Visita de Intercambio de la Administración Federal de Ingresos Públicos | AFIP de Argentina, para Mejorar el Registro y Localización de Contribuyentes, a través del intercambio de experiencias y mejores prácticas realizadas en el Servicio de Administración Tributaria | SAT de México.

Determinación de inconsistencias en la información de los contribuyentes

Proceso de Fiscalización

Es el conjunto de procedimientos que, conforme a la legislación aplicable, utiliza la Autoridad para ejercer sus facultades de comprobación, generar conciencia de riesgo entre los contribuyentes, a efecto de que cumplan correctamente con sus obligaciones tributarias.

Acto de Fiscalización

Es el instrumento a través del cual la Autoridad ejerce sus facultades de comprobación, como las revisiones de visitas domiciliarias, de gabinete y de papeles de trabajo a Contadores Públicos Registrados, a efecto de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

Marco Legal

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Leyes y Reglamentos Federales

Código Fiscal de la Federación

Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria

Contribuyentes

Declaraciones anuales, informativas,

pagos, entre otras.

• Dependencias Gubernamentales

• Autoridades extranjeras • Denuncias ciudadanas • Estudios de evasión • Investigaciones de campo

Recabar información de terceros

Servidores centrales

Presentan ante el SAT

Proceso de validación, limpieza y estandarización

Bases de datos locales

Fuente primaria

Fuentes: secundaria y terciaria

¿Qué es una fuente de información? Son los documentos, archivos, personas o actividades de donde proceden los datos que sirven de base para analizar el comportamiento fiscal de los contribuyentes.

¿Cuáles son las fuentes de información del SAT y cuál es su origen?

Primarias: Datos enviados a través de servicios electrónicos por los

contribuyentes o instituciones para cumplir con alguna obligación y que se

almacena en forma directa en los servidores centrales del SAT (Ejemplo:

Declaraciones anuales e informativas, pagos, facturación electrónica, etc.)

Secundarias: Información requerida a dependencias gubernamentales,

autoridades extranjeras, etc.; las cuales se concentran en bases de datos locales y

son administradas por el área que efectúo la solicitud (Ejemplo: IMSS,

INFONAVIT, STPS, Registro Público de la Propiedad y de Comercio).

Terciarias: Información obtenida a través de captación de información a terceros,

internet, noticias, estudios, investigaciones, etc.; este tipo de fuentes, requieren

de procesamiento y estandarización, que conviertan la información en una base

de datos de consulta.

Proveedores Información

Obtenida

Registro Empresarial

Seguridad Social

Adquisición de vivienda

Adquisiciones

Obra pública

Registro de asalariados y patrones

Dependencias de Gobierno

Gobiernos Estatales

Empresas Paraestatales

U de Inteligencia Financiera

Pago de derechos

Padrones con rasgos fiscales especiales

Padrón vehicular

Catastro

Compras de combustibles por las gasolineras

Data Warehouse

Data Warehouse

Actual IBM-INFORMIX

Data Mart Aduanas

Data Mart GC

Es el sistema que le permite a los contribuyentes presentar todo tipo de declaraciones (Normal, Complementaria, Complementaria por Dictamen, Corrección Fiscal y Crédito Parcialmente Impugnado).

Las cuales son enviadas a través del portal del SAT.

Consultas Especializadas

Asistencia

Auditoria, Aduanas y Recaudación

Administración de riesgos y Solución de Negocios

DW

DM

SICRE

Cuenta Única

SIF

HECOFIS

ONCE SIINCO

Visualizador de dictámenes

SAAI

Disposición Legal Información que contempla

Código Fiscal de la Federación

• Pagos de Impuestos, Derechos, Productos y Aprovechamientos

• Solicitudes de Devoluciones y Aviso de Compensación

• Registro de CPRs

Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)

• Pagos Provisionales de ISR • Declaración del Ejercicio • Declaración Informativa Múltiple (pagos a sueldos y

salarios, retenciones, donativos, Residentes en el Extranjero, Regímenes Fiscales Preferentes

• Factura electrónica. • Transacciones Superiores a 100,000 pesos en

efectivo Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

• Declaración Informativa (importe y volumen de compras y ventas de: tabacos, cigarros, uso marbetes y/o precintos)

Factura electrónica Declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT).

