ENTRE LA CONTABILIDAD TRADICGIONAL Y EL MODELO ...tomar el Plan General de Contabilidad para la...

ANALBGIAS Y DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD TRADICGIONAL

Y EL MODELO CIRCULATORIO DE FLUJOS DE RENTA

Y AGREGADOS DE RIQUEZA

Por

Vicente-José Pinilla Monclus Doctor en Ciencias Económicas y Empresariales

Catedrático de Contabilidad Aplicada Profesor de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales

de la Universidad de Zaragoza

INDICE: Introducción.-Modelo de aplicación.-Hipótesis específicas del modelo deFlujos de ->

Renta y Agregados deR4ueza.-Analogías y diferencias.

REVISTA ESPANOLA DE FINANCIACIÓN Y CONTABILIDADVol. V, n. 18octubre-diciembre 1976pp. 129-232

V. J. Pinilla: Analogias y dtferencias. . . INTRODUCCION

Los modelos contables de planificación convencionales, es decir, los tradicionales, han tenido como objetivo prioritario cumplir su función de representación, de medi- da y valoración y de feed-back, atendiendo a criterios jurídico-patrimoniales o fiscales.

Se demuestra esta afirmación, con sólo tomar el Plan General de Contabilidad para la Empresa Española y leer su contenido desde la introducción, hasta la normativa establecida para la presentación de las cuentas anuales.

En este sentido, la propia Comisión afir- ma en el apartado tercero de la Intro- ducción, entre otras cosas «...ha recibido algunas sugerencias en el sentido de susti- tuir en el Plan el modelo contable convencional por otro más operativo desde el punto de vista de la gestión. Es cierto que el primero está sometido a una serie de limitaciones impuestas por los propios elementos de orden jurídico-patrimonial que lo definen». Y en el apartado siguiente insiste al decir: «Cierto que la contabilidad tradicional es esencialmente estática, pues- to que responde a preocupaciones de tipo patrimonial y a las exigencias de índole jurídica. La idea de flujo -muy sugestiva, sin duda- implica la evolución del esque- ma clásico contable hacia una noción diná- mica de las magnitudes. De este modo la contabilidad adquiere un sentido mucho más económico por suministrar una infor- mación más viva, más representativa, de la actividad de la empresa, facilitando al propio tiempo la integración de las cantidades macroeconómicas en el marco de las gran- des magnitudes nacionales» (1). De la misma forma el Plan General se define como no fiscal, pero, sin embargo, acepta la inclusión, y lo hace, de una seiie de cuentas de naturaleza específica fiscal y, ade- más añade que «el Plan no es discordante con la legislación fiscal».

Estos criterios son razonables, si tene- mos en cuenta que su utilización está destinada exclusivamente a Empresas que orientan su sistema informativo contable, en el marco tradicional, y que ,; verda- dero objetivo del Plan, según se despren~ de del mismo, es normalizar la contabilidad en el país, consiguiendo los fines generales, como señala el profesor La.& ba,al indicar que son:

«a) Simplificar, reduciendo al mínimo objetivos y medios.

b) Unificar los criterios, principios y normas de carácter general.

c) Definir distintos conceptos dándoles contenidos precisos». (2).

Este convencimiento personal, dió origen a analizar con profundidad cuales eran las necesidades de los Entes micro o ma- croeconómicos, en cuanto a sus respectivos sistemas informativos contables y qué finalidades debían de cubrir éstos.

Las conclusiones del citado estudio, se resumen en las siguientes:

1) Dichas necesidades de información son similares en todos los Entes económi- cos o jurídicos.

2) En consecuencia, era imprescindible elaborar una fundamentación axiomáitica contable, común a todas las Entidades.

3) Los fines de la información contable, pueden ser distintos en cada Entidad, pero lo que se precisa conocer es el producto interior bruto, la formación de la renta y la agregación o desagregación de la riqueza.

Ante estas elementales conclusiones, procedía considerar si la Contabilidad tradicional cumplía los mismos, y las obser- vaciones empíricas realizadas conducen a estimar que dicha contabilidad tiene como fin primordial, en la praxis, la de servir de soporte a la determinación de bases impo- nibles en el Impuesto sobre Sociedades, en la Cuota de Beneficios del Impuesto Indus- trial y en el Impuesto sobre el Tráfico

(2) LARRIBA DIAZ-ZORITA, Alejandro. Plan (1) Plan General de Contabilidad - Introducción General de Contabilidad de España: Análisis crítico - Decreto 53011973, de 22 de febrero (B.O.E. de 2 y de sus relaciones contables. Revista Española de

3 de abril). Financiación y Contabilidad. Vol. 15, pág. 15.

798 Revista Española de Financiación y Contabilidad

de las Empresas. Igualmente, es empleada el cual está cerrado en 31 de diciembre de en los impuestos indirectos como medio de 1974.

.comprobación de las retenciones efectua- das para poder estimar la existencia de al- MODELO DE APLICACION gún fraude fiscal.

Por otro lado, la Contabilidad tradicio- El modelo de aplicación desarrollado se nal también es empleada para cubrir unas apoya en las siguientes necesidades jurídico-legales, como la de someter a unos Órganos colegiados una HIPOTESIS DE TRABAJO:

.e i;.,Vz,acioil qüe se concreta ez e: Bd~iice de Situación, cuenta de Explotación y 1, En base de la simplicidad del modelo, cuenta de Pérdidas y Ganancias, cuyo ob- y para su mejor comprensión, todas las re- jetivo en este aspecto es únicamente de- laciones entre materia prima, auxiliar y mostrar a los socios una situación patri- producto terminado, cesión de una sección monial, en forma estática, y que la gestión a otra, distribucion de mano de obra, etc. ha seguido los criterios correctos de «buen se fundamentan en porcentajes, aún cuan- padre de familia», empleando la expresión do se comprende que en la realidad se po- del Código Civil. drían emplear otras bases de reparto.

De aquí se quiere deducir que esta Con- tabilidad es distinta de aquella que cubra 2. Se ha dividido la empresa en las si- las necesidades informativas requeridas en guientes Secciones: el funcionamiento y desarrollo de las cita- Sección de Aprovisionamiento. das Entidades Contables. Sección Productiva «A»

Nosotros, a la Contabilidad tradicional Sección Productiva «B» la denominamos Contabilidad Legal o Ju- Sección Productiva «C» rídica, y a la que se propugna Modelo Cir- Sección de Distribución. culatorio de Flujos de Renta y Agregados Administración General. de Riqueza, cuyas hipótesis básicas y sin- gulares, aplicables en su funcionamiento, 3. La Sección de Aprovisionamiento tie- ya se expusieron en otro momento. (3). ne a SU cargo las Compras y el Almacén de

~1 deseo, ahora, es expresar, de fama Primeras Materias y Auxiliares, siendo las clara, las diferencias o analogías que se que Se

pueden establecer entre ambos modelos y, Materia Prima «E» nada mejor para ello, que recurrir a un Materia Prima «F» supuesto simple, que seguidamente se de- Materia Pnma «G» sarrolla, resolviéndolo por los dos enfo- Materias Auxiliares ques comentados. Combustibles

estimando la participación de esta Sección + + + en el precio de venta del producto «J» en

un 59% y del 555% en el producto «H», Se trata de una Empresa basada en pro- cediendo a

ducción compuesta, que fabrica dos pro- Sección productiva «A» el 40% ductos «J» y «H», en serie y mediante la Sección productiva «B» el 30% división en Secciones Homogéneas, cuyo Sección productiva «C» el 25% Balance de Situación, según la Contabili- Sección de Distribción el 5% dad, es el que se consigna en el Cuadro 1,

4. En la Sección productiva «A» el pro- greso oktenido en relación con el producto

(3) PINILLA MONCLUS, Vicente José. Un «J», Único en el que trabaja, alcanza hasta nuevo sistema contable: El modelo circuiatorio de 63% de su precio de venta, cediendo su flujos de renta Y agregados de riqueza. Revista Espa- producción total a la Secci6n prductiva hola de Financiación y Contabilidad. Vol. 12-13, págs. 409 a 438. «B».

- 132 -

5 . La Sección Productiva «B» participa en la fabricación, incrementando el pito- ducto <<J» hasta el 70% de su precio final, y en el 65% del artículo «H», siguiendo los lotes de la serie a la Sección productiva <<c». 6. En la última Sección Productiva «C» se terminan ambos productos elevándose el grado de terminación del producto «J», en función del precio de venta, en el 94% del producto «J» y del «H» en un 96%, pasando todos ellos a la Sección de Dis- tribución. 7. En esta Sección de Distribución, cuya

misión, es vender y entregar los referidos artículos, se considera que su participación en el precio de venra es del 100% en ambos productos. 8. Finalmente, Administración General, como su nombre indica realiza las funcio- nes de Contabilidad, Financiación, Proce- so de Datos, etc., por lo que se considera que no interviene en el proceso productivo y no se le asigna nada más que los resultados ajenos a la producción. 9. Desde el pu~lto de vista de Contabili- dad Interna, las prestaciones de Secciones a los productos, son las que se expresan:

Sección Productiva <<A> ...................... (100% al producto <<JI Sección Productiva «R» ...................... 20% al producto «J» y

80% al producto «H». Sección Productiva <<C» ...................... 33% al producto «3» y

{ 67% al producto <<H. Sección de Distribución ...................... 55% al producto «J» y

{ 45% al producto ~ H B

10 Los demás costes y gastos se distri- dos en el Plan General de Contabilidad biiyen, de acuerdo con el cuadro de la pá- para la Empresa Española. gina siguiente. Como consecuencia de la agregación de

dichas transacciones se obtiene el Diario 1 1 La actividad productiva aplicada a la de la Contabilidad Financiera, inserto co- constmcción de maquinaria para Ia propia mo Cuadro 111. Empresa se ha realizado íntegramente en A continuación, se consigna el Balance la Sección Productiva <<A», por lo que del de Sumas y Saldos, Cuadro IV, derivado coste total de este departamento habrá que de las mismas transacciones incluídas, con disminuir dicha actividad para su impu- el fin de que sirva de base a operaciones tación al producto «J». de regularización, y de la Cuenta de Ex- 12 Los Gastos Financieros correspon- plotación, Cuadro V, para llegar finalmen- dientes al cobro de efectos se considerarán te al Balance de Situación en fin de ejer- repartidos entre los productos «J» y «H» cicio económico, Cuadro VI. en función de sus respectivos costes indus- Para mejor comprensión de este sistema triales. informati\/o, las transacciones de apertura 13 La Contabilidad Interna tradicional se llevan fecha 1 de enero de 1975, las que ha desarrollado por el grupo 9 del Plan corresponden al proceso circulatorio nor- General de Contabilidad, empleando el ma!, 20 de noviembre de 1975 y las de desglose del Plan de Contabilidad de Fran- regularización, 31 de diciembre de 1975. cia. Por último, el Plan de Cuentas utilizado 14 Los Gastos Administrativos se impu- se señala como cuadro VII. tan en relación directa con los costes co- En cuanto a la Contabilidad Interna o merciales de los respectivos productos. Analítica de Explotación tradicional, como

Las transacciones tomadas en conside- ya se ha hecho referencia anteriormente, ración figuran detalladas en el Cuadro 11. se basa en el Plan de Contabilidad Francés habiendo aplicado los criterios estableci- en cuanto a los operadores empleados y

133


CLASE DE COSTE ........................................

Mano de obra

' Licencia Fiscal

Contribución T e r r i t o r i a l Urbana

A rb i t r i os i iunicipales

Reparaciones

Arrendamientos

Agua

Gas

Electr ic idad

Comisiones representantes

Transportes compras

Otros transportes

Transportes ventas

Gastos negociación

Material o f i c i n a

Comunicaciones

Relaciones públicas

Publicidad y propaganda

Otros gastos

Jurídicos contenciosos

Amortización maquinaria

Instalaciones y u t i l l a j e

Amortización e d i f i c i o s

Amortización mobil i a r i o

Amortización equipos infonimcfbn

Amortización elementos & transporte

Primas de seguros

Amortizaciones Gastos Constitwciai

para facilitar su lectura se han acumulado Las estadísticas de costes empleadas en las transacciones de la misma clase. la solución del modelo se distinguen como

Los Cuadros VI11 a XI representan el Cuadros XII y XIII. desarrollo por ordenador de dicha contabilidad.

Sección A

30

30

25

25

35 -- 40

80

30 -- - - -- -- -- 2

1 -

-

40

40

25 -- -- -- 25 --

B '--------,--------+-----i--i-

30

40

15

15

30 -- 55 -- 25 -- -- -- -- -- 2

1

- -

40

15 -- -- -- 15 --

&& c

20

30

15

15

30 -- -- 20

20 -- -- -- - - -- 2

1

20

20

15 . -- -- - - 15 --

Distri- bución

5 -- 1 O

1 O

2

30 -- -- 5

I WD -- 9

1 O0

1 O0

2

35 &

100 -- -- - - -- 10

1 o -- 60

10 --

Cuadro I AL 3 1 / 1 2 / 7 4 PAG. 1 BALANCE D E S I T U A C I O N DE LA EMPRESA EJEMPLO DE A P L I C A C I O N

* * * * * * * e * * A T I T U L O U E C U E N T A

I N M O V I L I Z A D O M A T E R I A L

TERRENOS Y B I E N E S NATURALES E D I F I C I O S Y OTRAS CONSTRUC. MAUUINARIAI 1NSTALAC.Y U T I L L - ELtMENTOS DE TñANSPORTE M O B I L I A R I O Y ENSEAES EQUIPOS PARA PROC. INFORMACION AU0RTIZ.ACUM.lNHOV.MATERIAL

I N M O V I L I Z A D O F I N A N C I E R O

PRESTAMOS A PLAZO LARGO F I A N Z A S A PLALO LARGO

GASTOS AMORTlZABLES

GASTOS DE CONSTITUCION

***E X 1 S T E N C 1 A S********

E X I S T E N C I A S .............................. PRODUCTO J SECCION PROOUCTIVA A S t C C i O N PRODUCTIVA D S E C C I í I N PRODUCTIVA C MATERIA P R I M A E MATERIA PRLMA F MATERIA P R I H A G M A T E R I A S A U X I L I A R E S COMBUSTIBLES

OEUUURES .............................. C L I E N T E S A N T I C I P O S DE REMUNERACIONES

CUENTAS F I N A H C l t A A S

CAJA. PESETAS BANCOS E INST.CREU.C/C. V I S T A

SUMA Y b I G U E .....m.....

V, J. Pinilla: Analogías y diferencias

1 ti 1 * 1 o *

I ?; 1 o * 1 D *

19: 1 u \ * 1 r t *

14: 1 -l* 1 N * ' " 2 I t 1

* f E

o 0 3 0 0 1 o * O 0 0 0 0 1 o *

. . m . - - 1 .* o o o o o o o n o I i o i ; O *

0 0 0 0 l o * s... 1 .*

ooo tn 1 m * O O Y I N I d * m m h * l .+* . . . 1 .* O N m I d *

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1 r a I i I Y I x P a l i t I il

1 2 0 1 " * l e : I D .

;I t 3 - 1 w * l o . 1 UI Y P . I A * I * 1 d iu

2 z l * I x w l a * I 00: 1 * 1 Z i E:

1, w ; g 1 a

1 2 A T I 5 O U o l m c 0 1 ' U - O

3 1 "l 1 4 LL <I)I d + I d-I > z

1 d - 1 A L ! - U

U 1 '->o- I LY C L I W A W O 1 10-3 2

4 u 1 0 1 a m e 2 Z I "W22 4 21 " 4 N I u - w a A 2 a 1 w I A z A u z 2 a l > 2 - O W L a A I e I u o a w 3 o -II n 51 ~ w - a I- "7 1 2 . P I " 0 1 m m n o O

o 1 2 % a 1111 a I m 3 w I A I O U J Y > ~ 4 1 2 a I ~ ! n m m > P A l 2 " " N 1 0 vl I d o w

l m m " + a " 1 - a m ~ o a z e m w 3 1 ; c ~ ~ r a a a z o a ~ u P a ~ a a * o i U - 1 u 4 > > w w 3 a 1 4 3 O I U Z " 1 P

3 1 U U Z W - z c I u n ~ + - I d e g z ~ w y l w _ a ~ o 1 U 4 I ' 3 U U W U 0 7 - 1 + u I n a m m m z + a * 4 1 0 U C ' e ~ 1 * I 4ULUYWILI * i m m + l * t u . x Y e l e &! ! o li I PIO:P

CUAORt DE MOVlHlENrOS DE LA EMPRESA EJEMPLO D t APLICACION AL HES O€ ~ N E R O Cuadro II PAG. i 00

FECHA HOVTO. C O N C E P T O COOlGO CTA. .................................................................. C A R G O ----------------- A B O N O ---------------. TITULO DE LA CUENTA u P

SUMA ANTERIOR .......... 1 / 0 1 / 7 5 1 APERTURA DE CUENTAS 1 O0 * 1 / 0 1 / 7 5 2 APERTURA DE CUENTAS 1 1 2 1 * 1 / 0 1 / 7 5 3 APtKTURA DE CUENTAS 1 1 3 0 * 1 / 0 1 / 7 5 4 APERTURA DE CUENTAS 1 1 4 0 *

CAPITAL SOCIAL %EGULARILAZIONs O.L.12/1973 RESERVA LEGAL A.106rLEY S.A. PREVISIOM PARA INVERSIONES RESERVAS ORDINARIAS REMANENTE OBLIGACIONES. EMIS ION 1 9 7 4 ACCION~STASICAP.SIOESEMBOLSAR SOLARES S I N EDIF ICAR 1NVERS.PREYISIOH PARA INVE3.S.

APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTUKA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS E U I F I C I O S Y OTRAS CONSTRUC.

HAPUINARIA INSTALACIONES U T l LES Y HERRAMI ENTAS INVERS. PREVISION PARA INVERS. MATERIAL AUTOHOVIL H O B I L I A R I O EQUIPQS PARA PROC. INFORMACION PRESTAHOS A PLAZO LARGO FIANZAS A PLAZO LARGO GASTOS DE CONSTITUCION DE E O I F l C I O S Y OTRAS CONSTRUC. DE MAP. INST. Y U T I L L A J E DE ELEHENTOS DE TRANSPORTE DE MOBIL I&RIO Y ENSERES PRODUCTO J

P = SECClON PRODUCTIVA A 9'

APERTURA O t CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS

2 0 3 0 . 2 0 3 1

2 0 3 3 2 0 3 5 2 0 4 0 2 0 5 0 2 0 6 2 5 4 2 6 0 2 7 0 2 8 0 2 2 8 0 3 2 8 0 4 2 8 0 5 3 1 0 3 4 0 3 4 1 3 4 2 3 5 0 3 5 1 3 5 2 3 5 3 3 7 0 4 0 0 4 0 0 4 0 0 4 0 0 4 0 0 4 0 0 4 1 0 4 1 0 4 3 0 4 3 0 4 3 0 4 3 0 4 6 0 4 7 5 4 7 7 5 7 0 5 7 2 5 7 2

SIGUE ..

APERTURA 0 i CUENTAS APEKTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APE~.TURA. DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS EXISTENCIAS I N I C I A L E S EXISTENCIAS INICIALES EXISTENCIAS I N I C I A L E S SECCION PRODUCTIVA 8

SECCION PRUUUCTIVA C MATERIA PRIMA E MATERIA PRIMA F MATERIA PRIMA G HATERIAS AUXILIARES COHBUSTIBLtS

EXISTENCIAS I N I C I A L E S EXISTENCIAS I N I C I A L E S EXISTENCIAS I N I C I A L E S EXISTENCIAS I N I C I A L E S EXISTENCIAS I N I C I A L E S EXISTENCIAS I N I C I A L E S APERTURA DE CUENTAS JOSE PEREZ Y CIA. S.L.

ALTOS HORNOS DE VIZCAYA SA E N S l O E S A ANTONIO SURROCA S.A. GRASAS Y ñCEITES S.A.

APERTUKA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA O t CUENTAS PEREZ LOPEZ. JOSE

OCTAVIO Y FELEL S.A. APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS

ARAGONESA PAPEL CONTINUO S.A. LOPEZ MARTINEZt JUAN REGA HARTINEZ. FRANCISCO

APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS APERTURA DE CUENTAS

MARTINEZ RAGA; ARSENIO CONTRERAS VAL* E H I L I O ANTICIPOS O t REMUNERACIONES HACIENUA P U a L I C A t ACREEDOR ORGANISMOS SEG.SOCIALsACREEOOR CAJA* PESETAS BANCO HISPANO AMERICANO BANCO MERCANTIL E INDUSTRIAL

APERTURA DE CUENTAS APEKTURA DE CUENTAS APERTUKA DE CUENTAS APERTURA 0 f CUENTAS APERTURA DE CUENTAS

CUADRE DE HOVIHIENTOS DE LA EHPRESA EJEMPLO DE APLICACION AL MES DE ENERO PAG-, 2

FECHA HOVTO. C O N C E P T O COOIGO CTA. ' C A R G O A B O N O TITULO DE LA CUENTA ....................................................................................................................................

I ' SUMA ANTERiOR .. ...... .. 319.765.000,OO 325.165.000,OO

c 1/01 /75 5 3 APERTURA'OE CUENTAS 572 /O0003 3.100.000~00 W 1/01/75 54 APERTURA DE CUENTAS 572 /O0004 1-750.000.00 \D 1/01 /75 5 5 APERTJJRA DE CUENTAS 572 /00005. 550.000100

1

BANCO ESPAROL DE CREOITD BANCO DE SANTANUER SANCO DE VIZCAYA

1 SUHA DEL OIA .-..w...--- 325-165.000.00 325-165.00OtOO Oto0

SUMA DEL MES............ 325.165.000i00 325.165.000~00 0.00

ACUHULAOO GENERAL....... 325.165.000.00 325.165.000i00 .................................

CUADRE DE M O V I M I E N T O S D E L A EMPRESA EJEMPLO DE A P L I C A C I O N A L MES DE NOVIEHBRE PAG. 1 00

FECHA HOVTO. C O N C E P T O COOIGO CTA. C A R G O A B O N O T I T U L O D E L A CUENTA O .................................................................................................................................. o\

SUMA

5 6 5 7 5 8 5 9 6 0 6 1 6 2 6 3 6 4 6 5 6 6 6 7 6 8 6 9 7 0 7 1 7 2 7 3 7 4 7 5 7 6 7 7 7 8 7 9 8 0 8 1 82 8 3 8 4 8 5 8 6 8 7 8 8 8 9 9 0 9 1 92 9 3 Y 4 9 5 9 6 9 7 9 8 9 9

1 0 0 1 0 1

ANTERIOR ......a-..

COMPRAS COMBUSTIBLES COMPRAS COHBUSTI B L E S COMPRAS M A T E R I A L E S COMPRAS M A T E R I A L E S PORTES S/ COMPRAS

COMPRAS DE MAT.CONSUM0 Y REP. BANCO M E R C A N T I L .E I N D U S T R I A L COf4PRAS D E MAT.CONSUM0 Y REP. BANCO H I S P A N O AMERICANO TRANSP-Y F L t T E S DE COMPRAS CAJA, P E S E T A S TRANSP-Y F L E T E S DE VENTAS CAJAl P E S E T A S TRANSPORTES D E L PERSONAL

PORTES S / COMPRAS PORTES S/ VENTAS PORTES S / VENTAS FACTURAS TKANSP PERSONAL FACTURAS TRANSP PERSONAL BANCO ESPAROL DE C R E O I T O

I N T E R E S E S D E O B L I G A C I O N E S BANCO D E SANTANOER I N T E R E S E S U E PRESTAMOS BANCO D E V I Z C A Y A

I N T E R E S E S k M P R E S T I T 0 I N T E R E S E S EMPRESTITO I N T E R E S E S PRESTAMO I N T E R E S E S PRESTAN0 L I C E N C I A F I S C A L L I C E N C I A F I S C A L CONTRIB. URBANA INMUEBLE COMTRIB. URBANA INMUEBLE A R B I T R I O S M U N I C I P A L E S A R B I T R I O S M U N I C I P A L E S ARRENDAMIENTOS DEVENGAD.

