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Estimación y CastigoEstimación y CastigoDeudas IncobrablesDeudas Incobrables

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TOPICOSTOPICOS

Introducción

Castigo deudas Incobrables

Ejemplos y ContabilizacionesEstimación deudas incobrables

Ejemplos y Contabilizaciones

3 Casos de Castigo

ejemplos y Contabilizaciones

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La Mayoría de las empresas hoy endía venden sus productos a crédito,es decir con pagos a plazo, puedenestar respaldados con documentos o

no.

Es de concurrencia normal, algunosde esos créditos se transformen en

perdida por su incobrabilidad, por  clientes que no dan cumplimiento alcompromiso contraído.

INTRODUCCIÓNINTRODUCCIÓN

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Castigo Deudas IncobrablesCastigo Deudas IncobrablesCastigo Deudas IncobrablesCastigo Deudas Incobrables Es cuando se tiene la plena certeza del

incobrable, es decir cuando se conoce al cliente yel monto pendiente de pago, ya que se hanefectuado las acciones de cobranza y estas nohan tenido éxito.

 Aquí se debe proceder al castigo del montoIrrecuperable, abonando a la cuenta que seencuentra registrado el crédito por ejemplo(clientes, letras por cobrar. Etc. Con cargo a unacuenta de resultado perdida.

Su nombre puede ser (Créditos Incobrables,Deudas Incobrables o Cuentas Incobrables).

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Cuando se abona a la cuenta que estaregistrado el crédito estas pueden ser:

Clientes, Letras por cobrar o Cuentas por  cobrar, etc.

Ejemplos:

Cuentas por cobrar: Influyen los valoresregistrados en las cuentas Clientes oDeudores por ventas, cuando se trata de

ventas al crédito Simple no documentadas.

Letras por cobrar o Documentos por cobrar:Cuando existen documentos que respalden ladeuda tales como pagarés o letras etc.

Castigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas Incobrables

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Ejemplo:

Con fecha 25 de octubre del año 2005se procede a efectuar el castigo a ladeuda del cliente señor FernandoFredes, por $ 854.200 por la ventaefectuada el 5 de enero de ese año,con vencimiento a 30 días, según loindicado en la factura de venta Nº 2549

El Sr. Fredes abandono el país , debidoa la mala situación de su empresa.

Castigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas Incobrables

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Contabilización:

Castigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas IncobrablesCastigo de Deudas Incobrables

 _______25/10_________ 

Deudas Incobrables 854.200

Clientes 854.200

G: Castigo de crédito concedido con factura Nº 2549

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Objetivo de los Estados FinancierosObjetivo de los Estados FinancierosObjetivo de los Estados FinancierosObjetivo de los Estados Financieros

Es Informar acerca de la situación económicay financiera de la empresa. De la forma masprecisa posible.

Por ello, se deberá contabilizar al cierre decada ejercicio, una Estimación por lasperdidas que se originan por los créditos

concedidos.

Dicha estimación se efectúa en base a losantecedentes históricos que tenga la empresa,esta estimación se presenta en porcentaje.

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Ejemplo:

Estimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas Incobrables

El total de la ventas realizadas por una empresa Xdurante el año 2001, ascienden a $ 20.435.000. al31 de diciembre de dicho año, los clientes leadeudan a la empresa $ 3.520.000, cifra que estareflejada en el saldo de la cuenta clientes.

De acuerdo con los antecedentes histórico de laempresa, se estima que los creditos incobrablesdel periodo alcanzaran al 1,8% del total de laventas de ese año.

ResoluciónResolución

Ventas del periodo $ 20.435.000 * 1,8% =Ventas del periodo $ 20.435.000 * 1,8% = $ 367.830$ 367.830EstimaciónEstimación

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Contabilización

Estimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas Incobrables

 _______31/12_________ 

Deudas Incobrables 367.830

EDI 367.830

G: 1,8% SOBRE L AS VENT A $ 20.435.000

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El cargo a perdida contabilizado en la cuentaDeudas Incobrables corresponde solo a unaestimación y no a un hecho cierto.

Por ello la no puede rebajarse directamentede la cuenta clientes, ya que se trataría de uncastigo si no que se abona a una cuentacomplementaria de clientes cuyo nombre esEstimación Deudas Incobrables (EDI).

Estimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas Incobrables

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Estimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas Incobrables

CLIENTES ESTIMACION DEUDAS INCOB.

