Dirección General de Contabilidad Pública Dirección General de Contabilidad Pública Oficina...

Dirección General de Contabilidad Pública

Oficina General de Tecnología de la Información

Ministerio deEconomía y Finanzas

PERÚ

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2011

CONTABILIZACIÓN EJERCICIO 2012

MEF/OGTI/ANÁLISISPerú, Diciembre 2011

SANEAMIENTO Y CIERRE CONTABLE

OGIEMEFPERÚ

DefiniciónEs el instrumento de información administrativa de la gestión del sector público que contiene información y análisis de la actuación de las entidades del Estado en el cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio fiscal.

Definición:Es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.

Objetivos : 1.Informar los resultados de la gestión de la

administración del Estado: económico, presupuestal, contable, financiero y metas.

2.Presentar el análisis cualitativo de la actuación de las entidades del sector público.

3.Proveer información para la toma de decisiones que faciliten el proceso de planeamiento de programas y proyectos para el desarrollo económico y social del país.

4. Facilitar la fiscalización de la actividad pública.

Fases:1. Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas;2. Análisis y procesamiento de la información; 3.Elaboración; 4. Informe de auditoría; 5. Presentación; 6. Examen y dictamen; 7. Aprobación; y, 8. Difusión.

“No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la República Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos”. / Dr. Oscar Pajuelo Ramírez.

Ley N° 27312 [Derogado] Ley N° 28708 [Vigente]

CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA[ Normatividad – Resumen Comparativo ]

Fases : 1. Recopilación de información; 2. Formulación y elaboración; 3. Informe de auditoría; 4. Presentación; 5. Examen y dictamen; y, 6. Aprobación.

Objetivos:1. Informar los resultados de la gestión pública en los

aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas;

2. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera;

3. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,

4. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD (LEY Nº 28708)

Artículo 11°.- Atribuciones de las Oficinas de ContabilidadLas oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:

a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector;

TÍTULO IDISPOSICIONES GENERALES

Artículo 16°.- El Registro Contable16.1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una

transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.

TÍTULO IIPROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

OGIEMEFPERÚ

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD (LEY Nº 28708)

Artículo 17°.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP)El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

Artículo 18°.- Elaboración de los Estados ContablesLas transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.

TÍTULO IIPROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

OGIEMEFPERÚ

OGIEMEFPERÚ

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SECTOR PÚBLICO

[ Módulos]

OGIEMEFPERÚ

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS- RECIBIDAS Y ENTREGDAS -

OGIEMEFPERÚ

212,440.00

212,440.00

212,440.00

131,500.00

131,500.00

131,500.00

212,440.00

212,440.00

212,440.00

131,500.00

131,500.00

131,500.00

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

OGIEMEFPERÚ

PROYECTOS DE INVERSIÓN

OGIEMEFPERÚ

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ A Nivel Unidad Ejecutora ]

BALANCE INICIAL

BALANCE FINAL

FLUJOS

OPERACIONES DEL GOBIERNO OTROS FLUJOS

I. TRANSACCIONES CON REGISTRO PRESUPUESTAL

• Ingresos• Gastos• Transacciones en Activos No

Financieros• Transacciones en Activos No

Financieros y Pasivos

Ganancias y pérdidas por tenencia de activos,

pasivos y patrimonio

Otras variaciones en el volumen de activos

PRESUPUESTO PÚBLICO

II. TRANSACCIONES SIN REGISTRO PRESUPUESTAL

+ =

Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar toda la información de finanzas públicas que propone el MEFP 2001.

OGIEMEFPERÚ

10

• Notas de Contabilidad• Contabiliza Registros Administrativos

• Contabiliza Documentos Emitidos

• Estados Financieros y Presupuestarios

• Anexos Financieros• Otros Anexos Financieros y Presupuestarios

OUTPUT(Salida)

• Mayorización • Validación• Pre Cierre• Cierre• Transmisión (Envía)

Procesos(Process)

INPUT(Entrada)

• Validación• Pre Cierre• Cierre• Transmisión (Envío)

• Validación• Cierre

• Recepción de Datos• HT – Operaciones Recíprocas y Transferencias Financieras

• Recepción de Datos (Transmisión [Recibe])

• Estados Financieros y Presupuestarios

• Anexos Financieros• Otros Anexos Financieros y Presupuestarios

Cuenta General de la República

STORAGE (Almacenamiento)VISUAL

STORAGE (Almacenamiento)ORACLE

STORAGE (Almacenamiento)ORACLE

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Unidad Ejecutora – Pliego – DGCP ]

