f. Fundamentos de Contabilidad,Pcga,Ecuacion Contable

DEFINICION,ELEMENTOS DE CONTABILIDAD,PCGA Y ECUACION CONTABLE

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

CPC. JUWILSON A. YUMBATO ROJAS

1

LA EMPRESA EN LA

ACTIVIDAD ECONÓMICA Y LA NECESIDAD

CONTABLE

CPC. WILSON A. YUMBATO ROJAS

2

ACTIVIDAD ECONOMICA.

Todo ser humano tiene necesidades que trata de satisfacer, es decir deseos de poseer o disfrutar. Para cubrir dichas necesidades el hombre tiene que producir bienes como el vestido, alimentos y prestar servicios como la educación, la salud, etc., por lo tanto, intercambian los bienes y servicios que le son escasos; a esta acción se le llama Actividad económica.


3

LA EMPRESA

Los Bienes: son todos aquellos productos que satisfacen las necesidades del hombre. Los Servicios: son actividades realizadas por el hombre para satisfacer necesidades.

CPC. WILSON A. YUMBATO ROJAS4

Objetivos de la Empresa

• Producir bienes y servicios dirigidos al mercado de consumidores.

• Obtención máxima de beneficios.


5

Clases de Empresas

• Unipersonal o Natural.

• Societaria o Jurídica.


6

• Sociedad Anónima.• Sociedades Colectivas • Sociedad en comandita • Sociedad comercial de

responsabilidad limitada• Sociedad civil.• Empresa individual de

responsabilidad limitada

Tipos de Empresas Societarias o Jurídicas


7

Esta forma asociativa tiene la especial característica de que su capital está representado por acciones nominativas y se integra por aportes de los accionistas, quienes no responden personalmente de las deudas sociales, no admitiéndose el aporte de servicios.

Sociedad Anónima


8

Para poder optar por el régimen de la sociedad anónima cerrada, la sociedad no podrá contar con más de 20 accionistas ni tener acciones inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores. Asimismo, tampoco se puede solicitar la inscripción en dicho registro de las acciones de una sociedad anónima cerrada.

Sociedad Anónima Cerrada


9

• Ha hecho oferta Pública primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones.

• Tiene más de setecientos cincuenta (750) accionistas.

• Más del treinta y cinco por ciento (35%) de su capital pertenece a ciento setenta y cinco (175) o más accionistas, sin considerar dentro de este número aquellos accionistas cuya tenencia accionaria individual no alcance al dos por mil del capital o exceda 5% del capital;

• Se constituya como tal; o,• Todos los accionistas con derecho a voto

aprueban por unanimidad la adaptación a dicho régimen.

Sociedad Anónima Abierta


10

Mediante esta forma societaria los socios responden en forma solidaria e ilimitada por las obligaciones sociales. De otro lado utiliza una razón social que se integra con el nombre de todos los socios o alguno de ellos, agregándose la expresión “Sociedad Colectiva “o las siglas “S.C”.

Sociedad Colectiva


11

Este tipo de sociedad no es muy común actualmente dado que una de sus principales características es la obligación de los socios colectivos de responder solidaria e ilimitadamente por las obligaciones sociales, en tanto que los socios comanditarios responden solo hasta la parte del capital que se hayan comprometido a aportar.”.

Sociedad En comandita


12

Esta figura societaria es frecuentemente adoptada dada sus principales características. En efectivo, tenemos que el número de socios que la integran no puede exceder de veinte, los mismos que no responden personalmente por las obligaciones sociales. El capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. El capital social esta integrado por las aportaciones de los socios

Sociedad comercial de Responsabilidad Limitada


13

Este tipo societario se caracteriza por que se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.

Sociedad Civil


14

Si bien esta figura económica no ha sido establecida en la Ley General de Sociedades dado que no se trata de una sociedad, su adopción es muy frecuente entre las pequeñas empresas. El decreto ley Nº 21621 la define como una persona jurídica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal, con patrimonio propio distinto al de su titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades económicas de pequeña empresa, al amparo del decreto ley.

Empresa Indiv.de Respon.Limita


15

En el caso de una Empresa Natural• Inscripción en el registro único del

contribuyente (RUC) expedido por la SUNAT.

• Obtener la licencia municipal de funcionamiento en el consejo provincial o distrital correspondiente al lugar donde debe estar ubicado el negocio.

• Solicitar la autorización ante la SUNAT para imprimir los comprobantes de pago.

• Llevar los libros contables correspondientes.

Formación de una empresa


16

En el caso de una Empresa Jurídica• Suscribir la minuta ante un notario público.• Inscribirse ante el registro único del

contribuyente (RUC).• Obtener la autorización para imprimir los

comprobantes de pago.• Obtener la licencia municipal de funcionamiento.• Estar obligado a llevar los libros contables

completos, los que deben estar legalizados ante un juez de paz o notario público de la localidad.

• Solicitar el registro patronal ante ESSALUD.• Solicitar la ficha de contrato de afiliación ante

una AFP.• Solicitar al registro nacional de centros de trabajo

la autorización del centro de funcionamiento ante el ministerio de trabajo.

Formación de una empresa


17

¿Que papel desempeña la contabilidad en la

empresa?

Aporta información sobre las actividades y situación económica de un negocio referente a lo que tiene y debe, a lo que ingresa y gasta, es decir, nos da a conocer la estructura del patrimonio y su evolución así como los resultados económicos.


18

LA CONTABILIDAD


19

Concepto

La Contabilidad es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la empresa teniendo como objetivo una toma de decisiones


20

•Programar el uso que se de a estas propiedades

•Medir los recursos

•Reflejar los derechos de las partes.•Medir los cambios de los recursos y de los derechos.

•Determinar los períodos específicos de dichos cambios.

•Tener la información usando la unidad monetaria como común denominador.•Controlar las propiedades de la entidad.


21

Definimos a las técnicas contables como Definimos a las técnicas contables como el conjunto de herramientas que utiliza el el conjunto de herramientas que utiliza el contador para la mejor investigación, contador para la mejor investigación, comprensión y presentación de la comprensión y presentación de la información financiera.información financiera.

Entre las técnicas más usuales se Entre las técnicas más usuales se encuentran el análisis, el cálculo, la encuentran el análisis, el cálculo, la verificación, el uso de la cuenta “T”, la verificación, el uso de la cuenta “T”, la forma de presentación del balance, el forma de presentación del balance, el plan de cuentas, los libros de plan de cuentas, los libros de registración auxiliar, los vouchers, las registración auxiliar, los vouchers, las cédulas, los formularios, etc.cédulas, los formularios, etc.


22

•La contabilidad al evaluar los medios de producción, que son la naturaleza, el capital y el trabajo, determina con precisión el aporte de cada uno, al incremento y desarrollo de la empresa.

•Permite un mejor desarrollo de los entes económicos individuales haciendo uso de los efectos positivos que le brinda el conocimiento de las leyes económicas.

•Sirve de instrumento de control y dirección de la actividad financiera.

•Sirve de instrumento de programación y planificación de las actividades económicas en el proceso de desarrollo de las empresas y de las economías mundial.


23

Características

Las Las Ciencias Ciencias

La Contabilidad La Contabilidad

FinalidadObjetoCampoMétodoEvoluciónTécnicas

TeoríaLeyesConocimientoPredicciónObjetiva

Sirve a la sociedad para satisfacer sus necesidadesEl capitalLas empresas e instituciones.La partida dobleEs históricaSistema de cuentas, presentación del balance general en forma de T, entre otras.Tiene un conjunto de conceptos integrados en un sistema lógico. Sus conocimientos tienden a generalizarse.Es sistemático y está en constante desarrollo.A través del presupuesto, punto de equilibrio, costeo directo.Analiza los hechos basándose en la prueba de la razón


24

Desde el punto de vista Financiero.

• Contabilidad Comercial

• Contabilidad Industrial

• Contabilidad Agrícola

• Contabilidad de servicios

• Contabilidad Bancaria

• Y algunas otras como la ganadera, forestal, minera, etc.


25

Desde el punto de vista Administrativo.

