Errores en depósitos de detraccion

Segunda Quincena - agoSto 2015

Seccin TribuTaria

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Procedimiento TributarioCmo subsanar errores en una constancia

de depsito de detraccin?

a.2 Constancia del depsito con error:

Nmerodelaconstancia.

Fechadeldepsito

Importedepositado.

a.3 Cuenta de detracciones del proveedor o prestador del serviciodondesedebihaberefectuadoeldepsito:

Nmerodelacuentadedetracciones.

RUCdelproveedoroprestadordelservicio.

NombreoRaznSocial.

b. Original y copia SUNAT o fotocopia de la Constan-ciadeDepsitomedianteelcualseefectueldepsi-toencuentaerrada,ycopiadelcomprobantedepagoy/oguaderemisindelatransaccinqueoriginladetraccin.

c. Escritodelbeneficiariodelacuenta,dondeaceptaqueeldepsitofuerealizadoensucuentaporerrordebi-doaquenoefectulatransaccinqueoriginaelde-psitoylaautorizacinexpresaparaquedichoimporteseatransferidoalacuentadedetraccionesdelprovee-dor o prestador del servicio por el importe deposita-doindebidamente.Elescritodeberestarfirmadoporel contribuyente o representante legal y por los titula-res cuyas firmas estn registrados en el Banco de laNacincomoautorizadosagirarcontra lacuentade detraccin.

d. Cualquierotrainformacinqueelsolicitanteconsiderenecesario para sustentar su solicitud.

Desernecesarioen laevaluacinde laSolicitud, laSU-NATpodrrequerir informacinadicionala lapresenta-da por el solicitante.

ElplazoquetienelaSUNATpararesolverlasolicitudpre-sentadaesde30dashbiles.

3. SOLICITUD PARA QUE SUNAT AUTORICE LA RES-TITUCIN DE FONDOS CORRESPONDIENTE A DEPSITOS INDEBIDOS O EN EXCESO EFECTUA-DOS EN CUENTAS DE DETRACCIN.

Los tipos de errores que generan depsitos indebidos oenexcesosujetosarestitucindefondossonlossiguien-tes: Depsitos duplicados, depsitos por una opera-cin no sujeta a detraccin, depsito por el importe to-tal de la operacin y depsitos en exceso por error de clculo.

Si seprodujeraundepsito indebidooenexcesoaunacuenta de detraccin, el depositante podr solicitar a laSUNATque seautorice la restitucindel importe indebi-dooenexceso,presentandoparadichoefectolasiguien-tedocumentacin:

a)Escrito del depositante sealando que ha efec-tuado un depsito indebido o en exceso, segn eltipo de error antes sealado, el mismo que debe-r estar firmado por el contribuyente o el represen-tante legal, precisando adicionalmente la siguiente informacin:

1. INTRODUCCIN

Mediante lapublicacinde la Resolucinde Superinten-denciaN183-2004/SUNATseapruebanlasnormasparalaaplicacindelSistemadePagodeObligacionesTributa-riasconelGobiernoCentral-SPOT.

Parademostrarelcumplimientodelaobligacindeefec-tuareldepsitopordetraccin,elBancodelaNacindebeemitirlaconstanciadedepsitodeacuerdoalosiguiente:

i. DirectamenteenlasagenciasdelBancodelaNacin:en este caso el depsito se acreditar mediante unaconstanciaproporcionadapordichaentidad.Lacons-tanciaseemitirenun(1)originalytres(3)copiasporcadadepsito,lasquecorrespondernalsujetoobliga-do,alBancodelaNacin,altitulardelacuentayalaSUNAT,respectivamente.

ii.A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsitose acreditarmediante una constancia generada por SUNATOperacionesenLnea.

Laconstanciaseimprimirendos(2)ejemplares,unodeellossereloriginalcorrespondientealsujetoobligadoyel otro la copia correspondiente al titular de la cuenta, no siendodeaplicacinlasdisposicionesreferidasalacopiaSUNAT y Bancode laNacin contenidas en la presente norma.

Sinembargo,almomentodeefectuareldepsitodelade-traccin,sepuedencometererrores.

