Cuca Cufin y Distribución de Dividendos

8/18/2019 Cuca Cufin y Distribución de Dividendos

1/78

CADEFI

ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO

CUCA, CUFIN Y DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS

Méxic D.F.!"#$%#%%


2/78

REFLEXIÓN

ELABORO: C.P..C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO

&RECONOCE TUS ERRORES Y ACEPTATUS RESPONSABILIDADES'


3/78

ÍNDICE

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO

%( G)*)+-i)/ ) - LGSM, )* 0+* - 0)1 )Di2i)*/

!( D)0)+1i*ci3* )- R)/4-0 Fi/c-, PM Ré5i1)* G)*)+-) L)6.

"( C7-c4- ) - UFIN 6 CUFIN

8( C7-c4- ) - CUCA9( Di//ici*)/ ;4) R)54-* )- Ci0- C*0* C#

%%(?( Di/0+i


4/78

GLOSARIO


Cuca: C4)*0 ) Ci0- ) A+0ci3*

Ufin: U0i-i Fi/c- N)0.

Cufin: C4)*0 ) U0i-i Fi/c- N)0.

Ufire: U0i-i Fi/c- R)i*2)+0i.

Ufinre: U0i-i Fi/c- N)0 R)i*2)+0i.

Cufinre: C4)*0 ) U0i-i Fi/c- N)0 R)i*2)+0i.


5/78

CONCEPTO DE ACCIONES PARA

ISR

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. LISR

C4* )* )/0 -)6 /) 5 +)@)+)*ci cci*)/, /))*0)*)+7* i*c-4i/:

%(L/ C)+0i@ic/ ) A+0ci3* P0+i1*i-.

!(L/ P+0)/ Sci-)/

"(L/ +0icici*)/ )* A/cici*)/ Ci2i-)/.

8(C)+0i@ic/ ) P+0icici3* O+i*+i/


6/78

CONCEPTOS QUE DEBE DE CONTENERLA ESCRITURA CONSTITUTIVA

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. ? LGSM

I.# L/ *1/ic/ 1+-)/ ;4)c*/0i046* -/ci)II.# E-


7/78

AUENTOS O DISINUCIONES EN ELCAPITAL

ELABORO: C.P..C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. LGSM

T /ci) +7 41)*0+ i/1i*4i+ /4 ci0-,


8/78

LAS APORTACIONES EN ESPECIE SECONSIDERAR!N TRASLATIVAS DE

DOINIO

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. %% LGSM

S-2 c0 )* c*0++i, -/ +0ci*)/ )


9/78

REPARTO DE UTILIDADES " P#RDIDAS

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. %? LGSM

E* )- +)+0 ) -/ 5**ci/ é+i/ /)


10/78

NO PRODUCIR!N EFECTOS LEGALES

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. % LGSM

N +4ci+7* *i*5H* )@)c0 -)5- -/

)/0i4-ci*)/ ;4) )xc-46* 4* 17/ /ci/ ) - +0icici3* )* -/5**ci/.


11/78

NO SE PUEDEN DECRETAR DIVIDENDOSCUANDO LA EPRESA TENGA P#RDIDAS


Si 4


12/78

APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSPARA EL REPARTO DE UTILIDADES


L i/0+i


13/78

CREACIÓN DE LA $RESERVA LEGAL%

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. !$ LGSM

D) -/ 40i-i)/ *)0/ ) 0 /ci), )*i1, + @+1+ )-@* ) +)/)+2, /0 ;4) i1+0) - ;4i*0 +0) )- ci0-

/ci-.E- @* ) +)/)+2 )


14/78

Estados Financieros “Básicos” y susGeneralidades

B-*c) G)*)+-:

(Ac0i2/


15/78

Estados Financieros BásicosEstados Financieros Básicos – NIF A-3– NIF A-3

B-*c) 5)*)+-

E/0 ) +)/4-0/

E/0 ) c0i2i)/

E/0 ) 2+ici*)/ )* )-ci0- c*0


16/78

Elementos de los Estados Financieros“Básicos”

NI" A#$

%& Enca'e(ad!)& Cuer*!

