ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CHETUMAL

INGENIERIA EN ADMINISTRACIN

SEMESTRE VIIIGRUPO UB

EQUIPO

GUSTAVO BENJAMN PALMA LPEZNAIL AMIR CHABL CHI

INVESTIGACION UNIDAD 1

AUDITORA ADMINISTRATIVADOCENTE: MIGUEL NGEL DURAN

FECHA: 24 DE FEBRERO DE 2015

INDICE

Antecedentes de Auditora Administrativa

Tema Pgina

Evolucin de la Auditora Administrativa.........................................................................2-3Concepto, objetivo y alcances de la Auditora..................................................................4-6Auditora Interna y Externa...............................................................................................7-9Auditora administrativa......................................................................................................9Otros tipos de Auditora.....................................................................................................10Necesidad de la Auditora administrativa en las organizaciones................................................................................................................11-12El auditor............................................................................................................................13Formacin.......................................................................................................................13-15Funciones del auditor........................................................................................................16Normatividad en la prctica de la Auditora.....................................................................16tica profesional...............................................................................................................17Contrato.........................................................................................................................18-19Constitucin de un Despacho de Auditora....................................................................19-21Bibliografa........................................................................................................................22

Antecedentes de Auditora Administrativa

Evolucin de la auditoria administrativa

La Auditora Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administracin y forma parte primordial como medio de control y cambio.La Auditora Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y que tan lejos est de lo que quiere ser y qu medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeo.

Ms adelante se vern los antecedentes histricos ms relevantes de la evolucin de la auditora administrativa.

Hechos histricos de mayor relevancia para la Administracin, en especial como precedentes para la formacin de una rama especializada que se dedique al control y revisin peridica del desempeo organizacional:

En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operacin; Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886, realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y al estudio de la administracin respectivamente; En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimular la productividad de la empresa; En 1935, James O. McKinsey propone la evaluacin de todos los aspectos de una empresa, a la luz de su presente y futuro probable; En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones; En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditora administrativa es la encargada de descubrir y corregir errores de administracin; En 1952, William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicacin basada en conjuntos de preguntas para captar informacin en una empresa; En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin a travs de una auditora, utilizando cuatro procedimientos: Apreciacin de Conjuntos, Informal, por Comparacin e Ideal; En 1955, Harold Koontz y Ciryl O'Donnell proponen la auto auditora; En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora administrativa; En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medicin del desempeo y evaluacin de la eficiencia en una organizacin productiva; En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolucin y transformacin, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones; En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformacin idnea de una unidad de auditora, especficamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura; En 1966, Jos Antonio Fernndez desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa; En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin de la funcin y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton destaca los aspectos fundamentales de la auditora administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cmo est integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia; En 1971, Agustn Reyes Ponce ofrece una visin general de la auditora administrativa;- En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnstico, obra que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operacin a efectos de toma de decisiones; En 1974, Csar Gonzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del control como etapa final del proceso adems de definir el contenido estructural, funcional y humano de una contralora; En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; En 1977, Patricia Diez de Bonilla y Jorge lvarez Anguiano proponen aplicaciones viables de llevar a la prctica y un marco metodolgico que permite entender la esencia de la auditora de manera ms accesible, respectivamente; En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya sntesis rene normas de auditora, las caractersticas del servicio de un auditor interno e independiente el alcance de una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su aplicacin en la empresa privada y sector pblico; En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y propone una forma para evaluarlos; En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin y seguimiento de sugerencias; En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo; En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica.

Los trabajos sobre auditora en sus diferentes acepciones son tantos y tan variados que slo hemos listado los ms significativos y algunos de los ms difundidos, para establecer un punto de partida. Es innegable la importancia del tema y la preocupacin por abordarla con diferentes enfoques, por lo cual, podemos esperar que la generacin de obras en torno a la auditora continuar acrecentndose da con da.

Concepto, objetivo y alcances de la auditoria

Una auditoria administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de una institucin, una seccin del gobierno o cualquier parte de un organismo, en cuanto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus facilidades humanas y fsicas.

