Error material - Formulario 194

Actualidad Empresarial

Irea Tributaria

I-17N 264 Primera Quincena - Octubre 2012

Procedimiento N 62: Existencia de errores materiales o circunstancias posteriores a la emisin de actos

de la Administracin Tributaria

Autor : Miguel Antonio Ros Correa

Ttulo : Procedimiento N 62: Existencia de errores materiales o circunstancias posteriores a la emisin de actos de la Administracin Tributaria

Fuente : Actualidad Empresarial N 264 - Primera Quincena de Octubre 2012

Ficha Tcnica

1. Consideraciones previas Este procedimiento, dispuesto en el ar-tculo 108 del TUO del Cdigo Tributario y regulado por la Resolucin de Superin-tendencia N 002-97/SUNAT, se convierte mucha veces en un remedio efectivo ante errores materiales, ocasionados por la Ad-ministracin o el contribuyente, los que por lo general son advertidos con la noti cacin de la ejecucin coactiva, y fuera del plazo para presentar el recurso de reclamacin.

Cabe precisar, que en la prctica este proce-dimiento puede terminar liberndonos de rdenes de pago, resoluciones de multa, resoluciones de determinacin o incluso resoluciones de intendencia o resoluciones de o cina zonal, generadas por errores, incluso no necesariamente materiales o formales. Adems, est revestido de una serie de elementos que lo hacen preferible frente a un procedimiento contencioso tributario, por ejemplo su formalidad, el plazo de resolucin y sus costos indirectos.

Vale decir, que si bien no se trata de un procedimiento que pueda reemplazar en todos los casos a la reclamacin, ya que sus naturalezas son distintas y en prin-cipio hemos dicho que subsana errores de carcter formal, el Tribunal Fiscal en la RTF N 01743-3-2005, precedente de observancia obligatoria, ha sealado que: El Formulario 194 Comunicacin para la revocacin, modi cacin, sustitucin, complementacin o convalidacin de actos administrativos, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 002-97/SUNAT, es una reclamacin especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro, y, en consecuencia, contra lo resuelto por la Administracin proceder el recurso de apelacin respectivo. El carcter de especial de la reclamacin est dado por-que considerando los casos en que procede no le son aplicables los requisitos de ad-misibilidad establecidos en el artculo 137 del Cdigo Tributario excepto el del plazo.

Formulario 194 vs. reclamacinComo hemos adelantado, si bien el For-mulario 194 no reemplaza al recurso de

reclamacin, a pesar de la naturaleza de reclamacin especial que el primero tiene de acuerdo con lo establecido por el Tri-bunal Fiscal, en nuestra consideracin hay una serie de aspectos que presentan al

Concepto Cdigo Base legal Rubro

Exista pagos imputados equivocadamente por la Administracin Tributaria.

11 A) II

Exista pagos realizados hasta el da anterior al que se efecte la noti cacin.

12 B) II

No se ha considerado que la totalidad o parte de la deuda tributaria ha sido materia de un aplazamiento y/o fraccionamiento aprobado por resolucin.

13 C) III

Exista errores de digitacin, transcripcin o procesamiento de cifras, por parte de la Administracin Tributaria.

14 D) IV

Exista duplicidad en la emisin de resoluciones de multa u rdenes de pago.

15 E) VI

Exista declaracin sustitutoria o recti catoria que hubiera determinado una mayor obligacin.

16 F) V

Exista solicitud de modi cacin de datos aprobada por la Sunat. 17 G) IV

La deuda tributaria que contiene ha sido corregida como consecuencia de la modi cacin del coe ciente o porcentaje usados para el clculo de los pagos a cuenta mensuales correspondientes al impuesto a la renta, o de la comunicacin de la suspensin del pago a cuenta mensual del impuesto mnimo a la renta, con arreglo a las normas pertinentes.

18 H) V

Exista una declaracin recti catoria que hubiera determinado una obligacin menor respecto a la deuda tributaria contenida en una orden de pago y, de ser el caso, en una resolucion de multa vinculada siempre que la aludida declaracin hubiera surtido efectos conforme a lo sealado en el artculo 88 del Cdigo Tributario.

19 I) V

Se hubieran aplicado NCN para la cancelacin de deuda tributaria, sin considerar los pagos realizados respecto de dichas deudas a la fecha de emisin de las resoluciones que aprueban la emisin de las NCN.

21 A) II

Reclamacin Formulario 194

Defensa cau-tiva

Firma de abogado habilitado, as como constancia de dicha habilitacin emitida por el Colegio respectivo.

No requiere

Plazo para resolver

9 meses 45 das hbiles

Pago previo En el caso de la orden de pago, siempre. Para resoluciones de determinacin y de multa, no se requiere si se presenta dentro de los 20 das hbiles a su noti cacin.

