ESTADO ACTUAL DE LAS MICROEMPRESAS ANTIOQUEÑAS EN …

ESTADO ACTUAL DE LAS MICROEMPRESAS ANTIOQUEÑAS EN EL PROCESO

DE IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Elaborado por:

DIANA CAROLINA TABARES MONTAÑO

Asesora: NATALY ANDREA SALAZAR RAIGOSA

Contaduría Pública

Tecnológico de Antioquia Institución Universitaria

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Medellín

2020

Estado actual de las microempresas antioqueñas en el proceso de implementación de la

facturación electrónica

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Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas. Tecnológico de Antioquia Institución Universitaria

Trabajo de Grado. Ciclos Profesionales

ESTADO ACTUAL DE LAS MICROEMPRESAS ANTIOQUEÑAS EN EL PROCESO

DE IMPLEMENTACIÓN DE LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Diana Carolina Tabares Montaño

Estudiante de décimo semestre del programa Contaduría Pública

[email protected]

Asesor: Nataly Andrea Salazar Raigosa, Contadora Pública, [email protected]

Recibido (2 Junio 2020)

Revisado (9 Junio 2020)

Aceptado (16 Junio 2020)

Resumen

El problema motivador de la presente investigación es conocer de primera fuente, por

aplicación de encuestas a 20 empresarios, qué tan preparados están para asumir la

implementación obligatoria de la facturación electrónica. Derivado de esto, se traza como

objetivo principal, evaluar el estado actual de las Microempresas antioqueñas en el proceso de

implementación de la facturación electrónica por parte de la DIAN. De acuerdo con las

clasificaciones empresariales de Mincomercio, presentadas en la página gubernamental Mipymes,

en el decreto 957 de 2019 clasifica el sector empresarial colombiano en Micro, Pequeñas,

Medianas y Grandes empresas, según el tamaño por criterios de ventas brutas, ingresos anuales y

número de trabajadores. El año 2020 será el de la facturación electrónica, es un reto para el

manejo de la contabilidad, con lo que, la organización y las responsabilidades frente al Estado

colombiano varían de manera significativa. A noviembre de 2020 todas las compañías, sin

importar su tamaño deben haber adoptado la facturación electrónica frente a la DIAN. En el

diseño metodológico, se hace investigación documental en bases de datos especializadas; Esto se



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complementa con trabajo de campo, contactando directivos de Micro empresas de Medellín y

Antioquia, inicialmente, para evidenciar su punto de vista sobre esta nueva facturación y qué

cambios ha implicado en el trabajo empírico desde la contaduría.

Palabras clave: Facturación electrónica, Micro empresas, Colombia.

Abstract

The motivating problem of this research is to know from the first source, through the

application of surveys to 20 businessmen, how prepared they are to assume the mandatory

implementation of electronic invoicing. Derived from this, the main objective is to evaluate the

problems that are generated in the Antioquia microbusiness sector as a result of the imposition of

electronic invoicing by DIAN for the year 2020. According to the Mincomercio business

classifications, presented on the government page Mipymes, in decree 957 of 2019 classifies the

Colombian business sector in Micro, Small, Medium and Large companies, according to size by

criteria of gross sales, annual income and number of workers. The year 2020 will be that of

electronic invoicing, it is a challenge for accounting management, with which the organization

and responsibilities the Colombian State vary significantly. As of November 2020, all companies,

regardless of size, must have adopted electronic invoicing against DIAN. In the methodological

design, documentary research is carried out in specialized databases; this is complemented by

field work, contacting managers of Micro companies in Medellin and Antioquia, initially, to

demonstrate their views on this new billing and what changes it has implied in the empirical work

from the accounting office.

Key words: Electronic invoicing, Micro companies, Colombia.

1. Introducción

Las empresas, cualquiera que sea su tamaño, funcionan en un lugar geográfico, perteneciente a

un Estado, y se lucran de las ventas o las dádivas que los propietarios reciben por los productos,

bienes o servicios que prestan en un renglón específico de la economía, independientemente del



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sector económico al que pertenezcan. Dado que esa obtención de ganancias se debe a la

ubicación privilegiada en un territorio determinado, donde hay clientes que demandan de sus

servicios, y dichos clientes se tienen por las ventajas que se ofrecen en el espacio donde

funcionan estas compañías, es necesario retribuir con impuestos al Estado, asunto que, en

cualquier parte del mundo funciona de esta manera para que con ese tributo se puedan sufragar

los servicios básicos de la población.

Hasta hace muy poco en Colombia, el sector manufacturero, el de la construcción, el de los

servicios, el agropecuario y los demás, tenían un departamento contable, grande o pequeño, bien

regido por contadores titulados, o por auxiliares de contabilidad, que tienen como función,

registrar los estados financieros y las cuentas generales de la compañía. Lo que pasa es que esto,

tradicionalmente se hacía en forma manual, asentando los comportamientos contables en grandes

libros y folios, que debían evidenciar los gastos, las inversiones, las ganancias y los demás

asuntos contables.

Esto siempre fue riesgoso para el Estado colombiano que, a través de la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, exige una facturación y unas reglas de contabilidad a

fin de evitar la evasión de impuestos. Aunque la DIAN tiene un software bien organizado, aún

tiene falencias en este sentido. Fue por eso por lo que se ideó, como estrategia, la facturación

electrónica para todo tipo de empresas, independientemente de su tamaño. Por eso, con el

presente trabajo, se pretende hacer una evaluación de tipo cualitativo y cuantitativo, del estado

actual que viene generando en las Microempresa Antioqueñas, la exigencia de facturación

electrónica.