Si se produjera un error en la Constancia de DepsitodeDetraccin, podr solicitarse la correccinpresentan-do la Solicitud deCorreccin de Errores en laConstan-ciadeDepsitodeDetraccionesy losdocumentosnece-sariosparalamodificacindependiendodeltipodeerror cometido.

Presentamoslossiguientescasosprcticossobreerroresenel depsito de detracciones.

2. CORRECCIN DE UN DEPSITO DE DETRAC-CIN EFECTUADOS EN UNA CUENTA QUE NO CORRESPONDE AL PROVEEDOR O PRESTADOR DEL SERVICIO

Sisehubiereefectuadoundepsitoenunacuentadede-traccinquenocorrespondealproveedordelbienopres-tadordelservicioporaplicacindelSPOT,eldepositantepodrsolicitarlacorreccindelacuentadedestino,pre-sentandolasiguientedocumentacin:

a. Escritosealandoquehaefectuadoundepsitoenfor-maerrada,elmismoquedeberestarfirmadoporelcontribuyente o el representante legal, precisando lo siguiente:

a.1Cuentadedetraccionesdondeseefectueldepsi-toconerror(cuentadelbeneficiario):

Nmerodelacuenta

RUCdeltitulardedichacuenta

Nombreoraznsocialdelbeneficiario

aSeSor empreSarial

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a.1Cuenta de detracciones del beneficiario donde seefectueldepsitoindebidooenexceso,precisandolo siguiente:

Nmerodelacuentadelbeneficiario

RUCdelbeneficiario

Nombreoraznsocialdelbeneficiario

a.2 Cuentabancariacomercialdonde,decorresponder,serefectuadoelabonoporlarestitucindeldep-sitoindebidooenexceso,precisandolosiguiente:

Nmerodelacuentabancariacomercialdelcuales titular el depositante, proveedor o prestador de servicio,segncorresponda.

Cdigo de Cuenta Interbancaria CCI y nombredelbancocomercialcorrespondientealacuentabancariacomercialdondeseabonarlarestitu-cindefondos.

RUCdeltitulardelacuentadondeseabonarlarestitucindefondos.

Nombre o Razn Social del titular de la cuentadondeseabonarlarestitucindefondos.

a.3Constanciadeldepsitoatravsdelcualseefectueldepsitoindebidooenexceso,precisandolasi-guienteinformacin:

Nmerodelaconstancia.

Fechadeldepsito

Importe total depositado y acreditado en laconstancia.

Importeindebidooenexcesoquesehaefectuado.

b. Escritodelbeneficiariodelacuenta,dondeindicarlaexistenciadeundepsitoindebidooenexceso,elmon-todelmismoylaautorizacinexpresaparaquedichoimporteseadebitadodesucuentadedetracciones.Elescritodeberestarfirmadoporelcontribuyenteore-presentantelegalyporlostitularescuyasfirmasestnregistradosenelBancodelaNacincomoautorizadosa girar contra la cuenta de detraccin.

c. Copiasimpledelaconstanciadedepsito.

d. Comprobante(s) de pago(s) correspondiente(s) a laoperacinporlaqueseefectueldepsitodelade-traccin,segnelcaso.

e. Cartadelbancocomercialalaquepertenecelacuentadondeseabonarlarestitucindefondos, indicandoelCdigodeCuentaInterbancariaCCIyeltitulardedichacuenta.

f. Cualquierotrainformacinqueelsolicitanteconsiderenecesario para sustentar su solicitud.

De ser necesario en la evaluacin de la Solicitud, la SUNATpodrrequeririnformacinadicionalalapresen-tada por el solicitante.

ElplazoquetienelaSUNATpararesolverlasolicitudpre-sentadaesde30dashbiles.

4. DOCUMENTACIN QUE DEBE PRESENTARSE DEPENDIENDO DEL TIPO DE ERROR

TIPO DE ERROR DOCUMENTOS QUE DEBEN PRESENTARSE

1. Cdigo del Tipo de Bien o Servi-cio

a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el suje-to obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Provee-dor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la SUNAT

b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.


1. Cdigo del Tipo de Bien o Servicio

c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origi-n u originaron el depsito materia de su solicitud.

d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher, cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la Detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor (auto detraccin).

