El contador en tiempos de cuarentena
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El contador en tiempos de cuarentena Dr. Rodrigo Campillay Dr. Augusto Tevini
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El contador en tiempos de cuarentena
Dr. Rodrigo Campillay
Dr. Augusto Tevini
NACIONALES
¿Qué cuestiones debo relevar?
Saldos a favor
Impuesto al debito y crédito bancario
Deudas vigentes
Planes de facilidades vigentes
Saldos a favor
Tipos
Saldo técnico
Restringido a la siguiente declaración jurada
Saldo de libre disponibilidad
Saldo de libre disponibilidad
Fuente normativa
Art. 26,27,28 Ley 11.683
Resolución General AFIP1658/2004
Consulta de nuestro cliente:
¿Puedo compensar cualquier concepto?
¿ Y qué sucede con el F-931?
Respuesta profesional:
¿Puedo compensar cualquier concepto?• Los responsables por
cumplimiento de deuda ajena no podrán solicitar la compensación (Ejemplo: SICORE impuesto a las ganancias – RG 830)
¿ Y que sucede con el F-931?• No es posible. Esto quedó
establecido en la causa “UrquiaPeretti S.A. – C.S.J.N.-16/09/99”
Impuesto a los créditos y débitos bancarios
El Decreto 409/18 estableció los porcentajes
actuales de crédito de impuesto en un 33% para los sujetos alcanzados por
la tasa del IDyC.
Impuesto a los créditos y débitos bancarios
Si tenés una micro o pequeña empresa, podés utilizar el
100% del IC.
si tenés una empresas industrial mediana tramo 1, el
60% del IC.
Fuente: Resolución 220/2019Ley 27.264
Impuesto a los créditos y débitos bancarios
Para tener en cuenta..Las cuentas bancarias y otras operatorias tienen que estar a nombre del beneficiario inscripto.
El beneficio tendrá efectos respecto del impuesto acreditado y/o debitado a partir del mes en el cual se apruebe la inscripción al registro.
Sólo se puede trasladar el 33%, hasta su agotamiento, a otros períodos fiscales.
Importante
Es necesario tener la
contabilidad al día
Aplicación: caso 1Anticipos - Planteo
Empresa mediana tramo 1 - Comercio Empresa mediana tramo 1 - Comercio
Saldo Mayor cuenta
“Impuesto al cheque”
Saldo Mayor cuenta
“Impuesto al cheque”
$1.000.000$1.000.000
Saldo de libre disponibilidad según DJ IVA
Saldo de libre disponibilidad según DJ IVA
$200.000$200.000
Anticipo ganancias a
cancelar
Anticipo ganancias a
cancelar
$500.000$500.000
Aplicación: caso 1 Anticipos - Resolución
Empresa mediana tramo 1- Comercio Empresa mediana tramo 1- Comercio
Crédito a computar
impuesto al cheque (33%)
Crédito a computar
impuesto al cheque (33%)
$(330.000)$(330.000)
Crédito a computar
saldo de libre disponibilidad
Crédito a computar
saldo de libre disponibilidad
$(170.000)$(170.000)
Anticipo ganancias a
cancelar
Anticipo ganancias a
cancelar
$500.000$500.000
Aplicación: caso 2 Anticipos - Planteo
Empresa Micro y Pequeña Empresa Micro y Pequeña
Saldo Mayor cuenta
“Impuesto al cheque” (100%)
Saldo Mayor cuenta
“Impuesto al cheque” (100%)
$1.000.000$1.000.000
Saldo de libre disponibilidad según DJ IVA
Saldo de libre disponibilidad según DJ IVA
$200.000$200.000
Anticipo ganancias a
cancelar
Anticipo ganancias a
cancelar
$500.000$500.000
Aplicación: caso 2 Anticipos - Resolución
Empresa mediana tramo 2 Empresa mediana tramo 2
Crédito a computar impuesto al cheque
(100%)
Crédito a computar impuesto al cheque
(100%)
$(500.000)$(500.000)
Anticipo ganancias a
cancelar
Anticipo ganancias a
cancelar
$500.000$500.000
¿Qué sucede con el beneficio del Impuesto al cheque?
El cómputo del crédito podrá efectuarse en la declaración jurada anual de los tributos mencionados en
el párrafo anterior, o sus respectivos anticipos. El remanente no compensado no podrá ser objeto, bajo
ninguna circunstancia, de compensación con otros gravámenes a cargo del contribuyente o de solicitudes de reintegro o transferencia a favor de terceros, pudiendo
trasladarse, hasta su agotamiento, a otros períodos fiscales de los citados tributos.
