EVOLUCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE RENTA ENTRE LOS AÑOS …
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EVOLUCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE RENTA ENTRE LOS AÑOS 2010 AL 2018 AUTORES: ANA MICHELLE GARCÍA COLMENARES GIOVANNY ARLEIS GARCÍA MEDINA TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR POR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO TUTOR: GERSON TELLES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA ARAUCA, NOVIEMBRE 2020
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EVOLUCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE RENTA ENTRE LOS AÑOS 2010 AL 2018
AUTORES:
ANA MICHELLE GARCÍA COLMENARES
GIOVANNY ARLEIS GARCÍA MEDINA
TRABAJO DE GRADO PARA OPTAR POR EL TÍTULO PROFESIONAL
DE CONTADOR PÚBLICO
TUTOR:
GERSON TELLES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
ARAUCA, NOVIEMBRE 2020
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Evolución de la Declaración de Renta entre los años 2010 al 2018
Resumen
La declaración de renta es el mecanismo que tiene el gobierno para saber la situación
financiara de los ciudadanos de mayores ingresos, aunque haciendo la salvedad de que este
mecanismo no aplica para todos los ciudadanos. Este artículo se centra en investigar los cambios
evolutivos que se han presentado en el pago del impuesto de renta para las personas naturales,
entre los años 2010 - 2018, con el fin de realizar un análisis histórico del impuesto de renta en
Colombia del año 2010 al 2018, así mismo se pretende identificar los cambios más significativos
de las reformas tributarias en Colombia durante este lapso de tiempo, e igualmente analizar los
cambios normativos que se han generado desde el 2010 al 2018 en la declaración de renta. La
importancia del artículo radica en que se va a investigar a través de una revisión de literatura, los
efectos que producen las reformas tributarias en cuanto a la declaración del impuesto de renta,
destacando algunos datos históricos, las reformas tributarias que han regido durante los años
estipulados y los beneficios que han llegado con ellas para los contribuyentes del impuesto de
renta.
Palabras clave. Evolución, Declaración de renta, Renta, Persona Natural, Recaudo.
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Abstract
The income statement is the mechanism that the government has to know the financial
situation of higher-income citizens, although making the caveat that this mechanism does not apply
to all citizens. This article focuses on investigating the evolutionary changes that have occurred in
the payment of income tax for natural persons, between the years 2010 - 2018, in order to carry
out a historical analysis of the income tax in Colombia from 2010 to 2010. 2018, likewise, it is
intended to identify the most significant changes of the tax reforms in Colombia during this period
of time, and also to analyze the regulatory changes that have been generated from 2010 to 2018 in
the income statement. The importance of the article lies in the fact that it will be investigated
through a literature review, the effects that the tax reforms produce in terms of the income tax
declaration, highlighting some historical data, the tax reforms that have governed during the years
stipulated and the benefits that have come with them for taxpayers of income tax.
Keywords. Evolution, Income Declaration, Income, Natural Person, Collection.
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Introducción
“En nuestro país, el impuesto sobre la renta es una de las principales fuentes de ingresos
públicos, por esto se han realizado varias reformas tributarias con la finalidad de
implementar más controles, evitar la evasión, generar más empleos y obtener mayores
recursos para el país” (Amaya, 2014).
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Planteamiento del problema
Los tributos es un tema que existe hace un tiempo considerablemente largo, es cierta
cantidad de dinero en forma de pago que hacen los ciudadanos de carácter obligatorio con el fin
de cubrir los gastos de la nación, como claro ejemplo están las carreteras, la educación, las calles,
la iluminación de estas, los parques, los cuales son bienes y servicios públicos disponibles para los
ciudadanos que tienen un costo de creación o construcción y un mantenimiento, estos no salen
gratis, es por esto que el estado , los ayuntamientos y las administraciones publicas necesitan contar
con dinero para poder costearlos. Por esta razón el estado necesita de ese apoyo monetario para
sostenerse, el impuesto a la renta es considerado una fuente de ingreso considerablemente buena,
sin embargo, no es la única que recibe el estado, este impuesto es exigido a personas naturales y a
las empresas, al hacer estos pagos se han de considerar contribuyentes con el estado.