+& Pi,

-& N!tas a l!s Estad!s "inancier!s Las N!tas a l!s Estad!s "inancier!s s!n E/PLICACIONES

0ue a1*l2an el !ri3en 4 si3ni5icad! de l!s dat!s 4 ci5ras 0uese *resentan en dic6!s Estad!s PROPORCIONAN

in5!r1aci7n acerca de la Entidad 4 sus transacci!nesTrans5!r1aci!nes Internas 4 !tr!s eent!s 0ue la 6ana5ectad! ! *!dr2an a5ectarla ec!n71ica1ente as2 c!1! lare*ercusi7n de P!l2ticas C!nta'les 4 de ca1'i!ssi3ni5icati!s.

E-


17/78

Ejemplos de “Notas” a los EstadosFinancieros

#

%& 8eclaraci7n Ca'al de 0ue se cu1*li7 c!n las NI"9S *ara unaPresentaci7n Ra(!na'le.

)& 8escri*ci7n de las !*eraci!nes de la Entidad 4 de susPrinci*ales Actiidades.

+& Resu1en de las P!l2ticas C!nta'les Si3ni5icatias A*lica'les-& "ec6a aut!ri(ada *ara la E1isi7n de l!s Estad!s "inancier!s

& C!1*r!1is!s C!ntractuales.

;& Reelaci7n de In5!r1aci7n N! "inanciera *!r e


18/78

Capital contable para lucrativas y

Patrimonio contable para nolucrativas

valor residual de los activos de laentidad, una vez deducidos todossus pasivos.

ELEMENTOS BÁSICOS - BLNCE!ENE"L

E-


19/78

CAPITAL CONTABLE

CONCEPTO:

E- ci0- c*0


20/78


21/78

ASIENTO DE APERTURA

!%-)0>* C#%% CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+

################%############## D)


22/78

CAPITAL NO EIBIDO

!!B-)0>* C#%% CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+

C4* -/ cci*i/0/ * )xi


23/78

APORTACIONES PARA FUTUROSAUMENTOS DE CAPITAL

!"B-)0>* C#%% CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+

E* )- c/ ) ;4) )xi/0* *0ici/ ) -/ /ci/ cci*i/0/ + @404+/ 41)*0/ - ci0- /ci- ) - )*0i, é/0/ /) +)/)*0+7* )* 4* +)*5-3* + /)+ )*0+ )- CAPITALCONTRIBUIDO, /i)1+) 6 c4* )xi/0 +)/-4ci3* )* -

/1


24/78

INGRESOS ACUMULABLES

!8A+0. !$#II LISR CPC. J/é A*0*i G*7-) C/0+

S) c*/i)++7* i*5+)// c414-


25/78

Movimientos de propietarios # ca$%ios al capital conta%le de unaentidad, durante un periodo conta%le,derivados de las decisiones de sus

propietarios en relaci&n con su inversi&nen dic'a entidad#

portaciones de capital, "ee$%olsos de capital, (ecreto de dividendos, Capitalizaciones de capital contri%uido, Capitalizaciones de utilidades inte)rales y

Capitalizaciones de reservas creadas.

ELEMENTOS BÁSICOS - EST(O (E*"ICIONES EN EL C+ITL CONTBLE

E-


26/78

Creación de reservas # Se)re)aci&nde las utilidades netas acu$uladas de laentidad, con nes especcos y creadaspor disposiciones de sus propietarios.

