ELADI, C.A.EJERCICIO PRCTICO DE AUDITORA.En nombre de los Socios y del personal profesional de la Firma le damos la bienvenida a su primercurso de entrenamiento en la Divisin de Auditoria de la Firma. Estamos seguros de que duranteun largo tiempo Usted se recordar de los conocimientos que recibir en este curso deentrenamiento.El material adjuntocontieneunejerciciontegral deauditor!ael cual estdirigidoatodoslosprofesionales que como Usted "an ingresado a la Firma recientemente. #erecordamosquelaFirmatienepor pol!ticainvertir recursosydedicacinensudesarrolloprofesional sinembargo$ lerecordamosquesoloconel estudioylaprcticadiariapodemossuperarnos. %ueremos ayudarlo a entender el enfoque de auditoria de la Firma y familiari&arlo conlos procedimientos que usualmente se ponen en practica en una auditoria de los estadosfinancieros. 'ara efectos de reali&ar esta prctica usted necesita utili&ar los programas o gu!as de auditoria$ lascuales le sern entregadas por los instructores.Usted debe ir completar diariamente cada una de las prcticas de cada rea para no atrasarse enlos temas. (o se retire del saln de entrenamiento "asta completar la prctica del d!a. 'regunte asu instructor cuando tenga dudas acerca de un determinado asunto. (o "agas preguntas a suscompa)eros de curso puesto que le estar interfiriendo y atrasando en la completacin de estaprctica$ adicionalmente$ le pueden surgir soluciones no adecuadas$ las cuales lo confundirn.Se pretende queusted se familiarice con el usodelos programas de auditoria$las referenciascru&adas en los papeles de trabajo$ el uso de marcas y notas o comentarios en los papeles detrabajo$ deteccindepuntosdeatencinSocio*+,-. ypuntosaser incluidosenlacartaomemorndum de control interno *+,-/.. Usted de ir identificando los problemas que tiene nuestrocliente "ipot0tico ELADI, C.A. al efectuar la auditoria$ en consecuencia$ "ay puntos que afectan lacarta de control interno$ los ajustes$ reclasificaciones y puntos de atencin al socio$ etc. que debenser detectados por usted.El materiatambi0nincluyepruebascortasdeconocimientos$ lascualesleayudarnafijarlosconocimientos. #a idea de estas pruebas es que el instructor pueda ir repasando los conocimientoscon los participantes y determinar como "a sido la captacin. #as pruebas cortas debencompletarse antes de dar inicio con la prctica.Al finali&ar el curso$ "aremos una revisin completa de los papeles de trabajo. Esta revisin$ serefectuada por los encargados$ supervisores y gerentes de la Firma. 1uide los papeles y arc"!velosen forma ordenada. Utilice el color rojo para los ligues o cruces internos en los papeles de trabajo.#os revisores "arn 0nfasis en la forma como Usted "a cerrado los pasos delprograma$ en losajustes detectados$ en la evidencia de los procedimientos de auditoria$ en los ligues internos$ etc.Agradecemosatodosaquellosinstructoresporel esfuer&oquededicarnendesarrollarasuscompa)eros de trabajo. A todos los participantes$ les deseamos 02ito en este curso de desarrollo profesional. Material de entrenamiento de la Firma Cifuentes Lemus & AsociadosELADI, C.A.PRCTICA DE PREPARACIN DE CDULAS SUMARIAS3(D1E (4567E DE #A 18DU#A6+,A 10dula sumaria del activo6+,' 10dula sumaria del 'asivo+9' 10dula sumaria del Estado de +anancias y '0rdidasF9E Flujo de efectivo59E 'osicin en moneda e2tranjera19A 10dula de ajustes propuestos197 10dula de reclasificaciones propuestasA Efectivo6 1uentas por cobrar1 nventarios# +astos 'repagados5 1uentas entre 1ompa)!as( nversionesU9: 'ropiedades$ 'lanta y Equipo; 4tros activosAA 'r0stamos bancarios 66 1uentas por 'agar11 +astos Acumulados por 'agarDD 1r0ditos DiferidosFF mpuesto Sobre la 7enta++ 'restaciones Sociales(( Deuda a largo 'la&oSS> 'rueba de (mina?>> 'rueba de :entas->> 'rueba de Desembolsos(otaB El !ndice identifica el nombre del papel de trabajo.?ELADI, C.A.PRCTICA DE CONOCIMIENTO DE LA COMPAA Y DE PREPARACIN DE CDULA SUMARIASUsted "a sido asignado a la auditor!a de ELADI, C.A.C una 1ompa)!a que se dedica al almacenaje$transporte$ compra y venta de productos qu!micos con quince a)os en el mercado. #a 1ompa)!atiene sus instalaciones en 'unta de 'iedras$ Estado (ueva Esparta$ donde posee un terreno de->.>>> m? y ?D tanques de almacenamiento. Actualmente$ la capacidad de almacenamiento entanque disponible es de ?.>>>.>>> m-. #a 1ompa)!a tiene un muelle de =A> metros de longituddonde se pueden descargar diariamente un promedio de seis */. buques de mediana capacidad.#a 1ompa)!a mantiene relaciones comerciales con A> clientes a los cuales brinda sus servicios ytiene unos ?>> proveedores.El personal de la 1ompa)!a est integrado por unas ->> personas apro2imadamente$ de las cuales?A> son personal obrero. Este personal se dedica principalmente al mantenimiento de lasinstalaciones. El personal con funciones administrativas alcan&a a unas @> personasapro2imadamente y el resto reali&a funciones de tipo gerencial.El objetodenuestrotrabajoserlaemisindeunaopininsobrelosestadosfinancierosdeELADI, C.A. por el per!odo comprendido entre el =ro. de enero y el -= de diciembre de ?>>@. #a1ompa)!a no "ab!a sido auditada anteriormente por contadores pEblicos independientes.Enfec"apr2imaal cierredela1ompa)!a$ Usted$ el Encargadodel >pedidosdeproductosqu!micos. #amayor!adelospedidos son tomados por el vendedor aunque algunos clientes llaman directamente a la 1ompa)!a.El pedido tomado por el vendedor debe venir firmado por el cliente para que sea procesado. #ospedidos telefnicos son confirmados por fa2.@Diariamentelospedidosrecibidospor losvendedoresylosrecibidospor tel0fonosofa2sonagrupados por orden de llegada en el departamento de ventas. Una secretaria del departamentoefectEa la trascripcin de los pedidos en un terminal del computador.En el momento de facturar$ el sistema de la 1ompa)!a revisa el l!mite de cr0dito del cliente y lae2istencia del producto. El sistema rec"a&a los pedidos de clientes e2cedidos en el limite de cr0ditoy los pedidos de productos que no "ay en e2istencia.Al concluir el proceso de facturacin$ el sistema genera automticamente un reporte de validacinde pedidos rec"a&ados y pedidos en procesos por espera de mercanc!a. H a -> d!as. En conversaciones con elDirector deFinan&as$ usted es informado que se trata de buscar cr0dito en la calle por igual numero de d!as.D"&ar*a%"n*$ !" c$n*a.i#i!a!ElDepartamento de 1ontabilidad esta integrado por unas siete *M. personas que incluyen a un+erente. 5ediante su e2amen de las operaciones procesadas por la empresa$ usted observa losiguienteB 4peraciones relativas aB (o. de operaciones mensuales(ominas ?>>1ompras$ gastos$ etc. />>Facturacin$ cr0dito$ cobran&as ?A>4tras A>#a 1ompa)!a utili&a el sistema administrativo I54S1AJ para las tareas administrativas. Un equipode computacin marca 65 con una capacidad de almacenamiento en disco de D> +6 y ?>+6 dememoriaprincipal espartedelainfraestructura. El correoe2terno*E5ail. semantieneenunequipo marca DE##. #a mayor!a de los sistemas instalados en el equipo de computacin fuerondesarrollados por la propia 1ompa)!a.En el equipo 65 se llevan diferentes registros au2iliares para el control de las cuentas de clientes$inventarios$ proveedores$ etc.El +erente de 1ontabilidad debe preparar mensualmente un resumen de las operacionesefectuadaspor la 1ompa)!a comparando contraelpresupuesto dela)oy ela)oanterior.Estereporte lo revisa elDirectordeFinan&as.5ediante ele2amendelas nminas de la 1ompa)!austed pudo observar gran cantidad de sobre tiempo$ producto$ en opinin del +erente de1ontabilidad$ a e2ceso de trabajo. Al conversar con el personal de contabilidad usted nota un granAconocimiento de las operaciones de la 1ompa)!a$ as! como de su trabajo. 'osteriormente averiguaque el promedio de antigKedad del personal en la 1ompa)!a es de cinco *A. a)os.En elDepartamento de 1ontabilidad se lleva en e2celun registro au2iliar de las propiedades yEquipos de la 1ompa)!a. En este au2iliar se deja evidencia delcosto$ ubicacin y depreciacinacumuladadel activoyesutili&adoparacalcularel gastopordepreciacin.. E2amen de la valuacin de inventarios cuando la 1ompa)!a aplica costos estndar.==. E2amen de transacciones y eventos subsecuentes.=?. E2amen de las adiciones de activo fijo.=-. 7evisin de la provisin para el impuesto sobre la renta.D=@. E2amen de los movimientos en las cuentas de patrimonio.=A. :erificacin de la estimacin para cuentas de cobro dudoso.=/. 'reparacin de las c0dulas sumarias. =M. 'reparacin del informe de auditoria.=D. Env!o de confirmaciones a los abogados de la 1ompa)!a.=G. 7evisin anal!tica del estado de resultados$ si "ay un buen control interno.(ota(ocomentesusrespuestasconel restodelosparticipantesenel curso"astaquellegueelmomento de su discusin.ELADI, C.A.2ALANCE DE COMPRO2ACIN a# 40 !" !ici"%.r" !" 5667G8"n %i#") !" .$#(9ar"):Depreciacin acumulada A.A@@.>>>Acciones en tesorer!a =.@/G.DAG1uentas a cobrar al Seguro @@A.A?=1uentas por cobrar , empleados =@.M=>Estimacin para cuentas de cobro dudoso M$A>>nventarios G@$@?-ntereses pagados por anticipado ?D.>>>'ropiedades$ planta y equipo ?@.?>D.D/?4tros activos ?D.MA>'r0stamos y sobregiro bancario //?.-A=Deuda a largo pla&o *c9p. =./M=.G@/1uentas por pagar 'roveedores =.@=M.D--1uentas por pagar a 1ompa)!as relacionadas AA.AMA1uentas por pagar Directores ->.=D@Apartados para prestaciones sociales @?@.GD-Deuda a largo pla&o /.>@-.@G>1apital M.A>>.>>>Supervit pagado -?.?A/+anancias retenidas -.?/@./AD7eserva legal @?/.>-DFondo Fijo en 'lanta A.>>>Fondo fijo en el departamento de 1ontabilidad ?.>>>6anco 'rovincial ?AA.>>>6anco :ene&uela*@@A.D-A. Depsito a 'la&o Fijo -/M./M>1uentas y efectos por cobrar comerciales G?D$-?DEfectos a cobrar descontados -A>.>>>Seguros pagados por anticipado />.=>>4tros gastos pagados por anticipado D--nce por pagar /.=?=ntereses por pagar ?A>.>>>Seguro Social por pagar -?.>>>Nonorarios 'rofesionales por pagar G.D>>'atente por pagar -.?DD4tros gastos por pagar MA@Anticipos para prestaciones sociales ?/G.AA/ELADI, C.A.ESTADO DE ;ANANCIAS Y PRDIDASP$r "# a'$ *"r%ina!$ "# 40 !" !ici"%.r" !" 56678"n %i#") !" .$#(9ar"):=>(+7ES4SB'or servicios de almacenaje @.>@D.AM@ 'or servicios de muelleM-/./G@ 'or venta de productos qu!micos=.?>>.>>> >>Depreciacin =.A?A.>D>'atente de industria y comercio =-.@D=ntereses ?>=.M>>5aterial de oficina M>.-@>Suscripciones M.?>>4tros /D?.=M?-==Detallede las propiedades y equiposB5uelle -.-@@.@>-'lataforma @.-M@.=?MG.>GD7evaluacin =.>-G.AM//.??D.@A?'inturas y revestimientos =@>.DD/5angueras ==G.?-=Edificio ?A@.-@-5uebles y enseres =>>.?