ESTRUCTURA Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DE COSTOS

ADMINISTRACION II

ELEMENTO 9CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN: COSTOS

DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN

Este elemento comprende la contabilidad analítica de explotación, que muestra los costos de producción y los gastos por función.La acumulación de costos de producción (manufactura) de bienes y servicios, permite el coste de los mismos para su incorporación en los activos correspondientes. Así las cuentas de este elemento referidas al costo de producción, representan cuentas de transición hasta la culminación del proceso productivo o el cierre del período, en que se incorporan en el activo que corresponda.

En lo que hace a los gastos por función, las cuentas de gastos por naturaleza 62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros

gastos de gestión; y 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulación por función, de acuerdo con la presentación que resulte más adecuada a las actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentación mínima por función, incluye, sin limitarse, a los gastos de administración y gastos de venta o comercialización.

Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una acumulación por función, sino más bien, en diversos casos, una presentación en líneas separadas, después del resultado de operación y antes del resultado antes de participaciones e impuestos.

Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el objetivo que cubran las necesidades de información de sus costos de producción y gastos por función.

OBJETIVOS IMPORTANTES DE LAS CUENTAS DE COSTOS:

Descripción y Dinámica Contable Conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa.

Determinar las bases de evaluación de ciertos elementos del balance de la empresa.

Explicar los resultados mediante el cálculo del costo de los productos para su comparación con el precio de venta.

Establecer previsiones de costos y de ingresos de explotación. Constatar la realización y explicar las desviaciones que resulten entre

las previsiones de los datos reales

ESTRUCTURA DEL CUENTA 90

90 CUENTAS REFLEJAS

901 existencias iniciales

902 compras reflejas

903 gastos de personal reflejos

904 servicios de tercero reflejos

905 cargas de gestión

906 cargas financieros

907 provisiones reflejas

908 ventas reflejas

909 resultados del ejercicio (pérdidas

y ganancias)

9010 existencias finales reflejas

 

ESTRUCTURA DE LA CUENTA 91

91 COSTOS POR DISTRIBUIR

911 materias primas

912 materiales auxiliares,

suministros, envases y embalajes

913 sueldos y salarios

914 contribuciones y cargas sociales

915 depreciaciones

916 fuerza motriz

 

ESTRUCTURA DE LA CUENTA 92

92 COSTO DE PRODUCCION

921 materias primas

922 materias auxiliares, suministros, envases y embalajes

923 mano de obra

924 contribuciones y cargas sociales

925 depreciación, amortización y agotamiento acumulados

926 fuerza motriz

927 gastos de post venta

928 reparación de fábrica

929 seguro de fábrica 

ESTRUCTURA DE LA CUENTA 93  93CENTRO DE COSTOS 931 producción en curso 932 secciones auxiliares 933 secciones generales 934 secciones comerciales935 costos de ventas

 ESTRUCTURA DE LA CUENTA 94 94GASTOS DE ADMINISTRACION941 valuaciones de activos y provisiones 942 utilidades de escritorio 943 gastos generales944 sueldos y salarios945 contribuciones y cargas sociales derivadas de las remuneraciones946 de depreciación amortización y agotamientos acumulados947 franquicias devengadas 948 gastos de por indemnización de compañías aseguradoras 949 gastos de post venta

ESTRUCTURA DE LA CUENTA 9595 GASTOS DE VENTAS 951 publicidades952 comunicaciones 953 comisiones954 sueldos y salarios 955 contribuciones y cargas sociales y derivadas de las remuneraciones956 depreciación amortización y agotamiento acumulados 957 gastos generales 958 valuaciones de activos y provisiones

   

ESTRUCTURA DE LA CUENTA 96 96 INVENTARIOS PERMANENTES961 materias primas 962 materias auxiliares, suministros, envases y embalajes963 productos en proceso 964 productos terminados 965 existencias por recibir966 repuestos y accesorios y herramientas 967 subproductos 968 desechos y defectuosos 969 devoluciones 9610 recuperación de embalajes desechos y defectuosos. ESTRUCTURA DE LA CUENTA 97