Ee$plo# "eserva Le)al

ELEMENTOS BÁSICOS - EST(O (E*"ICIONES EN EL C+ITL CONTBLE

E-


27/78

Asambleas Generales de Accionistas

Ordinarias y Extraordinarias (Art. 179 LGSM&A/1


28/78

DETERMINACIN DEL ISRANUAL

I.S.R. ANUAL DE PM. REGIMEN GENERAL

INGRESOS ACUMULABLES =ART. %, % 6 !$ LISR.(

=#(DEDUCCIONES AUTORIZADAS =ART.!,"% LISR(

UTILIDAD FISCAL PÉRDIDA FISCAL

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=ART. %$ LISR(


29/78

DETERMINACIN DE LA UTILIDADFISCAL DEL ETRANJERO

I*5+)// )- Ex0+*)+ !",$$$=#( D)4cci*)/ I)*0i@ic/ %8$,$$$

=#( D)4cci*)/ P++ci*-)/ %,9$$ =( U0i-i )- Ex0+*)+ %!9,9$$ =x( T/ ) ISR "$

=( ISR M7xi1 Ac+)i0


30/78

Acreditamiento del I! "a#ado en elE$tranjero

ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. ? LISR

Referencia 04ic) E4'ran5er) T)'a(

=?%( ="( =%$$(

I*5+)// Ac414-


31/78

DETERMINACIN ANUALDEL ISR

UTILIDAD FISCAL-6/ PÉRDIDAS FISCALES EJER. ANT. ACT7 8UNIO

RESULTADO FISCAL-4/ TASA DEL "$ EJERCICIO !$%%

I.S.R. CAUSADO=#( ISR ACREDITABLE PAGADO EN EL ETRANJERO

-6/ PAGOS PROVISIONALES DE ISR =6/ ISR PAGADO POR DIST7 DE DIV7 -9/

-Ar'7 99 LISR/-6/ OTROS-/ I.S.R. A PAGAR =A FAVOR(

-9/ Se &)+r; acre+i'ar c)n'ra e( ISR a Car.) en e( e5ercici) en


32/78


TESIS AISLADA CXV?@9@7RENTA7 INTERPRETACIÓN DE LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 99 DELA LE" DEL IPUESTO RELATIVO EN LO QUE SE REFIERE ALACREDITAIENTO DEL IPUESTO POR DIVIDENDOS

TESIS AISLADA CXVI?@9@7 RENTA7 EFECTOS QUE CORRESPONDEN ALA UTILIDAD FISCAL " A LA FINANCIERA O CONTABLE FRENTE A LAOBLIGACIÓN DE CALCULAR EL IPUESTO POR DIVIDENDOS ENT#RINOS DEL ARTÍCULO 99 DE LA LE" DEL IPUESTO RELATIVO7

TESIS AISLADA CXVII?@9@7 RENTA7 LA EC!NICA DE ACREDITAIENTOPREVISTA EN LA FRACCIÓN I DEL ARTÍCULO 99 DE LA LE" DEL IPUESTORELATIVO ES SUSCEPTIBLE DE AN!LISIS BA8O EL PRINCIPIO DEPROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA7

TESIS AISLADAS POR PAGO DE ISR PORDECRETO DE DIVIDENDOS

I*@+1ci3* ;4) /) *)x - +)/)*0) c41)*0


33/78

TASA DE ISR Y FACTOR DEPIRAMIDACIN


E)+cici T/ ISR Fc0+ ISR Di@)+i+

%# "8 %.9%9! NA

% "9 %.9"9 "

!$$$ "9 %.9"9 9

!$$% "9 %.9"9 9

E( +iferi2ien') ,e a&(ica ,)*re (a UFIRE=ART.%$ 6 %$#A LISR.(


34/78

TASA DE ISR Y FACTOR DEPIRAMIDACIN


E)+cici T/ ISR Fc0+ =Q( A+0.%%

!$$! "9 %.9"9 $.9"9

!$$" "8 %.9%9! $.9%9!

!$$8 "" %.8!9 $.8!9

!$$9 "$ %.8!? $.8!?

