Derechos sobre Minería y Diferimiento de las deducciones

sobre gastos de exploración y pre-operativos

Principales afectaciones a la Minería derivadas de la Propuesta de Reforma Fiscal 2014.

Repercusiones para a Industria Minera Mexicana.

Impacto en la carga impositiva derivado de la Propuesta de Reforma Fiscal 2014.

Ciclo de precios a la baja de la Plata.

Ciclo de precios a la baja del Oro.

Pérdida en la competitividad minera internacional.

Recomendaciones del Banco Mundial sobre las cargas fiscales para los países mineros.

Índice

Derecho especial sobre minería aplicando una tasa del 7.5% sobre la utilidad de operación antes de depreciación e intereses por la enajenación o venta de la actividad extractiva .

Derecho adicional de una tasa del 0.5% a los ingresos de derivados de la enajenación del oro, plata y platino.

Eliminación de opción para deducir el 100% de gastos pre-operativos (gastos de exploración, preparación e infraestructura de la mina) del sector minero en el año en que se incurran.

Amortización 10% anual

Eliminación del régimen de consolidación fiscal al 31 de Diciembre de 2013, acelerando el pago del Impuesto Diferido en 5 ejercicios.

Principales afectaciones a la Minería derivadas de la Propuesta de Reforma Fiscal 2014

Impuesto a los combustibles fósiles Cuotas específicas por tipo de combustible; gas natural, propano,

butano, gasolinas y gasavión, turbosina y otros kerosenos, diesel, combustóleo, coque de petróleo y de carbón y carbón minera.

Nuevo régimen de gravamen a pago de dividendos - 10%

Deducción limitada al 41% de los pagos que sean exentos para el

trabajador, como son: • Previsión social, fondo y caja de ahorro, horas extras, PTU,

gratificaciones anuales, pagos por separación, prima vacacional y dominical, etc.

Eliminación de tasa de depreciación al 100% para maquinaria y equipo

utilizada para: • Generación de energía eléctrica de fuentes renovables, • Conversión a consumo de gas natural • Prevención y control contaminación ambiental

No deducibles, cuotas de seguridad social del trabajador pagadas por el patrón.

Se elimina el estímulo de la Deducción Inmediata para incentivar la adquisición de maquinaria y equipo nuevo.

Principales afectaciones a la Minería derivadas de la Propuesta de Reforma Fiscal 2014

Reducción del programa de inversiones de alto riesgo por $30,000 millones de dólares para el periodo de 2013 al 2018 por falta de competitividad.

Afectación a las comunidades mineras aproximadamente a 2 millones de familias mexicanas por la falta de creación de infraestructura básica y social, como lo son: zonas habitacionales, red eléctrica, carreteras, agua, hospitales, educación y a toda la cadena de proveeduría.

Disminución de empleos. Actualmente la Industria Minera emplea directamente a más de 300,000 personas y en forma aproximada a 1.6 millones de personas.

Ciclo a la baja de precios internacionales de plata y oro.

Caso Teórico En Miles de Pesos Mexicanos

Actual Legislación

Tasa Efectiva de ISR sobre Utilidad

Propuesta de Reforma

presentada por el Ejecutivo

Federal

Tasa Efectiva de ISR sobre Utilidad

Ventas de Plata y Oro 300,000 300,000

Costo de Ventas (100,000) (100,000) Gastos Pre-Operativos (Gastos de Exploración y Desarrollo) Difiere la deducibilidad a 10 años (100,000) (10,000)

Utilidad base de Impuestos 100,000 190,000

Impuesto sobre la renta (30%) 30,000 30% 57,000 30%

Participación de los Trabajadores en las Utilidades (10%) 10,000 10% 19,000 10%

Derechos sobre minería (7.5%) - 0% 15,000 8%

Enajenación de oro y plata por erosión ambiental que genera su extracción (0.5%) - 0% 1,500 1%

Impuesto por dividendos - 0% 19,000 10% Efecto de la deducción de los derechos de minería 0 0% (6,600) (3%)

