Enunciados S. 1º Grado

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SUPUESTO DE ORDENACIN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES ILa empresa JOPAELU, SA que se dedica a la produccin y venta de juguetes para bebs a 31 de enero de 20X5 present la siguiente informacin mensual:

PARTIDASMASA PATRIMONIAL

Plstico y pintura de colores para fabricacin

Derechos de cobro por arrendamiento de un local

Trenecitos (pto terminado)

Deuda con un banco a cuatro aos

Dinero en efectivo depositado en caja

Obligacin de pago de la factura de la luz

Derechos de cobro a un centro comercial (cliente)

Obligacin de pago al proveedor de la pintura

Aportacin inicial de los socios

Inmueble propiedad de la empresa

Carretilla elevadora

Muebles de oficina

Ordenadores propiedad de la empresa

Deuda con otro banco con vencimiento a 6 meses

Programas de ordenador

Factura recibida pendiente de pago por el gasto del telfono

Pago anticipado del recibo del agua

Mquina taladradora y pulidora

Acciones (valores negociables) de otra empresa a largo plazo

Camin de reparto propiedad de la empresa

TRABAJO A REALIZAR:

Ordenar los distintos elementos patrimoniales segn su pertenencia a las masas patrimoniales de activo corriente, activo no corriente, pasivo corriente, pasivo no corriente o patrimonio neto.

SUPUESTO DE ORDENACION DE ELEMENTOS PATRIMONIALES II

La sociedad MARDI, SA empresa dedicada a la prestacin de servicios de mensajera, presenta los siguientes elementos patrimoniales en el ejercicio 20X5:

Elementos patrimonialesCuantaSaldoActivoPasivoPatrimonio

NetoGastoIngreso

Solar urbano100.000

Local comercial300.000

Gastos de telfono2.000

Ingresos por prestacin de servicios300.000

Aportacin de los socios400.000

Deudas bancarias a devolver en dos aos50.000

Furgonetas de reparto100.000

Ingresos por arrendamientos20.000

Sueldos del personal140.000

Intereses de deudas a largo plazo4.000

Acreedores comerciales10.000

Seguridad Social a cargo de la empresa40.000

Mobiliario50.000

Facturas a cobrar a clientes35.000

Ingresos financieros3.000

Impuesto sobre beneficios39.000

Beneficios no distribuidos de aos anteriores30.000

Tesorera?

TRABAJO A REALIZAR:

Ordenar los distintos elementos patrimoniales segn su pertenencia a las masas patrimoniales de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Gasto o Ingreso, indicando adems su saldo y calculando la cuanta de Tesorera.

Elaborar el Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa MARDI, SA para el ejercicio 20X5.

SUPUESTO DE ORDENACIN DE ELEMENTOS DEL BALANCE Y DE LA CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS III

La empresa ELENASA, que se dedica a la venta de comida rpida y envasados alimenticios, presenta la siguiente informacin correspondiente al ao 20X5 en unidades monetarias:

PARTIDAMASAESTADO CONTABLECUANTA

Proveedores inmovilizado l/p2.100

Clientes 4.000

Ordenadores 3.250

Maquinaria80.500

Reservas5.000

Arrendamientos3.000

Bancos?

Intereses de deudas2.000

Ingresos participaciones en instrumentos patrimonio50

Sueldos y salarios8.000

Compra de productos9.000

Otros gastos de personal1.000

Otros ingresos financieros500

Otros gastos explotacin2.000

Deudas entidades financieras largo plazo35.000

Capital social90.000

Elementos de transporte40.000

Ventas 24.000

TRABAJO A REALIZAR:

Ordenar los distintos elementos patrimoniales segn su pertenencia a las masas patrimoniales de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Gasto o Ingreso, a que estado financiero pertenecen del Balance o la Cuenta de Resultados y calculando la cuanta de bancos.

Elaborar el Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa ELENASA para el ejercicio 20X5.

SUPUESTO CUENTAS DE ACTIVO I

Anotacin en el diario, indicando el nombre de las cuentas, de los siguientes hechos contables:

1. Adquiere diversos terrenos en 1.000 unidades monetarias (u.m.) abonadas en efectivo.

2. Compra un ordenador en 500 u.m. abonndolo con cargo a la cuenta corriente.

3. Adquiere diverso mobiliario por importe de 200 u.m. La operacin se realiza al contado.

4. Retira de la cuenta corriente 100 u.m.

5. La unidad econmica compra $ 2.000 a 1,13 u.m./$, abonndolo con cargo a su cuenta corriente.

6. Abona en efectivo 140 u.m. por diverso mobiliario de oficina a utilizar ms de un ao.

7. Compra en Bolsa un paquete de acciones como inversin financiera a largo plazo por un importe de 1300 u.m. Abona el importe con cargo a su cuenta corriente.

8. Adquiere un edificio en 5.000 u.m., para el desarrollo de su actividad. El valor del terreno se eleva a 1.000 u.m. En el momento de la adquisicin la unidad econmica abona en efectivo 2.000 u.m. y el resto con cheque bancario.

9. La empresa concede un crdito a dos aos por 700 u.m. La operacin se realiza a travs de bancos.

10. La Sociedad realiza una imposicin de 400 u.m. a plazo de dos aos en el Banco Amcusa.

SUPUESTO CUENTAS DE ACTIVO IIAnotacin en el diario, indicando el nombre de las cuentas, de los siguientes hechos contables:

1. Cobra a travs de banco a clientes 800 u.m.

2. Compra un local para almacn de sus mercaderas por un importe de 1.000 u.m., estimndose el valor del terreno en 300 u.m. Operacin realizada al contado

3. Para llevar a cabo el reparto de las mercaderas compra una furgoneta en 800 u.m, entregando cheque bancario.

4. Adquiere un terreno, al contado, cuyo precio de adquisicin es de 1.000 u.m.

5. Se inician en dicho terreno obras de edificacin de los almacenes de la empresa. Al inicio de las obras la entidad abona mediante cheque bancario 1.000 u.m.

6. Finalizada la construccin del edificio la entidad abona 3.950 u.m.

7. La empresa concede un crdito a tres aos por 350 u.m. La operacin se realiza a travs de bancos.

8. Compra ttulos acciones por importe de 250 u.m como inversin financiera a corto plazo. Abona, a travs de bancos, el importe total en el momento de la compra.

9. Transfiere a su cuenta corriente 500 u.m. de una de sus cuentas de ahorro.

10. Concede un crdito al personal de la empresa por importe de 400 u.m a un plazo de nueve meses, abonando su importe mediante transferencia bancaria.

SUPUESTO CUENTAS DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO I

Anotacin en el diario de los siguientes hechos contables:

1. Los socios de una empresa aportan efectivo por valor de 100.000 u.m. y un camin que se valora en 20.000 u.m.

2. Adquiere diverso mobiliario por importe de 1.000 u.m. que se va a pagar a los nueve meses.

3. Compra un ordenador y una impresora en 800 u.m., abonando en el momento de la compra la mitad del importe y comprometindose a pagar la diferencia en un plazo de 18 meses.

4. Paga 500 u.m. por unas aplicaciones informticas que se van a utilizar ms de un ao.

5. Obtiene un prstamo de una entidad de crdito por valor de 600.000 u.m. a devolver en un plazo de 24 meses.

6. Adquiere unos elementos de transporte en 20.000 u.m. abonando 15.000 u.m. y comprometindose a abonar el saldo restante en un plazo de 15 meses.

7. Compra un local para almacn por un importe de 500.000 u.m., de los que 100.000 u.m. corresponden al valor del terreno. Acepta una letra de 200.000 u.m. con vencimiento a seis meses y otra a dos aos por el saldo pendiente.

8. Compra mobiliario por importe de 30.000 u.m. a pagar en nueve meses.

9. La empresa obtiene un prstamo a 2 aos por 20.000 u.m. que se ingresan en cuenta corriente.

10. Adquiere una patente industrial en 1.750 u.m., pagando con cheque bancario 750 u.m. y comprometindose a abonar la diferencia en un plazo de 6 meses.