Hay que decir que las pequeñas empresas colombianas no se encuentran suficientemente

preparadas para enfrentar este reto debido a que, por tradición, venían llevando la contabilidad de

forma manual, un tanto artesanal, asunto que no es bueno, por eso es importante hacer esta

investigación desde el programa de Contaduría en el Tecnológico de Antioquia, para que, se

entienda el funcionamiento del sistema de tributación en el país, se incursione en el campo

investigativo, y se obtengan bases suficientes para el desempeño profesional futuro. Analizar el

estado actual de las microempresas antioqueñas, sirve como valor agregado para un posterior

comparativo, elaboración de cartillas didácticas o material académico, que orienten a otras

empresas similares, donde se pueda revisar la literatura y el aspecto legal que obliga a la



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implementación de la facturación electrónica y analizar el resultado de las encuestas realizadas a

los directivos.

Para una mejor comprensión de este trabajo, por parte de los lectores, se dividirá en tres partes

básicas: inicialmente unos preliminares que darán cuenta del tratado general que se pretende con

el manuscrito. Enseguida, al abordaje del marco teórico, donde se dará cuenta de los

antecedentes, es decir, de lo que se ha adelantado sobre este tema objeto. Finalmente, un

despliegue conceptual y metodológico, en el que se contrastan los aportes teóricos y las voces de

los directivos de las empresas donde se solicitan datos que coadyuven en la comprensión de este

escrito.

2. Antecedentes del problema

La facturación electrónica en América Latina ha tenido un desarrollo e implementación a

partir de las herramientas tecnológicas, lo que ha facilitado la gestión gubernamental en estos

países. Esta tendencia inició aproximadamente en la década de los 90 como apuesta de los

Estados de la subregión para poner en marcha los lineamientos de las políticas de transparencia

(e-goverment), o gobierno digital (Roldán, 2020). De acuerdo con este lineamiento político, los

gobernantes de entonces deberían ser garantes de hacer este tipo de operaciones contables a

través de la tecnología. Todo tipo de operaciones debería estar soportado en un software, a fin de

reducir la evasión de impuestos.

Para la época era muy difícil esta situación porque la era del Internet apenas hacía sus

primeros asomos en estos países del tercer mundo. Distinto es hoy con los avances de las

maniobras de la generación E (electrónica). Es decir, propio de finales de los 90 y la primera

década del Siglo XXI se ha volcado hacia lo electrónico, mejor a lo digital, que incluye el E-

Commerce (comercio electrónico), E-Learning (aprendizaje en línea), y, con todo ello, la

Seguridad Informática, que en la actualidad hace parte de los programas académicos de posgrado

para tratar de proteger la información de los gobiernos y de las compañías privadas (Roldán,

2020).



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Los esfuerzos que se vienen pregonando tienen que ver con esto último, la seguridad

informática. Los gobiernos tienen verdaderos ejércitos de personas cualificadas para dos asuntos:

blindar lo mejor posible la vulnerabilidad de la información. Por supuesto que, en Colombia, la

dirección de impuestos a cargo de la DIAN, debe proteger la información, vigilar

permanentemente las operaciones, garantizar el pago de impuestos y, principalmente, inventar

estrategias para garantizar que las operaciones de las empresas se vean y tributen de manera

legal.

Por eso, en Colombia se ha entrado en la época de la facturación electrónica, a usanza de los

países latinoamericanos. Todo esto se percibe mejor en un interesante trabajo de Bermúdez sobre

Facturación Electrónica, tesis elaborada como requisito de grado en la Facultad de Economía de

la Universidad del Rosario (Bogotá). (Bermudez, 2018).

Particularmente en Colombia esta tendencia no es tan nueva. La Ley 223 de 1995 deja claro

que “Dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta Ley el Gobierno Nacional

reglamentará la utilización de la factura electrónica" (Senado, 1995, pág. art. 37). Por supuesto

que hay un buen trayecto de tiempo entre 1995 y el año 2020 en el que, finalmente, se vuelve

obligatoria la facturación electrónica para todo tipo de empresas, grande, mediana o pequeña, que

tengan funcionamiento en el territorio nacional.

Desde la sanción presidencial de la Ley 223 (et all.), se tuvo como pretensión que, una vez

reglamentada la misma, y afinadas las características técnicas para su implementación posterior,

las compañías pudieran hacer la recepción, aceptación y conservación de su sistema contable en

medios digitales. Entonces, la aceptación de esta política gubernamental fue voluntaria. Con el

tiempo se fue presionando a las grandes empresas y a las Pymes para que la adoptaran y

registraran sus movimientos en forma electrónica.

Transcurrido este voluntariado, y ante la negligencia de algunas compañías para dar el salto,

en el año 2013, la DIAN se apega a los referentes de México, Brasil y Chile (que ya habían

implementado el modelo con éxito), para componer las cosas, corregir los errores anteriores, y

obligar el estricto cumplimiento de la facturación electrónica en el territorio nacional, con

obligatoriedad a los contribuyentes, con lo que se lograría en el corto plazo, masificar su uso. En

2015, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia, obliga definitivamente la

adopción de la facturación electrónica. Su entrada en vigor se hará en escala, primero con los



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grandes contribuyentes desde 2018 (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,

2018, pág. 2).

