Factura Electrónica en

operaciones de Comercio

Exterior

2011 2012 2013

Impresor autorizado

Factura electrónica

a través de Internet (CFDI)

2014 2015 2010 … 2005 …

Papel Con CBB (QR)

2002

Factura Electrónica

como opción. Papel opcional (por

nivel de ingresos).

Factura Electrónica Facturas Papel

Autorización de

folios a través

de imprenta

autorizada.

Transición

Factura Electrónica

CFD

• Estándar tecnológico

XML

• Uso de firmas

electrónicas

Cambio paulatino de Factura en

papel a

Factura Electrónica.

Evolución de la Comprobación Fiscal en México

Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación

Artículo

Establece la obligación de expedir comprobantes fiscales por

los actos o actividades que realicen, por los ingresos que

se perciban o por las retenciones de contribuciones que

efectúen.

Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación

Requisitos de los Comprobantes

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 12 de enero de

2016

Marco Normativo del CFDI

Sección 2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales a

través de Internet o Factura Electrónica

RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL 23 de diciembre de

2015

Estándar técnico para el Anexo 20

I.CFDI

ANEXO 20 22 de mayo de 2015 Segunda Resolución de Modificación a la

RMF 2015

Marco Normativo del CFDI

¿Qué es la factura electrónica?

Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos:

Se utiliza el XML como lenguaje estándar.

Es sellada digitalmente con un certificado de

firma electrónica de propósito específico,

denominada Certificado de sello digital (CSD).

Definiciones

Definiciones

¿Qué es un

Sello

Digital?

¿Qué en un

Certificado

de Sello

Digital?

Es una Firma Electrónica de propósito

específico, asociada a un mensaje de

datos, que en el caso de los

Comprobantes Fiscales Digitales

permitirá identificar plenamente al

emisor del comprobante.

Firma digital de la Factura

electrónica que vincula al emisor del

comprobante, y garantiza la integridad

del documento.

Definiciones

<?xml version="1.0"?>

<cliente>

<nombre>José</nombre>

<apellido>Pérez</apellido>

<año>1975</año>

<mes>Mayo</mes>

<dia>22</dia>

<edad>35</edad>

</cliente>

XML: eXtensible Markup Language

• Es un lenguaje que permite organizar datos o

información mediante etiquetas.

• Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que

contienen información de manera estructurada.

• Permite la definición de un estándar para el manejo de

información.

José

Pérez

22

1975 Mayo

Nombre

Nombre José

Apellido Pérez

Fecha de

nacimiento

Año 1975

Mes Mayo

Día 22

Edad 35

35

Es todo aquel mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología. (Art. 17-D CFF).

• Modelo de datos estandarizado.

• Estándar en archivo XML con

validación de estructura y contenido.

• Uso de firmas digitales (emisor).

• Uso de sellos digitales (acuses de

receptor).

• Flexibilidad para adecuar el contenido

(addenda, complementos).

• Representación impresa con código de

barras bidimensional.

• Estándares de mecanismos de

comunicación.

Características

X M L

Documento tradicional

Estándar Anexos:

20 21 24

Documento Digital

Representación impresa del

Documento Digital

¿Qué es un documento digital?

Documento digital

1 Inscripción Comprobación 2

3 Contabilidad Electrónica Declaraciones y Pagos 4

Fiscalización Electrónica 6 5 Notificación Electrónica

Buzón Tributario

Servicios electrónicos

Titulo I – Disposiciones Generales Capitulo II- De los medios electrónicos.

CFF. Art. 17-K

Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

CFF. Art. 28 Fracc. IV, 30, 30-A.

Titulo V - De los procedimientos administrativos. Capitulo II- De las notificaciones y la garantía del interés fiscal.

CFF. Art. 134

Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

CFF. Art. 29,29-A.

Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

CFF. Art. 31,, solicitudes declaraciones, avisos o informes en documentos digitales.

Titulo III – De las facultades de las autoridades fiscales .

CFF. Art. 42.

Titulo II – De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

CFF. Art. 31,, solicitudes declaraciones, avisos o informes en documentos

digitales.