Ar'cu() ?)7 Tran,i')ri) fracci3n ? -E5ercici) ?@@?/

-/ NA A.rc)(a, Gana+er), Pe,


35/78

Di//ici*)/ ) Vi5)*ciT)1+- ) - LISR !$$9

ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO

EjerciciEjercicioo

%asa %asaI!I!

Factor &'(Factor &'("iramidaci)"iramidaci)

nn

Art*++Art*++

,.,. ,/0,/0 +*12+*12 *12*12

,4,4 ,20,20 +*322/+*322/ *322/*322/

,2,2 ,20,20 +*322/+*322/ *322/*322/

,/,/ ,20,20 +*322/+*322/ *322/*322/

-/ NA A.rc)(a, Gana+er), Pe, Si(=c)(a,7

=A+0. %$ 6 LISR(


36/78

Di//ici*)/ ) Vi5)*ciT)1+- ) - LISR


-/ NA A.rc)(a, Gana+er), Pe, Si(=c)(a,7

=A+0. %$ 6 LISR Di//ici*)/ ) Vi5)*ci T)1+- !$%$(

E5ercici) Ta,a Fac')r +ePira2i+aci3n

Fac')r Ar'799 LISR

!$$ ! %." $."

!$%$ "$ %.8!? $.8!?

!$%% "$ %.8!? $.8!?

!$%! "$ %.8!? $.8!?

!$%" ! %.8$9 $.8$9!$%8 ! %." $."


37/78

F3+14- + D)0)+1i*+ )- Fc0+ )Pi+1ici3* + D)c+)0 ) Di2i)*/


U*i Fc0+ ) Pi+1ici3*U*i 1)*/ - T/

S4/0i046)*:

% % %.8!?%#." .$


38/78

%AA 5E I! "A!A "6 AG!I789A:GANA5E!A: "E;I789A

ELABORO: CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO

Di,&),ici)ne, +e Vi.encia Te2&)ra(

Ejercicio TasaISR

Reducción

ISR

ISR

Reducido

actor de!ira"idación

Art#cu$o11

)== +=> -;.;$> %;> %.%?= =.%?=

)==; )?> --.@+> %;> %.%?= =.%?=

)==$)==@)==?

)@>)@>)@>

+).%->+).%->+).%->

%?>%?>%?>

%.)+-;%.)+-;%.)+-;

=.)+-;=.)+-;=.)+-;

A+0. %% 6 % LISR


39/78

%AA 5E I! "A!A "6 AG!I789A:GANA5E!A: "E;I789A


Di,&),ici)ne, +e Vi.encia Te2&)ra(

A+0. %% 6 % LISR

Ejercicio TasaISR

Reducción

ISR

ISR

Reducido

actor de!ira"idación

Art#cu$o 11

!$%$

!$%%

"$

"$

"$

"$

!%

!%

%.!?9

%.!?9

$.!?9

$.!?9

!$%! "$ "$ !% %.!?9 $.!?9!$%" ! !.9 !% %.!?9 $.!?9

!$%8 ! !9 !% %.!?9 $.!?9


40/78

OBLIGACIÓN DE ACUULARDIVIDENDOS

DIVIDENDO PERCIBIDO -4/ FACTOR DEL %.8!?

INGRESO A ACUMULAR-4/ TASA DEL "$-/ I.S.R. ACREDITABLE

R)c++ ;4) c1


41/78

DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS " ASIENTOCONTABLE

DIVIDENDO PERCIBIDO !9$,$$$.$$ -4/ FACTOR DEL %.8!? %.8!?

INGRESO A ACUMULAR "9,%9$.$$ -4/ TASA DEL "$ "$

-/ I.S.R. A CARGO DE LA PM %$,%89.$$

=ART.%?9 LISR( ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO

################ %############### D)


42/78

DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS " ASIENTOCONTABLE


################ !############### D)


43/78

DIVIDENDOS $FICTOS%


%( I*0)+)/)/ )- /


44/78

DETERMINACION DE LA UFIRE

R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici

=( PTU D)4ci


45/78

DETERMINACION DE LA UFIRE

E)1- E)+cici %

ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=A+0.%$#"#P. LISR.(

!esultado Fiscal +:,/:.*

6ás?

