“Es la ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad”

La historia no registra ni fecha ni época de cuando se iniciaron las primeras prácticas contables, pero desde que el hombre inventó la escritura, la ha utilizado para registrar su desarrollo social y económico.

Los primeros registros contables que se tienen datan de 6,000 años A.C. cuando se dieron la primeras representaciones de inventario por las transacciones de monedas simples para el intercambio de granos y ganado

MesopotamiaCivilización situada entre el Tigris y el Éufrates, entre los 6,000 y 4,000 años A.C. era ya una próspera civilización. Se llevaban registros de contabilidad en tablillas de barro.

Babilonia El Código de Hammurabi ,1,700 A.C.,Regulaba contratos como los de préstamo, venta, arrendamiento, comisión, depósito y otras figuras del derecho civil y mercantil.

Egipto

Hacia el año 3623 A.C, los faraones tenían escribas que por órdenes superiores, anotaban las entradas y los gastos del soberano debidamente ordenados.

Grecia

En el imperio de Alejandro Magno  (356,323 A.C.), se llevaban dos libros: el Diario (efemérides) y el libro de cuentas de clientes.

Llevaron una contabilidad que constaba de dos libros:

•El Adversaria estaba destinado ha efectuar registros referentes al Arca (Caja), dividido en dos parte: Acepta o Acceptium =ingresos Expensa o Expensum = gastos.

•El Codex destinadas a registrar nombre de la persona, causa de la operación y monto de la misma. Se encontraba dividido en dos partes: “Accepti” destinado a registrar el ingreso o cargo a la cuenta. “Respondi” destinado al acreedor. 

El nacimiento de la contabilidad por partida doble

•Los historiadores estiman que la contabilidad por partida doble apareció hacia 1340 en Génova (Italia).

•La invención de la imprenta generalizó este método.

•Luca Pacioli, cuya primera obra, editada en 1494 bajo el título “Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et Proportionalitá”.

Partida Doble

sistema de registro de las operaciones contables. Este se asemeja a una balanza en equilibrio. Aquí tienen que ver dos términos:

•El debe: es debitar, cargar o deudora, entre otras palabras débito.

•El haber: es acreditar, abonar, cargar, entre otras palabras crédito.

•Al examinar el manejo de las cuentas se descubrirá que en cada una de ella se actúan por lo menos dos cuentas una que se debita y otra que se acredita .

NATURALEZA DE LAS CUENTAS (PUC)

CLASE CUENTA NATURLEZA

1 ACTIVO DEBITO

2 PASIVO CRÉDITO

3 PATRIMONIO CRÉDITO

4 INGRESOS CRÉDITO

5 GASTOS DEBITO

6 COSTOS DE VENTA DEBITO

7 COSTOS DE PRODUCCIÓN

O DE OPERACIÓNDEBITO

8 CUENTAS DE ORDEN

DEUDORASDEBITO

9 CUENTAS DE ORDEN

ACREEDORASCRÉDITO

Agrupa el conjunto de cuentas que representan los bienes y los derechos tangibles de propiedad del ente económico, son de naturaleza débito. Comprende grupos:

El disponible Planta y equipo

Las inversiones Los intangibles

Los deudores Los diferidos

Los inventarios Otros activos

Las propiedades Las valorizaciones

CLASE GRUPO CUENTA

1 ACTIVO

ALGUNAS CUENTAS DEL ACTIVO(DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

CLASE GRUPO CUENTA

1 Actico 11 Disponible 1105 Caja

Registra las existencias en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente económico (moneda nacional o extrajera) disponible de forma inmediata.

DinámicaDébitos Créditos

Entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto

Por el valor de las consignaciones en entidades bancarias

Por sobrantes en caja para efectuar arqueos

Por el valor de la negociación de divisas

Por el mayor valor resultante al convertir divisas (TRM)

Por los faltantes en caja para efectuar arqueos

Por el valor dela constitución o incremento de la caja menor

Por el menor valor resultante al convertir divisas

Por la reducción o cancelación del monto el fondo de caja menor

Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidad del ente económico se requiera

ACTIVO GRUPO CUENTA

1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCO

Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda nacional y extranjera.