El decreto en mención soporta las transacciones de bienes y servicios, obliga su operación

computacional o informática, y se ajusta a las políticas públicas en la medida en que se entra en la

denominada ‘modernización administrativa’ con impacto global. Para el sector empresas, mejora

los procesos, facilita el cumplimiento de las obligaciones con el Estado, reduce los tiempos de

manera significativa, y disminuye los costos en este tipo de trámites, además de optimizar la

trazabilidad respectiva en el cruce de cuentas.

En marzo de 2020, se reglamenta el articulado del Estatuto Tributario, establecido en la Ley

962 de 2005 y la posterior Ley 1607 del año 2012 (Decreto 358), que también es modificatorio

del Decreto 1625 de 2016 (único y reglamentario) en materia tributaria. Es con estas

disposiciones legales con las que se logra reglamentar los sistemas de facturación electrónica del

mencionado estatuto. De esta manera se definen el acceso al Software y el calendario para la

implementación de la Factura Electrónica de Venta. (Artículo 616-1)

En palabras de Sanz (2019), se gana mucho con todo esto, en especial en lo que respecta a la

forma de facturación, y el registro inminente de la venta, las notas débito y crédito y la

trazabilidad tecnológica. Aduce que lo establecido en la Resolución 20 de 2019 desde la DIAN,

hace que los obligados previamente, y los obligados con posterioridad por ley, definitivamente

masifica el uso de la facturación electrónica, con lo que, a la vez, se masifica también la

validación previa y la automatización del control fiscal desde el Estado (Sanz, 2019).

La más reciente resolución 42 del 5 mayo de 2020 emitida por la DIAN, se pronuncia respecto

al desarrollo de los sistemas de facturación, los proveedores tecnológicos, el registro de la factura

electrónica de venta como título valor, se expide el anexo técnico de factura electrónica de venta

y se dictan otras disposiciones en materia de sistemas de facturación, lo que en palabras de la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (2020):

La factura de venta o documento equivalente se expedirá, en las operaciones que se realicen

con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores

finales. Son sistemas de facturación, la factura de venta y los documentos equivalentes. La

factura de talonario o de papel y la factura electrónica se consideran para todos los efectos



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como una factura de venta. Los documentos equivalentes a la factura de venta, corresponderán

a aquellos que señale el Gobierno nacional (pág. 2)

3. Revisión de literatura

En este punto se encuentran escritos previos y antecedentes necesarios respecto a la

facturación electrónica, asunto que ha sido imposición a nivel mundial. Con esta revisión

literaria se puede notar que hay investigaciones orientadas al tema, llevándolo así de manera

deductiva, mostrando un panorama general desde América Latina, pasando por el contenido

colombiano que da obligatoriedad a su implementación, hasta llegar al contexto local

complementando la práctica diagnóstica con las teorías y antecedentes plasmados en el presente

trabajo.

3.1 Teorías soporte del tema de investigación

Para este trabajo de investigación se adoptó, por su interés técnico un rastreo de información,

para iniciar, en cuanto a la Teoría del Cambio, se establecen proyecciones, una característica

importante es que el diseño se da antes de la implementación para que sea clara, efectiva y

relevante, además de tener presente los recursos, donde se tiene en cuenta a las personas e

instituciones en el cual al ejecutarse los cambios, son continuos y progresivos (Retolaza, 2018).

Al asociar la teoría con el objeto del artículo, se puede decir que si se habla de las futuras

proyecciones que podrían obtener desde la implementación de la facturación electrónica para los

diferentes gremios, se afectan de manera inicial por el cambio establecido para el medio de

emisión y recepción de la facturación electrónica y las contribuciones, tanto para las personas

naturales como jurídicas.

(Gómez & Sánchez, 2018), destacan que, por la expedición del Decreto 2242 de 2015 (et Al.),

se obligó, primero, a las grandes empresas a implementar facturación electrónica como forma

única de registrar sus operaciones, y que, a posteriori, hubo obligatoriedad para el resto, con lo

que Colombia gana en el sentido de masificar la facturación y mermar el tradicional vicio de la

evasión y la corrupción.



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En ese mismo sentido, (Montaño, 2019), se ocupa de que, con la imposición de la factura

electrónica, se obtendrá el beneficio del recaudo en tiempo real y se mejora el filtro para la

obligación en la declaración de impuestos. Esto permitirá al Gobierno colombiano anticipar lo

que se recaudará, además de las situaciones del caso, incluidas las proyecciones, no del gasto

público, sino de las inversiones sociales resultantes de la ecuación tributaria.

De otra parte, una fuente pertinente, autoridad económica y orientadora de lo social y lo fiscal

en la región, la (Comisión Económica para América Latina y el Caribe - CEPAL, 2018), advierte

que tradicionalmente América Latina ha tenido una alta evasión de impuestos, y adiciona que

esto traduce cuantiosos gastos tributarios, con lo que se retiene el anhelado desarrollo de estos

países que, valga la redundancia, están en vía de desarrollo, y que para lograrlo, necesitan

garantizar el recaudo respectivo. Esto se refuerza en que se puede reducir la evasión con uso de

tecnologías, es así como Chumaceiro, Hernández y Acuero, plantean que este flagelo es un

problema común en los países en vía de desarrollo. Esto se logra con más facilidad si se acude a

un sistema impositivo en la recaudación de impuestos (citado por Roncallo, 2019).

Con la facturación electrónica, América Latina logra que los impuestos sean una herramienta

de desarrollo (Roncallo, 2019), lo que redunda en beneficios para la población en general.