El cómputo del crédito podrá efectuarse en la declaración jurada anual de los tributos mencionados en
el párrafo anterior, o sus respectivos anticipos. El remanente no compensado no podrá ser objeto, bajo
ninguna circunstancia, de compensación con otros gravámenes a cargo del contribuyente o de solicitudes de reintegro o transferencia a favor de terceros, pudiendo
trasladarse, hasta su agotamiento, a otros períodos fiscales de los citados tributos.
Aplicación: caso 1 determinación IIGG Planteo
Empresa Micro y Pequeña
Empresa Micro y Pequeña
Saldo Mayor cuenta
“Impuesto al cheque” (100%)
Saldo Mayor cuenta
“Impuesto al cheque” (100%)
$500.000$500.000
Retenciones IIGG
Retenciones IIGG
$ 50.000$ 50.000
Impuesto determinado
DJ IIGG
Impuesto determinado
DJ IIGG
$100.000$100.000
Aplicación: caso 1 determinación IIGG Resolución
Impuesto determinado:
Impuesto determinado:
$100.000,00$100.000,00
(Menos) Impuesto al
cheque
Retenciones IIGG
(Menos) Impuesto al
cheque
Retenciones IIGG
($150.000)($150.000)
Saldo a favor del
contribuyente
Saldo a favor del
contribuyente$(50.000)$(50.000)
Aplicación: caso 1 - Aclaración
¿Qué sucede con el beneficio PyME en el IC? El mismo solo puede ser computado en el
periodo fiscal.
¿Qué sucede con el beneficio PyME en el IC? El mismo solo puede ser computado en el
periodo fiscal.
De los $500.000 según mayor. El 67% corresponde al beneficio
PyME (500.000x67%= 335.000) de los cuales 100.000 utilice en la DJ. Los 225.000 se enviaran a
resultado. El 33% restante será trasladado al próximo ejercicio fiscal (500.000x33%= 165.000)
De los $500.000 según mayor. El 67% corresponde al beneficio
PyME (500.000x67%= 335.000) de los cuales 100.000 utilice en la DJ. Los 225.000 se enviaran a
resultado. El 33% restante será trasladado al próximo ejercicio fiscal (500.000x33%= 165.000)
Conclusiones
Orden de prioridad.Orden de prioridad.
1-utilizar el impuesto al cheque (Siempre agotando el beneficio primero)1-utilizar el impuesto al cheque (Siempre agotando el beneficio primero)
2-Luego saldos de libre disponibilidad2-Luego saldos de libre disponibilidad
¿Por qué?¿Por qué?
Por que los anticipos no se pueden incluir en planes de facilidades vigentes. Mientras que si tendría una posición pagadora de IVA, podría financiarlo. O si tengo el beneficio del IVA diferido, financieramente es conveniente.
Por que los anticipos no se pueden incluir en planes de facilidades vigentes. Mientras que si tendría una posición pagadora de IVA, podría financiarlo. O si tengo el beneficio del IVA diferido, financieramente es conveniente.
¿Dónde tramito el
certificado Mi PyME?
Ingreso a la página de AFIP
En el mismo sitio, se puede solicitar el beneficio del IVA Diferido
Causales de caducidad del IVA Diferido.
Baja de la inscripción en el “REGISTRO DE EMPRESAS MiPyMES”.
Falta de presentación de TRES (3) declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado
Incumplimiento del pago del gravamen, de acuerdo con el vencimiento dispuesto.
Art. 22 RG 4010/2017
Una vez presentado. Emite el siguiente formulario
Mediante el número de transacción nos van a informar en el “Domicilio Fiscal Electrónico” la categorización PyME
Una vez que me notifican puedo obtener el certificado PyME desde la página del Ministerio de Producción
Se ingresa la CUIT del contribuyente y el N° de transacción enunciado anteriormente.
Consecuencias del no pago de obligaciones fiscales
Multa por falta de presentación
Multa por falta de presentación $200,00 Personas humanas$200,00 Personas humanas
Si el contribuyente presenta la declaración jurada omitida y la paga
dentro de los 15 días que le otorga AFIP, la multa se reduce al 50%, conforme
lo establece la Ley 11.683
Si el contribuyente presenta la declaración jurada omitida y la paga
dentro de los 15 días que le otorga AFIP, la multa se reduce al 50%, conforme
lo establece la Ley 11.683
$400,00 Personas de existencia ideal
$400,00 Personas de existencia ideal
Consecuencias del no pago de obligaciones fiscales
Si presenta y no paga será pasible
de intereses resarcitorios.
Si presenta y no paga será pasible
de intereses resarcitorios.