Colombia es un país regido bajo la democracia y dirigido por tres grandes entes de control
del poder público, entre las más importantes está la rama legislativa que se encarga de hacer y
reformar las leyes y su representación es escudada por el congreso de la república, que es un órgano
fuerte del poder al “cual el pueblo le confiere su representatividad para ejercer las funciones
establecidas constitucional y legalmente” (Senado de la República, 2019). Su constitución es
complementada por el senado de la república y la cámara de representantes, desde este punto del
poder se determinan los impuestos que serán nominados en el país y su respectiva tasa de
aplicabilidad.
En Colombia todo es regido bajo una normatividad, al igual que en todos los países, como
sabemos cada cuatro años se posiciona un nuevo gobierno bajo la elección democrática y este a su
vez busca la manera de hacer regir una nueva reforma tributaria, que “es el conjunto de normas
que regulan la mayoría de los aspectos formales y sustanciales del recaudo de impuestos en
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Colombia, que corresponde al decreto 624 de 1989” (Gerencie, 2020). Este cambio en la reforma
tributaria es una estrategia del gobierno con el fin de obtener más ingresos para poder llevar a cabo
el plan de desarrollo nacional.
Cuando se habla de tributaria hacemos referencia a un campo bastante amplio y muy
frecuentado en el diario vivir, aunque se desconozcan los conceptos como ciudadanos tenemos la
obligación de cumplir con estas obligaciones.
Las reformas tributarias son aire de cambio que le da el gobierno a la forma de administrar,
recaudar y utilizar los impuestos, en busca de mejoras tributarias y a su vez proporcionar ayudas
económicas y sociales, todo esto en pro del desarrollo del país.
En Colombia no se logra asimilar bien una reforma tributaria cuando ya está saliendo la
otra teniendo cambios significativos, generando gran impacto en la economía de los ciudadanos,
por gobierno como mínimo se presenta una reforma tributaria, es por esta razón que se quiere hacer
un análisis de las reformas que han regido entre los años 2010 – 2018 para saber ¿cuál ha sido el
impacto que ha tenido en las personas naturales? las cuales hacen parte de un sector importante en
la economía del país.
De igual forma, la tributación, además de proporcionar recursos para el funcionamiento del
país, también se considera un medio poderoso para promover el desarrollo, especialmente por el
impacto en la inversión productiva.
En cuanto a los tipos de impuestos estipulados por la ley colombiana, existen dos tipos:
impuestos directos e indirectos, los cuales se destacan por ser de carácter obligatorio regido bajo
las normas del estado, exigiendo que tanto personas naturales y jurídicas contribuyan con el pago
de estos.
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Los pagos del impuesto a la renta es una forma de contribuir al estado como ciudadanos,
más que una obligación, debería ser visto como un compromiso y así poco a poco ir creando ética
tributaria con el propósito de que la sociedad opte por comportamientos de responsabilidad al
cooperar con los tributos edificando al país.
A medida que los contribuyentes entienden sus métodos comerciales, existen muchos
factores que afectan y restringen la formación de conciencia tributaria. Por lo tanto, la complejidad
de la normativa, el uso de un lenguaje no fácil de entender para el público y la dificultad de los
contribuyentes para comprender las funciones de la DIAN han impactado negativamente en el
compromiso voluntario de contribuir con sostenimiento del país.
Es por esto, que el estado por medio de la administración tributaria ha realizado diversas
actividades para tener consentimiento de los contribuyentes, con el fin de que estos cumplan
voluntariamente con sus obligaciones, se pueda reducir los altos índices de evasión de impuesto y
así poder tener altos índices en la recaudación de impuesto.
Toda esta información nos motiva llevar a cabo esta investigación para poder diferenciar
el interés y a su vez ver si las personas naturales reciben un beneficio o perjuicio en el
cumplimiento de estas reformas y las consecuencias que todo esto ha generado.
El gobierno colombiano desde hace muchos años atrás vio la necesidad de crear una
reforma en el sistema tributario con el fin de tener equidad, eficiencia y competitividad, además
de recaudar por medio de impuestos unos ingresos para suplir las necesidades del país. En estas
reformas existen diferentes impuestos, tasas, exenciones, contribuciones, que contribuyen al
crecimiento económico.
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Surge entonces la pregunta ¿Qué evolución se le ha dado a la forma de declarar renta para las
personas naturales entre los años 2010 - 2018?
