultura tributaria
específicamente a las personas naturales obligadas y no obligadas a llevar
contabilidad y además a las personas jurídicas desde dos movimientos ad
intra (hacia adentro) y ad extra(hacia afuera), es decir enterar a toda la
comunidad universitaria del servicio que ofrecemos para que se tome
conciencia y se ponga en práctica internamente y hacer concientizar sobre el
efecto positivo que llevaran los contribuyentes al llevar sus obligaciones al
día y el beneficio general que tendrá el país.
El servicio de Renta Internas público en su página web en el año 2013 en
la Revista Fiscalidad un concepto de Ciudadanía Fiscal que expone:
La idea de mejora el cumplimiento tributario y aumentar la voluntad de
colabora en el sostenimiento de la sociedad en su conjunto se puede lograr,
en parte, al mejorar la relación entre el contribuyente y la Administración
tributaria en la medida en la que el estado cumpla con sus obligaciones; la
distancia entre la ciudadanía política- sujeto depositario de derechos- sujeto
cumplidor de deberes y obligaciones son evidentes en la ruptura entre la
26
constitución política y la constitución económica en la que el estado no logra
cumplir con lo que se obliga, la desigualdad económica es uno de los
principales causales de las desigualdades sociales sobre todo por el
incumplimiento fiscal (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, CEF, SRI, 2013).
Hay tres puntales en los que se apoya el cumplimiento tributario: ética,
pacto social y cohesión social, los cuales se conjugan en este innovador
concepto y que se constituye en la aspiración de las entidades encargadas
de la recaudación de impuestos en cada nación. Estos tres pilares permiten
definir el alcance de los derechos y obligaciones de los ciudadanos, para de
esta manera tener claro los procederes esperados en los contribuyentes y
que los mismos pasen a ser voluntarios y que la restricción por parte de la
administración tributaria sea aplicada únicamente por excepción a aquellos
que aún no han asumido por completo este compromiso fiscal (SERVICIO
DE RENTA INTERNAS, Elementos socio - políticos y éticos de las
ciudadanias y la ciudadania fiscal, 2013).
En el Art. 15. del Código Tributario nos indica. - La Obligación tributaria es
el vínculo jurídico personal, existente entre el Estado o las entidades
acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en
virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por
la ley. (CODIGO TRIBUTARIO, 2015).
2.1.2. Consecuencias del desconocimiento de la Cultura
Tributaria Actual en el Ecuador.
Ecuador presenta inconvenientes hasta la actualidad, sobre la
recaudación de impuestos directos (Impuesto a la Renta) e indirectos (IVA,
Retenciones en la Fuente, etc.), lo que implica una disminución en los
ingresos fiscales del Estado Ecuatoriano (GILER & GUAYGUA, 2018).
Actualmente existe una gran falta de conocimiento tributario entre la
ciudadanía, es decir, el desconocimiento de los deberes y obligaciones
tributarias que contrae una persona o sociedad al momento de realizar
cualquier actividad económica; lo que lleva a que se cometan una serie de
27
errores que afectan el desarrollo de la sociedad (GILER & GUAYGUA,
2018).
A continuación, se presentan algunos casos:
✓ Presentación de declaraciones tributarias en forma incorrecta.
✓ Incumplimiento de plazos para el pago de los impuestos.
✓ Omitir declaraciones tributarias.
✓ No entregar comprobantes de venta autorizados por parte de los
establecimientos comerciales y/o aquellos que realizan cualquier
transacción de bienes y servicios.
✓ Omisión de las retenciones correspondientes.
✓ Realizar pagos indebidos.
✓ Evadir el pago real de impuestos.
2.1.3. Asesoramiento.
Debido a la evasión Tributaria de estos últimos Años en el Ecuador, se ha
tomado en consideración la creación de este Consultorio Tributario entre la
Universidad de Guayaquil y en convenio con el Servicio de Rentas.
Su intenta con el presente proyecto consolidar la cultura tributaria en el
país a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
2.1.4. Disposiciones de la universidad con respecto al trabajo
que tienen que hacer los estudiantes en base a sus
prácticas.
La Universidad de Guayaquil tiene una gran disposición para el
cumplimiento del convenio existente con el Servicio de Rentas Internas, para
lo cual se pretende motivar o incentivar a los estudiantes que intervengan en
el convenio desarrollando el papel de asesores tributarios, considerando las
horas que dediquen al mismo como horas de practica empresariales
exigidas por la ley orgánica de educación superior como requisito para la
obtención de sus respectivos títulos, cabe recalcar que los estudiantes no
solo se verán beneficiados por parte de la Universidad de Guayaquil,
también recibirán benéficos por parte del Servicios de Rentas Internas ya
28
que recibirán capacitaciones gratuitas por parte del mismo, impartidas por
profesionales expertos en el tema que aplican sus conocimientos a diario,
obteniendo los estudiantes la mejor oportunidad para adquirir mayores
conocimientos, así como en las demás entidades reguladoras y de control en
caso de dificultarse la presencia de asesores directos en nuestro consultorio
tributario contaremos con una línea directa con los funcionarios para recibir
un asesoramiento y aclarar dudas existentes al mismo tiempo que permite
capacitar de manera directa a nuestros estudiantes en su cumplimiento y
desarrollo profesional.
Dando a conocer a la Universidad de Guayaquil el proyecto a emprender
del Consultorio de Asesoría Tributaria que brindaran los estudiantes sin valor
alguno, debemos ponernos de acuerdo de cuáles serán de hoy en adelante
las disposiciones que brindara la Universidad para que los estudiantes se
encuentren perfectamente capacitados con la materia y pongan en práctica
la enseñanza brindada.
Una de las primeras experiencias que tiene el alumno son las pasantías
Pre-profesionales que obligan cada una de las instituciones educativas
superior, pero hay causas por las cuales las pasantías no se vienen
desarrollando adecuadamente y algunas de las causas son:
✓ Poca importancia que se brinda a la vinculación teórico práctica.
✓ Falta de personal docente especializado en pasantías.
✓ Las pasantías no están vinculadas a la malla curricular.
✓ No existe una estructura organizativa específica que se encargue de
los pasantes.
✓ Falta de promoción institucional.
✓ Poca motivación de los alumnos para realizar las pasantías
✓ Gran oferta de pasantes de áreas afines frente a la poca demanda de
empresas.
Estas son causas por las cuales no podemos permitir que se sigan
generando, la Universidad de Guayaquil en la actualidad la facultad de
Ciencias Administrativa se compromete a brindarnos una enseñanza de
punta como son:
✓ Asesorar el manejo de los tributos externos – internos a todos los
sujetos pasivos en estricto cumplimiento de las normas impositivas.
29
✓ Orientar al personal del departamento financiero y contable respecto
de los costos tributarios de las obligaciones fiscales.
✓ Aplicar con justicia las normas legales, tributarias y sus respectivos
reglamentos.
✓ Realizar auditorías tributarias como medios preventivos en las
empresas públicas y privadas.
✓ Detectar las causas de la evasión de impuestos dentro de una
organización.
✓ Generar conciencia tributaria con fortaleza en responsabilidad social.
✓ Realizar investigaciones y generar proyectos en el área de tributación.
✓ Participación de planeación tributaria en el desarrollo de un
presupuesto.
✓ Generar y plantear propuestas de soluciones innovadoras de alto
impacto; y amigables con el medio ambiente y sustentables en el
tiempo.
✓ Descubrir las causas y efectos de un problema tributario y diseñar
planes efectivos de solución.
✓ Aplicar indicadores tributarios para demostrar resultados obtenidos
tanto de la empresa, así como de desarrollo local, regional o nacional.
✓ Aplicar sistemáticamente la estrategia de ganar en los negocios.
✓ Construir acuerdos equitativos en diferentes contextos.
✓ Organizar y dirigir equipos de trabajos altamente competitivos y
exitosos.
✓ Orientar los proyectos de acuerdo al entorno socioeconómico de las
distintas zonas geográficas en que estos se realizan.
✓ Gestionar con veracidad datos cualitativos y cuantitativos en el ámbito
tributario y financiero.
✓ Aplicar con responsabilidad social la normativa tributaria.
✓ Manejar con eficacia programas tributarios.
✓ Asesorar la elaboración de declaraciones y otras gestiones tributarias.
Además, la Universidad consta con laboratorios de computación que
brinda el acceso a los estudiantes para capacitarse adecuadamente y así es
como se compromete la universidad a brindarnos todas las instalaciones
30
necesarias y la mayor capacitación para que los estudiantes se encuentren
actos para ejercer su carrera como:
✓ Hacerles ver que de forma personalizada las inquietudes que puedan
tener
✓ Mantener actualizados a los estudiantes con todas las reformas
tributarias que se van actualizando cada periodo.
✓ Realizar ciertas capacitaciones a los estudiantes y docentes de la
universidad.
✓ Facilidad de una estructura personalizada para brindar un mejor
servicio que da el SRI.
✓ Llevar un control de las pasantías Pre-profesionales que tendrá el
estudiante.
✓ Controlar que las Pasantías Pre-profesionales estén relacionadas con
la carrera.
Dentro del campo de estudio y evaluación para la ejecución de nuestro
proyecto tomamos como referencia los datos realizados.
Según (CRIOLLO, 2012) en su investigación orientada a la implementación
de una Consultoría tributaria contable con servicio personalizado en la ciudad
de Otavalo provincia de Imbabura se refiere a la falta de conciencia y
conocimiento tributario de las personas naturales obligadas y no obligadas a
llevar contabilidad y además a las personas jurídicas es lo que incentiva a que
se integren o se presten asesorías o consultorías de este tipo ya que es
preocupante el hecho de que la ley no exime de responsabilidad por falta de
conocimiento e incurrir en penalidades impuestas por las Administraciones, es
así que se integran estas actividades para contribuir con las actividades a las
entidades de control y se realicen las operaciones o actividades económicas
con normalidad y responsabilidad cumpliendo con sus obligaciones por ello se
recomendó la puesta en marcha de su investigación para brindar sus servicios
profesionales con el fin común para el beneficio de los contribuyentes
estudiados en el mercado tanto en lo personal y crecimiento laboral y
económico de las empresas a su cargo.