=G:e"!culos =?M.M/D5ejoramiento de terreno D/.D??Sub L total =D.D/-.=A-D.D/?5enos , Depreciacin acumulada *A.A@@.>>>.>@. El 1ajero 1ustodio estuvo presente durante el arqueo y alfinali&ar el recuento Usted obtuvo su firma en conformidad con el procedimiento reali&ado.Al e2aminar los comprobantes pagados a trav0s del fondo de caja c"ica $ Usted observa que no seutili&a un sello que se)ale I1A(1E#AD4J o I'A+AD4J para inutili&ar los comprobantes.Adicionalmente$ vales efectuados a empleados de la 1ompa)!a$ con ms de -> d!as de emitidosseencontrabanenel fondo.Ustedpudoobservar quelosvales$ ensugranmayor!a$ estabanautori&ados por el 1ustodio y no aparec!a la firma del trabajador. Una diferencia detectada en elfondo de caja no pudo ser aclarada.1omo parte de los procedimientos de auditor!a$ se enviaron confirmaciones a los diferentes bancoscon los cuales trabaja la 1ompa)!a. #as respuestas de los bancos fueron recibidas en los primerosd!as del mes de enero de ?>>A.El d!a de cierre de las operaciones de la 1ompa)!a$ usted efectu un corte de los documentos quemueven elefectivoB c"eques$ recibos de cobro$ etc.C adems reali& un arqueo de los c"equespendientes de entrega y en poder de caja. En el corte de los Eltimos c"eques emitidos$ Usted tomel ultimo documento en blanco$ a fin de poder observar su uso en el per!odo siguiente. 'or ultimo$efectu un corte de las dos *?. Eltimas transferencias bancarias. @ pendiente de registro enlibros obedec!a$ de acuerdo con informacin suministrada$ a la liquidacin del pagar0 (Q@A=? y los intereses por 6s. A.-A> pagados por anticipo$ correspond!an al per!odocomprendido entre el ?A,=?,>@ y el ?A,>@,>A. la 1ompa)!a no "ab!a procedido a solicitarlos documentos ante el banco. Un c"eque en trnsito por 6s. -A.>>>$ pendiente en la conciliacin del 6anco de :ene&uelade fec"a =A,>?,>-$ correspond!a a un pago a 1A7#$ 1.A. por trabajos de mantenimientodel muelle. El c"eque en cuestin sustitu!a al (Q ?A///? de esa misma fec"a. Al e2aminarla documentacin de soporte de estos c"eques$ Usted pudo observar que ambos c"equesse encontraban ane2os al asiento de contabilidad y debidamente inutili&ados. El 1ontador$este le inform que los mismos se encontraban anulados. El asiento de registro del c"eque@A>-?/ fue el siguienteBDr. +astos generales1r. 6anco de :ene&uela #osc"eques@?A?G-yA??@@@queaparec!anpendientesdepagopor el 6anco'rovincial correspond!an a un pago a la 1.A.(.@. #as notas de d0bito /=/ y A?-=- pendientes en la conciliacin del6anco 'rovincialfueron registradas el =A,>?,>A y correspond!an a un c"eque devuelto perteneciente ala 1ompa)!a de seguros y a una comisin bancaria.A continuacin se presenta el detalle del corte de documentosBRltimos c"eques emitidosB(Emero Fec"a 6anco 1oncepto 6s.@D-G/A ?A9=?9>@ 'rovincial 1anc. A 7. / ?D9=?9>@ 'rovincial (minas obreros -=,=?,G@ @=.-?-M ?D9=?9>@ 'rovincial 1anc. a transporte 7oss =>.?A>D ?G9=?9>@ 'rovincial 1anc. a 1onst. Alfa ?-=.>?>G -=9=?9>@ 'rovincial 7eposicin caja c"ica?.->> M> E( 6#A(14?GA-@? ?/9=?9>@ :ene&uela #uis +. , adelanto prestaciones =A.>>>Sociales- ?G9=?9>@ :ene&uela (mina de empleados MA.A>>@ A ( U # A D 4A ->9=?9>@ :ene&uela 'edro 7. ,pr0stamos personal,?.->> / ->9=?9>@ :ene&uela 1ancelacin aseo urbano=.A>> M> E( 6#A(141"eques pendientes de entregar a sus beneficiarios@D-G/A ?A9=?9>@ 'rovincial 1ancelacin a 7. =A>G?- =/9>=9>@ 'rovincial Adelanto tanque (Q @?A ?=.>>>@D-G/D ?G9=?9>@ 'rovincial 1anc. 1onstructora Alfa ?-=.>?>?GA-@/ ->9=?9>@:ene&uela 1ancelacin Aseo Urbano=.A>> Rltimos recibos de cajaB@=? =/9=?9>@1anc. Facturas ?-=$ ?-? 7otor$ 1.A. DA.-?>@=A ?>9=?9>@1anc. Factura =MA nterpe$ 1.A. =AA.?/M@=/ ?>9=?9>@1anc. Factura =G> N0rcules$ 1.A. ?--.>>>@=M ??9=?9>@1anc. Factura ?>> A.S.'.$ 1.A. @A.>>>@=D ?-9=?9>@7eintegro S.S.4. Fulio F.=.?M- @=GE( 6#A(14.>>> Se requiereB 7ealice los pasos del programa de auditor!a en el rea de efectivo. dentifique los puntos d0biles del control interno en el formulario +,-/. Asegurese que lospuntosdetectadosincluyanlosiguienteB =.'roblema?.Descripcindel 'roblemay-.Sugerencia *s.. 'roponga los ajustes detectados$ para esto$ prepare una c0dula de ajustes. 'roponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios. Dejeclaraevidenciadel trabajoreali&adoylospuntosdetectadosenel cuerpodelasc0dulas. Utilice marcas$ notas$ etc. 7ealice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo$ si aplica.(otaBAntes de comen&ar a efectuar eltrabajo indicado en los puntos anteriores realice la prueba deconocimientos de esta rea. El tiempo de duracin estimado para completar este ejercicio es de =>minutos. (o revise con los participantes su respuesta "asta que se "aga su revisin por parte delinstructor.=> 5inutosELADI, C.A.E+ECTI/O EN CAJA Y 2ANCOPRUE2A DE CONOCIMIENTOS(ombre del participanteB#a 1ompa)!a ;; ten!a d0biles controles internos sobre el efectivo. A continuacin se muestra laconciliacin bancaria de un 6anco de la 1ompa)!aBSaldo segEn libros 6s. ?>.>>> 5sB c"eques pendientes nQ ?@ ==>nQ ?A =A=nQ ?/ ?ADnQ ?M =G>nQ ?D ?>DnQ ?G =@A G/? ?>.G/? 5enosB E2istencias en caja *-.MG-. 5enosB (91 no contabili&ada *A=G. Saldo segEn banco 6s. =/./A> Se pideBa. 'repare la conciliacin bancaria mostrando el fraudeb. %ue cantidad sustrajo el cajero y como trat de ocultarlo Sc. ndique las fallas en el control internod. En el estado de cuenta solicitado por nosotros al banco *del =Q al =A de enero.$ se observ quelos c"eques (Q =G y ?- por 6s. />> y A>> fueron pagados en ese per!odo.e. Asuma que Usted verific el monto del fondo de caja *6s. -.MG-.(ota(ocomentesusrespuestasconel restodelosparticipantesenel curso"astaquellegueelmomento de su discusin. Despu0s de contestar lo que se pide aguarde en silencio$ "asta que elinstructor "aga la revisin del ejercicio. ELADI, C.A.AR05>675oneda5oneda 1antidad 6s.de>.>A=> >$A> >.?AA> =?$A> >.A>-? =/ =.>>-= -= ?.>>?> @> A.>>?>>=.>>> =.=>> 6illetesDe A>=A> =>>= =>>=A> 1omprobantesFec"a1 o n c e p t o=A9=?9>@ 1ompra de papel -A>>@9>=9>- =?9=?9>@ Estampillas =D>=A9=?9>@ +astos de ve"!culos -A>?A9=?9>@ Almuer&o , gerente @>>?D9=?9>@ ?D9=?9>@ Sobre , tiempo 'edro 7. -G> ?.->>:ales de empleados?A9=>9>@ 7odrigo +on&le& A>>?A9==9>@ +ustavo Fernnde& ?>>=A9=>9>@ 7odrigo +on&le& ->>?=9=?9>@ #uis F. '0re& ?>> =.?>>Faltante en caja ?A>>>Noy$?D,=?,>@unfuncionariode1FUE(@A.?MM /@M/A?-=- -=9=?9>@ MA*A.-A?. 05>678"n .$#(9ar"):Saldo segEn libros*@@A.D-A. 1"eques en trnsito(umero Fec"a 6s.@A>-?/ =A9>?9>- -A.>>> ?GA-@/ ->9=?9>@ =.A>>-/.A>> (ota de d0bito por c"eque devuelto de fec"a?@,=?,>@ no registrada en libros *@A.>>>. (ota de cr0dito de fec"a ?A,=?,>@ no registrada en libros ?@@./A>Saldo segEn banco*?>G./DA. Nec"a porB 7evisada porB 1aracas. -= de Diciembre de ?>>@Se)oresB2anc$ !" /"n"z,"#aP"r)$na C$n*ac*$3 'edro 7am!re&Dir"ccin3 El 7osalT"#?@$n$3 *>?=?. GA?A?DAFA;B A15BC47Estimados se)oresB(uestrosauditorese2ternosCi@,"n*")L"%,)DA)$cia!$). estnefectuandoel e2amendenuestros estados financieros de ELADI. C.A.al -= de Diciembre de ?>>@. En relacin con estetrabajo. les agradecemos suministrarles la siguiente informacin relacionada con nuestras cuentasbancarias y otras operaciones que indicamos a continuacin a la fec"a antes indicadaB=. nformacin contenida en el formato de confirmacin adjunto.?. #ista de firmas autori&adas para movili&ar las cuentas bancarias a la fec"a.-. 1opia del estado de cuenta bancario del mes de Diciembre del ?>>@ y enero ?>>A.#esagradecemosenviar lainformacinindicadaanteriormentedirectamentealadireccindenuestros auditores.1ifuentes #emus T Asociados Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2. MD=.?G.-?E,5ailBauditoriaUmoorestep"ens.com.ve5uy atentamente. porBEladi. 1.A.VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneral+ORMATO DE CON+IRMACIN 2ANCARIASe)oresBCi@,"n*") L"%,) D A)$cia!$) Av. #a Salle con 1alle #ima$ DGD 1aracas =>M=,AE,5ailBclaUmoorest"ep"ens.comEstimados se)oresB=. nformamos a ustedes que ELADI C.A.manten!a abiertas las siguientes cuentas bancarias al-= de diciembre de ?>>@BC,"n*a .ancaria N$ Sa#!$ a# 40.05.67 S$.r"gir$ &"r%i*i!$ Ea)*a-=,>?,>MM,D *?>G./DA. (o?. El cliente mantiene pendientes de pago las siguientes obligaciones al -= de diciembre de ?>>=BPagar"N$.+"cEa"%i)in+"cEa !"/"nci%i"n*$Ta)a !"in*"r?)M$n*$ !"#&agar?+"cEa;aran*(a)51>05>67 51>67>61 0B,1 516.666-. El cliente mantiene giros descontados en el 6anco por 6s. (ADA@. El cliente tiene un cupo de cr0dito asignado "asta por la cantidad de 6s. ?A>.>>>.A. El cliente tiene deudas directas o contingente$ letras de cr0dito y garant!a colateral * si no "ay$ ind!quese. ((+U(A/. El cliente tiene las siguientes deudas contingente por operaciones de cartas de cr0dito (ADAD. Adjunto estadode cuenta *s. corrientes *s. para el mes de diciembre ?>>@ y enero ?>>ABanco Venezuela Firma autorizadaMuy atentamente1aracas. -= de Diciembre de ?>>@Se)oresB2anc$ Pr$9incia#P"r)$na C$n*ac*$3 Fos0 #. AlvesDir"ccin3 AltamiraT"#?@$n$3 *>?=?. //?@-A/+AF3 //?>GM=Estimados se)oresB(uestrosauditorese2ternosCi@,"n*")L"%,)DA)$cia!$). estnefectuandoel e2amendenuestros estados financieros de ELADI. C.A.al -= de Diciembre de ?>>@. En relacin con estetrabajo. les agradecemos suministrarles la siguiente informacin relacionada con nuestras cuentasbancarias y otras operaciones que indicamos a continuacin a la fec"a antes indicadaB=. nformacin contenida en el formato de confirmacin adjunto.?. #ista de firmas autori&adas para movili&ar las cuentas bancarias a la fec"a.-. 1opia del estado de cuenta bancario del mes de Diciembre del ?>>@ y enero ?>>A#esagradecemosenviar lainformacinindicadaanteriormentedirectamentealadireccindenuestros auditores.1ifuentes #emus T Asociados Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2. MD=.?G.-?E,5ailBauditoriaUmoorestep"ens.com.ve5uy atentamente. porBEladi. 1.A.VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneral+ORMATO DE CON+IRMACIN 2ANCARIASe)oresBCi@,"n*") L"%,) D A)$cia!$) Av. #a Salle con 1alle #ima$ DGD 1aracas =>M=,AE,5ailBclaUmoorest"ep"ens.comEstimados se)oresB-. nformamos a ustedes que ELADI C.A.manten!a abiertas las siguientes cuentas bancarias al-= de diciembre de ?>>@BC,"n*a .ancaria N$ Sa#!$ a# 40.05.67 S$.r"gir$ &"r%i*i!$ Ea)*a>>W>/-==,F A->.G@- (o@. El cliente mantiene pendientes de pago las siguientes obligaciones al -= de diciembre de ?>>=BPagar"N$.+"cEa"%i)in+"cEa !"/"nci%i"n*$Ta)a !"in*"r?)M$n*$ !"#&agar?+"cEa;aran*(a)Na!a-. El cliente mantiene giros descontados en el 6anco por 6s. -A>.