ECONOMIA SUMERGIDA Y FRAUDE FISCAL: ESTADO DE LA CUESTION.Juan José Rubio Guerrero.

Universidad Castilla-La Mancha.

Interés del estudio de la situación, causas y consecuencias de la economía informal: Problema de máxima gravedad en la economía española.

Conocer un problema es el primer paso para tratar de resolverlo o, al menos aliviarlo.

Economía Sumergida y fraude fiscal son causa y consecuencia.

El fraude fiscal es la derivación más visible de la economía sumergida

El fraude fiscal afecta a:

Recaudación, lo cual resulta especialmente oneroso en un momento de consolidación fiscal.

Equidad fiscal ya que altera patrones de equidad vertical y horizontal aprobados por el Parlamento como garante de las preferencias sobre justicia tributaria.

Eficiencia ya que agrava las distorsiones del sistema tributaria por cuanto obliga a aumentar tipos impositivos sobre bases declaradas, penalizando comportamiento económicos estratégicos: oferta de trabajo, ahorro,……

Definición de economía sumergida o informal La economía sumergida se configura a partir de dos tipos de actividades:

Las actividades económicas ilegales (tráfico de drogas, personas, blanqueo de capitales, etc).

Las actividades que, de una u otra forma, no resultan controlables por las Administraciones pública, es decir, la denominada “economía irregular”. Es decir, aquellas que permanecen ocultas

para evitar su fiscalización,

para poder eludir el pago de las cuotas a la Seguridad Social,

Para incumplir las normas laborales, administrativas o de cualquier índole.

Cuantificar la economía sumergida no es sencillo por varias razones.

1. Por la dificultad de definir su perímetro. Poner puertas al campo.

2. Por su propia naturaleza, escapar al control público, resulta difícil su seguimiento y evaluación.

Métodos para estimar el nivel de economía informal. METODOS DIRECTOS:

Basados en encuestas, pero con serias restricciones ya que los protagonistas suelen ser reacios a contestar con sinceridad ante tema sensible.

METODOS INDIRECTOS:

Basados en la utilización de variables macroeconómicas correlacionadas con el tamaño de la actividad oculta. De ellos los más relevantes y representativos son:

El enfoque monetario, basado en la correlación entre demanda de dinero y efectivo en manos del público.

El sistema de Múltiples indicadores y mútiples causas (MIMIC), también conocido como de ecuaciones estructurales, de manera que se estima el volumen de economía sumergida como variable latente estimada a partir de un modelo de ecuaciones estructurales que combina efectos sobre producción, mercado laboral y sistema financiero.

La explotación analítica de las diferencias entre estadísticas oficiales y las estimaciones a partir de otras fuentes de renta y gasto de la economía (datos tributarios y seguridad social en comparación con las encuestas de presupuestos familiares o de producción).

Cuantificación y características de la economía sumergida en España

Para interpretar los resultados empíricos de la economía sumergida es necesario considerar una triple heterogeneidad:

Suele haber asimetrías a escala sectorial. Existencia de propensiones a ocultación que tienen que ver con la capacidad de control de las operaciones por parte de las autoridades.

Suele haber asimetrías temporales. Existencia de una cierta correlación entre economía sumergida y fase del ciclo económico.

Suelen haber asimetrías espaciales derivadas de la diversidad en la composición de las estructuras productivas territoriales

Cuantificación y características de la economía sumergida en España

DATOS:Estimaciones sobre el tamaño de la economía sumergida para algunos países europeos (2013). Estimación sobre PIBFuente: Kerney et alter (2013)

Alemania 13%

Austria 9,7

Bélgica 16,4%

España 20,2% (Horquilla entre 19 y 23%)

Francia 9,9

Grecia 23,6%

Italia 22,4%

Portugal Reino Unido

19%9,7

Cuantificación y características de la economía sumergida en España

DATOS: Desde un punto de vista temporal o dinámico, se

confirma que antes fases depresivas del ciclo económico español se incrementa la economía sumergida, pero no está tan claro que en fases expansivas se reduzca en proporción equiparable.