31
2.2. Marco Contextual
La implementación de un consultorio tributario y financiero es muy
importante para la Universidad Estatal de Guayaquil en convenio con el
Servicio de Rentas Internas ya que brindaría un impulso significante al
prestigio de la universidad. Instruir y dar servicios a la sociedad sin
necesidad de recibir nada a cambio es un motivo importante para impulsar
este proyecto, sin embargo, teniendo en cuenta que el número de
contribuyentes en Ecuador es alto, se determinó el enfoque a las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, debido a su bajo índice de
cultura tributaria y financiera (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018).
El consultorio estará situado en la Universidad Estatal Guayaquil, en la
Facultad de administración, el cual será administrado por fondos propios
teniendo en cuenta que será una asociación sin fines de lucro. Las personas
que acudan a este centro de consulta serán bien atendidas por estudiantes
capaces, de dar lo mejor de sí y sacar adelante este proyecto. Cabe recalcar
que ellos estarán bajo la dirección del docente asignado, el cual guiará con
responsabilidad y sabiduría a cada uno de los integrantes de este proyecto.
Según estudios del SRI (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018) las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad en el país son 654.733
que representa el 82% del total de los contribuyentes. Los mismos que se
esperan atraer mediante un plan de marketing perfectamente organizado.
En las estadísticas presentadas por el (SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS, 2018) a comienzo del 2018 evidencia que el año 2017 fue año
de crecimiento en la recaudación tributaria, tuvo un incremento del 9.4% en
relación al periodo 2016 ubicándose como el mejor año durante los últimos 4
de recaudación, total de $ 13.233 millones es decir 1.132 millones
adicionales, al año 2016 que llego a una recaudación de $ 12.092 millones.
32
Figura 1 Resultado Interanual en Recaudación de los últimos 4 años.
Fuente: (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018).
Las sociedades contribuyeron con el 93.8 % de la recaudación total
mientras que las personas naturales solo con el 6.2%. Las grandes
empresas cuyo ingreso son mayores a $ 5´000.000 aportaron con $ 9.588
millones, las medianas empresas con ingresos de 1 a 5 millones aportaron
con $ 1.795 (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018).
Figura 2 Recaudación tributaria año 2017
Fuente: (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018)
6,20%; 6%
98,30%; 94%
RECAUDACION TRIBUTARIA AÑO 2017
PERSONAS NATURALES SOCIEDADES
33
El impuesto a los consumos especiales (ICE) y el impuesto al valor
agregado (IVA) fueron los impuestos de mayor crecimiento durante el 2017
con el 18.9% y el 10.7% de variación respectivamente, con respecto al 2016.
El total del IVA recaudado de enero a diciembre del 2017 fue de 6.315
millones lo que representa un crecimiento del 11% en relación al 2016 en
mismo que se detalla como IVA interno con $ 4.669 millones fueron
recaudados con un crecimiento del 7% y el IVA en importaciones se recaudó
$ 1.646 millones, con un crecimiento del 24% (SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS, 2018).
Mientras que las estadísticas en lo que va del año presente según
(SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018) hace referencia que al mes de
octubre se han recaudado en Impuestos internos $ 4531.40 millones y en
Impuestos por importación $ 16860.64 millones.
Figura 3 Recaudación Tributaria IVA-ICE 2016-2018
Fuente: (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018)
Según (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS, 2018), determina que
durante el primer quimestre del presente año la recaudación tributaria ha
crecido en una 10% de enero a mayo en relación del periodo fiscal
correspondiente al año 2017.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
AÑO 2016 AÑO 2017 AÑO 2018
RECAUDACION TRIBUTARIA IVA E ICE AÑO 2016-10/ 2018
IVA INTERNO ICE INTERNO IVA IMPORTACIONES ICE IMPORTACIONES
34
Con la ejecución del consultorio tributario a más de incentivar a los
contribuyentes que conozcan y cumplan con sus obligaciones tributarias,
fomentamos el bienestar social y económico del país a través de la
recaudación de los tributos, se beneficia a los contribuyentes y al mismo
tiempo nos hacemos conocer a nivel de la ciudad de Guayaquil como un
punto en el que se pueden satisfacer muchas inquietudes de los
contribuyentes para que no incidan en procesos de deudas firmes y pago de
multas e intereses y lograr recaudar los impuestos que los contribuyentes
tienen pendientes con las diferentes Administraciones de Regulación y
Control, así también se aprovecharía al máximo cuando se otorgan procesos
de remisión y condonación del 100% de intereses y multas como el periodo
que entro recientemente en vigencia según (SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS S. , SRI, 2018) mediante la Resolución NAC-DGERCGC18-
00000395 emitida por el Servicio de Rentas Internas el 21 de Agosto del
presente año que consiste en que los contribuyentes puedan ponerse al día
con sus obligaciones pendientes hasta el 2 de abril del 2018 pagando
únicamente el valor del impuesto con un plazo de 90 días hábiles y con
flexibilidad de pago, con el que se pretende recaudar 602 millones que es la
meta fijada para el presente año del cual hasta el mes de octubre se ha
recaudado 62.65 millones en el Servicio de Rentas Internas que corresponde
al 10.41% de la meta prevista, mientras que el Departamento de
Recaudación y Cartera del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
recupero 19.4 millones en obligaciones patronales canceladas por 17366
empleadores, (DIARIO EL COMERCIO, 2018).
A continuación, se presentan las cifras reales emitidas según (SERVICIOS
DE RENTAS INTERNAS, 2018) por la recaudación de impuestos acogidos con el
proceso de remisión tributaria en comparación del mes octubre del año 2017
y octubre 2018:
35
Tabla 1 Cumplimiento de la meta de Recaudación Nacional del SRI
Fuente: (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018)
CUMPLIMIENTO DE LA META DE RECAUDACIÓN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS RECAUDACIÓN NACIONAL
ENERO - OCTUBRE 2018 -miles de dólares-
Meta Octubre
2018
Recaudación Octubre 2017
Recaudación Octubre 2018
Cumplimiento meta
Variación Nominal
2017/2018
Participación de la Recaudación
2018
TOTAL RECAUDACIÓN SIN CONTRIBUCIONES SOLIDARIAS(2)(8)
12136,698 11116,621 12038,344 99.2% 8.3% 100%
85%
CL
AS
IFIC
AC
IÓN
INT
ER
NO
S
Impuesto a la Renta Recaudado
3961,085 3644,108 3975,393 100% 9.1%
Retenciones Mensuales (3) 2398,474 2191,127 2417,757
101% 10.3%
Anticipos al IR 359,517 328,022 333,128 93% 1.6%
Declaraciones de Impuesto a la Renta (4) 1203,094 1124,959 1224,509
102% 8.8%
Personas Naturales 175,641 163,725 174,423
99% 6.5%
Personas Jurídicas 1022,983 952,128 1027,014
100% 7.9%
Herencias, Legados y Donaciones 4,470 9,105 23,071
516% 153.4%
IVA de Operaciones Internas 4250,013
3892,672 3928,528
92% 0.9%
ICE de Operaciones Internas 681,039
614,254 602,872
89% -1.9%
Impuesto Ambiental Contaminación Vehicular 108,285
96,572 101,641
94% 5.2%
36
Impuesto Redimible Botellas Plásticas no Retornable 28,232
25,857 28,845
102% 11.6%
Impuesto a los Vehículos Motorizados 182,601
166,368 188,210
103% 13.1%
Impuesto a la Salida de Divisas 989,394
904,320 987,453
100% 9.2%
Impuesto Activos en el Exterior 31,681
28,740 23,493
74% -18.3%
RISE 19,021 18,176 19,873 104% 9.3%
Regalías, patentes y utilidades de conservación minera 34,647
32,125 35,468
102% 10.4%
Tierras Rurales 2,996 3,038 2,094 70% -31.1%
Contribución para la atención integral del cáncer 87,663
80,050 87,129
99% 8.8%
Intereses por Mora Tributaria 68,716
64,854 140,220
204% 116.2%
Multas Tributarias Fiscales 43,151
41,671 37,040
86% -11.1%
Otros Ingresos 7,137 7,404 19,444 272% 162.6%
SUBTOTAL 10495,663 9620,208 10177,703 97% 5.8%
IMP
O
RT
AC
IO
NE
S
IVA de Importaciones 1470,030 1336,431 1630,169 111% 22.0%
15% ICE de Importaciones 171,005 159,982 230,472 135% 44.1% SUBTOTAL 1641,035 1496,413 1860,641 113% 24.3%
#¡REF! 0
CO
NT
RI
BU
CIO
N
ES
SO
LID
A
RIA
S Contribución solidaria sobre el patrimonio 14,550 1,222
Contribución solidaria sobre las utilidades 17,752 3,106
37
Contribución solidaria sobre bienes de personas jurídicas del exterior 2,606 34
Contribución solidaria sobre las remuneraciones 4,771 64
Contribución 2% IVA 414,068 2,316
SUBTOTAL 453,747 6,743
TOTAL RECAUDACIÓN CON CONTRIBUCIONES
SOLIDARIAS(2)
12136,698 11570,368 12045,087 99.2% 4.1% 100%
DIRECTOS 5536,379 5541,172 5624,202 102% 1.5% 47% INDIRECTOS 6600,319 6029,196 6420,885 97% 6.5% 53%
TO
TA
LE
S TOTAL RECAUDACIÓN (2) 12136,698 11570,368 12045,087 99% 4.1%
100%
(-) Notas de Crédito 0 616,534 576,212 -6.5%
(-) Compensaciones 0 30,923 34,303 10.9%
TOTAL EFECTIVO (5) 12136,698 10922,912 11434,572 94% 4.7% (-) Devoluciones (6) 0 181,936 211,498 16.2%
TOTAL NETO (7) 12136,698 10740,976 11223,075 92% 4.5%
38
Según resultados de la base de información (SERVICIOS DE RENTAS
INTERNAS, 2018), se refieren los datos en donde se evidenciará los
cambios presentados en la recaudación de impuestos generales de octubre
2017 y octubre 2018 en el país:
Figura 4 Comparativo Recaudación Tributaria en Ecuador octubre 2017 y octubre
2018.
Fuente: (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS, 2018)
Referimos los datos de recaudación tributaria de impuestos en la ciudad
de Guayaquil, realizando un comparativo de octubre 2017 y octubre 2018
según (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS, 2018).