• Contabilidad Gubernamental

• Contabilidad Social


26

Diferencias entre los tipos de contabilidades

Conceptos

Contabilidad

Financiera

Contabilidad Administrati

va

Contabilidad Fiscal

Usuarios Externos Internos Gobierno

Tiempo Pasado Futuro Pasado

Regulación

PCGA,NIC,LEGAL,TRIBUTARIA,E

TC

Necesidades Internas

Leyes


27

• Administradores internos que usan la información para tomar las decisiones operativas cotidianas y las estratégicas de largo plazo.

• Actores externos, como inversionistas y autoridades gubernamentales, que usan la información para tomar decisiones acerca de la compañía, etc.

CPC. WILSON A. YUMBATO ROJAS28

CARACTERISTICAS DE LACARACTERISTICAS DE LA

INFORMACION CONTABLEINFORMACION CONTABLE

UTILIDAD UTILIDAD

CONFIABILIDAD

•Contenido informativo

•Oportunidad

•Objetividad •Estabilidad

•Verificabilidad •Provisionalidad


29

La contabilidad en la Microeconomía,

La contabilidad se ocupa del campo empresarial considerando a la empresa como un ente aislado del entorno económico y servil, solamente manteniendo una comunicación de intercambio de bienes y servicios. En este aspecto la información contable estará referida únicamente a las organizaciones empresariales y la labor de información puede ser tan amplia como sean las necesidades de la empresa.


30

La contabilidad en la Macroeconomía,Vamos a visualizar a la contabilidad en dos campos: La Contabilidad Pública y la Contabilidad Nacional y Social.“En la Contabilidad Pública”, se plantea un objeto más integral de la contabilidad, pues su rol, está constituido por la actividad económica – social que se desarrolla en toda la sociedad en su conjunto. El sector público no persigue fines de lucro, sino fines de beneficio social.


31

“En la Contabilidad Nacional y Social” tiene por objeto proporcionar una imagen numérica de la realidad económica del país y una base de cifras para medir las actuaciones de los organismos estatales y en mayor o menor grado de los que lo dirigen. La contabilidad nacional, trata de representar cuantitativamente la actividad económica de un país, en forma global y sintética y mediante un sistema de cuentas que constituye el balance general de la nación o la cuenta general de la república.


32

DOCUMENTOS MERCANTILES


33

Un documento es la constancia escrita de una transacción de tipo mercantil que sirve para ilustrar o comprobar tal hecho.

• Sirvan de base para el registro de las transacciones en los libros de contabilidad.

• Constituyan medios de prueba de los actos realizados.

• Contribuyan al orden y la organización de la empresa.

• Formen parte de la historia de la empresa.


34

La clasificación de los documentos depende de las actividades que llevan a cabo las empresas públicas y privadas en la siguiente forma:

•Documentos de compra-venta.•Documentos de créditos.•Documentos de transporte.•Documentos bancarios.•Documentos de control de trabajo.•Documentos de formación de capital.•Documentos públicos o efectos públicos.•Documentos de seguro.


35

CLASIFICACIOCLASIFICACIONN

DOCUMENTOS DE COMPRA-DOCUMENTOS DE COMPRA-VENTA:VENTA:Por definición, la compra-Por definición, la compra-venta, es un acto bilateral y venta, es un acto bilateral y consensual por medio del cual consensual por medio del cual una persona llamada vendedor una persona llamada vendedor cede la propiedad de un bien a cede la propiedad de un bien a otra llamada comprador a otra llamada comprador a cambio de una suma de dinero cambio de una suma de dinero o de una promesa de pago.o de una promesa de pago.


36

Requisición de Requisición de compra compra

ProformaProforma

Orden de compra Orden de compra

Documentos Documentos dede

Guía de remisión Guía de remisión

Compra Compra ventaventa

Nota de contenido Nota de contenido

FacturaFactura

Nota de débito Nota de débito

Nota de crédito Nota de crédito CPC. WILSON A. YUMBATO ROJAS

37


DOCUMENTOS DE CRÉDITODOCUMENTOS DE CRÉDITO::Son aquellos que están basados Son aquellos que están basados en la solvencia moral y en la solvencia moral y económica de las personas que económica de las personas que contraen formalmente una contraen formalmente una obligación de pago. Estos obligación de pago. Estos documentos deben referirse a documentos deben referirse a dinero y tener la facilidad de la dinero y tener la facilidad de la transferencia, es decir, ser transferencia, es decir, ser negociables. negociables.


38

Documentos Documentos valoradosvalorados

– La letra de La letra de cambio cambio

Documentos Documentos dede

– El pagaréEl pagaré

CréditoCrédito Documentos no Documentos no valoradosvalorados

– Carta de Carta de crédito crédito – Carta circular Carta circular de crédito de crédito

Documentos Documentos bancariosbancarios


39


DOCUMENTOS BANCARIOS:DOCUMENTOS BANCARIOS:Son los diferentes documentos Son los diferentes documentos que respaldan las operaciones y que respaldan las operaciones y los servicios que brindan o los servicios que brindan o realizan los bancos realizan los bancos


40

Tarjeta de presentación y Tarjeta de presentación y registros de firmas registros de firmas

Boleta de depósito Boleta de depósito

Documentos Documentos Nota de cargo (o débito) Nota de cargo (o débito) bancario bancario

Bancarios Bancarios Nota de crédito (o abono) Nota de crédito (o abono) bancario bancario

Estado de cuenta Estado de cuenta corriente corriente

Cheque Cheque

Pagaré bancario Pagaré bancario CPC. WILSON A. YUMBATO ROJAS

41

TRANSACCIONES COMERCIALES


42


Desde el punto de vista contable, una transacción se genera siempre y cuando un evento económico afecte a alguna o algunas de las cuentas básicas de la contabilidad.


43


Como ejemplos de transacciones tenemos la venta de un servicio o un producto, el pago de los sueldos, el cobro de una cuenta por cobrar, etc. Ahora bien, cada transacción de un negocio puede afectar el activo o el pasivo o el capital en alguna de las siguientes formas:• Aumentar una cuenta de activo y disminuir otra

cuenta de activo.• Disminuir una cuenta de pasivo o capital y

aumentar otra cuenta de pasivo o capital.• Aumentar un activo y aumentar una cuenta de

pasivo o capital.• Disminuir un activo y disminuir una cuenta de

pasivo o capital.


44

Transacción Efecto sobre el Activo, Pasivo o

Capital.Se compran materiales

de contado.Aumenta el activo:materialesDisminuye el activo: efectivo

Se paga con un documento la cantidad que se debe a un acreedor

Disminuye el pasivo: cuentas por pagarAumenta el pasivo: documentos por pagar

El dueño invierte en equipo para el negocio.

Aumenta el activo: equipoAumenta la participación del dueño: capital.

Pago a un acreedor a cuenta de nuestro adeudo.

Disminuye el activo: efectivoDisminuye el pasivo: Cuentas por pagar. CPC. WILSON A. YUMBATO ROJAS

45

MARCO CONCEPTUAL PARA LA

PRESENTACION DE LOS EE.FF.


46

•La globalización es un fenómeno mundial que afecta a todas las profesiones y la profesión contable no es la excepción..•La gran mayoría de empresa presentan y preparan sus estados financieros para usuarios externos. Pero existen marcadas diferencias en los tratamientos y revelaciones.El consejo de Normas Internacionales de contabilidad (IASB) se a comprometido a reducir tales diferencias.


47

PROPÓSITO PROPÓSITO DEL MARCO DEL MARCO CONCEPTUACONCEPTUA

LL

Servir de base al ISAB para el Servir de base al ISAB para el desarrollo de futuras normasdesarrollo de futuras normas

Servir de base al ISAB para promover la Servir de base al ISAB para promover la armonización contablearmonización contable

Proporcionar información sobre los Proporcionar información sobre los métodos del IASB para formular métodos del IASB para formular NIIF’SNIIF’S

Servir de base a los entes Servir de base a los entes normativos nacionalesnormativos nacionales

Ayudar a los auditores a formarse Ayudar a los auditores a formarse una opinión sobre los EEFF.una opinión sobre los EEFF.