2. Tipo de Opera-cin

a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el suje-to obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Provee-dor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la SUNAT.

b) Copia de la Constancia de Depsito que solicita corregir.c) Copia del(los) Comprobante(s) de Pago (facturas) que origi-

n u originaron el depsito materia de su solicitud.d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura

que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher, cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor (autodetraccin)

3. RUC o Razn Social del Pro-veedor




que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher, cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor (autodetraccin),

e) Escrito original del Contribuyente consignado por error como Proveedor en la Constancia de Depsito de Detrac-ciones, firmado por el representante legal registrado ante la SUNAT, en el que declare: No haber efectuado operacin vinculada al depsito y que su nombre y/o RUC fue consig-nado por error en dicha constancia. (Ver Modelo N 2)

4. RUC o Razn Social del Ad-quirente




que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher, cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor (autodetraccin)

e) Escrito original del Contribuyente consignado por error como Adquirente en la Constancia de depsito de Detrac-ciones, firmado por el Representante Legal registrado ante la SUNAT, en el que declare: No haber efectuado operacin vinculada al depsito y que su nombre y/o RUC fue con-signado por error en dicha constancia. (Ver Modelo N 2), No ser necesario cuando el RUC del adquirente es igual al RUC del proveedor.

5. Monto del De-psito




que dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher, cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la detraccin, cuando el depsito lo ha realizado el proveedor (autodetraccin).

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5. Monto del De-psito

e) Escrito original del Beneficiario o Proveedor (titular de la cuenta en la que se realiz el depsito indebido o en exceso), firmado por el Representante Legal registrado ante la SUNAT y por el(los) titular(es) de la cuenta de detracciones cuya(s) firma(s) estn registrada(s) ante el Banco de la Nacin, en el que declare: Aceptacin de la existencia del depsito indebi-do o en exceso en su cuenta de detracciones y autorizacin de la transferencia del monto indebido o en exceso hacia la cuenta del banco comercial sealada por el depositante (Ver Modelo N 3) No haber efectuado operacin vinculada al depsito y que su nombre y/o RUC fue consignado por error en dicha constancia. (Ver Modelo N 2).En caso de cuentas de detracciones mancomunadas debern fir-mar dicho escrito todos los titulares de la cuenta, sin excepcin.La Solicitud de correccin deber sealar de manera precisa el Cdigo de Cuenta Interbancaria de la cuenta en la que de-sea se abone los fondos.

6. Nmero de Cuenta

a) Formato de Solicitud de Correccin presentada por el sujeto obligado a efectuar la detraccin (Adquirente o Proveedor), firmado por el Representante Legal acreditado ante la SUNAT.


n u originaron el depsito materia de su solicitud.d) Medio de pago que sustente la cancelacin de la factura que

dio origen a la Detraccin (cheque, estado de Voucher, cuenta corriente, transferencia interbancaria, etc) indicando si cobr el 100% del precio de venta; a efectos que acredite el proveedor su condicin de Sujeto Obligado a efectuar la Detraccin, cuan-do el depsito lo ha realizado el proveedor (auto detraccin).

e) Escrito original del Contribuyente consignado por error como Proveedor (Beneficiario) en la Constancia de Dep-sito de Detracciones (titular de la cuenta en la que se realiz el depsito indebido), firmado por el Representante Legal registrado ante la SUNAT y por el(los) titular(es) de la cuenta de detracciones registrado(s) ante el Banco de la Nacin, el cual debe contener: Aceptacin de la existencia del depsi-to errado en su cuenta de detracciones, Declaracin de no haber efectuado operacin vinculada al depsito errado y Autorizacin de la transferencia del depsito errado hacia la cuenta de detracciones correcta sealada por el depositante (Ver Modelo N 1).En caso de cuentas de detracciones mancomunadas debe-rn firmar dicho escrito todos los titulares de la cuenta sin excepcin.