La auditora administrativa es la revisin objetiva, metdica, y completa de la satisfaccin de los objetivos institucionales; con base en los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y la participacin individual de los integrantes de la institucin.

Auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de estudiar la economa de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Una auditora es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios cientficos de la contabilidad, donde la verificacin de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo nico importante. La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden a los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evalundolos, recomendndoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la organizacin.

Objetivo

El objetivo principal de una Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico.

En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:

- Descubrir fraudes

- Descubrir errores de principio

- Descubrir errores tcnicos

Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por la administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :

- Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeacin y el control.

- Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.

- Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.

Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes:

De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.

De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.

De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.

De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.

De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus Contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.

De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.

Alcance de la auditoria

- Naturaleza Jurdica- Criterios de funcionamiento- Estilo de administracin- Enfoque estratgico- Proceso administrativo- Giro industrial- Sector de actividad- mbito de operacin- Tamao de la empresa- Nmero de empleados- Relaciones de coordinacin- Desarrollo tecnolgico- Sistemas de comunicacin e informacin- Nivel de desempeo- Trato de clientes (internos y externos)- Entorno- Productos y servicios

Auditora Interna y Externa

Interna

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitirinformesy formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Pblica.

Lasauditorasinternas son hechas porpersonalde la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones yoperacionesy se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas defuncinasesora de control, por tanto no puede ni debe tenerautoridadde lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina deauditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento.

La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones dela organizacina la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.

Ventajas Auditorias Interna:

Se practica dentro de la propia empresa. La lleva a cabo personal de la misma empresa. Se tiene acceso a toda la informacin y documentacin Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno Los fallos detectados son corregidos inmediatamente No se necesita todo un protocolo para iniciar la revisin Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para cumplir con esta funcin.

Desventajas Auditorias Interna:

Los ejecutores de la revisin podran utilizarla como medio de poder. Los ejecutores no tienen independencia profesional. Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.

Externa

La auditoraExterna es el examen crtico, sistemtico y detallado de unsistemade informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin.

Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.

Una auditora debe hacerla unapersonao firma independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informepresentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en sutrabajodeinvestigacin.

Ventajas Auditorias Externa:

El auditor tiene independencia profesional Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicacin de los procedimientos generales. Pueden ser contratados para un trabajo especfico. Sus resultados son relevantes en el medio econmico Sus sugerencias tienden a una estandarizacin preestablecida.

Desventajas Auditorias Externa:

Son contratados por un precio y tiempo determinado. La calidad profesional a intervenir depende del punto anterior No toda la informacin est a su alcance. Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa contratante. El tiempo es una presin para su revisin. Sus sugerencias pocas veces son atendidas y ms cuando la empresa cuenta con un departamento de auditora interna.Auditoria Administrativa

En las dos ltimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin, en la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos sociales. la auditoria tradicional( financiera) se ha preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros.

Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evaluacin de:

La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria administrativa funcional)

La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria analtica)

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

La auditora es una revisin cuidadosa, sistemtica e independiente de las actividades desarrolladas en una empresa o industria en particular, cuyo objetivo es determinar si se ajusta a los planes previstos, y/o pre-establecidos, si se aplican eficazmente y son adecuados para alcanzar los objetivos.

Las auditorias pueden ser clasificadas en mltiples ramas: los sistemas de auditora, auditoria, recursos humanos, auditoria de calidad, auditoria de estados financieros, auditoria, legal, contabilidad, etc. El profesional de auditora de los estados financieros o contable est certificado y debe cumplir estrictas normas profesionales.

Otros tipos de auditoria

Auditoria procesal: Es un examen y evaluacin de las funciones administrativas a fin de detectar deficiencias e irregularidades y dar recomendaciones.Auditoria funcional: Es un examen y evaluacin de las funciones operacionales con el propsito de detectar deficiencias e irregularidades y emitir recomendaciones.

Auditoria analtica: Es un examen y evaluacin de sistemas operativo a fin de detectar deficiencias e irregularidades y proponer soluciones y recomendaciones.