Art. 37 Ley 11.683
Art. 37 Ley 11.683
Formas de financiación vigentes
Moratoria. Ley 27.541 – RG 4.667
Se prorrogó por el DR 316/2020 hasta el 30/06/2020 (Originalmente vencía el 30/04/2020)Se prorrogó por el DR 316/2020 hasta el 30/06/2020 (Originalmente vencía el 30/04/2020)
La RG 4.690 extendió hasta el 29/05/2020, los beneficios otorgados hasta el 31/03/2020La RG 4.690 extendió hasta el 29/05/2020, los beneficios otorgados hasta el 31/03/2020
Se puede incluir la deuda vencida hasta el 30/11/2019Se puede incluir la deuda vencida hasta el 30/11/2019
Amplia condonación de interesesAmplia condonación de intereses
Extinción de responsabilidad penalExtinción de responsabilidad penal
Reformulación de planesReformulación de planes
TIPO DE DEUDA TIPO DE SUJETO
FECHA DE CONSOLIDACIÓN
Desde el 17/2/2020 hasta el 29/5/2020 Desde el 30/5/2020 hasta el 30/6/2020
Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota
Impuestos, contribuciones de seguridad social, autónomos y monotributo
Micro y entidades civiles sin fines de lucro
0% 120 jul-2020 0% 90 jul-2020
Pequeña y mediana tramo 1
1% 120 jul-2020 3% 90 jul-2020
Mediana tramo 2 2% 120 jul-2020 5% 90 jul-2020
Condicionales 5% 120 jul-2020 5% 90 jul-2020
Aportes de seguridad social, retenciones y percepciones impositivas y de los recursos de la seguridad social
Micro y entidades civiles sin fines de lucro
0% 60 jul-2020 0% 40 jul-2020
Pequeña y mediana tramo 1
1% 60 jul-2020 3% 40 jul-2020
Mediana tramo 2 2% 60 jul-2020 5% 40 jul-2020
Condicionales 5% 60 jul-2020 5% 40 jul-2020
Obligaciones aduaneras
Micro y entidades civiles sin fines de lucro
0% 120 jul-2020 0% 90 jul-2020
Pequeña y mediana tramo 1
1% 120 jul-2020 3% 90 jul-2020
Mediana tramo 2 2% 120 jul-2020 5% 90 jul-2020
Condicionales 5% 120 jul-2020 5% 90 jul-2020
TIPO DE DEUDA TIPO DE SUJETO
FECHA DE REFINANCIACIÓN
Desde el 17/2/2020 hasta el 29/5/2020 Desde el 30/5/2020 hasta el 30/6/2020
Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota Pago a cuenta Cuotas 1ra. cuota
Refinanciación de planes de facilidades de pago vigentes
Micro y entidades civiles sin fines de lucro
0% 120Mes siguiente a la presentación de la refinanciación
0% 90 jul-2020
Pequeña y mediana tramo 1
1% 120Mes siguiente a la presentación de la refinanciación
3% 90 jul-2020
Mediana tramo 2 2% 120Mes siguiente a la presentación de la refinanciación
5% 90 jul-2020
PLAN RG 4.268
Incluye un sistema de calificación por “scoring” (SIPER)Incluye un sistema de calificación por “scoring” (SIPER)
La RG 4.683 mejora las condiciones del plan.La RG 4.683 mejora las condiciones del plan.
Estará vigente hasta el 30/06/2020Estará vigente hasta el 30/06/2020
Permite una cantidad de hasta 10 planesPermite una cantidad de hasta 10 planes
Con la vigencia de la RG 4.683 se desestima el scoring y mejora la tasa de financiaciónCon la vigencia de la RG 4.683 se desestima el scoring y mejora la tasa de financiación
PROVINCIALES
C.A.B.A
Terminación CUIT
Fecha de Vencimiento
0 - 1 27/04/2020
2 - 3 28/04/2020
4 - 5 29/04/2020
6 - 7 30/04/2020
8 - 9 04/05/2020
Por medio de la Resolución (AGIP) 165 se prorroga el plazo para la presentación de la declaración
jurada y pago del Anticipo 3/2020 del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, cuyos vencimientos operan entre los días 13 y 17 de abril de
2020 exclusivamente para los contribuyentes locales:
Por medio de la Resolución (AGIP) 165 se prorroga el plazo para la presentación de la declaración
jurada y pago del Anticipo 3/2020 del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, cuyos vencimientos operan entre los días 13 y 17 de abril de
2020 exclusivamente para los contribuyentes locales:
C.A.B.A
En caso de poder abonar la declaración jurada 03/2020 tampoco en dichas fechas, correrá un interés resarcitorio del 3% mensual.
Bueno Aires
Resolución Normativa (ARBA) 16/2020 se estableció la extensión del plazo para la
presentación del tercer anticipo de Ingresos Brutos, cuyo vencimiento original operaba en
el mes de abril, operando los nuevos vencimientos entre los días 4/5/2020 y
15/5/2020.
