Ejercicio Reexpresion Estados Financieros PYMES Trabajo Final
-
Upload
luis-morales -
Category
Documents
-
view
274 -
download
5
description
Transcript of Ejercicio Reexpresion Estados Financieros PYMES Trabajo Final
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA
CÁTEDRA: CONTABILIDAD DE INFLACIÓNSECCIÓN: P-1111
Reexpresion de estados financieros de PYMESa valores constantes
PRESENTADO POR:
Chirinos, CesarC.I. 18.155.072
Maracaibo, Marzo de 2015
Información adicional para re expresión estados financieros PYMES a valores constantes
1. Operaciones 2013:Ventas Compras Gastos
Fechas Fechas Fechas Valor HistóricoMar-13 1,900.00 Feb-13 400.00 Jan-13 95.00 Jun-13 1,755.00 May-13 130.00 Apr-13 115.00
Nov-13 1,245.00 Oct-13 120.00 Jul-13 90.00 4,900.00 650.00 300.00
2. Los aportes de capital y constitución de reserva legal se realizo en las siguientes fechas:Capital Social Reserva Legal
Fechas FechasSep-11 3,000.00 12/31/2012 200.00
Nov-13 1,500.00 200.00 4,500.00
3. La empresa utiliza el método línea recta para la depreciación de la propiedad planta y equipo y la información es la siguiente:
Fecha Adq Vida Útil2012 2013herramientas 760.00 7/15/2012 126.66 380.00 3 años
Edificio 5,600.00 10/1/2010 2,520.00 3,640.00 5 añosMobiliario 720.00 1/15/2013 240.00 3 años
vehiculo 450.00 11/15/2013 25.00 3 añosTotales 2,646.66 4,285.00
Pestaña Procedimiento para la represión de los estados financieros al 31/12/20134 ajustar propiedades, planta y equipos al cierre del ultimo ejercicio
5 ajustar ventas, compras y gastos del periodo 2013
6 ajustar aportes de capital y reserva legal
7Valor del Dólar 31/12/2012 11.00 Valor del Dólar 31/12/2013 50.00
8 Calculo del Resultado Monetario estimado
9 Reconstruya el Estado de Resultados a valores constantes con los valores encontradosTotal
La empresa Supermercado Valores , C. A. presenta la siguiente información que utilizará para el ajuste por inflación financiero aplicando sección 31 de NIIF para las PYMES a los estados financieros de los periodos contables 2012 y 2013.
Valor Histórico
Valor Histórico
Valor Histórico
Valor Histórico
Propiedades Planta y Equipos
Valor Histórico
Depreciación histórica acumulada
De acuerdo al contenido de sección 31 en NIIF PYMES con la información suministrada proceda a construir en la hoja de excel, las pestañas correspondientes para desarrollar el ajuste por inflación:
Partidas monetarias (en caso de incluir reuntas por cobrar o cuentas por pagar en moneda extranjera debe calcular previamente el valor de cambio)
Información adicional para re expresión estados financieros PYMES a valores constantes
1. Operaciones 2013:
2. Los aportes de capital y constitución de reserva legal se realizo en las siguientes fechas:
3. La empresa utiliza el método línea recta para la depreciación de la propiedad planta y equipo y la información es la siguiente:
Puntos2
Trabajo No 12
1
Trabajo No 2
presenta la siguiente información que utilizará para el ajuste por inflación financiero aplicando sección
De acuerdo al contenido de sección 31 en NIIF PYMES con la información suministrada proceda a construir en la hoja de excel, las pestañas
Supermercado Valores, C. A. Estado de Situación FinancieraExpresado en cifras históricas
Periodos Contables2013
ActivosCirculantesCaja 1,182.47 Bancos 325.00 Cuentas por Cobrar 700.00 Cuentas por cobrar en US$ 4,362.88 Inventario 600.05 Total Circulantes 7,170.40 No CirculantesPropiedades, planta y equiposHerramientas 760.00 Depreciacion acumulada herramientas -380.00 Edificio 5,600.00 Depreciación Acumulada Edificio -3,640.00 Mobiliario 720.00 Depreciación acumulada Mobiliario -240.00 vehiculo 450.00 Depreciacion acumulada vehiculo -25.00 Total propiedades, planta y equipo 3,245.00 Total no circulantes 3,245.00 Total activos 10,415.40 Pasivos y PatrimonioPasivosCirculantesCuentas por pagar 300.00 Total Circulantes 300.00 No CirculantesHipoteca por pagar 415.40 Total no circulantes 415.40 Total pasivos 715.40 PatrimonioCapital Social 4,500.00 Reserva Legal 200.00 Utilidad del ejercicio 2,000.00 Utilidades retenidas 3,000.00 Total patrimonio 9,700.00 Total pasivos y patrimonio 10,415.40