Entonces, la tributación es importante, imperiosa y necesaria, con lo que se avanza dese el

recaudo de rentas desde el ciudadano común y desde las personas jurídicas (Castaño & Ramírez,

2019), para que se reviertan desde el Estado obras, gracias a gravamen de propiedades,

mercancías y servicios.

Los autores consultados coinciden en que son más las ventajas que desventajas en la

implementación de este tipo de herramientas. Esto se ve en Castaño & Ramírez (2019), quienes

recalcan que los beneficios que se encuentran por la implementación de la facturación electrónica

se reflejan en ahorros de papelería para registrar las transacciones y acciones contables.

La facturación electrónica de acuerdo con el concepto emitido por la DIAN (Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales) es en primer lugar una factura electrónica al igual que una

factura en papel tiene el mismo efecto legal, pero se expide y se recibe por medio de un formato

electrónico, por lo tanto, sirve para soportar transacciones de ventas de bienes y/o servicios que

desde un punto de vista operativo se realizan por medio de un sistema computacional que de

igual forma cumple las características y condiciones en cuanto a expedición, recibo, rechazo y



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conservación. Para (Gómez & Sánchez, 2018), la factura se considera como el justificante fiscal

de la entrega de un producto o de la provisión de un servicio, que afecta al obligado tributario

emisor (el vendedor) y al obligado tributario receptor (el comprador). La factura es el único

justificante fiscal, que da al receptor el derecho de deducción del impuesto (IVA).

3.2 Revisión de la literatura

En la investigación realizada por (Gómez & Sánchez, 2018). En los resultados se puede

evidenciar que el mayor beneficiado con este nuevo modelo es el Estado colombiano, generando

un control fiscal más eficiente. El cual revelara en tiempo real la información de las transacciones

de compra y venta de las empresas, buscando desaparecer las malas prácticas que hoy en día

ejecutan algunas empresas colombianas, el cual a su vez genera una mayor confianza en los

consumidores finales. Este estudio también encontró que las pequeñas empresas y medianas

empresas mantienen el imaginario que al implementar este sistema se genera un costo bastante

elevado y prefieren continuar con la facturación de papel y todos los gastos y costos

administrativos que eso implica.

Rodríguez, Rodríguez y Martínez (2018) en su trabajo investigativo sobre el impacto fiscal

que genera la implementación del sistema de facturación electrónica, donde plantean como parte

del problema que para 2018 según la DIAN, la evasión fiscal está alrededor de los 42 billones de

pesos anuales. Es así como se plantea como objeto el determinar el impacto fiscal que genera la

implementación del sistema de facturación electrónica en las pymes y en las finanzas públicas, a

lo que se concluye que “es muy poco el conocimiento que se tiene acerca del proceso, el impacto

que se puede llegar a generar con la implementación del proceso para la facturación electrónica

es muy positivo, tanto para el Estado, como también para organización empresarial” (Rodríguez,

Rodríguez, & Martínez, 2018, pág. 36).

En cuanto a la implementación facturación electrónica en Colombia, (Beltrán, 2018), en su

proyecto de la Universidad Católica de Colombia, describe parte del problema que Colombia

infortunadamente es uno de los últimos países en implementar la facturación electrónica,

hablando de América latina, esta situación ha generado que en pleno 2018 se siga consumiendo



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una gran cantidad de papel, también se plantea el reto que tiene Colombia en lograr una efectiva

aplicación de este nuevo esquema, además de lograr su implementación en grandes y pequeñas

empresa. El objetivo de la investigación es analizar el desarrollo que ha tenido la facturación

electrónica en Colombia comparando el modelo implementado en otros países de la región y del

cual se producen conclusiones como:

El reto del país está en lograr que los pequeños empresarios puedan adoptarlo sin generarles

mayores traumatismos operativos y sobre todo económicos […]

La implementación de facturación electrónica traerá múltiples beneficios para los dos

principales actores involucrados, cliente – proveedor ya que quienes lo implementen en primer

lugar desde luego tendrán una sensible reducción en el consumo de papel reduciendo

ampliamente el impacto ambiental […]

El estado se considera que será el principal beneficiado ya que tendrá una gran facilidad y

oportunidad en la recepción de información de tal forma que pueda ser cruzada y validada con

mucha rapidez (Beltrán, 2018, págs. 21, 22).

En el trabajo Proyecto de emprendimiento para el desarrollo y comercialización de un sistema

de facturación electrónica, Rodríguez (2019), describen los pasos realizados para determinar la

viabilidad de la ejecución de un emprendimiento basado en el desarrollo y comercialización de

un sistema de facturación electrónica, el objeto de la investigación en mención, es realizar los

estudios de viabilidad financiera y económica, así como el diseño de arquitectura del sistema y

posteriormente el desarrollo de un prototipo. La principal conclusión a la que llegó el autor fue

que al realizar el análisis financiero, encontró que si durante los dos primeros años de

comercialización del sistema de facturación electrónica, se logra conseguir cinco nuevos clientes

al mes, la empresa no solo se va a sostener sola sin necesidad de inversiones externas, sino que

además va a producir ganancias a partir del tercer año de funcionamiento (Rodríguez H. , 2019).

Otra de las investigaciones que se recolectó asociadas al tema de facturación electrónica, es la

echa por Garzón (2019), la cual habla sobre el impacto económico y administrativo en la

implementación de la factura electrónica en las empresas del sector de la construcción –

ferreterías y cuyo objetivos se encaminan a la realización de un diagnóstico actual para el

cumplimiento del Decreto 2242 de 2015 y el analizar las características y procesos que manejara

la facturación electrónica, en el proceso se concluyó que el medio de facturación en el sector de



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la construcción – ferreterías de Fusagasugá es tradicional, la emisión de facturas mediante

talonario litográfico o computador.

