Escuelas - Tax Editores 07.pdf · D. Determinación del ISR de los dividendos o utilidades que...

EscuelasTratamiento fiscal, laboral y de seguridad social

Pérez Chávez • Campero • Fol

CONTENIDO

Contenido

ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

INTRODUCCION . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

I. MARCO LEGAL

CONCEPTO DE PERSONA MORALPARA EFECTOS LEGALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

SOCIEDADES CIVILES DEDICADAS A LA ENSEÑANZA . . . . . . . . . . . . . . 23

1. Concepto de sociedad civil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

2. Constitución de la institución educativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

A. Personas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

B. Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

C. Contrato de la institución educativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

3. Adquisición de bienes raíces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

4. Instituciones educativas que no se considerande naturaleza civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

5. Obligaciones de los socios de las institucioneseducativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

6. Administración de la institución educativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

7. Disolución de la institución educativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

8. Liquidación de la institución educativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

ASOCIACIONES CIVILES DEDICADAS A LA ENSEÑANZA . . . . . . . . . . . . 49

1. Concepto de asociación civil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

2. Constitución de la institución educativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

A. Personas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

B. Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

3

C. Contrato de la institución educativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

3. Derechos de los asociados de las instituciones educativas . . . . . . . . . . . . 62

4. Obligaciones de los asociados de las institucioneseducativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

5. Administración de la institución educativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

6. Disolución y liquidación de las instituciones educativas. . . . . . . . . . . . . 64

DISPOSICIONES RELEVANTES CONTENIDAS EN LALGE APLICABLES A LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS . . . . . . . . . . . . . 65

1. Concepto de educación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

2. Tipos y modalidades de educación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

3. Instituciones que imparten educación en el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

4. Sistema educativo nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66

5. Fines que persiguen las instituciones educativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

6. Autorizaciones y reconocimientos de validez oficialde estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

7. Instituciones que podrán solicitar autorización oreconocimiento de validez oficial de estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69

8. Procedimiento que deben seguir las instituciones quesoliciten autorización o reconocimiento de validezoficial de estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70

9. Instituciones que no cuentan con reconocimientode validez oficial de estudios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

10. Obligaciones de las sociedades y asociaciones educativas . . . . . . . . . . . . 73

11. Asociaciones de padres de familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73

II. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTANEN EL TITULO II DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

1. Antecedentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

2. Entidades que fiscalmente se consideranpersonas morales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3. Instituciones educativas que deben tributaren el título II de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

4. Concepto de acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

5. Ingresos acumulables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

4 Escuelas. Tratamiento...

6. Otros ingresos acumulables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80

7. Ingresos no acumulables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

8. Momento en que se acumulan los ingresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

9. Deducciones autorizadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

A. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

10. Requisitos de las deducciones autorizadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

11. Gastos e inversiones no deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

12. Deducción de inversiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

A. Deducción de inversiones en varios ejercicios . . . . . . . . . . . . . . . . 111

B. Deducción de inversiones en un solo ejercicio(deducción inmediata) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

C. Deducción de pérdida de bienes por caso fortuitoo fuerza mayor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119

D. Deducción de inversiones por arrendamientofinanciero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120

E. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

13. Pérdidas fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

14. Obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

A. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes(RFC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127

B. Llevar contabilidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

C. Expedir y conservar comprobantes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

D. Expedir constancias de pagos efectuadosa residentes en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

E. Presentar declaración informativa de retencionespor servicios profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

F. Formulación del estado de posición financiera . . . . . . . . . . . . . . . 134

G. Presentar declaración anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

H. Presentar declaraciones informativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134

I. Obtener y conservar documentación comprobatoriade operaciones celebradas con partes relacionadasresidentes en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