>>>@. El cliente tiene un cupo de cr0dito asignado "asta por la cantidad de 6s. (ADAA. El cliente tiene deudas directas o contingente$ letras de cr0dito y garant!a colateral * si no "ay$ ind!quese. ((+U(A/. El cliente tiene las siguientes deudas contingente por operaciones de cartas de cr0dito (ADAD. Adjunto estadode cuenta *s. corrientes *s. para el mes de diciembre ?>>@ y enero ?>>AMuy atentamenteBanco Provincial Firma autorizadaELADI. C.A.PRCTICA DE CUENTAS POR CO2RARNDICE Y NOM2RE DE LAS CDULAS(D1E (4567E DE #A 1EDU#A6,' 'rograma de auditor!a6 Sumaria de cuentas por cobrar6,= Estad!sticas de confirmacin6,? Anlisis de antigKedad al -=,=?,>@6,- 10dula control de confirmacin de saldos al -=9=?9>@6,@ 1onfirmaciones positivas conformes6,A 1onfirmaciones recibidas con comentarios6,/ 'rocedimientos alternativos para confirmaciones no recibidas6,M 4tras cuentas por cobrar6,D 1onfirmacin a la 1ompa)!a de seguros6,G 1uentas por cobrar empleados6,=> 1onfirmaciones de los trabajadores de la 1ompa)!a6,== 5emo sobre la estimacin para cuentas dudosas6,=? 1orte de documentosELADI, C.A.CUENTAS POR CO2RARAntesdeefectuar losprocedimientosindicadosenel programadeauditor!aUstedrevislasnarrativasdelosprocedimientosdela1ompa)!aenel readeventasfacturacin. cr0ditoycobran&as arc"ivadas el arc"ivo permanente. Adicionalmente$ reali& algunas pruebas decumplimiento sobre la veracidad de los registros y confiabilidad de los procedimientos utili&ados porla1ompa)!aenlasreasmencionadas. Enlareali&acindeestosprocedimientosustednodetect situaciones en las cuales se evidenciaran debilidades importantes en los controles internosy que pudieran originar modificaciones a los procedimientos de auditor!a planificados.Usted solicit alcliente un reporte IAnlisis de antigKedad de saldos de clientesJ al-=,=?,>@ yverific la distribucin de los saldos Ivencidos y por vencerJ para los tres primeros clientes queaparec!an en el reporte. (o se detect ningEn tipo de irregularidades.Dentrodelosprocedimientosdeauditor!aqueseefectuaronenestarea. ustedconfirmlascuentas por cobrar a los clientes de la 1ompa)!a al -=,=?,>@ para esto$ se tom como base elIAnlisis de antigKedad de saldosJ. Se seleccionaron los clientes que para esa fec"a ten!an saldosdeudores mayores a 6s. A>.>>>. Usted solicit al cliente que preparara las cartas de confirmacin.para lo cual$ entreg al +erente de Facturacin y 1obran&as un formato de confirmacin de saldosde cuentas por cobrar. Usted indico al gerente del departamento de Facturacin y 1obran&as losclientes seleccionados para ser confirmados y que necesitar!a tres juegos de la carta deconfirmacin y tres juegos del estado de cuenta de cada cliente a ser confirmado.Una ve& obtenidas las cartas con sus estados de cuenta debidamente completadas. estas. fueronrevisadasporunasistentequienprocedial env!odelaprimerasolicitud. 'aracumplirconelprocedimiento se)alado anteriormente$ algunas cartas fueron enviadas por FA; y otras entregadasa mano por el personal de la firma.Se reali&aron dos env!os de las cartas de confirmacin de saldos en un lapso de quince d!as. Elpersonal de la 1ompa)!a "i&o las diligencias telefnicas correspondientes con los clientes para querespondieran las cartas de confirmacin. (o se consider necesario un tercer envi de cartas deconfirmacin de saldos debido al numero de respuestas obtenidas.#as respuestas recibidas conforme fueron agrupadas en una c0dula. e identificadas en la c0dula deI1ontrol de confirmacinJ. #as confirmaciones recibidas con comentarios le fueron entregadas al+erentedeFacturaciny 1obran&as afindeque conciliara con los registros contables lainformacinrecibidadelosclientes. Unave&conciliadasconlosregistrosdela1ompa)!alasconfirmaciones con comentarios$ Usted verific con la documentacin de soporte correspondientelas partidas de conciliacin. 'or Eltimo usted identific estas confirmaciones en la c0dula I1ontrolJ.#as observaciones se)aladas por los clientes en las cartas de confirmacin fueron los siguientesB El cliente N0rcules. S.A. reporta que no cancelar la (9D ->A de fec"a =A,-,>@ por 6s. =D.MA>.Usted es informado que esta (9D correspond!a a un cobro por retraso en la descarga de unbuque y que se proceder!a a la anulacin de este documento en el mes de enero de ?>>A. El cliente nterpe. 1.A. reporta que no "a recibido la factura A>M del mes de julio de ?>>- por6s. A.>>>. Usted es informado que la factura "ab!a sido anulada desde "ac!a cierto tiempopero que no se "ab!a procedido a su anulacin en los libros por un olvido del contador.'aralas confirmaciones desaldos norecibidas$ Usted revis la documentacindesoportecorrespondiente como. facturas. contratos. evidencia de entrega de la mercanc!a o prestacin delservicio y adems. los cobros efectuados a estos clientes "asta el -> de enero de ?>>A sin detectarningEn tipo de situacin anormal. e2cepto en el caso del cliente 1asas. 1.A. al cual se le cobraba lafactura nQ GA del =A,@,>@ por 6s. A.>>>. El cobro en cuestin obedec!a a derec"os arancelariospagadospor la 1ompa)!aen nombrede1asas.S.A. sinembargo.este concepto yase"ab!acobrado en una factura anterior la cual fue vista por usted. Unave&terminadoconel procedimientodeconfirmacinsaldosUstedcompletlaceduladecontrol de confirmacin conlos resultados obtenidos en este procedimiento.#a cuenta por cobrar al seguro de la 1ompa)!a obedec!a a un reclamo por un ligue de productosqu!micos ocurrido en los tanques de almacenaje debido a un error "umano en la descarga de unbarco. El reclamo "ab!a sido efectuado en el mes de noviembre. Usted confirm a la 1ompa)!a deseguros a fin de determinar la ra&onabilidad del reclamo en cuestin.El saldodelascuentasporcobraralosempleadosdela1ompa)!aestabacompuestodelasiguiente formaB1arlos '. 7ojas6s. =>.>>>4tros6s. @.M=>Usted confirm la cuenta personal del Sr. 7ojas el cual confirm conforme.En fec"a -=,=?,>@ Usted efectu un corte de las tres Eltimas facturas$ notas de cr0dito y de d0bitoemitidas a fin de poder observar su registro contable en el per!odo correspondiente. (o observningEn tipo de irregularidades en este sentido.Durante elejercicio no seefectu elregistro alguna de gastos por conceptodep0rdidas en lareali&acin de las cuentas por cobrar a los clientes de la 1ompa)!a ya que a juicio de la gerenciano e2ist!an problemas de cobran&as. Usted prepar un memorndum sobre el trabajo efectuado enrelacin con su evaluacin de la cuenta de estimacin para cuentas dudosas.Ustedpudoefectuartodoslospasosse)aladosen suprogramade trabajoyal discutirconlagerencia los ajustes detectados los mismos fueron plenamente aceptados. Su conclusin sobre eltrabajo efectuado estuvo de acuerdo con los objetivos perseguidos. Se requiereB 7ealice los pasos del programa de auditor!a. dentifique los puntos d0biles del control interno en el formulario +,-/. Asegurese que lospuntosdetectadosincluyanlosiguienteB =.'roblema?.Descripcindel 'roblemay-.Sugerencia *s.. 'roponga los ajustes detectados$ para esto$ prepare una c0dula de ajustes. 'roponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios. Dejeclaraevidenciadel trabajoreali&adoylospuntosdetectadosenel cuerpodelasc0dulas. Utilice marcas$ notas$ etc. 7ealice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo$ si aplica. Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las c0dulas respectivas.=. Sumaria?. Estad!stica de confirmacin de saldos.-. 5emorndum sobre la estimacin para cuentas de cobro dudoso.(otaEs necesario que esta prctica sea completada por todo el grupo de participantes el mismo d!a dela c"arla. El instructor debe aclarar las dudas e2istentes en su desarrollo y cuidar de que el grupocomplete todos los pasos del programa. Antes de comen&ar esta practica usted debe completar elcuestionario adjunto *?> minutos..?> 5inutosCUENTAS POR CO2RARPRUE2A DE CONOCIMIENTOS(ombre del participanteBA. A continuacin se encuentran diferentes preguntas que deben ser aclaradas por losparticipantesB=. X'ara determinar el alcance en Ylprocedimiento de confirmacin de cuentas por cobrarque aspectos bsicos deben considerarseS?. 1uantasformasdeconfirmacindesaldosdecuentaspor cobrar e2istenteyenqueconsistenS *SAS =,--=.>A.-. 'ueden confirmarse facturas en ve& de cuentasS@. X1mo debe efectuarse el procedimiento alterno de confirmacin de cuentas por cobrar SA. X'uedenconfirmarselascuentasdeclientesaunafec"apreliminarSXEntodosloscasosS/. Siempre debemos ligar el saldo de los registros au2iliares con el total de la cuenta control ala fec"a de cierre.M. XEs suficiente con "acer un arqueo de los documentos al cobro para satisfacernos de lae2istencias de las cuentas por cobrar SD. ndique los procedimientos ms importantes que deben considerarse para determinar lara&onabilidad de la estimacin para cuentas de cobro dudoso.G. Si el clculo de la estimacin para cobro dudoso est de acuerdo con las pol!ticas de la1ompa)!a debemos considerarlo ra&onableS6. #a confirmacin de saldos se efectu el-> de junio de ?>>- y se recibieron las respuestasindicadasacontinuacin. Sepidequeindiquelosprocedimientosdeauditor!aqueUstedreali&ar!a para las siguientes respuestas recibidas en las cartas de confirmacin.=. #a factura (Q -=D del A de mar&o de ?>>- la pagamos el ? de julio de ?>>-.?. #a factura (Q ==D de enero de ?>>- no la "emos recibido.-. (o tenemos copia de la factura (Q M=@ del ? de julio de ?>>- la cual figura en el estado de cuenta.@. #a factura (Q ==A fue pagada el d!a =A de enero de ?>>- en efectivo.A. #a factura (Q @>> fue recibida pero aEn no "emos recibido la mercanc!a./. la nota de cr0dito (Q =@ del ?D de enero de ?>>- no "a sido abonada en el estado de cuenta.M. (o nos "an cargado la factura (Q @=- del @ de abril de ?>>-D. #a factura (Q -?- que aparece en el estado de cuenta fue pagada el =A de enero de ?>>- mediante nuestro c"eque (Q =>>-.G. #a carta fue devuelta por el correo por Idomicilio equivocadoJ.=>. Este cliente no contest pero solamente debe a la 1ompa)!a 6s. =.>>>.==. #os dems clientes que se confirmaron no contestaron la carta de confirmacin1. ndique los tres argumentos ms importantes que usted debe tener en cuenta para efectuar el env!o de confirmaciones positiva y negativas.(otaEl instructor debe ir "aciendo las preguntas a cada uno de los participantes. (o comente con losdems participantes sus respuestas "asta que llegue el momento de su discusin.147@ A.6.1.. 1.A.-.A>> =/ =D9>?9>@ Andes. 1.A.=A.?>> =M =D9>?9>@ '.%.. S.A.?.>>> =D En blancoRltimas (9D emitidas(Q Fec"as 1liente 5onto-? =A9=>9>@ 6emar. S.7.#.-.?=> -- >A9=>9>@ %u!micos. 1.A.=.>>> -@ ??9==9>@ > -A En blancoRltimos despac"os efectuados(Q Fec"as 1liente'roducto1antidad=====? =A9=?9>@ nterpe 1.A.Etiline glicol?.>>> Zgs.