No requiere

Suspensin de la cobran-za coactiva

Para rdenes de pago, la presentacin del recurso no sus-pender la ejecucin coactiva, salvo la excepcin prevista en el numeral 3 del inciso a) del artculo 119 del Cdigo Tributario (circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente, y siempre que se presente dentro de los 20 das hbiles siguientes a la noti cacin).Para resoluciones de determinacin y de multa, solo si se presenta dentro de los 20 das hbiles a su noti cacin.

Para rdenes de pago, se suspen-der siempre que se haya presen-tado oportunamente (dentro de los 20 das hbiles siguientes a la noti cacin).Para resoluciones de determina-cin y de multa, siempre. (Informe N 005-2006-SUNAT/2B0000).

Plazo para presentar

rdenes de pago, en cualquier momento previo pago de la deuda, salvo la excepcin prevista en el numeral 3 del inciso a) del artculo 119 del Cdigo Tributario. Resoluciones de determinacin y de multa, 20 das hbiles a su noti cacin, de lo contrario debe acreditar el pago previo de la deuda.

En cualquier momento o estado del valor.

Formulario 194 como una mejor opcin frente a la reclamacin. A continuacin, disearemos un cuadro comparativo en donde podremos evidenciar las caracte-rsticas y ventajas de ambos:

Procedencia De acuerdo con la Resolucin de Super-intendencia N 002-97/SUNAT, los mo-tivos por lo que se podra presentar este

procedimiento, tambin precisados en el Anexo A obrante en la parte posterior del mismo formato, y los rubros a llenar en cada caso, son:

Instituto Pacfi co

I

I-18 N 264 Primera Quincena - Octubre 2012

Actualidad y Aplicacin Prctica

Forma del llenado:

A continuacin, sealamos los rubros a ser consignados en cada supuesto:

APELLIDOS Y NOMBRES O RAZN SOCIAL

SUNATCOMUNICACIN PARA LA REVOCACIN, MODIFICACIN,SUSTITUCIN, COMPLEMENTACIN O CONVALIDACIN

DE ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMULARIO

194 RUC

Orden de PagoResolucin de MultaResolucin de DeterminacinResolucin de IntendenciaResolucin de Oficina Zonal

12345

100

TIPO DEDOCUMENTO

10 FOLIOUSO SUNAT

N DE EXPEDIENTEUSO SUNAT0402 NMERO

RUBRO I. INFORMACIN REFERIDA AL DOCUMENTO Y OBJETO DE LA COMUNICACIN:

DE ACUERDO AL CDIGO SEALADO EN LA CAS. 103 CONSIGNE INFORMACIN EN UNO DE LOS RUBROS SIGUIENTES:RUBRO II. DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA REFERIDA A PAGOS IMPUTADOS EQUIVOCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNATIncisos a) y b), del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT (Presente original y fotocopia de los documentos correspondientes)

NMERO DE FORMULARIO(Casilla 09)

NMERO DE ORDEN(Casilla 04)

FECHA DE PRESENTACIN(da/mes/ao) MONTO PAGADO

DEPENDENCIA O BANCORECEPTOR

225

226

227

228

229

219

220

221

222

223

213

214

215

217

218

206

208

209

211

212

200

201

203

204

205

Seale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto dela comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicada

FECHA DE NOTIFICACIN

NMERO DEL DOCUMENTO 101

102

103

DIA MES AO

DE ACUERDO A LA TABLA A SEALE EL CDIGO QUE CORRESPONDA COMO FUNDAMENTO DE LA COMUNICACIN

RUBRO III. EXISTENCIA DE UN APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO - (Inciso c) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)

DATOS DE LA RESOLUCIN QUE CONCEDE ELAPLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO

CONTRIBUYENTE

NUMERO DE LA RESOLUCION QUE CONCEDE ELAPLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO

301 302


DIA MES AO

(Incisos d) y g) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)RUBRO IV. DOCUMENTACIN REFERIDA A ERRORES DE DIGITACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNAT Y DE LAS MODIFICA-

CIONES DE DATOS APROBADA POR LA MISMA -

NUMERO DE FORMULARIO(Casilla 09)

NUMERO DE ORDEN(Casilla 04)

404 405 406

FECHA DE PRESENTACIN

DIA MES AO407 408

NUMERO DE SOLICITUD DEMODIFICACION DE DATOS

FECHA DE PRESENTACION DESOLICITUD DE MODIFICACION

DE DATOSDIA MES AO

(Incisos f) y h) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)RUBRO IV. DATOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORIA, RECTIFICATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE O

SUSPENSION DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA -

502


504

NUMERO DE ORDEN (Casilla 04)Del F. 125 considere el nmero delrefrendo o el del sello de recepcin


DIA MES AO

506

RUBRO VI. DUPLICIDAD EN LA EMISION DE LA RESOLUCION DE MULTA U ORDEN DE PAGO (Incisos e) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)

NUMERO DE RESOLUCION DE MULTAU ORDEN DE PAGO DUPLICADA 602

FECHA DENOTIFICACIN 603

DIA MES AO MONTO

604

RUBRO VII. CONVALIDACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS (Artculo 3 de la R.S. 002-97/SUNAT)