11. Abona la deuda derivada de la adquisicin de la patente.

12. Adquiere maquinaria en 30.000 u.m, abonando en efectivo 10.000 u.m. y comprometindose a pagar la diferencia en 18 meses.

SUPUESTO CUENTAS DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO II

Anotacin en el diario de los siguientes hechos contables:

1. Los socios de una sociedad limitada aportan 100.000 u.m. en efectivo y unos terrenos que se valoran en 300.000 u.m.

2. Adquiere una nave industrial para el desarrollo de su actividad en 300.000 u.m. El valor del terreno es de 100.000 u.m. En el momento de la adquisicin abona mediante cheque 150.000 u.m. y acepta una letra de cambio con vencimiento a 3 aos por el resto.

3. Obtiene de un banco un crdito a 2 aos por valor de 350.000 u.m. que se ingresan en una cuenta corriente a favor de la firma.

4. Compra dos camiones para la distribucin de los productos. El precio de adquisicin es de 30.000 u.m. cada uno. La deuda se liquidar en un plazo de 12 meses.

5. Adquiere programas informticos de contabilidad por 5.000 u.m. La operacin se realiza al contado.

6. Compra un terreno cuyo precio de adquisicin es de 20.000 u.m. que la empresa se compromete a pagar en un plazo de 2 aos.

7. Se inician en dicho terreno las obras de edificacin de las oficinas de la sociedad. Al inicio de obra la empresa abona mediante cheque bancario 50.000 u.m.

8. Finalizada la construccin del edificio la firma abona mediante transferencia 30.000 u.m., quedando pendiente de pago 40.000 u.m. La deuda se documenta en una letra de cambio con un vencimiento a 6 meses.

9. Adquiere acciones en Bolsa como inversin financiera a largo plazo. El precio de adquisicin de los mencionados ttulos ha sido de 1.000 u.m. y se ha abonado a travs de bancos.

10. Concede un crdito a una empresa del sector con la que mantiene buenas relaciones comerciales por valor de 5.000 u.m. a devolver en un plazo de 30 meses.

SUPUESTO CUENTAS DE GASTOS Contabilizar en el libro diario, de acuerdo con el PGCE, las siguientes transacciones realizadas por la empresa ANSA durante el mes de marzo del ao X0:

1. Abona mediante cheque bancario 10.000 u.m. por el alquiler mensual de un local.

2. Efecta reparaciones en una mquina (elemento del inmovilizado material), por importe de 5.000 u.m., que paga a travs de bancos.

3. Reconoce a un agente comercial las comisiones devengadas en el mes por importe de 15.000 u.m. que sern abonadas dentro de 30 das.

4. Ha realizado los siguientes consumos:

Agua: 1.000 u.m.

Electricidad: 2.000 u.m.

Ambos importes estn pendientes de pago.

5. Ha realizado una campaa publicitaria en TV. y radio por importe de 100.000 u.m. abonada mediante cheque bancario.

6. Por gastos de Telfono y fax la compaa de telefona le ha facturado 5.000 u.m. que estn pendientes de pago.

7. Abona mediante cheque bancario 6.000 u.m. por la prima anual del seguro multirriesgo, de la empresa.

8. El Banco X le carga en la cuenta corriente 100 u.m. como comisin mensual de mantenimiento.

9. Abona mediante cheque bancario 3.000 u.m. por el transporte de las mercancas vendidas por la empresa.

10. Satisface, mediante transferencia bancaria, la nmina del mes a los trabajadores de la empresa cuyo detalle es el siguiente:

Importe de la nmina: 110.000 u.m.

Seguridad Social cuota patronal: 35.000 u.m.

Seguridad Social cuota obrera: 5.000 u.m.

Retencin a cuenta del IRPF: 5.000 u.m.

Quedan pendientes de pago las cuotas de la Seguridad Social y del Impuesto.

SUPUESTO CUENTAS DE INGRESOS Formular las anotaciones contables que procedan en la contabilidad de la firma GALAR, SA cuya actividad principal consiste en la asesora jurdica de empresas:

1.- La sociedad GALAR, SA alquila por dos meses un local comercial de su propiedad en 10.000 u.m. mensuales. Operacin cobrada a travs de bancos.

2.- La firma factura 25.000 u.m. a unos clientes por la prestacin de servicios de asesora.

3.- La empresa vende a travs de bancos terrenos de su propiedad en 140.000 u.m., cuyo precio de adquisicin fue de 120.000 u.m.

4.- Se cobran los intereses de las cuentas corrientes bancarias que posee la sociedad GALAR, SA en el banco X. Liquido abonado en cuenta corriente 2.050 u.m., despus de retenerle 450 u.m. en concepto de impuestos.

5.- La empresa ingresa en efectivo 1.000 u.m. por la prestacin de un servicio accesorio a su actividad principal.

6.- GALAR, S.A. posee 500 acciones de Telefnica S.A.. Durante el periodo Telefnica, S.A. ha abonado unos dividendos de 4 u.m. por ttulo. La retencin por impuestos se eleva al 18%. Operacin realizada a travs de bancos.

7.- La empresa ha recibido una subvencin a la explotacin concedida por su Comunidad Autnoma, por importe de 15.000 u.m. La subvencin est pendiente de cobro.

8.- Posteriormente se cobra a travs de bancos la subvencin anterior.

9.- Se han cobrado a travs de bancos 4.000 u.m. por los servicios prestados al personal de la empresa.

10.- GALAR, SA realiza una funcin de intermediacin en un negocio, accesorio a su actividad principal, por lo que factura 3.000 u.m.

SUPUESTO CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, GASTOS E INGRESOS La empresa CANSA, que tiene como actividad habitual la consultora, ha realizado las siguientes transacciones durante el ao X2:

1. Cobra a travs de bancos por servicios de consultora prestados a otras empresas 200.000 u.m.

2. Factura por servicios de consultora prestados a otras empresas 300.000 u.m.

3. Por el alquiler de un local de su propiedad factura 15.000 u.m.

4. Cobra en efectivo 20.000 u.m. en concepto de alquiler de otro edificio de su propiedad.

5. Abona mediante transferencia bancaria 3.000 u.m. en concepto de diversas reparaciones efectuadas a los edificios de la empresa.

6. Abona mediante transferencia bancaria 2.000 u.m. por agua y electricidad.

7. Ha facturado por el derecho de uso de su nombre comercial: 100.000 u.m.

8. Satisface, mediante transferencia bancaria, la nmina del mes a los trabajadores de la empresa cuyo detalle es el siguiente:

Importe de la nmina: 200.000 u.m.

Seguridad Social cuota patronal: 60.000 u.m.

Seguridad Social cuota obrera: 10.000 u.m.

Retencin a cuenta del IRPF: 30.000 u.m.

Quedan pendientes de pago las cuotas de la Seguridad Social y del Impuesto.

9. El Banco X le carga en la cuenta corriente 1.000 u.m. en concepto de intereses del prstamo a 10 aos que le concedi en el X0.

10. El Banco X le abona en la cuenta corriente 500 u.m. en concepto de intereses por los saldos de la mencionada cuenta corriente.

SE PIDE:

1.- Contabilizar en el libro diario las anteriores transacciones, de acuerdo con lo establecido en el PGCE.

2.- Determinar el resultado del ejercicio X2 y presentar la cuenta de cuenta de prdidas y ganancias, considerando:

2.1.- Las transacciones nmeros 1 a 8.

2.2.- Todas las transacciones.