-
2.000.000,00
4.000.000,00
6.000.000,00
8.000.000,00
10.000.000,00
12.000.000,00
OCTUBRE 2017 OCTUBRE 2018
COMPARATIVO RECAUDACION TRIBUTARIA EN ECUADOR
OCTUBRE 2017 Y 2018
IMPUESTOS INTERNOS IMPUESTOS POR IMPORTACION CONTRIBUCIONES SOLIDARIAS
39
Figura 5 Comparativo de Recaudación Tributaria en Guayaquil octubre 2017 y octubre
2018 Fuente: (SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS, 2018)
2.3. Marco Conceptual
Los consultorios tributarios han mejorado el comportamiento de los
contribuyentes e informado sobre las obligaciones en uso y aplicación de los
diferentes tributos aplicables en las distintas actividades económicas que
realicen los contribuyentes los cuales se rigen, orientan y cumplen con las
obligaciones en base a las leyes, normas vigentes establecidas y reguladas
por cada Administración que rigen en el país dentro de las cuales
mencionamos las siguientes:
38
2.9
20
,61
26
3.1
50
,88
28
8.7
75
,96
51
3.1
68
,88
28
2.5
76
,10
29
3.2
76
,32
30
6.5
41
,36
26
8.1
62
,19
31
1.6
13
,32
27
5.0
51
,80
37
1.0
32
,51
27
7.2
15
,96
29
8.1
44
,59
52
0.3
27
,56
29
7.8
97
,77
28
7.3
96
,48
33
3.9
81
,00
29
4.1
91
,31
33
2.4
52
,67
28
7.6
67
,41
E N E R O F E B R E R O M A R Z O A B R I L M A Y O J U N I O J U L I O A G O S T OS E P T I E M B R EO C T U B R E
COMPARATIVO DE RECAUDACION TRIBUTARIA EN GUAYAQUIL OCTUBRE 2017 Y OCTUBRE 2018
oct-17 oct-18
40
2.3.1. Servicio de Rentas Internas.
Es la Administración encargada de gestionar, regular, controlar,
supervisar y recaudar los tributos correspondientes a la actividad que genere
cada contribuyente los cuales son destinados al fomento de la cohesión
social con la finalidad de disminuir o eliminar la evasión e incumplimiento de
las obligaciones tributarias. (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, 2018).
2.3.2. Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.
Es la entidad encargada de controlar y gestionar las personas
jurídicas en cuanto a su organización, actividades, funcionamiento,
disolución, escisión y liquidación en las circunstancias que prevea la ley con
la finalidad de promover el sector societario y contribuir al desarrollo
confiable y transparente en el ámbito empresarial o jurídico
(SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS, VALORES Y SEGUROS, 2018).
2.3.3. Muy Ilustre municipalidad de Guayaquil.
Reconocido también llamado Gobierno Autónomo Descentralizado orientada
a la regulación y el orden de los contribuyentes mediante ordenanzas y
resoluciones que permitan mediante la recaudación de dichos impuestos
satisfacer las necesidades colectivas y fomentar el desarrollo de una mejor
urbe en que la que todos sean beneficiados y den cumplimiento a las labores
destacadas en la misma (LA MUNICIPALIDAD DE GUAYAQUIL, 2018).
Cabe recalcar que estamos considerando solo el GAD de la ciudad de
Guayaquil ya que el área de desarrollo o puesta en marcha del proyecto en
mención se lo realizara en la dicha ciudad lo que no exime del conocimiento y
aunque los contribuyentes pidan asesoramiento siendo de otra ciudad pues
deben seguir los lineamientos del GAD al que pertenecen más aun el resto de
impuestos y leyes rigen igual en cualquier estado o ubicación geográfica del
país (LA MUNICIPALIDAD DE GUAYAQUIL, 2018).
2.3.4. Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador.
Es una entidad autónoma y moderna encargada de la administración,
regulación y control de los impuestos y tributos que se generen de
41
actividades que promuevan el comercio en el país tanto interno o
externamente es decir el comercio exterior (ADUANA DEL ECUADOR,
SENAE, 2018).
2.3.5. Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Organismo regulador de los derechos y obligaciones que tienen las
entidades, personas jurídicas con el objeto de cumplir con los derechos y
obligaciones la misma que no facilidad funcionarios que cumplirán con la
labor de informar la correcta aplicación y pago de servicios y prestaciones
que ofrece a los contribuyentes (INSTITUTO ECUATORIANO DE
SEGURIDAD SOCIAL, 2018).
2.3.6. Impuestos.
Según (GERENCIE, 2017) , los impuestos son prestaciones en dinero o
especies exigidas por el Estado en poder de imperio de quienes se hallen
operando o ejerciendo una actividad económica licita, existen distintos tipos
de impuestos. Todos de carácter obligatorio si se realiza el hecho imponible
que lo grava.
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas
físicas, como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado (como lo conocemos
hoy en día), para financiarse y obtener recursos para realizar sus funciones.
2.3.7. Aranceles.
Según (ECONOMIA SIMPLE, 2016) refiere que los aranceles son tasas o
impuestos aplicados a las actividades de comercio exterior es decir gravan a
las importaciones contribuyendo como una fuente de recaudación para el
Estado.
42
2.4. Marco Legal
2.4.1. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (L.O.R.T.I.).
La Ley de Régimen Tributario Interno, tiene jerarquía orgánica y va
dirigida a los diversos tipos de contribuyentes, trabaja en conjunto con su
reglamento de aplicación a la ley orgánica del régimen tributario interno con
el fin de controlar y dejar en claro los tipos de impuestos y sus respectivos
alcances, el impuesto a la renta el Impuesto al valor agregado y muchos
impuestos más diversos conceptos y definiciones es lo que encontramos
dentro de esta ley (DIRECCION NACIONAL JURIDICA C. N., 2018).
2.4.2. Registro Único de Contribuyentes (RUC).
El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el documento que identifica
e individualiza a los contribuyentes, personas física o jurídica, para fines
tributarios. El RUC es el instrumento que permite que el Servicio de Rentas
Internas (SRI) realice el control tributario.
Están obligados a inscribirse en el RUC todas las personas naturales o
jurídicas que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma
permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los
cuales deban pagar impuestos (DIRECCION NACIONAL JURIDICA S. ,
2004).
2.4.3. Régimen Impositivo Simplificado (RISE).
Según el (SERVICIO DE RENTAS INTERNAS S. , LEY DE EQUIDAD
TRIBUTARIA, REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO, 2017), el RISE es
una forma de pagar impuestos por una actividad comercial más sencilla que
mediante el RUC, los beneficiarios de este método no tienen que entregar
facturas a sus compradores, pueden darles notas de venta o tickets de una
máquina registradora autorizada por el Servicio de Rentas Internas (SRI).
El RISE está activo desde 2008, pero no cualquier emprendedor que lo
desee puede acogerse a este método. Solo pueden acceder los que
cumplan los siguientes requisitos:
Ser persona natural.
✓ No tener ingresos mayores a 60,000 dólares en el año.
43
✓ No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
✓ No dedicarse a alguna de las actividades restringidas
El pago de impuestos se realiza mensualmente y la cantidad del pago
dependerá del tipo de actividad que cada emprendedor realiza y el volumen
de ingresos que tenga, los rangos están dados por el SRI.
2.4.4. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía
y Descentralización C.O.O.T.A.D.
El código orgánico de organización territorial, autonomía y
descentralización, es el cuerpo legal que la asamblea aprobó por mandato
constitucional por disposición primera.
La profunda desigualdad en el desarrollo territorial fue uno de los motivos
para impulsar dicho proyecto, esta ley se estructura con base a los principios
de unidad, solidaridad, equidad territorial y participación ciudadana. Este
código desarrolla la organización territorial en regiones, provincias, cantones
y parroquias rurales, este código rige a los gobiernos autónomos
descentralizados, entre sus puntos específicos están.
Determina la organización política administrativa del estado ecuatoriano
en el territorio.
Establece el régimen de los diferentes niveles de gobiernos autónomos
descentralizados y los regímenes especiales con el fin de garantizar su
autonomía política, administrativa y financiera.
Desarrolla un modelo de descentralización obligatoria, progresiva y
definitiva de competencias, talentos humanos y recursos, especialmente
financieros, materiales y tecnológicos, del gobierno central, hacia los
gobiernos autónomos descentralizados. Se crea un Consejo Nacional de
Competencias, institución responsable de su administración, las fuentes de
financiamiento y la definición de políticas y mecanismos para compensar los
desequilibrios en el desarrollo territorial (FUNCION EJECUTIVA, 2010).
44
2.4.5. Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversión
(C.O.P.C.I.).
Fue puesto en vigencia mediante su publicación en el suplemento del
Registro Oficial N. 351 del 29 de diciembre del 2010, la misma tiene como
objeto regular el proceso productivo en las etapas de producción,
distribución, intercambio, comercio, consumo, manejo de externalidades,
este código rige las actividades Aduaneras (SENAE) la cual rige sobre la
entrada y salida desde y hacia el territorio nacional, este código rige a toda
persona natural y jurídica y demás formas asociativas que desarrollen una
actividad productiva, en cualquier parte del territorio nacional, (ASAMBLEA
NACIONAL, 2010).
2.4.6. Código Tributario.
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para
estos efectos, el término genérico tributo comprende:
✓ Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
✓ Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales.
✓ Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente.
Este código es un conjunto de derechos y obligaciones que la legislación
tributaria impone al estado, al contribuyente y a terceros, esta se clasifica en
obligación tributaria, es la obligación de dar cancelar el impuesto,
devoluciones de impuesto, derecho del contribuyente cuando cancela de
más el estado se ve en la obligación de devolver al contribuyente dichos
valores.
45
2.4.7. Convenio entre el servicio de Rentas Internas (SRI) y la
Universidad de Guayaquil (UG).
Según (Ley Organica de Educacion Superior, 2010) en su artículo 87
dispone: “Como requisito previo a la obtención del título, los y las estudiantes
deberán acreditar servicios a la comunidad mediante prácticas o pasantías
pre profesionales, debidamente monitoreadas, en los campos de su
especialidad, de conformidad con los lineamientos generales definidos por el
Consejo de Educación Superior. Dichas actividades se realizarán en
coordinación con organizaciones comunitarias, empresas e instituciones
públicas y privadas relacionadas con la respectiva especialidad”.
El artículo 160 dispone: "Corresponde a las universidades y escuelas
politécnicas producir propuestas y planteamientos para buscar la solución de
los problemas del país; propiciar el diálogo entre las culturas nacionales y de
éstas con la cultura universal; la difusión y el fortalecimiento de sus valores
en la sociedad ecuatoriana, la formación profesional, técnica y científica de
sus estudiantes, profesores o profesoras e investigadores o investigadoras,
contribuyendo (Ley Organica de Educacion Superior, 2010).
