Erakunde Autonomiaduna Organismo Autónomo del

Erakunde Autonomiaduna Organismo Autónomo del

EUROPEAN INKLINGS (EUi)NÚMERO 3, 2014

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ISBN: 978-84-7777-418-1

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European inklings (EUi) III

CONCIERTO ECONÓMICO Y DERECHO DE

LA UNIÓN EUROPEA

Directores: Isaac MERINO JARA

Juan Ignacio UGARTEMENDIA ECEIZABARRENA

Oñati 2014

Erakunde Autonomiaduna

Organismo Autónomo del

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EUROPEAN INKLINGS (EUi)

Director

Juan Ignacio UGARTEMENDIA ECEIZABARRENA (UPV/EHU)

Consejo Editorial

Ricardo ALONSO GARCÍA (Universidad Complutense de Madrid)Mikel ANTÓN ZARRAGOITIA (Secretaría General de Acción Exterior. Gobierno Vasco)Marta IGLESIAS BARRIO (IVAP)Isaac MERINO JARA (UPV/EHU)Santiago RIPOL CARULLA (Universidad Pompeu Fabra)Alejandro SAIZ ARNAIZ (Universidad Pompeu Fabra)

Consejo Asesor

Gurutz JÁUREGUI BERECIARTU (UPV/EHU) (Presidente)Jokin ALBERDI BIDAGUREN (UPV/EHU)Joxerramon BENGOETXEA CABALLERO (UPV/EHU)Manolo CIENFUEGOS MATEO (UPF)Edorta COBREROS MENDAZONA (UPV/EHU)Juana GOIZUETA VÉRTIZ (UPV/EHU)Eugenia LÓPEZ-JACOISTE (Universidad de Navarra)Dunia MARINAS SUÁREZ (UPV/EHU)Mariela MORALES-ANTONIAZZI (Max Planck Institut, Heidelberg)Maite ZELAIA GARAGARZA (UPV/EHU)

Secretaria

Ana M. SAN MIGUEL OSABA

European inklings (EUi) IIIConcierto Económico y Derecho de la Unión Europea

ISBN: 978-84-7777-418-1

Índice

Relación de autores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Presentación del tercer número de los «European inklings» (EUi 3)Juan Ignacio Ugartemendia Eceizabarrena. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

Cuestiones generales de Derecho de la Unión Europea en el ámbito fiscal: coordinación y armonización tributaria y responsabilidades

por vulneración del Derecho Comunitario

«El papel de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en la coordinación de los Estados miembros en materia de fiscalidad directa» Irune Suberbiola Garbizu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

«International fiscal co-ordination and inner fiscal co-ordination for the recovery of debts in other Member States: legal instruments» Sofía Arana Landín . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29

«La responsabilidad del Estado legislador por vulneración del Derecho Comunitario. Evolución de la jurisprudencia comunitaria» Juan Calvo Vérgez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

Libertades fundamentales y ayudas de Estado

«La posible vulneración de las libertades de la Unión Europea mediante los beneficios fiscales autonómicos a la adquisición mortis causa de empresas» Elena Manzano Silva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106

«Exit taxes: un análisis a partir de la doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea» José Luis Burlada Echeveste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

«Declaration of illegal state aid: the Basque Country’s “tax holidays”. Tax equality that dis-criminates against the shareholder» María Eugenia Simón Yarza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

European inklings (EUi) IIIConcierto Económico y Derecho de la Unión EuropeaISBN: 978-84-7777-418-1

4 Índice

Particular referencia a los territorios forales

«El respeto de las libertades del Tratado y la capacidad normativa de los Territorios Históricos en fiscalidad directa» José Luis Hernández Goicoechea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

«El poder tributario de los territorios forales y la armonización europea en materia de tributa-ción directa» Javier Armentia Basterra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

«La participación de las Instituciones vascas en los grupos de trabajo del ECOFIN» Gemma Martínez Bárbara . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

«La protección jurisdiccional de las Normas Forales Tributarias: ¿blindaje?» Susana Serrano-Gazteluurrutia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

«Gipuzkoa ante los bienes y derechos no declarados en el extranjero» Aitor Orena Domínguez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

«Intercambio de información tributaria y Haciendas Forales: dimensión internacional, europea e interna» Saturnina Moreno González . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288

«La configuración y aplicación de las normas antiabuso de las Diputaciones forales en materia de fiscalidad directa a la luz del Derecho de la Unión Europea» José Manuel Almudí Cid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

«No residentes y Concierto Económico: cuestiones internas, internacionales y de Derecho Europeo» Félix Alberto Vega Borrego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340

«Sistema de Concierto Económico y establecimiento permanente. Análisis de la jurisprudenciareciente» Antonio Vázquez del Rey Villanueva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366