=====- En blancoUltimas rdenes de compra emitidas(Q Fec"as 1liente'roducto1antidad?D,,? =>9=?9>@ Estaro Spa.>>?D,,- En blancoELADI. C.A.C$n*r$# !" c$n@ir%acin !" c,"n*a) &$r c$.rarA# 40>05>677espuestasSaldo al 7espuestas recibidas 'rocedimientos1liente 7ef -=9=?9>@ 1onforme con comentario AlternativosAbongea. 1.A. ==>.DA> #uis 7. 'ere& AA.?A> 1asas. 1.A. A>.>>> 'roductos %uimicos =A-.?>> 7otor. 1.A. =?>.>>> A.6.1.. 1.A. AD.M>> N0rcules. S.A. =AD.G>> nterpe. 1.A. D>.->> > Saldos no confirmados =@=.=?D > HELADI. C.A.ANLISIS DE ANTI;UADAD DE SALDOS AL 40>05>67'agos posteriores Saldo Saldos vencidos Saldos no"asta el =A,>=,>A 1liente 7ef total > a -> -> a /> /> a G> ms de G> vencidos?A.>>> Abongea. 1.A. ==>.DA> ?A.>>> ?A.>>> ?A.>>> =>.DA> ?A.>>>AA.?A> #uis 7. '0re& AA.?A>, ,,,AA.?A>=D.>>> 1asas. 1.A. A>.>>> =D.>>> G.>>> , A.>>> =D.>>>->.>>> 'rod. %u!micos =A-.?>> =A.>>> =A.>>> =A.>>> MD.?>> ->.>>>, 7otor. 1.A. =?>.>>> />.>>>,, , />.>>>, A.6.1.. 1.A. AD.M>> ?G.-A>,, , ?G.-A>M>.>MA N0rcules. S.A. =AD.G>> M>.>MA,, =DMA> M>.>M>?A.=>> nterpre. 1.A. D>.->> ?A.=>> ?A.=>> , A.>>> ?A.=>>, #aos. 1.A. -A.>>>, ,,,-A.>>>, 1aingra. S.#.7. ?D.M>>, ,,,?D.M>>=M.>>> 7ostos. S.A. -@.>>> =M.>>>,,,=M.>>>, 'royectos Al. 1.A. @>.>>> =?.>>> =?.>>> , @.>>> =?.>>>, Diferencia con el mayor -.@?D, ,, -@?D ,?@>.@?A G?D.-?D ?M=.A?A D/.=>> @>.>>> =?A.??D @>A.@M>=>>H ?DH DH MH =@H @-H1aracas.-= de Diciembre del ?>>@Se)oresBA.$ng"a. C.A.Urbani&acin ndustrial 'roinca +alpn (Q M. 'uerto #a 1ru&.Estimados se)oresB(uestros auditores e2ternos Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$). estn efectuando el e2amen de losestados financieros de ELADI. C.A. al -= de Diciembre de ?>>@. En relacin con este trabajo. lesagradecemosconfirmarlesdirectamenteanuestrosauditoresel saldodesucuentaalafec"aantes indicada$ el cual aparece detallado enel estado de cuenta adjunto.#esagradecemosenviarlainformacinantesindicadadirectamentealadireccindenuestrosauditores. 'ara facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.5uy atentamente por ELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneralSe)oresBCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2 B MD=.?G.-?E,5ailBBmmejiaUmoorestep"ens.com.ve(uestros libros mostraban un saldo de 6s. ==>.DA> al -= de Diciembre de ?>>@. segEn el estado decuenta que adjuntamos.5uy atentamenteBVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVFec"aFirma1argo Sello de la empresaA2ON;EA.C.A.ESTADO DE CUENTA AL 40>05>67.+ac*,ra+"cEaM$n*$?MG -=,=?,>@?A.>>>?@A ->,==,>@?A.>>>??= ->,=>,>@?A.>>>?== ->,>G,>@?A.>>>=M> ->,>D,>@=>.DA> ==>.DA>1aracas.-= de Diciembre del ?>>@Se)oresBL,i) R. P?r"zApartado 'ostal A>?=?. 1armelitas. 1aracas=>=>.Estimados se)oresB(uestros auditores e2ternos Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$). estn efectuando el e2amen de losestados financieros de ELADI. C.A. al -= de Diciembre de ?>>@. En relacin con este trabajo$ lesagradecemos confirmarles directamente a nuestros auditores el saldo de su cuenta por pagar a lafec"a antes indicada. el cual aparece detallado enel estado de cuenta adjunto.#esagradecemosenviarlainformacinantesindicadadirectamentealadireccindenuestrosauditores. 'ara facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.5uy atentamente por ELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneralSe)oresBCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2 B MD=.?G.-?E,5ailBBmmejiaUmoorestep"ens.com.ve(uestros libros mostraban un saldo de 6s. AA.?A> al -= de Diciembre de ?>>@. segEn el estado de cuenta que adjuntamos.5uy atentamenteBVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVFec"aFirma1argo Sello de la empresaLUISR.PEREGESTADO DE CUENTA AL 40>05>67Factura (o?A>del -=,=?,>@por6s. AA. ?A>.1aracas.-= de Diciembre del ?>>@Se)oresBCa)a).C. A. \ona ndustrial @. 5atur!n.. Estado 5onagasEstimados se)oresB(uestros auditores e2ternos Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$). estn efectuando el e2amen de losestados financieros de ELADI. C.A. al -= de Diciembre de ?>>@. En relacin con este trabajo. lesagradecemosconfirmarlesdirectamenteanuestrosauditoresel saldodesucuentaalafec"aantes indicada$ el cual aparece detallado enel estado de cuenta adjunto.#esagradecemosenviarlainformacinantesindicadadirectamentealadireccindenuestrosauditores. 'ara facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.ELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneralSe)oresBCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2 B MD=.?G.-?E,5ailBBmmejiaUmoorestep"ens.com.ve(uestros libros mostraban un saldo de 6s. A>.>>> al -= de Diciembre de ?>>@. segEn el estado de cuenta que adjuntamos.5uy atentamenteVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVFec"aFirma1argo Sello de la empresaCASASC.A.ESTADO DE CUENTA AL 40>05>67+ac*,ra+"cEaM$n*$ ?-A ->,==,>@=D.>>> ??A ->,=>,>@=D.>>> ?=> ->,>G,>@G.>>> GA =A,>@,>@A.>>> A>.>>>1aracas.-= de Diciembre del ?>>@Se)oresBR$*$r, C. A. Avda. 6ol!var. Edif. Alder. 'iso @. 1aracas =>=>.Estimados se)oresB(uestros auditores e2ternos Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$). estn efectuando el e2amen de losestados financieros de ELADI. C.A. al -= de Diciembre de ?>>@. En relacin con este trabajo. lesagradecemosconfirmarlesdirectamenteanuestrosauditoresel saldodesucuentaalafec"aantes indicada$ el cual aparece detallado enel estado de cuenta adjunto.#esagradecemosenviarlainformacinantesindicadadirectamentealadireccindenuestrosauditores. 'ara facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.5uy atentamente. porELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneralSe)oresBCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2 B MD=.?G.-?E,5ailBBmmejiaUmoorestep"ens.com.ve(uestros libros mostraban un saldo de 6s. =?>.>>> al -= de Diciembre de ?>>@. segEn el estadode cuenta que adjuntamos.5uy atentamenteBVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVFec"aFirma1argo Sello de la empresaROTORC.A.ESTADO DE CUENTA AL 40>05>67.+ac*,ra+"cEaM$n*$?MA -=,=?,>@/>.>>>-G ->,==,>@/>.>>> =?>.>>>

1aracas.-= de Diciembre del ?>>@Se)oresBPr$!,c*$) > al -= de Diciembre de ?>>@. segEn el estado de cuenta que adjuntamos.5uy atentamenteBVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVFec"aFirma1argo Sello de la empresaA. 2. C. C.A.ESTADO DE CUENTA AL 40>05>67.+ac*,ra+"cEaM$n*$ ?@G ->,==,>@?G.-A> ??? -=,=>,>@?G.-A> AD.M>>HERCULESESTADO DE CUENTA AL 40>05>67.+ac*,ra+"cEaM$n*$ ?-/ ->,==,>@M>.>MA ??> -=,=>,>@M>.>MA ->A =A,>-,>@=D.>MA =AD.G>>COMENTARIOSEstamos conformes con este estado de cuenta$ e2cepto por la factura ->A$ la cual no pagaremosdebido a lo e2plicado en carta enviada e la +erencia de la 1ompa)!a en fec"a ?>,>A,>@INTERPE, C.A.ESTADO DE CUENTA AL 40>05>67.+ac*,ra+"cEaM$n*$ ?/> -=,=?,>@?A.=>> ?@> -=,=>,>@?A.=>> ?>G ->,>G,>@?A.=>> A>M ->,>M,>- A.>>> *a. D>.->>*a. (o tenemos registrada esta facturaSE;UROS DE CUIDADO. C.A.1aracas-= de Diciembre del ?>>@Se)oresBCi@,"n*") L"%,) D A)$cia!$). 'la&a :ene&uela. 1aracasApartado 'ostal M>DGD 1aracas =>M=,AApreciados se)oresBEn contestacin a la carta que nos envi el Sr. 7oberto +on&le& en fec"a =A,=?,>@ en donde nossolicitan la situacin delreclamo introducido por la 1ompa)!a Eladi. 1.A.. de fec"a >M,==,>@ enrelacinconunliguedeproductosqu!micosalmacenadosentanques$ tenemosel agradodecontestarles queB=.El monto del reclamo introducido asciende a 6s. @@A.A?=.?. El reclamo se encuentra en proceso de e2perticia por nuestro departamento de siniestros.Sin mas por los momentos. VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV Alfredo +on&le& '.+erente de coberturaSeguros de 1uidado. 1.A.1aracas. -= de diciembre de ?>>@Se)orCar#$) P. R$Ia)'resente.,Estimado se)or 7ojasB(uestrosauditorese2ternosCi@,"n*")L"%,)D A)$cia!$)estnefectuandounarevisindenuestros estados financieros al -= de diciembre de ?>>@. En relacin con dic"o e2amen.agradecemos informales su conformidad o reparo con el estado de cuenta que adjuntamos#esagradecemosenviarlainformacinantesindicadadirectamentealadireccindenuestrosauditores. 'ara facilitar su respuesta. adjuntamos sobre debidamente franqueado.5uy atentamente. por ELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneralSe)oresBCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2 B MD=.?G.-?E,5ailBBmmejiaUmoorestep"ens.com.veEstoy conforme con el saldo de 6s. =>.>>> al -= de Diciembre de ?>>@. VVVVVVVV VVVVVVVVV VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV*Fec"a.*Firma. *1argo.*Sello de la Empresa.ELADI. C.A.PRCTICA DE IN/ENTARIONDICE Y NOM2RE DE LAS CDULAS3(D1E (4567E DE #A 18DU#A1,''rograma de auditor!a1 Sumaria1,= 7esumen de pruebas efectuadas1,? 1orte de tarjeta de inventario1,- 5emo de inventarios emitidos por la 1ompa)!a1,@ #istado de nventarios1,A 'rograma de planificacin y observacin de inventarios f!sicos *+,=>.1,/ 5emo sobre observacin de inventarios f!sicos1,M 'ruebas de conteo1,D 'rueba de precios1,G 'rueba de valor neto de reali&acin1,=> 5emo sobre la evaluacin de la obsolescencia en los inventariosELADI, C.A.IN/ENTARIOSUsted efectu el levantamiento de los procedimientos puestos en prctica por la 1ompa)!a parala compra venta y almacenaje de los inventarios e incluy en elarc"ivo permanente un unanarrativa de los procedimientos y controles e2istentes.#a 1ompa)!a reali& muy pocas operaciones de compra y venta de productos qu!micos duranteel a)o. El ingreso por la venta de productos qu!micos durante el a)o asciende a 6s. D>>.>>> yse encuentra incluido en los ingresos por almacenamiento. En la cuenta de gastos deadministracin "ay 6s. =>>.>>> correspondiente a fletes pagados por traslados de los productosa los almacenes de los clientes. #a 1ompa)!a no concede descuentos sobre sus precios deventa de productos qu!micos.#a 1ompa)!a no mantiene anlisis de la mercanc!a obsoleta o de las mermas de inventario.pues el valor de sus e2istencias no lo amerita. Adems$ la e2periencia en cuanto a p0rdidas porel manejo de estos productos es inmaterial.#a 1ompa)!a prepar un instructivo con los procedimientos a seguir para la toma f!sica y leentregounacopia. Enfec"a pr2imaal cierre*?D,=?,>@.Ustedsolicital cliente unlistadoreciente de los inventarios e "i&o una seleccin de los items cuya e2istencia f!sica seria probadaeld!a decierredela1ompa)!a.#a fec"adel inventario f!sicoser!a eld!a->,=?,>@.Ustedprepar un revis los procedimientos a ser desarrollados durante la toma f!sica a fin de estarprevenido sobre los procedimientos a seguir por parte de la 1ompa)!a. 