Ayudar a la aplicación de las NIC’S Ayudar a la aplicación de las NIC’S en la preparación de los EEFFen la preparación de los EEFF

Ayudar a los usuarios de los EEFF a Ayudar a los usuarios de los EEFF a formarse una opinión sobre ellosformarse una opinión sobre ellos

OBJETO Y SITUACIÓNOBJETO Y SITUACIÓN


48

ALCANCEALCANCE

El objetivo de los EEFFEl objetivo de los EEFF

Características cualitativas para la utilidad Características cualitativas para la utilidad de los EEFFde los EEFF

Definición, reconocimiento y Definición, reconocimiento y medición de los elementos para la medición de los elementos para la preparación de los EEFF preparación de los EEFF

Los conceptos de capital y de Los conceptos de capital y de mantenimiento de capital mantenimiento de capital

ALCANCEALCANCE


49

USUARIOUSUARIOSS

Inversionistas reales o potencialesInversionistas reales o potenciales

TrabajadoresTrabajadores

Prestamistas y otros acreedoresPrestamistas y otros acreedores

ClientesClientes

Gobierno y organismos Gobierno y organismos gubernamentalesgubernamentales

Público en generalPúblico en general

LOS USUARIOS Y SUS NECESDIDADES DE LOS USUARIOS Y SUS NECESDIDADES DE INFORMACIONINFORMACION


50

Situación FinancieraSituación Financiera

Cambio en la situación Cambio en la situación financierafinanciera

InformaciónInformación

ÚtilÚtilparapara

Toma de decisiones de Toma de decisiones de carácter económicocarácter económico

ResultadosResultados

OBJETIVO DE LOS EEFFOBJETIVO DE LOS EEFF


51

SITUACIÓN SITUACIÓN FINANCIERA FINANCIERA

DE LA DE LA EMPRESAEMPRESA

Recursos Recursos financieros que financieros que

controlacontrolaEstructura Estructura financiera financiera

Es afectada por:Es afectada por: LiquidezLiquidez

SolvenciaSolvencia

Capacidad de Capacidad de adaptación a los adaptación a los

cambioscambios

SITUACIÓN FINANCIERA: RESULTADOS Y SITUACIÓN FINANCIERA: RESULTADOS Y CAMBIOSCAMBIOS


52

POSTULADOPOSTULADOSS

BASE CONTABLE DEL DEVENGADO:BASE CONTABLE DEL DEVENGADO:Informan a los usuarios no solo Informan a los usuarios no solo sobre las transacciones pasadas sobre las transacciones pasadas que implicaron cobros y pagos en que implicaron cobros y pagos en efectivo, sino también sobre las efectivo, sino también sobre las obligaciones por pagar en efectivo obligaciones por pagar en efectivo en el futuro.en el futuro.

EMPRESA EN MARCHA:EMPRESA EN MARCHA:Se asume que la empresa no tiene Se asume que la empresa no tiene la intención ni la necesidad de la intención ni la necesidad de liquidarse o de reducir de manera liquidarse o de reducir de manera importante su nivel operativoimportante su nivel operativo

POSTULADOS FUNDAMENTALESPOSTULADOS FUNDAMENTALES


53

CARACTERISTICCARACTERISTICAS AS

CUALITATIVAS CUALITATIVAS DE LOS EEFFDE LOS EEFF

ComprensibilidaComprensibilidadd

AplicabilidadAplicabilidad

ConfiabilidadConfiabilidad

ComparabilidadComparabilidad

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS EEFFEEFF

Presentación Presentación FidedignaFidedignaSustancia Sustancia antes que antes que formaformaNeutralidadNeutralidad

PrudenciaPrudencia

Información Información CompletaCompleta


54

¿Cuáles son ¿Cuáles son los los

elementos elementos de los EEFF?de los EEFF?

SITUACIÓN FINANCIERA:SITUACIÓN FINANCIERA:Son:Son:

• ActivoActivo• PasivoPasivo• PatrimonioPatrimonio

RESULTADOS:RESULTADOS:Los elementos relacionados con Los elementos relacionados con la utilidadla utilidad

• IngresosIngresos• GastosGastos

ELEMENTOS DE LOS EEFFELEMENTOS DE LOS EEFF


55

¿Cómo se reconoce los ¿Cómo se reconoce los elementos de los EEFF?elementos de los EEFF?

El reconocimiento es el El reconocimiento es el procesoproceso de de incorporar en el Balance General, o incorporar en el Balance General, o en el Estado de Ganancias y pérdida, en el Estado de Ganancias y pérdida, una partida que cumple con la una partida que cumple con la definición de elemento, y satisface el definición de elemento, y satisface el criterio de reconocimientocriterio de reconocimiento


56

¿Cómo se valúan los elementos ¿Cómo se valúan los elementos de los EEFF?de los EEFF?

La valuación es el La valuación es el procesoproceso de de determinar los importes monetarios determinar los importes monetarios por los cuales los elementos de los por los cuales los elementos de los Estados Financieros serán Estados Financieros serán reconocidos y mantenidos en el reconocidos y mantenidos en el Balance General y en el Estado de Balance General y en el Estado de Ganancias y Pérdidas.Ganancias y Pérdidas.


57

VALUACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE VALUACIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS EEFFLOS EEFF

COSTO COSTO HISTÓRICOHISTÓRICO

COSTOCOSTOACTUALACTUAL

VALOR DE VALOR DE REALIZACIÓREALIZACIÓ

NN

VALOR VALOR ACTUALACTUAL


58

ESTRUCTURACONTABLE


59

ESTRUCTURA CONTABLE

La estructura contable tiene cinco cuentas o clasificaciones básicas: • Activo• Pasivo• Patrimonio• Ingresos • Gastos


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Activo

Un activo es un recurso económico propiedad de un negocio, del cual se espera que rinda beneficios en el futuro. El valor del activo se determina por el costo de adquisiciones del artículo. Los tipos de activos de un negocio varían de acuerdo a la naturaleza de la empresa.


61

Pasivo

El pasivo representa lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antecediendo a los dueños, quienes siempre vendrán en último lugar. En caso de disolución o cierre de un negocio, se debe pagar primero a los acreedores legales con el producto de la venta de los activos, y el efectivo remanente queda para los dueños.


62

Patrimonio

El patrimonio es la aportación de los dueños. Representa la parte de los activos que pertenecen al dueño del negocio. Es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe. “Capital contable” y “Capital neto” son otros términos de uso frecuente para designar la participación de los dueños.


63

Patrimonio

La participación de los dueños, o capital, puede aumentar en dos formas:

• Por la aportación en efectivo o por la aportación de otros en el negocio.

• Por las utilidades provenientes de la operación del negocio y que han sido retenidas.


64

Patrimonio

La participación de los dueños, o capital, puede disminuir en dos formas:

• Por el retiro de efectivo u otros del negocio por parte de los dueños.

• Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio.


65

Ingresos

Los ingresos representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en efectivo o a crédito. Cuando el cliente no paga en efectivo por el servicio o producto, se produce una venta a crédito y se conoce como “Cuenta por Cobrar”. Los ingresos se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio o se vende el producto, y no en el que se recibe el efectivo.


66

Ingresos

Los ingresos aumentan el capital del negocio. Algunos ejemplos de ingresos son:• Ingresos por honorarios. Los ingresos

devengados por servicio profesionales que presta un contador, médico, abogado, dentista, etc. o los honorarios percibidos a cambio de proporcionar cualquier otro servicio.

• Ventas. Ingresos percibidos por la venta de un producto a un cliente.


67

Gastos

Los gastos comprenden activos que se han usado, consumido o gastado en el negocio con el fin de obtener ingresos. Los gastos disminuyen la participación del dueño en el negocio. Algunos tipos de gastos son el alquiler, los seguros, los materiales, viáticos, gasolina y lubricantes, reparación y mantenimiento, y atenciones a clientes.


68

El Resultado de una empresa será la diferencia entre ingresos y gastos

Resultado = Ingresos - Gastos Derechos.