OGIEMEFPERÚ

•Ingreso•Gasto

Ciclo

• Determinado y Recaudado

• Comp. Anual, Devengado, Girado, Pagado y Rendición

•N•ON •A•AV•Y, YT, YF

Tipo de Operación

•1 1. 1 1. 1 2•1 3. 1 2. 1 1•2 1. 1 5. 1 2•2 3. 2 2. 2 2•2 6. 2 1. 2 3

Clasificador

•Ingreso•Gasto

• Determinado y Recaudado

• Compromiso, Devengado y Girado

•S •YC•YG•TC

Tipo de Operación

Operación

•Complementaria

• 010000 Asiento de Apertura

• 020000 Movimiento de Bienes

• 090000 Provisiones

Grupo

• 002 Asiento de Apertura

Secuencial

Fase

• Grupo + Secuencial

ClasificadorPresupuestal

Sin ClasificadorPresupuestal

Patrimonial+ + =Tabla de

Operaciones[ TO ]

Cu

en

tas

de O

rden

Patrim

on

ial

Pre

sup

uest

al

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tabla de Operaciones ]

OGIEMEFPERÚ

•Determina TO

12

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tabla de Operaciones ]

•Ejecución de ingreso y gasto presupuestal

Presupuestal

Patrimonial

DISTRIBUCIÓN DE TIPOS DE ASIENTO

Registro Administrativo

Con afectación presupuestal

Sin afectación presupuestal

Operaciones Complementarias

•Ejecución financie3ra de ingreso y gasto presupuestal.

Financiero

x

Presupuestal

•Ejecución financie3ra de ingreso y gasto presupuestal.

Financiero

•Presupuesto Institucional de ingreso y gasto

Presupuestal

•Diferencial monetario

x

Financiero

Cuentas de Orden

OGIEMEFPERÚ

•Ingreso

Patrimonial

Condición:- TO

Condición:- Tipo_Oper

Condición:- Cod_Doc

Condición:- Año _Eje, Rubro_ Pptal,

Tipo_Fto y Tipo_Rec

Anula

ción

Devolu

ción

Reb

aja

Secu

en

cia

s

Dete

rmin

ad

oR

eca

ud

ad

o

Fases /

/ /

Presupuestal Cuentas de Orden

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tablas de Configuración (anexas) ]

OGIEMEFPERÚ

MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tablas de Configuración (anexas) ]

•Gasto

Anula

ción

Devolu

ción

Reb

aja

Secu

en

cia

s

Com

pro

mis

oA

nual

Deveng

ad

o

Fases

Gir

ad

oPa

gad

oR

end

ició

nA

mp

liació

n

Patrimonial Presupuestal Cuentas de Orden

/

/

Condición:- Año _Eje, Rubro_ Pptal,

Tipo_Fto

De acuerdo a:- Año _Eje, Rubro_ Pptal,

Tipo_Fto

Condición:- Año _Eje, Cod_ Doc

Condición:- Año _Eje, Cod_ Doc

_Comp_Anual

Excepto:- TO: F, C,

OG (Sent_Jud)

Condición:- Rubro_ Pptal- Tipo_Fto- Tipo_Rec- Cat_Gto, Gen_Gto- Tipo_Bco

Condición:- Cod_Doc (065 y

068)

Condición:- Rubro_ Pptal- Tipo_Fto- Tipo_Rec- Cat_Gto

Condición:- Año_eje- Tipo_Oper- Cat_Gto, Gen_Gto

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

OGIEMEFPERÚ

CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS

Año 2010

F Patrimonial Presupuestal De Orden

C Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

D Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

Año 2011 – A partir de enero

FPatrimonial Presupuestal De Orden

Can Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• Todos los documentos

CmeTipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)


…desde julio

Can Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• Todos los documentos

Cme



OGIEMEFPERÚ


Año 2012 - enero

FPatrimonial Presupuestal De Orden

Can Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL DOC. “A”• O/Compra y O/Servicio

Cme

D Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL DOC. “A”• O/Compra y O/Servicio

Situación actual en muchas entidades públicas…

Presupuesto

Tesorería

Contabilidad



OGIEMEFPERÚ

PERSONAL

CONTABILIDAD

ABASTECIMIENTO

PROVEEDOR / ACREEDOR

CONTROLPATRIMONIAL

PRESUPUESTO

Devengado

ENDEUDAMIENTO

PROCURADURÍA(A.Legal o Jurídica)

CLIENTE/DEUDOR

Asientos Contables

TESORERÍA

OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS


SIAF - DEMOSTRACIÓN

EXPEDIENTE: INGRESO – OPERACIONES VARIAS (Y)