L I C E N C I A F I S C A L BANCO t S P A R U L DE C R E D I T O CONTRIB.TERRIT.UR8ANA BANCO ESPAROL DE C R E O I T O A R B I T R I O S M U N I C I P A L E S BANCO H I S P A N O AMERICANO ARRENDAMIENTOS CAJA I PESETAS REPARACIONES Y CONSERVACION BANCO DE V I Z C A Y A AGUA BANCO D E SANTANOER YAS BANCO ESPAROL DE CREOITO

ARRENUAMIENTOS DEVENGAD. REPARACIONES REPARACIONES

A F E C T U A O A ~ AFECTUAOAS

S U M I N I S T R O S DE AGUA S U M I N I S T R O S D E AGUA S U M I N I S T R O S DE GAS S U M I N I S T R O S DE GAS S U M I N I S T R O S DE t L E C T R I C S U M I N I S T R O S D E E L E C T R I C C O M I S I O N E S -5.P VENTAS C O M I S I O N E S S / VENTAS PORTES TRASLAOO M A d U I h C S PORTES TRASLAOO MAPUINAS GASTOS CATALOGO5 Y ANUN. GASTOS CATALOGO5 Y ANUN. GASTOS J U O I C Y ASESORAM. GA5TOS J U O I C Y ASESURAM. GASTOS D I V E R S O S GASTOS o Iv tasos POR CUMPRA M A T - P R I M A E POR COMPRA M A T - P R I M A E POR COMPRA MAT.PRIMA E PO* COMPRA MAT.PRIMA E POR COMPRA MAT.PRIMA t PO& COMPRA M A T - P R I M A E PO& CUMPRA MAT.PR1MA E POR COMPRA MAT.PRIMA E PO* COMPRA MAT. P R I M A t PON COMPRA MAT. P R I M A F PO& CUMPRA MAT. P R I M A G PUK COMPRA aAT. P R I M A G

SUMA Y >I

E L t C T R I C I O A U BANCO DE SANTANOER C O M I S I O N E S REPRESENTANTES C O M I S I O N E S OEV. P T E S D E PAGO J T X O S TRANSPORTtS Y F L E T E S CAJA, P t S E T A S P U d L I C I D A O Y PROPAGANDA J C T A V I U Y F E L E L S.A. J U X I O I C O S , CONTENCIUSOS C A J 4 s P t S E T A S OTROS GASTOS CAJA. PESETAS COMPRAS OE M A T t R I A S P R I M A S BANCO UE SANTANDER COMPRAS DE M A T E R I A S P R I M A S E N S I D E S A CJMPRAS DE M A T t R I A S P R I M A S JOSE P E K E Z Y CIA. S.L.. COHPRAS U E M A T E R I A S P R I M A S ALTOS HORNOS DE V I L C A Y A SA COMPRAS D E MATERIAS P R l H A S t N S I O E S A COHPRAS D E M A T E R I A S P R I M A S ANTONIO SUAROCA S.A.

CUADRE D E M O V I M I E N T O S D E L A ETPRESA EJEMPLO DE A P L I C A C I O N AL MES DE

FECHA MOVTO. C O N C E P T ' O COFIGO CTA. C A R G O A B O N O "----------'-'-"---'----------------------------------r---------------------------------------------

2 0 / 1 1 / 7 5 1 0 8 POR COMPRA MAT. P R I M A G 6 0 1 28.944.000.00 2 0 / 1 1 / 7 5 1 0 9 POR COMPRA MAT. P R I M A G 4 0 0 1 0 0 0 0 5 * 28.944.OOO100 2 0 1 1 1 1 7 5 1 1 0 POR COMPRA MAT. A U X I L I A R 6 0 2 3 2 . 7 5 8 . 0 0 0 ~ 0 0 2 0 / 1 1 / 7 5 111 POR COMPRA MAT. A U X I L I A R 4 0 0 / O 0 0 0 6 3 2 . 7 5 8 . 0 0 0 1 0 0 201 1 1 / 7 5 1 1 2 SEGURIDAD S O C I A L EMP 6 1 7 1 0 3 . 5 1 9 . 0 0 0 ~ 0 0 -- 2 0 / 1 1 / 7 5 1 1 3 SEGURIDAD S O C I A L EHP 4 7 7 e 103.519.000,OO 2 0 1 1 1 1 7 5 114 NOMINA D E L PERSONAL 6 1 0 4 0 8 . 2 2 3 . 0 0 0 ~ 0 0 2 0 / 1 1 / 7 5 1 1 5 I.R.T.P. R E T E N I U O PERSON 4 7 5 c 3 8 . 0 0 9 . 0 0 0 1 0 0 20/11/75 1 1 6 SEG. SOC.RET.PERSONAL 4 7 7 4 1 4 . 8 4 1 . 0 0 0 ~ 0 0 2 0 / 1 1 / 7 5 1 1 7 PAÜAOO A L PERSONAL 5 7 2 / O 0 0 0 3 4 354.058.000.00 2 0 / 1 1 / 7 5 1 1 8 DEV.ANTICIPOS EMPLEAUOS 4 6 0 4 1 . 3 1 5 . 0 0 0 ~ 0 0 2 0 / 1 1 / 7 5 1 1 9 S / CARGO GTOS OTO EFECTO 6 2 7 3 - 1 8 4 - O O O * O O 2 0 / 1 1 / 7 5 a 2 0 S / CARGO GTOS DTO EFECTU 5 7 2 1 0 0 0 0 1 4 3 . 1 8 4 ~ 0 0 0 ~ 0 0 2 0 1 1 1 1 7 5 1 2 1 S / CARGO GTOS OTO EFECTO 6 2 7 2 . 0 7 3 . 0 0 0 ~ 0 0 2 0 1 1 1 1 7 5 1 2 2 S/ CARbO GTOS OTO EFECTO 5 7 2 1 0 0 0 0 2 * 2.073.000s00 -. -- 2 0 / 1 1 / 7 5 1 2 3 S/ CARGO GTOS UTO EFECTO o 2 7 5.619.000,00 2 0 / 1 1 / 7 5 1 2 4 S / CARGO GTOS UTO t F E C T 0 3 7 2 / O 0 0 0 3 4 5.0i9.Q0O1O0 2 0 1 1 1 / 7 5 1 2 5 S / CARGO GTOS OTO EFECTO 6 2 7 4 .890 .000 iOO --. 2 0 / 1 1 / 7 5 1 2 6 S/ CARGO GTOS OTO EFECTO 5 7 2 / O 0 0 0 4 * 4.890.000.00 2 0 / 1 1 / 7 5 1 2 7 S/ CARGO GTOS OTO EFECTO b ¿ 7 7.751.000iOO 2 0 / 1 1 / 7 5 1 2 8 S / CARGO GTOS OTO EFECTO 5 7 2 1 0 0 0 0 5 * 7 . 7 5 1 0 0 0 0 r 0 0 2 0 / 1 1 / 7 5 1 2 9 FRAS.MATERIAL O t I C I N A o 6 0 108. O 0 0 9 0 0 2 0 / 1 1 / 7 5 1 3 0 F A A S - M A T E R I A L O F I C I N A 4 1 0 / O 0 0 0 1 4 1 0 I i O O O ~ O O 2 0 / 1 1 / 7 5 1 3 1 F K A S - P A P E L C O N T I N U U 6 0 0 Ybb.00O100 2 0 1 1 1 1 7 5 1 3 2 FRAS.PAPEL CONTINUO 4 1 0 / O 0 0 0 2 * 8 b b ~ 0 0 0 ~ 0 0

R E C I B O S TELEFONU R E C I B O S TELEFUNO COMPRA SELLOS U E CORREO COMPRA S E L L O S DE CORREO GASTOS TELEX GASTOS T E L t X DEVOLUCION COMPRAS t4.P.F D E J O L U C I O N CUMPRAS M.P.F DEVOLUCION COMPKAS t4.P.G O t V O L U C l O N COMPRAS M.P.G PAGADO 1.R.T.P. PAGAOU 1.R.T.P. PAGADU SEGURIUAIJ S O C I A L PAGADO SEGUXIDAU S O C I A L

PAGADO ACREEDOAES P A G A 3 0 A C R t S U O l l E S VEiqTAS PRODUCTOS J VENTAS PRODUCTOS J

V E d T A S PROUUCTUS J VEaTAS PROUUCTOS H VENTAS PKOudCTOS H VENTAS P R D U J C T J S H VEdTAS PROOJCTJS H UEVULUC. v E r T n s PROU J

SUMA Y S1

6 6 1 5 7 2 " 6 1 5 7 0 66 1 2 1 2 4 0 0 6 0 8 1 4 0 0 6 0 8 2 4 7 5 5 7 2 4 7 7 9 7 2 4 1 0 2 7 2 4 1 0 5 7 2 4 3 0

, 7 0 0 C 4 3 0 7 Ü 0 0 4 3 0 7 0 0 1 430 7 0 0 1 7 0 8 0

LGUE ..

NOVIEMBRE PAG. 2

T I T U L O DE L A CUENTA .--------------------------------

COMPRAS D E M A T E R I A S P R I M A S GRASAS Y A C E I T E S S.A. COMPRAS O E - M A T k R I A S A U X I L I A R E S PEREZ L O P E Z * JOSE SEG.SOC1AL CARGO EMPRESA ORGANISMOS SEG.SOCIALvACREEDOR SUELDOS Y S A L A R I O S H A C I E N D A P U B L I C A i ACREEDOR ORGANISMO^ SEG.SOCIAL.ACWEEDOR BANCO ESPAROL DE C R E O I i O A N T I C L P O S UE REHUNERACIONES OTROS GASTOS F I N A N C I E R O S l34NCO H I S P A N O A M E R I C A N J OTAOS GASTOS F I N A N C I E R O S BANCQ M E R C P N T I L E I N D U S T R I A L OTKOS GASTOS F I N A N C I E R O S SANCO ESPAROL O t CREOITO OTROS GASTOS F l X A N C I E R O S BANCO U t SANTANOER J T ñ O S GASTOS F I N A N C I E R O S BANCO DE V I Z C A Y A M P T t R l A L DE O F I C I N A O C T A V I O Y F t L E Z S.A. M A T E R I A L DE O F I C I N A ARAGONESA PAPEL CONTINUO S.A. C O M J N I Z A C I O N E S BANCO U t V I Z C A Y A

8ANCO 3 E SANTANOER E N S I D E S A M A T t R I A P R I M A F GRASPS Y A C E I T E S S.A. M A T E R I A P R I M A G HACIENDA P U u L I C A r A i R E t O O R aA!qCO ESPARUL UE C A ~ O I T O UK;ANISMOS SEG.SOC~ALIACRE€UOR BAdCO t S P A f i U L DE CREOITO J C T A V I O Y F E L E L S.A. BANCO H I S P A N O AMERICANO AñAGONESA PAPEL CONTINUO S.A. dANCO M E R C A N T I L E I N D U S T R I A L LOPEZ M A R T I N E Z , JUA'i PXJOUCTO T t R M I N A O O J %ESA M A R T I N t Z 1 F R A N C I S C O P L J O U C T J TERMINADO J M P A T I N E L RAGA, A R S E N I O P A J O U C T J TEAMLNADO . H COYTRERPS VAL. E M I L I O

CUAORE UE M O V l f l I E d T U S DE LA ENPRESA EJEMPLIJ O t A P L I C A L I O N A L MES DE U O V I E M B R t PAG. 3 M

FELHA MOVTO. C O N C E P T O CODIi.0 L T A - C A R G O A B J i V O T I T U L O DE L A CUENTA 0 ----_-_---______-__---_____-__-__----__-_-_-_---_-__---i--__----_-__------__----_-_----__-_----__-----____----____---____-------_--

00

SUMA ANTERIOA .......... 1 6 0 UEVdLUL. VE,UTAS PRO0 J 1 6 1 OEVOLUC. VENTAS PRO0 J 1 b2 OEVULUC. VENTAS PROU J 163 OEVULUC. V t U r A S PROU H 1 6 4 OEVOLUC. VEYTAS PROD H 1 6 5 OEVOLUC VENTAS PRO0 H l k 6 OEVOLUC VENTAS PRO0 H

LOPEZ M A R T I N E L i JUAN PROOUCTO TERMINAOO J REGA MARTINEZI FRANCISCO PKOOUCTO TERMINADO H M A R T I N t L RAGA, ARSENIO PROOUCTO TERMINAOO H CONTRERAS V A L 1 E M I L I O BANCO H I S P A N O AMERICANO OTROS INGRESOS F I N A N C I E R O S BANCO MERCANTIL E I N O U S T R I A L

1 6 7 I N T E R E b E S BANCAKIOS 1 6 8 1 N T E R E S t S BANCARIOS 169 I N T E R E S E S BAYCARIOS 170 I N T E R E S E S d A Y C A R I O5 1 7 1 I N T E R E S E S LIANCARIOS

OTADS INGRESOS F I N A N C I E R O S BANCO ESPAROL DE C A E O I T ü OTROS 1 NGRESOS F I N A N C I E R O S BANCO OE SANTANOER OTROS INGRESOS F I N A N C I E R O S

I N T t K E S E S SANCARIOS l N T E R E S E S BANCARIOS I N T E R E S E S MANCAKIOS INTERESES UANCAKIOS INTERESES MANCAKIOS

BANCO DE V I Z C A Y A OTROS INGRESOS F I N A N C I t R O S LOPEZ MARTINEL. JUAN HACIENDA P U L I L I C A t ACREEDOR REGA MARTINEZ. FRANCISCO HACIEXOA P U b L I C A i ACREEDOR MARTINEZ RAGA. ARSENIO

IMP. TRAF. EHP.PERCIBIO0 IMP. TRAF. EMP.PERLLBID0 IMP. THAF. E H P . P é R C I B I 0 0 IMP. TKAF. EMP.PERCIBIO0 IMP. TRAF. E M P - P E R C l B I 0 0 IMP. THAF. EMP.PERCI8IOO IMP. TKAF. EMP.PERCIBID0 IMP. TRAt . EHP.PERCIBIO0 COB SUBVENCION t S T A U O COd SUBVENCION ESTAOO DESEMBOLSO A C C I O N I S T A S DESEMBOLSO A C C I O N I S T A S

HACIENUA P U S L ~ C A ~ ACREEUOR CONTRERAS VAL, E H I L I O HACIENDA P U B L I C A S ACREEDOR BANCO DE V I Z C A Y A D E L ESTAOO BANCO MERCANTIL E I N D U S T R I A L ACCIONISTAS.CAP.S/OESEMBOLSAR

c: L

OBTENIDO PRESTAMO BANCO OBTENIDO PRESTAMO BANCO

BANCO OCCIDENTAL PRESTAMOS A PLALO M E D I O INTERESES DE PRESTAMOS BANCO OCCIDENTAL JOSE P e R E Z Y CIA. S.L.

INTERESES Y COM.PRESTAM0 I N T t R E S E S Y COM-PRESTAMO PAG A PROVtEOOR PAY A PROVEEOOR PAG A PROVEEOOR PAG A PROVEEDOR PAG A PROVEEDOR P A Ü A PROVEEDOR PAG A PROVEfOOR PAG A PROVEEDOR PAG A PROVEEOOR PAG A PROVEEOOR

BANCO ESPAROL DE CREOITO ALTOS HORNOS DE V I Z C A Y A SA BANCO H I S P A N O AMERICANO E N S I D E S A BANCO MERCANTIL E I N O U S T R I A L ANT~NIO SURROCA S.A. BANCO OE V I Z C A Y A GRASAS Y A C E I T E S S.A. BANCO DE SPNTANOER PEREZ LOPEL. JOSE BANCO ESPAROL DE CREOITO BANCO ESPAROL UE CREDITO

PAG A PROVEEOOR PAG A PROVEEOOR CDBRAOO DE C L I E N T E S COBRAOO DE C L I E N T E S COBRADO DE C L I E N T E S

LOPEZ M A R T I N E Z 1 JUAN BANCO H E R C A N T I L E I N D U S T R I A L LOPEZ MARTINEZ. J U A N BANCO DE SANTANOER REGA HARTINEZ. FRANCISCO BANCO DE V I Z C A Y A

COdRADO DE C L I E N T E S COBRADO DE C L I E N T E S COdRAOO DE C L I E N T E S COBRADO DE C L I E N T E S

CUADRE D E M O V I M I E N T O S OE L A EMPRESA E J E H P L O DE A P L I C A C I O N A L MES D E NOVIEMBRE PAG. 4 ,y T I T U L 0 DE L A CUENTA

, . . F E C H I MOVTO. C O N . C E P T 0 COOI'GO CTA. C A R G O . A B O N O ________-__________-----------------------------.----------------------------------------------------'-------------------------------

-5 'S!

COBRAOO D E C L I E N T E S COBRAOO DE C L I E N T E S COBRAOO OE C L I E N T E S COBRAOO DE C L I E N T E S COBRADO DE C L I E N T E S OTOS. PRONTO PAGO S/COMP DTOS. PRONTO PAGO S/COMP OTOS. PRONTO PAGO s / c o n P OTOS. PRONTO PAGO S/COMP OTOS PRONTO PAGU s / c o n P . OTUS PRONTO PAGO S/COMP. OESGRAVACION F I S C A L EXP. OESGRAVACION F I S C A L EXP. VEHTAS A EHP. PROD. J VENTAS A EMP. PROO. J P R I M A S DE SEGUROS P R I M A S D E SEGUROS GASTOS CONVENCION Y OTRO GASTOS CONVENCION Y OTRO AHORTIZ. . O B L I G A C I O N E S AHORTIZ. O B L I G A C I O N E S 0EVOL.ANUALIDAD PRESTAHO OEVUL.ANUALIOA0 PRESTAMO CObRAOO A C L I E N T E S COBRAOO, A C L I E N T E S COBRAOO A C L I E N T E S COdHAOO A C L I E N T E S I N G - T A L O N B.SANTANOER ING.TALON b.SANTANOER COBKAUO TALON B.SANTAND. COBRAOU TALON B-SANTANU. VENTA U T I L L A J E OESECHO VENTA U T I L L A J E O E S t C H U A M J R T I Z U T I L L A J t VENOIUO A M D R T I Z U T I L L A J E VENOIUO P E R D I D A VENTA U T I L L A J E P E R U I O A VENTA U T I L L A J E CONST. H A O U l N A E N t H P R E S CONST. H A U U I N A t N E M P R t S COHPRA H A O U I V A Z I A COHPRA M A d U l M A K I A COMPRA H A Q U I N A R I A COMPRA M A P b I N A L I A PAG P R I M E R PLAZO H A U U I N A P A i P R I M E R P L A Z O MAUUINA

REGA M A R T I N E Z 1 FRANCISCO BANCO ESPAROL DE C R E D I T O H A R T I N E Z RAGA, A R S E N I O BANCO H I S P A N O AMERICANO CONTRERAS V A L * E M I L I O A L T O S HORNOS DE V I Z C A Y A S A OESC.S/COMPRAS PRONTO PAGO ANTONIO SURROCA S.A. . OESC.S/COMPRAS PRONTO PAGO JOSE PEREZ Y , C I A . S.L. UESC.S/COMPRAS PRONTO PAGO BANCO ESPAWOL D E C R E O I T O OESGRAVAC-FISCAL A L A EXPORT. A N T I C I P O S DE REMUNERACIONES PRDOUCTO. TERMINADO J P R I M A S DE SEGUROS BANCO ESPAAOL D E CREOITO R E L A C I O N E S P U B L I C A S bANCO ESPAWOL DE C R E D I T O OBLIGACIONES. E M I S I O N 1974 BANCO D E SANTANOER PRESTAMOS A PLALO M E D I O BANCO D E SANTANOER BANCO ESPAAOL D E C R E D I T O R A A I I N E Z RAGA* A R S E N I O BANCO ESPAROL D E CREOITO LOPEZ H A R T I N E Z I J U A N BANCO M E R C A N T I L E I N D U S T R I A L BANCO D E SANTANOER C A J A * PESETAS BANCO D E SANTANOER C A J A * PESETAS U T I L E S Y HERRAMIENTPS D E HAQ. I N S T . Y U T I L L A J E U T I L E S Y H E X R A H I E N T A S RESULTADOS EXTRAORDINARIOS U T I L E S Y HERRAHIENTAS H A U U I N A R I A E N M A Q U I N A ñ I A i I N S T A L A C . Y U T I INVCRS. P R E V I S L O N PARA INVERS. dANCO D E SANTANOER H A G i l I N A K l A H A U U I N A K I A Y HERRAHIENTAS S.A. N A U U I N A R I A Y H E K R A H I E N T A S S.A. BAXCO OCCIOENTAL . .

SUMA D E L OLA ........... 5.361.270.00O100 5 . 3 6 1 . 2 7 0 i 0 0 0 ~ 0 0 0.00

. SUHA D E L HES............ 5 - 3 6 1 . 2 7 0 - 0 0 0 ~ 0 0 5 - 3 6 1 - 2 7 0 . 0 0 0 ~ 0 0 0 1 0 0

ACUMULADO YENEKAL....... 5 . 6 8 6 . 4 3 5 - 0 0 0 1 0 0 5 . 6 8 6 . 4 3 5 . 0 0 0 ~ 0 0 ...............................

CUADRE DE H O V l n I E N r O S DE L A EHPRESA EJEHPLO D t A P L I C A C I O N A L HES D E O I C I E H 8 R E PAG. 2 03 r

F ECrlA HOVTO. C O N C . E P T 0 COOlGO CTA. C A R G O A B O N O T I T U L O DE L A CUENTA w

............................................................................................................................. SUHA ANTERIOR .......... 7.262.275.000v00 7.262.275.000,OO

3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 2 REG. CTA 6 4 2 1 8 0 0 3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 3 REG. CTA A 8 0 0 6 4 2 1 e 3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 4 REG. CTA 6 4 2 2 8 0 0 3 1 / 1 2 / 7 5 345. REG. C T A A 8 0 0 6 4 2 2 e 3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 6 REG. CTA 6440 8 0 0 3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 7 REG. CTA A 8 0 0 6 4 4 0 * 3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 8 REG. CTA 6 4 6 8 0 0 3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 9 REG. CTA A 8 0 0 6 4 6 * 3 1 / 1 2 / 7 5 3 5 0 REG. CTA 6 5 0 8 0 0 ‘

32.000.00 EXPLOTACION 3 2 . 0 0 0 e 0 0 GAS

1 4 . 1 1 6 - 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION 1 4 ~ 1 1 6 ~ 0 0 0 ~ 0 0 E L E C T R I C I D A D

al. 849.000vOO E X P L O T A C I ON 11.849.000.00 C O H I S I O N E S REPRESENTANTES

3.081.000,OO EXPLOTACION 3 - 0 8 1 . 0 0 0 ~ 0 0 P R I M A S DE SEGUROS

1.373.000.00 EXPLOTACI ON 3 1 / & 5 / 7 5 3 5 1 REG. CTA A 8 0 0 3 1 / 1 2 / 7 5 3 5 2 REG- CTA 6 5 1 3 1 / 1 2 / 7 5 3 5 3 REG. CTA A 8 0 0 3 1 / 1 2 / 7 5 3 5 4 RE(;-. C T A 6 5 2 3 1 / 1 2 / 7 5 3 5 5 RE-. CTA A 8 0 0 31/.J2/75 3 5 6 REG. CTA b b 0 3 1 / 1 2 / 7 5 3 5 7 REG. CTA A 8 0 0

REG. CTA 6 6 1 REG. CTA A 8 0 0 REG. CTA 6 6 2 REG. CTA A 8 0 0 REG.' CTA 6 6 3 REG. CTA A 8 0 0 REG. CTA 6 6 4 RfG. CTA A 8 0 0 REG. CTA 6 6 6 REG. CTA A 8 0 0 REG. CTA 6 8 0 2 REG. CTA A 8 0 0 REG. CTA 6 8 0 3 REG. CTA A 8 0 0 REG. CTA 6 8 0 4 REG. CTA A 8 0 0 REG- CTA 6 8 0 5

3 7 5 REG. CTA A 8 0 0 6 8 0 5 3 7 6 REG- CTA 6 8 0 6 8 0 0 3 7 7 REG. C T A A 8 0 0 6 8 0 6 3 7 8 REG. CTA 6 8 7 0 8 0 0 3 7 9 REG. CTA A 8 0 0 6 8 7 0 3 8 0 REG. CTA b 9 3 8 0 0 3 8 1 REG. CTA A 8 0 0 6 9 3

1 . 3 7 3 . 0 0 0 ~ 0 0 TRANSP..Y F L E T E S DE C O H P R 6 EXPLOTACION

5 . 1 8 1 - 0 0 0 ~ 0 0 TRANSPeY' F L f T E S DE V E N T U EXPLOTACION

1 2 8 . 0 0 0 v 0 0 OTROS TRANSPORTES Y F L E T E S EXPLOTACION

9 7 4 . 0 0 0 . 0 0 H 4 T E R I A L D E O F I C I N A EXPLOTACION COMUNICACIONES EXPLOTACION RELACIONES P U B L I C A S EXPLOTACION P U 8 L I C l O A O Y PROPAGANDA EXPLOTACION J U 2 I O I C O S s CONTENCIOSOS 7J EXPLOTACION OT2OS GASTOS

2, EXPLOTACION DE E D I F I C I O S Y OTRAS CONSTRUC.

