CuadernoDeTrabajo Contabilidad Basica

7/24/2019 CuadernoDeTrabajo Contabilidad Basica

1/128

CONT BS/C1 1


2/128

CONT BS/C1 2


3/128

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A

NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA


4/128

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A

NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

CUADERNOS DE TRABAJO

Alejandro Prieto


5/128

COEDICINESCUELABANCARIAYCOMERCIAL/EDITORIALLIMUSAS.A. DEC.V., 2009

LAPRESENTACINYDISPOSICINENCONJUNTODE

CUADERNO DE TRABAJO: CONTABILIDADBSICA ENFOCADA A NIFs

SONPROPIEDADDELEDITOR. NINGUNAPARTEDEESTAOBRAPUEDESERREPRODUCIDAOTRANSMITIDA, MEDIANTENINGNSISTEMAOMTODO, ELECTRNICOOMECNICO(INCLUYEN-

DOELFOTOCOPIADO, LAGRABACINOCUALQUIERSISTEMADERECUPERACINYALMACENAMIENTODEINFORMACIN), SINCONSENTIMIENTOPORESCRITODELEDITOR.

DERECHOSRESERVADOS:

2009, EDITORIAL LIMUSA, S.A. DEC.V. GRUPO NORIEGA EDITORES BALDERAS95, MXICO, D.F. C.P. 06040 51 30 0700 55 12 2903 [email protected] www.noriega.com.mx

CANIEMNM. 121

PRIMERAEDICINHECHOENMXICO

ISBN-13: 978-607-05-0116-6

Prieto, AlejandroCuaderno de trabajo : contabilidad bsica enfocada a NIFs/ Alejandro Prie-

to Llorente. -- Mxico : Limusa, 2009vi; 124 p.; 27.5 x 21 cm.ISBN: 978-607-05-0116-6CD.

1. Contabilidad -- Estudio y enseanza

Dewey 657 | 22 / P9497c LC HF5651


6/128

Ejercicio 1

Clasificacin de las empresas

La finalidad de este ejercicio es que identifique los distintos tipos de empresas, con base en su giroo actividad y segn los fines que persigue.

INSTRUCCIONES: coloque en el parntesis de la derecha la opcin que corresponda a cada enunciado :

1. Gran parte de su gestin es como la de cualquier empresa lucrativa, slo que no buscan ganan-cias sino servir a la comunidad:

a) Empresas lucrativas.b) Empresas de servicios.c) Empresas comercializadoras. ( )d) Empresas no lucrativas.e) Empresas industriales.

2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas con el fin de venderlos a un precio mayor que el quepagaron por ellos.


3. Aquellas cuyo propsito econmico es obtener un margen de ganancia al final del proceso,para que de esta forma la empresa sea rentable.


CONT BS/C1 1

CUADERNO DE TRABAJO 1

LA CONTADURA PBLICA Y SU ENTORNO

CONTABILIDAD BSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA


7/128

4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad, como pueden ser: transporte, turismo,instituciones financieras, servicios pblicos (energa, agua), servicios privados (asesora conta-ble, administrativo, publicidad), educacin, salubridad, etctera.


5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno o ms procesos de transformacinpara fabricar un nuevo artculo terminado que despus venden.


CONT BS/C1 2


8/128

Ejercicio 2

Usuarios de la informacin

La finalidad de este ejercicio es que identifique los dos grupos de usuarios de la informacin finan-ciera.

INSTRUCCIONES: a continuacin se presenta un listado de distintas personas interesadas en la informa-cin financiera de una empresa:

1) Acreedores.2) Accionistas o dueos.3) Proveedores.4) Organismos gubernamentales.5) Empleados.6) Clientes.7) Miembros del consejo de administracin.

Seale los usuarios internos de la informacin financiera:

a) 1,3,7.b) 2,4,5.c) 2,5,7.d) 3,5,6.

Seale los usuarios externos de la informacin financiera:

a) 1,3,5.b) 1,4,6.

c) 2,4,6.d) 3,5,7.

CONT BS/C1 3


9/128

Ejercicio 3

Tipos de contabilidad

La finalidad de este ejercicio es que identifique las diferencias entre las dos principales ramas o sub-sistemas de la contabilidad.

INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: pasado, presupuesta-les, detallada, cuantitativos, internos, estados financieros, futuro, NIF, global, externos, por centrosde informacin, financieras, cualitativos, no est regulada.

CONT BS/C1 4

CARACTERSTICA CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

1. Usuarios a losque sirve:

2. Informes queemite:

3. Enfoquetemporal:

4. Regulacin:

5. Alcance de lainformacin queproporciona:

6. Cifras:

7. Tipo dedatos queproporciona:


10/128

Ejercicio 4

Organismos nacionales e internacionales

La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes organismos nacionales e internaciona-les en los que se agrupa la profesin contable, as como los objetivos que persigue cada uno de ellos.

INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:

CONT BS/C1 5

( ) Es una asociacin privada que tiene como objetivos:servir de apoyo a las instituciones de Europa,concretamente a la Comisin Europea, as comopromover el conocimiento, la adopcin y el uso denormas contables internacionales.

a Colegio de Contadores Pblicosde Mxico.

( ) Organizacin del sector privado cuyos principalesobjetivos son: desarrollar normas de alta calidad ycompatibles entre s, eliminar una variedad dediferencias sustantivas entre los estndares

internacionales de reportes financieros (IFRS) y losprincipios de contabilidad generalmente aceptados enEstados Unidos (USGAAP).

b European Financial ReportingAdvisory Group.

( ) Su objetivo es la creacin de un conjunto nico denormas contables de alcance mundial, con alta calidad,comprensibles y obligatorias, que garanticeninformacin comparable y transparente, con el finde ayudar a tomar decisiones econmicas a losparticipantes en los mercados de capitales de todo elmundo y a otros usuarios.

c Consejo Mexicano para laInvestigacin y Desarrollo de NIF.

( ) Esta asociacin une, capacita y trabaja por la superacinde la contadura pblica, adems de ser el vnculo contodas las reas de influencia en la actividad y eldesarrollo de la profesin.

d Asociacin Mexicana deContadores Pblicos.

( ) Su objetivo es llevar a cabo los procesos deinvestigacin, auscultacin, emisin y difusin delas normas de informacin financiera y lograr laconvergencia entre las normas locales de contabilidad

y las NIF aceptadas globalmente.

e Financial Accounting StandardsBoard.

( ) Su objetivo es desarrollar, agrupar y representar a losprofesionales de la contadura pblica ante la sociedad ylas autoridades, con un equipo de trabajo competenteque brinde servicios de la ms alta calidad.

f International Accounting StandardsBoard.


11/128

Ejercicio 5

Campos de actuacin del contador y ejercicio de la tica profesional

La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes sectores a los que sirve el contadorpblico, as como los principios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio profe-sional.

INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el contador pblico ejerce su profesin (inde-pendiente, dependiente, docente o investigador) y elabore un breve ensayo donde describa la manera enque debe hacer notar su independencia, legalidad, integridad, confidencialidad, lealtad y formacin yperfeccionamiento.

CONT BS/C1 6


12/128

CONT BS/C1 7


13/128

CONT BS/C1 8


14/128

Ejercicio 1

Conceptos integrantes del balance general

La finalidad de este ejercicio es que identifique cada uno de los conceptos o cuentas que compo-nen al activo, pasivo y capital contable de una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados refieren un activo (A), pasivo (P) o capital con-table (CC); su clasificacin (circulante, fijo, intangible, corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado);y el concepto o cuenta. La operacin 1 se da como ejemplo.