SUPUESTO CICLO CONTABLE I

La empresa Beta, S.A., que se dedica a prestar servicios de asesoramiento jurdico-empresarial, presenta a 1 de enero de 20X5 la siguiente situacin (en unidades monetarias, u.m.):

Balance

ACTIVOPATRIMONIO NETO Y PASIVO

1.000.000TerrenosCapital social15.000.000

20.000.000ConstruccionesReservas12.000.000

2.000.000MobiliarioDeudas a largo plazo11.000.000

5.000.000Equipos procesos inform.Deudas a corto plazo1.500.000

10.000.000ClientesAcreedores prestacin serv.1.000.000

2.500.000Tesorera

40.500.000TOTALTOTAL40.500.000

Operaciones realizadas durante el ejercicio econmico 20X5:

1. Al vencimiento de las deudas a corto plazo abona 1.500.000 u.m. Obtiene un nuevo prstamo a 10 meses por valor de 2.000.000 de u.m.

2. Paga 1.000.000 de u.m. por los intereses del perodo. Asimismo, contabiliza los siguientes gastos:

Servicios de mantenimiento del despacho adeudados.................. 300.000 u.m.

Consumo de energa elctrica pagado........................................... 400.000 u.m.

Comunicaciones (telfono, fax y conexin a internet) satisfechas 550.000 u.m.

3. Las minutas por los servicios prestados (informes, asesoras...) ascienden a 20.000.000 de u.m. de las que se han cobrado 18.000.000 de u.m.

4. Abona por nminas a sus empleados 10.500.000 de u.m. La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 1.000.000 de u.m. y la parte correspondiente a los trabajadores a 200.000 u.m. Las retenciones por conceptos fiscales se elevan a 300.000 u.m. Quedan pendientes de pago las cuotas con los Organismos oficiales.

5. Adquiere una flota de automviles para el desplazamiento de su personal por valor de 4.000.000 de u.m. Abona 3.000.000 de u.m. y se compromete a pagar el resto aceptando una letra de cambio con vencimiento a 18 meses.

TRABAJO A REALIZAR:

a) Contabilizar las anteriores operaciones.

b) Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos antes de la regularizacin contable.

c) Determinar el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre de 20X5.

d) Cerrar la contabilidad de la empresa en la indicada fecha.

SUPUESTO CICLO CONTABLE II

La empresa de publicidad BUELNA S.A., constituida el 1 de enero del 20X6, presenta a 30 de noviembre del 20X6 los siguientes saldos expresados en euros:

CUENTASSALDOSDEUDORESACREEDORES

Terrenos y Bienes Naturales100.000

Acreedores por prestacin de servicios5.000


Construcciones150.000


Prestaciones de servicios200.000

Intereses de deudas 5.000

Mobiliario60.000

I.F. largo plazo en instrumentos patrimonio10.000

Clientes30.000

Bancos?

Deudas a largo plazo ent. cto.60.000

Anticipo de remuneraciones1.500

Proveedores Inmov. L/P65.000

Valores representativos de deudas corto plazo100.000

Suministros10.000

Equipos procesos de informacin80.000

Deudas a corto plazo con entid. de cdto.2.500

Seguridad Social a cargo empresa18.000

TOTAL

NOTA: Todos los cobros y pagos se gestionan a travs de la cuenta corriente bancaria. El saldo de la cuenta de Bancos se calcula por diferencia entre saldos deudores y acreedores

Operaciones pendientes para el cierre contable del ejercicio econmico 20X6:

1. BUELNA, S.A. ha realizado en el mes de diciembre una campaa publicitaria para la empresa Bulnes, S.A., por valor de 100.000 , siendo las condiciones de pago las siguientes: 15 % al contado, un 25 % en tres meses y el resto aceptando un efecto con vencimiento a seis meses.

2. El contrato con Bulnes, S.A., lo obtuvo gracias a la mediacin de un tercero que le cobr a la empresa 1.000 en concepto de comisin. Operacin realizada mediante entrega de cheque bancario.

3. BUELNA, S.A., acondiciona un local de su propiedad que le supone unos gastos por servicios exteriores de 1.500 , que al cierre del ejercicio todava estn pendientes de pago. Posteriormente alquila dicho local a una empresa de consultora por 20.000 que cobra mediante transferencia bancaria a su favor.

4. La nmina del mes de diciembre presenta el siguiente detalle:

Sueldos: 5.000 euros

Seguridad Social a cargo de la empresa: 1.500 euros

Retenciones por I.R.P.F.: 800 euros

Seguridad Social trabajadores: 500 euros

Recupera el anticipo

5. Al cierre del ejercicio estn pendientes de pago las deudas con la Seguridad Social y la Hacienda Pblica.

6. Aparece en el mercado un nuevo software y la empresa decide comprar los derechos de uso para aplicarlo en la gestin. Precio de adquisicin, 1.200 extendindose dos letras con un vencimiento a dos y seis meses respectivamente.

7. Estn pendientes de cobro 100 en concepto de comisiones, por el asesoramiento prestado a una empresa de comercio electrnico.

8. La empresa vende al contado por 110.000 los valores de renta fija que posea. Adquiere acciones a corto plazo con cotizacin oficial por 140.000 aplicando la liquidez obtenida y dejando el resto pendiente de desembolso.

9. Al cierre, le descuentan de su cuenta corriente los siguientes conceptos:

3.000 por intereses de la deuda a largo plazo y 200 por intereses de la deuda corto plazo.

300 por telfono y fax.

200 por agua y electricidad.

10. Estima la prdida de valor irreversible y sistemtica de sus inmovilizados materiales durante el ejercicio en 15.000 (5.000 para las construcciones, 5.000 para el mobiliario y 5.000 para los equipos para procesos de informacin).

11. El impuesto que grava los beneficios empresariales asciende a 10.000 .

TRABAJO A REALIZAR:

a) Realice las anotaciones contables anteriores

b) Calcule el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre del ao 20X6

c) Cierre de la contabilidad

d) Elabore el Balance y la Cuenta de Resultados

SUPUESTO CICLO CONTABLE IIILa sociedad CARNA, S.A. presenta al 31/12/20X0 la siguiente situacin patrimonial, expresada en unidades monetarias (u.m.):

CUENTASSALDOS DEUDORESSALDOS ACREEDORES

Mercaderas (2.000 uds.) 20.000

Reservas 80.000

Proveedores inmov. a largo plazo 60.000

Clientes 70.000

Amortizacin acumulada Mobiliario 10.000

Mobiliario 50.000

Amortizacin acum. Construcciones 30.000

Construcciones 170.000

Capital social 100.000

Proveedores 50.000

Deudas a corto plazo 20.000

Tesorera ?

TOTAL

OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO DE 20X1:

1. Compra a crdito 200.000 unidades de mercaderas 12 u.m./ud. El proveedor carga en factura 10.000 u.m. por transportes a cargo de la empresa compradora. Posteriormente el proveedor concede un descuento por volumen de pedidos por importe de 30.000 u.m.

2. Venta a crdito de 200.000 unidades de mercaderas por importe de 3.000.000 u.m. Los clientes devuelven 1.000 unidades de mercaderas. Posteriormente clientes que adeudaban 2.000.000 de u.m. abonan su deuda obteniendo un descuento por pronto pago de 100.000 u.m.

3. Llegado el vencimiento se paga la deuda a corto plazo y los intereses correspondientes que ascendan a 1.000 u.m.

4. La nmina abonada tiene el siguiente desglose: Sueldos: 60.000 u.m., seguridad social a cargo de la empresa: 8.000, seguridad social a cargo de los trabajadores: 2.000, impuestos retenidos: 6.000. Quedan pendientes de pago los impuestos retenidos y las cuotas de la seguridad social.

5. Abona los siguientes gastos: Suministros 2.600 u.m., reparaciones 4.000 u.m., primas de seguros 6.000 u.m. y publicidad 9.000 u.m.

6. Compra en bolsa acciones como inversin a corto plazo por importe de 50.000 u.m.

7. Se giran letras de cambio a los clientes por importe de 1.000.000 u.m. Letras por importe de 600.000 u.m. son descontadas en un banco, intereses de descuento 6.000 u.m. El resto se envan al banco en gestin de cobro.