Obtendremos utilidades cuando los ingresos sean superiores a los gastos,

Ingresos > Gastos = Utilidad.

Y pérdidas en caso contrario.

Ingresos < Gastos = Pérdida.


69

CICLO CONTABLE


70

CICLO CONTABLE

El proceso contable incluye básicamente las siguientes etapas:

• Identificación. • Análisis • Registro • Resumen • Elaboración de informes• Interpretación.


71

Identificación. Esta etapa consiste en identificar cuáles de las actividades que realizó una empresa pueden considerarse transacción de negocios para efectos contables.

Análisis. En esta etapa se analiza específicamente de qué manera afecta a la situación financiera de la empresa las transacciones de negocios efectuadas por la organización e identificadas en la etapa anterior


72

Registro. En esta etapa se anota en los registros permanentes de la compañía las transacciones de negocios efectuadas por ella y de acuerdo a la manera en que haya afectado su situación financiera.

Resumen. En esta etapa se genera un informe de todas las partidas integrantes de la situación financiera de un negocio después de haber tomado en cuenta las transacciones de negocios del periodo actual.


73

Elaboración de informes. En esta etapa se generan los informes que presentan la situación financiera de un negocio. Dichos informes son: el Estado de Situación Financiera (o Balance General), el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo.Interpretación. En esta etapa se analizan los estados financieros del negocio, comparando la situación financiera actual con la de periodos previos y con la de otras compañías del mismo giro.


74

ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE

EMPRESAEMPRESA

ActividadActividadeses

EconómicEconómicasas

Clasifica Clasifica

RegistrarRegistrarAcumularAcumular

ResumirResumir

EstadoEstadoss

FinanciFinancieroeross

UsuariosUsuarios

InternosInternos

UsuariosUsuarios

ExternosExternos

Toma Toma dede

DecisióDecisiónn

Toma Toma dede

DecisióDecisiónn


75

PRINCIPIOS CONTABLES


76

EquidadEquidadLa equidad entre intereses opuestos debe La equidad entre intereses opuestos debe ser preocupación constante en ser preocupación constante en contabilidad, puesto que los que sirven contabilidad, puesto que los que sirven de, o utilizan los datos contables pueden de, o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que los encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en intereses particulares se hallen en conflictoconflicto .. Partida doblePartida doble::Los hechos económicos y jurídicos de la Los hechos económicos y jurídicos de la empresa, se expresan en forma cabal empresa, se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables que aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada registran los dos aspectos de cada acontecimiento, cambios en el activo y acontecimiento, cambios en el activo y pasivo (Participaciones), que dan lugar a pasivo (Participaciones), que dan lugar a la ecuación contable. la ecuación contable.

PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLES


77

Ente:Ente:Los estados financieros se refieren Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento siempre a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una distinto del de persona ya que una misma persona puede producir estados misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su financieros de varios entes de su propiedad. propiedad. Bienes económicosBienes económicos::Los estados financieros se refieren Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, siempre a bienes económicos, es decir, bienes materiales o inmateriales que bienes materiales o inmateriales que poseen valor económico y por ende poseen valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos susceptibles de ser valuados en términos monetariosmonetarios.



78

Moneda Común DenominadorMoneda Común DenominadorLos estado financieros reflejan el Los estado financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una componentes heterogéneos a una expresión, que permita agruparlos y expresión, que permita agruparlos y comprarlos fácilmente. comprarlos fácilmente.

Empresa en MarchaEmpresa en Marcha::Salvo indicación expresa en contrario, se Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados financieros entiende que los estados financieros pertenecen a una “empresa en Marcha”. pertenecen a una “empresa en Marcha”. Se presume que toda empresa existe Se presume que toda empresa existe permanentemente salvo que se liquide.permanentemente salvo que se liquide.



79

Valuación al CostoValuación al CostoEl valor de costo- adquisición o El valor de costo- adquisición o producción- constituye el criterio producción- constituye el criterio principal y básico de valuación, que principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los condiciona la formulación de los estados financieros llamados de estados financieros llamados de situación, en correspondencia también situación, en correspondencia también con el concepto de “Empresa en con el concepto de “Empresa en Marcha”.Marcha”.PeriodoPeriodo::

En la “empresa en marcha” es necesario En la “empresa en marcha” es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razone en tiempo, ya sea para satisfacer razone de administración, legales, fiscales o para de administración, legales, fiscales o para cumplir con compromisos financieros. El cumplir con compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo llama periodo



80

Objetividad:Objetividad:Los cambios en el activo, pasivo y en la Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los se deben reconocer formalmente en los registros contables; tan pronto como sea registros contables; tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar posible medirlos objetivamente y expresar una medida en términos.una medida en términos.


DevengadoDevengado::Las variaciones patrimoniales que se Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el deben considerar para establecer el resultado económico son las que resultado económico son las que corresponden a un ejercicio si entrar a corresponden a un ejercicio si entrar a distinguir si se ha cobrado o pagado distinguir si se ha cobrado o pagado durante dicho periodo.durante dicho periodo.


81

RealizaciónRealizaciónLos resultados económicos sólo se deben Los resultados económicos sólo se deben computar cuando sean realizados, o sea computar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables legislación o prácticas comerciales aplicables y se han ponderado fundadamente todos los y se han ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación.riesgos inherentes a tal operación.PrudenciaPrudencia::

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la participación del contabilice de tal modo que la participación del propietario sea menor. Este principio general se propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo: “contabilizar todas puede expresar también diciendo: “contabilizar todas las perdidas cuando se conocen y las ganancias las perdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando ya se hayan realizado”.solamente cuando ya se hayan realizado”.



82

Significación o Importancia Relativa:Significación o Importancia Relativa:al ponderar la correcta aplicación de los al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares principios generales y normas particulares se debe necesariamente actuar con se debe necesariamente actuar con sentido práctico. sentido práctico.


UniformidadUniformidad::Los principios generales, cuando fueren Los principios generales, cuando fueren aplicables y las normas particulares – aplicables y las normas particulares – principio de valuación- utilizados para principio de valuación- utilizados para formular los estados financieros de un formular los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicables determinado ente deben ser aplicables uniformemente de un ejercicio a otro. uniformemente de un ejercicio a otro.


83


ExposiciónExposición::los estados financieros deben contener toda los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.del ente a que se refieren.


84


EJEMPLOSEJEMPLOS


85


Equidad:Equidad:

EJEMPLO: El profesional contable desde que inicia y/o continúa trabajando para una empresa tiene que hacer prevalecer su ética de principio y moral, al determinar las operaciones económicas hechas por la empresa; qué significa esto, que el contador profesional tiene que ser un árbitro imparcial equitativo entre una empresa donde trabaja y el Estado, no debe parcializarse por los intereses que le conviene, de lo contrario creará conflictos y no informará la real situación de la empresa.


86


Partida Doble Partida Doble

EJEMPLO: Si una empresa compra en efectivo mercaderías por S/. 1,000 significa que ingreso mercaderías por S/. 1,000 y salió dinero en efectivo por los mismos S/. 1,000 .


87


ENTIDAD:

EJEMPLO: Luis López forma una empresa con 100,000 nuevos soles .Legalmente Luis es el dueño de la empresa, pero contablemente la empresa tiene su patrimonio de 100,000 nuevos soles aportados por Luis López, por lo que diremos que la empresa le debe a Luis López 100,000 nuevos soles.


88


Bienes Económicos:Bienes Económicos:

EJEMPLO: EJEMPLO: Bienes económicos son los derechos de propiedad tangible e intangible de la empresa para realizar sus operaciones transaccionales, se titulan en el lenguaje contable ACTIVOS (Maquinarias,Vehiculos,Computadoras,Patente,Concesiones,Marca, etc.)


89


Moneda Comun Denominado:Moneda Comun Denominado:

EJEMPLO: La información financiera en el Perú, de conformidad con dispositivos legales, la contabilidad se lleva en moneda nacional (nuevos soles).


90


Empresa en MarchaEmpresa en Marcha

EJEMPLO: La Empresa El Sol S.A. dedicada a la compra y venta de artefactos eléctricos solo dejara de funcionar mientras este en proceso de liquidación.