CONT BS/C2 9


ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL


CONCEPTO RUBRO CLASIFICACIN CUENTA

1. Letras de cambio o pagars que se debenpagar en menos de 1 ao.

P Corto plazo Documentos por pagar

2. Deuda que se tiene con las instituciones finan-cieras (bancos) a ms de 1 ao.

3. Activo en el que se tienen invertidos los exce-dentes de dinero.

4. Adaptaciones hechas a las construcciones.

5. Contribuciones pendientes de pagar al gobier-no en un plazo menor a un ao.

6. Personas a las que se les debe por la comprade mercanca a crdito.

7. Derechos que se adquieren al pagar servicios

an no recibidos.8. Letras de cambio o pagars que se deben

pagar a ms de 1 ao.

9. Construcciones que son propiedad de laempresa.

10. Mercanca en las bodegas disponible para laventa.


15/128

CONT BS/C2 1 0

CONCEPTO RUBRO CLASIFICACIN CUENTA

11. Personas que le deben a la empresa por laventa de mercanca a crdito.

12. Derecho adquirido por la exclusividad de usarnombres o frmulas.

13. Deuda adquirida al cobrar por adelantado unaventa futura.

14. Pagars o letras de cambio que van a cobrarseen menos de 1 ao.

15. Muebles que se utilizan en las operaciones dela empresa.

16. Vehculos que se utilizan para distribuir mer-canca a los clientes.

17. Dinero depositado en el banco, en cuenta decheques.

18. Cantidades por cobrar a los empleados porprstamos otorgados.

19. Deuda a ms de un ao que se garantiza conlos bienes inmuebles.

20. Programas informticos con los que se proce-sa y almacena informacin.

21. Aportaciones efectuadas por los socios oaccionistas de la empresa.

22. Personas que deben por conceptos distintos a

la venta de mercanca.23. Personas a las que se les debe por conceptos

distintos a mercanca.

24. Lo que la empresa gener en este ao (resul-tado a favor).

25. Hardware utilizado en la operacin de laempresa.

26. Espacio donde se construy el edificio (en sucaso) propiedad de la empresa.

27. Ganancias generadas por la empresa en aosanteriores al actual.

28. Vehculos utilizados para el personal de laempresa.

29. Deuda con las instituciones financieras amenos de 1 ao.


16/128

Librera

X,

S.A.

de

C.V.

Balance

Genera

lal

31de

diciem

bre

de20

XX

.

ACTIVO:

PASIVO:

Circulante:

A

corto

plazo:

Bancos

$500

Proveedores

$1,200

Inversionestemporales

2,000

Acreedoresdiversos

600

Clientes

180

Impuestosporpaga

r

85

$1,885

Deudoresdiversos

90

Doctos.porcobrar

45

A

largo

plazo:

Inventario

1,200

Prstamoshipotecarios

$2,000

Pagosanticipados

300

$4,315

Prstamosbancarios

1,500

3,500

Fijo:

SUMAPASIVO

$5,385

Terrenos

$5,000

Edificios

3,000

CAPITAL

CONTABLE

Mobiliarioyequipo

245

Contribuido:

Equipodereparto

560

Capitalsocial

$6,000

Equipodetransporte

420

Ganado:

Equipodecmputo

200

9,425

Utilidadesacumulad

as

$1,800

Intangibles:

Utilidaddelejercicio

655

2,455

Patentesymarcas

$70

$8,455

Instalacionesyadaptaciones

30

100

SUMACAPITAL

SUMAACTIVO

$13,840

SUMAPASIVO

YCA

PITAL

$13,840

Elabor:

Rev

is:

C.P.

Francisco

Prez

Garca.

C.P.

Alberto

Fern

ndez

Ochoa.

Ejerc

icio2

Reglasdepresentacin

delBalanc

e

General

Lafinal

idad

deestee

jerc

icioesqueuste

diden

tifiq

ue

lasreg

las

depresen

taci

n

quese

de

benconsi

derara

lela

borarun

Ba

lance

Genera

l.

INSTRUCCIONES:encuentreymarqueconcoloroenc

ierrelasdiferenciasdepresentacinexistentesentrelossiguientesdosbalances.

CONT BS/C2 1 1

31

diciem

bre

20XX

ACTIVO:

PASIVO:

Circulante:

Acortoplazo:

Bancos

500

Proveedores

1,200

Inversioneste

mporales

2,000

Acreedoresdive

rsos

600

Clientes

180

Impuestosporpagar

85

Deudoresdiversos

90

Alargoplazo:

Doctos.porc

obrar

45

Prstamoshipotecarios

2,000

Inventario

1,200

Prstamosbanc

arios

1,500

Pagosanticipados

300

SUMAPASIVO

5,385

Fijo:

CAPITALCONTABLE

Terrenos

5,000

Contribuido:

Edificios

3,000

Capitalsocial

6,000

Mobiliarioye

quipo

245

Ganado:

Equipoderep

arto

560

Utilidadesacum

uladas

1,800

Equipodetra

nsporte

420


655

Equipodecmputo

200

SUMACAPITAL

8,455

Intangibles:

SUMAPASIVOY

CAPITAL

13,840

Patentesymarcas

70


30

SUMAACTIVO

13,840


17/128

Ejercicio 3

Elaboracin del Balance General

La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboracin del estado de una situacinfinanciera, considerando las reglas de presentacin aplicables.

INSTRUCCIONES: Comercializadora, S.A. cerr el ejercicio 20XX con las siguientes cifras y le solicitaelabore su Balance General en el formato anexo. Considere las reglas de presentacin aplicables.

CONT BS/C2 1 2

Acreedores diversos $ 58,000

Edificio 350,000

Software 40,000

Utilidad del ejercicio 35,500

Deudores diversos 5,500

Terreno 150,000

Bancos 130,500

Crdito hipotecario 400,000

Equipo de reparto 155,500

Inventario 128,500

Proveedores 74,000

Capital social 900,000

Equipo de transporte 135,000

Documentos por cobrar 8,500

Patentes y marcas 110,000

Impuestos por pagar 21,500

Instalaciones y adaptaciones 82,500

Equipo de cmputo 69,500

Inversiones temporales 105,500

Documentos por pagar 9,000

Clientes 44,000

Utilidades acumuladas 93,500

Equipo de oficina 58,500

Pagos anticipados 18,000


18/128

CONT BS/C2 1 3


19/128

Ejercicio 4

La ecuacin contable

La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y el total de capital contable conque cuenta una empresa, a partir de la diferencia entre los elementos de la ecuacin contable.

INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continuacin, y con base en la informacin plan-teada, formule el Estado de Situacin Financiera del ejercicio 20XX.

a) Informacin presentada por Alfa S.A.. Todo el capital contable ha sido aportado por los socios.

CONT BS/C2 1 4

b) Informacin presentada por Beta S.A.. Determine la cantidad que se tiene por pagar a largoplazo con una institucin bancaria.