8. Se cobran los siguientes ingresos: de arrendamientos 12.000 u.m., de comisiones 5.000 u.m. y de dividendos de las acciones 3.000 u.m.

9. Se amortiza el mobiliario por importe de 10.000 u.m. y las construcciones por 15.000 u.m.

10. Las existencias finales de mercaderas se valoran por el mtodo FIFO.

11. La deuda con proveedores, por compra de mercaderas, al final del ejercicio es de 940.000 u.m.

SE PIDE:

- Determinar el saldo de tesorera a principios del ejercicio.

- Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado del ejercicio 20X1 y el asiento de cierre.

SUPUESTO CICLO CONTABLE IVLa sociedad NIN, S.A. presenta al 1/12/20X1 el siguiente balance, expresado en unidades monetarias (u.m.):

CUENTASSALDOSDEUDORACREEDOR


Compras de mercaderas 400.000

Reserva legal 40.000

Reservas voluntarias 20.000

Amortizacin acumulada inmov. mat. 10.000

Elementos de transporte 40.000

Terrenos y construcciones 250.000

Rappels por compras 5.000

Ventas de mercaderas 550.000

Suministros 10.000

Hacienda Pblica, acreedora 15.000

Proveedores 150.000

Clientes 200.000

Efectos comerciales descontados 50.000

Devoluciones de ventas 10.000

Sueldos y salarios 40.000

Seguridad social a cargo empresa 10.000

Deudas por efectos descontados 50.000

Mercaderas 13.000

Deterioro valor existencias 2.000

Inv. Fin. corto pl. instrumentos patrim. 50.000

Intereses descuento efectos 5.000

Ingresos participaciones instr. patrim. 6.000

Deudas largo plazo entidades crdito 100.000

Bancos ?

TOTAL

OPERACIONES PENDIENTES DE CONTABILIZAR DEL EJERCICIO:

1. Al vencimiento de los efectos descontados fueron abonados excepto uno por importe de 20.000 u.m. que el banco devuelve impagado, gastos de devolucin 500 u.m. Posteriormente la letra impagada se considera incobrable.

2. Por el volumen de operaciones se conceden descuentos a los clientes por importe de 5.000 u.m.

3. Clientes que adeudaban 100.000 u.m. abonan su importe deduciendo 10.000 u.m. en concepto de descuento por pronto pago.

4. Se compran al contado mercaderas por importe de 160.000 u.m., figurando en factura un descuento por pronto pago de 16.000 u.m.

5. Las existencias finales de mercaderas se valoran en 200.000 u.m., siendo el valor neto realizable de las mismas de 198.500 u.m.

6. Se giraron letras a los clientes por la deuda pendiente que son enviadas al banco en gestin de cobro.

7. La ltima nmina abonada tiene el siguiente desglose: Sueldos 12.000 u.m.; seguridad social a cargo de la empresa 2.000 u.m., seguridad social a cargo de los empleados 500 u.m., impuestos retenidos 1.800 u.m.. Las cuotas de la Seguridad social y los impuestos quedan pendientes de pago.

8. Se abonaron los siguientes gastos: Intereses de deudas 10.000 u.m., reparaciones 6.000 u.m. y publicidad 8.000 u.m.

9. Se amortiza el inmovilizado material en 18.000 u.m.

10. El impuesto sobre beneficios se estima en 8.000 u.m.

SE PIDE:- Ordenar el balance de comprobacin (Utilice el modelo incluido en el enunciado).

- Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado y el asiento de cierre.

SUPUESTO CICLO CONTABLE V

La sociedad ngel S.A. presenta los siguientes saldos a 31/12/X7, expresados en miles:

CUENTASSALDOSSALDO DEUDORSALDO ACREEDOR

Capital social4.000

Terrenos y bienes naturales1.400

Equipos procesos informacin150

Mobiliario200

Construcciones1.000

Embalajes50

Mercaderas 650

Proveedores300

Proveedores efectos com.a pagar160

Acreedores prestacin servicios120

Clientes 410

Deterioro valor de mercancas80

Valores representativos deuda a c/p90

Amort.acumulada inmov material400

Arrendamientos y cnones100

Reparaciones y conservacin120

Otros gastos financieros 60

Sueldos y salarios600

Organismos S.Social acreedores30

Seg. Social a cargo empresa100

H. Publica acreedora retenciones50

Amortizacin inmovilizado material100

Otros ingresos financieros20

Ingresos por servicios diversos 80

Tesorera ?

TOTAL

Del periodo quedan pendientes de contabilizar las siguientes operaciones (en miles):1. Compra de mercaderas a crdito de 850 u.m., se obtiene un descuento por volumen de pedidos de 50 u.m. en factura. Los gastos de transporte y seguros de las mercancas ascienden a 100 y 25 respectivamente, estos gastos se pagaron en efectivo. El proveedor nos carga en factura unos embalajes con facultad de devolucin por importe de 200.

Devolvemos la mitad de los embalajes y el resto se quedan en propiedad.

2. Se venden mercaderas a crdito por importe de 3.000 u.m. Se cargan a los clientes 100 u.m. de transportes.

Los clientes devuelven mercancas por importe de 200 u.m. y pagan 1.000 u.m. de su deuda, por lo que se les concede un descuento por pronto pago de 50 u.m.

3. Se pagan la totalidad de los efectos a proveedores.

Se abona la mitad de la deuda con los proveedores obteniendo un descuento por pronto pago del 5% sobre el importe de la cantidad pagada.

4. La empresa paga por transferencia la nomina del mes con el siguiente desglose: salarios 100 u.m., seguridad social a cargo empresa 30u.m., seguridad social empleados 15 u.m., retenciones a cuenta IRPF 10 u.m., quedan pendientes de pago las deudas con la seguridad social y con la hacienda pblica.

5. Quedan pendientes de contabilizar los siguientes gastos abonados:

-Comisiones a agentes mediadores 5 u.m.

- Transportes de ventas 20 u.m.

- Primas de seguros 5 u.m.

6. La empresa adquiere un elemento de transporte por importe de 100 u.m. paga la mitad al contado y el resto mediante un efecto a pagar en 6 meses.

7. Las existencias finales de mercaderas ascienden a 600 u.m., y las de embalajes a 75 u.m.

El valor neto realizable de las mercancas es de 750 u.m.

8. El impuesto sobre beneficios asciende a 200 u.m.

SE PIDE:

A) DETERMINAR EL SALDO DE LA CUENTA DE TESORERIA

B) CONTABILIZAR LAS OPERACIONES PENDIENTES

C) DETERMINAR EL RESULTADO Y EL ASIENTO DE CIERRE DEL EJERCICIO.

SUPUESTO CICLO CONTABLE VI

La sociedad MARE, S.A. presenta al 1/12/20X1 el siguiente balance, expresado en unidades monetarias (u.m.):





Compras de mercaderas (50.000 uds.) 750.000

Amortizacin acumulada mobiliario 12.000

Mobiliario 80.000


Amortizacin acum.. construcciones 8.000


Ventas de mercaderas (45.000 uds.) 900.000

Suministros 70.000

Hacienda Pblica, acreedora 30.000

Proveedores 80.000

Clientes 150.000


Anticipos de remuneraciones 4.000

Devoluciones de ventas (1.000 uds.) 20.000




Descuentos sobre ventas por p. pago 20.000


Deterioro valor ctos. op. comerciales 6.000





Beneficio procedente inmov. material 120.000

Tesorera ?

TOTAL


1. Al vencimiento de los efectos descontados fueron abonados excepto uno por importe de 40.000 u.m. que el banco devuelve impagado, gastos de devolucin 1.000 u.m. Posteriormente la letra impagada se considera incobrable.