"%< 5educible +,2:/*

ubtotal +:322:*

6enos?


46/78

DETERMINACION DE LA UFINRE

U@i+)

=#( Ta,a +e ISR a( 1? -/ S4


47/78

DETERMINACION DE LA UFINREE)1-, E)+cici %

ELABORO: C.P.C JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO =A+0. %!8#A. LISR.(


48/78

DETERMINACION DE LA UFINRE

U@i+)

=#( Ta,a +e ISR a( 1@ -/ S4


49/78

EJEMPLO DE LA UFIRE

R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici !9$,$$$=( PTU D)4ci


50/78

ISR DEL EJERCICIO %

R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici !9$,$$$=x( T/ "9

=( ISR C4/ ,9$$=#( ISR Di@)+i+ 8,$"9

=( ISR P5+ ",8?9


E5ercici) 9HHH

N0: E- ISR ) ",8?9 )/ )- ;4) /) c1+ c*0+ )-IMPAC, + )@)c0/ )- Ac+)i01i)*0 )- A+0>c4- LIA

=ART.%$ LISR.(


51/78

EJEMPLO DE LA UFINRE

U@i+) %"8,9$$=#( T/ "! = 8",$8$(-/ S4


52/78

C*/i)+ci*)/ I1+0*0)/ + D)c+)0 )Di2i)*/


C4* /) D)c+)0* Di2i)*/ 6 é/0/ +2i)*)* ) C4@i*

N /) 5 )- ISR. C4* /) 0i)*) 4* /- ) C4@i*+) 6 C4@i* +i1)+ /)50 )- /- ) - +i1)+ 5* )- ISR ;4) /) i@i+i3 =)-" + % 9 + )- !$$$ 6 !$$%(.

D4+*0) -/ ))+cici/ % !$$%, c4* /) )c+)0 ;4) +)0)*)+ 4* 9 /


53/78

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOSTRATAMIENTO PARA LA PM

DIVIDENDO DISTRIBUIDO -4/ Fc0+ %.8!? + ))+cici !$%%

RESULTADO

-4/ TASA DEL "$ + ))+cici !$%%

-/ ISR A PAGAR POR DIST. DE DIV.

E- ISR + i2i)*/ c+5 ) - PM., /) +7Ac+)i0+ c*0+ )- ISR ) - PM. E* -/ DOS))+cici/ i*1)i0/ /i54i)*0)/ c*0+ )- ISR )-E)+cici 6 c*0+ -/ 5/ +2i/i*-)/ ) -/1i/1/

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=ART.%% LISR.(


54/78

DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS=E)+cici !$%$(

DIVIDENDO DISTRIBUIDO %$$,$$$.$$ -4/ Fc0+ %.8!?

BASE %8!,?$.$$

-4/ TASA "$

-/ ISR .A PAGAR POR DIST. DE DIV. 8!,9.$$

E- ISR /) )*0)++7 17/ 0++ )- > % )- 1)/ i*1)i0/i54i)*0) ;4)- )* ;4) /) 5+* -/ i2i)*/. Y 0)*+7 )-c+7c0)+ ) 5 )@i*i0i2.

N /) 5+7 i14)/0 c4* -/ i2i)*/ +2)*5* ) -CUFIN.