Lo que quiere decir que a la hora de obtener información acerca de un documento antiguo, se

debe destinar una gran cantidad de tiempo para poder encontrar el soporte del documento que se

necesita ya que los archivos son muy extensos, adicional, en cuanto a los avances de las empresas

para el cumplimiento del Decreto 2242 de 2015, el sector de la construcción de en Fusagasugá se

encuentra en un grado de avance medio-bajo (Garzón, 2019, pág. 88).

Con relación al tema se pude decir que generalmente la sociedad desconoce responsabilidades

como ciudadanos y en otros casos no se ha afianzado como una tradición en términos de la

cotidianidad y responsabilidad, muy de la mano este postulado con la tradicionalidad de la

facturación manual y a transición a la modalidad de facturación electrónica, en la cual no sólo las

empresas, sino la comunidad debe familiarizarse con el asunto, respecto a la forma en que se le

hará llegar la factura, por ejemplo, al correo electrónico y desacostumbrarse al papel. Se hace un

llamado imperativo a dar la vuelta hacia buenas prácticas institucionales y comunitarias que

construyan no solamente un hábito de pago de tributo, sino toda una cultura de legalidad con

relación a él. (Zapata & Usma, 2019).

Por último, cabe resaltar el decreto 358 de 2020, donde se decreta el Único Reglamentario en

Materia Tributaria, allí se establece que todas las facturas electrónicas para el reconocimiento

tributario, previamente debe ser validado y verificado por la DIAN, o, por un proveedor que sea

autorizado por dicha entidad y sólo puede ser expedida una vez haya sido validada. En el

parágrafo transitorio 1, se hace mención a un aspecto importante para la transición:

PARÁGRAFO TRANSITORIO 1. Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos

en el presente artículo, serán reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicarán las

disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las

facturas expedidas de conformidad con los artículos 1.6.1.4.1.1 al 1.6.1.4.1.21. Del Decreto

1625 de 2016 mantienen su condición de documentos equivalentes. A partir del 1 de enero de

2020, se requerirá factura electrónica para la procedencia de impuestos descontables, y costos

o gastos deducibles (Presidencia de la República, 2020, pág. 3)



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Posteriormente sale la resolución 42 (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2020), en

esta se muestran los requisitos exigidos para la expedición de facturas de ventas, los cuales son

los siguientes:

Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA.

Los responsables del impuesto nacional al consumo.

Todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones

liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad

agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes

de los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales -DIAN.

Los comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores

finales.

Los tipógrafos y litógrafos que no sean responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, de

acuerdo con lo previsto en el parágrafo 3 del artículo 437 del Estatuto Tributario, por el

servicio prestado de conformidad con lo previsto en el artículo 618-2 del Estatuto Tributario.

Los contribuyentes inscritos en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -

SIMPLE. (Velásquez, 2020, pág. 2)

Adicionalmente, en el artículo 20, se promulga el nuevo calendario de implementación de la

facturación electrónica de venta. Según las fechas en las que se empieza a expedir la facturación

electrónica, se segmentará y cumplirá en cada grupo, a continuación, expuesto:

Tabla 1

Calendario de implementación facturación electrónica.

Grupo 1 15 de junio de 2020

Grupo 2 01 de julio de 2020

Grupo 3 04 agosto de 2020

Grupo 4 01 de septiembre de 2020

Grupo 5 01 octubre de 2020

Grupo 6, 7 y 8 01 noviembre de 2020



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Así mismo, Velásquez resalta la importancia de tener en cuenta el código CIIU que se

encuentra en el RUT de la entidad obligada a facturar. En el caso de las otras personas obligadas,

independiente de su actividad económica según el grupo perteneciente, el plazo será entre 15 de

junio, 01 de octubre y 01 noviembre de 2020. (Velásquez, 2020).

4. Materiales y métodos

Para dar a entender de forma más clara el propósito de este capítulo, es necesario acudir al

componente metodológico, en el que se marca la ruta por la cual se va a compilar la

información necesaria para contrastar lo que dice la teoría y lo que se percibe en el trabajo

práctico, o trabajo de campo como otros investigadores prefieren llamarlo.

El diseño metodológico elegido es mixto. Esto quiere decir que la metodología de

investigación tiene dos componentes fundamentales: el enfoque cuantitativo y el cualitativo. Lo

cualitativo, más propio de las ciencias sociales, se interesa por la comprensión del fenómeno,

que en este caso aplica porque se trata de interpretar el sentir de los propietarios, gerentes y

personal administrativo de las pequeñas empresas que funcionan en Antioquia, especialmente

en la ciudad de Medellín. Comprender esta situación, permite conocer la problemática que

presenta y se genera entre quienes, a partir de este año 2020, tienen la obligación de tributar de

forma directa a partir de la facturación electrónica.

El enfoque cuantitativo tiene que ver con las cifras. En efecto, para ponderar lo que dicen los

empresarios, es menester contrastarlo con los resultados tangibles de la experiencia en la

facturación electrónica. Aquí habrá que detectar, desde la aplicación de encuestas, las

respuestas de tipo cerrado que se aplicaron desde las cuales, una vez identificadas en la

estadística arrojada en los resultados para el análisis, deja ver situaciones que permiten

interpretar lo que está sucediendo en estas pequeñas compañías. Sin duda, se detectarán

prácticas que son difíciles de enfrentar desde la facturación electrónica directa, donde la DIAN

va a tener la información en línea y, por tanto, obligará, sin posibilidades de evasivas, a que se

tribute lo reflejado por las ventas y los movimientos reflejados en el departamento contable.