Dinámica Debito Crédito

Depósitos realizados mediante consignaciones

Por el valor de los cheques girados

Por las notas crédito expedidas por los bancos

Por el valor de las notas debito expedidas por los bancos

Por el valor de los traslados de cuentas corrientes

Por el valor de los traslados de cuentas corrientes

Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización

Por el menor valor resultante al convertir divisas

Por el mayor valor resultante al convertir divisas

CLASE GRUPO CUENTA

1 ACTIVO 12 INVERSIONES

1205 ACCIONES

Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/ o asimiladas

Dinámica

Débito Crédito

Por el valor de las acciones en la constitución del E E

Por el costo historico ajustado de las acciones vendidas

Costo histórico de las inversiones en sociedades por acciones yo asimiladas

Por el castigo o baja en libros ocasionados por perdida de la inversión

Valor de las acciones recibidas en pago de dividendos

Por el valor de los dividendos decretados por la subordinada

Valor de las acciones recibidas como dación en pago

Por el valor de las pérdidas que correspondan en la subordinada

Por el valor de las utilidades en subordinada

Por el valor de la disminución patrimonial, distintos delos resultados en la subordinada

Valor del incremento patrimonial

Por el valor de ajuste por inflación

CLASE GRUPO CUENTA

1 ACTIVO 12 INVERSIONES

1215 BONOS

Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico en bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de un crédito colectivo constituido por una sociedad

Dinámica

Debito Crédito

Por el valor de los bonos adquiridos

Por el valor en libros de los bonos vendidos y/o redimidos

Por el valor de la diferencia en cambio si fuere el caso

Por el castigo o baja en libros ocasionados por la pérdida de la inversión

Agrupa el conjunto de cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, de naturaleza crédito. Pagaderas en dinero, bienes o en serviciosComprende grupos:Las obligaciones financieras Los diferidos

Los proveedores Otros pasivos

Las cuentas por pagar Los pasivos estimados

Los impuestosGravámenes y tasas

Provisiones

Los abonos

Las obligaciones laborales Papeles comerciales

CLASE GRUPO CUENTA

2 PASIVO

ALGUNAS CUENTAS DEL PASIVO(DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

CLASE GRUPO CUENTA

2 PASIVO 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105 BANCOS NACIONALES

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera con establecimientos bancarios

DinámicaCrédito Debito

Por el valor de las financiaciones o prestamos recibidos

Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas

Por el valor de las notas debito recibidas

Por el valor de las nota crédito por abonos o cancelación de obligaciones

Por el valor de reajuste por diferencias en cambio, corrección monetaria pacto de reajuste, si fuere el caso

Por el reajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera

CLASE GRUPO CUENTA

2 PASIVO 22 PROVEEDORES

2205 NACIONALES

Registra las obligaciones contraídas, en moneda nacional o extranjera por el ente económico con proveedores para la adquisición de bienes y servicios tales como materiales, materia prima, equipos, suministro de servicios y contratación de obras.Dinámica

Crédito Debito

Por el valor de la factura Por el valor del abono o cancelación d ela factura

Por el valor de cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos

Por el valor de las notas debito que se envíen a los proveedores

Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores

Por el reajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera

Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere el caso

CLASE GRUPO CUENTA

2 PASVO 24 IMPUESTOS GRAVEMENES Y

TASAS

2416 INDUSTRIA Y COMERCIO

Registra el valor adecuado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, según la liquidación privada.

DinámicaCrédito Debito

Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del periodo grabable

Por el valor del pago

Por el valor del anticipo pagado

Por la aplicación de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la enajenación de bienes y servicios, de acuerdo con la declaración respectiva

CLASE GRUPO CUENTA

3 PATRIMONIO

Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietarios de los mismosComprende grupos:

Capital social Dividendos o participaciones decretados en acciones o

cuotas

Superávit de capital Resultados del ejercicio

Reservas Resultados de ejercicios anteriores

Revalorización del patrimonio Superávit por valorizaciones

CLASE GRUPO CUENTA

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3120 CAPITAL ASIGANADO

Registra el monto de capital asignado a las sucursales sociedades extranjeras.