'or Eltimo completo lagu!a +,=> en su parte aplicable a la planificacin de los inventarios f!sicos y convers con elcliente sus recomendaciones sobre los procedimientos para la toma f!sica de los inventarios lascuales fueron plenamente aceptadas e incorporadas al instructivo.El d!a del inventario f!sico Usted se present en la 1ompa)!a para revisar los procedimientosreali&adospor la1ompa)!ayefectuar laspruebassobrelascantidadesf!sicaspudiendodeterminar queseestabansiguiendolasinstruccionesadecuadamente. Ustedreali&suspruebas sobre las e2istencias f!sicas y compar sus resultados contra los conteos del cliente$no "abiendo diferencias. Simultneamente Usted reali& el corte de documentos utili&ados paramover los inventarios *la informacin se encuentra en el rea de cuentas por cobrar.. >A y fue entonces cuando reali& el trabajo de comparar sus conteos con los registros de la1ompa)!a. En este procedimiento no se encontraron diferencias.Usted sum el listado de inventario en un =>>H y efectu pruebas de las e2tensiones para lositems contados en el inventario$ adicionalmente reali& una prueba de valor neto de reali&acinpara los items contados en el inventario.Usted seleccion los mismos items que fueron contados en el inventario f!sico para reali&ar lapruebadeprecios. 'arapoder efectuar esteprocedimientoUstedsolicital clientequelesuministraralasfacturasdelasEltimascomprasdeestosproductos"astacompletar lascantidades en e2istencia para el -=,=?,>@. En esta prueba se observ que el art!culo +elvatol?> presentaba una diferencia en precio importante en relacin a las Eltimas comprasefectuadas. Al averiguar lo que "ab!a pasado se determin que el costo promedio "ab!a sidomal calculado por un error de un empleado el cual incluy dos veces los gastos aduanales.1omo paso final Usted prepar un memorndum sobre el trabajo efectuado para determinar lasuficiencia en la cuenta de estimacin para obsolescencia. Asuma que cualquier ajustedetectado fue aceptado por el cliente.Se requiereB 7ealice los pasos del programa de auditor!a. dentifique los puntos d0biles del control interno en el formulario +,-/. Asegurese que lospuntosdetectadosincluyanlosiguienteB =.'roblema?.Descripcindel 'roblemay-.Sugerencia *s.. 'roponga los ajustes detectados$ para esto$ prepare una c0dula de ajustes. 'roponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios. Dejeclaraevidenciadel trabajoreali&adoylospuntosdetectadosenel cuerpodelasc0dulas. Utilice marcas$ notas$ etc. 7ealice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo$ si aplica. Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las c0dulas respectivas.=. Sumaria?. 10dula resumen de pruebas efectuadas-. 5emo de observacin de inventarios@. 'rueba de preciosA. 'rueba de valor neto de reali&acin/. 5emo de obsolescencia.(otaBAntes de comen&ar con el desarrollo de esta prctica se debe completar el cuestionario de estarea *=A minutos apro2imadamente.. Despu0s de finali&ado este tiempo el instructor revisar lasrespuestas con los participantes "asta que llegue el momento de su revisin.=A 5inutosIN/ENTARIOSPRUE2AS DE CONOCIMIENTO(ombre del participanteB=. Si no fue posible observar la toma f!sica de los inventarios f!sicos a la fec"a en que el cliente los efectu. que "ar!a usted como auditor. De su opinin sobre eso.?. El asistente que fue a observar los inventarios f!sicos "i&o pruebas con un alcance adecuado y luego se fue con el fin de no cargarle muc"o tiempo al cliente. De su opinin sobre lo anterior.-. El asistente que fue a observar los inventarios f!sicos no "i&o comprobaciones en cuanto a inventarios obsoletos debido a que el gerente de planta qued en enviarnos una copia de su estudio a nuestras oficinas. De su opinin.@. El cliente no tom los inventarios de un rengln que era significativo debido a que considero que la e2istencia que "ab!a correspond!a a la produccin de los Eltimos @ d!as y en consecuencia era muy fcil determinar la cantidad. El asistente sum todos los reportes de produccinde esos @ d!as. De su opinin.(otaB (ocomentesusrespuestasconel restodelosparticipantesenel curso"astaquellegueelmomento de su discusin. Despu0s de contestar este cuestionario aguarde en silencio "asta que elinstructor "aga su revisin.ELADI. C.A.RESUMEN DE PRUE2AS E+ECTUADAS EN IN/ENTARIO'ruebas de 'rueba de 'recios 1onteos E2tensiones Sumas :(71antidades'robadas *6s..Hnventarios al -=,=?,>@ =>>H G@.@?- 1onclusinBELADI. C.A.CEDULA DE CORTE DE TARJETAS UTILIGADAS EN EL IN/ENTARIO40 !" !ici"%.r" !" 5667Seriales deSeriales detarjetastarjetasutili&adas no utili&adas]rea Desde Nasta Desde Nasta= = @ , ,? A => D G- == =A =? =?@ =/ ?A =D ?>A ?/ @> , ,(ota#as tarjetas fueron e2aminadas y se observ que todas fueron utili&adas o quedaron sin utili&ar$segEn se indica en esta c0dula.ELADI, C.A.Para3 T$!$ "# &"r)$na# J," *$%arK &ar*" "n #$) in9"n*ari$) @()ic$) a# 46>05>67D"3R.L. ;"r"n*" !" P#an*a.A),n*$3In)*r,cci$n") &ara #a *$%a @()ica !" in9"n*ari$=. Fec"a del inventarioB ->,=?,>@?. 'ersonal que tomar parteB=. 7amn #pe&?. 'rimitivo 6. *contador.-. 7aEl 7. *contador.@. 7odrigo #. *contador.A. Fuan '0re& *supervisor.-. Nora de comien&oB MB>> a.m.@. 'rocedimientos generalesBEs importante que las e2istencias en tanque sean identificadas el d!a ?/,=? mediante el uso detarjetas de conteo. #as personas que tomarn parte en el inventario debern efectuar un dobleconteodeltanque.para esto se utili&ara el procedimientoacostumbrado de introducir eneltec"o del tanque una plomada midiendo en los productos de poca densidad la superficie llena yen los productos de alta densidad el espacio vac!o. Una ve& finali&ado el primer conteo debermedirse nuevamente el tanque. verificando el conteo anterior.#os conteos sern anotados en la tarjeta de conteo. la cual "a sido especialmente formuladapara dejar la evidencia pertinente alnQ de tanque. espacio medido. producto contenido. etc.Una parte de la tarjeta de conteo debe quedar fijada al tanque o en el sitio donde se encuentreel art!culo el d!a ?M,=?. se deber!a tomar nota de los inventarios obsoletos o que presentenproblemas.El Departamento de 1ontabilidad "ar los cmputos de las cantidades en e2istencia en base ala ?da parte de la tarjeta.Se deber contar el =>>H de los tanques.El responsable general del inventario ser el se)or 7amn #pe&.Durante elinventario f!sico contaremos con la presencia de los auditores de la firma 1#TA.quienes se encontrarn "aciendo pruebas selectivas del inventario. tambi0n estarn presenteslos peritos de A.+.N.. quienes efectuarn pruebas sobre la calidad de los productos.Agradecemos prestarles toda la colaboracin posibles a estas personas.A. Funciones del Supervisor del nventario.a. Usted recibir del Sr. 5i^e Fonson. *gerente de computacin. un reporte de las tarjetasaser utili&adas debidamentenumeradas ylastarjetasdeinventario. Ustedserresponsabledel control detodaslastarjetas. yaseanutili&adas. noutili&adas oanuladas. (o descarte ninguna tarjeta o parte de tarjeta.b. Usted ser responsable de asegurar que los contadores realicen el conteo. pesaje omedicin correcta del inventario f!sico y que llenen debidamente las tarjetas deinventario.c. A cada contador se le deben entregar las tarjetas a ser utili&adas y se les debe darinstrucciones de que incluyan solamente una clase de inventario en cada tarjeta.d. #os contadores de otra rea deben ser asignados para "acer una prueba deverificacin de otra rea no asignada *apro2imadamente en un ?>H..e. 4bserve que este a)o no "ay mercanc!a almacenadas fuera de planta.f. (uestros auditores e2ternos efectuarn pruebas de conteo en todas las reas. 1uandoestnsatisfec"asdequese"alogradounconteoe2actoenunrea. darnlaaprobacinfinalparalaliberacinde rea. Ustedserresponsabledetomarydarcuenta de todas las copias de las tarjetas anuladas o no usadas. Una ve& investigadasyaclaradastodaslasdiferenciasenlosconteos. lastarjetassernordenadasensecuencia num0rica y entregadas a 5i^e Fonson para su procesamiento.g. El Sr. 5i^e Fonson procesar las tarjetas y emitir un reporte de las e2istencias f!sicascomparando con las e2istencias tericas * segEn elcomputador. con elvalor de lasdiferencias. Es su responsabilidad la investigacin de las diferencias./. Funciones de los 1ontadores.a. Ustedes sern responsables de contar el material que el supervisor les asigne.b. 1ualquier pregunta respecto a la descripcin. unidad de medida o nEmero de cdigodel material debe ser dirigida al Sr. 7amn #pe&.c. =>./DM -D 'asta de Aluminio c -/> Zgs. ?D.>= =>.>D-=?.A 1e^ol #: =/A lts. /.A> =.>M? DG +elvatol ?> c ->> lts. /A.>> =G.A>> / :ensol @/> lts. ?.AA =.=M- ?>> Nipoclorito sdico A> Zgs. =A-.>> M./A> =-> 1aprolactil @> c ?>> Zgs. GA.>> =G.>>> -@ Dietilen +licol @/? lts. ?A.>/ ==.AMM @A Acetona -AG lts. -D.=> =-./MD @.ELADI. C.A.M"%$ran!$ !" P#ani@icacin !" #$) In9"n*ari$) +()ic$) "n #a P#an*a.a# 46>05>67Noy$ ?D de diciembre de ?>>@ visitamos las instalaciones de la 1ompa)!a para conversar con elcliente sobre los procedimientos que se estaban desarrollando en la 1ompa)!a para efectuar losinventarios f!sicos del cierre de a)o.Enla visitaque reali&amos.aprovec"amosparaconocerlostanquesdealmacenamientoy losalmacenes de la 'lanta y observar la identificacin de los productos a ser inventariados. colocacinde las tarjetas. arreglo de las reas de almacenaje. etc. ,==,>@ para la seleccin de la muestra nos guiamos por la informacin verbalque nosdieron. en vista de la antigKedad del reporte.7eali&ado porBVVVVVVVVVVVVV#uis 7odr!gue&ELADI, C.A.P,n*a !" Pi"!ra), 40 !" !ici"%.r" !" 5667M"%$rKn!,% !" $.)"r9acin !"# in9"n*ari$ @()ic$.40 !" !ici"%.r" !" 5667'rocedimientos seguidos por la 1ompa)!a.'aralareali&acindelatomaf!sicadelosinventariosla1ompa)!areali&lossiguientesprocedimientosB=. #os se)ores 7amn #pe& y 7odrigo #. procedieron a ordenar las reas de conteo conel fin de facilitar la toma f!sica de los inventarios. #as mismas personas se encargaronde colocar las tarjetas a los tanques que ser!an contados. Este procedimiento se "i&oretardado.?. El d!a =/,=? se efectu una reunin a las @B>> pm con el personal que participar!a en latoma f!sica *personal de oficina y de planta.. a fin de e2plicarles los procedimientos ydetalles concernientes al inventario.-. El personal asignadoalatomaf!sicadelosinventariosseencargdereali&ar losprocedimientos de conteo. reconteo y bEsqueda de diferencias. #a 1ompa)!a no pudoreali&ar la comparacin del au2iliar de inventario vs. e2istencias f!sicas debido a fallasen el equipo de computacin.@. #a 1ompa)!a identific los inventarios que ten!an lento movimiento. *Fueron incluidosen los inventarios..A. #os inventarios en los buques fueron inventariados por el conocimiento de embarque.'rocedimientos seguidos por 1ifuentes #emus y AsociadosB=. El d!a -> de diciembre de ?