Justificación
“Los impuestos en Colombia se ha caracterizado por ser complejo y difícil de entender; por
tal razón es importante ir al génesis de la tributación nacional y conocer los cambios que se han
venido dando a través de la historia” (Tobar, Contreras, Bernal, & Cortes, 2017).
En este artículo se analizarán datos históricos con el fin de diferenciar la evolución de las
diferentes reformas tributarias de los años 2010 al 2018 para las personas naturales en Colombia,
por medio de esta investigación se busca identificar los beneficios o perjuicios en el cumplimiento
del pago del impuesto de renta. A partir de dicho análisis, se estudiará la importancia que esto le
contribuye al campo contable y tributario, ya que nos ayudará aclarar de una manera más amplia
las causas del por qué se han cambiado las reformas, de lo que es y de las implicaciones que ha
traído implementar el impuesto de renta.
Así mismo, detallar las razones por las cuales se ha ido transformando el impuesto a la
renta durante estos 8 años, la forma de llevar su base y la nueva incorporación de nuevos
contribuyentes para suplir las diferentes necesidades del país mediante la reforma o ley. Se hace
necesario hacer una reflexión documental y bibliográfica basándonos en páginas como la DIAN,
presidencial, artículos, noticias o informes sobre los cambios en las reformas.
El ente de control encargado de administrar las obligaciones tributarias es “La Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- tiene como
objeto coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden
público económico nacional” (DIAN).
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Por medio del reglamento tributario se han formulado las normas legales que regulan el impuesto
a la renta, por lo que es importante analizar el comportamiento tributario durante el periodo 2010-
2018.
En pro de reducir la evasión e incrementar el nivel de recaudación de impuesto, la DIAN
implementa pautas con el fin de informar a los ciudadanos sobre la importancia de contribuir con
el estado por medio de los tributos, estableciendo un lenguaje global, fácil de entender y relacionar,
de esta forma se incentiva a los contribuyentes al cumplimiento de su obligación tributaria.
Es un factor esencial la conciencia tributaria para poder lograr en los contribuyentes la
aceptación del sistema tributario y en esa medida los niveles de los pagos de impuestos se verán
como una contribución económica para el sostenimiento del país y no como una obligación
impuesta por el gobierno para perjudicar las ganancias del pueblo.
Como sociedad reconocemos que es de suma importancia para todo declarante, identificar
las reformas y a su vez los beneficios y perjuicios que estas han traído, es por esto que a medida
de los cambios y mejoras se busca darle un excelente manejo tributario con los respectivos, libros,
formatos, declaraciones, archivos y todo lo que conlleva una contabilidad aplicada se podrá tener
un buen resultado que a futuro no generaran dificultades.
Objetivo General
Analizar la evolución de la declaración de renta en Colombia entre los años 2010 al 2018
y reconocer las variaciones que se han generado.
Objetivos específicos
a) Realizar un análisis histórico del impuesto a la renta en Colombia entre los 2010 al 2018.
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b) Identificar los cambios más representativos del impuesto de renta.
c) Analizar los cambios normativos que se han generado desde el 2010 al 2018 en la
declaración de renta.
Revisión de literatura
Estado del arte.
La tributación y la pobreza en Colombia son temas que han dado bastante de que hablar
entre más alto sean los niveles del recaudo de impuesto, se visualiza más la tasa de pobreza
monetaria, esta investigación que consta de ocho años de los cuales se han identificado cinco
reformas tributarias “mediante un análisis de la evolución de los recursos tributarios a partir de
estas reformas, sustentado principalmente en el impuesto de renta se procedió a comparar el
resultado del recaudo de este impuesto con el índice de pobreza monetaria” (García & Castellanos,
2018).
La investigación titulada “Evaluación de efectos económicos del impuesto a la renta en
Colombia entre 2010 y 2018” (Cano, 2019). hace un estudio para identificar los cambios
económicos favorables que ha originado el impuesto a la renta para los contribuyentes en
Colombia y también para el estado.
Como contribuyentes al estado por medio del pago de la declaración de renta se ha visto
como desventaja el aumento en “el gasto por el pago de la declaración de renta puede traducirse
como una pérdida en la capacidad de ahorro, consumo o inversión” (Pardo, Aristizábal, & Duque,
2019).