55/78

DETERMINACIN ANUAL DEL ISR=E)+cici !$%$(

UTILIDAD FISCAL %9$,$$$-6/ PÉRDIDAS FISCALES EJER. ANT =!$,$$$(

RESULTADO FISCAL %"$,$$$

-4/ TASA "$

I.S.R. CAUSADO ",$$$=#( ISR ACREDITABLE PAGADO EN EL ETRANJERO-6/ ISR PAGADO POR DIST7 DE DIV7 1H@@@ -Ar'7 99 LISR/=6/ PAGOS PROVISIONALES $-6/ OTROS $

-/ I.S.R. A PAGAR =A FAVOR( $


N)'a: E( Acre+i'a2ien') +e ISR &)r &a.) +e +i=i+en+), n) +ar; (u.ara ,a(+) a fa=)r +e ISR


56/78

DETERMINACIN DEL REMANENTEDE ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS

ISR PAGADO POR DIST. DE DIV. 8!,9-6/ ISR ACREDITABLE EN EL !$%$ ",$$$ REMANENTE POR APLICAR ",9 =%(

=%( S) +7 c+)i0+ )* -/ / ))+cici/ i*1)i0//i54i)*0)/ c*0+ )- i14)/0 )- ))+cici 6 c*0+ -/ 5/

+2i/i*-)/ ) -/ 1i/1/.

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=A+0>c4- %% LISR(


57/78

APLICACIN DEL REMANENTE DE ISRPOR PAGO DE DIVIDENDOS

=EJERCICIO N.% !$%%( PAGOS PROVISIONALES =!$%%(. ,$$$-6/ ISR ACREDITABLE EN EL !$%% ",9 R)1*)*0) PAGO PROVISIONAL A CARGO 9,%8!

POR LO TANTO7

ISR DEL EJERCICIO !$%% "$$$=#( ISR ACREDITABLE EN EL !$%% ",$$$ =%(

PAGOS PROVISIONALES 9,%8! ISR A CARGO =FAVOR( =9,%8!(

=%( S- /) +)/0 /0 )- i1+0) )- ISR c4/. Y /) 0i)*) 4*/- ) 9 + -ic+/) )* )- !$%!.



58/78

DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS PARA P AGRICOLASGANADERAS PESQUERAS " SILVICOLAS -ART799 LISR7/

DIVIDENDO DISTRIBUIDO -4/ Fc0+ %.!?9 + ))+cici !$%%

RESULTADO

-4/ TASA DEL "$ + ))+cici !$%%

-/ I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV.=#( REDUCCION DEL "$ =A+0. % LISR(

=( I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV.

E- ISR + i2i)*/ c+5 ) - PM., /) +7Ac+)i0+ c*0+ )- ISR ) - PM. )* )- 1i/1))+cici )* ;4) /) 54) )- i14)/0.



59/78

DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS PARA PMAGRICOLAS, GANADERAS, PESUERAS Y

SILVICOLAS =E)1-(

DIVIDENDO DISTRIBUIDO %$$,$$$ -4/ Fc0+ %.!?9

RESULTADO %!?,9$ -4/ TASA "$

-/ I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV. ",8

=#( REDUCCION DEL "$ =A+0. % LISR( %%,"! =( I.S.R. A PAGAR POR DIST. DE DIV. !?, 9!



60/78

FACTOR PARA PM AGRICOLAS, GANADERAS,PESUERAS Y SILVICOLAS UE DISTRIBUYAN

DIVIDENDOS.


E)+cici T/ ISR Fc0+ A+0.%%

!$$! "9 %.9"9 $.9"9

!$$" "8 %.!$8 @79?

!$$8 "" %.%? @7JH?

!$$9 "! %.%$9 @7J@

Ar'cu() ?)7 Tran,i')ri) fracci3n XXI

DETERMINACION DEL ISR ANUAL


61/78

DETERMINACION DEL ISR ANUALPM =A5+>c-, P)/;4)+, G*)+ 6

Si-2>c-(E5ercici) ?@99


T0- ) I*5+)// 9,"$,8%$

I*5+)// Ex)*0/ J1@ = 9.! x "?9 x !$$ VSMA(

I*5+)// Ac414-


62/78

OBLIGACIN DE ACUMULARDIVIDENDOS

DIVIDENDO PERCIBIDO -4/ FACTOR DEL %.8!?