>>@ reali&amos un recorrido por las reas el almacenajedonde se efectuar!an los inventarios.?. Durantelareali&acindelatomaf!sicapudimosobservar el cumplimientodelasinstrucciones emitidas por la gerencia. tales comoBa. dentificacin de los tanques.b. Nora de comien&o.c. +rupos que reali&ar!an los conteos.d. %ue no e2istieran entradas ni salidas de mercanc!a.e. :erificamos que se reali&arn los primeros y segundos conteos *observamos quelos grupos que reali&aban los reconteos no fuesen los mismos.-. 4bservamos que la 1ompa)!a no pudo reali&ar la comparacin del^arde2 vs. f!sicodebido a que el ^arde2 no se encontraba actuali&ado.@. 'udimosobservar quelastarjetasenlostanquesconten!anlascantidadesdelosproductosocasionandoquelaspersonasquereali&abanlosconteolascantidadespreviamenteanotadas. si cerciorarsedesuveracidad. Estasituacinsenotificalencargado del inventario.A. Sereali&aronciertosprocedimientosalternoscomosubirnosalostanquesytomarmuestras para los anlisis qu!micos de materiales. para determinar que lascaracter!sticaseranlascorrectas. Estasmuestrasfueronentregadasalosperitosindependientes./. 'udimos observar que algunos tanques ten!an pegadas las tarjetas de los inventariosde a)os anteriores. ocasionando que al reali&ar los reconteos se confundieran con lastarjetas del inventario del a)o ?>>@ *eran parecidas..M. 7eali&amos pruebas de falsa inclusin. la cual consisti en seleccionar varias tarjetasutili&adas en los conteos anotando los datos necesarios para comprobarposteriormente que las tarjetas no fueran modificadas.D. :erificamos nuestros conteos con los conteos reali&ados por el cliente.G. :erificamosel procedimientodelastarjetasquefueronutili&adas. anuladasynoutili&adas.=>. :erificamos la puntualidad del personal que particip en la toma f!sica de losinventarios *MB@A am..==. =,=? al ->,== de cada a)o.Ustedobtuvoundetalledelospr0stamosvigentesenla1ompa)!aal -=,=?enlacual pudoobservar que solamente "ab!an intereses pagados anticipadamente al 6anco de :ene&uela por elpr0stamo (Q @A=?. Esta informacin fue verificada con la confirmacin recibida del banco.En fec"a ->,>M,>@ la 1ompa)!a adquiri a uno de sus accionistas ==?A acciones de valor nominal=.>>> c9u. El valor en libros de las acciones adquiridas para la fec"a de adquisicin era de 6s. =-M>c9u. #a1ompa)!apresentabaenlacuentadeotrosactivosel valor deestasacciones. #asacciones serian retiradas del mercado.Se requiereB 7ealice los pasos del programa de auditor!a. dentifique los puntos d0biles del control interno en el formulario +,-/. Asegurese que lospuntosdetectadosincluyanlosiguienteB =.'roblema?.Descripcindel 'roblemay-.Sugerencia *s.. 'roponga los ajustes detectados$ para esto$ prepare una c0dula de ajustes. 'roponga los puntos de atencin al socio que usted considere necesarios. Dejeclaraevidenciadel trabajoreali&adoylospuntosdetectadosenel cuerpodelasc0dulas. Utilice marcas$ notas$ etc. 7ealice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo$ si aplica. Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las c0dulas respectivas. Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en el memorando sobre la ra&onabilidad delas coberturas de las pli&as de seguro.(otaBEs necesario que esta prctica sea completada por todo el grupo de participantes el mismo d!a dela c"arla. El instructor debe aclarar las dudas a los asistentes en su desarrollo. y cuidar de que elgrupo complete todos los pasos delprograma. @:igencia 5onto de la :alor pagado +asto del'li&a 7amo 1obertura del Al prima 6s. por anticipado per!odo?A> ncendio 5obiliario 6s. =A>.>>> >=9>=9>@ -=9=?9>@ =.?A> instalacionesy equipos 6s. ?>.>>>.>>>?A- 7obo 5obiliario(o asegurado >=9>A9>@ ->9>@9>A->> Equipo6s. A.>>>:e"!culo =>>H?=> 7esponsabilidad 1osas 6s. =>>.>>> >=9=?9>@ ->9==9>AG> civil 'ersonas 6s. ?>>.>>>SegEn 1# T A =./@> 7esumen del movimiento ocurrido en la cuentaSaldo al -=,=?,>- D>>Diferencia con la*G>. 1ompa)!a'rimas pagadas=.AA> SegEn 1ompa)!a =.AA>/>.=>> -.A@>Amorti&acin del per!odo *?.?A>. 1argo incorrecto/>.>>>*=.Saldo al -=,=?,>@/>.=>> *=. 1orrespondeal pagodelafactura(Q?G>por gastosde reparacionesymantenimientodel. ->,>/,>@.lacual debi afectarel gasto dereparaciones y mantenimiento.=> 5inutosE#AD$ 1.A.;ASTOS PA;ADOS POR ANTICIPADOS Y CAR;OS DI+ERIDOSPRUE2A DE CONOCIMIENTOS(ombre del participanteBVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV=. ndique dos de los objetivos bsicos en el e2amen de gastos pagados por anticipos y cargosdiferidos.?. 1ules delos siguientes conceptos "an sido ra&onablemente presentados como gastospagados por anticipado en los estados financieros *debido a que algunos conceptos puedenser presentados en diferentes secciones de los estados financieros. indique la secciones de losestados financieros. indique la seccin en que ser!a ms ra&onable su presentacin..a. ntereses recibidos por anticipado sobre una deudab. Suministro de oficinac. Avances para gastos de ejecutivos.d. Anticipo de impuesto sobre la renta del a)o corriente.e. ntereses causados durante el per!odo de construccin de una planta.-. Enumerelosprincipalesprocedimientosdecontrol internoqueustedrecomendar!aenelmanejo de las pli&as de seguros en una 1ompa)!a manufacturera.(otaB Elinstructor debe ir "aciendo las preguntasacadaunode los participantes. Usted debecontestar las preguntas y esperar a que el instructor "aga su discusin. (o comente con los demsparticipantes sus respuestas "asta que llegue el momento.ELADI. C.A.M"%$rKn!,% )$.r" #a) c$."r*,ra) !" )"g,r$A,!i*$r(a 40>05>674bjetivoEl objeto de este memorndum es redactar en forma amplia los procedimientos seguidos por elpersonal de 1#TA en la evaluacin de las coberturas de seguro$ de manera de soportar nuestraconclusin la cual se e2presa al pie de este memo.Al confrontar los valores en libros de los activos de la 1ompa)!a con las coberturas de las pli&asde seguro se desprende la siguiente informacinB:alor segEn :alor Defectolibros asegurado e2ceso'li&a de ncendio5obiliario=>>=A>A>nstalaciones y Equipos *a. =D./-/ ?>.>>>=.--@:e"iculos=?M=?M,=D.D/- ?>.?MM=.-D@'li&a de 7obo5obiliario=>>, =>>Equipo =D./-/ A.>>>=-./-/:e"!culos=?M=?M=?M=D.D/- A.=?M=-.//-*a. #a pol!tica de la 1ompa)!a es asegurar en base a un =>>H del costo de adquisicin.*b. #a gerencia "a "ec"o un estudio sobre los activos que pueden ser objeto de sustraccin. el cualfuee2aminadopor nosotros. 'udimosapreciar queciertosequiposvaliosos*6s. =A>.>>>. noestaban asegurados.1onclusin.SE;UROS DE CUIDADO. C.A.1aracas. ? de enero de ?>>A Se)oresBCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,AE,5ailBclaUcifuenteslemus.comEn respuesta a su comunicacin referente a nuestro cliente E#AD. 1.A.. tenemos elagrado dedarles la siguiente informacinBDe acuerdo con informacin obtenida de la gerencia de E#AD. 1.A.$ la pol!tica de la 1ompa)!aesasegurar los activos al valor de reali&acin. (uestra compa)!a efectu una evaluacin de dic"osactivos y previa discusin con la gerencia se estableci elmonto de las coberturas. En nuestraopinin son adecuadas$ mas no e2cesivas.Al -=,=? la 1ompa)!a nos adeuda el pago de pli&a (Q ?=> por 6s. G>.Atentamente. P$r S"g,r$) D" C,i!a!$. C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVFos0 +on&les +erente de 7iesgos +eneralesELADI. C.A.PROPIEDADES. PLANTAS Y E@5uelle ?> =/M.??> =.>DG.>>> 'lataforma ?> ?=>.>>> =.>G@.MAD A@G.>-A =.AAD.>>> ,7eevaluacin => =>-.GAD@AG.?G> --A.??>AMD.?-> .@A? 'inturas y revestimiento A ?>.>>>/?.>>> 5angueras A ?-.D@/DA.-@> Edificio => A>.D/D=M-.?@> 5uebles y enseres A ?>.>@@D?.?>> :e"!culos - @?.ADGD-.?G> 5ejoras al terreno A?.->>=D.?>> =.A?A.>D> A.A@@.>>> Usted solicita al cliente un '.'.1. del movimiento de la cuenta de reparaciones y mantenimiento a finde poder observar cualquier gasto que pudiese ser capitali&able. El alcance de los cargos a estacuenta fueron los montos mayores a 6s. /.>>>. Entre las observaciones detectadas en el e2amende esta cuenta tenemos las siguientesB #acompradel =A,>M,>@aEl 1auc"onotienelasfacturasdel proveedor.solamenteseacompa)a el c"eque vouc"er. El pagodetroqueles(ievesdefec"a>D,>/,>@fuesoportadosconunafotocopiadelafactura del proveedor. #a factura (Q =?> de talleres 'E' es por la compra de un compresor por 6s. =A>.>>> y sedio como parte de pago uno ya usado con - a)os de uso cuyo costo fue de 6s. =>>.>>>. #adepreciacin acumulada del compresor entregado en pago ascend!a a 6s. />.>>>. El retirono fue registrado. El pago a F. El Forro de fec"a =>,>=,>@ no presenta entre la documentacin de soporte laorden de compra correspondiente para verificar la evidencia de la autori&acin. ycaracter!sticas del activo adquirido. Al investigar sobre este pago usted es informado quedebido a la urgencia del caso no se "ab!a elaborado.1omo parte de los procedimientos que se efectuaron en esta rea Usted reali& un e2amen de lasadicionesdel per!odoafindecumplirconlospasosse)aladosenel programadeauditor!a.Acontinuacin est el alcance de este procedimientoB >H .>>> 'inturas y revestimientos montos mayores a 6s. A.>>> 1onstrucciones en proceso =>>HEl e2amen de las adiciones del per!odo se observ lo siguienteB El pago de fec"a ->,=>,>@ a A7,N arquitectos no se le efectu la retencin de impuestoscorrespondientes por los "onorarios profesionales. de acuerdo con lo establecido en la #eyde mpuesto sobre la renta. El pago a AS'. 1.A. lleva ane2a una orden de compra cuya fec"a es posterior a la fec"a defactura. De acuerdo con el e2amen del contrato con Alba. 1.A. por la construccin de los tanques (Q?@ y ?A. elcosto ascender!a a 6s. /D>.>>>. (o se encontr la evidencia pertinente a laautori&acin del aumento en el contrato. El pago a El 'intor S.7.#. no presenta autori&acin por parte de la junta directiva. tampocopresenta garant!a alguna del trabajo por parte del proveedor. El pago a 7UA7,=?,>@ Usted pudo observar f!sicamente las adiciones efectuadas alas'ropiedades.'lantayEquiposdela1ompa)!amayores a6s.?>>.>>>. A finde verificarelcontrol ejercido por la 1ompa)!a esta rea$ Usted seleccion adems varios activos de importanciapara ver su e2istencia f!sica y comprobar su incorporacin a las actividades de la 1ompa)!a. Estaseleccin fue reali&ada del au2iliar correspondientey no se detect ningEn tipo de irregularidadessalvo que al cotejar el total se)alado en el registro au2iliar con la cuenta control del mayor generale2ist!a una diferencia de 6s. ?A.>>> la cual$ de acuerdo con elcontador de la 1ompa)!a$ ven!adesde "ace varios a)os atrs.El Enico retiro del ejercicio fue un ve"!culo con un cont de 6s. =D.