3.520.000

S.D. 3.520000

367830

367830 S.A.

BalanceBalance

Cuenta clientes $3.520.000- Estimacion Deuda Incobrables $367.830

Valor Neto por cobrar a clientes $ 3.152.170

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Estimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas IncobrablesEstimación Deudas Incobrables En el siguiente ejercicio comercial, cuando tenemos la certeza delos valores incobrables, podemos proceder al castigo de la cuentaclientes y dar de baja la estimación.

En este caso se pueden dar tres siguientes situaciones:

1.- El monto incobrable fue igual al estimado

2.- El monto incobrable fue superior al estimado

ya que llego a $ 394.500

3.- El monto incobrable fue inferior al montoestimado ya que solo alcanzó a $ 319.800

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En este caso hipotético y de muy difícilocurrencia solo debemos rebajar el saldo dela cuenta clientes (castigo) con cargo a laestimación

El Monto Incobrable Fue igual al EstimadoEl Monto Incobrable Fue igual al Estimado

 _________x___________ 

Estimación Deudas Incobrables 367.830

Clientes 367.830

G: Castigo de Créditos concedidos en el año anterior 

Contabilización :Contabilización :

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La cuenta EDI queda saldada ya que en ella secontabiliza mediante un ajuste de cierre, laestimación que corresponde al siguiente periodo yla cta. Clientes indicará en su saldo el montoefectivo por cobrar por las ventas al crédito.

El Monto Incobrable Fue igual al EstimadoEl Monto Incobrable Fue igual al Estimado

Clientes EDI

3.520.000

3.520.000

SD $3.152.170

367.830367.830367.830

367.830CASTIGO

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El monto es $ 394.500

En este caso se subestimo la perdida por  incobrable, se debe rebajar al saldo de la cta.

Clientes (castigo), el monto incobrable concargo a la estimación contabilizada, a unacuenta de resultado perdida llamada ³AjusteEstimación Deudas Incobrables´, hay unefecto en resultados en el ejercicio que secontabilizaba el castigo, pero es solo por la

diferencia entre el incobrable real y elestimado.

El Monto Incobrable Fue Superior al EstimadoEl Monto Incobrable Fue Superior al Estimado

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El Monto Incobrable Fue Superior al EstimadoEl Monto Incobrable Fue Superior al Estimado

 _________x___________ 

Estimación Deudas Incobrables 367.830 Ajuste E.D.I. Ejercicio Anterior 26.670

Clientes 394.500

G: Castigo y ajuste por subestimación de créditos incobrables

Contabilización :Contabilización :

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La cuenta E.D.I. queda saldada, la cuentacliente refleja el saldo en efectivo por cobrar a clientes, y la cta. Ajuste E.D.I. Ejercicio

 Anterior en este caso cuanta de resultadoperdida

El Monto Incobrable Fue Superior al EstimadoEl Monto Incobrable Fue Superior al Estimado

Clientes E.D.I.

Ajuste E.D.I. E jerc. Anterior 

3.520.000

S.D 3.520.000

3.125.500

394.500

394.500

367.830 367.830

26.670

S.D 26.670

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El Monto Incobrable Fue Inferior al EstimadoEl Monto Incobrable Fue Inferior al Estimado

El monto es $ 319.800

En este caso se sobreestimo la perdida por incobrable, se debe rebajar al saldo de la cta.Clientes (castigo), el monto incobrable, con

cargo a la estimación contabilizada, y abonoa una cuenta de resultado Ganancia llamada³Ajuste Estimación Deudas Incobrables´.

hay un efecto en resultados en el ejercicioque se contabilizaba el castigo, pero este es

una Ganancia, por recuperación de una partede la estimación de incobrable, contabilizadaen el ejercicio anterior.

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El Monto Incobrable Fue Inferior al EstimadoEl Monto Incobrable Fue Inferior al Estimado

 _________x___________ 

Estimación Deudas Incobrables 367.830 Ajuste E.D.I. Ejercicio Anterior 48.030

Clientes 319.800

G: Castigo y ajuste por sobreestimación de créditos incobrables

Contabilización :Contabilización :

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El Monto Incobrable Fue Inferior al EstimadoEl Monto Incobrable Fue Inferior al Estimado

La cuenta E.D.I. queda saldada, la cuentacliente refleja el saldo en efectivo por cobrar a clientes, y la cta. Ajuste E.D.I. Ejercicio

 Anterior en este caso cuanta de resultadoGanancia.

Clientes E.D.I.

Ajuste E.D.I. E jerc. Anterior 

3.520.000

S.D 3.520.000

3.200.200

319.800

319.800

367.830 367.830

48.030 S.A

48.030

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FIN