3 L

EXPLOTACION DE M A P U I N A R I A t INSTALACI Y U T I EXPLOTACION 3 1 DE ELEHENTOS DE TRANSPORTE O E x p L o ~ P i c I o N a

t 550.00O.eO0 iJE H O B I L I A R I O Y ENSERES 650.000,?0 EXPLOTACIDN * 6 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 DE EQUIPOS PARA PROC. INFPRHAC 6 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION * 600.000.00 DE GASTOS DE C O N S T I T U C I O N

3 8 2 a ~ u . CTA A a o o 7000 777.113.000,oo P R ~ O U C T O TERHINAOO J 3 8 3 REG. CTA 7 0 0 0 8 0 0 * 7 7 7 . 1 1 3 . 0 0 0 1 0 0 EXPLOTACION 3 8 4 REG. C T A A 800 7 0 0 1 6 1 3 . 2 ~ 8 . 0 0 0 ~ 0 0 PRODUCTO FEKHINADO M , 3 8 5 REG. CTA 7 0 0 1 8 0 0 a 613.258.000.00 EXPLOTACION 3 8 6 KEG- CTA 7 0 8 0 8 0 0 8 .195-000.00 EXPLOTACION 3 8 7 KEG. CTA A 8 0 0 3 8 8 REG- CTA 7 0 8 1 3 8 9 REG. CTA A 8 0 0 3 9 0 REG. CTA A 8 0 0 3 9 1 REG. CTA 7 3 8 1 ' 3 9 2 REb. CTA A 8 0 0 3 9 3 REG. CTA 7 4 6

* 8.195.000v00 PROOUCTO TERHINAOO J 6 . 1 2 4 . 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION

t 6.124.000.00 PROiLUCTO TERHINAOO H 23.840.000 iOO O E S G R ~ V A ~ . F ~ S ~ A L d: L A EXPDRT. * 23.840.00Qv00 EXPLOTACION

4 . 1 2 6 . 0 0 0 ~ 0 0 OESC.S/CObIPRAS PRONTÜ PAGO * 4.12b.000,OO EXPLOTACION

SUMk. Y S I G U E ..S........ 8.748.964.000t00 8 . 7 4 8 . 9 6 4 i 0 0 0 1 0 0

CUALJRt OE MOVlMKEdTOS OE L A EMPRESA EJEMPLO D t A P L I C A C I O N A L #ES OE U I C I E M B R E

FECHA MOVTO. C O N C E P T O COUlGO CTA. C b R G U A B O N O T I T U L O DE L A CUENTA % .................................................................................................................................... .e SUMA ANTERIOR -......S.. 8.748.964.000100 8 - 7 4 8 . 9 6 4 - 0 0 0 ~ 0 0 2 .

REG. CTA A HEE. CTA REG. CTA A REGc CTA REÜ. CTA A RfG. CTA REG. CTA A REG. CTA REY. CTA A RfG. CTA REG. CTA A REG. CTA REG. CTA A REG. CTA REG. CTA A RE&. CTA REG. CTA A RE(;. CTA REG. CTA A REY. CTA REG. CTA A REG. CTA

OTAOS INGRESOS F I N A N C I E R O S 1 . 1 9 7 . 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION

E N MAPUINARIA. INSTALAC. Y U T I 1 0 ~ O O O ~ O O O i O O EXPLOTACION

PRODUCTO J 4 1 . 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION

8 0 0 3 4 0 2 . 5 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 SECCION PRODUCTIVA A 3 4 0 8 0 0 * 2 . 5 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION 8 0 0 3 4 1 4 .~8o.ooo.oo SECCION PRODUCTIVA a 3 4 1 8 0 0 e 4 - 6 8 0 . 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION 8 0 0 3 4 2 5 . 3 2 0 . 0 0 0 ~ 0 0 SECCION PROOUCTI VA C 3 4 2 & O 0 * 5.320.000100 EXPLOTACION 8 0 0 3 5 0 3 8 . 1 6 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 M P T E ñ I A P R I M A E 3 5 0 8 0 0 * 3 8 . 1 6 0 . 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION 8 0 0 3 5 1 19.a75.000.00 HATERIA PRIMA F 3 5 1 d o 0 e 1 9 . 8 7 5 . 0 0 0 1 0 0 EXPLOTACION 8 0 0 352 32.080.000.00 MATERIA P R I M A G 3 5 2 0 0 0 S 3 2 - 0 8 0 . 0 0 0 ~ 0 0 t X P L O T A C I O N 1 0 0 3 5 3 9 1 7 . 0 0 0 ~ 0 0 M A T E R I A S A U X I L I A R E S 3 5 3 8 0 0 * 9 1 7 . 0 0 0 ~ 0 0 EXPLOTACION d o 0 3 7 0 1 7 5 - O O O i O O COMaUSTlBLES 3 7 0 $ 0 0 t 1 7 5 . 0 0 0 1 0 0 E X P L O T 4 C I O N

SUMA D E L O I A .......-... 3 ~ 1 3 0 . 8 4 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 3 . 1 3 0 . 8 4 0 . 0 0 0 ~ 0 0

SUMA D E L HES............ 3 ~ 1 3 0 . 8 4 0 ~ 0 0 0 i 0 0 3 . 1 3 0 . 8 4 0 . 0 0 0 ~ 0 0

ACUMULADO GENERAL....... 8 . 9 0 4 . 9 1 8 . 0 0 0 ~ 0 0 8 . 9 0 4 . 9 1 8 . 0 0 0 ~ 0 0 .................................

DIARIO OE CONTABILIUAO DE EJEMPLO UE APLICACION Cuadro 1 1 1 PAGINA 1 ............................................................... 0.00 1------------------------------ 31.01.75

1 0100

28.000.000q00 200 TERRENOS Y BIENES NATURALES ***#+*+ir**+****+*

2000 SOLAAES SIN EOIFICAK 2 3 - 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 2005 1NVEKS.PKEVISION PAKA INVERS. 5.000.000100

5 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 202 t U I t I C I O S Y OTRAS CONSTKUC. *S***+************

36.500.000i00 203 HAQUINARIA, 1NSTALAC.Y UTILL. *e*+***+**********

2030 HAQUINARIA 30~000.000100 LO31 INSTALACIONES 4.000.G00,00 2033 UTILES Y HEKKAMIENTAS 1-000.000~00 2035 INVEAS. PREYISION PARA INVEKS. 1~500.000,00

2.500.000~00 204 tLENtNTOS DE TRANSPORTE L******lt***+++****

2040 MATtRLAL AUTOMUVIL 2.500.000i00

5-500-OOOqOO LO5 MOBILIARIO Y ENSEREb ****************** 2050 MOBILIAAIO 5 - ~ 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0

6.500.000qOO 206 kQUIPOS PARA PROL. INFOHMACION **+***********+***

1 ~ 5 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 254 PRkSTAMOS A PLALO LARGO ****************+*

L00.000~00 260 FIANZAS A PLAZO LAKGü **o**********+****

4.200.000100 270 GASTOS UE CONSTITUCIUN *+**e******+******

32~000.000100 310 PRODUCTO J *+********f+tt**if

2.400.000i00 340 SECCION PKOUUCTI VA A ****o**o***o**+i**

3 . 2 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 341 SECCION PKOOUCTIYA +C*+P*.t*+**t**+***

2 . 6 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 342 SECCION PROOUCTLYA C ir******+*fi**+f*f<i**

O I A ñ I J D E C O N T A B I L I O A U O t t J E H P L O DE A P L I C A C I O N .................................................................. P A G I N A 3

RESERVAS ( IROINARIAS 1 1 6 0 2 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 1 0 0

****e+************ A 1 5 0 O & L I G A C I O N E S Y BONOS S I M P L E S 2 0 . 0 3 0 . 0 0 0 ~ 0 0

D E E U I F I C I O S Y OTRAS CONSTRUC. 2 8 G 2 D E HAJ. INST. Y U T I L L A J E 2 8 0 3 O f ELEMENTOS D E TRANSPORTE 21304 DE M O B I L I A R I O Y ENSERES 2 d 0 5

****************** A 4 0 0 PROVEEDORES

J O S E PEREZ Y CIA. S.L. 4 0 0 1 0 0 0 0 1 ALTOS HORNOS D E V I Z C A Y A SA 400 1 0 0 0 0 2 E N S I D E S A 4 0 0 1 0 0 0 0 3 ANTONIO SURROCA S.A. 4 0 0 / O 0 0 0 4 GRASAS Y A C E I T E S S.A. 4 0 0 100ú.05 PEREZ L O P E Z t J O S t 4 0 0 1 0 0 0 0 6

**e*************** A 410 ACREtOORES D I V E R S O S

O C T A V I O Y F E L E Z S.A. 410 / O 0 0 0 1 ARAGONESA P A P E L CONTINUO S.A. 4 1 0 1 0 0 0 0 2

***********e****** A 4 7 5 HACIENDA PUBLICAI ACREEDOR

*****e************ A .477 ORGANISMOS SEG.SOClAL,ACREEOOR

U I A R I J 0 E C O N T A a l L l O A U UE EJEMPLO OE APLICACIOP4 *+*+S***********~**S*********I~**S*****~L*********~,:A~G*G?.~~*******

P A G I N A 1

3 2 5 . 1 6 5 . 0 0 0 ~ 0 0 z---------------------------~- 3 0 . 11 . 72 .................................... 2 3a5.165.000.0b

2 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 1 5 0 O t i L i G A C I O N E S Y- t i r h u 0 ~ S I M P L E S .*****++********+a*

1 5 0 0 OBLIGACIONES. t H I S I O N 1 9 7 4 2 .000 .000100

1 0 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 1 7 1 P R E S T A M O ~ A ~ t d l b NEUIO S*****C*+**S**S***

N A Q U I N A R I A INVEKS. P R E V I S I O N PARA I N V E K S -

DE MAP. I N S T . Y U T I L L A J E

PROVEEDORES

/ O 0 0 0 1 JOSE P E K t l Y CIA. S.L. / O 0 0 0 2 ALTOS HORNOS U E V I Z C A Y A SA 1 0 0 0 0 3 E N S 1 D E S A / O 0 0 0 4 ANTONIO SURROCA S.A. / O 0 0 0 5 GRASAS Y A C t l T E 5 S.A. / O 0 0 0 6 PEREZ LOPEZI JOSf

ACREEDORES DLVERSDS

/ O 0 0 0 1 O C T A V I O Y F E L E L S.A. / O 0 0 0 2 ARAGONESA P A P E L CONTINUO S.A. / O 0 0 0 3 M A Q U I N A R I A Y HEKRAMIENTAS S.A.

1 . 4 1 6 . 6 6 8 . 0 0 0 ~ 0 0 4 3 0 C L I E N T E S

4 3 0 / O 0 0 0 1 LOPEZ H A R T I N E Z t J U A N 4 3 0 / O 0 0 0 2 HEGA M A R T l N t Z t FRANCISCO 4 3 0 1 0 0 0 0 3 M A R T I Y E L RAGA* A R S E N I O 4 3 0 / O 0 0 0 4 CONT%ERAS V A L * E M l L I U

1.200.000,OO 460 A N T I L I P J S D E KEHUNERACIONES ***+*******+*e**+*

3 7 . 1 2 8 . 0 0 0 1 0 0 4 7 5 HACIENDA P U a L I C A I ACKfEOGR *+**f*t*****l+t***

1 0 7 . 8 1 4 . 0 0 0 ~ 0 0 4 7 7 ORGANISMOS SEG;SOCIAL,ACREEBC!R *****t************

1 0 . 1 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 5 7 0 C A J A * PESETAS **ti************+* .

2 .645 .~21.000,00 2----------e------------- SUHA Y S I G U E .................................... 2 3 2 5 . 1 6 5 . 3 0 0 r 0 0

O I A ñ I L l D E C O N T A B I L I D A D DE EJEWPLO O€ A P L I C A C I O N .................................................................

1.622.378.000>00 5 7 2 BANCOS E INST.CREU.C/C. V I S T A

5 7 2 / O 0 0 0 1 bANCU H I S P A W AMERICANO 5 7 2 / O 0 0 0 2 B A N C J H E R C A N T I L E I N O U S T R I A L 5 7 2 / O 0 0 0 3 dANCO ESPAROL O t C R E U I T U 5 7 2 / O 0 0 0 4 BANCO DE SANTANUER 5 7 2 / O 0 0 0 5 BANCO OE V I L C A Y A 5 7 2 / O 0 0 0 6 BANCO OCCID~NTAL

7 6 1 . 6 1 1 . 0 0 0 > 0 0 6 0 1 COMPRAS OE M A T E R I A S P R I M A S

32.758.000.00 6 0 2 COHPZAS DE M A T E R I A S A U X I L l A K E S **e***************

408.223.000 i00 6 1 0 SUELJOS Y S A L A R I O S ***************o*+

3.981.000iOO 6 1 6 TRANSPOhTES O E L PERaUNAL ******************

1 0 3 - 5 1 9 . 0 0 0 ~ 0 0 6 1 7 SEG. S O C I A L CARGO EMPRESA ***********S******

1. 600.000, 0 0 6 2 3 I N T E R E S E S DE O B L I G A C I O N t S *+*o**************

23.517.000.00 6 2 7 OTSDS GASTOS F I N A N C I E R O S ****+**O****+***+*

1.963.000100 6 3 0 T R I B U T O S ***********+O**+** 6 3 0 0 L I C t N C I A F I S C A L 0 3 0 1 CONTKIB.TERRIT.URBAr4A 6 3 0 2 A R B I T R I O S M U N I C I P A L E S

1 . 2 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 6 4 0 ARRENUAHIENTOS

8.328.000, 0 0 6 4 1 REPAAACIONES Y CUNSERVACION **************+***

6 4 2 0 AGUA 4 6 7 . 0 0 0 ~ 0 0 5.640.us(,.000,(jO 2------------------------ 'SUHA Y S I G U E 2 3L5.105.0JOs0J

D I A R I O U E C O N T A B I L I O A U U E E J E H P L O D E A P L L C A C I O N ................................................................. P A G I N A 3

6 4 2 1 GAS 6 4 2 2 E L E C T R I C I D A D

i ~ . a 4 9 . o o o , o o 6 4 4 HEMU~J.A AG~NT.HEOIAUORES INU. OO*OÍ+****O*+*O**+

6 4 4 0 C O M I S I O N E S REPRESENTANTES 11.849.OU0,OO

3 . 0 8 1 . 0 0 0 r 0 0 6 4 6 P R I M A S UE SkGUROS O**+4***Ob+f*t****

1.373.000,OO 6 5 0 1RANSP.Y F L E T E S DE COMPRAS +**t$***+++*****ii*

5.181.000100 6 5 1 TRAN5P.Y F L E T E S UE VENTAS **t*+*ipl****lr*>p***

128.000,OO 6 5 2 OTROS TRANSPORTES Y F L E T t S *+*o***+***o***o*iL

9 7 4 . 0 0 0 i 0 0 660 M A T E K I A L UE O F I C I N A * I* f t* l*+t*** tbt**

2.508.000i00 6 6 1 COMUNICACIONES ****+*******t*****

3.019.000100 6 6 2 RELACIONES P U B L I C A S *****t****+*it+**+t

1.833.000100 6 6 3 P U B L I C I D A D Y PROPAGANDA ie+t*plt**+****+*t+*

1 .315 .000100 0 6 4 J U R l D l C O S , CONTENCIOSOS ****t************+

774.000.00 6 6 6 OTROS GASTOS ***t**4+**+C*t*4+*

14.319.000,OO 7 0 8 OEVOLUCIONES DE VENTAS +*t+*t**********t*

7 0 8 0 PRODUCTO TERMINADO J 7 0 8 1 PRODUCTO TERMINADO H

25.000,OO 8 2 0 RESULTADOS CXTRAOROINARIOS +**********+**O***

*************a**** A 1 4 0 SUBVENCIONES O F I C I A L E S

DEL ESTADO . 1 4 0 0 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0

*+****O*********** A 1 7 1 PRESTAMOS A P L A Z O H E O I O

Revista Española de Financiación y Contabilidad

0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 l . ...... 0 0 0 0 0 0 1 0 1 0 0 0 0 1 O O O O O O l . . . . . . 1 V I V l m r < * m I - 1 Q r l t - * V I 1 r l o h m r n h I .. * . . . ( m m o * m ~ I r l h L Q N " l 1 4 N 4 I

1

1

O O O O O N O O O O o ..).,.. 00000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1 . . . . . . m u \ ~ m m I N Q Q D t - I O i * N r l N I .. i , . , v l m t - r n + I a b h d m I

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I

i 0000 L> m m m m

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Z Z Z 1 ,Y Ud I W W Y I = u 0 4 1 U d P Z > 1

uu 1 O C - 1 C U I Z Z O Z N l uuuu- 1 P U U V I > 1

I Z 4 W W 1 L E W O O 1

O U

u y 1 0 --a

zuz - U Z W - 1 * 3 u m - * 7 d d L * LL u 'U * . . . . . .

I W N U - 1 Y Z W O U Y - z u > * c - d * X C Y) * UCtNU * E U W d * E Z 4 U * N - 2 Y ( U U C C * P O P Z C 0 1 0 U O * 4 S T U

I 0 0 0 0 0 l UUUUUN Z Z Z Z Z uuuuu m O m m m

D I A R I O D E C O N T A B I L I O A D D E EJEMPLO DE A P L I C A C I D N ................................................................. P A G I N A 5

5.686.435.000,oO *------------------------ SUHA ANTERIOR .................................... 2 4 ~ 2 3 5 , 8 6 3 . 0 0 0 * 0 0

BANCO OCCIDENTAL

****************** A 6 0 8 ' DEVOLUCIONES 0k. COMPRAS

M A T E R I A P R I M A F M A T E R I A P R I M A G

*+**************e* A 7 0 0 VENTAS D E PRODUCTOS TERMINADOS

PROOUCTO TERMINADO J PRODUCTO TERMINADO H

****************** A 7 3 0 OTROS INGRESOS

0ESFKAVAC.FISCAL A L A EXPORT. 7 3 8 1 2 3 - M 4 0 i 0 0 0 . 0 0

******a*********** A 7 4 6 OESC.S/COWPRAS ,PRONTO PAGO

**e*************** A 7 4 7 OTROS INGRESOS F I N A N C I E R O S 1 . 1 9 7 . 0 0 0 ~ 0 0

S***************** A 7 6 0 PARA I N H O V I L I L A O O M A T E R I A L

E N W A U U I N A R I A ~ INSTALAC. Y U T I 7 6 0 3 1 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 1 0 ~

D I A R I O D E C O N T A B I L I O A O OE EJEMPLO U E A P L I C A C I O N ................................................................ P A G I N A 1

1 8 . 2 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 512 POR O I V I O E N O O S A C T I V O S *****************e

1.800.000100 5 5 1 CON S O C I O S Y ADMINISTRADORES ************S***+*

6 . 2 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 6 8 0 A M O R T I Z A C I O N I N M O V - M A T E R I A L

6 8 0 2 DE E D I F I C I O S Y OTRAS CONSTRUC. 6 8 0 3 OE M A U U I N A R I A e I N S T A L A C . Y U T I 6 8 0 4 OE ELEMENTOS D E TRANSPORTE 6 8 0 5 DE M O B I L I A R I O Y ENSERES 6 8 0 6 D E E 4 U I P O S PARA PROC. INFORHAC

b 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 6 8 7 A.MORTILACION D E GASTOS

6 8 7 0 D E GASTOS O t C O N S T I T U C I O N

59.793.000100 8 9 0 PERDIDAS Y GANANCIAS **+*****+.***le*****

*****************e A 1 1 3 RESERVAS L E G A L E S

RESEi tVA L E G A L A.106sLEY S.A. 1130 4 ~ 2 1 3 . 0 0 0 , O O

*******e****?***** A 1 1 4 RESERVAS E S P E C I A L E S

P R E V I S I O N PARA I N V E R S I O N t S 1 1 4 0 8 ~ 0 0 0 . 0 0 0 1 0 0

*S**************** A 1 1 6 d E S t R V A S VOLUNTARIAS

RESERVAS O R D I N A R I A S 1 1 6 0 8 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0

****************** A 2 7 0 GASTOS D E C O N S T I T U C I O N

D E EUIF~GIOS Y OTRAS CONSTRUC. 2 8 0 2 UE nnQ. INST. Y UTILLAJE 2 8 0 3 DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE 2 8 0 4 OE M O B I L I A R I O Y EASEUES 2 8 0 5

A ~ O R T I L . t O I F I C ~ A F E C T J S F.P.1. 2 8 2 5 AMORTIZ t4APUIN.AFECTA.F.P.I. 2 8 2 6

***8*******+-*+.*** A 475 H A C I E N D A P U B L I C A , ACRCEDOR

D I A R I O O t CONTABILLUAO DE EJEs4PCO UE A P L I C A C I O N PAGINA 2 *****0**t********r*t***6*d****d**ii**o*rp0~***********************4*

5 1 7 7 , , 1 0 7 ~ , 0 0 0 , 0 0 3------------------------ SUHA ANTERIOR .................................... 3 5 . 7 3 3 . 0 7 8 . 0 0 0 i 0 0

8*4***44**4**4**** A 4 9 0 PARA I N S O L V E N C I A S A K T 1 1 7 r 6

C L I E N T E S DE DUDOSO COBRO 4 9 0 0 1 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0

*O4*+***44*4*4**** A 5 1 2 POR U I V I O E N O O S A C T I V O )

+o******tr***o***l A 5 5 1 CON SOCIOS Y AOM1NISTRAOORES 1 . 8 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0

*++***ao*+******** A 572 i3ANCOS f INST.CREU.C/C. V I S T A 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0 1 0 0

BANCO H I S P A N O AMERICANO 5 7 2 1 0 0 0 0 1 2 0 . 0 0 0 . 0 0 0 1 0 0

5 .7p, .078 .000,00 .------------------------------- s U ~ ~ TUTAL -------------------m-------------------- 5 . 7 7 4 . 0 7 8 . 0 0 0 ~ 0 0 4*4+*******tQ4*4*4* *4 t444++4t tCt* t94**

O I A R I O DE i O N T A B I L I O A u DE EJEMPLO OE A P L I C A C I O N PAGINA 1 ******************e************+***********

5.774.078.000,~o 4------------------------------- 31.11.75 .................................... 4 5.114.078=000,00

4 1 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 3 1 0 PRODUCTO J

2.550.000 i00 340 SECCION PRODUCTIVA A

4.680.000,OO 3 4 1 SECCION PRODUCTIVA 6

5.320.000100 3 4 2 SECCICIN PROUUCTIVA C

38.160.000,OO 3 5 0 M A T E R I A P R I M A E

19.875.000,OO 3.51 M A T E R I A P R I M A F *******t*+***+**t*

I 32.080.000.00 3 5 2 M A T E R I A PRIMA G ******S*****+*****

917.000.00 3 5 3 MATERIAS A U X I L I A U E S *****************S

21.038.000.00 6 0 8 DEVOLUCIONES D E COMPHAS 3$3******'+**'***+

6 0 8 1 M A T E R I A P R I M A F 6 0 8 2 M A T E A I A P R I M A G

1 ~ 3 9 0 ~ 3 7 1 ~ 0 0 0 ~ 0 0 7 0 0 VENTAS D E PRODUCTOS TERMINAOUS S*+***************

7 0 0 0 . PRODUCTO TERMINADO J 7 7 7 . 1 1 3 . 0 0 0 ~ 0 0 7 0 0 1 PRODUCTO TERMINADO H 613.258.000,OO

2 3 r 8 4 0 . 0 0 0 ~ 0 0 7 3 8 OTROS INGRESOS ************S+****

7 3 8 1 0ESGKAVAC.FISCAL A L A EXPURI. 23. d 4 0 . 0 0 0 1 0Q

4.126.000i00 7 4 6 0ESC.SICOMPHA.í PRONTO PAGO ***i****t**+f**z**

1.197.000.00 7 4 7 OTROS IaGRESOS F I N A N C I E R O S ******%**t**+*****

10.OOO.OOO1OO 7 6 0 PARA I N M O V I L I Z A U O M A T E R I A L ********+***+*O*+* 7 6 0 3 E N MAQUINARIA, I a S T A L A C , Y U T I 1O.U0Oi0OO1OO

1.535.~11.000,00 8 0 0 EXPLOTACIDN pc******a***+**I**

8.304.918.000,00 4-------------------- r-- SUMA Y S I G U E ------------------------.------------ 4 5.774.078.000.00

D I A R I O OE C O N T A t i I L I O A O OE EJEMPLO OE A P L I C A C I O N .................................................................