Se presenta “a manera de conclusión los cambios en las reformas tributarias que han
afectado la evolución del recaudo del impuesto de renta en los años descritos” (Botía Ruiz & Casas
Sanchez, 2018).
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Marco teórico.
En la tributación se conocen dos problemas, la consistencia de soluciones en busca del
equilibrio de la economía del país y como segundo el orden de normatividad que se centra en el
sistema tributario, sería muy provechoso donde se pudiera estipular que el pago de impuestos fuese
equitativo a el monto de ingresos y gastos que los ciudadanos tengan.
Marco Institucional.
El ente de control encargado de lo relacionado con los impuestos en Colombia es La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dicha entidad trabaja conjunto con el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, entre sus múltiples funciones están la de administrar,
controlar, dirigir y vigilar los impuestos de renta y complementarios del país.
Marco Legal.
Dentro del marco legal del presente estudio de análisis se debe tener en cuenta lo siguiente:
Ley 1430 de 2010: Mediante esta ley nacen las normas tributarias regidas bajo el control en
busca de la competitividad, por las cuales se derogaron el artículo 158-3 del estatuto tributario.
Ley 1607 de 2012: Se implementa la diferencia entre los empleados y trabajadores en cuanto
a la forma que deben declarar sus impuestos, se da la creación de los sistemas IMAN (Impuesto
Mínimo Alternativo) y IMAS (Impuesto Mínimo Alternativo Simple).
Ley 1739 de 2014: Por la cual nace el impuesto a la riqueza que empieza a regir desde el año
2015 al 2018, impuesto para las personas que tengan riqueza al 1 de enero de 2015, igual o mayor
a mil millones de pesos.
Ley 1819 de 2016: Busca asegurar que el nivel de ingresos sea equitativo con el pago de los
impuestos, mediante esta reforma se crea el gravamen de dividendos con una tarifa equivalente al
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5% para aquellos que tengan ingresos de $18 millones en adelante y con una tarifa del 10% para
aquellos que tienen ingresos de $30 millones en adelante, esta reforma también se caracteriza por
la simplificación al impuesto 23 y la eliminación del IMAN y del IMAS, siendo de gran ayuda a
los contribuyentes, ya que solo diligenciaran una declaración de renta.
Ley 1943 de 2018: El 28 de diciembre fue expedida y mediante esta ley se determinan las
pautas del financiamiento en pro de buscar un equilibrio para mantener el presupuesto de la nación.
Marco conceptual.
Dentro de la clasificación de los recursos del país, se identifica aquellos que vienen del ejercicio
de poderes inherentes a la soberanía del Estado.
Ley: Normal legal dada por la autoridad competente (generalmente legisladores) en las que se
ordenan o prohíben determinados artículos por justicia y beneficio de los ciudadanos.
Reforma tributaria: Es el sistema tributario en legal que inicia como un proyecto promulgado
por el Gobierno Nacional.
Declaración de renta: “Es un documento en el que se consignan los ingresos, los egresos y las
inversiones. Se presenta ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y es
utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente deberá pagar impuestos y a cuánto
ascenderían sus obligaciones” (Uniminuto, 2019).
Personas naturales: Asume todo tipo de responsabilidad y garantiza con sus bienes todo tipo
de deuda que ha generado al construir o formar un negocio.
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Formulario de impuestos: Formatos originarios del gobierno y únicos con los que el
contribuyente está obligado a pagar sus impuestos.
Metodología
Esta investigación aborda un enfoque cualitativo con una técnica descriptiva de la unión de
información detalla, hechos o situaciones, y busca identificar los hechos más representativos en el
cambio de la renta.
Con esta información obtenida se pueden determinar los cambios de reforma tributaria
analizando las normas, teorías, leyes, decretos y diversos documentos del estatuto tributario
colombiano.
Para recoger toda la información necesaria, se adelantó la revisión y recolección de datos
a través de entidades gubernamentales tales como la DIAN, Presidencial, entre otras. Esta
recolección se hizo principalmente vía internet, fuentes primarias, bibliográficas legales e
institucionales, revistas económicas y prensa.