>>> en fec"a =A,>-,>@ adquiridopor la 1ompa)!a el =A,>?,>-. Usted reviso la desincorporacin encontrndola conforme. El ve"!culofuevendidoauntrabajador dela1ompa)!aen6s. =A.>>>$ laoperacinfueautori&adaporel+erente +eneral.Se requiereB 7ealice los pasos del programa de auditor!a. dentifique los puntos d0biles del control interno en el formulario +,-/. AsegErese que lospuntosdetectadosincluyanlosiguienteB =. 'roblema?. Descripcindel 'roblemay-.Sugerencia *s.. 'roponga los ajustes detectados$ para esto$ prepare una c0dula de ajustes. 'roponga los puntos de atencin al socio *+,-. que usted considere necesarios. Dejeclaraevidenciadel trabajoreali&adoylospuntosdetectadosenel cuerpodelasc0dulas. Utilice marcas$ notas$ etc. 7ealice los ligues con las dems secciones de los papeles de trabajo$ si aplica. Deje evidencia de las conclusiones obtenidas en las c0dulas respectivas.a. 10dula sumaria.b. 'rueba global de depreciacin. Deje clara evidencia en el cuerpo de las c0dulas de la fuente de la informacin y del trabajoreali&ado. Utilice marcas$ notas. etc.=A 5inutosELADI. C.A.PROPIEDADES. PLANTA Y E> 5- c9u.C :aluacin d = M=A.A-@ ?A> ->9=>9>@ 'ago a Alba. 1.A.. por construccin de los tanques(Q ?@ y ?AC valuacin d ? ?>>.>>> -=A >-9=?9>@ 1ancelacin a A7. N arquitectos por dise)o tanques (Q ?@ y ?AC valuacin d =. A>.>>> G/A.A-@ Fuente de informacinAlcanceB1omentariosELADI. C.A.ADICIONES A TU2ERAS TERRESTRESA,!i*$ria a# 40>05>671omprobantes d Fec"a 1oncepto 6s.=A> >-9>-9>@ 1ancelacin a 7UA7>> =G> >/9>/9>@ 1ancelacin a 7. (+.. 1.A. 'or trabajos de recubrimiento especial para las tuber!as delmuelle contra la erosin y el salitre. ?G.>>> E2aminado ?/@.>>> (o e2aminado *=. ?A.>>> >> *=. Se incluye la compra de = engrapadora por 6s. @>>Fuente de informacinAlcanceB1omentariosELADI. C.A.ADICIONES A PINTURAS Y RE/ESTIMIENTOSA,!i*$r(a a# 40>05>671omprobantes d Fec"a 1oncepto 6s.?=> >G9>A9>@ 'ago a 5A(>-A> ->9=?9>@ 'ago a El 'intor. S.7.#. por trabajos de pintura sobre los tanques d => y =A ?>.>>>E2aminado AA.>>> (o e2aminado =>.>>>>>Fuente de informacinAlcanceB1omentariosELADI. C.A.ADICIONES A CONSTRUCCIONES EN PROCESOA,!i*$r(a a# 40>05>671omprobantes d Fec"a 1oncepto 6s.?A> ->9=>9>@ 1ancelacin a A7.N arquitectos por estudiosde urbanismo y construccin de edificio de la planta. @>.>>> -=? =G9==9>@ 1ancelacin adelanto a Alfa N. 'or construccin de los tanques ?/ y ?M en la &ona sur de la planta de A>> y />> 5- :aluacin d =. A@D.A?G -@> >A9=?9>@ 1ancelacin a 74< S.7.#. trabajos de vialidad internaen la planta que cubre asfaltado y urbanismo. =@M.-D/ /?? =D9=?9>@ cancelacin a AS'. 1.A. 'or trabajos varios de mantenimiento en los tanques de almacenaje duranteel periodo >=.>=9-=.=? de ?>>@. ?D.?-- ?/M ??9=?9>@ 1ancelacin a Alfa N. 'or construccin de tanques ?/ y ?M en la &ona sur del muelle. :aluacin d ?. M>>.@@@ =.@/@.AG? Fuente de informacinAlcanceB1omentariosE#AD. 1.A.'7UE6A +#46A# DE #A DE'7E1A1P( A# -=9=?9>@:alor en :alor en Activos Depreciacin Depreciacinlibros al libros al :alor depreciados :alor a - -=9=?9>@ promedio al -=9=?9>@ depreciar depreciacin 1.# T.A 1ompa)!a Diferencia*a. *b. *aab.9? *d. *c,d. *e. e 2 *c,d.5uelle'lataformaA9>=9>@ 'lastigal 1ompra de pie&as paracompresores-.>>> A>=? =>9>=9>@ F. El Forro 7epuestos para transmisionesD.MA> ==- >=9>@9>@ El 1auc"o 1ompra de cauc"osA.A>> =DA >D9>M9>@ @D.A>> =GG =D9>M9>@ -A.A>> >>= >D9>/9>@ >> =-> =A9>M9>@ El 1auc"o 1ompra de cauc"os =D.>>> =GA ?A9>M9>@ > =?A ->9==9>@ 7eparauto 7epuestos varios />> =-M./A> Fuente de informacinAlcanceB1omentariosELADI. C.A.PASI/OS Y ACUMULACIONES3(D1E (4567E DE #A 18DU#AAA,' 'rograma de auditor!a de pr0stamos bancariosAA,= 10dula sumariaAA,? Detalle de pr0stamos bancariosAA,- 1onfirmacin del 6an^ of 1anadaAA,@ 1onfirmacin del Fondo de 1r0dito66,' 'rograma de cuentas por pagar66 10dula sumaria66,= 7elacin de cuentas por pagar66,? 10dula control de confirmaciones66,- 1onfirmacin de nterpreal66,@ 1onfirmacin de 7olven66,A 1onfirmacin 1onstructora A#FA66,/ 1onfirmacin Aditivos Especiales66,M 1onfirmacin A#FA 1A66,=>> 'rueba de pagos posteriores11 10dula sumaria11,= 'agos al SS411,? 'agos al (1E11,- 'agos de 'atente de ndustria y 1omercio11,@ 1alculo de utilidades11,A Nonorarios profesionales+,-= 'rograma de eventos subsecuentes+,-- 1onfirmacin del AbogadoELADI. C.A.PASI/OSUsted revis los procedimientos de la 1ompa)!a para la contratacin$ registro y pago deobligaciones. Adicionalmente$ e2amin selectivamente las compras y pagos a proveedores en elper!odo. recepcin de servicios. etc.Entre los procedimientos que estn en prctica en la 1ompa)!a figuran los siguientesB #a autori&acin para la contratacin para la contratacin de pr0stamos bancarios a corto ylargo pla&o debe partir de la Funta Directiva de la 1ompa)!a y debe quedar evidencia de laautori&acin en el libro de actas correspondiente. #as compras superiores a6s. AA.>>> deben ir autori&adas por el gerente general o en sudefecto por la Funta Directiva. 'or debajo de este monto bastar la autori&acin del jefe deseccin y9o departamento. Deberemitirseunformulariodeordendecompraparatodacompracuyomontoseasuperior a 6s. A>> donde se deber dejar constancia de lo siguienteB=. Autori&acin.?. Destino del bien y9o servicio.-. 1aracter!sticas del bien y9o servicio. (o deber registrarse compra alguna que no "aya sido previamente autori&ada. el registrocontable se "ar en base a la documentacin de soporte correspondiente. Debernvigilarselosvencimientosdelasfacturasdelosproveedoresafindeevitarcualquier pago adicional por concepto de intereses. adems deber darse prioridad en lospagos a los proveedores queotorguen a la 1ompa)!a descuentos especiales por pagooportuno y otros similares. El director de finan&as vigilar el cumplimiento de esteprocedimiento. (odeberefectuarsepagoalgunoquepreviamentenoseencuentreacreditadoalacuentadel proveedor correspondiente. Enlos casos deadelantos oanticipos sobrecompras deber afectarse una cuenta de activo donde queda asentada la operacin o entodo caso la cuenta del proveedor. si esta e2istiese. #os documentos cancelados debern ser debidamente inutili&ados mediante un sello quese)aleBo (o del c"eque.o 6anco.o Fec"a de pago. ntegradoalacontabilidadgeneral deberllevarseunregistroau2iliar detalladodelascuentas por pagar a los proveedores dela 1ompa)!a. El contador general deber conciliareste au2iliar con la cuenta del mayor general en forma mensual. .>>> deber efectuarse mediante c"eque.Suconclusinencuantoalosprocedimientose2aminados fuesatisfactoria$ por locual$ noconsider necesario alargar el e2amen.Usted solicit al cliente un detalle de los pr0stamos que manten!a la 1ompa)!a con las diferentesinstitucionesfinancieras.Adicionalmente$ solicitladocumentacindesoportecorrespondiente.Una copia de los contratos de pr0stamo fue colocada en el arc"ivo permanente. Usted revis lospagos de los intereses en el per!odo y verific los clculos de los intereses pendientes de pago -=,=?,?>>@. El pr0stamoconel 6A(Z4F1A(ADAdeberser canceladoenpagossemestralesde6s.=.?DA.G>/ c9u. estos pagos incluyen la amorti&acin del capital solamente. SegEn lo indicado en elpr0stamo. la 1ompa)!a deber!a mantener una relacin de Activo circulante9 'asivo circulante nomenor a =. 'ara garanti&ar esta obligacin la 1ompa)!a "ab!a constituido una "ipoteca de primergrado sobre un terreno de ->.>>> 5? y todas las instalaciones sobre el construidas "asta por lasuma de 6s. =>.>>>.>>>. 'or ser un banco e2tranjero usted revis que se "ubiese efectuado laretencin de impuesto que se)ala la #ey de mpuesto Sobre la 7enta vigente sobre los pagos deintereses. #ospagosdelasretencionesse"icieronenlasfec"asindicadas. Ustedverificelclculo de los intereses pagados encontrndolo conforme. Elpr0stamo no "ab!a sido registradoante la SE;. Al conversar esta situacin con el +erente +eneral este le indic que el caso estabaenmanosdelosabogadosdela1ompa)!aquienesestabanencargadosdeestatareadesde"acia cierto tiempo. #e llam la atencin el "ec"o de que no fuese asentado en las actas de FuntaDirectiva la contratacin de este pr0stamo.A medida que se efectuaba el e2amen de las cuentas del estado financiero y en conocimiento delos proveedores con los cuales la 1ompa)!a manten!a relaciones Usted reali& una seleccin delosproveedoresaser confirmadosal -=dediciembrede?>>@. Ustedfijsuatencinenlosproveedores a los cuales la 1ompa)!a adquir!a un volumen considerable de bienes y9o servicios.'roveedores$ proveedores con saldos deudores$ en cero etc.Una ve& seleccionados los proveedores a ser confirmados$ Usted entreg al cliente un formato dela carta de confirmaciny la lista de los proveedores a ser confirmados. Usted indic al cliente quepreparara las cartas en original y tres copias a fin de poder reali&ar varios env!os de las solicitudesde confirmacin. Un auditor reali& la revisin de las cartas y efectu los tres env!os en lapso de ?>d!as. A los proveedores que no contestaron la primera y segunda solicitud se les "i&o un tercerenv!o. Una copia de las cartas fue incluida en los papeles de trabajo. #a mayor!a de los proveedores contestaron a nuestras solicitudes de confirmacin y loscomentarios e2presados por 0stos en sus respuestas fueron debidamente investigados por ustedcon el +erente +eneral. A continuacin los asuntos detectadosB A#FA N. 1.A. reporta una diferencia con relacin al saldo en libros de 6s. ==.>>> originadapor un ajuste en los precios de una valuacin. #a gerencia le informa que este incrementoen los costos de construccin de los tanques se encontraba contemplado en los puntos delcontrato y que la 1ompa)!a no "ab!a efectuado la provisin necesaria para prevenir estasituacin. #a factura ?AG/ 1onstructora A#FA. S.A. del =A,>-,?>>- "ab!a sido cancelada alproveedor enfec"a =A,>A,?>>@.se ignoraba los motivospor los cualeselproveedor laindicaba como pendiente. Usted e2amin los comprobantes depago encontrndolosconformes. #afactura?A->de AditivosEspeciales. 1.A. "ab!asidoe2traviada. porlotanto. noseencontraba registrada en los libros. Usted es informado por la gerencia que esta facturaser!a cancelada y que correspond!a a una reparacin menor. #a factura (o A>>> de fec"a =A,=?,?>>@ no se encontraba registrada en los libros puestoquefuerecibidaafinalesdel mesdeenerode?>>A. #afactura=?@Adeestemismoproveedor no ser!a cancelada puesto que estaba siendo cobrada dos veces.Eventos Subsecuentes >@ Usted efectu la revisin de los eventos subsecuentes. #a revisin seefectu conforme a lo indicado en la gu!a +,-=. 