La Universidad de Guayaquil se compromete a:
✓ Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico
(computadores con acceso a internet), implementos de oficina, etc.,
necesarios para la gestión operativa del Núcleo de Apoyo Contable y
Fiscal (NAF);
✓ Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el
Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF);
✓ Establecer el método para el funcionamiento del Núcleo de Apoyo
Contable y Fiscal (NAF), que determine deberes y derechos de los
participantes;
✓ Definir el procedimiento para la atención a los beneficiarios, que
sistematice el servicio que se binde en el Núcleo de Apoyo Contable y
Fiscal (NAF), en coordinación con el “SRI';
✓ Incentivar en estudiantes y docentes el desarrollo de trabajos de
investigación en temas tributarios, en coordinación con el ’SRI";
46
✓ Notificar al “SRI” sobre los resultados obtenidos de la gestión del
Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF), de conformidad a los
parámetros que sean requeridos por dicha institución; y,
✓ Presentar los informes respectivos a las autoridades.
Ninguna de las partes en forma unilateral y sin expreso consentimiento
de la otra parte, podrá realizar acto alguno de carácter civil, mercantil o
laboral en nombre de la otra, vinculado con la ejecución del Núcleo de Apoyo
Contable y Fiscal (NAF) (Ley Organica de Educacion Superior, 2010).
47
CAPITULO III
3.1. Tipo de Investigación
Según el autor (SANTA PALELLA & MARTINS PESTANA, 2006), define
la investigación de campo “que consiste en la recolección de datos
directamente de la realidad donde ocurren los sucesos, sin alteración o
modificación de las variables. Estudia los fenómenos sociales en su
ambiente natural; el investigador no manipula variables debido a que esto
hace perder el ambiente de naturalidad en el cual se manifiesta”.
La presente investigación se desarrolla mediante al Investigación de
campo, de tal manera que el informe que se realice contendrá información
veraz y real del estudia a realizar, considerando las causas que aqueja a los
contribuyentes al momento de emprender o poner en práctica actividades
que generen ingresos económicos omitiendo el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias por desconocimientos (SANTA PALELLA &
MARTINS PESTANA, 2006).
Al emplear este tipo de investigación podremos analizar si el servicio que
vamos a brindar a través de los asesores delegados de las diferentes
administraciones de regulación y control, docente y estudiantes a los
contribuyentes indistintamente del tipo de actividad económica que realicen;
sea de manera personalizada y de calidad disolviendo o despejando sus
dudas en cuantos al cumplimiento de sus deberes formales y así ejercer sus
actividades de forma ordenada beneficiando ambas partes (SANTA
PALELLA & MARTINS PESTANA, 2006).
Los resultados que se obtengan aplicando este método investigador nos
ayuda a medir la factibilidad de implementar el consultorio tributario que
apegado a los lineamientos establecidos en el convenio específico celebrado
entre la Universidad de Guayaquil y el Servicio de Rentas Internas,
ayudando a solidificar la cultura tributaria de manera en el país.
3.2. Población y Muestra
3.2.1. Población
La población que intervendrá en la investigación del proyecto está
conformada por los contribuyentes situados en la provincia del Guayas
48
ciudad de Guayaquil, que se encuentran incluidas en el último censo
económico del INEC, y que tengan su Registro Único de Contribuyentes
(RUC) en regla, así como todos los requisitos legales respectivos
establecidos por los Organismos de Regulación y Control. (Poner referencia
ceso INEC).
3.2.2. Muestra
Para realizar el estudio de la investigación fue necesario utilizar como
instrumento la encuesta y para esto se procederá a
3.2.3. Muestra
Para poder realizar el estudio de la investigación fue necesario realizar
una encuesta y para esto se calculará la muestra, es decir, seleccionar una
parte de la población.
Para calcular el tamaño de la muestra se utilizó la fórmula de población
finita, ya que se conocerá el número de personas que conforman el marcado
objetivo.
𝑛 =𝑁𝜎2𝑍2
(𝑁 − 1)𝑒2 + 𝜎2𝑍2
Siendo las variables.
✓ n= Tamaño de la muestra.
✓ N= Tamaño de la población.
✓ Z= Valor obtenido mediante niveles de confianza se utilizó el 95% según
la tabla estadística de distribución normal, índice para este porcentaje es
1.96
✓ e= Límite aceptable de error muestral.
N 654,733
s 0.5
Z(95%) 1.96
e 0.05
628805.57
1637.79
n= 384
49
Tamaño de la muestra
Formula: 384
Muestra Óptima: N=795768
Según (SANTA PALELLA & MARTINS PESTANA, 2006) define el tipo de
muestreo no probabilístico intencional aquel permite conocer las
probabilidades de selección, calcular la magnitud del error y evitar riesgos
sistemáticos de la selección estableciendo al mismo tiempo criterios para
identificar el “tipo" de persona que se encuestaría, en este tipo están
considerados 384 contribuyentes para los que determinamos como técnica
la recolección de datos mediante las encuestas para identificar las
necesidades y la rentabilidad de la implementación del consultorio tributario
con el fin de conocer su opinión y disponibilidad en ser parte del equipo de
asesores que colaborara en el consultorio tributario.
3.3. Procesamiento de la información.
Una vez realizada la encuesta a los 384 contribuyentes obtenidos como
resultado de la muestra procedemos a realizar el procesamiento de la
información a través de la tabulación de datos obtenidos por cada una de las
preguntas realizadas a los contribuyentes.
50
1. ¿Qué tipo de contribuyente es?
Tabla 2 Tipo de Contribuyente
Elaborado por: Las Autoras
Descripción Respuesta %
Persona Natural NO Obligado a Llevar Contabilidad 221 57.55%
Persona Natural Obligado a Llevar Contabilidad 72 18.75%
Sociedades 53 13.80%
Contribuyente Especial 15 3.91%
RISE (Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano) 23 5.99%
Totales 384 100.00%
Figura 6 Tipo de Contribuyente
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
De acuerdo a la encuesta realizada referente al tipo de contribuyente
dentro del número de 384 personas el 57.55% pertenecen al grupo de las
personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad, el 18.75% se
encuentran obligados a llevar contabilidad, un 13.80% son Sociedades, los
contribuyentes especiales conforman un 3.91% y el 5.99% pertenecen al
Régimen Impositivo Simplificado.
57%
19%
14%
4%6%
¿Qué tipo de Contribuyente es?
P.N.N.O.LL.C
P.N.O.LL.C
SOCIEDADES
CONTRIBUYENTE ESPECIAL
RISE
51
2. ¿Conoce usted sus obligaciones tributarias?
Tabla 3 Obligaciones Tributarias
Elaborado por: Las Autoras
Descripción Respuesta %
Si 281 73.18%
No 103 26.82%
Totales 384 100.00%
Figura 7 Obligaciones Tributarias
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
Del 100% de la población encuestada el 73.18% conoce las sanciones
por no declarar sus impuestos y el 26.82% desconoce lo cual lo hace una
población de clientes potenciales para llevar a cabo este proyecto.
73%
27%
¿ Conoce usted sus obligaciones tributarias?
Si
No
52
3. ¿Conoce usted las sanciones por no cumplir con obligaciones
tributarias?
Tabla 4 Sanciones Por No Cumplir
Elaborado por: Las Autoras
Descripción Respuesta %
Si 259 67.45%
No 125 32.55%
Totales 384 100.00%
Figura 8 Sanciones Por No Cumplir
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
Los contribuyentes encuestados respondieron lo siguiente referente al
conocimiento de las obligaciones tributarias con un total de 125 personas
dando un 32.55% de personas desconocen sobre el tema, por otro lado, el
67.45% tiene conocimiento.
67%
33%
¿Conoce usted las sanciones por no cumplir con las obligaciones tributarias?
Si No
53
4. Si su respuesta anterior es afirmativa ¿Cuáles son sus obligaciones
tributarias?
Tabla 5 Conoce sus Obligaciones Tributarias
Elaborado por: Las Autoras
Descripción Respuesta %
101 declaración de I.R. Sociedades (Impuesto a la Renta)
68 5.08%
102 declaración de I.R. Persona Naturales (Impuesto a la Renta)
293 21.90%
103 declaración de Retenciones en la Fuente 140 10.46%
104 declaración de I.V.A. 361 26.98%
Anexo de Gastos Personales 23 1.72%
RDEP (Relación de Dependencia) 140 10.46%
Anexo Patrimonial 150 11.21%
ATS (Anexo Transaccional Simplificado) 140 10.46%
Otro 23 1.72%
Totales 1338 100.00%
Figura 9 Cuales son sus Obligaciones Tributarias
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
Del 100% de la población encuestada el 5.08% realizan declaración de
Impuesto a la Renta Sociedades, el 21.90% personas naturales declaran
impuesto a la Renta declaraciones del IVA, el 10.46% declaran retenciones en
la fuente, el 26.98% declaran IVA, el 1.72% presentan anexos de gastos
personales, mientras que el 10.46% presentan el anexo de relación de
dependencia, el 11.21% presentan anexo patrimonial, el 10.46% presentan
anexo transaccional simplificado y el 1.72% presentan otro tipo de declaración.
5%
22%
11%
27%
2%
10%
11%
10%2%
¿Cuáles son sus obligaciones tributarias?
FORM 101 FORM 102 FORM 103
FORM 104 Anexo de Gastos Personales RDP
Anexo Patrimonial ATS Otros
54
5. ¿Quién elabora sus declaraciones tributarias?
Tabla 6 Elabora sus Declaraciones
Elaborado por: Las Autoras
Figura 10 Elabora sus Declaraciones
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
El 46.35% de los encuestados acuden a un profesional mientras que el
29.95% realizan sus declaraciones ellos mismos y el 17.71% solicitan ayuda de
un familiar y el 5.99% realizan sus declaraciones por otros medios.
46%
30%
18%
6%
¿Quién elabora sus declaraciones tributarias?
Un profesional Un familiar Usted mismo Otro
Descripción Respuesta %
Un profesional 178 46.35%
Un familiar 115 29.95%
Usted mismo 68 17.71%
Otro 23 5.99%
Totales 384 100%
55
6. ¿Qué tipo de servicio de asesoría tributaria ha utilizado?