OGIEMEFPERÚ

EXPEDIENTE: INGRESOS TRANSFERENCIA (YT)


OGIEMEFPERÚ

EXPEDIENTE: TRANSF. FINANC. RECIBIDA (YF) / TRANSF.FINANC.OTORGADA (TF)


OGIEMEFPERÚ

2012

2012


NOTA DE CONTABILIDAD: ASIENTO DE APERTURA

2012


OGIEMEFPERÚ


2012

2012

NOTA DE CONTABILIDAD: INTEGRACIÓN PATRIMONIAL


OGIEMEFPERÚ

MÓDULO

CONTABLE UE-PL

MÓDULO

ADMINISTRATIVO

UE2

OA-3

OA-3B

OA-3A

ORACLE – OA3 (LINK x UE/Entidad)

ACTIVO PASIVO GESTIÓN

ENERO 2012

ReportesContables

UE1

OA-3

OA-3B

OA-3A

Actade

Conciliación xUE

OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://pcexpertos.com/wp-content/uploads/2009/08/papel-impresor.gif&imgrefurl=http://pcexpertos.com/tag/papel&usg=___fxwLQ2WBQT42uEcive0mWSIsRU=&h=301&w=307&sz=23&hl=es&start=120&zoom=1&um=1&itbs=1&tbnid=FA6qgbcuUp1aPM:&tbnh=115&tbnw=117&prev=/images?q=papel&start=108&um=1&hl=es&sa=N&rlz=1R2WZPC_esPE381&ndsp=18&tbs=isch:1,itp:clipart



http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://www.ideasgeek.net/wp-content/images/tecnologias_funcionamiento_internet.png&imgrefurl=http://www.ideasgeek.net/category/internet/&usg=__QHk96M3dgZSMI90EVJsUQ_Sv0Bs=&h=580&w=580&sz=282&hl=es&start=146&zoom=1&itbs=1&tbnid=wEEb2YCSx1WdXM:&tbnh=134&tbnw=134&prev=/images?q=COMPUTADORA+PROCESA+INFORMACION&start=144&hl=es&sa=N&rlz=1R2WZPC_esPE381&ndsp=18&tbs=isch:1,itp:clipart





Análisis Teórico (actual)

PROBLEMA: Imposibilidad de conciliar automáticamente las Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas entre UEs

CAUSA EFECTO ERRORES1.- Desconocimiento de Entidades, sobre acreencia

de Transferencias Recibidas.1.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso

Presupuestario, Administrativo y Contable. 50%

2.- Desconocimiento en Entidades, respecto al registro correcto de Transferencias Financieras Recibidas.

2.-Error de registro en los Módulos: Proceso Presupuestario, Administrativo y Contable. Casos concurrentes: 40%

- Tipo de Operación - Tipo de Recurso - Clasificador de Ingreso

3.-Desconocimiento en Entidades, respecto al registro correcto de Transferencias Financieras Otorgadas.

3.- Error de registro en los Módulos: Administrativo y Contable.

10% Casos concurrentes: - Tipo de Operación - Clasificador de Gasto

4.- Desconocimiento de la importancia, respecto a

la información que proporcionan las Transferencias Financieras.

4.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso Presupuestario, Administrativo y Contable ...%

?.- Caso: Macomunidades ?.- Se perderá seguimiento de Transferencia Recibida (Funcionamiento similar a ETES) ?%

SIAF

TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS

OGIEMEFPERÚ


OGIEMEFPERÚ


MPP- Presupuesto Institucional (diferentes

rubros)

ENTIDAD: ORIGEN

MCO- Cuentas contables diferentes, debido a

que registros administrativos tienen diversos Tipo de Operación y clasificadores de gasto.

MAD- Ingreso = TF ; pero se observa que

también registran con Y=Ingresos Varios.- Rubros diferentes a 13 D y T- Clasificadores con GI= 3, 4, 5- Tipos de Recurso, de acuerdo a Entidad

y Rubro.

MCO- Cuentas contables diferentes, debido a

que registros administrativos tienen diversos Tipo de Operación, Tipo de Financiamiento, Tipo de Recurso y clasificadores de ingreso.

ENTIDAD: DESTINO

MAD- Compromiso Anual- Tipo de Operación = TF, OG, ON- C,D,G y P- Clasificadores con GG=1, 2, 3, 4, 5;

debería utilizarse sólo la GG=4.

MPPPresupuesto Institucional, debería ser sólo Rubro=13 DyT, pero en muchos casos se cometen errores.