Mobiliario y equipo $700,000.00 Inventario $700,000.00

Acreedores diversos 350,000.00 Terreno 500,000.00

Deudores diversos 350,000.00 Documentos por pagar 440,000.00

Bancos 340,000.00 Instalaciones y adaptaciones 500,000.00Clientes 600,000.00 Proveedores 370,000.00

Cobros anticipados 120,000.00 Equipo de cmputo 250,000.00

Inversiones temporales 500,000.00 Documentos por cobrar 60,000.00

Equipo de transporte 480,000.00 Edificio 800,000.00

Capital social 1,586,000.00 Terreno 350,000.00

Documentos por pagar 250,000.00 Acreedores diversos 120,000.00

Equipo de reparto 350,000.00 Inventario 300,000.00

Bancos 400,000.00 Pagos anticipados 12,000.00

Impuestos por pagar 40,000.00 Inversiones temporales 24,000.00

Edificio 800,000.00 Deudores diversos 30,000.00

Proveedores 220,000.00 Software 40,000.00

Patentes y marcas 250,000.00 Clientes 60,000.00


20/128

CONT BS/C2 1 5


21/128

CONT BS/C2 1 6


22/128

Ejercicio 1

Elaboracin del Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que identifique los conceptos que conforman el Estado de Resulta-dos, adems de que practique la elaboracin de este estado financiero.

INSTRUCCIONES:

a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso noordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO), e indique la cuenta a la quese refieren.

CONT BS/C3 1 7


ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADOS


CONCEPTO CLASIFI-

CACIN CUENTA IMPORTE

1. Ingresos principales de la empresa derivadosde la colocacin de mercanca.

$ 2,180

2. Lo que a la empresa le cost la mercancaque vendi en el periodo.

760

3. Consumos que hace el personal que ayuda acolocar la mercanca.

140

4. Sueldos y consumos del departamento decontabilidad y finanzas.

180

5. Comisiones o intereses que le cobran a laempresa por el manejo de su dinero.

40

6. Intereses ganados por mantener el dinero en

el banco.

55

7. Consumos que no se relacionan con el girode la empresa ni con el dinero.

90

8. Ingresos que no son por actividades normalesni recurrentes.

30

9. Parte de las utilidades que se le entregan alfisco (gobierno) a manera de impuesto.

400


23/128

CONT BS/C3 1 8

b) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de Librera X, S.A. de C.V., por elejercicio (ao) 20XX. Considere las reglas de presentacin aplicables.

NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el

Balance General de esta empresa (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).


24/128

c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso noordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO); posteriormente indique lacuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como ejemplo.

CONT BS/C3 1 9

CONCEPTO CLASIFI-



GO Costo de ventas $ 44,950

2. Intereses a favor derivados de las cuentaspor cobrar o de las inversiones.

950

3. Consumos que no se relacionan con el girode la empresa ni con el dinero.

250

4. Ingresos principales de la empresa derivadosde la colocacin de mercanca.

136,400

5. Sueldos y consumos que hace el personalque ayuda a dirigir la empresa.

17,950

6. Ingresos que no son por las actividades nor-males ni recurrentes de la empresa.

260

7. Parte de las utilidades que se le entregan alfisco (gobierno) a manera de impuesto.

21,760

8. Sueldos y consumos efectuados por eldepartamento de ventas y mercadotecnia.

15,400

9. Intereses a cargo derivados de las cuentaspor pagar o de comisiones bancarias.

1,800


25/128

d) Con la informacin anterior, prepare el Estado de Resultados de Comercializadora, S.A., por elejercicio (ao) 20XX. Considere las reglas de presentacin aplicables.

CONT BS/C3 2 0

NOTA: el resultado que obtenga deber coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en elBalance General de esta empresa (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).


26/128

Ejercicio 2

Elaboracin de los dos estados financieros bsicos

La finalidad de este ejercicio es que diferencie las cuentas de balance de las de resultados, as comoque practique la elaboracin de los dos estados financieros.

INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuacin:

a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.

Informacin proporcionada por la empresa Lmparas para el Hogar, S.A.

CONT BS/C3 2 1

Equipo de cmputo $ 187,500 Cobros anticipados $ 12,750

Utilidades acumuladas 295,000 Otros gastos 13,500

Gastos de venta 21,000 Documentos por cobrar 51,000

Clientes 125,000 Prstamos bancarios L/P 177,500

Terreno 350,000 Inversiones temporales 69,000

Impuestos por pagar 23,500 Edificio 500,000

Ventas 327,000 Productos financieros 8,250

Equipo de reparto 147,000 Deudores diversos 43,500

Pagos anticipados 45,000 Costo de ventas 114,000

Software 39,500 Instalaciones y adaptaciones 72,500

Acreedor hipotecario 300,000 Acreedores 105,000

Proveedores 165,000 Mobiliario y equipo 116,750

Bancos 302,500 Inventario 180,000

Otros ingresos o productos 4,500 Gastos financieros 6,000

Gastos de administracin 27,000 Documentos por pagar 50,000

Capital social 1,000,000 Patentes y marcas 57,0750


27/128

CONT BS/C3 2 2


28/128

CONT BS/C3 2 3


29/128

Ejercicio 3

Elaboracin del Balance General y del Estado de Resultados

Mediante la resolucin de este ejercicio prctico, integrar los conocimientos de los captulos 2 y 3de este libro, fortaleciendo la identificacin de los conceptos integrantes del Balance General y delEstado de Resultados, as como su correcta elaboracin.

INSTRUCCIONES:

a) Indique si las siguientes cuentas son de balance (B) o resultados (R); su clasificacin comoactivo circulante (AC), activo fijo (AF), activo intangible (AI), pasivo corto plazo (PC), pasivolargo plazo (PL), capital contribuido (CC), capital ganado (CG), ingreso (I) o gasto (G); y lacuenta a la que se refieren. La operacin 1 se da como ejemplo.

CONT BS/C3 2 4

CONCEPTO B/R CLASIFI-


1. Vehculos utilizados para el personal de laempresa.

B AF Equipo de transporte $ 90,450

2. Deuda a largo plazo que se garantiza conlos bienes inmuebles.

300,000

3. Servicios que se pagan en el presente,pero que se van a utilizar en el futuro.

1,200

4. Intereses ganados en el periodo, deriva-dos de las inversiones.

2,750

5. Deuda adquirida al cobrar por adelantadouna venta futura.

11,800

6. Hardware utilizado en la operacin de laempresa.

79,850

7. Consumos efectuados para colocar lamercanca en el mercado.

18,300

8. A quienes se les debe por conceptos dis-tintos a la mercanca.

37,600

9. Pagars o letras de cambio que se van apagar antes de un ao.

6,000

10. Muebles que se utilizan para llevar a cabola operacin de la empresa.

33,750


30/128

CONT BS/C3 2 5

CONCEPTO B/R CLASIFI-


11. Ingresos principales de la empresa por lacolocacin de mercanca.

155,150

12. Aportaciones de los socios o accionistas dela empresa.

483,000

13. Inversiones hechas en adaptaciones al edi-ficio, como el aire acondicionado.

21,400

14. Espacio donde se construy el edificio (ensu caso) propiedad de la empresa.

160,000

15. Computadoras en las bodegas, disponi-bles para la venta.

200,800

16. Consumos que no se relacionan con nues-tro giro ni con el dinero.

1,700

17. Ganancias generadas por la empresa enaos anteriores al actual. 171,550

18. Dinero de la empresa depositado en elbanco, en cuenta de cheques.

143,400


76,150

20. Personas a quienes se les debe por com-pra de mercanca.

49,300

21. Sueldos y consumos del departamento decontabilidad y finanzas.

25,500

22. Personas a quienes se les vendi mercan-ca y la quedaron a deber.

33,900

23. Construcciones propiedad de la empresa. 173,500

24. Comisiones que el banco le cobra a laempresa por manejar su dinero.

1,250

25. Vehculos que se usan para distribuir mer-canca a los clientes.

139,900

26. Personas que le deben a la empresa porconcepto distinto a la mercanca. 12,000

27. Ganancias obtenidas por conceptos distin-tos al giro y al dinero.

6,400

28. Pagars que la empresa va a cobrar den-tro de tres meses.

10,500


31/128

b) Con los datos anteriores, elabore los estados financieros del 20XX de Compumax, S.A., quese dedica a la compraventa de computadoras.