Análisis de datos
En este punto de la metodología se desarrolla cada objetivo trazado al principio de la investigación.
a) Análisis histórico del impuesto de renta en Colombia del año 2010 al 2018.
El artículo sexto de la ley 1607 de 2012 hace alusión a la declaración voluntaria de los
contribuyentes de la declaración de renta y complementarios que no están obligados a hacer la
respectiva declaración; este impuesto es el resultado de la sumatoria de las “retenciones en la
fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, según el caso,
realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable” (Congreso de Colombia,
2020).
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“El impuesto sobre la renta es una de las principales fuentes de ingresos públicos de Colombia.
En el año 2010 su recaudo representó 6.2 % del PIB, con una participación del 48% dentro de los
impuestos nacionales (…)” (Ávila & Cruz, 2011).
b) Identificación los principales cambios presentados por las reformas tributarias en
Colombia.
Mediante la “Ley 1430 de 2010, en cuanto al impuesto de renta y complementarios se presentó
la eliminación de la deducción por inversión en activos fijos productivos” (Congreso de Colombia,
2010).
De igual manera el Congreso de Colombia aprueba la Ley 1739 de 2014, la cual introduce
cambios como:
La restricción en el estatuto tributario de la aplicación de IMAS para las personas naturales
las cuales cumplan las condiciones establecidas: ser empleado y tener un ingreso total a 2.800 uvt.
Según se estipula en el 2016, la ley 1819, implementa un cambio en las declaraciones de
renta para personas naturales, donde “hay 5 tipos de rentas (laborales, pensiones, no
laborales, de capital y dividendos). Sin embargo estas rentas se empezarán a declarar en el
2018, cuando se presenten las declaraciones sobre las rentas obtenidas en el año gravable
2017” (Gestionlegalcolombia, 2013).
En el año 2012 surge la necesidad del estudio sobre el impuesto de renta CREE, un
Impuesto regido bajo la Ley 1607 de 2012, entendido como “el aporte de las sociedades y
personas jurídicas declarantes del Impuesto sobre la Renta y complementarios al beneficio
de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social” (Ñustes & Sierra, 2018).
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c) Analizar los cambios normativos que se han generado desde el 2010 al 2018 en la declaración
de renta.
Entre los cambios que han surgido en cuanto a la declaración de renta, se encuentra la ley
2010 de 2019, llamada ley de financiamiento; en lo relacionado con el impuesto que pagan las
personas naturales.
El artículo 52 modifica el artículo 246 del E.T. La tarifa del impuesto sobre la renta
aplicable a los dividendos y participaciones, que se paguen o abonen en cuenta a
establecimientos permanentes en Colombia en sociedades extranjeras será del 10% (estaba
en el 7.5%) (DIAN, 2018).
Dentro de la normatividad se da un incremento del recaudo, la presentación de la
declaración de renta tiene una transformación, se restringe la utilización del IMAS y se
empieza a utilizar el sistema cedular.
Análisis de resultados
Se ha logrado descubrir que la declaración de renta ha tenido cambios trascendentales para
las personas naturales. Los principales motivos para que se produzcan cambios en la declaración
de renta, es que se logre establecer un mayor número de contribuyentes, ya que los que
mayormente declaran son los asalariados, los que prestan servicios a una entidad cuando esos
servicios son facturados. Existen otras personas que ejercen otras actividades pero que no son
fácilmente perceptibles por la administración de los impuestos.
Se logra descubrir que lo que el gobierno busca con las modificaciones o cambios en las
reformas tributarias, es incluir un mayor número de contribuyentes para lograr recaudar mayores
dineros, en procura de que las arcas del estado estén sólidas para para poder cumplir con el
cometido de atender a las comunidades que requieren de los servicios del Estado.
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Conclusiones
En Colombia el pago de impuesto para las personas naturales da a conocer el resumen de
la vida financiera que es calculado desde el 1 de enero y el 31 de diciembre del año anterior.
Con estos cambios evolutivos en la declaración de la renta para las personas naturales, se
idealiza que se conviertan en contribuyentes al estado por medio del impuesto a la renta como es
establecido por ley en el país.
Referencias
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frecuentes#:~:text=El%20Congreso%20de%20la%20Rep%C3%BAblica%20es%20escogido%20de
%20forma%20popular,del%20Congreso%20de%20la%20Re
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