Marque con un aspa (X)los requisitos formales nocontemplados en la Res.de Determinacin, Reso-lucin de Multa u Ordende Pago(Art. 77 u ltimo prrafodel Art. 78 del CdigoTributario)

EL DEUDOR TRIBUTARIOTRIBUTO Y PERIODO AL QUE CORRESPONDEBASE IMPONIBLETASACUANTIA DEL TRIBUTO O MULTA E INTERESESMOTIVOS DETERMINANTES DEL REPARODISPOSICIONES QUE AMPARAN EL REPAROINFRACCION RELACIONADA A LA MULTA

700701702704705706707709

NUMERO DELDOCUMENTO 710

FECHA DE NOTIFICACION

DIA MES AO

712

CONSTANCIA DE RECEPCION13

SELLO Y FIRMA

09

LA PRESENTE DECLARACIN EXPRESA LA VERDADFIRMA

APELLIDOS Y NOMBRES DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

LIBRETA ELECTORAL N

2. Principales situacionesAhora bien, cules son los situaciones ms comunes en los que el Formulario 194 tiene aplicacin prctica? A modo de casos, los presentamos a continuacin:

I. Resoluciones de multa relativas al numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario (no declarar o presentar fuera de plazo declaraciones).

a) Roberto Pablo Velsquez Nunura con o sin negocio, que el 20.10.12 se acerca a un Centro de Servicios al Contribuyente ha efectuar la baja del RUC con fecha 20.01.07, es decir, baja retroactiva, presentando para ello el Formulario 2135 - Solicitud de Baja de Inscripcin o de Tributos. A la fecha se le ha noti cado la Resolucin de Multa N 0230013079328 con el cdigo 6041, por el periodo 08/2009 noti cada el 15.12.09, as como de varias esquelas por encontrarse omiso a la presentacin de sus declaraciones juradas (PDT) a las que se encontraba obligado. Exponemos el llenado del Formulario N 194, para el presente caso (modelo N 1).

b) Persona natural o jurdica, que el 25.10.12 se apersona a un centro de servicios a solicitar una suspensin temporal de actividades, llevando como sustento, la ltima compra declarada de fecha 14.02.12. A la fecha se le ha noti ca-do la multa por no presentar el PDT 0621 por el periodo 07/2012.

c) Asociacin sin nes de lucro, inscrita en el RUC el 03.06.04. Solicit su inscripcin al Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta recin el 30.06.12, y se aprob la misma el 20.09.12. No obstante, a la fecha aun mantiene resoluciones de multa por no presentar declaraciones juradas mensuales de los periodos de 01/2006, 05/2007, 08/2007 y 03/2010. Cabe precisar que la referida exoneracin del impuesto a la renta, se aplica desde la fecha de inscripcin, no desde la fecha de la solicitud o de la aprobacin de la misma.

Cdigos 11, 12 y 21

Cdigo 13

Cdigo 17

Cdigo 14 o 17

Cdigos 16, 18 y 19

Cdigo 15

la comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicada

SEALE EL CDIGO QUE CORRESPONDA COMO FUNDAMENTO DE LA COMUNICACIN

100

DE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRA OS

194 RUC

TIPO DEDOCUMENTO

RUBRO I. INFORMACIN REFERIDA AL DOCUMENTO Y OBJETO DE LA COMUNICACIN:Seale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto dela comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicadaSeale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto dela comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicadaSeale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto deSeale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto dela comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicadaSeale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto dela comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicadaSeale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto de



RUBRO II. DOCUMENTACIN SUSTENTRUBRO II. DOCUMENTACIN SUSTENTRUBRO II. DOCUMENT AACIN SUSTENTAACIN SUSTENT TORIA REFERIDA A PATORIA REFERIDA A PA AGOS IMPUTTORIA REFERIDA A PAGOS IMPUTTORIA REFERIDA A P ADOS EQUIVAGOS IMPUTADOS EQUIVAGOS IMPUT OCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNAIncisos a) y b), del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT 02-97/SUNAT 02-97/SUNA (Presente original y fotocopia de los documentos correspondientes)

CONTRIBU



FECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENT(da/mes/ao) MONTO PAGADOMONTO PAGADOMONTO P


225

226

227

228

229

219

220

221

222

223

213

214

215

217

218

206

208

209

211

212

200

201

203

204

205

NTE

(Incisos d) y g) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)ACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNAT Y DE LAS MODIFICA-ACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNAT Y DE LAS MODIFICA-ACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNA

NUMERO DE SOLICITUD DE FECHA DE PRESENTACION DEFECHA DE PRESENTACION DEFECHA DE PRESENT


UYEN DATOS DE LA RESOLDATOS DE LA RESOLDA UCIN QUE CONCEDE EL

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO301 302

DIA MES AODATOS DE LA RESOLDATOS DE LA RESOLDA UCIN QUE CONCEDE EL

NUMERO DE LA RESOLUCION QUE CONCEDE ELAPLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO FECHA DE NOTIFICACIN

NUMERO DE SOLICITUD DEMODIFICACION DE DA

RUBRO IV. DARUBRO IV. DARUBRO IV TOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORI. DATOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORI. DASUSPENSION DE PAGOS A CUENTSUSPENSION DE PAGOS A CUENTSUSPENSION DE P

(Incisos d) y g) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNARUBRO IV. DOCUMENTRUBRO IV. DOCUMENTRUBRO IV ACIN REFERIDA A ERRORES DE DIGIT. DOCUMENTACIN REFERIDA A ERRORES DE DIGIT. DOCUMENT ACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNAACIN REFERIDA A ERRORES DE DIGITACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNAACIN REFERIDA A ERRORES DE DIGIT

CIONES DE DATOS APROBADA POR LA MISMA CIONES DE DATOS APROBADA POR LA MISMA CIONES DE DA -

NUMERO DE SOLICITUD DENUMERO DE FORMULARIO(Casilla 09)


404 405

FECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENT

AO

NUMERO DE FORMULARIO NUMERO DE ORDEN ACIN

502


504

Del F. 125 considere el nmero delrefrendo o el del sello de recepcin


DIA MES AO

506

RUBRO VI. DUPLICIDAD EN LA EMISION DE LA RESOL

RUBRO VII. CONVALIDACION DE LRUBRO VII. CONVALIDACION DE LRUBRO VII. CONV OS ACTOS ADMINISTRATIOS ACTOS ADMINISTRATIOS ACTOS ADMINISTRA VOS (Artculo 3 de la R.S. 002-97/SUNAT)(Artculo 3 de la R.S. 002-97/SUNAT)(Artculo 3 de la R.S. 002-97/SUNA

Marque con un aspa (X)los requisitos formales no

EL DEUDOR TRIBUTARIOTRIBUTO Y PERIODO AL QUE CORRESPONDE

700701 NUMERO DEL

RUBRO VI. DUPLICIDAD EN LA EMISION DE LA RESOLUCION DE MULTAUCION DE MULTAUCION DE MUL U ORDEN DE PTA U ORDEN DE PTA AGO U ORDEN DE PAGO U ORDEN DE P (Incisos e) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)(Incisos e) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)(Incisos e) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNA

NUMERO DE RESOLUCION DE MULTALTALTU ORDEN DE PAGO DUPLICADAU ORDEN DE PAGO DUPLICADAU ORDEN DE P 602 NOTIFICACIN 603 604

FECHA DENOTIFICACIN

FECHA DENOTIFICACIN

FECHA DE603

DIA MES AO MONTO

604

del Art. 78 del CdigoTributarioTributarioT ) DISPOSICIONES QUE AMPARAN EL REPARORAN EL REPARORAN EL REP

INFRACCION RELACIONADA A LA MULTALTALT707709



LA PRESENTE DECLARACIN EXPRESA LA VERDAD

LIBRETA ELECTORAL NTA ELECTORAL NTA

FIRMA

OS RUBROS SIGUIENTES:OCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNATOCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNATOCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNA

N DE EXPEDIENTEUSO SUNATUSO SUNATUSO SUNA04

NMERO DEL DOCUMENTO



la comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicada


101


RUBRO I. INFORMACIN REFERIDA AL DOCUMENTO Y OBJETO DE LA COMUNICACIN:Seale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto de

NMERO DEL DOCUMENTO

Seale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto dela comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicadaSeale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto dela comunicacin, de acuerdo a la numeracin indicadaSeale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto de

101

103

DIA MES

102

OCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNATOCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNATOCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNA

AOAOAO

AO


ACION DESOLICITUD DE MODIFICACION

AO

ACION DE


ACIN

AO

Datos Obligatorios (casillas 02, 100, 101,

102, 103)

408DIA MES AO

TORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE O

407

TOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORIA, RECTIFICATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE RECTIFICATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE RECTIFICAAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTAGOS A CUENT

406DIA MES AO

(Incisos f) y h) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)TORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE O

(Incisos f) y h) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNATOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORIA, RECTIFICATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE RECTIFICATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE RECTIFICA

A DEL IMPUESTO A LA RENTA A DEL IMPUESTO A LA RENTA A DEL IMPUESTO A LA RENT -

NUMERO DE FORMULARIO NUMERO DE ORDEN (Casilla 04)Del NUMERO DE ORDEN (Casilla 04)Del NUMERO DE ORDEN (Casilla 04)

F. 125 considere el nmero delNUMERO DE ORDEN (Casilla 04)

125 considere el nmero delNUMERO DE ORDEN (Casilla 04) FECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENT

AO

ACIN

Campos obligatorios

SELLO Y FIRMA

CONSTANCIA DE RECEPCIOCONSTANCIA DE RECEPCIOCONST N13

d) Persona natural con negocio, afec-to a rentas de cuarta categora y acogido al Rgimen Especial de Renta de tercera categora (RER) desde el 20.08.08, su lt ima declaracin jurada mensual (PDT 0621) presentada con operacin (comras/ventas) fue por el periodo 01/2012. El 20.10.12 en un Centro de Servicios al Contribuyente, so-licita la baja de tributos de tercera (1011 y 3111) con fecha 10.01.12, llevando como sustento su ltima compra de la misma fecha. En la actualidad posee pendiente de pago una resolucin de multa por el periodo 03/2012.

e) Persona natural o jurdica quien al momento de la inscripcin se afect a tributos de planilla; EsSa-lud (5210), ONP (5310) y renta de quinta retenciones (3052) desde el 01.10.09, no obstante, nunca lleg a tener personal de-pendiente, y por ende no present el PDT 0601 - Planilla Electrnica. El 30.10.12 se apersona a un Centro de Servicios al Contribu-yente, solicit la baja de tributos a la misma fecha de afectacin (01.10.09). Se le ha notificado las multas por no presentar el PDT 0601 de los periodos 10/2009, 11/2009 y 12/2009.

En todos los casos o situaciones anteriores, nos encontramos ante un mantenimiento o modi cacin de vector scal, en-tendida como la actualizacin de los tributos a los que se en-cuentra afecto determinado contribuyente en cierto periodo.




FORMULARIO

194 RUC


12345

100

TIPO DEDOCUMENTO

10 FOLIOUSO SUNAT








225

226

227

228

229

219

220

221

222

223

213

214

215

217

218

206

208

209

211

212

200

201

203

204

205




102

103

DIA MES AO




CONTRIBUYENTE


301 302


DIA MES AO





404 405 406


DIA MES AO407 408



DE DATOSDIA MES AO



502


504



DIA MES AO

506




DIA MES AO MONTO

604




700701702704705706707709



DIA MES AO

712


SELLO Y FIRMA

09



LIBRETA ELECTORAL N

1 0 4 2 8 4 0 9 6 0 0

Velasquez Nunura Roberto Pablo

2 15 12 09

20 10 12

1 7

2135


42840960

Modelo N 1

SUSTITUCIN, COMPLEMENTACIN O CONVSUSTITUCIN, COMPLEMENTACIN O CONVSUSTITUCIN, COMPLEMENT ALIDACINACIN O CONVALIDACINACIN O CONVDE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRA OS

04


1 0 4 2 8 4 0 9 6 0 01 0 4 2 8 4 0 9 6 0 0


100


DE ACUERDO AL CDIGO SEALADO EN LA CAS. 103 CONSIGNE INFORMACIN EN UNO DE LACIN SUSTENT



2

RUBRO I. INFORMACIN REFERIDA AL DOCUMENTO Y OBJETO DE LA COMUNICACIN:Seale en la casilla 100 el tipo de documento, objeto de

CIONES DE DATOS APROBADA POR LA MISMA CIONES DE DATOS APROBADA POR LA MISMA CIONES DE DA


404 405

RUBRO IV. DARUBRO IV. DARUBRO IV TOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORI. DATOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORI. DASUSPENSION DE PAGOS A CUENTSUSPENSION DE PAGOS A CUENTSUSPENSION DE P

2135

(Incisos d) y g) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNATOS APROBADA POR LA MISMA -

406


DIA MES AO407

NUMERO DE SOLICITUD DEMODIFICACION DE DA

(Incisos f) y h) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNATOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORIA, RECTIFICATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE RECTIFICATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE RECTIFICA

A DEL IMPUESTO A LA RENTA A DEL IMPUESTO A LA RENTA A DEL IMPUESTO A LA RENT -

20 10 1220 10 12


102

103

DIA MES AO

15 12 0915 12 091 71 7

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Irea Tributaria

I-19N 264 Primera Quincena - Octubre 2012

Sobre el particular, el Informe N 107-2010-SUNAT/2B0000 ha dispuesto que: La inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, la comunicacin de la suspensin temporal de actividades, la baja de inscripcin en el RUC y la baja de tributo, una vez aprobadas por la Admi-nistracin Tributaria, constituyen circunstancias incluidas en el inciso g) del numeral 1 del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 002-97/SUNAT y habilitan a la Adminis-tracin Tributaria, mediante el procedimiento previsto en dicha norma, a revocar las Resoluciones de Multa que se hubieran noti cado previamente por omisiones en la presentacin de las declaraciones juradas mensuales correspondientes a periodos tributarios respecto de los cuales, de acuerdo con la informacin modi cada, no exista la obligacin de su presentacin. El supuesto para presentar el Formulario 194 en todos estos casos es el cdigo 17.