CONT BS/C3 2 6


32/128

CONT BS/C3 2 7


33/128


34/128

Ejercicio 1

Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que compruebe que cualquier operacin que efecte una entidad,afecta por lo menos dos cuentas del Balance General sin que pierda su igualdad.

INSTRUCCIONES:

a) Analice el siguiente Balance General al 31 de diciembre de 20XX de La Comercial, S.A., unaempresa que se dedica a comprar y vender artculos de oficina.

CONT BS/C4 2 9

b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que provocan en las cuentas correspondien-tes las transacciones que la empresa efectu durante enero de 20XY, las cuales se describen a con-tinuacin. Actualice, despus de cada una de ellas, los estados financieros de la empresa. Las ope-raciones 1 y 2 se dan como ejemplo.


EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLASDE LA PARTIDA DOBLE


La Comercial, S.A.

Balance General al 31 de diciembre de 20XX.

ACTIVO PASIVO

Circulante: A corto plazo:

Bancos $155,500 Proveedores 18,600

Funcionarios y empleados 10,000

Inventario 50,900

Fijo: A largo plazo:

Total Pasivo $18,600

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Intangible: Capital social 197,800

Ganado:

Total Capital $197,800

Total Activo $216,400 Total P y CC $216,400

La Comercial, S.A.Estado de Resultados del

1 al 31 de diciembre de 20XX.

Ventas netas

( ) Costo de ventas

( = ) Utilidad bruta

( ) Total de gastosgenerales:

Gastos de venta

Gastos de administracin

( + ) Otros ingresos ygastos

( + ) R.I.F.

( = ) Utilidad del ejercicio


35/128

CONT BS/C4 3 0

1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.

2. Enero 3. Se hace una inversin a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 das.

La Comercial, S.A.

Balance General al 2 de enero de 20XY.

ACTIVO PASIVO


Bancos $155,500 Proveedores 32,600Funcionarios y empleados 10,000

Inventario 64,900

A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo $32,600

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Capital social 197,800Ganado:

Intangible:



La Comercial, S.A.Estado de Resultados del1 al 2 de enero de 20XY.

Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.

Balance General al 2 de enero de 20XY.

ACTIVO PASIVO


Bancos $145,500 Proveedores 32,600

Funcionarios y empleados 10,000

Inventario 64,900

Inversiones temporales 10,000

A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo $32,600

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Capital social 197,800

Ganado:

Intangible:




1 al 2 de enero de 20XY.

Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



36/128

CONT BS/C4 3 1

3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos.

4. Enero 5. Se adquiere un inmueble cuyo terreno est valuado en $200,000 y el edificio en$300,000.

La Comercial, S.A.

Balance General al de enero de 20XY.

ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital

Total Activo Total P y CC


1 al de enero de 20XY.

Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



37/128

CONT BS/C4 3 2

5. Enero 6. Se paga una pliza anual contra incendio del edificio por $18,000.

6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un emplea-do administrativo $1,500. Este ltimo firma tres pagars de $500 cada uno.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Capital Social

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



38/128

CONT BS/C4 3 3

7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.

8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; se paga25% de enganche y por el resto nos conceden crdito.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



39/128

CONT BS/C4 3 4

9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes.

10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000.Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno para garantizar el adeudo.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



40/128

CONT BS/C4 3 5

11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operacin una mercanca por $2,000.

12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



41/128

CONT BS/C4 3 6

13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos: $11,500 a proveedores; $13,500 a acreedores; $15,000a cuenta del prstamo bancario; y el primer documento que firmamos en la operacin 10.

14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000. El costo de la mercanca entregada es de$15,100.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


A largo plazo:

Fijo: Total Pasivo

CAPITAL CONTABLE

Contribuido:

Ganado:

Intangible:

Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



42/128

CONT BS/C4 3 7

15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000.

16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados,$5,000; y el primer documento de la operacin 6.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


Bancos ProveedoresFuncionarios y empleados Acreedores

Inventario Cobros anticipados

Inversiones temporales Documentos por pagar

Pagos anticipados

Documentos por cobrar A largo plazo:

Clientes Prstamos L/P

Fijo: Total Pasivo

TerrenoCAPITAL CONTABLE

Edificio

Equipo de reparto Contribuido:

Equipo de cmputo Capital social

Equipo de oficina Ganado:

Intangible: Utilidad del ejercicio

Instalaciones y adaptaciones Total Capital




Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVOCirculante: A corto plazo:

Bancos Proveedores

Funcionarios y empleados Acreedores



Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo

TerrenoCAPITAL CONTABLEEdificio









Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



43/128

CONT BS/C4 3 8

17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finan-zas por $21,500.

18. Enero 25. Se pagan $100 al camin recolector de basura por el servicio del mes.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO


Bancos Proveedores




Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo


Edificio

Equipo de reparto Contribuido:Equipo de cmputo Capital social







Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.



Bancos Proveedores




Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo










Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



44/128

CONT BS/C4 3 9

19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefnicas fue de $1,000 en efectivo.

20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se reparti 50% a ventas y 50% a admi-nistracin.

La Comercial, S.A.



Bancos Proveedores




Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo










Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO





Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo


Edificio

Equipo de reparto Contribuido:Equipo de cmputo Capital social







Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



45/128

CONT BS/C4 4 0

21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000. El costo de la mercanca entregada enla operacin es de $7,300.

22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO





Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo


Edificio









Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.



Bancos Proveedores




Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo










Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



46/128

CONT BS/C4 4 1

23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta delo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400.

24. Enero 30. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversin inicial y ren-dimiento).

La Comercial, S.A.


ACTIVO PASIVO





Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo


Edificio









Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.


La Comercial, S.A.



Bancos Proveedores




Pagos anticipados



Fijo: Total Pasivo










Ventas netas

( ) Costo de ventas



Gastos de venta



( + ) R.I.F.



47/128

Ejercicio 2

Efectos de la depreciacin y de la amortizacinen los estados financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe los efectos de la depreciacin yla amortizacin en los estados financieros.

INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La Comercial, S.A., debe reconocer en sucontabilidad que tanto sus activos fijos como sus activos intangibles, se han depreciado y amortizado,respectivamente.

1) Complete la siguiente tabla:

CONT BS/C4 4 2

NOTA: aun cuando la depreciacin y la amortizacin se calculan y registran por meses com-pletos, para fines prcticos en este ejercicio se consideran todos los activos.

ACTIVOCOSTO DE

ADQUISICIN(a)

VALOR DEDESECHO (b)

AOS DEVIDA TIL o% ANUAL

DEPN oAMORTNMENSUAL

DEPTO. QUEUTILIZA EL

ACTIVO

Edificio 60,000 20 aos 50% admn.50% ventas.

Equipo de reparto 16,200 4 aos 100% ventas.

Equipo de cmputo 6,000 3 aos 70% admn.30% ventas.

Equipo de oficina 5,200 10% anual 60% admn.40% ventas.

Instalaciones y adaptaciones 0 5% anual 50% admn.50% ventas.