2. Por el volumen de operaciones se conceden descuentos a los clientes por importe de 10.000 u.m.

3. Las existencias finales de mercaderas se valoran por el mtodo FIFO. El valor neto realizable de las existencias finales es de 110.000 u.m.

4. Se estima un deterioro de crditos comerciales por importe de 7.000 u.m.

5. El mobiliario se amortiza en 6.800 u.m. y las construcciones en 8.000 u.m.

6. Se giraron letras a los clientes por importe de 80.000 u.m. que son enviadas al banco en gestin de cobro.

7. La ltima nmina abonada tiene el siguiente desglose: Sueldos 12.000 u.m.; seguridad social a cargo de la empresa 2.000 u.m., seguridad social a cargo de los empleados 500 u.m., impuestos retenidos 1.800 u.m. Se recupera el anticipo entregado. Las cuotas de la Seguridad social y los impuestos quedan pendientes de pago.

8. Se abonaron los siguientes gastos: Intereses de deudas 10.000 u.m., reparaciones 6.000 u.m. y publicidad 8.000 u.m.

9. Se adquirieron a final de ejercicio elementos de transporte por importe de 50.000 u.m., el 20% se abon en el momento de la compra y por el resto se aceptaron letras a pagar en dos aos.

10. El impuesto sobre beneficios se estima en 30.000 u.m.


- Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado y el asiento de cierre.

SUPUESTO DE EXISTENCIAS I

Contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones de la empresa AMISA:1. Compra de mercaderas a crdito, en 6.400 u.m.

2. La firma devuelve la mitad de los productos comprados en el punto anterior.

3. La firma abona por gastos de transportes de la compra anterior 30 u.m.

4. Con posterioridad obtiene una rebaja, por defecto de calidad de 50 u.m.

****

5. Venta de mercaderas, a crdito, en 5.000 u.m., figurando en factura un descuento por volumen de pedido de 25 u.m.

6. La empresa abona por gastos de transportes de la venta anterior 10 u.m., siendo la mitad por cuenta del cliente.

****

7. La ficha de almacn de la empresa comercial ISPA, S.A. se detalla como sigue:

FECHASEXISTENCIASPRECIO UNITARIO (u.m)

01/01/X1 (Ei)20.000200

16/03/X1 Compras6.000220

26/05/X1 Ventas16.000600

9/06/X1 Compras30.000210

27/11/X1 Ventas24.000650

29/12/X1 Compras10.000225

Existencias finales26.000??

SE PIDE:

a) Asientos contables en el libro diario de las operaciones de compras y ventas.

b) Regularizacin si el mtodo de valoracin es:

b.1) Coste medio ponderado

b.2) FIFO

c) Contabilizar la valoracin posterior y regularizacin para el caso b.2) sabiendo que los gastos de comercializacin son de 100.000 u.m. y que el valor de realizacin de este producto se estima en 5.000.000 u.m.

SUPUESTO DE EXISTENCIAS II1. La empresa AN, S.A., que se dedica a la comercializacin de mesas, durante el ejercicio X0 ha adquirido a crdito 50.000 unidades de dicho producto por 120 u.m./ud.

2. Ha pagado a travs de banco por el transporte y el seguro de las unidades compradas 550.000 u.m.

3. Abona a travs de banco la deuda con el proveedor.

4. El proveedor enva a AN, S.A. una transferencia a su cuenta corriente bancaria de 50.000 u.m. en concepto de descuento por volumen de pedido.

5. AN, S.A. tiene en su almacn al inicio del ejercicio X0, 10.000 mesas, valoradas a 100 u.m./ud.

6. AN, S.A. vende al contado, a travs de banco, 9.000 mesas de las que tena al inicio del ejercicio en el almacn a 310 u.m./u.d., incluyendo en factura un descuento por pronto pago de 10 u.m. por mesa.

7. Abona a travs de banco por el transporte, que es a cargo del cliente, de las mercaderas anteriores 130.000 u.m.

8. AN, S.A. vende a crdito, 40.000 mesas al mismo cliente, entre las que se incluyen las restantes que tena al inicio del ejercicio en el almacn, a 360 u.m./u.d., incluyendo en factura un descuento comercial de 10 u.m. por mesa.

9. Al cierre de ejercicio el valor neto de realizacin unitario de las existencias en poder de AN, S.A. es de 95 u.m./u.d.

SE PIDE:

a) Registros en el diario de las transacciones anteriores y determinacin del resultado del ejercicio X0, siguiendo el mtodo de desglose de la cuenta de mercaderas y aplicando para la valoracin de las existencias el criterio de identificacin de partidas.

b) Registros en el diario de las transacciones anteriores y determinacin del resultado del ejercicio X0, siguiendo el mtodo de desglose de la cuenta de mercaderas y aplicando para la valoracin de las existencias el criterio del coste medio ponderado.

SUPUESTO CUENTAS A COBRAR 1. Se han vendido mercaderas formalizndose la operacin con la aceptacin de varias letras por un importe total de 10.000 u.m.

2. Se llevan letras al banco en gestin de cobro por valor de 5.000 u.m.

3. Al vencimiento de las mismas el cliente las paga, cobrando el banco una comisin de 50 u.m.

4. Se negocian en el banco letras por importe de 5.000 u.m.. Abonando el banco 4.800 u.m., correspondiendo 50 u.m. a comisin y el resto a intereses.

5. Al vencimiento se pagan letras por valor de 3.000 u.m., resultando el resto devueltas, siendo los gastos de devolucin y protesto de 100 u.m.

6. El cliente abona mediante transferencia bancaria el importe de las letras impagadas, ms los gastos de devolucin y protesto.

-----------------------------------------

7. Derechos de cobro sobre clientes por importe de 30.000 u.m. y sobre deudores por importe de 10.000 u.m. se consideran de difcil realizacin.

8. Se cobran 20.000 u.m. a los clientes anteriores y 8.000 u.m. a los deudores, el resto de los derechos de cobro se dan por perdidos.

9. Al final del ejercicio la empresa estima el deterioro de los derechos de cobro por operaciones comerciales en 20.000 u.m. Al final del ejercicio anterior el deterioro se haba estimado en 18.000 u.m.

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10. Los derechos de cobro sobre un cliente que adeuda a la empresa 15.000 u.m. se consideran de difcil realizacin. La empresa sigue el sistema individualizado para contabilizar los deterioros.

11. Se cobran 10.000 u.m. al cliente anterior dndose el resto por perdido.

SE PIDE:

Realizar las anotaciones contables oportunas.

SUPUESTO CICLO CONTABLE CON CUENTAS A COBRAR

La sociedad "Cosmos, S.A." que se dedica a la compra-venta de existencias presenta, a 1 de octubre de X7, los siguientes saldos expresados en unidades monetarias (u.m.):

CuentasSaldosSaldos deudoresSaldos acreedores

Terrenos10.000


Reservas30.000

Deudas a plazo largo40.000


Rappels por compras2.000

Mobiliario5.000


Ventas de mercaderas68.000

Equipos para procesos de informacin10.000

Existencias4.000

Otros ingresos financieros1.000

Deudas a plazo corto20.000

Acreedores prestacin servicios2.000

Amortizacin acumulada inmov. material35.000

Clientes5.000

Tesorera?

Compras de mercaderas24.000

Compras otros aprovisionamientos15.000


Seguridad Social a cargo empresa8.000

Intereses de deudas6.000

Gastos por arrendamientos5.000

TOTALES

Nota: El saldo de tesorera es el suficiente para equilibrar las sumas de los saldos deudores y acreedores.

Operaciones pendientes de contabilizar:

1. Compra mercancas en 4.000 u.m. Los gastos de transporte a cargo del comprador que han sido abonados han ascendido a 260 u.m. En la factura se incluye un descuento por volumen de pedido por valor de 100 u.m.