SECCION PRODUCTIVA 8

SECCION PROUUCTIVA C

MATERIA P R I H A E

MATERIA P R I H A F

MATERIA P R I M A G

MATERIAS A U X I L I A R E S

COMt lUSTlBLES

LOMPRAS O f H A T E R I A S P R I M A S

COMPRAS DE H A T E R I A S A U X I L I A R E S

*****e************ A 6 0 4 COHPKAS DE HAT.CONSUM0 Y REP-

********e********* A 6 1 0 SUELDOS Y S A L A R I O S

*****e************ A 6 1 6 TRANSPORTES D E L PERSONAL

****e************* A 6 1 7 SEC.SOCIAL CARGO EMPRESA

**e*************** A 623 I N T E R E S E S DE OBLIGACIONES

S***************** A 6 2 4 INTERESES DE PRESTAMOS

****************** A 6 2 7 OTROS GASTOS F I N A N C I E R O S

e.904.918.000,oo +i-- .----- - ------------ SUMA y SIGUE -----------------e------------------

P A G I N A 2

4 5.774.078.000.00

3 2 . 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0


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D I A R I O D E C O N T A B I L I D A D DE E J E H P L O DE A P L I C A C I O N ................................................................. P A G I N A 4

D E E D I F I C I O S Y OTRAS CONSTRUC. 6 8 0 2 D E M A O U I N A R I A . I N S T A L A C . Y U T I 6 8 0 3 DE ELEMENTOS DE THANSPORrE 6 8 0 4 DE M O B I L I A R I O Y E s S E k E S 6 8 0 5 DE E Q U I P O S PARA PROC. INFORMAC 6 8 0 6

**e+***+********** A 6 8 7 A M D R T I Z A C I O N DE GASTOS

D E GASTOS DE C O N S T I T U C I O N 6 8 7 0 6 0 0 . 0 0 0 i O O

******4*********** A 6 9 3 DOTAC.PROV.PARA I N S O L V E N C I A S

*******e********** A 7 0 8 DEVOLUCIONES D E VENTAS

PRODUCTO TERMINADO J 7 0 8 0 PRODUCTO TERMINADO H 7 0 8 1

*************e**** A 800 E X P L O T A C I O N

U I A K I O U t C O N T A a l L I U A U UE EJEMPLO OE A P L I C A C I O d ************4***444*f~4*******+**8*+**************************

P A G I N A 1

8.904.918.000,OO 5-------------------------------- 31 - 12 S 75 .................................... 5 8 . 9 0 4 . 9 1 8 . 0 0 0 ~ 0 0

59.818.000,OO 100 EXPLOTAC I O N ********+***e+****

2 5 . 0 0 0 ~ 0 0 8 9 0 RESULTADOS '

*****************e A 8 2 0

******************

AESULTAUUS E X T R A O R D I N A R I O S L 5 . 0 0 0 ~ 0 0

8 . 9 6 4 . 7 6 1 . 0 0 0 ~ 0 0 ...................... SUMA TOTAL -----------------------m---------------- 8 . Y b 4 . 7 0 1 . 0 0 0 ~ 0 0 ******************* ***44+***********4*

Revista Española de Financiación "v ~onlabiiidad

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O I A A I O U E C O N T A M I L I U A O OE E J E A V L O UE A P L I C A C I O N P A G I N A Z ................................................................. S

9.546.604.000,OO 6------------------------ SUHA A,~TEKIO& 6 8 - 9 6 4 - 7 3 6 . 5 0 0 . 0 0 .S

9 ?*******O********* 1 4 . 2 9 6 . U O 0 ~ 0 0 4 7 7 OKGANISMOS SEG.SOCIALIACREEOOR

1 1 . 8 4 9 ~ 0 0 0 ~ 0 0 4 8 1 PAGOS O I F E R I O O S

4 8 1 0 L O M I S I O N E S UEV. P T E S U t PAGO 1 1 . t l 4 9 . 0 0 0 ~ 0 0

1 . 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 4 9 0 PARA I N S O L V E N C I A S A K T 1 1 7 r 6

4 9 0 0 L L I E ~ T E S D E ÜUDÜSO COBRO 1 .00O.CJO~OO

*O*********+****** A 2 0 0 TtRRENOS Y B I E N E S NATURAL.ES

S O L A R ~ S 'SIN EOIFICAR 2 0 0 6 1NVERS.PKEVISION PARA I N V t R S - 2 0 0 5

****u************* A L O 2 E D I F I C I O S Y J T R A S COASTRUC.

****************** A 2 0 3 M A Q U I N A R I A , 1NSTALAC.Y U T I L L .

M A O U I i I A R I A 2 0 3 0 1 2 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 1 0 0 I N S T A L A C I O N E S 2 5 3 1 C.CGO.GO0.00 U T I L E S Y.HERRAMIENTAS 2 0 3 3 9 0 5 . 0 0 0 i O O INVERS. P K E V I S I O N PARA INVERS. 2 0 3 5 2 . 0 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0

***************e** A 204 ELEMENTOS DE TRANSPORTE

M A T E R I A L AUTOMOVIL 2 0 4 0 2.50Oi00Oi00

****S************* A 2 0 5 M i 3 B I L I A R I O Y ENSEKES

M O B I L I A R I O 2 0 5 0 5.500.GO0.00

****************** A 2 0 6 E u U I P O S PARA PROC. I N F O K M A C I O N

*********S******** A 2 3 4 PRESTAMOS A P L A Z O LARGO

****************S* A 2 0 0 F I A N Z A S A P L A Z O LARGO

*a**************** A 2 7 0 GASTOS D E CO:.(STITUCION

*+***e************ A 3 1 0 PRODUCTO J

****+************* A .3CO S E C C l O N PRODUCTIVA A

K J. Pinilla.: Analogias..~ diferencias

UALANCE 0 E EJEMPLO O t A P L I C A L I O N AL 3 1 / 1 2 / 7 2 PA;. 2

CíJDIGU CTA. T I T U L O UE CUENTA 0 t B t t 4 A U E R ...............................................................................

2 8 0 2 . OE E O I F L C I O S Y OTRAS CONSTRUC. 0100 2 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 1 0 0 2 8 0 3 OE HAO. I N S T . Y U T I L L A J E 2 5 . 0 0 0 ~ 0 0 5 . 2 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 2 8 0 4 DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE 0 1 0 0 750.000,OO 2 8 0 5 DE H O B I L I A R I O Y ENSERES 0 . 0 0 1 ~ 1 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 2 8 0 6 DE EQUIPOS PRDC. I N F O R H A C I d N 2 8 2 AMGRTIL.ACUM. F.P.I. 2 8 2 5 AMURTIL.EOIFIC.AFECTOS F.P.I. 2 8 2 6 A H U K T I L HAOUIN.AFECTA.t.P.1.

3 E X I S T E N C I A S 1 0 9 ~ 5 5 ú . 0 0 0 ~ 0 0 0 1 0 0 ******************************************e 3 1 PRODUCTOS TERHI NAOOS 32.000.UO0.00 0.00 3 10 PRODUCTO J 3 2 ~ 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 0 . 0 0 3 4 PRUOUCTOS Y TRABAJOS E N CUR5O ~ ~ 2 0 0 . 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 340 SECCION PROUUCTIVA A 2.400.000,OO 0 1 0 0 341 SECCION PROOUCTIVA 0 3.200.000.00 0 . 0 0 3 4 2 S E C C I O N PRODUCTIVA C 2.600.000;00 0.00 3 5 M A T E R I A S P K I M A S Y A U X I L I A R E S 63.20O.OG0,OO 0 . 0 0 3 5 0 MATERIA P R I M A E 2 4 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 v 0 0 O t o 0 3 5 1 H h T E R I A P R I M A F 1 6 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 O i O O 3 5 2 M A T E R I A P R l H A G ' 28-OOC.OUO*OO 0 1 0 0 3 5 3 H A T t R I A S A U X I L I A R E S 1.200.000,OO O t o 0 37 MATERIALES PARA CONSUMO Y REP. 1 S O ~ O O O ~ O O 0 1 0 0 370 COt48USTIBLES 150.000.00 0 1 0 0

4 ACREE0.Y 0EUO.OPERAC.TñAFICO *****************************************e* 40 PROVEEDORES 400 PROVEEDORES 4 0 0 / O 0 0 0 1 JOSE PEREZ Y CIA. S.L. 4 0 0 / O 0 0 0 2 ALTOS HORNOS DE V I L C A Y A SA 400 / o 0 0 0 3 E rd S I o t S A 4 0 0 / O 0 0 0 4 ANTONIO SURROCA S.A. 4 0 0 1 0 0 0 0 5 GRASAS Y A C E I T E S S.A. 400 1 0 0 0 0 6 PEREZ LOPEL, JUSE 41 OTROS ACREEOORtS 410 ACHÉEOORES DIVERSOS 410 / O 0 0 0 1 OCTAVIO Y F E L E Z S.A. 410 / O 0 0 0 2 ARAGONESA P A P E L CONTINUO S.A. 410 1 0 0 0 0 3 M A P U I N A R I A Y HERRAMIENTAS S.A. 43 C L I É N T E S 4 3 0 C L I E N T É S 4 3 0 1 0 0 0 0 1 LOPEZ HARTINEZ. JUAN 430 1 0 0 0 0 2 REGA MARTINEZ. f-RANCISCO 430 / O 0 0 0 3 M A K T I N t Z RAGA, ARSENIO 4 3 0 1 0 0 0 0 4 CONTRERAS VAL, E M I L I O 46 PERSONAL 460 A N T I C I P O S DE REMUNERACIJNES 47 E N T I D A D E S P U B L I C A S 1 4 4 . 9 4 2 . 0 0 0 ~ 0 0 209.996.000,OO 4 7 5 HACIENDA P U B L I C A r ACREEDOR 3 7 . 1 2 b . 0 0 0 ~ 0 0 87.886.000,OO

------------------e-----------------

SUMA Y S I G U E ....... s... 2.508.107.000.00 2.669.917.00P.OD

SALDO ACREEUOa

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V. J. Pinilla: Analogías y diferencias

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Revista E'spafiofa de Fiizanciación y Contabilidad

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dALANCE Oii EJEMPLO DE APLlCAClON

COOlGO CTA. TITULO DE CUENTA D E B E H A d E R SALUO OEUUOK SALDO ACREEUOR ......................................................................................................................... SUMA ANTERIOR .......e.. 5.714 .260 .000~00 5 .774 .078 .000~00 1 ~ 9 9 9 ~ 7 6 7 . 0 0 0 ~ 0 0 2.Ub9.585.O0O100

RESULTADOS tXTRAORDINAKIOS 25i0G0v00 0.00 25 .000 i00 RESULTAUOS EXTRAORDINARIOS 25.000iOü 0100 25.005.00 *** PtWOlOAS Y GANANCIAS 39 .793 .000~00 OvOO 5 9 . 7 9 3 . 0 0 0 ~ 0 0 PERDIDAS Y GANANCIAS 59.793.0GOvOO Oto0 5 9 . 7 9 3 . 0 0 0 ~ 0 0 ***

- - - - - --

SUMA TOTAL ............. 5.774.078.000100 5.774.078.000100 2.05Y.5t)5.000~00 2.059.51)5.000,00 ..............................................................................

Reilista Espaiiola de Financiación y Contabilidad

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B A L A N C ~ DE SITUALION DE LA EMPRESA EJEMPLO 0 t APLICACION Cuadro VI A L 3 1 / 1 2 / 7 5 PAG. 1

COOIGO T I T U L O U E C U E N T A * * * * * e * * * * A C T 1 v O * * * * * * t * * + ------ ................................

I N M U V I L I Z A D U M A T E R I A L 2 0 9 . 4 7 5 . 0 0 0 e 0 0

TERRENOS Y B I t N E S NATURALES E O l F l C I O S Y OTRAS CONSTRUC. M A U U I N A R I A * 1NSTALAC.Y U T I L L . ELEMENTOS DE TRANSPORTE M O d I L I A R I O Y ENSERES E U U I P U S PARA PROC. I N F O R M A C I O N AMURTIZ.ACUM.INMOV.MATtR1AL AHORTIZ-ACUM. F.P.I.

I N M U V I L I Z A O O F I P ~ A N C I E R O .............................. PRESTAMOS A P L A L O LARGO. F I A N Z A S A P L A L U LARGO

GASTOS A H O K T I Z A d L E S , .............................. GAbTOS U f C O N S T I T U C I O N

t X 1 S T E N L I A S .............................. PHODUCTO J S t i C l O N PHGDULTIVA A S E C C I O N P H S D U C T I V A 0 S E C C I U N PAUDUCTIVA C M A T E R I A P K I H A E M A T E R I A P A l M A F M A T E K I A Y K I M A i

UEUUOHES

C L I E N T ~ S PAKA I N S O L V E N C l A S A ñ T . 1 7 r b

CUEKTAS 6 I N n d C I c K A S 1 5 3 . 7 4 d . 0 0 0 ~ ~ 0 .............................. C A J A S PESCTAS Z1.3J0,Ou ....................

hU;4* Y a I G U E ... ...e .... . .. .. 444.311.030.00 5 3 8 . 0 3 8 . 0 0 0 ~ 0 0 5 3 d - 0 3 8 . 0 0 i J r O U

BALANCE DE SITUACION DE LA EMPRESA EJEMPLO OC APLICACION AL 31 /12 /75 PAG. Z

COOIGO T I T U L O O € C U E N T A * a * * * * + * * * A c T 1 v o * * * * * * * * a + ------ ................................ SUMA ANTtRIOR ................ 444.311.000.00 598.038.000.00 598 .0J8 .000~00

572 BANCOS E INST.CREU.C/C. VISTA 153.727 .000~00 ------------------- .................... TOTAL ACTIVO ...........e..... 598.03d.000100 598.038.000100 594.038.000*00

************8******C*********C***************C****~;*************


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IPRESA 0 0 0 0 1 - EJEMPLO DE A P L I C A C I O N ....................................................... P A G I N A 2 .y

.S P L A N U E C U E N T A S M E S D I C I E M B R E 1.975

************************************************************************************************e************ 3 3

COO I G O CUENTA T I T U L O CUENTA H A B E R

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C B E C z S A L O 0 I A C I p.

I N M O V I L I L A O O M A T E R I A L

TERKENOS Y B I E N E S NATURALES

S O L A R t S S I N E O I F I C A R

1 NVkRS. P K E V I S I O A PAKA I.YVEKS.

E O I F I C I O S Y OTRAS CUNSTKUC.

H A Q U I N A R I A , 1NSTALAC.Y U T I L L .

M A Q U I N A R I A

I N S T A L A C I 0 . X E S

U T I L E S Y I i E R R A M l t N T A S

I N V t R S . P R E V I S I U N PARA INVEKS.

ELEMENTOS DE TRANSPOATE

M A T E K I A L AUTCIMOVIL

X O B I L I A R I O Y ENSEdES

H O d I L I A R I O

E D U I P O S PAKA PRUL- I N F O R M A C l O N

OTKAS INVERS. F INANC. PEKMANEM

PRESTAMU5 A P L A L L LAKCO

F I A N Z A S Y DCP. L O N S T l T U I O U S

F I A N L A S A PLAZO LAHG3

GASTOS A H O K T I Z A B L E S

GASTOS bt C O N S T I T U C I C Y

A H U A T I L A C I J N D t L I N M J V l L l L A U U

AMOKT1L.ACUH.INHOV.IIATidlAL

OE t u l F I C I O S Y Ü T K d S COdSTRUC-

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EMPRESA 00001 - EJEMPLO D E APLICACION ..........................................................

COUlGO C B E C CUENTA T I T U L O CUENTA D E B E H A B E R S A L D O I A C I _________-___-___-_---------------------------------------------------------------------------b----------------------

PROVEEOOKES '

JOSE P E R f L Y CIA. S-L. A L T O S HORNOS DE V I Z C A Y A SA E N S I U E S A ANTONIO SURROCA S.A.

0 1 0 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0 0 0 1 0

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GRASAS Y A C E I T E S S.A. P E R t L L O P E Z t J O S E

OTROS ACREEDORES

ACREEDORES D I V E R S O S O C T A V I O Y F E L E L S.A. ARAGONESA PAPEL CONTINUO S.A. M A Q U I N A R I A Y HERRAMIENTAS S.A.

C L I E N T E S

C L I E N T E S L O P E L M A K T I N E Z t J U A N REGA M A R T I N E L . FRANCISCO M A R T I N E Z RAGA, ARSENIO' CONTRERAS V A L * E M I L I O MURUL V E L I L L A I PRUOEXCIU

PERSONAL

A N T I C I P O S UE REMUNERACIONES

o i o o

0 . 0 0

E N T I D A D E S P U M L I C A S

H A C I E N D A PUMLICAI ACREEDOR

ORGANISMOS SEG.iOCIALvACREEOOR

AJUSTES POR P E R I D U I F I C A C I O N

PAGOS O I F E R I U O S

C O M I S I O N E S U t V . P T E S DE PAGO

PROVISIOtNES T R A F I C O

PARA I N S J L V E N C I A S A R T t 1 7 r 6

CUENTAS F I N A D V C I E K A S


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C 9 Pcí U L a U U Z O 4 4 U

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z O U U ~ O Z > U O W W . W O L 4 W Z

"l u U U C + C l- C P O P - I o W m C C -

O "l "7 C O C J C U Z "l u u u V 1 u ~ L r O a u .

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z c c z u u e a - O O 2 5 5 2 1 S Y) U Z W I U Y )

W Z Y ) W c < a u u Y ) > - W W W Z L L u 0 0 0

O W O U Y ) a U > O 0 0 W - I Z C - 3 u - u W - U m W W U

c ] I . a ~ u - l > . + a c l " l Y ) V )

> U U P a Z E W O O O "l Y) Y) u) "l U u 1 -*;u W W a 3 O W Y)

Y ) m w u a u a a 3 - Z m o 6 g m u w O "7 "7 P - 0 0 0 0 0 0 0 P L P P CC -I P P 0 . 0 Y) Y) o L a: Y)

O a UUUUUUU C C ~ ~ ~ ~ Z Z Z Z Z Z Z ~ % I % ~ ~ C C : W Z ; ~ ~ ? Z O

a o U C U 9 m P 9 m 9 9 U : U U U a I L z 2 F : s z I Q

N 4 O N N N N N N N d N * m m a M N O Q r - m + * 4 r n " - , C h r - h f - r - f - r - r - 0 0 0 0 0 0 0 4 4 4 4 N N N N V I ~ ~ ~ V I V I V I ~ V I V I V I ~ ~ ~ ~ Q ~ Q ~ Q ~ Q ~ ~ ~ ~ Q Q

EWRESA O 0 0 0 1 - EJEMPLO DE A P L I C A C I O N .......................................................... P A G I N A 6

CODIGO C B E C CUENTA T I T U L O CUENTA H A B E R S A L D O 1 A , C 1 D E B E .....................................................................................................................

6 3 T R I B U T O S

6 3 0 T R I d U T O S

6 3 0 0 L I C E N C I A F I S C A L

6 3 0 1 CONTRIB.TERHIT.URBANA

6 3 0 2 A R B I T R I O S M U N I C I P A L E S

6 4 TRAB.SUMI N.Y SERV.EXTERIURES

6 4 0 ARRENDAMIENTOS

6 4 1 REPARACIONES Y CONSERVACION

6 4 2 S U M I N I S T ñ O S

6 4 2 0 AGUA

6 4 2 1

6 4 2 2

6 4 4

6 4 4 0

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GAS

E L t C T R I C I D A O

REMUN-A 4GENT.MEUIADOKES INO.

C O M I S I O N É S AEPRESENTANTES

P R I M A S VE SEGUROS

TRANSPORTES Y F L E T E S

TRANSP-Y F L E T E S B E COMPRAS

TRANSP.Y F L E T E S DE VENTAS

OTROS T K A N S P O R T t S Y F L E T E S

GASTOS U l V E R S O S

H A T t A I A L D E O F I C I N A

COMJNICAC IOtNéS

R E L A L I O N E S P U B L I C A S

P U B L I C I U 4 0 Y PROPAGANDA

J U K I D I C U S . CONTENCIOSOS

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O O i O

O O l J

0 0 1 0

EMPRESA OOOO1 - EJEMPLO DE A P L I C A C I O N .......................................................... P L A N O E C U E N T A S H E S D I C I E M B R E 1.975 .............................................................................................................

COO 1 GO C B E C CUENTA T I T U L O CUENTA D E B E S A L D O I A C I H A B E R ......................................................................................................................

OTROS GASTOS

0OTAC.EJERC.PARA AMORTILACION

AMORTIZAGION 1NHOV.MATERIAL

DE E O I F I C I O S Y OTRAS CONSTRUC.

JE H A U U I ~ A R I A I INSTALAC. Y U T I

OE ELEMENTOS DE TRANSPOKTE

DE M O B I L I A R I O Y ENSERES

DE EUUIPOS PARA PROC. INFORMAL

A H O R T I Z A C I O N DE GASTOS

DE GASTOS DE C O N S T I T U C I O N

OOTAC. A L A S PROVISIONES

DOTAC.PROV.PARA I N S O L V E N C I A S

VENTAS E INGRESOS POR NATURAL.

VENTAS D E PRODUCTOS TERMINADOS

VENTAS DE PRUDUCTOS TERMINADOS

PROOUCTO TERMINAOO J

PROOUCTO TERMINAOO H

DEVOLUCIONES DE VENTAS

PRODUCTO TERMINAOO J

PROOUCTO TERMINADO H

1NG.ACCESORIOS.EXPLOTACION

OTROS INGRESOS

DESGRAVAC.FISCAL A L A EXPORT.

INGRESOS F I N A N C I E R O S

UESC.S/COMPRAS PRONTO PAGO

V. J. Pinilla: Ana1ogias.y. diferencias

.. Y I > J > 1 0 a e s - - u - 5 F i : Y . S ; : '

a a x c z L: m U W O Z Y o -

N a " , - N - : 2 1 2 w w - d d d > 4 * r, . o t o z m x - a u o 7 f O t " - , a . a 2 o n s x 3 .z a U) c L L a z w J C a s g

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AL MES DF DICIEMBRE Cuadro Vlll PAG. 1 m e FECHA MOVTO. G ~ ? ; J C : J T P COOICO CTA. C A R G O ....................................................................................