Resolución Normativa (ARBA) 16/2020 se estableció la extensión del plazo para la
presentación del tercer anticipo de Ingresos Brutos, cuyo vencimiento original operaba en
el mes de abril, operando los nuevos vencimientos entre los días 4/5/2020 y
15/5/2020.
Convenio Multilateral
Comisión Arbitral, mediante Disposición de Presidencia 4/2020 (ratificada por la Resolución (CA) 5/2020), prorrogó el plazo para la
presentación y pago de las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos –
Convenio Multilateral correspondientes al anticipo del mes de marzo 2020
para ciertos contribuyentes.
Comisión Arbitral, mediante Disposición de Presidencia 4/2020 (ratificada por la Resolución (CA) 5/2020), prorrogó el plazo para la
presentación y pago de las Declaraciones Juradas mensuales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos –
Convenio Multilateral correspondientes al anticipo del mes de marzo 2020
para ciertos contribuyentes.
Contribuyentes cuyos ingresos en el periodo fiscal 2019 no excedieran los $2.500.00,00
Solo se aplica para los contribuyentes adheridos al régimen de convenio multilateral
Será de aplicación en las jurisdicciones adheridas (Todas excepto Formosa, La Pampa y San Juan)
Convenio Multilateral
Terminación CUIT
Fecha de vencimiento
0 a 2 27/04/2020
3 a 5 28/04/2020
6 a 7 29/04/2020
Nuevo cronograma:
Agentes de recaudación (Infracciones y multas)
Agentes de recaudaciónAgentes de recaudación
Buenos Aires
Buenos Aires
CABACABA
CABA
En el caso de CABA, el art 107 del Código Fiscal
establece un importe del 5% después de los 15 días de no haber depositado las sumas
recaudas + los intereses resarcitorios
En el caso de CABA, el art 107 del Código Fiscal
establece un importe del 5% después de los 15 días de no haber depositado las sumas
recaudas + los intereses resarcitorios
Buenos Aires
El artículo 59° del Código Fiscal de la Provincia de Buenos Aires, se imponen tomando en cuenta los días de retardo
transcurridos a los que se aplica un determinado porcentaje, y se calculan
sobre el importe original de gravamen más los intereses correspondientes.
Buenos Aires
a) Hasta cinco (5) días de retardo, el tres por ciento (3%).b) Más de cinco (5) días y hasta diez (10) días de retardo el quince por ciento (15%)c) Más de diez (10) días y hasta treinta (30) días de retardo el veinte por ciento (20%).d) Más de treinta (30) días y hasta sesenta (60) días de retardo, el treinta por ciento (30%).e) Más de sesenta (60) días y hasta noventa (90) días de retardo, el cuarenta por ciento (40%).f) Más de noventa (90) días y hasta ciento ochenta (180) días de retardo, el cincuenta por ciento (50%).g) Más de ciento ochenta (180) días de retardo, el setenta por ciento (70%).
Régimen penal tributario
El artículo 4 de la Ley N° 27.430 -Régimen Penal Tributario - tipifica el
delito de apropiación indebida de tributos, al disponer que “será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el agente de retención o de percepción de tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente,
dentro de los treinta (30) días corridos de vencido el plazo de ingreso, el tributo
retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de
cien mil pesos ($100.000) por cada mes”.
El artículo 4 de la Ley N° 27.430 -Régimen Penal Tributario - tipifica el
delito de apropiación indebida de tributos, al disponer que “será reprimido con prisión de dos (2) a seis (6) años el agente de retención o de percepción de tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, que no depositare, total o parcialmente,
dentro de los treinta (30) días corridos de vencido el plazo de ingreso, el tributo
retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado superase la suma de
cien mil pesos ($100.000) por cada mes”.
Para su configuración se deben diferenciar 3 elementos para determinar la conducta:
La situación generadora del deber de actuar: disponer el dinero retenido o percibido (Fallo New Pharma SA). La situación generadora del deber de actuar: disponer el dinero retenido o percibido (Fallo New Pharma SA).
La capacidad individual de acción: Poder depositar el dinero al fisco. Por ejemplo, no tener la cuenta embargada (Fallo Usandizaga)
La capacidad individual de acción: Poder depositar el dinero al fisco. Por ejemplo, no tener la cuenta embargada (Fallo Usandizaga)
La ausencia de la acción esperada: consiste en la falta de depósito del dinero retenido o percibido dentro de los 30 días hábiles administrativos de vencido el plazo de ingreso.
La ausencia de la acción esperada: consiste en la falta de depósito del dinero retenido o percibido dentro de los 30 días hábiles administrativos de vencido el plazo de ingreso.
UdW1
Diapositiva 45
UdW1 ||Usuario de Windows, 22/04/2020
¡MUCHAS GRACIAS!
