Documento contables ajuste parte 01
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Ajustes: Es concordar el saldo de una cuenta con el
valor real, que el mismo representa a una fecha
determinada.
Asientos contables de ajuste: Es el conjunto de
procedimientos a practicar en determinada fecha. Por lo
tanto, su importancia esta implícita por que gracias este
procedimiento es posible incorporar los ingresos y
gastos acumulados y depurar los ingresos y gastos
diferidos, aplicando al periodo correspondiente.
QUE ES UN AJUSTE CONTABLE
Los ajustes contables se pueden clasificar en:
ACTUALIZACION DE ACTIVOS FIJOS
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
ACTUALIZACION DE CUENTAS
PATRIMONIALES
AMORTIZACION DE CUENTAS DIFERIDOS
ACTUALIZACION DE MONEDA EXTRANJERA
OTROS AJUSTES
CLASIFICACION DE LOS AJUSTES
CONTABLES
Para realizar el ajuste contable por la actualización de las cuentas de activos
fijos se debe realizar el siguiente calculo.
Determinar el monto neto en la fecha de incorporación del bien
Conocer las Ufv tanto de la fecha de incorporación como las Ufv hasta el
cierra de los Estados Financieros
FORMA DE CALCULO
ACTUALIZACION DE ACTIVOS
FIJOS
Saldo
Actualizado
del Activo
Saldo Neto del
Activo Fijo
Ajuste por
Actualizar del
activo
Saldo Neto del
Activo Fijo
Ufv del Cierre de EEFF
Ufv de incorporación del activo
Saldo
Actualizado
del Activo
Para registrar la actualización del activo fijo se debe se utiliza la cuenta de:
Para el registro de la actualización solo se debe tomar en cuenta una de las dos
cuentas mencionadas anterior mente la misma tendrá saldo acreedor, es decir,
si se actualiza el activo fijo del muebles y enseres después del calculo previo se
determino que el monto actualizado es por Bs.500,00, por lo tanto se debe
registrar de la siguiente forma:
REGISTRO DE LA ACTUALIZACIÓN
Ajuste por inflación y tendencia de bienes
Resultados por Exposición a la inflación
CUENTA DEBE HABER
MUEBLES Y ENSERES 500,00
AJUSTE POR INFLACION Y TENDENCIA DE BIENES 500,00
TOTAL 500,00 500,00
La empresa posee los siguientes activos al 01 de enero de 2014: muebles y
enseres por Bs 10,000.00 vehículos por Bs 25,000.00 y terrenos por Bs
150,000.00 y adquiere mas un vehículo por Bs 15,000.00 en fecha 15 de julio
de 2014 y se compra maquinaria por Bs 8,000.00 en fecha 1 de septiembre, se
pide actualizar dichos activos
REGISTRO DE ACTUALIZACION
DE ACTIVOS FIJOS
ACTUALIZACION DE ACTIVOS FIJOS
Nº DESCRIPCION
ACTUALIZACIÓN
FECHA DE INCORPORACION
VALOR EN LIBROS
Ufv al 31/12/14
Ufv de incorporación
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
VALOR ACTUALIZAD
O
DIFERENCIA POR ACTUALIZAIÓN
1 MUEBLES Y ENSERES 01/01/14 10.000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 10.594,49 594,492 VEHICULOS 01/01/14 25.000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 26.486,24 1.486,243 TERRENOS 01/01/14 150.000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 158.917,42 8.917,424 MUEBLES Y ENSERES 15/07/14 15.000,00 2,01324 1,96392 1,025113039 15.376,70 376,705 MAQUINARIA Y EQUIPO 01/09/14 8.000,00 2,01324 1,97021 1,021840311 8.174,72 174,72
TOTAL ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS 208.000,00 219.549,57 11.549,57
CUENTA DEBE HABER
MUEBLES Y ENSERES 971,19
VEHICULOS 1.486,24
TERRENOS 8.917,42
MAQUINARIA Y EQUIPO 174,72
AJUSTE POR INFLACION Y TENDENCIA DE BIENES 11.549,57
TOTAL 11.549,57 11.549,57
ASIENTO CONTABLE DE
ACTUALIZACION
Para la depreciación de los activos fijos de debe tomar en cuenta la tablaproporcionada por el Decreto Supremo Nº 24051 en su artículo 22 anexodonde establece los anos útiles y el porcentaje de de depreciación del activofijo.
FORMA DE CALCULAR
En el caso de la empresa en su ejercicio anterior ya se ha realizado unadepreciación este monto, esta cuenta se debe actualizar para realizar dichaactualización se debe seguir realizar el mismo procedimiento como se actualizalos activos fijos con la diferencia que la cuenta ajuste de inflación y tendenciade bienes o la cuenta REI tendrá saldo deudor
DEPRECIACION DE ACTIVOS
FIJOS
Saldo
Actualizado
del Activo
Tiempo en meses
12
Depreciación
del activo fijo
El porcentaje
de
depreciación
Nota. La cuenta que se utilizó en la actualización de los activos fijos (ajuste
por inflación y tendencia de bienes o REI) se debe utilizar la misma cuanta
que se utilizó.