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En el libro Metodología de la Investigación, Hernández, Fernández y Baptista (2018),

respecto de la cualificación dicen que: “Las investigaciones cualitativas se fundamentan más en

un proceso inductivo (explorar y describir, y luego generar perspectivas teóricas)” seguidamente,

el enfoque cuantitativo “Usa la recolección de datos para probar hipótesis, con base en la

medición numérica y el análisis estadístico” (Hernández, Fernández, & Baptista, 2018). Nótese

cómo el enfoque cualitativo direcciona los métodos, técnicas y herramientas para la obtención y

tratamiento de la información, a partir de la inducción, para generalizar posteriormente y aportar

conceptos.

Como herramientas cuantitativas se privilegiará la encuesta, con unas preguntas formuladas a

los propietarios y directivos de las empresas seleccionadas. Eso sí, para romper el hielo, se

establece un contacto el que surge una pequeña conversación inicial sobre lo que se quiere hacer,

desde donde se percibe el imaginario cualitativo. Aquí, se exponen algunos puntos de vista sobre

la nueva experiencia de la facturación electrónica.

Las herramientas cuantitativas, por su parte, arrojan resultados cuantificables, que se

interpretan desde la estadística, y donde pueden compararse los resultados de un grupo

determinados de empresas, y las implicaciones de recaudo directo por parte de la DIAN. Se habla

de números específicos al aplicar 20 encuestas a directivos de pequeñas empresas en diferentes

puntos de Antioquia, a fin de comparar esos datos.

La normatividad existente en Colombia sobre el tema, también es de doble vía, por una parte,

porque se puede cuantificar el número de empresas pequeñas existentes, las que primero

adoptaron este sistema electrónico de facturación, y las que faltan. Las preguntas que,

tentativamente se pretenden aplicaron en la encuesta, forman parte del componente cuantitativo,

principalmente porque son preguntas cerradas que solo admiten un Sí o un No como respuesta

(ver anexo 1), o un solo dato específico, todo esto es más cuantificable. Véanse las preguntas:

1. ¿En qué municipio está ubicada su empresa?

2. ¿Tiene conocimiento de que se trata o qué es la facturación electrónica en Colombia?

3. ¿Esta su empresa preparada para la implementación de la facturación electrónica?

4. ¿Cuenta su empresa con un software contable que soporte la facturación electrónica?

5. ¿Tiene usted profesional capacitado para la implementación y manejo de la misma?

6. ¿Emite su empresa facturación electrónica en la actualidad?



16

0

20

Bello Copacabana

Envigado

Marinilla

Medellin

Rionegro

Sabaneta

Poblacion 1 1 1 1 14 1 1

¿En qué municipio está ubicada su empresa?

7. ¿Recibe su empresa facturación electrónica en la actualidad?

8. De estas opciones, como califica usted la plataforma de la DIAN

9. Entre las siguientes opciones, cual le parece a usted mejor

10. ¿Siente usted que con la implementación de la facturación electrónica la empresa se

beneficiaría?

5. Análisis y discusión de los resultados

En esta parte se evidencian los resultados y la explicación de lo obtenido, mediante la

realización de una encuesta a directivos de pequeñas empresas, donde se amplía el panorama con

sus opiniones sobre la adopción de la facturación electrónica, lo cual se realizará analizando las

diez preguntas anteriormente planteadas, sobre la situación en la que se encuentran sus

compañías.

5.1 Resultados

Para la realización de la investigación cuyo objetivo es conocer el estado actual de la

facturación electrónica para pequeñas empresas en el departamento de Antioquia-Colombia, se

llevó a cabo un proceso de recolección de datos utilizando como instrumento la encuesta a 20

pequeñas empresas, cuyos resultados fueron:

Figura 1. Ubicación de empresas encuestadas

Elaboración propia.



17

85%17

15%3

¿Tiene conocimiento de que se trata o qué es

la facturación electrónica en Colombia?

Si

No

45%9

55%11

¿Esta su empresa preparada para la

implementación de la facturación electrónica?

Si

No

La figura 1 es el resultado a la pregunta ¿En qué municipio está ubicada su empresa? se puede

evidenciar que un 70% de los directivos de las empresas encuestadas son del municipio de

Medellín, el 30% restante son de municipios como Bello, Copacabana, Rionegro, Envigado,

Marinilla y Sabaneta.

Figura 2 Conocimiento sobre la facturación electrónica en Colombia


La figura 2 es el resultado a la pregunta ¿Tiene conocimiento de que se trata o qué es la

facturación electrónica en Colombia?, se puede evidenciar que un 85% de los directivos

encuestados, tiene conocimiento acerca de la facturación electrónica, lo cual nos indica un gran

porcentaje contra un 15% que aún no tiene conocimiento o no sabe.

Figura 3. Empresas preparadas para la implementación de la facturación electrónica




18

60%12

40%8

¿Tiene usted profesional capacitado para

la implementación y manejo de la

misma?

Si

No

65%13

35%7

¿Cuenta su empresa con un software

contable que soporte la facturación

electrónica?