Dinámica

Crédito DebitoPor el valor del aporte extranjero convertido a pesos al tipo de cambio del mercado vigente en la fecha de registro

Por el valor de la disminución del capital asignado previo al cumplimiento de todos los requisitos legales vigentes en el momento de la disminución

Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico

CLASE GRUPO CUENTA

3 PATRIMONIO 32 SUPERÁVIT DE CAPITAL

3210 DONACIOINES

Regitra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores.

Dinánica

Crédito Debito

Por el valor de los valores y bienes recibidos de la donacion

Por el valor de capitalización de las donaciones

Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico

CLASE GRUPO CUENTA

3 PATRIMONIO 38 SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES

3810 DE PROPIEDADES

PLANTA Y EQUIPO

Registra la valorización del grupo propiedades planta y equipo. (basados en cuenta 1910, propiedades planta y equipo)

Dinámica

Crédito Debito

Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a cuenta 1910

Por la venta del bien valorizado

Por haber sido dado de baja el bien valorizado

por disminución de valorización

Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico

INGRESOS

CLASE GRUPO CUENTA

4 INGRESOS

Agrupan las cuentas que representan beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.Comprende grupos:

operacionales No operacionales Ajustes por inflación

ALGUNAS CUENTAS DE INGRESOS

( DESCRIPCIÓN Y DINÁNAMICA)

CLASE GRUPO CUENTA

4 INGRESOS 41 OPERACIONALES 4165 SERVICIOS SOCIALES Y DE

SALUDRegistra el valor de los ingresos obtenidos por el ente económico en la prestación de servicios sociales y de salud durante el ejercicio.

Dinámica

Crédito Debito

Por el valor de los ingresos en la prestación de servicios sociales y de salud

Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

Por el valor de los ajustes por inflación

CLASE GRUPO CUENTA

4 INGRESOS 4 NO OPERACIONALES

4225 COMISIONES

Registra el valor de los ingresos no operacionales que el ente económico obtiene a título de comisiones originadas en diversas actividades (venta de seguros, derechos de autor etc.)

Dinámica

Crédito Debito

Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor del ente económico

Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

Por el valor del ajuste por inflación

CLASE GRUPO CUENTA

4 INGRESOS 47AJUSTES POR INFLACIÓN

4705 CORRECIÓN MONETARIA

Registra las partidas de crédito y débito correspondientes a los ajustes de inflación (contabilizados en balance, estados de ganancias y pérdidas) Dinámica

Crédito Debito

Por el valor de ajuste por inflación efectuado a los activos no monetarios

Por el valor de ajustes por inflación de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas

Por el valor del ajuste por inflación efectuado a costos gastos compras

Por la amortización de la corrección monetaria diferida

Por la amortización de la corrección monetaria diferida

Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste

Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste

Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste

Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste

( por el valor del ajuste por inflación efectuado a los abonos.

Por el ajuste efectuado a la depreciación diferida

Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

Por la cancelación al cierre del ejercicio

GASTOS

CLASE GRUPO CUENTA

5 GASTOS

Agrupa a las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado.Comprende grupos:

Operacionales de administración

No operacionales

Operacionales de venta

Impuesto de renta y complementarios

ALGUNAS CUENTAS DE GASTOS

(DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

CLASE GRUPO CUENTA

5 GASTOS 51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

5105 GASTOS DE PERSONAL

Registra los valores ocasionados por concepto de la relación laboral que existe de conformidad con las disposiciones legales vigentes. El reglamento interno, pacto laboral o laudo

Dinámica

Debito Crédito

Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos

Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio

Por el valor del ajuste por inflación

CLASE GRUPO CUENTA

5 GASTOS 52 OPERACIONALES DE VENTA

5250 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN

Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico.