(a) Obtenga estos importes del ejercicio 1 de este cuaderno.(b) Estos valores fueron estimados por la compaa.


48/128

2)Reflejelosclculos

anterioresenlosestadosfinan

cierosal31deenerode20XY

.

CONT BS/C4 4 3

LaComercial,S.A.

BalanceGeneralal

dee

nerode20XY.

AC

TIVO

PASIVO

Circulante:

Acortoplazo:

Bancos

Provee

dores

Funcionariosyemplea

dos

Acreed

ores

Inventario

Cobro

santicipados

Inversionestemporales

Docum

entosporpagar

Pagosanticipados

Documentosporcobr

ar

Ala

rgoplazo:

Clientes

PrstamosL/P

Fijo:

TotalPasivo

Terreno

CAPITALCONTABLE

Edificio

Dep.acum.deedificio

Con

tribuido:

Equipodereparto

Dep.acum.deeq.rep

arto

Capita

lsocial

Equipodecmputo

Dep.acum.deeq.cmputo

Ganad

o:

Equipodeoficina

Dep.acum.deeq.oficina


Intangible:


TotalCapital

Amort.acum.

deinstalaciones

TotalActivo

TotalPyCC

LaComercial,S.A.

EstadodeResu

ltadosdel

1al

deenerode20XY.

Ventasnetas

()Costodeventas

(=)Utilidadbruta

()Totaldegastos

generales:

Gastosdeventa

Gastosdeadministraci

n

(+)Otrosingresosy

gastos

(+)R.I.F.

(=)Utilidaddelejercicio


49/128

Ejercicio 3

Efectos de las operaciones en los estados financieros

La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que producen en los estados finan-cieros las operaciones realizadas por una empresa comercial.

INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance General o en el Estado de Resultados cadauna de las siguientes operaciones. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.

CONT BS/C4 4 4

OPERACIN BALANCE ESTADO DE RESULTADOS

1. Compra de pliza de seguroanual para automvil.

+ Pagos anticipados Bancos

2. Pago de sueldos del mes avendedores.

- Bancos- Utilidad del ejercicio

+ Gastos de venta

3. Traspaso de la utilidad delejercicio a las utilidades deejercicios anteriores.

4. Venta de mercanca condocumentos.

5. Costo de la mercancaanterior.

6. Compra de artculos depromocin para usarlosdurante seis meses.

7. Pago de comisiones banca-rias del mes.

8. Pago de prstamohipotecario.

9. Compra con cheque depapelera para uso

inmediato.10. Cobro a clientes, a deudores

y documentos.

11. Venta de mercanca acrdito.


50/128

CONT BS/C4 4 5



13. Los sueldos de vendedores

del mes quedan pendientesde pago.

14. Compra de mercanca acrdito.

15. Pago con cheque de la rentamensual de las oficinas.

16. Ingresa un nuevo socioaportando efectivo.

17. Compra de escritoriosa crdito.

18. Registro de la prdida devalor de los activos fijos.

19. Pago del mantenimiento delequipo de reparto.

20. Registro de la prdida devalor de los activosintangibles.

21. Los intereses ganados delmes.

22. Las devoluciones recibidas declientes en el periodo.

23. Venta de mercanca, 50%contado y 50% crdito.


25. Compra de instrumentosfinancieros.


51/128

CONT BS/C4 4 6


26. Obtencin de prstamohipotecario.

27. Prstamo a empleado.

28. Pago de adecuaciones einstalaciones al edificio.

29. Reparto de utilidadesacumuladas en efectivo.

30. Venta al contado de artculosque no son del giro principal.

31. Recepcin de anticipo acuenta de mercanca.

32. Devolucin de mercancacomprada a crdito.

33. Devolucin de mercancavendida a crdito.

34. Costo de la mercancarecibida en devolucin.

35. Pago de deuda conproveedores y acreedores.

36. Retiro de inversin eninstrumentos financieros.

37. Pago de servicios que no serelacionan con la operacin.

38. Pago de renta del mes dellocal comercial.

39. Retiro de un socio con susaportaciones.


52/128

Ejercicio 4

Efectos de las operaciones en la ecuacin contable

INSTRUCCIONES: a continuacin se presentan una serie de operaciones con las que deber analizar eindicar, en cada caso, los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo y/o el capital del negocio. Al regis-

trar el movimiento correspondiente a la operacin de que se trate, deber obtener el nuevo balancesumando o restando las cantidades segn el caso, y comprobar as que se ha conservado la igualdaddel balance inicial. Las operaciones 0 y 00 se dan como ejemplo.

CONT BS/C4 4 7

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

No. Descripcin de la operacin:

Balance inicial 150 0 0 0 = 50 0 0 0 + 100 0 0 0

0 Se compra mercanca por $20,000 a crdito.

(+ A) Inventario 20 0 0 0

(+ P) Proveedores 20 0 0 0

Nuevo balance 170 0 0 0 = 70 0 0 0 + 100 0 0 0

00 Se paga con cheque la renta mensual del local

comercial por $1,000

( A) Bancos (1 0 0 0 )

( C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos de venta) (1 0 0 0 )

Nuevo balance 169 0 0 0 = 70 0 0 0 + 99 0 0 0

1 Se liquida un documento por pagar por $18,000.

Nuevo balance2 Se cobra a un cliente la cantidad de $15,000.

Nuevo balance

3 Se depositan $40,000 en el banco, los cuales fueron

aportados por los socios.

Nuevo balance4 Se compra de contado papelera para uso inmediato

por $1,500.

Nuevo balance


53/128

CONT BS/C4 4 8



5 Se compran con cheque muebles de oficina por

$13,000.

Nuevo balance

6 Un socio se retira del negocio y se lleva su aportacin

por $15,000.

Nuevo balance

7 Se vende mercanca a crdito en $45,000.

Nuevo balance8 Se entrega la mercanca vendida en la operacin anterior

con un costo de $30,000.

Nuevo balance

9 Se entregan al proveedor dos documentos por $7,500

cada uno como garanta de pago de nuestro crdito.

Nuevo balance

10 Se pagan con cheque los sueldos de vendedores de la

primera quincena por $6,000.

Nuevo balance

11 Se pagan en efectivo adaptaciones hechas a las oficinas

por $3,000.

Nuevo balance

12 Se venden mercancas en $20,000 en efectivo.

Nuevo balance


54/128

CONT BS/C4 4 9



13 Se entrega la mercanca vendida en la operacin anterior

con un costo de $15,000.

Nuevo balance

14 Se compra mercanca por $36,000, pagando la mitad al

contado y quedando a deber el resto.

Nuevo balance

15 Se cobra a un cliente la cantidad de $25,000.

Nuevo balance

16 Se pagan $12,000 por el seguro anual del equipo de

reparto.

Nuevo balance

17 Del seguro anterior se ha devengado un mes.

Nuevo balance

18 Se vende mercanca a crdito con documentos a dos

meses por $28,000.

Nuevo balance

19 Se entrega la mercanca vendida en la operacin anterior

por $15,000.

Nuevo balance

20 Se pagan en efectivo tres meses adelantados de renta

por $1,000 cada uno.

Balance final


55/128

Ejercicio 5

Reglas de la partida doble

La finalidad de este ejercicio es que identifique e integre, conforme a las nueve reglas de la partidadoble, los efectos que producen en los estados financieros las distintas operaciones realizadas poruna empresa comercial.

INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cuaderno, identifique cuatro ejemplos en dondese aplique cada una de las nueve reglas de la partida doble. Considere los ejemplos siguientes:

CONT BS/C4 5 0

Aumento de activo y disminucin de activo.

(Ejercicio 1, operacin 2) Se hace una inversin a plazo fijo.

Aumento de activo y aumento de pasivo.

(Ejercicio 4, operacin 0) Compra de mercanca a crdito.

Aumento de activo y aumento de capital.

Disminucin de pasivo y disminucin de activo.


56/128

CONT BS/C4 5 1

Disminucin de pasivo y aumento de pasivo.

Disminucin de pasivo y aumento de capital.

Disminucin de capital y disminucin de activo.

(Ejercicio 3, operacin 2) Pago de sueldos a vendedores.

Disminucin de capital y aumento de pasivo.

Disminucin de capital y aumento de capital.


57/128


58/128

Ejercicio 1

Registro individual de operaciones

La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresacomercial y aplique las reglas del cargo y del abono en su registro.

INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que aparecen a la derecha, las operaciones que sedescriben a continuacin, indicando los nombres de las cuentas que deben ser afectadas. La operacin0 se da como ejemplo.

CONT BS/C5 5 3


APLICACIN DE LAS REGLAS DEL CARGOY DEL ABONO


0 Inicio de actividades con dinero depositado encuenta de cheques ($100,000).

Bancos Capital social100,000 100,000

1 Se adquiere con cheque un edificio valuado en$70,000.

2 Se adquieren de contado computadoras convalor de $67,000 y se pagan gastos necesariospara instalarlas en las oficinas por $5,000.

3 Las computadoras adquiridas en un valor totalde $72,000 se deprecian durante una vida tilde 3 aos. Registre la depreciacin mensual.

4 Se compra papelera para usarse en los prxi-mos tres meses, pagando con cheque($1,800).

5 Se obtiene del Banco Nacional un prstamo a12 meses por $45,000.

6 Se pagan sueldos a vendedores por $4,500.


59/128

CONT BS/C5 5 4

7 Se compra mercanca mediante cheque por$29,000.

8 De la compra anterior se efecta una devolu-cin de mercanca a la semana siguiente por$1,500.

9 Se otorga un prstamo al empleado J. Ramrezpor $300. Se expide cheque.

10 Se adquiere una marca comercial con un ter-cero, cuyo valor es de $6,600. Se expide che-que para su adquisicin.

11 La marca adquirida en la operacin anteriortiene un plazo legal de disfrute de cinco aos.Registre su amortizacin mensual.

12 Se vende mercanca a crdito en $6,700.

13 El costo de la mercanca entregada en la ope-racin anterior es de $4,800.

14 Para celebrar contrato de venta de mercanca,

la empresa solicita anticipo de clientes por$4,500.

15 Se realiza una inversin a plazo fijo a 28 daspor $15,000.

16 Se paga con cheque el telfono del departa-mento de ventas por $100.

17 Se compra mercanca a crdito simple por$30,000.

18 Se paga con cheque el 50% de la mercancacomprada en la operacin anterior.


60/128

CONT BS/C5 5 5

19 Se incurre en desembolsos en efectivo paradesarrollar software para uso interno, porimporte de $39,000.

20 Se realizan cobros a clientes por $2,100, loscuales se depositan en la cuenta de cheques.

21 Se lleva a cabo la compra a crdito de mobilia-rio y equipo de oficina por valor de $30,000.

22 El importe de la compra del inciso anterior esliquidado al mes siguiente.

23 Los socios hacen nuevas aportaciones en efec-tivo por $56,000.

24 Se paga con cheque propaganda hecha en ElUniversalpor los prximos cuatro meses($4,000).

25 Se adquiere un prstamo bancario a plazo de3 aos, el monto es de $136,000.

26 Se reciben en cuenta de cheques intereses por

importe de $560 como rendimiento de lainversin temporal (operacin 15).

27 Se vende mercanca en $6,700, suma que nospagan al contado.

28 De la venta de mercanca al contado, los clien-tes devuelven $500, importe que les pagamosal contado.

29 Se lleva a cabo la compra a crdito con docu-mentos de un automvil para el rea de ven-tas, con valor de $120,000.

30 Durante el ejercicio 20XX se obtuvo una utili-dad de $35,000, la cual fue traspasada a lacuenta de utilidades acumuladas.


61/128

Ejercicio 2

Registro de operaciones en esquemas de mayor

La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones bsicas que lleva a cabo una empresacomercial y que aplique las reglas del cargo y del abono.

INSTRUCCIONES: a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de este ejercicio, las ope-raciones efectuadas en enero de 20XY por La Comercial, S.A., la cual cerr el ejercicio 20XX con lassiguientes cifras: bancos, $155,500; funcionarios y empleados, $10,000; inventario, $50,900; provee-dores, $18,600; capital social, $197,800.

1. Enero 2. Se compran mercancas por $14,000 a crdito.

2. Enero 3. Se hace una inversin a plazo fijo por $10,000, con vencimiento a 28 das.

3. Enero 4. Se obtiene un prstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco aos.4. Enero 5. Se adquiere un inmueble cuyo terreno est valuado en $200,000 y el edificio en

$300,000.

5. Enero 6. Se paga una pliza anual contra incendio del edificio por $18,000.

6. Enero 8. La empresa hace dos prstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un em-pleado administrativo $1,500. Este ltimo nos firma tres pagars de $500 cada uno.

7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.

8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercanca con valor de $69,000; sepaga 25% de enganche y por el resto nos conceden crdito.

9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercanca que entregaremos el prximo mes.

10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por$40,000. Se firman 10 pagars con valor nominal de $10,000 cada uno, paragarantizar el adeudo.

11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operacin 1 mercanca por $2,000. El importe noslo acredita en cuenta.

12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo.

13. Enero 19. Se efectan los siguientes pagos: $11,500 a nuestros proveedores; $13,500 a acre-edores; $15,000 a cuenta del prstamo bancario y el primer documento que firma-mos en la operacin 10.

CONT BS/C5 5 6


62/128

14. Enero 20. Se vende mercanca a crdito por $60,000; el costo de la mercanca entregada enla operacin es de $15,100.

15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000.

16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados,

$5,000; y el primer documento de la operacin 6.17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finan-

zas por $21,500.

18. Enero 25. Se pagan $100 al camin recolector de basura por el servicio del mes.

19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefnicas fue de $1,000 enefectivo.

20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se repartieron 50% a ventas y 50% a

administracin.21. Enero 28. Se vende mercanca al contado por $36,000; el costo de la mercanca entregada en

la operacin es de $7,300.

22. Enero 29. El banco cobr comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.

23. Enero 30. Un cliente devuelve mercanca por $13,500, importe que se disminuye a cuenta delo que debe. El costo de la mercanca recibida en devolucin es de $5,400.

24. Enero 31. Se retira la inversin a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversin inicial y ren-

dimiento).

b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, comprelos conlos estados financieros del ejercicio 1 del Cuaderno de trabajo 4.

CONT BS/C5 5 7


63/128

CONT BS/C5 5 8


64/128

CONT BS/C5 5 9


65/128

CONT BS/C5 6 0


66/128

Ejerc

icio3

Gua

contabilizadora

La

fina

lida

ddeestee

jerc

icioesqueconcen

tre

lainfo

rmac

inre

lac

iona

dacon

losm

ov

imien

tos

deca

dauna

de

las

cuen

tasque

hasta

ahora

haapren

dido,

ascomo

loquesusa

ldorepre

sen

tacuan

do

formaparte

de

losesta

dos

financ

ieros.