J. Por el pago de dividendos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

K. Registro de inversiones deducidas en forma inmediata . . . . . . . . . . 137

L. Llevar un control de inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137

Contenido 5

M. Llevar una cuenta de capital de aportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

N. Llevar una cuenta de utilidad fiscal neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

O. Dar a conocer un reporte en el que seinforme sobre el cumplimiento de lasobligaciones fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

15. Pagos provisionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

A. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

16. ISR del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

A. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157

17. ISR por pago de dividendos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

18. Dividendos por reducción de capital o liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . 160

A. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

INSTITUCIONES EDUCATIVAS COMPRENDIDASEN EL TITULO III DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

1. Instituciones educativas no lucrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

2. Casos en que las instituciones educativas no lucrativastambién se convierten en contribuyentes del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

A. Ingresos por los que se pagará ISR conformeal título II “De las personas morales” y título IV “De las personas físicas” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

B. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

3. Determinación del remanente distribuible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

A. Distribución del remanente a los integrantesde las instituciones educativas no lucrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . 178

B. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

4. Remanente distribuible sujeto al pago del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

A. Conceptos que se asimilan a remanente distribuiblesujeto al pago del ISR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

B. Determinación del ISR correspondiente al remanentedistribuible ficto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

C. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181

5. Instituciones educativas autorizadas para recibirdonativos deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

A. Instituciones educativas no lucrativas que puedenser autorizadas para recibir donativos deducibles . . . . . . . . . . . . . 182


B. Requisitos que deberán cumplir las institucioneseducativas y los programas de escuela-empresaque deseen obtener autorización para recibirdonativos deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

C. Autorización para recibir donativos deducibles . . . . . . . . . . . . . . . 184

D. Revocación de la autorización para recibirdonativos deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186

E. Requisitos que deberán reunir los donativos . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

F. Requisitos que deben reunir los comprobantesde donativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

G. Directorio de las donatarias autorizadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

6. Sociedades o asociaciones civiles que otorgan becas. . . . . . . . . . . . . . 190

7. Programas de escuela-empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191

8. Obligaciones fiscales de las instituciones educativasno lucrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

A. Inscripción en el Registro Federalde Contribuyentes (RFC). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192


C. Expedir y conservar comprobantes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

D. Presentar declaración anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

E. Presentar declaración anual informativa de ingresosy erogaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

F. Proporcionar constancia a los integrantes delremanente distribuible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

G. Expedir constancias de pagos efectuados aresidentes en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

H. Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros . . . . . . . . . . . . . 199

I. Exigir comprobantes con requisitos fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200

J. Por el pago de sueldos y salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201

K. Presentar declaraciones informativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202

L. Instituciones educativas no lucrativas exceptuadasde cumplir con obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

9. Reembolsos de aportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

Contenido 7

III. LEY DEL IMPUESTO AL ACTIVO

INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTANEN EL TITULO II DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209

1. Instituciones educativas que deben pagar el IA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209

2. Instituciones educativas exentas del pago del IAcon base en la ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209


A. Para instituciones educativas exentas del pagodel IA con base en la ley. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

4. Declaraciones de pagos provisionales de IA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

A. Mecánica para determinar los pagos provisionalesde IA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

B. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212

C. Opción de efectuar los pagos provisionales de IAconjuntamente con los de ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214

D. Fecha de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

E. Disminución de pagos provisionales de IA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

5. Impuesto del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

A. Mecánica para determinar el IA del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

B. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

C. Fecha de presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

D. Opción para determinar el IA del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223

6. Acreditamiento contra el IA del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224

7. Acreditamiento adicional contra el IA del ejercicio. . . . . . . . . . . . . . . . 224

8. Devolución del IA pagado en los 10 ejercicios anteriores. . . . . . . . . . . 225


1. Instituciones educativas que deben pagar el IA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227

2. Instituciones educativas exentas del pago del IA . . . . . . . . . . . . . . . . . 227



IV. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

INSTITUCIONES EDUCATIVAS QUE TRIBUTANEN EL TITULO II DE LA LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

1. Actos o actividades gravados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

2. Retención de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

A. Instituciones educativas obligadas a retener . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

B. Instituciones educativas no obligadas a retener. . . . . . . . . . . . . . . 232

C. Importe de la retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232

D. Momento en que deben efectuarse y enterarselas retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233

E. Acreditamiento, compensación o disminucióndel IVA retenido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

3. Tasa de IVA para la región fronteriza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

4. Momento en que se causará el IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

A. Momento en que se consideran efectivamentecobradas las contraprestaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