2. La sociedad aumenta su capital aportando los socios 10.000 u.m. que se ingresan en la tesorera social.

3. La nmina del trimestre tiene el siguiente detalle:

Sueldos y salarios, 7.000 u.m.

Seguridad Social a cargo de la empresa, 1.000 u.m.

Seguridad Social a cargo de los empleados, 300 u.m.

Retenciones a cuenta del I.R.P.F. 400 u.m.

Se ha satisfecho la cantidad anterior con excepcin de las cuotas con la Seguridad Social y las retenciones fiscales. Abona un anticipo de 500 u.m. a un trabajador.

4. Los derechos de cobro sobre clientes son documentados con letras de cambio. La mitad de las cuales son enviadas en gestin de cobro y la otra mitad es descontada en una entidad de crdito. El lquido abonado por esta operacin de descuento es de 2.300 u.m. De la diferencia, 180 corresponden a los intereses de la operacin y el resto a comisiones bancarias.

5. Vende mercancas en 9.800 u.m. En la factura se incluye un descuento por volumen del pedido por importe de 200 u.m.

6. La ficha de almacn presenta el siguiente detalle:

ConceptosCantidades en unidadesPrecios unitarios (u.m.)

Existencias iniciales4.0001,00

Compras febrero20.0001,10

Ventas mayo-julio20.0003,40

Compras diciembre3.2001,30

Venta de diciembre3.0003,20

La sociedad aplica el mtodo FIFO para determinar el valor de las existencias finales. Al final del perodo se ha detectado un cambio en los gustos del consumidor que ha derivado en un valor unitario de realizacin de las existencias finales de 1,3 con unos gastos de comercializacin de 0,1 por unidad vendida.

7. La amortizacin del inmovilizado se ha estimado en 2.000 u.m.

8. Al cierre del perodo contable se ha constatado que clientes que adeudan a la empresa 500 u.m. no van a pagar su deuda por haberse declarado en quiebra.

SE PIDE:

a) Completar los saldos del balance de comprobacin en las casillas que correspondan de saldos deudores o acreedores, escribiendo el saldo de tesorera a 1 de octubre de X7.

b) Contabilizar las operaciones del ltimo trimestre del ejercicio X7.

c) Regularizacin y cierre de la contabilidad del ejercicio que termina el 31 de diciembre de X7.

SUPUESTO INMOVILIZADO MATERIAL

Registrar los siguientes hechos contables en el libro diario:

1. La empresa adquiere una maquinaria por importe de 1.000 u.m. el 25/12/X6. Los gastos de transporte ascienden a 100 u.m., adems se han tenido que efectuar unos trabajos de instalacin para su utilizacin por valor de 300 u.m. La maquinaria estar en condiciones de funcionamiento el 01/01/X7. Todos los importes fueron abonados.

2. La vida til de la maquinaria se estima en 7 aos, se estima el valor residual igual a cero y la empresa aplica el mtodo lineal de amortizacin. La empresa registra la amortizacin correspondiente al primer ao de uso de la maquinaria, siguiendo el mtodo de amortizacin directo.

*****

3. Una empresa vende al contado un elemento de transporte que haba adquirido por un precio de 3.000 u.m.. El precio de venta es de 1.500 u.m. y la amortizacin acumulada en el momento de la enajenacin es de 1.000 u.m. La firma sigue el mtodo de amortizacin indirecto.

******

4. La empresa, posee un terreno cuyo precio de adquisicin fue de 2.000 u.m. A 31 /12/ X6 se conoce que el importe recuperable del terreno es de 1.600 u.m.

5. A 31/12/X7 el valor recuperable de dicho terreno es de 3.000 u.m.

6. A 31/12/X8 el importe recuperable del terreno es de 3.500 u.m.

******

7. La firma ha adquirido un terreno, para la construccin de un inmueble, siendo su precio de compra de 50.000 u.m. Por el acondicionamiento del solar se factur 1.000 u.m. Todos los importes fueron abonados a travs de banco.

8. La construccin del edificio se inicia el 1/1/X6 y se ha encomendado a una constructora Dicha empresa ha emitido, durante el ao X6, dos certificaciones de obra por importe de 70.000 u.m. cada una de ellas. El pago de las certificaciones se realiz a travs de banco en los meses de junio y diciembre. El edificio an no est terminado.

9. La empresa, durante el tiempo que tarda en construirse el edificio incurre en unos gastos financieros que ascienden a 1.500 u.m., y que corresponden a los intereses de deudas contradas para hacer frente a las certificaciones de obra.

10. La construccin se termina el 31/12/X8.

******

11. La empresa adquiere el 1/10/X8 mobiliario por importe de 19.000 u.m. que se pagar en el plazo de 2 aos. Los gastos de transportes e instalacin abonados ascienden a 1.000 u.m.

12. El 31/12/X8 la empresa amortiza el mobiliario siguiendo el mtodo indirecto. Vida til estimada: 15 aos, valor residual: 2.000 u.m.

******

SUPUESTO ACTIVOS FINANCIEROS

1. Adquiere al contado 200 acciones de la compaa A, S.A. en 200.000 u.m. con la intencin de especular a corto plazo. Los gastos de la operacin, que tambin se han satisfecho, ascienden a 1.000 u.m.

2. A, S.A. abona un dividendo bruto por accin de 1 u.m. con retencin del 18%

3. Al cierre de cuentas, el valor razonable de cada accin de A, S.A. es de 950 u.m.

4. En el mes de febrero del ejercicio siguiente procede a la venta al contado de los indicados ttulos habiendo percibido 1.020 u.m. por ttulo.

* * * * *

5. Adquiere un paquete de 1.000 acciones de la sociedad B, S.A., en el mes de septiembre, con la finalidad de venderlas a largo plazo para obtener importantes plusvalas y que se clasifican como disponibles para la venta. El valor razonable de los indicados ttulos es de 2.000 u.m. y los gastos de la operacin ascienden a 20 u.m. Ambos importes se abonan a travs de bancos.

6. Al cierre del ejercicio, existe un deterioro de las acciones de B, S.A. de 30 u.m.

* * * * *

7. Adquiere 1.000 ttulos de renta fija emitidos por Electricidad, S.A. con la finalidad de especular ante una posible bajada de tipos de inters. El precio de compra abonado, que coincide con su valor razonable, es de 100.000 u.m. Los gastos de la operacin que tambin han sido pagados han importado 1.000 u.m.

8. Electricidad, S.A. abona un inters bruto por obligacin de 10 u.m., con retencin del 18%.

9. Al cierre del ejercicio, el valor razonable de cada obligacin es de 98 u.m.

* * * * *

10. En el mes de marzo de X7, compra 1.000 acciones de la sociedad Aspes, S.A., como cartera de negociacin. El precio de compra, que coincide con su valor razonable, es de 20.000 u.m. que satisface entregando en efectivo 5.000 u.m. y el resto se abonar en 6 meses. Los gastos de la operacin satisfechos ascienden a 500 u.m. Operaciones realizadas a travs de bancos.

11. Abona, a travs de bancos, los desembolsos pendientes de la compra anterior.

12. Al cierre del ejercicio, el valor razonable de cada accin de Aspes, S.A. es de 26 u.m.

* * * * *

SUPUESTO PERIODIFICACIN CONTABLE A continuacin, se presentan algunos de los saldos extrados del Balance de Comprobacin de la empresa AMEL S.A. el da 31 de diciembre del 20X6:

CUENTASSALDOSSALDOS

DEUDORESSALDOS

ACREEDORES

Compra de mercaderas40.000

Acreedores prestacin de servicios2.500

Sueldos y Salarios30.000


Intereses de deudas 2.500

Terrenos5.000

Clientes15.000

Mercaderas 2.000

Reservas12.300

Tesorera???

Deudas a largo plazo entidades crdito30.000

Anticipos de remuneraciones750


Valores representativos de deudas c. pl.50.000

Ingresos por arrendamientos12.000

Crditos a largo plazo15.000

Gastos de publicidad600

Venta de mercaderas100.000

Deudas corto plazo entidades de crdito1.250

NOTA: El saldo de Tesorera se calcula por diferencias entre los saldos deudores y acreedores.