Auditoria del medioambiente: Es un examen y evaluacin de los objetivos y las actividades sociales con la finalidad de detectar deficiencias e irregularidades y proporcionar recomendaciones.La naturaleza de la auditoria administrativa es tal que est enfocada a un examen y evaluacin de manera integral.

Auditoria de ventas: Esta funcin es decisiva en las empresas y consiste en colocar los bienes y servicios en manos de la gente dispuesta a pagar ms de lo que cuesta elaborar el bien o proporcionar el servicio.La administracin de ventas abarca muchas actividades, pero probablemente ninguna reviste de mayor importancia para el xito de las ventas que el adiestramiento y capacitacin de los vendedores. Las dos actividades dependen en gran parte de la aptitud con que se juzgan las aptitudes del vendedor y se mide su desempeo.

Auditoria de compras: Podemos considerar que las operaciones comerciales empiezan con el suministro de materiales, abastecimientos y servicios necesarios para producir y vender un producto; por tanto, las compras son de vital importancia para las ganancias.

Auditoria de crdito y cobranzas: El crdito es la confianza dada o recibida a cambio de un valor. El crdito coloca una obligacin apagar pro el comprador y da el derecho del pago al vendedor.El gerente de crdito debe desarrollar un sistema para identificar cuentas vencidas y para clasificarlas de acuerdo con la duracin del tiempo que han estado por cobrase.

Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:

Tambin es llamada auditoria administrativa y se define como el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.

Necesidad de la auditoria administrativa en las organizaciones

En todo tipo de empresa existe la necesidad de evaluar polticas y prcticas de los recursos humanos y materiales. Est evaluacin comprende una revisin para determinar la capacidad y los puntos dbiles y fuertes de la gente. Para ello el auditor llevar un examen de las condiciones de trabajo, programas de adiestramiento, evaluacin del trabajo, calificacin de mritos, desarrollo de actividades, motivacin, facilidades y coordinacin en el desarrollo de labores diarias.

En la auditoria administrativa de personal habr que atender al sistema que sigue para llevar registros y a la preparacin y tramite de los informes de personal. El informe sobre rotacin de personal merece mucha atencin. Otros aspectos son las especificaciones de las tareas, mtodos de entrevistas, reclasificacin de trabajadores. El auditor buscar causa de descontento en el empleo, falta de observancia de polticas y procedimientos de la empresa, coordinacin deficiente, con el propsito de revelar cualquier debilidad, error, deficiencia, inconsistencia, irregularidad.

As como W. P. Leonard otros autores han dedicado captulos enteros refirindose a estos aspectos los cuales los consideramos de carcter complementario. Sin embargo, es necesario aclarar que la auditoria administrativa es una necesidad imperiosa en la empresa, no obstante no se debe de olvidar que se trata de una auditoria de la administracin de las funciones tcnicas que se desarrollan en el interior y el entorno de la empresa, lo que quiere decir que no son las funciones en s, las que se auditan, estas quedan para la disciplina de Organizacin y Mtodos.

En la actualidad es muy importante mantener actualizadas las empresas y organizaciones, ya que existen enormes progresos en la tecnologa de la informacin, por lo que es muy relevante que toda empresa exista una buena administracin para llevar un mejor control de la misma.

Para que esto se d, es de suma importancia en las empresas y organizaciones llevar una buena auditoria administrativa, ya que es la que se encarga de dar una mejor custodia sobre el control financiero y administrativo de estas.

Este servicio ha sido, y contina siendo de gran significado y valor para todas las organizaciones comerciales y de servicios a fin de mantener la confianza y control en los informes financieros. Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.

De otra manera podemos mencionar la importancia de la auditoria administrativa, ya que es como un examen previo a la empresa, es decir como una evaluacin interna que se le hace a la empresa para ver si est funcionando de forma correcta, y ver de manera ms precisa, si sus subordinados al mando estn haciendo bien sus labores, para que la organizacin contine siendo productiva y logre sus objetivos.

En primer lugar para que las empresas logren sus objetivos es indispensable que lleve una buena administracin y control, y sobre todo es indispensable que existan peridicamente auditorias administrativas, y que los trabajadores de la empresa trabajen en conjunto para hacer una mejor participacin en sus labores de trabajo.