European inklings (EUi) IIIConcierto Económico y Derecho de la Unión Europea

ISBN: 978-84-7777-418-1

Relación de autores

ALMUDÍ CID, José ManuelProfesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Complutense de Madrid.ARANA LANDÍN, SofíaProfesora Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad del País Vasco/Euskal Herriko Unibertsitatea (UPV/EHU).ARMENTIA BASTERRA, JavierJefe del Servicio de Normativa Tributaria. Diputación Foral de Álava.BURLADA ECHEVESTE, José LuisProfesor Agregado de Derecho Financiero y Tributario. Universidad del País Vasco/Euskal Herriko Unibertsitatea (UPV/EHU).CALVO VÉRGEZ, JuanProfesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Extremadura.HERNÁNDEZ GOICOECHEA, José LuisJefe del Servicio de Desarrollo Normativo y Asesoramiento Jurídico. Hacienda Foral de Gipuzkoa.MANZANO SILVA, ElenaProfesora de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Extremadura.MARTÍNEZ BÁRBARA, GemmaJefa del Servicio de Política Fiscal. Hacienda Foral de Bizkaia.MERINO JARA, IsaacCatedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad del País Vasco/Euskal Herriko Unibertsitatea (UPV/EHU).MORENO GONZÁLEZ, SaturninaProfesora Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Castilla-La Mancha.ORENA DOMÍNGUEZ, AitorProfesor Agregado de Derecho Financiero y Tributario. Universidad del País Vasco/Euskal Herriko Unibertsitatea (UPV/EHU).SERRANO-GAZTELUURRUTIA, SusanaProfesora de Derecho Financiero y Tributario. Universidad del País Vasco/Euskal Herriko Unibertsitatea (UPV/EHU).SIMÓN YARZA, María EugeniaInvestigadora en el Departamento de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Navarra.SUBERBIOLA GARBIZU, IruneProfesora de Derecho Financiero y Tributario. Universidad del País Vasco/Euskal Herriko Unibertsitatea (UPV/EHU).UGARTEMENDIA ECEIZABARRENA, Juan IgnacioProfesor Titular de Derecho Constitucional y de la UE (acreditado a catedrático). Universidad del País Vasco/

Euskal Herriko Unibertsitatea (UPV/EHU).VÁZQUEZ DEL REY VILLANUEVA, AntonioProfesor Agregado de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Navarra.VEGA BORREGO, Félix AlbertoProfesor Titular de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Autónoma de Madrid.

European inklings (EUi) IIIConcierto Económico y Derecho de la Unión EuropeaISBN: 978-84-7777-418-1

Presentación del tercer número de los «European inklings» (EUi 3)

Juan Ignacio Ugartemendia Eceizabarrena

Nos complace presentar el tercer número de nuestra colección de obras de carácter mo-nográfico European Inklings, colección que versa sobre determinados temas relativos a la Unión Europea de especial actualidad, y que, en esta ocasión, tiene su origen en las po-nencias presentadas durante las Jornadas sobre «Concierto Económico, fiscalidad y Derecho Europeo. Kontzertu Ekonomikoa, fiskalitatea eta Europar Zuzenbidea», Jornadas celebradas en San Sebastián, los días 15 y 16 de octubre de 2013, en el Centro Carlos Santamaría (CCS) del Campus de Gipuzkoa de la UPV/EHU, bajo la dirección del profesor Isaac Me-rino Jara y de mí mismo. De esta forma seguimos manteniendo la vocación inicial de esta colección de monografías, que pretendemos sean el reflejo o el resultado de una serie de conferencias, jornadas o seminarios donde ponentes del más alto nivel exponen sus conclu-siones en materias de interés, fomentando la participación con otros compañeros, estudio-sos, y público en general, que de este modo pueden tener la ocasión de acercarse a sus aportaciones también a través de esta publicación que se ofrece tanto en formato digital como en papel (http://www.ivap.euskadi.net/r61-2362/es).

Tenemos que reiterar aquí nuevamente nuestro agradecimiento al Instituto Vasco de Admi-nistración Pública por su apoyo tanto a los European Inklings como a esta nueva publicación y a las mencionadas Jornadas que le anteceden, las cuales se han desarrollado, asimismo, en el marco de las actividades conjuntas de los Grupos de Investigación del Gobierno Vasco GIC IT-604-13 («Tributación de las actividades económicas en el País Vasco: la incidencia del De-recho Comunitario») y GIC IT675-13 («Derechos Fundamentales y Unión Europea»), y de los Proyectos de Investigación Subvencionados por el Ministerio de Economía y Competitividad: DER 2012-39342-C03-01 («La coordinación de los distintos niveles de imposición como he-rramienta para evitar la sobreimposición y elusión fiscal»), y DER 2011-25795 («La eficacia de los Derechos Fundamentales de la Unión Europea: cuestiones avanzadas»), así como de la UFI 11/05 («Integración política y económica en la UE»). Finalmente, debemos dejar constancia, igualmente, de nuestra gratitud hacia Juana Mari Astigarraga Zulaika y Ana María San Miguel Osaba por la eficaz ayuda prestada en todo lo relativo a la preparación y celebración de las Jornadas, y a esta última, además, por su contribución a esta publicación con su labor de co-rrección y cuidado de los textos que en la misma se recogen.

Donostia, 11 de febrero de 2014

European inklings (EUi) IIIConcierto Económico y Derecho de la Unión Europea

ISBN: 978-84-7777-418-1