Tabla 7 Tipo de Servicio de Asesoría
Elaborado por: Las Autoras
Figura 11 Tipo de Asesoría Tributaria
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
El 72.66% de los encuestados han utilizado el servicio privado de
asesoras Tributarias, mientras que el 21.35% utilizan el servicio de asesoría
publica y el 5.99% no utilizan un tipo de asesoría alguno.
21%
73%
6%
¿Qué tipo de asesoria tributaria ha utilizado?
Privada Publica Ninguna
Descripción Respuesta %
Publica 82 21.35%
Privada 279 72.66%
Ninguna 23 5.99%
Totales 384 100%
56
7. ¿Le gustaría a usted tener asesoría en sus obligaciones tributarias a
través de un estudiante tributario de la universidad de Guayaquil?
Tabla 8 Asesoría a Través de Estudiante
Elaborado por: Las Autoras
Figura 12 Asesoría a Través de Estudiantes
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
Del 100% de los encuestados al 56.250% le gustaría tener asesorías
Tributarias otorgadas por un estudiante, el 24.48% no está de acuerdo y el
19.27% talvez les gustaría lo cual indicaría una probabilidad de estar de
acuerdo.
56%25%
19%
¿Le gustaría a usted tener asesoría en sus obligaciones tributarias a través de un
estudiante tributario de la universidad de Guayaquil?
Si No Talvez
Descripción Respuesta %
Si 216 56.25%
No 94 24.48%
Talvez 74 19.27%
Totales 384 100%
57
8. ¿Le gustaría recibir asesoría gratuita de diversos temas relacionaos
con el servicio de rentas internas y otras entidades de control?
Tabla 9 Asesoría Gratuita
Elaborado por: Las Autoras
Figura 13 Asesoría Gratuita
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
Del 100% de los encuestados al 75.52% le gustaría tener asesorías
Tributarias otorgadas por un estudiante y el 24.48% no está de acuerdo.
76%
24%
¿Le gustaría recibir asesoría gratuita de diversos temas relacionaos con el servicio de rentas internas y otras entidades de control?
Si No
Descripción Respuesta %
Si 290 75.52%
No 94 24.48%
Totales 384 100%
58
9. ¿En qué ubicación le gustaría a usted asistir al Consultorio Tributario
para beneficiarse con el servicio de asesoría?
Tabla 10 Ubicación del Consultorio
Elaborado por: Las Autoras
Figura 14 Ubicación del Consultorio
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
Del 100% de los encuestados el 23.70% solicita que el consultorio
tributario este ubicado en el centro de la ciudad, el 62.24% se encuentra de
acuerdo que este en el norte y el 14.06% opina que en el sur sería una
buena ubicación.
62%
24%
14%
¿En qué ubicación le gustaría a usted asistir al Consultorio Tributario para beneficiarse
con el servicio de asesoría?
Norte Centro Sur
Descripción Respuesta %
Norte 239 62.24%
Centro 91 23.70%
Sur 54 14.06%
Totales 384 100%
59
10. ¿Por qué medio le gustaría informarse acerca del lugar de
funcionamiento del Consultorio Tributario de la Universidad de
Guayaquil?
Tabla 11 Medios de Publicidad
Elaborado por: Las Autoras
Descripción Respuesta %
Volantes Informativos 74 19.27%
Anuncios de radio 43 11.20%
Redes Sociales 214 55.73%
Mensaje de texto 53 13.80%
Totales 384 100.00%
Figura 15 Medios de Publicidad
Elaborado por: Las Autoras
Interpretación:
El 55.73% de los usuarios comentaron que desean conocer información
por medio de las redes sociales, el 19.27% por medio de volantes
informativas, las demás obtuvieron el 11.20% por anuncios radiales y el
13.80% mediante mensajes de texto
19%
11%
56%
14%
¿Por qué medio le gustaría informarse acerca del lugar de funcionamiento del
Consultorio Tributario de la Universidad de Guayaquil?
Volantes Informativos Anuncio de Radio Redes Sociales Mensajes de texto
60
Análisis General de las Encuestas
Luego del análisis realizado por medio de los resultados de las encuestas
se logró definir los potenciales clientes que con el 61% son las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad siendo este el sector al cual el
proyecto estará enfocado para cumplir con la asesoría que cada uno de los
usuarios necesitan, así mismo de estos resultados se logró conocer que el
56% de los usuarios encuestados no han sido asesorados por empresas
privadas lo que hace favorable nuestra propuesta debido a que el 64%
demuestra una gran acogida a los asesores que brindaran la ayuda que son
los estudiantes de los últimos semestres de la carrera Tributaria y el 96%
también comparte la idea de las charlas otorgadas por las Administración
Tributaria lo cual demuestra que la propuesta de este estudio favorece a la
sociedad cumpliendo con los objetivos establecidos.
3.4. Entrevista
De la misma manera utilizamos una segunda técnica de recolección de
datos para nuestro proyecto de investigación en el que se muestra el
resultado obtenido mediante la entrevista realizada a una funcionaria del SRI
– Aura Pérez y al Ing. Félix Rosales el Director de Carrera de Ingeniería en
Tributación y Finanzas.
3.4.1. Entrevistada: Agente del SRI - Aura Pérez
¿Estaría dispuesto el SRI a capacitar a los posibles asesores que
intervendrán en este proyecto previo a la implementación del mismo?
(PEREZ, 2018)
Claro que si pues está contemplado dentro del convenio que ya tenemos
firmado.
¿Qué ayuda otorgara el SRI a la universidad de Guayaquil? (PEREZ,
2018)
Dentro del convenio se establece el aporte que da el SRI es la asesoría y
la capacitación, la capacitación que se le da al inicio y luego es una asesoría
permanente en el seguimiento de las actividades que realicen, se les otorga
también material publicitario, de cultura tributaria como trípticos informativos
61
y se les va a asignar también un asesor que este supervisando las
actividades que realicen los estudiantes en este centro de asesoría que
vayamos a tener, no hay disponibilidad de recursos monetarios, el SRI no
dará presupuesto eso es un tema de la universidad.
¿A quien considera ud, que beneficiara esta aplicación de este
proyecto? (PEREZ, 2018)
A la ciudadanía, al SRI, a la universidad, a los estudiantes, a la
comunidad en general, todos son beneficiarios.
¿El SRI ha iniciado este tipo de convenios con otras universidades?
¿Cómo han sido sus resultados? (PEREZ, 2018)
Si, ya tenemos algunos años, podemos decir unos cinco años hacia atrás,
aquí en Guayaquil que hemos firmados convenios con lagunas
universidades, entre esas esta:
Universidad Salesiana
Universidad Espíritu Santo
Universidad de Guayaquil
Universidad de Milagro
Tecnológico de la Academia Naval Almirante Illingwort.
¿Qué opina de nuestro proyecto integrador? (PEREZ, 2018)
Al haber un convenio ya no podría ser un proyecto, porque ya existe,
quizás con sus iniciativas lo que si pueden hacer es, hacer que se concrete,
como ya está el convenio, el SRI está esperando que algún día nos digan ya
vengan a capacitar, aquí está la infraestructura, pero lastimosamente se
firmó todo cuando fue intervenido, todo afecto y cambian las personas
encargadas, y ahora ustedes como estudiantes que quieren sacar adelante
esta idea, casa dentro ver la persona que podría gestionar esto, en este
caso el director de carrera, porque la universidad en papeles ya está todo,
pero no ha podido disponer de recursos y bueno de una persona que se dé
el tiempo para sacarlo adelante (PEREZ, 2018).
Hay otros chicos que están trabajando por ejemplo sin necesidad de tener
la oficina de asesoría tributaria ellos se han capacitado y ellos buscan
grupos de personas para capacitarlos y ayudarlos en sus declaraciones,
están yendo a la bahía, donde los artesanos, a los cantones, a capacitar.
62
Porque si esperamos que la universidad concrete a la final ustedes no van a
poder terminar su proyecto y van a quedar en papeles (PEREZ, 2018).
Aquí tengo el nombre de la persona encargada es Silvia Salinas Falques
ella es la docente encargada, lo firmaron en el 2016 y hemos estado como
dos años en conversaciones, pero aún no se ha podido (PEREZ, 2018).
Resumen:
Hacemos capacitación en instituciones privadas y públicas, las
instituciones privadas trabajan mucho más rápido, disponen de recursos y al
no haber tantos cambio administrativos se lleva una continuidad osea desde
que se firma el convenio vamos trabajando y ya tenemos oficinas ya de
asesorías tributarias en algunas de las universidades que le he nombrado,
pero por ejemplo en el caso de ustedes que es la estatal, la universidad de
Guayaquil se firmó el convenio pero ya han pasado tres años y todavía no
hemos podido concretar nada (PEREZ, 2018).
3.4.2. Entrevistado: Director de Carrera de Ingeniería en
Tributación y Finanzas - Ing. Félix Rosales
Desde el 2015 se aprobó el Proyecto NUCLEO DE ACCIÓN FISCAL
“NAF”, que trata de Implementar un consultorio tributario con el SRI en
conjunto con carreras afines, entre esas: CPA e ING. TRIBUTACIÓN Y
FINANZAS, la rectificación de este proyecto se dio en el 2016 por el Dr.
Casil y uno de los objetivos que tiene este proyecto es de brindar atención a
todos los usuarios que requieran de dichas consultas. Como función ante
estas necesidades es de brindar asesoría al usuario dentro de un horario de
16:00 pm hasta 20:00 de lunes a viernes y fin de semanas, en horarios que
los establecimientos del SRI no atiendan. Una de las imposiciones al aceptar
este convenio el SRI, fue que el lugar dónde se brindarán las asesorías sean
visibles al usuario y es por el cual la Universidad de Guayaquil una vez que
esté construido el bloque A de la Facultad de Administración, se apertura
dentro de una dimensión de 6x6 y puerta a la calle una, se tiene previsto
poner sillas de esperas, computadoras, escritorios, dispensador de agua,
pizarras, entre otros. Las asesorías que se darán serán por estudiantes y se
tiene previstos que sean 4 estudiantes de CPA y 3 estudiantes de Ing. En
63
Tributación y finanzas. A medida que este proyecto vaya funcionando se
podrá ver qué problemáticas pueden presentarse y ver mejoras que se podrá
hacer para comodidad más que todo por el usuario que es el beneficiario,
hasta ahora sólo toca esperar hasta que la edificación esté construida
(ROSALES, 2018).