5. Momento en que será acreditable el IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

A. Momento en que se consideran efectivamentepagadas las contraprestaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238

6. Determinación del IVA acreditable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

A. Cuando únicamente se realizanactividades gravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

B. Cuando se realizan actividades gravadasy exentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240

C. Requisitos adicionales para que el IVA pagadosea acreditable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

D. IVA de erogaciones parcialmente deducibles . . . . . . . . . . . . . . . . . 246

E. IVA de inversiones o gastos en periodos preoperativos . . . . . . . . . . 246

7. Devolución de bienes, descuentos y bonificaciones . . . . . . . . . . . . . . . 246

A. Para la institución educativa que recibe la devoluciónu otorga el descuento o bonificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246

B. Para la institución educativa que realiza la devolucióno recibe el descuento o bonificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247

8. Pagos mensuales definitivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247

A. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

Contenido 9

9. Tratamiento de los saldos a favor de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

10. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

11. Concepto de prestación de servicios independientes . . . . . . . . . . . . . . 250

12. Prestación de servicios exenta del pago de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

13. Prestación de servicios independientes en territorionacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

14. Base del IVA en la prestación de servicios independientes . . . . . . . . . . . . 251

15. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exentodel pago de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251

16. Obligaciones fiscales para instituciones educativassujetas al pago del IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

A. Inscripción en el Registro Federalde Contribuyentes (RFC). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252


C. Expedir comprobantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

D. Presentar declaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

E. Expedir constancias de retenciones de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256

F. Presentar declaración informativa de retencionesde IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

G. Presentar aviso por retenciones de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257

H. Información del IVA en declaraciones del ISR. . . . . . . . . . . . . . . . . 257

I. Información del IVA acreditable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257


1. Actos o actividades gravados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

2. Retención de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

A. Instituciones educativas obligadas a retener . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

B. Instituciones educativas no obligadas a retener. . . . . . . . . . . . . . . 260

C. Importe de la retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260

D. Momento en que deben efectuarse y enterarselas retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261

E. Acreditamiento, compensación o disminucióndel IVA retenido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261

3. Enajenación de bienes exenta del pago de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261

4. Concepto de prestación de servicios independientes . . . . . . . . . . . . . . 263


5. Prestación de servicios exenta del pago de IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

6. Prestación de servicios independientes en territorionacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264

7. Momento en que se tiene la obligación de pagarel IVA en la prestación de servicios independientes . . . . . . . . . . . . . . . 264

8. Base del IVA en la prestación de servicios independientes . . . . . . . . . . . 264

9. Uso o goce temporal de bienes inmuebles exentodel pago del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

10. Obligaciones fiscales para instituciones educativassujetas al pago del IVA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265

V. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORESEN LAS UTILIDADES

1. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos . . . . . . . . . . . . 269

2. Ley Federal del Trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269

3. Determinación de la PTU de instituciones educativasdel título II de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

4. Instituciones educativas del título III de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277

5. Determinación del ISR a retener por el pago de la PTU . . . . . . . . . . . . 278

VI. TRATAMIENTO FISCAL DE LOS SOCIOS Y ASOCIADOSDE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS

1. Socios y asociados de instituciones educativas deltítulo II de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

A. Determinación del ISR de los anticipos a cuentade utilidades que reciben los socios y asociadosde las instituciones educativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

B. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

C. Otras consideraciones que deberán tener en cuentalos socios y asociados de las instituciones educativas . . . . . . . . . . 285

D. Determinación del ISR de los dividendos o utilidadesque reciben los socios y asociados de las institucioneseducativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

2. Socios y asociados de instituciones educativas del títuloIII de la LISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286

A. Pago del impuesto por la obtención de remanentedistribuible puro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286

B. Casos prácticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287

Contenido 11

C. Otras consideraciones que deberán tener en cuentalos socios y asociados de las instituciones educativas . . . . . . . . . . 288

D. Caso práctico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288

E. Pago del impuesto por la obtención del remanentedistribuible ficto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

VII. TRATAMIENTO FISCAL DEL PERSONALDE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS

1. Personal que presta servicios personales subordinados . . . . . . . . . . . . 293

A. Quiénes deben tributar en el régimen fiscal desueldos y salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

B. Ingresos por la prestación de un servicio personalsubordinado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

C. Ingresos exentos del pago del ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293

D. Ingresos por sueldos y salarios de quien realizael trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

E. Ingresos por sueldos y salarios en crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

F. Ingresos en bienes no gravados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

G. Obligaciones de los trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294

H. Obligaciones de las instituciones educativasque pagan sueldos y salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295

I. Mecánica para determinar el ISR a retenera los trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

J. Proporción de subsidio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

K. Mecánica para determinar el crédito al salariopor entregar a los trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

L. Impuestos contra los que la institución educativapodrá disminuir el crédito al salario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

M. Impuesto anual de los trabajadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305

2. Personal que opta por asimilar a sueldos y salariossus ingresos por honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

A. Honorarios que opcionalmente se asimilana sueldos y salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308

B. Obligaciones de las personas que optan por asimilara sueldos y salarios sus ingresos por honorarios . . . . . . . . . . . . . . 308

C. Obligaciones de las instituciones educativas quepagan honorarios que opcionalmente se asimilana sueldos y salarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308


D. Mecánica para determinar el ISR a retener a laspersonas que optan por asimilar a sueldos y salariossus ingresos por honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

E. Impuesto anual de las personas que optan por asimilara sueldos y salarios sus ingresos por honorarios . . . . . . . . . . . . . . 311

3. Personal que presta servicios personales independientesy no opta por asimilar a sueldos y salarios sus ingresospor honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

A. Quiénes deben tributar en el régimen fiscal de laspersonas físicas con actividades empresariales yprofesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

B. Ingresos acumulables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312

C. Momento en que deben acumularse los ingresospor actividades profesionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313

D. Deducciones autorizadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

E. Obligaciones de las personas físicas que obtieneningresos por actividades profesionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

F. Determinación de los pagos provisionales de laspersonas físicas que obtienen ingresos poractividades profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315

G. Determinación del impuesto del ejercicio de laspersonas físicas que obtienen ingresos poractividades profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

VIII. TRATAMIENTO LABORAL DEL PERSONAL E INTEGRANTESDE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS

1. Régimen laboral de los profesores de institucioneseducativas particulares. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

A. Profesores de primaria y secundaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

B. Profesores de preparatoria y universidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325

C. Conclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326

2. Personal administrativo de las instituciones educativas . . . . . . . . . . . . 326

3. ¿Son sujetos de afiliación al IMSS, los maestros de lasinstituciones educativas? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326

A. Nuevo criterio emitido por el H. Consejo Técnicodel IMSS, el 4 de mayo de 2004, referente a laafiliación de maestros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328

Contenido 13

4. ¿Son sujetos de afiliación al IMSS, los integrantesde las instituciones educativas constituidas comosociedades o asociaciones civiles? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330

A. Instituciones educativas constituidas comosociedades civiles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

B. Instituciones educativas constituidas comoasociaciones civiles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

5. ¿Existe obligación de las instituciones educativas deefectuar aportaciones al Infonavit por cuenta de losmaestros? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332


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