DinámicaDebito Crédito

Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos

Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio

Por el valor de ajuste por inflación

CLASE GRUPO CUENTA

5 GASTOS 53 NO OPERACIONALES

5395 PÉRDIDAS METODO DE

PARTICIPACIÓN

REGISTRA EL VALOR CORRESPONDIENTE A LA PARTICIPACIÒN EN LAS PÉRDIDAS POR LA APLICACIÓN DE L METODO DE PARTICIPACIÓN, DE LAS INVERSIONES QUE POSEE EL ENTE ECONÓMICO EN SOCIEDADES SUBORDINADAS, CUANDO LA ACTIVIDAD DEESTE NO SEA FINANCIERA

DINÁMICA

DEBITO CRÉDITO

POR EL VALOR DE LAS PÉRDIDAS, PRODUCTO DE LA APLICACIÓN DEL METODO DE PARTICIPACIÓN

POR LA CANCELACIÓN DEL SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

COSTOS DE VENTA

CLASE GRUPO CUENTA

6 COSTOS DE VENTA

AGRUPA LAS CUENTAS QUE REPRESENTAN LA ACUMULACIÓN DE LOS COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS NECESARIOS EN LA ELABORACIÓN DE PRODUCTOS Y/O EN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS VENDIDOS, DE ACUERDO CON LA ACTIVIDAD SOCIAL DEL ENTE ECONÓMICO EN DETERMINADO PERIODO.COMPRENDE GRUPOS:

COSTO DE VENTA Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

COMPRAS

ALGUNAS CUENTAS DE COSTOS DE VENTA

(DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA)

CLASE GRUPO CUENTA

6 COSTOS DE VENTA 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

6120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

REGISTRA EL VALOR DE LOS COSTOS INCURRIDOS POR EL ENTE ECONÓMICO EN LAS ACTIVIDADES DE ELABORACION O TRANSFORMACIÓN DE PRODUCTOS O MERCANCIA VENDIDAS DURANTE EL EJERCICIO

DINÁMICA

DEBITO CRÉDITO

POR EL COSTO DE LA PRODUCCIÓN VENDIDA

POR EL INVENTARIO FIANAL CUANDO EL ENTE ECONÓMICO UTILICE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO

POR EL INVENATRIO INICIAL CUANDO EL ENTE ECONÓMICO UTILICE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO

POR LA CANCELACIÓN DE SALDO AL CIERRE DEL EJERCICIO

POR LA CUENTA RESPECTIVA DEL GRUPO 62(COMPRAS)CUANDO EL E.E UTILICE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO

POR EL VALOR DE LOS AJUSTES POR INFLACIÓN

CLASE GRUPO CUENTA

6 COSTOS DE VENTAS

62 COMPRAS 6210 DE MATERIAS

PRIMAS

COMRENDE EL VALOR PAGADO Y/O CAUSADO POR LA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, EN DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD SOCIAL PRINCIPAL DURANTE UN PERIODO DETERMINADO.

DINÁMICA

DEBITO CRÉDITO

POR EL VALOR DE LAS ADQUUISICIONES DURANTE EL PERIODO

POR LA CANCELACIÓN DEL SALDO AL CIERRE DE EJERCICIO

POR EL VALOR DEL AJUSTE POR INFLACIÓN

CLASE GRUPO CUENTA

1 ACTIVO 18 OTROS ACTIVOS 1899 PROVISIONES

1 ACTIVO 14 INVENTARIOS 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

2 PASIVO 23 CUENTAS POR PAGAR

2375 CUOTAS POR DEVOLVER

3 PATRIMONIO 33 RESERVAS 3310 RESERVAS ESTATUTARIAS

4 INGRESOS 41 OPERACIONALES 4120 INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

5 GASTOS 51 OPERACIONALES Y DE ADMINISTRACIÓN

5115 IMPUESTOS

6 COSTOS DE VENTA

61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE

SERVICIOS

6110 PESCA

7 COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN

72 MANO DE OBRA DIRECTA

8 CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS

81 DRESCHOS CONTIGENTES

9 CUENTAS DE OREDEN

ACREEDORAS

91 RESPONSABILIDADES

CONTIGENTES

9115 BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS

0TRAS CUENTAS