97 DIFERNCIAS DE INCORPORACIÓN 970 gastos no incorporados971 gastos supletorios incorporados972 diferencias sobre compras y gastos incorporables973 diferencias de inventarios 974 gastos residuales de secciones 975 costos de subactividad976 ingresos de explotación no incorporados977 diferencias sobre pérdidas y ganancias

ESTRUCTURA DE LA CUENTA 98 98 RESULTADOS ANALÍTICOS980 resultados analíticos 987 regularización de diferencias de incorporación 988 regularización de pérdidas y ganancias989 devoluciones  ESTRUCTURA DE LA CUENTA 99 99 GASTOS POR RECLAMACIONES (CONTABILIDAD FINANCIERA)99 ENLACES INTERNOS 994 enlaces en un mismo establecimiento 995 transferencias recibidas de otros establecimientos 996 transferencias remitidas a otros establecimientos

--------------------------------01 ---------------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquiler 3,000 6363 Agua 1,500 634 Mantenimiento 3,50040 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto general a las ventas(18%)46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS------------------------------02 -----------------------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes--------------------------------- 03 ----------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN95 GASTOS DE VENTAS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

DEBE HABER

8,000

1,440

9,440

1,0506,950

9,440

9,440

8,000

OPERACIÓN 1Se tiene servicios por un valor de 8,000 soles, se afecta a:

8,000 94 95Alquiler 3,000 30% 70%Agua 1,500 10% 90%Mantenimiento 3,500 100%

  8,000

94 95 

 alquiler 3,000   900 2,100 

 agua 1,500  150  1,350Mantenimiento 3,500 3,500

OPERACIÓN 2 :Se tiene remuneraciones por 7,000 : sueldos 3,000 salarios 4,000 y se paga el 100% afectando costos a la cuenta 92, 94, 95

7,630

92 94 95

60% 20% 20%

7,630

92 94 95

4,578

1,526

1,526

Contabilidad analítica

--------------------------------03----------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN95 GASTOS DE VENTAS90 CUENTAS REFLEJAS 9062 gastos financieros

DEBE HABER

1,0506,950

8,000

--------------------------------03----------------------------------------92 COSTO DE PRODUCCION94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN95 GASTOS DE VENTAS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

DEBE HABER

4,5781,5261,526

7,630

------------------------------------- 01 ----------------------------------62 GASTOS DE PERSONAL 6211 sueldos 3,000 salarios 4,000 --------- 7,000 9% 63040 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto general a las ventas(18%)41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 remuneraciones por pagar (87%)-----------------------------------02-------------------------------------40 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto general a las ventas41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DEBE HABER 7,630

1,540

6,090

1,540

6,090

7,630

OPERACIÓN 3:Planta solicita alamacen el siguiente pedido _materia prima 9,000 _materia auxiliar 10,000 _envases y embalajes 12,000

--------------------------------03----------------------------------------92 COSTO DE PRODUCCION94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN95 GASTOS DE VENTAS90 CUENTAS REFLEJAS 9062 gastos financieros

DEBE HABER

4,5781,5261,526

7,630

Contabilidad analítica

--------------------------------------------01 ---------------------------------61 VARIACION DE EXISTENCIA 612 materias primas 9,000 613 materias auxiliares 10,000 614 envases y embalajes 12,00024 MATERIAS PRIMAS 25 MATERIAS AUXILIARES26 ENVASES Y EMBALAJES--------------------------------------------02-----------------------------------92 COSTOS DE PRODUCCION 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

4,000

DEBE HABER 31,000

31,000

9,00010,00012,000

31,000

Contabilidad analítica

--------------------------------03----------------------------------------96 INVENTARIOS PERMANENTES 9624 materias primas 9,000 9625 materias auxiliares 10,000 9626 envases y embalajes 12,00090 CUENTAS REFLEJAS 901 materias primas 9,000 902materias auxiliares 10,000 902envases y embalajes 12,000

DEBE HABER

31,000

31,000

MUCHAS GRACIAS POR SU

ATENCIÓN