La declaración informativa de operaciones con terceros es una obligación fiscal prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que consiste en proporcionar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT), información sobre las operaciones con sus proveedores.

Terminales Punto de

Venta (TPV)

Intereses por saldos Bancarios

Pagos a Tarjetas de

Crédito

Sistema Financiero

Solicitud de Información fundamentado en el Código Fiscal de la

Federación

Contribuyentes

Servidores Centrales

Declaraciones

Informativas y de

Pagos, anuales y

mensuales

Presentación de

declaraciones

• Sistema Financiero

• Dependencias Gubernamentales

• Unidad de Inteligencia Financiera

• Autoridades Extranjeras

Recaba información

de terceros

Procesos de validación, limpieza y estandarización

Información de Declaraciones

Informativas y de Pagos, anuales y

mensuales

Cruza

Vs. Información de

Terceros

• Determina Diferencias

• Asigna método de Fiscalización Propuesta de Fiscalización

Diseña Programas de Fiscalización:

• Esquema de Evasión a Combatir

• Fundamento Legal

• Cruces de Información

• Políticas y estrategias de las

revisiones Ejecuta Programas de Fiscalización

Declaraciones Informativas y de Pagos:

Declaraciones Anuales.

Declaraciones Provisionales.

Declaraciones Mensuales Definitivas.

Dictámenes Fiscales.

Listado de Conceptos del IETU.

Mensual del IDE.

Declaración Informativa de Operaciones

con Terceros.

Declaración de los Notarios Públicos

Operaciones en efectivo superiores a

$100,000

Excedentes de dólares.

Información Adicional:

Indicadores de Riesgo.

Fuentes Externas:

Terminales Punto de Venta.

Intereses.

Proveedores de Gobierno.

Unidad de Inteligencia Financiera.

Padrones Sectoriales.

Registro Público de la Propiedad.

Tenencia.

Información de autoridades fiscales

extranjeras.

Dependencias Públicas (IMSS,

PEMEX,etc.).

Denuncias.

Información para enriquecer propuestas

de casos a fiscalizar:

Domicilios alternos proporcionados por

Bancos y Organismos de Gobierno.

Revisiones en proceso y terminadas de

los dos últimos años, como referencia

del historial fiscal del contribuyente.

Criterio para identificar si un

contribuyente obligado a dictaminarse

lo hizo.

Se incluyen información de los créditos

fiscales devoluciones y compensaciones

que el contribuyente tenga registrados

en los sistemas institucionales

Etapas en la programación

1

Perfilar conducta de evasión

Definir el universo de contribuyentes

vinculados a la conducta

2

3

Estrategia de fiscalización

Fuentes de información

Propuestas de fiscalización

7

8

Se determinan irregularidades y

método de fiscalización

Identificar disposiciones fiscales

infringidas y el periodo o ejercicio

fiscal

Integrar padrón

Obligaciones, Declaraciones,

Información externa

4 Definir fuentes de información

Construir base de datos del subprograma

5

Cruces de información

Ejecución de cruces

• Definir las reglas de negocio y /o diseñar los cruces que permitan identificar a los contribuyentes con irregularidades.

• Analizar los resultados obtenidos.

Procedimientos a realizar en las revisiones

• Precisar las acciones que deben observarse para la validación de propuestas

6

• Esquemas de evasión detectados.

• Información de terceros. • Presencia fiscal en sector. • Coordinación inter o intra

institucional. • Conducta atípica o cruces de

información en declaraciones.

• Retroalimentación

Detección y Análisis • Identificar problemática. • Determinar, solicitar y

obtener información. • Definir la necesidad de

captación de información de terceros o usuarios simulados.