91


VALUACION AL COSTO :

EJEMPLO: La empresa el Rayo S.A. compra 10 baterías a S/. 60 c/u los cuales ingresan al almacén , posteriormente con el mismo costo deben salir por lo que deben contabilizarse a S/. 60 c/u independientemente de que su valor de mercado pueda que sea el doble.


92


PeriodoPeriodo

EJEMPLO:EJEMPLO: El período contable comprende del l' de Enero al 31 de Diciembre de cada año, la finalidad de este tiempo es para conocer el resultado (utilidad o pérdida) y verificar los cambios habidos en los doce (12) meses.


93

PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLESDevengado:Devengado:

EJEMPLO 1: Una venta que se realiza en julio del 2010 se contabilizara en dicho año ,con independencia de que el cliente pueda pagar el año siguiente.En cada periodo se contabilizan exclusivamente los ingresos y gastos que corresponden al mismo.

EJEMPLO 2: Si se paga una prima de seguro por S/. 1,000 que cubre cierto riesgo durante un periodo de dos años ,cada año habrá que contabilizar como gasto S/. 500 de la prima pagada.


94


Objetividad :Objetividad :

EJEMPLO:EJEMPLO: Las modificaciones en el inventario se deben reconocer y registrar tal cual es la operación en los libros de contabilidad, para medirlos objetivamente en términos monetarios.


95


RealizaciónRealización::

EJEMPLO: La Empresa Lux S.A. solo obtendrá utilidad una vez ejecutadas las operaciones mercantiles de compra y venta, no antes.


96


Prudencia:Prudencia:

EJEMPLO: Si una empresa tiene un edificio valorizado en S/. 100,000 y su depreciación es de S/. se 20,000 se tendrá que contabilizar la perdida aunque no se haya vendido el edificio. En cambio si se vende el edificio en S/. 150,000 se tendrá que contabilizar este beneficio una vez realizado, antes no.


97


Uniformidad :Uniformidad :

EJEMPLO: No se puede depreciar una maquinaria en un 20% y otro año en un 25% para ello se debe explicar el motivo del cambio.


98


Significación o Importancia RelativaSignificación o Importancia Relativa::Como ejemplo de estas trivialidades mencionaremos el manejo contable de los lapiceros.Un lapicero nuevo es un activo de la empresa, y cada vez que se escribe con ese lapicero una parte de ese activo desaparece y la participación correspondiente al propietario del negocio decrece correlativamente.Teóricamente sería posible comprobar a diario el desgaste de los lapiceros y ajustar los registros a manera de mostrar el valor remanente de activo, pero el costo de ese esfuerzo sería gigantesco, sin lugar a dudas, y no es probable que exista un contador que lo intentara. Desde luego se adopta el camino más sencillo, aun cuando menos exacto, y se da salida al valor de los lapiceros desde la fecha de su adquisición o desde la fecha en que se entreguen a quienes los usan. No existe acuerdo que determine la línea exacta que separa los hechos de importancia de los que no lo son, y la decisión depende del juicio y del sentido común.


99


ExposiciónExposición

EJEMPLO :EJEMPLO : La información contable representada en los Estados Financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación de la empresa.es el que alterará al segundo. La uniformidad de un ejercicio se verá afectada cuando


100

PARTIDA DOBLE


101

PRINCIPIO FUNDAMENTALPRINCIPIO FUNDAMENTAL

Cuando Paciolo publica su famoso libro Cuando Paciolo publica su famoso libro “Suma de Aritmética Geometría “Suma de Aritmética Geometría Proportioni: Et Proporcionalita” el 10 de Proportioni: Et Proporcionalita” el 10 de Noviembre de 1494, a través del Noviembre de 1494, a través del “TRACTUS XI-PARTICULARIS DE COMPUTIS “TRACTUS XI-PARTICULARIS DE COMPUTIS ET SCRIPTURIS” nos dejó su legado a ET SCRIPTURIS” nos dejó su legado a través de 36 hermosos capítulos su través de 36 hermosos capítulos su tratado de cuentas, de contabilidad o tratado de cuentas, de contabilidad o teneduría de libros por la Partida Doble, teneduría de libros por la Partida Doble, dando inicio a la Ciencias de la dando inicio a la Ciencias de la Contabilidad, con fundamentos, axiomas y Contabilidad, con fundamentos, axiomas y principios, dictó la LEY PACIOLOprincipios, dictó la LEY PACIOLO


102

Deducción de la Ecuación ContableDeducción de la Ecuación ContableEl sistema de la doble partida es la aplicación matemática El sistema de la doble partida es la aplicación matemática de la ecuación, a las actividades comerciales que de la ecuación, a las actividades comerciales que generan: Activos, Pasivos y Capitales. Al representarlas generan: Activos, Pasivos y Capitales. Al representarlas por medio de la ecuación tendremos en el:por medio de la ecuación tendremos en el:1er Miembro: Activos - (que representan a los bienes y 1er Miembro: Activos - (que representan a los bienes y propiedades)propiedades)2do Miembro: Pasivos - (que representan las deudas ante 2do Miembro: Pasivos - (que representan las deudas ante terceros)terceros) Capital - (la inversión de dinero en el Capital - (la inversión de dinero en el negocio)negocio)

Activos = Pasivos + Activos = Pasivos + CapitalCapital

A = P + A = P + CC


103

Debe y HaberDebe y Haber

Son los pilares de la gran estructura, de la Son los pilares de la gran estructura, de la ciencia de la contabilidad, al ejercer sin ciencia de la contabilidad, al ejercer sin acción sobre las operaciones económicas acción sobre las operaciones económicas que generen su aplicación.que generen su aplicación.El siguiente axioma es irrefutable:El siguiente axioma es irrefutable:

NO HAY DEUDOR SIN NO HAY DEUDOR SIN ACREEDORACREEDORNI ACREEDOR SIN DEUDORNI ACREEDOR SIN DEUDOR


104

Debe y HaberDebe y Haber

DEBEDEBE HABERHABERCARGOCARGO ABONOABONO

DEUDORDEUDOR

DEBITODEBITOACREEDORACREEDOR

CRÈDITOCRÈDITO

ACTIVOACTIVO

PÉRDIDAPÉRDIDAPASIVOPASIVO

GANANCIAGANANCIA

CONCEPTOSCONCEPTOS

UBICACIÓNUBICACIÓNDE LAS CTAS.DE LAS CTAS.

CLASIFICACIONCLASIFICACIONDE LAS CTAS.DE LAS CTAS.


105

ACTIVOACTIVO (a)(a) == (b)(b) PASIVOPASIVO + c+ c CAPITALCAPITAL

OperacionOperacion

eses CajaCajaMercaMerca

n.n. EnseresEnseres

TerrTerr.. yy ==

ProveeProvee.. Provee.Provee. HipoteHipote

caca

UtilidaUtilidadd LuisLuis

EdifEdifEnsereEnsere

ss MercadMercad Zam.Zam.

11 InversiónInversión 1,0001,000 == 1,0001,000

22

Compra Compra enseres al enseres al créditocrédito 200200 == 200200

33

Compra de Compra de mercadería mercadería al contadoal contado

<100<100>> 100100 ==

44

Compra al Compra al crédito de crédito de mercaderíasmercaderías 800800 == 800800

55Vent. De Vent. De mercaderíasmercaderías 1,2001,200 <600><600> == 600600

66Pago Pago Proveed.Ens.Proveed.Ens.

<100<100>> == <100><100>

77

Pago Pago Proveed. Proveed. Merc.Merc.

<600<600>> == <600><600>

88Pagos Gastos Pagos Gastos Admin.Admin.

<450<450>> == <450><450>

99

Compra Compra Terreno Terreno c/Hipotecac/Hipoteca

<800<800>>

15,015,00000 14,20014,200

150150 300300 20020015,015,0

0000 100100 200200 14,20014,200 150150 1,0001,000

S/. S/. 15,615,6

50 50

(e)(e)= =

(d)(d)S/. S/.