INGRESO A ACUMULAR-4/ TASA DEL "$-/ I.S.R. ACREDITABLE


R)c++ ;4) c1


63/78


"!8"


64/78

DETERINACIÓN DEL I7S7R7 ANUAL ESTRUCTURA GENERAL

INGRESOS GRAVADOS POR SALARIOS INGRESOS GRAVADOS POR ARRENDAMIENTO INGRESOS GRAVADOS POR ENAJENACION DE BIENES INGRESOS GRAVADOS POR ADQUISICION DE BIENES INGRESOS GRAVADOS POR INTERESES

INGRESOS GRAVADOS POR DIVIDENDOS

=(UTILIDAD GRAVABLE =ACT. EMPRESARIALES 6K *++i/(

ECESO DED. POR ARRENDAMIENTO =ART. %8 RLISR(

PERDIDA POR ENAJENACION DE BIENES =ART. %8 LISR(

DEDUCCIONES PERSONALES =ART. %? LISR(

INGRESO BASE DE I.S.R. ELABORO: C.P..C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTROA+0. %9 L.I.S.R.

Ó


65/78

DETERINACIÓN DEL I7S7R7 ANUAL

APLICACIN DE LA TARIFA ART.%=( I.S.R. A CARGO=#( SUBSIDIO ACREDITABLE PAGOS PROVISIONALES REDUCCION DE IMPUESTO =ART. % LISR( ACREDITAMIENTO I.S.R. PAGADO

EN EL ETRANJERO.=ART.? LISR(RETENCIONES I.S.R. POR SALARIOSRETENCIONES I.S.R. POR ONORARIOSRETENCIONES I.S.R. POR ARRENDAMIENTO

I.S.R. A PAGAR I.S.R. A FAVOR


Nota: La pérdida por enajenación de bienes No se puede restar delos ingresos por salarios y actividades empresariales y/ohonorarios

ART7 9 L7I7S7R7/


66/78

DETERMINACIN DE LA UFIN

R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici=( PTU D)4ci


67/78

DETERMINACIN DE LA UFIN

R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici=( PTU D)4ci


68/78

EJEMPLO DE LA UFIN

R)/4-0 Fi/c- )- E)+cici !9$,$$$=( PTU D)4ci


69/78


70/78

DEDUCIBILIDAD DE LA PTU

A +0i+ )- ))+cici @i/c- ) !$$8 - PTU, /)+7 )4ci


71/78


72/78

INTEGRACIN SALDO DE CUFIN

S- ) - C4@i*-M/ Di2i)*/ )+ci1)*)/Fi/c-)/ P+)@)+)*0)/.

=#( QDi2i)*/ P5/ QU'i(i+a+e, +i,'ri*ui+a, Ar'7H LISR

QDi@)+)*ci )* + ) - UFIN A+0.#" . =/ S- ) - CUFIN Ac04-i


N0: N /) i*c-46)* -/ i2i)*/ 40i-i)/ )* cci*)/ -/ +)i*2)+0i/ )* - /4/c+ici3* 6 41)*0 ) ci0-.

=ART. LISR.(


73/78

DETERMINACIN DE LA CUCA

A+0ci*)/ ) Ci0-=( P+i1/ N)0/ + /4/c+ici3* ) cci*)/

=#( R)4cci*)/ ) Ci0-=/ Sa(+) +e (a Cuca7


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REEMBOLSO DE ACCIONES

R))1


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OBLIGACIONES DE LAS PM, UE AGANPAGOS POR CONCEPTO DE DIVIDENDOS O

UTILIDADES A PF O PM

ELABORO: C.P.C. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO=A+0. ?#IV LISR(

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ELABORO: CPC JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRODIM F+1 "$

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CPC. JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO


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JOSE ANTONIO GONZALEZ CASTRO

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Cuca Cufin y Distribución de Dividendos

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