II. Resoluciones de Multa relativa a los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario - Aco-gimiento al rgimen de gradualidad

Sobre este supuesto, recordemos que aplicacin de la ltima modificacin al artculo 179 del TUO del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF, incorporada por el Decreto Legislativo N 1117 y por la Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT, las infracciones previstas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del mismo cuerpo legal se regulan por el rgimen de graduali-dad, gozando de un reduccin del 95 %, 70 % (que puede ser 95 % u 85 %), 60 % o 40 % de acuerdo a las condi-ciones y supuestos establecidos en actual artculo 13-A de

III. Resoluciones de multa relativas al numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario (retenciones no pagas dentro del plazo)

a) Persona natural o jurdica quien declara el PDT 601, determinando deuda por retenciones de quinta categoradel periodo 05/2012, cuyo plazo de vencimiento es el 14.06.12, luego de declarar por Internet, y aun dentro del plazo, en una agencia bancaria efecta el pago a travs de la boleta de pagos varios 1662. No obstante, en el momento del pago, consigna como periodo 05/2011. Con posterioridad, se le ha noti -cado de dos valores, una rden de pago por el tributo (3052) y una resolucin de multa por la retencin pagada fuera del plazo (6111), y es en este momento que se percatada del error, procediendo a presentar la solicitud de modi cacin de datos, Formulario Virtual 1693 por el perio-do (casilla 007). A la fecha la Sunat ha procedido a quebrar la orden de pago de o cio, pero aun subsiste la resolucin de multa.

b) Persona natural o jurdica ha presen-tado el PDT 0617, determinando una deuda por retenciones a no domicilia-do (3062), sin embargo al momento del pago, hierra el cdigo y consigna el 5210 (EsSalud). Se ha solicitado por Mesa de Partes de un Centro de Servi-cios el Reconocimiento de Pago con Error, no obstante para entonces ya se

le ha emitido la orden de pago por la retencin aparentemente no pagada, y la multa del caso. Con oportunidad de la aprobacin de la solicitud se quiebra la orden de pago, pero la resolucin de multa aun subsiste.

c) Persona natural o jurdica, acogido al Rgimen General de Renta de tercera categora, declara PDT 0601, determi-nando impuesto a la renta de cuarta categora retenciones por el periodo 09/2012, cuyo vencimiento fue el 10.10.12. Luego de presentada la declaracin, se solicita compensacin va Formulario Virtual 1648, tomando como crdito u pago en exceso del IGV (1011) del periodo 02/2012 y pa-gado el 25.03.12. Despus de 30 das hbiles se le noti ca de la aceptacin a la solicitud de compensacin, pero para entonces ya se le haba emitido la orden de pago por el tributo rete-nido y la resolucin de multa corres-pondiente. La Sunat quiebra de o cio la orden de pago, pero aun subsiste la resolucin de multa. Cabe precisar, que por efectos de la compensacin, el periodo de coexistencia entre la deuda y el crdito, considerando que el crdito (25.03.12) es anterior a la deuda (10.10.12), es a la fecha de vencimiento de la deuda, empero, aunque la compensacin haya sido resuelta posteriormente, la deuda se debe entender por regularizada a la fecha del vencimiento de la obligacin (10.10.12).




FORMULARIO

194 RUC


12345

100

TIPO DEDOCUMENTO

10 FOLIOUSO SUNAT








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DIA MES AO




CONTRIBUYENTE


301 302


DIA MES AO





404 405 406


DIA MES AO407 408



DE DATOSDIA MES AO



502


504



DIA MES AO

506




DIA MES AO MONTO

604




700701702704705706707709



DIA MES AO

712


SELLO Y FIRMA

09



LIBRETA ELECTORAL N

1 0 4 2 3 2 2 3 5 3 2

Burgos Ramos Mateo Javier

2 22 10 121 7

1662 101248 25 10 12 Nacin S/. 312


42322353

la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT.

En estos supuestos, a diferencia de las dems infracciones acogidas al rgimen de gradualidad, las resoluciones de multa son emitidas por el monto total, y de cumplir cualquiera de los supuestos previstos en el prrafo precedente, el contribuyente debe solicitar el quiebre o ajuste de la diferencia entre lo pagado (acogindose al rgimen de gradualidad) con el total emitido.

No obstante lo anterior, la Administracin posee como criterio interno que para estos casos bastara con presentar un escrito por mesa de partes ante cualquier o cina de la jurisdiccin del contribuyen-te, para que el rea respectiva ajuste la diferencia y quiebre el valor pendiente. A continuacin, representaremos un supuesto en que se debe presentar el Formulario 194.