Supermercado Valores, C. A. Estado de Resultados
Expresado en cifras históricasPeriodo 2013 Costo de Ventas Periodo 2013
Ventas 4,900.00 Inventario Inicial 31/12/2012Costo de Ventas -811.02 Compras 2013Utilidad Bruta 4,088.98 menos: Devoluciones en Compras 2013Gastos Generales -300.00 menos: Descuentos 2013Depreciaciones -1,638.34 Mercancía disponible para la ventaResultado en operaciones 2,150.64 Inventario Final 31/12/2013Gasto de ISLR -150.64 Costo de VentasResultado Neto 2,000.00
Costo de Ventas Periodo 2013 761.07 650.00 - - 1,411.07 600.05 811.02
Indice Nacional de Precios al ConsumidorINPC Meses 2010 2011 2012 2013
Enero 166.50 213.90 269.60 329.40
Febrero 169.10 217.60 272.60 334.80
Marzo 173.20 220.70 275.00 344.10
Abril 182.20 223.90 277.20 358.80
Mayo 187.00 229.60 281.50 380.70
Junio 190.40 235.30 285.50 398.60
Julio 193.10 241.60 288.40 411.30
Agosto 196.20 246.90 291.50 423.70
Septiembre 198.40 250.90 296.10 442.30
Octubre 201.40 255.50 301.20 464.90
Noviembre 204.50 261.00 308.10 487.30
Diciembre 208.20 265.60 318.90 498.10
Supermercado Valores, C. A. Propiedades, planta y equipo
Valores historicos al 31/12/2013 MesesValor Historico Fecha Adq Vida Util del periodo transcurridos por transcurrir
Herramientas 760.00 7/15/2012 36 12 17 19Edificio 5,600.00 10/1/2010 60 12 39 21Mobiliario 720.00 1/15/2013 36 12 12 24Vehiculo 450.00 11/15/2013 36 2 2 34Totales 7,530.00
Supermercado Valores, C. A. Propiedades, planta y equipo
Valores constantes al 31/12/2013 INPC Valor Constante Fecha Adq Origen Final 2013 Factor Ajuste
Herramientas 1,312.61 7/15/2012 288.40 498.10 1.73 Edificio 13,849.85 10/1/2010 201.40 498.10 2.47 Mobiliario 1,088.74 1/15/2013 329.40 498.10 1.51 Vehiculos 459.97 11/15/2013 487.30 498.10 1.02 Totales 16,711.18
Depreciacion Valores Historicos BsCuota mes Periodo 2013 Acumulada Valor neto
21.11 253.33 358.89 401.11 93.33 1,120.00 3,640.00 1,960.00 20.00 240.00 240.00 480.00 12.50 25.00 25.00 425.00 146.94 1,638.33 4,263.89 3,266.11
7,530.00
Depreciacion Valores Constantes BsCuota mes Periodo 2013 Acumulada Valor neto
36.46 437.54 619.84 692.77 230.83 2,769.97 9,002.40 4,847.45 30.24 362.91 362.91 725.83 12.78 25.55 25.55 434.42 310.31 3,595.97 10,010.71 6,700.46
16,711.18
Supermercado Valores, C. A. Ventas Índice Nacional de Precios al Consumidor
Fechas INPC 2013 INPC Meses
Origen Actual Valor Histórico Origen Actual Factor Ajuste Valor Constante Enero
Mar-13 12/31/2013 1,900.00 344.10 498.10 1.45 2,750.33 Febrero
Jun-13 12/31/2013 1,755.00 398.60 498.10 1.25 2,193.09 Marzo
Nov-13 12/31/2013 1,245.00 487.30 498.10 1.02 1,272.59 Abril
4,900.00 6,216.02 Mayo
Junio
Compras Julio
Fechas INPC 2013 Agosto
Origen Actual Valor Histórico Origen Actual Factor Ajuste Valor Constante Septiembre
Feb-13 12/31/2013 400.00 334.80 498.10 1.49 595.10 Octubre
May-13 12/31/2013 130.00 380.70 498.10 1.31 170.09 Noviembre
Oct-13 12/31/2013 120.00 464.90 498.10 1.07 128.57 Diciembre
650.00 893.76
GastosFechas INPC 2013
Origen Actual Valor Histórico Origen Actual Factor Ajuste Valor ConstanteJan-13 12/31/2013 95.00 329.40 498.10 1.51 143.65 Apr-13 12/31/2013 115.00 358.80 498.10 1.39 159.65 Jul-13 12/31/2013 90.00 411.30 498.10 1.21 108.99
300.00 412.29
Índice Nacional de Precios al Consumidor2010 2011 2012 2013
166.50 213.90 269.60 329.40
169.10 217.60 272.60 334.80
173.20 220.70 275.00 344.10
182.20 223.90 277.20 358.80
187.00 229.60 281.50 380.70
190.40 235.30 285.50 398.60
193.10 241.60 288.40 411.30
196.20 246.90 291.50 423.70
198.40 250.90 296.10 442.30
201.40 255.50 301.20 464.90
204.50 261.00 308.10 487.30
208.20 265.60 318.90 498.10
Supermercado Valores, C. A.