Por lo tanto es deber de los subordinados que todos estn enfocados en la misma meta, que es que la empresa sea productiva y todos realicen sus funciones adecuadamente, para que cumplan con los estndares de la empresa establecidos, que los subordinados sepan optimizar sus recursos y sus roles de trabajo en la organizacin, que sepan trabajar en equipo para un solo objetivo que ser para el bien de la empresa. Que los subordinados sepan bien sus deberes y obligaciones y brinden un buen servicio al cliente con productos y/o servicio de calidad y prestigio, para que la empresa sea competitiva.

Tambin es importante que los subordinados sepan adaptarse a los cambios y estn en constante capacitacin y buena disposicin de aprendizaje continuo y tambin deben aprender a ser lderes y tomar decisiones para el bien y mejora de la empresa y para escalar su posicin en esta.

Por lo que la auditoria administrativa tiene como fin sacar a la luz irregularidades o deficiencias de la empresa, e indicar posibles soluciones para obtener alternativas a estos problemas. Por tal motivo que considero muy importante que en toda empresa exista la auditoria administrativa, porque es una tcnica que sirve como instrumento que tiene principalmente como objetivo revisar, supervisar estructuras y mtodos de la administracin para el bien y optimizacin de los recursos de la empresa y llevar un mejor control, de sus subordinados y el trabajo que desempean en la misma.

El Auditor

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.

El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caracterstica como: slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente, capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visin integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de esto, este profesional debe tener una formacin integral y progresiva.

Las caractersticas de un auditor constituyen uno de los tpicos de mayor importancia en el proceso de instrumentar una auditora administrativa, en virtud de que es en quien recae la responsabilidad de conceptualizarla, practicarla y lograr los resultados necesarios para proponer las medidas tendientes a elevar el desempeo de la organizacin que ha optado por este recurso.

La calidad y el nivel de ejecucin de la auditora dependen en gran medida del profesionalismo y sensibilidad del auditor, as como de su comprensin de las actividades que va a revisar; elementos que implican la conjuncin de conocimientos, habilidades, destrezas, y experiencia necesarios para que realice su trabajo con esmero y competencia.

Formacin

Es conveniente que la persona elegida para un proyecto de auditora administrativa tenga una preparacin acorde con los requerimientos que esta exige, pues eso le permitir interactuar de manera natural con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante su desarrollo.

Atendiendo a tales necesidades, es recomendable apreciar los siguientes niveles de formacin:

Formacin acadmica:

Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en administracin, informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones industriales, ingeniera industrial, psicologa, pedagoga, ingeniera en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, y diseo grfico.

Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura pueden contemplarse, siempre y cuando el auditor haya recibido una capacitacin que le permita intervenir en el estudio.

Formacin Complementaria:

Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional, a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.Formacin Emprica:

Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado acadmico.

Entre los conocimientos idneos del auditor para coadyuvar a la preparacin y realizacin de la auditora destacan:

Administracin general e internacional Teora de la organizacin Metodologa de investigacin Teora de los grados Metodologa para el desarrollo de estudios organizacionales Anlisis y diseo de estructuras organizacionales Sistemas y procedimientos Anlisis y diseo de formas Empowerment Planeacin estratgica Logstica Distribucin de espacio Anlisis de series de tiempo Sistemas de informacin Teora de colas Correlacin Re ingeniera Finanzas Teora de las decisiones Inteligencia emocional Mercadotecnia Modelos de inventario Costos Presupuestos Globalizacin Nmeros ndices Control total de la calidad Benchmarking Programacin lineal Desarrollo organizacional Liderazgo Simulacin Comercio internacional Innovacin tecnolgica Adems, el auditor deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar el o los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin tendr que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura.