Mateo Javier Burgos Ramos ha sido noti- cado el 22.10.12 de la Resolucin de Multa N 0230060868010 por no haber efectuado los pagos de las retenciones de quinta fuera del plazo (6111), por el monto de S/.780, no obstante, a la fecha del pago (25.10.12) la deuda no se ha sometido a ejecucin coactiva, por lo que en aplicacin del rgimen de graduali-dad vigente el contribuyente se acoge a la reduccin del 60 %. No obstante, a la fecha an subsiste la resolucin de multa por la diferencia. Exponemos el llenado del Formulario N 194, para el presente caso (modelo N 2):

Modelo N 2

SUSTITUCIN, COMPLEMENTACIN O CONVSUSTITUCIN, COMPLEMENTACIN O CONVSUSTITUCIN, COMPLEMENT ALIDACINACIN O CONVALIDACINACIN O CONVDE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRA OS

04


1 0 4 2 3 2 2 3 5 3 21 0 4 2 3 2 2 3 5 3 2


12345

100


DE ACUERDO AL CDIGO SEALADO EN LA CAS. 103 CONSIGNE INFORMACIN EN UNO DE L


A SEALE EL CDIGO QUE CORRESPONDA COMO FUNDAMENTO DE LA COMUNICACIN

2



102

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DIA MES AO

22 10 1222 10 121 71 7

MONTO PAGADOMONTO PAGADOMONTO PAGADOMONTO P

S/. 312

documentos correspondientes)

DEPENDENCIA O BANCORECEPTOR MONTO P

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Nacin

ADOS EQUIVe original y fotocopia de los documento

FECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENTACINFECHA DE PRESENT(da/mes/ao)

ADOS EQUIVdocumento

DEPENDENCIA O BANCO

219

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221

222

223

FECHA DE PRESENT(da/mes/ao)

25 10 1225 10 12 219

o 1 de la R.S. 002-97/SUNAT 02-97/SUNAT 02-97/SUNA (Present


(Presente o

FECHA DE PRESENT

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101248

Incisos a) y b), del numeral 1 del a


200

201

203

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205

O1662

rtculo

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209

211

212

Instituto Pacfi co

I

I-20 N 264 Primera Quincena - Octubre 2012

Actualidad y Aplicacin Prctica

V. Presentacin de la solicitud El Formulario 194 debe estar rmado por el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC. En el supuesto de que el procedimiento sea presentado por un tercero, este deber presentar poder por documento pblico o privado con rmas legalizadas notarialmente o autenticadas por fedatario designado por la Sunat (en este caso, el contribuyente o re-presentante legal deber concurrir personalmente a autenticar su rma ante fedatario de la Sunat), y fotocopia de su DNI (del tercero).

Dependencia

rea de inicio de trmite

Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contri-buyentes Nacionales.En la sede de la intendencia.Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima.Divisin de Centros de Servicios de la Gerencia de Centros de Servicios al Contribuyente.Dems contribuyentes.Divisin o Seccin de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin.

Como se haba sealado, el Formulario 194, de acuerdo con el artculo 162 del Cdigo Tributario, tratndose de una solicitud no contenciosa vinculada a la determinacin de la obligacin tributaria, deber ser resuelto y noti cado en un plazo no mayor a cuarenta y cinco (45) das hbiles.

De declararse improcedente la solicitud, el contribuyente podr impugnar dicha resolucin a travs del recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal, atendiendo a la naturaleza de reclamacin especial otorgada por la RTF N 01743-3-2005 antes citada.

Finalmente, debemos precisar que la presentacin del procedi-miento comentado, es gratuito.




FORMULARIO

194 RUC


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TIPO DEDOCUMENTO

10 FOLIOUSO SUNAT








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DIA MES AO




CONTRIBUYENTE


301 302


DIA MES AO





404 405 406


DIA MES AO407 408



DE DATOSDIA MES AO



502


504



DIA MES AO

506




DIA MES AO MONTO

604




700701702704705706707709



DIA MES AO

712


SELLO Y FIRMA

09



LIBRETA ELECTORAL N

2 0 5 1 7 5 9 6 9 9 1


1 29 08 121 7

Ramos Romero Gabriela

00243891

0230042692761

125864-6 03 09 12

En estos casos, ante la aceptacin de las solicitudes de modi cacin de datos (Formulario 1693), compensacin (Formulario 1648) o reconocimiento de pago con error (carta por mesa de partes), el presupuesto es que la Sunat quiebre de o cio las rdenes de pago, pero si no fuese as, o si existiera demora (el plazo en los procedimientos sealados es de 45 das hbiles), tambin es vlido presentar el Formulario 194 para solicitar de parte el quiebre de los referidos valores, va cdigo 17 (exista modi cacin de datos aprobada por la Sunat).

IV. rdenes de pagoLas rdenes de pago por la que se ha presentado solicitudes de modi cacin de datos, compensacin o reconocimiento de pagos con error, sobre las cuales aun no existe resolucin o pronunciamiento por parte de la Administracin, podran suje-tarse al procedimiento del Formulario 194 bajo el cdigo 12. Debe considerarse, que la resolucin del Formulario 194 estar a condicin del resultado previo de las solicitudes sealadas anteriormente. En estos casos el contribuyente puede presentar ambos procedimientos paralelamente, es decir, la solicitud y el Formulario 194 con el objeto de suspender la cobranza coactiva a que est sometido, ello en aplicacin del criterio desarrollado en el Informe N 005-2006-SUNAT/2B0000 antes citado. Sin per-juicio de lo anterior, en el supuesto de que el contribuyente as lo requiera, podra presentar el recurso de reclamacin (Formulario 6000), en cuyo caso el Formulario 194 ya no tendra sustento.