SUMA hYTc'<I:% .......... 3 1 / 1 2 / 7 5 1 E X I S T E Y C I A Z I Y I C I A L E S 345C 3 1 / 1 2 / 7 5 2 F X I S T E Y C I S I I U I C I d L r S 9 C 3 3 1 / 1 2 / 7 5 3 E X I S T E ? J C I A S I U I C I A L E S 9 4 6 3 1 / 1 2 / 7 5 4 F X I S T E N C I A S I Y I C I A L E S 9 0 7 3 1 / 1 2 / 7 5 5 E X 1 S T E Y C I l S 1 Y I C I A L e S 3 4 7 3 1 / 1 2 / 7 5 6 E X I S T E V C I A S I Y I C I A L E S 9 P 3 3 1 / 1 2 / 7 5 7 EXISTFS!CJAS I I U I C I A L < S 3 4 7 3 1 / 1 2 / 7 5 O E X I S T F Y C I A S I V I C I A L t S 303 3 1 / 1 2 / 7 5 9 E X I S T F h C I I S I U I C I A L E S 3 4 7 3 1 / 1 2 / 7 5 1 O E X I S T F N C I A S I U I C I A L E S 9 0 3 3 1 / 1 2 / 7 5 11 E X I S T E N C I A S I U I C I A L E S 3 4 7 3 1 / 1 2 / 7 5 1 2 E X I S T F N C I A S I V I C I A L E S 9'23 3 1 / 1 2 / 7 5 1 3 E X I S T E N C I 4 S I Y I C I A L E S 3 4 8 3 1 / 1 2 / 7 5 1 4 E X I S T E N C I A S I Y I C I A L E S 9 0 3 3 1 / 1 2 / 7 5 1 5 COMPRAS MAT.PXIMAS Y AUX 9 4 7 3 1 / 1 2 / 7 5 1 6 COMPRAS HAT.PRIKAS Y AUX 3 0 5

COMPRAS M4T.ClNSUYO 3 4 R COt4PRAS HAT.CONSUM0 9 0 5 DEVOL. COMP?4S 305 OEVOL. COMPRAS Y 4 7 MAUO DE OBRA 9 0 6 I M P U T A C I O N MAVO DE OHRA 92'2 I M P U T A C I J N :44N0 OF OBRA 9 2 1 I M P U T A C I O N MAYO DE í l 8 R A 9 2 2 I M P U T A C I O N M4NO D E OBRA 9 2 3 I M P U T A C I O N MAYO D E OBRA 3 2 4

3 1 / 1 2 / 7 5 2 7 I M P U T A C I O Y MAU3 DE OBRA 3 2 9 3 1 / 1 2 / 7 5 2 8 I V T E R E S E S DE OHLIGACION. 9 8 5 3 1 / 1 2 / 7 5 2 9 I N T E R E S E S DE OBLIGACION. 9 0 6 3 1 / 1 2 / 7 5 3 0 I Y T E R E S E S D E PRESTAMO 9 8 5 3 1 / 1 2 / 7 5 31 I N T t R E S E S DE PYESTAMO 9 0 6 3 1 / 1 2 / 7 5 3 2 GTOS.&JEGOC I I C I O N EFTOS. 9 2 4 3 1 / 1 2 / 7 5 3 3 GTOS.NEGOCI4CION EFTOS. 9 0 6 3 1 / 1 2 / 7 5 3 4 L I C E N C I A F I S C 4 L 9 0 6 3 1 / 1 2 / 7 5 3 5 I M P U T A C I O N L I C E N C I A F I S . 9 2 1 3 1 / 1 2 / 7 5 3 6 I M P U T A C I O N L I C E R C I A F I S . 9 2 2 3 1 / 1 2 / 7 5 3 7 I M P U T A C I C N L I C E N C I A F I S . 923 3 1 / 1 2 / 7 5 3 8 C O N T R I B U C I O Y URBANA Y 0 6 3 1 / 1 2 / 7 5 3 9 I H P U T A C I O N CO1TR.UROANA 9 2 0 3 1 / 1 2 / 7 5 4 0 1 KPUTACIC ' i CONTR.URHANA 9 7 1 3 1 / 1 2 / 7 5 4 1 I W P U T A C I O N COYTR.URbANA 9 2 2 3 1 / 1 2 / 7 5 4 2 I M P U T A C I O K COYTR.UR8ANA 9 2 3 3 1 / 1 2 / 7 5 4 3 I M P U T A C I O N COQTR.UKt3ANA 9 2 4 3 1 / 1 2 / 7 5 4 4 I M P U T A C I O N CONTR.UR8ANA 9 2 9 3 1 / 1 2 / 7 5 4 5 A R B I T R I I S H U N I C I P A L E S 9 0 6 3 1 / 1 2 / 7 5 4 6 I N P U T A C I O Y A R B I T R I O S Y 2 0 3 1 / 1 2 / 7 5 4 7 I M P U T A C I O Y A R R I T R I O S 9 2 1 3 1 / 1 2 / 7 5 4 8 I M P U T A C I O N A R Y I T R I O S 9 2 2 3 1 / 1 2 / 7 5 4 9 I M P U T A C I O N A R B I T R I O S 9 2 3 3 1 / 1 2 / 7 5 5 0 I M P U T A C I C N A R O I T R I O S 9 2 4 3 1 / 1 2 / 7 5 5 1 I M P U T A C I O Y A R S I T R I J S 9 2 9 3 1 / 1 2 / 7 5 5 2 ARRENDAMIENTOS 9 C 6

A D J U O T I T U L O DE L A CUENTA W

.------------------------------------------------

PRODUCTO J 3 2 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 STOCK I N I C I A L R E F L E J O

PRODUCTOS Y TRABAJOS E N CURSO 8.200.030.00 STDCK I N I C I A L R E F L E J O

M A T E R I A S P R I H A S Y A U X I L I A R E S 2 4 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 STOCK I N I C I A L R E F L E J O

Y A T E R I A S P R I H A S Y A U X I L I A R E S 1 6 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 STOCK I N I C I A L R E F L E J O

Y A T E R I A S P R I M A S Y A U X I L I A R E S 28 .000.000100 STOCK I N I C I A L R E F L E J O

M A T E R I A S P R I M A S Y A U X I L I A R E S 1 .200.000900 STOCK I N I C I A L R E F L E J O

M A T E R I A L E S PARA CONSUHO Y REP 150.000.00 STOCK I N I C I A L R E F L E J O

YATERIAS~PRIMAS Y ~AUXILI ARES 794.369.000.00 COMPRAS R E F L E J A S

M A T E R I A L E S PARA CONSUMO Y REP 8 . 2 3 6 . 0 0 0 t 0 0 COMPRAS R E F L E J A S

COWPRAS R E F L E J A S 2 1 . 0 3 8 . 0 0 0 ~ 0 0 M A T E R I A S P R I M A S Y A U X I L I A R E S

515.723.000.00 GASTDS Y DOTACIONES R E F L E J A S SECCION D E A P R O V I S I O N A H I E N T O S E C C I O N PROOUCTIVA A S E C C I O N PROOUCTIVA 8 SECCION PROOUCTIVA C S E C C I O N DE O I S T R I B U C I O N AOMIN~STRACION GENERAL RESULTADOS EXTRAORO EXPLOTAC.

1 . 6 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S RESULTADOS EXTRAORO EXPLOTAC.

2.200.000.00 GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S S E C C I O N D E O I S T R I B U C I O N

23.517.000.00 GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S 628.000;00 GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S

S E C C I O N PROOUCTIYA A S E C C I O N PROOUCTIVA B S E C C I O N PRODUCTIVA C

4 8 0 . 0 0 0 9 0 0 GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S SECCION D E A P R O V i S I O N A H I E N T O S E C C I O N PRODUCTIVA A S E C C I O N PROOUCTIVA B S E C C l ON PRODUCTIVA C SECCION D E - D I S T R I B U C I O N A O H I N I S T R A C I O N GENERAL

8 6 1 . 0 0 0 ~ 0 0 GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S S E C C I O N D E A P R O V I S I O N A M I E N T O S E C C I O N PROOUCTIVA A S E C C I O N PRODUCTIVA 8 S E C C I O N PROOUCTlVA G SECCION D E D I S T R I B U C I O N A O M I N I S T R A C I O N GENERAL

1 . 2 0 0 ~ 0 0 0 1 0 0 GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S

SUMA Y S I G U E ........... 1 . 4 7 8 . 2 0 2 . 0 0 0 ~ 0 0 1 . 4 7 9 . 4 0 2 . 0 0 0 ~ 0 0

CUADRE OE M O V I M I E N T O S DE L A EMPRESA EJEMPLO DE A P L I C A C I O N AL MES DE D I C I E M B R E PAG. 2 S FECHA MOVTO. C O N C E P T O COOIGO CTA. C A R G O A B O N O T I T U L O DE L A CUENTA .................................................................................................................................... .S

SUMA A V T E R I U R ..e....... 1.478.202.000100 1 .479 .402.000>00 $ - *

3 1 / 1 2 / 7 5 5 3 I M P U T A C I O N ARRENOAMIENT. 9 2 4 3 6 0 . 0 0 0 ~ 0 0 S E C C I O N DE O I S T R I B U C I O N 3 1 / 1 2 / 7 5 5 4 I M P U T A C I O N ARRENOAMIENT. 9 2 9 840.000.00 4 O M I N I S T R A C I O N GENERAL

f! 3 1 / 1 2 / 7 5 5 5 REPARACIONES 9 0 6 It 8 . 3 2 8 - 0 0 0 > 0 0 GASTOS Y DOTACIONES REFLEJAS 3 1 / 1 2 / 7 5 5 6 I M P U T A C I O N REPARACIOMES 9 2 1 2.914. 8 0 0 1 0 0 S E C C I O N PRODUCTIVA 4 3 1 / 1 2 / 7 5 5 7 I M P U T A C I O N REPARACIONES 9 2 2 2 . 4 9 8 . 4 0 0 r 0 0 SECCION PRODUCTIVA B 3 1 / 1 2 / 7 5 5 8 I M P U T A C I O N RFPARACIOUES 9 2 3 2.498.400.00 S E C C I O N PRODUCTIVA C

t o 3 1 / 1 2 / 7 5 5 9 I M P U T A C I O N REPARACIONES 9 2 4 1 6 6 . 5 6 0 r 0 0 S E C C I O N DE O I S T R I B U C I O N 09, 3 1 / 1 2 / 7 5 6 0 I M P U T A C I O N REPARACIONES 9 2 9 2 4 9 . 8 4 0 ~ 0 0 A D M I N I S T R A C I O N GENERAL 8' 3 1 / 1 2 / 7 5 6 1 AGUA 9 0 6 ip. 4 6 7 . 0 0 0 9 0 0 GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S k 3 1 / 1 2 / 7 5 6 2 I P P U T A C I O N AGUA 9 2 1 1 8 6 . 8 0 0 r 0 0 S E C C I O N PRODUCTIVA A 3 1 / 1 2 / 7 5 6 3 I M P U T A C I O N AGUA 9 2 % 2 5 6 . 8 5 0 r 0 0 S E C C I O N PRODUCTIVA B 3 1 / 1 2 / 7 5 6 4 I M P U T 4 C I O N AGUA 9 2 9 2 3 . 3 5 0 r 0 0 A O M I N I S T R A C I O N GENERAL

9 3 1 / 1 2 / 7 5 6 5 GAS 9 0 6 * 3 2 . 0 0 0 ~ 0 0 GASTOS Y DOTACIONES REFLEJAS

I M P U T A C I C N GAS 3

3 1 / 1 2 / 7 5 6 6 9 2 1 25 .600.00 S E C C I O N PRODUCTIVA A 3 1 / 1 2 / 7 5 6 7 I M P U T A C I O N GAS 9 2 3 6.400.00 SECCION PRODUCTIVA C

K 3 1 / 1 2 / 7 5 6 8 E L E C T R I C I D A D 9 0 6 t 1 4 . 1 1 6 ~ 0 0 0 ~ 0 0 GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S 3 1 / 1 2 / 7 5 6 9 I M P U T A C I O N E L E C T R I C I D A D 9 2 0 7 0 5 . 8 0 0 ~ 0 0

S' S E C C I O N DE A P R O V I S I O N A M I E N T O

3 1 / 1 2 / 7 5 7 0 I M P U T A C I O N E L E C T R I C I O A O 9 2 1 4.234.800.00 SECCION PRODUCTIVA A 3 1 / 1 2 / 7 5 7 1 I M P U T A C I O N E L E C T R I L I O A O 9 2 2 3.529.000.00 S E C C I O N PRODUCTIVA B 3 1 / 1 2 / 7 5 7 2 I M P U T A C I O N E L E C T R I C I O A O 3 2 3 2.823.2OOiOO S E C C I O N PROUUCTIVA C

I M P U T A C I O N E L E C T R I C I D A D I M P U T A C I O Y E L E C T R I C I O A O C O M I S I O N E S XEPRESENT4N. C O H I S I O N E S REPRESENTAN. P R I M A S DE SEGURES I M P U T A C I O Y P R I M A S SEGURO I M P U T A C I O N P R I M A S SEGURD I M P U T A C I O N P R I Y A S SEGURO I M P U T A C I O N P R I M A S SEGUR2 I M P U T A C I C N P 9 I M A S SEGIJRD I H P U T A C I O N P R I M A S SEGUR2 TRAMSPOKTES DE COMPRAS TRANSPORTES DE CDMPñ4S TRANSPÜRTES D E VENTPS TR4NSPORTES D 5 VEMTAS OTROS TKAYSP@?TES IMPUTACIOPJ O T 4 0 S TRANSP. I M P U T A C I O Q OTRJS TXANSP. M A T E R I A L D E O F I C I N A I M P U T P C I O N M 4 T . O F I C I N A I M P U T A C I O N i4AT.OFICINA I H P U T A C I O N M A T . C F I C I N 4 IMPÜTPCIPN HPT.OFICINA I M P U T A C I O N M A T . O F I C I V 4 I M P U T A C I C N !4 \T .OFICINA C3: lUYICACIONES 1 ; lPVTACI CN C O W N I C A C I O Y . I M P U T A C I O N CCYUNICACION. 1!4PUTACION C7YUNICACION. IMPUTAC 1 ON C'JYUNICACION. I M P U T 4 C I C N CONUXICACION. I !4PUTACION CCYUNICACION.

SUMA Y S 1 GUE ..

SECCION DE O I S T R I B U C I O N A O M I N I S T R A C I O N GENERAL S E C C I O N DE D I S T R I B U C I O N GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S SECCION DE A P R O V I S I O N 4 M I E N T O SECCION PRODUCTIVA A S E C C I O N PROOUCTIVA B SECCION PROOUCTIVA C SECCION DE U I S T R I B U C I O N A O M I N I S T R A C I O N GENERAL S E C C I O N DE A P R O V I S I O N A M I E N T O GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S SECCION DE O I S T R I B U C I O N GASTOS Y UOTACIONES R E F L E J A S GASTOS Y QOTACIONES R E F L E J A S S E C C I O N DE O I S T R I B U C I O N A O M I N I S T R A C I O N GENER4L GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S SECCION DE A P R O V I S I O N A M I E N T O SECCION PROOUCTIVA A SECCION PROOUCTIVA 8 SECCION PRODUCTIVA C SECCION DE O I S T R I B U C I O N A O M I N I S T R A C I O N GENERAL GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S S E C C I O U DE A P R O V I S I O N A M I E N T O SECC1O:d PROUUCTIVA A S E C C I n N PROOUCTIVA 8 S F C C I O U PROUUCTIVA C S E C C I D N DE D I S T R I B U C I O N A n a 1 N I STRACIOV GENERAL

FECHA

CUAlISE IJE ~CIVI . . l IEYTr lS D F L 4 FXl'RFSA FJt.l?L(; DE A P L I C A C I O N AL MES DE O I C I E M B A E PAG. 3

MOVTO. C ~ I N C E P T O

S U l l n A'\!TtZ I G A . . . . . . . . . . 1 0 5 3 F L A C I O dSS P U 4 L I C E S 1@G I C P U T A C I O N IELAC.PUBLIC. 1 0 7 I R ? U T B ¿ I @ U 1 5 L A C . P J U L I C . 1 0 8 I M P U T A C I O N XELAC.PU6LIC. 1 0 9 P U J L I C I V P O Y P7CPAGAUOA 1 1 C P U J L I C I O A D Y PLGPAGANOA 111 J U d I O I C O S CCIYTENCIOSDS 1 1 2 J U 7 I O I C C S C 3 U T E h C I O S C S 1 1 3 3 T 1 O S Z A S T J S 1 1 4 O T K I S SAFTCS 1 1 5 AMJKT.WAJUIV47IArIUSTAL. 1 1 6 I M P U T A C I C Y 4YCST.CAgUIV. 1 1 7 I 4 P U T A C I D N IMORT.MAQUIV. 1 1 8 ' I h P U T A C I C Y AM'3RT.PACUIN. 1 1 9 A M D R T I Z A C I O U E D I F I C I O S 1 2 C I M P U T A C I O Q AYC?T.EDIFIC. 1 2 1 I M P U T A C I O N A M O A T . E u I F l i . 1 2 2 I X P U T A C I C N 4MORT.FOIFIC. 1 2 3 I M P U T S C I C V 4MORT.FDIFIC. 1 2 4 I C P U T A C I O N 4MOKT.EOIFIC. 1 2 5 I H P U T A C I O N AYO?T.FDIF IC. 1 2 6 AMORT.ELEMEVTOS TRANSP. 1 2 7 I M P U T A C I O U 4iJ'lRT.TRANSP. 1 2 8 I M P U T A C I C N 4YIRT.TXAYSP. 1 2 9 A M O R T . ~ O 8 I L 1 4 R I O Y t N S E d 1 3 0 I M P U T A C I O N AYORT.MOt!IL. 1 3 1 I f 4 P U T A C I C N AMOKT.MUt3IL. 1 3 2 I M P U T A C I O N 4MORT.MOBIL.

COOIGP CTA. C A R S O A R J Y O T I T U L O DE L A CUENTA ................................

GASTOS Y DOTACIONES REFLEJAS SECCION D E A P R O V I S I O N A H I E N T O SECCION D E O I S T R I B U C I O N A D H I N I S T R A C I O N GENERAL SECCION D E O I S T R I B U C I O N GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S A O H I N I S T R A C I O N GENERAL GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S A O M I N I S T R A C I O N GENERAL GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S S E C C I O N PROOUCTIVA A S E C C I O N PROOUCTIVA B S E C C I O N PROOUCTIVA C GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S S E C C I O N DE APROVI S I O N A H I E N T O S E C C l ON PROOUCTIVA A SECCION PROOUCTIVA 8 S E C C I O N PROOUCTIVA C SECCION D E O I S T R I B U C I O N A O H I N I S T R A C I O N GENERAL GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S !a SECCI-ON D E O I S T R I B U C I O N 2 A O H I N I S T R A C I O N GENERAL

-a. m GASTOS Y OOTACIONES R E F L E J A S 3 SECCIO:.( DE A P R O V I S I O N A H I E N T O SECCIOId DE O I S T R I B U C I O N A O H I N I S T R A C I O N GENERAL

h S

AM3RT.EOUIPDS PRCCESO 9 2 9 6 5 0 . 0 0 0 v O O A O H I N I S T R A C I O N GENERAL AMORT.EClUIPüS PROCESO 9 0 6 * 6 5 0 . 0 0 0 v 0 0 GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S AMJRT-GASTCS C3NSTITUC. 9 2 9 6 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 A O H I N I S T R A C I O N GENERAL AMOKT-GASTOS CONSTITUC. 9 0 6 S 6 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S O O T A C I u V I Y S q L V t N C I A S 9 8 5 1.000.000,00 RESULTAOOS EXTRAORO EXPLOTAC. OOTACIOY I N S O L V E N C I A S 9 0 6 * 1 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 GASTOS Y DOTACIONES R E F L E J A S I M P U T A C I P N P E R D I D A V.M. 9 8 6 2 5 . 0 0 0 ~ 0 0 RESULTADOS AJENOS EXPLOTAGION I M P U T A C I O N P E 9 D I O A V.M. YO8 * 2 5 . 0 0 0 i 0 0 RESULTADOS R E F L E J O S CONSUMO SOCCION APROVIS. 9 2 0 759.710.000vOO S E C C I O N D E A P R O V I S I O N A U I E N T O I M P U T d C I O V NAT.CONSUH0 9 4 7 e 7 5 1 . 4 9 9 . 0 0 0 v 0 0 M A T E R I A S P R I M A S Y A U X I L I A R E S I M P U T A C I O N MAT. CONSUMO 9 4 8 * 8.211i0u0,00 M 4 T E R I A L E S PARA CONSUHO Y REP 1,VCORP.EXIS. 1NIC.SECC.A '321 2.400.000,OO S E C C I O N PRODUCTIVA A I V C O R P - E X I S . 1NIC.SECC.A 9 4 6 * 2 . 4 0 0 . 0 0 0 v 0 0 PROOUCTOS Y TRABAJOS E N CURSO C E S I D N APR0V.SECC.A 9 2 1 315.962.312vOO S E C C I O N PRODUCTIVA A C E S I O N APR0V.SECC.A 9 2 0 * 315.962.312.00 SECCION D E A P R O V I S I O N A H I E N T O E X I S T E N C I A F I V A L SECC. A 9 4 6 2.550.000vOO PRODUCTOS Y TRABAJOS E N CURSO E X I S T E N C I A F I Y A L SECC. A 3 2 1 a 2 .550.000100 SECCION PRODUCTIVA A C E S I O Y APROJ.SECC.0 9 2 2 236.971.734,OO S E C C I O N PROOUCTI VA B CES I O V APR0V.SECC.B 9 2 0 e 2 3 6 . 9 7 1 . 7 3 4 ~ 0 0 S E C C I O N D E A P R O V I S I O N A H I E N T O C E S I O N 4PROV.SECC.C 7 2 3 1 9 7 . 4 7 6 . 4 4 5 ~ 0 0 S E C C I O N P R O D U C T I V I C C E S I O Y 4PROV.SECC.C 9 2 0 * 1 9 7 . 4 7 6 . 4 4 5 9 0 0 SECCION DE A P R O V I S I O N A H I E N T O C E S I O N APROV. O I S T R I B U C . 3 2 4 39.495.289.00 S E C C I O N D E O I S T R I B U C I O N C E S I O V APROV. O I S T R I A U C . 9 2 0 * 39.495.289r00 S E C C I O N OE A P R O V I S I O N A l 4 l E N T O 1NCORP.EXIS.IVIC. SECC.6 9 2 2 3.200.000vOO S E C C I O N PRODUCTIVA 8

SUMA Y S I G U E m.......... 3 . 1 0 0 . 0 2 0 . 7 8 0 r 0 0 3.096.820.780.00

FECHA #CVT!I. .................... SUMA

I ~ ~ C ~ R P . E X I ~ . I U I C . S E C ~ . C 9 4 6 E X I S T E q C I 4 F I Y 4 L 5ECC.ü. 9 4 6 E X I S T F N C I A F I V 1 L SLCC.8. 9 2 2 E X i S T E ! I I C I A F I ' J A L SECC C. '946 E X I L T E ? d C I h F I V A L SECC C. 9 2 3

INP~T.SECC.U 4 PRCU. J 9 2 2 * 7 9 . 8 1 9 . 3 8 3 r 0 0 IMPUT.SECC.3 A PRCD. H 9 3 0 1 3 1 9 . 2 7 7 . 5 5 5 9 0 0 1HPUT.SECC.H 4 PQ00. H 9 2 2 4 3 1 9 . 2 7 7 . 5 5 5 ~ 0 0 I 4 P U T S E C t . C A PROD. J 9 3 0 0 . 1 9 0 . 6 6 0 . 0 0 0 ~ 0 0 I H P U T SECC. C 4 PQGU. J 9 2 3 r6 1 0 0 . 6 6 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 IMPUT. 5ECC.C. 4. PñOI).H 9 3 C 1 2 0 4 i 3 7 0 . 3 0 5 r 0 0 IRPUT. SECC.C.A. PRÜ~.H 9 2 3 ir 204.370.305,OD D I S T R I H . G T E S . F I I C A N C I E 4 0 5 9 2 4 * 2 3 - 5 1 7 - 0 0 U . 0 0 GTOS.FlI IPNC1EROS PKO0.J 9 3 1 0 1 3 . 0 3 7 . 4 7 3 . 0 0 GTOS F I Y A X C I E X O S PRO0.H 5.311 10 .479.527.00 C t l S T F IVI) . P90í). J 9 3 1 0 651.464.061.00 COSTF I:.lll. PROD. J 9 3 0 0 0 6 5 1 . 4 6 4 . 0 6 1 r O C COSTE I~vn .PaOo. t i 9 3 1 1 523.647.~160,00 COSTE IND.PKO0.H 7 3 0 1 t 523.647.860.00 C E S I D N UISTY1H.A PRO0.J 9 3 2 0 4 9 . 2 5 8 - 9 2 3 9 0 0 C E S I O N U1STRIR.A PR0D.J 9 2 4 4 4 9 . 2 5 8 . 9 2 3 9 0 0 C E S I O Y I I I S T R I 0 . A PR0D.H 3 3 2 1 4 0 . 3 0 2 . 7 5 6 r 0 0 C E S I O Y U I S T S I f 3 . A PR0D.H 9 2 4 * 60.302.756.00 COSTE EXPLCT.PXOOUCT0 J 3 3 2 0 6 6 4 . 5 0 1 . 5 3 4 r 0 0 COSTE EXPLOT.PKODUCTO J 9 3 1 0 e 6 6 4 . 5 0 1 . 5 3 4 ~ 0 @ COSTE EXPLOT.PROOUCT0 H 9 3 2 1 5 3 4 - 1 2 7 . 3 8 7 9 0 0 CGSTE EXPLOT.PRODUCT0 H 9 3 1 1 0 5 3 4 . 1 2 7 . 3 8 7 1 0 0 C E S I O Y ADMC9.A PRO0.J 9 3 3 0 3 4 . 0 2 4 . 0 0 0 ~ O0 C E S I O N ADM0N.A PRC0.J 9 2 9 * 34.024.000.00 C E S I O N A0MON.A PRO0.H 9 3 3 1 2 7 . 3 8 2 . 4 0 0 r 0 0 C E S I O N ADMON.4 PRn0.H 9 2 9 ii 27.382.400.00 COSTE COMERCIPL PR0U.J 9 3 3 0 713.760.457rOO. COSTE COMERCIAL PR0D.J 9 3 2 0 4 7 1 3 . 7 6 0 . 4 5 7 r 0 0 COSTE C C H E K C I 4 L PR0U.H 9 3 3 1 5 7 4 . 4 3 0 . 1 4 3 1 0 0 COSTE COMERCIAL PRC0.H 9 3 2 1 * 574.430.143,OO CCSTE T C T A L PQOD. J 9 4 5 0 747.784.457.09 COSTE TOTAL P9OD. J 9 3 3 0 * 7 4 7 . 7 8 4 . 4 5 7 ~ 0 0 COSTE VENTAS PRC0.J 9 8 1 0 738.784.457.00 COSTE VENTAS PRO0.J 9 4 5 0 a 738.784.457.00 I M P U T SECC.4 A INNOV. 9 8 1 2 1 0 . 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 I M P U T SECC.4 4 INMOV. 9 2 1 * 1 0 . 0 0 0 . 0 0 0 ~ 0 0 COSTE VENTAS PRG0.H 9 8 1 1 6 0 1 . 8 1 2 . 5 4 3 1 0 0 COSTE.VENTAS PRO0.H 9 4 5 1 * 6 0 1 . 8 1 2 . 5 4 3 r 0 0 COSTE T O T A L PROD-H 9 4 5 1 6 0 1 . 8 1 2 . 5 4 3 i 0 0 COSTE TOTAL PR0D.H 9 3 3 1 * 6 0 1 . 8 1 2 . 5 4 3 r 0 0 VENTAS PRODUCTO J 9 0 7 7 7 7 . 1 1 3 . 0 0 0 ~ 0 0 VENTAS PRODUCTO J 9 8 1 0 * 7 7 7 . 1 1 3 . 0 0 0 ~ 0 0