Si

No

La figura 3 es el resultado a la pregunta ¿Esta su empresa preparada para la implementación de

la facturación electrónica?, se puede evidenciar El 55% de los directivos en las empresas

respondieron que no están preparadas para la implementación de facturación electrónica, lo cual

es más de la mitad, contra un 45% que si lo está.

Figura 4. Porcentaje de empresas con un software contable que soporte la facturación electrónica


La figura 4 es el resultado a la pregunta ¿Cuenta su empresa con un software contable que

soporte la facturación electrónica?, se puede evidenciar que un 65% de directivos encuestados

cuentan con un software contable que le soporte la facturación electrónica, contra un 35% que no

cuenta, es alto este porcentaje entre la población encuestada.

Figura 5. Proporción de empresas con un profesional capacitado para la implementación y manejo de la





19

75%15

25%5

¿Recibe su empresa facturación

electrónica en la actualidad?

Si

No

35%7

65%13

¿Emite su empresa facturación

electrónica en la actualidad?

Si

No

La figura 5 es el resultado a la pregunta ¿Tiene usted profesional capacitado para la

implementación y manejo de la misma?, se puede evidenciar que un 60% de los directivos de las

empresas cuentan con personal capacitado, frente a un 40% que manifiesta no contar con ello.

Figura 6. Porcentaje de empresas que emiten facturación electrónica en la actualidad


La figura 6 es el resultado a la pregunta ¿Emite su empresa facturación electrónica en la

actualidad?, se puede evidenciar que un 65% de las empresas, responden los directivos que aún

no emiten facturación electrónica, un 35% si lo hace.

Figura 7. Porcentaje de empresas que recibe su empresa facturación electrónica en la actualidad




20

45%9

55%11

Entre las siguientes opciones, cual le parece a

usted mejor

Facturación electronica

Facturación tradicional

La figura 7 es el resultado a la pregunta ¿Recibe su empresa facturación electrónica en la

actualidad?, se puede evidenciar que un 75% afirma sí recibirla, mientras que el 25% manifiesta

no recibirla de forma electrónica.

Figura 8. Calificación de la plataforma de la DIAN


La figura 8 es el resultado a la pregunta De estas opciones, como califica usted la plataforma de

la DIAN, se puede evidenciar que un 45% la considera regular, seguido de éste concepto está el

30% que opina que es buena, el 15% piensa que es excelente, y por último está un 10% que opina

que es mala.

Figura 9. Percepción de la mejor modalidad de facturación


0%30%

6

45%9

10%2

15%3

De estas opciones, como califica usted la

plataforma de la DIAN

Excelente

Buena

Regular

Mala

No la conozco



21

30%6

30%6

40%8

¿Siente usted que con la implementación

de la facturación electrónica la empresa

se beneficiaría?

Si

No

Tal Vez

La figura 9 es el resultado a la pregunta Entre las siguientes opciones, cual le parece a usted

mejor, se puede evidenciar que un 55% prefiere la facturación tradicional, mientras que el 45%

opina que es mejor la facturación electrónica.

Figura 10. Percepción de beneficios con la implementación de la facturación electrónica


La figura 10 es el resultado a la pregunta ¿Siente usted que con la implementación de la

facturación electrónica la empresa se beneficiaría?, se puede evidenciar que un mayor porcentaje,

con el 40% dice que tal vez, frente a un 30% que responde que sí y un 30% que dice no.

5.2 Discusión de los resultados

Para realizar un diagnóstico frente al tema tratado que es la implementación de la facturación

electrónica en las pymes, se utilizó como técnica de recolección de información, una encuesta de

10 puntos a 20 pymes, las cuales como se muestran en la (figura 1) están ubicadas en, Medellín

(14), Bello (1), Copacabana (1), Envigado (1), Marinilla (1), Rionegro (1) y Sabaneta (1). Hablar

de facturación electrónica no es un tema nuevo (figura2) o por lo menos así lo responde la

mayoría de los administrativos de las pymes encuestadas, los cuales manifiestan conocer sobre

éste proceso de cambio en el sistema de facturación en Colombia, Sin embargo, el conocer no

significa apropiarse de la información ni del desarrollo del nuevo requerimiento de facturación,

pues en el estudio aplicado como se muestra en la (figura 3) es evidente que aunque sepan que



22

deben realizar facturación electrónica, más de la mitad (55%) de los directivos administrativos

encuestados de las empresas, no se siente preparada para dicha implementación, y, es algo que

permite indagar por qué las empresas aún no están preparadas aun cuando la resolución 30 de la

DIAN del 29 de abril de 2019, señala los requisitos de la factura electrónica de venta con

validación previa a su expedición, así como, las condiciones, términos y mecanismos técnicos

para su implementación de forma muy clara, y a la cual se le ha dado un tiempo de transición

considerable.

Esto concuerda con que la mayoría de las empresas como se muestra en la (figura 6)

específicamente el 65% de la población del estudio, no emiten facturación electrónica, lo que no

contrasta como se muestra en la (figura 4) con que éste mismo porcentaje tiene software contable

para sus empresas y el 60%, (figura 5) cuenta con asesoría contable y personal capacitado para el

cumplimiento de la ley 1819 de 2016. En este punto se puede ver la contradicción, ya que, se

tiene información del tema, se cuenta con insumos como software contable, y talento humano que

conoce del tema, sin embargo, no se pone en funcionamiento lo anterior para llevar a cabo la

facturación electrónica.

