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INSTITUTO TECNOLGICO AUTNOMO DE MXICO DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTABILIDAD

EJERCICIOS FLUJO DE EFECTIVO

EJERCICIO No. 1

PRACTICANDO CON EL FLUJO Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2009 y 2010

2010 2009

ACTIVO Circulante: Bancos $115,850 $121,850 Clientes 296,000 314,500 Inventarios 322,000 301,000 Pagos Anticipados 7,800 5,800 Inversiones de Largo Plazo 36,000 86,000 No Circulante: Terreno 150,000 125,000 Edificio 462,000 462,000 Dep. Acum. Edificio (91,000) (79,000) Mobiliario y Equipo 159,730 167,230 Dep. Acum de Equipo (43,400) (45,600) Activos Intangibles 19,200 24,000

Suma Activo: $1,434,180 $1,482,780 PASIVO Y C.C. Pasivo: Proveedores 133,750 233,750 Documentos por pagar 75,700 145,700 Otros pasivos operativos 5,000 - Impuestos por pagar 20,000 - Bonos por pagar 210,000 310,000 Hipoteca por pagar 330,000 350,000 Capital Contable: Capital Social ($10 valor nominal) 360,000 300,000 Prima en venta de acciones 90,000 50,000 Utilidades retenidas 209,730 93,330

Suma Pasivo y Capital $1,434,180 $1,482,780

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PRACTICANDO CON EL FLUJO

Estado de Resultado Integral del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010 Ventas $1,650,000 Costo de ventas (920,000)

Utilidad Bruta $730,000 Gastos de Operacin (incluyendo $12,000 de depreciacin de edificio, $23,100 de depreciacin del equipo y $4,800 de gastos de amortizacin)

(470,000)

Prdida por venta de equipo (2,300) Ingresos por Dividendos 3,400 Ingresos por ventas de inversiones 12,500

Utilidad de Operacin $273,600 Gastos Financieros (55,000)

Utilidad Antes de impuestos $218,600 Impuestos a la utilidad (52,200)

Utilidad Neta. $166,400

SE PIDE: - Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo directo. - Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo indirecto. NOTAS: 1) Se vendieron inversiones de largo plazo que se compraron en $70,000, con una

ganancia de $12,500. En el mismo periodo, se adquirieron otras inversiones de largo plazo por $20,000.

2) Se compro un terreno por $25,000 para la construccin de un estacionamiento. 3) El equipo con un costo de $37,500 y una depreciacin acumulada de $25,300 se

vendi con una prdida de $2,300; se compro un nuevo equipo con un valor de $30,000.

4) Se liquidaron documentos por pagar por $100,000; y se adquiri una nueva deuda por $30,000 firmando otro documento por pagar.

5) Se convirtieron bonos por pagar por un monto de $100,000 en 6,000 acciones comunes.

6) Se pagaron $20,000 de la hipoteca por pagar. 7) Se declararon y pagaron dividendos por $50,000.

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EJERCICIO No. 2

PRIMER INTENTO FLUJO DE EFECTIVO Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2008 y 2009

2009 2008

ACTIVO

Bancos $334,000 $40,000

Clientes 200,000 240,000

Inventario 360,000 440,000

Pagos Anticipados 1,200 2,000

Propiedad Planta y Equipo 1,256,000 1,104,000

Dep. Acum de prop. planta y eq. (366,000) (280,000)

$1,785,200 $1,546,000

PASIVO Y C.C.

Proveedores $128,000 $84,000

Documentos por pagar 60,000 160,000

Impuestos por pagar 52,000 36,000

Hipoteca por pagar 720,000 560,000

Capital Social ($5 valor nominal) 400,000 400,000

Utilidades Retenidas 425,200 306,000

Suma Pasivo y Capital $1,785,200 $1,546,000

PRIMER INTENTO FLUJO DE EFECTIVO

Estado de Resultado Integral del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009

Ventas $2,081,800

Costo de ventas (1,312,600)

Utilidad Bruta $769,200

Gastos de Operacin (incluyendo $120,000 de Depreciacin)

(378,400)

Perdida por venta de equipo (8,000)

Utilidad de Operacin $382,800

Gastos Financieros (75,200)

Utilidad Antes de impuestos $307,600

Impuestos a la utilidad (68,400)

Utilidad Neta $239,200

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SE PIDE: - Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo directo. - Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo indirecto. NOTAS:

1) El equipo con un costo de $48,000 y una depreciacin acumulada de $34,000 se

vendi con una prdida de $8,000.

2) Se compr un terreno y un edificio por $200,000 que se cargo a la cuenta

hipoteca por pagar.

3) Se hizo un pago de $40,000 por concepto de pago de la hipoteca.

4) Se pagaron los documentos por pagar, pero la compaa pidi un prstamo

adicional por $60,000 por el cual firm un nuevo documento por pagar.