Factura Electrónica

Estructura

Técnica

1. Timbre fiscal digital

2. Estado de cuenta de combustible de

monederos electrónicos

3. Donatarias

4. Compra venta de Divisas

5. Otros derechos e Impuestos

6. Leyendas Fiscales

7. Persona Física integrante de

Coordinado

8. Turista Pasajero Extranjero

9. SPEI de Tercero a Tercero

10.Sector de ventas al detalle

(Detallista)

11.Registro fiscal

12.Recibo de Pago de Nómina

13.Pago en Especie

14.Vales de despensa

15.Combustibles

16.Aerolíneas

17.Notarios Públicos

18.Vehículo Usado

19.Servicios Parciales de Construcción

20..Renovación y sustitución vehicular

21.Certificado de destrucción

22.Obras de arte plásticas y

antigüedades

23.INE

24.Comercio Exterior

Uso Comercial

Información

comercial no

fiscal

Estructura Base CFDI

Regulado por las

disposiciones

fiscales

Información fiscal

Publicación en

Internet

1. Instituciones

Educativas

Privadas

2. Venta de

Vehículos

3. Terceros

4. Acreditamiento

del IEPS

<Complementos Concepto>

La implementación del proyecto implicó adecuaciones a la normatividad en

impuestos internos y a las Reglas Generales de Comercio Exterior. (DOF

noviembre y diciembre de 2015)

Reglas Generales de Comercio Exterior

Refiere que exportadores, así como los agentes o apoderados aduanales,

deberán verificar el número de folio fiscal del CFDI.

Regla de impuestos

internos relacionada con

las de Comercio

Exterior.

Hace referencia al uso

del complemento en las

facturas de

exportación tipo A1.

Señala la inclusión

del Identificador

Fiscal del importador

o receptor de las

mercancías.

Reglas Generales de Comercio Exterior

Refiere que debe asentarse el folio fiscal del o los CFDI en el

pedimento, exportaciones en definitiva con clave A1.

• Se deberá transmitir la información que corresponda, contenida en

el CFDI.

• Se deberán incorporar al CFDI de exportación los datos contenidos

en el complemento.

3.1.36.

3.1.35. 2.7.1.22.

Sustento normativo

Antecedentes de la factura de comercio exterior

Derivado de la Reforma al CFF a partir de 2014 todos los

sectores emiten factura electrónica excepto en Despacho de Mercancías.

Discrepancias en documentación de valor de las

mercancías exportadas y CFDI.

Ausencia de trazabilidad de la operación para impuestos

internos.

Procesos de control fragmentados. El control del proceso productivo o comercial que culmina en una venta de

exportación está fragmentado.

Inexistencia de documento que vincule o identifique con certeza, al exportador y al importador en el extranjero,

generando problemas de evasión fiscal a través de la

subvaluación y sobrevaluación de mercancías.

La documentación y operaciones asociadas a las

exportaciones, las realiza de manera preponderante el

agente o apoderado aduanal.

La exportación se centra en la facilitación del despacho.

COVE

Proforma

Factura electrónica

Pedimento

Propósitos de la Factura Electrónica de Exportación

Combatir la evasión vía facturación electrónica eliminando cualquier otra

opción de comprobación en la exportación de mercancías

Incluir en la factura electrónica de exportación el Tax ID del

importador norteamericano confirmando su existencia por parte

CBP / IRS.

Verificar y brindar acceso a la factura electrónica de exportación

de manera simultánea a su emisión a CBP / IRS.

Disminuir las operaciones con empresas «fantasma o fachada».

Vincular la información de factura y documentos de exportación con

implicaciones en simplificación y congruencia en el ámbito de impuestos

internos y de comercio exterior

Prescindir del Comprobante de Valor Electrónico (COVE).

Asegurar el correcto momento de acumulación del ingreso para efectos

de ISR en ventas de exportación

Simplificación

Pedimento COVE Proforma Factura electrónica

Factura electrónica de exportación (complemento)

El complemento permite relacionar la información comercial y fiscal de la factura electrónica con la información

de comercio exterior Folio Fecha de operación Forma de Pago Número de certificado RFC del emisor RFC Receptor Condiciones de pago Monto de la operación Tipo de comprobante Método de pago Lugar de la expedición Tipo de cambio Moneda Datos del emisor

RFC, nombre, domicilio fiscal, lugar de expedición del comprobante, régimen fiscal.

Datos del emisor RFC genérico de exportación, nombre, domicilio fiscal.