Responsabilidad profesional

El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, las estrategias y tcnicas que habr de aplicar en una consultora, y como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.Para este efecto, debe de poner especial cuidado en:

Preservar su independencia mental Realizar su trabajo sobre la base de conocimientos capacidad profesional adquiridos Cumplir con las cormas o criterios que se le sealen Capacitarse en forma continua

El auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin y proyeccin personal est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales, tales como:

Objetividad: mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados de su trabajo. Responsabilidad: observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente. Integridad: preservar sus valores por encima de las presiones. Confidencialidad: conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de. Inters ajeno. Compromiso: tener presente las obligaciones para consigo mismo y la organizacin a la que presta sus servicios. Equilibrio: no perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos. Honestidad: aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos externos de cualquier tipo. Institucionalidad: no olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece. Criterio: emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. Iniciativa: asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva. Imparcialidad: no involucrarse en forma personal en los hechos conservando su objetividad al margen de preferencias personales. Creatividad: ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

Las funciones del auditor son:

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo. Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin. Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras. Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar laefectividad de la organizacin. Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles Revisar el flujo de datos y formas. Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la organizacin. Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina. Evaluar los registros contables e informacin financiera. Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin continua de avances. Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional. Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

Normatividad

Instrumentos Normativos

Para formalizar y fundamentar jurdicamente las condiciones en que se aplica una auditora administrativa, se requiere de la firma de un convenio o contrato, en el que se plasme el objeto, naturaleza, duracin y costo de la auditora, as como las obligaciones y responsabilidades de las partes.

Para cumplir con este requisito, cliente y auditor pueden definir la clase y contenido del documento en la forma que estimen ms conveniente a sus necesidades; incluso pueden apoyarse en un asesor jurdico o en un especialista en la materia, lo que posibilita garantizar el compromiso efectivamente.

Los modelos de este tipo de documento pueden ser:

Carta convenio Convenio de servicios profesionales Contrato de prestacin de servicios

tica Profesional

Uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo profesional, a veces no valorado en su justa dimensin, es el relativo a la tica. Quiz porque se considera intrnseco al comportamiento y a las relaciones del trabajo. Sin embargo, es determinante para el individuo y su medio, ya que de ella depende la transparencia de las acciones que de una u otra manera se traducen en hechos.

La tica comprendida como el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los dems y sentido de responsabilidad, constituyen uno de los pilares de las normas de actuacin de cualquier organizacin, sea cual sea su actividad y entorno.

La tica es, pues, un elemento primordial para la auditora administrativa, ya que todas las acciones de un auditor, deben de sustentarse en ella.

Entre los documentos de esta naturaleza sobresale el Cdigo de tica del Licenciado en Administracin de la Federacin Nacional de Colegios de Licenciados en Administracin, A.C. CONLA, el cual consideramos fundamental, ya que, en su sptima edicin del ao 2000, destina su Captulo VIII al auditor.

CONTRATO DE PRESTACIN DE SERVICIOS

Contratacin del Servicio

Cuando una organizacin toma la decisin de contratar a un auditor normalmente el primer contacto se lleva a cabo mediante una entrevista, en la cual se precisan las siguientes condiciones:

1. Solicitud formal para la aplicacin de la auditora administrativa2. Logros que se esperan3. Definicin de los mecanismos de enlace4. Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas5. Requerimiento de una propuesta concreta6. Apoyos para conformar los criterios a seguir

De acuerdo con la informacin captada, se realizan plticas con otras instancias de la organizacin y, en su caso, nuevas entrevistas. El auditor prepara una propuesta tcnica y un plan de trabajo para llevar a cabo la auditora, en el que adicionalmente incluye:

1. Una justificacin acorde con la percepcin de la organizacin2. Beneficios esperados3. Requerimiento de recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos4. Costo aproximado del estudio5. Propuestas alternativas para formalizar los trabajaos

Sobre esta base de informacin, se analizan y valoran los tipos de convenios o contratos convenientes para las partes.

Constitucin de un despacho de Auditora

La organizacin de un equipo auditor requiere de un orden jerrquico que garantice el flujo de la informacin de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes.

La formacin del equipo tiene que realizarse de acuerdo con la naturaleza, el alcance, los objetivos y la estrategia de la auditora.

La divisin del trabajo, de acuerdo con las funciones que tienen que cumplir, se lleva a cabo considerando los siguientes puestos:

a) Coordinador generalb) Lder de proyectoc) Asistente o analista de proyecto

Coordinador general:

Como responsable de la auditora es necesario que sea poseedor de una gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formacin acadmica, profesional, o ambas, as como de su trayectoria y orientacin personal.