SUMA Y S I G U E .........-- 11~6~1.456.222~0~~601.456.222100

J I C I C I I R K E PAG. 4

T I T U L O DE LA CUENTA

P R X I U C T O S Y TRAB4JOS E N CURSO SECCIOX PROOUCTIVA C PqODUCTOS Y TRABAJUS E N CURSO 283011CTOS Y T R A ü A J 3 S E N CURSO SECCIZIN PROOUCTIVA . E PA3OUCTuS Y TRABAJOS EN CURSO S E C C I D N PKUDUCTIVA C COSTE INOUST. PRODUCTO J SCCCION PRODUCTIVA A COSTE INOUST. PROOUCTO J - ~

SECCION PROUUCTIVA 8 COSTE INOUST. PROOUCTO H S E C C I O N PRODUCTIVA 8 COSTE IXDUST. PRODUCTO J SECCION PROOUCTIVA C COSTE INOUST. PROOUCTO H S E C C I O N PROOUCTIVA C SECCION DE D I S T R I B U C I O N C l S T E EXPLOT. PRODUCTO J COSTE EXPLOT. PRODUCTO H COSTE t X P L O T . PKODUCTO J COSTE INOUST. PROOUCTO J COSTE EXPLOT. PROOUCTO H COSTE INDUST. PROOUCTO H COSTE COMERC. PKOOUCTO J SECCION DE D I S T R I B U C I O N COSTE COMERC. PRODUCTO H SECCION DE O I S T R I R U C I O N COSTE COMERC. PROOUCTO J COSTE EXPLOT. PRODUCTO J COSTE COMERC. PROOUCTO H COSTE EXPLOT. PROOUCTO H COSTE F I N A L PROOUCTO J A D M I N I S T R A C I O N GENERAL COSTE F I N A L PRODUCTO H A O M I N I S T R A C I O N GENERAL COSTE F I N A L PROOUCTO J COSTE COMERC. PRODUCTO J COSTE F I N A L PRODUCTO H COSTE COMERC. PRODUCTO H PROOUCTO J COSTE F I N A L PROOUCTO J RESULTADOS A N A L I T I C O S PRO0.J PROOUCTO J TRABAJOS APLIC.PPRA I N W O V I L I Z . S E C C I O N PROOUCTIVA A RESULTADOS A N A L I T I C O S PRO0.H PROOUCTO H PRODUCTO H COSTE F I N A L PROOUCTO H INGRESOS 0E.EXPLOTAC. REFLEJOS RESULTADOS A N A L I T I C O S PR0D.J

CUADRE DE M O V I N I E N T O S DE L 9 EMPRESA EJEMPLO DE A P L I C A C I O N A L H E S D E D I C I E M B R E PAG. 5

FECHA MOVTO. C 0 Z J C . E P T O CODIGO CTA. C A R G O A B O Y O T I T U L O D E L A CUENTA .................................................................................................................................... A A V T E R I O R ..........

VENTAS PROOUCTO H VE-ITAS PHOOUCTO H TRABAJOS I N M O V I L I Z A D O T 9 4 d 4 J O S I N H O V I L I Z A U O 0EVOL.VENTAS PROO. J »EVOL.VFNTAS PROO. J OEVOL. VENTAS PROO. H DEVOL. VEWTAS PROO. H OESGZ4VACIOU F l SCAL EXP. l l E S 8 R A V A C I O N F I S C A L EXP. I ITJS. S/COMPRAS P.P. »TOS. S/COMPRPS P.P. UTJS. S/COMPRPS P.P. DTLIS. S /COCP94S P.P; I Y T c R E S E S CTAS. CTES. I N T E R E S E S CTPS. C T t S .

9 0 7 613.258. 0 0 0 . 0 0 INGRESOS DE EXPLOTAC. REFLEJOS 9 8 1 1 0 613.258.000,OO RESULTADOS A N A L I T I C O S PR0D.H 9 0 7 1 0 . 0 0 0 . 0 0 0 i 0 0 INGRESOS DE EXPLOTAC. R E F L E J O S 9 8 1 2 * 1 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 TRABAJOS. APLIC.PARA I N H O V I C I Z . 9 8 1 0 8 . 1 9 5 . 0 0 0 ~ 0 0 RESULTADOS A N A L I T I C O S PRO0.J 9 0 7 it 8.195.000.00 INGRESOS D E EXPLOTAC. R E F L E J O S 9 8 1 0 6.124. 0 0 0 1 0 0 RESULTADOS A N A L I T I C O S PR0D.J Y 0 7 ~t 6 . 1 2 4 . 0 0 0 ~ 0 0 INGRESOS D E EXPLOTAC. R E F L E J O S 9 0 7 23.840.000.00 IYGRESOS DE EXPLOTAC. R E F L E J O S 9 8 5 * 2 3 . 8 4 0 . 0 0 0 1 0 0 RESULTADOS EXTRAORO EXPLOTAC. 9 0 7 2 . 2 8 7 . 3 9 1 r 0 0 IYGRESOS D E EXPLOTAC. REFLEJOS 9 8 1 0 * 2.287.391rOO RESULTADOS A N A L I T I C O S PR0O.J 9 0 7 1.838.609.00 INGRESOS D E EXPLOTAC. REFLEJOS 9 8 1 1 t 1 . 8 3 8 - 6 0 9 r 0 0 RESULTADOS A N A L I T I C O S PR0D.H 9 0 8 1 . 1 9 7 . 0 0 0 ~ 0 0 RESULTADOS R E F L E J O S 9 8 5 9 1 . 1 9 7 . 0 0 0 ~ 0 0 RESULTADOS ~ X T R A O R O EXPLOTAC.

SUMA D E L 0 l A ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ ~ 1 2 ~ 2 6 8 ~ 1 9 6 ~ 2 2 2 t O 0 1 2 ~ 2 6 8 ~ 1 9 b b 2 2 2 ~ 0 0

SUMA D E L N E S ~ ~ ~ ~ ~ . ~ ~ ~ ~ ~ ~ 1 2 ~ 2 6 8 ~ 1 9 6 ~ 2 2 2 ~ 0 0 1 2 ~ 2 6 8 . 1 9 6 . 2 2 2 ~ 0 0

ACUMULADO G E N E R A L ~ . . . . . . 1 2 . 2 6 8 ~ 1 9 6 . 2 2 2 t 0 0 1 2 ~ 2 6 8 ~ 1 9 6 ~ 2 2 2 ~ 0 0 *****+************O*************+

~ 1 4 x 1 3 DE CONTARILIDAO DE EJEMPLO OE APLICACION Cuadro l X PAGINA i ***++****f*+**t+O*+**t*****+************************* .F.

,,,o0 l-------------------------------- 3 1 1 2 7 5 .................................... . . 1 .S

0.00 3 O*****************

- 2 1 r 0 3 8 . 0 0 C v 0 0 9C5 COMPRAS R E F L t J b S i?

1 - 4 2 8 . 3 3 7 . 0 0 0 ~ 0 0 9 C 7 INGRESOS D E EXPLOTAC. R E F L E J O S **+***+**+***+t***

1 . 1 9 7 . 0 0 0 ~ 0 0 9 0 9 RESULT4DOS R E F L E J O S *****e********+***

f F 09

789.905.780.00 9 2 0 S E C C I n N D E l P R O V I S I O N A M I E N T 0 O*****************

S' k 3

4 8 3 . 5 3 4 . 6 7 2 1 0 0 9 2 1 SECCION PRODUCTIVA A *+************e*** 1 4 0 3 . 7 7 6 . 9 4 4 ~ 0 0 9 2 2 S E C C I O Y P R O O U C T I V 4 t3 *+******o********* r,

S' 310.350.305,OO 9 2 3 SECCION' PRODUCTIVA C

1 1 3 . 0 7 8 . 6 7 9 i O O 9 2 4 SECCIOY D E D I S T R I B V C I O N

6 l . 4 0 6 . 4 0 O r 0 0 9 2 9 A O M I N I S T R A C I O N GENERAL

1.175.111i921r00 9 3 0 COSTES I N D U S T R I A L E S

COSTE INOUST. PROOUCTO J COSTE Il4OlJST. PROOUCTO tl

COSTE D E EXPLOTACION

COSTE EXPLOT. PROOUCTO J COSTE E X P L O T - PRODUCTO H

COSTES C O H E K C I A L E S

Cf lSTE COMERC. PRODUCTO J COSTE COHERC. PROOUCTO H

COSTE F I N A L E S PROOUCTOS

COSTE F I N A L PROOUCTO J COSTE F I N A L PRODUCTO H

PROOUCTOS TEXMINAOOS

9 4 5 0 PRODUCTO J 7 7 9 . 7 8 4 . 4 5 7 ~ 0 0 9 4 5 1 PRODUCTO H 6 0 1 . 8 1 2 . 5 4 3 r 0 0

2 0 . 7 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 9 4 6 PRODUCTOS Y TRABAJOS EN CURSO ****************** [email protected],00 1------------------------ S(JMA y S I G U E .................................... 1

Revista Española de Financiación y Contabilidad'

N . 7rr U . .-I 4 n o - C o o > O O O O -1 O P E P Z X Y ) w - w 0 O

222 z C C U O - - a 4 -1-1. OC

CC2 Z 7 4 4 - 1 W

m. W V I U m 00 o n n w 0 4 4 0 d CI-7 C 2 - 1 . 7 -I 3332 3 V I V I 4 VI U' w EL u. L O + L

D 1 1 9 I O n E C O V T A ' 3 I L I D A U DE EJEHPLO UE A P L I C A C I U N f9* t f l fh4$0*6t**$$n** t ; * * *O**** * * f i r * * * l i (11L*t * * * * * * * *$t * * * * * * * * * * * * *

P A G I N A 3

4 . 8 7 2 . 7 0 0 . 7 0 1 ~ 0 0

COSTE INUUST. PROUUCTO J 9 3 0 0 COSTE INDUST. PRODUCTu H 9 3 0 1

*a+**o+***+****trt A 9 3 1 COSTE DE EXPLOTACION

COSTE EXPLOT. PRODUCTO J 9310 COSTE EXPLOT. PROIIUCTO H 9 3 1 1

++**a**t*c****r*** 4 3 3 2 COSTES COMERCIALES

COSTE COMERC. PRODUCTO J 9 3 2 0 COSTE COMERC. PRODUCTO H 9 3 2 1

*t%+r***oof*+*f+*+ A 9 3 3 COSTE F I N A L E S PRODUCTOS

COSTE F I ? J A L PRODUCTO J 3 3 3 0 COSTE F I N A L PRCOUCTO H 9 3 3 1

*********t*t**%**+ A 9 4 5 PRODUCTOS TERMINADOS

PRnOUCTO J PROOUCTO H

e*************+*** A 9 4 6 PRODUCTOS Y TRABAJOS EN CURSO

**t*****f******+*+ A 947 M A T E R I A S P R I M A S Y A U X I L I A R E S

****************** A 9 4 8 M A T E R I A L E S PARA CONSUMO Y REP

4**+****++**tt*+s* A 9 8 1 RESULTAOOS A N A L I T I C O S

RESULTAOOS A N A L I T I C G S PR0U.J 9 8 1 0 KESULTAI IOS A N A L I T I C O S PRG0.H 98.11 T R A B A J C S APLIC.PARA I N M O V I L I Z . 9 8 1 2

*e*******+***+**** A 9 8 5 RESULTAOOS EXTRAORO EXPLOTAC.

12.268.196.222,00 ............................... SUMA T$)TAL ........................................ 1 2 . 2 6 8 . 1 9 6 . 2 2 2 ~ 0 0 ******************* ******************e

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL Aqo

CTA.: 903 STOCK I N I C I A L R E F L E J O

N U M E R O FECHA ACTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O

. SUMA ANTERIOR .......... oto0 0.00 0900

31912.75 1 2 E X I S T E N C I A S I Y I C I A L E S 31.12.75 1 4 E X I S T E N C I A S I N I C I A L E S 31.12.75 1 6 E X I S T E N C I A S I V I C I A L E S 31.12.75 1 8 E X I S T E N C I A S I U I C I A L E S 31.12075 1 10 E X I S T E N C I A S I Y I C I A L E S 31.12.75 1 12 EXISTFYCIA ,S I Y I C I A L E S 31-12-75 1 14 E X I S T E N C I A S I W I C I A L E S

...................................................... 33 ............ SUMA ACTUAL 0100 109.550.000~00 109.550.000, 00 CR 2 *s***sgaf+*a*****************t******aj:******s*****************~**********+***~ 9'

S

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL A 4 0 1.975

CTA.: 905 COMPRAS R E F L E J A S % 2

N U M E R O FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O

F: 2. 2 .......... SUMA ANTERIOR O 900 O , O0 0100 0; ,

31012.75 1 16 COMPRAS MAT-PRIMAS Y AUX 794-369.000.00 794.369.000pPO CR 31.12.75 1 18 COMPRAS MAT.CONSUM0 8.236.000.00 802.605.000,OO CR 31.12975 1 19 DEVOL. COMPRAS 21.038.000~00 781.567.000~00 CR

..................................................... S P ............ SUMA ACTUAL 21.038.000.00 802.605.000p00 781.567i000~00 CR ..............................................................................

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL ARO 1.975

CTA.: 9 0 6 GASTOS Y D O T A C I O N E S R E F L E J A S

' N U M E R O FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S

b

S A L D O P 3 5

SUMA A N T E R I O R .. . .. .. ... O t o 0 O100 01 O0 5' L

1 2 1 MANO DE OBRA 1 29 I N T E R E S E S D E O B L I G A C I O N . 1 3 1 I N T E R E S E S D E PRESTAMO 1 3 3 GTOS.NEGOCIACJON EFTOS. 1 34 L I C E N C I A F I S C A L 1 3 8 C O N T R I B U C I f l N URBANA 1 4 5 4 R B I T R I O S M U N I C I P A L E S 1 5 2 A R R E N D A M I E N T O S l. 55 R E P 4 R A C I O N E S 1 6 1 AGUA 1 65 GAS 1 6 8 E L E C T R I C I D A D 1 76 C O M I S I O N E S REPRESENTAV. 1 77 P 4 I Y A S D E SEGUROS 1 85 T R A Y S P O a T E S D F COMPRAS 1 87 T R A N S P O R T E S DE V E N T A S 1 8 8 O T X O S T R A N S P O R T E S 1 91 M A T E R I A L D E O F I C I N A 1 98 C' IMUNICACIONES 1 1 0 5 R E L A C I O N E S P U B L I C A S 1 110 P U B L I C I D A D Y PSOPAGANDA 1 1 1 2 J U R I D I C O S C O N T E N C I O S O S 1 114 O T 9 0 S G A S T O S 1 1 1 5 AMORT.MAQUINARIAIINSTAL. 1 119 A M O R T I Z A C I O N E D I F I C I O S 1 1 2 6 AWO2T.ELEMENTOS TRANSP. 1 1 2 9 A M O R T . M O B I L I A R I O Y E N S E R 1 1 3 4 . AMORT.EOUIPOS PROCESO 1 136 AM3RT.GASTOS C O Q S T I T U C . 1 1 3 8 J O T A C I O N I N S O L V E N C I A S

. ...................................................... Oci SUMA 4 C T U A L . . . . m . . . . . . . O 1 0 0 6 0 9 . 0 3 7 . 0 0 0 1 0 0 6 0 9 . 0 3 7 . 0 0 0 1 0 0 CR 5 &.*di.d.-,-.Ci+ )A+iLII **-A * - . W I i P L ) - U Z i U . L i i L Y L & l r U I & - iLIIiU---bCY

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL

CTA.: 90 INGRESOS DE EXPLOTAC* REFLEJOS


SUMA ANTERIOR o..,...... 0 9 0 0 O100 O 9 0 0

1 2 C 7 VENTAS PRODUCTO J 1 Z C 9 VENTAS PRCDUCTO H 1 2 1 1 TRABAJOS I N M O V I L I Z A D í l 1 214 UEVOL.VENTAS PROD. J 1 2 1 6 DEVCIL. VENTAS PRCD. H 1 2 1 7 DESGKAVACION F I S C A L EXP. 1 219 DTOS. S/COMPRAS P.P. 1 2 2 1 DTDS. S/CflMPRAS P.P.

...................................................... SUMA ACTUAL ..o.. ......a 1.428.337.000900

9- 1 4 . 3 1 9 . 0 0 0 ~ 0 0 1 ~ 4 1 4 ~ 0 1 8 ~ 0 0 0 , 0 0

+**St*****t***%****%*******t**************************************************

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL AtJO 1.975

CTA.: 9G8 RESULTADOS REFLEJOS

N U M E R O 0 FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O CARG,OS A B O N O S S A L D O S' 2 9:

SUMA ANTERIOR ..e*...... O100 0100 0100 k

31.12.75 1 L40 ÍMPUT~CION PERDIDA VoMc 2 5 . 0 0 0 ~ 0 0 2 5 . 0 0 0 ~ 0 0 CR Q

31.12.75 1 223 INTERESES CTAS. CTES. 1.197.000,OO 1 . 1 7 2 . 0 0 0 ~ 0 0 - ..................................................... E:

0' SUMA ACTUAL . . . . . r . . i . . . 1 ~ 1 9 ~ 7 . 0 0 0 r 0 0 25 .000900 1 0 1 7 2 . 0 0 0 ~ 0 0 ********* ***************************************************l&***************** & a

Pinilla: Analogías. y diferencias

6 6 á S . . . . m a r - u ' d m d r m m N d

. - I - + 1 o * I a* I r - * I .* I m * l o* I S+, l dr* I C D ñ l r -9 I * I f I * 1 o* t o* I - ñ 1 o * I m * I I-ñ

EXTRACTO D E CUENTA REFERIDO AL 1 0 ~ ~ 5

OTA.: ? 1 SEGCIOR PRODIJCTIVA A

N U M E R O FECHA *O. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O

- SUMA A N T E R I O R .....a e... 0 ~ 0 0 O t 3 0 0 1 0 0

1 23 I M P U T A C I O N MANO DE OBRA 1 3 5 I M P U T A C I O N L I C E N C I A F I S . 1 4 0 I M P U T A C I O N COQTR.URBANA 1 4 7 I M P U T A C I O V A R B I T R I O S 1 5 6 IMPUTACIOW REPARACIONES 1 6 2 I M P U T A C I O N AGU4 1 6 6 I M P U T A C I O N G A S 1 70 1 MPUTACION E L E C T R I C I D A D 1 79 I M P U T A C I ON P R I M A S SEGURO 1 93 I M P U T A C I O N MAT.OFIC INA 1 100 I M P U T A C I O N COMUNICACION. 1 1 1 6 I M P U T A C I O N AMORT.MAPUIN. 1 1 2 1 I M P U T A C I O N AMORT.EDIFIC.

:. 144 INCORP.EXIS. 1NIC.SECC.A 1 4 6 C E S I O N APR0V.SECC.A

1 149 E X I S T E N C I A F I N A L SECC. A 1 165 1MPUT.SECC.A A PR0D.J 1 2 0 2 I M P U T SECCmA A INHOV.

....................................................... o; SUMA ACTUAL 000.0..0.00. 4 8 3 . 5 3 4 - 6 7 2 . 0 0 4 8 3 . 5 3 4 . 6 7 2 9 0 0 O t o 0 .......................................................................

8 9 s.

1 V, J.' Pinilla:. Analogías? diferencias

O C O O O O O C O C O O O O C O O O 1 0 % O C O O O O ~ O O O O O O O C O O C I O Q . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . O 0 0 0 Q 0 c 0 0 0 0 0 0 4 * * m 0 1 o*

c : o c m l n c o m m . - ~ r i ~ . t ' ~ . t ' m 1 9 o ' d d N U Y L n m 9 d N N N o ' O ' o ' I n I * . . . . . . . . . . . . . . . . ~ r n o ~ r - ~ r n ~ n ~ n o o m ~ ~ a r -

I * I a

d ~ ~ a a ~ m ~ m a . t ' o r ~ * o ' i - I + r C ( r O r l 9 o ' ~ o ' o ' o ' ~ Q l n ~ O N 1 0 . . . . . . . . . .e . . . . . I a & e l n l n r ~ + r i d d d m m o r n e s I ñ m l n l n m m l n a a a a a a o o o ' d 1 K d d d d + d d d d + + d e e m m I Q

O O O O t O O O O O O O O O O O O O O C O O O O O O O O C L C C L L C C C I C I I C

O O O O O O O O O O O Q Q O ~ o o m o m o m a m o o m o e ~ o r i ~ r n o d e o c ~ ~ r - o . . . . . . . . . . . . . . . n . - i ~ o ' m a o ' ~ o ' m o u i d o d l n t - N U ' l n N G d N a 3 9 l - 0 * N dUNln4 Q d m N . . . .

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CZ cr 10-a. u z u u Ct u m m . . U U U - U U ULUW 2-u) W * . l - C t m 3 3 uno. x r 5 urci

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C O O O C C O O C C O c ~ O C O O O O O O O O O C C C O U . . ............ i c . &

I C i t I - 9 l m * I C * 1 r o *

~ \ ~ ~ , ~ ~ m r n t n l n m r n m r n i n m i n m ~ n u ~ r - r - f - r r I - r - r - b I - r - F b r - ~ r f - . . . . . . . . . . . . . . . . . NNNNNNNNNNNNNNNNN d d d d d d d d d d d d d 4 d . - , d . . . . . . . . . . . . . . . . . ddFlddF lddddddd~ddF l m m m m m m m m m m m m r n m ~ m m

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL A(J0

CTA.: 924 SECCION DE D I S T R I B U C I O N 5 '3

N U M E R O 2-

FECHA ACTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O 1

SUMA ANTERIOR .. a. O I O0 0100 0.00 3 2

1 26 I M P U T A C I O N MAN? DE OBRA 1 32 GTOS.NEGOCIACIGN EFTOS. 1 43 I M P U T A C I O N CílVTR. URBAVA 1 5 0 I M P U T 4 C I O N A R S I T R I O S 1 53 I M P U T A C I O N ARREMDAMIENT. 1 5 9 1 MPUTAC I O N REPARACIONES 1 7 3 TMPUTACIDN E L E C T R I C I D A D 1 75 C O M I S I O N E S REPRESENTAN. 1 92 I M P U T R C I O N PRIMAS SEGURO 1 86 TRANSPORTES O E VENTAS' 1 89 I Y P U T 4 C I O M OTRqS TRANSP. 1 9 6 I M P U T O C I C N M A T . 3 F I C I N 4 1 103 I M P U T 4 C I CiY COMC!NICACIO'U. 1 107 I Y P U T A C I C N RELAC.PU6LIC. 1 109 P U S L I C I D A D Y P90PCGANDA I 124 I M P U T A C I 3 V A;4OST.EDIFIC. 1 127 I M P U T 4 C I O N AMOST.TRANSP. 1 131 I 3 P U T A C I C N AMCQTT.MOBIL. 1 1 5 4 CESIOAI APROV. D I S T R I S U C . 1 1 7 4 UISTi?IR.STOS.FIN4NCIEROS 1 in2 C F S I ~ Y »IST?I~..~~ PROD.J 1 184 CELICJN O I S T R I E . 4 PRC[).!i

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO A L ARO 1.975

CTA.: 929 4 D M I Y I S T R A C I O N GENERAL

N U M E S O FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O

SUMA ANTERIDR o.......