Desglose de mercancías y conceptos Cantidad unidades, descripción , valor unitario importe

Impuestos

Información de la operación comercial

29 y 29-A CFF

Complemento de Comercio Exterior

Información despacho Reglas:

3.1.35 de RGCE 3.1.36 de RGCE 2.7.1.22 RMF

Versión Tipo Operación

Clave de pedimento A1 Certificado Origen Incoterm Subdivisión Tipo Cambio USD Total USD Emisor Receptor

Identificador Fiscal Destinatario

Identificador Fiscal, Domicilio Mercancías

Mercancía, No Identificación Fracción Arancelaria Valor en dólares Unidad de Medida

Flujo de operación

Cliente Exportador SAT PAC Transportista

Inicio

Orden de compra

(Negociación y

contrato de

condiciones de

entrega), Incoterm,

términos de factura:

FCA, FOB, etc.

Transportación

Crea orden de

Venta

• Se integran datos

aduanales y

complementarios para

facturación

• Se genera interface

para generar CFDI

(Art. 29 CFF) para el

comprador según

lineamientos: • Tax I D

• Domicilio

• Incoterms

• Fracción arancelaria

Envía la factura a un

Proveedor de Servicios

de Certificación

Autorizado (PAC)

Prepara embarque con

especificaciones ,

pedimento y documentos

Elabora documentos para

traslado local: Carta Porte

Recibe interface y valida la

estructura, sintaxis y

atributos fiscales del

vendedor (exportador

mexicano)

Valida:

• La sintaxis del Tax ID

importador

• La existencia del TaxID

en base de datos

previamente verificados

por CBP, o,

• Verifica el TaxID en

Web Service

Certifica y envía SAT

Devuelve la factura

electrónica validada al

exportador

• Traslada la mercancía

de Planta a Aduana.

En el traslado se

acompaña carta de porte

con requisitos fiscales

CFDI Art. 74 Reglamento

de Autotransporte

Federal, Art. 581 y 583

Código de Comercio,

último párrafo Art. 29

CFF, Regla 2.7.1.9 RMF

2015

• Recibe lista de

embarque

Elabora orden de

embarque

Avisa al agente o

apoderado

aduanal su arribo

a la aduana

Elabora CFDI por

Servicios

Tax ID verificados a través de CBP

1

2

3

10

9

4

5

6

7

8

11

Elabora CFDI por

Servicios de Transporte

13

12

Envía Pedido

Flujo de operación

Exportador Agente o Apoderado

Aduanal SAT

Agente Aduanal EEUU

Cliente (importador)

Envía:

• CFDI

• Info para

pedimento

• Certificados

• Lista de empaque

Factura

electrónica

Lista de

empaque

Valida-

ción de

pedimen

to

• Recibe correo

electrónico con

documentos

• Procesa información

para subir a sistema

de aduanas

Verifica:

• Fracción arancelaria

• Folio y estatus de

Factura Electrónica

• Campos requisitados

en factura

electrónica

Genera pedimento de

exportación y documenta

embarque de acuerdo a

carta de instrucciones,

refiere folio de factura en

pedimento, anexa factura

y certificados

Revisión de

mercancía

VS lista de

empaque en

caso de

selección

Realiza

despacho

de

mercancía

en aduana

Recibe Factura

Electrónica

Recibe pedimento y

espera llegada de

conocimiento de

embarque

Verifica conocimiento de

embarque, otorga

Vo. BO.

Recibe embarque

Certificados

Elabora CFDI

por derechos

Recibe correo con documentos

Sube al sistema información para Aduana Norteameri-cana y otras agencias de acuerdo al sector