Operaciones pendientes de registro para el cierre contable del ejercicio econmico 20X6

1. Los gastos de publicidad recogen una campaa prevista para dos aos que se inici el 01/12/X6.

2. Falta por registrar el consumo de luz y agua correspondiente al mes de diciembre que se ha estimado en 300 u.m.

3. Al cierre del ejercicio se pagan las deudas contradas con la empresa encargada de hacer las revisiones de los aparatos elctricos.

4. Los salarios de cada mes se pagan el primer da laborable del mes siguiente y se conoce que la nmina del mes de diciembre asciende a 2.000 u.m.

5. Unos clientes han devuelto mercaderas que estaban en mal estado por importe de 1.200 u.m. La venta se haba realizado a crdito y al cierre del ejercicio est todava pendiente de cobro.

6. La cuenta Activos financieros recoge unas obligaciones emitidas por una empresa del mismo sector, que durante el mes de diciembre le ha supuesto a AMEL, S.A. una rentabilidad de 130 u.m. Lquido abonado en la cuenta corriente, 115 u.m.

7. La sociedad ha arrendado una de las plantas del edificio de su propiedad. El 1 de julio cobr por anticipado el alquiler anual de la misma a razn de 1.000 euros mensuales, imputando la totalidad al resultado del ejercicio.

8. El valor de las existencias finales segn el inventario realizado el 31/12/20X6 asciende a 2.100 u.m.

9. La prdida de valor sistemtica e irreversible del inmovilizado material asciende a 1.500 u.m. La empresa aplica el mtodo directo para contabilizar la amortizacin.

10. Se estima que el impuesto sobre beneficios asciende a 500 u.m.

TRABAJO A REALIZAR:

Regularizar y cerrar la contabilidad a 31/12/20X6

SUPUESTO RECAPITULATIVO I

La sociedad "MUNDASA" se dedica a la compra-venta de guas de viaje y presenta, a 1 de julio de 20X6, el siguiente Balance de Comprobacin en euros:

SDO DEUDORSDO ACREEDOR

Capital Social600.000

Reserva Legal100.000

Deudas a largo pzo ent. Crdito2.000.000

Reservas voluntarias50.000

Terrenos y bienes naturales1.200.000

Construcciones2.200.000

Mobiliario60.000

Construcciones en curso560.000

Amort. Acum.. inmov. material400.000

Mercaderas (10.000 uds) 200.000

Clientes efectos comerciales a cobrar30.000

Proveedores5.000

Clientes40.000

Ef. com gestin de cobro20.000

Otros ingresos de explotacin10.000

Gastos anticipados101.000


Caja, moneda extranjera ($10.000)7.600

Bancos????????

Compras de mercaderas (100.000 uds)2.450.000

"Rappels" por compras10.000

Publicidad y propaganda24.000

Anticipos de remuneraciones6.000

Otros gastos financieros1.400

Ventas de mercaderas (95.000 uds)4.750.000

Devoluciones de ventas (1.000 uds)50.000

Resultado del ejercicio de 20X51.000.000

TOTAL SALDOS

Operaciones pendientes de contabilizar durante el ejercicio 20X6:

1.- Se procede al reparto del beneficio del ejercicio 20X5 de la siguiente forma:

A Reserva legal 100.000

A Dividendos a los accionistas 600.000

A Reservas voluntarias el resto

Posteriormente se abonan los dividendos a travs de bancos.

2.- La deuda a largo plazo que figura en Balance fue solicitada para la construccin de un edificio que an no est terminado. Los intereses devengados y abonados en el ejercicio son 90.000 . La firma activa los intereses.

3.- MUNDASA compra en Bolsa 1.000 acciones de la empresa ALBESA en 25.000 , con la finalidad de negociar, los gastos de intermediacin y corretaje ascienden a 200 . Operacin realizada a travs de bancos.

4.-Los efectos comerciales en gestin de cobro resultaron impagados a su vencimiento. Gastos de devolucin: 400 . Posteriormente, se llega a un acuerdo con el cliente anterior, aceptando un nuevo efecto por el nominal del impagado, gastos de devolucin y 200 en concepto de indemnizacin.

5.- Se abona la nmina del ejercicio cuyo desglose es el siguiente:

Sueldos.60.000 SS cargo empresa..18.000 Retencion por impuestos...16.000 SS cuota de empleados....8.000

MUNDASA recupera el anticipo concedido. Estn pendientes de pago las deudas con la Hacienda Pblica y la Seguridad Social.

6.-La cuenta Gastos anticipados recoge el importe abonado de los alquileres de un local de exposicin correspondiente a este ejercicio.

La cuenta Publicidad y propaganda recoge el importe anual de la campaa de publicidad que realiza MUNDASA en prensa, iniciada el 1 de junio de 20X6.

7.-El precio de venta de las existencias finales de mercaderas es de 390.000 , ascendiendo los gastos pendientes de venta a 10.000 . MUNDASA utiliza el mtodo del coste medio ponderado para el clculo de las existencias.

8 .-La empresa procede a la renovacin de todo su mobiliario. Precio de venta cobrado 20.000 , los fondos de amortizacin acumulada ascienden a 30.000 depositados en cuentas corrientes bancarias. Con la liquidez obtenida, adquiere nuevo mobiliario por valor de 70.000 , aceptando una letra con vencimiento a 18 meses por el saldo pendiente. El resto de los fondos de amortizacin que figuran en balance corresponden ntegramente a las contrucciones.

9.- Se amortiza el inmovilizado material, sin tener en cuenta el mobiliario recien adquirido, en el 20% de su valor contable.

10.- A 31 de diciembre los dlares que posee MUNDASA en su caja tienen un valor de 7.500 .

11.- El impuesto sobre beneficios se estima en 490.500 .

TRABAJO A REALIZAR:

- Completar el Balance de Comprobacin calculando el saldo de bancos.

- Contabilizar las operaciones pendientes de realizar en el ejercicio 20X6.

- Clculo del resultado y cierre de la contabilidad del ejercicio 20X6.

- Elaborar el Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias.

SUPUESTO RECAPITULATIVO IILa sociedad "PEPE, SA" present a 30 de diciembre del ao 20X6 el siguiente Balance de Saldos en euros:

SALDOS DEUDORESSALDOS ACREEDORES

Capital Social 120.000

Reserva Legal 22.000

Resultados Negativos 10.000

Deudas a largo pl. ent. Cto. 10.000

Gastos I+D ejercicio 20.000

Construcciones 50.000

Amort. Ac. Construcciones 10.000

Gastos anticipados 2.000

Mobiliario 10.000

Amort. Acum. Mobiliario 4.000

Terrenos 110.000

H. P. retenc. y pagos a cta. 4.000

Mercaderas (300 uds) 6.000


Deudas c. plazo ent. crdito3.000

Proveedores 15.000

Clientes 24.000

Clientes, ef. Com. Cobrar2.000

Compras mercaderas (4.800 unidades)96.000

Otros gastos financieros2.000

Devoluciones de compras (100 uds.)2.000

Arrendamientos y cnones4.000


Seguridad social, empresa12.000

Suministros4.000

Ventas de mercaderas (3.000 uds)190.000

Bancos

TOTAL SALDOS

Operaciones pendientes de contabilizar del ejercicio 20X6:

1. Los gastos de desarrollo cumplen las condiciones para su activacin.

2. Los gastos anticipados corresponden a una campaa de publicidad que se inicio el ao pasado y ha finalizado en este ejercicio.

3. Queda pendiente de contabilizar 1.500 euros del devengo de las pagas extras.

4. La empresa ha recibido por la venta del terreno 120.000 euros, habiendo sido el precio de adquisicin de 110.000 euros.