5) Se declararon y pagaron dividendos por la cantidad de $120,000.

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EJERCICIO No. 3 Analizar cada transaccin y coloca una X en la columna que corresponda su clasificacin y su efecto en el efectivo utilizando el mtodo directo.

OPERACION CLASIFICACION EFECTO EN EL EFECTIVO

Operacin Financiamiento Inversin No afecta el efectivo

Incremento Decremento

1) Se tuvo una prdida neta en el ejercicio

2)Dividendo en acciones declarado y emitido

3)Dividendo pagado en efectivo

4)Cobranza de Clientes

5)Compra de inventario en efectivo

6)Pago de Deuda a Largo Plazo en efectivo

7)Venta de bonos con una perdida

8)Capital emitido para compra de equipo

9)Compra de seguros por un ao en efectivo

10)Compra de acciones en tesorera en efectivo

11)Retiro de un camin totalmente depreciado, no se tiene ni perdida ni ganancia

12) Pago de intereses de una cuenta por pagar

13)Se recibe dividendo en efectivo por unas inversiones de largo plazo

14) Se venden acciones en tesorera

15)Se pagan impuestos

16)Se transfiere efectivo al fondo fijo de caja

17)Compra de un terreno y un edificio a travs de una hipoteca

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EJERCICIO No. 4

FINALMENTE ESPERO ME CUADRE EL FLUJO Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2008 y 2009

2009 2008

ACTIVO

Bancos $82,400 $25,000

Clientes (neto) 82,600 100,000

Inventarios 175,000 225,000

Rentas Pagadas por Anticipado 1,000 1,500

Mobiliario y Equipo 74,000 72,000

Dep acum. de mobiliario y equipo (21,000) (12,000)

$394,000 $411,500

PASIVO Y C.C.

Proveedores $71,700 $100,200

Impuestos por pagar 700 2,200

Documentos por pagar a largo plazo 20,000 10,000

Obligaciones por pagar 50,000 100,000

Capital Social ($10 valor nominal) 120,000 100,000

Prima por colocacin de acciones 90,720 60,720

Utilidades Retenidas 40,880 38,380

$394,000 $411,500

FINALMENTE ESPERO ME CUADRE EL FLUJO

Estado de Resultado Integral del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009

Ventas $804,500

Costo de ventas (563,900)

Utilidad Bruta $240,600

Gastos de Operacin (incluyendo $23,400 de Depreciacin)

(224,700)

Ganancia por venta de equipo 3,500

Utilidad de Operacin $19,400

Gastos Financieros (11,600)

Utilidad Antes de impuestos $7,800

Impuestos a la utilidad (2,300)

Utilidad Neta $5,500

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SE PIDE: - Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo directo. - Preparar el Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo indirecto. NOTAS 1) Se vendi mobiliario y equipo con un costo de $17,800 y una depreciacin acumulada

de $14,400, con una ganancia de $3,500.

2) Se compr mobiliario y equipo por $19,800.

3) Se pago un documento por pagar de $10,000 y se firm un nuevo documento por

pagar de $20,000.

4) Obligaciones por pagar por $50,000 se convirtieron en 2,000 acciones comunes.

5) Se declararon y pagaron dividendos por $3,000.

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EJERCICIO No. 5

La siguiente informacin de Flix S.A. de C.V. se encuentra disponible para el ao que termin el 31 de diciembre de 2010.

Saldo Inicial de Bancos $45,000

Disminucin en cuentas por pagar 3,700

Gastos de depreciacin 187,000

Aumento en cuentas por cobrar 8,200

Aumento de inventarios 11,000

Utilidad Neta 284,100

Efectivo recibido por la venta de un terreno a valor en libros 35,000

Ventas 747,000

Dividendos pagados en efectivo 12,000

Aumento en impuestos por pagar 4,700

Efectivo usado para comprar un edificio 129,000

Efectivo usado para comprar acciones en tesorera 32,000

Efectivo recibido por emisin y colocacin de deuda a travs de un instrumento financiero tipo obligacin o bono

200,000

Saldo final de Bancos 559,900

SE PIDE: Preparar el estado de flujos de efectivo usando el mtodo indirecto.

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EJERCICIO No. 6

COMPAA MATSUI Estado de Situacin Financiera Al 31 de diciembre 2009 y 2010

Activos 2010 2009 Bancos $68,000 $22,000 Clientes 85,000 76,000 Inventarios 170,000 189,000 Terreno 80,000 100,000 Equipo 260,000 200,000 Depreciacin Acumulada (66,000) (32,000) Total $597,000 $555,000 Pasivo y Capital Contable 2010 2009 Proveedores $39,000 $47,000 Prstamos bancarios 150,000 200,000 Capital Social ($1 c/u) 216,000 174,000 Resultado de ejercicios anteriores 192,000 134,000 Total $597,000 $555,000

Informacin Adicional:

1. La utilidad neta del 2010 fue de $93,000. 2. Se pagaron dividendos en efectivo por $35,000. 3. Se pagaron prstamos bancarios por $50,000 en efectivo. 4. Se emitieron acciones por $42,000 en efectivo. 5. La Utilidad del Ejercicio de 2009 fue de $93,000.