INSTRUCCIONES:reco

rteloscuadrosqueaparecenenlashojas68a71deestecuadernoeidentifiqueelrecuadroa

lquepertenezcan,

paradescribirlosmov

imientosylossaldosdecadau

nadelascuentasqueaparecen

acontinuacin.

Lacuentadebancossedacomo

ejemplo.

Nota:losrecuadrossombreadosnodebense

rcompletados.

CONT BS/C5 6 1

CUENTA

SECARG

A:

SEAB

ONA:

SU

SALDO

REPRESENTA:

ACTIVOC

IRCULANTE

Bancos

Cuan

dose

tienenen

tra

das

de

dinero,

porcua

lquie

rconcep

to.

Cuan

dose

tienen

salidas

de

dine-

ro,

porcua

lqu

ier

concep

to.

Eldinero

dispo

nibleque

tiene

la

empresaencuen

tadec

heques,a

una

fec

ha

dete

rmina

da.

Invers

iones

tempora

les

Clien

tes


67/128

CONT BS/C5 6 2

ACTIV

OC

IRCULANTE(CONTINUACI

N)

Deu

dores

diversos

Documen

tosporco

br

ar

Func

ionariosyemp

lea

dos

Inven

tario

Pagosan

tic

ipa

dos

ACTIVOF

IJO

Terrenos

CUENTA

SECARG

A:

SEAB

ONA:

SU

SALDO

REPRESENTA:


68/128

CONT BS/C5 6 3

A

CTIVOF

IJO(

CONTINUACIN)

Edificios

Equ

ipo

deo

fic

ina

Equ

ipo

dereparto

Equ

ipo

de

transporte

Equ

ipo

dec

mpu

to

Deprec

iac

inacumula

da

CUENTA

SECARG

A:

SEAB

ONA:

SU

SALDO

REPRESENTA:


69/128

CONT BS/C5 6 4

CUENTA

SECARG

A:

SEAB

ONA:

SU

SALDO

REPRESENTA:

ACTIVOI

NTANGIBLE

Pa

ten

tesymarcas

Insta

lac

ionesya

daptac

iones

So

ftware

PASIVOA

CORTOP

LAZO

Provee

dores

Acree

dores

Documen

tosporpaga

r


70/128

CONT BS/C5 6 5

CUENTA

SECARG

A:

SEAB

ONA:

SU

SALDO

REPRESENTA:

PASIVOA

CORTOP

LAZO(

CONTINUAC

IN)

Prstamos

bancarios

Co

brosan

tic

ipa

dos

Impuestosporpagar

PASIVOA

LARGOP

LAZO

Prstamos

bancariosa

largop

lazo

Prstamos

hipo

tecario

s


71/128

CONT BS/C5 6 6

CUENTA

SECARG

A:

SEAB

ONA:

SU

SALDO

REPRESENTA:

CAPITALCONTABLE

Cap

ita

lsoc

ial

Utilida

desacumu

ladas

INGRESOS

Ven

tas

Pro

duc

tos

financ

ieros

Otros

ingresos


72/128

CONT BS/C5 6 7

CUENTA

SECARG

A:

SEAB

ONA:

SU

SALDO

REPRESENTA:

COSTOS

Costo

deven

tas

GASTOSGENERALES

Gastos

deven

ta

Gastos

dea

dm

inistrac

in

GASTOSNOO

RDINARIOS

Gastos

financ

ieros

Otrosgastos


73/128

CONT BS/C5 6 8

1.

Elimporte

de

lasaportac

iones

hec

haspor

losacc

ion

istasa

la

empresa.

2.

Cuan

doaqu

ienes

leso

torga-

moscr

ditopor

laven

tade

mercanc

anosp

aganonos

cance

lan

laventa.

3.

Cuan

doseven

dee

lhardware

prop

ieda

dde

laempresa.

4.

Cuan

dosea

de

lan

tae

lpago

deun

bien

ounserv

icioque

seconvertir

engastoen

variosperio

dosposteriores.

5.

Elva

lor

de

losvehcu

losque

sonu

tiliza

dospore

lpersona

l.

6.

Las

letras

decam

bioopaga-

rspen

dien

tesp

orpagary

quese

firmaron

paragaran

ti-

zare

lpago

deuna

deu

da.

7.

Elimporte

de

los

intereseso

com

isionesacargo,

genera-

dospore

lmane

jode

ldinero

opor

las

deud

as.

8.

Cuan

dosea

dqu

iereesteac

ti-

vo

fijoquenose

deprec

ia.

9.

Lao

bligac

inquese

tienecon

qu

ienesa

de

lan

taro

ne

lpago

demercanc

a,

an

noen

tre-

ga

da.

10.

Elcosto

de

lam

ercanc

aque

seven

dienel

perio

do.

11.

Cuan

dosea

dqu

ieremercan-

ca

,aprec

io

decosto,

es

dec

ir,

alprec

ioquenos

dae

l

provee

dor.

12.

Eldinero

invert

idoen

instru-

men

tos

fin

anc

ierosauna

fec

ha

dete

rmina

da.

13.

Cuan

dounc

lientecance

lala

ven

tademercanc

a,

porno

cump

lirconsuse

spec

ifica-

ciones.

14.

Cuan

doseo

torgacr

ditoa

qu

ienes

lesven

demosmer-

canc

a.

15.

Elva

lor

de

la

sconstrucc

iones

prop

ieda

dde

laempresa.

16.

Losco

bros

pen

dien

tes

de

hacerles,a

una

fec

ha

de

ter-

mina

da,a

qu

ienesse

lesven-

dimercanc

aacr

dito.

17.

Cuan

doseconsumen

los

bienesyserv

icios

quese

ha

banpaga

doprev

iamen

te.

18.

Cuan

doseven

deesteac

tivo

fijoquenose

d

eprec

ia.

19.

Cuan

doseven

dee

lderec

ho

deexc

lusivid

adso

brea

lgo

quesepro

du

ceoseusa.

20.

Elva

lor

de

losve

hcu

los

adqu

iridos

para

laen

trega

de

mercanca.

21.

Cuan

dose

lepag

aa

lainst

i-

tuc

in

financ

ierae

ldinero

quenos

ha

bapre

sta

doa

ms

deuna

o.

22.

Elva

lor

de

losm

ue

blespro-

pieda

dde

laem

presa.

23.

Loquese

le

de

bea

lgo

bier-

nopor

los

im

puestosre

ten

i-

dosa

losemp

lea

dos

desus

sue

ldos.

24.

Losco

bros

pen

dien

tes

de

haceraqu

ienesse

leso

torg

cr

ditopo

rconcep

todistin

to

alaven

ta

demercanc

a.

25.

Cuan

dosere

tira

lainvers

in

en

instrumen

tosf

inanc

ierosy

nos

ladevue

lven

jun

tocone

l

ren

dimien

togana

do.

26.

Cuan

doe

ldine

rode

la

empresageneragananc

ias,o

lascuen

taspor

co

brargene-

ran

interesesa

favor.

27.

Cuan

dosep

aga

ladeu

da

con

tra

daalargop

lazo,

cuyo

pagogarant

izamosconun

bien

inmueb

le.

28.

Lamercan

cadispon

iblepara

laven

ta,a

una

fec

ha

de

ter-

mina

da,v

alua

daa

lcosto

de

adqu

isicin.