64
CAPITULO IV
4.1. Descripción de la Propuesta
La presente propuesta tiene como finalidad, brindarles a los
contribuyentes del cantón Guayaquil, siendo un lugar altamente turístico y de
muchos habitantes, punto donde hay afluencias de actividades económicas
(Picón & Espinoza, 2016).
Según los resultados obtenidos la mayoría de contribuyentes desconocen
sus obligaciones tributarias, lo cual conlleva al incumplimiento de las
obligaciones con los entes de control, ya que se limitan a controlar su
situación económica de manera empírica, lo que muchas veces les ha
generado inconvenientes como, por ejemplo: importación de mercadería o el
pago de multas por incumplir sus obligaciones tributarias. Por lo que se ha
decidido brindarles el servicio de asesoramiento tributario (Picón & Espinoza,
2016).
4.2. Justificación de la Propuesta.
El asesoramiento tributario se brindará debido a los resultados obtenidos,
se ha podido identificar que los contribuyentes del cantón Guayaquil,
carecen de conocimientos sobre la forma adecuada de cumplir y no evadir
obligaciones con los entes de control (Picón & Espinoza, 2016).
Porque mediante el asesoramiento, los contribuyentes podrán llevar un
excelente control comercial de la actividad que realizan, por ende, obtendrán
mayores ganancias y utilidad en sus negocios (Picón & Espinoza, 2016).
4.3. Administración y Organización.
La administración y organización de la consultora sin fines de lucro que
brindara servicio de asesoría tributaria, estará dada por medio de docentes y
estudiantes, quienes trabajaran en conjunto, con el fin de brindarles un
excelente servicio a los contribuyentes del cantón Guayaquil (Picón &
Espinoza, 2016).
4.4. Misión.
Proporcionar a la comunidad asesoría tributaria, enfocados al
cumplimiento ético de las normativas, dispuestos a responder de manera
oportuna las necesidades de nuestros usuarios, facilitando la gestión que
65
realiza y les permita cumplir de manera correcta y oportuna las obligaciones
tributarias, contribuyendo a mejorar la cultura tributaria en el Ecuador.
4.5. Visión.
Constituirnos en un referente a nivel local en la asesoría en materia
tributaria a los contribuyentes en general, otorgadas por un Centro de
Estudio, ofreciendo a nuestros usuarios una atención de calidad con
profesionalismo e innovación.
4.6. Objetivos de la Propuesta.
4.6.1. Objetivo General.
Brindar a los ciudadanos y contribuyentes en general que requieran el
servicio de asesoría en materia tributaria de calidad.
4.6.2. Objetivos Específicos.
✓ Ofrecer asesoría en base a la normativa tributaria vigente.
✓ Contar con estudiantes y profesionales calificados que
proporcionen un servicio de calidad.
✓ Establecer los medios publicitarios que se utilizaran para dar a
conocer los servicios que brinda el asesoramiento.
✓ Asesorar a los contribuyentes sobre las gestiones o control de
su negocio.
4.7. Análisis FODA.
Por medio del uso de esta herramienta de análisis se pretende examinar
las características particulares del consultorio tributario, es muy necesaria
para el proceso de planeación estratégica, ya que nos proporciona
información importante y permite conocer el entorno en el cuál este compite.
FORTALEZAS
✓ Capital Humano: contamos con estudiantes universitarios calificados y
próximos a obtener su título y especializados en tributación y finanzas,
con dinamismo y aptos para brindar el mejor servicio a nuestros clientes.
66
✓ Gratuidad del servicio: Por constituir un proyecto sin fines de lucro, ya
que no tendrá ningún costo para los contribuyentes.
✓ Convenio SRI: trabajamos con asesoría y en convenio con la institución
del Servicio de Rentas Internas, de esta manera nuestra información es
más segura y verídica.
✓ Espíritu de Emprendimiento Empresarial: nos promueve la actitud de
crecimiento, tanto personal y profesional, por lo que emprender este
proyecto es algo idóneo y así se promueve el emprendimiento en futuros
profesionales.
✓ Formación: Con nuestro apoyo, el contribuyente se beneficiará para
una mejoría en sus obligaciones y cultura tributaria.
OPORTUNIDADES
✓ Necesidades del contribuyente: como todos sabemos hay
contribuyentes que desconocen de sus obligaciones con el fisco, de esta
manera somos el sistema indicado para satisfacer las necesidades del
desconocimiento tributario.
✓ Crecimiento: Como estudiantes próximos a ser profesionales, debemos
tener un apoyo para nuestro mejor conocimiento, este proyecto nos
brinda la oportunidad de ejercer y pensar como profesional.
DEBILIDADES
✓ Infraestructura: este último año la universidad de Guayaquil, está
cursando por varios cambios positivos dentro de estos cambios
encontramos su infraestructura, por lo que será una desventaja el no
contar un estudio dedicado solo a ejercer este servicio.
✓ Ubicación: estamos ubicados en la Universidad de Guayaquil, la cual
no es la más factible, ya que no será la mejor opción para el
contribuyente.
67
AMENAZAS
✓ Insatisfacción: los contribuyentes al estar insatisfechos a nuestros
servicios, pueden poner quejas y de esta manera tendremos
desventajas en el consultorio.
✓ Competencia: se dará un incremento de consultorios semejantes al
nuestro, ya que en la actualidad el SRI y los demás entes de control
puede establecer convenios con otros centros de estudios superiores.
✓ Recursos Económicos: falta de Recursos Económicos o de
asignaciones por parte de la universidad para financiar la operatividad
del consultorio tributario.
4.8. Instalaciones.
El Consultorio Tributario constara con los espacios físicos y determinados
para el buen funcionamiento del asesoramiento tributario, esto nos ayudara
en el desarrollo normal de las actividades que darán los alumnos de
universidad de Guayaquil y Docentes seleccionados.
Figura 16 Espacio Físico de la Instalación
Elaborado por: LasAutoras
SALA DE REUNIONES
68
Nuestra oficina posee una estructura con un espacio de 136m², constará
con amplia iluminación (fluorescentes) y un ambiente fresco donde tendrá un
aire acondicionado grande de techo, un servi-turno que tendrá que obtener
el cliente para ser atendido de uno de los módulos.
El consultorio estará dividido por 6 compartimientos:
✓ Recepción y sala de espera
✓ Sala de capacitación
✓ Baño
✓ Espacio de asesoría al usuario
✓ Oficina del directo
✓ Cuarto de bodega
Adicionalmente con la respectiva Señalización que posee carteles
informativos tales como prohibido fumar, ubicación de extintores, salida de
emergencia prevención de lesiones y distribución de residuos.
4.9. Organigrama Funcional.
Figura 17 Organigrama
Elaborado por: Autoras
Secretaria
Recepcionista
Coordinador de Servicios
Docentes Asesores
Director General
69
4.10. Estudio de Mercado.
4.10.1. Plaza.
La microempresa de asesoría estará ubicada en la Av. Delta
específicamente en la Universidad de Guayaquil en la facultad de ciencias
administrativas, siendo un lugar idóneo para los contribuyentes por lo que
queda entre el sector norte y centro de Guayaquil.
Figura 18 Ubicación
Fuente: Google Maps 2017
4.10.2. Producto.
El producto a ofrecer es el servicio de asesoría tributaria, este servicio es
muy solicitado por todas las personas que mantiene una actividad
económica y están regidas como la ley lo establece, es por ello, que se
puede decir que este es un servicio solicitado frecuentemente (Picón &
Espinoza, 2016)
70
La asesoría será brindada por estudiantes capacitados y comprometidos
en ayudar al contribuyente, será un servicio que brindará confianza a cada
uno de los usuarios que lo soliciten (Picón & Espinoza, 2016).
Figura 19 Productos
Elaborado por: Autoras
4.10.3. Precio.
El servicio a otorgar en el Consultorio Tributario por los alumnos de la
Carrera ING. en Tributación y Finanzas de la Universidad de Guayaquil es
totalmente gratuito debido a que existe un convenio con el SRI Zonal 8
donde han quedado establecido los términos de la implementación del
centro de ayuda.
Por tal motivo se considera que tendrá una gran acogida por parte de los
contribuyentes quienes generalmente son personas que muchas veces no
cuentan con recursos económicos para solicitar asesorías debido al precio
que el mercado actualmente ofrece.
Impuestos Mensuales y
Anuales
Impuestos Municipales
Preparación de Nómina y Beneficios Sociales
Liquidación Aduanera
Anexos
Apertura, Suspención y
Cancelación de RUC
71
4.10.4. Promoción.
Daremos a conocer los servicios de asesoría tributaria con las siguientes
herramientas publicitarias.
VOLANTES
Los volantes serán distribuidos en puntos estratégicos de la ciudad de
Guayaquil.
El volante estará diseñado con ilustraciones y colores llamativos el cual
llame la atención, y además que brinde al contribuyente que lo reciba un
claro enfoque de lo que se está promocionando, e incluso contendrá
información de la consultora (nombre, teléfonos, dirección) y sobre el
servicio que otorga la asesoría tributaria para los contribuyentes (Picón &
Espinoza, 2016).
REDES SOCIALES
Se creará una fan page de Instagram y Facebook ya que son las más
utilizadas por el público en general, el cual detallaremos todos los servicios
que se otorgara a los contribuyentes, horarios de atención, fotos de los
clientes satisfechos e incluso ayudaremos de manera online las dudas que
mantenga el usuario.
ROLL UP
El roll up, será colocado en la parte exterior del establecimiento detallando
los servicios que ofrece la consultora tributaria, horarios de atención,
contactos y dirección.