Desde el punto de vista regional, los resultados más recientes territorializados (GESTHA, 2010) señalan como las Comunidades con mayor y menor economía sumergida son: Rioja (31%) - Baleares (18,2%) Canarias (28,7%) - Madrid (18,6%) Castilla-La Mancha (26,5%) - Navarra (19%) Galicia (26,3%)

Determinantes de la economía sumergida en España

Causas explicativas del nivel de economía sumergida en España:

Alto nivel de desempleo ………………………..30%

Elevada presión Fiscal …………………………….26%

La reducción del autoempleo …………………24%

La excesiva regulación del mercado de trabajo……..10%

La falta de ética económica ………………… 10%

En todo caso, existe una clara conciencia de donde se está produciendo masivamente la inmersión de la actividad económica:

* Agricultura, Transporte, sector inmobiliario, actividades profesionales en general y prestación de servicios básicos, sector financiero, juego, sectores industriales intensivos en mano de obra (calzado, textil,….), sector informático y comercio electrónico, o el sector náutico en zonas de costa.

Fraude y Evasión Fiscal

Concepto: Elusión dolosa de las obligaciones tributarias de todo tipo o la obtención de beneficios fiscales indebidos.

La primera se refiere al impago total o parcial de las cuotas impositivas debido a la ocultación de rentas, patrimonio o actividades.

La segunda se refiere al uso fraudulento de la normativa sobre beneficios fiscales para la conseguir un menor pago de impuestos.

Métodos de estimación:

* comparación de la información derivada de fuentes tributarias y encuestas del INE como la de Presupuestos Familiares o de Condiciones de Vida y Trabajo del INE.

* Procedimientos de inspección tributaria con extrapolación temporal, espacial y sectorial de los resultados.

Fraude y Evasión Fiscal

Cuantificación y características del Fraude Fiscal en España. Comparativa Internacional

Murphy, R. (2012): “Closing the European Tax Gap”. A report for the Group of the Progressive Alliance of Socialists & Democrats in the European Parliament.

Disponible a través de la Web.

Datos del Fraude Fiscal en España. Conclusiones

España aparece con una economía sumergida ligeramente superior a la media de la UE (22,5% frente al 21%) y una pérdida impositiva derivada ligeramente inferior (6,8% frente al 7%).

La eliminación de la economía sumergida podría suponer un aumento de la recaudación entre 70.000 y 80.000 m€.

Solamente aproximarnos a los niveles de economía sumergida de Francia (15%), supondría en torno a 24.200 m€ adicionales al Tesoro español.

Para hacernos una idea de la magnitud, todos los gastos por desempleo presupuestados en 2016 rondarán los 19.000 m €

Factores determinantes del Fraude Fiscal en España. Condicionantes económico-institucionales.

SITUACION Y EVOLUCION DE LA PRESION FISCAL.

FACILIDAD PARA OCULTAR LA ACTIVIDAD REALIZADA Y LAS TRANSACCIONES ECONOMICAS QUE SE GENERAN. ESPECIALIZACION PRODUCTIVA.

LA EFICACIA O INEFICACIA DE LA ACCION REGULADORA DEL ESTADO.

LA INTENSIDAD E IMPLICACION ADMINISTRATIVA EN EL CONTROL Y REPRESION DEL FRAUDE.

TRANSPARENCIA DE LA VIDA ECONOMICA DEL PAIS.

Factores determinantes del Fraude Fiscal en España. Condicionantes económico-institucionales. Condicionantes político-sociológicos.

LA ETICA Y MORAL TRIBUTARIA.

LA PERCEPCION RESPECTO A LA CORRUPCIÓN O TRANSPARENCIA DE LA VIDA ECONOMICA DEL PAIS.

Escenarios de Lucha contra el Fraude.

Ajustar la fiscalidad combinando reducciones en los tipos con incrementos en la base imponibles declaradas.

Potenciar el papel de la Administración tributaria como garante del cumplimiento tributario y dotarla de instrumentos eficaces de control e inspección.

Educación Cívico-tributaria a medio plazo. Estrategias de información y educación fiscal del contribuyente actual y, especialmente, de los futuros.