Los cambios no son fáciles de asumir y requieren de tiempo para generar costumbre, esto

quiere decir que las empresas no están ajenas a las diferentes obligaciones establecidas por la ley

(como lo es la implementación de la facturación electrónica), aunque tradicionalmente se haya

manejado el método físico para la emisión de facturas; muestra de ello (figura 9) es que el 55%

de los encuestados prefieren la facturación tradicional, la de papel y que se ve hace décadas,

además, pone en vilo la disyuntiva que se presenta entre los encuestados sobre sus opiniones

frente a lo beneficioso que puede ser la facturación electrónica, pues (figura 10) muestra un 30%

cree que puede tener beneficios, contradiciendo esto, otro 30% que no lo cree bueno, y como no

ha de faltar la incertidumbre, un 40% dice que tal vez le traerá beneficios. Este resultado también

evidencia el desconocimiento de los pro, contra, beneficios, debilidades y oportunidades de la

facturación electrónica, y en este punto deja en entre dicho el asesoramiento de los profesionales

que hacen la labor en estas empresas, qué tanto están tratando el tema de facturación electrónica y

sus especificaciones legales.



23

6 . Conclusiones, recomendaciones y limitaciones

Definitivamente la facturación electrónica en Colombia es un hecho. Primero, se obligó a los

grandes contribuyentes desde 2019, a emitir su facturación de manera electrónica, sin embargo,

para la cobertura definitiva el proceso de transición ha sido extendido hasta noviembre de 2020.

Aunque este año 2020 se hará realidad el hecho en que todas las compañías, grandes o

pequeñas deben implementar la facturación electrónica, puede decirse que hay un

desaprovechamiento general sobre aspectos relevantes por parte de las empresas frente a la

modalidad de facturación, pues, las mismas deben optimizar los recursos que tienen, como

software contable y el talento humano conocedor del tema, para empezar correctamente el

proceso electrónico.

La migración a lo electrónico puede generar un cambio abrupto en la forma de emisión, sin

embargo, este es un método que el Estado colombiano implementó para generar control sobre

evasión de impuestos y sobre el uso de papel para las impresiones y entregas físicas de las

facturas. Ahora, si se hace el cambio definitivo, se verá reflejado en mejor organización para las

pequeñas empresas, que es el sector que se privilegió para esta investigación.

Es indispensable mejorar la publicidad y las campañas desde las Cámaras de Comercio, la

DIAN y el Ministerio de Hacienda, para que se afiancen los conocimientos de los empresarios y

del talento humano a cargo del departamento contable, para clarificar que la factura electrónica

tendrá la misma legalidad, igual que ocurría con la física, tanto para el que recibe como para el

contribuyente que la emite.

Aunque hay software gratuito para la emisión de facturas electrónicas, a las pequeñas

empresas se les debe brindar apoyo y acompañamiento en el proceso de transición, no solo con la

gratuidad del software, sino también con información que permita el empoderamiento sobre este

nuevo paradigma en las pequeñas empresas.

Hay también, una labor significativa por parte de los contadores que acompañan a las

empresas y a las personas naturales, tanto en la orientación para la implementación de esta forma

de facturación, como para la declaración de impuestos. Ellos son un valioso soporte, un puente,

para que las partes involucradas en estos procesos, entiendan los pasos a seguir, eviten



24

equivocaciones, y, en el peor de los casos, sanciones por omitir información o por no hacer los

procedimientos en forma adecuada.

Con la aplicación de las encuestas a las 20 personas de las empresas seleccionadas, se pudo

percibir que, sí conocen la obligatoriedad de la facturación electrónica, que sí saben que deben

mutar hacia ella, pero, preferirían continuar con la facturación manual. Y lo que es peor, algunos

ni siquiera han conseguido el software, lo que será riesgoso en el mediano plazo.

Solamente en el bloque sur de América Latina se ha hecho lento el tránsito de la facturación

manual a la electrónica. En Norteamérica es un asunto de uso común, así se deja ver en una

publicación de la compañía Tidal Commerce, donde se puede leer que:

La facturación electrónica no es un concepto nuevo en estos días. De hecho, como los

teléfonos celulares, es algo a lo que nos hemos acostumbrado tanto que se ha convertido en el

tejido básico de cualquier negocio moderno, suponiendo que estemos discutiendo exclusivamente

los mercados del primer mundo. Pero los sistemas de facturación electrónica no están

perfeccionados ni tienen una variedad significativa. Los componentes que componen la

facturación electrónica a menudo son similares, pero sus capacidades de integración. (Tidal

Commerce, 2019, pág. 2).

En los países que manejan de manera común los pagos y transacciones con tarjeta y que están

acostumbrados a la facturación electrónica, es común que los bienes y servicios se paguen con

tarjetas, lo que facilita la facturación electrónica. Existen compañías especializadas en brindar

servicio de software, asesoría y soporte para que la transacción se realice con el beneficio

inmediato de la factura electrónica y se obtengan ahorros y beneficios para la empresa que lo

adquiera. Desde BluePay se recomienda: “Evite las facturas perdidas y los pagos atrasados

enviando facturas digitales y recordatorios con los servicios de facturación electrónica de

BluePay. Nuestra conveniente pasarela de pago en línea integrada con el software de facturación

electrónica que puede reducir drásticamente los costos asociados con la facturación y la

facturación en papel tradicionales hasta en un 60% a 65%” (Edwards, 2018).



25

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28

Anexos

Anexo 1 Encuestas sobre el estado actual de las microempresas antioqueñas en el proceso de

implementación de la facturación electrónica



29

ESTADO ACTUAL DE LAS MICROEMPRESAS ANTIOQUEÑAS EN …

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