15,650 15,650 CPC. WILSON A. YUMBATO ROJAS

106

TRES REGLAS FUNDAMENTALESTRES REGLAS FUNDAMENTALES

El análisis de un “enunciado”, que le llamamos “operación El análisis de un “enunciado”, que le llamamos “operación comercial”, tiene como principal objetivo, encontrar el nombre comercial”, tiene como principal objetivo, encontrar el nombre de las cuentas que intervienen, según sea el caso, Activo o de las cuentas que intervienen, según sea el caso, Activo o Pasivo, Pérdida, Ganancias, aplicando las tres reglas Pasivo, Pérdida, Ganancias, aplicando las tres reglas siguientes:siguientes:

La persona que recibe es La persona que recibe es DeudoraDeudoraY la que da es AcreedoraY la que da es Acreedora

El valor que ingresa es El valor que ingresa es Deudor Deudor Y el que sale es AcreedorY el que sale es Acreedor

La pérdida es Deudora La pérdida es Deudora Mientras la ganancia es Mientras la ganancia es AcreedoraAcreedora

PRIMERA REGLAPRIMERA REGLA

SEGUNDA REGLASEGUNDA REGLA

TERCERA REGLATERCERA REGLA


107

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHO CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHO CONTABLECONTABLE

La traducción de una operación comercial al idioma La traducción de una operación comercial al idioma contable, es el dar cumplimiento a las reglas ya contable, es el dar cumplimiento a las reglas ya establecidas, planteándonos algunas preguntas de establecidas, planteándonos algunas preguntas de rigurosa respuesta como los artículos de una ley, que son rigurosa respuesta como los artículos de una ley, que son ordenes de si el cumplimiento, para hallar una cuenta:ordenes de si el cumplimiento, para hallar una cuenta:

DEBEDEBEPARA:

para cosaspara

personaspara

resultados

HABERHABER¿Qué ingresa?

¿Quién nos Debe?¿Hubo Pérdidas?

¿Qué sale?¿A quién

debemos?¿Hubo

Ganancias?


108

CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHO CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR EL HECHO CONTABLECONTABLE

DEBE HABER _______________________________________________________________Ingreso de valores Salida de valoresMateriales Materiales

Los derechos que se han Los derechos que se han adquirido sobre un bien, adquirido sobre un bien, suponen un cargo a la cuenta suponen un cargo a la cuenta representativa y las obligaciones representativa y las obligaciones contraídas producen un abono contraídas producen un abono en la cuenta correspondienteen la cuenta correspondiente.

Las disminuciones y aumentos Las disminuciones y aumentos del patrimonio producidos por del patrimonio producidos por pérdidas o ganancias, originan pérdidas o ganancias, originan un cargo o un abono un cargo o un abono respectivamente a la cuenta respectivamente a la cuenta abierta para representarlas.abierta para representarlas.


109

1. Compramos al contado mercaderías por un monto de S/ 1. Compramos al contado mercaderías por un monto de S/ 40,00040,000

PARA EL DEBEPARA EL DEBE PARA EL HABERPARA EL HABER

¿Qué entra? MERCADERIAMERCADERIA ¿Qué sale?EFECTIVEFECTIV

OO

¿Quién nos debe? NadieNadie

¿A quién debemos a nadiea nadie

¿Hubo Pérdida? NoNo

¿Hubo Ganancias? NoNo

Cuentas del Debe ----------- = MERCADERIASCuentas del Debe ----------- = MERCADERIASCuentas del Haber----------- = EFECTIVO = CAJACuentas del Haber----------- = EFECTIVO = CAJA


110

2. Compramos al crédito a nuestro proveedor FTD 2. Compramos al crédito a nuestro proveedor FTD mercaderías por S/60,000mercaderías por S/60,000


¿Qué entra? MERCADERIAMERCADERIA ¿Qué sale? NadaNada


¿A quién debemos FTDFTD



Cuentas del Debe ----------- = MERCADERIASCuentas del Debe ----------- = MERCADERIASCuentas del Haber----------- = FTD = Cuentas del Haber----------- = FTD =

PROVEEDORPROVEEDOR


111

3. Pagamos a nuestro proveedor FTD S/ 60,000.003. Pagamos a nuestro proveedor FTD S/ 60,000.00


¿Qué entra?FAC. FAC.

CANCELADACANCELADA ¿Qué sale?EFECTIVEFECTIV

OO


¿A quién debemos A NADIEA NADIE



Cuentas del Debe ----------- = FACT.CANCEL= Cuentas del Debe ----------- = FACT.CANCEL= PROVEEDORESPROVEEDORES

Cuentas del Haber----------- = EFECTIVO = CAJACuentas del Haber----------- = EFECTIVO = CAJA


112

4. Vendemos al contado S/ 25,000 en mercaderías que nos 4. Vendemos al contado S/ 25,000 en mercaderías que nos costaron S/10,000costaron S/10,000


¿Qué entra? EFECTIVOEFECTIVO ¿Qué sale? MERCADMERCAD




¿Hubo Ganancias?

S/S/15,000.015,000.0

00Cuentas del Debe ----------- = EFECTIVO= CAJACuentas del Debe ----------- = EFECTIVO= CAJA

Cuentas del Haber----------- = MERCADERIA Cuentas del Haber----------- = MERCADERIA GANANCIAS VENTASGANANCIAS VENTAS


113

5. Vendemos al crédito a WZ S/ 30,000.00en mercaderías 5. Vendemos al crédito a WZ S/ 30,000.00en mercaderías que nos costaron S/. 8,000.00que nos costaron S/. 8,000.00


¿Qué entra? NADANADA ¿Qué sale? MERCADMERCAD

¿Quién nos debe? WZWZ



¿Hubo Ganancias?

S/S/22,000.022,000.0

00Cuentas del Debe ----------- = WZ= CLIENTESCuentas del Debe ----------- = WZ= CLIENTESCuentas del Haber----------- = MERCADERIA Cuentas del Haber----------- = MERCADERIA

GANANCIAS VENTASGANANCIAS VENTAS


114

6. Depositamos en la Cta. Del Banco x S/20,000.00 en 6. Depositamos en la Cta. Del Banco x S/20,000.00 en efectivoefectivo


¿Qué entra? NADANADA ¿Qué sale?EFECTIVEFECTIV

OO

¿Quién nos debe? Banco XBanco X



¿Hubo Ganancias? NONO

Cuentas del Debe ----------- = BANCO XCuentas del Debe ----------- = BANCO XCuentas del Haber----------- = CAJACuentas del Haber----------- = CAJA


115

7. El Banco X nos abona en cuenta corriente S/3,000 por 7. El Banco X nos abona en cuenta corriente S/3,000 por concepto de intereses. concepto de intereses.


¿Qué entra? EFECTIVOEFECTIVO ¿Qué sale? NADANADA

¿Quién nos debe? Banco XBanco X



¿Hubo Ganancias? S/ 3,000S/ 3,000

Cuentas del Debe ----------- = BANCO XCuentas del Debe ----------- = BANCO XCuentas del Haber----------- = GANANCIA – INTERESESCuentas del Haber----------- = GANANCIA – INTERESES


116

8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en 8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en efectivo efectivo



OO

¿Quién nos debe? NADANADA


¿Hubo Pérdida? S/ 40,000S/ 40,000


Cuentas del Debe ----------- = PERDIDA-SALARIOSCuentas del Debe ----------- = PERDIDA-SALARIOSCuentas del Haber----------- = CAJACuentas del Haber----------- = CAJA


117

8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en 8. Pagamos remuneraciones del mes por S/ 40,000 en efectivo efectivo



OO

¿Quién nos debe? NADANADA


¿Hubo Pérdida? S/ 40,000S/ 40,000


Cuentas del Debe ----------- = PERDIDA-SALARIOSCuentas del Debe ----------- = PERDIDA-SALARIOSCuentas del Haber----------- = CAJACuentas del Haber----------- = CAJA


118

EL PLAN CONTABLE PARA EMPRESAS


119

DEFINICIÓNDEFINICIÓN

El plan Contable para empresas, se El plan Contable para empresas, se define como el conjunto de cuentas define como el conjunto de cuentas normalizadas bajo las que se clasifican normalizadas bajo las que se clasifican y codifican las diferentes y codifican las diferentes transacciones efectuadas por una transacciones efectuadas por una entidad. entidad.