Capital SocialFechas INPC 12/31/2009 Índice Nacional de Precios al Consumidor
Origen Actual Valor Histórico Origen ActualINPC Meses
Sep-11 12/31/2013 3,000.00 250.90 498.10 1.99 5,955.76 Enero
Nov-13 12/31/2013 1,500.00 487.30 498.10 1.02 1,533.24 Febrero
4,500.00 7,489.00 Marzo
Abril
Reserva Legal Mayo
Fechas INPC 12/31/2009 Junio
Origen Actual Valor Histórico Origen ActualJulio
12/31/2012 12/31/2013 200.00 318.90 498.10 1.56 312.39 Agosto
200.00 312.39 Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Factor Ajuste
Valor Constante
Factor Ajuste
Valor Constante
Índice Nacional de Precios al Consumidor
2010 2011 2012 2013
166.50 213.90 269.60 329.40
169.10 217.60 272.60 334.80
173.20 220.70 275.00 344.10
182.20 223.90 277.20 358.80
187.00 229.60 281.50 380.70
190.40 235.30 285.50 398.60
193.10 241.60 288.40 411.30
196.20 246.90 291.50 423.70
198.40 250.90 296.10 442.30
201.40 255.50 301.20 464.90
204.50 261.00 308.10 487.30
208.20 265.60 318.90 498.10
1477.27
Ajuste previo a partidas en moneda extranjeraCuentas por cobrar US$ en Bs 325.00 11.00
Posición Monetaria Neta Inicial = PMNI Valores Históricos Fechas
Posición Monetaria Neta Inicial = PMNI 12/31/2012 OrigenCaja 2,083.37 12/31/2012Bancos 100.00 12/31/2012Cuentas por Cobrar - 12/31/2012Cuentas por cobrar en US$ 1,477.27 12/31/2012 Cuentas por pagar -102.78 12/31/2012 Hipoteca por pagar -1,000.00 12/31/2012Total PMNI 2,557.86 Determine efecto en ajuste de acuerdo a la Posición Monetaria Neta
Saldos Positivos (deudores) son perdidas y Saldos negativos (acreedores) son ganancias
Valor del Dólar 2012
Valor del dólar 2013 Ajuste
50.00 1,152.27 1,477.27
Fechas INPC
Actual Origen ActualFactor Ajuste
12/31/2013 318.90 498.10 1.56 1,170.71 12/31/2013 318.90 498.10 1.56 56.19 12/31/2013 318.90 498.10 1.56 - 12/31/2013 318.90 498.10 1.56 830.12 12/31/2013 318.90 498.10 1.56 -57.76 12/31/2013 318.90 498.10 1.56 -561.93
Determine efecto en ajuste de acuerdo a la Posición Monetaria Neta 1,437.34 Saldos Positivos (deudores) son perdidas y Saldos negativos (acreedores) son ganancias
Registro de cambio en moneda extranjeraDebe Haber
Cuentas por cobrar en US$ 1,152.27 Ganancia en Cambio Moneda extranjera 1,152.27
1,152.27 1,152.27
Valor Ajustado Dólares en Bs
Resultado Monetario
Estimado REME
Valores Constantes Índice Nacional de Precios al Consumidor
12/31/2013INPC Meses 2010 2011 2012 2013
3,254.08 Enero 166.50 213.90 269.60 329.40
156.19 Febrero 169.10 217.60 272.60 334.80
- Marzo 173.20 220.70 275.00 344.10
2,307.39 Abril 182.20 223.90 277.20 358.80
-160.54 Mayo 187.00 229.60 281.50 380.70
-1,561.93 Julio 193.10 241.60 288.40 411.30
3,995.20 Agosto 196.20 246.90 291.50 423.70
Saldos Positivos (deudores) son perdidas y Saldos negativos (acreedores) son ganancias Septiembre 198.40 250.90 296.10 442.30
Octubre 201.40 255.50 301.20 464.90
Noviembre 204.50 261.00 308.10 487.30 Diciembre 208.20 265.60 318.90 498.10
Spermercado Valores, C.A.RESULTADO MONETARIO NETO ESTIMADO (REME)
2012
Total PMNI 2,557.86 Resultado de reexpresion de las partidas monetarias
Aumentos 2013Ventas 4,900.00 1/1/2013 12/31/2013 Traslade resultados re expresión Ventas
Aumento de Capital 1,500.00 1/1/2013 12/31/2013 Traslade resultados re expresión Capital