Total de Impuestos a Pagar en 2014

40,000 40%

104,900 55%

162%

Porcentaje de incremento de la carga tributaria

$-

$5

$10

$15

$20

$25

$30

$35

$40

$45

PrecioPromedioPlata

46%

$-

$200

$400

$600

$800

$1,000

$1,200

$1,400

$1,600

$1,800

$2,000

PrecioPromedioOro

27%

Concepto \ País México Chile Perú

Ingreso de la actividad minera $16,961 $16,961 $16,961

Utilidad base de impuesto $6,672 $7,300 $7,075

Tasa efectiva de impuesto 7.50% 5.20% 5.62%

Derechos sobre minería (7.5%) 500

380

397

Enajenación de oro y plata por erosión ambiental que genera su extracción (0.5%)

46

Derecho por hectáreas concesionadas

226

Total de impuestos a la minería

772

380

397 % de impuesto vs ingresos 4.55% 2.24% 2.34% (Cifras en millones de pesos)

La propuesta de reforma fiscal Mexicana es mayor en un

203% en relación al gravamen que se tiene en Chile y un

194% con respecto al gravamen que se causa en Perú.

Las Compañías Mineras deben de mantener políticas estrictas de desarrollo sustentable en las comunidades donde tienen operación.

Los beneficios sociales a las comunidades deben de estar exentos de impuestos, o bien deben de ser acreditables.

Los sistemas fiscales incluyendo los derechos de minería, deben de contener incentivos para que las Compañías Mineras inviertan en iniciativas que detonen el desarrollo sustentable a nivel de la Comunidad y de los Estados donde operan.

Los pagos de derechos de minería deberán de manejarse de forma transparente al ser entregados directamente a las Comunidades sin tener que involucrar al sistema de recaudación fiscal.

Los recursos de los derechos de minería deben de ser entregados con total claridad y transparencia a las Comunidades y no dejar ninguna duda para evitar corrupción y pobreza.

La meta de un buen Gobierno debe ser la optimización del valor presente neto a largo plazo de los beneficios sociales del sector minero, esto implica un equilibrio en la carga fiscal porque si los derechos mineros son muy altos provocan la limitación de inversión que se traduce en el cambio de la operación minera a países más competitivos.

Los sistemas fiscales de los Países mineros, deberán ser equitativos para la nación y para el inversionista con el propósito de estar en condiciones de participar en una competitividad global.

Los Países o las Naciones deberán tener cuidado de que el peso de la carga fiscal no sea excesivo, ya que va en contra de los beneficios que se puedan tener a largo plazo con un desarrollo sostenible de la industria minera la que contribuirá con mayor infraestructura, beneficios sociales y económicos de carácter permanente.

Los Gobiernos y las Compañías Mineras deben mantener un equilibrio entre la captación fiscal por los derechos de minería y las inversiones potenciales. Las implicaciones de una alta carga fiscal puede provocar el posible cierre de minas y la consecuente perdida de empleos.

Una Nación con la intención de atraer inversionistas, debe de considerar que la carga fiscal sea atractiva y que la empresa minera la pueda pagar.

Una Nación debe de proponer esquemas fiscales que pueda administrar fácilmente en lugar de manejar derechos sobre minería adicionales con base en utilidades.

Los Gobiernos que pretenden implementar derechos mineros adicionales deben de contemplar:

Consultar a la Industria Minera y medir los efectos y sus consecuencias por el incremento de la carga impositiva.

Implementar un sistema de carga impositiva sencillo, claro y transparente que provea el suficiente detalle de como deben ser calculados los derechos.

Seleccionar cuidadosamente un sistema de recaudación de derechos basado en la capacidad de pago.

Evitar una carga excesiva de derechos mineros que afecte los parámetros de producción y el punto de equilibro de las operaciones mineras .

Los pagos de derechos de minería deben ser deducibles o en su caso reducir el Impuesto sobre la Renta.

Los pagos de derechos de minería no deberán afectar en la misma medida a los pequeños y medianos mineros.