120

Cuenta:Cuenta:Es un instrumento contable que Es un instrumento contable que representa la agrupación sistemática y la representa la agrupación sistemática y la medida de elementos comunes e iguales medida de elementos comunes e iguales que capta la situación inicial de una que capta la situación inicial de una operación. operación.

CONCEPTOS GENERALESCONCEPTOS GENERALES

OperacionesOperaciones::Es una transferencia de bienes, servicios, Es una transferencia de bienes, servicios, valores u otros eventos de carácter valores u otros eventos de carácter financierofinanciero

Partida Doble:Partida Doble:


121

CargoCargo

+ (Aumento)+ (Aumento) - (Disminución)- (Disminución)

AbonoAbono

Cuentas de ActivoCuentas de Activo

CargoCargo AbonoAbono

- (Disminución)- (Disminución) + (Aumento)+ (Aumento)

Cuentas de PasivoCuentas de Pasivo

Cargo

- (Disminución) + (Aumento)

Abono

Cuentas de PatrimonioCargoCargo AbonoAbono

- (Disminución)- (Disminución) + (Aumento)+ (Aumento)

Cuentas de IngresosCuentas de Ingresos

CargoCargo+ (Aumento)+ (Aumento) - (Disminución)- (Disminución)

AbonoAbono

Cuentas de GastosCuentas de Gastos


122

FLUJO DEL PROCESO CONTABLEFLUJO DEL PROCESO CONTABLE

Un sistema de información contable es Un sistema de información contable es la combinación del personal, de los la combinación del personal, de los registros y de los procedimientos que registros y de los procedimientos que un negocio utiliza para satisfacer sus un negocio utiliza para satisfacer sus necesidades de información financiera.necesidades de información financiera.


123

Compatibilidad:Compatibilidad:Un sistema compatible es aquel que trabaja Un sistema compatible es aquel que trabaja suavemente con las operaciones, el personal suavemente con las operaciones, el personal y la estructura organizacional del negocio. y la estructura organizacional del negocio.

CARÁCTER. DEL SISTEMA INFOR.CONTACARÁCTER. DEL SISTEMA INFOR.CONTA

ControlControl: Los administradores necesitan tener : Los administradores necesitan tener control sobre sus operaciones. control sobre sus operaciones.

Flexibilidad:Flexibilidad: Las organizaciones producen. Las organizaciones producen. Desarrollan nuevos productos, cancelan Desarrollan nuevos productos, cancelan operaciones no rentables, adquieren otras operaciones no rentables, adquieren otras nuevas y ajustan las escalas de pago de los nuevas y ajustan las escalas de pago de los empleadosempleadosRevelante favorable de costo/beneficio:Revelante favorable de costo/beneficio: El El alcanzar el control, la compatibilidad y la alcanzar el control, la compatibilidad y la flexibilidad cuesta dinero flexibilidad cuesta dinero


124

SISTEMA CONTABLE MANUALSISTEMA CONTABLE MANUAL

Como su nombre lo indica, el registro Como su nombre lo indica, el registro de las operaciones se realiza en forma de las operaciones se realiza en forma manual, para ello es importante que manual, para ello es importante que los libros de contabilidad se legalicen los libros de contabilidad se legalicen previamente .previamente .


125

SISTEMA COMPUTARIZADOSISTEMA COMPUTARIZADO

Consiste en procesar la información Consiste en procesar la información obtenida según las operaciones obtenida según las operaciones realizadas. Si los libros llevados en realizadas. Si los libros llevados en hojas sueltas, éstas deben foliarse en hojas sueltas, éstas deben foliarse en orden correlativo.orden correlativo.

HarwardHarward: : es el equipo electrónico que incluye las es el equipo electrónico que incluye las computadoras, unidades de disco, los monitores, computadoras, unidades de disco, los monitores, impresoras y la red que las conectaimpresoras y la red que las conecta . .

SofwardSofward: : es una serie de programas que origina es una serie de programas que origina que la computadora realice el trabajo deseadoque la computadora realice el trabajo deseado. .

Personal de la compañíaPersonal de la compañía . .


126

ETAPAS DEL PROCESAMIENTO DE ETAPAS DEL PROCESAMIENTO DE INFORMACIONINFORMACION

EntradEntradasas

(Datos)(Datos)

SalidasSalidas(Datos)(Datos)

ProcesamientoProcesamiento(Contable)(Contable)


127

SISTEMA COMPUTARIZADOSISTEMA COMPUTARIZADO SISTEMA MANUALSISTEMA MANUAL

1. Inicie con los saldos de las 1. Inicie con los saldos de las cuentas en el mayor al principio del cuentas en el mayor al principio del periodo.periodo.

1. Lo mismo1. Lo mismo

2. Analice y clasifique las 2. Analice y clasifique las operaciones de negocios por tipo. operaciones de negocios por tipo. Accese los menús apropiados para Accese los menús apropiados para el asiento de datos.el asiento de datos.

2. Analice y asiente en el diario las 2. Analice y asiente en el diario las operaciones según ocurrenoperaciones según ocurren

3. Calcule las operaciones de los 3. Calcule las operaciones de los pases al mayor automáticos, como pases al mayor automáticos, como un lote o cuando se tecleen en líneaun lote o cuando se tecleen en línea

3. Pase los asientos de diario a las 3. Pase los asientos de diario a las cuentas del mayorcuentas del mayor

4. Los saldos no ajustados están 4. Los saldos no ajustados están disponibles inmediatamente disponibles inmediatamente después de cada pase al mayordespués de cada pase al mayor

4. Calcule el saldo no ajustado en 4. Calcule el saldo no ajustado en cada cuenta al final del periodo.cada cuenta al final del periodo.

5. El balance de comprobación, si es 5. El balance de comprobación, si es necesario, puede accesarse como un necesario, puede accesarse como un informe.informe.

5. Anote el balance de 5. Anote el balance de comprobación en la hoja de trabajo comprobación en la hoja de trabajo y complete la hoja de trabajo.y complete la hoja de trabajo.

6. Teclee y pase los asientos de ajuste. 6. Teclee y pase los asientos de ajuste. Imprima los estados financieros. Corra el Imprima los estados financieros. Corra el procedimiento de cierre automático procedimiento de cierre automático después de respaldar o guardar los después de respaldar o guardar los registros contables del períodoregistros contables del período

6 Prepare los estados financieros. 6 Prepare los estados financieros. Asiente en el diario y pase al mayor los Asiente en el diario y pase al mayor los asientos de ajuste. Asiente en el diario y asientos de ajuste. Asiente en el diario y pase al mayor los asientos de pérdidas y pase al mayor los asientos de pérdidas y ganancias.ganancias.

7. Los saldos de apertura del siguiente 7. Los saldos de apertura del siguiente periodo son creados automáticamente periodo son creados automáticamente como resultados del cierre.como resultados del cierre.

7. Prepare la balanza de comprobación 7. Prepare la balanza de comprobación posterior al cierre. Esta balanza de posterior al cierre. Esta balanza de comprobación viene a ser el paso 1 para comprobación viene a ser el paso 1 para el siguiente periodo.el siguiente periodo.


128

LIBROS DE CONTABILIDADLIBROS DE CONTABILIDAD

Importancia:Importancia:Un sistema compatible es aquel que trabaja Un sistema compatible es aquel que trabaja suavemente con las operaciones, el personal y la suavemente con las operaciones, el personal y la estructura organizacional del negocio. estructura organizacional del negocio. •Permiten el registro y control de los valores que Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa .ingresan y salen de la empresa .•Nos dan a conocer el estado financiero y Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de económico de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado.tiempo determinado.•Sirven de sustentación y prueba de que las Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas operaciones mercantiles han sido registradas objetivamenteobjetivamente.