4.10.5. Bienes
El consultorio tributario adquiere los siguientes bienes para desarrollar sus
actividades y brindar servicio de calidad a sus clientes por lo tanto se
considera necesario utilizar los siguientes recursos materiales:
72
4.10.5.1. Muebles y Equipo de Oficina.
Tabla 12 Muebles y Equipo de Oficina
Elaborado por: Las Autoras
MUEBLES DE OFICINA
DETALLE CANTIDAD
ESCRITORIO
(ESTACIONES) 11
MESA GRANDE 1
ARCHIVADOR
GRANDE
1
SILLAS DE
ESCRITORIO
12
SILLAS 22
PIZARRA 1
EQUIPO DE OFICINA
DETALLE CANTIDAD
TELÉFONOS 3
CALCULADORAS 11
DISPENSADOR DE
AGUA 1
EXTINTOR 3
BASUREROS
PEQUEÑOS 5
EQUIPOS DE COMPUTACION
DETALLE CANTIDAD
LAPTOP 1
COMPUTADORES DE
ESCRITORIO 11
INFOCUS 1
IMPRESORA 1
UPS 11
73
4.10.5.2. Suministros de Oficina y Limpieza.
Tabla 13 Suministros de Oficina y Limpieza
Elaborado por: Las Autoras
SUMINISTROS
DE OFICINA MENSUAL ANUAL
Grapadoras 5 60
Perforadoras 5 60
Resmas de
Papel B
(resma)
5 60
Carpetas
Cartón
24 288
Bolígrafos
(caja)
2 24
Tinta de
impresora (1
B/N- 3 CL)
4 48
Cinta
adhesiva
5 60
Porta Cintas 5 60
Clips (caja) 5 60
Marcadores
(Caja)
5 60
Resaltadores 6 72
Botiquín 1 1
SUMINISTROS DE
LIMPIEZA
MENSUAL ANUAL
PAPEL HIGIENICO 4 48
ESCOBA 1
TRAPEADOR 2 24
RECOGEDOR 1
DESINFECTANTE
(GALON) 1 12
AMBIENTAL
(GALON) 1 12
74
4.10.5.3. Recursos Tecnológicos.
Tabla 14 Recursos Tecnológicos
Elaborado por: Las Autoras
Recursos Tecnológicos
SOFTWARE TRIBUTARIO Y
LEGAL 1
LICENCIAS (ANTIVIRUS-
OFFICE) 2
4.10.5.4. Servicios.
Figura 20 Servicios para el Local
Elaborado por: Las Autoras
4.11. Personal Requerido.
Selección de Personal:
El personal seleccionado que desempeñara el cargo de asesoría
tributaria, de acuerdo a lo establecido serán estudiantes de la universidad de
Guayaquil de la Facultad de Ciencias Administrativas específicamente de la
carrera de Ingeniería en Tributación y Finanzas, pero también estarán
guiados por docentes de la universidad.
Luz Eléctrica
Agua Potable
Telefonía Fija
Internet Fijo
Mant. Equipo de Computo
Software Tributario
y Legal.
75
La oficina de asesoría tributaria cumplirá un horario en el cual se facilite la
participación de los estudiantes de modo que no afecten sus jornadas de
estudio, para lo cual se asigna de la siguiente manera:
✓ Estudiantes de las jornadas vespertinas y nocturnas brindaran los
servicios de asesoría tributaria en el turno de la mañana el cual es de
09:00am hasta 13:00pm.
✓ Estudiantes de la jornada matutina brindaran los servicios de asesoría
tributaria en el turno de la tarde el cual es d 14:00pm hasta 17:00pm.
4.12. Presupuesto de la Implementación.
Tabla 15 Presupuesto
Elaborado por: Las Autoras
PRESUPUESTO
PROYECTO: INSTALACIÓN DE OFICINA TRIBUTARIA
ACTIVOS CANTIDAD VALOR UNITARIO TOTAL
EQUIPOS DE COMPUTACION:
COMPUTADORAS 11 $1.596,00 $17.556,00
LAPTOP 1 $798,00 $798,00
INFOCUS 1 $342,00 $342,00
IMPRESORA 1 $300,00 $300,00
UPS 11 $34,20 $376,20
SUBTOTAL $19.372,20
MUEBLES DE OFICINA
ESCRITORIO (ESTACIONES) 11 $45,00 $495,00
MESA GRANDE 1 $250,00 $250,00
ARCHIVADOR GRANDE 1 $400,00 $400,00
SILLAS DE ESCRITORIO 12 $35,00 $420,00
SILLAS 22 $7,00 $154,00
PIZARRA 1 $60,00 $60,00
SUBTOTAL $1.779,00
EQUIPO DE OFICINA
TELEFONOS 3 $20,00 $60,00
CALCULADORAS 11 $5,00 $55,00
DISPENSADOR DE AGUA 1 $90,00 $90,00
EXTINTOR 3 $45,00 $135,00
BASUREROS PEQUEÑOS 5 $8,00 $40,00
SUBTOTAL $380,00
TOTAL $21.531,20
76
DESCRIPCION VALOR MENSUAL
VALOR ANUAL
SUMINISTRO DE OFICINA $493,00 $5.916,00
SERVICIOS BASICOS ENERGIA ELECTRICA, AGUA Y TELEFONO $150,00 $1.800,00
SERVICIO DE INTERNET $30,00 $360,00
ELABORACIÓN PUBLICIDAD: VOLANTES, TRIPTICOS, BANERS $50,00 $600,00
SUSCRIPCION A PAGINA WEB ENCARGADA DE ACTUALIZAR INFORMACION TRIBUTARIA
$30,00 $360,00
GASTOS VARIOS, REFRIGERIO PERSONAL $800,00 $9.600,00
SUMINISTROS DE LIMPIEZA $18,00 $216,00
TOTAL $1.571,00 $18.852,00
4.13. Fuentes de Financiamiento
4.13.1. Tipos de Fuente de Financiamiento
Financiación Bancaria
Es una de las más dificultosas de adquirir, ya que está disponible para
planes muy solventes, trabajados y con un método financiero muy realista,
en los que se puntualiza con gran precisión el objetivo del dinero que se pide
y la forma de devolverlo (Alvarado, 2014).
Subvención Pública
Cada gobierno cuenta con programas de apoyo a los emprendedores, y
las realiza a través de organismos que evalúan tu plan, para analizar si
puedes acceder a las ayudas, aunque son muy limitadas tanto en cuantía
como en el uso que se puede dar a la subvención. El inconveniente de esta
fuente de financiación es que puede llevar tiempo lograr su apoyo. Pero su
principal ventaja es que en algunos casos es una subvención a fondo
perdido (Alvarado, 2014).
Crowdfunding (Financiación de Multitudes)
Es una fuente de financiación en masa. La idea es sencilla, solicitar
financiación a todo aquel que pueda estar interesado. Un emprendedor
INVERSION INICIAL
EQUIPOS COMPUTACION Y OFICINA Y MUEBLES $21.531,20
ADECUACION DE OFICINA $200,00
GASTOS OPERATIVOS MENSUAL $1.571,00
TOTAL $23.302,20
77
expone su plan, lo promociona y lo presupuesta. En un plazo fijo, pero
limitado, recibe aportaciones de los mecenas, personas a las les gusta el
plan y se involucran en él. Los mecenas, a cambio, reciben recompensas
como obsequios, reconocimiento público, descuentos, experiencias,
participaciones, etc (Alvarado, 2014).
Concursos de Emprendedores
Esta es una fuente de financiación, ya que puedes validar el
emprendimiento tanto con expertos del sector (que hacen de jurado) y
también con otros emprendedores. Entre los emprendedores siempre nos
ayudamos, y recibirás estupendos feedbacks, y además si el
emprendimiento gana, recibirás una estupenda inyección de dinero para tu
negocio. En este tipo de financiamiento todo son ventajas. Así que es
importante que estemos pendiente de los concursos que se dan tanto en la
ciudad como en otras ciudades dentro y fuera del país (Alvarado, 2014).
4.13.2. Fuente de Financiamiento Aplicada
La Fuente de Financiamiento que se aplicara es el Préstamo Bancario de
la Entidad Financiera BANECUADOR.
La tabla amortización detalla el plan de pagos de un crédito, en términos
del valor adeudado, la cuota cancelada, y su dividendo entre abonos a
capital e intereses. Estas tablas exponen cómo se distribuye la cuota, que
parte de esta se dedica al pago de intereses y cual se establece como
amortización de capital. Adicionalmente se logra observar en ellas cómo se
va reduciendo el monto adeudado hasta que llega a cero.
Tabla 16 Amortización
Elaborado por: Las Autoras
Tipo de Producto: Crédito Emprendimiento
Tipo de Amortización: Alemana
Monto: 23.600,00
Plazo Anual: 3 años
Plazo Mensual: 36 meses
Tasa de Interés Anual: 15,00%
Tasa de Interés Mensual: 1,25%
78
Div. Fecha de Pago
Saldo Capital
Capital Interés Seg. Des.
Valor a Pagar
1 1 03 2019 23.600,00 655,56 295,00 6,21 956,76
2 1 04 2019 22.944,44 655,56 286,81 6,04 948,40
3 1 05 2019 22.288,89 655,56 278,61 5,86 940,03
4 1 06 2019 21.633,33 655,56 270,42 5,69 931,66
5 1 07 2019 20.977,78 655,56 262,22 5,52 923,30
6 1 08 2019 20.322,22 655,56 254,03 5,35 914,93
7 1 09 2019 19.666,67 655,56 245,83 5,17 906,56
8 1 10 2019 19.011,11 655,56 237,64 5,00 898,20
9 1 11 2019 18.355,56 655,56 229,44 4,83 889,83
10 1 12 2019 17.700,00 655,56 221,25 4,66 881,46
11 1 01 2020 17.044,44 655,56 213,06 4,48 873,10
12 1 02 2020 16.388,89 655,56 204,86 4,31 864,73
13 1 03 2020 15.733,33 655,56 196,67 4,14 856,36
14 1 04 2020 15.077,78 655,56 188,47 3,97 847,99
15 1 05 2020 14.422,22 655,56 180,28 3,79 839,63
16 1 06 2020 13.766,67 655,56 172,08 3,62 831,26
17 1 07 2020 13.111,11 655,56 163,89 3,45 822,89
18 1 08 2020 12.455,56 655,56 155,69 3,28 814,53
19 1 09 2020 11.800,00 655,56 147,50 3,10 806,16
20 1 10 2020 11.144,44 655,56 139,31 2,93 797,79
21 1 11 2020 10.488,89 655,56 131,11 2,76 789,43
22 1 12 2020 9.833,33 655,56 122,92 2,59 781,06
23 1 01 2021 9.177,78 655,56 114,72 2,41 772,69
24 1 02 2021 8.522,22 655,56 106,53 2,24 764,33
25 1 03 2021 7.866,67 655,56 98,33 2,07 755,96
26 1 04 2021 7.211,11 655,56 90,14 1,90 747,59
27 1 05 2021 6.555,56 655,56 81,94 1,72 739,22
28 1 06 2021 5.900,00 655,56 73,75 1,55 730,86
29 1 07 2021 5.244,44 655,56 65,56 1,38 722,49
30 1 08 2021 4.588,89 655,56 57,36 1,21 714,12
31 1 09 2021 3.933,33 655,56 49,17 1,03 705,76
32 1 10 2021 3.277,78 655,56 40,97 0,86 697,39
33 1 11 2021 2.622,22 655,56 32,78 0,69 689,02
34 1 12 2021 1.966,67 655,56 24,58 0,52 680,66
35 1 01 2022 1.311,11 655,56 16,39 0,34 672,29
36 1 02 2022 655,56 655,56 8,19 0,17 663,92
23.600,00 5.457,50 114,87 29.172,37
79
4.14. Servicio a Ofrecer.
4.14.1. Asesoría.
Con este convenio, la Administración Tributaria cumplirá su función de
apoyo a la formación y capacitación de estudiantes y docentes, así como su
objetivo de brindar servicios al ciudadano, facilitando la formalización de la
economía y fomentando el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias.
