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ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO E.S.A.L.

Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria

ARTÍCULO 19. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 140.

Contribuyentes:

ASOCIACIONES FUNDACIONES

CORPORACIONES

Requisitos


ASOCIACIONES

Institución Privada

– Sin fines de lucro

Poner en común

Conocimientos

Actividades

Recursos

Interés de todos

Contribuyentes

Fines benéficos

Culturales

Sociales

Deportivos…


FUNDACIONES

Conjunto bienes dotados de

personería jurídica

Destinación bienes determinados

para un fin especial de

beneficencia

Contribuyentes


CORPORACIONES

Unión personas

Sin fines de lucro Bienestar asociados

Físico

Intelectual

Moral…

Contribuyentes


Excepción

Artículo 356-2

Calificación al Régimen Tributario Especial

Artículo 19 – 364-5


Requisitos

Requisitos:

1. Legalmente constituidas.

2. Objeto social sea de interés general en una o

varias de las actividades meritorias establecidas

en el artículo 359 del Estatuto Tributario.

3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus

excedentes distribuidos de acuerdo con el artículo

356-1.

Objeto Social Artículo 356-1 Calificación Verificación Exención


Abusos – Exclusión RTE Créditos

Objeto Social:

Educación

Inicial

Formal

Superior

Trabajo y desarrollo humano

Salud

Cultura

Ciencia, tecnología y educación

Desarrollo social

Derecho poblaciones

Calidad y cobertura servicios públicos

Transparencia – control social

Recreación

Protección medio ambienteProtección sustancia psicoactivas

Objeto Social

Artículo 359

Ley 30/92

Ley 115/94

Ley 1064/2006

Ley 1804/2016

Excepción Ley Estatutaria 1751/2015

Ley 397/97

Ley 1286/2009


Objeto Social:

Actividades deportivas

Desarrollo empresarial

Derechos humanos

Promoción y mejoramiento administración de justicia

Actividades microcrédito

Promoción y apoyo entidades sin ánimo de lucro

Actividades Meritorias

Artículo 359

Ley 181/1995

Ley 1014/2006

Artículo 39 Ley 590/2000


Actividades Meritorias:

Actividades deportivas

Desarrollo empresarial

Derechos humanos

Promoción y mejoramiento administración de justicia

Actividades microcrédito

Promoción y apoyo entidades sin ánimo de lucro

Requisitos

Educación

Salud

Cultura

Ciencia, tecnología y educación

Desarrollo social

Protección medio ambiente

Protección sustancia psicoactivas

Deporte aficionado

Educación

Salud

Cultura

Investigación científica y tecnológica

Desarrollo social

ANTES

HOY


Artículo 356Tratamiento especial tarifa

20% SOBRE EL BENEFICIO

NETO O EXCEDENTE

Artículo 356-1Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria

Artículo 356-1Distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos directivos

de contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial.