1 2 7 I X P U T A C I O Y MANO DE OBRA 1 44 I M P U T 4 C I O N CONTROURBANA 1 51 I M P U T A C I O N A R B I T R I O S 1 54 I M P U T A C I P N ARRENDAMIENTO 1 60 I M P U T A C I O N REPARACIONES 1 64 I M P U T A C I O N AGUA 1 7 4 I Y P U T A C I O N E L E C T R I C I D A D 1 83 I M P U T A C I O N P R I M A S SEGURO 1 90 I Y P U T A C I ON OTROS TRANSP. 1 97 I M P U T A C I O N MAT.OFIC INA 1 104 I M P U T A C I O N COMUNICACION. 1 l o 8 !MPUTACION RELAC.PUBLIC0 1 111 J U R I D I C O S CONTENCIOSOS 1 1 1 3 OTROS GASTOS 1 1 2 5 I M P U T A C I O N AHORT.EOIFIC. 1 1 2 8 I M P U T A C I O N AMORTaTRANSP. 1 1 3 2 I M P U T A C I O N AMORToMOBIL. 1 1 3 3 AMORT.EQUIPOS PROCESO 1 1 3 5 AMORTeGASTOS CONSTITUCo 1 1 9 0 C E S I O N ADM0N.A PRO0.J 1 1 9 2 C E S I O N A0MON.A PRO0.H

o, O 0

51.572.300,OO 4 8 . 0 0 0 1 0 0 8 6 . 1 0 0 > 0 0

8 4 0 . 0 0 0 t O O - 2 4 9 . 8 4 0 1 0 0

23.350,OO 2.117.400,OO

3 0 8 . 1 0 0 1 0 0 1 2 . 8 0 0 1 0 0

8 7 6 . 6 0 0 r 0 0 8 0 2 . 5 6 0 * 0 0 4 5 2 . 8 5 0 1 0 0

1 ~ 3 1 5 . 0 0 0 , O O 774. OQO, O 0 110.000,00 100.000,00 4 6 7 0 5 0 0 r 0 0 6 5 0 . 0 0 0 p 0 0 600.000100

--------------------------------TT-*TT~~~-5*----- k SUMA ACTUAL .....e...... 61.406.400900 61.406.400100 0100 ********+****************d+*****Q***********~**t****+**t******#**Y*********** 9

3 n" 0.

Q


CTA.: 9 3 0 0 COSTE INDUST. PROOUCTC J

N U M E R O FECHA ASTO. MVTO. CONCEPTO C A R G O S A B O N O S S A L D O

SUMA ANTERIOR ...e*..... 0 1 0 0 O100 0.00

31.12.75 1 1 6 4 1MPUT.SECC.A A PR0D.J 470.984.672100 4 7 0 984.672 1 O0 31.12.75 1 166 IMPUT.SECC.8 A PROD. J 79.819.389100 550.804.061100 3 1 - 1 2 - 7 5 1 1 7 0 IMPUT SECC. C A PROO. J 1 0 0 ~ 6 6 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 651.464.061.00 3 1 - 1 2 - 7 5 1 1 7 8 COSTE IND. PROD. J 651.464.061r00 0 9 0 0

--------------------------------------*---------------

SUMA 'ACTUAL e........... 6 5 1 . 4 6 4 0 0 6 l r 0 0 651.464m061.00 O 100 ..............................................................................

EXTRACTO DE CUENTA ,REFERIDO h AAO 1e975

9 3 0 1 COSTE INDUST. PRODUCTO H


- -

SUMA ANTERIOR e.........

31-12.75 1 1 6 8 1MPUT.SECC.B A PROO. H 3190217.555100 319.277.555900 31.12.75 1 1 7 2 IMPUT. SECC.C.A. PRO0.H 204.370.305 1 O0 523 .647 .860~00 31.12.75 1 1 8 0 COSTE 1ND.PROD.H 5 2 3 . 6 4 7 0 8 6 0 r 0 0 0 1 0 0

----~-------------------------------*----------------- SUMA ACTUAL .. o......... 523.647.860r00 523.647.860100 O100 ..............................................................................

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO A L ARO 1 . 9 7 5

CTA.: 9 3 1 0 COSTE EXPLOT. PRODUCTO J


SUMA ANTERIOR . .m . . . . . . . O. O0 O, 00 0 . 0 0

3 1 - 1 2 - 7 5 1 1 7 5 GTDS.FINANCIEROS PRODIJ 13.037.473900 13.037.473.00 31.12.75 1 177 COSTE IND. PROD. J' 651 .464 .061 .00 664.501.534,flO 31.12.75 1 186 COSTE EXPLOT. PRGDUCTO J 664.501.534,OO 0.00

------------------------------------.------------------ SUMA ACTUAL ......-...e. 664.501.534.00 664 .501 .534 .00 O, O 0 $p*****t*****$**p:************~******************************:C**************f-**

F Y 2

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO A L ARO 1.975 S

CTA.: 9311 COSTE EXPLOTO PRODUCTO H

N U M E R O FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S

P S A L D O 3

3' P

SUMA A N T E R I O R 0 0 m 0. O 0.00 O100 0100 9'

1 m

31'912.75 1 7 6 GTOS F I N A N C I E R O S PRODnH 1 0 . 4 7 9 . 5 2 7 r 0 0 1 0 . 4 7 9 - 5 2 7 . 0 0 3. 31.12.74 1 179 COSTE 1ND.PROD.H 523 .647 .860*00 5 3 4 0 1 2 7 . 3 8 7 * 0 0 3 31.12.75 1 1 8 8 COSTE EXPLOToPRODUCTO H 534 .127 .387rQO 0.00 L

-------------------------------------.---------------- 9 3

SUHA ACTUAL OOoo~.e..-.. 5 3 4 0 1 2 7 0 3 8 7 , O O 5 3 4 . 1 2 7 . 3 8 7 r 0 0 0.00 S ................................................................................ Q-

CTA.: 9320 COSTE COMERC. PRODUCTO J

g. N U M E R O 'CI,

FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O L

1 181 LESi3N U I S T R 1 R . A PR0D.J 49.258.923900 49.258.923 900 6

31-12-75 3 31.12.75 1 185 COSTE EXPLDT. PRODUCTO J . 664.501.534100 713-760.457rO0 2. 31.12.75 1 174 COSTE COMERCI4L PRC0.J 713.760.457100 0,OO E

...................................................... SUMA ACTUAL e........... 713.760.457r00 713.760.457,OO 0700 ***art*t3*art***$*r*t+~f***t*f*a***it*************************************%****

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL AÑO 1.975

CTA.: 9321 COSTE C3MtRC. PRCIDUCTO H ----

N U : ? t f 7 Q FECHA AS TC &;V I u. C O N L E P T U C A R G O S A B O N O S S A L D C J

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SUMA 4F1TERI:3",......... 9, 06 O100 070f!

31.12.75 1 la3 LES1O.J U I S T ? I Y . A t ' i7 í iD.H 40.302.756,OO 40.392.756,00 31.12.75 1 157 COSTE -I;'LOT. P1131)!JCT5ki 534.127.387iPG 574.433.143r00 31.12.75 1 lS.36 C ? S T i C 3 P l F X C I S L ?;lCi).l-l >74.430.143,00 n1r)r?


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EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL AlJO 1.975

CTA.: 945'3 PROD!jCTC) J ' f 5

N U M E R O FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O ' CO .' . r

SUMA A N T E R I f l R .........a 0100 O, O0 O, O0 9 Y n

31.12.75 1 1 E X I S T E N C I A S I N I C I A L E S 32.000.000,OO 32.000.000,OO '9 1 197 COSTE T O T A L PROI I . J 747.784.457,OO 779.784.457r00

.r, 31-12-75 31.12.75 1 2 O C COSTE V E N T A S P R 0 D . J 738.784.457,OO 4 1 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 5.

...................................................... SUMA A C T U A L ..a e........ 779.784.457~00 738.784.457r00 41 .OOO.,OOO 1 O0 *tS**+*X************************'**********************************************

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL A R O 1.975

CTA.: '3451 P R O D U C T O H


SUMA A N T E R I O R .o........ 0.00 O I O0 O S 00 : :

31.12.75 1 204 C O S T E V E N T A S PR0D.H 601-812o543r00 601.812.543*00 CR 31-12-75 1 205 C O S T E T O T A L PR0D.H 601.812.543r00 0100

...................................................... SUMA A C T U A L ..........e-. 6010812.543.00 601.812.543*00 O100 ..............................................................................

Cm: 946 PRODUCTOS Y TRABAJOS EN CURSO

NUMERO FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O CARGOS ABONOS S.A L D O

SUMA A N T E R I O R S a • • O • • • . . Oto0 09 00 Oto0

31.12.75 1 3 E X I S T E N C I A S I N I C I A L E S 8.200.000,OO 8 .200~000~00 31.12075 1 145 1 N C O R P . E X I S . I N I C * S E C C . A 2.4000000,OO 5~80OmOOO~OO 31012.75 1 148 E X I S T E N C I A F IN4L SECCI A 2.550.000,OO 8.350.000,OO 31.12.75 1 157 I N C O R P . E X I S . I % I C . SECC.0 3*2000000,00 5.150.000,OO 31-12-75 1 159 1 N C O R P . E X I S . I N I C . S E C C . C 2.600*0OOvOO 2.55000OOvOO 31012.75 1 160 E X I S T E N C I A F I N A L SECC.0. 4*680.000~00 7.230.000~00 31.12075 1 162 E X I S T E V C I A F I N A L SFCC C. 5.320.000,OO 1 2 ~ 5 5 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0

-------------------------------------.----------------- SUMA ACTUAL .e.......... 20.750.000vOO 8.200~000,OO 12.550.000i00 t*+%+++8*****4:**8********************************4***********=%********t**H***

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL AQO 1.975

CTA.: 947 M A T E R I A S P R I M A S Y A U X I L I A R E S

NUMERO FECHA ASTO. MV-TO. CONCEPTO CARGOS ABONOS SALDO

fo. L

3 SUMA A V T E R I O R . . 3 , O0 0 ~ 0 0 0, O0 E1 3

\ 2

31.12.75 1 5 E X I S T E Y C I A S I Y I C I 4 L E S 2 4 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 24.000.000,OO 31.12.75 1 7 E X I S T F N C I A S I Q I C I A L E S 16~000.~00.00 40.000.000~00 0. 31.12.75 1 9 E Y I S T E N E I A S I N I C I A L E S 28~000~000 tOO 68.000.000,00 Z 31-12-75 1 11 E Y I S T E M C I b S I U I C I A L E S 1.200.000,OO 69-200.OOOtOO L 31.12.75 1 1 5 C n V P R b S M A T . P I I M A S Y AUX 794i369.900,00 863.569.000.00 31-12-75 1 20 DEVOL. COMPRAS 21.03800DOv00 842.531.000~40

n 3 1 . 1 2 . 7 5 1 1 4 2 I Y P U T 4 C I O Y M1T.CONSUMD 751.499.000,OO 91.032.000,OO

S 9

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EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL AEJO 1.975

CTA.: 948 M A T E K I A L E S P A Z 4 CONSIJMO Y R E P

N U M E R O FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S

S o S A L D O 2.

SUI4A A N T E R I O R . . m.. O100 O* O0 O 900 '4

31.12.75 1 13 E X I S T E N C I I S I N I C I A L E S 150oOOO~OO 150~000~00 31.12.75 1 17 C n Y P K A S MAT.CONSUMO 8.236.000~00 8.386.000100 '3 3 31-12-75 1 1 4 3 I M P U T A C I G N MAT. CONSUMO 8.211.0OO;OO 175.000~00 .O

...................................................... SUMA A C T U A L .e.-. a. m a. .o 8.386.000~00 8.211.000~00 175.000~00 ~~*X**S+******+*+***+*+++******+O********************************************

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL

CTA.: 9R10 R E S U L T A D O S A V A L I T I C O S PROD. J

N U M E R O FECHA ASTO. MVTO. C ,ONCEPTO C A R G O S A B O N O S S A L D O

SUMA A N T E R I O R e.. o...... O100 Oto0 0 ~ 0 0

31-12-75 1 199 C O S T E V E N T A S PR0D.J 738e784-457 900 738 784.457 v 00 31.12.75 1 208 V E N T A S PRODUCTO J 777.113.000~00 38.3280543~00 CR 31.12.75 1 213 DEVOL.VENTAS PROD. J 8.195.000~00 30.133.543~00 CR 31.12.75 1 215 DEVOL. V E N T A S PROD. H 6.124i000*00 26.009.543r00 C R 31.12.75 1 220 D T O S o S/COMPRAS P.P. 2.287.391r00 26.296.934,OO C R

................................................... SUMA A C T U 4 L .e........ .o 753.103.457~00 779.400.391r00 26.296.934r00 CR ...............................................................................

00 4 .-.

EXTRACTO DE CUEHTA REFERIDO AL ARO 1.975

Ct-: 9811 RESULTADOS. ANALITICOS PR0D.H


SUMA ANTERIOR -. .......e O100 0.00 O, OO.

31.12.75 1 203 COSTE VENTAS PR0D.H 601.812.543.00 601.812.543.00 31.12.75 1 210 VENTAS PRODUCTO H 613.258.000.00 11.445-457.00 'CR 31.12.75 1 222 OTOS. S/COMPRAS- P.P. 1.838.609,OO 13.284.066,OO CR

-----------------------------------.---------------- SUMA ACTUAL ....e....... 601.812.543,OO 615.096.609r00 13.284.066r00 CR ************+*********************************************1#****************


CTA.: 9812 TRABAJOS APLIC. PIRA I ~ M ~ V I LI 2.


% rc

31.12.75 1 201 IMPUT SECC-A A INMOV. 1 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 1 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 S r,

31-12-75 1 212 TRABAJOS INMOVILIZADO 1 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 1 0 0 0,OO - S:

...................................................... L SUMA ACTUAL . . . . - . . . . .e. 1 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 1 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0, O0 0 **o*t***t**************a******x*x********************************************* O 3

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EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL Amo 1.975

CTA.: 985 R E S U L T A D O S EXTRAOWD EXPLOTAC.

- N U M E R O 9

FECHA ASTO. MVTO. C O N C E P T O S A L D O % C A R G O S A B O N O S * SUMA A N T E R I O R .......... 0100 O100 0100 Q .s.

31.12.75 1 28 I N T E R E S E S DE O B L I G A C I O N . 1 ~ 6 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 1.600.000~00 a

1 30 I N T E R E S E S DE PRESTAMO 2

31-12-75 2.200.000100 3.80'0.000100 31.12.75 137 D D T A C I O N I N S O L V E N C I A S 1 ~ 0 0 0 ~ 0 0 0 ~ 0 0 4.800.000,OO

8' 1 1 218 D E S G R A V A C I O N ' F I S C A L EXP. 31.12.75 23.840.000100 19.040.000~00 CR

31.12.75 1 224 I N T E R E S E S C T A S . C T E S . 1 .197.000100 20.237.000 900 CR

...................................................... SUMA A C T U A L ............ 4.800.000*00 25-037.000~00 20.237.000~00 CR ..............................................................................

EXTRACTO DE CUENTA REFERIDO AL ARD 1.975

CTA.: 986 R E S U L T A D O S AJENOS E X P L O T A C I O N

N U M E R O ;ÉCCiA ASTO. MVTO. C O N C E P T O C A R G O S A B O N O S S A L D O

SUMA A N T E R I O R ....e..... 0100 O* 00 O 100

31.12.75 1 139 I M P U T A C I O N P E R D I D A V.M. 25.000100 25.000100

...................................................... SUMA ACTUAL ......e..... 25.000rOF Oro0 25.000~00 ...............................................................................

BALANCE D E EJEMPLO DE A P L I C A C I O N A L 3 1 / 1 2 / 7 5 Cuadro X PAG. 1

CODIGO CTA. TITULO DE C'UENTA O E B E H A B E R SALDO OEUOOR SALDO ACREEDOR ---------------------------------------------------------------*:-------------------------------------------------------

9 C O N T A B I L I O A O I N T E R N A 1 2 - 2 6 8 - 1 9 6 - 2 2 2 1 0 0 1 2 . 2 6 8 - 1 9 6 . 2 2 2 ~ 0 0 ****t******$,****+*frt;6****+tt*t**4***E***5*

9 0 CUENTAS R E F L E J A S 1.450.572.FO0100 1.535.536.000,OO 9 0 3 STOCK I N I C I A L R E F L E J O f . 0 0 1 0 9 . 5 5 0 . 0 0 0 ~ 0 0 9 0 5 COMPRAS R E F L E J á S 2 1 . 0 3 8 . 0 0 0 ~ 0 0 ' 8 0 2 . 6 0 5 . 0 0 0 1 0 0 9 0 6 GASTOS Y OOTACIDNES R E F L E J A S 0 . 0 0 6 0 9 ~ 0 3 7 ~ 0 0 0 ~ 0 0 9 0 7 INGRESOS DE EXPLOTAC. A E F L E J C S 1.4L8.337.000.00 14.319.000,OO 9 0 8 RESULTADCS KEFLEJCIS 1 . 1 3 7 . 0 0 0 ~ 0 G 2 5 - 0 0 0 1 0 0 9 2 CUENTAS OE SECCIONES 2 .162.052.780 iOO 2 . 1 6 2 . 0 5 2 . 7 8 0 r 0 0 9 2 0 SECCION DE A P 9 3 V I S I C Q A M I F V T C 783.305.780.00 7 8 9 . 9 0 5 . 7 8 0 r 0 0 9 2 1 SECCION PRDDUCTIVP A 483.534.6Z2.00 4 8 3 . 5 3 4 . 6 7 2 . 0 0

SECCION PROOUCTIVP B SECCIOY PROOUCTIVA C SECCION OE D I S T R I Y U C I C N A O M l N I S T R 4 C I f l N SENEKPL COSTE Y PRECIOS DE COSTE COSTES I N O U S T R I A L C S COSTE IPJDUST. PR!lOUCTC J COSTE INUIJST. ?KODJCTO H COSTE UE F X P L O T A C I O N COSTF EXPLOT. PK'IIIUCTO J COSTE EXPLUT. P7COUCTO ? COSTES C O t l E ñ C I I L E S COSTF COMERC. P 7 7 D U C T D J COSTE COHEAC. ?SqOUCT" H COSTE k I Y 4 L c S P G I O U C T r S COSTE F l Y D L P90DUCTO J COSTE F I V A L PR3UUCTO t! I N V E N T A R I D PERtl4^1E?JTE PROUUCTOS TE<:4IVAD!JS PRODUCTO J PRCDUCTÜ It PRODUCT3S Y T R A 5 A J C S F!< CU.<SC M h T E R I P S P K I M 1 S Y A U X I L I 4 P E S M P T E R I A L F S P P A 4 Cf?NSUHO Y 2 E P RESULTAUOS LCUTA?. I Y T E 7 Y ? RESULTADOS A U A L I T I C t S P F S U L T A U r S A U 4 L I T I C C S PRC0.J I IESULTAO2S A 'YALIT IC; IS ZK1I).H

3 Q

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V. J. Pinilla: Analogias y Üiferencias

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 q 0 0 0 0 0 0 0

0 0 4 4 r l r l d 0 d r l 4 d 4 ~ 0 0 ~ 4 0 r ( r l O d r l O

O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O O

0 0 0 0 0 . 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Revista Española de Financiacih y Contabilidad

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0 ; ~ ~ 0 0 0 0 0 0 o O O O o O O O o 0 0 O u Q O O O

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G e s t o s d e P e r s o n a l L i c e n c i a F i s c a l C o n t r i b u c i ó n T e r r i t o r i a l U rbana A r b i t r i o s M u n i c i p a l e s A r r e n d a m i e n t o s R e p a r a c i o n e s y c o n s e r v a c i ó n Agua Gas E l e c t r i c i d a d R e m u n e r a c i ó n a g e n t e s m e d i a d o r e s i n d e p e n d i e n t e s P r i m a s de Seguros T r a n s p o r t e s y f l e t e s de compra T r a n s p o r t e s y f l e t e s de v e n t a O t r o s t r a n s p o r t e s y f l e t e s M a t e r i a l de o f i c i n a C o m u n i c a c i o n e s R e l a c i o n e s p ú b l i c a s P u b l i c i d a d y p r o p a g a n d a J u r í d i c o s y C o n t e n c i o s o s O t r o s g a s t o s A m o r t i z a c i ó n de m á q u i n a r i a , : i n s t a l a c i ó n y u t i l l a j e f m o r t i z a c i ó n de e d i f i c i o s y o t r a s c o n s t r u c c i o n e s A m o r t i z a c i ó n de e l e m e n t o s de t r a n s p o r t e s A m o r t i z a c i ó n de m o b i l i a r i o A m o r t i z a c i ó n de e q u i p o s p a r a p r o c e s o de d a t o s A m o r t i z a c i ó n de g a s t o s de c o n s t i t u c i ó n

SECCiON CLASES DE COSTES IMPORTE TOTAL APROVISIONAMICli

Suma y S ~ . ~ L I P .

Consumo prFmeras r81ateri.a~ y"combust i h l e s D i s t r i b u c i ó n de C o s t e s p r i m e r a s m a t e r i a s E x i s t e n c i a s i n i c i a l e s E x i s t e n c i a s f i n a l e s

I l

l

1 k: J. Pinillo: Amlogios y diferencias 1

CUADRO . X I I

C C I O N k S E C C I O N B S E C C I O N c D I S T R I B U C I O N A D M I N I S T R A C I O N -- -

1511.7 !6 .900 188.400 120.000 215.250 - - -

Z .914 .800 186.800 25 .600

i 234.800 - - 770 .250 - - - - - - - - -

19.480 25.080 ---

- - - - - -

l . r 8 0 . 0 0 0 275 .000 - - - - - - - - - ---,

:. 165 .172 .360

315 .962 .312 + 2 .400 .000 - 2.550.00C

480 .984 .672 -----

154 .716 .900 251.200

72 .000 129.150 - e -

2 .498.400 256.850 - - -

3 .529 .000 - - - 462.150 - - - -- - - - -

19.480 25.080 - - -

- - - --- - - -

1.480.000 165.000 - -- - -- --.. ---

163 .605 .2 lO

236 .971 .734 3.2U0.000

- 4 .680 .000

399 .096 .944

i O j . 1 4 4 . 6 0 0 188.400

72.000 129 .150 ---

2 . 4 9 8 . 4 0 0 - - - 6.400

2 . 8 2 3 . 2 0 0 - - - 462.150 - - - - - - - - m

19.480 25 .080 - - -

- - - - - - - - m

740.000 165.000 - - - - - - --- - - -

110 .273 .860

197 .476 .445 2.600.000 - 5 .320 .000

305 .030 .305 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

2 5 . 7 8 6 . 1 5 0 - - - 48 .000 8 6 . 1 0 0

360 .000 166.560 - - - - - - 705. 800

11 .849 .000 306 .100 - - -

5.181.OGO 115.200

19.480 877 .800

2 .415 .200 1 .833 .000 - - -

- - - --- 110.000 150 .000

55 .000 - - - ---

50 .066 .390

39 .495 .289 - - - - - -

8 9 . 5 6 1 . 6 7 9

51 .572 . jOO - - - 4b .000 t i 6 .100

8 4 0 .O00 2 4 9 . 8 4 0

23 a 350 - - - 2 . 1 1 7 . 4 0 0 - - -

3 0 8 . 1 0 0 - - - - - - 1 2 . 0 0 0

0 7 6 . 6 0 0 8 0 2 . >bO 452 . d>0 - - -

1.311;.000 7 7 4 . 0 0 0 - - - 1 1 0 . ~ 0 0 1 O O . 000 4 6 7 . 5 0 0 i j 5 0 . 0 0 0 6 0 0 . 0 0 0

6 1 . 4 0 6 . 4 0 0

- - - - - - - - -

61 .40h .430

Cuadro X I I I

SECCIONES IMPORTE TRABAJOS PARALAPROPIA PRODUCTO J PRODUCTO H TIPO DE COSTE FMPRFZA

SECCION PRODUCTIVA A

SECCION PRODUCTIVA B

SECCION PRODUCTIVA C

GASTOS FINANCIEROS

SECCION DlSTRlBUClON

SECCION ADMlNlSTRAClON

TOTALES

480.984.672

399.096.944

305.030.305

23.517.000

89.561.679

61.406.400

1-359.597.000

- . . . . . - - . .

10.000.000

10.000.000

470.984.672

79.819.389

100.660.000

651.464.061

13.037-473

664.501.534

49.258.923

713.760.457

34.024.000

747.784.457

319.277.555

204.370.305

523.647.860

10.479.527 -- 534.127.387

40.302.756

574.430.143

27.362.400

601.812.543 ========e=_-=

COSTE INDUSTRIAL

COSTE DE EXPLOTkClON

COSTE COMERCIAL

COSTE FINAL

V. J. Pinilla: Analogías y diferencias 88 1

HIPOTESIS ESPECIFICAS DEL MO- terna, para simplificación del modelo que DEL0 DE FLUJOS DE RENTA Y se estudia y su posible comparación con la AGREGADOS DE RIQUEZA citada. Contabilidad.