Su presencia debe constituir una base de confianza y tranquilidad cifrada en su capacidad para comunicar su visin, su dominio de la tcnica, respaldo moral y liderazgo, traducida en el logro de avances, coordinacin de esfuerzos, espritu de lucha, creatividad y actitud constructiva.

Lder del proyecto:

En su carcter de enlace entre el coordinador general, el personal destacado en la auditora, la organizacin y entorno, el lder representa el eslabn clave para que los objetivos, programa y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse.

Su personalidad tiene que conjuntar tranquilidad, mesura, capacidad negociadora, analtica y motivadora, habilidad para hacer que las cosas sucedan, y sucedan bien.

Asimismo, est obligado a motivar a los auditores para que se reafirme en todo momento el espritu de equipo y se puedan obtener los resultados en condiciones ptimas.

Analista de proyecto:

Como personal de primera lnea, es el responsable de atender directamente a toda la fuerza de trabajo, de una u otra manera, interviene en la auditora, adems de ser quien maneja directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicacin de la auditora.

Debido a su posicin, de l depende en gran medida evitar crear falsas expectativas o informacin que propicie corrientes de opinin controvertidas, que puedan constituirse en factores de dilacin u obstculos para el logro de resultados.

Funciones Generales del Despacho

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo de la institucin Desarrollar el programa de trabajo de una auditora Definir objetivos, alcance y metodologa para instrumentar la auditora Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones. Sistemas utilizados Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras. Proponer los sistemas administrativos y las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organizacin Analizar la estructura y el funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y niveles Revisar el flujo de datos y formas Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la organizacin Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina Evaluar los registros contables y la informacin financiera Mantener su nivel de actuacin a travs de la interaccin y revisin continua de avances Aplicar las tcnicas de anlisis administrativo necesarias para cumplir con su cometido Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional Precisar los factores, indicadores y escalas de medicin viables para evaluar a la organizacin Vigilar el cumplimiento de los criterios y unidades de medida establecidos Disear y preparar los reportes de avance e informes de la auditora

Criterios para la creacin del Equipo

El equipo auditor que formalmente se designe como responsable de instrumentar en todos sus mbitos y niveles el estudio, de acuerdo con el rea de influencia, tipo de organizacin y especificaciones particulares de la auditora, se. Constituir respetando las condiciones que en cada caso se pacten:

a. Interdisciplinariob. Funcionalc. Culturald. De alta direccine. De mandof. Especialg. Auto dirigidoh. De calidadi. Estratgico

Independientemente de la estructura que se adopte, el equipo auditor deber inconformarse con base en los requerimientos especficos de plantacin y organizacin del trabajo, manifestando congruencia entre los objetivos trazados y los recursos asignados, en funcin de las prioridades establecidas, y acorde con los mecanismos de control definidos para aplicar la auditora.

BibliografaAlfaro, L. J. (2010). WordPress. Obtenido de https://jalfaroman.files.wordpress.com/2010/08/el-auditor-administrativo.pdfBenjamn, F. F. (2007). Auditora Administrativa, Geston Estrattica del Cambio (2da Edicin ed.). Mxico, Mxico: PEARSON EDUCACION. Recuperado el 14 de Febrero de 2015Fincowsky, E. B. (2001). Auditora Administrativa. Mxico D.F., Mxico, Mxico: McGRAW-HILL.Franklin, E. B. (2001). Auditora Administrativa (1era Edicin ed.). Mxico: McGraw Hill.

AUDITORIA EXTERNA Manual prctico de auditora capitulo 2 - Escrito por Juan Mara Madariaga Gorocica.

PLAN DE AUDITORIA - tomado del link http://mapiripan-meta.gov.co/apc-aa-files/38323964346162643233626332363130/auditoria.pdf.

LA AUDITORIA CONCEPTO - AUDITORIA Elementos de auditora - Escrito por Vctor Manuel Mendvil Escalante.

http://admonorganizacional.blogspot.mx/2009/09/objetivos-de-la-auditoria.html

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