5. MODELOS DE CARTAS A SER PRESENTADAS PARA SUBSANAR ERRORES EN EL DEPSITO DE DETRACCIONES

MODELO N 1

Lima, Seores: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin TributariaIntendencia Regional LimaPresente.- Asunto: Autorizacin extorno de depsito errado en Cuenta Detracciones De nuestra consideracin:

Razn social, con RUC N xxxx, representada por xxx (nombres y apellidos), (cargo o representante legal) de la empresa, identificado con DNI N xxx, siendo a su vez el Titular de la Cuenta de Detracciones N xxxx, expongo lo siguiente:Con fecha dd/mm/aa hemos recibido un depsito errado en nuestra cuenta de detracciones N xxx segn el siguiente detalle:

N Constancia de depsito Fecha Monto

RUC de adquiriente (depositante)

Al respecto, sealo expresamente que mi representada no ha efectuado ninguna operacin comercial o de servicios que diera origen al mencionado depsito. En consecuencia, autorizo extornar de nuestra cuenta de detracciones N xxx el importe indicado y direccionarlo a la cuenta correcta del contribuyente Ra-zn social, con RUC N xxxx. Para tal fin, confirmamos que contamos con el saldo suficiente en nuestra cuenta, para que el Banco de la Nacin ejecute dicha transferencia.

Atentamente,

________________________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL NOMBRE(S) FIRMA(S) DEL (OS) TITULAR(ES)

REPRESENTANTE LEGAL DE LA CUENTA DETRACCIONES (SELLO DE SER EL CASO)

MODELO N 2

Lima,

Seores: Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria Intendencia Regional Lima Presente.-

Referencia: Constancia de Depsito N xxxx del xx/xx/xx

De nuestra consideracin:

Razn social, con RUC N xxxx, representada por xxx (nombres y apellidos), (cargo o representante legal) de la empresa, identificado con DNI N, expongo lo siguiente:

Confirmo que mi representada no ha efectuado ninguna operacin comercial o de servicio que diera origen al depsito indicado en la referencia, en el cual han consignado por error nuestro RUC y Razn Social en calidad de cliente (o proveedor). El mencionado error es atribuible a la empresa xxxx identificada con RUC xxx, quienes han efectuado dicho depsito y nos han informado del hecho.

En consecuencia, srvanse realizar las correcciones correspondientes, a efectos de no encontrarnos involucrados en transacciones que no hemos realizado.

Atentamente,

_______________________________________NOMBRE Y FIRMA DEL REPRESENTANTE LEGAL

(SELLO DE SER EL CASO)

MODELO N 3

(adecuar segn el caso) Lima,

Seores: Superintendencia Nacional de Aduans y Administracin TributariaIntendencia Regional LimaPresente.- Asunto: Autorizacin de extorno de depsito indebido o en exceso en Cuen-

ta Detracciones

De nuestra consideracin:

Razn social, con RUC N xxxx, representada por xxx (nombres y apellidos), (cargo o representante legal) de la empresa, identificado con DNI N xxx, siendo a su vez el Titular de la Cuenta de Detracciones N xxxx, expongo lo siguiente:

Con fecha dd/mm/aa hemos recibido un depsito indebido o en exceso en nuestra cuenta de detracciones N xxx segn el siguiente detalle:

N Constancia de depsito Fecha Monto

RUC de adquiriente (depositante)

Al respecto, sealo expresamente que mi representada (marca con aspa X segn corresponda):

No ha efectuado ninguna operacin comercial o de servicios que diera origen al mencionado depsito de detracciones

(marcar esta opcin si el depsito es indebido)Ha recibido en su cuenta de detracciones un depsito en exceso

(marcar esta opcin si el depsito es en exceso).

En consecuencia, autorizo extornar de nuestra cuenta de detracciones N xxx el importe de S/. xxx Nuevos Soles (monto en exceso) y direccionarlo a la cuen-ta comercial sealada por contribuyente Razn social, con RUC N xxxx.

Para tal fin, confirmamos que contamos con el saldo suficiente en nuestra cuenta de detracciones, para que el Banco de la Nacin ejecute dicha trans-ferencia.

Atentamente,

_________________________________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL NOMBRE(S) FIRMA(S) DEL (OS) TITULAR(ES)

REPRESENTANTE LEGAL DE LA CUENTA DETRACCIONES (SELLO DE SER EL CASO)

Autor: BAsAuri Lpez, ritA

Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

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