1

1. Se dan por reproducidas las hipóte-

1 sis de trabajo consignadas anteriormente , en aquello que afecta a la resolución del / mismos supuesto por este sistema infor-

1 mativo.

1 3. Las existencias de primeras mate- ; rias, auxiliares, y productos en curso han

sufrido una elevación de precio durante el transcurso del año, de la siguiente forma:

5. A efectos de homogeneidad se considera que las amortizaciones fiscales son las mismas que las económicas y técnicas, sin que ello quiera decir, que en otro caso pudieran ser distintas, atendiendo al des- gaste real o a la absolescencia.

6. Se estima que los intereses internos deben calcularse al tipo del 7,5 % de la Financiación propia.

....................... Primeras materias 5 % 7. Igualmente por evitar dificultades de Materias Auxiliares ..................... 5 % comparación entre un modelo u otro en las

Transferencias del y al Exterior se ha La incidencia de tal elevación supone en incluido el movimiento monetario entre

las Secciones Productivas las alteraciones Caja y Bancos, aun cuando se habrían que se expresan: podido deflactar dichas transacciones.

En Sección Productiva A ............ 2 % En Sección Productiva B ............. 2 % En Sección Productiva C ............. 3 % En Productos Terminados ........... 4,5 %

Estas diferencias habrán de recogerse en Ajustes por Valoración de Stocks.

3. En consecuencia, la Formación In- terior Bruta de Riqueza de las Secciones de Productividad habrán de valorarse a coste de reposición.

4. La aplicación de Compras de Facto- res al Exterior se hará empleando los mismos coeiicientes que han servido de base par? la distribución. en Contabilidad In-

8. El proceso inflacionario general ha afectado a la valoración de los terrenos propiedad de la Entidad Contable, pudién- dose estimar que los mismos han sufrido un alza de ocho millones de pesetas.

El desarrollo de este modelo se efectúa por el procedimiento convencional de cuentas de doble entrada, las que se in- sertan como Cuadros XIV a XXVIII.

Finalmente, para demostrar que los resultados últimos coinciden en cada uno de los sistemas empleados de Contabilidad tradicional y el modelo objeto del presente estudio, se incluye.el Cuadro XXIX en el que se establece la comparación de valores añadidos con beneficio entendido con cri- terio clásico.

1.1.-COMPRAS DE FACTORES DE PRODUCCION AL EXTERIOR.-

Sección aprovis'ionamiento 785.187.930 Sección A 8.176.810 Sección B 6.790.960 Sección C 5.834.710 Sección Distribución 9.566.940'

1.2.-AMORTIZACIONES ECONOMICAS TOTALES.-

Sección aprovisionamiento 302.500 Sección A 1.755.000 Sección B 1.645.000 Sección C 905.000 Sección Distribución 315.000

l. 4.- IMPUESTOS TOTALES QUE GRAVAN LA ACTlV l DA0 PRO- DUCTIVA.-

1 Sección A 188.400 N Sección B 251.200 w m Sección C 188.400

1 1.5:-AJUSTES PORVALORACION DE ST0CKS.-

Sección aprovisionamiento 1.092.850 Sección A 3.000 Sección B 29.600 Sección C 81.600 Sección Distribución 405.000

l. 6.-VALOR ARAD IDO DE LAS SUBENTI DADES PRODUCTIVAS. - Sección aprovisionamiento 26.987.560 Sección A 168.199.734 Sección B 204.068.303 Sección c 170.888.io5 Sección Distribución 53.847.450

Proaucto interior bruto total de .la entidad a precios de mercado.

CUENTA DE PRODUCCION DE LA ENTIDAD Cuadro XIV

815.557.350

].%.-VENTAS A UNIDADES ECONOMICAS DE CONSUMO AFECTAS A

LA ENTIDAD.-

Sección A

I.1O.FORMACION INTERIOR BRUTA DE RIQUEZA.-

1.200.000

1.9.-ACTIVIDAD PRODUCTIVA UTILIZADA EN LA PROPIA ENTI- 4.922.500 DAD.- l -

1.7.-VENTAS DE PRODUCTOS AL EXTERIOR TOTALES. -

10.000.000

1.612.050 l 1.Il.SUBVENCIONES DE EXPLOTACION DE LA ADMlNlSTRAClON PU

1.374.852.000

628.000

BLICA.-

Sección Oistribución l -

Sección aprovisionamiento Sección A Sección B Sección C Sección Distribución

623.991.150

Ingreso bruto total de producción de la entidad a 1.446.711.050 precios de mercado.

CUENTA DE PRODUCCION NORMAL DE LA SECCION DE APROVISIONAMIENTO Cuadro XV

1.1.1.-COMPRAS DE FACTORES DE PRODUCCI0N.-

Materias primas y auxiliares 781.567.000 Electricidad 705.800 Transporte de compra 1.373.000 Material oficina 19.480 Comunicaciones 752.400 Primas Seguro 770.250

1.1.2.-AMORTIZACIONES ECONOMICAS DE ELEMENTOS PRO-

PIOS DE PRODUCCI0N.-

Edificios 275.000 Mobiliario 27.500

1.1.5.-AJUSTES POR VALORACION DE ST0CKS.-

1.1.6.-VALOR ARADIDO DE LA PRODUCCION NORMAL.-

Producto interior bruto de la producción de la sección de aprovisionamiento a precios de - mercado.

785.187.930

302.500

1 .092.850

26.987.560

813.570.840

1.1.7.-CESIONES DE FACTORES AL INTERIOR.-

A Sección A 316.248.396 A Sección B 237.186.297 A Sección C 197.655.247 A Sección Distribución 39.531.050

I.I.IO.FORMACION INTERIOR BRUTA DE RIQUEZA.-

Ingreso bruto propio de la producción de la sección de aprovisionamiento a precios de - mercado.

730.620. yYU

61j.570.04~

CUENTA DE PROJUCCIOd NORMAL DE LA SECCION PRODUCTIVA A Cuadro XVI


Sección aprovisionamiento 316.248.396 Reparaciones 2.914.800 Agua 186.800 Gas 25.600 Electricidad 4.234.800 Primas de Seguro 770.250 Material de oficina 19.480 Comunicaciones 25.080



Máquinaria 1.480.000 Edificios 275.000

1.1.4.-IMPUESTOS QUE GRAVAN LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA

NORMAL. - -

Licencia Fiscal 188.400


1.1.6.-VALOR ARADIDO DE LA PRODUCCION NORMAL.-

Producto interior bruto de la producción de' la sección productiva A a precios de mercado.

324.425.206

1.755.000

188.400

3.000

168.199.734

494.57 1.340

l. 1.7.-CESIONES DE FACTORES AL INTERIOR.-

A Producto J. 484.418.340

1.1.9.-ACTIVIDAD PRODUCTIVA UTILIZADA EN LA PROPIA

ENTIDAD.-


Ingreso bruto propio de la producción de la sección productiva A a precios de mercado.

4a4.41a.j40

IO.UOO.O!JO

1>5.000

494.571.540

CUENTA DE PRODUCCION NORMAL DE LA SECCION PRODUCTIVA B

1.1.1.-COMPRAS DE FACTORES DE PROOUCC.ION.- I 728.395.597 l. 1.7.-CESIONES DE FACTORES AL INTERIOR.-

Cesión Sección aprov is ionamiento Cesión Sección p roduc t i va A Reparaciones Agua E l e c t r i c i d a d Primas de Seguro M a t e r i a l o f i c i n a Comunicaciones

1.1.2.-AMORTIZACIONES ECONOMICAS DE ELEMENTOS PROPIOS

I DE PRO0UCCION.-

N C-L \O Máquinar ia 1 .480.000

I E d i f i c i o s i65. 000

1.1.4.-IMPUESTOS QUE GRAVAN LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA

NORMAL. -

L i cenc ia F i s c a l 251.200

- l 1.1.5.-AJUSTES POR VALORACION DE ST0CKS.-

A Producto J. A Producto H.

I.I.1O.FORMACION INTERIOR BRUTA DE RIQUEZA.-

S .< 2

Cuadro XVII 2 .S:

F 932.880.1 O0 5

O 2. .?= k 2

I.jOg.bO0 m' 3 3 . r, 5

1.1 . 6 . -VALOR AAAOI DO DE LA PRODUCC ION NORMAL. - 1 204.068.303 1 Ingreso b r u t o p r o p i o de l a producc ión de l a

sección p roduc t i va 8 a p rec ios de mercado.

Producto i n t e r i o r b r u t o de l a producción de l a secc ión B a p rec ios de mercado.

934.389.700

00 00 m

CUENTA


Cesión sección aprovisionamiento 197.655.247 Cesión sección product iva B 932.880.100 Reparaciones 2.498.400 Gas 6.400 E l e c t r i c i d a d 2.823.200 Primas de Seguro 462.150 Mate r ia l de o f i c i n a 19.480 Comunicaciones 25.080



1 Máquinaria 740.000 h) Ed i f i r i o s 165. 000 N O

I l. 1.4. -IMPUESTOS QUE GRAVAN LA ACTlV l DAD PRODUCTIVA

NORMAL .- -

Licencia F i sca l . 188.400


1.1.6.-VALOR ANADIOO DE LA PRODUCCION NORMAL.- ., Producto i n t e r i o r b ru to de l a producción de 1

DE PRODUCCION NORMAL

1.136.370.057

905.000

188.400

81.600

170.888.103

1.308.433.160 Sección product iva C a prec ios de mercado. i

JE LA SECCION PRODUCTIVA C

1 .1 .7 . -CESIOMDEFACTORESAL INTERIOR.-

A Producto J. 722.782.920 A Producto H. 582.848.640

I.I.IO.FORMACION INTERIOR BRUTA OE RIQUEZA.-

Ingreso b ru to p rop io de l a producción de l a

$ -

Cuadro XVI I I

1.305.631 -560

2.801,ÓOD

kl 2 2 3

5 'EI 31 O E;

fo. 3 U 3 $. 9- w

1.308.433.160 'e sección product iva C a p rec ios de mercado. n S?- - 2 .-.

CUENTA DE PROOUCClOti NORMAL DE LA SECCION DE DISTRIBUCION Cuadro XIX I -

1.1.1.-COMPRAS DE FACTORDS DE PRODUCCI0N.-

Cesión Sección aprov is ionamiento 39.531.050 Cesión f ac to res sección C 1.305.631.560 Arrendamientos 360.000 Reparaciones 1 66.560 E l e c t r i c i d a d 705.800 Primas de Seguro 308.100 Transpor tes 5.181.000 Ot ros t r anspo r tes 115.200 M a t e r i a l o f i c i n a 19.480 Comunicaciones 877.800 Pribl i c i d a d 1 .833.000 --

l N 1.1.2.-AMORTIZACIONES ECONOMICAS DE ELEMENTOS PRO- N

E d i f i c i o s Vehículos M o b i l i a r i o


1.1.6.-VALOR ARADIDO DE'LA PRODUCCION NORMAL.-

Producto i n t e r i o r b r u t o de l a producc ión de l a secc ión de d i s t r i b u c i ó n a p rec ios de mec cado.

A Producto J. A Producto H.

l. 354.729.550

) A Producto J.

l. 1 .7. -VENTAS DE PRODUCTOS AL EXTERIOR. -

1.1.8.-VENTAS DE PRODUCTOS A LAS UNIDADES ECONOMICAS

DE CONSUMO AFECTAS A LA ENTIDAD.-


A Producto J. 9.405'. O00

1.374.052.000

1.200.000

I.I.II.SUBVENCIONES DE EXPLOTACION DE LA ADMINISTRA-

ClON PUBLICA.-

Ingreso b r u t o p r o p i o de l a producción de l a secc ión de d i s t r i b u c i ó n a p rec ios de mercado.

CUENTA CE PRODUCCION EXTRAORDINARIA DE LA ENTIDAD Cuadro XX

1.2.1.-COMPRAS DE FACTORES EXTRAORDINARIOS AL EXTE-

RI0R.- -

l N 1.2.2.-AMORTIZACIONES ECONOMICAS DE ELEMENTOS EXTRAOR N N DlNARlOS DE PRODUCCI0N.- l

1.2.6.-VALOR ARADIDO EXTRAORDINARIO DE LA PRO0UCCION.-

Producto i n t e r i o r b ru to ex t rao rd ina r io de l a ent idad a prec ios de mercado.

s. X

80.550. o00

-25.000

-25.000

80.500.000

1.2.7.-VENTAS EXTRAORDINARIAS AL EXTERIOR.-

I.2.IO.FORMACION INTERIOR BRUTA EXTRAORDINARIA DE

-- RI9UEZA.-

Valor u - i i l a j e vendido - 10O.DOO Compra máquinaria 80.550.000

Ingreso b ru to ex t rao rd ina r io de l a ent idad a prec ios de mercado.

50.000

z e 80.450.000 $

2 2 o"' S

80.500.000 & 2 2 r, .-. 2'

V. J. Pinilla: Analogias y. diferencias 889

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 ~ " 0 0 0 0 . D 0 0 0 0 0 0 o w ~ 5 - m . ~ u - , o o q o o o . . . . . . . . o m m b w ~ . ~ ~ m n ~ o o b * * N - o - - 0 - - - o o - m ~ - m w m o m b y ~ y . .

N m - - ~ m N

c $0 .- U VI

2 O VI m O O

VI .., c VI C m U , . . o s V I

m.- u m u i o ,-U.- - c

m,. ZLU-Vino .!':.2 m o O OCIU - < m u

u m U O C L c a V I ~ I - c C Q m w m m o 2 2 o n ~ O u cm.- VI

. - O . - U 1 0 U O V I V I V I V I . - E.- u w I- m c o m O m u - m u .- ~ m u o u a m m

m m L V I . - . - . - S - m m v , E L Y m V I I C u w m I L O U m m U E O Q ~ ~ c O ~ ~ Y L ~ = ~ - L ~ E . - L L U Y V I ~ m c n - ~ ~ m o ~ ~ ~ c c m a e a w " o z v a 7 o - - w

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 " O . O O o b o a - 0 . D m o ---f.D.n

C

!O U

m E Y O L U-

g .E . m .,.<O

3 %'3 L O > U U Y O .- O L Y u CLVI

O . C VI m.- n o O O L U

S - Y ~ V I

U c.- o m r; gz.02 . - O S 2 VI u - o u m 0 0 1 z m m

O O O ~ O a a n n n

E J. Pinilla: Analogías..y diferencias

CUENTA DE LA RENTA DE LAS UNIDADES DE CONSUMO AFECTAS A LA ENTIDAD

.- - ..

I 4.1.-VENTA A UNIDADES DE CONSUMO AFECTAS A LA ENTI- I

DAD.- -

4.1.1.-De Productos

4.2.:l'MPUESTOS SOBRE LOS RENDIMIENTOS DE TRABAJO

PERSONAL. -

- ' 4.3. -RETENCIONES DIVERSAS EiTREGADAS. - .N 'N ,m - .

I Seguridad Soc ia l Transpor te personal

4.5.-RENTA DISPONIBLE TRANSFERIDA A UNIDADES ECONO- I

4.6.-SUELDOS Y SALARIOS DE EMPLEADOS Y EMPRESARIO.

Sueldos y s a l a r i o s Comisiones Sueldo empresario

4.9.-BENEFICIOS DISTRIBUIDOS TOTALES.-

1 4.9. l .-A l a unidades económicas de consumo a fec tas a l a ent idad.

MICAS DE CONSUMO AFECTAS A LA ENTIDAD.- 371.022.000

Gastos y ahor ro de l a s unidades económicas de consumo a fec tas a l a ent idad.

adro XXlV

429.053.000 l ngresos de l a s unidades econóBcicas de consu a fec tas a l a ent idad.

CUENTA DE

5 . 1 .-FORMAC ION INTERIOR BRUTA DE RIQUEZA (PRODUCCION

NORMAL). -

5.2.-FORMAC ION INTERIOR BRUTA DE R l QUEZA (PRODUCC I O N

EXTRAORD I NAR I A) . -

5.4. -FORMAC ION l NTERIOR BRUTA DE RIQUEZA (SUBENTI DAD

FINANCIERA). -

1 h>

2 5.5 . -ACTIVIDAD PRODUCTIVA U T I L I Z A D A EN L A PROPIA EN-

1 TIDAD.-

5 .7 . -PUSVALIA DE CESI0N.-

F o r m a c i ó n b r u t a de r i q u e z a

C u a d r o DE LA ENTIDAD

5 .9 . -AMORTIZACIONES F I S C A L E S . -

5.12.QOTACIONES A L A S PROVISIONES POR L A A C T I V I D A D

AJENA A L A PRO0UCCION.-

5.13.AHORRO DE L A ENTIDAD. -

5 .14 .VARIACIONES EN E L C A P I T A L E M I T I D O DE L A E N T I -

- DAD. -

5.16.PRESTAMO NETO CON E L EXTERIOR.-

F o r m a c i ó n b r u t a de riqueza

I

AGREGACION DE RIQUEZA

36 .819.050

80.450.000

1 3 3 . 8 9 8 . 0 0 0

1 0 . 0 0 0 . 0 0 0

8 . 0 0 0 . 0 0 0

2 6 9 . 1 6 7 . 0 5 0

I

XXV ..a d ?

6 . 8 2 1 . 0 0 0 $ o 5. 2 t:

1 . 0 0 0 . 0 0 0

2 3

4 9 . 8 2 5 . 0 5 0 2-

1 5 . 0 0 0 . 0 0 0

1 9 6 . 5 1 7 . 0 0 0

2 6 9 . 1 6 7 . 0 5 0

I

CUENTA DEL EXTERIOR Cuadro XXVl

6.1. -VENTAS DE PRODUCTOS AL EXTERI DR. - Producto J. 767.718.000 Producto H. ~o~. I?.~.ooo

6.2. -VENTAS EXTRAORD l NAR l AS AL EXTERIOR. -

6.3.-INGRESOS POR ACTIVIDAD AJENA AL EXTERIOR.-

6.4.-SUBVENCIONES DE EXPLOTACION DE LA ADMINISTRA- ClON PUBLICA.-

6.5.-SUBVENC IONES DE CAPITAL DE LA ADMl NI STRACION PUBLICA.-

6.6.-VARIACIONES EN EL CAPITAL EMITIDO DE LA ENTIDAD

6.8.-PRESTAHO NETO CON EL EXTERIOR.-

6.9.-TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR.-

Tota l de l a cuenta

6. IO.COMPRAS DE FACTORES DE PRODUCC ION AL EXTERIOR.

6.1 I .COMPRAS DE FACTORES EXTRAORD l NAR l OS AL EXTE-- RI0R.- -

6.12.COMPRAS DE FACTORES AJENOS AL EXTERIOR.-

6.13.IMPUESTOS QUE GRAVAN LA ACTIVIDAD PRODUCTIVA NORMAL. -

6.16. IMPUESTOS SOBRE LOS BENEFICIOS

6.17.IMPUESTO SOBRE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO PERSONAL.-

6.18.1MPUESTOS QUE GRAVAN LA RIQUEZA DE LA ENTIDAD.

6.2I.BENEFICIOS DISTRIBUIDOS TOTALES AL EXTERIOR.-

6.22.RETENCIONES DIVERSAS ENTREGADAS.-

6.24.SUELDOS Y SALARIOS DE EMPLEADOS Y EMPRESARIO.-

6.24.1.-Contribución de l a empresa a l a Segu- r i dad Social.

6.25.RENTA DISPONIBLE TRANSFERIDA A UNIDADES ECONO- MICAS DE CONSUMO AFECTAS A LA ENTIDAD.-

6.27.TRANSFERENCIAS DEL EXTERIOR.-

Tota l de l a cuenta

1.374.852.000

50.000

5.323.000

23.840 .*O0

20.000.000

15.000.000

196.517.000

1.498.630.000

3.134.212.000

815.557.350

80.550.000

37.655.650

628.000

19.580.000

38.009.000

1.341 .O00

I~.OOO.OOO

18.822.000

103.519.000

371.022.000

1.632.528.000

3.134.212.000

V. J. Pinilla: Analogías .y diferencias .

CUENTA DEL PATRIMONIO DE LA ENTIDAD Cuadro XXVIII I

ACTIVO FINANCIERO.- I Acc ion is tas 15.000.000 Acreedores y deudores por operac io nes de t r á f i c o 45.965.000 Tesorer ia 19.850.000

ACTIVO REAL.-

l nmovi 1 izado Ex is tenc ias

VALOR DEL PATRIMONIO EN PRINCIPIO DEL PER1000.- i + PLUSVALIA DE CESION l.

VALOR REVALUADO DEL PATRIMONIO INICIAL EN FIN

DEL PERIODO.-

+ FORMACION INTERIOR BRUTA DE RIQUEZA.-

+ FORMACION INTERIOR BRUTA DE RIQUEZA.- I + FORMACION INTERIOR BRUTA DE RIQUEZA.-

+ ACTIVIDAD PRODUCTIVA UTILIZADA EN LA PROPIA

ENTIDAD.-

Capi ta l rea l en f i n de período

80.815.000 PASIVO FINANCIERO.-

Acreedores y deudores por operaciones de t r á f i c o . 97.275.000 Emprest i to 20.000.000

VALOR DEL PATRIMONIO EN PRINCIPIO DEL PERIODO.-

+ PRESTAMO NETO CON EL EXTERIOR.-

+ DOTACIONES A LAS PROVISIONES.-

240.600.000

+ AHORRO DE LA ENTIDAD.-

FlNANClAClON PROPIA.-

Capital Autof inanc iac ión

8 0 ~ 4 5 0 ~ 0 0 0 1 VARIACIONES EN EL CAPITAL EtllTiD0.- ( I5.000.000 8

36.819.050

590.582.050 Capi ta l rea l en f i n de período. 7

+ AMORTIZACIONES FISCALES.- r; 31 6.825.000 o a-

V. J. Pinilla: Analogías. y diferencias


ANALOGIAS Y DIFERENCIAS

Es posible decir que las analogías entre la Contabilidad tradicional y el Modelo de Flujos de Renta Y Agregados de Riqueza son prácticamente nulas.

El fin de la Contabilidad tradicional, como ya se ha tratado de demostrar anteriormente, es el de cumplir una necesidad fiscal y disposicionbs legdes, z!emás de un control de tesorería. Sin embargo, el Modelo citado persigue otros objetivos económicos y financieros, porque las va- riables empleadas son distintas (4) y porque su aplicación es totalmente generali- zada tanto a Empresas, como a unidades macroeconómicas, y finalmente, porque va destinado al estudio de la renta y riqueza de las Entidades Contables (5). No obstan- te, podemos encontrar cierta analogía entre la cuenta de Patrimonio del Modelo con el Balance de Situación tradicional, aun cuando como es dable observar su presen- tación material y formal son diferentes.

En lo que existe una mayor analogía es en los criterios de reparto de algunos costes de factores en ambos modelos, tenien- do presente además que en dichos casos se persigue el control de las Secciones y de los productos.

E, igualmente, concurre alguna analogía entre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, empleado en la Contabilidad tradicional, y la Cuenta de Agregación de

Riqueza del Modelo desarrollado, ya que el primero trata de estudiar la forma de cómo se ha obtenido la financiación y su aplicación a bienes de Activo, de la misma manera, aun cuando con distinto enfoque, que la cuenta de Agregación de Riqueza, cuyo objetivo es analizar la alteración patrimonial o de la riqueza puesta a dispo- sición de la Entidad.

Otra diferencia a señalar es la de que en el citado Modelo se incorporan en la riqueza, objeto de su análisis, criterios de valoración tan dispares como puedan ser el actual, el de reposicion y el de adquisición o histórico, circunstancias imposibles de introducir en la Contabilidad tradicional por impedirlo las disposiciones legales.

De la misma forma en este Modelo se analiza la participación en la renta de la Entidad de los colaboradores en la genera- ción del valor añadido de los bienes eco- nómicos, mientras que en la tan repetida Contabilidad tiadicional dicha información está tan diluida que es preciso, para cono- cerla en forma idónea, reelaborar determi- nados datos, es decir, efectuar otro proceso de información.

Finalmente, se considera que este nuevo Modelo de Flujos de Renta y Agregados de Riqueza, al servir de base fundamental en la política de decisiones de la Entidad, nos aventuramos a considerar que es la base de una nueva Teoría de Gestión, que en otro momento trataremos de desarrollar.

(4) Véase nuestro artículo citado, pág. 422.

(5) Véase nuestro artículo citado. pág. 411.

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ENTRE LA CONTABILIDAD TRADICGIONAL Y EL MODELO ...tomar el Plan General de Contabilidad para la...

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