SE PIDE: Hacer el estado de flujos de efectivo para el ao 2010 utilizando el mtodo indirecto. Presentar la conciliacin de utilidades.

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EJERCICIO No. 7 La compaa Spaulding, le presenta los siguientes movimientos en sus cuentas para el ao 2010:

Pago de intereses $10,000 Pago de nmina $53,000

Ventas en efectivo 48,000 Gastos de depreciacin 16,000

Dividendos cobrados 18,000 Ganancia por venta de vehculos

812,000

Pago de impuestos y contribuciones

12,000 Compra de equipo en efectivo

22,000

Utilidad neta 38,000 Prdida en venta de equipo de transporte

3,000

Pago por compra de mercanca

105,000 Pago de dividendos 14,000

Pago de terreno 74,000 Pago de gastos de operacin 28,000

Cobranza a clientes 192,000

SE PIDE: Con la informacin de los movimientos de la compaa, elabore una tabla en donde identifique:

a) Si el movimiento implica un incremento o una disminucin en el efectivo. b) La clasificacin por tipo de actividad.

Presente la seccin de las actividades de operacin del estado de flujos de efectivo por el mtodo directo.

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EJERCICIO No. 8 Se tiene la siguiente informacin de Mosquito Hollow para el ao 2011:

SE PIDE: Preparar el estado de flujos de efectivo por el mtodo directo.

Compra de acciones en tesorera en efectivo $57,000

Pago de dividendos en efectivo 21,800

Intereses pagados en efectivo 22,400

Utilidad Neta 464,300

Ventas 802,000

Pago de impuestos y contribuciones en efectivo 93,000

Pagos recibidos de clientes en efectivo 566,100

Venta de edificio en efectivo (a valor en libros) 202,400

Pago de gastos de operacin en efectivo 77,000

Saldo inicial de la cuenta Bancos 11,000

Pago de bienes y servicios en efectivo 279,100

Efectivo recibido por la emisin de acciones 355,000

Pago de prstamos bancarios en efectivo 200,000

Compra de equipo en efectivo 113,200

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EJERCICIO No. 9 La Compaa Luzinsky, le presenta los siguientes movimientos observados en el ao 2010, en tres de sus cuentas:

Renta

Gastos de renta $30,000

Rentas pagadas por anticipado, 1 de Enero

5,900

Rentas pagadas por anticipado, 31 de Diciembre

9,000

Nmina

Gastos de nmina $54,000

Nmina por pagar, 1 de Enero 10,000

Nmina por pagar, 31 de Diciembre 8,000

Ventas

Ingresos por ventas $160,000

Clientes, 1 de Enero 16,000

Clientes, 31 de Diciembre 7,000

SE PIDE: El Director est solicitando el efecto en el efectivo de cada una de ellas, por lo que en cada caso, se le pide registre la cantidad que debera haber sido reportada en la seccin de actividades de operacin del Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo directo.

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EJERCICIO No. 10

GRIDER COMPANY Estado de Resultado Integral

Por el ao que termin el 30 de Noviembre de 2010

Ventas $7,700,000

Costo de Ventas

Inventario Inicial $1,900,000

Compras 4,400,000

Bienes disponibles para la venta 6,300,000

Inventario Final (1,400,000)

Costo total de ventas (4,900,000)

Utilidad Bruta 2,800,000

Gastos operativos

Gastos de venta 450,000

Gastos de administracin 700,000 (1,150,000)

Utilidad Neta $1,650,000

Informacin Adicional: 1. Durante el ao la cuenta clientes aumento en $300,000 y el inventario

disminuy en $500,000. 2. Los pagos anticipados aumentaron en $150,000. 3. La cuenta proveedores disminuy en $350,000. 4. Las cuentas por pagar disminuyeron en $100,000 (50% GV y 50% GA). 5. Los gastos de depreciacin incluidos en los gastos de administracin fueron de

$80,000.

SE PIDE:

Elabora la seccin de actividades operativas del Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo directo e indirecto.

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EJERCICIO No. 11

JANTZEN COMPANY Estado de Resultado Integral

Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010

Ventas $970,000

Gastos de Operacin $614,000

Gastos de depreciacin 70,000

Prdida en venta de equipo 16,000 (700,000)

Utilidad antes de impuestos 270,000

Impuestos a la utilidad (40,000)

Utilidad neta $230,000

El Balance General de Jantzen Company contiene los siguientes saldos comparativos al 31 de Diciembre de cada uno de los aos.