Como se ha precisado anteriormente, en el caso de que las solici-tudes de modi cacin de datos, compensacin o reconocimiento de pago con error hayan sido aceptadas con anterioridad a la presentacin del Formulario 194, se presupone la actuacin de o cio por parte de la Sunat para quebrar la orden de pago, pero de no ser as, el cdigo 17 es el que se debe asignar para la pre-sentacin del procedimiento sealado, toda vez que la resolucin de este ltimo quedara supeditado al resultado de la reclamacin.

Los Pajaritos Azules S.A.C. ha efectuado el pago de su IGV (1011) del periodo 07/2012 con el cdigo errado 5210, tributo al que adems no se encuentra afecto. Una semana despus, el 29.08.12, se le noti ca de la rden de pago por el IGV aparentemente no pagado, momento en el que advierte el error, y por tratarse de tributos de distintas entidades (Tesoro y EsSalud, respectivamente) no pude solicitar compensacin, por lo que decide presentar por mesa de partes el 03.09.12 el procedimiento de Reconocimiento de Pago con Error, cumpliendo con las formalidades del caso, asig-nndosele el nmero de expediente 000-TI0004-2012-125864-6. A la fecha ya se encuentra resuelta la solicitud, por lo que la Sunat ha procedido a corregir el pago con error, aun ello el 20.10.12 ha sido noti cado de la ejecucin coactiva sobre la orden de pago que no est quebrada. Exponemos el llenado del Formulario N 194, para el presente caso (modelo N 3).

La misma lgica debe utilizarse para el quiebre de rdenes de pago que subsisten a la presentacin de una declaracin recti- catoria en las que se determine un menor impuesto a pagar, cdigo 19. Es decir, para presentar el Formulario 194, en prin-cipio el contribuyente debera esperar a que se cumpla el plazo establecido en el artculo 88 del Cdigo Tributario para que la referida recti catoria surta efecto (desde el 28.09.12, 45 das hbiles). Dicho lo anterior, si el plazo no ha vencido lo correcto es presentar el recurso de reclamacin y solicitar el acogimiento al numeral 3 del inciso a) del artculo 119 del Cdigo Tributario, a efectos de suspender la cobranza coactiva a la que pudiera encontrarse sometido.

Existe otro supuesto a considerar, que en prctica se ve cada vez menos, relativo a la posibilidad de que el pago se encuentre bien efectuado, esto es, que no exista errores en el periodo, ni en el cdigo del tributo, ni el RUC del contribuyente, etc., y pese a ello, el sistema de recaudacin no lo haya imputado o aplicado a la deuda. En estos supuestos, luego de hacer la veri cacin de los datos del pago, se debe proceder a presentar el Formulario 194 con el cdigo 11.

Modelo N 3


102

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DIA MES AO

29 08 1229 08 121 71 7

0230042692761

(Incisos d) y g) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNA

407


(Incisos f) y h) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE

NUMERO DE SOLICITUD DEMODIFICACION DE DATOSMODIFICACION DE DATOSMODIFICACION DE DA

125864-6

T Y DE LAS MODIFICA-

FECHA DE PRESENTACION DEFECHA DE PRESENTACION DEFECHA DE PRESENTSOLICITUD DE MODIFICACION

DE DATOSDE DATOSDE DADIA MES AO

(Incisos f) y h) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)TORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE O

03 09 1203 09 12

(Incisos d) y g) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)ACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNAT Y DE LAS MODIFICA-ACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNAT Y DE LAS MODIFICA-ACIN O TRANSCRIPCIN DE CIFRAS POR SUNA

408

FECHA DE PRESENTSOLICITUD DE MODIFICACION

(Incisos f) y h) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNATORIA O DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE

ARA LA REVOCACIN, MODIFICACIN,SUSTITUCIN, COMPLEMENTACIN O CONV

OCACIN, MODIFICACIN,ACIN O CONVOCACIN, MODIFICACIN,

SUSTITUCIN, COMPLEMENTACIN O CONVSUSTITUCIN, COMPLEMENT ALIDACINOCACIN, MODIFICACIN,

ALIDACINOCACIN, MODIFICACIN,ACIN O CONVALIDACINACIN O CONVOCACIN, MODIFICACIN,ACIN O CONVOCACIN, MODIFICACIN,

ALIDACINOCACIN, MODIFICACIN,ACIN O CONVOCACIN, MODIFICACIN,

DE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRATIVDE ACTOS ADMINISTRA OS

04


2 0 5 1 7 5 9 6 9 9 12 0 5 1 7 5 9 6 9 9 1


Error material - Formulario 194

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Transcript of Error material - Formulario 194