ConceptoConcepto: Son libros especiales donde se anotan : Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica y o registran en forma ordenada, analítica y justificada, las diversas operaciones mercantiles justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de conocer la que realiza la empresa, a fin de conocer la situación económica financiera de la misma, en situación económica financiera de la misma, en un determinado periodo de tiempo .un determinado periodo de tiempo .


129


Clasificación Clasificación LegalLegal

ObligatoriosObligatorios(Por ley)(Por ley)

Libro de inventarios y BalancesLibro de inventarios y BalancesLibro DiarioLibro DiarioLibro MayorLibro MayorLibro CajaLibro Caja

Libro de IngresosLibro de IngresosRegistro de Ventas e IngresosRegistro de Ventas e IngresosRegistro de ComprasRegistro de ComprasPlanilla de Pagos de RemuneracionesPlanilla de Pagos de RemuneracionesTransferencia de AccionesTransferencia de AccionesLibro de retencionesLibro de retencionesLibro de Activos FijosLibro de Activos FijosActas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones)Actas (acuerdos de Sociedades y Asociaciones)


130


PrincipalesPrincipales

Libro Inventarios y BalancesLibro Inventarios y BalancesLibro DiarioLibro DiarioLibro MayorLibro MayorLibro CajaLibro Caja

Clasificación Técnica ContableClasificación Técnica Contable

Clasificación LegalClasificación Legal Libro BancosLibro BancosRegistro ClientesRegistro ClientesRegistro ProveedoresRegistro ProveedoresRegistro de AlmacénRegistro de AlmacénRegistro Letras por CobrarRegistro Letras por CobrarRegistro Letras por CobrarRegistro Letras por CobrarRegistro Letras por Pagar, etcRegistro Letras por Pagar, etc

Voluntarios(Potestativos)


131

Libro Caja Chica

CATEGORÍA RENTACATEGORÍA RENTA SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOS LIBROS QUE DEBEN LLEVARLIBROS QUE DEBEN LLEVAR

TERCERATERCERA AA Persona JurídicasPersona Jurídicas

BB Personas NaturalesPersonas Naturales • • Contabilidad CompletaContabilidad Completa

Sucesiones IndivisasSucesiones Indivisas

Asociaciones en Participación Asociaciones en Participación

Sociedades de HechoSociedades de Hecho

ConsorciosConsorcios

Comunidad de BienesComunidad de Bienes

• • Hasta 100UIT Ingresos BrutosHasta 100UIT Ingresos Brutos • • Inventarios y Balances Inventarios y Balances

• • Ingresos y GastosIngresos y Gastos

• • Registro de ComprasRegistro de Compras

• • Registro de Ventas Registro de Ventas

• • Libro de RetencionesLibro de Retenciones

• • Planilla de PagosPlanilla de Pagos

• • Más de 100 UIT de Ingresos Más de 100 UIT de Ingresos BrutosBrutos • • Contabilidad CompletaContabilidad Completa

AnualesAnuales

CC Régimen EspecialRégimen Especial

• • Personas naturales y Jurídicas Personas naturales y Jurídicas que realicen actividades de que realicen actividades de Extracción, Manufactura y Extracción, Manufactura y Comercialización, Producción de Comercialización, Producción de Bienes y Venta de ServiciosBienes y Venta de Servicios

• • Registro de ComprasRegistro de ComprasLibro de Inventarios Y BalancesLibro de Inventarios Y BalancesRegistro de Ventas e IngresoRegistro de Ventas e IngresoPlanillas de PagosPlanillas de PagosLibro de RetencionesLibro de Retenciones

DDNuevo Régimen Único Nuevo Régimen Único SimplificadoSimplificado • • Planilla de PagosPlanilla de Pagos

CUARTACUARTA AA Personas NaturalesPersonas Naturales • • Libro de Ingresos y/o Gastos Libro de Ingresos y/o Gastos

según correspondasegún corresponda


132

REGIS DE REGIS DE COMPR.COMPR.

REGISTRREGISTRO DE O DE

VENTASVENTAS

LIBRO LIBRO DIARIODIARIO

LIBRO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y INVENTARIOS Y

BALANCESBALANCES

LIBRO LIBRO MAYORMAYOR

LIBRO LIBRO CAJACAJA

OTROSOTROS

HOJA HOJA DE DE

TRABA.TRABA.

COMPROBACIONCOMPROBACION

FLUJO. FLUJO. EFECT.EFECT.

BALANCE BALANCE GENERALGENERAL

GANAN Y GANAN Y PERDIDPERDID

PATRIM. PATRIM. NETONETO

NOTAS A LOS NOTAS A LOS ESTADOS ESTADOS

FINANCIEROSFINANCIEROS

ESTADOS ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROSLIBROS DE LIBROS DE

CONTABILIDADCONTABILIDAD

PROCESO CONTABLEPROCESO CONTABLE


133

LA ECUACION CONTABLELA ECUACION CONTABLE

DEFINICION :

Si partimos del significado de ECUACION, observamos que simplemente es una igualdad de términos que contiene una o más incógnitas. CONTABLE por que ésta igualdad se basa en tres elementos fundamentales del área contable como ser: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios). Por lo tanto “La Ecuación Contable Fundamental” se aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance de apertura), así también cuando la empresa u organización en su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales. Una transacción es un hecho o condición que requiere un asiento en libros o registros contables. Las transacciones pueden expresarse en términos de su efecto sobre la ecuación contable expresado en términos monetarios.


134

LA ECUACION CONTABLE : LA ECUACION CONTABLE :

SIGNIFICADO: La empresa se financia con recursos aportados por Terceros (Pasivo) y por los aportes de los propietarios de la misma (Patrimonio Neto),recursos que invierte en los bienes y derechos (Activo) ,necesarios para el desarrollo de su actividad economica.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO


135

LA ECUACION CONTABLE : LA ECUACION CONTABLE :

ELEMENTOS: Conocida también como fórmula fundamental de la contabilidad, está compuesta por los siguientes elementos:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL 500.000 = 300.000 + 200.000

Despejando esta ecuación tendríamos:

PASIVO = ACTIVO - CAPITAL 300.000 = 500.000 - 200.000


136

ACTIVOACTIVO (a)(a) == (b)(b) PASIVOPASIVO + c+ c CAPITALCAPITAL

OperacionOperacion

eses CajaCajaMercaMerca

n.n. EnseresEnseres

TerrTerr.. yy ==

ProveeProvee.. Provee.Provee. HipoteHipote

caca

UtilidaUtilidadd LuisLuis

EdifEdifEnsereEnsere

ss MercadMercad Zam.Zam.

11 InversiónInversión 1,0001,000 == 1,0001,000

22

Compra Compra enseres al enseres al créditocrédito 200200 == 200200

33

Compra de Compra de mercadería mercadería al contadoal contado

<100<100>> 100100 ==

44

Compra al Compra al crédito de crédito de mercaderíasmercaderías 800800 == 800800

55Vent. De Vent. De mercaderíasmercaderías 1,2001,200 <600><600> == 600600

66Pago Pago Proveed.Ens.Proveed.Ens.

<100<100>> == <100><100>

77

Pago Pago Proveed. Proveed. Merc.Merc.

<600<600>> == <600><600>

88Pagos Gastos Pagos Gastos Admin.Admin.

<450<450>> == <450><450>

99

Compra Compra Terreno Terreno c/Hipotecac/Hipoteca

<800<800>>

15,015,00000 14,20014,200

150150 300300 20020015,015,0

0000 100100 200200 14,20014,200 150150 1,0001,000

S/. S/. 15,615,6

50 50

(e)(e)= =

(d)(d)S/. S/.

15,650 15,650


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BIBLIOGRAFIABIBLIOGRAFIA

1.GERARDO GUAJARDO CANTU Y NORA E. ANDRADE DE GUAJARDO QUINTA EDICION 2008 “CONTABILIDAD FINANCIERA” MEXICO.

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http://www.monografias.com/trabajos16/manual-ingles/manual-ingles.shtml

CPC. Wilson A. Yumbato RojasCPC. Wilson A. Yumbato Rojas

GRACIAS POR SU ATENCION


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