5. El valor de realizacin neto de las existencias finales es de 38.000 euros.

6. Se sanean las prdidas con cargo a reservas voluntarias.

7. Se descuentan los efectos comerciales en el banco. Liquido abonado. 1.950 euros. Al vencimiento resultan impagados la mitad, siendo la comisin de devolucin de 25 euros.

8. La empresa ha adquirido, con la intencin de mantenerlas para su negociacin, acciones cotizadas por importe de 3.000 euros. Las comisiones han ascendido a 100 euros.

9. La empresa amortiza el inmovilizado material. La vida til del mobiliario es de 10 aos y la de las construcciones es de 40 aos. El valor residual se estima en ambos casos igual a cero.

10. El impuesto de sociedades se estima en 4.100 euros.

TRABAJO A REALIZAR:

- Contabilizar las operaciones pendientes

- Calcular el resultado y formular el Balance de Situacin.

SUPUESTO RECAPITULATIVO III

La sociedad DEA, S.A. presenta al 31/12/20X1 el siguiente balance, expresado en unidades monetarias (u.m.):





Compras de mercaderas (50.000 uds.) 750.000

Amortizacin acumulada mobiliario 12.000

Mobiliario 80.000


Amortizacin acum. construcciones 8.000


Amortiz. Acum. equipos proc. inform. 24.000

Equipos procesos informacin 60.000

Ventas de mercaderas (45.000 uds.) 900.000

Servicios exteriores 70.000

Administraciones pblicas, acreedoras 30.000

Proveedores 80.000

Clientes 150.000


H.P., retenciones y pagos a cuenta 4.000

Devoluciones de ventas (1.000 uds.) 20.000




Descuentos sobre ventas por p. pago 20.000


Deterioro valor ctos. op. comerciales 5.000



Ingresos anticipados 20.000



Tesorera ?

TOTAL


a) Los equipos para procesos de informacin se vendieron al contado por importe de 22.000 u.m. La amortizacin devengada en el ejercicio asciende a 11.000 u.m.

b) Al vencimiento de los efectos descontados fueron abonados excepto uno por importe de 40.000 u.m. que el banco devuelve impagado, gastos de devolucin 1.000 u.m. Posteriormente se consigue cobrar el importe de la letra impagada, ms 5.000 u.m. por gastos e intereses de demora.

c) Por cumplir los requisitos establecidos se activan los gastos del desarrollo de la investigacin, que la empresa est realizando con sus propios medios, por importe de 20.000 u.m.

d) Las existencias finales de mercaderas se valoran por el mtodo FIFO. El valor neto realizable de las existencias finales es de 110.000 u.m.

e) Se estima un deterioro de crditos comerciales por importe de 2.000 u.m.

f) Dentro de los gastos de servicios exteriores que figuran en balance, se recogen arrendamientos, por importe de 5.000 u.m., correspondientes a enero de 20X2. Corresponde aplicar a este ejercicio el saldo de ingresos anticipados en concepto de ingresos de comisiones.

g) El mobiliario se amortiza en el 10% de su valor contable. Las construcciones se amortizan en el 2% de su precio de adquisicin. (Valor de los terrenos: 100.000 u.m.).

h) El gasto por intereses de la deuda a largo plazo devengados en el ejercicio asciende a 6.000 u.m.

i) El valor razonable, al final del ejercicio, de las acciones que la empresa posee como cartera de negociacin, asciende a 42.000 u.m.

j) El impuesto sobre beneficios se estima en 30.000 u.m.


- Contabilizar en el Diario las operaciones de regularizacin.

- Presentar el balance de situacin a 31/12/20X1 y la cuenta de prdidas y ganancias del ejercicio de 20X1. SUPUESTO RECAPITULATIVO IV

La S.A. SAN presenta el siguiente esquema de balance de situacin a 31 de diciembre del ao 20X1:

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

Desarrollo

Terrenos y construcciones

Elementos de transporte

ACTIVO CORRIENTE

Mercaderas

Clientes

Gastos anticipados

Bancos 230.000

10.000

170.000

50.000

280.000

50.000

180.000

20.000

30.000PATRIMONIO NETO

Capital social

Reserva legal

Reservas voluntarias

Resultado del ejercicio

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a largo plazo

PASIVO CORRIENTE

Proveedores

Hacienda Pblica, acreedora

Organismos Seg. S. acreedores

Ingresos anticipados 230.000

150.000

30.000

60.000

(10.000)

120.000

120.000

160.000

110.000

25.000

15.000

10.000

TOTAL 510.000TOTAL 510.000

INFORMACIN COMPLEMENTARIA:

La amortizacin acumulada de las construcciones asciende a 20.000 (precio de adquisicin 120.000 ), la de los elementos de transporte es de 30.000 y la del desarrollo es de 15.000 .

El deterioro estimado, al final del ejercicio, de los crditos por operaciones comerciales, asciende a 5.000 .

Las existencias que figuran en balance son de 10.000 unidades.

Resumen de operaciones realizadas en el ejercicio del ao 20X2:

1. Operaciones a crdito con existencias:

La empresa adquiri 50.000 unidades de mercaderas a 7 / unidad. El proveedor abon 10.000 de transportes de la compra, siendo la mitad de este gasto por cuenta de la empresa compradora. Por volumen de operaciones se obtuvieron descuentos de 15.000 .

Compras de otros aprovisionamientos por importe de 40.000 .

Se vendieron 55.000 unidades a 10 / unidad. Por mercaderas en malas condiciones se descontaron a los clientes 10.000 .

Las existencias finales de mercaderas se valoran por coste medio ponderado.

2. Operaciones referidas a derechos de cobro por operaciones comerciales.

Se giraron letras de cambio por importe de 150.000 que fueron descontadas en un banco que abon en la cuenta de la empresa 135.000 . Llegado el vencimiento de las letras, todos los librados abonaron su importe.

Clientes que adeudaban 400.000 , abonaron su importe obteniendo descuentos por importe de 20.000 .

El deterioro estimado, al final del ejercicio, por los crditos de operaciones comerciales, asciende a 15.000 .

3. Operaciones relacionadas con gastos e ingresos del ejercicio.

Sueldos 20.000 . Seguridad social a cargo de la empresa 5.000 . Seguridad social a cargo de los trabajadores 2.000 . Impuestos retenidos 600 . Estn pendientes de pago slo las cuotas de la seguridad social y los impuestos.

Se han abonado durante el ejercicio, los siguientes gastos: reparaciones 2.000 , publicidad 10.000 , suministros 5.000 e intereses de deudas 10.000 .

Se han cobrado 12.000 de ingresos por arrendamientos.

4. Operaciones de compra de inversiones financieras.

La empresa ha adquirido al contado acciones, calificadas como mantenidas para negociar, por importe de 80.000 , gastos de la operacin 4.000 .

El valor razonable al final del ejercicio de las acciones es de 86.000 .

5. Otras operaciones.

Los elementos de transporte se amortizan en el 10% de su valor contable y las construcciones en el 2% de su precio de adquisicin.

Se da de baja del activo a los gastos de desarrollo por no conseguirse un resultado positivo.

La junta general de accionistas acord que se eliminaran los resultados negativos con cargo a reservas voluntarias.

Pagos realizados: a proveedores 350.000 , a Hacienda Pblica 25.000 y a la Seguridad Social 15.000 .

Corresponde aplicar a este ejercicio el saldo de gastos anticipados en concepto de primas de seguros y los ingresos anticipados, como ingresos por servicios diversos. Los gastos de publicidad abonados, corresponden a una campaa semestral iniciada el 1 de octubre de 20X2.

El impuesto sobre el beneficio se estima en 6.000 .

SE PIDE:

Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado y el asiento de cierre.

Elaborar el balance de situacin y la cuenta de prdidas y ganancias del ejercicio 20X2, segn el modelo establecido en el Plan General de Contabilidad.

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