La asesoría tributaria se la brindará en las instalaciones de la Universidad
de Guayaquil de la facultad de Ciencias Administrativas y este sitio contará
con el apoyo del personal de Coordinación de la Carrera de Ingeniería en
Tributación y Finanzas.
El consultorio Tributario que se encuentra en la universidad de Guayaquil
no es una agencia de atención del SRI o demás entes de control, sino un
centro informativo de apoyo tributario, para beneficiar a las personas que
necesitan de un conocimiento tributario.
Los estudiantes serán quienes brinden atención a los contribuyentes en la
parte que más hay complicaciones al momento de realizar las declaraciones
como lo es el llenado de los formularios ya que conlleva tiempo,
concentración y no siempre está sujeta al entendimiento general de las
personas, por lo que genera inconvenientes que demanda la asesoría en
materia de impuestos.
Por lo que se brindará asesoría sobre las diversas obligaciones que
mantiene el contribuyente con los entes de control como son:
✓ Instalaciones y Actualización del DIMM.
✓ Apertura, suspensión y cancelación del RUC
✓ Declaraciones mensuales de IVA y Retenciones en la Fuente.
✓ Impuesto a la Renta.
✓ Declaración de Anticipo de Impuesto a la Renta.
✓ Elaboración de Anexos Transaccionales.
✓ Elaboración de Otros Anexos Tributarios.
✓ Asesorar al contribuyente respecto a trámites con el S.R.I.
✓ Declaraciones por internet en Línea.
80
✓ Asesorar al reclamo de Impuestos indebido o en exceso ante la
administración Tributaria.
✓ Temas relacionados al RUC y RISE.
✓ Liquidación Aduanera.
✓ Emisión de Planillas IESS
✓ Calculo de Decimos
✓ Trámites para pago de impuestos municipales.
✓ Facilidades de Pago con los entes de control.
4.14.2. Horario de Atención.
El consultorio tributario atenderá a los contribuyentes de lunes a viernes
en el siguiente horario de 9:00 am a 13:00 y de 14:00 a 17:00 pm,
exceptuando los fines de semana y días de feriados.
4.15. Proceso de atención al contribuyente.
La gestión de Asesoría Tributaria se realizará de forma ordenada,
sistemática, y siempre en coordinación con los tutores que asignará la
Universidad de Guayaquil de la Facultad de Ciencias Administrativas,
respetando el cronograma de actividades, asignado para cada requerimiento
que soliciten los Contribuyentes, además se les entregara a los
contribuyentes una ficha de conozca a su cliente para registro histórico.
4.15.1. Formulario Conozca su Cliente.
La aplicación del formulario es de manera obligatoria de acuerdo a la
normativa, el responsable de la solicitud, actualización, revisión,
administración y vinculación de esta documentación será el personal que
tenga vínculo con el cliente; la aplicación de este formulario es para todos
los clientes ya sean actualizaciones o clientes nuevos.
4.16. Control Interno.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de
métodos y medidas adoptadas dentro del Consultorio Tributario para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
información, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la
81
observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y
objetivos programados en las categorías siguientes (Actualícese, 2015).
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Para la Eficacia y eficiencia de buen funcionamiento del consultorio
tributario existe un manual de procedimientos en cada uno de los servicios
que se van a ofrecer. Este manual sirve para dar seguimiento a las distintas
actividades a realizar, el mismo nos ayuda a poder cumplir con los
parámetros establecidos en el, tener una secuencia u orden de todo aquello
que se realice en el consultorio (Actualícese, 2015).
Confiabilidad de la información
Todo esto debe ser preparado conforme a normas y estatutos internos y
externos a la consultoría. Dentro de ello es muy importante que toda la
información brindada por el Servicio de Rentas Internas sea transmitida a las
personas de igual manera, el coordinador de las capacitaciones en general
será el encargado de llevar un seguimiento a los capacitadores y
capacitados por medio de evaluaciones, estas mostraran si dicha
información está siendo procesada correctamente y si la misma es captada y
entendida por los usuarios (Actualícese, 2015).
Cumplimiento de normas y políticas aplicables
Asegurar que todas las acciones institucionales en el Consultorio
Tributario se desarrollen en el marco de las normas reglamentarias, ya sea
estableciendo un control interno con los asesores:
• Control de Asistencias.
• Informes mensuales de actividades realizadas.
• Calidad del servicio
Para medir la calidad del servicio existen muchas formas y maneras,
unas de ellas son:
✓ Las encuestas. - Es la manera más directa y sencilla de obtener una
opinión. Las encuestas con preguntas de opción múltiple son muy útiles,
se las entregan después de la prestación de un servicio. Tiene que ser
breve y concisa, a la mayoría, no le agrada llenar encuestas largas y
detalladas, mientras más simple y directa sea, más probable es que las
personas la llenen (WikiHow, 2015).
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✓ Llamadas Telefónicas. - Es un seguimiento después de prestar un
servicio, contactar a los clientes para preguntarles su opinión sobre este.
Así sabremos en que aspectos estamos fallando y mejorar los mismos
para tener una buena aceptación por parte de la ciudadanía (WikiHow,
2015).
✓ Redes sociales. - Hoy en día, la expansión “boca a boca” no solo hace
referencia a las conversaciones entre personas, sino también a las redes
sociales. Estas han aumentado y facilitado que las personas hablen
sobre las cosas que les agradan y las que no en línea. Se toman los
comentarios de los clientes a través de una red social y así también
tendremos una evaluación por parte de ellos (WikiHow, 2015).
Además de estos aspectos, hay que considerar la importancia que tiene
para la organización toda la información emanada de este proceso, sobre
todo a la hora de planificar estrategias y establecer objetivos, lo que hace
fundamental que las periodicidades de todos estos trámites deban ser
coherentes.
✓ Ente de Control
A través de este servicio, les brindamos a los usuarios todo el respaldo
para atender sus inquietudes de carácter tributario, así como de ser
necesario, la atención a los funcionarios de los entes de control, cuando les
requieran información adicional a las declaraciones presentadas
(Auditores&Consultores Empresariales, 2015).
83
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusiones
La implementación de un consultorio tributario en la Universidad Estatal
de Guayaquil en convenio con los entes de control beneficiará tanto a los
estudiantes que estén cursando los últimos semestres de la carrera de
Ingeniera de Tributación y Finanzas como a los entes de control ya que
fomentará el crecimiento de la cultura tributaria y el cumplimiento de
obligaciones de los contribuyentes, y permitirá a los estudiantes desarrollar
los conocimientos adquiridos durante su proceso de estudio.
De acuerdo a las encuestas elaboradas se determina que, de las 384
personas encuestadas, 35 están de acuerdo con la asesoría tributaria de un
estudiante de la Universidad de Guayaquil. Esto quiere decir que el
desarrollo de este proyecto tendrá un nivel de aceptación considerable por
parte de los contribuyentes en general.
Para que este proyecto se realice se ha determinado que la Universidad
debe tener en cuenta un presupuesto que se ajuste a las necesidades de
este consultorio. De acuerdo a los estudios internos realizados por los
estudiantes se estima que se debe invertir $23,600.00
Para poder financiar este proyecto debe obtener una fuente de
financiamiento bien sea por asignaciones de la Universidad o de
Instituciones Públicas (Préstamos). Hay que tomar en cuenta que según las
cifras obtenidas por las proyecciones estimadas la implementación del
consultorio tributario en las instalaciones de la Universidad de Guayaquil si
es factible.
Considerando que la participación de los estudiantes sea de manera
activa, se espera que el consultorio se convierta en un centro de referencia a
nivel local donde se brinde asesoría tributaria.
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Recomendaciones
La Universidad de Guayaquil debe definir el área en el que se va a
desarrollar las oficinas del consultorio tributario y mantenerlo en óptimas
condiciones, para su integro funcionamiento y financiamiento del mismo.
Aspirar a abrir nuevas sucursales en las demás ciudades o sectores, del
zonal 8 y 5, nuevos convenios con otras instituciones educativas, como ya
se está trabajando actualmente, por iniciativa de los entes de control, para
de esta forma ayudar a la ciudadanía.
Que el consultorio sea una ayuda para los estudiantes de los 3 últimos
semestres, que van a egresar de la carrera de Ingeniería en Tributación y
Finanzas, evaluando sus conocimientos como futuros profesionales de las
escuelas.
Que los docentes ayuden con sus experiencias laborales y con ejercicios
didácticos al momento de enseñar sus cátedras, que más se acerquen a la
realidad económica del país.
Que se enseñe a la ciudadanía cual es el destino de las recaudaciones
que hace los entes de control y de recaudación, y de esa forma incentivar a
la ciudadanía lo importante de pagar tributos ya que de esa manera no solo
ayuda a sostener una burocracia en el país; más bien incentiva a la matriz
productiva.
Que las asesorías sean Personalizadas, ya que cada ciudadano tiene
inquietudes diferentes al momento de acercarse al consultorio y que según
las encuestas hay personas, que no tienen ni idea de cómo se maneja y
hacen sus deberes formales para con la nación.
Implementar a un futuro un centro de llamadas de atención al cliente,
mejorando la calidad del servicio, que actualmente ofrece el Servicios de
Rentas Internas.
Abarcar en un futuro, no solo las asesorías de los deberes formales del
Servicio de Rentas Internas; también los tributos municipales, permisos de
funcionamiento, pago a los bomberos, pago a las patentes, entre otros
organismos de control, que van concatenados al momento de ejercer alguna
actividad económica en el país.
85
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