2010 2009

Clientes $70,000 $60,000

Cuentas por pagar 41,000 28,000

Impuestos por pagar 13,000 7,000

Las cuentas por pagar pertenecen a gastos operativos.

SE PIDE: Elabora la seccin de actividades operativas del Estado de Flujos de Efectivo por el de mtodo directo y el mtodo indirecto.

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EJERCICIO No. 12

CIPRA Estado de Situacin Financiera

Al 31 de Diciembre de 2010 y 2009 Activos 2010 2009

Bancos $80,800 $48,400

Clientes 87,800 33,000

Inventarios 112,500 102,850

Pagos por anticipado 28,400 26,000

Propiedad, Planta y Equipo 285,000 242,500

Depreciacin acumulada PPyE (50,000) (52,000)

Inversiones Largo Plazo 138,000 114,000

Total $682,500 $514,750

Pasivo y Capital Contable

Proveedores $102,000 $67,300

Cuentas por pagar 16,500 17,000

Prstamos bancarios 110,000 150,000

Capital Social 220,000 175,000

Resultado de ejercicios anteriores 234,000 105,450

Total $682,500 $514,750

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CIPRA Estado de Resultado Integral

Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010

Ventas $392,780

Costo de Ventas $135,460

Gastos operativos 12,410

Gastos de depreciacin 46,500

Prdida en venta de activos de PPE 7,500

Gasto por Intereses 4,730

Impuestos a la utilidad 27,280 (233,880)

Utilidad Neta $158,900

Informacin Adicional: a) Se compraron activos de planta con un valor de $100,000 en efectivo. b) Se vendieron activos de planta que tenan un valor original de $57,500 en

$1,500 en efectivo. c) Se pagaron $40,000 de prstamos bancarios en efectivo. d) Se pag un dividendo en efectivo de $30,350.

SE PIDE: Elabora el Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo indirecto y directo.

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EJERCICIO No. 13

PERCIVAL Estado de Resultado Integral

Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010

Ventas $5,400,000

Costo de Ventas

Inventario Inicial $1,780,000

Compras 3,430,000

Bienes disponibles para venta 5,210,000

Inventario Final 1,920,000

Costo total de ventas (3,290,000)

Utilidad Bruta 2,110,000

Gastos operativos

Gastos de venta 420,000

Gastos de administracin 525,000

Gastos de depreciacin 105,000

Gastos de amortizacin 20,000 (1,070,000)

Utilidad de Operacin $1,040,000

Informacin adicional: a) Las cuentas por cobrar disminuyeron en $320,000 durante el ao y el

inventario aument en $140,000. b) Los pagos por anticipado aumentaron en $175,000. c) La cuenta Proveedores aument en $60,000. d) Las cuentas por pagar aumentaron en $145,000 (GV y GA).

SE PIDE: Elabora la seccin de actividades operativas del Estado de Flujos de Efectivo usando el mtodo indirecto y el mtodo directo.

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EJERCICIO No. 14

COMPAA RIVERA Estado de Situacin Financiera

Al 31 de Diciembre de 2009 y 2010 Activos 2010 2009

Bancos $25,000 $33,000

Clientes 23,000 14,000

Inventarios 41,000 25,000

Propiedad, planta y equipo 73,000 78,000

Depreciacin acumulada (27,000) (24,000)

Total $135,000 $126,000

Pasivo y Capital Contable

Proveedores $23,000 $43,000

Impuestos por pagar 26,000 20,000

Prstamos bancarios 20,000 10,000

Capital Social 25,000 25,000

Resultado de ejercicios anteriores 41,000 28,000

Total $135,000 $126,000

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COMPAA RIVERA Estado de Resultado Integral

Por el ao que termin el 31 de Diciembre de 2010

Ventas $286,000

Costo de Ventas $194,000

Utilidad Bruta 92,000

Gastos de Venta 28,000

Gastos de Administracin 9,000 37,000

Utilidad Operativa 55,000

Intereses 7,000

Utilidad antes de impuestos 48,000

Impuestos a la utilidad 10,000

Utilidad Neta $38,000

Informacin adicional: a) Se pagaron dividendos por $25,00 en efectivo. b) Se vendi equipo por $10,000 en efectivo. El valor original del equipo fue de

$13,000 y tena un valor en libros de $10,000 al momento de la venta. c) Los gastos de depreciacin fueron de $6,000 y se encuentran en la categora de

gastos de venta. d) Todas las ventas y compras se realizan a crdito. e) Se compr equipo adicional por $8,000 en efectivo.

SE PIDE: Elabora el Estado de Flujos de Efectivo por el mtodo indirecto y el mtodo directo.