Prestación de servicios

Arrendamientos

Honorarios

Comisiones

Intereses

Bonificaciones especiales

cualquier otro tipo de pagos

Fundadores – Aportantes - Donantes

Representantes legales y administradores,

Cónyuges - Compañeros - Familiares

Parientes hasta cuarto grado de

consanguinidad o afinidad o único civil o

entidades jurídicas donde estas personas

posean más de un 30% de la entidad en

conjunto u otras entidades donde se

tenga control deberán corresponder

Precios Comerciales

Distribución Indirecta de Excedentes Artículo 364-3

Artículo 356-1 Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria

Artículo 356-1

Registrar contratos

Fundadores, aportantes,

donantes, representantes

legales y administradores…

DIAN

Acto jurídico

Distribución indirecta de

excedentes

Demuestre pago aportes

seguridad social y

parafiscales

Actividades

meritorias

NO les será aplicable a los miembros de Junta Directiva

Presupuesto

Ingreso anual 3500 UVT2017 $111,507,000

2018 $116,046,000

No exceder 30% del gasto

total anual

Artículo 356-1Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria

Artículo 356-1

Identificar

Costos de proyectos Actividades de venta de

bienes o servicio

Gastos administrativos

Certificarse por el Revisor Fiscal o Contador

DIAN

verifica

Artículo 356-1

Parágrafo 1


Artículo 356-1

Aportes iniciales y a futuro

No generan ningún tipo de derecho de

retorno, no serán reembolsables ni al

momento de su liquidación

Artículo 356-1

Parágrafo 2


Artículo 356-1

Contratos, pagos …

Pueden ser de menor

valor comercial…

Objeto Social

Parágrafo 3 – respecto del Inciso 1

Artículo 356-3

Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría TributariaArtículo 356-1

Artículo 356-1

Contratos, pagos,

honorarios …

Entre 2 empresas RTE

NO ES Distribución Indirecta

de Excedentes

Requisitos

Parágrafo 4


Calificación RTE

Calificación

No aplica para:

No contribuyentesDeclarantes

No Declarantes

Entidades asimiladas a

Sociedades Comerciales

Regla general

Sociedades Limitadas

Excepción RTE

Artículos 22 y 23


Calificación RTE

Requisitos

Nación

Entidades territoriales

Corporaciones Autónomas Regionales

Superintendencias

Cruz Roja

Hogares comunitarios

Unidades Administrativas Especiales

Mejoras Públicas

Asociación Padres de Familia

JAC

Juntas Defensa Civil Juntas Coopropietarios

Asociación exalumnos

Hogares ICBF

Adultos mayores ICBF

Sindicatos

Asociaciones gremiales

Fondos empleados

Fondos mutuos inversión

Fondos empleados

Iglesias – confesiones - Min Interior

Partidos políticos

Alcohólicos Anónimos

Federaciones Municipios y Deptos

Establecimientos públicos

Establecimientos oficial descentralizado

Transparencia gestión de sus

recursos

NO APLICAN

Artículos 22 y 23 ET


Verificación

Requisitos

Destinación de los excedentes

160.000 UVT

Memoria Económica

Actualización del RUT para

los contribuyentes del RTE -

Anual

Manifestación

Representante Legal y

Revisor Fiscal

Declaración Renta

Plataforma de transparencia

Solicitud de exenciones

Quienes no cumplan serán determinadas Sociedades Comerciales

Artículo 356-3


Gozar exención

Exención

BeneficioDirecta

Indirecta

Objeto Social

Actividad meritoria de la entidad

Carácter gravable

Contratos obra pública Interventoría

Entidad estatal

Retención

Revisor fiscal

Contador

Representante

Certificar

cumplimiento

Artículo 358 – Título VI


Parágrafo Transitorio 1

Requisitos

Parágrafo Transitorio 2

Permanencia - 31 Diciembre 2016

Calificación y admisión – 01 Enero 2017

Artículo 356-2

No contribuyentes - RTE


Abuso RTE

Causales de exclusión:

Artículo 364-2

• Explotación económica con fines de distribución de los

excedentes

• Beneficios o condiciones especiales fundadores,

asociados o corporados

• Adquisición bienes o servicios a los anteriores o sus

vinculados económicos o cónyuges o parientes (4 grado

consanguinidad)


Abusos

Abuso RTE

Causales de exclusión:

Artículo 364-3

• No cumplir artículos 19 a 23-2

• No cumplir Título VI Libro Primero RTE

• Miembros Junta Directiva, fundadores, representantes

legales o miembros de órganos de dirección

• Declarados responsables penalmente

• Sancionados declaración caducidad contrato público

Solicitar nuevamente calificación 3 años después de la exclusión

RequisitosAnálida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria

Análida Nauffal CorreaCONSULTORÍA Y ASESORÍA TRIBUTARIA


Edificio Centro de Negocios Siglo XXI Piso 6 Of. 606

Cra 23 No. 64B-33 – Tel. 875 62 03 – Fax: 875 61 66

Cel. 310 429 30 [email protected]

[email protected]

Manizales – Caldas - Colombia

Requisitos

mailto:[email protected]

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