74/128

CONT BS/C5 6 9

29.

Cuan

doo

torgamoscr

dito

porconcep

todist

intoa

la

ven

tademercanc

a.

30.

Cuan

dosereco

nocee

lcosto

de

lamercancaven

dida.

31.

Cuan

doseven

den

losve-

hcu

losques

eusa

banpara

laen

trega

de

mercanc

a.

32.

Elderec

ho

quea

nse

tiene,

auna

fech

ade

term

ina

da,

de

consum

irbienesyserv

icios

queyasepagaron.

33.

Cuan

dosegastaenconcep-

tosquenosere

la

cionann

i

con

laoperac

in,

nicone

l

dinero.

34.

Elimporte

dela

invers

in

efec

tua

daensistemas

infor-

mticosparase

rusa

dosen

la

operac

in

dela

empresa.

35.

Cuan

do

losa

cc

ion

istas

de

la

empresaapo

rtan

bieneso

cuan

do

deci

dencap

ita

lizar

lasu

tilida

des

acumu

ladas.

36.

Cuan

do

lo

sac

tivos

fijosvan

perd

ien

do

suva

lor,yasea

pore

luso

opore

ltiempo.

37.

Cuan

dose

firman

letras

de

cam

bioopagars

para

garan

tizare

lpago

deuna

deu

dacon

tra

da.

38.

Cuan

dosepag

aparteo

toda

ladeu

dacon

tra

daa

la

dqu

i-

rirmercanc

a.

39.

Cuan

dose

hacena

decuac

io-

nesa

le

dificioparapo

der

lle-

varaca

bo

la

soperac

iones

de

laempres

a.

40.

Cuan

doel

mane

jode

ldinero

generacom

isiones,o

las

deu

das

int

eresesacargo.

41.

Elva

lor

de

lospre

diospro-

pieda

dde

laemp

resa.

42.

Cuan

dosea

dq

uierenose

desarro

llansistemas

inform

-

ticosparaseru

sadosen

la

operac

in

dela

empresa.

43.

Cuan

doseven

den

lascons-

trucc

ionesprop

ieda

dde

la

empresa.

44.

Cuan

dore

cibimoscr

dito

paraa

dqu

irirbienesoserv

i-

cios

distintos

demercanc

as.

45.

Elimporte

de

los

gastosque

nosere

lac

ionann

icon

la

operac

in,

nicon

eldinero.

46.

Cuan

doseentr

ega

lamer-

canc

aquese

h

abaco

bra

do

conan

teriori

da

d.

47.

Cuan

dosea

dqu

ierenve

hcu-

losparaseru

tiliza

dospore

l

persona

l.

48.

Cuan

dose

adqu

ierenmue-

blesparas

erusa

dosen

la

operac

in

de

laempresa.

49.

Elimporte

de

los

consumos

hec

hosene

lperio

dopara

co

locar

lamercan

caene

l

merca

do.

50.

Cuan

dosepag

an

las

letras

decam

bioopagarsquese

ha

ban

firma

do

paragaran

ti-

zare

lpago

deuna

deu

da.

51.

Las

deu

dasq

uese

tienenpor

pagara

lasin

stituc

iones

financ

ierasquenosprestaron

dineroam

s

deuna

o.

52.

Cuan

do

la

empresaco

bra

las

letras

decam

bioopagars

que

ten

aasu

favor.

53.

Cuan

doseven

de

mercanc

a,

acr

ditoo

decon

tado.

54.

Cuan

doseven

den

losmue-

blesprop

iedad

de

laem-

presa.

55.

Cuan

dose

le

sre

tienea

los

emp

lea

dosp

arte

desusue

l-

doparaentreg

rse

laa

l

go

bierno.

56.

Cuan

dounacc

ion

istasere

ti-

rade

laem

presayse

lleva

susaportac

iones.


75/128

CONT BS/C5 7 0

57.

Cuan

doseven

den

losve-

hcu

losqueu

tiliza

bae

lper-

sona

l.

58.

Cuan

dose

lep

agaa

lfisco

(go

bierno

)lasr

etenc

iones

hec

hasa

losem

plea

dos

de

susue

ldo.

59.

Elimporte

de

losconsumos

hec

hosenel

perio

dopara

dirigirycont

rolar

laem-

presa.

60.

Cuan

dose

adqu

iere

hard-

warepara

serusa

doen

la

operac

in

de

laempresa.

61.

Cuan

doseco

bra

pora

de

lan-

tadomercanc

aquesevaa

en

tregarene

lfuturo.

62.

Cuan

dose

lep

agaa

lainst

i-

tuc

in

financierae

ldinero

quenos

ha

bapresta

doa

menos

deuna

o.

63.

Cuan

dosea

dqu

iereuna

deu

daa

largop

lazo,

cuyo

pagosegara

ntizaconun

bien

inmueb

le.

64.

Cuan

do

lo

stra

ba

jadores

pagan

los

prstamosquese

les

ha

bao

torga

do.

65.

Elimporte

de

lderec

hopaga-

dopor

laexc

lusiv

ida

dde

usaropro

duc

ira

lgo.

66.

Cuan

doseo

btienenganan-

cias

distin

tasa

laven

tade

mercanc

ayqu

etampoco

prov

ienen

deld

inero.

67.

Cuan

dosecance

launaven

ta

(aprec

iode

costo

).

68.

Elva

lor

de

las

insta

lac

iones

hec

hasale

dificio

,auna

fec

ha

dete

rmina

da,

para

po

derope

rar.

69.

Cuan

doa

lgunain

stituc

in

financ

iera

leprest

adineroa

laempresay

lede

bepagar

an

tes

deuna

o.

70.

Las

letras

deca

mbioopaga-

rsa

favor

delaempresa.

71.

Las

deu

dasq

uese

tienencon

losqueo

torg

aroncr

dito

paraa

dqu

irir

bienesyserv

i-

cios

distin

tos

demercanc

a.

72.

Cuan

dose

compran

instru-

men

tos

fin

anc

ieroscone

lfin

deo

btenerren

dimien

tosen

elcortoplazo.

73.

Elimportepen

die

ntede

co

brara

los

tra

ba

jadores,por

losprstamosoto

rga

dos.

74.

Cuan

dosea

dq

uierencons-

trucc

ionespara

seru

tiliza

das

en

laoperac

in

de

laem-

presa.

75.

Cuan

dosep

agaparteo

toda

ladeu

dacon

tra

daa

la

dqu

i-

rir

bienesyserv

icios

distin

tos

amercanc

as

.

76.

Cuan

do

la

spersonasaqu

ie-

nesse

leso

torg

cr

ditopor

concep

todistin

toa

laven

ta

demercan

ca

,pagan.

77.

Cuan

dose

devue

lve

mer-

canc

aa

lproveed

or,ocuan-

doseven

demerc

anc

a(a

prec

iodecosto

).

78.

Las

deu

dasque

setienenpor

pagara

las

inst

ituc

iones

financ

ierasque

nosprestaron

dineroamenos

deuna

o.

79.

Elimporte

de

lasgananc

ias

genera

daspor

laempresaen

aosan

terioresa

lquese

reporta.

80.

Cuan

dose

adqu

ieree

ldere-

choausar

opro

duc

ira

lgo

demanera

exc

lusiva.

81.

Elimporte

de

la

CuadernoDeTrabajo Contabilidad Basica

Documents

Transcript of CuadernoDeTrabajo Contabilidad Basica