Total aumentos 6,400.00 Partidas que siempre representan perdidas en REME
Disminuciones 2013Compras -650.00 Resultados re expresión de Compras Gastos -300.00 Resultados re expresión de GastosAdquisición activos 2009 -1,170.00 Resultado re expresión Propiedad Planta y EquipoTotal disminuciones -2,120.00 Partidas que siempre representan Ganancias en REME
Posición Monetaria Neta real -1,722.14 Resultado Monetario Estimado (REME)
2012 2013 Posición Monetaria Neta RealCaja 2,083.37 1,182.47 -900.90 Bancos 100.00 325.00 225.00 Cuentas por Cobrar - 700.00 700.00 Cuentas por cobrar en US$ 325.00 4,362.88 4,037.88 Cuentas por pagar -102.78 -300.00 -197.22 Hipoteca por pagar -1,000.00 -415.40 584.60 Totales 1,405.59 5,854.95 4,449.36
,
Cuadre de este total con la Utilidad Acumulada del ultimo ejercicio contable re expresado
Registro del Ajuste por Inflacion
VentasCapitalComprasGastosPPEREMEPMNEstimada
RESULTADO MONETARIO NETO ESTIMADO (REME) Índice Nacional de Precios al Consumidor
Ajuste por Inflacion 2013 INPC Meses 2010 2011
Resultado de reexpresion de las partidas monetarias 1,437.34 3,995.20 Enero 166.50 213.90
Febrero 169.10 217.60
Marzo 173.20 220.70
Traslade resultados re expresión Ventas 1,316.02 6,216.02 Abril 182.20 223.90
Traslade resultados re expresión Capital 33.24 1,533.24 Mayo 187.00 229.60
Partidas que siempre representan perdidas en REME 1,349.26 7,749.26 Julio 193.10 241.60 Agosto 196.20 246.90
Septiembre 198.40 250.90
Resultados re expresión de Compras -243.76 -893.76 Octubre 201.40 255.50
Resultados re expresión de Gastos -112.29 -412.29 Noviembre 204.50 261.00
Resultado re expresión Propiedad Planta y Equipo -378.71 -1,548.71 Diciembre 208.20 265.60
Partidas que siempre representan Ganancias en REME -734.76 -2,854.76
Resultado Monetario Estimado (REME) 822.84 -899.30 Posición Monetaria Neta Estimada
Traslade este total al estado de resultados re expresado (resultado acreedor beneficio o resultado deudor pérdidas)
Cuadre de este total con la Utilidad Acumulada del ultimo ejercicio contable re expresado
Registro del Ajuste por Inflacion Debe Haber
1,316.02 33.24
243.76 112.29 378.71
822.84 1,437.34
2,172.10 2,172.10
Índice Nacional de Precios al Consumidor2012 2013
269.60 329.40
272.60 334.80
275.00 344.10
277.20 358.80
281.50 380.70
288.40 411.30
291.50 423.70
296.10 442.30
301.20 464.90
308.10 487.30
318.90 498.10
Traslade este total al estado de resultados re expresado (resultado acreedor beneficio o resultado deudor pérdidas)
Supermercado Valores, C.A.Estado de Resultados re expresado
Periodo 2013Expresado en Bs.
Históricos Re expresadosVentas 4,900.00 6,216.02 Costo de Ventas -811.02 -1,054.78 Utilidad Bruta 4,088.98 5,161.24 Gastos Generales -300.00 -412.29 Depreciaciones -1,638.33 -3,595.97 Resultado Monetario Estimado (Perdida Integral del Financiamiento) 822.84 Resultado en operaciones 2,150.65 1,975.82 Gasto de ISLR -150.64 -150.64Resultado Neto 2,000.01 1,825.18 174.83
Calculo del Costo de Ventas Periodo 2013Método de calculo Periódico Histórico Re expresadoInventario Inicial 31/12/2012 761.07 761.07 Compras 2013 650.00 893.76 menos: Devoluciones en Compras 2013 - 0menos: Descuentos 2013 - 0Mercancía disponible para la venta 1,411.07 1,654.83 Inventario Final 31/12/2013 600.05 600.05 Costo de Ventas 811.02 1,054.78