1omo parte de esta revisin fueron e2aminados losc"eques emitidos por montos mayores a 6s. =>.>>>. El cliente le entreg un '.'.1. #as facturaspendientesdepagoporigual montotambi0nfuerone2aminadas. Serevisaronlosasientosdediariodefec"aposterior demontossuperioresa6s. =A.>>>as! comolara&onabilidaddelasoperaciones registradas.#a 1ompa)!a no "ab!a emitido estados financieros para los meses de enero y febrero de ?>>A. porlo tanto. 0stos nofueron e2aminados por usted. En conversaciones con la gerencia de la1ompa)!a usted es informado que las operaciones de enero9febrero de ?>>A estaban de acuerdocon los estimados previstos. Su conclusin en cuanto a la evaluacin de los eventos subsecuentesal cierre de las operaciones de la 1ompa)!a en el memo de eventos subsecuentes fue positiva.Usted confirm al abogado de la 1ompa)!a quien contest positivamente.Nonorarios profesionales por pagar Usted solicit al cliente un ''1 del movimiento ocurrido en la cuenta de "onorarios profesionalespor pagar a fin de observar la documentacin de soporte$ 7etencin de impuesto correspondiente ycualquier pasivo no registrado originado por alguna situacin de contingencia por litigios en contrade la 1ompa)!a y que debiese ser revelado en las notas a los estados financieros.Usted indic alcliente que le incluyese en el''1 solamente los cargos a la cuenta de montosmayoresa 6s. A.>>>. El resultado del e2amen de esta cuenta fue el siguienteB Elpago de fec"a =>,>@,?>>@ alI ES17A SirsB2anL $@ M$n*r"a#Second Avenue. (eY Oor^United Stated =>=@Dear SirsB4ur independent auditors. Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$). are ma^ing t"e e2amination of E#a!i.C.A. accounts at December -=. ?>>@. n relation Yit" t"is. Ye request t"at you furnis" t"em Yit"statements of ours accounts Yit" you at t"at date and complete t"e attac"ment form.'lease sign t"is form in t"e space provided belloY. after filling in t"e balances. and mails it toget"erYit" t"e statements. in t"e enclosed envelope addressed to ours auditors.n order to be effective in ours request. please direct all questions to our auditors.Oours very truly.E#a!i. C.A.5r. #uis 'e)alo&aDirector2ANM CON+IRMATION +ORMSirsBCi@,"n*") L"%,) D A)$cia!$) Av. #a Salle con 1alle #ima. DGD 1aracas =>M=,AE,5ailB auditoriaUmoorestep"ens.com.veDear sirsB=. ee inform you t"at E#a!i. C.A."ad opened t"e folloYing ban^ account at December -=. ?>>@2anL acc$,n* 2a#anc" a* D"c"%."r, 405667Ni*E!raO &"r%i**"! 8-") $rn$*:AD< DM/A@>>?. 05>5667 'roveedor7ef. 6s. Alfa N.1.A. /-A.@->Aceros Especiales S.7.# =/.>>>Aluminio del 1aron3. S.A -.>>>Aditivos Especiales?=./M>6olvenca A.D>>1onstructora Alfa. S.A ?-=.>?>1onstructora Nermos 7ool. S.A M>.>>>1ooncal. 1.A. ?.>G>1orrugadora :ene&olana. S.A. A.>>>1.A Del ndustrial. S.A. D.-/MEl ndustrial. S.7.#. *A>>.El 'intor. S.7.# ?.>>>El 1auc"o M.?G>Elementos Especiales. 1.A?>.>>>5antenimientos. 1.A ?.???ntequ!mica. 1.A M?.MGD%u!micos del 'a!s. S.A G>.>>>#a ndustrial S.A G?.>GD5ercantil :ene&olana S.7.# =.GDD>7uarte. 1.A. MD.>>>7. ng. 1.A ?>.>>>nterpreal. 1.A ?@.>>>7olven.S.A @.->>>Diferencia con el mayor general =.?/>=.@=M.D-- 1aracas -> de diciembre de ?>>@Se)oresINTERPREAL. C.A.Apartado de correos -A-/1aracas5uy se)ores nuestros auditores (uestros auditores Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$) apartado interno (o M>DGD$ 'la&a :ene&uela.estnefectuandoel e2amendenuestrosEstadosFinancieros. Enrelacinconestarevisin.s!rvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a sufavor al -= de diciembre de ?>>@. En caso afirmativo$ les agradecemos adjuntar un estado con eldetalle de las partidas que componen dic"o saldo.Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.Atentamente$ porELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneralVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV S"'$r")1ifuentes. #emus T Asociados Av. #a Salle con calle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2B MD=.?G.-?E,5ailB mmejiaUmoorestep"ens.com.ve. (uestros libros mostraban un saldo de 6s. ?-.AA> a cargo de E#AD. 1.A al -= de diciembre de?>>@ segEn se detalla en el estado de cuenta adjunto. Fec"aB ?-.>=.?>>A FirmaB VVVVVVVVVVVVVVVVESTADO DE CUENTA DE ELADI. C.AAL 40>05>5667+ac*,ra +"cEa !" /"nci%i"n*$ M$n*$ (91 =>A@=A9>-9=GG@ * @A> .?>-?=>9=>9=GG@/.>>> ??G? ->9=>9=GG@=D.>>> ?-.AA> 'or nterpreal. 1.A.VVVVVVVVVVVVVVFelipe 7odr!gue& 1ontador

1aracas -> de diciembre de ?>>@Se)oresROL/EN, SAAvda. A,r 'orlamar5uy se)ores nuestros auditores (uestros auditores Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$) apartado interno (o M>DGD$ 'la&a :ene&uela.estnefectuandoel e2amendenuestrosEstadosFinancieros. Enrelacinconestarevisin.s!rvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a sufavor al -= de diciembre de ?>>@. En caso afirmativo$ les agradecemos adjuntar un estado con eldetalle de las partidas que componen dic"o saldo.Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.Atentamente$ porELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneralPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPS"'$r")1ifuentes. #emus T Asociados Av. #a Salle con calle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2B MD=.?G.-?E,5ailB mmejiaUmoorestep"ens.com.ve.(uestros libros mostraban un saldo de 6s. ==.->> a cargo de E#AD. 1.A al -= de diciembre de?>>@ segEn se detalla en el estado de cuenta adjunto. Fec"aB =A.>=.?>>A FirmaB VVVVVVVVVVVVVVVV

ROL/ENESTADO DE CUENTA DE ELADI. C.AAL 40>05>5667+ac*,ra +"cEa !" /"nci%i"n*$ M$n*$ "n 2). =?@A=A9>=9?>>@ ?.>>> =?GD->9==9?>>@ =.D>> ->G?->9==9?>>@?.A>> A>>>=A9=?9?>>@A.>>> ==.->> 'or 7olven. S.A. VVVVVVVVVVVVVVVV FesEs 1rdenasDirector Financiero(ota#as facturas arriba indicadas corresponden a servicios de anlisis qu!micos.1aracas. -> de diciembre de ?>>@Se)oresCONSTRUCTORA AL+A. S.A.Apartado -ADG'orlamarEdo. (ueva Esparta5uy se)ores nuestros auditores (uestros auditores Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$) apartado interno (o M>DGD$ 'la&a :ene&uela.estnefectuandoel e2amendenuestrosEstadosFinancieros. Enrelacinconestarevisin.s!rvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a sufavor al -= de diciembre de ?>>@. En caso afirmativo$ les agradecemos adjuntar un estado con eldetalle de las partidas que componen dic"o saldo.Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.Atentamente$ porELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneral VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVS"'$r")1ifuentes. #emus T Asociados Av. #a Salle con calle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2B MD=.?G.-?E,5ailB mmejiaUmoorestep"ens.com.ve.(uestros libros mostraban un saldo de 6s. ?-=.??> a cargo de E#AD. 1.A al -= de diciembre de?>>@ segEn se detalla en el estado de cuenta adjunto. Fec"aB ?>.>=.?>>A FirmaB VVVVVVVVVVVVVVVV

ESTADO DE CUENTA DE ELADI. C.AAL 40>05>5667+ac*,ra +"cEa !" /"nci%i"n*$ M$n*$ "n 2). ?AG/=A9>-9?>>-?>> @A-???9=>9?>>@ G.>>> A>=A?>9==9?>>@ ?>>.>>> A>=D=>9=?9?>>@?=.>?>?-=.??>

'or 1onstructor Alfa. S.A.VVVVVVVVVVVVVVVVVVVV +on&alo Nelmeyer Dpto. 1uentas a 1obrar 1aracas. -> de diciembre de ?>>@Se)oresADITI/OS ESPECIALES. S.R.L.Apartado -ADG'orlamar5uy se)ores nuestros auditores (uestros auditores Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$) apartado interno (o M>DGD$ 'la&a :ene&uela.estnefectuandoel e2amendenuestrosEstadosFinancieros. Enrelacinconestarevisin.s!rvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a sufavor al -= de diciembre de ?>>@. En caso afirmativo$ les agradecemos adjuntar un estado con eldetalle de las partidas que componen dic"o saldo.Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.Atentamente$ porELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneral VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV S"'$r")1ifuentes. #emus T Asociados Av. #a Salle con calle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2B MD=.?G.-?E,5ailB mmejiaUmoorestep"ens.com.ve. (uestros libros mostraban un saldo de 6s. ??.DM> a cargo de E#AD. 1.A al -= de diciembre de?>>@ segEn se detalla en el estado de cuenta adjunto. Fec"aB =D.>?.?>>A FirmaB VVVVVVVVVVVVVVVV

'orlamar. =A de enero de ?>>A Se)orCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)1aracasA continuacin el estado de cuenta de nuestro cliente E#AD. 1.A. al -= de diciembre de ?>>@.+ac*,ra +"cEa !" /"nci%i"n*$ M$n*$ "n 2). ?A->=>9>-9?>>@ =.?>> c @-?A=A9=>9?>>@ -.?>> @G?@->9=>9?>>@ =A.>>> ?A==>?9==9?>>@ AM>

AAG@=A9=?9?>>@ G>> ??.DM>ccc Se les "a enviado en diferentes oportunidades copia de esta factura sin embargo a la fec"a no"emos recibido la cancelacin.cc 7ecibimos abono de 6s. ?=.>>> contra este saldo en elmes de enero de ?>>A. c"eque @A>D?Gde fec"a =/9>=9?>>A.'or Aditivos Especiales. 1.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV +ustavo 7odr!gue& 1ontador1aracas. -> de diciembre de ?>>@Se)oresAL+A H.. C.A.1alle / de la Urbina 1aracas =>M>5uy se)ores nuestros auditores (uestros auditores Ci@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$) apartado interno (o M>DGD$ 'la&a :ene&uela.estnefectuandoel e2amendenuestrosEstadosFinancieros. Enrelacinconestarevisin.s!rvanse avisarles en el espacio provisto ms abajo. si tenemos con ustedes o no un saldo a sufavor al -= de diciembre de ?>>@. En caso afirmativo$ les agradecemos adjuntar un estado con eldetalle de las partidas que componen dic"o saldo.Favor enviar su respuesta directamente a la direccin de nuestros auditores.Atentamente$ porELADI, C.A.VVVVVVVVVVVVVVVVV#ic. FesEs Fernnde&+erente +eneral VVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVVV S"'$r")1ifuentes. #emus T Asociados Av. #a Salle con calle #ima. DGD 1aracas =>M=,A(o. Fa2B MD=.?G.-?E,5ailB mmejiaUmoorestep"ens.com.ve.(uestros libros mostraban un saldo de 6s. /@/.@-> a cargo de E#AD. 1.A al -= de diciembre de?>>@ segEn se detalla en el estado de cuenta adjunto. Fec"aB ?=.>=.?>>A FirmaB VVVVVVVVVVVVVVVV

1aracas. =>de febrero de ?>>A Se)orCi@,"n*"). L"%,) D A)$cia!$)1aracasEn respuesta a la comunicacin enviada por nuestro mutuo cliente E#AD. 1.A. les informamos queen nuestros libros figura pendiente de cobro al -= de diciembre de ?>>@ lo siguienteB6s.a. :aluacin d - por concepto de la construccin de la construccin de los tanques ?G y -> en la &ona /-A.@->sur del 'uerto.b. Ajuste contra la valuacin d - por incremento en==.>>> * = .precios conforme a lo estipulado en contrato./@/.@->

* = . Estamos en discusin con la gerencia de la 1ompa)!a sobre esta factura.

Atentamente.VVVVVVVVVVVVVVV Alfa N. 1.A.CLCULO DE LAS UTILIDADES PA;ADAS AL PERSONAL > AO 56676ase de seleccinBSe tomaron @