Ejemplo:
Al cierre de la gestión la empresa debe realizar la depreciación de los activos
fijos (muebles y enseres) tras el calculo previo se determinó que el valor de la
depreciación asciende a un valor de Bs. 500,00 y el saldo de la depreciación
anterior tras el calculo de actualización asciende por un valor de Bs 100,00
FORMA DE REGISTRO DE LA
DEPRECIACIÓN
DEPRECIACION
CUENTA DEBE HABER
DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES 500,00
DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES 500,00
TOTAL 500,00 500,00
ACTUALIZACION DE DEPRECIACION
CUENTA DEBE HABER
AJUSTE POR INFLACION Y TENDENCIA DE BIENES 100,00
DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES 100,00
TOTAL 100,00 100,00
La empresa posee los siguientes activos al 01 de enero de 2014: muebles y
enseres por Bs 10,000.00 vehículos por Bs 25,000.00 y terrenos por Bs
150,000.00 y adquiere mas un vehículo por Bs 15,000.00 en fecha 15 de julio
de 2014 y se compra maquinaria por Bs 8,000.00 en fecha 1 de septiembre, se
pide depreciar dichos activos
REGISTRO DE LA DEPRECIACION
Nº DESCRIPCION
ACTUALIZACIÓN DEPRESIACION
FECHA DE INCORPORAC
ION
VALOR EN LIBROS
FACTOR DE ACTUALIZACIÓ
N
VALOR ACTUALIZA
DO
FACTOR DE DEPRECIACI
ON
MESES DE DEPRECIACION
VALOR DE DEPRECIACION
1 MUEBLES Y ENSERES 01/01/1410000,00
1,059449447 10594,49 10,00% 12 1059,45
2 VEHICULOS 01/01/1425000,00
1,059449447 26486,24 20,00% 12 5297,25
3 TERRENOS 01/01/14150000,0
01,059449447 158917,42 NO TIENE DEPREECIACION
4 MUEBLES Y ENSERES 15/07/1415000,00
1,025113039 15376,70 10,00% 6 768,83
5 MAQUINARIA Y EQUIPO 01/09/14
8000,00
1,021840311 8174,72 12,50% 4 340,61
TOTAL ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
208000,00
219549,57 7466,14
REGISTRO EN ASIENTO
CONTABLE
CUENTA DEBE HABER
DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES 1828,28
DEPRECIACION VEHICULOS 5.297,25
DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO 340,61
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES 1.828,28
DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS 5.297,25
DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO 340,61
TOTAL 7.466,14 7.466,14
Para realizar el ajuste contable por la actualización de las cuentas de
patrimoniales se debe realizar el siguiente calculo.
Determinar el monto monto de cada cuenta patrimonial
Conocer las Ufv tanto de la fecha de incorporación como las Ufv hasta el
cierra de los Estados Financieros
FORMA DE CALCULO
ACTUALIZACION DE CUENTAS
PATRIMONIALES
Saldo
Actualizado de
la cuenta
Saldo Neto de la
cuenta patrimonial
Ajuste por
Actualizar del
patrimonio
Saldo neto
Cuenta
Patrimonial
Ufv del Cierre de EEFF
Ufv inicial
Saldo
Actualizado de
la cuenta
NOTA 1: La cuenta que se irá a ajustar será la misma que se a utilizado en la
actualización del Activo y la actualización de la depreciación de Activos Fijos,
es decir si se utiliza bien la cuenta ajusten de inflación y tendencia de bienes o
la cuenta de resultados por exposición y a la inflación.
NOTA 2: Se deben utilizar las siguientes cuentas para actualizar las cuentas
patrimoniales
REGISTRO
Capital
Ajuste de CapitalAJUSTE DE CAPITAL
Reserva legal
Reserva por revalúo técnico
AJUSTE DE RESERVAS
PATRIMONIALES
Resultados AcumuladosRESULTADOS
ACUMULADOS
Los saldos de en el grupo patrimonial es:
Capital Bs. 500.000,00
Resultados acumulados Bs. 50.000,00
Reserva legal Bs. 10.000,00
EJEMPLO
Nº DESCRIPCION
ACTUALIZACIÓN
FECHA DE INCORPORACION
VALOR EN LIBROS
Ufv al 31/12/14
UFV AL 01/01/14
FACTOR DE ACTUALIZACIÓN
VALOR ACTUALIZADO
DIFERENCIA POR
ACTUALIZAIÓN
1 CAPITAL 01/01/14 500000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 529724,72 29724,72
2RESULTADOS ACUMULADOS
01/01/1450000,00 2,01324 1,90027
1,059449447 52972,47 2972,47
3 RESERVA LEGAL 01/01/14 10000,00 2,01324 1,90027 1,059449447 10594,49 594,49TOTAL ACTUALIZACION Y DEPRECIACION
DE ACTIVOS FIJOS560000,00 593291,69 33291,69