Reconoci-

miento

previo de

mercancía

VS lista de

empaque

Versión 1.0

Tipo Operación 2

Clave de pedimento A1

Certificado Origen 0

Incoterm FCA

Subdivision 0

TipoCambioUSD 18.5084

TotalUSD 3952.08

Número de exportador confiable 34555888

Emisor

Receptor

NumRegIdTrib 752491201

Destinatario

NumRegIdTrib 752491201

Comercio Exterior

Complemento

Versión 1.0

Tipo Operación 2

Clave de pedimento A1

Certificado Origen 1

Incoterm FAS

Subdivision 0

TipoCambioUSD 17.1

TotalUSD 2451.34

NumeroExportadorConfiable 678889999

Emisor

Receptor

NumRegIdTrib 205666012

Destinatario

NumRegIdTrib 205666012

Comercio Exterior

Complemento

CANTIDAD UNIDAD NO. ID DESCRIPCION Valor Unitario IMPORTE

180.000 Pieza 76515001191 Parachoques 100.93 19670.4

180.000 Pieza 76515001139 Frenos de disco 110.026 19840.68

Conceptos

Mercancías

Mercancía Concepto 1 Concepto 2

No Identificación 76515001191 76515001139

Fracción arancelaria 87081010 8708993200

Cantidad Aduana 180 180

Unidad Aduana (UMT) 6 6

Valor Unitario Aduana 100.93 110.026

Valor Dólares 19670.4 19840.68

El complemento permite relacionar para cada concepto (número de parte

o producto) de la factura electrónica la información de comercio exterior

Complemento de comercio Exterior

CANTIDAD UNIDAD NO. ID DESCRIPCION V. U. IMPORTE

180.000 20 765 15001191 CHOCOLATE CREME CUP CAKES 360G /12.7OZ SL

10.93 1967.4

180.000 20 76515001139 DEVILS FOOD CREME CAKES 354G/1 2.5OZ SL

11.026 1984.68

Conceptos

Mercancías

Mercancía

No Identificación 765 15001191

Fracción arancelaria 19059099

Valor Dólares 1967.4

No Identificación 76515001139

Fracción arancelaria 19059099

Valor Dólares 1984.68

Complemento de comercio Exterior

CANTIDAD UNIDAD NO. ID DESCRIPCION V. U. IMPORTE

122.20 CWT I1349PQ WIRE B14-0020.250 &QUOT

20.06 2451.33

Conceptos

Mercancías Mercancía

No Identificación I1349PQ

Fracción arancelaria 72171099

Cantidad ADUANA 5.543

Unidad Aduana 14

Valor Unitario Aduana 442.24

Valor Dólares 2451.34

Descripciones específicas

Marca Dx axxxxxx

Complemento de comercio Exterior

Exportación de muestras

CANTIDAD UNIDAD NO. ID V. U. IMPORTE

180.000 20 765 15001191 10.93 1967.4

180.000 20 76515001139 11.026 1984.68

Subtotal 3952.08

Descuento 3952.08

Total 0.00

Conceptos

Mercancía

No Identificación 765 15001191

Fracción arancelaria 9801.00.01

Valor Dólares 1967.4

No Identificación 76515001139

Fracción arancelaria 9801.00.01

Valor Dólares 1984.68

Complemento

Observaciones Exportación de muestras, la operación no representa venta

Exportación de racks, embalajes y envases

Empresas IMMEX

Facilidad: facturación por separado de mercancías y de racks,

embalajes y envases, de acuerdo al apéndice 8 del Anexo 22 de las

Reglas Generales de Comercio Exterior. Declarar la clave que

corresponda:

1. Palets.

2. Contenedor de plástico.

3. Charolas.

4. Racks.

5. Dollies.

6. Canastillas plásticas.

7. Otros.

8. Envases y empaques a que se refiere la regla 4.3.2.

Los contenedores plásticos, envases y

productos empleados para el traslado

de las mercancías deberán referirse en

factura electrónica asignándoles

como valor un dólar (1.00 USD).

CANTIDAD UNIDAD NO. ID Descripción V. U. IMPORTE

108.000 piece 76335002 Charola 1.0000 108.0000

90.000 piece 76515001 Tarima 1.0000 90.0000

Subtotal 198.0000

Descuento 198.0000

Total 0.00

Conceptos

Mercancía

No Identificación 76335002

UMT 6

Valor unitario 1.0000

Valor Dólares 108.0000

No Identificación 76515001

UMT 6

Valor Dólares 90.0000

Complemento

Observaciones Exportación de contenedores, la operación no representa venta

Exportación de racks, embalajes y envases

Exportación en consignación, no venta

CANTIDAD UNIDAD NO. ID V. U. IMPORTE

180.000 20 765 15001191 10.93 1967.4

180.000 20 76515001139 11.026 1984.68

Subtotal 3952.08

Descuento 3952.08

Total 0.00

Conceptos

Mercancía

No Identificación 765 15001191

Fracción arancelaria 19059099

Valor Dólares 1967.4

No Identificación 76515001139

Fracción arancelaria 19059099

Valor Dólares 1984.68

Complemento

Observaciones Exportación de mercancías en consignación