Situación Actual:


OGIEMEFPERÚ

Análisis Técnico (actual)

TIPOS

MÓDULOS SIAFENTIDADES PARTICIPANTES

NIVEL DE

GOBIERNO MÓDULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO MÓDULO ADMINISTRATIVO MÓDULO CONTABLE

TRANSFERENCIA FINANCIERA (operación: presupuestaria, financiera y contable)

ENTIDAD "A" Registro de Transferencia Otorgada

Modificación Presupuestaria - "CRÉDITO"

Tipo Oper.: TF = Transf.Financ.Otorgada Tabla Oper.: TF/Clasificador

Rubro: Todos Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto UE UE

PIA + Modif. PIA + Modif. Sin Movimiento Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_FinNacional

(Diferente de

R.O.) RegionalENTIDAD "B"

Registro de Transferencias Recibidas

Modificación Presupuestaria - "CRÉDITO"

Tipo Oper.: YF = Transf.Financ.Recibida Tabla Oper.: YF/Clasificador UE ETES Local

No ingresan al esquema

automático

Rubro: 13 Donaciones y Transferencias Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto

PIA + Modif. PIA + Modif. Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin Sin Movimiento

(Nota Modificatoria: Tipo 002

Crédito Suplementario - DGPP) ETES UE



OGIEMEFPERÚ

MPP- Presupuesto Institucional (diferentes rubros)

MAD- Tipo de Operación = TF (Transferencia Financiera

Otorgada) con Clasificadores = 2.4.1 3 y 2.4. 2 3. (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas)

- Deberá consignar la Entidad Destino desde el Compromiso Anual

- Al aprobarse la fase: Devengado, ORACLE deberá de transmitir datos a Entidad Destino

MCO- Principio de Uniformidad, en todas las entidades públicas.- Creación de subcuenta Transferencias Financieras por

Otorgar (Devengado y Girado)- En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje de

validación cuando se mantengan Devengados por Girar con este Tipo de Operación y saldo en subcuenta.

MPP- Presupuesto Institucional, debe ser Rubro=13 D y T.

MCO- Principio de Uniformidad, en todas las entidades

públicas.- Creación de subcuenta Transferencias Financieras por

Recibir (Determinado y Recaudado)- En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje

de validación cuando se mantengan Determinados por Recaudar con este Tipo de Operación y saldo en subcuenta.

MAD- Los datos recibidos de Entidad Origen, deberán

depositarse en “Bandeja de Entrada” de Transferencias Financieras Recibidas

- Desde la Bandeja, podrán crearse registros SIAF con Tipo de Operación=YF (Transferencia Financiera Recibida) con clasificadores 1.4.1 3 y 1.4. 2 3 con RB: 13 D y T (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas).

- Falta definir Tipo de Recurso.

ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO


Propuesta:


OGIEMEFPERÚ

ENERO 2012

DICIEMBRE2012

TFO

ENTIDAD: DESTINOENTIDAD: ORIGEN

TFR


EJECUCION

PRESUPUESTAL




OGIEMEFPERÚ


1. Entidades Financieras Públicas2. Otras Entidades Financieras


OGIEMEFPERÚ

LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO 2012

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

DÉCIMA NOVENA.- Inclúyase en la estructura de la Cuenta General de la República, en el artículo 26, numeral 3, literal a) de la Ley 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, “- La información de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque de resultados”. Para tal efecto, el Ministerio de Economía y Finanzas dispondrá las medidas necesarias para el cumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, a partir de la Cuenta General de la República del ejercicio fiscal 2012.

CUADRAGÉSIMA PRIMERA.- Encárgase al MEF para que a través de la Dirección General de Contabilidad Pública, en un plazo de ciento ochenta (180) días proceda a la revisión de la normativa y procedimientos de la Cuenta General de la República y del Sistema Nacional de Contabilidad, con el fin de mejorar el cumplimiento oportuno de las entidades del Sector Público en la presentación de sus cuentas y cumplimiento de sus metas presupuestarias, así como estableciendo las sanciones pertinentes en los casos que lo ameriten, proponiendo las modificaciones legislativas que fueran necesarias. Asimismo, prorrógase la vigencia del artículo 3 de la Ley 29608, respecto a las actividades de saneamiento contable, fijándose como plazo de presentación de avances el primer semestre del año 2012 y los resultados finales al culminar dicho año. La presentación de resultados finales del año 2011, señalados como resultados finales en el artículo 4 de la Ley 29608 serán considerados como avance del segundo semestre de dicho año.


OGIEMEFPERÚ

Dirección General de Contabilidad Pública Dirección General de Contabilidad Pública Oficina...

Documents

Transcript of Dirección General de Contabilidad Pública Dirección General de Contabilidad Pública Oficina...